COMMISSIONE EUROPEA

Bruxelles, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

2024/0276(CNS)

Proposta di

DIRETTIVA DEL CONSIGLIO

recante modifica della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale

RELAZIONE

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA

Motivi e obiettivi della proposta

Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

Coerenza con le altre normative dell'Unione

La presente proposta è pienamente coerente con gli sforzi della Commissione volti a razionalizzare e semplificare gli obblighi di comunicazione per le imprese e vi contribuisce, con l'obiettivo di ridurre tale onere del 25 %, senza compromettere i relativi obiettivi strategici 5 . Tale risultato è conseguito attuando, mediante una direttiva, il quadro per lo scambio di informazioni che è alla base della direttiva sul secondo pilastro. Tale approccio garantisce l'attuazione uniforme e trasversale in tutti gli Stati membri delle norme relative alla presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative. Consente inoltre all'impresa multinazionale di adempiere ai propri obblighi di dichiarazione una sola volta (nello Stato membro dell'UPE o dell'entità designata a presentare la dichiarazione) anziché dover presentare una Dichiarazione sulle imposte integrative in ciascuno Stato membro in cui sono localizzate le entità costitutive.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ

Base giuridica

Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva)

La certezza del diritto e la chiarezza per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali possono essere garantite solo istituendo un insieme unico di norme uniformi applicabili a tutti gli Stati membri. Le norme vigenti per garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per le imprese multinazionali e i gruppi nazionali su larga scala nell'UE, sancite dalla direttiva sul secondo pilastro, sarebbero gravemente compromesse se gli Stati membri dovessero attuare obblighi di comunicazione diversi a livello nazionale.

Anche se un approccio comune alla presentazione e allo scambio di informazioni ai fini del secondo pilastro è stato elaborato a livello internazionale mediante le norme tipo GloBE, è importante garantire che tale approccio sia attuato in modo coerente nell'UE. Nell'UE, caratterizzata da economie altamente integrate, è necessaria un'azione coordinata per migliorare il funzionamento del mercato unico e assicurare il corretto funzionamento della direttiva sul secondo pilastro nel garantire un'imposizione effettiva minima degli utili delle imprese. Questo obiettivo può essere raggiunto solo se anche gli obblighi di comunicazione sono attuati a livello centrale e recepiti in modo uniforme.

Un'iniziativa dell'UE apporta un valore aggiunto rispetto a quanto potrebbe conseguire una pluralità di metodi di attuazione nazionali basati sulle norme tipo GloBE giuridicamente non vincolanti. L'approccio dell'UE presenta tre vantaggi principali. In primo luogo, il quadro giuridico per la presentazione e lo scambio di informazioni tra le autorità fiscali sarebbe pienamente allineato in tutti gli Stati membri, il che agevolerebbe gli obblighi di comunicazione per le imprese multinazionali. In secondo luogo, lo scambio di informazioni sarebbe supportato da un'infrastruttura informatica comune. Infine, un'attuazione uniforme a livello dell'UE garantirebbe ai contribuenti la certezza del diritto per quanto riguarda i loro obblighi di dichiarazione e le norme sullo scambio di informazioni tra le autorità competenti.

Proporzionalità

Scelta dell'atto giuridico

3.RISULTATI DELLE VALUTAZIONI EX POST, DELLE CONSULTAZIONI DEI PORTATORI DI INTERESSI E DELLE VALUTAZIONI D'IMPATTO

Valutazione d'impatto

Non è stata effettuata una valutazione d'impatto della presente proposta.

La proposta rende operativo l'articolo 44 della direttiva sul secondo pilastro in modo pienamente coerente con quanto è stato elaborato a livello mondiale e lo replica fedelmente. Non esistono altre opzioni strategiche. Vi è inoltre l'urgenza politica di procedere con la proposta, in quanto la prima dichiarazione dovrà essere presentata entro il 30 giugno 2026, termine fissato dalla direttiva sul secondo pilastro. Un rapido processo di adozione e attuazione della presente iniziativa da parte degli Stati membri è pertanto essenziale.

Diritti fondamentali

4.INCIDENZA SUL BILANCIO

Il costo dell'attuazione della presente proposta è stimato a 3,3 milioni di EUR per il periodo 2024‑2027. Sarà finanziato mediante riassegnazione di fondi dall'attuale programma Fiscalis. Per ulteriori dettagli si veda la scheda finanziaria legislativa.

5.ALTRI ELEMENTI

Illustrazione dettagliata delle singole disposizioni della proposta

La direttiva sul secondo pilastro prevede la presentazione a livello locale come norma standard per tutte le entità costitutive dell'impresa multinazionale nell'UE. Autorizza tuttavia la presentazione a livello centrale se sono soddisfatte due condizioni: 1) è in vigore un accordo per lo scambio di informazioni tra la giurisdizione dell'entità designata a presentare la Dichiarazione sulle imposte integrative per conto del gruppo (ossia l'UPE o l'entità designata a presentare la dichiarazione) e le giurisdizioni delle entità costitutive; e 2) l'UPE o l'entità designata a presentare la dichiarazione l'hanno effettivamente presentata. La presente proposta stabilisce il quadro per lo scambio di informazioni all'interno dell'UE, consentendo in tal modo la presentazione a livello centrale nell'UE.

(a)Modifiche del testo della DAC — Quadro per lo scambio delle Dichiarazioni sulle imposte integrative

·lo Stato membro dell'entità controllante capogruppo dell'impresa multinazionale riceve la Dichiarazione sulle imposte integrative completa;

·tutti gli Stati membri di attuazione ricevono l'intera Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative;

·gli Stati membri che applicano unicamente l'imposta integrativa domestica qualificata (QDTT), in cui sono localizzate le entità costitutive dell'impresa multinazionale, ricevono le parti pertinenti della Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative;

·gli Stati membri con diritti di imposizione ai sensi della direttiva sul secondo pilastro ricevono le Sezioni giurisdizionali specifiche.

Il nuovo articolo 9 bis prevede la possibilità per l'autorità competente di chiedere informazioni in merito a una Dichiarazione sulle imposte integrative la cui presentazione a livello centrale è stata notificata, ma che non è stata scambiata. L'autorità competente di uno Stato membro in cui l'entità che presenta la dichiarazione è residente ai fini della direttiva sul secondo pilastro può quindi verificare se tale dichiarazione è stata presentata e, in caso negativo, chiedere informazioni sulla data di presentazione prevista. Se la Dichiarazione sulle imposte integrative non è pervenuta entro tre mesi dalla nuova data di presentazione prevista, alle entità costitutive dell'impresa multinazionale possono essere imposti obblighi di presentazione locale della Dichiarazione sulle imposte integrative, dal momento che non sono state soddisfatte le condizioni per la presentazione a livello centrale. D'altro canto, alle entità costitutive non può essere imposto alcun obbligo di presentazione a livello locale prima della scadenza del suddetto termine.

Inoltre, quando l'autorità competente ha ricevuto la Dichiarazione sulle imposte integrative e, dopo averla verificata, ha motivo di ritenere che siano necessarie rettifiche, essa dovrebbe informarne l'autorità competente dello Stato membro di invio. L'autorità competente di invio dovrebbe adottare senza indugio misure adeguate per ottenere la Dichiarazione sulle imposte integrative rettificata dall'entità che l'ha presentata e scambiarla con le pertinenti autorità competenti degli Stati membri.

(b)Allegato VII

2024/0276 (CNS)

Proposta di

DIRETTIVA DEL CONSIGLIO

recante modifica della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale

IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA,

visto il trattato sul funzionamento dell'Unione europea, in particolare gli articoli 113 e 115,

vista la proposta della Commissione europea,

previa trasmissione del progetto di atto legislativo ai parlamenti nazionali,

visto il parere del Parlamento europeo 6 ,

visto il parere del Comitato economico e sociale europeo 7 ,

deliberando secondo una procedura legislativa speciale,

considerando quanto segue:

(1)La direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio 8 ha attuato l'accordo raggiunto l'8 dicembre 2021 dal quadro inclusivo dell'OCSE/G20 sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS) e ricalca le norme tipo dell'OCSE concordate dal quadro inclusivo dell'OCSE/G20 il 14 dicembre 2021. La direttiva introduce una regola di inclusione del reddito (income inclusion rule — IIR) qualificata e una regola sui profitti a bassa imposizione (undertaxed profit rule — UTPR) qualificata e consente inoltre agli Stati membri di introdurre una propria imposta integrativa domestica qualificata (qualified domestic top-up tax — QDTT).

(2)L'articolo 44 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio stabilisce già le norme per la presentazione delle Dichiarazioni sulle imposte integrative e delinea in modo generale le categorie di informazioni che devono essere comunicate dalle imprese multinazionali e dai gruppi nazionali su larga scala contemplati da tale direttiva, in quanto le amministrazioni fiscali hanno bisogno di tali Dichiarazioni sulle imposte integrative per effettuare un'adeguata valutazione del rischio, valutare la correttezza del debito d'imposta e monitorare se le imprese multinazionali e i gruppi nazionali su larga scala applicano correttamente le norme di cui alla direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

(3)È pertanto opportuno modificare la direttiva 2011/16/UE del Consiglio 9 al fine di stabilire nuove norme sullo scambio automatico di informazioni intese ad agevolare lo scambio di informazioni relative alla Dichiarazione sulle imposte integrative e fornire in tal modo il quadro per l'attuazione operativa dell'articolo 44 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio. Tali norme dovrebbero essere in linea con l'accordo sul quadro inclusivo dell'OCSE/G20 e con le relative norme tipo.

(4)Tali norme dovrebbero consentire la presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative a livello centrale anziché a livello locale in ciascuna giurisdizione che attua l'accordo sul quadro inclusivo dell'OCSE/G20 relativo al livello di imposizione fiscale minimo per le imprese multinazionali (giurisdizioni di attuazione) 10 . Le amministrazioni fiscali di ciascuna giurisdizione di attuazione pertinente dovrebbero ricevere le informazioni necessarie nell'ambito della dichiarazione standard.

(5)Gli Stati membri dovrebbero adottare le misure necessarie per imporre alle entità tenute alla comunicazione facenti parte di un'impresa multinazionale localizzata nell'Unione europea di presentare la Dichiarazione sulle imposte integrative entro i termini di cui all'articolo 44, paragrafo 7, e all'articolo 51 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

(6)Lo Stato membro che riceve le Dichiarazioni sulle imposte integrative dalle entità tenute alla comunicazione dovrebbe trasmettere le specifiche parti pertinenti di tali dichiarazioni, entro tre mesi dal ricevimento delle stesse, agli Stati membri e alle giurisdizioni riceventi in conformità all'approccio di diffusione approvato dal quadro inclusivo dell'OCSE/G20. È opportuno che nel primo anno di funzionamento il termine per la trasmissione delle dichiarazioni sia prolungato a sei mesi dal ricevimento delle stesse per tenere conto di eventuali ritardi nel nuovo sistema di scambio.

(7)Lo Stato membro dell'entità controllante capogruppo dell'impresa multinazionale dovrebbe ricevere la Dichiarazione sulle imposte integrative completa. Tutti gli Stati membri che hanno attuato un'IIR qualificata o un'UTPR qualificata o entrambe (Stati membri di attuazione) dovrebbero ricevere l'intera Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative, mentre gli Stati membri che applicano unicamente la QDTT, in cui sono localizzate le entità costitutive dell'impresa multinazionale, dovrebbero ricevere le parti pertinenti della Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative. Le Sezioni giurisdizionali dovrebbero essere trasmesse agli Stati membri con diritti di imposizione ai sensi della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

(8)La comunicazione di informazioni alle autorità competenti degli altri Stati membri dovrebbe aver luogo utilizzando il formulario elettronico tipo elaborato dalla Commissione mediante atti di esecuzione.

(9)Le autorità competenti dovrebbero informarsi reciprocamente quando vi sia motivo di ritenere che le informazioni contenute in una Dichiarazione sulle imposte integrative debbano essere rettificate. Tali rettifiche dovrebbero essere scambiate senza indebito ritardo con tutte le autorità competenti per le quali tali informazioni sono oggetto di scambio.

(10)L'autorità competente che non riceve le informazioni oggetto di scambio previste da una notifica trasmessa da un'impresa multinazionale dovrebbe informarne l'autorità competente che avrebbe dovuto inviare le informazioni relative allo scambio mancante. Quest'ultima autorità competente dovrebbe determinare senza indugio il motivo del mancato scambio delle informazioni pertinenti e dovrebbe informare entro un mese l'autorità competente che ha notificato lo scambio mancante, specificando la nuova data prevista per lo scambio. Se le informazioni non sono ricevute entro la nuova data prevista per lo scambio, si dovrebbe ritenere che la presentazione a livello centrale non abbia avuto luogo e l'autorità competente che ha notificato lo scambio mancante dovrebbe chiedere all'entità costitutiva dell'impresa multinazionale di presentare la Dichiarazione sulle imposte integrative a livello locale.

(11)L'articolo 50 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio consente agli Stati membri in cui hanno sede pochissimi gruppi di scegliere di non applicare l'IIR e l'UTPR per un periodo di tempo limitato. Tali Stati membri dovrebbero iniziare ad applicare le norme sullo scambio delle Dichiarazioni sulle imposte integrative solo quando termina il periodo scelto a norma dell'articolo 50 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

(12)La direttiva 2011/16/UE del Consiglio e il relativo allegato VII, come modificati dalla presente direttiva, dovrebbero essere letti in combinato disposto con la direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio. I termini di cui alla direttiva 2011/16/UE del Consiglio che figurano anche nella direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio dovrebbero avere lo stesso significato di quelli contenuti in quest'ultima direttiva. La presente direttiva contiene inoltre definizioni aggiuntive necessarie per tener conto degli ulteriori sviluppi a livello internazionale nel contesto dello scambio di informazioni nel settore fiscale.

(13)I gruppi nazionali su larga scala sono soggetti agli obblighi di comunicazione di cui alla direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio e sono tenuti a presentare un riepilogo della struttura e degli obblighi fiscali per l'intero gruppo, anche se il riepilogo è pertinente solo per l'amministrazione fiscale dello Stato membro in cui il gruppo è localizzato. Al fine di ridurre al minimo gli oneri amministrativi per lo Stato membro interessato e mantenere la parità di trattamento di cui alla direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, i gruppi nazionali su larga scala dovrebbero presentare le loro dichiarazioni utilizzando il modello di cui all'allegato della presente direttiva.

(14)L'articolo 44, paragrafo 5, della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio prevede che la Dichiarazione sulle imposte integrative sia presentata utilizzando un formulario tipo. Il quadro inclusivo dell'OCSE/G20 ha elaborato tale formulario tipo 11 , che contiene le informazioni di cui un'amministrazione fiscale ha bisogno per effettuare un'adeguata valutazione del rischio e valutare la correttezza della passività dell'entità costitutiva relativa all'imposta integrativa. Il quadro inclusivo dell'OCSE/G20 ha inoltre elaborato istruzioni 12 per la compilazione del formulario tipo, che costituiranno un'utile fonte interpretativa per le imprese multinazionali ai fini della presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative. È pertanto opportuno stabilire, in un nuovo allegato della direttiva 2011/16/UE del Consiglio (allegato VII), un formulario tipo, in linea con quello elaborato dal quadro inclusivo dell'OCSE/G20, per la presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative a norma della direttiva 2011/16/UE del Consiglio, modificata dalla presente direttiva, e della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

(15)Il formulario tipo per la Dichiarazione sulle imposte integrative di cui alla presente direttiva garantisce che le informazioni e i calcoli dell'imposta che un'impresa multinazionale è tenuta a presentare nell'ambito della Dichiarazione sulle imposte integrative siano sufficientemente completi da consentire alle amministrazioni fiscali di effettuare un'adeguata valutazione del rischio e di valutare la correttezza del debito d'imposta di un'entità costitutiva a norma della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio. Nel contempo si intende evitare di imporre alle imprese multinazionali obblighi superflui in materia di raccolta, calcolo e comunicazione delle informazioni o di esporre i contribuenti a richieste multiple e non coordinate di ulteriori informazioni in ciascuna giurisdizione di attuazione. Una dichiarazione standardizzata non impedisce a un'amministrazione fiscale di chiedere le informazioni di supporto necessarie nelle richieste di follow-up volte a verificare il rispetto della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio nel proprio diritto nazionale. Tuttavia le giurisdizioni dovrebbero generalmente astenersi dall'imporre la trasmissione di punti di dati aggiuntivi oltre alla Dichiarazione sulle imposte integrative nell'ambito degli obblighi ordinari in materia di dichiarazione e di pagamento delle imposte e tali informazioni dovrebbero riguardare, ad esempio, la passività, il calendario e il metodo di pagamento o l'identificazione del contribuente e i dati di contatto, piuttosto che il calcolo della passività dell'entità costitutiva relativa all'imposta integrativa.

(16)Al fine di garantire che il formulario tipo per la Dichiarazione sulle imposte integrative sia mantenuto in linea con gli sviluppi internazionali, è opportuno delegare alla Commissione il potere di adottare atti conformemente all'articolo 290 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea per modificare, se necessario, l'allegato VII, sezione III, della direttiva 2011/16/UE del Consiglio. È di particolare importanza che durante i lavori preparatori la Commissione svolga adeguate consultazioni, anche a livello di esperti, nel rispetto dei principi stabiliti nell'accordo interistituzionale "Legiferare meglio" del 13 aprile 2016 13 . In particolare, al fine di garantire la parità di partecipazione alla preparazione degli atti delegati, il Parlamento europeo e il Consiglio ricevono tutti i documenti contemporaneamente agli esperti degli Stati membri, e i loro esperti hanno sistematicamente accesso alle riunioni dei gruppi di esperti della Commissione incaricati della preparazione di tali atti delegati.

(17)Poiché l'obiettivo della presente direttiva, vale a dire fornire il quadro per l'attuazione operativa della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio sulla base dell'approccio comune contenuto nelle norme tipo dell'OCSE, non può essere conseguito in misura sufficiente dall'azione dei soli Stati membri, in quanto un'azione indipendente degli Stati membri rischierebbe di frammentare il mercato interno, ma, a motivo della portata della riforma relativa a un'imposizione minima globale e dell'importanza cruciale di adottare soluzioni efficaci per l'intero mercato interno, può essere conseguito meglio a livello di Unione, quest'ultima può intervenire in base al principio di sussidiarietà sancito dall'articolo 5 del trattato sull'Unione europea. La presente direttiva si limita a quanto è necessario per conseguire tale obiettivo in ottemperanza al principio di proporzionalità enunciato nello stesso articolo.

(18)È pertanto opportuno modificare di conseguenza la direttiva 2011/16/UE,

HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:

Articolo 1

La direttiva 2011/16/UE del Consiglio è così modificata:

(1)all'articolo 3, il punto 9) è così modificato:

(a)il primo comma è così modificato:

(a)la lettera a) è sostituita dalla seguente:

"a)ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, e degli articoli da 8 bis a 8 bis sexies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate a un altro Stato membro, senza richiesta preventiva, a intervalli regolari prestabiliti; ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, per informazioni disponibili si intendono le informazioni contenute negli archivi fiscali dello Stato membro che comunica le informazioni, consultabili in conformità delle procedure per la raccolta e il trattamento delle informazioni in tale Stato membro;";

(b)la lettera c) è sostituita dalla seguente:

"c)ai fini delle disposizioni della presente direttiva diverse dall'articolo 8, paragrafi 1 e 3 bis, e dagli articoli da 8 bis a 8 bis sexies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate fornite conformemente al primo comma, lettere a) e b), del presente punto.";

(b)il secondo comma è sostituito dal seguente:

"Nel contesto del presente articolo e dell'articolo 8, paragrafo 3 bis, dell'articolo 8, paragrafo 7 bis, dell'articolo 21, paragrafo 2, e dell'allegato IV della presente direttiva, ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato che gli viene attribuito dalle corrispondenti definizioni riportate nell'allegato I della presente direttiva. Nel contesto dell'articolo 21, paragrafo 5, e dell'articolo 25, paragrafi 3 e 4, della presente direttiva, ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato che gli viene attribuito dalle corrispondenti definizioni riportate negli allegati I, V o VI della presente direttiva. Nel contesto dell'articolo 8 bis bis e dell'allegato III della presente direttiva, ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato che gli viene attribuito dalle corrispondenti definizioni riportate nell'allegato III della presente direttiva. Nel contesto dell'articolo 8 bis quater e dell'allegato V della presente direttiva, ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato che gli viene attribuito dalle corrispondenti definizioni riportate nell'allegato V della presente direttiva. Nel contesto dell'articolo 8 bis quinquies e dell'allegato VI della presente direttiva, ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato che gli viene attribuito dalle corrispondenti definizioni riportate nell'allegato VI della presente direttiva. Nel contesto degli articoli 8 bis sexies e 9 bis e dell'allegato VII della presente direttiva, ogni termine ha il significato stabilito all'articolo 3, all'articolo 9, paragrafo 2, lettera a), all'articolo 16, paragrafi 4, 6, 8 e 11, all'articolo 17, paragrafo 1, all'articolo 21, paragrafo 5, all'articolo 22, paragrafo 1, all'articolo 24, paragrafi 4 e 6, all'articolo 26, paragrafo 2, all'articolo 27, paragrafi 3, 4 e 5, all'articolo 28, paragrafo 1, all'articolo 30, paragrafo 2, all'articolo 31, paragrafo 1, all'articolo 32, all'articolo 33, paragrafo 1, all'articolo 35, paragrafo 1, all'articolo 36, paragrafo 1, all'articolo 37, paragrafo 1, all'articolo 39, paragrafo 1, all'articolo 42, paragrafo 1, all'articolo 44, paragrafo 1, all'articolo 47, paragrafo 1, e all'articolo 49, paragrafo 3, della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio*. Inoltre ogni termine con iniziali maiuscole ha il significato definito nell'allegato VII, sezione I, della presente direttiva.

* Direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, intesa a garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per i gruppi multinazionali di imprese e i gruppi nazionali su larga scala nell'Unione (GU L 328 del 22.12.2022, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).";

(2)è aggiunto l'articolo seguente:

"Articolo 8 bis sexies 
Scambio di informazioni relative alle Dichiarazioni sulle imposte integrative ai sensi dell'articolo 44 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio

1.Ciascuno Stato membro adotta le misure necessarie per imporre all'entità controllante capogruppo o all'entità designata a presentare la dichiarazione, di cui all'articolo 44, paragrafo 3, lettere a) e b), della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, di un gruppo multinazionale di imprese localizzato nel suo territorio a norma dell'articolo 4 della medesima direttiva, di presentare la Dichiarazione sulle imposte integrative utilizzando il formulario tipo di cui all'allegato VII, sezione III, della presente direttiva ed entro i termini di cui all'articolo 44, paragrafo 7, e all'articolo 51 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

2.L'autorità competente di uno Stato membro che ha ricevuto la Dichiarazione sulle imposte integrative a norma del paragrafo 1 trasmette, mediante scambio automatico e secondo il seguente approccio di diffusione:

(a)la Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative allo Stato membro di attuazione in cui sono localizzate l'entità controllante capogruppo o le entità costitutive dell'impresa multinazionale;

(b)la Sezione generale della Dichiarazione sulle imposte integrative, ad eccezione delle informazioni relative alla sintesi generale di cui alla sezione 1.4, agli Stati membri che applicano solo l'imposta integrativa domestica qualificata (QDTT):

(i)in cui sono localizzate le entità costitutive dell'impresa multinazionale;

(ii)in cui sono localizzati una joint venture o un membro di un gruppo di joint venture dell'impresa multinazionale se la QDTT è applicata alle joint venture nella giurisdizione;

(iii)nelle situazioni in cui la QDTT è applicata a un'entità costitutiva apolide dell'impresa multinazionale nella giurisdizione;

(c)una o più Sezioni giurisdizionali della Dichiarazione sulle imposte integrative agli Stati membri che dispongono di diritti di imposizione a norma della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio per gli Stati membri cui tali Sezioni giurisdizionali si riferiscono.

In deroga al primo comma, alle giurisdizioni UTPR con una percentuale UTPR pari a zero è trasmessa solo la parte della Dichiarazione sulle imposte integrative che contiene informazioni sull'attribuzione dell'imposta integrativa sulla base dell'UTPR per tale giurisdizione, in quanto tali informazioni sono coerenti con un estratto della sezione 3.4.3 della Dichiarazione sulle imposte integrative, e allo Stato membro di attuazione in cui è localizzata l'entità controllante capogruppo sono trasmesse tutte le Sezioni giurisdizionali.

3.L'autorità competente di uno Stato membro scambia la Dichiarazione sulle imposte integrative ricevuta a norma del paragrafo 1 quanto prima e in ogni caso entro tre mesi dal termine di presentazione per tale Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione.

4.L'autorità competente di uno Stato membro scambia la Dichiarazione sulle imposte integrative ricevuta dopo il termine di presentazione entro tre mesi dalla data di ricevimento.

5.Per facilitare lo scambio di informazioni di cui al paragrafo 2 del presente articolo, la Commissione adotta, mediante atti di esecuzione, le modalità pratiche necessarie nell'ambito della procedura di definizione del formulario elettronico tipo di cui all'articolo 20, paragrafo 5. Tali atti di esecuzione sono adottati secondo la procedura di cui all'articolo 26, paragrafo 2.

6.La Commissione non ha accesso alle informazioni di cui al paragrafo 2, lettere da a) a c).

7.La comunicazione e lo scambio di cui ai paragrafi 2, 3 e 4 del presente articolo hanno luogo utilizzando il formulario elettronico tipo di cui all'articolo 20, paragrafo 5.";

(3)l'articolo 8 ter è sostituito dal seguente:

"Articolo 8 ter

Gli Stati membri forniscono alla Commissione su base annuale statistiche sul volume degli scambi automatici di cui all'articolo 8, paragrafi 1 e 3 bis, all'articolo 8 bis bis, all'articolo 8 bis quater e all'articolo 8 bis sexies e informazioni sui costi amministrativi e su altri costi e benefici pertinenti relativi agli scambi che hanno avuto luogo e sui potenziali cambiamenti, sia per le amministrazioni fiscali che per i terzi.";

(4)è aggiunto l'articolo seguente:

"Articolo 9 bis 
Collaborazione in materia di rettifiche, conformità ed applicazione con riguardo alle Dichiarazioni sulle imposte integrative

1.Se l'autorità competente di uno Stato membro ha motivo di ritenere che le informazioni contenute in una Dichiarazione sulle imposte integrative riguardante un'entità controllante capogruppo o un'entità designata a presentare la dichiarazione che è localizzata nella giurisdizione dell'altro Stato membro necessitino di rettifiche, ne informa l'autorità competente dell'altro Stato membro. Se l'autorità competente destinataria della notifica concorda sul fatto che le informazioni contenute nella Dichiarazione sulle imposte integrative necessitano di rettifiche, adotta senza indugio misure adeguate per ottenere tali informazioni rettificate dall'entità controllante capogruppo o dall'entità designata a presentare la dichiarazione interessata. Essa scambia senza indugio le informazioni rettificate con tutte le autorità competenti per le quali tali informazioni sono oggetto di scambio conformemente alla presente direttiva.

2.Se l'autorità competente di uno Stato membro ha ricevuto da una o più entità costitutive localizzate in tale Stato membro la notifica che la Dichiarazione sulle imposte integrative per tali entità costitutive doveva essere presentata dall'entità controllante capogruppo o dall'entità designata a presentare la dichiarazione che è localizzata in un altro Stato membro, ma le informazioni incluse nella dichiarazione non sono state scambiate entro i termini di cui all'articolo 8 bis sexies, paragrafo 3, detta autorità competente notifica all'altra autorità competente il mancato ricevimento delle informazioni. L'autorità competente destinataria della notifica determina senza indugio il motivo del mancato scambio della Dichiarazione sulle imposte integrative interessata e ne informa l'autorità competente entro un mese dal ricevimento della notifica, specificando, se del caso, la data prevista per lo scambio della Dichiarazione sulle imposte integrative.";

(5)all'articolo 18, il paragrafo 4 è sostituito dal seguente:

"4.L'autorità competente di ciascuno Stato membro istituisce un meccanismo efficace per garantire l'uso delle informazioni acquisite attraverso la comunicazione o lo scambio di informazioni a norma degli articoli da 8 a 8 bis sexies.";

(6)all'articolo 20, il paragrafo 5 è sostituito dal seguente:

"5.    La Commissione adotta atti di esecuzione che stabiliscono formulari elettronici tipo, incluso il regime linguistico, nei casi seguenti:

(a)per lo scambio automatico di informazioni sui ruling preventivi transfrontalieri e sugli accordi preventivi sui prezzi di trasferimento a norma dell'articolo 8 bis anteriormente al 1º gennaio 2017;

(b)per lo scambio automatico di informazioni sui meccanismi transfrontalieri soggetti all'obbligo di notifica a norma dell'articolo 8 bis ter anteriormente al 30 giugno 2019;

(c)per lo scambio automatico di informazioni sulle Cripto-attività Soggette all'Obbligo di Notifica a norma dell'articolo 8 bis quinquies anteriormente al 30 giugno 2025;

(d)per lo scambio automatico di informazioni sulle Dichiarazioni sulle imposte integrative a norma dell'articolo 8 bis sexies anteriormente al 1º gennaio 2026.

Tali formulari elettronici tipo si limitano agli elementi per lo scambio di informazioni elencati all'articolo 8 bis, paragrafo 6, all'articolo 8 bis ter, paragrafo 14, all'articolo 8 bis quinquies, paragrafo 3, e all'articolo 8 bis sexies, paragrafo 2, e agli altri campi correlati a tali elementi necessari per raggiungere gli obiettivi rispettivamente degli articoli 8 bis, 8 bis ter, 8 bis quinquies e 8 bis sexies.

Il regime linguistico di cui al primo comma del presente paragrafo non osta a che gli Stati membri comunichino le informazioni di cui agli articoli 8 bis e 8 bis ter in una qualsiasi delle lingue ufficiali dell'Unione. Tale regime linguistico può tuttavia prevedere che gli elementi fondamentali di tali informazioni siano inviati anche in un'altra lingua ufficiale dell'Unione.

Gli atti di esecuzione di cui al presente paragrafo sono adottati secondo la procedura di cui all'articolo 26, paragrafo 2.";

(7)all'articolo 21 è aggiunto il paragrafo seguente:

"9. Alla Commissione è conferito il potere di adottare atti delegati conformemente all'articolo 26 bis al fine di modificare l'allegato VII, sezione III, per allinearlo agli eventuali aggiornamenti della Dichiarazione standard sulle imposte integrative di cui all'accordo del quadro inclusivo dell'OCSE/G20 sull'erosione della base imponibile e sul trasferimento degli utili (BEPS)*.

*OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en.";

(8)all'articolo 22, i paragrafi 3 e 4 sono sostituiti dai seguenti:

"3.Gli Stati membri conservano le registrazioni delle informazioni ricevute mediante lo scambio automatico di informazioni a norma degli articoli da 8 a 8 bis sexies per un periodo non superiore a quello necessario, ma in ogni caso non inferiore a cinque anni dalla data di ricevimento al fine di conseguire gli obiettivi della presente direttiva.

4.Gli Stati membri si adoperano per garantire che l'entità tenuta alla comunicazione sia autorizzata a ottenere conferma per via elettronica della validità delle informazioni sul NIF di qualsiasi contribuente oggetto dello scambio di informazioni a norma degli articoli da 8 a 8 bis sexies. La conferma delle informazioni sul NIF può essere richiesta solo ai fini della convalida della correttezza dei dati di cui all'articolo 8, paragrafi 1 e 3 bis, all'articolo 8 bis, paragrafo 6, all'articolo 8 bis bis, paragrafo 3, all'articolo 8 bis ter, paragrafo 14, all'articolo 8 bis quater, paragrafo 2, all'articolo 8 bis quinquies, paragrafo 3, e all'articolo 8 bis sexies, paragrafo 2.";

(9)l'articolo 25 bis è sostituito dal seguente:

"Articolo 25 bis 
Sanzioni

Gli Stati membri stabiliscono le norme relative alle sanzioni applicabili in caso di violazione delle disposizioni nazionali adottate in attuazione della presente direttiva e riguardanti gli articoli da 8 bis bis a 8 bis sexies e adottano tutte le misure necessarie per assicurarne l'applicazione. Le sanzioni previste devono essere effettive, proporzionate e dissuasive.";

(10)è aggiunto l'articolo seguente:

"Articolo 26 bis 
Esercizio della delega

1.Il potere di adottare l'atto delegato di cui all'articolo 21, paragrafo 9, è conferito alla Commissione per un periodo indeterminato a decorrere dalla data di entrata in vigore della presente direttiva alle condizioni stabilite nel presente articolo.

2.Il potere di adottare atti delegati di cui all'articolo 21, paragrafo 9, è conferito alla Commissione per un periodo indeterminato a decorrere dalla data di entrata in vigore della presente direttiva.

3.La delega di potere di cui all'articolo 21, paragrafo 9, può essere revocata in qualsiasi momento dal Consiglio. La decisione di revoca pone fine alla delega di potere ivi specificata. Gli effetti della decisione decorrono dal giorno successivo alla pubblicazione della decisione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea o da una data successiva ivi specificata. Essa non pregiudica la validità degli atti delegati già in vigore.

4.Prima dell'adozione dell'atto delegato la Commissione consulta gli esperti designati da ciascuno Stato membro nel rispetto dei principi stabiliti nell'accordo interistituzionale "Legiferare meglio" del 13 aprile 2016.

5.Non appena adotta un atto delegato, la Commissione ne dà notifica al Consiglio.

6.L'atto delegato adottato ai sensi dell'articolo 21, paragrafo 9, entra in vigore solo se il Consiglio non ha sollevato obiezioni entro il termine di due mesi dalla data in cui esso è stato notificato al Consiglio stesso o se, prima della scadenza di tale termine, il Consiglio ha informato la Commissione che non intende sollevare obiezioni. Tale termine è prorogato di due mesi su iniziativa del Consiglio.";

(11)è aggiunto l'articolo seguente:

"Articolo 27 quater 
Primo Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione e primo scambio delle informazioni di cui all'articolo 8 bis sexies

1.Il primo Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione per cui le informazioni sono comunicate è l'anno civile pertinente o altro periodo di riferimento adeguato a decorrere dal 1º gennaio 2024.

2.Per gli Stati membri che hanno scelto di non applicare l'IIR e l'UTPR a norma dell'articolo 50, paragrafo 1, della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, il primo Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione è il primo esercizio fiscale successivo alla fine del periodo indicato in tale scelta.

3.All'atto di scambiare per la prima volta le informazioni di cui all'articolo 8 bis sexies, l'autorità competente dello Stato membro può scambiare tali informazioni fino a sei mesi dopo i termini previsti in detto articolo.";

(12)il testo che figura nell'allegato della presente direttiva è aggiunto come allegato VII.

Articolo 2

1.Gli Stati membri adottano e pubblicano entro e non oltre il 31 dicembre 2025 le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi alla presente direttiva.

2.Le disposizioni adottate dagli Stati membri contengono un riferimento alla presente direttiva o sono corredate di tale riferimento all'atto della pubblicazione ufficiale.
Le modalità del riferimento sono stabilite dagli Stati membri.

3.Fatto salvo il paragrafo 1, primo comma, gli Stati membri che hanno scelto di non applicare l'IIR e l'UTPR a norma dell'articolo 50, paragrafo 1, della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio adottano e pubblicano le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie per conformarsi alla presente direttiva al più tardi il giorno precedente la fine del periodo corrispondente a tale scelta.

4.Gli Stati membri comunicano senza indugio alla Commissione il testo delle disposizioni fondamentali di diritto interno che adottano nel settore disciplinato dalla presente direttiva.

Articolo 3

La presente direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

Articolo 4

Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.

Fatto a Bruxelles, il

SCHEDA FINANZIARIA LEGISLATIVA

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA/INIZIATIVA

1.1.Titolo della proposta/iniziativa

1.2.Settore/settori interessati

1.3.La proposta/iniziativa riguarda:

1.4.Obiettivi

1.4.1.Obiettivi generali

1.4.2.Obiettivi specifici

1.4.3.Risultati e incidenza previsti

1.4.4.Indicatori di prestazione

1.5.Motivazione della proposta/iniziativa

1.5.1.Necessità nel breve e lungo termine, compreso un calendario dettagliato per fasi di attuazione dell'iniziativa

1.5.2.Valore aggiunto dell'intervento dell'Unione (che può derivare da diversi fattori, ad es. un miglior coordinamento, la certezza del diritto o un'efficacia e una complementarità maggiori). Ai fini del presente punto, per "valore aggiunto dell'intervento dell'Unione" si intende il valore derivante dall'intervento dell'Unione che va ad aggiungersi al valore che avrebbero altrimenti generato gli Stati membri se avessero agito da soli.

1.5.3.Insegnamenti tratti da esperienze analoghe

1.5.4.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale ed eventuali sinergie con altri strumenti pertinenti

1.5.5.Valutazione delle varie opzioni di finanziamento disponibili, comprese le possibilità di riassegnazione

1.6.Durata e incidenza finanziaria della proposta/iniziativa

1.7.Metodi di esecuzione del bilancio previsti

2.MISURE DI GESTIONE

2.1.Disposizioni in materia di monitoraggio e di relazioni

2.2.Sistema di gestione e di controllo

2.2.1.Giustificazione della o delle modalità di gestione, del meccanismo o dei meccanismi di attuazione del finanziamento, delle modalità di pagamento e della strategia di controllo proposti

2.2.2.Informazioni concernenti i rischi individuati e il sistema o i sistemi di controllo interno per ridurli

2.2.3.Stima e giustificazione del rapporto costo/efficacia dei controlli (rapporto "costi del controllo ÷ valore dei fondi gestiti") e valutazione dei livelli di rischio di errore previsti (al pagamento e alla chiusura)

2.3.Misure di prevenzione delle frodi e delle irregolarità

3.INCIDENZA FINANZIARIA PREVISTA DELLA PROPOSTA/INIZIATIVA

3.1.Rubrica/rubriche del quadro finanziario pluriennale e linea/linee di bilancio di spesa interessate

3.2.Incidenza finanziaria prevista della proposta sugli stanziamenti

3.2.1.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti operativi

3.2.2.Risultati previsti finanziati con gli stanziamenti operativi

3.2.3.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti amministrativi

3.2.3.1.Fabbisogno previsto di risorse umane

3.2.4.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale attuale

3.2.5.Partecipazione di terzi al finanziamento

3.3.Incidenza prevista sulle entrate

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA/INIZIATIVA 

1.1.Titolo della proposta/iniziativa

1.2.Settore/settori interessati 

1.3.La proposta/iniziativa riguarda: 

☒ una nuova azione 

 una nuova azione a seguito di un progetto pilota/un'azione preparatoria 14

 la proroga di un'azione esistente 

 la fusione o il riorientamento di una o più azioni verso un'altra/una nuova azione

1.4.Obiettivi

1.4.1.Obiettivi generali

1.4.2.Obiettivi specifici

1.4.3.Risultati e incidenza previsti

Precisare gli effetti che la proposta/iniziativa dovrebbe avere sui beneficiari/gruppi interessati.

1.4.4.Indicatori di prestazione

Precisare gli indicatori con cui monitorare progressi e risultati

Obiettivo specifico	Indicatori	Strumento di misurazione
Prevedere un modello uniforme per la presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative	Le imprese multinazionali che rientrano nell'ambito di applicazione utilizzano un modello uniforme per la presentazione della Dichiarazione sulle imposte integrative	Valutazione annuale dello scambio automatico di informazioni (fonte: amministrazioni fiscali degli Stati membri)
Consentire un metodo di presentazione a livello centrale	Le imprese multinazionali che rientrano nell'ambito di applicazione utilizzano un metodo di presentazione a livello centrale anziché a livello locale	Valutazione annuale dello scambio automatico di informazioni (fonte: amministrazioni fiscali degli Stati membri)
Garantire la riscossione del gettito fiscale degli Stati membri	Gettito fiscale supplementare garantito dall'attuazione della direttiva (UE) 2022/2523 grazie alle verifiche rese possibili dal controllo della Dichiarazione sulle imposte integrative	Valutazione annuale dello scambio automatico di informazioni (fonte: amministrazioni fiscali degli Stati membri)

1.5.Motivazione della proposta/iniziativa

1.5.1.Necessità nel breve e lungo termine, compreso un calendario dettagliato per fasi di attuazione dell'iniziativa

1.5.2.Valore aggiunto dell'intervento dell'Unione (che può derivare da diversi fattori, ad es. un miglior coordinamento, la certezza del diritto o un'efficacia e una complementarità maggiori). Ai fini del presente punto, per "valore aggiunto dell'intervento dell'Unione" si intende il valore derivante dall'intervento dell'Unione che va ad aggiungersi al valore che avrebbero altrimenti generato gli Stati membri se avessero agito da soli.

1.5.3.Insegnamenti tratti da esperienze analoghe

1.5.4.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale ed eventuali sinergie con altri strumenti pertinenti

1.5.5.Valutazione delle varie opzioni di finanziamento disponibili, comprese le possibilità di riassegnazione

1.6.Durata e incidenza finanziaria della proposta/iniziativa

 durata limitata

–    in vigore a decorrere dal [GG/MM]AAAA fino al [GG/MM]AAAA

–    incidenza finanziaria dal AAAA al AAAA per gli stanziamenti di impegno e dal AAAA al AAAA per gli stanziamenti di pagamento

☒ durata illimitata

–Attuazione con un periodo di avviamento a partire dal 2024

–e successivo funzionamento a pieno ritmo dal 2026.

1.7.Metodi di esecuzione del bilancio previsti 

☒ Gestione diretta a opera della Commissione

–    a opera dei suoi servizi, compreso il suo personale presso le delegazioni dell'Unione

–    a opera delle agenzie esecutive

 Gestione concorrente con gli Stati membri

 Gestione indiretta affidando compiti di esecuzione del bilancio:

–    a paesi terzi o organismi da questi designati;

–    a organizzazioni internazionali e loro agenzie (specificare);

–    alla BEI e al Fondo europeo per gli investimenti;

– agli organismi di cui agli articoli 70 e 71 del regolamento finanziario;

– a organismi di diritto pubblico;

– a organismi di diritto privato investiti di attribuzioni di servizio pubblico nella misura in cui sono dotati di sufficienti garanzie finanziarie;

– a organismi di diritto privato di uno Stato membro preposti all'attuazione di un partenariato pubblico-privato e che sono dotati di sufficienti garanzie finanziarie;

– a organismi o persone incaricati di attuare azioni specifiche della PESC a norma del titolo V TUE e indicate nel pertinente atto di base.

–Se è indicata più di una modalità, fornire ulteriori informazioni alla voce "Osservazioni".

Osservazioni

2.MISURE DI GESTIONE 

2.1.Disposizioni in materia di monitoraggio e di relazioni 

Precisare frequenza e condizioni.

2.2.Sistema di gestione e di controllo 

2.2.1.Giustificazione della o delle modalità di gestione, del meccanismo o dei meccanismi di attuazione del finanziamento, delle modalità di pagamento e della strategia di controllo proposti

2.2.2.Informazioni concernenti i rischi individuati e il sistema o i sistemi di controllo interno per ridurli

2.2.3.Stima e giustificazione del rapporto costo/efficacia dei controlli (rapporto "costi del controllo ÷ valore dei fondi gestiti") e valutazione dei livelli di rischio di errore previsti (al pagamento e alla chiusura) 

2.3.Misure di prevenzione delle frodi e delle irregolarità 

Precisare le misure di prevenzione e tutela in vigore o previste, ad esempio strategia antifrode.

3.INCIDENZA FINANZIARIA PREVISTA DELLA PROPOSTA/INIZIATIVA 

3.1.Rubrica/rubriche del quadro finanziario pluriennale e linea/linee di bilancio di spesa interessate 

·Linee di bilancio esistenti

Secondo l'ordine delle rubriche del quadro finanziario pluriennale e delle linee di bilancio

Rubrica del quadro finanziario pluriennale	Linea di bilancio	Natura della spesa	Contributo
	Numero 03 04 0100	Diss./Non diss 17 .	di paesi EFTA 18	di paesi candidati e potenziali candidati 19	di altri paesi terzi	altre entrate con destinazione specifica
1 – Mercato unico, innovazione e agenda digitale	Migliorare il corretto funzionamento dei sistemi fiscali	Diss.	NO	NO	NO	NO

·Nuove linee di bilancio di cui è chiesta la creazione

Secondo l'ordine delle rubriche del quadro finanziario pluriennale e delle linee di bilancio

Rubrica del quadro finanziario pluriennale	Linea di bilancio	Natura della  spesa	Contributo
	Numero	Diss./Non diss.	di paesi EFTA	di paesi candidati e potenziali candidati	di altri paesi terzi	altre entrate con destinazione specifica
	[XX.YY.YY.YY]		SÌ/NO	SÌ/NO	SÌ/NO	SÌ/NO

3.2.Incidenza finanziaria prevista della proposta sugli stanziamenti 

3.2.1.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti operativi 

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi.

–☒    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi, come spiegato di seguito:

Mio EUR (al terzo decimale)

Rubrica del quadro finanziario pluriennale

Numero

Mercato unico, innovazione e agenda digitale

DG: TAXUD				Anno  2024 20	Anno  2025	Anno  2026	Anno  2027	Totale
□ Stanziamenti operativi
Linea di bilancio 21 03.04.01	Impegni	1a)		2,3 22	0	0,65	0,35	3,3
	Pagamenti	2a)		0	2,3	0,65	0,35	3,3
Linea di bilancio	Impegni	1b)
	Pagamenti	2b)
Stanziamenti amministrativi finanziati dalla dotazione di programmi specifici 23
Linea di bilancio		3)
TOTALE stanziamenti  per DG TAXUD	Impegni	=1a+1b+3		2,3	0	0,65	0,35	3,3
	Pagamenti	=2a+2b +3		0	2,3	0,65	0,35	3,3

Rubrica del quadro finanziario pluriennale

7

"Spese amministrative"

Sezione da compilare usando i "dati di bilancio di natura amministrativa", da introdursi in primis nell' allegato della scheda finanziaria legislativa (allegato 5 della decisione della Commissione sulle norme interne per l'esecuzione della sezione "Commissione europea" del bilancio generale dell'Unione europea), caricato su DECIDE a fini di consultazione interservizi.

Mio EUR (al terzo decimale)

			Anno 2024	Anno  2025	Anno  2026	Anno  2027	TOTALE
DG: TAXUD
□ Risorse umane			0,712	0,712	0,534	0,534	2,492
□ Altre spese amministrative			0,005	0,005	0,003	0,002	0,015
TOTALE DG TAXUD	Stanziamenti		0,717	0,717	0,537	0,536	2,507

Mio EUR (al terzo decimale)

3.2.2.Risultati previsti finanziati con gli stanziamenti operativi 

Stanziamenti di impegno in Mio EUR (al terzo decimale)

Specificare gli obiettivi e i risultati			Anno 2024		Anno  2025		Anno  2026		Anno  2027		TOTALE
	Tipo 24	Costo medio	No	Costo	No	Costo	No	Costo	No	Costo	N. totale	Costo totale
OBIETTIVO SPECIFICO 1 25 …
Specifiche						0,5						0,5
Sviluppo						1,0						1,0
Manutenzione								0,2		0,1		0,3
Supporto						0,3		0,35		0,15		0,8
Formazione						0,4						0,4
ITSM - Infrastruttura						0,1		0,1		0,1		0,3
ITSM - ricevente
ITSM - licenze
Totale parziale obiettivo specifico 1				0,0		2,3		0,65		0,35		3,3
TOTALE				0,0		2,3		0,65		0,35		3,3

3.2.3.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti amministrativi 

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di stanziamenti amministrativi.

–☒    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di stanziamenti amministrativi, come spiegato di seguito:

Mio EUR (al terzo decimale)

	Anno  2024 26	Anno  2025	Anno  2026	Anno  2027	TOTALE
RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale
Risorse umane	0,712	0,712	0,534	0,534	2,492
Altre spese amministrative	0,005	0,005	0,003	0,002	0,015
Totale parziale RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale	0,717	0,717	0,537	0,536	2,507

Esclusa la RUBRICA 7 27   del quadro finanziario pluriennale
Risorse umane
Altre spese amministrative
Totale parziale esclusa la RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale

TOTALE

0,717

0,717

0,537

0,536

2,507

Il fabbisogno di stanziamenti relativi alle risorse umane e alle altre spese amministrative è coperto dagli stanziamenti della DG già assegnati alla gestione dell'azione e/o riassegnati all'interno della stessa DG, integrati dall'eventuale dotazione supplementare concessa alla DG responsabile nell'ambito della procedura annuale di assegnazione, tenendo conto dei vincoli di bilancio.

3.2.3.1.Fabbisogno previsto di risorse umane

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di risorse umane.

–☒    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di risorse umane, come spiegato di seguito:

Stima da esprimere in equivalenti a tempo pieno

				Anno  2024	Anno  2025	Anno 2026	Anno 2027
20 01 02 01 (sede e uffici di rappresentanza della Commissione)				4	4	3	3
20 01 02 03 (delegazioni)
01 01 01 01 (ricerca indiretta)
01 01 01 11 (ricerca diretta)
Altre linee di bilancio (specificare)
20 02 01 (AC, END, INT della dotazione globale)
20 02 03 (AC, AL, END, INT e JPD nelle delegazioni)
XX 01 xx yy zz 28		- in sede
		- nelle delegazioni
01 01 01 02 (AC, END, INT - ricerca indiretta)
01 01 01 12 (AC, END, INT - ricerca diretta)
Altre linee di bilancio (specificare)
TOTALE				4	4	3	3

XX è il settore o il titolo di bilancio interessato.

Il fabbisogno di risorse umane è coperto dal personale della DG già assegnato alla gestione dell'azione e/o riassegnato all'interno della stessa DG, integrato dall'eventuale dotazione supplementare concessa alla DG responsabile nell'ambito della procedura annuale di assegnazione, tenendo conto dei vincoli di bilancio.

Descrizione dei compiti da svolgere:

Funzionari e agenti temporanei

Personale aggiuntivo (3 AD) necessario per la preparazione delle riunioni e la corrispondenza con gli Stati membri, i lavori sul regolamento di attuazione e i formati informatici. Il personale richiesto è in aggiunta all'attuale forza lavoro della TAXUD. La corretta operatività della direttiva 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, intesa a garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per i gruppi multinazionali di imprese e i gruppi nazionali su larga scala nell'Unione (direttiva sul secondo pilastro) è della massima importanza per il funzionamento del mercato interno e per la competitività dell'UE. Essa comporterà inoltre significative riduzioni degli oneri per i gruppi multinazionali di imprese che rientrano nell'ambito di applicazione. Questo aspetto è incluso anche nella lettera di incarico del commissario designato responsabile per la fiscalità, ossia collaborare con gli Stati membri per l'attuazione dell'accordo globale sulla riforma fiscale internazionale, che introduce un'aliquota effettiva minima d'imposta per le imprese multinazionali attive nell'UE. Le mansioni inerenti alle nuove responsabilità derivanti da questa legislazione non possono essere svolte dal personale esistente. Poiché si tratta di un compito che si protrarrà nel tempo, i lavori proseguiranno oltre il 2027.

Personale esterno

N/P

3.2.4.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale attuale 

La proposta/iniziativa:

–☒    può essere interamente finanziata mediante riassegnazione all'interno della pertinente rubrica del quadro finanziario pluriennale (QFP).

–    comporta l'uso del margine non assegnato della pertinente rubrica del QFP e/o l'uso degli strumenti speciali definiti nel regolamento QFP.

–    comporta una revisione del QFP.

3.2.5.Partecipazione di terzi al finanziamento 

La proposta/iniziativa:

–☒    non prevede cofinanziamenti da parte di terzi.

–    prevede il cofinanziamento da parte di terzi indicato di seguito:

Stanziamenti in Mio EUR (al terzo decimale)

	Anno  N 29	Anno  N+1	Anno  N+2	Anno  N+3	Inserire gli anni necessari per evidenziare la durata dell'incidenza (cfr. punto 1.6)			Totale
Specificare l'organismo di cofinanziamento
TOTALE stanziamenti cofinanziati

3.3.Incidenza prevista sulle entrate 

–☒    La proposta/iniziativa non ha incidenza finanziaria sulle entrate.

–    La proposta/iniziativa ha la seguente incidenza finanziaria:

–    sulle risorse proprie

–    su altre entrate

–indicare se le entrate sono destinate a linee di spesa specifiche     

Mio EUR (al terzo decimale)

Linea di bilancio delle entrate:	Stanziamenti disponibili per l'esercizio in corso	Incidenza della proposta/iniziativa 30
		Anno  N	Anno  N+1	Anno  N+2	Anno  N+3	Inserire gli anni necessari per evidenziare la durata dell'incidenza (cfr. punto 1.6)
Articolo ………….

Per quanto riguarda le entrate con destinazione specifica, precisare la o le linee di spesa interessate.

Altre osservazioni (ad es. formula/metodo per calcolare l'incidenza sulle entrate o altre informazioni).

(1)    GU L 328 del 22.12.2022, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj. http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj

(2)    OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en.

(3)    Regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che abroga la direttiva 95/46/CE (regolamento generale sulla protezione dei dati) (GU L 119 del 4.5.2016, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2016/679/oj).

(4)    Regolamento (UE) 2018/1725 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 ottobre 2018, sulla tutela delle persone fisiche in relazione al trattamento dei dati personali da parte delle istituzioni, degli organi e degli organismi dell'Unione e sulla libera circolazione di tali dati, e che abroga il regolamento (CE) n. 45/2001 e la decisione n. 1247/2002/CE (GU L 295 del 21.11.2018, pag. 39, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2018/1725/oj).

(5)    COM(2023) 168 final.

(6)    GU C, [...], [...], ELI: [...]. .

(7)    GU C, [...], [...], ELI: [...]. .

(8)    Direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, intesa a garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per i gruppi multinazionali di imprese e i gruppi nazionali su larga scala nell'Unione (GU L 328 del 22.12.2022, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj ).  

(9)    Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE (GU L 64 dell'11.3.2011, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj).

(10)    OECD (2021), Tax Challenges Arising from Digitalisation of the Economy – Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two): Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/782bac33-en.

(11)    OECD (2023), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar Two), OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/91a49ec3-en.

(12)    Ibid.

(13)    GU L 123 del 12.5.2016, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj.

(14)    A norma dell'articolo 58, paragrafo 2, lettera a) o b), del regolamento finanziario.

(15)    Regolamento (CE) n. 1073/1999 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25 maggio 1999, relativo alle indagini svolte dall'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF), GU L 136 del 31.5.1999, pag. 1.

(16)    Regolamento (Euratom, CE) n. 2185/96 del Consiglio, dell'11 novembre 1996, relativo ai controlli e alle verifiche sul posto effettuati dalla Commissione ai fini della tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee contro le frodi e altre irregolarità, GU L 292 del 15.11.1996, pag. 2.

(17)    Diss. = stanziamenti dissociati / Non diss. = stanziamenti non dissociati.

(18)    EFTA: Associazione europea di libero scambio.

(19)    Paesi candidati e, se del caso, potenziali candidati dei Balcani occidentali.

(20)    L'anno N è l'anno in cui inizia a essere attuata la proposta/iniziativa. Sostituire "N" con il primo anno di attuazione previsto (ad esempio: 2021) e così per gli anni a seguire.

(21)    Secondo la nomenclatura di bilancio ufficiale.

(22)    Gli appalti inizieranno nel 2024 con la data di consegna prevista per il 31. 12. 2025

(23)    Assistenza tecnica e/o amministrativa e spese di sostegno all'attuazione di programmi e/o azioni dell'UE (ex linee "BA"), ricerca indiretta, ricerca diretta.

(24)    I risultati sono i prodotti e i servizi da fornire (per es. numero di scambi di studenti finanziati, numero di km di strada costruiti ecc.).

(25)    Come descritto nella sezione 1.4.2. "Obiettivi specifici..."

(26)    L'anno N è l'anno in cui inizia a essere attuata la proposta/iniziativa. Sostituire "N" con il primo anno di attuazione previsto (ad esempio: 2021) e così per gli anni a seguire.

(27)    Assistenza tecnica e/o amministrativa e spese di sostegno all'attuazione di programmi e/o azioni dell'UE (ex linee "BA"), ricerca indiretta, ricerca diretta.

(28)    Sottomassimale per il personale esterno previsto dagli stanziamenti operativi (ex linee "BA").

(29)    L'anno N è l'anno in cui inizia a essere attuata la proposta/iniziativa. Sostituire "N" con il primo anno di attuazione previsto (ad esempio: 2021) e così per gli anni a seguire.

(30)    Per le risorse proprie tradizionali (dazi doganali, contributi zucchero), indicare gli importi netti, cioè gli importi lordi al netto del 20 % per spese di riscossione.

COMMISSIONE EUROPEA

Bruxelles, 28.10.2024

COM(2024) 497 final

ALLEGATO

della

Proposta di Direttiva del Consiglio

recante modifica della direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale

"ALLEGATO VII

Regole per la compilazione e formulario della Dichiarazione sulle imposte integrative

SEZIONE I

DEFINIZIONI

Ai fini del presente allegato si applicano le definizioni seguenti:

(1)"Stato membro di attuazione": uno Stato membro che ha attuato una regola di inclusione del reddito (income inclusion rule - IIR) qualificata o una regola sui profitti a bassa imposizione (undertaxed profit rule - UTPR) qualificata quali definite all'articolo 3 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, o entrambe, per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione;

(2)"Stato membro che applica unicamente un'imposta integrativa domestica qualificata" (qualified domestic top-up tax - QDTT): uno Stato membro che ha attuato un'imposta integrativa minima domestica qualificata quale definita all'articolo 3 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione;

(3)"Dichiarazione sulle imposte integrative": la dichiarazione presentata da un'entità controllante capogruppo, un'entità designata a presentare la dichiarazione, un'entità locale designata o un'entità costitutiva, il cui formulario figura nella sezione III del presente allegato;

(4)"Sezione generale": la sezione della Dichiarazione sulle imposte integrative che contiene informazioni generali sul gruppo multinazionale di imprese nel suo complesso, compresa la sua struttura societaria, e una sintesi generale dell'applicazione della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio; tale sezione corrisponde alla sezione 1 della Dichiarazione sulle imposte integrative;

(5)"Sezione giurisdizionale": le sezioni della Dichiarazione sulle imposte integrative che contengono informazioni sull'applicazione dettagliata della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio in relazione a ciascuna giurisdizione in cui opera il gruppo multinazionale di imprese; tali sezioni corrispondono alle sezioni 2 e 3 della Dichiarazione sulle imposte integrative;

(6)"Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione": l'esercizio fiscale cui si riferisce la Dichiarazione sulle imposte integrative.

SEZIONE II

REQUISITI DI PRESENTAZIONE

1.L'entità costitutiva che presenta la Dichiarazione sulle imposte integrative individua le sezioni pertinenti e gli Stati membri interessati a cui le informazioni devono essere trasmesse secondo il metodo di diffusione di cui all'articolo 8 bis sexies.

2.I gruppi nazionali su larga scala utilizzano la Dichiarazione sulle imposte integrative di cui alla sezione III del presente allegato per adempiere ai loro obblighi di comunicazione a norma della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio.

SEZIONE III

DATI

1.Informazioni sul gruppo multinazionale di imprese

1.1.Identificazione dell'entità costitutiva che presenta la dichiarazione

1. L'entità controllante capogruppo (UPE) è l'entità costitutiva che presenta la dichiarazione	2. Nome dell'entità costitutiva che presenta la dichiarazione	3. Numero di identificazione fiscale (NIF)	4. Funzione	5. Giurisdizione in cui è localizzata l'entità costitutiva che presenta la dichiarazione	6. Giurisdizioni destinatarie dello scambio di informazioni (se del caso)
Sì/No

1.2.Informazioni generali sul gruppo multinazionale di imprese

1.2.1.Gruppo multinazionale di imprese ed Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

1. Nome del gruppo multinazionale di imprese	2. Data di inizio dell'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	3. Data di fine dell'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	4. Dichiarazione rettificata
			Sì/No

1.2.2.Informazioni contabili generali dell'impresa multinazionale

1. Bilancio consolidato dell'entità controllante capogruppo (tipo)	2. Principio contabile utilizzato per il bilancio consolidato dell'entità controllante capogruppo	3. Moneta di presentazione utilizzata per il bilancio consolidato dell'entità controllante capogruppo (codice ISO)

1.3.Struttura societaria

1.3.1.Entità controllante capogruppo

1. Giurisdizione dell'entità controllante capogruppo
2. Regole applicabili?
3. Nome dell'entità controllante capogruppo
4. NIF dell'entità controllante capogruppo
5. NIF dell'entità controllante capogruppo nella giurisdizione di presentazione (se diverso e se esistente)
6. Status ai fini della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio* __________________________ * Direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, intesa a garantire un livello di imposizione fiscale minimo globale per i gruppi multinazionali di imprese e i gruppi nazionali su larga scala nell'Unione (GU L 328 del 22.12.2022, pag. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2523/oj).
7. Se l'entità controllante capogruppo è un'entità esclusa - tipo

1.3.2.Entità del gruppo (diverse dall'UPE) e membri di gruppi di joint venture

1.3.2.1.Entità costitutive e membri di gruppi di joint venture

Variazioni	1. Variazioni rispetto all'esercizio fiscale oggetto della dichiarazione precedente?	Sì/No
Giurisdizione	2. Giurisdizione
	3. Regole applicabili?
Identificazione dell'entità costitutiva, della joint venture o dell'affiliata di joint venture	4. Nome dell'entità costitutiva, della joint venture o dell'affiliata di joint venture
	5. NIF
	6. NIF per la giurisdizione di presentazione (se del caso)
	7. Status ai fini della direttiva sul secondo pilastro
Assetto proprietario dell'entità costitutiva, della joint venture o dell'affiliata di joint venture	Per ciascuna entità che detiene partecipazioni nell'entità costitutiva, nella joint venture o nell'affiliata di joint venture: 8.Tipo 9.NIF (per le entità costitutive o i membri di gruppi di joint venture) 10.Partecipazione detenuta (percentuale)
Se l'entità costitutiva è un'entità controllante parzialmente partecipata o un'entità controllante intermedia, l'entità è tenuta ad applicare un'IIR qualificata?	11. Status dell'entità controllante
	12. Se l'entità controllante intermedia non applica l'IIR, in quanto l'UPE è assoggettata all'IIR qualificata o vi è un'altra entità controllante intermedia che possiede una partecipazione di controllo in essa ed è assoggettata all'IIR qualificata, indicare l'UPE o l'altra entità controllante intermedia (NIF)
	13. Se l'entità controllante parzialmente partecipata non applica l'IIR, in quanto un'altra entità controllante parzialmente partecipata assoggettata all'IIR qualificata detiene il 100 % delle sue partecipazioni, indicare l'altra entità controllante parzialmente partecipata tenuta ad applicare un'IIR qualificata (NIF)
L'UTPR è applicabile all'entità?	14. Fase iniziale dell'attività internazionale applicabile?	Sì/No
	15. Partecipazioni aggregate (o quota imputabile delle imposte integrative) di entità controllanti tenute ad applicare un'IIR qualificata in relazione all'entità costitutiva (o membro del gruppo di joint venture) (in percentuale)
	16. Le partecipazioni dell'UPE nell'entità costitutiva (o la quota imputabile all'UPE delle imposte integrative per il membro del gruppo di joint venture) sono superiori alle partecipazioni aggregate (o quota imputabile) delle entità controllanti tenute ad applicare un'IIR qualificata in tale entità costitutiva (o membro del gruppo di joint venture)?	Sì/No

1.3.2.2.Entità escluse

1. Variazioni rispetto all'esercizio fiscale oggetto della dichiarazione precedente?	Sì/No
2. Nome dell'entità esclusa
3. Tipo dell'entità esclusa

1.3.3.Variazioni della struttura societaria verificatesi durante l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

Le variazioni nella struttura societaria verificatesi durante l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione non sono state comunicate perché non hanno inciso né sul calcolo dell'aliquota effettiva d'imposta né sul calcolo o sull'imputazione delle imposte integrative?								Sì/No
1. Nome dell'entità costitutiva (o di altra entità del gruppo multinazionale di imprese) o del membro del gruppo di joint venture		2. NIF	3. Data effettiva della variazione	4. Status prima della variazione	5. Status dopo la variazione	6. Entità che detengono partecipazioni in tale entità costitutiva (o altra entità) o membro di un gruppo di joint venture prima o dopo la variazione	7. Partecipazioni detenute in tale entità costitutiva (o altra entità) o membro di un gruppo di joint venture prima della variazione (percentuale)	8. Partecipazioni detenute in tale entità costitutiva (o altra entità) o membro di un gruppo di joint venture dopo la variazione (percentuale)

1.4.Sintesi generale delle informazioni

1. Nome della giurisdizione	2. Tipo di sottogruppo (se del caso)	3. Identificazione del sottogruppo (se del caso)	4. Nome/i della giurisdizione/ delle giurisdizioni con diritti di imposizione	5. Applicazione del porto sicuro o dell'esclusione?	6. Aliquota effettiva d'imposta - scaglione	7. L'applicazione dell'esclusione del reddito in base alla sostanza non ha comportato l'imposizione di un'imposta integrativa?	8. Imposta integrativa dovuta (imposta integrativa domestica qualificata) - scaglione	9. Imposta integrativa dovuta (IIR qualificata/UTPR qualificata) - scaglione
				[Inserire l'opzione pertinente]	[Inserire l'opzione pertinente]	Sì/No	[Inserire l'opzione pertinente]	[Inserire l'opzione pertinente]

2.Porti sicuri ed esclusioni applicabili per giurisdizione

2.1.Caratteristiche della giurisdizione

1. Nome della giurisdizione
2. Tipo di sottogruppo (se del caso)
3. Identificazione del sottogruppo (se del caso)

2.2.Eccezioni applicabili in relazione a tale giurisdizione (imposta integrativa ridotta a zero)

2.2.1.Scelta del "porto sicuro" per giurisdizione

2.2.1.1.Scelta del "porto sicuro"

1. "Porto sicuro" scelto

[Inserire l'opzione pertinente]

2.2.1.2.Porti sicuri permanenti

   Calcolo semplificato per le entità costitutive non rilevanti

	1.    Ricavi totali di tutte le entità costitutive non rilevanti nella giurisdizione	2.    Imposta semplificata aggregata di tutte le entità costitutive non rilevanti nella giurisdizione
a.    Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione
b.    Primo esercizio fiscale precedente (se applicabile)		n.a.
c.    Secondo esercizio fiscale precedente (se applicabile)		n.a.
d.    Media dei tre esercizi fiscali (se applicabile)		n.a.

2.2.1.3.Porti sicuri transitori

(a)Porto sicuro transitorio per la rendicontazione paese per paese (CbCR)

1. Ricavi totali
2. Utili (perdite) al lordo delle imposte sul reddito
3. Semplificazione delle imposte rilevanti

(b)Porto sicuro transitorio per l'UTPR

2.2.2.Scelta dell'esclusione de minimis

     Scelta di applicare l'esclusione de minimis per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

	1. Ricavi (conti finanziari)	2. Ricavi qualificanti	3. Valore contabile netto del reddito o della perdita	4. Reddito o perdita qualificante
a.    Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione
b.    Primo esercizio fiscale precedente (se applicabile)
c.    Secondo esercizio fiscale precedente (se applicabile)
d.    Media dei tre esercizi fiscali

2.3.Gruppo multinazionale di imprese nella fase iniziale dell'attività internazionale (se applicabile)

1. Primo giorno del primo esercizio fiscale in cui il gruppo multinazionale di imprese rientra originariamente nell'ambito di applicazione delle regole
2. Giurisdizione di riferimento
3. Valore contabile netto delle attività materiali nella giurisdizione di riferimento per l'esercizio fiscale in cui il gruppo multinazionale di imprese rientra originariamente nell'ambito di applicazione delle regole
4. Numero di giurisdizioni in cui il gruppo multinazionale di imprese ha entità costitutive per l'esercizio fiscale in cui il gruppo multinazionale di imprese rientra originariamente nell'ambito di applicazione delle regole
5. Attività materiali delle entità costitutive localizzate al di fuori della giurisdizione di riferimento per l'esercizio fiscale in cui il gruppo multinazionale di imprese rientra originariamente nell'ambito di applicazione delle regole	a. Giurisdizione
	b. Valori contabili netti delle attività materiali di tutte le entità costitutive localizzate in ciascuna giurisdizione
6. Numero di giurisdizioni in cui il gruppo multinazionale di imprese ha entità costitutive durante l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione
7. Somma dei valori contabili netti delle attività materiali di tutte le entità costitutive localizzate in giurisdizioni diverse dalla giurisdizione di riferimento durante l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

3.Calcoli

3.1.Caratteristiche della giurisdizione

1. Nome della giurisdizione
2. Tipo di sottogruppo (se del caso)
3. Identificazione del sottogruppo (se del caso) per il calcolo dell'aliquota effettiva d'imposta e dell'imposta integrativa

3.2.Calcolo dell'aliquota effettiva d'imposta

3.2.1.Aliquota effettiva d'imposta

a. Valore contabile netto del reddito o della perdita	b. Reddito netto qualificante o perdita netta qualificante	c. Imposte sul reddito	d. Aggiustamento delle imposte rilevanti	e. Aliquota effettiva d'imposta
	[A]		[B]	[C]=[B]/[A]

3.2.1.1.Calcolo del reddito o della perdita qualificante

1. Importo contabile netto aggregato del reddito o della perdita dopo le attribuzioni (tutte le entità costitutive nella giurisdizione)
2. Aggiustamenti	Importo netto
(a)Spese fiscali nette
(b)Dividendi esclusi
(c)Plusvalenze o minusvalenze escluse
(d)Utili o perdite inclusi nel metodo della rivalutazione
(e)Utili o perdite derivanti dalla cessione di attività e passività escluse a seguito di riorganizzazione
(f)Utili o perdite asimmetrici in valuta estera
(g)Spese non riconosciute per principio
(h)Errori di un esercizio precedente
(i)Cambiamenti di principi contabili
(j)Oneri pensionistici maturati
(k)Cancellazione del debito
(l)Remunerazioni in azioni
(m)Aggiustamenti in condizioni di libera concorrenza
(n)Credito d'imposta rimborsabile qualificato o credito d'imposta trasferibile negoziabile
(o)Scelta dei guadagni e delle perdite secondo il principio di realizzazione
(p)Scelta dell'utile aggiustato derivante dalla cessione di attività
(q)Costo dell'accordo di finanziamento infragruppo
(r)Scelta di operazioni infragruppo nella stessa giurisdizione
(s)Imposte delle compagnie di assicurazione addebitate agli assicurati
(t)Aumento o diminuzione del patrimonio ascrivibili a distribuzioni di capitale aggiuntivo di classe uno pagate/da pagare o ricevute/da ricevere
(u)Entità costitutive che entrano nel gruppo multinazionale di imprese o ne escono
(v)Riduzione del reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(w)Riduzione del reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è assoggettata a un regime di dividendi deducibili
(x)Scelta del metodo di distribuzione imponibile
(y)Reddito del trasporto marittimo internazionale
(``)Operazioni tra entità costitutive
3. Reddito netto qualificante o perdita netta qualificante della giurisdizione

3.2.1.2.Calcolo delle imposte rilevanti aggiustate

(a)Importo totale delle imposte rilevanti aggiustate

1. Onere fiscale corrente aggregato relativo alle imposte rilevanti dopo le attribuzioni (tutte le entità costitutive nella giurisdizione)
2. Aggiustamenti	Importo netto
(a)Imposte rilevanti maturate come spesa nell'utile prima dell'imposizione nella contabilità finanziaria
(b)Attività fiscale differita relativa a una perdita qualificante stabilita o utilizzata
(c)Imposte rilevanti per posizioni fiscali incerte registrate come riduzione delle imposte rilevanti nell'esercizio precedente
(d)Credito d'imposta rimborsabile qualificato o crediti d'imposta trasferibili negoziabili registrati come riduzione degli oneri fiscali correnti
(e)Agevolazioni fiscali fiscalmente trasparenti qualificate di partecipazioni qualificate
(f)Oneri fiscali correnti in relazione al reddito escluso dal reddito o dalla perdita qualificante
(g)Credito d'imposta rimborsabile non qualificato, credito d'imposta trasferibile non negoziabile o altri crediti d'imposta non registrati come riduzione degli oneri fiscali correnti
(h)Imposte rilevanti rimborsate o accreditate (ad eccezione di eventuali crediti d'imposta rimborsabili qualificati o di crediti d'imposta trasferibili negoziabili) non considerati come un aggiustamento degli oneri fiscali correnti
(i)Oneri fiscali correnti relativi a una posizione fiscale incerta
(j)Oneri fiscali correnti che si prevede non saranno pagati entro tre anni
(k)Aggiustamenti successivi alla presentazione
(l)Imposte rilevanti relative all'utile netto o alla perdita netta derivante dalla cessione di attività
(m)Riduzione delle imposte rilevanti dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(n)Imposte rilevanti per il reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è ridotto nell'ambito di un regime di dividendi deducibili
(o)Imposta sulla distribuzione presunta
(p)Scelta del metodo di distribuzione imponibile
(q)Importo totale degli aggiustamenti relativi alla fiscalità differita
(r)Aumento o diminuzione delle imposte rilevanti registrate nel patrimonio o nelle altre componenti di conto economico complessivo relative a importi inclusi nel reddito o nella perdita qualificante che saranno assoggettati a imposizione conformemente alle norme fiscali locali
(s)Riporto a nuovo generato di oneri fiscali negativi in eccesso
(t)Diminuzione delle imposte rilevanti (ma non inferiore a zero) mediante il saldo residuo del riporto a nuovo di oneri fiscali negativi in eccesso
3. Aggiustamento delle imposte rilevanti

(b)Riporto a nuovo di oneri fiscali negativi in eccesso

1.    Saldo degli esercizi precedenti	[A]
2.    Riporto a nuovo di oneri fiscali negativi in eccesso generato nell'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	[B]
3.    Riporto a nuovo di oneri fiscali negativi in eccesso utilizzato per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	[C]
4.    Riporto a nuovo di oneri fiscali negativi in eccesso rimanente per gli esercizi successivi	[D]=[A]+[B]-[C]

(c)Calcolo nell'ambito di un regime SEC (società controllate estere) misto transitorio (se del caso)

1. Giurisdizioni SEC	2. Sottogruppo	3. Imposte aggregate attribuite a tale sottogruppo nell'ambito di un regime fiscale SEC misto
Totale

3.2.2.Calcoli a livello di giurisdizione relativi alla contabilizzazione della fiscalità differita

3.2.2.1.Aggiustamenti relativi alla fiscalità differita

(a)Sintesi generale

1.    Importo dell'onere fiscale differito	[A]
2.    Ricalcolo dell'onere fiscale differito all'aliquota minima d'imposta, ove:	[B] = [C] + [D]
3.    Il ricalcolo comporta un aumento dell'attività fiscale differita registrata a un'aliquota d'imposta inferiore all'aliquota minima d'imposta	[C]
4.    Il ricalcolo si riferisce all'onere fiscale differito registrato a un'aliquota d'imposta superiore all'aliquota minima d'imposta	[D]
5.    Importo totale degli aggiustamenti	[E]
6.    Importo totale degli aggiustamenti relativi alla fiscalità differita	[F] = [B] +/- [E]

(b)Ripartizione degli aggiustamenti

1.    Aggiustamenti relativi alla fiscalità differita	Importo netto
(a)Oneri fiscali differiti in relazione alle voci escluse dal reddito o dalla perdita qualificante
(b)Oneri fiscali differiti in relazione a oneri maturati non riconosciuti
(c)Oneri fiscali differiti in relazione a oneri maturati non richiesti
(d)Aggiustamento della valutazione o della rilevazione contabile in relazione a un'attività fiscale differita
(e)Oneri fiscali differiti derivanti da una nuova valutazione in relazione a variazioni dell'aliquota fiscale
(f)Oneri fiscali differiti in relazione alla generazione e all'utilizzo di crediti d'imposta
(g)Attività fiscale differita risultante dalla sostituzione del riporto a nuovo delle perdite o attività fiscale differita risultante dalla sostituzione del presunto riporto a nuovo delle perdite
(h)Oneri maturati non riconosciuti o oneri maturati non richiesti versati durante l'esercizio fiscale
(i)Passività fiscale differita recuperata versata durante l'esercizio fiscale
(j)Riconoscimento di un'attività fiscale differita relativa a una perdita non inclusa nella contabilità finanziaria
(k)Aggiustamento degli oneri fiscali differiti risultanti da una riduzione di un'aliquota fiscale
(l)Aggiustamento degli oneri fiscali differiti risultanti da un aumento di un'aliquota fiscale
(m)Entità costitutive che entrano nel gruppo multinazionale di imprese o ne escono
(n)Oneri fiscali differiti dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(o)Oneri fiscali differiti dell'entità controllante capogruppo che è assoggettata a un regime di dividendi deducibili
(p)Aggiustamento relativo alla fiscalità differita derivante da operazioni tra entità costitutive
2.    Importo totale degli aggiustamenti	[E]

(c)Riporti delle perdite a un esercizio precedente

	1.    Attività fiscali differite presunte attribuibili a riporti di perdite a un esercizio precedente	2.    Rimborso di imposte rilevanti relativo a riporti di perdite a un esercizio precedente
a. Importo attribuito al precedente esercizio fiscale X
b. Importo attribuito al precedente esercizio fiscale Y, ecc.
c. Totale

3.2.2.2.Meccanismo di recupero

1. Esercizio fiscale	2. Passività fiscale differita presa in considerazione	3. Passività fiscale differita stornata						4. Passività fiscale differita non stornata
		quarto esercizio fiscale precedente	terzo esercizio fiscale precedente	secondo esercizio fiscale precedente	primo esercizio fiscale precedente	Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	Totale
quinto esercizio fiscale precedente	[A]	[B]	[C]	[D]	[E]	[F]	[G] = [B] + [C] +[D] +[E] +[F]	[H]=[A]-[G]
quarto esercizio fiscale precedente		Non applicabile
terzo esercizio fiscale precedente		Non applicabile	Non applicabile
secondo esercizio fiscale precedente		Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile
primo esercizio fiscale precedente		Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile
Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione		Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile

3.2.2.3.Disposizioni transitorie

1. Esercizio di transizione

(a)Attività fiscali differite e passività fiscali differite all'inizio dell'esercizio di transizione

Passività fiscali differite

1. Passività fiscali differite all'inizio dell'esercizio di transizione			2. Passività fiscali differite ricalcolate all'aliquota minima d'imposta (se applicabile)
		Attività fiscali differite
3. Attività fiscali differite all'inizio dell'esercizio di transizione	4. Attività fiscali differite ricalcolate all'aliquota minima d'imposta (se applicabile)	5. Attività fiscali differite derivanti da voci escluse		6. Attività fiscali differite prese in considerazione ai fini delle norme
[A]	[B]	[C]		[D] = [ [A] o [B], se applicabile] - [C]

(b)Trasferimento di attività dopo il 30 novembre 2021 e prima dell'inizio di un esercizio di transizione

1. Giurisdizione delle entità cedenti	2. Imposta versata per l'operazione o le operazioni	3. Attività o passività fiscale differita netta riflessa nella contabilità finanziaria dell'entità o delle entità costitutive cedenti	4. Valore contabile delle attività trasferite ai fini delle norme	5. L'attività o passività fiscale differita netta è determinata in relazione alle attività trasferite ai fini delle norme per la o le entità costitutive acquirenti

3.2.3.Scelte per giurisdizione (se del caso)

3.2.3.1.Scelte per giurisdizione

(a)Scelte

1.    Scelte annuali
a.    Scelta dell'utile aggregato derivante dalla cessione di attività			◻
b.    Scelta della diminuzione ininfluente delle imposte rilevanti			◻
c.    Scelta di non applicare l'esclusione del reddito in base alla sostanza			◻
d.    Riporto a nuovo di oneri fiscali negativi			◻
2. Scelte quinquennali					3. Esercizio della scelta	4. Esercizio della revoca
e.    Scelta di inclusione degli investimenti azionari
f.    Scelta delle remunerazioni in azioni
g.    Scelta del principio di realizzazione
h.    Scelta delle operazioni infragruppo
5.    Altre scelte		6.    Esercizio della scelta	7.    Esercizio della revoca
i.    Regime opzionale della perdita qualificante

(b)Obblighi di informazione relativi alle scelte per giurisdizione

1.    Inclusione di plusvalenze o minusvalenze in relazione a una scelta di inclusione degli investimenti azionari
2.    Saldo dell'investimento del proprietario in una partecipazione qualificata di esercizi precedenti	[A]
3.    Maggiorazioni dell'investimento del proprietario in una partecipazione qualificata	[B]
4.    Riduzioni dell'investimento del proprietario in una partecipazione qualificata	[C]
5.    Saldo residuo dell'investimento del proprietario in una partecipazione qualificata	[D]=[A]+[B]-[C]

3.2.3.2.Scelta dell'imposta sulla distribuzione presunta

1. Scelta dell'imposta sulla distribuzione presunta

◻

(a)Meccanismo di recupero

1. Esercizio fiscale	2.    Importo dell'imposta sulla distribuzione presunta	3. Imposta sulla distribuzione presunta versata o utilizzata				4. Saldo residuo del conto per il recupero di un'imposta sulla distribuzione presunta
		terzo esercizio fiscale precedente	secondo esercizio fiscale precedente	primo esercizio fiscale precedente	Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione
quarto esercizio fiscale precedente
terzo esercizio fiscale precedente		Non applicabile
secondo esercizio fiscale precedente		Non applicabile	Non applicabile
primo esercizio fiscale precedente		Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile
Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione		Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile	Non applicabile

(b)Ricalcolo dell'aliquota effettiva d'imposta e dell'imposta integrativa

1.    Riduzione delle imposte rilevanti aggiustate per un esercizio fiscale precedente	2.    Imposta integrativa incrementale	3.    Rapporto di recupero della cessione
[A]	[B]	[C]

3.2.4.Calcoli dell'entità costitutiva

(a)Scelta del quadro di comunicazione giurisdizionale semplificato transitorio

1.    Il gruppo multinazionale di imprese sceglie di applicare il quadro di comunicazione giurisdizionale semplificato transitorio?

Sì/No

(b)Comunicazione aggregata per i gruppi consolidati a fini fiscali

1. Gruppo consolidato a fini fiscali (NIF)	2. Entità consolidate (NIF)

3.2.4.1.Reddito o perdita qualificante

(a)Aggiustamenti del valore contabile netto del reddito o della perdita

1. Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)
2. Importo contabile netto del reddito o della perdita dopo le attribuzioni
3. Aggiustamenti	Maggiorazioni	Riduzioni
(a)Spese fiscali nette
(b)Dividendi esclusi
(c)Plusvalenze o minusvalenze escluse
(d)Utili o perdite inclusi nel metodo della rivalutazione
(e)Utili o perdite derivanti dalla cessione di attività e passività escluse a seguito di riorganizzazione
(f)Utili o perdite asimmetrici in valuta estera
(g)Spese non riconosciute per principio
(h)Errori di un esercizio precedente
(i)Cambiamenti di principi contabili
(j)Oneri pensionistici maturati
(k)Cancellazione del debito
(l)Remunerazioni in azioni
(m)Aggiustamenti in condizioni di libera concorrenza
(n)Credito d'imposta rimborsabile qualificato o crediti d'imposta trasferibili negoziabili
(o)Scelta dei guadagni e delle perdite secondo il principio di realizzazione
(p)Scelta dell'utile aggiustato derivante dalla cessione di attività
(q)Costo dell'accordo di finanziamento infragruppo
(r)Scelta per operazioni infragruppo nella stessa giurisdizione
(s)Imposte delle compagnie di assicurazione addebitate agli assicurati
(t)Aumento o diminuzione del patrimonio ascrivibili a distribuzioni di capitale aggiuntivo di classe uno pagate/da pagare o ricevute/da ricevere
(u)Entità costitutive che entrano nel gruppo multinazionale di imprese o ne escono
(v)Riduzione del reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(w)Riduzione del reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è assoggettata a un regime di dividendi deducibili
(x)Scelta del metodo di distribuzione imponibile
(y)Reddito del trasporto marittimo internazionale
(``)Operazioni tra entità costitutive
4. Reddito o perdita qualificante dell'entità costitutiva o del membro del gruppo di joint venture

(b)Ripartizione transfrontaliera del reddito o della perdita tra un'entità principale e una stabile organizzazione e del reddito o della perdita di un'entità fiscalmente trasparente

1. Entità costitutiva o membri di gruppi di joint venture localizzati in tale giurisdizione o entità costitutiva apolide (NIF)	2. Valore contabile netto del reddito o della perdita prima dell'aggiustamento	3. Base dell'aggiustamento	4. Altra entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)	5. Giurisdizione dell'altra entità costitutiva o del membro di un gruppo di joint venture (ISO)	6. Maggiorazioni per tale entità costitutiva	7. Riduzioni per tale entità costitutiva	8. Valore contabile netto del reddito o della perdita dopo l'aggiustamento

(c)Aggiustamenti transfrontalieri

1.    Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)	2. Base dell'aggiustamento	3. Altra entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)	4. Giurisdizione dell'altra entità costitutiva (ISO)	5. Maggiorazioni per tale entità costitutiva	6. Riduzioni per tale entità costitutiva

(d)Aggiustamenti del reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente o che è assoggettata a un regime di dividendi deducibili

1. Entità costitutiva (o membro di un gruppo di joint venture) localizzata in tale giurisdizione (NIF)	2. Base della riduzione	3. Identificazione dei titolari di partecipazioni o dei beneficiari di dividendi (cfr. nota)	4. Partecipazione detenuta direttamente (in percentuale)	5. Riduzioni per tale entità costitutiva

3.2.4.2.Aggiustamento delle imposte rilevanti

(a)Aggiustamenti degli oneri fiscali correnti nella contabilità finanziaria

1. Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)
2. Oneri fiscali correnti in relazione alle imposte rilevanti dopo le attribuzioni
3. Aggiustamenti	Maggiorazioni	Riduzioni
(a)Imposte rilevanti maturate come spesa nell'utile prima dell'imposizione nella contabilità finanziaria
(b)Attività fiscale differita relativa a una perdita qualificante stabilita o utilizzata
(c)Imposte rilevanti per posizioni fiscali incerte registrate come riduzione delle imposte rilevanti nell'esercizio precedente
(d)Credito d'imposta rimborsabile qualificato o crediti d'imposta trasferibili negoziabili registrati come riduzione degli oneri fiscali correnti
(e)Agevolazioni fiscali fiscalmente trasparenti qualificate di partecipazioni qualificate
(f)Oneri fiscali correnti in relazione al reddito escluso dal reddito o dalla perdita qualificante
(g)Credito d'imposta rimborsabile non qualificato, crediti d'imposta trasferibili non negoziabili o altri crediti d'imposta non registrati come riduzione degli oneri fiscali correnti
(h)Imposte rilevanti rimborsate o accreditate (ad eccezione di eventuali crediti d'imposta rimborsabili qualificati o di crediti d'imposta trasferibili negoziabili) non considerati come un aggiustamento degli oneri fiscali correnti
(i)Oneri fiscali correnti relativi a una posizione fiscale incerta
(j)Oneri fiscali correnti che si prevede non saranno pagati entro tre anni
(k)Aggiustamenti successivi alla presentazione
(l)Imposte rilevanti relative all'utile netto o alla perdita netta derivante dalla cessione di attività
(m)Riduzione delle imposte rilevanti dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(n)Imposte rilevanti per il reddito qualificante dell'entità controllante capogruppo che è ridotto nell'ambito di un regime di dividendi deducibili
(o)Imposta sulla distribuzione presunta
(p)Scelta del metodo di distribuzione imponibile
(q)Importo totale degli aggiustamenti relativi alla fiscalità differita
(r)Aumento o diminuzione delle imposte rilevanti registrate nel patrimonio o nelle altre componenti di conto economico complessivo relative a importi inclusi nel reddito o nella perdita qualificante che saranno assoggettati a imposizione conformemente alle norme fiscali locali
4. Aggiustamento delle imposte rilevanti

(b)Ripartizione incrociata delle imposte

1. Entità costitutiva (o membro di un gruppo di joint venture) localizzata in tale giurisdizione o apolide (NIF)	2. Imposte rilevanti dell'entità costitutiva (o del membro del gruppo di joint venture) prima dell'aggiustamento	3. Base dell'aggiustamento	4. Altra entità costitutiva (o membro di un gruppo di joint venture) (NIF)	5. Giurisdizione dell'altra entità costitutiva (o del membro di un gruppo di joint venture) (ISO)	6. Maggiorazioni per tale entità costitutiva	7. Riduzioni per tale entità costitutiva	8. Imposte rilevanti dell'entità costitutiva (o del membro del gruppo di joint venture) dopo l'aggiustamento

(c)Onere fiscale differito

1.    Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture (NIF)
2.    Importo dell'onere fiscale differito
3.    Aggiustamenti relativi alla fiscalità differita	Maggiorazioni		Riduzioni
(a)Oneri fiscali differiti in relazione alle voci escluse dal reddito o dalla perdita qualificante
(b)Oneri fiscali differiti in relazione a oneri maturati non riconosciuti
(c)Oneri fiscali differiti in relazione a oneri maturati non richiesti
(d)Aggiustamento della valutazione o della rilevazione contabile in relazione a un'attività fiscale differita
(e)Oneri fiscali differiti derivanti da una nuova valutazione in relazione a variazioni dell'aliquota fiscale
(f)Oneri fiscali differiti in relazione alla generazione e all'utilizzo di crediti d'imposta
(g)Attività fiscale differita risultante dalla sostituzione del riporto a nuovo delle perdite o attività fiscale differita risultante dalla sostituzione del presunto riporto a nuovo delle perdite
(h)Oneri maturati non riconosciuti o oneri maturati non richiesti versati durante l'esercizio fiscale
(i)Passività fiscale differita recuperata versata durante l'esercizio fiscale
(j)Riconoscimento di un'attività fiscale differita relativa a una perdita non inclusa nella contabilità finanziaria
(k)Aggiustamento degli oneri fiscali differiti risultanti da una riduzione di un'aliquota fiscale
(l)Aggiustamento degli oneri fiscali differiti risultanti da un aumento di un'aliquota fiscale
(m)Entità costitutive che entrano nel gruppo multinazionale di imprese o ne escono
(n)Oneri fiscali differiti dell'entità controllante capogruppo che è un'entità fiscalmente trasparente
(o)Oneri fiscali differiti dell'entità controllante capogruppo che è assoggettata a un regime di dividendi deducibili
(p)Aggiustamento relativo alla fiscalità differita derivante da operazioni tra entità costitutive
4.    Importo totale degli aggiustamenti relativi alla fiscalità differita

3.2.4.3.Scelte dell'entità costitutiva (o scelte che si applicano a un gruppo di joint venture)

1.    Entità costitutive (o membro di un gruppo di joint venture) per le quali è stata effettuata una scelta (NIF)
2.    Scelte annuali		a. Scelta di cancellazione del debito
		b. Scelta degli oneri maturati non richiesti
3.    Scelte quinquennali					4. Esercizio della scelta	5. Esercizio della revoca
		c. Scelta di non considerare un'entità come un'entità esclusa
		d. Inclusione di tutti i dividendi in relazione alle partecipazioni di portafoglio
		e. Trattamento degli utili o delle perdite su cambi attribuibili alla copertura come plusvalenze o minusvalenze escluse
		f. Scelta della trasparenza fiscale per l'entità d'investimento
		g. Scelta del metodo di distribuzione imponibile
h.    Scelta del fair value (valore equo)
1. Entità costitutive (membri di gruppi di joint venture) per le quali è stata effettuata la scelta (NIF)		2. Esercizio fiscale dell'evento attivatore	3. Inclusione nell'esercizio fiscale dell'evento attivatore o inclusione quinquennale

3.2.4.4.Esclusione del reddito del trasporto marittimo internazionale

(a)Esclusione del reddito del trasporto marittimo internazionale

1.    Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture localizzati in tale giurisdizione (NIF)
Reddito del trasporto marittimo internazionale	2.    Categoria
	3.    Ricavi	[A]
	4.    Costi	[B]
	5.    Reddito del trasporto marittimo internazionale	[C]=[A]-[B]
Reddito accessorio qualificato del trasporto marittimo internazionale	6.    Categoria
	7.    Ricavi	[D]
	8.    Costi	[E]
	9.    Reddito accessorio qualificato del trasporto marittimo internazionale	[F]=[D]-[E]
Effetto sull'esclusione del reddito in base alla sostanza	10.    Spese salariali attribuibili al reddito escluso del trasporto marittimo internazionale o al reddito accessorio qualificato escluso del trasporto marittimo internazionale
	11.    Valore contabile delle attività materiali utilizzate nella generazione del reddito escluso del trasporto marittimo internazionale o del reddito accessorio qualificato escluso del trasporto marittimo internazionale
Imposte rilevanti	12.    Imposte rilevanti attribuibili al reddito escluso del trasporto marittimo internazionale o al reddito accessorio qualificato escluso del trasporto marittimo internazionale

(b)Massimale per giurisdizione per l'esclusione del reddito accessorio qualificato del trasporto marittimo internazionale

1.    Totale del reddito del trasporto marittimo internazionale per tutte le entità costitutive (o i membri del gruppo di joint venture)	[A]
2.    50 % del massimale	50 % x [A]
3.    Totale del reddito accessorio qualificato del trasporto marittimo internazionale per tutte le entità costitutive (o i membri del gruppo di joint venture)	[B]
4.    Superamento del massimale se B supera il 50 % di A	[B] - 50 % x [A]

3.2.4.5.Informazioni ai fini della scelta di applicare il metodo di distribuzione imponibile (se del caso)

Scelta del metodo di distribuzione imponibile

1. Entità costitutiva proprietaria (o membro di un gruppo di joint venture) per la quale è stata effettuata una scelta (NIF)	2. Entità d'investimento per la quale è effettuata la scelta (NIF)	3. Distribuzioni effettive e presunte del reddito qualificante dell'entità d'investimento percepite dall'entità costitutiva proprietaria	4. Importo aggiuntivo delle imposte accreditabili a livello locale sostenute dall'entità d'investimento	5. Quota proporzionale dell'entità costitutiva proprietaria del reddito qualificante netto non distribuito dell'entità d'investimento

3.2.4.6.Altro principio contabile

1. Entità costitutiva (o membro del gruppo di joint venture) con valore contabile netto del reddito o della perdita basato su un principio contabile diverso (NIF)	2. Principio contabile conforme o autorizzato

3.3.Calcolo dell'imposta integrativa

3.3.1.Imposta integrativa

a.Percentuale dell'imposta integrativa	b. Esclusione del reddito in base alla sostanza	c. Utili in eccesso	d. Imposta integrativa aggiuntiva	e. Imposta integrativa domestica	f. Imposta integrativa
[A] = 15 % - Aliquota effettiva d'imposta	[B]	[C] = Reddito netto qualificante o perdita netta qualificante - [B]	[D]	[E]	=[A]x[C]+[D]-[E]

3.3.2.Calcolo dell'esclusione del reddito in base alla sostanza (se del caso)

3.3.2.1.Importo totale dell'esclusione del reddito in base alla sostanza

Esclusione in base alle spese salariali		Esclusione in base alle attività materiali		Totale
1. Spese salariali ammissibili pertinenti dei dipendenti ammissibili che svolgono attività nella giurisdizione	2. Applicazione della percentuale di maggiorazione pertinente per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	3. Valore contabile delle pertinenti attività materiali ammissibili localizzate nella giurisdizione	4. Applicazione della percentuale di maggiorazione pertinente per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	5. Esclusione del reddito in base alla sostanza
[A]	[B]	[C]	[D]	[E]=[A]x[B]+[C]x[D]

3.3.2.2.Attribuzione delle spese salariali ammissibili e del valore contabile delle attività materiali ammissibili alle stabili organizzazioni ai fini dell'esclusione del reddito in base alla sostanza

1.    Spese salariali ammissibili pertinenti	2.    Valore contabile delle pertinenti attività materiali ammissibili	3.    Giurisdizione delle stabili organizzazioni	4.    Spese salariali ammissibili pertinenti attribuite alle stabili organizzazioni	5.    Valore contabile delle pertinenti attività materiali ammissibili attribuite alle stabili organizzazioni

3.3.2.3.Attribuzione delle spese salariali ammissibili e del valore contabile delle attività materiali ammissibili di un'entità fiscalmente trasparente ai fini dell'esclusione del reddito in base alla sostanza

1. Spese salariali ammissibili pertinenti	2. Valore contabile delle pertinenti attività materiali ammissibili	3. Giurisdizione delle entità costitutive proprietarie (o dei membri di un gruppo di joint venture)	4. Spese salariali ammissibili pertinenti attribuite all'entità costitutiva proprietaria (o escluse)	5. Valore contabile delle pertinenti attività materiali ammissibili attribuite all'entità costitutiva proprietaria (o escluse)

3.3.3.Imposta integrativa aggiuntiva corrente

3.3.3.1.Imposta integrativa aggiuntiva diversa da quella applicabile in caso di perdita qualificante netta nell'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

1. Articoli pertinenti	2. Esercizio pertinente	3. Come precedentemente comunicato o ricalcolato	4. Reddito netto qualificante/perdita netta qualificante	5. Aggiustamento delle imposte rilevanti	6. Aliquota effettiva d'imposta	7. Utile in eccesso	8. Percentuale dell'imposta integrativa	9. Imposta integrativa	10. Imposta integrativa aggiuntiva
	Esercizio fiscale precedente X	a. Comunicato in precedenza
		b. Ricalcolato

3.3.3.2.Imposta integrativa aggiuntiva applicabile in caso di perdita qualificante netta per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione

1.    Aggiustamento delle imposte rilevanti per la giurisdizione (se negative)	[A]
2.    Perdita qualificante per la giurisdizione	[B]
3.    Importo previsto delle imposte rilevanti aggiustate	[C]=[B]×15 %
4.    Imposta integrativa aggiuntiva	[D]=[C]-[A]

3.3.4.Imposta integrativa domestica qualificata

1.    Principio contabile
2.    Importo da versare dell'imposta integrativa domestica qualificata
3.    Aliquota minima dell'imposta integrativa domestica qualificata (se superiore al 15 %)
4.    Base per la combinazione di reddito e imposte (se diversa dalle regole IIR)
5.    Valuta utilizzata (se diversa dalla moneta di presentazione del bilancio consolidato)
6.    È disponibile l'esclusione del reddito in base alla sostanza?	Sì/No
7.    È disponibile l'esclusione de minimis?	Sì/No

3.4.Imputazione e attribuzione dell'imposta integrativa (se del caso)

3.4.1.Applicazione della regola IIR in relazione a tale giurisdizione

1. Imposta integrativa imputata all'entità del gruppo	a.    Entità costitutiva o membro di un gruppo di joint venture a bassa imposizione (NIF)
	b.    Reddito qualificante dell'entità costitutiva o del membro del gruppo di joint venture a bassa imposizione	[A]
	c.    Imposta integrativa dell'entità costitutiva a bassa imposizione o del membro del gruppo di joint venture	[C] = [T] x [A]/[A+B+ecc]
2. Entità controllanti tenute ad applicare un'IIR qualificata	a.    Entità controllante (NIF)	[Entità controllante 1]
	b.    Giurisdizione dell'entità controllante	Giurisdizione B
	c.    Importo del reddito qualificante attribuibile alle partecipazioni detenute da altri proprietari	[D]
	d.    Rapporto di inclusione dell'entità controllante	[F]=([A]-[D])/[A]
3. Imposta integrativa IIR	a.    Quota dell'imposta integrativa imputabile all'entità controllante	[G] = [C] × [F]
	b.    Compensazione dell'IIR	[H]
	c.    Imposta integrativa dovuta dall'entità controllante	[I]=[G]-[H]

3.4.2.Importo totale dell'imposta integrativa UTPR in relazione a tale giurisdizione

1. Entità costitutiva (o membro di un gruppo di joint venture) a bassa imposizione per cui non si applica la riduzione dell'UTPR a zero (NIF)
2. Imposta integrativa presa in considerazione per il calcolo dell'imposta integrativa UTPR totale per ciascuna entità costitutiva a bassa imposizione
3. Importo totale dell'imposta integrativa UTPR in relazione a tale giurisdizione

3.4.3.Attribuzione dell'imposta integrativa nell'ambito dell'UTPR

1. Giurisdizioni UTPR	2. Riporto a nuovo dell'imposta integrativa UTPR	3. Numero di dipendenti	4. Valore contabile netto delle attività materiali	5. Percentuale UTPR	6. Importo dell'imposta integrativa UTPR attribuito per l'Esercizio fiscale oggetto della dichiarazione	7. Onere fiscale supplementare sostenuto dalle entità costitutive nella giurisdizione UTPR	8. Imposta integrativa UTPR che resta da riportare a nuovo"
Totale