COMMISSIONE EUROPEA

Strasburgo, 12.9.2023

COM(2023) 528 final

2023/0320(CNS)

Proposta di

DIRETTIVA DEL CONSIGLIO

che istituisce un sistema fiscale basato sulle norme della sede centrale per le microimprese e le piccole e medie imprese e modifica la direttiva 2011/16/UE

{SEC(2023) 308 final} - {SWD(2023) 301 final} - {SWD(2023) 302 final} - {SWD(2023) 303 final}

RELAZIONE

1. CONTESTO DELLA PROPOSTA 

•Motivi e obiettivi della proposta 

•Coerenza con le disposizioni vigenti nel settore normativo interessato

•Coerenza con le altre normative dell'Unione

Inoltre l'Unione dei mercati dei capitali mobilita investimenti privati transfrontalieri in imprese di tutte le dimensioni, integrando il sostegno pubblico e riducendo la dipendenza delle PMI da singole fonti o singoli fornitori di finanziamenti.

Infine, per consentire alle PMI di beneficiare direttamente dei vantaggi del mercato interno senza incorrere in ulteriori oneri amministrativi inutili, il regolamento (UE) 2018/1724 del Parlamento europeo e del Consiglio 6 , che ha istituito lo sportello digitale unico, prevede norme generali per la fornitura online di informazioni, procedure e servizi di assistenza pertinenti per il funzionamento del mercato interno. Anche le informazioni relative alle disposizioni fiscali stabilite nella presente direttiva dovrebbero essere rese accessibili agli utenti transfrontalieri attraverso lo sportello digitale unico, conformemente al regolamento (UE) 2018/1724, nella categoria L.5.

2.BASE GIURIDICA, SUSSIDIARIETÀ E PROPORZIONALITÀ 

•Base giuridica

•Sussidiarietà (per la competenza non esclusiva)

•Proporzionalità

•Scelta dell'atto giuridico

3.RISULTATI DELLE CONSULTAZIONI DEI PORTATORI DI INTERESSI E DELLE VALUTAZIONI D'IMPATTO

•Risultati delle consultazioni dei portatori di interessi

Nel più ampio contesto del pacchetto Imprese in Europa: quadro per l'imposizione dei redditi (BEFIT), i servizi della Commissione hanno avviato una consultazione pubblica che ha avuto ad oggetto anche aspetti pertinenti alle PMI. Tutti i contributi ricevuti sono stati debitamente considerati, anche in relazione alle PMI.

Durante una riunione con la rete dei rappresentanti per le PMI, un gruppo di esperti consultato regolarmente dalla Commissione, sono stati consultati i portatori di interessi del settore delle PMI e sono stati scambiati pareri sulle opzioni previste specificamente per le PMI che operano a livello transfrontaliero.

•Valutazione d'impatto

La relazione sulla valutazione d'impatto che accompagna la presente proposta si basa sul progetto di relazione sulla valutazione d'impatto esaminato dal comitato per il controllo normativo e discusso nella riunione pertinente del 24 maggio 2022. Nel parere datato 26 maggio 2023 il comitato per il controllo normativo ha delineato delle raccomandazioni.

È stato ritenuto necessario presentare come proposte separate le iniziative valutate nella relazione che hanno ricevuto il parere positivo con riserva da parte del comitato per il controllo normativo. Per tale motivo, la relazione sulla valutazione d'impatto in questione riguarda unicamente l'impatto della presente proposta.

La relazione sulla valutazione d'impatto della presente proposta rappresenta fedelmente l'analisi sulle PMI contenuta nel progetto di valutazione d'impatto esaminato e integra le raccomandazioni del comitato per il controllo normativo a tal proposito.

La relazione esamina l'impatto della proposta sulla base di diverse opzioni strategiche, di cui tre sono prese in esame:

l'opzione di riferimento (status quo) prevede il mantenimento del quadro strategico esistente. Ciò significa che l'UE manterrebbe 27 diversi regimi di imposta sulle società e non offrirebbe alcuna semplificazione amministrativa alle PMI con presenza imponibile in altri Stati membri. Tutto questo porrebbe continui ostacoli al corretto funzionamento del mercato interno, in quanto le PMI continueranno ad affrontare costi di conformità eccessivamente più elevati e condizioni di disparità. Rispetto alle opzioni strategiche, ciò implicherebbe una perdita economica dovuta alla continua insufficiente partecipazione delle PMI al mercato interno.

Opzione 1: sistema fiscale opzionale basato sulle norme della sede centrale per le PMI con stabili organizzazioni

Un'opzione prevede di includere nell'ambito di applicazione della proposta solo le PMI con stabili organizzazioni in altri Stati membri e non le PMI con controllate. Tali PMI avrebbero una presenza imponibile in uno o più altri Stati membri attraverso le stabili organizzazioni. L'opzione propone che, qualora la PMI scelga di applicare tale sistema, i risultati imponibili di ciascuna sua stabile organizzazione siano calcolati conformemente alle norme applicabili dello Stato della sede centrale. Le PMI dovrebbero decidere di adottare il sistema in modo esplicito. Al fine di evitare elusioni, le norme sarebbero accompagnate dall'obbligo per le PMI che hanno deciso in tal senso di applicare le norme dello Stato della sede centrale per un periodo di tempo minimo, ad esempio cinque anni. Inoltre le PMI avrebbero il diritto di rinnovare la propria scelta ogni cinque anni senza limiti, purché continuino a soddisfare i requisiti di ammissibilità. L'ammissibilità, così come le disposizioni in materia di cessazione, è volta a scoraggiare abusi ed eventuali pratiche di pianificazione fiscale, quali il trasferimento deliberato della sede centrale in un paese a basso tasso di imposizione.

Opzione 2: sistema fiscale opzionale basato sulle norme della sede centrale per le PMI con stabili organizzazioni e controllate

In alternativa, la seconda opzione consiste nel consentire alle PMI ammissibili di applicare le medesime norme per il calcolo dei risultati imponibili sia delle stabili organizzazioni sia delle controllate. Allo stesso modo, questi sarebbero poi calcolati utilizzando le norme applicabili nello Stato membro della relativa sede centrale. L'ambito di applicazione della proposta sarebbe così ampliato anche ai gruppi di entità. L'analisi degli elementi tecnici è la stessa valida per la prima opzione; a differire sono le implicazioni, che dipendono dal fatto che le norme comuni siano applicate alle controllate o alle stabili organizzazioni: le prime sono infatti persone giuridiche distinte, mentre le seconde sono parte della stessa entità giuridica della sede centrale.

La valutazione d'impatto conclude che l'opzione 1 è quella prescelta. Essa non solo si dimostra efficace nella realizzazione degli obiettivi specifici dell'iniziativa, ma dimostra anche efficienza, in quanto il suo ambito di applicazione limitato è delineato in modo da includere solo le PMI con stabili organizzazioni in un altro Stato membro, che effettivamente si trovano nella fase iniziale dell'espansione.

Per le PMI che possono avere in programma di espandersi a livello transfrontaliero e che possono essere state frenate dalla prospettiva di elevati costi di conformità, la semplificazione risponderà ampiamente agli obiettivi. Le norme sono facoltative per le PMI che rientrano nell'ambito di applicazione e possono quindi essere utilizzate da coloro che ne possono beneficiare; ciò dovrebbe garantire efficacia per tali PMI.

È possibile prevedere che le PMI che desiderano espandersi a livello transfrontaliero molto probabilmente lo faranno dapprima attraverso una stabile organizzazione, anziché costituendo già un'entità giuridica separata secondo il diritto societario degli altri Stati membri. Quest'ultima opzione comporterebbe inoltre un costo di conformità aggiuntivo. Per tale motivo questa opzione sarebbe efficace anche per incoraggiare l'espansione transfrontaliera e, nello specifico, per rimuovere gli ostacoli fiscali che possono impedire alle PMI di partecipare pienamente al mercato interno.

La valutazione d'impatto comprende un'analisi costi-benefici dell'iniziativa, che si prevede positiva. Nell'ambito di questa opzione, tra i vantaggi per le PMI vi è il fatto che le semplificazioni che l'iniziativa introdurrebbe possono ridurre gli attuali costi di conformità fiscale per impresa e che, secondo le previsioni, queste stimoleranno gli investimenti e la crescita attraverso un maggior numero di attività transfrontaliere. Si prevedono benefici anche sul fronte dell'amministrazione fiscale, in primo luogo grazie alla gestione mediante uno sportello unico delle dichiarazioni fiscali, degli accertamenti fiscali e della riscossione delle imposte e, in secondo luogo, con la riduzione dei rischi di frode o abuso mediante la predisposizione di un sistema unico. Attualmente la probabilità di irregolarità e frodi da parte di un contribuente con stabili organizzazioni in diversi Stati membri è maggiore rispetto a quella di un contribuente soggetto a un'unica amministrazione fiscale; le verifiche e i controlli sarebbero più semplici e rigorosi.

I costi della proposta non possono essere stimati con precisione in quanto la proposta non ha precedenti e non esistono dati specifici che possano essere utilizzati in modo affidabile per produrre stime precise. Tuttavia la relazione descrive i possibili costi per le PMI e le amministrazioni fiscali e indica alcune stime. Si stima che i costi siano modesti rispetto ai benefici previsti derivanti dalla semplificazione. Tali stime sono riportate nell'allegato 3 della relazione sulla valutazione d'impatto.

•Efficienza normativa e semplificazione

La proposta mira a ridurre gli oneri normativi sia per i contribuenti sia per le amministrazioni fiscali. I costi di conformità fiscale rappresentano un onere per le PMI e la loro riduzione sarà un vantaggio fondamentale dell'attuazione dell'iniziativa. La riduzione stimata dei costi di conformità è riportata nella relazione sulla valutazione d'impatto.

Al fine di realizzare gli obiettivi dell'iniziativa in modo proporzionato, l'opzione prescelta è l'opzione 1. Le PMI con stabili organizzazioni in uno o più altri Stati membri avranno la possibilità di applicare le norme fiscali della sede centrale per calcolare il risultato imponibile delle loro stabili organizzazioni. Tale discrezionalità lasciata al contribuente dovrebbe ridurre in modo efficace gli oneri normativi. È probabile che, qualora possano beneficiare della semplificazione offerta dalle norme, le PMI applichino questa opzione. In caso contrario, continueranno ad applicare le norme vigenti. In tal modo l'ambito di applicazione della proposta garantisce che i costi di conformità per le PMI siano mantenuti bassi. Infine, dal momento che la proposta mira principalmente a soddisfare le esigenze delle imprese transfrontaliere che hanno una presenza imponibile in più di uno Stato membro, molte microimprese saranno di fatto escluse dall'ambito di applicazione. 

Anche le amministrazioni fiscali, in particolare quelle degli Stati membri ospitanti, dovrebbero beneficiare della riduzione del carico di lavoro prevista, in quanto la dichiarazione e l'accertamento fiscale e la riscossione delle imposte saranno centralizzati nello Stato membro della sede centrale. Per quest'ultimo il carico di lavoro aggiuntivo sarà in qualche misura compensato da un minor numero di controversie e procedure che attualmente sono dovute all'applicazione di diverse norme allo stesso reddito o alle stesse operazioni.

•Diritti fondamentali

Non si prevede che la presente proposta abbia un impatto considerevole sui diritti fondamentali. Le misure proposte sono compatibili con i diritti, le libertà e i principi della Carta dei diritti fondamentali dell'Unione europea 15. L'articolo 18 della proposta garantirà nello specifico la protezione dei dati personali. Mediante la creazione di condizioni di parità, l'eliminazione degli ostacoli transfrontalieri e la garanzia di una maggiore certezza fiscale, la proposta contribuirà inoltre a prevenire eventuali discriminazioni o limitazioni ingiustificate delle libertà connesse all'esercizio dell'attività imprenditoriale.

4.INCIDENZA SUL BILANCIO

Per i dettagli si veda la scheda finanziaria legislativa che accompagna la proposta. Si noti che la presente proposta non dovrebbe comportare un'incidenza significativa sul bilancio, in quanto tale incidenza si limita allo scambio di informazioni tra la sede centrale e gli Stati membri ospitanti.

5.ALTRI ELEMENTI

•Piani attuativi e modalità di monitoraggio, valutazione e informazione 

•Illustrazione dettagliata delle singole disposizioni della proposta 

Infine è implicito che tale applicazione facoltativa delle norme può, in casi limitati, creare rischi di distorsione della concorrenza, in quanto imprese comparabili possono finire per essere soggette a norme fiscali diverse. Tuttavia i benefici saranno chiaramente superiori ai rischi e, in particolare, il sistema compensa gli ulteriori e significativi costi di conformità fiscale che le PMI con stabile organizzazione avrebbero altrimenti dovuto sostenere.

2023/0320 (CNS)

Proposta di

DIRETTIVA DEL CONSIGLIO

che istituisce un sistema fiscale basato sulle norme della sede centrale per le microimprese e le piccole e medie imprese e modifica la direttiva 2011/16/UE

IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA,

visto il trattato sul funzionamento dell'Unione europea, in particolare l'articolo 115,

vista la proposta della Commissione europea,

previa trasmissione del progetto di atto legislativo ai parlamenti nazionali,

visto il parere del Parlamento europeo 9 ,

visto il parere del Comitato economico e sociale europeo 10 ,

deliberando secondo una procedura legislativa speciale,

considerando quanto segue:

(1)Attualmente nell'Unione non esiste un approccio comune al calcolo della base imponibile per le imprese. Le imprese dell'Unione sono pertanto tenute a rispettare le norme dei diversi regimi di imposta sulle società, a seconda dello Stato membro in cui operano.

(2)La coesistenza e l'interazione di 27 diversi regimi di imposta sul reddito delle società nell'Unione generano complessità nell'adempimento degli obblighi fiscali e determinano condizioni di disparità per le imprese. Questa situazione ha un impatto maggiore sulle PMI rispetto ai contribuenti più grandi ed è diventata più evidente in quanto la globalizzazione e la digitalizzazione dell'economia hanno modificato in modo significativo la percezione delle frontiere e i modelli imprenditoriali. I tentativi dei governi di adattarsi a questa nuova realtà hanno avuto come risultato una risposta frammentaria tra gli Stati membri, con conseguenti ulteriori distorsioni nel mercato interno. Inoltre i diversi quadri giuridici comportano inevitabilmente pratiche di amministrazione fiscale diverse da uno Stato membro all'altro. Ciò comporta spesso lunghe procedure caratterizzate da imprevedibilità e incoerenza e da elevati costi di conformità.

(3)I differenti modi di svolgere attività imprenditoriale nel mercato interno richiedono soluzioni diverse per le diverse imprese quando si tratta di affrontare le attuali sfide poste dalle operazioni transfrontaliere. Per le imprese più piccole che non fanno parte di un gruppo è più difficile espandersi a livello transfrontaliero rispetto alle imprese più grandi. È quindi più oneroso per le imprese più piccole affrontare procedure complesse e costi di conformità elevati. È pertanto evidente che le microimprese e le piccole e medie imprese, nelle fasi iniziali di espansione, necessitano di una soluzione come un meccanismo semplificato per il calcolo del risultato imponibile quando operano a livello transfrontaliero esclusivamente attraverso stabili organizzazioni.

(4)Per ovviare all'incertezza fiscale e alla difficoltà di rispettare le norme di un sistema fiscale sconosciuto quando le PMI operano in uno o più altri Stati membri (uno dei principali fattori che impediscono alle PMI di espandersi all'estero), il risultato imponibile delle stabili organizzazioni dovrebbe essere calcolato sulla base delle norme dello Stato membro in cui la sede centrale (sede principale della PMI) è residente a fini fiscali. Ciò significa anche che i principi che disciplinano l'attribuzione del reddito a una stabile organizzazione, stabiliti nella convenzione bilaterale applicabile volta a evitare la doppia imposizione tra lo Stato membro della stabile organizzazione e lo Stato membro della sede centrale, continuerebbero ad applicarsi. Per garantire che le nuove norme costituiscano una fonte di semplificazione per le PMI, la loro applicazione dovrebbe essere facoltativa e quindi lasciata alla scelta del contribuente.

(5)Al fine di prevenire pratiche fiscali abusive, sono previste norme antiabuso specifiche, ad esempio per affrontare i rischi di elusione fiscale associati al trasferimento della residenza fiscale di una PMI, evitando in tal modo che l'ubicazione della sede centrale sia determinata sulla base di motivazioni fiscali. Sarebbe di conseguenza necessario monitorare l'evoluzione del fatturato attribuito alla o alle stabili organizzazioni al fine di mantenere le loro operazioni secondarie rispetto all'attività principale che dovrebbe essere svolta dalla sede centrale. In tal modo le norme non rischierebbero di essere utilizzate impropriamente costituendo sedi centrali vuote, mentre la maggior parte delle attività imprenditoriali si svolge all'estero. Analogamente, l'ammissibilità al sistema di semplificazione fiscale nonché la cessazione e il rinnovo dell'opzione dovrebbero essere soggetti a condizioni rigorose. Tali condizioni dovrebbero essere accompagnate da requisiti relativi al fatturato della sede centrale rispetto a quello della o delle stabili organizzazioni. L'obiettivo sarebbe quello di sottolineare ulteriormente che l'attività svolta attraverso la o le stabili organizzazioni può semplicemente essere un'estensione dell'attività principale della sede centrale. Inoltre, una volta introdotta l'opzione di applicare il quadro di semplificazione fiscale, esso dovrebbe avere una durata obbligatoria per evitare situazioni in cui la residenza della sede centrale è trasferita spesso per approfittare di situazioni occasionali e a breve termine vantaggiose in termini fiscali.

(6)Il trasporto marittimo internazionale è un settore specifico di attività soggetto a regimi fiscali speciali in diversi Stati membri. Tali regimi consistono principalmente nel calcolare la base imponibile sulla base del tonnellaggio (ossia della capacità di carico) delle navi gestite piuttosto che sulla base dei profitti o delle perdite effettivi sostenuti dalla società. Sulla base di tale premessa, le PMI il cui reddito deriva da attività di trasporto marittimo soggette a un regime di imposta sul tonnellaggio dovrebbero essere escluse dalla possibilità di optare per le norme di semplificazione delle PMI per quanto riguarda tali redditi attribuiti a una stabile organizzazione. Detta esclusione eviterebbe ulteriori complicazioni, che sorgerebbero dall'interazione tra il quadro di semplificazione fiscale per le PMI e i regimi di imposta sul tonnellaggio. Inoltre tale potenziale complicazione sembrerebbe sproporzionata, tenuto conto dell'assenza di tali regimi fiscali speciali in alcuni Stati membri. Nessun altro settore di attività sarebbe escluso dal campo di applicazione della presente direttiva.

(7)La proposta mira a fornire una significativa semplificazione procedurale con l'istituzione di uno sportello unico, nell'ambito del quale la dichiarazione fiscale, gli accertamenti fiscali e la riscossione dell'imposta dovuta dalla o dalle stabili organizzazioni sarebbero trattati da un'unica autorità fiscale ("autorità di presentazione"), ossia l'autorità fiscale dello Stato membro della sede centrale. Nel pieno rispetto della sovranità degli Stati membri in materia fiscale, le verifiche fiscali, i ricorsi e le procedure di risoluzione delle controversie sarebbero mantenuti principalmente a livello nazionale e sarebbero conformi alle norme procedurali del rispettivo Stato membro. Per sostenere il funzionamento di uno sportello unico sarebbe fondamentale prevedere verifiche congiunte, che creano l'obbligo per lo Stato membro della sede centrale di cooperare se l'autorità fiscale della stabile organizzazione richiede una verifica riguardante il calcolo del risultato imponibile del contribuente.

(8)Per evitare la frammentazione dell'ambito di applicazione che può derivare dalle specificità nazionali, le PMI che vi rientrano sono quelle definite nella direttiva 2013/34/UE del Parlamento europeo e del Consiglio del 26 giugno 2013 11 .

(9)Per garantire che tutti gli Stati membri interessati abbiano accesso tempestivo alle informazioni fiscali pertinenti, tali informazioni dovrebbero essere scambiate automaticamente attraverso la rete comune di comunicazione ("CCN") sviluppata dall'Unione. È pertanto opportuno modificare di conseguenza la direttiva 2011/16/UE del Consiglio 12 .

(10)Al fine di garantire condizioni uniformi per la comunicazione e la condivisione delle informazioni pertinenti a fini fiscali tra gli Stati membri, per la riscossione e il trasferimento delle imposte, nonché per il riesame del funzionamento del sistema di semplificazione fiscale, è opportuno attribuire alla Commissione competenze di esecuzione. È altresì opportuno che tali competenze siano esercitate conformemente al regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio 13 .

(11)Inoltre, al fine di consentire alle PMI di beneficiare direttamente dei vantaggi del mercato interno senza incorrere in inutili oneri amministrativi aggiuntivi, le informazioni sulle disposizioni fiscali di cui alla presente direttiva dovrebbero essere rese accessibili attraverso lo sportello digitale unico conformemente al regolamento (UE) 2018/1724 14 . Lo sportello digitale unico offre agli utenti transfrontalieri uno sportello unico per la fornitura online di informazioni, procedure e servizi di assistenza pertinenti per il funzionamento del mercato interno.

(12) Al fine di modificare taluni elementi non essenziali della presente direttiva, dovrebbe essere conferito alla Commissione il potere di adottare atti delegati conformemente all'articolo 290 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea per quanto riguarda l'aggiornamento degli allegati da I a IV con riguardo alle forme giuridiche delle PMI e alle imposte sugli utili (cui tali forme di PMI sono soggette), se del caso, al fine di integrare future forme giuridiche o imposte con caratteristiche simili a quelle elencate negli allegati da I a IV. In tale contesto è di particolare importanza che durante i lavori preparatori la Commissione svolga adeguate consultazioni, anche a livello di esperti, nel rispetto dei principi stabiliti nell'accordo interistituzionale "Legiferare meglio" del 13 aprile 2016 15 . Al fine di garantire la parità di partecipazione alla preparazione degli atti delegati, il Parlamento europeo e il Consiglio ricevono tutti i documenti contemporaneamente agli esperti degli Stati membri, e i loro esperti hanno sistematicamente accesso alle riunioni dei gruppi di esperti della Commissione incaricati della preparazione di tali atti delegati.

(13)Poiché la corretta attuazione delle norme proposte in ciascuno Stato membro è fondamentale per la protezione della base imponibile degli altri Stati membri, l'attuazione e l'applicazione dovrebbero essere monitorate dalla Commissione. A tal fine gli Stati membri dovrebbero comunicare periodicamente alla Commissione informazioni specifiche, comprese statistiche, sull'attuazione e sull'applicazione nel loro territorio delle misure nazionali adottate a norma della presente direttiva. Al fine di valutare l'efficacia delle nuove norme proposte, la Commissione dovrebbe preparare una valutazione sulla base delle informazioni fornite dagli Stati membri e di altri dati disponibili e, se del caso, corredarla di una proposta di modifica delle norme. La relazione della Commissione dovrebbe essere pubblicata.

(14)Gli Stati membri possono trattare i dati personali ai sensi della presente direttiva unicamente al fine di verificare i requisiti di ammissibilità o di determinare l'obbligo fiscale delle stabili organizzazioni. Qualsiasi trattamento di dati personali effettuato a tal fine dovrebbe essere conforme al regolamento (UE) 2016/679.

(15)Per consentire agli Stati membri di rispettare la maggior parte delle norme sulla prescrizione è previsto un periodo di conservazione, che segue quindi da vicino tali norme nazionali per quanto riguarda il relativo momento di inizio o la sospensione. Il periodo di conservazione non dovrebbe tuttavia andare oltre quanto necessario per garantire che le autorità fiscali competenti siano in grado di determinare i debiti d'imposta, realizzando così un equilibrio tra la capacità dell'autorità fiscale di garantire un corretto accertamento e una corretta riscossione delle imposte e il diritto dei contribuenti alla certezza del diritto.

(16)La presente direttiva rispetta i diritti fondamentali e osserva i principi riconosciuti dalla Carta dei diritti fondamentali dell'Unione europea. In particolare, la presente direttiva è volta a garantire il pieno rispetto del diritto alla protezione dei dati personali e della libertà d'impresa.

(17)Il Garante europeo della protezione dei dati è stato consultato conformemente all'articolo 42, paragrafo 1, del regolamento (UE) 2018/1725 del Parlamento europeo e del Consiglio e ha espresso un parere il […].

(18)Poiché l'obiettivo della presente direttiva, vale a dire la semplificazione delle norme fiscali per talune PMI che operano nel mercato interno attraverso una o più stabili organizzazioni, non può essere conseguito in misura sufficiente dagli Stati membri ma, a motivo delle difficoltà esistenti dovute all'interazione tra 27 regimi diversi di imposta sulle società, può essere conseguito meglio a livello di Unione, quest'ultima può intervenire in base al principio di sussidiarietà sancito dall'articolo 5 del trattato sull'Unione europea. La presente direttiva si limita a quanto è necessario per conseguire tale obiettivo in ottemperanza al principio di proporzionalità enunciato nello stesso articolo,

HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:

CAPO I
DISPOSIZIONI GENERALI

Articolo 1
Oggetto

La presente direttiva stabilisce norme per il calcolo del risultato imponibile delle stabili organizzazioni di PMI che soddisfano i criteri di cui all'articolo 2, paragrafo 1 (norme relative alla "fiscalità della sede centrale").

Articolo 2
Ambito di applicazione

1.La presente direttiva si applica alle PMI che soddisfano i seguenti criteri:

a)sono stabilite secondo la legislazione di uno Stato membro e assumono una delle forme elencate negli allegati I e II;

b)sono residenti a fini fiscali in uno Stato membro conformemente alla normativa fiscale di tale Stato membro, comprese le convenzioni bilaterali intese ad evitare la doppia imposizione;

c)sono soggette, direttamente o a livello della proprietà, a un'imposta sugli utili di cui agli allegati III e IV o a qualsiasi altra imposta con caratteristiche analoghe;

d)rientrano nella definizione di microimprese, piccole e medie imprese (PMI) di cui alla direttiva 2013/34/UE 16 ;

e)operano in altri Stati membri esclusivamente attraverso una o più stabili organizzazioni;

f)non fanno parte di un gruppo consolidato a fini di contabilità finanziaria ai sensi della direttiva 2013/34/UE e costituiscono un'impresa autonoma che soddisfa una delle seguenti condizioni:

–non si tratta di un'impresa collegata ai sensi dell'articolo 2, punto 13, della direttiva 2013/34/UE;

–non si tratta di un'impresa collegata ai sensi dell'articolo 3, paragrafo 3, della raccomandazione 2003/361/CE.

2.Alla Commissione è conferito il potere di adottare atti delegati conformemente all'articolo 16 al fine di modificare gli allegati da I a IV per tener conto delle modifiche apportate alle legislazioni degli Stati membri per quanto riguarda:

a)le forme giuridiche di entità istituite a norma del diritto di uno Stato membro (allegati I e II);

b)le imposte sugli utili o qualsiasi altra imposta con caratteristiche analoghe a cui tali entità sono soggette direttamente o a livello della proprietà (allegati III e IV).

3.La presente direttiva non pregiudica il diritto dello Stato membro in cui è situata una stabile organizzazione di determinare l'aliquota d'imposta applicabile, né l'applicabilità delle convenzioni bilaterali intese a evitare la doppia imposizione o le norme in materia di protezione sociale dei lavoratori nello Stato membro della stabile organizzazione.

Articolo 3
Definizioni

Ai fini della presente direttiva si applicano le definizioni seguenti:

1)"stabile organizzazione": una sede di attività fissa situata in un altro Stato membro, quale definita ai sensi della pertinente convenzione bilaterale volta ad evitare la doppia imposizione o, in mancanza di tale convenzione, del diritto nazionale;

2)"sede centrale": una PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, che opera in uno o più altri Stati membri esclusivamente attraverso una o più stabili organizzazioni;

3)"Stato membro della sede centrale": lo Stato membro in cui la PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, è residente a fini fiscali;

4)"norme fiscali della sede centrale": le norme fiscali dello Stato membro della sede centrale utilizzate per calcolare il risultato imponibile della sede centrale e delle sue stabili organizzazioni;

5)"Stato membro ospitante": lo Stato membro in cui è situata la stabile organizzazione di una PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1;

6)"risultato imponibile della stabile organizzazione": il reddito o la perdita imponibile calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale;

7)"autorità di presentazione": l'autorità fiscale competente dello Stato membro della sede centrale;

8)"dichiarazione dei redditi basata sulle norme fiscali della sede centrale": la dichiarazione dei redditi presentata da una PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, relativa ai risultati imponibili della sede centrale e della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni, calcolata conformemente alle norme fiscali della sede centrale.

CAPO II
Fiscalità della sede centrale

Articolo 4
Requisiti di ammissibilità

1.La sede centrale può scegliere di applicare le norme fiscali della sede centrale alla sua stabile organizzazione o alle sue stabili organizzazioni in altri Stati membri se soddisfa i seguenti requisiti:

a)il fatturato congiunto delle sue stabili organizzazioni non ha superato, negli ultimi due esercizi fiscali, un importo pari al doppio del fatturato generato dalla sede centrale;

b)è stata residente a fini fiscali nello Stato membro della sede centrale negli ultimi due esercizi fiscali;

c)ha soddisfatto le condizioni di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera d), negli ultimi due esercizi fiscali.

2.Se la sede centrale sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale conformemente al paragrafo 1, essa applica tali norme a tutte le sue stabili organizzazioni in altri Stati membri. Se crea una nuova stabile organizzazione in un altro Stato membro, applica le norme fiscali della sede centrale a tale stabile organizzazione dal momento della sua costituzione.

Articolo 5
Esclusione dalle norme fiscali della sede centrale

Se la sede centrale ricava un reddito da attività di trasporto marittimo e tale reddito è soggetto, nello Stato membro della sede centrale, a un regime d'imposta sul tonnellaggio, tale sede centrale è esclusa dall'applicazione delle norme fiscali della sede centrale per quanto riguarda la sua stabile organizzazione o le sue stabili organizzazioni in altri Stati membri nella misura in cui queste ricavino un reddito da attività di trasporto marittimo.

Articolo 6
Esercizio dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale

1.La sede centrale che sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale alla sua stabile organizzazione o alle sue stabili organizzazioni notifica la propria scelta all'autorità di presentazione, unitamente al nome dello Stato membro o degli Stati membri ospitanti. La notifica è effettuata almeno tre mesi prima della fine dell'esercizio fiscale precedente l'esercizio fiscale in cui la PMI intende iniziare ad applicare le norme fiscali della sede centrale.

2.L'autorità di presentazione verifica se sono soddisfatti i requisiti di ammissibilità di cui all'articolo 4 e informa la sede centrale delle sue conclusioni entro due mesi dalla notifica di cui al paragrafo 1.

3.Se i requisiti di ammissibilità sono soddisfatti, l'autorità di presentazione informa le autorità fiscali degli Stati membri ospitanti entro due mesi dalla notifica di cui al paragrafo 1 che il risultato imponibile delle pertinenti stabili organizzazioni è calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale a partire dall'esercizio fiscale successivo, come applicate nello Stato membro della sede centrale. L'autorità fiscale dello Stato membro o degli Stati membri ospitanti comunica all'autorità di presentazione l'aliquota d'imposta applicabile.

Le informazioni di cui al primo comma sono comunicate mediante lo scambio automatico di informazioni di cui all'articolo [8 bis sexies] della direttiva 2011/16/UE.

Lo Stato membro ospitante può impugnare la decisione dell'autorità di presentazione in merito al soddisfacimento dei requisiti di ammissibilità conformemente alle disposizioni di cui all'articolo 13. Nonostante tali procedimenti, le PMI possono iniziare ad applicare le norme fiscali della sede centrale.

Se l'autorità di presentazione conclude che i requisiti di ammissibilità non sono soddisfatti, ne informa la sede centrale entro due mesi dalla notifica di cui al paragrafo 1 e la sede centrale può impugnare tale decisione conformemente al diritto nazionale.

4.Se uno Stato membro ospitante conclude che la presenza di una PMI sul suo territorio costituisce una stabile organizzazione, ne informa l'autorità di presentazione. Sulla base di tali informazioni l'autorità di presentazione comunica all'autorità fiscale competente dello Stato membro ospitante se la sede centrale applica le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni.

Articolo 7
Durata dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale

1.La sede centrale che ha scelto di applicare le norme fiscali della sede centrale alle sue stabili organizzazioni in uno o più Stati membri ospitanti applica tali norme per un periodo di cinque esercizi fiscali.

2.Al termine del periodo di cui al paragrafo 1 le norme fiscali della sede centrale cessano di applicarsi alle stabili organizzazioni situate negli Stati membri ospitanti, a meno che la sede centrale notifichi all'autorità di presentazione la sua scelta di rinnovare l'applicazione delle norme fiscali della sede centrale, conformemente alla procedura di cui all'articolo 9.

Articolo 8
Cessazione dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale

1.L'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale cessa prima della fine del periodo di cinque anni di cui all'articolo 7, paragrafo 1, per uno dei seguenti motivi:

a)la PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, trasferisce la propria residenza fiscale al di fuori dello Stato membro della sede centrale;

b)per gli ultimi due esercizi fiscali il fatturato congiunto delle sue stabili organizzazioni superava un importo pari al triplo del fatturato della sede centrale.

2.In uno dei casi di cui al paragrafo 1 le norme fiscali della sede centrale cessano di applicarsi a decorrere dall'esercizio fiscale successivo a quello in cui ricorrono i motivi di cui al paragrafo 1.

3.L'autorità di presentazione informa gli Stati membri ospitanti della cessazione di cui al paragrafo 1 prima della fine dell'esercizio fiscale in cui sono ricorsi i motivi della cessazione.

4.Se la PMI di cui all'articolo 2, paragrafo 1, trasferisce la propria residenza fiscale in un altro Stato membro, può scegliere di applicare le norme fiscali della sede centrale del nuovo Stato membro di residenza fiscale conformemente agli articoli da 4 a 7. Tale scelta è considerata una nuova opzione.

Articolo 9
Rinnovo dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale

1.Se la sede centrale desidera rinnovare l'opzione, ne informa l'autorità di presentazione almeno sei mesi prima della scadenza del periodo di cui all'articolo 7, paragrafo 1, ed elenca i nomi degli Stati membri ospitanti. L'autorità di presentazione verifica se la PMI continua a soddisfare i requisiti di ammissibilità di cui all'articolo 4.

2.L'autorità di presentazione conferma il rinnovo dell'opzione entro due mesi dal ricevimento della notifica di cui al paragrafo 1 dopo aver verificato che i requisiti di ammissibilità di cui all'articolo 4 sono soddisfatti. Comunica la propria decisione alla sede centrale, indicando che i motivi di esclusione di cui all'articolo 10 non si applicano. L'autorità di presentazione informa inoltre del rinnovo le autorità fiscali degli Stati membri ospitanti entro quattro mesi dal ricevimento della notifica di cui al paragrafo 1.

Articolo 10
Esclusione dal rinnovo dell'applicazione delle norme fiscali della sede centrale

La sede centrale non ha il diritto di rinnovare l'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale se, durante il periodo di cinque anni in cui le norme fiscali della sede centrale erano inizialmente applicate, si è verificata una delle seguenti situazioni:

a)per due esercizi fiscali qualsiasi presi separatamente il fatturato congiunto delle stabili organizzazioni superava un importo pari al doppio del fatturato della sede centrale;

b)la PMI ha costituito una o più controllate all'interno o all'esterno dell'Unione;

c)il criterio di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera d), non è stato soddisfatto per due esercizi finanziari consecutivi.

Articolo 11
Presentazione della dichiarazione fiscale ai fini dell'imposizione della sede centrale, accertamento fiscale e coordinamento tra autorità

1.La sede centrale presenta la dichiarazione fiscale ai fini dell'imposizione della sede centrale all'autorità di presentazione.

2.La dichiarazione fiscale ai fini dell'imposizione della sede centrale contiene le seguenti informazioni:

a)il debito d'imposta della PMI con riguardo al suo risultato imponibile nello Stato membro della sede centrale;

b)il debito d'imposta della PMI con riguardo al risultato imponibile di ciascuna stabile organizzazione negli altri Stati membri. Il debito d'imposta è calcolato applicando l'aliquota d'imposta nazionale del rispettivo Stato membro ospitante al risultato imponibile, calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale.

3.Qualora una o più stabili organizzazioni della PMI non siano tenute a redigere bilanci contabili separati a norma della legislazione dello Stato membro ospitante, la dichiarazione dei redditi legata al fatturato della sede centrale ("Head office Turnover" - HOT) contiene le seguenti informazioni:

a)attività e passività attribuite alla stabile organizzazione o alle stabili organizzazioni;

b)utili attribuibili alla stabile organizzazione o alle stabili organizzazioni in altri Stati membri. 

4.L'autorità di presentazione emette le seguenti comunicazioni:

a)un avviso di accertamento fiscale per la sede centrale;

b)un progetto di avviso di accertamento fiscale per ogni stabile organizzazione.

5.L'autorità di presentazione trasmette alle autorità fiscali degli Stati membri ospitanti i documenti e le informazioni seguenti, conformemente alle norme di cui all'articolo 14:

a)la dichiarazione dei redditi ai fini dell'imposizione della sede centrale, corredata di copie dei documenti contabili e di qualsiasi altro documento pertinente, come richiesto e redatto a norma della legislazione dello Stato membro della sede centrale;

b)un progetto di avviso di accertamento fiscale per la stabile organizzazione o le stabili organizzazioni pertinenti;

c)ove necessario, qualsiasi altra informazione che consenta di accertare imposte addizionali nazionali o regionali basate o non basate sugli utili o sovratasse o altre caratteristiche correlate dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, conformemente alle norme fiscali dello Stato membro ospitante.

Le informazioni di cui al presente paragrafo sono comunicate mediante lo scambio automatico di informazioni di cui all'articolo [8 bis sexies] della direttiva 2011/16/UE.

6.L'autorità fiscale dello Stato membro ospitante accetta o respinge il progetto di avviso di accertamento fiscale di cui al paragrafo 5, lettera b), entro due mesi dal suo ricevimento e ne informa l'autorità di presentazione.

7.Se l'autorità fiscale dello Stato membro ospitante accetta il progetto di avviso di accertamento fiscale o non reagisce entro il termine di cui al paragrafo 6, il progetto di avviso di accertamento diventa definitivo e può essere impugnato dalla sede centrale dinanzi all'autorità di presentazione e conformemente alle norme nazionali dello Stato membro della sede centrale.

8.    Se l'autorità fiscale dello Stato membro ospitante respinge il progetto di avviso di accertamento fiscale, essa rivede tale progetto di accertamento fiscale in relazione all'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione conformemente alle disposizioni della convenzione bilaterale applicabile intesa a evitare la doppia imposizione conclusa tra lo Stato membro ospitante e lo Stato membro della sede centrale. Dopo che l'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione è stata rivista e comunicata all'autorità di presentazione a norma dell'articolo 8 bis sexies della direttiva 2011/16/UE, l'autorità di presentazione calcola nuovamente il risultato imponibile conformemente alle norme fiscali dello Stato membro della sede centrale e tale Stato membro emette un accertamento fiscale riveduto. Il contribuente ha il diritto di impugnare tale avviso di accertamento riveduto dinanzi ai giudici dello Stato membro della sede centrale. Qualsiasi controversia relativa all'importo degli utili attribuibili alla stabile organizzazione è risolta conformemente alla convenzione bilaterale applicabile intesa a evitare la doppia imposizione o alle disposizioni della direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio, del 10 ottobre 2017 17 .

9.    Se, in base alle norme fiscali dello Stato membro ospitante, talune spese associate ai dipendenti della stabile organizzazione sono deducibili a fini fiscali nella misura in cui i rispettivi importi siano tassati al livello del dipendente o siano soggetti a oneri previdenziali e non esista un trattamento fiscale analogo nello Stato membro della sede centrale che consenta tale deduzione, lo Stato membro della sede centrale e lo Stato membro ospitante adottano misure adeguate per prevenire eventuali disallineamenti.

Articolo 12
Riscossione dell'imposta dovuta dalla stabile organizzazione o dalle stabili organizzazioni nello Stato membro o negli Stati membri ospitanti

1.La sede centrale estingue, tramite l'autorità di presentazione, i debiti a titolo dell'imposta sul reddito relativi sia al proprio risultato imponibile sia al risultato imponibile della sua stabile organizzazione o delle sue stabili organizzazioni nello Stato membro ospitante o negli Stati membri ospitanti.

2.L'autorità di presentazione riscuote l'imposta corrispondente al debito d'imposta di ciascuna stabile organizzazione della sede centrale nell'Unione, applica l'aliquota d'imposta del rispettivo Stato membro ospitante e trasferisce l'importo pertinente all'autorità competente del rispettivo Stato membro ospitante.

3.La Commissione stabilisce, mediante atti di esecuzione, le modalità pratiche necessarie per garantire la riscossione e il trasferimento dell'imposta corrispondente al debito fiscale della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni dallo Stato membro della sede centrale allo Stato membro ospitante. Tali atti di esecuzione sono adottati secondo la procedura d'esame di cui all'articolo 15.

Articolo 13
Verifiche fiscali, mezzi di ricorso e risoluzione delle controversie

1.Salvo diversa indicazione, le norme della presente direttiva lasciano impregiudicate le norme nazionali degli Stati membri che disciplinano le verifiche fiscali locali, i mezzi di ricorso e i procedimenti legali o i meccanismi di risoluzione delle controversie disponibili a livello dell'Unione o previsti dalle convenzioni fiscali bilaterali applicabili intese ad evitare la doppia imposizione.

2.L'autorità fiscale dello Stato membro ospitante può chiedere che sia effettuata, congiuntamente all'autorità di presentazione, una verifica riguardante il calcolo del risultato imponibile della stabile organizzazione conformemente alle norme fiscali della sede centrale, l'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione e/o l'aliquota d'imposta applicabile. Le verifiche congiunte sono effettuate conformemente alla direttiva 2011/16/UE del Consiglio 18 . Fatte salve le disposizioni della suddetta direttiva, l'autorità competente interpellata accetta tale richiesta presentata dalle autorità dello Stato membro ospitante.

Articolo 14
Modifiche della direttiva 2011/16/CE 

1.La direttiva 2011/16/UE del 15 febbraio 2011 19 è così modificata: 

1)all'articolo 3, il punto 9 è così modificato:

a)la lettera a) è sostituita dalla seguente: "a) ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, e degli articoli da 8 bis a 8 bis sexies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate a un altro Stato membro, senza richiesta preventiva, a intervalli regolari prestabiliti. Ai fini dell'articolo 8, paragrafo 1, per informazioni disponibili si intendono le informazioni contenute negli archivi fiscali dello Stato membro che comunica le informazioni, consultabili in conformità delle procedure per la raccolta e il trattamento delle informazioni in tale Stato membro;";  

b)la lettera c) è sostituita dalla seguente: "c) ai fini delle disposizioni della presente direttiva diverse dall'articolo 8, paragrafi 1 e 3 bis, e dagli articoli da 8 bis a 8 bis sexies, la comunicazione sistematica di informazioni predeterminate fornite conformemente alle lettere a) e b)."; 

2)è aggiunto il seguente articolo 8 bis sexies:

"Articolo 8 bis sexies 

Ambito di applicazione e condizioni dello scambio automatico obbligatorio di informazioni sulla scelta effettuata con riguardo all'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale, dichiarazioni fiscali della sede centrale e progetti di accertamento fiscale 

1.1.Se una sede centrale quale definita all'articolo 3, punto 2, della direttiva che istituisce le norme fiscali della sede centrale per le microimprese e le piccole e medie imprese 20 , che sceglie di applicare le norme fiscali della sede centrale alla sua stabile organizzazione o alle sue stabili organizzazioni conformemente all'articolo 6 di tale direttiva, soddisfa i requisiti di ammissibilità per l'applicazione di tali norme, l'autorità competente dello Stato membro della sede centrale comunica all'autorità competente dello Stato membro della stabile organizzazione, mediante scambio automatico di informazioni, che il risultato imponibile della stabile organizzazione in questione deve essere calcolato conformemente alle norme fiscali della sede centrale. Tale comunicazione ha luogo entro due mesi dalla notifica da parte della sede centrale dell'opzione di applicare le norme fiscali della sede centrale.

1.2.L'autorità competente dello Stato membro della stabile organizzazione comunica all'autorità competente dello Stato membro della sede centrale l'aliquota d'imposta applicabile ai fini della determinazione del debito d'imposta della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni situate sul suo territorio, entro tre mesi dalla notifica, da parte dell'autorità competente dello Stato membro della sede centrale, della decisione relativa all'applicazione delle norme fiscali della sede centrale.

1.3.L'autorità competente dello Stato membro della sede centrale comunica, mediante scambio automatico di informazioni, le informazioni di cui al paragrafo 2 del presente articolo alla o alle autorità competenti dello Stato membro o degli Stati membri della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni conformemente alle modalità pratiche adottate a norma dell'articolo 21.

1.4.Le informazioni che devono essere comunicate dall'autorità competente di uno Stato membro a norma del paragrafo 1 includono gli elementi seguenti:

i)la dichiarazione fiscale ai fini dell'imposizione della sede centrale;

ii)copie dei documenti contabili e di qualsiasi altro documento pertinente, come richiesto e redatto a norma della legislazione dello Stato membro della sede centrale;

iii)un progetto di avviso di accertamento fiscale per la stabile organizzazione o le stabili organizzazioni pertinenti;

iv)ove necessario, qualsiasi altra informazione che consenta di accertare imposte addizionali nazionali o regionali basate o non basate sugli utili o sovratasse o altre caratteristiche correlate dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, conformemente alle norme fiscali dello Stato membro ospitante. 

1.5.Lo scambio di informazioni ha luogo immediatamente dopo l'emissione del progetto di accertamento fiscale e non oltre un mese da tale emissione.

1.6.Se l'autorità fiscale dello Stato membro della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni rivede il progetto di avviso di accertamento fiscale in relazione all'attribuzione degli utili alla stabile organizzazione conformemente alle disposizioni della convenzione bilaterale intesa a evitare la doppia imposizione applicabile tra lo Stato membro ospitante e lo Stato membro della sede centrale, dopo il rigetto del progetto di avviso di accertamento fiscale emesso dallo Stato membro della sede centrale, l'autorità competente dello Stato membro della stabile organizzazione o delle stabili organizzazioni trasmette tale avviso di accertamento fiscale riveduto all'autorità competente dello Stato membro della sede centrale, entro un mese dalla sua emissione, al fine di ricalcolare il risultato imponibile della stabile organizzazione, emettere un avviso di accertamento fiscale riveduto e riscuotere l'imposta.

1.7.La Commissione stabilisce, mediante atti di esecuzione, le modalità pratiche necessarie per determinare i requisiti di forma, contenuto e lingua della comunicazione di cui all'articolo 8. Tali atti di esecuzione sono adottati secondo la procedura d'esame di cui all'articolo 26, paragrafo 2. ";

2.all'articolo 20, il paragrafo 4 è sostituito dal seguente:

"4. Lo scambio automatico di informazioni di cui agli articoli 8, 8 bis quater e 8 bis sexies è effettuato utilizzando un formato elettronico tipo inteso a facilitare tale scambio automatico, adottato dalla Commissione secondo la procedura di cui all'articolo 26, paragrafo 2.".

CAPO III
DISPOSIZIONI FINALI

Articolo 15
Procedura di comitato

1.La Commissione è assistita da un comitato. Esso è un comitato ai sensi del regolamento (UE) n. 182/2011 21 .

2.Nei casi in cui è fatto riferimento al presente paragrafo, si applica l'articolo 5 del regolamento (UE) n. 182/2011.

Articolo 16
Esercizio della delega

1.Il potere di adottare atti delegati è conferito alla Commissione alle condizioni stabilite nel presente articolo.

2.Il potere di adottare atti delegati di cui all'articolo 2, paragrafo 2, è conferito alla Commissione per un periodo indeterminato a decorrere dal [data di entrata in vigore della presente direttiva].

3.La delega di potere di cui all'articolo 2, paragrafo 2, può essere revocata dal Consiglio in qualunque momento. La decisione di revoca pone fine alla delega di potere ivi specificata. Gli effetti della decisione decorrono dal giorno successivo alla pubblicazione della decisione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea o da una data successiva ivi specificata. Essa non pregiudica la validità degli atti delegati già in vigore.

4.Prima dell'adozione dell'atto delegato la Commissione consulta gli esperti designati da ciascuno Stato membro nel rispetto dei principi stabiliti nell'accordo interistituzionale "Legiferare meglio" del 13 aprile 2016.

5.Non appena adotta un atto delegato, la Commissione ne dà notifica al Consiglio.

6.L'atto delegato adottato ai sensi dell'articolo 2, paragrafo 2, entra in vigore solo se il Consiglio non ha sollevato obiezioni entro il termine di due mesi dalla data in cui esso è stato notificato al Consiglio stesso o se, prima della scadenza di tale termine, il Consiglio ha informato la Commissione che non intende sollevare obiezioni. Tale termine è prorogato di due mesi su iniziativa del Consiglio.

Articolo 17
Informazione del Parlamento europeo

Il Parlamento europeo è informato dalla Commissione dell'adozione degli atti delegati, di qualsiasi obiezione mossa agli stessi o della revoca della delega di poteri da parte del Consiglio.

Articolo 18
Protezione dei dati

1.Gli Stati membri possono trattare i dati personali ai sensi della presente direttiva unicamente al fine di verificare i requisiti di ammissibilità o di determinare l'obbligo fiscale di cui agli articoli 4, 9 e 11 della presente direttiva. Nel trattamento dei dati personali al fine di verificare i requisiti di ammissibilità o di determinare il debito d'imposta conformemente alla presente direttiva, le autorità competenti degli Stati membri sono considerate titolari del trattamento, ai sensi dell'articolo 4, punto 7, del regolamento (UE) 2016/679, nell'ambito delle rispettive attività a norma della presente direttiva.

2.Le informazioni, compresi i dati personali, trattate in conformità della presente direttiva sono conservate per un arco di tempo non superiore a quello necessario al conseguimento delle finalità della presente direttiva, in particolare la verifica dei requisiti di ammissibilità e la determinazione del debito d'imposta dei contribuenti, conformemente alla normativa nazionale in materia di prescrizione di ciascun titolare del trattamento, e in ogni caso per non più di dieci anni.

Articolo 19
Riesame da parte della Commissione del funzionamento della presente direttiva

1.Cinque anni dopo l'entrata in vigore della presente direttiva la Commissione esamina e valuta il suo funzionamento e riferisce in merito al Parlamento europeo e al Consiglio. La relazione è corredata, se del caso, di una proposta di modifica della presente direttiva.

2.Gli Stati membri comunicano alla Commissione le informazioni pertinenti per la valutazione della direttiva, conformemente al paragrafo 3, compresi i dati aggregati relativi al numero di PMI ammissibili rispetto alle PMI che hanno applicato l'opzione, al loro fatturato e ai costi di conformità rispetto al fatturato; dati sul numero di PMI che si sono ampliate a livello transfrontaliero costituendo una stabile organizzazione e sul numero di PMI che sono state escluse a motivo della creazione di una controllata, o sui costi di conformità per le PMI che applicano l'opzione. 

3.La Commissione specifica, mediante atti di esecuzione, le informazioni che gli Stati membri devono fornire ai fini della valutazione, di cui al paragrafo 2, nonché il formato e le modalità di comunicazione di tali informazioni.

4.Conformemente alle disposizioni applicabili alle istituzioni dell'Unione e all'articolo 18 della presente direttiva, la Commissione assicura la riservatezza delle informazioni comunicatele ai sensi del paragrafo 2.

5.Le informazioni trasmesse alla Commissione da uno Stato membro a norma del paragrafo 2 e le relazioni o i documenti elaborati dalla Commissione utilizzando tali informazioni possono essere comunicati ad altri Stati membri. Le informazioni trasmesse sono coperte dal segreto d'ufficio come previsto per informazioni di analoga natura dal diritto nazionale dello Stato membro o degli Stati membri che le ricevono.

Articolo 20
Recepimento

1.Entro il 31.12.2025 gli Stati membri adottano e pubblicano le disposizioni necessarie per conformarsi alla presente direttiva. Essi ne informano immediatamente la Commissione.

Essi applicano tali disposizioni a decorrere dall'1.1.2026.

Quando gli Stati membri adottano tali disposizioni, queste contengono un riferimento alla presente direttiva o sono corredate di un siffatto riferimento all'atto della pubblicazione ufficiale. Le modalità del riferimento sono stabilite dagli Stati membri.

2.A decorrere dall'entrata in vigore della presente direttiva, gli Stati membri provvedono a comunicare alla Commissione, in tempo utile perché questa possa presentare le proprie osservazioni, qualsiasi progetto di disposizioni legislative, regolamentari o amministrative che intendano adottare nel settore disciplinato dalla presente direttiva.

Articolo 21
Entrata in vigore

La presente direttiva entra in vigore il ventesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta ufficiale dell'Unione europea.

Articolo 22
Destinatari

Gli Stati membri sono destinatari della presente direttiva.

Fatto a Strasburgo, il

SCHEDA FINANZIARIA LEGISLATIVA

1.CONTESTO DELLA PROPOSTA/INIZIATIVA 

1.1.Titolo della proposta/iniziativa

1.2.Settore/settori interessati 

1.3.La proposta/iniziativa riguarda: 

X una nuova azione 

 una nuova azione a seguito di un progetto pilota/un'azione preparatoria 22  

 la proroga di un'azione esistente 

 la fusione o il riorientamento di una o più azioni verso un'altra/una nuova azione

1.4.Obiettivi

1.4.1.Obiettivi generali

1.4.2.Obiettivi specifici

1.4.3.Risultati e incidenza previsti

Precisare gli effetti che la proposta/iniziativa dovrebbe avere sui beneficiari/gruppi interessati.

1.4.4.Indicatori di prestazione

Precisare gli indicatori con cui monitorare progressi e risultati.

Obiettivi specifici	Indicatori	Strumenti di misurazione
Ridurre i costi di conformità fiscale per le PMI	·Costi di conformità per le PMI, in relazione al loro fatturato e alle PMI comparabili che non applicano la semplificazione proposta	·Indagine sulle problematiche di natura fiscale delle PMI svolta dalla DG TAXUD, possibilmente con assistenza esterna, in collaborazione con le autorità fiscali degli Stati membri  ·Utilizzo di una versione aggiornata dello Studio sulle prestazioni delle PMI condotto per la Commissione europea, per includere domande che forniscano dati su tali indicatori  ·Indagine sui dati aggregati diffusi dalla DG TAXUD alle autorità fiscali degli Stati membri, che avrebbero a disposizione tali informazioni ·  ·Dati inviati alla DG TAXUD dalle autorità fiscali degli Stati membri  ·Utilizzo di diversi strumenti dell'UE per ottenere un riscontro dalle autorità nazionali e dai rappresentanti delle PMI  ·
Incoraggiare l'espansione transfrontaliera delle PMI	·Numero di PMI che hanno applicato l'opzione ·Numero di PMI che si sono ampliate a livello transfrontaliero costituendo una stabile organizzazione  ·Numero di PMI che sono state escluse dall'ambito di applicazione a causa della creazione di una controllata ·Riscontro da parte dei portatori di interessi in merito all'utilizzo pratico e agli effetti delle norme fiscali della sede centrale
Garantire condizioni di parità per la partecipazione delle PMI al mercato interno	·Numero di PMI che si sono ampliate a livello transfrontaliero costituendo una stabile organizzazione  ·Fatturato delle PMI che rientrano nell'ambito di applicazione, rispetto alle PMI comparabili che non applicano la semplificazione proposta ·Riscontro da parte dei portatori di interessi in merito all'utilizzo pratico e agli effetti delle norme fiscali della sede centrale

1.5.Motivazione della proposta/iniziativa 

1.5.1.Necessità nel breve e lungo termine, compreso un calendario dettagliato per fasi di attuazione dell'iniziativa

1.5.2.Insegnamenti tratti da esperienze analoghe

1.5.3.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale ed eventuali sinergie con altri strumenti pertinenti

1.5.4.Valutazione delle varie opzioni di finanziamento disponibili, comprese le possibilità di riassegnazione

1.6.Durata e incidenza finanziaria della proposta/iniziativa

 durata limitata

–    in vigore a decorrere dal [GG/MM]AAAA fino al [GG/MM]AAAA

–    incidenza finanziaria dal AAAA al AAAA per gli stanziamenti di impegno e dal AAAA al AAAA per gli stanziamenti di pagamento

X durata illimitata

–Attuazione con un periodo di avviamento dal AAAA al AAAA

–e successivo funzionamento a pieno ritmo.

1.7.Modalità di gestione previste 23   

X Gestione diretta a opera della Commissione

– a opera dei suoi servizi, compreso il suo personale presso le delegazioni dell'Unione

–    a opera delle agenzie esecutive

 Gestione concorrente con gli Stati membri

 Gestione indiretta affidando compiti di esecuzione del bilancio:

– a paesi terzi o organismi da questi designati;

– a organizzazioni internazionali e loro agenzie (specificare);

– alla BEI e al Fondo europeo per gli investimenti;

– agli organismi di cui agli articoli 70 e 71 del regolamento finanziario;

– a organismi di diritto pubblico;

– a organismi di diritto privato investiti di attribuzioni di servizio pubblico nella misura in cui sono dotati di sufficienti garanzie finanziarie;

– a organismi di diritto privato di uno Stato membro preposti all'attuazione di un partenariato pubblico-privato e che sono dotati di sufficienti garanzie finanziarie;

– alle persone incaricate di attuare azioni specifiche della PESC a norma del titolo V TUE e indicate nel pertinente atto di base.

–Se è indicata più di una modalità, fornire ulteriori informazioni alla voce "Osservazioni".

Osservazioni

2.MISURE DI GESTIONE 

2.1.Disposizioni in materia di monitoraggio e di relazioni 

Precisare frequenza e condizioni.

2.2.Sistema di gestione e di controllo 

2.2.1.Giustificazione della o delle modalità di gestione, del meccanismo o dei meccanismi di attuazione del finanziamento, delle modalità di pagamento e della strategia di controllo proposti

2.2.2.Informazioni concernenti i rischi individuati e il sistema o i sistemi di controllo interno per ridurli

2.2.3.Stima e giustificazione del rapporto costo/efficacia dei controlli (rapporto "costi del controllo ÷ valore dei fondi gestiti") e valutazione dei livelli di rischio di errore previsti (al pagamento e alla chiusura) 

2.3.Misure di prevenzione delle frodi e delle irregolarità 

Precisare le misure di prevenzione e tutela in vigore o previste, ad esempio strategia antifrode.

3.INCIDENZA FINANZIARIA PREVISTA DELLA PROPOSTA 

3.1.Rubrica/rubriche del quadro finanziario pluriennale e linea/linee di bilancio di spesa interessate 

·Linee di bilancio esistenti

Secondo l'ordine delle rubriche del quadro finanziario pluriennale e delle linee di bilancio.

Rubrica del quadro finanziario pluriennale	Linea di bilancio	Natura della spesa	Partecipazione
	Numero: 03 04 0100	Diss./Non diss. 26	di paesi EFTA 27	di paesi candidati 28	di paesi terzi	ai sensi dell'articolo 21, paragrafo 2, lettera b), del regolamento finanziario
1 – Mercato unico, innovazione e agenda digitale	Migliorare il corretto funzionamento dei sistemi fiscali	Diss.	NO	NO	NO	NO

·Nuove linee di bilancio di cui è chiesta la creazione

Secondo l'ordine delle rubriche del quadro finanziario pluriennale e delle linee di bilancio.

Rubrica del quadro finanziario pluriennale	Linea di bilancio	Natura della spesa	Partecipazione
	Numero	Diss./Non diss.	di paesi EFTA	di paesi candidati	di paesi terzi	ai sensi dell'articolo 21, paragrafo 2, lettera b), del regolamento finanziario
	[XX.YY.YY.YY]		SÌ/NO	SÌ/NO	SÌ/NO	SÌ/NO

3.2.Incidenza finanziaria prevista della proposta sugli stanziamenti 

3.2.1.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti operativi 

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi

–    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi, come spiegato di seguito:

Mio EUR (al terzo decimale)

Rubrica del quadro finanziario pluriennale

Numero 1

Mercato unico, innovazione e agenda digitale

DG: TAXUD				Anno  N 29	Anno  N+1	Anno  N+2	Anno  N+3	Inserire gli anni necessari per evidenziare la durata dell'incidenza (cfr. punto 1.6)			TOTALE
□ Stanziamenti operativi
Linea di bilancio 30 03.04.01	Impegni	(1a)		0,200	0,400	0,200	0,100	0,090			0,990
	Pagamenti	(2a)			0,200	0,400	0,200	0,100	0,090		0,990
Linea di bilancio	Impegni	(1b)
	Pagamenti	(2b)
Stanziamenti amministrativi finanziati dalla dotazione di programmi specifici 31
Linea di bilancio		(3)
TOTALE stanziamenti  per DG TAXUD	Impegni	=1a+1b+3		0,200	0,400	0,200	0,100	0,090			0,990
	Pagamenti	=2a+2b +3			0,200	0,400	0,200	0,100	0,090		0,990

Rubrica del quadro finanziario pluriennale

7

"Spese amministrative"

Sezione da compilare utilizzando i "dati di bilancio di natura amministrativa" che saranno introdotti nell' allegato della scheda finanziaria legislativa (allegato V delle norme interne), caricato su DECIDE a fini di consultazione interservizi.

Mio EUR (al terzo decimale)

			2023	2024	2025	2026	2027	TOTALE QFP 2021-2027
DG: TAXUD
□ Risorse umane			0,170	0,170	0,080	0,080	0,040	0,540
□ Altre spese amministrative			0,004	0,004	0,002	0,002	0,001	0,013
TOTALE DG TAXUD			0,174	0,174	0,082	0,082	0,041	0,533

TOTALE stanziamenti  per la RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale

(Totale impegni = Totale pagamenti)

0,174

0,174

0,082

0,082

0,041

0,533

Mio EUR (al terzo decimale)

						2023		2024			2025		2026		2027			TOTALE QFP 2021-2027
TOTALE stanziamenti per le RUBRICHE da 1 a 7  del quadro finanziario pluriennale		Impegni				0,374		0,574			0,282		0,182		0,131			1,543
		Pagamenti				0,174		0,374			0,482		0,282		0,141			1,453
TOTALE stanziamenti per le RUBRICHE da 1 a 7  del quadro finanziario pluriennale

3.2.2.Incidenza prevista sugli stanziamenti operativi

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi

–    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di stanziamenti operativi, come spiegato di seguito:

Stanziamenti di impegno in Mio EUR (al terzo decimale)

Specificare gli obiettivi e i risultati 			2023		2024		2025		2026			2027			2028			TOTALE
	RISULTATI
	Tipo 32	Costo medio	N.	Costo	N.	Costo	N.	Costo	N.		Costo	N.	Costo	N.		Costo		N. totale			Costo totale
OBIETTIVO SPECIFICO 1 33 …
Specifiche				0,200		0,300		0,170													0,670
Sviluppo						0,090					0,010										0,100
Manutenzione											0,050		0,050			0,050					0,150
Sostegno								0,010			0,030		0,030			0,030					0,100
Formazione								0,010													0,010
ITSM (Infrastruttura, ricevente, licenze ecc.)						0,010		0,010			0,010		0,010			0,010					0,050
Totale parziale obiettivo specifico 1				0,200		0,400		0,200			0,090		0,090			0,090					1,070
OBIETTIVO SPECIFICO 2…
- Risultato
Totale parziale obiettivo specifico 2
TOTALI				0,200		0,400		0,200			0,090		0,90			0,090					1,070

3.2.3.Sintesi dell'incidenza prevista sugli stanziamenti amministrativi 

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di stanziamenti amministrativi

–    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di stanziamenti amministrativi, come spiegato di seguito:

Mio EUR (al terzo decimale)

Anno  2023

Anno  2024

Anno  2025

Anno  2026

Anno  2027

TOTALE

RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale
Risorse umane	0,170	0,170	0,080	0,080	0,040	0,540
Altre spese amministrative	0,004	0,004	0,002	0,002	0,001	0,013
Totale parziale RUBRICA 7  del quadro finanziario pluriennale
TOTALE	0,174	0,174	0,082	0,082	0,041	0,553

Esclusa la RUBRICA 7 34  del quadro finanziario pluriennale
Risorse umane
Altre spese amministrative
Totale parziale esclusa la RUBRICA 7 del quadro finanziario pluriennale

TOTALE

0,174

0,174

0,082

0,082

0,041

0,553

Il fabbisogno di stanziamenti relativi alle risorse umane e alle altre spese amministrative è coperto dagli stanziamenti della DG già assegnati alla gestione dell'azione e/o riassegnati all'interno della stessa DG, integrati dall'eventuale dotazione supplementare concessa alla DG responsabile nell'ambito della procedura annuale di assegnazione, tenendo conto dei vincoli di bilancio.

3.2.3.1.Fabbisogno previsto di risorse umane

–    La proposta/iniziativa non comporta l'utilizzo di risorse umane.

–    La proposta/iniziativa comporta l'utilizzo di risorse umane, come spiegato di seguito:

		2023	2024	2025	2026	2027	Totale
□ Posti della tabella dell'organico (funzionari e agenti temporanei)
20 01 02 01 (sede e uffici di rappresentanza della Commissione)		1	1	1	0,5	0,25	1
20 01 02 03 (delegazioni)
01 01 01 01 (ricerca indiretta)
01 01 01 11 (ricerca diretta)
Altre linee di bilancio (specificare)
□ Personale esterno (in equivalenti a tempo pieno: ETP) 35
20 02 01 (AC, END, INT della dotazione globale)
20 02 03 (AC, AL, END, INT e JPD nelle delegazioni)
XX 01 xx yy zz 36	- in sede
	- nelle delegazioni
01 01 01 02 (AC, END, INT - ricerca indiretta)
01 01 01 12 (AC, END, INT - ricerca diretta)
Altre linee di bilancio (specificare)
TOTALE		1	1	1	0,5	0,25	1

Stima da esprimere in equivalenti a tempo pieno

XX è il settore o il titolo di bilancio interessato.

Il fabbisogno di risorse umane è coperto dal personale della DG già assegnato alla gestione dell'azione e/o riassegnato all'interno della stessa DG, integrato dall'eventuale dotazione supplementare concessa alla DG responsabile nell'ambito della procedura annuale di assegnazione, tenendo conto dei vincoli di bilancio.

Descrizione dei compiti da svolgere:

Funzionari e agenti temporanei	Preparazione di riunioni e corrispondenza con gli Stati membri; lavoro sui formulari, formati informatici e il registro centrale; ricorso a contraenti esterni per lavori sul sistema informatico.
Personale esterno	N/A

3.2.4.Compatibilità con il quadro finanziario pluriennale attuale 

La proposta/iniziativa:

–    può essere interamente finanziata mediante riassegnazione all'interno della pertinente rubrica del quadro finanziario pluriennale (QFP).

–    comporta l'uso del margine non assegnato della pertinente rubrica del QFP e/o l'uso degli strumenti speciali definiti nel regolamento QFP;

–    comporta una revisione del QFP.

3.2.5.Partecipazione di terzi al finanziamento 

La proposta/iniziativa:

–    non prevede cofinanziamenti da terzi

–    prevede il cofinanziamento da terzi indicato di seguito:

Stanziamenti in Mio EUR (al terzo decimale)

	Anno  N 37	Anno  N+1	Anno  N+2	Anno  N+3	Inserire gli anni necessari per evidenziare la durata dell'incidenza (cfr. punto 1.6)			Totale
Specificare l'organismo di cofinanziamento
TOTALE stanziamenti cofinanziati

3.3.Incidenza prevista sulle entrate

–    La proposta/iniziativa non ha incidenza finanziaria sulle entrate.

–    La proposta/iniziativa ha la seguente incidenza finanziaria:

(a)    sulle risorse proprie

(b)    su altre entrate

(c)indicare se le entrate sono destinate a linee di spesa specifiche     

Mio EUR (al terzo decimale)

Linea di bilancio delle entrate:	Stanziamenti disponibili per l'esercizio in corso	Incidenza della proposta/iniziativa 38
		Anno  N	Anno  N+1	Anno  N+2	Anno  N+3	Inserire gli anni necessari per evidenziare la durata dell'incidenza (cfr. punto 1.6)
Articolo ………….

Per quanto riguarda le entrate con destinazione specifica, precisare la o le linee di spesa interessate.

Altre osservazioni (ad es. formula/metodo per calcolare l'incidenza sulle entrate o altre informazioni)

(1)    Commissione europea, Costi di conformità fiscale per le PMI. Aggiornamento e integrazione: relazione finale, 2022, https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/70a486a9-b61d-11ec-b6f4-01aa75ed71a1 (solo in EN).

(2)    Comunicazione della Commissione al Consiglio, al Parlamento europeo e al Comitato economico e sociale - Lotta contro gli ostacoli connessi alla tassazione delle società incontrati dalle piccole e medie imprese nel mercato interno - Descrizione di un eventuale regime pilota basato sul criterio della tassazione dello Stato di residenza […] (COM(2005) 702) {SEC(2005)1785}.

(3)    Comunicazione della Commissione al Parlamento europeo, al Consiglio, al Comitato economico e sociale europeo e al Comitato delle regioni, Una strategia per le PMI per un'Europa sostenibile e digitale (COM(2020) 103 final).

(4)    La direttiva sui ritardi di pagamento sarà sostituita da un regolamento, per fornire alle PMI una norma europea in materia di condotta responsabile delle imprese in tutto il mercato unico.

(5)    La direttiva sui ritardi di pagamento sarà sostituita da un regolamento per fornire alle PMI una norma europea in materia di condotta responsabile delle imprese in tutto il mercato unico.

(6)    Regolamento (UE) 2018/1724 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 2 ottobre 2018, che istituisce uno sportello digitale unico per l'accesso a informazioni, procedure e servizi di assistenza e di risoluzione dei problemi e che modifica il regolamento (UE) n. 1024/2012 (GU L 295 del 21.11.2018, pag. 1).

(7)    Commissione europea, Costi di conformità fiscale per le PMI. Aggiornamento e integrazione: relazione finale, 2022, https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/70a486a9-b61d-11ec-b6f4-01aa75ed71a1 (solo in EN).

(8)

   Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE.

(9)    GU C del .., pag. .

(10)    GU C del .., pag. .

(11)    Direttiva 2013/34/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 26 giugno 2013, relativa ai bilanci d'esercizio, ai bilanci consolidati e alle relative relazioni di talune tipologie di imprese, recante modifica della direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del Consiglio e abrogazione delle direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio.

(12)    Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE (GU L 64 dell'11.3.2011, pag. 1).

(13)    Regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 febbraio 2011, che stabilisce le regole e i principi generali relativi alle modalità di controllo da parte degli Stati membri dell'esercizio delle competenze di esecuzione attribuite alla Commissione (GU L 55 del 28.2.2011, pag. 13).

(14)    Regolamento (UE) 2018/1724 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 2 ottobre 2018, che istituisce uno sportello digitale unico per l'accesso a informazioni, procedure e servizi di assistenza e di risoluzione dei problemi e che modifica il regolamento (UE) n. 1024/2012 (GU L 295 del 21.11.2018, pag. 1).

(15)    GU L 123 del 12.5.2016, pag. 1.

(16)    Direttiva 2013/34/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 26 giugno 2013, relativa ai bilanci d'esercizio, ai bilanci consolidati e alle relative relazioni di talune tipologie di imprese, recante modifica della direttiva 2006/43/CE del Parlamento europeo e del Consiglio e abrogazione delle direttive 78/660/CEE e 83/349/CEE del Consiglio.

(17)

   Direttiva (UE) 2017/1852 del Consiglio, del 10 ottobre 2017, sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell'Unione europea (GU L 265 del 14.10.2017, pag. 1).

(18)    Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE (GU L 64 dell'11.3.2011, pag. 1).

(19)    Direttiva 2011/16/UE del Consiglio, del 15 febbraio 2011, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale e che abroga la direttiva 77/799/CEE (GU L 64 dell'11.3.2011, pag. 1).

(20)    Direttiva …[GU: Inserire il numero, la data, il titolo e il riferimento alla GU di tale direttiva].

(21)

   Regolamento (UE) n. 182/2011 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 febbraio 2011, che stabilisce le regole e i principi generali relativi alle modalità di controllo da parte degli Stati membri dell'esercizio delle competenze di esecuzione attribuite alla Commissione (GU L 55 del 28.2.2011, pag. 13).

(22)    A norma dell'articolo 58, paragrafo 2, lettera a) o b), del regolamento finanziario.

(23)    Le spiegazioni sulle modalità di gestione e i riferimenti al regolamento finanziario sono disponibili sul sito BudgWeb: https://myintracomm.ec.europa.eu/budgweb/IT/man/budgmanag/Pages/budgmanag.aspx .

(24)    Regolamento (CE) n. 1073/1999 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25 maggio 1999, relativo alle indagini svolte dall'Ufficio europeo per la lotta antifrode (OLAF) (GU L 136 del 31.5.1999, pag. 1).

(25)    Regolamento (Euratom, CE) n. 2185/96 del Consiglio, dell'11 novembre 1996, relativo ai controlli e alle verifiche sul posto effettuati dalla Commissione ai fini della tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee contro le frodi e altre irregolarità (GU L 292 del 15.11.1996, pag. 2).

(26)    Diss. = stanziamenti dissociati / Non diss. = stanziamenti non dissociati.

(27)    EFTA: Associazione europea di libero scambio.

(28)    Paesi candidati e, se del caso, potenziali candidati dei Balcani occidentali.

(29)    L'anno N è l'anno in cui inizia a essere attuata la proposta/iniziativa. Sostituire "N" con il primo anno di attuazione previsto (ad esempio: 2021). Lo stesso per gli anni successivi.

(30)    Secondo la nomenclatura di bilancio ufficiale.

(31)    Assistenza tecnica e/o amministrativa e spese di sostegno all'attuazione di programmi e/o azioni dell'UE (ex linee "BA"), ricerca indiretta, ricerca diretta.

(32)    I risultati sono i prodotti e i servizi da fornire (ad es. numero di scambi di studenti finanziati, numero di km di strada costruiti ecc.).

(33)    Come descritto nella sezione 1.4.2. "Obiettivi specifici...".

(34)    Assistenza tecnica e/o amministrativa e spese di sostegno all'attuazione di programmi e/o azioni dell'UE (ex linee "BA"), ricerca indiretta, ricerca diretta.

(35)    AC = agente contrattuale; AL = agente locale; END = esperto nazionale distaccato; INT = personale interinale (intérimaire); JPD = giovane professionista in delegazione.

(36)    Sottomassimale per il personale esterno previsto dagli stanziamenti operativi (ex linee "BA").

(37)    L'anno N è l'anno in cui inizia a essere attuata la proposta/iniziativa. Sostituire "N" con il primo anno di attuazione previsto (ad esempio: 2021). Lo stesso per gli anni successivi.

(38)    Per le risorse proprie tradizionali (dazi doganali, contributi zucchero), indicare gli importi netti, cioè gli importi lordi al netto del 20 % per spese di riscossione.

COMMISSIONE EUROPEA

Strasburgo, 12.9.2023

COM(2023) 528 final

ALLEGATI

della

Direttiva del Consiglio

che istituisce un sistema fiscale basato sulle norme della sede centrale per le microimprese e le piccole e medie imprese e modifica la direttiva 2011/16/UE

{SEC(2023) 308 final} - {SWD(2023) 301 final} - {SWD(2023) 302 final} - {SWD(2023) 303 final}

ALLEGATO I
Elenco delle entità giuridiche di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera a), soggette direttamente a un'imposta sugli utili o a qualsiasi altra imposta con caratteristiche simili

a)le società registrate a norma del regolamento (CE) n. 2157/2001 del Consiglio, dell’8 ottobre 2001, relativo allo statuto della Società europea (SE) e della direttiva 2001/86/CE del Consiglio, dell'8 ottobre 2001, che completa lo statuto della società europea per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori e le società cooperative registrate a norma del regolamento (CE) n. 1435/2003 del Consiglio, del 22 luglio 2003, relativo allo statuto della Società cooperativa europea (SCE) e della direttiva 2003/72/CE del Consiglio, del 22 luglio 2003, che completa lo statuto della società cooperativa europea per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori;

b)le società di diritto belga denominate "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée à responsabilité limitée"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité illimitée"/"coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", le imprese pubbliche che hanno adottato una delle forme giuridiche summenzionate e altre società costituite in conformità della legislazione belga e soggette all'imposta belga sulle società;

c)le società di diritto bulgaro denominate: "събирателно дружество", "командитно дружество", "дружество с ограничена отговорност", "акционерно дружество", "командитно дружество с акции", "неперсонифицирано дружество", "кооперации", "кооперативни съюзи", "държавни предприятия" costituite in conformità della legislazione bulgara e dedite ad attività commerciali;

d)le società di diritto ceco denominate: "akciová společnost", "společnost s ručením omezeným";

e)le società di diritto danese denominate "aktieselskab" e "anpartsselskab".
Altre società soggette ad imposizione ai sensi della legge sull’imposizione delle società, nella misura in cui il loro reddito imponibile è calcolato e tassato conformemente alle disposizioni fiscali generali applicabili alle "aktieselskaber";

f)le società di diritto tedesco denominate "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts", e altre società costituite in conformità della legislazione tedesca e soggette all’imposta tedesca sulle società;

g)le società di diritto estone denominate: "täisühing", "usaldusühing", "osaühing", "aktsiaselts", "tulundusühistu";

h)le società registrate o costituite a norma del diritto irlandese, gli enti registrati sotto il regime dell’"Industrial and Provident Societies Act", le "building societies" registrate sotto il regime dei "Building Societies Acts" e le "trustee savings banks" ai sensi del "Trustee Savings Banks Act" del 1989;

i)le società di diritto greco denominate "ανώνυμη εταιρεία", "εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)" e altre società costituite in conformità della legislazione greca e soggette all’imposta greca sulle società;

j)le società di diritto spagnolo denominate: "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", nonché gli enti di diritto pubblico che operano in regime di diritto privato. Altre entità costituite in conformità della legislazione spagnola e soggette all'imposta spagnola sulle società ("Impuesto sobre Sociedades");

k)le società di diritto francese denominate "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "sociétés par actions simplifiées", "sociétés d’assurances mutuelles", "caisses d’épargne et de prévoyance", "sociétés civiles" che sono soggette automaticamente all’imposta sulle società, "coopératives", "unions de coopératives" e istituti e imprese pubblici di carattere industriale e commerciale e altre società costituite in conformità della legislazione francese e soggette all’imposta francese sulle società;

l)le società di diritto italiano denominate "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsabilità limitata", "società cooperative", "società di mutua assicurazione", nonché gli enti pubblici e privati la cui attività è totalmente o principalmente commerciale;

m)in diritto cipriota: "εταιρείες" come definite nella legge relativa all'imposta sul reddito;

n)le società di diritto lettone denominate: "akciju sabiedrība", "sabiedrība ar ierobežotu atbildību";

o)le società costituite in conformità della legislazione lituana;

p)le società di diritto lussemburghese denominate "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "société coopérative", "société coopérative organisée comme une société anonyme", "association d’assurances mutuelles", "association d’épargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l’Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public" e altre società costituite in conformità della legislazione lussemburghese e soggette all’imposta lussemburghese sulle società;

q)le società di diritto ungherese denominate: "közkereseti társaság", "betéti társaság", "közös vállalat", "korlátolt felelősségű társaság", "részvénytársaság", "egyesülés", "szövetkezet";

r)le società di diritto maltese denominate: "Kumpaniji ta’ Responsabilita Limitata", "Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet";

s)le società di diritto olandese denominate "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt" e altre società costituite in conformità della legislazione olandese e soggette all'imposta olandese sulle società;

t)le società di diritto austriaco denominate "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts", "Sparkassen" e altre società costituite in conformità della legislazione austriaca e soggette all’imposta austriaca sulle società;

u)le società di diritto polacco denominate: "Spółka akcyjna", "spółka z ograniczonostante odpowiedzialnościanas", spółka komandytowo-akcyjna;

v)le società commerciali o le società di diritto civile aventi forma commerciale e le cooperative e le imprese pubbliche registrate a norma del diritto portoghese;

w)le società di diritto rumeno denominate: "societăți pe acțiuni", "societăți în comandită pe acțiuni", "societăți cu răspundere limitată", "societăți în nume colectiv", "societăți în comandită simplă";

x)le società di diritto sloveno denominate: "delniška družba", "komanditna družba", "družba z omejeno odgovornostjo";

y)le società di diritto slovacco denominate: "akciová spoločnosť", "spoločnosť s ručením obmedzeným", "komanditná spoločnosť";

z)le società di diritto finlandese denominate "osakeyhtiö/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "säästöpankki/sparbank" e "vakuutusyhtiö/försäkringsbolag";

aa)le società di diritto svedese denominate "aktiebolag", "försäkringsaktiebolag", "ekonomiska föreningar", "sparbanker", "ömsesidiga försäkringsbolag", "försäkringsföreningar";

bb)le società di diritto croato denominate: "dioničko društvo", "društvo s ograničenom odgovornošću", e altre società costituite conformemente al diritto croato e soggette all'imposta croata sugli utili.

ALLEGATO II
Elenco delle entità giuridiche di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera a), soggette a un'imposta sugli utili al livello della proprietà o a qualsiasi altra imposta con caratteristiche simili

a)Belgio: la société en nom collectif/de vennootschap onder firma, la société en commandite simple/de gewone commanditaire vennootschap, la société coopérative à responsabilité illimitée/de coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid;

b)Bulgaria: събирателно друЛество, командитно друЛество;

c)Repubblica ceca: veřejná obchodní společnost, komanditní společnost;

d)Danimarca: interessentskaber, kommanditselskaber;

e)Germania: die offene Handelsgesellschaft, die Komanditgesellschaft;

f)Estonia: täisühing, usaldusühing;

g)Irlanda: the partnership, the limited partnership, the unlimited company;

h)Grecia: η ομόρρυθμος εταιρία, η Ετερόρυθμος εταιρία;

i)Spagna: sociedad colectiva, sociedad en comandita semplice;

j)Francia: la société en nom collectif, la société en commandite simple;

k)Croazia: javno trgovačko društvo, komanditno društvo, gospodarsko interesno udruženje;

l)Italia: la società in nome collettivo, la società in accomandita semplice;

m)Cipro: ομόρρυθμες και ετερόρυθμες εταιρείες (Συνεταιρισμος);

n)Lettonia: pilnsabiedrība, komandītsabiedrība;

o)Lituania: tikrosios ūkinės bendrijos, komanditinės ūkinės bendrijos;

p)Lussemburgo: la société en nom collectif, la société en commandite simple;

q)Ungheria: közkereseti társaság, betéti társaság, közös Vállalat, Etiesülés, egyéni cég;

r)Malta: soċjeta f'isem kollettiv jew soċjeta in akkomandita, bil-kapital li mhux maqsum f'azzjonijiet meta s-soċji kollha li għandhom responsabbilita' llimitata huma soċjetajiet in akkomandita bil-kapital maqsum f'azzjonijiet —partnership en nom collectif or partnership en commandite with capital that is not divided into shares, when all the partners with unlimited liability are partnership en commandite with the capital divided into shares;

s)Paesi Bassi: de vennootschap onder firma, de commanditaire vennootschap;

t)Austria: die offene Gesellschaft, die Kommanditgesellschaft;

u)Polonia: spółka jawna, spółka komandytowa;

v)Portogallo: sociedade en nome colectivo, sociedade em comandita simples;

w)Romania: asocietate în nume colectiv, societate în comandită simplă"; 

x)Slovenia: družba z neomejeno odgovornostjo, komanditna družba;

y)Slovacchia: verejná obchodná spoločnosť, komanditná spoločnosť;

z)Finlandia: avoin yhtiö/öppet bolag, kommandiittiyhtiö/kommanditbolag;

aa)Svezia: handelsbolag, kommanditbolag.

ALLEGATO III
Elenco delle imposte sugli utili, applicate direttamente o a livello della proprietà, o qualsiasi altra imposta con caratteristiche analoghe di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera c):

a)impôt des sociétés/vennootschapsbelasting in Belgio,

b)корпоративен данък in Bulgaria,

c)daň z příjmů právnických osob nella Repubblica ceca,

d)selskabsskat in Danimarca,

e)Körperschaftssteuer in Germania,

f)tulumaks in Estonia,

g)corporation tax in Irlanda,

h)φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα in Grecia,

i)impuesto sobre sociedades in Spagna,

j)impôt sur les sociétés in Francia,

k)porez na dobit in Croazia,

l)imposta sul reddito delle società in Italia,

m)φόρος εισοδήματος a Cipro,

n)uzņēmumu ienākuma nodoklis in Lettonia,

o)pelno mokestis in Lituania,

p)impôt sur le revenu des collectivités in Lussemburgo,

q)társasági adó, osztalékadó in Ungheria,

r)taxxa fuq l-income a Malta,

s)vennootschapsbelasting nei Paesi Bassi,

t)Körperschaftssteuer in Austria,

u)podatek dochodowy od osób prawnych in Polonia,

v)imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in Portogallo,

w)impozit pe profit in Romania,

x)davek od dobička pravnih oseb in Slovenia,

y)daň z príjmov právnických osôb in Slovacchia,

z)yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund in Finlandia,

aa)statlig inkomstskatt in Svezia.

ALLEGATO IV
Con riguardo alle entità giuridiche di cui all'articolo 2, paragrafo 1, lettera a),
imposta sugli utili a livello della proprietà:

L'imposta sul reddito delle persone fisiche a livello della proprietà delle entità elencate nell'allegato II, o qualsiasi altra imposta con caratteristiche analoghe che copra il reddito d'impresa.