COMMISSIONE EUROPEA

Bruxelles, 26.6.2017

COM(2017) 365 final

COMUNICAZIONE DELLA COMMISSIONE

CONTI ANNUALI CONSOLIDATI DELL’UNIONE EUROPEA - ESERCIZIO 2016

INDICE

PREMESSA    

QUADRO POLITICO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA    

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI    

BILANCIO CONSOLIDATO E NOTE ESPLICATIVE    

STATO PATRIMONIALE STATO PATRIMONIALE

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

RENDICONTO FINANZIARIO RENDICONTO FINANZIARIO

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO

NOTE AL BILANCIO NOTE AL BILANCIO

DISCUSSIONE ED ANALISI DEL BILANCIO    

RELAZIONE SULL’ESECUZIONE DEL BILANCIO E NOTE ESPLICATIVE    

GLOSSARIO    

PREMESSA

A meno di un anno e mezzo dal suo lancio il Fondo europeo per gli investimenti strategici (FEIS), l’elemento centrale del piano di investimenti per l’Europa, ha già prodotto risultati tangibili. Attivo in tutti e 28 gli Stati membri, fino a metà maggio 2017 il Fondo ha mobilitato più di 190 miliardi di EUR di investimenti, ossia oltre la metà dei 315 miliardi di EUR fissati come obiettivo da raggiungere entro metà del 2018, contribuendo alla ripresa economica. Alla fine del 2016 il fondo di garanzia che copre le operazioni del FEIS effettuate dal gruppo BEI era stato alimentato con fondi del bilancio dell’UE, totalizzando 1 miliardo di EUR nei presenti conti annuali.

La promozione dell’occupazione, della crescita e degli investimenti resta la priorità fondamentale del bilancio dell’UE. La Commissione prosegue gli sforzi per rafforzare la ripresa economica dell’UE e investire nei giovani e delle persone in cerca di lavoro, ma anche nelle start-up e nelle piccole e medie imprese (PMI). Un buon esempio è il meccanismo di garanzia dei prestiti del programma “COSME” (“programma per la competitività delle imprese e delle piccole e medie imprese”), che ha continuato a mietere successi nel 2016, anche grazie all’ulteriore capacità di rischio del FEIS. Grazie al sostegno del programma COSME, alla fine del 2016 oltre 143 000 piccole e medie imprese in 21 paesi avevano già ricevuto finanziamenti per oltre 5,5 miliardi di EUR.

Il programma di ricerca e innovazione Orizzonte 2020 è fondamentale per la realizzazione nell’UE di una società e di un’economia basate sulla conoscenza e l’innovazione. Sono state raccolte 49 000 partecipazioni e sono state sottoscritte convenzioni di sovvenzione per un importo totale di 20,5 miliardi di EUR. Oltre il 21% delle partecipazioni erano PMI. L’incremento delle attività di Orizzonte 2020 è evidenziato dall’aumento di circa il 40%, rispetto all’esercizio passato, degli strumenti di garanzia di Orizzonte 2020 inclusi nei presenti conti annuali.

Con la dichiarazione dei servizi iniziali nel 2016, il programma Galileo, che ha dato all’Europa il proprio sistema di navigazione satellitare globale, è passato dalla fase di sviluppo alla fase di sfruttamento. Il valore dei satelliti operativi e dell’infrastruttura a terra di Galileo incluso nei presenti conti annuali ammontava a 2 miliardi di EUR alla fine del 2016. L’attuazione dei progetti nel quadro di Orizzonte 2020 ha incoraggiato lo sviluppo di nuove applicazioni di Galileo. Questi progetti hanno già permesso l’introduzione sul mercato di 13 innovazioni, l’ottenimento di 5 brevetti, la messa a punto di 34 prototipi avanzati, l’immissione sul mercato di due prodotti e la pubblicazione di 223 documenti scientifici. Il mercato dei sistemi globali di navigazione satellitare dovrebbe passare da 5,8 miliardi di dispositivi in servizio nel 2017 a circa 8 miliardi entro il 2020.

Il meccanismo per collegare l’Europa (MCE) per i trasporti, avente l’obiettivo di facilitare l’accesso dei progetti infrastrutturali ai finanziamenti nei settori dei trasporti, delle telecomunicazioni e dell’energia, ha contribuito alla realizzazione della galleria ferroviaria di base del Brennero, che con i suoi 64 km sarà la galleria ferroviaria ad alta capacità più lunga del mondo. Lo strumento di debito dell’MCE, anch’esso inserito nei conti, offre la condivisione del rischio di finanziamento in forma di debito senior o di debito subordinato o di garanzia, nonché sostegno per le obbligazioni di progetto (project bond).

Nel 2016 l’Europa ha continuato a rispondere alle nuove sfide determinate dal mutare della situazione geopolitica. Il bilancio UE ha aiutato gli Stati membri a gestire correttamente i flussi migratori, in modo da affrontare le cause profonde della migrazione e salvaguardare lo spazio Schengen. L’attuazione dei programmi nazionali degli Stati membri nel quadro del Fondo Asilo, migrazione e integrazione e del Fondo sicurezza interna ha registrato un’accelerazione nel 2016.

La Commissione ha anche istituito lo strumento per i rifugiati in Turchia (Facility for refugees in Turkey), diventato operativo il 17 febbraio 2016 e per il quale i conti includono un importo di 630 milioni di EUR di contributi degli Stati membri incassati nel 2016. La Commissione ha potuto così, tra le altre iniziative, avviare un programma innovativo, denominato Emergency Social Safety Net (rete di sicurezza sociale d’emergenza), con l’obiettivo di assistere in Turchia fino ad un milione di rifugiati più vulnerabili con distribuzioni periodiche di contante. Questo è un esempio del crescente ricorso all’assistenza a titolo del bilancio dell’UE come modalità efficiente ed efficace di aiutare le persone in situazioni di emergenza.

Nel giugno 2016 la Commissione ha proposto un nuovo quadro di partenariato con i paesi terzi nell’ambito dell’agenda europea sulla migrazione. Tale quadro costituisce l’approccio europeo per l’approfondimento della cooperazione con i paesi di origine, transito e destinazione dei flussi migratori. È sostenuta dalla maggior parte dei programmi della rubrica di bilancio “Ruolo mondiale dell’Europa” e dai pertinenti fondi fiduciari dell’UE, in particolare il Fondo fiduciario per la Siria, che figura nei presenti conti annuali. Per poter intensificare la cooperazione con i paesi partner prioritari e proseguire l’impegno relativo alla rotta migratoria del Mediterraneo centrale è essenziale finanziare adeguatamente il quadro di partenariato.

Altre sfide a livello mondiale, quali la lotta contro i cambiamenti climatici, continuano a essere una priorità per il bilancio dell’UE. Nel 2016 il contributo totale all’integrazione degli aspetti relativi al clima è stato stimato al 20,9%, in linea con l’obiettivo fissato per il QFP 2014-2020. 

In termini di bilancio, i fondi strutturali e di investimento europei e la politica agricola comune rimangono i principali strumenti di investimento dell’UE. Nel 2016 57,4 miliardi di EUR del bilancio dell’UE sono stati spesi per l’agricoltura e lo sviluppo rurale e, nonostante i ritardi nella fase di avvio e di attuazione del vigente QFP, 37,8 miliardi di EUR sono stati spesi per la coesione economica, sociale e territoriale. 

La Commissione ha lanciato il dibattito sul futuro e sulle priorità dell’UE a 27 Stati membri. Continueremo a lavorare insieme per costruire un futuro più prospero, più competitivo e più sicuro. 

Günther H. Oettinger

Commissario per il Bilancio e le risorse umane della Commissione europea

QUADRO POLITICO, GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UNIONE EUROPEA

L’Unione europea (UE) è un’unione che si è vista attribuire da 28 1  paesi europei (gli Stati membri) competenze per realizzare obiettivi comuni. L’Unione si fonda sui valori del rispetto della dignità umana, della libertà, della democrazia, dell’uguaglianza, dello Stato di diritto e del rispetto dei diritti umani, compresi i diritti delle persone appartenenti a minoranze. Questi valori sono comuni agli Stati membri in una società caratterizzata da pluralismo, non discriminazione, tolleranza, giustizia, solidarietà e parità tra uomini e donne.

1.QUADRO POLITICO

L’UE persegue gli obiettivi stabiliti dal trattato con una serie di strumenti, uno dei quali è il bilancio dell’UE. Essa può anche, ad esempio, presentare proposte legislative o perseguire strategie politiche.

Le politiche finanziate dal bilancio dell’UE sono attuate conformemente al quadro finanziario pluriennale (QFP).

Il QFP è approvato all’unanimità, con l’accordo di tutti gli Stati membri sugli obiettivi e la spesa. Il bilancio dell’UE finanzia un’ampia gamma di politiche e programmi in tutta l’Unione. In base alle priorità stabilite dal Parlamento europeo e dal Consiglio nel QFP, la Commissione europea attua programmi di spesa, attività e progetti. Nel quadro del principale settore di spesa, quello dei fondi strutturali e di investimento europei (fondi SIE), l’UE si impegna giuridicamente ad attuare le azioni mediante l’adozione di programmi operativi.

La principale fonte di finanziamento dell’UE sono le entrate provenienti dalle risorse proprie, integrate da altre entrate. Tre sono le categorie di risorse proprie: le risorse proprie tradizionali (ossia i dazi doganali e i contributi zucchero), la risorsa propria basata sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) e la risorsa propria basata sul reddito nazionale lordo (RNL). Le altre entrate, derivanti dalle attività dell’UE (ad esempio, le ammende in materia di concorrenza), rappresentano di norma meno del 10% delle entrate totali. L’importo complessivo delle risorse proprie necessario per finanziare il bilancio si calcola detraendo dalle spese totali le altre entrate. L’importo totale delle risorse proprie non può superare l’1,23% della somma dei redditi nazionali lordi (RNL) degli Stati membri.

Le spese operative dell’UE coprono le varie rubriche del QFP e assumono forme diverse a seconda delle modalità di pagamento e di gestione del denaro. L’esecuzione del bilancio dell’UE avviene secondo tre modalità di gestione:

Gestione concorrente: tale metodo prevede che i compiti di esecuzione del bilancio siano delegati agli Stati membri. Circa l’80% delle spese rientra in questa categoria, che comprende settori quali la spesa agricola e le azioni strutturali.

Gestione diretta: in questo caso l’esecuzione del bilancio è affidata direttamente ai servizi della Commissione.

Gestione indiretta: si riferisce ai casi in cui la Commissione conferisce i compiti di esecuzione del bilancio a organismi di diritto dell’UE o nazionale, quali le agenzie dell’UE, o ad organizzazioni internazionali.

2.GOVERNANCE E RESPONSABILITÀ DELL’UE

2.1.STRUTTURA ISTITUZIONALE

La governance organizzativa dell’UE si articola in una serie di istituzioni, agenzie e altri organismi dell’UE, elencati nella nota 9 al bilancio consolidato. Le principali istituzioni incaricate di formulare le politiche e di adottare le decisioni sono il Parlamento europeo, il Consiglio europeo, il Consiglio e la Commissione.

La Commissione costituisce l’esecutivo dell’UE e promuove l’interesse generale. A questo scopo, presenta proposte di atti legislativi; attua le politiche dell’UE; sorveglia la corretta applicazione dei trattati e del diritto dell’UE; gestisce il bilancio dell’UE e rappresenta l’Unione fuori dall’Europa.

Il funzionamento interno della Commissione si basa su una serie di principi fondamentali alla base della buona governance: ruoli e responsabilità chiari, forte impegno a favore della gestione delle prestazioni e del rispetto del quadro giuridico, meccanismi di responsabilità chiari, quadro regolamentare di alta qualità e inclusivo, apertura e trasparenza ed elevate norme deontologiche.

2.2.LA STRUTTURA DI GOVERNANCE DELLA COMMISSIONE

La Commissione europea ha un sistema di governance unico, che prevede una chiara distinzione tra le strutture politiche e le strutture di controllo amministrativo e che definisce chiaramente la catena di responsabilità e la responsabilità finanziaria. Il sistema ha la sua base nei trattati e la sua struttura si è evoluta per adeguarsi ad un contesto in evoluzione e per rimanere in linea con le migliori prassi, previste nei pertinenti principi internazionali 5 .

§Il collegio dei commissari detiene la responsabilità politica collegiale dell’azione della Commissione. L’esecuzione operativa del bilancio è delegata ai direttori generali e ai capi servizio, che dirigono la struttura amministrativa della Commissione 6 .

§Il collegio delega i compiti di gestione finanziaria ai direttori generali o ai capi servizio, che diventano in tal modo ordinatori delegati. Tali compiti possono essere ulteriormente delegati ai direttori, ai capi unità e ad altri, che diventano pertanto ordinatori sottodelegati. Sugli ordinatori ricade la responsabilità dell’intero processo di gestione: dalla definizione degli interventi necessari per conseguire gli obiettivi politici stabiliti dall’istituzione alla gestione delle attività intraprese, dal punto di vista sia operativo sia di bilancio.

Nella Commissione i ruoli e le responsabilità in materia di gestione finanziaria sono quindi chiaramente definiti e applicati. Si tratta di un approccio decentralizzato, con una chiara definizione delle responsabilità, mirante a creare una cultura amministrativa che incoraggia i funzionari ad assumere la responsabilità delle attività che esercitano e a dare loro il controllo sulle attività di cui sono responsabili.

Nel quadro del ciclo di pianificazione strategica e di programmazione della Commissione, ogni ordinatore è tenuto a redigere la “relazione annuale di attività”, in cui illustra le attività, le realizzazioni e i risultati dell’anno e in cui dichiara che le risorse sono state utilizzate in base ai principi della sana gestione finanziaria e che sono state messe in atto procedure di controllo che danno le garanzie necessarie per quanto riguarda la legittimità e la regolarità delle operazioni sottostanti. A livello della Commissione, i risultati sono adottati e pubblicati in forma aggregata nella relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio, trasmessa al Parlamento europeo e al Consiglio, che costituisce il principale strumento con cui il collegio dei commissari si assume la responsabilità politica della gestione del bilancio.

Il contabile della Commissione è responsabile a livello centrale della gestione della tesoreria, delle procedure di recupero, della fissazione delle norme contabili, basate sui Principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards - IPSAS) e i relativi metodi, della convalida dei sistemi contabili e della redazione dei conti annuali della Commissione e dei conti annuali consolidati dell’UE. Il contabile è inoltre tenuto a firmare i conti annuali dichiarando che presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della situazione patrimoniale-finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi finanziari. Il contabile è una funzione indipendente ed ha una grande responsabilità per quanto riguarda l’informativa finanziaria della Commissione. Il revisore interno della Commissione riveste anch’esso una funzione centralizzata e indipendente.

L’organo di gestione interno ha un ruolo nella governance interna della Commissione, in quanto assicura il controllo e l’orientamento strategico sulle principali questioni relative alla gestione interna, anche per quanto riguarda la gestione delle risorse finanziarie e umane. Presieduto dal Segretario generale, riunisce periodicamente i direttori generali e i gabinetti responsabili per il bilancio, le risorse umane e l’IT, per assicurare che nella Commissione siano messe in atto le necessarie strutture organizzative e tecniche per realizzare in modo efficiente ed efficace le priorità politiche fissate dal Presidente.

2.3.UN SOLIDO QUADRO DI RIFERIMENTO SULLA PERFORMANCE

L’attuazione di un solido quadro di riferimento sulla performance è essenziale per assicurare un forte accento sui risultati, il valore aggiunto dell’UE e la sana gestione dei programmi dell’UE. La performance del bilancio dell’UE deve prendere in considerazione la molteplicità degli obiettivi, la complementarità e l’integrazione delle politiche e dei programmi, nonché il ruolo chiave degli Stati membri nell’esecuzione del bilancio dell’UE. La Commissione è impegnata ad assicurare che il bilancio dell’UE consegua risultati migliori per i cittadini e che sostenga le priorità politiche. Per assicurare che le risorse siano assegnate alle priorità e che ogni azione generi una performance elevata e un valore aggiunto, la Commissione attua l’iniziativa “Un bilancio dell’UE incentrato sui risultati”. Muovendo dal quadro di riferimento sulla performance 2014-2020, promuove un migliore equilibrio tra conformità e performance. Il quadro di riferimento sulla performance per il periodo 2014-2020 è stato incluso come nuovo elemento obbligatorio e come pilastro fondamentale della maggiore attenzione ai risultati del presente periodo di programmazione. Prevede la fissazione di obiettivi e di indicatori chiari e misurabili, nonché il monitoraggio, la rendicontazione e la valutazione.

La relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio dell’UE fornisce una panoramica completa sulla performance, la gestione e la protezione del bilancio dell’UE. Illustra il modo in cui il bilancio dell’UE sostiene le priorità politiche dell’Unione europea, i risultati ottenuti con il bilancio dell’UE e il ruolo che la Commissione svolge nell’assicurare e promuovere gli standard più elevati in materia di gestione finanziaria e di bilancio.

2.4.INFORMATIVA FINANZIARIA

L’elemento principale dell’informativa finanziaria dell’UE è costituito dal pacchetto integrato di informativa finanziaria (Financial Reporting package - IFRP), che comprende i conti annuali consolidati dell’UE e altre relazioni di accompagnamento, ossia la relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio e la relazione sul seguito dato al discarico. L’IFRP fornisce ogni anno al pubblico un quadro completo della situazione finanziaria e operativa dell’UE.

I conti annuali consolidati dell’UE forniscono informazioni finanziarie sulle attività delle istituzioni, delle agenzie e degli altri organismi dell’UE sia in termini di competenza economico-patrimoniale che di competenza finanziaria. Essi non comprendono i conti annuali degli Stati membri.

I conti annuali consolidati dell’UE si articolano in due parti distinte ma connesse:

a)    il bilancio consolidato; e

b)    le relazioni sull’esecuzione del bilancio, che forniscono informazioni aggregate sull’esecuzione del bilancio.

Inoltre, i conti annuali consolidati dell’UE sono corredati del documento di discussione e di analisi del bilancio (Financial Statement Discussion and Analysis — FSDA), che riepiloga le variazioni e le tendenze significative del bilancio e illustra i rischi significativi e le incertezze che l’UE ha dovuto e dovrà affrontare in futuro.

Informativa e responsabilità nella Commissione:

2.5.CONTROLLI

Revisione esterna

La Corte dei conti europea (la Corte) è il revisore esterno delle istituzioni (e degli organismi) dell’UE. La missione della Corte è contribuire al miglioramento della gestione finanziaria dell’UE, promuovere la responsabilità e la trasparenza e fungere da custode indipendente degli interessi finanziari dei cittadini dell’UE. Il ruolo della Corte quale revisore esterno indipendente dell’UE è di controllare che i fondi UE siano correttamente contabilizzati, siano riscossi e spesi conformemente alla normativa applicabile e che sia stato conseguito un impiego ottimale delle risorse.

I conti annuali dell’UE e la gestione delle risorse vengono controllati dalla Corte, la quale, nel quadro delle sue attività, redige per il Parlamento europeo e il Consiglio:

(1)    una relazione annuale sulle attività finanziate dal bilancio generale, con osservazioni dettagliate sui conti annuali e sulle operazioni sottostanti;

(2)    un parere, basato sui propri audit e riportato nella relazione annuale sotto forma di dichiarazione di affidabilità, in merito i) all’attendibilità dei conti e ii) alla legittimità e regolarità delle operazioni sottostanti che comportano sia entrate riscosse sia pagamenti a beneficiari finali e

(3)    relazioni speciali riguardanti aree specifiche.

Discarico

L’ultima fase del ciclo di vita del bilancio è il suo discarico per un determinato esercizio. Il discarico è concesso alla Commissione e a tutte le altre istituzioni e a tutti gli altri organismi dell’UE. Il discarico rappresenta l’aspetto politico del controllo esterno dell’esecuzione del bilancio e costituisce la decisione mediante la quale il Parlamento europeo, su raccomandazione del Consiglio, “solleva” la Commissione (e gli altri organismi dell’UE) dalla sua responsabilità relativa alla gestione di un determinato bilancio, segnando la fine dell’esistenza di quel bilancio. L’autorità competente per il discarico nell’UE è il Parlamento europeo. Ciò significa che, a seguito dell’audit e della finalizzazione dei conti annuali, spetta al Consiglio raccomandare e quindi al Parlamento europeo concedere alla Commissione e agli altri organismi dell’UE il discarico per l’esecuzione del bilancio dell’UE relativo ad un determinato esercizio. La relativa decisione si basa su un esame dei conti annuali, sulla relazione annuale sulla gestione e il rendimento del bilancio della Commissione, sulla relazione annuale, sul parere di audit e le relazioni speciali della Corte e sulle risposte della Commissione alle domande e alle ulteriori richieste di informazioni.

La procedura di discarico può produrre uno dei risultati seguenti: la concessione, il rinvio o il diniego del discarico. Una parte integrante della procedure di discarico del bilancio annuale dinanzi al Parlamento europeo è costituita dalle audizioni con i commissari, che sono interrogati dai membri della Commissione per il controllo dei bilanci sui settori di intervento che ricadono sotto la loro responsabilità. La relazione finale di discarico, con le eventuali raccomandazioni specifiche di intervento da parte della Commissione, è adottata dal Parlamento europeo in seduta plenaria. Le raccomandazioni del Consiglio sul discarico sono adottate dal Consiglio Affari economici e finanziari (ECOFIN). Il seguito dato sia alla relazione del Parlamento europeo sul discarico sia alle raccomandazioni del Consiglio in proposito viene illustrato in un’apposita relazione annuale in cui la Commissione delinea le azioni concrete intraprese per seguire le raccomandazioni.

NOTA DI ACCOMPAGNAMENTO AI CONTI CONSOLIDATI

I conti consolidati annuali dell’Unione europea per l’esercizio 2016 sono stati elaborati in base alle informazioni presentate dalle istituzioni e dagli organismi a norma dell’articolo 148, paragrafo 2, del regolamento finanziario applicabile al bilancio generale dell’Unione europea. Si dichiara pertanto che detti conti sono stati elaborati conformemente al titolo IX del regolamento finanziario e ai principi, alle norme e ai metodi contabili definiti nelle note al bilancio.

La sottoscritta ha ottenuto dai contabili delle istituzioni e degli organismi, che ne hanno certificato l’attendibilità, tutte le informazioni necessarie per l’elaborazione dei conti, che presentano le attività e le passività dell’Unione europea e l’esecuzione del bilancio.

Con la presente la sottoscritta dichiara che, in base a tali informazioni e ai controlli che ha ritenuto necessario effettuare per convalidare i conti della Commissione europea, ha la ragionevole certezza che i conti presentano un quadro fedele, sotto tutti gli aspetti rilevanti, della posizione patrimoniale-finanziaria, dei risultati delle operazioni e dei flussi finanziari dell’Unione europea.

[firmato]

Rosa ALDEA BUSQUETS

Contabile della Commissione

23 giugno 2017

UNIONE EUROPEA

ESERCIZIO FINANZIARIO 2016

BILANCIO CONSOLIDATO E NOTE ESPLICATIVE

Si noti che, a seguito dell’arrotondamento delle cifre in milioni di EUR, la somma di taluni dati finanziari ripresi nelle tabelle seguenti potrebbe non corrispondere al totale.

INDICE

STATO PATRIMONIALE    

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO    

RENDICONTO FINANZIARIO    

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL ’ ATTIVO NETTO    

NOTE AL BILANCIO    

1. 1. PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI

2. 2. NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE

3. 3. NOTE AL PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

4. 4. PASSIVITÀ E ATTIVITÀ POTENZIALI

5. 5. IMPEGNI DI BILANCIO E GIURIDICI

6. 6. GESTIONE DEI RISCHI FINANZIARI

7. 7. INFORMATIVA SULLE OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE

8. 8. FATTI INTERVENUTI DOPO LA DATA DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO

9. 9. AMBITO DEL CONSOLIDAMENTO

STATO PATRIMONIALE

*    Il 1 dicembre 2016 il Parlamento europeo ha adottato il bilancio, che prevede il pagamento delle passività a breve termine dell’Unione con risorse proprie, raccolte dagli Stati membri o ad essi richieste nel 2017. Inoltre, ai sensi dell’articolo 83 dello statuto del personale (regolamento (CEE, Euratom, CECA) n. 259/68 del Consiglio, del 29 febbraio 1968, e successive modificazioni), gli Stati membri sono responsabili in solido delle pensioni.

PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

RENDICONTO FINANZIARIO

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DELL’ATTIVO NETTO

NOTE AL BILANCIO

1.PRINCIPALI POLITICHE CONTABILI

1.1.BASE GIURIDICA E NORME CONTABILI

I conti dell’UE sono tenuti conformemente alle disposizioni del regolamento (UE, Euratom) n. 966/2012 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 25 ottobre 2012, che stabilisce le regole finanziarie applicabili al bilancio generale dell’Unione e che abroga il regolamento (EC, Euratom) n. 1605/2002 del Consiglio (GU L 298 del 26.10.2012, pag. 1) (di seguito il “regolamento finanziario”) e del regolamento delegato (UE) n. 1268/2012 della Commissione, del 29 ottobre 2012 (GU L 362 del 31.12.2012, pag. 1), recante le modalità di applicazione del regolamento finanziario.

A norma dell’articolo 143 del regolamento finanziario, l’UE prepara il bilancio consolidato secondo le norme della contabilizzazione per competenza, basate sui Principi contabili internazionali per il settore pubblico (International Public Sector Accounting Standards - IPSAS). Tali norme contabili, adottate dal contabile della Commissione, devono essere applicate da tutte le istituzioni e da tutti gli organismi dell’UE che rientrano nell’ambito del consolidamento, al fine di creare un corpus uniforme di norme per la tenuta, la valutazione e la presentazione dei conti e armonizzare il processo di redazione del bilancio e di consolidamento.

1.2.PRINCIPI CONTABILI

L’obiettivo del bilancio è fornire informazioni, utili ad una vasta gamma di utilizzatori, sulla situazione patrimoniale-finanziaria, la performance e i flussi finanziari di un’entità. Nello specifico, per l’Unione europea in quanto entità pubblica gli obiettivi sono fornire informazioni utili ai fini del processo decisionale e dimostrare la responsabilità dell’entità in relazione alle risorse a essa affidate. A questo scopo è stato redatto il presente documento.

Le considerazioni generali (principi contabili) da seguire nella redazione del bilancio sono elencate nella norma contabile dell’UE n. 1 “Bilancio” e sono le stesse descritte nell’IPSAS 1: l’attendibilità della presentazione, la contabilizzazione per competenza, la continuità aziendale, la coerenza nella presentazione, la rilevanza e l’aggregazione, la compensazione e le informazioni comparative. Le caratteristiche qualitative dell’informativa finanziaria ai sensi dell’articolo 144 del regolamento finanziario sono la pertinenza, l’affidabilità, la comprensibilità e la comparabilità.

1.3.CONSOLIDAMENTO

Ambito del consolidamento

Il bilancio consolidato dell’UE comprende tutte le entità controllate (ovverosia le istituzioni UE (compresa la Commissione) e le agenzie UE), le collegate e le joint venture più importanti. Per l’elenco completo delle entità consolidate si rimanda alla nota 9 del bilancio dell’UE. Attualmente l’elenco comprende 52 entità controllate e una collegata. Le entità che rientrano nell’ambito del consolidamento, ma che non sono rilevanti per il bilancio consolidato dell’UE nel suo complesso, non devono essere consolidate o contabilizzate con il metodo del patrimonio netto, se ciò può comportare tempi o costi eccessivi per l’UE. Queste entità, indicate con il termine di “entità minori” sono riportate in un elenco distinto nella nota 9. Nel 2016 le entità classificate come entità minori erano 7.

Entità controllate

La decisione di includere un’entità nell’ambito del consolidamento si basa sul concetto di controllo. Le entità controllate sono entità per le quali l’UE è esposta a, o ha diritto a, benefici variabili derivanti dalla sua partecipazione e ha il potere di influenzare la natura e l’ammontare di detti benefici grazie al potere di cui dispone sull’altra entità. Tale potere deve essere esercitabile attualmente e deve riguardare le pertinenti attività dell’entità. Le entità controllate sono pienamente consolidate. Il consolidamento viene effettuato a decorrere dalla prima data in cui il controllo sussiste e termina quando il controllo cessa.

Gli indicatori di controllo più comuni nell’UE sono: la creazione dell’entità in forza dei trattati istitutivi o del diritto derivato, il finanziamento dell’entità mediante il bilancio dell’UE, l’esistenza di diritti di voto negli organi direttivi, l’audit da parte della Corte dei conti europea e il discarico da parte del Parlamento europeo. Per ciascuna entità viene effettuata una valutazione individuale per decidere se uno o tutti i summenzionati criteri sono sufficienti per far scattare il controllo.

Secondo questa impostazione, le istituzioni (ad eccezione della Banca centrale europea) e le agenzie dell’UE (escludendo le agenzie dell’ex secondo pilastro) sono sotto il controllo esclusivo dell’UE e rientrano pertanto nell’ambito del consolidamento. Anche la Comunità europea del carbone e dell’acciaio (CECA) in liquidazione è considerata un’entità controllata.

Tutte le operazioni e i saldi tra le entità controllate dell’UE sono eliminati, mentre i profitti e le perdite non realizzati, essendo non rilevanti, non sono stati eliminati.

Accordi a controllo congiunto

Un accordo a controllo congiunto è un accordo nel quale due o più parti detengono il controllo congiunto. Il controllo congiunto è la condivisione, stabilita contrattualmente, del controllo di un accordo, che esiste unicamente quando per le decisioni relative alle attività rilevanti è richiesto il consenso unanime di tutte le parti che condividono il controllo. Gli accordi a controllo congiunto possono essere attività a controllo congiunto o joint venture. Se l’accordo a controllo congiunto è strutturato in un veicolo separato e le parti dell’accordo vantano diritti sulle attività nette dell’accordo, l’accordo è considerato una joint venture. Le partecipazioni nelle joint venture sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto(cfr. la nota 1.5.4). Se le parti detengono diritti sulle attività e obbligazioni per le passività relative all’accordo, l’accordo è considerato un’attività a controllo congiunto. Per quanto riguarda le sue interessenze nelle attività a controllo congiunto, l’UE rileva nel proprio bilancio: le attività e le passività, i proventi e le spese, nonché la sua quota di attività, passività, proventi e spese detenuti o sostenuti congiuntamente.

Entità collegate

Le entità collegate sono entità sulle quali l’UE esercita, direttamente o indirettamente, un’influenza notevole, ma non il controllo. Per influenza notevole si intende che l’UE detiene direttamente o indirettamente il 20% o più dei diritti di voto. Le partecipazioni in collegate sono contabilizzate utilizzando il metodo del patrimonio netto (cfr. la nota 1.5.4).

Entità non consolidate i cui fondi sono gestiti dalla Commissione

I fondi del regime comune di assicurazione malattia per il personale dell’UE, il Fondo europeo di sviluppo e il Fondo di garanzia per i partecipanti sono gestiti dalla Commissione per conto dei fondi stessi; tuttavia, non essendo controllate dall’UE, tali entità non sono consolidate nel suo bilancio.

1.4.BASE DELLA PREPARAZIONE

Il bilancio è presentato annualmente. L’esercizio contabile si apre il 1° gennaio e si chiude il 31 dicembre.

2.Valuta e base per la conversione

Valuta funzionale e moneta di presentazione

Salvo diversamente indicato, il bilancio è presentato in milioni di euro, essendo l’euro la valuta funzionale e la moneta di presentazione dell’UE.

Operazioni e saldi

Le operazioni in valuta estera sono convertite in euro utilizzando i tassi di cambio in vigore alla data dell’operazione. I profitti e le perdite su cambi derivanti dal regolamento di operazioni in valuta estera e dalla riconversione ai tassi di cambio a fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Le differenze di conversione relative agli strumenti finanziari non monetari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita sono incluse nella riserva del fair value (valore equo).

Metodi di conversione diversi si applicano agli immobili, impianti e macchinari e alle attività immateriali, il cui valore viene convertito in euro al tasso vigente alla data del loro acquisto.

I saldi di fine esercizio delle attività e passività monetarie denominate in valuta estera sono convertiti in euro sulla base dei tassi di cambio della Banca centrale europea (BCE) del 31 dicembre.

Tassi di cambio dell’Euro

3.Impiego di stime

Conformemente agli IPSAS e ai principi contabili comunemente accettati (GAAP), il bilancio include necessariamente importi basati su stime e ipotesi formulate dall’amministrazione sulla base delle informazioni più affidabili a disposizione. Le stime principali comprendono, tra l’altro: gli importi delle passività derivanti da benefici per i dipendenti, gli accantonamenti, il rischio finanziario sulle rimanenze e i crediti, i ratei passivi e attivi, le attività e passività potenziali, il grado di riduzione di valore delle attività immateriali e di immobili, impianti e macchinari e gli importi indicati nelle note riguardanti gli strumenti finanziari. I risultati effettivi possono discostarsi dalle stime. Le variazioni delle stime sono indicate nel periodo in cui sono rese note.

3.1.STATO PATRIMONIALE

4.Attività immateriali

Le licenze di software acquistate sono iscritte al costo storico, detratti gli ammortamenti accumulati e le perdite per riduzione di valore. Le attività sono ammortizzate secondo il metodo delle quote costanti lungo la loro vita utile stimata (3-11 anni). La vita utile stimata delle attività immateriali dipende dalla durata specifica della loro vita economica o giuridica determinata per accordo. Le attività immateriali prodotte internamente sono capitalizzate quando vengono soddisfatti i pertinenti criteri dei principi contabili dell’UE e si riferiscono soltanto alla fase di sviluppo dell’attività. I costi capitalizzabili comprendono tutti i costi direttamente imputabili, necessari per creare, produrre e preparare le attività in modo da poter funzionare come previsto dall’amministrazione. I costi associati alle attività di ricerca, i costi di sviluppo non capitalizzabili e i costi di manutenzione sono rilevati come spese al momento in cui sono sostenuti.    

5.Immobili, impianti e macchinari

Tutti gli immobili, gli impianti e i macchinari sono registrati al costo storico, detratti l’ammortamento accumulato e le perdite per riduzione di valore. Il costo comprende le spese direttamente riconducibili all’acquisizione, alla costruzione o al trasferimento delle attività.

I costi successivi sono inclusi nel valore contabile dell’attività o rilevati, se del caso, come attività separata solo se è probabile che i benefici economici futuri o i servizi potenziali connessi all’attività andranno all’UE e il costo del bene possa essere calcolato in maniera affidabile. I costi di manutenzione e riparazione sono registrati nel prospetto del risultato economico dell’esercizio nel corso del quale sono sostenuti.

I terreni e le opere d’arte non sono ammortizzati, in quanto si ritiene abbiano una vita utile indefinita. Le immobilizzazioni in corso non sono ammortizzate, in quanto non sono ancora disponibili per l’uso. L’ammortamento delle altre attività è calcolato utilizzando il metodo dell’ammortamento a quote costanti per imputare i relativi costi meno il loro valore residuo durante la vita utile stimata, come segue:

I profitti e le perdite derivanti dalla dismissione sono determinati raffrontando le entrate, al netto delle spese per la vendita, con il valore contabile dell’attività dismessa e sono inclusi nel prospetto del risultato economico.

Leasing

I leasing di attività materiali, nei quali l’UE sopporta sostanzialmente tutti i rischi e riceve tutti i benefici della proprietà, sono classificati come leasing finanziario. I leasing finanziari sono capitalizzati alla data di inizio del leasing al minore fra il fair value (valore equo) dell’attività locata e il valore attuale dei pagamenti minimi per il leasing. La parte degli interessi dei pagamenti dovuti per il leasing finanziario è rilevata come spesa per il periodo del leasing ad un tasso periodico costante in relazione al saldo residuo. Le obbligazioni di pagamento del canone di locazione, al netto degli oneri finanziari, sono incluse nelle passività finanziarie (non correnti e correnti). La parte di interessi degli oneri finanziari è rilevata nel prospetto del risultato economico per il periodo del leasing, in modo da produrre un tasso di interesse periodico costante sulla passività residua per ciascun periodo. Le attività detenute mediante leasing finanziario sono ammortizzate sul periodo più breve tra la vita utile dell’attività e la durata del leasing.

Il leasing nel quale il locatore mantiene una parte significativa dei rischi e dei benefici inerenti alla proprietà è classificato come leasing operativo. I pagamenti per i leasing operativi sono rilevati come spesa nel prospetto del risultato economico a quote costanti per il periodo del leasing.

6.Riduzione del valore delle attività non finanziarie

Le attività che hanno una vita utile indefinita non sono soggette ad ammortamento e ogni anno ne viene verificata la riduzione di valore. Si procede alla verifica della riduzione di valore delle attività soggette ad ammortamento ogniqualvolta determinati eventi o cambiamenti di circostanze indichino che il valore contabile potrebbe non essere recuperabile. È rilevata una perdita per riduzione di valore pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il relativo valore recuperabile (servizio). Il valore recuperabile (servizio) è il più elevato tra il fair value (valore equo) dell’attività, detratti i costi di vendita, e il valore d’uso.

Il valore residuo delle attività immateriali, degli immobili, degli impianti e dei macchinari e la loro vita utile sono rivisti e, se necessario, rettificati almeno una volta all’anno. Qualora sia superiore al valore recuperabile (servizio) stimato, il valore contabile dell’attività è immediatamente ridotto al valore recuperabile (servizio). Se i motivi delle riduzioni di valore rilevate in anni precedenti non sono più validi, le perdite per riduzione di valore vengono rettificate di conseguenza.

7.Investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto

Partecipazioni in collegate e joint venture

Gli investimenti contabilizzati con il metodo del patrimonio netto sono inizialmente rilevati al prezzo di costo. La partecipazione dell’UE in detti investimenti è rilevata nel prospetto del risultato economico, e la sua quota dei movimenti delle riserve è rilevata nella riserva del fair value (valore equo) nell’attivo netto. Il costo iniziale assieme a tutti i movimenti (ulteriori contributi, quota dei risultati economici e movimenti delle riserve, riduzioni di valore e dividendi) danno il valore contabile dell’investimento nel bilancio alla data di riferimento del bilancio. I dividendi derivanti dall’investimento riducono il valore contabile dell’attività.

Se la quota dell’UE dei disavanzi di un investimento contabilizzato con il metodo del patrimonio netto è uguale o superiore alla partecipazione nell’investimento, l’UE cessa di rilevare la propria quota delle perdite ulteriori (“perdite non rilevate”). Dopo aver azzerato la partecipazione dell’UE, le ulteriori perdite accantonate e rilevate come passività, soltanto nella misura in cui l’UE abbia contratto obbligazioni legale o implicita oppure abbia effettuato pagamenti per conto dell’entità.

Se vi sono indicazioni di una riduzione di valore, è necessario procedere ad una svalutazione al valore recuperabile più basso. Il valore recuperabile si determina come descritto alla nota 1.5.3. Se successivamente il motivo della riduzione di valore non è più valido, la perdita per riduzione di valore viene rettificata al valore contabile che sarebbe stato determinato qualora non fosse stata rilevata alcuna perdita per riduzione di valore.

Laddove detiene una percentuale pari o superiore al 20% di un fondo di investimento, l’UE non mira a esercitare un’influenza notevole. Tali fondi sono pertanto trattati come strumenti finanziari classificati come disponibili per la vendita.

Le collegate e le joint venture classificate come entità minori non sono contabilizzate con il metodo del patrimonio netto. I contributi dell’UE a favore di dette entità sono contabilizzati come spese dell’esercizio.

8.Attività finanziarie

Classificazione

L’UE classifica le proprie attività finanziarie nelle seguenti categorie: attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo; finanziamenti e crediti; investimenti posseduti sino alla scadenza; altre attività finanziarie disponibili per la vendita. La classificazione degli strumenti finanziari è stabilita in sede di rilevazione iniziale e nuovamente valutata ad ogni data di riferimento del bilancio.

(I)Attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo

Un’attività finanziaria è classificata in questa categoria se acquisita principalmente a scopo di vendita a breve termine o se così è stata designata dall’UE. Anche gli strumenti derivati sono classificati in questa categoria. Le attività che rientrano in questa categoria sono classificate come attività correnti qualora se ne preveda il realizzo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio.

(II)Finanziamenti e crediti

I finanziamenti e crediti sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili non quotati in un mercato attivo. Si creano quando l’UE fornisce fondi, beni o servizi direttamente a un debitore senza l’intenzione di utilizzare il credito a fini di negoziazione o nel caso in cui l’UE assume i diritti del prestatore originario a seguito di un pagamento effettuato dall’UE nel quadro di un contratto di garanzia. I pagamenti dovuti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività correnti. I pagamenti dovuti dopo 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio sono classificati come attività non correnti. I finanziamenti e crediti comprendono i depositi a termine con scadenza originaria superiore a tre mesi.

(III)Investimenti posseduti sino alla scadenza

Gli investimenti posseduti sino alla scadenza sono attività finanziarie non derivate con pagamenti fissi o determinabili e scadenze fisse che l’UE può e intende possedere sino alla scadenza. Nel corso dell’esercizio finanziario considerato, l’UE non ha detenuto investimenti appartenenti a questa categoria.

(IV)Attività finanziarie disponibili per la vendita

Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono o strumenti non derivati rientranti in questa categoria o strumenti non classificati in nessuna delle altre categorie. Sono classificate come attività correnti o come attività non correnti, in funzione del periodo di tempo per il quale l’UE intende mantenerle, che solitamente corrisponde alla data di scadenza. Anche gli investimenti in entità che non sono né consolidate né contabilizzate con il metodo del patrimonio netto e altri investimenti di tipo azionario (ad esempio, le operazioni su capitali di rischio) sono classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita.

Rilevazione e valutazione iniziali

Le acquisizioni e le vendite di attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, possedute sino alla scadenza e disponibili per la vendita, sono rilevate alla data di negoziazione, ovvero alla data alla quale l’UE si impegna ad acquistare o a vendere l’attività. I mezzi equivalenti a disponibilità liquide e i prestiti sono rilevati quando il contante viene erogato ai mutuatari. Gli strumenti finanziari sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo). Per tutte le attività finanziarie non contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo al momento della rilevazione iniziale il fair value (valore equo) è maggiorato dei costi di transazione. Le attività finanziarie contabilizzate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono inizialmente rilevate al fair value (valore equo) e i costi di transazione sono rilevati nel prospetto del risultato economico.

Il fair value (valore equo) di un’attività finanziaria al momento della rilevazione iniziale è normalmente il prezzo dell’operazione (ossia il fair value (valore equo) del corrispettivo ricevuto), a meno che il fair value (valore equo) dello strumento sia individuato mediante il confronto con altre operazioni correnti di mercato osservabili per lo stesso strumento o basate su una tecnica di valutazione le cui variabili includono soltanto dati provenienti da mercati osservabili (ad esempio nel caso di alcuni contratti derivati). Tuttavia, quando viene concesso un prestito a lungo termine a tasso zero o a un tasso inferiore a quello di mercato, il suo fair value (valore equo) può essere stimato pari al valore attuale di tutti gli incassi futuri, calcolato sulla base del tasso di interesse prevalente nel mercato per strumenti simili con analogo rating di credito.

I prestiti concessi sono valutati al loro importo nominale, che è considerato il fair value (valore equo) del prestito. I motivi sono i seguenti:

-il mercato per le attività di concessione di prestiti dell’UE è molto specifico e diverso dal mercato dei capitali utilizzato per l’emissione di titoli commerciali o titoli di Stato. Poiché i prestatori che operano in tali mercati hanno l’opportunità di scegliere investimenti alternativi, nei prezzi di mercato si tiene conto di questa circostanza. Tuttavia, l’opportunità di effettuare investimenti alternativi non esiste per l’UE, alla quale non è consentito investire denaro sui mercati di capitali; essa ha soltanto la possibilità prendere in prestito fondi per concedere prestiti allo stesso tasso. Ne consegue che l’UE non dispone di un’opzione alternativa di investimento o di erogazione di prestiti per gli importi presi a prestito. Non esiste quindi un costo di opportunità e pertanto non vi è una base di confronto con i tassi di mercato. In effetti, il mercato è rappresentato dalla stessa operazione di prestito dell’UE. In sostanza, poiché “l’opzione” del costo di opportunità non è applicabile, il prezzo di mercato non rispecchia correttamente la sostanza delle operazioni di prestito dell’UE. Non è opportuno pertanto determinare il fair value (valore equo) dei prestiti dell’UE in riferimento ai titoli commerciali o ai titoli di Stato.

-Inoltre, poiché non esistono un mercato attivo o operazioni simili paragonabili, il tasso di interesse che l’UE deve utilizzare per calcolare il fair value (valore equo) delle proprie operazioni di prestito a titolo del MESF, della BdP e di altri prestiti simili, dovrebbe essere il tasso di interesse applicato.

-Inoltre, per tali prestiti, esistono effetti compensativi tra prestiti erogati e prestiti assunti, dovuti al loro carattere di prestiti back-to-back. Pertanto, l’interesse effettivo del prestito concesso è pari al tasso di interesse effettivo per il relativo prestito assunto. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

Gli strumenti finanziari sono eliminati contabilmente quando i diritti di ricevere i flussi finanziari che ne derivano sono scaduti o sono stati ceduti o quando l’UE ha trasferito ad un’altra parte sostanzialmente tutti i rischi e i benefici inerenti alla proprietà.

Valutazione successiva

(I)Le attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) della categoria “strumenti finanziari valutati al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo” sono inclusi nel prospetto del risultato economico nell’esercizio in cui insorgono.

(II)I finanziamenti e crediti sono contabilizzati al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, viene applicato il medesimo tasso di interesse effettivo sia ai prestiti concessi che ai prestiti assunti, dato che i prestiti concessi hanno le caratteristiche di operazioni back-to-back e le differenze tra le condizioni e gli importi dei prestiti concessi e di quelli assunti non sono rilevanti. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

(III)Le attività possedute sino alla scadenza sono contabilizzate al costo ammortizzato secondo il metodo dell’interesse effettivo. Attualmente l’UE non detiene investimenti posseduti fino alla scadenza.

(IV)Le attività finanziarie disponibili per la vendita sono successivamente contabilizzate al fair value (valore equo). I profitti e le perdite derivanti da variazioni del fair value (valore equo) delle attività finanziarie disponibili per la vendita sono rilevati nella riserva del fair value (valore equo), fatta eccezione per le differenze di conversione sulle attività monetarie, che sono rilevate nel prospetto del risultato economico. Quando le attività classificate come attività finanziarie disponibili per la vendita sono eliminate contabilmente o subiscono una riduzione di valore, gli adeguamenti cumulativi del fair value (valore equo) rilevati in precedenza nella riserva del fair value (valore equo) sono rilevati nel prospetto del risultato economico. Gli interessi sulle attività finanziarie disponibili per la vendita, calcolati secondo il criterio dell’interesse effettivo, sono rilevati nel prospetto del risultato economico. I dividendi relativi agli strumenti rappresentativi di capitale disponibili per la vendita sono rilevati una volta accertato il diritto dell’UE di ricevere il pagamento.

Il fair value (valore equo) degli investimenti quotati nei mercati attivi è basato sui prezzi di offerta correnti. Qualora per un’attività finanziaria non vi siano mercati attivi (come nel caso dei titoli non quotati e dei derivati OTC), l’UE stabilisce un fair value (valore equo) ricorrendo a tecniche di valutazione. Tali tecniche includono l’utilizzo di operazioni in condizioni di libera concorrenza, il riferimento ad altri strumenti sostanzialmente analoghi, l’analisi dei flussi finanziari attualizzati, i modelli per la misurazione del prezzo delle opzioni e altre tecniche di valutazione comunemente in uso fra i partecipanti al mercato.

Gli investimenti in fondi di venture capital, classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo sono valutati al valore dell’attivo netto attribuibile, che è considerato un equivalente del loro fair value (valore equo).

Qualora il fair value (valore equo) degli investimenti in strumenti rappresentativi di capitale che non hanno un prezzo di mercato quotato in un mercato attivo non sia misurabile in maniera affidabile, tali investimenti sono valutati al costo detraendo le perdite per riduzione di valore.

Riduzione di valore delle attività finanziarie

Ad ogni data di riferimento del bilancio l’UE valuta se sussistano elementi oggettivi che indichino una riduzione di valore di un’attività finanziaria. Un’attività finanziaria ha subito una riduzione di valore e le perdite per riduzione di valore sono sostenute se, e soltanto se, vi siano elementi oggettivi che indicano una riduzione del valore a seguito di uno o più eventi verificatisi dopo la rilevazione iniziale dell’attività e tale evento (o eventi) di perdita produca effetti sui flussi finanziari futuri stimati dell’attività finanziaria che possono essere stimati attendibilmente.

(a)Attività contabilizzate al costo ammortizzato

Quando esistono elementi oggettivi che indicano il verificarsi di una perdita per riduzione di valore su finanziamenti e crediti o su investimenti posseduti sino alla scadenza contabilizzati al costo ammortizzato, l’importo della perdita è misurato come la differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati (escludendo perdite di credito future che non sono state sostenute) attualizzato al tasso di interesse effettivo originario dell’attività finanziaria. Il valore contabile dell’attività è ridotto e l’importo della perdita è rilevato nel prospetto del risultato economico. Laddove un prestito o un investimento posseduto sino a alla scadenza ha un tasso di interesse variabile, il tasso di attualizzazione per misurare le perdite per riduzione di valore è il tasso di interesse effettivo corrente stabilito secondo contratto. Il calcolo del valore attuale dei futuri flussi finanziari stimati di un’attività finanziaria con pegno riflette i flussi finanziari che possono risultare dal pignoramento, meno i costi per l’ottenimento e la vendita del pegno, a seconda se il pignoramento sia probabile o meno. Se in un esercizio successivo l’importo della perdita per riduzione di valore diminuisce e tale diminuzione può essere oggettivamente ricondotta a un evento verificatosi dopo che la riduzione di valore è stata rilevata, la perdita per riduzione di valore rilevata in precedenza è stornata nel prospetto del risultato economico.

(b)Attività contabilizzate al fair value (valore equo)

Nel caso di investimenti azionari classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita, per determinare se i titoli hanno subito una riduzione di valore, si prende in considerazione una riduzione significativa o permanente (prolungata) del fair value (valore equo) del titolo al di sotto del suo costo. Laddove esistano elementi a conferma in relazione alle attività finanziarie disponibili per la vendita, la perdita cumulativa (misurata come la differenza tra costo di acquisizione e fair value (valore equo) corrente, detratte le perdite per riduzione di valore dell’attività finanziaria in questione in precedenza rilevate nel prospetto del risultato economico) viene eliminata dalle riserve e rilevata nel prospetto del risultato economico. Le perdite per riduzione di valore su strumenti rappresentativi di capitale rilevate nel prospetto del risultato economico non sono rettificate nel prospetto del risultato economico. Se in un esercizio successivo il fair value (valore equo) di un titolo di debito classificato come attività finanziaria disponibile per la vendita aumenta e tale aumento può essere oggettivamente ricondotto a un evento verificatosi dopo la rilevazione della perdita per riduzione di valore, la perdita per riduzione di valore è stornata nel prospetto del risultato economico.

9.Rimanenze

Le rimanenze sono valutate al minore tra il costo e il valore netto di realizzo. Il costo è calcolato utilizzando il metodo FIFO (first-in, first-out). Il costo dei prodotti finiti e di quelli in corso di produzione comprende le materie prime, la manodopera diretta, altri costi direttamente imputabili e i relativi costi generali di produzione (in base alla normale capacità operativa). Il valore netto di realizzo è il prezzo di vendita stimato nel normale svolgimento dell’attività al netto dei costi di completamento e dei costi di vendita. Quando le rimanenze sono destinate alla distribuzione gratuita o a un prezzo simbolico, sono valutate al minore fra il costo e il costo di sostituzione attuale. Il costo di sostituzione attuale è il costo che l’UE dovrebbe sostenere per acquistare l’attività alla data di riferimento del bilancio.

10.Prefinanziamenti

I prefinanziamenti sono pagamenti destinati a fornire al beneficiario un anticipo di cassa, ossia un fondo cassa. Possono essere frazionati in diversi versamenti nell’arco di un periodo definito nel contratto, nella decisione, nella convenzione o nella base giuridica specifici. Il fondo cassa o anticipo di cassa è utilizzato per gli scopi per cui è corrisposto nel periodo fissato nell’accordo oppure è restituito. Se non sostiene spese ammissibili, il beneficiario è tenuto a restituire all’UE l’anticipo concesso a titolo di prefinanziamento. L’importo del prefinanziamento può essere ridotto (in tutto o in parte) in base all’accettazione dei costi ammissibili (che sono rilevati come spese).

Alle successive date di riferimento del bilancio il prefinanziamento è valutato all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno le spese ammissibili (se necessario, anche utilizzando importi stimati) sostenute durante il periodo.

Gli interessi sui prefinanziamenti è rilevato al momento della riscossione, conformemente alle pertinenti disposizioni dell’accordo. A fine esercizio viene fatta una stima degli interessi maturati, sulla base delle informazioni più attendibili, che viene inclusa nello stato patrimoniale.

Gli altri anticipi agli Stati membri che hanno origine dal rimborso, da parte dell’UE, di importi versati come anticipo dagli Stati membri ai loro beneficiari (inclusi gli “strumenti finanziari nell’ambito della gestione concorrente”) sono rilevati come attività e presentati nella rubrica prefinanziamenti. Gli altri anticipi agli Stati membri vengono successivamente valutati all’importo inizialmente rilevato nello stato patrimoniale meno la migliore stima delle spese ammissibili sostenute dai beneficiari finali, calcolata sulla base di ipotesi ragionevoli e sostenibili.

Anche i contributi dell’UE ai fondi fiduciari del Fondo europeo di sviluppo o ad altre entità non consolidate sono classificati come prefinanziamenti, in quanto il loro scopo è fornire un fondo cassa al fondo fiduciario per permettere a quest’ultimo di finanziare azioni specifiche definite nel quadro degli obiettivi del fondo fiduciario. I contributi dell’UE ai fondi fiduciari sono valutati all’importo iniziale del contributo dell’UE meno le spese ammissibili, anche utilizzando importi stimati, se necessario, sostenute dal fondo fiduciario nel periodo di riferimento e assegnate al contributo dell’UE conformemente al relativo accordo.

11.Crediti derivanti da operazioni di scambio e valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente

Poiché le norme contabili dell’UE richiedono la presentazione separata delle operazioni di scambio e delle operazioni senza corrispettivo equivalente, ai fini dell’elaborazione dei conti, i crediti sono definiti come derivanti da operazioni di scambio e i valori recuperabili sono definiti come derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente (vale a dire quando l’UE riceve valore da un’altra entità senza dover dare in cambio un valore approssimativamente uguale, ad esempio nel caso dei valori recuperabili dagli Stati membri relativi alle risorse proprie).

I crediti derivanti da operazioni di scambio soddisfano la definizione di strumenti finanziari e sono pertanto classificati come finanziamenti e crediti e valutati di conseguenza (cfr. la nota 1.5.5). Le informazioni di cui alle note relative agli strumenti finanziari riguardanti i crediti derivanti da operazioni di scambio comprendono ratei e risconti attivi derivanti da operazioni di scambio, non avendo questi carattere rilevante.

I valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente sono contabilizzati all’importo originale (rettificato per tenere conto degli interessi e delle ammende) meno la svalutazione per la riduzione di valore. Si stabilisce una svalutazione per riduzione di valore dei valori recuperabili derivanti da
operazioni senza corrispettivo equivalente quando sussistono elementi obiettivi che indicano che l’UE non sarà in grado di riscuotere la totalità degli importi dovuti entro le scadenze originariamente previste. L’importo della svalutazione è pari alla differenza tra il valore contabile dell’attività e il valore recuperabile. L’importo della svalutazione è rilevato nel prospetto del risultato economico. Viene altresì effettuata una svalutazione generale, basata sull’esperienza passata, per gli ordini di recupero in essere non ancora soggetti a svalutazione specifica. Cfr. la nota 1.5.14 sul trattamento dei ratei attivi a fine esercizio. Gli importi esposti e indicati come valori recuperabili derivanti da operazioni senza corrispettivo equivalente non sono strumenti finanziari, dato che non derivano da un contratto che darebbe origine a una passività finanziaria o a uno strumento rappresentativo di capitale. Tuttavia, nelle note al bilancio, i valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente sono indicati assieme ai crediti derivanti da operazioni di scambio, se del caso.

12.Disponibilità liquide e mezzi equivalenti

Le disponibilità liquide e mezzi equivalenti sono strumenti finanziari e includono il denaro contante, i depositi bancari a vista o a breve termine e altri investimenti a breve termine ad alta liquidità con scadenze originarie pari o inferiori ai tre mesi.

13.Pensioni e altri benefici per i dipendenti

Obbligazioni pensionistiche

L’UE gestisce un regime pensionistico a benefici definiti. Il personale contribuisce, tramite detrazioni applicate alla retribuzione, a coprire un terzo del costo previsto di tali benefici, mentre la passività a titolo del regime pensionistico non è finanziata. La passività rilevata nello stato patrimoniale in relazione ai piani pensionistici a benefici definiti è pari al valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti alla data di riferimento del bilancio meno il fair value (valore equo) delle attività dei piani. L’obbligazione per benefici definiti è calcolata dagli attuari secondo il metodo della proiezione unitaria del credito. Il valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti è determinato attualizzando i futuri flussi finanziari in uscita stimati sulla base dei tassi di interesse di obbligazioni di Stato espresse nella valuta in cui saranno pagati i benefici e con termini di scadenza prossimi ai termini della relativa passività pensionistica.

I profitti e le perdite attuariali risultanti da rettifiche basate sull’esperienza passata e modifiche delle ipotesi attuariali sono immediatamente rilevati nel prospetto del risultato economico. I costi relativi alle prestazioni di lavoro passate sono immediatamente rilevati nel prospetto del risultato economico, a meno che le modifiche del piano pensionistico siano subordinate alla permanenza in servizio dei dipendenti per un determinato periodo di tempo (periodo di maturazione). In tal caso, i predetti costi sono ammortizzati con il metodo delle quote costanti lungo il periodo di maturazione.

Benefici malattia successivi alla fine del rapporto di lavoro

L’UE fornisce al proprio personale benefici malattia consistenti nel rimborso delle spese mediche. Per la gestione quotidiana è stato creato un fondo distinto. I membri del personale in attività o in pensione, i vedovi e i loro aventi diritto beneficiano di questo regime. I benefici concessi ai “non in attività” (pensionati, orfani, ecc.) sono classificati come “Benefici successivi alla fine del rapporto di lavoro”. Data la natura di tali benefici, è necessario un calcolo attuariale. La passività nello stato patrimoniale è determinata sulle stesse basi dell’obbligazione pensionistica (cfr. sopra).

14.Accantonamenti

Gli accantonamenti sono rilevati quando l’UE ha un’obbligazione attuale, legale o implicita nei confronti di terzi, a seguito di eventi passati, ed è probabile che per adempiere all’obbligazione si renda necessaria un’uscita di risorse di cui è possibile fare una stima affidabile. Non sono rilevati accantonamenti per future perdite di esercizio. L’ammontare dell’accantonamento è dato dalla migliore stima delle spese che si prevede saranno necessarie per adempiere all’obbligazione attuale alla data di riferimento del bilancio. Quando l’accantonamento include un ampio numero di voci, l’obbligazione è stimata ponderando tutti i possibili risultati con le relative probabilità (metodo del “valore atteso”).

15.Passività finanziarie

Le passività finanziarie sono classificate come passività finanziarie al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo o come passività finanziarie contabilizzate al costo ammortizzato. I prestiti assunti sono costituiti da prestiti ricevuti da istituti di credito e da debiti rappresentati da certificati. Essi sono inizialmente rilevati al fair value (valore equo), con i proventi della loro emissione (fair value (valore equo) del corrispettivo percepito) al netto dei costi di transazione sostenuti, e successivamente contabilizzati al costo ammortizzato utilizzando il metodo dell’interesse effettivo; le differenze tra i proventi, al netto dei costi di transazione, e il valore di riscatto sono rilevate nel prospetto del risultato economico lungo la durata del prestito utilizzando il metodo dell’interesse effettivo.

Le passività finanziarie sono classificate come passività non correnti, ad eccezione delle scadenze inferiori a 12 mesi a decorrere dalla data di riferimento del bilancio. Nel caso di prestiti concessi con fondi presi a prestito, il metodo dell’interesse effettivo non può essere applicato ai prestiti assunti e ai prestiti erogati, per ragioni di rilevanza. I costi di transazione sostenuti dall’UE e successivamente addebitati al beneficiario del prestito concesso sono rilevati direttamente nel prospetto del risultato economico.

I fondi fiduciari dell’UE, considerati facenti parte delle attività operative della Commissione, sono contabilizzati nei conti della Commissione e consolidati nei conti annuali dell’UE. Pertanto, i contributi di altri donatori ai fondi fiduciari dell’UE soddisfano i criteri dei proventi generati da operazioni senza corrispettivo equivalente soggette a condizioni e sono presentati come passività finanziarie fino a quando sono soddisfatte le condizioni cui sono soggetti i contributi trasferiti, ossia i costi ammissibili sono sostenuti dal fondo fiduciario. Il fondo fiduciario è tenuto a finanziare progetti specifici e a restituire i fondi rimanenti al momento della liquidazione. Alla data di riferimento del bilancio le passività residue relative ai contributi sono valutate in base ai contributi ricevuti al netto delle spese sostenute dal fondo fiduciario, utilizzando, ove necessario, importi stimati. Ai fini dell’informativa, le spese nette sono ripartite tra i contributi di altri donatori in proporzione ai contributi netti versati al 31 dicembre. La ripartizione dei contributi è solo indicativa. Quando il fondo fiduciario è liquidato l’effettiva divisione delle risorse restanti è decisa dal consiglio del fondo fiduciario.

Le passività finanziarie classificate come al fair (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo includono i derivati quando il loro fair value (valore equo) è negativo. Si applica il medesimo trattamento contabile riservato alle attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo (cfr. nota 1.5.5).

16.Debiti

Una parte considerevole dei debiti dell’UE consiste in dichiarazioni di spesa non liquidate presentate da beneficiari di sovvenzioni o di altri finanziamenti dell’UE (operazioni senza corrispettivo equivalente). Sono registrate come debiti per l’importo richiesto al momento del ricevimento. Successivamente alla verifica e all’accettazione dei costi ammissibili, i debiti sono valutati all’importo ammissibile accettato.

I debiti derivanti dall’acquisizione di beni e servizi sono rilevati al ricevimento della fattura per l’importo originario, mentre le relative spese sono contabilizzate al momento della consegna e dell’accettazione da parte dell’UE.

17.Ratei e risconti attivi e passivi

Le operazioni e gli eventi sono rilevati nel bilancio nel periodo al quale si riferiscono. A fine esercizio, qualora non sia ancora stata emessa la fattura ma il servizio sia stato prestato o le forniture siano state consegnate dall’UE ovvero esista un accordo contrattuale (ad esempio in riferimento a un trattato), viene rilevato in bilancio un rateo attivo. Inoltre, al termine dell’esercizio, qualora sia stata emessa una fattura ma i servizi non siano ancora stati prestati o le forniture non siano ancora state consegnate, i proventi sono oggetto di risconto e rilevati nell’esercizio successivo.

Anche le spese sono contabilizzate nel periodo al quale si riferiscono. Alla fine dell’esercizio i ratei passivi sono rilevati in base all’importo stimato delle obbligazioni di trasferimento nell’esercizio. Il calcolo dei ratei passivi viene effettuato in conformità alle linee guida pratiche e operative dettagliate pubblicate dalla Commissione che mirano ad assicurare che il bilancio fornisca un quadro fedele dei fenomeni economici e di altra natura che intende rappresentare. Per analogia, se è stato effettuato un pagamento anticipato per servizi e beni non ancora ricevuti, la spese è oggetto di risconto e rilevata nell’esercizio successivo.

17.1.PROSPETTO DEL RISULTATO ECONOMICO

18.Proventi

PROVENTI GENERATI DA OPERAZIONI SENZA CORRISPETTIVO EQUIVALENTE

La maggior parte delle entrate dell’UE deriva da operazioni senza corrispettivo equivalente:

Risorse basate sull’RNL e risorse IVA

I proventi sono rilevati per l’esercizio per il quale la Commissione invia una richiesta di fondi agli Stati membri domandandone il contributo. Esse sono valutate rispettivo “importo richiesto”. Poiché le risorse IVA e RNL sono basate su stime dei dati relativi all’esercizio contabile in oggetto, esse sono soggette a revisione per tenere conto delle variazioni intervenute fino alla data in cui gli Stati membri comunicano i dati definitivi. L’effetto della variazione delle stime è contabilizzato quando si determina l’avanzo o il disavanzo netto relativo all’esercizio in cui la variazione è intervenuta.

Risorse proprie tradizionali

I valori recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente e i relativi proventi sono rilevati al momento del ricevimento degli estratti mensili del “conto A” (comprendenti i diritti riscossi e gli importi dovuti che sono garantiti e non contestati) inviate dagli Stati membri. Alla data di riferimento del bilancio, le entrate riscosse dagli Stati membri per l’esercizio ma non ancora versate alla Commissione sono stimate e rilevate come ratei attivi. Gli estratti trimestrali del conto “B” (comprendente i diritti né riscossi né garantiti, nonché gli importi garantiti che sono stati contestati dal debitore) trasmessi dagli Stati membri sono rilevati come entrate al netto dei costi di riscossione loro dovuti. Inoltre, è rilevata una riduzione di valore per l’importo stimato del mancato recupero.

Ammende

I proventi derivanti dalle ammende sono rilevati quando l’UE adotta la decisione di infliggere l’ammenda e questa è ufficialmente notificata al destinatario. In caso di dubbi riguardo alla solvibilità di un’impresa, viene rilevata una riduzione di valore sul diritto. Dopo la decisione di infliggere l’ammenda il debitore dispone di un termine di due mesi dalla notifica per:

-accettare la decisione e quindi pagare l’importo dell’ammenda nei termini prescritti; l’importo è incassato dall’UE in via definitiva, oppure

-non accettare la decisione e presentare ricorso ai sensi del diritto dell’UE.

Tuttavia, anche in caso di ricorso, l’importo dell’ammenda deve essere pagato entro i tre mesi prescritti, dato che il ricorso non ha effetto sospensivo (articolo 278 del trattato UE) oppure in sostituzione il debitore può, a talune condizioni e previo consenso del contabile della Commissione, presentare una garanzia bancaria per l’importo.

Se l’impresa presenta ricorso contro la decisione e ha già provveduto a pagare l’ammenda in via provvisoria, l’importo dell’ammenda è registrato come passività potenziale. Tuttavia, dato che il ricorso contro la decisione dell’UE da parte del destinatario dell’ammenda non ha effetto sospensivo, la liquidità percepita viene utilizzata per estinguere il valore recuperabile. Quando è fornita una garanzia in sostituzione del pagamento, l’ammenda resta contabilizzata come valore recuperabile. Qualora appaia probabile che il Tribunale emetta una sentenza sfavorevole nei confronti dell’UE, viene rilevato un accantonamento per far fronte a detto rischio. Laddove invece sia stata presentata una garanzia, il valore recuperabile viene cancellato come richiesto. Gli interessi accumulati percepiti dalla Commissione sui conti bancari in cui sono depositati i pagamenti ricevuti, sono contabilizzati come entrate, e le passività potenziali sono aumentate in proporzione.

Dal 2010 gli importi delle ammende incassate in via provvisoria sono gestiti dalla Commissione in un fondo appositamente creato (BUFI) e investiti in strumenti finanziari.

PROVENTI GENERATI DA OPERAZIONI DI SCAMBIO

I proventi derivanti dalla vendita di beni e servizi vengono rilevati quando i rischi e i vantaggi significativi inerenti la proprietà dei beni sono trasferiti all’acquirente. I proventi associati a un’operazione di fornitura di servizi sono rilevati in funzione della fase raggiunta dall’operazione alla data di riferimento del bilancio.

Interessi attivi e passivi

Gli interessi attivi e passivi sono rilevati nel prospetto del risultato economico in base al metodo dell’interesse effettivo. Questo metodo permette di calcolare il costo ammortizzato di un’attività o passività finanziaria e di distribuire gli interessi attivi e passivi nel corso dell’esercizio pertinente. Nel calcolare il tasso di interesse effettivo, l’UE stima i flussi finanziari prendendo in considerazione tutti i termini contrattuali dello strumento finanziario (ad esempio le possibilità di pagamento anticipato) senza considerare tuttavia perdite su crediti future. Il calcolo include tutte le commissioni e i punti versati o riscossi tra le parti del contratto, che sono parte integrante del tasso di interesse effettivo, nonché i costi di transazione e tutti gli altri premi o sconti.

Una volta che un’attività finanziaria, o un gruppo di attività finanziarie simili, è stata svalutata in seguito a una perdita per riduzione di valore, gli interessi attivi sono rilevati utilizzando il tasso di interesse applicato per attualizzare i flussi finanziari futuri al fine di valutare la perdita per riduzione di valore.

Ricavi da dividendi

I ricavi da dividendi sono rilevati quando è stato accertato il diritto di ricevere il pagamento.

19.Spese

Le spese per operazioni senza corrispettivo equivalente rappresentano la maggior parte delle spese dell’UE. Tali spese si riferiscono a trasferimenti a favore di beneficiari e possono essere di tre tipi: diritti, trasferimenti nel quadro di contratti e sovvenzioni, contributi e donazioni discrezionali.

I trasferimenti sono rilevati come spese nell’esercizio in cui si sono verificati gli eventi che li hanno determinati, purché la natura del trasferimento sia ammessa per regolamento (regolamento finanziario, statuto del personale o altro regolamento) o che sia stato sottoscritto un accordo che autorizza il trasferimento, che il beneficiario soddisfi gli eventuali criteri di ammissibilità e che sia possibile fare una stima ragionevole dell’importo.

Quando si ricevono richieste di pagamento o dichiarazioni di spesa conformi ai criteri di rilevazione, il trasferimento è rilevato come spesa per l’importo ammissibile. Alla chiusura dell’esercizio le spese ammissibili sostenute dovute ai beneficiari ma non ancora dichiarate sono stimate e contabilizzate come ratei passivi.

Le spese per operazioni di scambio associate all’acquisto di beni e servizi sono rilevate quando le forniture sono consegnate e accettate dall’UE. Sono valutate all’importo originario della fattura. Inoltre, alla data di riferimento del bilancio le spese relative al servizio prestato durante un periodo per il quale la fattura non è ancora stata incassata o accettata sono stimate e rilevate nel prospetto del risultato economico.

19.1.ATTIVITÀ E PASSIVITÀ POTENZIALI

20.Attività potenziali

Un’attività potenziale è una possibile attività derivante da eventi passati, la cui esistenza potrebbe essere confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti su cui l’UE non esercita un controllo completo. L’attività potenziale è segnalata quando l’afflusso dei benefici economici o di servizi potenziali è probabile.

21.Passività potenziali

Una passività potenziale è una possibile obbligazione derivante da eventi passati, la cui esistenza sarà confermata solo dal verificarsi o meno di uno o più eventi futuri incerti su cui l’UE non esercita un controllo completo. Può altresì trattarsi di un’obbligazione attuale derivante da eventi passati ma non rilevata per una delle seguenti ragioni: è improbabile che sia necessario un deflusso di risorse rappresentative di benefici economici o servizi potenziali per liquidare l’obbligazione, oppure, in circostanze rare, l’ammontare dell’obbligazione non può essere quantificato in maniera sufficientemente attendibile.

21.1.RENDICONTO FINANZIARIO

Le informazioni relative ai flussi finanziari costituiscono il punto di partenza per valutare la capacità dell’UE di generare disponibilità liquide e mezzi equivalenti e le sue necessità di utilizzo di detti flussi.

Il rendiconto finanziario viene preparato utilizzando il metodo indiretto: il risultato economico dell’esercizio finanziario viene rettificato per gli effetti delle operazioni non monetarie, dei risconti o dei ratei relativi a incassi o pagamenti operativi già effettuati o previsti o di voci di entrata o spesa associate ai flussi finanziari inerenti agli investimenti.

I flussi finanziari derivanti da operazioni in valuta estera sono contabilizzati nella moneta di presentazione dell’UE (EUR), applicando all’importo in valuta estera il tasso di cambio tra l’euro e detta valuta estera in vigore alla data dell’operazione.

Il rendiconto finanziario riporta i flussi finanziari relativi all’esercizio, classificandoli in attività operative e di investimento (l’UE non ha attività di finanziamento).

Le attività operative sono le attività dell’UE diverse dalle attività di investimento. Si tratta della maggior parte delle attività svolte. I prestiti erogati ai beneficiari (e gli eventuali relativi prestiti assunti) non sono considerati attività di investimento (o di finanziamento), in quanto rientrano negli obiettivi generali, e pertanto nelle operazioni quotidiane dell’UE. Le attività operative comprendono anche investimenti quali gli investimenti nel Fondo europeo per gli investimenti (FEI), la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) e fondi di venture capital. Infatti, lo scopo di tali attività è contribuire al conseguimento degli obiettivi politici.

Le attività di investimento includono l’acquisizione e la cessione di attività immateriali, immobili, impianti e macchinari e altri investimenti non rientranti nelle disponibilità liquide equivalenti. Tra le attività di investimento non figurano i prestiti concessi ai beneficiari. L’obiettivo è illustrare gli investimenti effettivi realizzati dall’UE.

22.NOTE ALLO STATO PATRIMONIALE

ATTIVITÀ

22.1.ATTIVITÀ IMMATERIALI

Gli importi di cui sopra si riferiscono essenzialmente a software.

22.2.IMMOBILI, IMPIANTI E MACCHINARI

La categoria delle attività spaziali comprende immobilizzazioni relative ai due programmi spaziali dell’UE: i sistemi globali di navigazione satellitare (GNSS) Galileo ed EGNOS e il programma europeo di osservazione della terra Copernicus. Nel 2015 le immobilizzazioni relative a EGNOS e Copernicus, pari a 584 milioni di EUR, sono state incluse nella categoria impianti e macchinari.

Per quanto riguarda Galileo, dopo la dichiarazione dei servizi iniziali del 15 dicembre 2016 un saldo di 2 165 milioni di EUR di attività costituite da satelliti e segmenti a terra è stato trasferito da immobilizzazioni in corso a immobilizzazioni, tra cui 14 satelliti operativi di Galileo e l’infrastruttura a terra. Al 31 dicembre 2016 le immobilizzazioni operative di Galileo erano pari a 2 146 milioni di EUR, al netto degli ammortamenti. Le immobilizzazioni in corso rimanenti per un importo di 756 milioni di EUR (2015: 2 110 milioni di EUR) includono 4 satelliti lanciati nel 2016 ma per i quali i test in orbita non erano ancora stati conclusi alla data di riferimento del bilancio. Lo sviluppo del sistema di Galileo continuerà fino a quando il sistema avrà raggiunto la sua piena capacità operativa. Una volta completata, la costellazione di Galileo comprenderà 30 satelliti.

Per quanto riguarda Copernicus, nella rubrica attività spaziali sono rilevati 1 073 milioni di EUR relativi ai satelliti di Copernicus in funzione (Sentinel 1A, 2A, 3A e 1B) (2015: 498 milioni di EUR), al netto dell’ammortamento accumulato. Ulteriori 1 133 milioni di EUR relativi ai satelliti di Copernicus sono rilevati come immobilizzazioni in corso (2015: 1 188 milioni).

Nella rubrica delle attività spaziali rientrano anche le immobilizzazioni relative all’infrastruttura a terra del sistema europeo di copertura per la navigazione geostazionaria (EGNOS) per 83 milioni di EUR (2015: 85 milioni di EUR). In più, le immobilizzazioni in corso di EGNOS ammontano a 21 milioni di EUR (2015: 14 milioni di EUR).

Le attività relative ai programmi spaziali dell’UE vengono costruite con l’assistenza dell’Agenzia spaziale europea (ESA).

Immobili, impianti e macchinari

22.3.INVESTIMENTI CONTABILIZZATI CON IL METODO DEL PATRIMONIO NETTO

23.Partecipazioni in joint venture

Vi sono una serie di entità parzialmente finanziate dall’UE che, seppur soddisfino i requisiti per essere contabilizzate con il metodo del patrimonio netto nel bilancio consolidato dell’UE, non sono rilevanti per il bilancio nel suo complesso, e pertanto non sono state contabilizzate con il metodo del patrimonio netto nel bilancio consolidato del 2016. Queste entità sono indicate con il termine di “entità minori” (cfr. la nota 1.3). Ogni annuo viene effettuata la valutazione del loro carattere non rilevante, per stabilire se l’esclusione continui a essere giustificata. I contributi dell’UE a favore di dette entità sono contabilizzati come spese. Alla nota 9 sono elencate le entità minori nel 2016.

24.Partecipazioni in collegate

La partecipazione dell’EU al Fondo europeo per gli investimenti (FEI) è trattata come una partecipazione in una società collegata utilizzando il metodo del patrimonio netto. Il FEI è l’istituzione finanziaria dell’UE specializzata nella fornitura di capitale di rischio e di garanzie alle piccole e medie imprese (PMI). Il FEI ha sede a Lussemburgo e opera come partenariato pubblico-privato, i cui membri sono la Banca europea per gli investimenti (BEI), l’UE e un gruppo di enti finanziari. Il 31 dicembre 2016 l’UE deteneva il 28,1% delle quote del FEI (2015: 26,5%) e il 28,1% dei diritti di voto (2015: 26,5%). Conformemente al suo statuto, il FEI è tenuto a destinare alla riserva legale almeno il 20% dell’utile netto, fino a che l’importo aggregato della riserva sia pari al 10% del capitale sottoscritto. Tale riserva non è destinata alla distribuzione.

I valori contabili seguenti sono imputabili all’UE sulla base della sua percentuale di partecipazione:

L’UE ha versato il 20% della sua partecipazione, con un saldo non richiamato pari a 986 milioni di EUR.

24.1.ATTIVITÀ FINANZIARIE

25.Attività finanziarie disponibili per la vendita

*    Gli importi degli esercizi precedenti si riferiscono all’iniziativa “Prestiti obbligazionari per il finanziamento di progetti” e allo strumento di garanzia dei prestiti per i progetti TEN-T. Nel 2016 questi due strumenti sono stati fusi nel meccanismo per collegare l’Europa.

Sul totale di 10 442 milioni di EUR, l’UE detiene attività finanziarie disponibili per la vendita sotto forma di titoli di debito (ad esempio obbligazioni) per 8 920 milioni di EUR, strumenti rappresentativi di capitale per 1 302 milioni di EUR e investimenti nello Unitary Fund della BEI (fondo comune monetario) per 221 milioni di EUR. I titoli di debito e le quote dello Unitary Fund della BEI sono utilizzati principalmente per investire in via temporanea gli importi assegnati alla garanzia dell’UE e agli strumenti di condivisione dei rischi fino al momento della loro utilizzazione per soddisfare le richieste di garanzia.

Investimenti BUFI

Le ammende incassate in via provvisoria in relazione a casi di concorrenza sono assegnate a un fondo appositamente creato (fondo BUFI - Budget Fines’ Fund) e investite dalla Commissione in strumenti di debito classificati come attività finanziarie disponibili per la vendita.

CECA in liquidazione

Per quanto riguarda gli importi della Comunità europea del carbone e dell’acciaio (CECA) in liquidazione, tutte le attività finanziarie disponibili per la vendita sono titoli di credito denominati in EUR e quotati in un mercato attivo.

Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo

Poiché la Banca europea per la ricostruzione e lo sviluppo (BERS) non è quotata in alcuna borsa valori e tenuto conto delle limitazioni contrattuali disposte dal suo statuto, che prevedono, tra l’altro, che la vendita di partecipazioni, il cui tetto massimo è stabilito al costo di acquisto, è consentita unicamente agli azionisti correnti, la percentuale di partecipazione dell’UE è valutata al costo.

FONDI DI GARANZIA PER LE GARANZIE DI BILANCIO

Fondo di garanzia per le azioni esterne

Il Fondo di garanzia per le azioni esterne copre i prestiti garantiti dal bilancio dell’UE, in particolare le operazioni di prestito della BEI fuori dell’UE finanziate con le risorse proprie della BEI, i prestiti di assistenza macrofinanziaria (AMF) e i prestiti Euratom fuori dell’UE (cfr. la nota 4.1.1). Si tratta di uno strumento a lungo termine (parte non corrente: 1 946 milioni di EUR) gestito dalla BEI e destinato a coprire eventuali prestiti in stato di default garantiti dall’UE. Il Fondo è alimentato da pagamenti a carico del bilancio dell’UE, dagli interessi sugli investimenti effettuati con le attività del Fondo e dagli importi recuperati presso i debitori insolventi per i quali il Fondo ha dovuto attivare la sua garanzia. Il Fondo dovrebbe essere mantenuto ad un importo obiettivo corrispondente al 9% dei prestiti garantiti in essere alla fine dell’esercizio. La differenza tra l’importo obiettivo e il valore delle attività del Fondo a fine esercizio è coperta dal bilancio dell’UE nell’anno n+2, mentre l’eventuale avanzo è riversato al bilancio dell’UE.

Fondo di garanzia del FEIS

Ai sensi del regolamento sul FEIS, è stato istituito il Fondo di garanzia del FEIS per fornire una riserva di liquidità contro potenziali perdite sostenute dalla BEI in relazione alle sue operazioni di finanziamento e di investimento ammissibili alla garanzia UE del FEIS ai sensi dell’accordo sul FEIS, cfr. la nota 4.1.1. Il Fondo di garanzia del FEIS è finanziato mediante contributi del bilancio dell’UE. È inoltre alimentato con i rendimenti degli investimenti delle risorse del Fondo di garanzia, i proventi ricevuti dall’UE come corrispettivo per la garanzia dell’UE ai sensi dell’accordo sul FEIS e gli importi recuperati dalla BEI da debitori inadempienti in relazione a precedenti richieste di garanzia. Il Fondo è gestito dalla Commissione, che è autorizzata a investire le attività del Fondo di garanzia del FEIS sui mercati finanziari nel rispetto del principio della sana gestione finanziaria, applicando opportune norme prudenziali. Il Fondo di garanzia del FEIS ha avviato le operazioni nell’aprile 2016. Sarà progressivamente dotato delle sue risorse per raggiungere gradualmente gli 8 miliardi di EUR, ossia il 50% del totale della garanzia dell’UE su un orizzonte temporale compreso tra il 2016 e il 2022.

STRUMENTI FINANZIARI FINANZIATI DAL BILANCIO DELL’UE

Per una panoramica di tutti gli strumenti finanziari finanziati dal bilancio, cfr. la discussione e l’analisi del bilancio.

Orizzonte 2020

Ai sensi del regolamento dell’UE che istituisce Orizzonte 2020, il programma quadro per la ricerca e l’innovazione (2014-2020), sono stati istituiti nuovi strumenti finanziari, al fine di migliorare l’accesso ai finanziamenti per le entità attive nella ricerca e innovazione (R&I). Tali strumenti sono: il servizio InnovFin di prestiti e garanzie per R&I con il quale la Commissione condivide i rischi finanziari connessi a un portafoglio di nuove operazioni di finanziamento realizzate dalla BEI; la garanzia InnovFin per le PMI, compreso lo strumento di garanzia illimitata dell’iniziativa per le PMI (SME Initiative Uncapped Guarantee Instrument - SIUGI): strumenti di garanzia gestiti dal FEI che forniscono garanzie o controgaranzie agli intermediari finanziari per i nuovi portafogli di prestiti (nel quadro del SIUGI, la Commissione condivide con gli Stati membri, il FEI e la BEI i rischi finanziari connessi con la garanzia prestata) e lo strumento di equity InnovFin per R&I, gestito dal FEI, che effettua investimenti in fondi di venture capital.

Meccanismo di finanziamento con ripartizione dei rischi

Il Meccanismo di finanziamento con ripartizione del rischio (RSFF) è gestito dalla BEI e il portafoglio di investimenti della Commissione viene utilizzato per coprire i rischi finanziari relativi ai prestiti e alle garanzie forniti dalla BEI ai progetti di ricerca ammissibili. In totale, nell’ambito del QFP 2007-2013, all’RSFF è stata assegnata una dotazione di 1 miliardo di EUR. Nell’ambito del QFP 2014-2020, non sono previsti nuovi contributi di bilancio all’RSFF. Il rischio complessivo per l’UE è limitato all’importo che fornisce come contributo al meccanismo.

Meccanismo per collegare l’Europa

Ai sensi del regolamento (UE) n. 1316/2013, è stato creato uno strumento di debito del meccanismo per collegare l’Europa (MCE), con l’obiettivo di facilitare l’accesso dei progetti infrastrutturali ai finanziamenti nei settori dei trasporti, delle telecomunicazioni e dell’energia. Lo strumento è gestito dalla BEI conformemente ad una convenzione conclusa con l’UE. Lo strumento di debito dell’MCE rappresenta la continuazione dello strumento di garanzia dei prestiti per i progetti TEN-T (LGTT) e della fase pilota dell’iniziativa “Prestiti obbligazionari per il finanziamento di progetti” (PBI). Il portafoglio dell’LGTT e della PBI sono stati fusi nello strumento finanziario del MEC con effetto a decorrere dal 1° gennaio 2016. Quest’ultimo offre la condivisione del rischio per il finanziamento mediante debito in forma di debito senior o di debito subordinato o di garanzia, nonché sostegno per le obbligazioni di progetto.

Sportello MET per l’avviamento

Si tratta di strumenti rappresentativi di capitale finanziati dal programma Crescita e occupazione, dal programma MAP, dal programma CIP e dal progetto pilota di trasferimento di tecnologie, in gestione fiduciaria al FEI, che sostengono la creazione e il finanziamento di PMI in fase di avviamento investendo in idonei fondi di venture capital specializzati.

26.Attività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo

Nel 2016 l’UE ha concluso due contratti forward su valuta estera per coprire il rischio di valuta estera relativo ai titoli di debito denominati in USD detenuti dal Fondo di garanzia del FEIS. Ai sensi di detti contratti, l’UE fornirà l’importo nozionale in valuta estera concordato contrattualmente (“gamba pagatrice” (pay leg)) e riceverà l’importo nozionale in EUR (“gamba ricevente” (receive leg)) alla data di scadenza. Detti contratti derivati sono valutati al fair value (valore equo) alla data di riferimento del bilancio e classificati come attività finanziarie o come passività finanziarie valutate al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo, a seconda se il loro fair value (valore equo) è positivo o negativo. Al 31 dicembre 2016 uno dei contratti, di importo nozionale pari a 50 milioni di EUR, ha prodotto un fair value (valore equo) positivo di 0,5 milioni di EUR ed è stato rilevato tra le attività finanziarie. L’altro contratto, di importo nozionale pari a 101 milioni di EUR, ha prodotto un fair value (valore equo) negativo e pertanto è stato rilevato come passività finanziaria (cfr. nota 2.11.2).

Al 31 dicembre 2016 tutte le attività finanziarie al fair value (valore equo) rilevato nell’avanzo o disavanzo sono classificate al livello 2 della gerarchia del fair value (valore equo), cfr. la successiva tabella.

Gerarchia del fair value (valore equo) delle attività finanziarie rilevate al fair value (valore equo)

Nell’esercizio non vi sono stati trasferimenti tra il livello 1 e 2.

Riconciliazione di attività finanziarie misurate utilizzando tecniche di valutazione con input non basati su dati mercato osservabili (livello 3)

27.Prestiti erogati

28.Prestiti erogati per assistenza finanziaria

Le variazioni del valore contabile corrispondono alla variazione degli interessi maturati.

Il valore nominale dei prestiti erogati per l’assistenza finanziaria al 31 dicembre 2016 ammontava in totale a 54 373 milioni di EUR (2015: 56 011 milioni di EUR).

Il MESF permette di concedere assistenza finanziaria a uno Stato membro che si trovi in difficoltà o sia seriamente minacciato da gravi difficoltà causate da circostanze eccezionali che sfuggono al suo controllo. L’assistenza può prendere la forma di un prestito o di una linea di credito. Le conclusioni del Consiglio ECOFIN del 9 maggio 2010 limitano lo strumento a 60 miliardi di EUR, tuttavia il limite giuridico limita l’importo in essere dei prestiti concessi o delle linee di credito al margine disponibile in relazione al massimale delle risorse proprie. I prestiti assunti relativi a prestiti erogati nell’ambito del MESF sono garanti dal bilancio dell’UE. Non è previsto che il MESF concluda nuovi programmi di finanziamento o stipuli nuovi accordi di prestito.

Lo strumento BdP, uno strumento finanziario basato sulle politiche, offre assistenza finanziaria a medio termine agli Stati membri dell’UE che non hanno aderito all’euro. Esso permette di concedere prestiti agli Stati membri che si trovano, o che corrono seri rischi di trovarsi, in difficoltà per quanto riguarda la bilancia dei pagamenti o i movimenti di capitali. L’importo massimo in essere dei prestiti concessi nell’ambito dello strumento è limitato a 50 miliardi di EUR. I prestiti assunti relativi ai prestiti concessi nell’ambito dello strumento BdP sono garantiti dal bilancio dell’UE.

L’assistenza AMF è uno strumento finanziario strategico di sostegno generale e non vincolato alla bilancia dei pagamenti e/o al bilancio, a beneficio di paesi partner che seguono un programma FMI. Viene erogata sotto forma di prestiti o sovvenzioni a medio o lungo termine, ovvero di un’adeguata combinazione di entrambi, e generalmente integra i finanziamenti previsti nel quadro di un programma di riforma e adeguamento che beneficia del supporto dell’FMI. Questi prestiti sono garantiti dal Fondo di garanzia per le azioni esterne. Al 31 dicembre 2016 risultavano concessi, ma non ancora versati, 1 313 milioni di EUR relativi a un accordo di prestito a titolo dell’AMF a favore di Ucraina (1 200 milioni di EUR), Tunisia (100 milioni di EUR), Georgia (13 milioni di EUR) (cfr. la nota 4.1.2).

L’entità giuridica Euratom (rappresentata dalla Commissione) concede prestiti agli Stati membri e non membri per finanziarie progetti legati agli impianti energetici. Al 31 dicembre 2016 risultava concesso all’Ucraina, ma non ancora versato, un prestito di 300 milioni di EUR (cfr. la nota 4.1.2). Per coprire i prestiti Euratom sono state ricevute garanzie per 252 milioni di EUR (2015: 301 milioni di EUR) da parte di terzi.

I prestiti sono concessi dalla CECA in liquidazione su fondi presi a prestito conformemente agli articoli 54 e 56 del Trattato CECA.

Tassi di interesse effettivi sui prestiti concessi (espressi come intervallo di tassi di interesse)

29.Altri prestiti

Il valore nominale degli altri prestiti concessi al 31 dicembre 2016 ammontava in totale a 673 milioni di EUR (2015: 609 milioni di EUR).

I prestiti a condizioni speciali sono accordati a tassi preferenziali nel quadro della cooperazione con paesi terzi.

I prestiti oggetto di surrogazione sono prestiti in stato di inadempimento concessi dalla BEI e per i quali l’UE è subentrata in tutti i diritti a seguito del pagamento da parte del Fondo di garanzia per le azioni esterne. Questi prestiti hanno subito una riduzione di valore totale per un importo di 332 milioni di EUR (2015: 218 milioni di EUR).

Riduzione di valore su altri prestiti

29.1.PREFINANZIAMENTI

I livello degli importi di prefinanziamento dei vari programmi deve essere sufficiente ad assicurare ai beneficiari i finanziamenti necessari per l’avvio dei progetti, tutelando allo stesso tempo gli interessi finanziari dell’UE e tenendo conto delle restrizioni di ordine giuridico, operativo e legate all’efficienza sotto il profilo dei costi. La Commissione, al fine di migliorare il seguito dato ai prefinanziamenti, ha tenuto debito conto di tutti questi elementi.

30.Prefinanziamenti

I prefinanziamenti sono somme erogate e, pertanto, rappresentano l’esecuzione degli stanziamenti di pagamento. Come spiegato nella nota 1.5.7, si tratta di anticipi non ancora liquidati. Pertanto, sebbene riducano il RAL (cfr. la nota 5.1), i prefinanziamenti rappresentano spese non ancora rilevate nel prospetto del risultato economico.

La chiusura del periodo di programmazione 2007-2013 e la graduale creazione di programmi per il periodo 2014-2020 sono i principali fattori che incidono sugli importi nello stato patrimoniale: i prefinanziamenti relativi ai vecchi programmi diminuiscono man mano con l’accettazione dei costi, mentre altri prefinanziamenti sono stati versati per quanto riguarda il nuovo periodo di programmazione.

Per quanto riguarda la gestione concorrente, la transizione tra i periodi di programmazione è il motivo dei movimenti tra i saldi correnti e non correnti. Il periodo di programmazione 2007-2013 è ormai in fase conclusiva e quindi altri importi scadranno nei prossimi dodici mesi. Per quanto riguarda il periodo di programmazione 2014-2020, i prefinanziamenti iniziali versati sono contabilizzati come attività non correnti, mentre i prefinanziamenti annuali sono contabilizzati come attività correnti.

La tabella riportata sopra mostra un calo significativo degli importi dei prefinanziamenti lordi nella gestione concorrente, il che si spiega con la compensazione di 18 521 milioni di EUR di costi, parzialmente compensati dal pagamento di nuovi prefinanziamenti per 12 426 milioni di EUR.

Garanzie ricevute in relazione a prefinanziamenti

Si tratta di garanzie che in alcuni casi la Commissione richiede a beneficiari diversi dagli Stati membri, quando vengono effettuati pagamenti anticipati (prefinanziamenti). Vi sono due valori da indicare per questo tipo di garanzie: il valore “nominale” e il valore “in corso”. Per il valore nominale, il fatto generatore è collegato all’esistenza della garanzia. Per il valore in corso, il fatto generatore della garanzia è costituito dal pagamento del prefinanziamento e/o dalle successive compensazioni. Al 31 dicembre 2016 il valore nominale delle garanzie ricevute in relazione a prefinanziamenti ammontava a 683 milioni di EUR, mentre il valore in corso di tali garanzie era pari a 496 milioni di EUR (2015: 844 milioni di EUR e 626 milioni di EUR rispettivamente).

Alcuni importi di prefinanziamento versati nell’ambito del Settimo programma quadro per la ricerca e lo sviluppo tecnologico (7° PQ) e di Orizzonte 2020 sono effettivamente coperti dal Fondo di garanzia per i partecipanti (FGP). Si tratta di uno strumento a beneficio reciproco istituito per coprire i rischi di mancato pagamento degli importi da parte dei beneficiari durante la fase di attuazione delle azioni indirette del 7°PQ e di Orizzonte 2020. Tutti i partecipanti alle azioni indirette che ricevono una sovvenzione dall’UE contribuiscono al capitale dell’FGP in misura pari al 5% dell’importo totale ricevuto.

Al 31 dicembre 2016 gli importi dei prefinanziamenti coperti dall’FGP ammontavano a 1,8 miliardi di EUR (2015: 1,7 miliardi di EUR). L’UE (rappresentata dalla Commissione) funge da agente esecutivo dei partecipanti dell’FGP, ma il fondo resta di proprietà dei partecipanti.

A fine esercizio le attività totali dell’FGP ammontavano a 1 951 milioni di EUR (2015: 1 838 milioni di EUR). Le attività dell’FGP comprendono anche le attività finanziarie gestite dalla direzione generale Affari economici e finanziari della Commissione. Trattandosi di un’entità separata, le attività dell’FGP non sono consolidate nei presenti conti annuali dell’UE.

31.Altri anticipi agli Stati membri

Anticipi agli Stati membri per gli strumenti finanziari nell’ambito della gestione concorrente

Nel quadro dei programmi dei fondi strutturali e di investimento europei (Fondi SIE), è possibile effettuare pagamenti anticipati dal bilancio dell’UE a favore degli Stati membri, in modo da consentire loro di contribuire agli strumenti finanziari (ossia prestiti, garanzie o investimenti azionari). Tali strumenti finanziari sono istituiti e gestiti sotto la responsabilità degli Stati membri e non della Commissione, ma gli importi che non vengono utilizzati da tali strumenti al termine dell’esercizio sono di proprietà dell’UE (come tutti i prefinanziamenti) e sono pertanto registrati come attività nel bilancio dell’UE.

Periodo 2014-2020:

conformemente alla politica di coesione, gli Stati membri hanno contribuito con un importo di 3 681 milioni di EUR, di cui, secondo le stime, 1 842 milioni di EUR dovevano ancora essere eseguiti al 31 dicembre 2016. Vi è incluso anche il contributo degli Stati membri all’iniziativa per le PMI, uno strumento mirante a stimolare la concessione di ulteriori prestiti alle PMI da parte del settore bancario (745 milioni di EUR pagati, di cui, secondo le stime, 481 milioni di EUR non ancora eseguiti).

Per lo sviluppo rurale, alla fine dell’esercizio risultavano non utilizzati 6 milioni di EUR.

Periodo 2007-2013:

nel precedente periodo di programmazione gli atti giuridici di base non imponevano agli Stati membri l’obbligo di presentare relazioni periodiche alla Commissione sull’uso di tali anticipi e in alcuni casi neanche di indicarli nelle dichiarazioni di spesa presentate alla Commissione.

Per la politica di coesione, ogni anno la Commissione raccoglie informazioni dagli Stati membri su tali strumenti finanziari, che consolida nella sua relazione annuale sull’esecuzione. La prossima relazione, ossia la relazione di attuazione finale, non sarà disponibile in tempo per l’inclusione nei presenti conti. Pertanto, in linea con gli esercizi precedenti, il valore è stimato sulla base delle più recenti informazioni attendibili disponibili, ossia la relazione annuale sull’esecuzione aggiornata al 31 dicembre 2015 e le erogazioni effettuate nel corso del 2016. La stima si fonda anche sul presupposto che i fondi saranno utilizzati integralmente e utilizzati in maniera uniforme nel restante periodo di funzionamento (che scade il 31 marzo 2017). Si stima che alla fine dell’esercizio 2016 risultava ancora inutilizzato un importo di 686 milioni di EUR destinato a investimenti a favore dei beneficiari finali.

Per quanto riguarda lo sviluppo rurale, alla fine dell’esercizio tutti gli importi risultavano eseguiti o riassegnati ad altre misure entro la fine del periodo di programmazione.

Regimi di aiuto

Analogamente, gli anticipi versati dagli Stati membri per diversi regimi di aiuto (aiuti di Stato, misure di mercato del FEAGA o misure di investimenti del FEASR) che non sono stati utilizzati a fine esercizio sono registrati come attività nel bilancio dell’UE. La Commissione ha stimato il valore di tali anticipi sulla base delle informazioni fornite dagli Stati membri; i relativi importi sono inclusi nella sottorubrica “Regimi di aiuto”.

Periodo 2014-2020:

per la politica di coesione, alla fine dell’esercizio risultavano non utilizzati 117 milioni di EUR.

Per la politica agricola, la Commissione ha chiesto informazioni circa gli importi non utilizzati direttamente dagli organismi pagatori degli Stati membri. Sulla base di queste informazioni, si stima che 721 milioni di EUR sono rimasti inutilizzati alla fine dell’esercizio.

Periodo 2007-2013:

si stima che 461 milioni di EUR di anticipi versati nel quadro della politica agricola siano rimasti inutilizzati alla fine del 2016.

31.1.CREDITI DERIVANTI DA OPERAZIONI DI SCAMBIO E VALORI RECUPERABILI DA OPERAZIONI SENZA CORRISPETTIVO EQUIVALENTE

32.Importi recuperabili da operazioni senza corrispettivo equivalente

33.Valori recuperabili dagli Stati membri

Gli importi non correnti dovuti dagli Stati membri si riferiscono a decisioni di verifica di conformità non eseguite relative al Fondo europeo agricolo di garanzia (FEAGA) e al Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale (FEASR), che vengono attuate a fronte di rate annuali e/o risconti.

Valori recuperabili da risorse proprie

Le risorse proprie tradizionali (RPT), costituite da dazi doganali e contributi nel settore dello zucchero, sono riscosse dagli Stati membri per conto della Commissione. Gli Stati membri determinano le RPT e comunicano alla Commissione l’importo dei diritti accertati per mezzo degli estratti mensili del conto “A”. I diritti accertati che non sono stati iscritti nel conto “A”, perché gli Stati membri non li hanno recuperati o perché non è stata fornita alcuna garanzia (o, sebbene la garanzia sia stata fornita, sono comunque contestati), sono riportati nel “conto separato”.

I contributi degli Stati membri basati sull’IVA e sull’RNL sono soggetti ad un adeguamento annuale, effettuato ogni anno il primo giorno feriale del mese di dicembre. Le risorse proprie da ricevere includevano anche gli adeguamenti per gli esercizi finanziari 2014, 2015 e 2016, collegati alle nuove disposizioni introdotte dalla decisione sulle risorse proprie (DRP) del 2014 dopo il completamento del processo di ratifica e l’entrata in vigore il 1º ottobre 2016, che gli Stati membri erano tenuti a pagare il 1º gennaio 2017.

Durante i quattro esercizi successivi possono ancora essere apportate correzioni alle basi imponibili effettive delle risorse basate sull’IVA e sull’RNL, a meno che vengano formulate riserve. Tali riserve devono essere considerate come potenziali crediti verso gli Stati membri di importo incerto, perché il loro impatto finanziario non può essere stimato accuratamente. Quando è possibile determinare l’importo esatto, le corrispondenti risorse basate sull’IVA o sull’RNL sono richieste o nell’ambito dei saldi IVA e RNL o mediante singole richieste di fondi.

Valori recuperabili da FEAGA e strumenti di sviluppo rurale

Tale voce copre principalmente gli importi dovuti dagli Stati membri al 31 dicembre 2016, dichiarati e certificati dagli Stati membri il 15 ottobre 2016. Per i volumi recuperabili che insorgono dopo la predetta dichiarazione e fino al 31 dicembre 2016 viene effettuata una stima. La Commissione procede inoltre alla valutazione degli importi dovuti dai beneficiari che si ha scarsa probabilità di recuperare. Il fatto che un tale adeguamento venga effettuato non implica una rinuncia da parte della Commissione ad un recupero futuro di detti importi. Nell’adeguamento è anche inclusa una detrazione del 20%, che corrisponde all’importo che gli Stati membri sono autorizzati a trattenere a copertura delle spese amministrative.

34.Ammende

Si tratta di ammende inflitte dalla Commissione non ancora incassate (in via provvisoria) alla fine dell’esercizio (1 986 milioni di EUR) al netto degli importi svalutati (178 milioni di EUR). A fine esercizio erano state ricevute garanzie per le ammende non pagate per un totale di 1 012 milioni di EUR (2015: 1 428 milioni di EUR). Va sottolineato che per 651 milioni di EUR la scadenza di pagamento era successiva al 31 dicembre 2016.

35.Ratei e risconti attivi

36.Crediti derivanti da operazioni di scambio

La riduzione di valore dei crediti verso clienti indicata sopra comprende 55 milioni di EUR di riduzione di valore determinata su base individuale.

36.1.RIMANENZE

36.2.DISPONIBILITÀ LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI

37.Conti bancari per l’esecuzione del bilancio e altri depositi a termine

In tale rubrica rientrano i fondi detenuti dalla Commissione in conti bancari presso gli Stati membri e i paesi dell’EFTA (Tesoro o banca centrale) e in conti correnti presso banche commerciali, nonché fondi di anticipazione e fondi per spese minute. Il livello eccezionalmente elevato del saldo di tesoreria alla fine del 2016 è dovuto principalmente ai seguenti elementi:

·per quanto riguarda le risorse proprie, il saldo di fine esercizio comprende un importo totale netto di 7,7 miliardi di EUR da restituire agli Stati membri all’inizio del 2017 in seguito ai bilanci rettificativi adottati alla fine del 2016. Inoltre, negli ultimi giorni del 2016 sono stati ricevuti anticipi sulle risorse proprie per un importo di 1,5 miliardi di EUR;

·nel 2016 è stato definitivamente incassato un importo significativo di ammende, inflitte dalla Commissione per violazione delle norme sulla concorrenza, di 4,3 miliardi di EUR, che figura nel saldo di tesoreria a fine esercizio;

·il saldo di tesoreria comprende anche le entrate con destinazione specifica e gli stanziamenti di pagamento non utilizzati entro la fine del 2016, per un importo di 11 miliardi di EUR.

38.Disponibilità liquide appartenenti a strumenti finanziari

Gli importi che figurano in tale rubrica riguardano soprattutto disponibilità liquide equivalenti gestite da fiduciari per conto della Commissione per l’attuazione di particolari programmi relativi a strumenti finanziari finanziati dal bilancio dell’UE (cfr. la nota 2.4.1). Le disponibilità liquide appartenenti a strumenti finanziari possono essere impiegate esclusivamente nell’ambito dei relativi programmi.

39.Disponibilità liquide relative ad ammende

Si tratta di disponibilità liquide percepite relative ad ammende inflitte dalla Commissione in casi ancora aperti. Detti importi sono detenuti in specifici conti di deposito che non vengono utilizzati per altre attività. Se è stato presentato ricorso o se si ignora se l’altra parte presenterà ricorso, l’importo sottostante è presentato come passività potenziale nella nota 4.1.4.

La diminuzione di tale saldo è dovuta al fatto che dal 2010 tutte le nuove ammende incassate in via provvisoria sono gestite dalla Commissione nel fondo BUFI e investite in strumenti finanziari classificati come disponibili per la vendita (cfr. nota 2.4.1).

PASSIVITÀ

39.1.PENSIONI E ALTRI BENEFICI PER I DIPENDENTI

Passività nette derivanti da benefici per i dipendenti

L’aumento del totale delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti è principalmente dovuto all’aumento delle passività nette del regime pensionistico dei funzionari dell’Unione europea. Quest’ultimo aumento è dovuto in gran parte alla riduzione del tasso di attualizzazione effettivo dallo 0,6% allo 0,3%, oltre che al fatto che i diritti aggiuntivi acquisiti dagli affiliati al regime hanno superato i pagamenti dei benefici da parte del regime.

40.Regime pensionistico dei funzionari dell’UE

Questa obbligazione per benefici definiti rappresenta il valore attuale dei pagamenti futuri attesi che l’UE dovrà effettuare per onorare le obbligazioni pensionistiche derivanti dall’attività lavorativa dei dipendenti nell’esercizio corrente e in quelli precedenti. Il regime è in corso e pertanto tutti i pagamenti che devono essere effettuati dal regime su base annua sono inclusi ogni anno nel bilancio dell’UE.

Ai sensi dell’articolo 83 dello statuto dei funzionari, il pagamento dei benefici previsti dal regime pensionistico dei funzionari è a carico del bilancio dell’UE. Si tratta di un regime senza patrimonio di previdenza, per il quale gli Stati membri garantiscono collettivamente il pagamento dei benefici previsti. I contributi pensionistici obbligatori sono detratti dalla retribuzione di base degli affiliati in attività, attualmente pari al 9,8%. I contributi sono trattati come entrate di bilancio dell’esercizio e contribuiscono al finanziamento della spesa generale dell’UE (cfr. anche la nota 3.6).

Le passività del regime pensionistico sono state valutate sulla base del numero di membri del personale in attività e in pensione al 31 dicembre 2016 e delle disposizioni dello statuto dei funzionari applicabili a tale data. La valutazione è stata effettuata in conformità alla metodologia dell’IPSAS 25 (e pertanto anche della norma contabile n. 12 dell’UE). Nel 2016 la Commissione ha adottato misure per rafforzare il processo di raccolta dei dati di base utilizzati per calcolare le passività derivanti dai benefici per i dipendenti e la sua affidabilità. I lavori continueranno nel 2017: i risultati, se del caso, saranno integrati nei conti dell’esercizio 2017.

41.Altri regimi pensionistici

Si tratta delle passività relative alle obbligazioni pensionistiche nei confronti dei membri ed ex membri della Commissione, della Corte di giustizia (e del Tribunale), della Corte dei conti, dei segretari generali del Consiglio, del Mediatore europeo, del Garante europeo della protezione dei dati e del Tribunale della funzione pubblica dell’Unione europea. Questa rubrica comprende anche la passività relativa alle pensioni di alcuni membri del Parlamento.

42.Regime comune di assicurazione malattia

Oltre ai suddetti regimi pensionistici, viene effettuata una valutazione delle passività stimate dell’UE relative al regime comune di assicurazione malattia per quanto riguarda i costi dell’assistenza sanitaria che devono essere versati nel periodo successivo alla fine del rapporto di lavoro (al netto dei contributi).

Variazione del valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti

Il valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti è il valore attualizzato, senza deduzione di alcuna attività dei piani, dei pagamenti futuri attesi necessari per onorare l’obbligazione derivante dall’attività lavorativa dei dipendenti nell’esercizio corrente e in quelli precedenti.

L’analisi della variazione dell’obbligazione per benefici definiti registrata nell’esercizio corrente è riportata di seguito:

I costi relativi alle prestazioni di lavoro correnti corrispondono all’incremento del valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti risultante dalle prestazioni di lavoro correnti per gli affiliati al regime per l’esercizio corrente.

Gli interessi passivi corrispondono all’aumento nel corso dell’esercizio del valore attuale dell’obbligazione per benefici definiti, dato che la liquidazione dei benefici si è avvicinata di un esercizio.

I profitti e le perdite attuariali netti comprendono:

-le rettifiche basate sull’esperienza passata (gli effetti delle differenze tra le precedenti ipotesi attuariali per il 2016 e quanto si è effettivamente verificato nel 2016) e

-gli effetti delle ipotesi attuariali, sia di quelle finanziarie (quali gli aumenti previsti delle retribuzioni) che di quelle demografiche (quali i tassi di mortalità). Tali ipotesi sono caratterizzate da una componente di incertezza e sono pertanto soggette a notevoli variazioni da un anno all’altro.

I benefici sono corrisposti nel corso dell’anno conformemente alle norme del regime pensionistico. I benefici corrisposti determinano una riduzione dell’obbligazione per benefici definiti, in quanto non dovranno più essere pagati in futuro.

Ipotesi attuariali - Benefici per i dipendenti

Le principali ipotesi attuariali utilizzate nella valutazione dei due principali regimi di benefici per i dipendenti dell’UE sono riportate di seguito:

I tassi di mortalità si basano sulla Tavola di mortalità dei funzionari internazionali (International Civil Servants Life Table - ICSLT 2013).

Il tasso di attualizzazione nominale è definito come il valore del rendimento dei titoli in euro “zero coupon” (con scadenza, nel dicembre 2016, a 21 anni per il regime pensionistico dei funzionari europei e a 26 anni per il regime comune di assicurazione malattia). Il tasso di inflazione utilizzato è il tasso di inflazione atteso per il periodo equivalente. Esso deve essere determinato in modo empirico, in base ai valori prospettici espressi dalle obbligazioni indicizzate sui mercati finanziari europei. Il tasso di attualizzazione reale è calcolato dal tasso di attualizzazione nominale e al tasso di inflazione atteso a lungo termine.

Variazioni del valore attuale delle attività dei piani

Tendenza a 5 anni

Il forte aumento delle passività derivanti dai benefici per i dipendenti nell’arco dei cinque anni è in larga parte imputabile alla diminuzione del tasso di attualizzazione reale utilizzato per attualizzare i flussi finanziari futuri. Tale diminuzione è legata alle condizioni economiche, in particolare alla riduzione dei tassi di interesse. Per il principale regime pensionistico dei funzionari europei, ad esempio, il tasso di attualizzazione reale è passato dall’1,6% alla fine del 2012 allo 0,3% alla fine del 2016.

Importi rilevati nel prospetto del risultato economico

Sensibilità del regime comune di assicurazione malattia

Una variazione di un punto percentuale dei tassi tendenziali ipotizzati dei costi dell’assistenza medica avrebbe i seguenti effetti: