AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK (EU) 2024/2938 HATÁROZATA

(2024. november 14.)

az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (EKB/2024/32)

(átdolgozás)

AZ EURÓPAI KÖZPONTI BANK KORMÁNYZÓTANÁCSA,

tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,

tekintettel a Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányára és különösen annak 26.2 cikkére,

mivel:

(1)	Az (EU) 2016/2247 európai központi banki határozatot (EKB/2016/35) (1) több alkalommal jelentősen módosították. Mivel további módosításokra van szükség, az említett határozatot az áttekinthetőség érdekében át kell dolgozni.

(2)

A Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmánya (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 26.2 cikkének megfelelően az Európai Központi Bank (EKB) éves beszámolóját az Igazgatóság állítja össze a Kormányzótanács által megállapított elveknek megfelelően, és azt a Kormányzótanács hagyja jóvá. Ez a határozat megállapítja az EKB-ra az éves beszámoló elkészítése céljából alkalmazandó szabályokat.

(3)	A tartalmi és értékelési szabályok tartalmazzák a Kormányzótanács arra vonatkozó lehetőségét, hogy az EKB mérlegében céltartalékot képezhessen a pénzügyi kockázatok fedezésére.

(4)	A bevételek elszámolása, valamint a mérlegen kívüli instrumentumok könyvelése az (EU) 2024/2941 európai központi banki iránymutatásban (EKB/2024/31) (2) megállapított szabályokkal összhangban és azokra való hivatkozással történik.

(5)	Amennyiben ez a határozat nem határoz meg egyedi számviteli eljárást, a Kormányzótanács ellentétes határozata hiányában az EKB az EKB tevékenységei és számviteli nyilvántartásai szempontjából releváns, az Európai Unió által elfogadott nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokat követi,

ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:

I. FEJEZET

ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

1. cikk

Fogalommeghatározások

(1) Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 1. cikkében meghatározott fogalmak ugyanazt jelentik ebben a határozatban.

(2) Az ebben a határozatban alkalmazott egyéb technikai kifejezések ugyanazzal a jelentéssel bírnak, mint az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) II. mellékletében.

2. cikk

Alkalmazási kör

Az e határozatban meghatározott szabályokat az Európai Központi Bank (EKB) éves beszámolójára kell alkalmazni, amely magában foglalja a mérleget, az EKB könyveiben nyilvántartott, mérlegen kívüli tételeket, az eredménykimutatást és az EKB éves beszámolójához kapcsolódó megjegyzéseket.

3. cikk

Minőségi jellemzők

Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 3. cikkében meghatározott minőségi jellemzők e határozatra is vonatkoznak.

4. cikk

Számviteli alapelvek

(1) Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 4. cikkében meghatározott számviteli alapelvek e határozatra is vonatkoznak.

(2) 2. Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 4. cikke (3) bekezdésének első mondatában meghatározottaktól eltérve a mérlegfordulónapot követő események csak addig a napig vehetők figyelembe, amikor az Igazgatóság elfogadja az EKB éves beszámolójának a Kormányzótanács részére jóváhagyásra történő benyújtását.

5. cikk

A közgazdasági szempontú és az elszámolásközpontú megközelítés

Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 5. cikkében meghatározott szabályok vonatkoznak e határozatra.

6. cikk

Az eszközök és források kimutatása

A pénzügyi vagy egyéb eszközöket/forrásokat csak az EKB mérlegében mutatják ki az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 6. cikkével összhangban.

II. FEJEZET

A MÉRLEG TARTALMA ÉS ÉRTÉKELÉSÉNEK SZABÁLYAI

7. cikk

A mérleg tartalma

A mérleg összeállítása az I. mellékletben előírt szerkezeten alapul.

8. cikk

Céltartalék pénzügyi kockázatokra

Figyelembe véve az EKB tevékenységeinek természetét, a Kormányzótanács céltartalékot képezhet a pénzügyi kockázatokra az EKB mérlegében. A Kormányzótanács az EKB kockázati kitettségére vonatkozó indokolt becslés alapján határoz a céltartalék nagyságáról és felhasználásáról.

9. cikk

A mérlegtételek értékelésének szabályai

(1) A mérlegtételek értékeléséhez az aktuális piaci árfolyamokat és árakat kell használni, amennyiben az I. melléklet másként nem rendelkezik.

(2) Az arany, a devizaügyletek, az értékpapírok (a lejáratig tartottként besorolt értékpapírok, a nem forgalomképes értékpapírok és a monetáris politikai célokból tartott, amortizált bekerülési értéken elszámolt értékpapírok kivételével), valamint a pénzügyi instrumentumok (mérlegtételként és mérlegen kívüli tételként történő) átértékelését az év végén kell elvégezni piaci középárfolyamon és áron.

(3) Az arany esetében nincs megkülönböztetés az ár és devizaárfolyam szerinti átértékelési különbözetek között, hanem egyetlen átértékelési különbözetet kell elszámolni az arany meghatározott egységnyi tömegének euróban kifejezett árfolyama alapján, a negyedévi átértékelés napján érvényes EUR/USD átváltási árfolyam szerint. Devizaügyletek esetében az átértékelést devizanemenként végzik mind a mérlegben kimutatott, mind a mérlegen kívüli ügyletek esetében. E cikk alkalmazásában a különleges lehívási jogok (SDR-ek) állományait, az SDR kosár alapjául szolgáló, kijelölt egyedi devizaállományokat is beleértve, egyetlen állományként kell kezelni. Az értékpapírok átértékelése kódonként, azaz ISIN-szám/típus szerint történik, míg a beágyazott opciók az értékelés céljára nem kerülnek elkülönítésre. A monetáris politikai célokból tartott, illetve az „Egyéb pénzügyi eszközök” vagy a „Vegyes tételek” mérlegtételben feltüntetett értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni.

(4) A monetáris politikai célokból tartott forgalomképes értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és monetáris politikai megfontolásoktól függően vagy piaci áron, vagy amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni.

(5) A lejáratig tartottként besorolt értékpapírokat elkülönített állományként kell kezelni, és azokat amortizált bekerülési értéken (az értékvesztésre tekintettel) kell értékelni. Ugyanígy kell kezelni a nem forgalomképes értékpapírokat. A lejáratig tartottként besorolt értékpapírok lejáratuk előtt értékesíthetők az alábbiak bármelyikének bekövetkezése esetén:

a)	amennyiben az értékesített mennyiség nem jelentős a lejáratig tartott értékpapírok portfóliójának teljes nagyságához képest;

b)	amennyiben az értékpapírokat a lejárati időpont előtti egy hónap alatt értékesítik;

c)	különleges körülmények esetén, mint például a kibocsátó hitelképességének jelentős romlása.

10. cikk

Penziós ügyletek

A penziós ügyleteket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 10. cikke szerint számolják el.

11. cikk

Forgalomképes törzsrészvények

A forgalomképes törzsrészvényeket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 11. cikke szerint számolják el.

12. cikk

Forgalomképes befektetési alapok

A forgalomképes befektetési alapokat az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 12. cikke szerint számolják el.

13. cikk

Értékpapírok kamatlábkockázatának származékos eszközökkel való fedezése

A kamatlábkockázat fedezését az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 13. cikkének megfelelően számolják el.

14. cikk

Szintetikus instrumentumok

A szintetikus instrumentumokat az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 14. cikke szerint számolják el.

III. FEJEZET

BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA

15. cikk

Bevételek elszámolása

(1) Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) iránymutatás 16. cikkének (1), (2), (3), (5) és (7) bekezdéseit alkalmazzák a bevételek elszámolására.

(2) A Központi Bankok Európai Rendszere és az Európai Központi Bank Alapokmányának (a továbbiakban: a KBER Alapokmánya) 48.2. cikke szerinti hozzájárulásokból származó elkülönített átértékelési számlák állományait azon tagállamok központi bankjainak tekintetében, amelyek eltérését megszüntették, a nem realizált veszteség ellentételezésére használják fel, ha az meghaladja az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 16. cikke (1) bekezdésének c) pontjában leírt, megfelelő átértékelési számlán nyilvántartott korábbi átértékelési nyereséget, mielőtt az ilyen veszteségeket az KBER Alapokmánya 33.2. cikkével összhangban jóváírják. Az arany, deviza vagy értékpapírok egyedi átértékelési számláján lévő állományokat a megfelelő eszközök állományának csökkentése esetén arányosan csökkentik.

16. cikk

Beszerzési érték

Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 17. cikke vonatkozik e határozatra.

IV. FEJEZET

A MÉRLEGEN KÍVÜLI INSTRUMENTUMOKRA VONATKOZÓ SZÁMVITELI SZABÁLYOK

17. cikk

Általános szabályok

Az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 18. cikke vonatkozik e határozatra.

18. cikk

Határidős devizaügyletek

A határidős devizaügyleteket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 19. cikke szerint számolják el.

19. cikk

Devizaswapok

A devizaswapokat az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 20. cikke szerint számolják el.

20. cikk

Határidős ügyletek

A határidős ügyleteket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 21. cikke szerint számolják el.

21. cikk

Kamatswapügyletek

(1) A kamatswapügyleteket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 22. cikke szerint számolják el.

(2) Az év végén az eredménykimutatásban feltüntetett, nem realizált veszteséget a következő években amortizálják lineáris leírással. Határidős kamatswapok esetén az amortizáció a tranzakció értéknapján kezdődik.

22. cikk

Határidős kamatláb-megállapodások

A határidős kamatláb-megállapodásokat az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 23. cikke szerint számolják el.

23. cikk

Határidős értékpapírügyletek

A határidős értékpapírügyleteket az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 24. cikke (1) bekezdésében meghatározott „A” módszer szerint számolják el.

24. cikk

Opciók

Az opciókat az (EU) 2024/2941 iránymutatás (EKB/2024/31) 25. cikke szerint számolják el.

V. FEJEZET

KÖZZÉTETT ÉVES MÉRLEG ÉS KÖZZÉTETT EREDMÉNYKIMUTATÁS

25. cikk

Formátumok

(1) Az EKB nyilvánosságra hozott éves mérlegének formátuma a II. mellékletben meghatározott formátumot követi.

(2) Az EKB nyilvánosságra hozott eredménykimutatásának formátuma a III. mellékletben meghatározott formátumot követi.

VI. FEJEZET

ZÁRÓ RENDELKEZÉSEK

26. cikk

A szabályok továbbfejlesztése, alkalmazása és értelmezése

(1) E határozat értelmezése során figyelembe kell venni az előkészítő munkálatokat, az uniós jog által harmonizált számviteli elveket és az általánosan elfogadott számviteli alapelveket.

(2) Amennyiben ez a határozat nem határoz meg egyedi számviteli eljárást, a Kormányzótanács ellentétes határozata hiányában az EKB az EKB tevékenységei és számviteli nyilvántartásai szempontjából releváns, az Európai Unió által elfogadott nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokat követi.

(3) Abban a rendkívül ritka esetben, ha a Kormányzótanács megállapítja, hogy az e határozatban rögzített valamely követelménynek való megfelelés nem vezetne az éves beszámoló valós bemutatásához, az EKB eltér a szóban forgó követelménytől és az éves beszámolóhoz kapcsolódó megjegyzésekben megjelöli az indokokat.

27. cikk

Hatályon kívül helyezés

(1) Az (EU) 2016/2247 határozat (EKB/2016/35) ezennel hatályát veszti.

(2) A hatályon kívül helyezett határozatra történő hivatkozásokat erre a határozatra történő hivatkozásként kell értelmezni, az V. mellékletben szereplő megfelelési táblázattal összhangban.

28. cikk

Hatálybalépés

Ez a határozat 2024. december 31-én lép hatályba.

Kelt Frankfurt am Mainban, 2024. november 14-én.

az EKB elnöke

Christine LAGARDE

(1) Az Európai Központi Bank (EU) 2016/2247 határozata (2016. november 3.) az Európai Központi Bank éves beszámolójáról (EKB/2016/35) (HL L 347., 2016.12.20., 1. o.).

(2) Az Európai Központi Bank (EU) 2024/2941 iránymutatása (2024. november 14.) a Központi Bankok Európai Rendszerében a számvitel és pénzügyi beszámoló jogi keretéről (EKB/2024/31) (HL L, 2024/2941, 2024.12.11., ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2024/2941/oj).

I. MELLÉKLET

A mérleg tartalma és értékelésének szabályai

ESZKÖZÖK

Mérlegtétel (1)

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

Arany és aranykövetelések

Fizikailag létező arany (pl. rudak, érmék, lemezek, rögök) raktáron vagy „leszállítás alatt”. Aranykövetelések, mint például a látra szóló aranyszámlák, lekötött betétek, valamint a következő ügyletekből származó aranykövetelések: a) felértékelési és leértékelési ügyletek; valamint b) az arany helyével és tisztaságával kapcsolatos swapügyletek, amikor a kiadás és az átvétel között egy munkanapnál hosszabb idő telik el

Piaci értéken

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

Euroövezeten kívül rezidens szerződő felekkel szembeni, devizában denominált követelések, beleértve az euroövezeten kívüli központi bankokat

2.1

Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

a)	A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

A nemzeti kvóta, csökkentve az IMF rendelkezésére álló euroegyenleggel. Az IMF 2. számú számlája (euroszámla az igazgatási költségekre) beszámítható ebbe a tételbe vagy a 6. „Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek” forrástétel közé

a)	A tartalékkvótán belüli lehívási jogok (nettó)

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

b)	Különleges lehívási jogok (SDR-ek)

SDR-ek állományai (bruttó)

SDR-ek

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

c)	Egyéb követelések

Különleges kölcsönnyújtási megállapodás alapján felvett kölcsönök, betétek az IMF kezelésében lévő alapoknak

c)	Egyéb követelések

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

2.2

Bankokkal szembeni számlakövetelések és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

a)	Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett számlakövetelések

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, fordított repoügyletek

a)	Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

b)	Az euroövezeten kívüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír, törzsrészvény és befektetési alap

i.	Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

ii.	Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iii.	Nem forgalomképes értékpapírok Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iv.	Forgalomképes törzsrészvények Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

v.	Forgalomképes befektetési alapok Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

c)	Euroövezeten kívüli rezidensek részére nyújtott, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett külső hitelek (betétek)

c)	Külső hitelek

Betétek névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

d)	Egyéb külső eszközök

Euroövezeten kívüli bankjegyek és érmék

d)	Egyéb külső eszközök

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

a)	Az euroövezeten belüli, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett értékpapír-befektetések

A devizatartalék részeként tartott, euroövezeti rezidensek által kibocsátott minden kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír, törzsrészvény és befektetési alap

i.	Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

ii.	Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iii.	Nem forgalomképes értékpapírok Az értékvesztésre tekintettel és devizapiaci árfolyamon számítva Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iv.	Forgalomképes törzsrészvények Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

v.	Forgalomképes befektetési alapok Piaci áron és devizapiaci árfolyamon számítva

b)	Az euroövezeti rezidensekkel szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett egyéb követelések

Hitelek, betétek, fordított repoügyletek, vegyes kölcsönnyújtás

b)	Egyéb követelések

Betétek és vegyes kölcsönnyújtás névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1

Bankokkal szembeni számlakövetelések, értékpapír-befektetések és hitelek

a)	Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” tételben fel nem tüntetett számlakövetelések

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, az euróban denominált értékpapírok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek

a)	Az euroövezeten kívüli bankokkal szemben fennálló számlakövetelések

Névértéken

b)	Az euroövezeten kívüli felek által kibocsátott, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök”, vagy a 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok

Euroövezeten kívüli rezidensek által kibocsátott minden törzsrészvény, befektetési alap, kötelezvény, kötvény, váltó, kamatszelvény nélküli kötvény, pénzpiaci papír

i.	Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével Piaci áron Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

ii.	Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iii.	Nem forgalomképes értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

iv.	Forgalomképes törzsrészvények Piaci áron

v.	Forgalomképes befektetési alapok Piaci áron

c)	Euroövezeten kívüli rezidensek részére nyújtott, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett hitelek

c)	Euroövezeten kívüli rezidensek részére nyújtott hitelek

Betétek névértéken

4.2

A második árfolyam-mechanizmus (ERM II) alapján nyújtott hitelből származó követelések

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelnyújtás

Névértéken

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

Az 5.1-től 5.5-ig felsorolt tételek: az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatásában (EKB/2014/60) (2) meghatározott, vonatkozó monetáris politikai eszközöknek megfelelő ügyletek

5.1

Irányadó refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, heti gyakorisággal és általában egyheti lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.2

Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

Rendszeres likviditásbővítő penziós ügyletek, általában heti gyakorisággal és az irányadó refinanszírozási műveletekénél hosszabb lejárattal

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.3

Finomhangoló penziós műveletek

Eseti alapon finomhangolás céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.4

Strukturális penziós műveletek

Az eurorendszer pénzügyi szektorral szembeni strukturális pozíciójának kiigazítása céljából végrehajtott penziós ügyletek

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.5

Aktív oldali rendelkezésre állás

Egynapos likviditási lehetőség előre meghatározott kamatlábbal, elfogadható eszközök ellenében (jegybanki rendelkezésre állás)

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

5.6

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

Hitelintézeteknek nyújtott kiegészítő hitel, amely ugyanezen hitelintézetek által más hitellel kapcsolatban benyújtott fedezeti eszközök értéknövekedéséből ered

Névértéken vagy bekerülési értéken

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek, a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztételben szereplő értékpapír-állományok kezelésével kapcsolatos fordított repoügyletek, beleértve az euroövezeten belüli korábbi devizatartalékok átalakításából eredő ügyleteket és egyéb követeléseket. Euroövezeti, nem hazai hitelintézeteknél vezetett levelezőbanki számlák. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb követelések és műveletek

Névértéken vagy bekerülési értéken

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok (ideértve a nemzetek feletti vagy nemzetközi szervezetek vagy multilaterális fejlesztési bankok által kibocsátott, monetáris politikai célokból megvásárolt értékpapírokat is, függetlenül a szervezet földrajzi helyétől). Finomhangolás céljából vásárolt európai központi banki (EKB) kötvények

Forgalomképes értékpapírok

Monetáris politikai megfontolásoktól függően az alábbiak szerint elszámolva:

i.	Piaci áron Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

ii.	Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken (bekerülési értéken, amikor az értékvesztést a céltartalék fedezi a 13.2 a) „Egyéb céltartalékok” tételben a forrásoldalon) Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

b)	Nem forgalomképes értékpapírok

Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

7.2

Egyéb értékpapírok

A 7.1. „Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok”, a 8. „Euróban denominált államháztartási adósság” és a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztételben fel nem tüntetett értékpapírok; kötelezvények és kötvények, váltók, kamatszelvény nélküli kötvények, közvetlenül tartott pénzpiaci papírok. Törzsrészvények és befektetési alapok

a)	Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével Piaci áron Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

b)	Lejáratig tartottként besorolt, forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

c)	Nem forgalomképes értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési költségen Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

d)	Forgalomképes törzsrészvények Piaci áron

e)	Forgalomképes befektetési alapok Piaci áron

Euróban denominált államháztartási adósság

A GMU előtti időszakból származó, állammal szembeni követelések (nem forgalomképes értékpapírok, hitelek)

Betétek/hitelek névértéken, a nem forgalomképes értékpapírok bekerülési értéken

Eurorendszeren belüli követelések

9.1

A TARGET-hez kapcsolódó követelések (nettó)

Névértéken

9.2

Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések

Az EKB bankjegy-kibocsátásával kapcsolatos követelések, az Európai Központi Bank EKB/2010/29 határozatának (3) megfelelően

Névértéken

9.3

Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

a)	Az NKB-k levelezőbanki számlái

a)	Névértéken

b)	Egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli egyenlegek, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását

b)	Névértéken

Elszámolás alatt álló tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (követelések), beleértve a fizetésre bemutatott csekkek elszámolásával kapcsolatos időeltolódást

Névértéken

Egyéb eszközök

11.1

Euroövezetbeli érmék

Euroérmék

Névértéken

11.2

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

Földterület és épületek, bútor és berendezés (beleértve a számítástechnikai eszközöket), szoftver

Értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értéken

Az értékcsökkenési leírás az eszköz csökkenthető értékének szisztematikus leírása az eszköz hasznos élettartama alatt. A hasznos élettartam az időszak, amely során a tárgyi eszköz várhatóan a jogalany részére használat céljából rendelkezésére áll. Az egyes lényeges tárgyi eszközök hasznos élettartamát rendszeresen felül lehet vizsgálni, amennyiben az elvárások eltérnek a korábbi becslésektől. A főbb eszközök állhatnak különböző hasznos élettartammal bíró összetevőkből. Az ilyen összetevők élettartamát egyénileg becsülik meg.

Az immateriális eszközök bekerülési értékének része az immateriális eszköz megszerzésének költsége is. A többi közvetlen vagy közvetett költséget költségként kell elszámolni

A kiadások tőkésítése: értékhatár alapján (HÉA nélkül számított 10 000 euro alatti összeg esetén: nincs tőkésítés)

11.3

Egyéb pénzügyi eszközök

—	Részesedések és leányvállalatokba történő befektetések; stratégiai/politikai célokból tartott törzsrészvények és befektetési alapok

—	Az előirányzott portfólió részeként tartott értékpapírok, beleértve a törzsrészvényeket és befektetési alapokat és más pénzügyi eszközöket, valamint számlaegyenlegeket (például lekötött betétek és folyószámlák)

—	Fordított repoügyletek pénzügyi intézményekkel az ebben az eszköztételben szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére

—	Euróban denominált fordított repoügyletek hitelintézettől eltérő euroövezeti pénzügyi intézményekkel az ebben az eszköztételben szereplőektől eltérő értékpapír-portfóliók kezelésére

a)	Forgalomképes törzsrészvények Piaci áron, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha devizában denominált

b)	Forgalomképes befektetési alapok Piaci áron, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha devizában denominált

c)	Részesedések és nem likvid törzsrészvények, és minden más, tartós befektetésként tartott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

d)	Befektetések leányvállalatokba vagy jelentős érdekeltségek Nettó eszközértéken

e)	Forgalomképes, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, a lejáratig tartottak kivételével Piaci áron, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha devizában denominált Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

f)	Lejáratig tartottként besorolt vagy tartós befektetésként tartott forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha devizában denominált Az ázsiót/diszázsiót amortizálni kell

g)	Nem forgalomképes hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken

h)	Bankokkal szembeni számlakövetelések és hitelek Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva, ha az egyenleg vagy betét devizában denominált

11.4

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

Határidős devizaügyletek, devizaswapügyletek, kamatlábswapügyletek (kivéve, ha azokhoz napi változó letét kapcsolódik), határidős kamatláb-megállapodások, határidős értékpapírügyletek, azonnali devizaügyletek értékelési eredményei a kötési nap és az elszámolási nap között

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

11.5

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek

Bevétel, amely nem a tárgyidőszakban esedékes, de arra vonatkozik. Előre fizetett költségek és kifizetett felhalmozódott kamatok, azaz az értékpapírral megvásárolt, felhalmozott kamat

Névértéken, devizapiaci árfolyamon átszámítva

11.6

Vegyes tételek

a)	Előlegek, kölcsönök, egyéb kisebb tételek. Hitelek kezelése megbízásos alapon

a)	Névértéken vagy bekerülési értéken

b)	Ügyfelek aranybetéteivel kapcsolatos befektetések

b)	Piaci értéken

c)	Nyugdíjpénztárak nettó eszközei

c)	A 26. cikk (2) bekezdésének megfelelően

d)	Az eurorendszer monetáris politikai műveleteivel összefüggésben az elfogadható szerződő felek vagy kibocsátók nemteljesítéséből származó, fennálló követelések és értékpapírok

d)	Névértéken/megtérítési értéken (a veszteségek elszámolása előtt/után)

e)	Az eurorendszer nemteljesítő szerződő felei által biztosított fedezet végrehajtásával összefüggésben érvényesített és/vagy megszerzett eszközök vagy követelések (harmadik felekkel szemben)

e)	Bekerülési értéken (devizapiaci árfolyamon átszámítva a megszerzés időpontjában, amennyiben a pénzügyi eszközök külföldi fizetőeszközben denomináltak)

FORRÁSOK

Mérlegtétel (4)

A mérlegtételek tartalmának osztályozása

Az értékelés elve

Forgalomban lévő bankjegyek

Az EKB által kibocsátott eurobankjegyek az EKB/2010/29 határozat szerint

Névértéken

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

A 2.1., 2.2., 2.3. és 2.5. tételek: eurobetétek az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelően

2.1

Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

Olyan hitelintézetek euroszámlái, amelyek szerepelnek a KBER Alapokmánya szerint tartalékképzésre kötelezett hitelintézetek felsorolásában, kivéve a tartalékképzési kötelezettség alól mentesülő hitelintézetek. Ez a tétel elsősorban a kötelező tartalékok könyvelésére szolgáló számlákat tartalmazza, és nem tartalmazza a hitelintézetek nem szabadon elidegeníthető pénzeszközeit.

Névértéken

2.2

Betéti rendelkezésre állás

Egynapos, látra szóló betétek, előre meghatározott kamatlábbal (jegybanki rendelkezésre állás)

Névértéken

2.3

Lekötött betétek

Betétgyűjtés a finomhangoló műveletekkel összefüggő likviditásszűkítés céljából

Névértéken

2.4

Finomhangoló penziós műveletek

Monetáris politikával kapcsolatos ügyletek likviditásszűkítés céljából

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

2.5

Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

Hitelintézetek betétei, amelyek az ugyanezen hitelintézeteknek nyújtott hitelekkel kapcsolatos fedezeti eszközök értékének csökkenéséből erednek

Névértéken

Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

Repoügyletek hitelintézetekkel a 7. „Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Az eurorendszer monetáris politikai műveletein kívül eső egyéb műveletek. Hitelintézetek nem szabadon elidegeníthető pénzeszközei és a tartalékképzési kötelezettség alól mentesülő hitelintézetek számlái.

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Kibocsátott EKB-kötvények

Az (EU) 2015/510 iránymutatásban (EKB/2014/60) leírtaknak megfelelő kötvények. Likviditásszűkítés céljából kibocsátott diszkont értékpapírok

Bekerülési értéken A diszázsiót amortizálni kell

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1

Államháztartás

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek

Névértéken

5.2

Egyéb kötelezettségek

Alkalmazottak, vállalatok és ügyfelek folyószámlái, beleértve azokat a pénzügyi intézményeket, amelyek mentesek a tartalékképzési kötelezettség alól (lásd a 2.1. tételt a forrásoldalon); repoügyletek a hitelintézettől eltérő pénzügyi intézményekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplőektől eltérő értékpapírok kezelésére; lekötött betétek, látra szóló betétek

Névértéken

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euroban denominált kötelezettségek

Folyószámlák, lekötött betétek, látra szóló betétek (beleértve a fizetés céljából fenntartott számlákat és a tartalékkezelés céljából fenntartott számlákat). Repoügyletek az euróban denominált értékpapírok kezelése céljából. Az eurót be nem vezetett tagállamok központi bankjai TARGET számláinak egyenlege

Névértéken vagy repo bekerülési értéken

Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, az év végi devizapiaci árfolyamon átszámítva

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1

Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

Folyószámlák. Repoügyletek szerinti kötelezettségek; általában devizaeszközt vagy aranyat felhasználó befektetési ügyletek

Névértéken, az év végi devizapiaci árfolyamon átszámítva

8.2

A második árfolyam-mechanizmus (ERM II) alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

Az ERM II feltételeinek megfelelő hitelfelvétel

Névértéken, az év végi devizapiaci árfolyamon átszámítva

Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

SDR-ben denominált tétel, amely az adott ország/NKB részére eredetileg kiosztott SDR-ek összegét mutatja

Névértéken, az év végi devizapiaci árfolyamon átszámítva

Eurorendszeren belüli kötelezettségek

10.1

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek

EKB-mérlegtétel, euróban denominálva

Névértéken

10.2

A TARGET-hez kapcsolódó kötelezettségek (nettó)

A TARGET-hez kapcsolódó követelések (nettó)

Névértéken

10.3

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek (nettó)

Az alábbi altételek nettó pozíciója:

a)	Az NKB-k levelezőbanki számlái

a)	Névértéken

b)	Egyéb esetlegesen felmerülő, euróban denominált, eurorendszeren belüli egyenlegek, beleértve az EKB bevételének NKB-k számára való év közbeni felosztását

b)	Névértéken

Elszámolás alatt álló tételek

Elszámolási számlaegyenlegek (kötelezettségek), beleértve a folyamatban levő zsíróátutalásokat

Névértéken

Egyéb kötelezettségek

12.1

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

A határidős és az azonnali ügylet közötti nettó pozíció, devizapiaci árfolyamon

12.2

Passzív időbeli elhatárolások

Jövőbeni időszakban esedékes költség, amely a tárgyidőszakra vonatkozik. A tárgyidőszakban kapott bevétel, amely jövőbeni időszakra vonatkozik

Névértéken, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

12.3

Vegyes tételek

Adószámlák (függőszámlák). Devizahitellel vagy garanciával fedezett számlák. Repoügyletek pénzügyi intézményekkel, a 11.3. „Egyéb pénzügyi eszközök” eszköztétel alatt szereplő értékpapír-portfóliók kezelésére. Kötelező betétek a tartalékok kivételével. Egyéb kisebb tételek. Források kezelése megbízásos alapon.

a)	Névértéken vagy (repo) bekerülési értéken

b)	Ügyfelek aranybetétei

b)	Piaci értéken

c)	Nyugdíjpénztárak nettó kötelezettségei

c)	A 26. cikk (2) bekezdésének megfelelően

Céltartalékok

13.1

Kockázati céltartalékok

A még be nem következett kockázatokra vonatkozó céltartalékok, beleértve a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásokat is az olyan tagállamok központi bankjai tekintetében, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték.

Névértéken

13.2

Egyéb céltartalékok

a)	A monetáris politikai műveletek értékvesztése miatti céltartalékok

a)	Névértéken (a Kormányzótanács általi év végi értékelés alapján)

b)	Más célokra, például várható jövőbeni kiadásokra

b)	Bekerülési értéken/névértéken

Átértékelési számlák

Árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák aranyra, mindenfajta, euróban denominált értékpapírra, mindenfajta, külföldi pénznemben denominált értékpapírra, opciókra; kamatkockázati származékos ügyletekhez kapcsolódó piaci értékelési különbözetek; a deviza-árfolyammozgásokhoz kapcsolódó átértékelési számlák (mindenfajta nettó deviza pozíció, ideértve a devizaswapügyleteket, határidős devizaügyleteket és a különleges lehívási jogokat)

Az olyan tagállamok központi bankjainak a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulásaiból eredő egyedi átértékelési számlák, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték. Lásd a 15. cikk (2) bekezdését

a)	Az átlagköltség és a piaci érték közötti átértékelési különbözet, a devizát a piaci árfolyamon kell átszámítani

A munkaviszony megszűnése utáni juttatásokkal kapcsolatos nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) újraértékelésének eredménye, amely az alábbi altételek nettó pozíciója:

i.	Az aktuáriusi nyereségek és veszteségek a meghatározott juttatási kötelem jelenértékében

ii.	A program eszközeinek hozama, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát

iii.	Az eszközértékhatár hatásában bekövetkezett bármilyen változás, ide nem értve a nettó meghatározott juttatási kötelezettség (eszköz) nettó kamatát

b)	A 26. cikk (2) bekezdésének megfelelően

Tőke és tartalékok

15.1

Tőke

Befizetett tőke

Névértéken

15.2

Tartalékok

A KBER Alapokmányának 33. cikke szerinti kötelező tartalékok, és a KBER Alapokmányának 48.2. cikke szerinti hozzájárulások azon tagállamok központi bankjai tekintetében, amelyek eltérését hatályon kívül helyezték

Névértéken

Felhalmozott átvitt veszteségek

Névértéken

Tárgyévi nyereség/(veszteség)

Névértéken

(1) A 7.1. eszköztétel kivételével az egyenlegeknek a rezidensségre és/vagy a gazdasági ágazatra vonatkozó mérlegtételekhez való hozzárendelése a statisztikai célú osztályozáson alapul.

(2) Az Európai Központi Bank (EU) 2015/510 iránymutatása (2014. december 19.) az eurorendszer monetáris politikához kötődő keretének végrehajtásáról (EKB/2014/60) (HL L 91., 2015.4.2., 3. o.).

(3) Az Európai Központi Bank EKB/2010/29 határozata (2010. december 13.) az eurobankjegyek kibocsátásáról (HL L 35., 2011.2.9., 26. o.).

(4) Az egyenlegeknek a rezidensségre és/vagy a gazdasági ágazatra vonatkozó mérlegtételekhez való hozzárendelése a statisztikai célú osztályozáson alapul.

II. MELLÉKLET

AZ EKB ÉVES MÉRLEGE

(millió EUR)

Eszközök (2)

Tárgyév

Előző év

Források

Tárgyév

Előző év

1.	Arany és aranykövetelések

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

2.1.	Követelések a Nemzetközi Valutaalappal (IMF) szemben

2.2.	Bankokkal szembeni számlakövetelések és értékpapír-befektetések, külső hitelek és egyéb külső eszközök

3.	Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált követelések

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euróban denominált követelések

4.1.	Bankokkal szembeni számlakövetelések, értékpapír-befektetések és hitelek

4.2.	Az ERM II alapján nyújtott hitelből származó követelések

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált hitelnyújtás euroövezeti hitelintézetek részére

5.1.	Irányadó refinanszírozási műveletek

5.2.	Hosszabb lejáratú refinanszírozási műveletek

5.3.	Finomhangoló penziós műveletek

5.4.	Strukturális penziós műveletek

5.5.	Aktív oldali rendelkezésre állás

5.6.	Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos hitelek

6.	Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált követelések

Euroövezeti rezidensek euróban denominált értékpapírjai

7.1.	Monetáris politikai célokból tartott értékpapírok

7.2.	Egyéb értékpapírok

8.	Euróban denominált államháztartási adósság

Eurorendszerbeli követelések

9.1.	A TARGET-hez kapcsolódó követelések (nettó)

9.2.	Az eurorendszeren belüli eurobankjegy-elosztással kapcsolatos követelések

9.3.	Az eurorendszeren belüli egyéb követelések (nettó)

10.	Elszámolás alatti tételek

11.

Egyéb eszközök

11.1.

Euroövezetbeli érmék

11.2.

Tárgyi eszközök és immateriális eszközök

11.3.

Egyéb pénzügyi eszközök

11.4.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

11.5.

Aktív időbeli elhatárolások és előre fizetett költségek

11.6.

Vegyes tételek

1.	Forgalomban lévő bankjegyek

Monetáris politikai műveletekkel kapcsolatos, euróban denominált kötelezettségek euroövezeti hitelintézetekkel szemben

2.1.	Folyószámlák (beleértve a kötelező tartalékot)

2.2.	Betéti rendelkezésre állás

2.3.	Lekötött betétek

2.4.	Finomhangoló penziós műveletek

2.5.	Fedezetkiegészítési felhívással kapcsolatos betétek

3.	Euroövezeti hitelintézetekkel szembeni egyéb, euróban denominált kötelezettségek

4.	Kibocsátott EKB-kötvények

Egyéb euroövezeti rezidensekkel szembeni, euróban denominált kötelezettségek

5.1.	Államháztartás

5.2.	Egyéb kötelezettségek

6.	Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, euroban denominált kötelezettségek

7.	Euroövezeti rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

Euroövezeten kívüli rezidensekkel szembeni, devizában denominált kötelezettségek

8.1.	Betétek, egyenlegek és egyéb kötelezettségek

8.2.	Az ERM II alapján felvett hitelből származó kötelezettségek

9.	Az IMF által kiosztott különleges lehívási jogok ellentételezése

10.

Eurorendszerbeli kötelezettségek

10.1.

A devizatartalék-átadás mértékének megfelelő kötelezettségek

10.2.

A TARGET-hez kapcsolódó kötelezettségek (nettó)

10.3.

Az eurorendszeren belüli egyéb kötelezettségek(nettó)

11.	Elszámolás alatti tételek

12.

Egyéb kötelezettségek

12.1.

Mérlegen kívüli instrumentumok átértékelési különbözetei

12.2.

Passzív időbeli elhatárolások

12.3.

Vegyes tételek

13.

Céltartalékok

13.1.

Kockázati céltartalékok

13.2.

Egyéb céltartalékok

14.	Átértékelési számlák

15.

Tőke és tartalékok

15.1.

Tőke

15.2.

Tartalékok

16.	Felhalmozott átvitt veszteségek

17.	Tárgyévi nyereség/(veszteség)

Eszközök összesen

Források összesen

(1) Az EKB euróban kifejezett pontos összegeket vagy más módon kerekített összegeket egyaránt közzétehet.

(2) Az eszközökre vonatkozó táblázat a forrásokra vonatkozó táblázat felett is közzétehető.

(EU) 2016/2247 határozat (EKB/2016/35)	HL L 347., 2016.12.20., 1. o.
(EU) 2017/2239 határozat (EKB/2017/36)	HL L 320., 2017.12.6., 18. o.
(EU) 2019/2215 határozat (EKB/2019/35)	HL L 332., 2019.12.23., 168. o.
(EU) 2021/2040 határozat (EKB/2021/52)	HL L 419., 2021.11.24., 1. o.