(1)

A 2006/112/EK irányelv 287. cikke alapján Románia a hozzáadottérték-adó (héa) alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 35 000 EUR nemzeti valutában kifejezett, Románia Unióhoz való csatlakozásának napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.

(2)

A 2012/181/EU tanácsi végrehajtási határozattal (2) Románia felhatalmazást kapott a 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés (a továbbiakban: az eltérő intézkedés) alkalmazására, és héamentességet biztosíthatott azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 65 000 EUR nemzeti valutában kifejezett, Románia Unióhoz való csatlakozásának napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. Az eltérő intézkedés 2014. december 31-én hatályát vesztette.

(3)

A 2014/931/EU tanácsi végrehajtási határozattal (3) Románia felhatalmazást kapott arra, hogy 2017. december 31-ig folytassa az eltérő intézkedés alkalmazását.

(4)

Az (EU) 2017/1855 tanácsi végrehajtási határozattal (4) Románia felhatalmazást kapott arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedésként héa alóli mentességet biztosítson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 88 500 EUR nemzeti valutában kifejezett, Románia csatlakozásának napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. Az eltérő intézkedést 2020. december 31-ig vagy – amennyiben ez utóbbi időpont a korábbi – a 2006/112/EK irányelv 281–294. cikkében foglalt rendelkezéseket módosító irányelv hatálybalépésének napjáig lehetett alkalmazni.

(5)

A Tanács 2020. február 18-án elfogadta a 2006/112/EK irányelv 281–294. cikkeit a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozás tekintetében módosító (EU) 2020/285 irányelvet (5). Az (EU) 2020/285 irányelv is lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy mentességet biztosítsanak azon adóalanyoknak, amelyek tagállami éves árbevétele nem haladja meg a 85 000 eurós küszöbértéket vagy annak nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.

(6)

A Bizottságnál 2020. január 14-én iktatott levelében Románia felhatalmazást kért arra, hogy 2020. december 31. után is folytathassa az eltérő intézkedés alkalmazását.

(7)

A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdése alapján a Bizottság 2020. február 18-án kelt levelében továbbította Románia kérelmét a többi tagállamnak. A Bizottság 2020. február 19-én kelt levelében értesítette Romániát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információ a birtokában van.

(8)

A Románia által benyújtott információk alapján úgy tűnik, hogy az eltérő intézkedés indokai nagyrészt változatlanok. Az eltérő intézkedés olyan egyszerűsítő intézkedés, amely számos kisvállalkozás esetében csökkenti a héával kapcsolatos kötelezettségeket. Egyúttal csökkenti az adóhatóságok terheit is, mivel a továbbiakban nem kell nyomon követniük kis összegű bevételek sok kisvállalkozástól történő beszedését. Úgy tűnik, hogy a jelenlegi mentességi küszöb fenntartása hatékony módja az adminisztratív erőforrások megkímélésének és az adócsalás visszaszorításának.

(9)

Az eltérő intézkedés szabadon választható, és a jövőben is az marad az adóalanyok számára. Az adóalanyok továbbra is választhatják az általános héaszabályozást, a 2006/112/EK irányelv 290. cikke alapján.

(10)

A Románia által benyújtott információk alapján az eltérő intézkedésnek csupán elhanyagolható hatása lesz a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegére Romániában.

(11)

Az eltérő intézkedés nem fogja hátrányosan érinteni az Unió héából származó saját forrásait, mivel Románia az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet (6) 6. cikkének megfelelően kompenzációs számítást fog végezni.

(12)

Tekintettel arra, hogy az eltérő intézkedés alkalmazása várhatóan kedvező hatást gyakorol a kisvállalkozások és az adóhatóságok adminisztratív terheinek és megfelelési költségeinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt, indokolt felhatalmazni Románia arra, hogy folytassa az eltérő intézkedés alkalmazását.

(13)

Az eltérő intézkedés alkalmazására való felhatalmazás hatályát időbeli korláthoz kell kötni. Az időkorlátnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy értékelni lehessen az értékküszöb hatékonyságát és megfelelőségét. Ezenkívül az (EU) 2020/285 irányelv 3. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamoknak 2024. december 31-ig el kell fogadniuk és ki kell hirdetniük az említett irányelv 1. cikkének való megfeleléshez szükséges törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, és azokat 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk. Romániát indokolt tehát felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig folytathassa az eltérő intézkedés alkalmazását.

(14)

Az (EU) 2017/1855 végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,

(1)

A 2006/112/EK irányelv 287. cikke alapján Lettország mentességet biztosíthat a hozzáadottérték-adó (héa) alól azon adóalanyok számára, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 17 200 EUR, nemzeti valutában kifejezett, Lettország az Unióhoz való csatlakozásának napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.

(2)

A 2010/584/EU tanácsi végrehajtási határozat (2) felhatalmazta Lettországot arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő intézkedést (a továbbiakban: eltérő intézkedés) vezessen be annak érdekében, hogy 2013. december 31-ig héamentességet biztosítson azon adóalanyok számára, amelyeknek éves árbevétele az Európai Unióhoz való csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 50 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg.. Az intézkedés időbeli hatályát a 2014/796/EU tanácsi végrehajtási határozat (3)2017. december 31-ig meghosszabbította.

(3)

Az (EU) 2017/2408 tanácsi végrehajtási határozat (4) felhatalmazta Lettországotarra, hogy az eltérő intézkedés hatályát 2020. december 31-ig meghosszabbítsa másrészt pedig lecsökkentette az értékhatárt 50 000 EUR-ról 40 000 EUR-ra.

(4)

A Bizottságnál 2020. április 17-én iktatott levelében Lettország felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig továbbra is alkalmazhassa az eltérő intézkedést, mivel ez az az időpont, ameddig a tagállamoknak át kell ültetniük a kisvállalkozások számára egyszerűbb héaszabályokat megállapító (EU) 2020/285 tanácsi irányelvet (5). Az irányelv lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy adómentességet biztosítsanak azon adóalanyok számára, amelyek tagállami éves árbevétele nem éri el a 85 000 EUR értékhatárt vagy az ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összeget.

(5)

A 2006/112/EK irányelv (2) bekedésének második albekezdése értelmében a Bizottság 2020. május 19-én kelt levelében továbbította Lettország kérelmét a többi tagállamnak. A Bizottság 2020. május 20-án kelt levelében értesítette Lettországot arról, hogy birtokában van a kérelem értékeléséhez szükséges valamennyi információnak.

(6)

Az eltérő rendelkezés összhangban áll az (EU) 2020/285 irányelvvel, melynek célja, hogy csökkentse a kisvállalkozásoknál a héaszabályoknak való megfelelés kapcsán felmerülő költségeket, mérsékelje a versenytorzulást mind a tagállamok, mind az EU szintjén, valamint csökkentse a mentesítésről az adóztatásra való áttérés negatív hatását (értékhatár-hatás). Az irányelv emellett azt a célt is szolgálja, hogy megkönnyítse a kisvállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést. A kérelemben megjelölt 40 000 EUR-s értékhatár összhangban áll a 2006/112/EK irányelv 284. cikkével.

(7)

Az eltérő intézkedés továbbra is választható lesz az adóalanyok számára. Az adóalanyok a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően ezentúl is választhatják az általános héaszabályozást.

(8)

A Lettország által nyújtott információk szerint az eltérő intézkedésnek csupán elhanyagolható hatása lesz a végső fogyasztói szinten beszedett lettországi adóbevétel teljes összegére.

(9)

Az eltérő intézkedés nem fogja hátrányosan érinteni az Unió héából származó saját forrásait, mivel Lettország az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet (6) 6. cikkének megfelelően kompenzációs számítást fog végezni.

(10)

Tekintettel arra, hogy az eltérő intézkedés alkalmazása várhatóan kedvező hatást gyakorol a kisvállalkozások és az adóhatóságok adminisztratív terheinek és megfelelési költségeinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt, indokolt felhatalmazni Lettországot arra, hogy folytassa az eltérő intézkedés alkalmazását.

(11)

Az eltérő intézkedés alkalmazására való felhatalmazás hatályát időben korlátozni kell. Olyan időbeli hatályt kell megállapítani, amely lehetővé teszi az értékhatár hatékonyságának és megfelelőségének értékelését. Az (EU) 2020/285 irányelv 3. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamok 2024. december 31-ig kötelesek elfogadni és kihirdetni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az említett irányelv 1. cikkének megfeleljenek, és ezeket a rendelkezéseket 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk. Indokolt tehát Lettországot felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazhassa az eltérő intézkedést.

(12)

Az (EU) 2017/2408 végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,

(1)

A 2006/112/EK irányelv 168. cikke többek között úgy rendelkezik, hogy az adóalanyok jogosultak az adóköteles tevékenységükhöz felhasznált termékek és szolgáltatások után fizetett hozzáadottérték-adóból (héa) levonni az érintett tagállamban fizetendő vagy megfizetett héát. Az említett irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja értelmében valamely vállalkozás vagyonát képező termékeknek az adóalanyok saját, illetve alkalmazottaik szükségleteinek kielégítésére vagy általában vállalkozásidegen célokra történő felhasználását ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak kell tekinteni, amennyiben az ilyen termékek héája teljesen vagy részben levonható volt.

(2)

Románia a 2012/232/EU tanácsi végrehajtási határozattal (2) felhatalmazást kapott arra, hogy 2014. december 31-ig 50 %-ra korlátozza a héalevonási jogot egyes, nem kizárólag üzleti célra használt közúti gépjárművek vásárlása, Közösségen belüli beszerzése, importja, bérlése és lízingje, valamint az ilyen járművekkel kapcsolatos kiadások esetében, valamint hogy az adóalanyokat mentesítse azon kötelezettség alól, hogy a 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja szerint ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásként számolják el az ilyen járművek vállalkozásidegen célokra történő használatát. Az (EU) 2015/156 tanácsi végrehajtási határozat (3)2017. december 31-ig meghosszabbította a 2012/232/EU végrehajtási határozat érvényességi időszakát. Az (EU) 2017/2012 tanácsi végrehajtási határozattal (4) Románia felhatalmazást kapott arra, hogy a közúti gépjárművekkel kapcsolatos, a teljes mértékű héalevonásból kizárt kiadásokat meghatározó uniós szabályok hatálybalépésének napjáig vagy 2020. december 31-ig – attól függően, hogy melyik időpont a korábbi – továbbra is alkalmazza az eltérő intézkedéseket.

(3)

Románia a Bizottságnál 2020. március 13-án iktatott levelében felhatalmazást kért a 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazásának folytatására annak érdekében, hogy továbbra is korlátozhassa a héalevonási jogot egyes, nem kizárólag üzleti célra használt közúti gépjárművekkel kapcsolatos kiadások esetében.

(4)

Azáltal, hogy Románia százalékos átalányértéket alkalmaz a nem kizárólag üzleti célra használt közúti gépjárművekkel kapcsolatos kiadások tekintetében levonható héa összegére, egyszerűbbé válik a héa beszedésének eljárása.

(5)

A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdése második albekezdése alapján a Bizottság 2020. április 2-án kelt levelében továbbította Románia kérelmét a többi tagállamnak. A Bizottság 2020. április 3-án kelt levelében értesítette Romániát arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

(6)

A 2012/232/EU végrehajtási határozat 4. cikke (2) bekezdése alapján Románia a meghosszabbítás iránti kérelemmel együtt benyújtotta a Bizottságnak az említett végrehajtási határozat alkalmazásáról szóló jelentést. A jelenleg rendelkezésre álló információk alapján Románia úgy nyilatkozott, hogy az 50 %-os korlát továbbra is indokolt és megfelelő.

(7)

Az eltérő intézkedések időbeli hatályát a szóban forgó intézkedések hatékonyságának és a százalékos korlátozás megfelelő voltának értékeléséhez szükséges időtartamra kell korlátozni. Ezért indokolt felhatalmazni Romániát arra, hogy 2023. december 31-ig folytassa az eltérő intézkedések alkalmazását.

(8)

Amennyiben Románia úgy ítéli meg, hogy a felhatalmazás időbeli hatályát 2023 utánra is ki kell terjeszteni, 2023. március 31-ig meghosszabbítás iránti kérelmet kell benyújtania a Bizottsághoz, és mellékelnie kell hozzá egy jelentést, amely magában foglalja a héa levonására vonatkozó jog tekintetében a 2012/232/EU végrehajtási határozat alapján alkalmazott százalékos korlátozás értékelését.

(9)

Az eltérő intézkedések csak elhanyagolható mértékben fogják befolyásolni Románia végső fogyasztói szinten beszedett adóbevételének teljes összegét, és nem lesznek kedvezőtlen hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira.

(10)

A 2012/232/EU végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,

1.

2.