A Conseil d’État (Franciaország) által 2025. április 16-án benyújtott előzetes döntéshozatal iránti kérelem – Ministre de l'Économie, des Finances et de la Souveraineté industrielle et numérique kontra Société Générale SA

(C-288/25. sz. ügy, Société Générale)

(C/2025/3870)

Az eljárás nyelve: francia

A kérdést előterjesztő bíróság

Conseil d'État

Az alapeljárás felei

Felülvizsgálatot kérelmező fél: Ministre de l'Économie, des Finances et de la Souveraineté industrielle et numérique

Ellenérdekű fél: Société Générale SA

Az előzetes döntéshozatalra előterjesztett kérdések

Az a körülmény, hogy az adózás tekintetében integrált csoportot vezető társaság illetősége szerinti tagállam a nemzeti jogának a területi adóztatás elvére vonatkozó szabályai alapján lemondott arról, hogy gyakorolja adóztatási joghatóságát e társaság más tagállamban található külföldi illetőségű leányvállalatának eredménye tekintetében, alkalmas-e arra, hogy megkérdőjelezze azon belföldi illetőségű anyavállalat helyzetének objektív összehasonlíthatóságát, amely egy belföldi illetőségű leányvállalattal kíván adózási egységet létrehozni, azon belföldi illetőségű anyavállalat helyzetével, amely külföldi leányvállalattal kíván adózási egységet alkotni, amennyiben mindketten az adóintegrációs rendszer előnyeit kívánják kihasználni?

Az a körülmény, hogy az adózás tekintetében integrált csoportot vezető társaság illetősége szerinti tagállam a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján lemondott arról, hogy gyakorolja adóztatási joghatóságát e társaság más tagállamban található külföldi illetőségű leányvállalatának eredménye tekintetében, alkalmas-e arra, hogy megkérdőjelezze azon belföldi illetőségű anyavállalat helyzetének objektív összehasonlíthatóságát, amely egy belföldi illetőségű leányvállalattal kíván adózási egységet létrehozni, azon belföldi illetőségű anyavállalat helyzetével, amely külföldi leányvállalattal kíván adózási egységet alkotni, amennyiben mindketten az adóintegrációs rendszer előnyeit kívánják kihasználni?

Az első kérdésre – annak mindkét részében – adott nemleges válasz esetén az a körülmény, hogy az általános adótörvénykönyv 223A. és azt követő cikkeiben előírthoz hasonló adóintegrációs rendszer keretében a csoporthoz tartozó társaság külföldi illetőségű leányvállalatának végleges veszteségét e csoport összeredményébe nem lehet beszámítani, az adózási egységen belül a nyereségek és veszteségek konszolidálására vonatkozó egyik szabálynak minősül-e, és önmagában ezen az alapon összeegyeztethető a letelepedés szabadságával, vagy éppen ellenkezőleg, az ilyen körülményt adóelőny megtagadásának kell tekinteni, amely eltér a nyereségek és veszteségek csoporton belüli konszolidációjára vonatkozó szabályoktól, és önmagában összeegyeztethetetlen e szabadsággal, aránytalan korlátozásnak minősül?