1.   Általános megjegyzések

Az (EU) 2022/2523 tanácsi (1) irányelv (a továbbiakban: a 2. pillérről szóló irányelv) 56. cikkével összhangban az Európai Unió tagállamainak hatályba kell léptetniük azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek ahhoz szükségesek, hogy 2023. december 31-ig megfeleljenek a 2. pillérről szóló irányelvnek. E rendelkezések szövegét haladéktalanul közölniük kell a Bizottsággal. A tagállamoknak az említett rendelkezéseket a 2023. december 31-től kezdődő pénzügyi évek tekintetében kell alkalmazniuk.

A 2. pillérről szóló irányelv 50. cikkének (1) bekezdése értelmében azonban azok a tagállamok, „amelyekben az ezen irányelv hatálya alá tartozó vállalatcsoportok legfeljebb tizenkét végső anyavállalata található”, választhatják azt, hogy késleltetik, azaz 2023. december 31-től kezdődően hat egymást követő pénzügyi évre nem alkalmazzák a jövedelem-hozzászámítási szabályt és az aluladóztatott kifizetések szabályát. Az ilyen választást alkalmazó tagállamoknak 2023. december 31-ig értesíteniük kell a Bizottságot.

2.   A 2. pillérről szóló irányelv átültetésére vonatkozó kötelezettség hatálya a választás alkalmazása esetén

A 2. pillérről szóló irányelv 50. cikkének (1) bekezdése szerinti eltérés átmeneti kivételt képez a II. fejezetben a jövedelem-hozzászámítási szabályra és az aluladóztatott kifizetések szabályára vonatkozóan (azaz a 2. pillérről szóló irányelv 5–14. cikkében) előírt kötelezettségek alól. A 2. pillérről szóló irányelv 50. cikkének (1) bekezdése tehát lehetővé teszi e tagállamok számára, hogy 2023. december 31-től kezdődően hat egymást követő pénzügyi évben ne alkalmazzák a jövedelem-hozzászámítási szabályt és az aluladóztatott kifizetések szabályát.

Önmagában az a tény, hogy egyes tagállamok élhetnek e választás lehetőségével, nem torzíthatja a második pillér rendszerének működését sem az EU-n belül, sem máshol. Ezért a választás mellett döntő tagállamoknak mindazonáltal át kell ültetniük a 2. pillérről szóló irányelv minden egyéb vonatkozó rendelkezését annak érdekében, hogy az adófizetők, valamint más tagállamok és joghatóságok megfelelően alkalmazhassák a rendszert.

Különösen fontos kiemelni, hogy a választás nem eredményezi a csoport más tagállamokban vagy harmadik országokban fennálló kiegészítő adókötelezettsége alóli mentességet. Mindössze felhatalmazza az eltérés lehetőségével élő tagállamokat arra, hogy a 2023. december 31-től kezdődő hat egymást követő pénzügyi évben ne alkalmazzák a jövedelem-hozzászámítási szabályt és az aluladóztatott kifizetések szabályát.

Ebből következően a választást alkalmazó tagállamoknak olyan rendelkezéseket kell életbe léptetniük, amelyek:

—

arra kötelezik a belföldi végső anyavállalatokat, hogy: — kijelöljenek az adatszolgáltatásra egy másik tagállamban vagy harmadik országban működő csoporttagot, — azonosítsák a csoport azon belföldi tagjait, amelyek a 2. pillérről szóló irányelv hatálya alá tartoznak, valamint e csoporttagok szerepét a rendszerben (például közbenső anyavállalat, állandó telephely, átlátható szervezet vagy közös vállalkozás), — kezeljék a helyi csoporttagok által benyújtott összes információt, majd továbbítsák a kijelölt adatszolgáltató szervezethez (lásd alább);

—

arra kötelezik a helyi csoporttagokat, hogy: — adják meg az egyes csoporttagok kiegészítő adójának kiszámításához szükséges információkat, figyelembe véve az esetleges egyedi kiigazításokat (különösen a halasztott adókat), — adják meg az egyes joghatóságokban alkalmazandó tényleges adókulcs kiszámításához szükséges információkat.

Abban az esetben azonban, ha egy tagállam, amely élni kíván a 2. pillérről szóló irányelv 50. cikke szerinti lehetőséggel, minősített belföldi (minimális) kiegészítő adót tervez bevezetni, a szükséges átültetés hatálya szélesebb lenne. Az ilyen esetekben indokoltnak tűnik, hogy az adott tagállam csak azon rendelkezések végrehajtása alól mentesüljön, amelyek előírják a jövedelem-hozzászámítási szabály és az aluladóztatott kifizetések szabályának a helyi csoporttagokra történő alkalmazását (azaz a 2. pillérről szóló irányelv II. fejezete).

3.   A választást alkalmazó és arról a Bizottságot értesítő tagállamok

2023. december 12-én az alábbi tagállamok értesítették a Bizottságot arról, hogy a 2. pillérről szóló irányelv hatálya alá tartozó vállalatcsoportok legfeljebb tizenkét végső anyavállalata található a területükön, és ezért az említett irányelv 50. cikkével összhangban élni kívánnak a jövedelem-hozzászámítási szabály és az aluladóztatott kifizetések szabálya késleltetett alkalmazására vonatkozó választás lehetőségével.

—	Észtország,

—	Lettország,

—

Litvánia,

—

Málta,

—	Szlovákia.

---

(1)  A Tanács (EU) 2022/2523 irányelve (2022. december 14.) az Unióban a multinacionális vállalatcsoportokra és a nagy volumenű belföldi vállalatcsoportokra vonatkozó globális minimum-adószint biztosításáról (HL L 328., 2022.12.22., 1. o.).