FELELŐSSÉGKIZÁRÓ NYILATKOZAT: Ezt a munkadokumentumot a bizottsági szolgálatok állították össze. Az alkalmazandó uniós jog alapján technikai iránymutatást nyújt az ENI határon átnyúló együttműködési programjainak lezárásában közreműködő kollégák és szervek számára. Az iránymutatás nem befolyásolja a Bíróság és a Törvényszék értelmezéseit.

TARTALOMJEGYZÉK

1.

Bevezetés és cél

2

2.

Jogi keret és általános elvek

3

3.

A lezárás előkészítése

5

3.1.

Határidők és indikatív ütemterv

5

3.2.

A programok módosítása

6

3.3.

Bevált gyakorlatok és intézkedések a projektek és a programok időben történő lezárására

6

4.

Pénzügyi irányítás

7

4.1.

Kötelezettségvállalás visszavonása lezárás során

7

4.2.

Társfinanszírozás és maximális uniós hozzájárulás

7

4.3.

Az előfinanszírozásként kifizetett uniós hozzájárulás elszámolása

8

4.4.

A végső egyenleg kiszámítása, beleértve a lezáráskori rugalmasságot

8

4.5.

Túlkönyvelés

8

5.

A lezáráskor alkalmazott mutatók és eredményességi keret

9

6.

Nem teljes mértékben végrehajtott projektek

9

7.

Halasztó hatályú bírósági eljárás vagy közigazgatási fellebbezés vagy folyamatban lévő vizsgálat által érintett projektek

10

8.

Szabálytalanságok kezelése az utolsó számviteli évben

11

9.

Visszafizettetések és lemondás

11

9.1.

Közös szabályok

11

9.2.

A visszafizetendő és nem visszafizettethető összegek jelentése lezáráskor

11

9.3.

A lezárás után visszafizettetett összegek

12

10.

Előfinanszírozási kamat

12

11.

Végrehajtási zavar által érintett programok

12

11.1.

A határon átnyúló együttműködésre gyakorolt hatás értékelése

12

11.2.

Az infrastruktúra használata

13

11.3.

Társfinanszírozási arány

13

11.4.

A végrehajtás zavar által érintett programokra vonatkozó egyedi visszafizettetési eljárás

13

12.

Lezárási dokumentumok benyújtása

13

12.1.

A lezárási dokumentumok benyújtási határideje

13

12.2.

A lezárási dokumentumok módosítása a benyújtás után

14

12.3.

A dokumentumok és informatikai nyilvántartások rendelkezésre állása

14

13.

A lezárási dokumentumok tartalma

14

13.1.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet általános rendelkezései

14

13.2.

Záró technikai rész

14

13.3.

Végleges beszámoló

15

13.4.

Vezetői nyilatkozat és az ellenőrzések éves összefoglalója

15

13.5.

Ellenőri vélemény és ellenőrzési jelentés

15

14.

A végső egyenleg kifizetése vagy visszafizettetése

16

15.

Jogszerűségi és szabályszerűségi kérdések

16

Melléklet

17

1.   Bevezetés és cél

Ezen, az ENI 2014 és 2020 közötti időszakra szóló, határon átnyúló együttműködési programjainak lezárására vonatkozó iránymutatás (a továbbiakban: iránymutatás) egyértelmű keretet hoz létre a 2014–2020-as időszakra szóló Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz határon átnyúló komponenséhez (a továbbiakban: ENI CBC) tartozó közös operatív programok (a továbbiakban: programok) lezárásához, amelyeket az ENI-ből, az Európai Regionális Fejlesztési Alapból (ERFA) és bizonyos esetekben az Előcsatlakozási Támogatási Eszközből (IPA) finanszíroznak.

Az iránymutatás célja a lezárási folyamat megkönnyítése azáltal, hogy módszertani keretet biztosít az ENI CBC irányító és ellenőrző hatóságai számára a programok lezárásához. Az iránymutatás a lehető legnagyobb mértékben összhangban van az Európai Regionális Fejlesztési Alapból, az Európai Szociális Alapból, a Kohéziós Alapból, az Európai Tengerügyi és Halászati Alapból támogatott operatív programok, valamint az Előcsatlakozási Támogatási Eszköz (IPA II) határokon átnyúló együttműködési programjai (2014–2020) lezárására vonatkozó iránymutatásokkal (1) (a továbbiakban: esb-iránymutatások). Ez az iránymutatás kimerítően szabályozza az ENI CBC programok lezárási folyamatát, és foglalkozik az ENI CBC jogi keretéből eredő sajátosságokkal is. Ezért csak ez a dokumentum szolgálhat iránymutatásul az ENI CBC programok lezárásához.

Az iránymutatás figyelembe veszi a 2020. és 2021. évi Covid19-válságot, valamint annak a programok végrehajtására gyakorolt hatását. Emellett Oroszország Ukrajna elleni agressziós háborúja miatt az ENI CBC programok többsége végrehajtási zavart szenvedett, ez az iránymutatás pedig figyelembe veszi azt a 2022. november 9-i jogi aktust (2), amely kifejezetten az e programokkal kapcsolatos kihívásokat kezeli. Ezzel a témával egy külön fejezet foglalkozik az iránymutatáson belül.

A programok tekintetében fennálló uniós költségvetési kötelezettségvállalások pénzügyi elszámolásának lezárási folyamata, valamint a kötelezettségvállalás esetleges visszavonása vagy visszafizettetése az elszámolások éves vizsgálatának és elfogadásának folyamatára épül. A program végső lezárása kizárólag az utolsó számviteli évre vonatkozó dokumentumokon (végleges beszámoló, vezetői nyilatkozat és az ellenőrzések éves összefoglalója, ellenőri vélemény és ellenőrzési jelentés, amelyek együttesen képezik a megbízhatósági dokumentumokat) és a zárójelentésen (záró technikai és pénzügyi rész) alapulhat. E célból az iránymutatás útmutatást nyújt a programhatóságok által követendő különböző lépésekhez, valamint a végső pénzügyi részre vonatkozó egyedi mintához.

2.   Jogi keret és általános elvek

Az ENI CBC programok lezárása szempontjából releváns főbb jogi szövegek a következők:

—	Az Európai Parlament és a Tanács (EU, Euratom) 2018/1046 rendelet (3) az Unió általános költségvetésére alkalmazandó pénzügyi szabályokról (a továbbiakban: költségvetési rendelet);

—	A Európai Parlament és a Tanács 232/2014/EU rendelet (4) az Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz létrehozásáról;

—	A Európai Parlament és a Tanács 236/2014/EU rendelet (5) a külső tevékenységek finanszírozására vonatkozó uniós eszközök végrehajtásáról;

—	A Bizottság végrehajtási határozata az ENI keretében folytatott határon átnyúló együttműködéshez a 2014 és 2020 közötti időszakban nyújtandó európai uniós támogatásra vonatkozó programozási dokumentum elfogadásáról (C(2014) 7172 final);

—	Az (EU) 2020/879 bizottsági végrehajtási rendelettel módosított 897/2014/EU bizottsági végrehajtási rendelet (6) (a továbbiakban: ENI CBC végrehajtási rendelet) (7);

—	Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2022/2192 rendelet (8) a végrehajtási zavar által érintett programokról (a továbbiakban: a végrehajtási zavarról szóló rendelet);

—	Az ENI CBC programok rendelkezései;

—	A partnerországokkal aláírt finanszírozási megállapodások rendelkezései.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet következő cikkei tartalmazzák a lezárásra vonatkozó alapvető rendelkezéseket:

Cikk	Tartalom
15	Végrehajtási időszak
18	A támogatási szerződések aláírásának határideje és a projekt végrehajtási időszakának vége
19	Támogatható tevékenységek a projekt végrehajtási időszakának végét követően, a lezárás meghatározása és a Bizottság által a lezárást követően végzett ellenőrzések
48	A projektkiadások támogathatóságának határideje
64	Egyenlegkifizetés
65	Kivétel a kötelezettségvállalás visszavonása alól
68	A zárójelentés tartalma
70	Nyilvántartás-megőrzési időszak
77	A zárójelentés benyújtásának határideje

Az iránymutatásban a következő terminológiát használjuk:

—	„zárójelentés”: az irányító hatóságok által az utolsó számviteli évre és a program teljes időtartamára vonatkozóan benyújtandó jelentés, amely technikai és pénzügyi részből áll,

—	„záró technikai rész”: a zárójelentés technikai része, amely tartalmazza az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkének (2) bekezdésében meghatározott elemeket,

—

„záró pénzügyi rész”: a zárójelentés pénzügyi része, amely a következőkből áll: — az I. mellékletben található mintában bemutatott „végleges beszámoló” a program teljes időtartamára vonatkozóan, — az ENI CBC végrehajtási rendelet 68. cikkének (2) és (3) bekezdésében említett dokumentumok. A jogalkotási csomag és a kohéziós politika keretébe tartozó programok – köztük az Interreg programok – lezárására vonatkozó iránymutatások nem vonatkoznak az ENI CBC programokra.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 19. cikkének (2) és (3) bekezdése szerint „a program akkor minősül lezártnak, amikor:

a)	a program keretében kötött összes szerződést lezárták;

b)	az egyenleget kifizették vagy visszatérítették;

c)	a Bizottság visszavonta a fennmaradó előirányzatokat”.

Ezért a lezárási folyamat főbb mérföldkövei a következőképpen írhatók le:

A zárójelentés benyújtása előtti, említett lépések az irányító hatóság és az ellenőrző hatóság felelősségi körébe tartoznak, míg a zárójelentés benyújtását követő lépéseket a Bizottság szolgálatai hajtják végre, amelyek az értékelési folyamat során további információkat kérhetnek az irányító hatóságtól és az ellenőrző hatóságtól.

3.   A lezárás előkészítése

3.1.   Határidők és indikatív ütemterv

Az ENI CBC végrehajtási rendeletben meghatározott határidők a következők:

—	2022. december 31.: a támogatási szerződések aláírásának határideje. A végrehajtási zavar által érintett programok esetében ez a határidő nem alkalmazandó (9).

—	2023. december 31. : a projekt végrehajtási időszakának vége. 2024. január 1. és 2024. szeptember 30. között kizárólag a projektek kedvezményezettek általi lezárásához (10) vagy a technikai segítségnyújtás keretében megvalósuló programok lezárásához kapcsolódó tevékenységek végezhetők (11).

—	2024. szeptember 30. : a projektek kedvezményezettek általi lezárásához vagy a programok és a nemzeti hatóságok általi lezárásához kapcsolódó tevékenységek vége. Az utolsó számviteli év 15 hónap, 2023. július 1-jétől 2024. szeptember 30-ig tart.

—	2025. február 15. : a zárójelentés és a megbízhatósági dokumentumok benyújtásának határideje (12). Ezt kivételesen a Bizottság március 1-jéig meghosszabbíthatja.

—	2025. május 31. : a végleges beszámoló Bizottság általi vizsgálatának és az arról adott tájékoztatásának határideje.

—	2025. december 31. : a program végrehajtási időszakának vége.

A projektvégrehajtás végső határidejétől (2023. december 31.) az irányító hatóság zárójelentésének benyújtásáig (2025. február 15.) tartó időszak 13,5 hónap, amely rövidebb, mint az ENPI CBC esetében  (13).

A korábbi tapasztalatok alapján észszerű mérlegelni a projektek, valamint az irányító hatóságok munkájának befejezése tekintetében az egyes lépésekhez szükséges indikatív időtartamot az alábbiak szerint:

Lépések	Idő (hónap)	Összesített időtartam (hónap)
A projektek zárójelentésének benyújtása	3	3
A projekt zárójelentésének felülvizsgálata, pontosítások és kiegészítő információk, valamint a kifizetésre vagy visszafizettetésre vonatkozó határozat	1,5	4,5
Végsőegyenleg-kifizetés és nemperes visszafizettetések	2	6,5
Az ellenőrző hatóság által a projektek egy mintáján végzett utolsó ellenőrzés	2	8,5
Határozat a végső visszafizettetésekről, a kontradiktórius eljárásokról és a teljesült nemperes visszafizettetésekről	2	10,5
A végleges beszámoló és a zárójelentés elkészítése	1,5	12
Ellenőri vélemény, az éves beszámoló és a (végleges) ellenőrzési jelentés	1,5	13,5

Mivel a projektek véglegesítésére vonatkozó ezen indikatív időtartam megegyezik a projektvégrehajtás végső határideje és a zárójelentés Bizottságnak való benyújtásának határideje közötti időszakkal, a 2023 utolsó hat hónapjában befejeződő projekteket az átlagosnál gyorsabban kell véglegesíteni ahhoz, hogy időben elkészüljenek.

A technikai segítségnyújtáshoz kapcsolódó valamennyi szerződést – mind a személyzet, mind a külső vállalkozók számára – véglegesíteni kell a végleges beszámoló elkészítése előtt, hogy azok ellenőrizhetők legyenek és bekerülhessenek a zárójelentésbe.

3.2.   A programok módosítása

A programok megfelelő végrehajtásának és a lezárás időben történő előkészítésének biztosítása érdekében az irányító hatóságok úgy ítélhetik meg, hogy szükség van a programjuk kiigazítására vagy felülvizsgálatára.

A programok felülvizsgálatára irányuló kérelmeket (14), beleértve a finanszírozási terveknek a tematikus célkitűzések közötti forrásátcsoportosítás céljából történő felülvizsgálatát is, kellő időben be kell nyújtani a Bizottsághoz ahhoz, hogy a határozatokat 2023. december 31. előtt (a projekt végrehajtásának végső határideje) el lehessen fogadni.

Az irányító hatóságoknak a projektek végrehajtásának végső határideje, azaz 2023. december 31. előtt értesíteniük kell a Bizottságot a programoknak az ENI CBC végrehajtási rendelet 6. cikke (1) bekezdésének a) pontja vagy a végrehajtási zavarról szóló rendelet 4. cikkének (2) bekezdése szerinti kiigazításáról.

3.3.   Bevált gyakorlatok és intézkedések a projektek és a programok időben történő lezárására

A projektek eredményes, hatékony és időben történő lezárásának biztosítása az egész folyamat legnagyobb kihívása, mivel a késedelmek – még ha korlátozott számú kedvezményezettnél fordulnak is elő – megakadályozhatják a program zárójelentésének a Bizottság részére időben történő benyújtását.

Bár a legtöbb támogatási szerződés előírja, hogy a projekt zárójelentését a végrehajtási időszak végétől számított három hónapon belül be kell nyújtani, jelentős számú kedvezményezett késedelmesen nyújtja be zárójelentését. Bevált gyakorlat, hogy az irányító hatóságok szorosan figyelemmel kísérik ezt a kérdést, hogy lehetővé tegyék az ellenőrzések időben történő és teljes körű elvégzését. Az ilyen késedelmek elkerülése érdekében a 2023 második félévében befejeződő projektek erőteljes támogatására is szükség lehet.

2024. január 1. és 2024. szeptember 30. között csak a projektek lezárásához vagy a technikai segítségnyújtás keretében megvalósuló programok lezárásához kapcsolódó tevékenységek kiadásai támogathatók.

Az ENI CBC végrehajtási rendelete 48. cikke (2) bekezdése a) pontjának iii. alpontjával összhangban a projekt vagy program lezárásához kapcsolódó költségek közé tartozik a projektek kiadásainak igazolása, ellenőrzése és végső értékelése. Ezenkívül a legtöbb program vissza nem térítendő támogatásról szóló szerződésében 12 vagy 18 hónapos végrehajtási időszak szerepel. Ilyen esetekben az azon projektek lezárására vonatkozó határidők, melyek végrehajtása 2023 második félévében fejeződik be, ellentmondanának a programok lezárására vonatkozóan az ENI CBC végrehajtási rendeletben előírt határidőknek. Ez olyan elem, amelyet az irányító hatóságnak figyelembe kell vennie a lezárásra irányuló munka előkészítése során.

A 3.1. pontban említett programlezárásra vonatkozó határidők a támogatási szerződésekben esetlegesen megállapított végrehajtási időszakok helyébe lépnek.

Az előző programozási időszakban az időben történő lezárás biztosítása érdekében alkalmazott egyéb bevált gyakorlatok a következők voltak:

—	Egyedi kockázatértékelés elvégzése azon kedvezményezettek azonosítása érdekében, akik valószínűleg késedelmes vagy rossz minőségű jelentéseket nyújtanak be, valamint támogatás nyújtása az ilyen projektek kedvezményezettjeinek.

—	Tájékoztató feljegyzések kiadása a kedvezményezettek számára, amelyek hangsúlyozzák a jelentések gyors benyújtásának fontosságát, és adott esetben konkrét útmutatást adnak a lezárásra vonatkozóan.

—	A közös technikai titkárság és az irányító hatóság által végzett adminisztratív ellenőrzések eljárásainak és kritériumainak felülvizsgálata, az alakisággal kapcsolatos terhek csökkentése és a kontradiktórius eljáráshoz szükséges idő minimalizálása.

—	Eltekintés a dokumentumok kedvezményezettek és partnerek általi, nem alapvető jelentőségű újbóli benyújtásától, ha a feltárt hibák könnyen számszerűsíthetők, és levonhatók a jelentés jóváhagyásához és szükség esetén a támogatás egyenlegkifizetésének megállapításához szükséges következtetések.

—	Szükség esetén a kommunikáció áramlásának javítása a kedvezményezettek és a programszervek között, valamint e szerveknek a zárással foglalkozó különböző egységei között.

—	A projektek mintájának korai kiválasztása az utolsó helyszíni ellenőrzésekhez, figyelembe véve, hogy a még be nem nyújtott projektjelentések sokasága előre ismert.

4.   Pénzügyi irányítás

4.1.   Kötelezettségvállalás visszavonása lezárás során

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 19. cikkében foglalt rendelkezésen túlmenően, amely előírja, hogy a végső egyenleg kifizetését vagy visszatérítését követően minden fel nem használt összeget, azaz a fennmaradó előirányzatokat vissza kell vonni a programokból, nincs egyéb konkrét szabály a kötelezettségvállalások lezárási eljárás során való visszavonására vonatkozóan.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 65. cikke rendelkezik az éves beszámoló tekintetében a kötelezettségvállalás-visszavonás alóli kivételekről. Lezárás esetén az említett kivételek hatálya alá tartozó összegeket eltérően kezelik, mivel azokat a végleges beszámolóban is be lehet jelenteni. Ez fontos szempont az irányító hatóságok számára, mivel a végleges beszámoló biztosítja az utolsó lehetőséget a kiadások bejelentésére.

4.2.   Társfinanszírozás és maximális uniós hozzájárulás

Ezen iránymutatásban a „társfinanszírozás” kifejezés a támogatható kiadások és az uniós hozzájárulás közötti különbségre utal.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 12. cikke kimondja, hogy a társfinanszírozásnak el kell érnie az uniós hozzájárulás legalább 10 %-át. A programok meg tudtak határozni magasabb szintű társfinanszírozást is (amint azt a programok finanszírozási terve is jelzi).

A Bizottságnak lezáráskor képesnek kell lennie annak ellenőrzésére, hogy a tervezett vagy minimális társfinanszírozási összeget elérték-e, ami azt jelenti, hogy a zárójelentésben bejelentett kiadásokból ki kell derülnie, hogy a programban megállapított százalékos társfinanszírozási arányt betartják. E célból a záró pénzügyi rész mintája két, a tényleges uniós hozzájárulást és rátát feltüntető oszlopot tartalmaz.

Azok a programok, amelyek úgy döntöttek, hogy a Covid19-re vagy Oroszország Ukrajna elleni agressziós háborújára adott válaszként bizonyos években élnek a társfinanszírozástól való eltekintés lehetőségével (15), az említett évekre vonatkozóan jelezhetik a társfinanszírozástól való eltekintést. Mindazonáltal ezeknek a programoknak továbbra is bizonyítaniuk kell, hogy teljesítették a társfinanszírozásnak a többi számviteli évre meghatározott minimális vagy tervezett százalékát.

A vonatkozó információkat fel kell tüntetni a végleges beszámoló „1.3. Egyeztetés a közös operatív programmal és a társfinanszírozással” című munkalapján.

4.3.   Az előfinanszírozásként kifizetett uniós hozzájárulás elszámolása

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 60. cikkének (3) bekezdése kimondja, hogy „ A program végrehajtásának minden egyes pénzügyi évében a Bizottság a ténylegesen felmerült támogatható kiadások alapján számolja el a korábbi előfinanszírozási kifizetéseket […] ”.

Ez azt jelenti, hogy a Bizottság az utolsó számviteli évre vonatkozóan el fogja végezni az elszámolást, figyelembe véve az utolsó számviteli évben ténylegesen felmerült támogatható kiadásokat, valamint a végleges beszámolóban szereplő támogatható kiadásokat is.

Ezeket az információkat fel kell tüntetni a végleges beszámolóra vonatkozó „1.4 Elszámolással kapcsolatos információk” munkalapon.

A végrehajtási zavar által érintett programok esetében az Oroszországgal és Belarusszal aláírt finanszírozási megállapodások felfüggesztését követően benyújtott éves beszámolókban az elszámolásból kizárt orosz és belarusz kedvezményezetteknél és vállalkozóknál felmerült és részükre kifizetett összegek nem minősülnek az érintett program keretében támogatható kiadásnak, mivel nem lehet teljes körű és megbízható igazoló vizsgálatokat és ellenőrzéseket végezni ezekre vonatkozóan. Ez a kizárás azokra az összegekre is vonatkozik, amelyeket az irányító hatóság eredetileg 2021. július 1. és a finanszírozási megállapodások felfüggesztésének határideje között fogadott el, és amelyekre vonatkozóan nem lehetett ellenőrzést végezni.

4.4.   A végső egyenleg kiszámítása, beleértve a lezáráskori rugalmasságot

A Bizottság az irányító hatóságok által benyújtott adatok alapján megerősíti a végső egyenleg kiszámítását.

Az előfinanszírozás éves elszámolásával ellentétben ennek során a program támogatható kiadásai teljes összegének megfelelő uniós hozzájárulást is figyelembe veszi, mind a projektek, mind a technikai segítségnyújtás tekintetében, a zárójelentésben „az ellenőrzési vélemény által igazoltak szerint”  (16). Erre azért van szükség, hogy a programok betartsák a vonatkozó társfinanszírozási arányt.

A fent ismertetett szabály szerint kifizetendő/visszafizettetendő összeg képezi a program végső egyenlegét.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 64. cikkével összhangban a végső egyenleg kifizetése az egyes tematikus célkitűzések esetében legfeljebb 10 %-kal haladhatja meg az uniós hozzájárulás összegét. A Bizottság által teljesített végsőegyenleg-kifizetés azonban nem haladhatja meg az egyes programokhoz nyújtott, a programot jóváhagyó bizottsági végrehajtási határozatban megállapított teljes uniós hozzájárulást.

Megjegyzendő, hogy a végső egyenleg tartalmazza a partnerországok nem közszférabeli kedvezményezettjeitől be nem hajtható összegeket a finanszírozási megállapodásokban meghatározottak szerint. Hasonlóképpen, a végső egyenleg összege tartalmazza nem visszafizettethető összegeket a végrehajtási zavarról szóló rendelet 14. cikkének a végrehajtási zavar által érintett programokra vonatkozó rendelkezései alapján.

A tagállamok kedvezményezettjeitől és a partnerországok közszférabeli kedvezményezettjei részéről nem visszafizettethető összegeket ki kell zárni a végső egyenleg kiszámításából, mivel azokat az adott országnak vissza kell térítenie az irányító hatóságnak.

A 9. fejezet további információkkal szolgál a nem visszafizettethető összegek kezeléséről.

Ezeket az információkat fel kell tüntetni a végleges beszámolóra vonatkozó „1.5. Végső egyenleg” munkalapon.

4.5.   Túlkönyvelés

A túlkönyvelés elfogadható az ENI CBC programok esetében. Az irányító hatóságok bejelenthetnek a Bizottság számára magasabb összegű elszámolható kiadást, mint amennyi uniós hozzájárulás – a programot jóváhagyó bizottsági végrehajtási határozatban meghatározottak szerint – maximálisan biztosítható. Az ilyen, a Bizottságnak az utolsó számviteli évben bejelentett túlkönyvelt kiadások – függetlenül attól, hogy melyik számviteli évben merültek fel és fizették ki őket – a záráskor és azt követően a (valamennyi számviteli évben, beleértve az utolsó számviteli évet is) feltárt szabálytalan összegek helyett, valamint záráskor a tematikus célkitűzések közötti 10 %-os rugalmasság tekintetében kerülnek figyelembevételre.

5.   A lezáráskor alkalmazott mutatók és eredményességi keret

A kimeneti és eredménymutatókra vonatkozó adatokat bele kell foglalni a záró technikai részbe, és tartalmazniuk kell a következőket:

—	a 2023-as év végével bezárólag a kimeneti és eredménymutatók összesített értékei,

—	a program teljesítményét érintő kérdések, beleértve a célok elérését.

A Bizottság értékeli a mutatók és a kapcsolódó célok elérését, figyelembe véve a záró technikai részben szereplő információkat, beleértve azokat az elemeket és tényezőket, például a programvégrehajtási zavarokat, amelyek komolyan befolyásolhatták a kitűzött célok elérését.

A program zárójelentésében bejelentett kimeneti mutatók teljesítési értékeinek a program keretében támogatott projektek által a végrehajtási időszak végéig (2023. december 31-ig) elért eredményekre kell vonatkozniuk. Bár a mutatók teljesítési értékeinek a 2023. december 31-i helyzetet kell tükrözniük, a gyakorlatban e dokumentumokban lehet jelenteni azokat az eredményeket, amelyeket a társfinanszírozott műveletek során a zárójelentés benyújtásáig elértek.

A zárójelentésben csak a bejelentett és a program által támogathatóként elfogadott kiadások alapján ténylegesen teljesített kimeneti eredményt lehet jelenteni. Bizonyos esetekben ez nulla eredményt jelent.

A Bizottság arra ösztönzi a programhatóságokat, hogy ismertessék, hogy a Covid19-válság és annak hatása megakadályozta-e egyes célok elérését. Ezenkívül azt is értékelniük kell, hogy a célok elérésének elmulasztása társadalmi-gazdasági vagy környezeti tényezők hatásának, a programterület gazdasági vagy környezeti feltételeiben bekövetkezett jelentős változásoknak tudható-e be.

Ugyanebben a szellemben a programhatóságoknak ismertetniük kell az Oroszország Ukrajna elleni agressziós háborúját és Belarusznak az említett agresszióban való részvételét követő végrehajtási zavarok hatását is (lásd a 11. fejezetet).

6.   Nem teljes mértékben végrehajtott projektek

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 38. cikke szerint „ egy projekt olyan célkitűzésekkel, teljesítményekkel, eredményekkel és hatásokkal kapcsolatban meghatározott és irányított tevékenységek sora, amelyeket az meghatározott határidőn és költségvetésen belül kíván megvalósítani ”, és amelyek hozzájárulnak a program prioritásaihoz. Ebben az összefüggésben valamennyi projektnél törekedni kell arra, hogy a végrehajtási időszakon belül teljes mértékben végrehajtsák őket, de legkésőbb 2023. december 31-ig, amely az ENI CBC végrehajtási rendelet 18. cikke szerint valamennyi projekttevékenység befejezésének időpontja.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 48. cikke egyértelmű kritériumokat határoz meg a kiadások támogathatóságára vonatkozóan. Ez azt jelenti, hogy a kedvezményezetteknél ténylegesen és a technikai segítségnyújtás keretében felmerült költségek akkor támogathatók, ha:

—

a projekt végrehajtási időszaka alatt merültek fel, és: — a projekt zárójelentésének benyújtása előtt kifizetésre kerültek, vagy — szerepelnek a projekt zárójelentésében a kifizetés becsült időpontjával együtt, és azt követően fizették ki (17) (ez a gyakorlat erősen ellenjavallt, mivel késleltetné az ellenőrzéseket és a lezárási folyamatot),

—	a projekt végrehajtási időszaka után merültek fel és kerültek kifizetésre a projekt lezárási tevékenységeivel kapcsolatos költségekkel kapcsolatban,

—	szerepeltek a projekt becsült átfogó költségvetésében,

—	szükségesek voltak a projekt végrehajtásához,

—	azonosíthatók és ellenőrizhetők voltak,

—	megfeleltek a vonatkozó adóügyi és szociális törvények előírásainak,

—	észszerűek és indokoltak voltak,

—	számlák vagy azokkal azonos bizonyító erejű dokumentumok támasztották alá azokat.

Az irányító hatóságoknak figyelembe kell venniük ezeket a kritériumokat, amikor a zárójelentésben elszámolható kiadást jelentenek be. Az irányító hatóságok a projekt végrehajtási időszaka alatt végzett tevékenységekkel kapcsolatban felmerült és kifizetett kiadásokat a projekt végső végrehajtásának mértékétől függetlenül támogathatónak tekinthetik, kivéve, ha a projekt végrehajtási feltételei másként rendelkeznek.

A tizenöt program közül nyolcnak a támogatási szerződése tartalmaz egy cikket a nem megfelelően vagy részben végrehajtott projektekre vonatkozóan:

Ilyen esetekben az irányító hatóságnak értékelnie kell az egyes projektek végrehajtásának minőségét, és el kell döntenie, hogy csökkenti-e a projekt Bizottságnak bejelentett végleges támogatási összegét/támogatható költségeit, figyelembe véve például a mutatóknak a támogatási szerződésben említett célokhoz viszonyított teljesítési szintjét és az eltérések okait.

Amennyiben az irányító hatóság határozatot hoz a projekt kedvezményezettjének vagy kedvezményezettjeinek nyújtott támogatás csökkentéséről, ajánlott, hogy tájékoztassa a közös monitoringbizottságot, mivel az ilyen határozatot a projekt kedvezményezettje(i) megtámadhatja (megtámadhatják). Az ilyen eseteket a lezárási eljáráson kívül fogják kezelni, mivel az ilyen kiadások egy részét az irányító hatóság határozata alapján nem jelentik be a Bizottságnak.

A végrehajtási zavar által érintett programok esetében az irányító hatóságnak a rendkívüli körülményeket is figyelembe kell vennie, amikor a végrehajtási zavarról szóló rendeletben biztosított lehetőségek fényében elvégzi a projektek végrehajtásának elemzését (lásd a 11. fejezetet).

7.   Halasztó hatályú bírósági eljárás vagy közigazgatási fellebbezés vagy folyamatban lévő vizsgálat által érintett projektek

A zárójelentés benyújtása előtt az irányító hatóságoknak el kell dönteniük, hogy a végleges beszámolóból részben vagy egészben kizárják-e vagy sem a folyamatban lévő vizsgálatok által érintett vagy valamely bírósági eljárás vagy halasztó hatályú közigazgatási fellebbezés miatt felfüggesztett műveletek miatti kiadásait.

A folyamatban lévő vizsgálatok közé tartoznak például a programhatóságoktól eltérő nemzeti szervek által végzett vizsgálatok (például rendőrségi nyomozások, igazságügyi vagy bűnügyi nyomozások), amelyek kimenetele befolyásolhatja a kiadások jogszerűségét és szabályszerűségét.

A projekt jogi eljárással vagy közigazgatási fellebbezéssel történő felfüggesztése nem hosszabbítja meg a támogatható kiadások felmerülésének az ENI CBC végrehajtási rendelet 18. cikkében meghatározott végső határidejét.

Felkérjük a programhatóságokat, hogy a folyamatban lévő OLAF-vizsgálatok, OLAF-jelentések vagy a Bizottság, vagy az Európai Számvevőszék ellenőrzései által feltárt esetleges szabálytalanságok által érintett kiadásokat zárják ki a végleges beszámolóból.

Mivel a végleges beszámoló az utolsó lehetőség a kiadások bejelentésére, a folyamatban lévő bírósági eljárások és a halasztó hatályú közigazgatási fellebbezések tárgyát képező összegeket is tartalmazhatja. Az ilyen kiadások a végleges beszámoló benyújtásának időpontjában elszámolható kiadásnak tekinthetők, és azokat az ellenőrző hatóságok igazolhatják.

Amennyiben a folyamatban lévő vizsgálatok által érintett projektek, illetve a bírósági eljárás vagy halasztó hatályú közigazgatási fellebbezés által felfüggesztett projektek kiadásait nem zárják ki a végleges beszámolóból, az irányító hatóságnak a zárójelentéssel együtt be kell nyújtania az összegeket és az ilyen műveletek listáját, valamint azokat a műveleteket, amelyek esetében a kiadások vizsgálata folyamatban van, a végleges beszámolóra vonatkozó „2.2. Pénzügyi korrekciók, visszafizettetések, OLAF, bírósági eljárások (uniós alapok)” című munkalapon található minta felhasználásával.

Az irányító hatóságoknak tájékoztatniuk kell a Bizottságot a vizsgálatok eredményéről, és amennyiben szabálytalanságokat állapítanak meg a program lezárása után, meg kell kezdeniük a jogosulatlanul kifizetett összegek visszafizettetését és visszatérítését a Bizottságnak.

8.   Szabálytalanságok kezelése az utolsó számviteli évben

A végsőegyenleg-kifizetési kérelem benyújtását követően további kifizetési kérelem nem nyújtható be a Bizottsághoz. Ezért az egyedi és rendszerszintű szabálytalanságokból eredő szükséges pénzügyi korrekciókat a végleges beszámolóban kell elvégezni, még akkor is, ha a korábbi számviteli években bejelentett kiadásokra vonatkoznak.

Ha az irányító hatóság úgy dönt, hogy az utolsó számviteli évben a kiadások jogszerűségének és szabályszerűségének folyamatban lévő értékelése miatt nem jelent be valamely összeget, e kiadás akkor sem jelenthető be újra, ha később jogszerűnek és szabályszerűnek bizonyul. Ezért a végleges beszámoló elkészítése érdekében a program valamennyi folyamatban lévő értékelését és az esetleges pénzügyi korrekciókat előzetesen le kell zárni.

9.   Visszafizettetések és lemondás

9.1.   Közös szabályok

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 68. cikke (3) bekezdésének b) pontjával összhangban az egyes számviteli évekre vonatkozó beszámolóknak – beleértve a végleges beszámolót is – a felmerült és kifizetett kiadásokon, valamint az irányító hatóság által realizált és kapott bevételeken kívül a következőket kell tartalmazniuk:

—	a számviteli év során visszavont és visszafizettetett összege,

—	a nem visszafizettethető összegek.

Az irányító hatóságoknak meg kell kísérelniük, hogy az összegeket az utolsó számviteli év vége előtt, de mindenképpen a beszámolónak a zárójelentés benyújtása előtti véglegesítéséig behajtsák, mivel ezt követően nincs lehetőség arra, hogy azokat nem visszafizettethetőként jelentsék be. Ezért a végleges beszámoló nem tartalmaz „visszafizettetendő összegek” című táblázatot.

A nem visszafizettethető összegeket két táblázat tartalmazza: az egyik azokra az összegekre vonatkozik, amelyekért a tagállamok vagy a partnerországok felelősek, a másik pedig azokra, amelyekért nem tartoznak felelősséggel. Ez utóbbi összegeket – beleértve a partnerországok nem közszférabeli kedvezményezettjei részéről nem visszafizettethető összegeket is – figyelembe veszik a végső egyenleg kiszámításakor.

Azokat az összegeket, amelyek visszafizettetéséről az irányító hatóság a közös monitoringbizottság előzetes jóváhagyását követően lemondott, nem kell figyelembe venni a végső egyenleg kiszámításakor.

Az e szakaszban említett információkat a 2.2. munkalap külön táblázatai tartalmazzák.

9.2.   A visszafizetendő és nem visszafizettethető összegek jelentése lezáráskor

A végleges beszámolóban az irányító hatóságoknak fel kell tüntetniük azokat a nem visszafizettethető összegeket, amelyek nemcsak az előző számviteli években, hanem az utolsó számviteli évben bejelentett kiadásokhoz is kapcsolódnak. A végleges beszámolóban fel lehet tüntetni azokat az összegeket is, amelyek az utolsó számviteli év végét követően, de a zárójelentés benyújtása előtt visszafizettetendővé vagy nem visszafizettethetővé váltak.

Az irányító hatóságoknak minden esetben először meg kell kísérelniük az összegek visszafizettetését annak érdekében, hogy kellő gondossággal járjanak el.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet és a vonatkozó finanszírozási megállapodások rendelkezései nem állapították meg az irányító hatóságok felelősségét a partnerországokban letelepedett nem közszférabeli kedvezményezettektől be nem hajtott összegek tekintetében. Ezért a végleges beszámolóban a vissza nem fizetett összegek következő típusait kell feltüntetni:

—

A tagállamok kedvezményezettjeitől és a partnerországok közintézményeitől be nem hajtott összegek, melyekre nem vonatkoznak a végrehajtási zavarokról szóló rendelet rendelkezései. Ezeket az összegeket ki kell zárni a végső egyenleg kiszámításából (és nem kerülhetnek rá az 1.5. munkalapra), mivel azokat egy másik fél felelőssége fedezi. Így az ENI CBC végrehajtási rendelet 74. cikkével összhangban az érintett tagállam „fizeti ki az esedékes összeget az irányító hatóság számára” , és az adott partnerország felelősségi szintjét a vonatkozó finanszírozási megállapodás határozza meg.

—

A partnerországok nem közszférabeli kedvezményezettjeitől be nem hajtott összegek, melyekre nem vonatkoznak a végrehajtási zavarról szóló rendelet rendelkezései. Ezeket az összegeket ugyanúgy veszik figyelembe a végső egyenleg kiszámításakor, mint a Bizottság felé igazolt összegeket, mivel a vonatkozó finanszírozási megállapodások nem állapítanak meg kötelezettséget a partnerországok számára. Az ilyen összegek esetében a Bizottság átveheti a visszafizettetés feladatát.

—

A végrehajtási zavarról szóló rendelet 14. cikkének rendelkezései szerint bejelentett, be nem hajtott összegek. Ezeket az összegeket ugyanúgy veszik figyelembe a végső egyenleg kiszámításakor, mint a Bizottság felé igazolt összegeket. Ezen összegeknek a 2.2. munkalap 4. táblázatába való felvételével úgy tekintendő, hogy az irányító hatóság kérte, hogy a Bizottság vegye át az összegek visszafizettetésének feladatát.

9.3.   A lezárás után visszafizettetett összegek

A Bizottságnak bejelentett és a lezárást követően visszafizettetett összegeket az irányító hatóságoknak vissza kell fizetniük az Unió költségvetésébe.

10.   Előfinanszírozási kamat

A költségvetési rendelet 8. cikkének (4) bekezdése úgy rendelkezik, hogy „ a költségvetésből biztosított előfinanszírozási kifizetésekből származó kamat nem az Uniót illeti, kivéve, ha erről az érintett […] finanszírozási megállapodások eltérően rendelkeznek ”.

Ezért a keletkezett kamatot soha nem kell bejelenteni, a végleges beszámolóban sem, és így azt nem vonják le a végső egyenleg kiszámításából.

11.   Végrehajtási zavar által érintett programok

Oroszország Ukrajna elleni, provokáció nélkül indított, indokolatlan agressziós háborújának következményeként 2022. november 9-én elfogadták a végrehajtási zavarról szóló rendeletet. Az említett rendelet a 15 ENI CBC-program közül arra a 13-ra irányul, amelyeket végrehajtási zavar érint (18), és több témával is foglalkozik, például:

—	a határokon átnyúló együttműködésre gyakorolt hatás értékelése,

—	az infrastruktúra használata,

—	társfinanszírozási arány,

—	beszedési eljárás,

—	a partnerország által átutalt társfinanszírozási források fennmaradó része.

11.1.   A határon átnyúló együttműködésre gyakorolt hatás értékelése

A végrehajtási zavarról szóló rendelet 8. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy a projektek határon átnyúló együttműködési hatását és előnyeit három szakaszban kell értékelni:

—	1. szakasz – amely a programvégrehajtási zavar kezdetének napjáig tart;

—	2. szakasz – a programvégrehajtási zavar időtartama;

—	3. szakasz – a programvégrehajtási zavar végét követően.

E célból a programokban fel kell tüntetni a zavar kezdetének időpontját és típusát a végrehajtási zavarról szóló rendelet 2. cikkében szereplő fogalommeghatározásoknak megfelelően.

A záró technikai résznek tartalmaznia kell a programban meghatározott mutatók összesített értékeit, figyelembe véve a tagállamokban és a partnerországokban a kedvezményezettek által az 1. szakaszban (és adott esetben a 3. szakaszban) elért értékeket, valamint a tagállamokban a kedvezményezettek által a 2. szakaszban elért célértékeket.

A programok a partnerországokban a 2. szakaszban elért mutatókról is beszámolhatnak, a záró technikai részben adott magyarázattal.

A projektek határon átnyúló hatását – ideértve azt az esetet is, amikor az hatással lehet a kiadások támogathatóságára – nem kérdőjelezik meg a projekteknek az érintett partnerországokból származó partnerek általi végrehajtásában a 2. szakaszban bekövetkező zavarok következményei miatt.

11.2.   Az infrastruktúra használata

A végrehajtási zavarról szóló rendelet 8. cikkének (3) bekezdése kivételt állapít meg az ENI CBC végrehajtási rendelet 39. cikkének (3) bekezdése alól, amely tartóssági kötelezettséget határoz meg az infrastrukturális elemet tartalmazó projektek számára, előírva, hogy az ilyen projektek esetében a projekt lezárását követő öt éven belül vagy az állami támogatási szabályokban meghatározott határidőn belül nem következhetnek be a projekt jellegét, célkitűzéseit vagy végrehajtási feltételeit érintő olyan lényeges változások, amelyek veszélyeztetnék az eredeti célkitűzéseket. Amennyiben az irányító hatóság nem tudja ellenőrizni a tartóssági kötelezettség teljesítését a végrehajtási zavar által érintett partnerországokban található projektek esetében, az irányító hatóság nem köteles visszafizettetni az összegeket vagy visszafizetni az uniós hozzájárulást. E projektek esetében megfelelő ellenőrzési nyomvonalat kell biztosítani.

11.3.   Társfinanszírozási arány

A végrehajtási zavarról szóló rendelet 3. cikke kimondja, hogy nem szükséges az uniós hozzájárulás tagállamok vagy partnerországok általi társfinanszírozása a program végrehajtásának utolsó három számviteli évében, azaz a 2021. július 1-jével, 2022. július 1-jével és 2023. július 1-jével kezdődő számviteli években felmerült és kifizetett, valamint az említett számviteli évekre vonatkozó éves beszámolókban feltüntetett kiadások esetében.

A végleges beszámoló mintája tartalmazza a kiadások és a társfinanszírozás bontását. Különbséget tesz a rendkívüli társfinanszírozási intézkedések nélküli évek és a 100 %-os uniós hozzájárulással rendelkező évek között, amelyek oka akár a Covid19, akár a végrehajtási zavarok. A végleges beszámoló 1.3. munkalapjának külön szakaszát csak a társfinanszírozást nem igénylő programok esetében kell kitölteni.

11.4.   A végrehajtás zavar által érintett programokra vonatkozó egyedi visszafizettetési eljárás

Amennyiben a visszafizettetés egy partnerországban letelepedett kedvezményezettel szembeni követeléshez kapcsolódik, a végrehajtási zavarról szóló rendelet 14. cikkének (5) bekezdése lehetővé teszi az irányító hatóság számára, hogy felkérje a Bizottságot, hogy vegye át az összegek visszafizettetésének feladatát, amennyiben az irányító hatóság nem tudja azokat levonni. Ez akkor lehetséges, ha az irányító hatóság nem jár sikerrel az egyszerűsített visszafizettetési kísérletben. A végrehajtási zavarról szóló rendelet 14. cikkének (3) bekezdésében leírtak szerint elegendő, ha az irányító hatóság dokumentálja azon döntését, hogy nem hajt végre egynél több behajtási kísérletet.

A végleges beszámoló mintája a 2.2. munkalapon külön táblázatot tartalmaz, amely tartalmazza a Bizottságnak a végrehajtási zavarról szóló rendelet 14. cikkének (5) bekezdése szerint átadott visszafizettetések listáját.

A végleges beszámoló tartalmaz továbbá egy külön táblázatot a partnerország társfinanszírozásának felhasználásáról az irányító hatóság bankszámláin a program-végrehajtási zavar időpontjában ( „2.4. Levonások” munkalap).

12.   Lezárási dokumentumok benyújtása

12.1.   A lezárási dokumentumok benyújtási határideje

A lezárási dokumentumokat 2025. február 15-ig kell benyújtani az SFC-n keresztül. Ezt a határidőt a Bizottság az érintett irányító hatóság értesítése alapján 2025. március 1-jéig meghosszabbíthatja az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkének megfelelően.

Bármely lezárási dokumentum benyújtásának elmulasztása a program irányítási és kontrollrendszerének olyan súlyos hiányosságára utalhat, amely veszélyezteti a program számára már kifizetett uniós hozzájárulást. A Bizottság ilyen esetekben pénzügyi korrekció alkalmazásáról határozhat az ENI CBC végrehajtási rendelet 72. cikkének megfelelően.

Az irányító hatóság kérésére azonban a Bizottság szolgálatai a kohéziós programok számára javasolthoz hasonló rugalmasságot biztosítanak, lehetővé téve a zárójelentés 2026. február 15-ig történő benyújtását.

12.2.   A lezárási dokumentumok módosítása a benyújtás után

Az irányító hatóságok a lezárási dokumentumok egyikét sem módosíthatják a benyújtásuk után, kivéve, ha a Bizottság módosítást kér, vagy elírás esetén.

12.3.   A dokumentumok és informatikai nyilvántartások rendelkezésre állása

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 70. cikke az irányító hatóság és a kedvezményezettek számára a programra vagy projektre vonatkozó nyilvántartás-megőrzési időszakot a programra vonatkozó egyenlegkifizetés időpontjától számított öt évben határozza meg.

Meg kell őrizni a jelentéseket, a bizonylatokat, valamint az elszámolásokat, a számviteli dokumentumokat és minden egyéb, a program és a projektek finanszírozásához kapcsolódó dokumentumot (ideértve a szerződés odaítélésére vonatkozó valamennyi dokumentumot).

Ha az ENI CBC végrehajtási rendelete nem is rendelkezik erről kifejezetten, a Bizottság kéri az irányító hatóságokat, hogy a társfinanszírozott projektekkel vagy a technikai segítségnyújtással kapcsolatos informatikai nyilvántartásokat, weboldalakat, szoftvereket, adatbázisokat és benyújtandó anyagokat elektronikus formában őrizzék meg.

Az irányító hatóság felelőssége, hogy biztosítsa a Bizottság vagy az Európai Számvevőszék által végzett esetleges további ellenőrzések számára a megfelelő ellenőrzési nyomvonalat, beleértve az ügyletek listáját is.

A program vagy projekt teljesítményéből eredő ellenőrzésekkel, fellebbezésekkel, jogvitákkal vagy igényérvényesítéssel kapcsolatos nyilvántartásokat mindaddig meg kell őrizni, amíg ezek az ellenőrzések, fellebbezések, jogviták vagy igényérvényesítések le nem zárulnak, még akkor is, ha ez meghaladja a fent említett ötéves időszakot.

13.   A lezárási dokumentumok tartalma

13.1.   Az ENI CBC végrehajtási rendelet általános rendelkezései

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkével összhangban az irányító hatóság által a közös monitoringbizottság jóváhagyását követően 2025. február 15-ig a Bizottságnak benyújtandó záró technikai rész értelemszerűen tartalmazza az éves jelentésekre, az utolsó számviteli évre és a program teljes időtartamára vonatkozóan kért információkat.

A záró technikai részt ki kell tölteni e kettős kérés teljesítése érdekében, az utolsó számviteli évre és a program teljes időtartamára vonatkozóan, és a programok által az (éves) végrehajtási jelentésekhez használt szokásos mintát e célból nem kell megváltoztatni.

A következő számviteli évben végrehajtandó tevékenységek előrejelzésére vonatkozó információkat (az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkének (4) bekezdése), valamint az előző év július 1. és december 31. között felmerült költségek becslését (az ENI CBC végrehajtási rendelet 68. cikke (2) bekezdésének f) pontja) azonban az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkének (5) bekezdése szerint nem kell elkészíteni és benyújtani, mivel azok záráskor nem relevánsak.

13.2.   Záró technikai rész

Az irányító hatóságoknak a zárójelentéshez is az éves jelentés technikai részének szokásos mintáját kell használniuk. Az információknak a program teljes időtartamára ki kell terjedniük.

Amennyiben az ENI CBC végrehajtási rendelet nem tartalmaz külön rendelkezéseket, a közös rendelkezésekről szóló rendelet (19) szerinti programokhoz hasonló eljárásokat kell alkalmazni. Az irányító hatóságoknak két hónap áll rendelkezésükre, hogy válaszoljanak a Bizottságnak a jelentéssel kapcsolatos észrevételeire. A Bizottság a határidőt az irányító hatóság kérésére további két hónappal meghosszabbíthatja. A zárójelentés akkor tekinthető elfogadottak, ha a Bizottságnak nincs észrevétele, vagy ha a Bizottság valamennyi észrevételét megfelelően figyelembe vették.

13.3.   Végleges beszámoló

A végleges beszámolónak mind az utolsó számviteli évre, mind a program teljes időtartamára vonatkozóan tartalmaznia kell az ENI CBC végrehajtási rendelet 68. cikkének (2) bekezdésében előírt információkat, az f) pont (20) kivételével.

Hasonlóképpen, az ENI CBC végrehajtási rendeletnek az éves beszámolók vizsgálatát és elfogadását szabályozó 69. cikke a végleges beszámolókra is vonatkozik.

A Bizottság megvizsgálja a végleges beszámolókat, és kellő időben tájékoztatja az irányító hatóságot arról, hogy elfogadja-e, hogy a végleges beszámoló megbízható és valós képet ad, és a kapcsolódó ügyletek jogszerűek és szabályszerűek.

13.4.   Vezetői nyilatkozat és az ellenőrzések éves összefoglalója

Az irányító hatóságnak továbbra is ugyanolyan módon kell beszámolnia az ellenőrzések éves összefoglalójáról, mint az elmúlt években.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikke (5) bekezdésének megfelelően azonban az utolsó számviteli évre vonatkozó vezetői nyilatkozatnak a program teljes időtartamára és az utolsó számviteli évre vonatkozóan is garantálnia kell a bizonyosságot.

13.5.   Ellenőri vélemény és ellenőrzési jelentés

Az ellenőri vélemény és az ellenőrzési jelentés az ENI CBC végrehajtási rendelet 77. cikkének (5) bekezdésével összhangban az utolsó számviteli évre és a program teljes időtartamára egyaránt kiterjed. Ezért egyértelműen különbséget kell tenni az érintett időszakok között. Az ellenőri vélemény megállapítja, hogy a végleges beszámoló megbízható és valós képet ad-e, a kapcsolódó ügyletek jogszerűek és szabályszerűek-e, és a bevezetett kontrollrendszer megfelelően működik-e. A véleményben nyilatkozni kell továbbá arról is, hogy az ellenőrzés nyomán felmerülnek-e kétségek a vezetői nyilatkozat állításaival kapcsolatban.

A végleges ellenőri véleménynek meg kell erősítenie mind az elszámolható kiadások teljes összegét, mind az uniós hozzájárulást a teljes programozási időszakra vonatkozóan, az elszámolások 1.3. munkalapján bemutatottak szerint.

Továbbá az ellenőrzési jelentésnek a következőket kell magában foglalnia:

—	a Bizottság vagy az Európai Számvevőszék által végzett ellenőrzésekből származó nyitott megállapításokra vonatkozó információk, amelyeket az „ Egyéb információk ” szakaszban kell megadni. Erre csak abban az esetben van szükség, ha az érintett kiadás szerepel a végleges beszámolóban,

—

a 6. kulcsfontosságú követelmény értékelésére vonatkozó következtetés: „ Megbízható rendszer az adatok gyűjtéséhez, rögzítéséhez és tárolásához monitoring, értékelés, pénzügyi irányítás, ellenőrzés és audit céljából, ideértve a kedvezményezettekkel kialakított elektronikus adatcsere-rendszerekkel való kapcsolatot ”. Ezen értékelésnek tartalmaznia kell annak megerősítését, hogy a Bizottságnak bejelentett összesített adatok helyesek.

Az Oroszországgal és Belarusszal kötött valamennyi finanszírozási megállapodás felfüggesztése által érintett programok tekintetében a Bizottság szolgálatai 2022 decemberében tájékoztatták az ENI CBC érintett programjainak ellenőrző hatóságait az érintett programokkal kapcsolatos konkrét ellenőrzési eljárásokról, beleértve a végleges beszámolókkal kapcsolatos ellenőrzési munkát, a műveletek ellenőrzését, az ellenőrzési stratégiákat és az ellenőri vélemények kidolgozásának módját. Az éves jelentés és az ellenőri vélemény mintáit nem kell a lezárás céljából kiigazítani, és azokat a korábbi számviteli évekhez hasonlóan kell használni.

14.   A végső egyenleg kifizetése vagy visszafizettetése

A végső egyenleg kifizetésére vagy visszafizettetésére legkésőbb a végső egyenleg elszámolásának időpontjától számított három hónapon belül kerül sor. Ez nem érinti a Bizottság azon hatáskörét, hogy az ENI CBC végrehajtási rendelet 61. és 62. cikkével összhangban megszakítsa vagy felfüggessze a kifizetési határidőt.

15.   Jogszerűségi és szabályszerűségi kérdések

Az elfogadott végleges beszámolóban szereplő kiadásokat érintő, alapul szolgáló tranzakciók jogszerűségével és szabályszerűségével kapcsolatos kérdéseket a Bizottság a végső egyenleg kifizetése és a program lezárása után vetheti fel.

Az ENI CBC végrehajtási rendelet 72. cikkének (6) bekezdése értelmében a program lezárása nem sérti a Bizottság azon jogát, hogy egy későbbi szakaszban pénzügyi korrekciót szabjon ki az irányító hatósággal szemben.

---

(1)  A Bizottság közleménye (HL C 474., 2022.12.14., 1. o.).

(2)  Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2022/2192 rendelete (2022. november 9.) a 2014–2020-as időszakra szóló, az Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz által és az európai területi együttműködési célkitűzés keretében támogatott együttműködési programokra vonatkozó, a programvégrehajtási zavarhoz kapcsolódó egyedi rendelkezések megállapításáról (HL L 292., 2022.11.11., 1. o.).

(3)  Az Európai Parlament és a Tanács (EU, Euratom) 2018/1046 rendelete (2018. július 18.) az Unió általános költségvetésére alkalmazandó pénzügyi szabályokról, az 1296/2013/EU, az 1301/2013/EU, az 1303/2013/EU, az 1304/2013/EU, az 1309/2013/EU, az 1316/2013/EU, a 223/2014/EU és a 283/2014/EU rendelet és az 541/2014/EU határozat módosításáról, valamint a 966/2012/EU, Euratom rendelet hatályon kívül helyezéséről (HL L 193., 2018.7.30., 1. o.).

(4)  Az Európai Parlament és a Tanács 232/2014/EU rendelete (2014. március 11.) az Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz létrehozásáról (HL L 77., 2014.3.15., 27. o.).

(5)  Az Európai Parlament és a Tanács 236/2014/EU rendelete (2014. március 11.) a külső tevékenységek finanszírozására vonatkozó uniós eszközök végrehajtására vonatkozó közös szabályok és eljárások megállapításáról (HL L 77., 2014.3.15., 95. o.).

(6)  A Bizottság 897/2014/EU végrehajtási rendelete (2014. augusztus 18.) az Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz létrehozásáról szóló 232/2014/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet alapján finanszírozott, határokon átnyúló együttműködési programok végrehajtására vonatkozó egyedi rendelkezések megállapításáról (HL L 244., 2014.8.19., 12. o.).

(7)  A Bizottság (EU) 2020/879 végrehajtási rendelete (2020. június 23.) a 897/2014/EU végrehajtási rendeletnek az Európai Szomszédsági Támogatási Eszközből finanszírozott határokon átnyúló együttműködési programok végrehajtására vonatkozó rendelkezéseknek az Európai Szomszédsági Támogatási Eszközből finanszírozott egyedi intézkedésekkel való összehangolását célzó egyedi rendelkezések tekintetében. válasz a COVID-19 világjárványra (HL L 203., 2020.6.26., 59. o.).

(8)  Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2022/2192 rendelete (2022. november 9.) a 2014–2020-as időszakra szóló, az Európai Szomszédsági Támogatási Eszköz által és az európai területi együttműködési célkitűzés keretében támogatott együttműködési programokra vonatkozó, a programvégrehajtási zavarhoz kapcsolódó egyedi rendelkezések megállapításáról (HL L 292., 2022.11.11., 1. o.).

(9)  A végrehajtási zavarról szóló rendelet 6. cikkének (2) bekezdésével összhangban a zavar által érintett programok irányító hatósága 2022. december 31. után aláírhat szerződéseket – nagy infrastrukturális projektekre vonatkozó szerződések kivételével –, feltéve, hogy a program által finanszírozott valamennyi projekttevékenység 2023. december 31-ig befejeződik.

(10)  Az ENI CBC végrehajtási rendeletnek az ugyanezen végrehajtási rendelet 48. cikke (2) bekezdése a) pontjának iii. alpontjára hivatkozó 19. cikkével összhangban a projekt végrehajtási időszakát követően is sor kerülhet olyan tevékenységekre, mint a kiadások igazolása, ellenőrzése és végleges értékelése.

(11)  Az ENI CBC végrehajtási rendelet 19. cikkének (1) bekezdése.

(12)  További részletek a 12. szakaszban találhatók.

(13)  2007–2013-as programozási időszak.

(14)  Lásd az ENI CBC végrehajtási rendelet 6. cikkének (1) bekezdését a programkiigazításokról és (2) bekezdését a felülvizsgálatokról.

(15)  Az ENI CBC végrehajtási rendelete 12. cikkének (4) bekezdése vagy a programvégrehajtási zavarhoz kapcsolódó […] egyedi rendelkezések megállapításáról szóló rendelet 3. cikke szerint.

(16)  Az ENI CBC végrehajtási rendelet 69. cikke.

(17)  A 3. szakaszban foglaltak szerint a projektek végrehajtásához kapcsolódó költségeknek legkésőbb 2023. december 31-ig kell felmerülniük és a kifizetésüknek is eddig az időpontig kell megtörténnie, hogy támogathatók legyenek. Kizárólag a projektek és programok lezárásával, valamint a technikai segítségnyújtással kapcsolatos költségek számolhatók el 2024. szeptember 30-ig.

(18)  Magyarország–Szlovákia–Románia–Ukrajna, Észtország–Oroszország, Lettország–Oroszország, Lengyelország–Belarusz-Ukrajna, Lengyelország–Oroszország, Lettország–Litvánia–Oroszország, Románia–Moldovai Köztársaság, Fekete-tenger medencéje, Románia–Ukrajna, Délkelet-Finnország–Oroszország, Karelia és Kolarctic.

(19)  Az Európai Parlament és a Tanács 1303/2013/EU rendelete (2013. december 17.) az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra, a Kohéziós Alapra, az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapra és az Európai Tengerügyi és Halászati Alapra vonatkozó közös rendelkezések megállapításáról, az Európai Regionális Fejlesztési Alapra, az Európai Szociális Alapra és a Kohéziós Alapra és az Európai Tengerügyi és Halászati Alapra vonatkozó általános rendelkezések megállapításáról és az 1083/2006/EK tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről (HL L 347., 2013.12.20., 320. o.).

(20)   „az előző év július 1-jétől december 31-ig felmerült költségek becslése”