ISSN 1977-0979 |
||
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191 |
|
![]() |
||
Magyar nyelvű kiadás |
Tájékoztatások és közlemények |
62. évfolyam |
Tartalom |
Oldal |
|
|
IV Tájékoztatások |
|
|
AZ EURÓPAI UNIÓ INTÉZMÉNYEITŐL, SZERVEITŐL, HIVATALAITÓL ÉS ÜGYNÖKSÉGEITŐL SZÁRMAZÓ TÁJÉKOZTATÁSOK |
|
|
Európai Bizottság |
|
2019/C 191/01 |
||
2019/C 191/02 |
||
|
AZ EURÓPAI GAZDASÁGI TÉRSÉGGEL KAPCSOLATOS TÁJÉKOZTATÁSOK |
|
|
EFTA Felügyeleti Hatóság |
|
2019/C 191/03 |
Nem állami támogatás az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése értelmében |
|
V Hirdetmények |
|
|
KÖZIGAZGATÁSI ELJÁRÁSOK |
|
|
Európai Bizottság |
|
2019/C 191/04 |
||
|
Európai Személyzeti Felvételi Hivatal (EPSO) |
|
2019/C 191/05 |
HU |
|
IV Tájékoztatások
AZ EURÓPAI UNIÓ INTÉZMÉNYEITŐL, SZERVEITŐL, HIVATALAITÓL ÉS ÜGYNÖKSÉGEITŐL SZÁRMAZÓ TÁJÉKOZTATÁSOK
Európai Bizottság
6.6.2019 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191/1 |
Euroátváltási árfolyamok (1)
2019. június 5.
(2019/C 191/01)
1 euro =
|
Pénznem |
Átváltási árfolyam |
USD |
USA dollár |
1,1257 |
JPY |
Japán yen |
121,96 |
DKK |
Dán korona |
7,4682 |
GBP |
Angol font |
0,88631 |
SEK |
Svéd korona |
10,6255 |
CHF |
Svájci frank |
1,1163 |
ISK |
Izlandi korona |
139,50 |
NOK |
Norvég korona |
9,7738 |
BGN |
Bulgár leva |
1,9558 |
CZK |
Cseh korona |
25,657 |
HUF |
Magyar forint |
321,51 |
PLN |
Lengyel zloty |
4,2778 |
RON |
Román lej |
4,7243 |
TRY |
Török líra |
6,4344 |
AUD |
Ausztrál dollár |
1,6114 |
CAD |
Kanadai dollár |
1,5070 |
HKD |
Hongkongi dollár |
8,8257 |
NZD |
Új-zélandi dollár |
1,6943 |
SGD |
Szingapúri dollár |
1,5364 |
KRW |
Dél-Koreai won |
1 324,33 |
ZAR |
Dél-Afrikai rand |
16,5890 |
CNY |
Kínai renminbi |
7,7754 |
HRK |
Horvát kuna |
7,4155 |
IDR |
Indonéz rúpia |
15 990,01 |
MYR |
Maláj ringgit |
4,6711 |
PHP |
Fülöp-szigeteki peso |
58,280 |
RUB |
Orosz rubel |
73,3295 |
THB |
Thaiföldi baht |
35,302 |
BRL |
Brazil real |
4,3427 |
MXN |
Mexikói peso |
22,0886 |
INR |
Indiai rúpia |
78,0475 |
(1) Forrás: Az Európai Központi Bank (ECB) átváltási árfolyama.
6.6.2019 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191/2 |
A BIZOTTSÁG HATÁROZATA
(2019. április 17.)
az (EU, Euratom) 2018/1046 európai parlamenti és tanácsi rendelet szerinti pilléralapú értékelés módszertanára vonatkozó új feladatmeghatározásról
(2019/C 191/02)
AZ EURÓPAI BIZOTTSÁG,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel az Unió általános költségvetésére alkalmazandó pénzügyi szabályokról, az 1296/2013/EU, az 1301/2013/EU, az 1303/2013/EU, az 1304/2013/EU, az 1309/2013/EU, az 1316/2013/EU, a 223/2014/EU és a 283/2014/EU rendelet és az 541/2014/EU határozat módosításáról, valamint a 966/2012/EU, Euratom rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló, 2018. július 18-i (EU, Euratom) 2018/1046 európai parlamenti és tanácsi rendeletre (1) és különösen annak 154. cikke (3) és (4) bekezdésére,
mivel:
(1) |
Az (EU, Euratom) 2018/1046 rendelet (a továbbiakban: a költségvetési rendelet) 154. cikkének (3) bekezdése szerint a Bizottságnak értékelnie kell az uniós forrásokat közvetett irányítás keretében kezelő személyek vagy szervezetek által alkalmazott rendszereket, szabályokat és eljárásokat, amennyiben az ilyen rendszerekre, szabályokra és eljárásokra támaszkodni kíván a fellépés végrehajtása tekintetében. Az értékelés célja, hogy a Bizottság ugyanolyan szinten biztosítsa az Unió pénzügyi érdekeinek védelmét, mint amikor közvetlen irányítás keretében hajtja végre a költségvetést. |
(2) |
Emellett a költségvetési rendelet 154. cikkének (4) bekezdése szerint a Bizottságnak értékelnie kell, hogy az uniós forrásokat közvetett irányítás keretében kezelő személyek vagy szervezetek rendelkeznek-e bizonyos, például a belső kontrollokhoz, számvitelhez vagy adatkezeléshez kapcsolódó egyedi rendszerekkel, szabályokkal és eljárásokkal. Amennyiben hozzájárulnak, a Bizottság értékelheti a szóban forgó személyek vagy szervezetek egyéb szabályait és eljárásait is. |
(3) |
A költségvetési rendelet 154. cikkének (3) és (4) bekezdése szerinti értékeléseket általában külső auditorok hajtják végre a Bizottság által kidolgozott feladatmeghatározás alapján. |
(4) |
A költségvetési rendeletből eredő további követelményekre, többek között a költségvetési biztosítékokra vonatkozó szabályokra, valamint az adókikerüléssel, a pénzmosás és terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelemmel kapcsolatos új uniós szakpolitikákra figyelemmel felül kell vizsgálni az értékelések végrehajtására vonatkozó hatályos feladatmeghatározást és a kapcsolódó módszertant. |
(5) |
A költségvetési rendelet 154. cikkének (4) bekezdése alapján a feladatmeghatározásnak kilenc különböző területre (vagy pillérre) kell kiterjednie, amelyek egy része valamennyi személy és szervezet tekintetében kötelező (így a belső kontroll, a számvitel, a külső ellenőrzés), míg más területek a személy vagy a szervezet által elvégzendő tevékenységek alapján kerülnek meghatározásra (nevezetesen a vissza nem térítendő támogatások, a közbeszerzés, valamint a pénzügyi eszközök és ezeken belül a finanszírozáshoz jutásból történő kizárás, a címzettekkel kapcsolatos információk közzététele és a személyes adatok védelme). A feladatmeghatározásnak az alkalmazandó pillérek mindegyike esetében biztosítania kell, hogy a Bizottság megbizonyosodhasson arról, hogy az Unió pénzügyi érdekeinek védelme ugyanolyan szintű, mint a források Bizottság általi, közvetlen irányítás keretében történő kezelése esetén, figyelembe véve a Bizottság által a költségvetési rendelet 154. cikkének (5) bekezdése szerint hozott esetleges felügyeleti intézkedéseket. Emellett a költségvetési rendelet 154. cikke (6) bekezdésének c) pontja szerint a Bizottság dönthet úgy, hogy a (3) és a (4) bekezdésben említett értékelést nem követeli meg a Bizottság által specifikusan előírt eljárások esetében, ideértve a saját eljárásait és az alap-jogiaktusokban előírt eljárásokat is. |
(6) |
Az arányosság elvének figyelembevételével a feladatmeghatározás nem tartalmazhat konkrét szervezeti struktúrákra vagy a szakmai feladatokat ellátó személyzet létszámára vonatkozó követelményeket, mivel ez a kisebb jogalanyok esetében aránytalan lenne. Mindazonáltal a feladatmeghatározásban megállapított elvek végrehajtása szempontjából nem helyénvaló az új és/vagy a kisebb jogalanyok számára kivételeket megállapítani, mivel biztosítani kell a magas szintű irányítást. |
(7) |
A költségvetési rendelet 279. cikkének (3) bekezdése előírja, hogy a 966/2012/EU, Euratom európai parlamenti és tanácsi rendelet (2) keretében végrehajtott jelenlegi pilléralapú értékelések továbbra is alkalmazandók, és azokat szükség esetén felül kell vizsgálni. Amennyiben az e határozatban előírt feladatmeghatározás olyan követelményeket tartalmaz, amelyek az előző feladatmeghatározásban nem szerepeltek, az előző feladatmeghatározás keretében értékelt személyek és szervezetek tekintetében a szóban forgó követelményekre vonatkozóan kiegészítő értékelést kell végrehajtani, |
A KÖVETKEZŐKÉPPEN HATÁROZOTT:
Egyetlen cikk
Az (EU, Euratom) 2018/1046 rendelet 154. cikkének (3) és (4) bekezdése szerinti értékelések végrehajtására vonatkozó feladatmeghatározást e határozat melléklete tartalmazza.
Kelt Brüsszelben, 2019. április 17-én.
a Bizottság részéről
Günther OETTINGER
a Bizottság tagja
(1) HL L 193., 2018.7.30., 1. o.
(2) Az Európai Parlament és a Tanács 966/2012/EU, Euratom rendelete (2012. október 25.) az Unió általános költségvetésére alkalmazandó pénzügyi szabályokról és az 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet hatályon kívül helyezéséről (HL L 298., 2012.10.26., 1. o.).
MELLÉKLET
<AZ AJÁNLATKÉRŐ FEJLÉCE>
FELADATMEGHATÁROZÁS AZ UNIÓS KÖLTSÉGVETÉS KÖZVETETT IRÁNYÍTÁS KERETÉBEN VALÓ VÉGREHAJTÁSÁRA VONATKOZÓ MEGBÍZÁST KÉRŐ JOGALANY PILLÉRALAPÚ ÉRTÉKELÉSE TEKINTETÉBEN
[A JOGALANY NEVE]
Az értékelést kérő jogalany: |
[A jogalany neve és teljes címe] |
Ország: |
[A jogalany székhelye szerinti ország] |
A szolgáltatási felkérés hivatkozási száma/dátuma: |
[A szolgáltatási felkérés vagy a jogalany által kibocsátott egyéb egyenértékű dokumentum hivatkozási száma/dátuma] |
Értékelt időszak: |
[A helyszíni értékelés megkezdésének napján véget érő év (12 hónapos időszak)] |
Az értékelés megkezdésének időpontja: |
[A kezdés valószínűsíthető időpontja. Az értékelés becsült szerződéses időpontja (a megrendelés dátuma)] |
Az értékelés befejezésének időpontja: |
[A befejezés valószínűsíthető időpontja. A végső jelentés kézhezvételének becsült időpontja] |
TARTALOMJEGYZÉK
1. |
Bevezetés | 4 |
2. |
Célkitűzések | 6 |
3. |
Standardok és útmutató | 7 |
4. |
Az auditorra vonatkozó követelmények | 7 |
5. |
Hatókör | 9 |
6. |
Értékelési eljárások | 11 |
7. |
Egyéb kérdések | 13 |
Mellékletek | 14 |
A FELADATMEGHATÁROZÁS HASZNÁLATÁRA VONATKOZÓ UTASÍTÁSOK A szürkével kiemelt, <dőlt betűvel> szedett szövegrészek útmutatások, amelyek törlendők. A [szöveg] formátumú szövegrészeket a jogalany tölti ki. E feladatmeghatározás előre meghatározott szövege mindenkor tiszteletben tartandó és nem módosítható. Ezeket az utasításokat törölni kell a feladatmeghatározásból. |
1. BEVEZETÉS
Háttér
Az Európai Unió (a továbbiakban: EU) általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet (1) (a továbbiakban: költségvetési rendelet) 154. cikke meghatározza a költségvetés végrehajtásának módszereit, ideértve a „közvetett irányítás” fogalmát is. Közvetett irányítás keretében a Bizottság uniós források vagy költségvetési biztosíték kezelésével bízhatja meg a költségvetési rendelet 62. cikkében megjelölt országokat, szervezeteket és testületeket (a továbbiakban: jogalanyok). Ezek a következők lehetnek:
— |
harmadik országok vagy az általuk kijelölt szervek, pl. Belügyminisztérium, Kambodzsai Királyság, |
— |
nemzetközi szervezetek vagy ügynökségeik, pl. Egyesült Nemzetek Fejlesztési Programja (UNDP), |
— |
közjogi intézmények, pl. Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW), |
— |
magánjog alapján működő, közfeladatot ellátó szervek, olyan mértékben, amennyiben megfelelő pénzügyi biztosítékokat nyújtanak, pl. Cassa Depositi e Prestiti (CDP). |
Ha egy ilyen jogalany uniós forrásokat kezel, akkor az Unió pénzügyi érdekeinek védelmét a költségvetési rendeletben előírt védelemmel egyenértékű szinten kell biztosítania. Konkrétabban meg kell felelnie egy sor, kilenc „pillér” mentén meghatározott követelménynek. Ezek a pillérek a következőkkel kapcsolatosak:
1. |
a belső kontrollrendszer; |
2. |
a számviteli rendszer; |
3. |
független külső ellenőrzés; |
valamint az alábbiakra vonatkozó szabályok és eljárások:
4. |
vissza nem térítendő támogatás formájában biztosított uniós finanszírozás; |
5. |
közbeszerzés; |
6. |
pénzügyi eszközök (2); |
továbbá:
7. |
a finanszírozáshoz jutásból történő kizárás; |
8. |
a címzettekre vonatkozó információk közzététele; |
9. |
a személyes adatok védelme. |
Ezért azokat a szerveket, amelyek közvetett irányítás keretében uniós forrásokat kívánnak kezelni átfogó, pilléralapú értékelésnek kell alávetni. A pilléralapú értékelés eredményei alapján a Bizottság eldönti, hogy: i. megbízhatja-e költségvetés-végrehajtási feladatokkal a jogalanyt, valamint ii. köthet-e konkrét megállapodásokat (pl. közvetett irányítás keretében való hozzájárulásról szóló megállapodásokat) a jogalannyal. Ha azonban a jogalap úgy rendelkezik, akkor a Bizottsággal kötött megállapodásban vagy útmutatásokat tartalmazó dokumentációra (pl. az Erasmus esetében a nemzeti irodáknak szóló útmutatóra) hivatkozva is meg lehet határozni ezeket a feltételeket az összehangolt végrehajtás céljából, valamint annak érdekében, hogy az uniós programok kedvezményezettjei valamennyi résztvevő országban egyenlő bánásmódban részesüljenek.
[Az ajánlatkérő teljes neve és címe] a következő feladatmeghatározás alapján bízza meg az auditort a [a jogalany neve] pilléralapú értékelésének elvégzésével, valamint az értékelésről szóló jelentés elkészítésével. E feladatmeghatározást a jogalany által kibocsátott [szolgáltatási felkérés vagy azzal egyenértékű dokumentum] mellékletét képezi.
E feladatmeghatározásban és az annak szerves részét képező 1–4. mellékletben a következő fogalommeghatározások alkalmazandók:
— |
A „pilléralapú értékelés”, „értékelés” vagy „megbízás” kifejezés a bizonyosságot nyújtó szolgáltatásra szóló jelen megbízásra utal. Ebben a kontextusban a pillérek azok az általános területek, amelyekre az értékelés kiterjed: többek között a belső kontroll, a számvitel, a független külső ellenőrzés, a finanszírozáshoz jutásból történő kizárás, a címzettekkel kapcsolatos információk közzététele és a személyes adatok védelme. Minden esetben el kell végezni a jogalany értékelését annak ellenőrzése érdekében, hogy megfelel-e az ezekre a területekre vonatkozó követelményeknek. A fent felsorolt hat kötelező pillér mellett létezik három opcionális pillér is, amelyek a támogatásokra, a közbeszerzésre és a pénzügyi eszközökre vonatkozó eljárásokat és szabályokat fedik le. |
— |
„Auditor”: az a könyvvizsgáló társaság, amely szerződésben vállalta, hogy teljesíti a szóban forgó megbízást és arról jelentést tesz a Bizottságnak. Az „auditor” kifejezés utalhat az értékelést végző személyre vagy személyekre, vagyis általában a megbízásért felelős partnerre vagy a megbízásért felelős munkacsoport más tagjaira. A megbízásért felelős partner az a partner vagy más személy a társaságon belül, aki: i. felelős a megbízásért és annak végrehajtásáért, valamint a társaság nevében kiadott jelentésért; és ii. egy szakmai, jogi vagy szabályozó szervtől megfelelő felhatalmazással rendelkezik. |
— |
„Jogalany”: a pilléralapú értékelés tárgyát képező entitás. A jogalany általában (3) az értékelést megrendelő ajánlatkérő. |
— |
„Bizottság”: az Európai Bizottság, amelyet adott esetben az illetékes bizottsági főigazgatóság illetékes szolgálata vagy egysége vagy az Unió egy küldöttsége képvisel. |
2. CÉLKITŰZÉSEK
A könyvvizsgáló megbízása magában foglalja a szerv által az egyes pillérek területén bevezetett rendszerek, valamint alkalmazott kontrollok, szabályok és eljárások értékelését és Bizottság által az egyes pillérek tekintetében meghatározott kritériumok alapján. E pilléralapú értékelés célja: i. lehetővé tenni a könyvvizsgáló számára, hogy valamennyi releváns pillér tekintetében jelentést tegyen arról, hogy a szerv teljesíti-e az Európai Bizottság általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet 154. cikke (4) bekezdésének (a)–(f) pontjában, valamint az Európai Fejlesztési Alapra alkalmazandó költségvetési rendelet 29. cikkének (1) bekezdésében meghatározott követelményeket; valamint ii. kifejezésre juttassa arra vonatkozó következtetését, hogy a jogalany:
— |
létrehozott-e olyan működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, amely nemzetközileg elismert bevált gyakorlatokon alapul és megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint minden lényeges vonatkozásban biztosítja-e annak működését; |
— |
olyan – nemzetközi számviteli standardokon alapuló és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelő – számviteli rendszert alkalmaz-e, amely biztosítja, hogy megfelelő időben minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információk álljanak rendelkezésre; |
— |
olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző intézmény végez a nemzetközileg elfogadott ellenőrzési standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően; |
— |
olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelőek, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal; <törlendő, ha ez a pillér nem alkalmazandó> |
— |
olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelőek, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal; <törlendő, ha ez a pillér nem alkalmazandó> |
— |
olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelők, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal; <törlendő, ha ez a pillér nem alkalmazandó> |
— |
megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e harmadik feleknek a közbeszerzés, vissza nem térítendő támogatás és/vagy pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében; |
— |
megfelelő módon és időben közzéteszi-e a források címzettjeivel kapcsolatos információkat; |
— |
a költségvetési rendelet 5. cikkében említettekkel egyenértékű módon biztosítja-e a személyes adatok védelmét. |
Az auditor – az érintett jogalannyal megegyezésben és a végső pontszám sérelme nélkül – értékelheti továbbá azt is, hogy a jogalany megfelel-e mind az alkalmazandó uniós jogszabályokkal egyenértékű standardoknak, mind pedig a nemzetközi és uniós szinten elfogadott standardoknak az adókikerülés, a nem együttműködő országok és területek, valamint a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem ellenőrzése tekintetében. Ha a jogalany beleegyezik, hogy az értékelés erre a kérdéscsoportra is kiterjedjen, akkor az auditor erről a 6. pillér alatt tesz jelentést. Függetlenül attól, hogy a szóban forgó uniós források mögött áll-e költségvetési biztosíték, az uniós források pénzügyi eszközök formájában történő felhasználásához a jogalanynak még akkor is teljesítenie kell a költségvetési rendelet szerinti releváns, a 6B. és a 6C. kiegészítő szakaszokban vizsgált követelményeket megfelelő szerződéses megállapodások révén, ha nem kívánja alávetni magát az említett szakaszokra vonatkozó pilléralapú értékelésnek.
3. STANDARDOK ÉS ÚTMUTATÓ
A pilléralapú értékelést végző auditor tevékenységét a következők szabályozzák:
— |
A Nemzetközi Könyvvizsgálói Szövetség (IFAC) által a bizonyosságot nyújtó megbízásokhoz kiadott nemzetközi keretelvek és a múltbeli pénzügyi információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra vonatkozó ISAE 3000 nemzetközi standard, amennyiben ezek alkalmazhatóak a pilléralapú értékelés sajátos kontextusában. |
— |
Az Etikai kódex kamarai tag könyvvizsgálóknak, amelyet az IFAC Könyvvizsgálók Nemzetközi Etikai Standardjainak Testülete (IESBA) adott ki, és amely etikai alapelveket állapít meg a könyvvizsgálók számára a tisztesség, az objektivitás, a szakmai hozzáértés és a megfelelő gondosság, a titoktartás, a hivatáshoz méltó magatartás, valamint a technikai standardok tekintetében; |
— |
Az IFAC által kiadott Nemzetközi Minőség-ellenőrzési Standardok (ISQC), amelyek normákat állapítanak meg és útmutatást nyújtanak az auditorok minőség-ellenőrzési rendszerével kapcsolatban. |
4. AZ AUDITORRA VONATKOZÓ KÖVETELMÉNYEK
4.1. Általános elvek
Az auditornak független külső auditornak kell lennie, aki tagja valamely olyan nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálói szervezetnek vagy intézménynek, amely tagja a Nemzetközi Könyvvizsgálói Szövetségnek (IFAC), valamint az ellenőrzések elvégzésére jogosító tanúsítvánnyal kell rendelkeznie.
Az auditornak funkcionálisan függetlennek kell lennie az érintett jogalanytól. Ezért az értékelés tárgyát képező jogalany belső ellenőre nem jogosult a pilléralapú értékelés elvégzésére.
E feladatmeghatározás elfogadásával az auditor megerősíti, hogy a következő feltételek közül legalább egynek megfelel:
— |
Az auditor és/vagy a társaság tagja valamely olyan nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálói szervezetnek vagy intézménynek, amely tagja a Nemzetközi Könyvvizsgálói Szövetségnek (IFAC). |
— |
Az auditor és/vagy a társaság tagja valamely nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálói szervezetnek vagy intézménynek. Habár ez a szervezet nem tagja az IFAC-nak, az auditor kötelezettséget vállal arra, hogy a megbízást az e feladatmeghatározásban említett IFAC standardokkal és etikai követelményekkel összhangban teljesíti. |
— |
Az auditor és/vagy a társaság a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelvben (4) foglalt közfelügyeleti alapelvekkel összhangban jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóként szerepel valamely tagállamban egy közfelügyeleti szervezet nyilvános nyilvántartásában. Ez a valamely uniós tagállamban letelepedett auditorokra és könyvvizsgáló társaságokra vonatkozik. |
— |
Az auditor és/vagy a társaság jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálóként szerepel valamely harmadik országban egy közfelügyeleti szervezet nyilvános nyilvántartásában, és erre a nyilvántartásra az érintett ország jogszabályaiban foglalt közfelügyeleti alapelvek vonatkoznak (ez a valamely harmadik országban letelepedett auditorokra és könyvvizsgáló társaságokra vonatkozik). Amennyiben a jogalap ezt lehetővé teszi (például az Erasmus esetében), az auditor lehet a költségvetési rendelet 155. cikke (1) bekezdésének megfelelően kijelölt független ellenőrző szerv. |
4.2. Képesítések, tapasztalat és a csoport összetétele (5)
Képesítések és tapasztalat
Az auditor megfelelő számú olyan alkalmazottat foglalkoztat, aki: i. megfelelő szakmai képesítésekkel és kellő tapasztalattal rendelkezik az IFAC-standardok – különösen a múltbeli pénzügyi információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra vonatkozó ISAE 3000 standard – terén; valamint ii. tapasztalattal rendelkezik a szóban forgó jogalanyhoz méret és összetettség szempontjából hasonló szervezetek intézményi és megfelelőségi értékelésének és/vagy rendszerellenőrzésének végrehajtása, illetve ezekkel egyenértékű megbízások terén.
A megbízásért felelős munkacsoport egészében véve ezenfelül:
— |
tapasztalattal rendelkezik uniós finanszírozású programok és nemzeti és/vagy nemzetközi donorok vagy intézmények által finanszírozott projektek intézményi és megfelelőségi értékelése és/vagy rendszerellenőrzése terén. Kívánatos, hogy a helyszíni munkát végző csoport vezetője – azaz vagy a menedzser (2-es kategória) vagy a szenior csapattag (3-as kategória) – tapasztalattal rendelkezzen az uniós finanszírozású külső támogatási intézkedések és/vagy más uniós finanszírozású intézkedések rendszerellenőrzése és/vagy a fejlesztési támogatási ágazatban és/vagy a gazdasági ágazatban tevékenykedő szervezetek intézményi vagy megfelelőségi értékelése terén. |
— |
[Opcionális: magas szintű [adja meg a nyelv(ek)et] nyelvtudás] |
A csoport összetétele
A pilléralapú értékelést végző auditori csoport a következőkből áll: egy 1-es kategóriájú auditor, aki a végső felelősséget viseli az értékelésért, valamint a megbízásért felelős munkacsoport, amelyet 2–4-es kategóriájú auditorok alkotnak megfelelő számban és arányban. Az auditor felelőssége, hogy megfelelő auditorokból álló megbízásért felelős munkacsoportot javasoljon és alkalmazzon a megbízás teljesítésére.
A Bizottság négy kategóriába sorolja az auditorokat.
1-es kategória – Könyvvizsgáló partner
A könyvvizsgáló partner olyan magasan képzett szakértő, aki releváns szakmai képesítéssel rendelkezik, valamint rangidős szakemberi és vezetői feladatokat vállal vagy vállalt a közpénzellenőrzések területén.
Egy nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálói szerv vagy szervezet tagjának kell lennie, és legalább 12 éves, hivatásos könyvvizsgálóként vagy könyvelőként szerzett szakmai tapasztalattal kell rendelkeznie a közpénzellenőrzések területén. Idetartozik az uniós külső segélyek címzett országainak ellenőrzése terén szerzett tapasztalat is.
A könyvvvizsgáló partner vagy hasonló pozícióban lévő más személy a könyvvizsgáló társaság azon munkatársa, aki felel az ellenőrzésért és annak végrehajtásáért, valamint a könyvvizsgáló társaság nevében kiadott jelentésért. A könyvvizsgáló partnert egy szakmai, jogi vagy szabályozó szerv olyan hatáskörrel ruházta fel, amely alapján a könyvvizsgáló társaság székhelyéül szolgáló ország jogszabályai alapján számviteli beszámolókat hitelesíthet.
2-es kategória – Menedzser
A menedzser szakirányú egyetemi végzettséggel vagy szakképesítéssel rendelkező szakértő lehet. Legalább 6 éves, hivatásos könyvvizsgálóként vagy könyvelőként szerzett szakmai tapasztalattal kell rendelkeznie a közpénzellenőrzések területén, valamint auditori csoportok irányításában szerzett megfelelő vezetői tapasztalatot kell felmutatnia.
3-as kategória – Szenior csapattag
A szenior csapattagoknak szakirányú egyetemi végzettséggel vagy szakképesítéssel, valamint a közpénzellenőrzések területén szerzett, legalább 3 éves szakmai tapasztalattal kell rendelkezniük.
4-as kategória – Asszisztens
Az asszisztenseknek szakirányú egyetemi végzettséggel vagy szakképesítéssel, valamint a közpénzellenőrzések területén szerzett, legalább 6 hónapos szakmai tapasztalattal kell rendelkezniük.
Önéletrajzok
Az auditornak az ajánlatkérő rendelkezésére kell bocsátania a könyvvizsgáló partner vagy a könyvvizsgáló társaság pilléralapú értékelésért és a jelentés aláírásáért felelős más munkatársának önéletrajzát, valamint a megbízásért felelős munkacsoport tagjaiként javasolt menedzserek, szenior csapattagok és asszisztensek önéletrajzát. Az önéletrajzoknak megfelelő információt kell nyújtaniuk az említett szakemberek által teljesített megbízások típusáról, az értékelés elvégzésére való képességükről, valamint a releváns konkrét szakmai tapasztalataikról. A megbízólevél vagy a megbízásra alkalmazandó egyéb szerződéses dokumentum aláírása előtt az ajánlatkérő megvizsgálja az önéletrajzokat, és fenntartja magának a jogot, hogy elutasítsa azokat, ha megítélése szerint nem felelnek meg a megbízás követelményeinek.
5. HATÓKÖR
5.1. Az értékelés helyszíne és az értékelt időszak
A pilléralapú értékelés elvégzésének helyszíne [ helyszín(ek) ]. <Elengedhetetlen feltüntetni a pilléralapú értékelés elvégzésének pontos helyszínét, illetve helyszíneit.>. Az auditornak a helyszíni munka megkezdése előtt egyeztetnie kell az ajánlatkérővel az értékelés helyszínét, illetve helyszíneit, és meg kell győződnie arról, hogy az értékelés során rendelkezésre állnak a releváns bizonylatok és a kulcsfontosságú személyzet. Az auditornak figyelembe kell vennie, hogy a jogalanynak általában értekezleteket kell tartania az értékelés előkészítése és a jelentéstervezet megvitatása érdekében, és ez további utazásokat tehet szükségessé (lásd a 7. szakaszt).
Az értékelés tárgyát képező időszak általában az az év (12 hónapos időszak), amely a helyszíni munka megkezdésének napján – vagyis azon a napon, amikor az auditor ténylegesen megkezdi a helyszíni (vagyis a jogalany bejegyzésének helyén végzett) értékelési eljárásokat és teszteket – ér véget.
5.2. A megbízás háttere
Az 1. melléklet („A megbízás háttere – Alapinformációk a pilléralapú értékeléshez”) használata
Az auditornak előzetesen át kell tekintenie a megbízás hátterét „A megbízás háttere – Alapinformációk a pilléralapú értékeléshez” című 1. melléklet alapján. Az auditornak kellően át kell látnia a megbízást ahhoz, hogy érdemi ajánlatot tudjon benyújtani az ajánlatkérőnek.
A 2a. melléklet („Értékelési kérdőív”) használata
Miután az ajánlatkérő szerződést kötött az auditorral, a jogalanynak a lehető leghamarabb az auditor rendelkezésére kell bocsátania a kitöltött 2a. mellékletet , még azelőtt, hogy az auditor megkezdené az értékelési eljárást.
A második szakaszban az auditor támogatási eszközként használja a 2a. mellékletet az értékelési eljárások kialakítása, tervezése és végrehajtása során, valamit azon kritériumok figyelembevételéhez, amelyeket az értékelt jogalanynak az Európai Bizottság megítélése szerint mindenképpen teljesítenie kell, vagy fontos teljesítenie.
A kitöltött 2a. melléklet elengedhetetlen értékelési információkkal és bizonyítékokkal szolgál az auditor számára. Azonban semmiképpen nem lehet az auditor által az értékelési eljárások megtervezéséhez és végrehajtásához, valamint következtetések levonásához használt egyetlen forrás. A jogalany által megadott és benyújtott valamennyi információ ideiglenes jellegű, és minden ilyen információt alá kell vetni az auditor által szükségesnek ítélt értékelési eljárásoknak. Az értékelés céljából és a fő kérdésekre vonatkozó megalapozott következtetések levonása érdekében az auditor csak akkor támaszkodhat bármilyen információra, ha értékelési eljárások révén előzetesen megbizonyosodott arról, hogy az adott információ kellően pontos és teljes.
Ezért az auditor a megállapításokat tartalmazó oszlopban belátása szerint módosíthatja, kiegészítheti vagy bővítheti az információkat. Az auditor további kérdésekkel is bővítheti a kérdőívet, ha megítélése szerint erre szükség van ahhoz, hogy megalapozott következtetésre jusson a fő kérdések tekintetében.
Az auditornak figyelembe kell vennie a megbízás konkrét körülményeit és szakmai megítélést kell alkalmaznia az értékelési folyamat egésze során. Az auditor mindenkor teljes felelősséggel tartozik azon értékelési eljárások kialakításáért, tervezéséért és végrehajtásáért, amelyeket a 2a. mellékletben szereplő kérdéseken és eljárásokon felül szükségesnek tart.
Az auditor a 2a. mellékletben foglalt kérdőíven szereplő információk és az értékelési eljárások eredményei alapján tölti ki az „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletet (lásd alább az 5.4. szakaszt), és vonja le a következtetést az egyes értékelt pillérekre vonatkozóan.
5.3. Az egyes pillérekre vonatkozó tesztek és eljárások jellege, terjedelme és ütemezése
Az auditornak minden egyes pillérre vonatkozóan értékelnie kell a releváns rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások kialakítását. Ez azt jelenti, hogy az auditornak eljárásokat és teszteket kell elvégeznie, majd ezek alapján meg kell állapítania, hogy az adott rendszerek, kontrollok és eljárások jelen vannak-e, azaz léteznek-e.
Az auditornak továbbá valamennyi alkalmazandó pillér tekintetében értékelnie kell a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások működési hatékonyágát (lásd fent: 2. szakasz – Célkitűzések), a „független külső ellenőrzés” pillér kivételével, melynek esetében az auditor csak a külső ellenőrzési eljárások kialakítását értékeli.
A releváns rendszereket, kontrollokat, szabályokat és eljárásokat a Bizottság által az egyes pillérek tekintetében meghatározott kritériumok alapján kell értékelni (lásd alább az 5.4. szakaszt). E célból az auditornak a Bizottság által rendelkezésre bocsátott kérdőíveket kell használnia.
Az auditor meghatározza minden olyan eljárás és teszt kialakítását, terjedelmét és ütemezését, amelyek elvégzését szükségesnek tartja a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások kialakítását és működési hatékonyságát illető következtetés levonásához.
5.4. Kritériumok és lényegesség
Az Európai Bizottság minden egyes pillér tekintetében három kritériumszintet határozott meg a 2. mellékletben („Értékelési kérdőív és kritériumok”) és a 2a. mellékletben („Értékelési kérdőív”) foglalt (fő) kérdések megfogalmazása révén.
Annak meghatározásához, hogy mi minősül a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségének vagy hiányosságának, az auditornak figyelembe kell vennie a Bizottság által meghatározott kritériumokat és fontossági szinteket (azaz pontozási küszöbértékeket), mivel ezek a tényezők befolyásolhatják a Bizottság arra vonatkozó döntését, hogy megbízza-e a jogalanyt költségvetés-végrehajtási feladatokkal.
1. szint (költségvetési rendelet)
Minden pillér esetében egy átfogó, a költségvetési rendeleten alapuló 1. szintű kérdés van (az „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletben ). Ez a kérdés alapvető fontosságú. Csak két következtetés vonható le:
— |
Az 1. szintű kérdésre adott válasz „igen”: Ez azt jelenti, hogy a jogalany megfelel a szóban forgó pillérre vonatkozó követelményeknek. Az auditor következtetését pozitív állítás formájában kell megfogalmazni, ami egyenértékű a „minősítés nélküli véleménnyel”. |
— |
Az 1. szintű kérdésre adott válasz „nem”: Ez azt jelenti, hogy a jogalany nem felel meg a szóban forgó pillérre vonatkozó követelményeknek. Ebben az esetben az auditor következtetését tagadó formában kell megfogalmazni, ami egyenértékű a nemzetközi standardokban említett „ellenvéleménnyel”. |
2. szint (az egyes pillérek kiemelt részterületei)
A 2. szintű fő kérdések a Bizottság által elengedhetetlennek tekintett kritériumokra vonatkoznak. E célból a Bizottság az egyes pillérek kiemelt részterületeire vonatkozó fő kérdéseket és kritériumokat határozott meg. A részterületek lényegében „alpillérek”, amelyek további kérdéscsoportokra tagolódnak az „Értékelési kérdőív” című 2a. mellékletben .
Az „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletben az auditornak szakmai megítélés alkalmazásával 0-tól 10-ig terjedő skálán kell pontoznia minden egyes 2. szintű részterületet a 2a. melléklet alkalmazása révén nyert információk és bizonyítékok alapján.
3. szint (értékelési kérdőív kérdéscsoportokkal)
Az „Értékelési kérdőív” című 2a. melléklet a pillérek 2. szintű kiemelt részterületeihez kapcsolódó kérdéscsoportokat tartalmaz. Ezek a részletes kérdésekből álló kérdéscsoportok nem kimerítő jellegűek. Ez azt jelenti, hogy az auditornak legalább ezeket a kérdéseket (kérdéscsoportokat) használnia kell ahhoz, hogy a 2. szintű részterületek mindegyikéhez pontszámot rendeljen.
Az auditor megfogalmazhat további kérdéseket és elvégezhet további teszteket is az általa szükségesnek és megfelelőnek vélt módon. Az auditor a 2a. melléklet valamennyi kérdése tekintetében teljeskörű szakmai megítélést alkalmaz, annak érdekében, hogy pontszámokat rendeljen a pillérek 2. szintű kiemelt részterületeihez.
5.5. A hatókörre vonatkozó korlátozások
Az auditor értesíti az ajánlatkérőt a munka hatókörét érintő, az értékelés előtt vagy közben észlelt bármely korlátozásról, és megvitatja az ajánlatkérővel, hogy milyen intézkedésekre lehet szükség, valamint hogy folytatható-e az értékelés, és ha igen, hogyan.
6. ÉRTÉKELÉSI ELJÁRÁSOK
Az auditornak a dokumentációról és bizonyítékokról, a tervezésről, a helyszíni munkáról és a jelentésről szóló, „Értékelési eljárások” című 3. mellékletnek megfelelően kell elvégeznie az értékelést. A 3. mellékletben szerepelnek olyan értékelési eljárások, amelyeket az auditornak kötelező alkalmaznia, valamint olyan eljárások, amelyek alkalmazásáról saját maga dönthet. Felhívjuk az auditor figyelmét az alábbi 6.1. és 6.3. szakaszokban szereplő meghatározott aspektusokra. Az auditornak kellő szakmai gondosságot és megítélést kell alkalmaznia, és úgy kell meghatároznia az értékelési eljárások jellegét, ütemezését és terjedelmét, hogy azok illeszkedjenek az értékelés céljaihoz, hatóköréhez és hátteréhez.
6.1. Dokumentáció és bizonyítékok
Az ISAE 3000 standarddal összhangban az auditornak el kell készítenie a dokumentációt és elegendő megfelelő bizonyítékot kell szereznie az értékelés megállapításainak alátámasztása és azon észszerű következtetések levonása érdekében, amelyekre az egyes pillérek értékeléséből eredő következtetéseket alapozza. Az auditor szakmai megítélés alkalmazásával állapítja meg, hogy a bizonyítékok elegendőek és megfelelőek-e (lásd a 3.1. mellékletet).
6.2. Tervezés és helyszíni munka
Az értékelés megkezdése
Az értékelés hivatalosan azon a napon veszi kezdetét, amikor aláírják az ajánlatkérő megrendelését és az értékelésre vonatkozó egyéb szerződéses dokumentumokat. Az auditornak ezt követően a lehető leghamarabb meg kell állapodnia a jogalannyal a helyszíni munka megkezdésének dátumáról.
Előkészítő értekezlet a jogalannyal
A jogalany előkészítő értekezletet hív össze az auditorral (lásd: 3.2.1. melléklet). Az előkészítő találkozó helyszíne: [a jogalany neve és címe]. A jogalany tájékoztatja a Bizottságot erről az értekezletről, amelyen a Bizottság képviselői is részt vehetnek.
Az értékelés tervezésével és a helyszíni munkával kapcsolatos eljárások
Az auditornak eljárásai keretében a további értékelési eljárások megtervezéséhez és elvégzéséhez elégséges fokon meg kell értenie a megbízás hátterét. Ez magában foglalja a következőket:
— |
a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások kialakításával kapcsolatos bizonyítékok beszerzése (3.3.1. melléklet); |
— |
a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások működési hatékonyságának tesztelése (3.3.2. melléklet); |
— |
adott esetben mintavétel és a tesztelendő elemek egyéb módon történő kiválasztása (3.3.3. melléklet); |
— |
adott esetben a belső ellenőrök munkájának használata (3.3.4. melléklet). |
6.3. Jelentéstétel
A pilléralapú értékelésre vonatkozó, 4. mellékletben foglalt jelentésminta használata
A pilléralapú értékelésre vonatkozó, 4. mellékletben foglalt jelentésminta használata kötelező.
Nyelv
A jelentést [nyelv] nyelven kell benyújtani. [A jelentéssel együtt [angol/francia] nyelven vezetői összefoglalót is be kell nyújtani az értékelésről] (lásd a 3.3.1. mellékletet). <törlendő, ha nem alkalmazandó>.
Megállapítások
A megállapításoknak két típusa van:
— |
A fő megállapítások a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségeivel vagy hiányosságaival kapcsolatosak. A „lényeges” jelző azt jelenti, hogy az auditor megítélése szerint ezek a tényezők olyan fontosak a Bizottság számára, hogy befolyásolhatják a Bizottság arra vonatkozó döntését, hogy közvetetett irányítás keretében költségvetés-végrehajtási feladatokkal bízza-e meg a jogalanyt. Ha tehát az auditor egy pillérre vonatkozóan lényeges megállapításokat tesz, akkor az adott pillérre vonatkozóan elutasító következtetést kell megfogalmaznia. Fő megállapítások olyan esetben is tehetők, amikor az auditor olyan több megállapítást tesz, amelyek önmagukban nem kapcsolódnak lényeges gyengeséghez vagy hiányossághoz, összességében azonban indokolják lényeges gyengeség vagy hiányosság megállapítását. Az ilyen megállapítások összesített hatása olyan jelentős (vagyis lényeges), hogy azok alapján az auditornak arra a következtetésre kell jutnia, hogy a jogalany nem felel meg az adott pillérre vonatkozó követelményeknek (azaz a következtetés nemleges). |
— |
Egyéb megállapítás minden olyan, lényegesnek nem minősülő megállapítás, amelyekre az auditor megítélése szerint fel kell hívni a jogalany figyelmét. Ezek a megállapítások a rendszerek, kontrollok, szabályok vagy eljárások olyan gyengeségeivel és hiányosságaival kapcsolatosak, amelyek egyenként vagy összesítve kevésbé közvetlenül veszélyeztetik az adott pillér célkitűzéseinek teljesülését. |
A megállapításokról (táblázatos) formában kell jelentést tenni, a pilléralapú értékelésre vonatkozó, 4. mellékletben foglalt jelentésmintának megfelelően. Az auditor fő megállapításai és egyéb megállapításai a Bizottság által a költségvetési rendelet 154. cikke (5) bekezdésének értelmében meghozandó felügyeleti intézkedések alapjául szolgálhatnak.
Ajánlások
Az ajánlásoknak két típusa van:
— |
A kritikus ajánlások a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségeivel vagy hiányosságaival, valamint azokkal az esetekkel kapcsolatosak, amikor a pillérekre vonatkozó bizottsági kritériumok és/vagy a nemzetközileg elfogadott standardok (rendszeresen) nem teljesülnek. |
— |
Az egyéb ajánlások az összes többi, lényegesnek nem minősülő megállapításhoz kapcsolódnak. Ezekben az esetekben a rendszerek, kontrollok, szabályok vagy eljárások gyengeségei és hiányosságai nincsenek közvetlen hatással az adott rendszerek, kontrollok, szabályok vagy eljárások célkitűzéseire. Mindazonáltal a jogalany számára fontos, hogy végrehajtsa a javasolt intézkedéseket, mivel ezáltal lehetősége nyílik rendszerei, kontrolljai, szabályai és eljárásai javítására, valamint eredményessége és/vagy hatékonysága növelésére. |
Az ajánlásokról (táblázatos) formában kell jelentést tenni, a pilléralapú értékelésre vonatkozó, 4. mellékletben foglalt jelentésmintának megfelelően.
Következtetések
Az értékelési jelentésnek következtetéssel kell szolgálnia valamennyi pillérre vonatkozóan. A következtetéseknek két típusa van: A következtetéseket vagy pozitív állítás formájában (pl. „létrehozta”, „használja”, „vonatkozik rá” vagy „alkalmazza”) vagy tagadó formában (pl. „nem hozta létre”, „nem használja”, „nem vonatkozik rá” vagy „nem alkalmazza”) kell megfogalmazni.
Pilléralapú értékelés esetében nem használható minősített következtetés (azaz a „kivéve” kitételt használó megfogalmazás).
Az értékelési jelentés kelte
A jelentéstervezeteken és az előzetes jelentéseken azt a napot kell feltüntetni dátumként, amikor azokat konzultációra bocsátják. A végső értékelési jelentés keltezésében azt a dátumot kell szerepeltetni, amikor aláírták a független auditor végső jelentését (3.4.2. melléklet).
Az értékelési jelentéstervezetek és a végső értékelési jelentés benyújtására vonatkozó menetrend és eljárások
Az auditornak be kell tartania a konzultációkra, valamint az értékelési jelentéstervezet és a végső értékelési jelentés benyújtására vonatkozóan a 3.4.3. és a 3.4.4. mellékletben meghatározott eljárást és menetrendet.
Felhívjuk az auditor figyelmét különösen az alábbiakra:
— |
Az auditornak a záróértekezlet napját (azaz a helyszíni munka befejezését) követő [21; az ajánlatkérő határozza meg] naptári napon belül jelentéstervezetet kell benyújtania a jogalanynak. |
— |
Az értékelést lezáró értekezlet és a végső értékelési jelentés jogalanynak történő benyújtása között eltelt idő nem lehet több, mint [105; az ajánlatkérő határozza meg] naptári nap vagy [15] hét. Az auditornak a munkaanyagokban meg kell indokolnia és dokumentálnia kell a jelentéstétel esetleges késedelmét. |
7. EGYÉB KÉRDÉSEK
7.1. A költségek kiszámításával és jelentésével kapcsolatos gyakorlatokról szóló információ
Valamely konkrét intézkedés költségvetését illetően nem tekinthetők a Bizottság által jóváhagyott információnak azok az információk, amelyeket ezen értékelés céljából a jogalanyok adtak meg a költségek kiszámítására és jelentésére alkalmazott módszertanról. Ilyen jóváhagyásra csak akkor van lehetőség, ha követték az egységköltségek és átalányok (más néven „egyszerűsített költségelszámolási lehetőségek”) előzetes értékeléséről szóló bizottsági határozatban meghatározott konkrét eljárásokat. Az egyszerűsített költségelszámolási lehetőségek előzetes értékelése hiányában bármely konkrét intézkedés költségeinek elszámolhatósága kizárólag a jogalannyal kötött vonatkozó megállapodás(ok) rendelkezéseire való hivatkozással határozható meg.
7.2. Nyomon követés
Az ajánlatkérő felkérheti az auditort, hogy a végső értékelési jelentés nyomon követésének részeként nyújtson további segítséget. Az ajánlatkérő kérheti azt is, hogy az auditor egy vagy több pillért értékeljen újra, ha a végső jelentésben azt a következtetést vonta le, hogy a jogalany nem teljesítette az adott pillér(ek)re vonatkozó követelményeket.
Ez a feladatmeghatározás semmilyen olyan további segítségre nem terjed ki, amelyet az auditor a végső értékelési jelentés ajánlatkérő általi nyomon követéssel kapcsolatban nyújt. Ha az ajánlatkérő ilyen segítséget kíván kérni, akkor egy arra vonatkozó megbízással kell kiegészítenie a megrendelést vagy az értékelésre vonatkozó egyéb szerződéses dokumentumokat.
7.3. Egyéb kérdések
Mellékletek
1. melléklet |
A megbízás háttere – Kulcsfontosságú információk a pilléralapú értékeléshez |
2. melléklet |
Értékelési kérdőív és kritériumok |
2 a. melléklet |
Értékelési kérdőív |
3. melléklet |
Értékelési eljárások |
4. melléklet |
A pilléralapú értékelésről szóló jelentés |
FONTOS: Az 1-4. mellékletek e feladatmeghatározás szerves részét képezik.
(1) Az (EU, Euratom) 2018/1046 rendelet.
(2) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(3) Megfelelően indokolt esetben a Bizottság lehet az ajánlatkérő.
(4) Az Európai Parlament és a Tanács 2014. április 16-i 2014/56/EU európai parlamenti és tanácsi irányelvvel módosított (HL L 158., 2014.5.27., 196. o.) 2006/43/EK irányelve (2006. május 17.) az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról, a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 84/253/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 157., 2006.6.9., 87. o.).
(5) Nem magánszektorbeli ellenőrző szerv esetén a feltüntetettekkel egyenértékű szintű követelmények alkalmazandók a szenioritás, a képesítések és a tapasztalat tekintetében.
1. melléklet
A megbízás háttere – Kulcsfontosságú információk a pilléralapú értékeléshez
AZ ÉRTÉKELÉS TÁRGYÁT KÉPEZŐ JOGALANY |
<adja meg az értékelés tárgyát képező jogalany teljes nevét> |
||
PILLÉR |
AZ ÉRTÉKELÉS TÁRGYÁT KÉPEZŐ PILLÉR (1) |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
Az 1., 2., 3., 7., 8. és 9. pillér minden esetben értékelés tárgyát képezi (3). A 4–6. pillér az átruházandó költségvetés-végrehajtási feladatok jellegétől függően képezheti értékelés tárgyát. |
ELÉRHETŐSÉGEK |
|||
Jogalany: [az értékelés tárgyát képező jogalany teljes neve és címe] |
|||
Cím |
|
Ország |
|
Telefonszám |
|
Faxszám |
|
Honlap |
|
||
Elsődleges kapcsolattartó |
|||
Név |
|
Beosztás |
<vezetői beosztást tüntessen fel: pl. igazgató, vezérigazgató, a pénzügyi és számviteli osztály vezetője> |
E-mail-cím |
|
Telefonszám/Faxszám |
|
Az Európai Unió [ország]i küldöttsége <ez a táblázat törlendő, ha nem alkalmazandó> |
|||
Cím |
|
Ország |
|
Telefonszám |
|
Faxszám |
|
Elsődleges kapcsolattartó |
|||
Név |
|
Beosztás |
|
E-mail-cím |
|
Telefonszám/Faxszám |
|
A vonatkozó uniós finanszírozási programért felelő európai bizottsági szolgálat <törlendő, ha nem alkalmazandó> |
|||
Elsődleges kapcsolattartó |
|||
Név |
|
Beosztás/egység |
|
E-mail-cím |
|
Telefonszám/Faxszám |
|
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL
Kérjük, adja meg a belső kontrollrendszer leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
az ellenőrzési környezet;
|
— |
kockázatértékelés; |
— |
kontrolltevékenységek, beleértve a következőket:
|
— |
Információ és kommunikáció;
|
— |
nyomon követés;
|
2. PILLÉR – SZÁMVITEL
Kérjük, adja meg a számviteli rendszer leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
számviteli rendszer és politikák; |
— |
költségvetés-készítés; |
— |
projektekhez, tevékenységekhez (vagyonkezelői) alapokhoz és pénzügyi eszközökhöz kapcsolódó számvitel és költségvetés-készítés. |
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS
Kérjük, adja meg a külső ellenőrzési funkció leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
a külső ellenőrzésre vonatkozó szabályozási keret; |
— |
a jogalany külső auditora és az ellenőrzési standardok. |
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK
Kérjük, adja meg a jogalany vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó rendszerének leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret; |
— |
a vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó alapelvek, ismertetve különösen azokat az intézkedéseket, amelyek a vissza nem térítendő támogatások odaítélése során az összeférhetetlenség elkerülését célozzák; |
— |
az alkalmazott vissza nem térítendő támogatások típusai; |
— |
szervezeti felépítés (feladatok és felelősségi körök); |
— |
a vissza nem térítendő támogatásokkal kapcsolatos folyamatok dokumentálása és iktatása |
— |
a vissza nem térítendő támogatások odaítélési eljárása, beleértve a következőket:
|
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS
Kérjük, adja meg a jogalany közbeszerzési rendszerének leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret; |
— |
közbeszerzési elvek, különös tekintettel a következőkre:
|
— |
az alkalmazott közbeszerzési típusok (építési beruházás, árubeszerzés vagy szolgáltatásnyújtás); |
— |
a versenyen alapuló közbeszerzési eljárások alkalmazott típusai; |
— |
szervezeti felépítés (feladatok és felelősségi körök); |
— |
a közbeszerzési folyamatok dokumentálása és iktatása; |
— |
közbeszerzési eljárások:
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (4)
Kérjük, adja meg a pénzügyi eszközök leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret. Ismertetendő szempontok:
|
— |
alapelvek: a pénzügyi eszközöket a hatékony és eredményes pénzgazdálkodás, az átláthatóság, az arányosság, a megkülönböztetésmentesség, az egyenlő bánásmód és a szubszidiaritás elvével összhangban, valamint az adott pénzügyi eszköz célkitűzésének megfelelően kell felhasználni. |
— |
a pénzügyi eszközök felhasználására vonatkozó iránymutatások és működési szabályok; |
— |
szervezeti felépítés (feladatok és felelősségi körök); |
— |
hitelkockázat-kezelési rendszer és belső kockázatértékelő rendszer – ha alkalmazandó (csak azon jogalanyok esetében, amelyek uniós költségvetési biztosítékot terveznek kérni); |
— |
az adókikerüléssel és a nem együttműködő országokkal kapcsolatos kontrollokra vonatkozó szabályok és eljárások; |
— |
a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelemmel kapcsolatos kontrollokra vonatkozó szabályok és eljárások. |
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS
Kérjük, adja meg a jogalany által alkalmazott kizárási rendszer leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret; |
— |
kizárási okok; |
— |
eljárások. Adja meg különösen azt, hogy az eljárások kiterjednek-e a fent említett szempontokra, valamint az alkalmazás módját. |
8. A CÍMZETTEKRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE
Kérjük, adja meg a jogalany által alkalmazott, a címzettekre vonatkozó információk közzétételét szolgáló rendszer leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret; |
— |
közzétételi követelmények. Adja meg különösen azt, hogy az eljárások kiterjednek-e az alábbi szempontokra, valamint az alkalmazás módját:
|
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME
Kérjük, adja meg a jogalany által a személyes adatok védelme céljából alkalmazott rendszer leírását (legfeljebb 5 oldal terjedelemben), ismertetve a következőket:
— |
jogi és szabályozási keret; |
— |
a személyes adatok védelmére vonatkozó követelmények. Adja meg különösen azt, hogy az eljárások kiterjednek-e az alábbi szempontokra, valamint az alkalmazás módját. |
(1) A jogalanynak IGEN vagy NEM válasszal kell jeleznie, hogy a pillér értékelés tárgyát képezi-e.
(2) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(3) Abban a kivételes esetben, ha nem értékelik sem a vissza nem térítendő támogatásokra, sem a közbeszerzésekre, sem pedig a pénzügyi eszközökre vonatkozó szabályokat és eljárásokat (azaz a 4–6. pillér egyikét sem), nem szükséges értékelni a kizárásra és a közzétételre vonatkozó szabályokat és eljárásokat sem (azaz a 7. és 8. pillért).
(4) A „pénzügyi eszközök” kifejezés a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
2. Melléklet
ÉRTÉKELÉSI KÉRDŐÍV ÉS KRITÉRIUMOK
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany létrehozott-e olyan működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, amely nemzetközileg elismert bevált gyakorlatokon alapul és megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint minden lényeges vonatkozásban biztosítja-e annak működését? |
IGEN/NEM |
||
2. szint – kritériumok/kérdések (a belső kontroll pillért alkotó 5 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../50 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha az 5 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
2. PILLÉR – SZÁMVITEL |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információkat megfelelő időben biztosító számviteli rendszert alkalmaz-e, amely nemzetközi számviteli standardokon alapul, és megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak? |
IGEN/NEM |
||
2. szint – kritériumok/kérdések (a számvitel pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|||||||||||||||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző intézmény végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően? |
IGEN/NEM |
||||||||||||||
2. szint – kritériumok/kérdések (a független külső ellenőrzés pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||||||||||||||
|
../10 |
||||||||||||||
|
../10 |
||||||||||||||
|
../10 |
||||||||||||||
Összpontszám |
../30 |
||||||||||||||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
IGEN/NEM |
||
2. szint kritériumok/kérdések (a vissza nem térítendő támogatások pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelők, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
IGEN/NEM |
||
2. szint kritériumok/kérdések (a közbeszerzés pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (3) |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból/költségvetési biztosítékokból származó, pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelők, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
IGEN/NEM |
||
2. szint – kritériumok/kérdések (a pénzügyi eszközök pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK – kiegészítő 6A. szakasz (a költségvetési biztosítékokra vonatkozó kiegészítő kérdések (4) ) |
|||
2. szint – kritériumok/kérdések (a költségvetési biztosítékokhoz kapcsolódó négy további részterület) Rendelkezik-e a jogalany hitelkockázat-kezelési rendszerrel és a tevékenységeinek jellegével, volumenével és összetettségével összehangolt belső kockázatértékelő rendszerrel? |
IGEN/NEM |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../40 |
||
PONTSZÁM A 2. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 4 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. A 2. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK – kiegészítő 6B. és 6C. szakasz (választható (5) ) |
|||||
1. szint Alkalmaz-e a jogalany az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/kezelése során a hatályos uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat, amelyekből következően a) nem támogat adókikerülésre lehetőséget adó intézkedéseket és b) nem hajt végre műveleteket adózási szempontból nem együttműködő országban bejegyzett vagy letelepedett jogalanyokkal? |
IGEN/NEM |
||||
2. szint – kritériumok/kérdések (az adókikerüléssel és a nem együttműködő országokkal kapcsolatos ellenőrzésekhez kapcsolódó 2 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||||
Az adókikerüléshez és a nem együttműködő országokhoz kapcsolódó ellenőrzések Alkalmaz-e a jogalany az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/kezelése során a hatályos uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat (6), amelyekből következően:
|
../10 |
||||
1. szint Alkalmaz-e a jogalany a pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/kezelése során az alkalmazandó uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat, amelyekből következően: c) nem támogat pénzmosásra és terrorizmusfinanszírozásra lehetőséget adó intézkedéseket, továbbá d) nem hajt végre új vagy megújított műveleteket kiemelt kockázatot jelentő harmadik országként azonosított joghatóságban bejegyzett vagy letelepedett jogalanyokkal? |
IGEN/NEM |
||||
2. szint – kritériumok/kérdések (a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelemhez kapcsolódó két részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||||
A pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelem Alkalmaz-e a jogalany a pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/kezelése során a hatályos uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat, amelyek észszerűen hatékony védelmet jelentenek, amelyekből következően:
|
../10 |
||||
Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a releváns szakaszra vonatkozó összpontszám legalább 70 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha a releváns szakaszra vonatkozó összpontszám kevesebb mint 70 %. |
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
|||
1. szint (költségvetési rendelet). Megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e a jogalany harmadik feleknek a közbeszerzés, vissza nem térítendő támogatás és/vagy pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében (8)? |
IGEN/NEM |
||
2. szint kritériumok/kérdések (a finanszírozáshoz jutásból történő kizárás pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és az 1. és a 3. egyedi részterületre adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %, és a 2. részterületre adott pontszám legalább 5 az elérhető 10-ből, vagyis 50 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy az 1. vagy a 3. részterületre adott pontszám alacsonyabb, mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %, vagy a 2. részterületre adott pontszám alacsonyabb, mint 5 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 50 %. |
8. PILLÉR – A CÍMZETTEKRE VONATKOZÓ ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
|||
1. szint (költségvetési rendelet) A jogalany megfelelő módon és időben közzéteszi-e a források címzettjeivel kapcsolatos információkat (9) ? |
IGEN/NEM |
||
2. szint – kritériumok/kérdések (a címzettekre vonatkozó információk közzététele pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
|||
1. szint (költségvetési rendelet) Biztosítja-e a jogalany a személyes adatok védelmét a költségvetési rendelet 5. cikkében említettekkel egyenértékű módon (10) ? |
IGEN/NEM |
||
2. szint kritériumok/kérdések (a személyes adatok védelme pillért alkotó 3 részterület) |
PONTSZÁM (0–10) |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
|
../10 |
||
Összpontszám |
../30 |
||
PONTSZÁM Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor IGEN, ha a 3 részterületre adott összpontszám legalább 70 %, és minden egyes részterület esetében az adott pontszám legalább 2 az elérhető 10-ből, vagyis 20 %. Az 1. szintű kérdésre a válasz akkor NEM, ha az összpontszám kevesebb mint 70 %, vagy van olyan részterület, amelynek esetében az adott pontszám alacsonyabb mint 2 az elérhető 10-ből, vagyis kisebb mint 20 %. |
(1) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(2) Vö. az (EU, Euratom) 2018/1046 költségvetési rendelet 209. cikkének (4) bekezdése.
(3) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” és az „uniós forrásokra” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(4) Csak akkor alkalmazandó, ha a jogalany uniós költségvetési biztosíték igénybevételét tervezi.
(5) Az uniós források pénzügyi eszközök formájában történő felhasználásához a jogalanynak még akkor is teljesítenie kell a költségvetési rendelet szerinti releváns, a 6B. és a 6C. kiegészítő szakaszokban vizsgált követelményeket megfelelő szerződéses megállapodások révén, ha nem kívánja alávetni magát az említett szakaszokra vonatkozó pilléralapú értékelésnek.
(6) Az uniós adópolitikai és adószabályozási keret konkrétan a következőket tartalmazza (további fejlemények függvényében): a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódex, 1997.12.1. (HL C 2., 1998.1.6., 1. o.); a különböző tagállamok anya- és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről szóló 2011/96/EU tanácsi irányelv; a különböző tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjkifizetések közös adózási rendszeréről szóló 2003/49/EK tanácsi irányelv; az agresszív adótervezésről szóló, 2012. december 6-i 2012/772/EU bizottsági ajánlás; az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről szóló 2011/16/EU tanácsi irányelv; a Bizottság adókikerülés elleni csomagja: az eredményes adóztatás megvalósításának és az adózás átláthatóbbá tételének következő lépései az EU-ban (COM/2016/23), a Bizottság 2016. január 28-i (EU) 2016/136 ajánlása az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések végrehajtásáról, a belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról szóló, 2016. július 12-i (EU) 2016/1164 tanácsi irányelv; az ECOFIN Tanács 2016. február 12-i, március 8-i, május 25-i, június 17-i, november 8-i és december 5-i, 2017. december 5-i, 2018. január 23-i és március 13-i következtetései.
(7) Az (EU) 2015/849 irányelv figyelembevételével.
(8) A harmadik felek kizárását a vissza nem térítendő támogatások, a közbeszerzés és/vagy a pénzügyi eszközök tekintetében akkor kell értékelni, ha a megfelelő pillér (vissza nem térítendő támogatások, közbeszerzés és pénzügyi eszközök) értékelés tárgyát képezi. E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” és az „uniós forrásokra” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(9) A források címzettjeivel kapcsolatos információk közzétételét a vissza nem térítendő támogatások, a közbeszerzés és/vagy a pénzügyi eszközök tekintetében akkor kell értékelni, ha a megfelelő pillér (vissza nem térítendő támogatások, közbeszerzés és pénzügyi eszközök) értékelés tárgyát képezi.
(10) Az (EU) 2018/1725 rendeletnek és az (EU) 2016/679 rendeletnek megfelelően.
2A. Melléklet
ÉRTÉKELÉSI KÉRDŐÍV
PILLÉR |
AZ ÉRTÉKELÉS TÁRGYÁT KÉPEZŐ PILLÉR (1) |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN/NEM <A nem alkalmazandó válasz törlendő> |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
|
IGEN |
||
Az 1., 2., 3., 7., 8. és 9. pillér minden esetben értékelés tárgyát képezi. A 4–6. pillér az átruházandó költségvetés-végrehajtási feladatok jellegétől függően képezheti értékelés tárgyát. |
E DOKUMENTUM CÉLJA ÉS FELHASZNÁLÁSA
1. |
Az első szakaszban a jogalanynak választ kell adnia a 2a. mellékletben található releváns kérdésekre, majd el kell juttatnia a kitöltött 2a. mellékletet az ajánlatkérőnek (ha nem egyezik magával a jogalannyal) és az auditornak.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a jogalanynak azokra a kérdésekre kell választ adnia, amelyeknél „A jogalany megjegyzései” oszlopban a következő szerepel: „A jogalany tölti ki”. A fő kérdéseket az auditornak kell megválaszolnia szakmai megítélése, valamint az elvégzett értékelési eljárások és tesztek alapján. Miután az ajánlatkérő szerződést kötött az auditorral, az ajánlatkérőnek a lehető leghamarabb az auditor rendelkezésére kell bocsátania a kitöltött 2a. mellékletet, még azelőtt, hogy az auditor megkezdené az értékelési eljárást. |
2. |
A második szakaszban az auditor segédeszközként használja a 2a. mellékletet az értékelési eljárások kialakítása, megtervezése és végrehajtása során, valamit azon kritériumok figyelembevételéhez, amelyeket az értékelt jogalanynak az Európai Bizottság megítélése szerint mindenképpen teljesítenie kell vagy fontos teljesítenie.
A kitöltött kérdőív alapvető értékelési információkkal és bizonyítékokkal szolgál az auditor számára. Azonban semmiképpen nem lehet az auditor által az értékelési eljárások megtervezéséhez és végrehajtásához, valamint következtetések levonásához használt egyetlen forrás. A jogalany által megadott és benyújtott valamennyi információt alá kell vetni az auditor által szükségesnek ítélt értékelési eljárásoknak. Az értékelés céljából és a fő kérdésekre vonatkozó megalapozott következtetések levonása érdekében az auditor csak akkor támaszkodhat bármilyen információra, ha értékelési eljárások révén előzetesen megbizonyosodott arról, hogy az adott információ kellően pontos és teljes. Ezért az auditor „Az auditor megjegyzései” oszlopban belátása szerint módosíthatja, kiegészítheti vagy bővítheti az információkat. Az auditor további kérdésekkel is kiegészítheti a kérdőívet, ha megítélése szerint erre szükség van ahhoz, hogy megalapozott következtetésre jusson a fő kérdések tekintetében. „Az auditor megjegyzései” oszlop kitöltése – Javasoljuk, hogy az auditor – amennyire lehetséges – hosszú szöveg helyett összefoglaló formában ismertesse megjegyzéseit és észrevételeit. Az auditor az információk és megjegyzések beírásához módosíthatja ennek az oszlopnak a szélességét és/vagy hosszúságát. Alternatív módon az auditor csatolmányokat is használhat (például hosszabb észrevételeket és/vagy a jogalany által biztosított dokumentumokat), amelyekre hivatkozhat. Az auditor mindenkor teljes felelősséggel tartozik azon értékelési eljárások kialakításáért, megtervezéséért és végrehajtásáért, amelyeket az értékelés tárgyát képező egyes pillérekre vonatkozó következtetések megállapításához szükségesnek tart. Az auditornak figyelembe kell vennie a megbízás konkrét körülményeit és szakmai megítélést kell alkalmaznia az értékelési folyamat egésze során. |
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
A jogalany létrehozott-e olyan működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, amely megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint minden lényeges vonatkozásban biztosítja-e annak működését? |
|
Útmutató A költségvetési rendelet 154. cikke A Bizottság elfogadhatja, hogy az uniós források vagy költségvetési biztosítékok kezelésével megbízott szervezetek és személyek által használt számviteli rendszerek és belső kontrollrendszerek biztosítják az Unió pénzügyi érdekeinek egyenértékű védelmét és megalapozott bizonyosságot nyújtanak az irányítási célkitűzések elérését illetően. |
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany kontrollkörnyezete megfelelő alapot jelent-e a jogalany egészére kiterjedő belső kontroll végrehajtásához? Megjegyzés: A kontrollkörnyezet a következőkre terjed ki: az irányítási és igazgatási funkciók, valamint az irányítással és igazgatással megbízott személyek belső kontrollal és annak a szervezeten belüli jelentőségével kapcsolatos hozzáállása, tudatossága és intézkedései. |
|
||||
|
|
||||
1.1.1. |
Létezik-e a jogalanynál az egész személyzettel ismertetett – az etikus magatartást és az etikai értékeket előmozdító rendelkezéseket tartalmazó –, írásban rögzített magatartási kódex, vagy személyzeti kézikönyv? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.1.2. |
A vezetés hangsúlyozza-e és közvetíti-e alkalmazottai felé a feddhetetlenség és az etikai értékek fontosságát („legfelsőbb szintű állásfoglalás”)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.1.3. |
Léteznek-e a jogalanynál a feddhetetlenségre és etikai értékekre vonatkozó szabályokat megsértő személyzetre alkalmazandó eljárások (például fegyelmi szankciók, pénzügyi és személyes felelősség)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.1.4. |
Léteznek-e a jogalanynál olyan eljárások, amelyekkel kezelhetők a vezetői szinten jelentkező esetleges összeférhetetlenségek? |
A jogalany tölti ki |
|
||
|
|
||||
1.2.1. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan egyértelmű szervezeti struktúrával (vagyis a jogalany célkitűzéseinek elérésére irányuló tevékenységek megtervezésére, végrehajtására, ellenőrzésére és felülvizsgálatára szolgáló kerettel), amely alátámasztja a jó igazgatást és irányítást? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2.2. |
Milyen a döntéshozatali struktúra, és ki látja el a legfőbb döntéshozó feladatkörét? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2.3. |
Egyértelműen meghatározottak-e a jelentési útvonalak és feladatkörök? Például: a munkaszerződések és/vagy működési kézikönyvek egyértelműen rendelkeznek-e a feladat- és hatáskörökről, valamint a jelentési útvonalakról? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2.4. |
Rendelkezésre állnak-e munkaköri leírások? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2.5. |
Hogyan történik a működési tevékenységekre vonatkozó hatás- és feladatkörök kijelölése, valamint a jelentéstételi kapcsolatok és engedélyezési hierarchia megállapítása? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2.6. |
Milyen politikák és módszerek kapcsolódnak például a munkaerő-felvételi, orientációs, képzési, értékelési, tanácsadási, előléptetési, kompenzációs és korrekciós intézkedésekhez? |
A jogalany tölti ki |
|
||
|
|
||||
1.3.1. |
Létezik-e az irányítás felügyeletét ellátó olyan testület (például felügyeleti hatóság, auditbizottság, szabályozók, irányító testület, végrehajtó szerv), amely független a jogalany vezetésétől? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3.2. |
Léteznek-e az irányítás felügyeletét ellátó testület tagjainak kinevezésére, javadalmazására és lemondására vonatkozó szabályok? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3.3. |
Amennyiben nem létezik az irányítás felügyeletét ellátó testület, tett-e a jogalany vezetése intézkedéseket az irányításfelügyelettel kapcsolatos feladatok végrehajtására? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3.4. |
Rendelkezik-e a jogalany belső ellenőrzési funkcióval? Amennyiben igen, hivatkozzon az 5.2. szakaszra. |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3.5. |
Amennyiben nem, hogyan (milyen egyéb intézkedésekkel) gyakorolja a vezetés a belső kontroll fejlesztése és teljesítménye feletti felügyeletet? |
A jogalany tölti ki |
|
||
|
|
||||
1.4.1. |
Rendelkezik-e a jogalany formális, írásban rögzített humánerőforrás-politikával és gyakorlattal? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.4.2. |
Rendelkezik-e a jogalany munkaerő-felvételi és javadalmazási politikával? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.4.3. |
Rendelkezik-e a jogalany személyzeti (továbbképzési és oktatási igényeket lefedő) továbbképzési és értékelési rendszerrel? |
A jogalany tölti ki |
|
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||
Fő kérdés (2. szint): Meghatározza-e a jogalany a céljainak elérését befolyásoló kockázatokat a jogalany egészére vonatkozóan, és elemezte-e a kockázatokat a kockázatkezelés módjának meghatározásához? |
|
||||||||||
2.1. |
A jogalany kellő egyértelműséggel határozta-e meg célkitűzéseit ahhoz, hogy azonosítani és értékelni tudja az azokhoz kapcsolódó kockázatokat? |
|
|
||||||||
2.2. |
Rendelkezik-e a jogalany kockázatértékelési eljárásokkal, amelyek lehetővé teszik a vezetés számára az olyan fennálló vagy esetleges problémák azonosítását, értékelését és kezelését, amelyek akadályozhatják a jogalany célkitűzéseinek elérését? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
2.3. |
A kockázatokat projektalapon vagy a jogalany egészét tekintve értékelik? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
2.4. |
Dokumentálják-e a kockázatértékelési eljárásokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
2.5. |
Rendelkezik-e a jogalany kockázati nyilvántartással? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
2.6. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan kockázatértékelési eljárásokkal, amelyek kiterjednek:
|
A jogalany tölti ki |
|
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Végrehajt-e a jogalany hatékony és eredményes kontrolltevékenységeket? |
|
||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.1.1. |
A jogalany
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.1.2. |
Kapcsolódnak-e a jogalany által végrehajtott kontrolltevékenységek a következő fő szempontokhoz?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.2.1. |
Tartalmazza-e formális előírás (például működési vagy eljárási kézikönyv) a feladatok elkülönítését? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.3.1. |
Melyek a jogalany nyilvántartási rendszereinek fő jellemzői (elektronikus, papíralapú nyilvántartás, működési utasítások, adatbázisok használata és elektronikus archiváló rendszer)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.3.2. |
Ismertesse és dokumentálja a nyilvántartási rendszer/eljárások legfontosabb jellemzőit. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.3.3. |
Rendelkezik-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatásokhoz, közbeszerzéshez és pénzügyi eszközökhöz kapcsolódó folyamatok dokumentációjára és iktatására vonatkozó egyedi politikával és eljárásokkal? Megjegyzés: alkalmazandók lehetnek egyedi, például az átláthatóságra és a titoktartásra vonatkozó követelmények. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.4.1. |
Rendelkezik-e a jogalany az informatikai rendszerekre vonatkozó formális és írásban rögzített eljárásokkal és kontrollokkal? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.4.2. |
Rendelkezik-e a jogalany a műveletek kezdeményezéséhez, jóváhagyásához, nyilvántartásba vételéhez, feldolgozásához és jelentéséhez szükséges megfelelő és hatékony eljárásokkal? |
|
|
||||||||||||||
3.4.3. |
Alkalmaz-e a jogalany az informatikai és számítógépes információs rendszerek jogalany általi használatának jellegét és összetettségét tükröző, manuális és automatizált elemeket megfelelően ötvöző belső kontrollt? |
|
|
||||||||||||||
3.4.4. |
A jogalany informatikai rendszereinek kontrollja kiterjed-e hatékony általános informatikai kontrollokra és alkalmazáskontrollokra? |
|
|
||||||||||||||
A számítógépes információs rendszerekre vonatkozó iránymutatás |
|||||||||||||||||
A jogalany üzleti tevékenységével kapcsolatos folyamatok olyan ügyleteket eredményeznek, amelyeket manuálisan vagy számítógéppel működtetett, illetőleg manuális és számítógépes eljárásokat ötvöző információs rendszerek révén kezdeményeznek, vesznek nyilvántartásba, dolgoznak fel és jelentenek. Megfelelően elkülönülnek-e az alapvető számviteli funkciókkal, vagyis az ügyletek kezdeményezésével, nyilvántartásba vételével, feldolgozásával (vagyis a főkönyvbe való bevezetésével) és a pénzügyi kimutatásokban való jelentésével kapcsolatos feladatok? Az informatikai rendszerek alkalmazása befolyásolja a kontrolltevékenységek végrehajtásának módját. Az informatikai rendszerek kontrollja akkor hatékony, ha biztosítja az információk sértetlenségét és a rendszerek által feldolgozott adatok védelmét, valamint magában foglal hatékony általános informatikai kontrollokat és alkalmazáskontrollokat. Az általános informatikai kontrollok olyan politikák és eljárások, amelyek számos alkalmazáshoz kapcsolódnak, és hozzájárulnak az alkalmazáskontrollok hatékony működéséhez. Ezek a kontrollok nagyszámítógépes (mainframe), kisgépes (miniframe) és végfelhasználói környezetekre alkalmazandók. Az információk sértetlenségét és az adatok védelmét biztosító általános informatikai kontrollok általában a következők ellenőrzésére terjednek ki:
Az alkalmazáskontrollok olyan manuális vagy automatizált eljárások, amelyek jellemzően az üzleti folyamatok szintjén működnek, és az ügyletek egyedi alkalmazások révén történő feldolgozására alkalmazandók. Az alkalmazáskontrollok jellegüket tekintve lehetnek megelőzőek vagy feltáróak, és kialakításuk biztosítja a számviteli nyilvántartások sértetlenségét. Ennek megfelelően az alkalmazáskontrollok az ügyletek vagy egyéb pénzügyi adatok létrehozására, rögzítésére, feldolgozására és jelentésére alkalmazott eljárásokhoz kapcsolódnak. Ezek a kontrollok hozzájárulnak az ügyletek megvalósulásához, engedélyezéséhez, valamint teljeskörű és pontos rögzítéséhez és feldolgozásához. Ide tartoznak a következők: adatbevitel során végzett ellenőrzés és a számozási sorrend ellenőrzése, a kivételekre vonatkozó jelentések manuális követésével, vagy az adatbevitel helyén történő korrekcióval. A manuális vagy automatizált elemek belső kontroll során történő alkalmazása befolyásolja az ügyletek kezdeményezésének, rögzítésének, feldolgozásának és jelentésének módját is.
Az informatikai rendszer jogalany általi használatának jellegét és összetettségét tükrözi, hogy a jogalany a belső kontroll során hogyan ötvözi a manuális és automatizált elemeket. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.5.1. |
Figyelembe veszi-e a jogalany a célkitűzéseinek elérésével kapcsolatos kockázatok értékelése során a hibák, csalások és szabálytalanságok lehetőségét? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.5.2. |
Azonosítja-e a jogalany azokat az (érzékeny) beosztásokat (például számla- és készpénzkezelési, közbeszerzési és beszerzési funkciókat), amelyeknél felmerül az összejátszás kockázata, és léteznek-e felügyeleti intézkedések (például a funkciók rotációja, kiegészítő kontrollok)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.5.3. |
Léteznek-e eljárások a hibák, csalások és szabálytalanságok jelentésére és nyomon követésére? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.6.1. |
Rendelkezik-e a jogalany az eszközkezelési rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.6.2. |
Tekintse át a jogalany eszközkezelési rendszerét, vagyis a telkek, épületek, gépek, berendezések és immateriális javak (például szellemitulajdon-jogok, hasznosítási engedélyek) beszerzéséhez és kezeléséhez kapcsolódó módszereket és eljárásokat. Megjegyzés: Külön figyelmet kell fordítani a tárgyi és az immateriális eszközök beszerzésére alkalmazandó közbeszerzési szabályokra (hivatkozással az 5. pillérre – Közbeszerzés) |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és azonosítsa a jogalany eszközkezelési rendszerének esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: az eszközbeszerzés és -vásárlás kezelésének eljárásai tekintetében a szerepek és feladatkörök elkülönítése, eszközök nyilvántartásba vétele (eszköznyilvántartások használata, járműnaplók), hozzáféréskontroll és hozzáférési eljárások, kontroll- és nyomonkövetési eljárások, őrzési és hozzáférési eljárások, eszközelidegenítés és eszközátruházás. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.7.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a készletgazdálkodási rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.7.2. |
Tekintse át a jogalany készletgazdálkodási rendszerét (anyagok, felszerelések, alkatrészek és irodai eszközök beszerzésére, vásárlására és kezelésére vonatkozó módszerek és eljárások). Megjegyzés: külön figyelmet kell fordítani az áruk és alapanyagok beszerzésére alkalmazandó közbeszerzési szabályokra (hivatkozással az 5. pillérre – Közbeszerzés) |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és azonosítsa a jogalany készletgazdálkodási rendszerének esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: i. a készletgazdálkodással, beszerzési és vételi eljárásokkal és a készletnyilvántartással kapcsolatos szerepek és hatáskörök, ii. védelem, hozzáférés és felhasználás, iii. kontroll- és nyomonkövetési eljárások, készletállomány-felmérés és egyeztetések, iv. a készletállomány felhasználása és felszámolása. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.8.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a bankszámlakezelési rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.8.2. |
Rendszeresen (legalább havonta) elvégzi-e a jogalany az elszámolásaiban (főkönyvben, pénztárkönyvben) levő számviteli adatok egyeztetését a bankszámlaadatokkal, amelynek során megfelelően megindokolja a lényeges eltéréseket? |
|
|
||||||||||||||
3.8.3. |
Tekintse át a jogalany bankszámlakezelési rendszerét (a bankszámlák kezelésének módszerei és eljárásai). |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és azonosítsa a jogalany bankszámlakezelési eljárásainak esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: a bankszámlák kezeléséhez kapcsolódó szerepek és hatáskörök (feladatelkülönítés, hozzáférési jogok, elkülönített pénztárkezelési funkció), a számlák típusai (például kamatozó számlák és a használt valuták), kettős aláírás alkalmazása, rendszeres banki egyeztetések, felügyelet és kontroll, projektekhez kijelölt/egyedi bankszámlák használata, pénztárkezelési politikák. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.9.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a készpénzkezelési rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.9.2. |
Rendszeresen (legalább havonta) elvégzi-e a jogalany az elszámolásaiban (főkönyvben, pénztárkönyvben) levő számviteli adatok egyeztetését a bankszámlaadatokkal, amelynek során megfelelően megindokolja a lényeges eltéréseket? |
|
|
||||||||||||||
3.9.3. |
Léteznek-e megfelelő eljárások a készpénz tárolására és számlálására? |
|
|
||||||||||||||
3.9.5. |
A jogalany elszámolja-e és egyezteti-e legalább havonta, minden hónap végétől számítva legalább 30 napon belül a függő számlákat és előlegeket, vagyis az olyan készpénzkifizetéseket, amelyeket még nem számoltak el kiadásként? Az ilyen előlegek közé tartozhatnak az utazási előlegek és a működési előlegek (3). Magukban foglalhatnak más jogalanyoknak történő átutalásokat, amelyek az átutaláskor kiadásnak minősülnek, még akkor is, ha az átutalások egy meghatározott részére vonatkozó jelentést időszakosan kell megtenni. |
|
|
||||||||||||||
3.9.6. |
Tekintse át a jogalany készpénzkezelési rendszerét (a készpénzkezelés módszerei és eljárásai). |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és ismertesse a jogalany készpénzkezelési eljárásainak hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: a készpénzkezeléssel kapcsolatos szerepek és felelősségi körök (feladatelkülönítés, hozzáférési jogok, külön pénztárkezelési funkció alkalmazása), a készpénzkezelésre vonatkozó eljárások, és a készpénzállományra vonatkozó korlátok, a házipénztár rendszeres ellenőrzése és egyeztetések, a készpénzelőlegek kezelése (felhasználás, engedélyezés, korlátok, nyomon követés és elszámolás). |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.10.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a munkaerő-felvételi rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.10.2 |
Tekintse át a jogalany munkaerő-felvételi rendszerét (a kirendelt, helyi és egyéb személyzet irányítására vonatkozó gyakorlatok és eljárások). |
|
|
||||||||||||||
3.10.3. |
Kövesse végig a felvételi folyamatot a kiválasztási eljárás jóváhagyásától a munkaszerződés aláírásáig. |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és ismertesse a jogalany munkaerő-felvételi eljárásainak esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: a személyzeti politikával kapcsolatos szerepek és hatáskörök, kiválasztási és jóváhagyási eljárások, a bérek, juttatások és egyéb foglalkoztatási feltételek meghatározása és jóváhagyása, munkaszerződések használata, munkaköri leírások. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.11.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a bérszámfejtési és munkaidő-kezelési rendszerére vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.11.2. |
Tekintse át a jogalany bérszámfejtési és munkaidő-kezelési rendszerét, vagyis a bérszámfejtési és munkaidő-kezelési gyakorlatokat és eljárásokat. |
|
|
||||||||||||||
3.11.3. |
A következetesség biztosítása érdekében van-e közvetlen kapcsolat a személyzeti adatbázis (4) és a bérszámfejtés között? Sor kerül-e rendszeresen (elvben havonta) egyeztetésre? |
|
|
||||||||||||||
3.11.4. |
A bérek és keresetek pontos kiszámításának biztosításához van-e közvetlen kapcsolat a bérszámfejtési és a munkaidő-kezelési rendszer között? |
|
|
||||||||||||||
3.11.5. |
Korlátozott-e a nyilvántartások és a bérszámfejtés módosítására vonatkozó hatáskör és rendelkezésre állnak-e ellenőrzési nyomvonalak? |
|
|
||||||||||||||
3.11.6. |
Léteznek-e megfelelő (jóváhagyási) eljárások a személyzeti nyilvántartások módosításához? |
|
|
||||||||||||||
3.11.7. |
Léteznek-e eljárások a kontrollhiányosságok és/vagy a fiktív munkavállalók azonosításához? Például: a belső ellenőrzés elvégzi-e a bérszámfejtés (éves) ellenőrzését? |
|
|
||||||||||||||
3.11.8. |
Rendelkezik-e a jogalany a személyzet, a bérek és a kapcsolódó költségek projektekhez történő hozzárendelését szolgáló rendszerrel? |
|
|
||||||||||||||
3.11.9. |
Milyen elveket (például a használt alapfeltételezések megbízhatósága és elosztási kulcsok) érvényesít a jogalany a bérek és a bérjellegű költségek projektekhez való hozzárendelésénél? Hogyan történik a személyzet meghatározott projektekre fordított munkaidejének jóváhagyása és nyilvántartásba vétele? |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárást magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és azonosítsa a jogalany bérszámfejtési és munkaidő-kezelési rendszerének esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: a bérszámfejtési és munkaidő-kezelési rendszerekhez kapcsolódó szerepek és felelősségi körök, bérek és bérkomponensek nyilvántartásba vétele, kiszámítása és jóváhagyása (rögzített/változó; túlóra, társadalombiztosítás). Külön figyelmet kell fordítani a jogalany munkaidő-kezelési rendszerére: munkaidő-nyilvántartások (jelenléti ívek), felügyeleti kontroll- és jóváhagyási eljárások. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
Fő kérdés (3. szint): |
|
||||||||||||||||
3.12.1. |
Rendelkezik-e a jogalany az egyéb bérjellegű kiadások és juttatások kontrolljára vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.12.2. |
Milyen eljárásokat és kontrollokat alkalmaz a jogalany az utazási és szállásköltségek (azaz a napidíj) meghatározására és kifizetésére? |
|
|
||||||||||||||
3.12.3. |
Milyen eljárásokat és kontrollokat alkalmaz a jogalany a képzéssel és a személyzet továbbképzésével kapcsolatos kiadások meghatározására és kifizetésére? |
|
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.13.1. |
Milyen eljárásokat alkalmaz a jogalany a külső szolgáltatóval kötött szolgáltatási szerződésekre (például tanulmányok és kutatás megrendelése, reklám-, promóciós, közzétételi és népszerűsítő intézkedések, értékelések, könyvvizsgálati, számviteli és jogi szolgáltatások, technikai segítségnyújtás, fordítás és tolmácsolás, konferenciák és szemináriumok szervezése, népszerűsítő intézkedések)? Megjegyzés: külön figyelmet kell fordítani a szolgáltatások igénybevételére alkalmazandó közbeszerzési szabályokra (hivatkozással az 5. pillérre – Közbeszerzés). |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.14.1. |
Rendelkezik-e a jogalany az egyéb (nem bérjellegű) kiadások kontrolljára vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.14.2. |
Tekintse át a jogalany kiadásellenőrzési rendszerét (kiadásellenőrzési gyakorlatok és eljárások). |
|
|
||||||||||||||
Útmutató Dokumentálja a fenti eljárásokat magyarázatokkal és a releváns forrásanyagokra való hivatkozásokkal (például rendszerek, folyamatábrák, kézikönyvek stb.), és ismertesse a jogalany kiadásellenőrzési eljárásainak esetleges hiányosságait. A releváns kérdések közé tartoznak a következők: a kiadások ellenőrzésével kapcsolatos feladatok és felelősségi körök, olyan irányítási eljárások, amelyek biztosítják a kiadások ellenőrzésének a jogalany eljárásaival való összhangját, kiadások engedélyezése és jóváhagyása, a költségvetésbe beállított és a tényleges kiadások rendszeres összehasonlításának elvégzése. |
|||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.15.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a működési teljesítmény nyomon követését szolgáló eljárásaira vonatkozó leírással vagy eljárási kézikönyvvel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.15.2. |
Milyen intézkedéseket vezetett be a jogalany a működési teljesítmény (vagyis a tevékenységek és projektek végrehajtása terén elért eredmények) felülvizsgálatához? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.15.3. |
Alkalmaz-e a jogalany minőségi standardokat (például ISO)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.15.4. |
Ha a jogalany nem használ külső standardokat, vannak-e belső standardjai? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.15.5. |
Rendelkezik-e a jogalany a működési teljesítmény végrehajtást megelőző, végrehajtás közbeni és végrehajtást követő értékelésére szolgáló eljárásokkal? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.15.6. |
Ki (belső vagy külső fél) hajtja végre az értékeléseket, és hogyan történik az eredmények jelentése és figyelemmel kísérése? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.16.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a források felhasználására vonatkozó előírásoknak és szabályoknak való megfelelés biztosítását célzó eljárásainak leírásával vagy kézikönyvével? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.16.2 |
Rendelkezik-e a jogalany olyan eljárásokkal, amelyek biztosítják, hogy a tevékenységek és projektek kapcsán felmerült tényleges kiadások és befolyt bevételek megfeleljenek az alkalmazandó szabályoknak, vagyis a szerződésekben és megállapodásokban meghatározott feltételeknek? |
|
|
||||||||||||||
3.16.3. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan eljárásokkal, amelyek biztosítják a konkrét szabályok és feltételek megismerését és tiszteletben tartását? Ilyen szabályok és feltételek kapcsolódhatnak például: a kiadások támogathatóságához, a közbeszerzési szabályokhoz (lásd az 5. pillért), a származási szabályokhoz, az Unió által finanszírozott fellépések láthatóságához, valamint a projekt lezárultát követő eszközátruházáshoz. |
|
|
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
||||
|
||||
Útmutató A jogalanynak információra van szüksége a célkitűzéseinek elérését alátámasztó belső kontrollal kapcsolatos feladatainak ellátásához. A jogalany vezetése belső és külső forrásból releváns és minőségi információkat szerez vagy generál és használ fel, hogy alátámassza a belső kontroll egyéb elemeinek működését. Belső jelentéstétel (belső tájékoztatás és kommunikáció) Ez a pénzügyi beszámolást és a jogalany vezetése számára a jogalany tevékenységeinek és projektjeinek végrehajtására vonatkozó minőségi szempontokról tett jelentést magában foglaló belső jelentéstételre vonatkozik. Külső jelentéstétel (külső tájékoztatás és kommunikáció) Kétféle külső információs és kommunikációs áramlás különböztethető meg:
Ez a vissza nem térítendő támogatások kedvezményezettjeitől a jogalany számára történő jelentéstételt és e kedvezményezettek jogalany felé való elszámoltathatóságát érinti. A jelentéstétel a jogalany által az Unió és más donorok által biztosított finanszírozásra vonatkozó követelményeknek (többek között a jelentéstételi követelményeknek) való megfelelés céljából meghatározott konkrét szabályokon és feltételeken alapul. Ezek a jelentéstételi folyamatok a belső kontroll fontos elemét jelentik. A külső jelentéstétel fenti két típusával a 2. pillér (számvitel) foglalkozik. |
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany olyan kontrollokkal és eljárásokkal, amelyek az alkalmazandó követelményekkel és előírásokkal összhangban biztosítják a megbízható – belső és külső (befelé és kifelé irányuló) – jelentéstételt? |
|
||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
4.1.1. |
Hozzájut-e vagy generál-e és használ-e a jogalany releváns, minőségi (belső és/vagy külső forrásból származó) információkat a vezetés számára készített jelentések összeállításához? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.1.2. |
Kap-e a jogalany vezetése rendszeres (havi, negyedéves) jelentést a célkitűzések, tevékenységek, projektek terén elért eredményekről? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.1.3. |
Az információk kiterjednek-e a végrehajtás minőségi vonatkozásaira, így teljesítménymutatókra, a végrehajtás státuszára és késedelmeire, a fő problémákra és kérdésekre? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.1.4. |
Az információk kiterjednek-e pénzügyi vonatkozásokra, így a tevékenység/projekt költségvetésbe beállított és tényleges kiadásainak összehasonlítására és elemzésére? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.1.5. |
Ad-e a jogalany a szervezeten belül tájékoztatást a belső kontroll célkitűzéseiről és a kapcsolódó felelősségi körökről a belső kontroll működésének támogatásához? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
4.2.1. |
Megbízhatóak-e a jogalany által készített és bemutatott éves pénzügyi kimutatások? A „megbízhatóság” azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások:
|
|
|
||||||||||||||
Útmutató Az év végi pénzügyi kimutatások elengedhetetlenek az átláthatóság biztosításához. Az év végi pénzügyi kimutatások kellő időben történő elkészítésére való képesség a számviteli rendszer működésének, valamint az adatnyilvántartások minőségének alapvető mutatója. Ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások hasznosak legyenek és hozzájáruljanak az átláthatósághoz, érthetőnek kell lenniük az olvasó számára, és a tranzakciókat, az eszközöket és a forrásokat átlátható és következetes módon kell kezelniük. Ez a pénzügyi beszámolási standardok célja. Egyes országok saját, a kormányzat vagy más felhatalmazott testület által megállapított pénzügyi beszámolási standardokkal rendelkeznek. Ahhoz, hogy ezek a nemzeti standardok általában elfogadhatók legyenek, össze kell azokat hangolni az olyan nemzetközi standardokkal, mint a nemzetközi költségvetési számviteli standardok (IPSAS), amelyek egy része az eredményszemléletű számvitelt alkalmazó országok számára releváns, míg a többi a pénzforgalmi szemléletű rendszereket használók számára. |
|||||||||||||||||
4.2.2. |
A pénzügyi kimutatásokban bemutatott pénzügyi információk rendelkeznek-e a következő jellemzőkkel, melyek biztosítják hasznosságukat a felhasználók számára?
|
|
|
||||||||||||||
4.2.3. |
A jogalany által készített és bemutatott éves pénzügyi kimutatások összhangban vannak-e az alkalmazandó nemzetközi standardokkal? Mi az alkalmazandó pénzügyi beszámolási keret? Milyen alapvető jogi aktusoknak és szabályoknak kell megfelelnie a jogalanynak az éves pénzügyi kimutatások elkészítésekor és bemutatásakor? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.2.4. |
Egyéb közzétételek (bevált gyakorlat) A jogalany pénzügyi kimutatásai tartalmazzák-e a következőket:
|
|
|
||||||||||||||
4.2.5. |
Megfelel-e a jogalany a letelepedésének helye szerinti országban hatályos nemzeti számviteli (többek között pénzügyi beszámolási) standardoknak? Például: a Világbank, azaz a Nemzetközi Újjáépítési és Fejlesztési Bank (IBRD) és a Nemzetközi Fejlesztési Társulás (IDA) megfelel az USA általánosan elfogadott számviteli elveinek (US GAAP). |
|
|
||||||||||||||
4.2.6. |
Megfelel-e a jogalany a (többek között a pénzügyi beszámolásra vonatkozó) nemzetközi számviteli standardoknak, vagy meghatározott jogi aktusok vagy normák által kötelezővé tett számviteli politikáknak és szabályoknak?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.2.7. |
Milyen típusú pénzügyi kimutatást készít és mutat be a jogalany:
Lábjegyzet: Az eredményszemléletű kimutatás azt jelenti, hogy a tranzakciókat és egyéb eseményeket a megtörténtük időpontjában jelenítik meg (nem csak akkor, ha pénzeszköz vagy azzal egyenértékű eszköz átvételére vagy kifizetésére kerül sor). Következésképpen a tranzakciók és események azon időszak vonatkozásában kerülnek rögzítésre a számviteli nyilvántartásban és megjelenítésre a pénzügyi kimutatásokban, amelyhez kapcsolódnak. Az eredményszemléletű elszámolás keretében megjelenített elemek az eszközök, kötelezettségek, nettó eszközök/saját tőke, bevételek és kiadások. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.2.8. |
Milyen időtartamot tekint a jogalany pénzügyi évnek? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.2.9. |
Tartalmazzák-e a jogalany pénzügyi kimutatásai a következő elemeket:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.2.10. |
Benyújtja-e a jogalany pénzügyi kimutatásait a pénzügyi év végét követő hat hónapon belül külső ellenőrzés céljára? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
4.3.1. |
Rendelkezik-e a jogalany egyedi és célzott jelentéstételi eljárásokkal az EU vagy más donorok által finanszírozott tevékenységek, projektek, (vagyonkezelői) alapok és pénzügyi eszközök vonatkozásában? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
4.4.1. |
Rendelkezik-e a jogalany egyedi és célzott jelentéstételi eljárásokkal az EU vagy más donorok által finanszírozott tevékenységek, projektek vagy (vagyonkezelői) alapok és pénzügyi eszközök tekintetében? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.4.2. |
Megállapít-e a jogalany a tevékenységek, projektek, (vagyonkezelői) alapok és pénzügyi eszközök végrehajtásának pénzügyi és minőségi szempontjaival kapcsolatos, a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettje által teljesítendő jelentéstételre vonatkozó feltételeket? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.4.3. |
A jogalany egyértelmű és megfelelő tájékoztatást ad-e a jelentéstétel feltételeiről (például feladatmeghatározás használata, webalapú iránymutatások, útmutatók, tájékoztatók használata)?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.4.4. |
A jogalany nyomon követi-e/ellenőrzi-e a jelentéstételi feltételek betartását? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.4.5. |
Megkapja-e a jogalany rendszeresen a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettje által készített eredményjelentést, és felülvizsgálja-e azt? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
4.4.6. |
Hatékonyan és időben választ ad-e a jogalany az említett jelentések felülvizsgálatából eredő kérdésekre? E kérdések közé tartozhatnak a következők: a költségvetésbe beállított és tényleges kiadások összehasonlításában mutatkozó lényeges eltérések, szokatlan kiadási tételek, (esetleges) el nem számolható kiadások, a projekt megvalósításának késedelme, nem a terveknek megfelelően végrehajtott projekttevékenységek. |
A jogalany tölti ki |
|
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLL |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany rendszeresen és eredményesen nyomon követi-e belső kontrollrendszereit (annak elemeit)? |
|
|
|||
|
|
||||
5.1.1. |
Melyek azok a fő tevékenységek, amelyeket a jogalany a belső kontrollrendszere (annak elemei) nyomon követésére használ? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.1.2. |
Hogyan kezdeményez a jogalany intézkedéseket belső kontrollrendszere (annak elemei) hiányosságainak korrekciójára? |
A jogalany tölti ki |
|
||
|
|
||||
5.2.1. |
Standardok és belső ellenőrzési charta Megfelel-e a belső ellenőrzési funkció a nemzetközi szakmai normáknak és a Belső Ellenőrök Intézete (www.theiia.org) által kibocsátott etikai kódexnek? |
A jogalany tölti ki |
|
||
Útmutató A vezetésnek a belső ellenőrzési funkció vagy megfelelő rendszerellenőrző funkció révén rendszeres és megfelelő visszajelzést kell kapnia a belső kontrollrendszerek teljesítményéről. Egyes országokban a belső ellenőrzési funkciók csak a tranzakciók előzetes ellenőrzésével foglalkoznak, amelyet a belső kontrolltevékenységek részének tekintenek. |
|||||
5.2.2. |
Standardok és belső ellenőrzési charta (folytatás) Elfogadott-e a belső ellenőrzési funkció belső ellenőrzési chartát, amely összhangban van a belső ellenőrzés fogalommeghatározásával, az etikai kódexszel és a Belső Ellenőrök Intézete által kibocsátott standardokkal? Lábjegyzet: A belső ellenőrzési charta olyan hivatalos dokumentum, amely meghatározza a belső ellenőrzési tevékenység célját, hatáskörét és felelősségi területét. A belső ellenőrzési charta: i. létrehozza a szervezeten belül a belső ellenőrzési tevékenységgel foglalkozó pozíciót, és meghatározza az ellenőrzési igazgató funkcionális jelentési kapcsolatát az igazgatósággal, ii. engedélyezi a megbízás teljesítése szempontjából releváns nyilvántartásokhoz, személyzethez és létesítményekhez való hozzáférést, továbbá iii. meghatározza a belső ellenőrzési tevékenységek hatókörét. A belső ellenőrzési charta végleges jóváhagyása a jogalany felső vezetésének vagy adott esetben a felügyeleti testületnek (auditbizottságnak) a hatáskörébe tartozik. |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.3. |
Függetlenség Hogyan illeszkedik a belső ellenőrzési funkció a jogalany szervezeti struktúrájába? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.4. |
Függetlenség Független-e a belső ellenőrzési funkció, vagyis nem befolyásolja-e olyan körülmény, amely veszélyezteti azon képességét, hogy elfogulatlan módon hajtsa végre belső ellenőrzési feladatát? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.5. |
Függetlenség (folytatás) Az ellenőrzési igazgató/a belső ellenőrzési funkció vezetője közvetlenül és korlátozás nélkül kapcsolatba léphet-e a felső vezetéssel és adott esetben a felügyeleti testülettel? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.6. |
A munka célkitűzései és hatóköre Milyen jellegű feladatokat lát el a belső ellenőrzési funkció? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.7. |
A munka célkitűzései és hatóköre (folytatás) Melyek a belső ellenőrzési funkció által végrehajtott vagy végrehajtandó tevékenységek? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.8. |
A munka célkitűzései és hatóköre Meghatározza-e a belső ellenőrzési charta a jogalanynak biztosított bizonyosságot nyújtó szolgáltatások jellegét? Megjegyzés: A „bizonyosságot nyújtó szolgáltatások” magukban foglalják a bizonyítékok belső ellenőr általi objektív értékelését abból a célból, hogy független véleményt alkosson vagy következtetéseket vonjon le a jogalany, a működés, a funkciók, a folyamat, a rendszer vagy egyéb tárgy tekintetében. A bizonyosságot nyújtó szolgáltatás jellegét és hatókörét a belső ellenőrzés szakmai gyakorlatának nemzetközi normái határozzák meg. |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.9. |
A munka célkitűzései és hatóköre Elvégzi-e a belső ellenőrzési funkció a tevékenységek és/vagy a szervezeti egységek (például osztályok, részlegek) kockázatértékelését? Megjegyzés: A belső ellenőrzési funkció (vagy rendszermonitoring) egyebek mellett akkor tekinthető hatékonynak, ha a magas kockázatú területekre összpontosít. |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.10. |
A munka célkitűzései és hatóköre Készít-e a belső ellenőrzési egység többéves (rendszerint hároméves) ellenőrzési tervet, valamint éves működési terveket? Hogyan és ki választja ki és hagyja jóvá az ellenőrzés tárgyát? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.11. |
A munka célkitűzései és hatóköre (folytatás) E tervek magukban foglalják-e az ellenőrzési típusok megfelelően széles körét, ideértve a megfelelőség ellenőrzését, a pénzügyi ellenőrzéseket, a bérszámfejtés ellenőrzését, valamint az információtechnológiai ellenőrzéseket, az igazságügyi célú pénzügyi ellenőrzéseket és a teljesítmény-ellenőrzéseket is? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.12. |
A munka célkitűzései és hatóköre Működőképes-e a belső ellenőrzés a jogalany által irányított valamennyi tevékenység tekintetében? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.13. |
Jelentéstétel A belső ellenőrzési jelentéseket meghatározott ütemterv szerint készítették-e el és adták-e ki, és megfelelően továbbították-e a felső vezetés, illetve adott esetben egy felügyeleti szerv vagy auditbizottság számára? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.14. |
Jelentéstétel (folytatás) Jelentést tesz-e a belső ellenőrzési funkció rendszeresen (azaz havonta, negyedévente) a jogalany vezetésének, valamint adott esetben a felügyeleti szervnek/auditbizottságnak az elért eredményekről? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.15. |
A belső ellenőrzés megállapításainak és ajánlásainak nyomon követése Megfelelően figyelembe veszik-e a belső ellenőrzés nyomán tett, a jogalany felső vezetésének és adott esetben egy felügyeleti szervnek/auditbizottságnak címzett megállapításokat és ajánlásokat, és kezelik-e? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.16. |
A belső ellenőrzés megállapításainak és ajánlásainak nyomon követése A jogalany felső vezetése azonnal reagál-e a belső ellenőrzés megállapításaira? |
A jogalany tölti ki |
|
||
5.2.17. |
A belső ellenőrzés megállapításainak és ajánlásainak nyomon követése Végrehajtják-e teljes mértékben és időben a belső ellenőrzés nyomán tett ajánlásokat? Megjegyzés: A belső ellenőrzési funkció (vagy rendszermonitoring) egyebek mellett akkor tekinthető hatékonynak, ha a vezetés intézkedéseket hoz a belső ellenőrzés megállapításai nyomán. Ez elengedhetetlen, mivel a megállapítások nyomán tett intézkedések elmaradása teljesen aláássa a belső ellenőrzési funkció célját. |
A jogalany tölti ki |
|
||
|
|
||||
5.3.1. |
Csatol-e a vezetés a jogalany éves pénzügyi kimutatásaihoz/éves jelentéséhez a belső kontrollrendszer hatékonyságáról szóló jelentést (belső kontrolljelentést)? Amennyiben igen, vizsgálja meg a jogalany elmúlt 3 évi belső kontrolljelentését, valamint a független auditor jelentését a jogalanynak a belső kontrollrendszer hatékonyságára vonatkozó állításairól. Amennyiben igen, a külső könyvvizsgálók milyen típusú (minősítés nélküli, minősített) véleményt adtak ki a vezetés belső kontrollrendszer hatékonyságára vonatkozó állításaival kapcsolatban? |
A jogalany tölti ki |
|
2. PILLÉR – SZÁMVITEL |
|||||||||||
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
||||||||||
A jogalany minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információkat megfelelő időben biztosító számviteli rendszert alkalmaz-e, amely nemzeti és/vagy nemzetközi számviteli standardokon alapul, és megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak? |
|
||||||||||
Útmutató A számviteli politika a jogalany által a pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására alkalmazott sajátos elveket, alapelveket, normákat, szabályokat és gyakorlatot foglalja magában. A megbízható alap azt jelenti, hogy a jogalany olyan számviteli politikát alkalmaz, amely releváns a felhasználók általi döntéshozatal szempontjából, és megbízható, ami azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások:
A költségvetési rendelet 154. cikke A Bizottság elfogadhatja, hogy a nevében a költségvetés végrehajtásával megbízott szervezetek vagy személyek által használt számviteli rendszerek és belső kontrollrendszerei az Unió pénzügyi érdekeinek egyenértékű védelmét biztosítják, és megalapozott bizonyosságot nyújtanak az irányítási célkitűzések elérését illetően. |
2. PILLÉR – SZÁMVITEL |
|||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||
|
|
|
|||||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany megfelelő számviteli rendszert alkalmaz-e, és rendelkezik-e egyértelmű és írásban rögzített számviteli politikával? |
|
||||||
1.1. |
A jogalany olyan számviteli politikákat alkalmaz-e, amelyek:
|
|
|
||||
1.2. |
Rendelkezik-e a jogalany a számviteli politikára és eljárásokra vonatkozó kézikönyvvel, ideértve a különböző típusú pénzügyi és számviteli tranzakciókkal kapcsolatos számviteli eljárások részletes leírását is? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.3. |
A jogalany kettős könyvelést/kettős könyvviteli rendszert alkalmaz-e? Megjegyzés: A kettős könyvvitel a pénzügyi információk pénzügyi beszámolási rendszerben történő nyilvántartásának olyan szabályrendszerét jelenti, amelynek megfelelően minden tranzakciót és bekövetkezett változást legalább két különböző főkönyvi számlán kell megjeleníteni. |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.4. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan számlatükörrel, amely megfelelően megjeleníti műveleteit és tevékenységeit? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.5. |
Végez-e a jogalany rendszeresen banki egyeztetéseket és pénztárkönyvi egyeztetéseket (adott esetben)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.6. |
Elvégzi-e a jogalany a függő számlák és előlegek rendszeres egyeztetését és záróelszámolását? Vannak-e elkülönített (főkönyvi) számlák a különböző projektekhez kapcsolódó előlegek és egyenlegkifizetések elszámolására? Megjegyzés: A pénzügyi információkra vonatkozó megbízható jelentéstételhez a nyilvántartási gyakorlatok folyamatos ellenőrzésére és vizsgálatára van szükség. Ez a belső kontroll lényeges eleme, és megfelelő alapot jelent ahhoz, hogy a vezetés részére és külső jelentésekhez megbízható információkat lehessen nyújtani. Az adatok megbízhatóságának biztosításához elengedhetetlen a különböző forrásokból származó adatok kellő időben történő és rendszeres egyeztetése. |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.7. |
Lehetővé teszi-e a számviteli rendszer a konkrét projektekkel, tevékenységekkel, (vagyonkezelői) alapokkal és pénzügyi eszközökkel kapcsolatos számviteli és pénzügyi információk feldolgozását és jelentését, függetlenül attól, hogy ezek finanszírozása a jogalany által és/vagy külső forrásokból (például az Európai Bizottság révén) történik-e? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.8. |
Tud-e a jogalany számviteli nyomvonalat biztosítani a konkrét projektekkel, tevékenységekkel, (vagyonkezelői) alapokkal és pénzügyi eszközökkel kapcsolatos (bevételi és kiadási) tranzakciók tekintetében, függetlenül attól, hogy ezek finanszírozása a jogalany által és/vagy külső forrásokból (például az Európai Bizottság révén) történik-e? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.9. |
Hogyan jeleníti meg a jogalany számviteli nyilvántartásában a számára külső szervezetek (pl. az Európai Bizottság) által konkrét projektek, tevékenységek, (vagyonkezelői) alapok és pénzügyi eszközök finanszírozásával összefüggésben teljesített előlegfizetést? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
1.10. |
Rendelkezik-e a jogalany az általa a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjeinek kifizetett előlegek záróelszámolására szolgáló eljárásokkal (például az előlegek záróelszámolása a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjei által a támogatás felhasználására vonatkozóan benyújtott könyvvizsgálói jelentés alapján történik)? |
|
|
2. PILLÉR – SZÁMVITEL |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
|
|
|
|||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany rendelkezik-e olyan költségvetési rendszerrel és eljárásokkal, amelyek a műveleteihez és tevékenységeihez kapcsolódó átlátható és megbízható költségvetést eredményeznek? |
|
||||
2.1. |
Formalizáltak-e a költségvetési eljárások (például költségvetési szabályzat vagy feljegyzések révén)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.2. |
Milyen időszakonként készül költségvetés (évente, félévente, negyedévente)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.3. |
Kik a költségvetési eljárásban részt vevő legfontosabb szereplők? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.4. |
A jogalany milyen számviteli és egyéb adatforrásokat használ? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.5. |
Rendelkezik-e a jogalany megfelelő költségvetési osztályozási rendszerrel (az osztályozási kritériumok például a következők lehetnek: működési és beruházási kiadások, tevékenységalapú költségvetések, vagy funkcionális, analitikus besorolás, projektek/alprojektek szerinti besorolás)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.6. |
Koherens és egyértelmű módon mutatja-e be a költségvetés a tervezett/becsült költségeket a jogalany tevékenységeinek, műveleteinek és projektjeinek megfelelően? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.7. |
Átlátható és átfogó-e a költségvetés, és megfelelően tükrözi-e a jogalany műveleteit? |
|
|
||
2.8. |
Megalapozottak-e a költségvetés elkészítéséhez, valamint a tervezett és becsült kiadások kiszámításához használt feltételezések? A költségvetési költségadatok kiszámításához használt költségfelosztási kulcsok logikus, következetes és megalapozott feltételezésen és elveken alapulnak-e? |
|
|
||
2.9. |
Kellően relevánsak és megbízhatóak-e a költségvetési adatok ahhoz, hogy azokat a vezetés és/vagy más felhasználók ténylegesen fel tudják használni? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.10. |
Hogyan és ki hagyja jóvá a költségvetést? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.11. |
Lehetővé teszi-e a számviteli rendszer a ténylegesen felmerült kiadásokat az eredeti költségvetéssel összehasonlító átfogó jelentés készítését? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.12. |
Készülnek-e rendszeresen olyan (negyedéves, féléves) jelentések, amelyek összehasonlítják az eredetileg a költségvetésbe beállított összkiadást a tényleges összkiadásokkal, és azokat az időszak végét követően észszerű időn belül (1 hónap) bocsátják-e ki? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.13. |
Megtörténik-e a tényleges kiadások és az eredetileg tervezett kiadások közötti eltérések vizsgálata, és azokat kellően indokolják-e? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.14. |
Abban az esetben, ha a kiadások összetétele jelentősen eltér az eredeti költségvetéstől, megfelelően jóváhagyják-e ezeket az eltéréseket? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.15. |
A költségvetés végrehajtásáról szóló jelentések tartalmazzák-e a jogalany olyan egységeinek (például máshol elhelyezkedő irodáknak) átadott forrásokból végrehajtott kiadásokat, amelyek a jogalany székhelyétől függetlenül/autonóm módon működnek? |
A jogalany tölti ki |
|
2. PILLÉR – SZÁMVITEL |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Az ebben a szakaszban feltett kérdések célja annak értékelése, hogy a jogalany számviteli rendszere biztosítja-e a megbízható és kellő időben történő jelentéstételt a jogalany és/vagy a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettje által egyedi tevékenységekhez, projektekhez, (vagyonkezelői) alapokhoz és pénzügyi eszközökhöz felhasznált forrásokról (5). E jelentések felhasználói a jogalany vezetése és/vagy a finanszírozást nyújtó külső felek (például az Európai Bizottság). |
|||||
|
|
|
|||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany olyan számviteli és költségvetés-tervezési eljárásokkal, amelyek lehetővé teszik a megfelelő és időben történő jelentéstételt a donoroknak/finanszírozóknak (beleértve az Európai Bizottságot) az általuk projektekhez, tevékenységekhez (vagyonkezelői) alapokhoz és pénzügyi eszközökhöz biztosított források felhasználásáról, továbbá rendelkezik-e a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez szükséges kapacitással és folyamatokkal (6)? |
|
||||
3.1. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan számviteli rendszerrel és eljárásokkal, amelyek lehetővé teszik a (pénzügyi és minőségi információkat tartalmazó) beszámolók elkészítéséhez szükséges releváns és megbízható adatok generálását, valamint az EU vagy más donorok által finanszírozott tevékenységekkel, projektekkel, (vagyonkezelői) alapokkal és pénzügyi eszközökkel kapcsolatos pénzügyi kimutatások elkészítését? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.2. |
Lehetővé teszi-e a szervezet számviteli rendszere az egyedi tevékenységekre, projektekre, (vagyonkezelői) alapokra és pénzügyi eszközökre vonatkozó pénzügyi beszámolók elkészítését, illetve a pénzügyi beszámolók és pénzügyi kimutatások összeállításához közvetlenül felhasználható számviteli adatok generálását? |
A jogalany tölti ki |
|
||
Útmutató A jogalany információs rendszere jellemzően szabványos könyvelési tételek használatát foglalja magában, amelyekre a tranzakciók rendszeres rögzítéséhez van szükség. Példaként említhetők a bérköltségek főkönyvben történő rögzítéséhez használt tételek. A jogalany pénzügyi beszámolási eljárása emellett nem szabványos formátumú könyvelési tételeket is tartalmaz a nem ismétlődő, szokatlan ügyletek vagy kiigazítások rögzítésére. Ezekre egy konkrét projekthez kapcsolódó olyan költségtételek (valamint a költségfelosztás) megjelenítéséhez lehet szükség, amelyeket a szokásos számviteli eljárások és könyvelési tételek nem tartalmaznak. Manuális főkönyvi nyilvántartások esetében a nem szabványos könyvelési tételek a főkönyvek, naplók és igazoló dokumentumok vizsgálata révén azonosíthatók. |
|||||
3.3. |
Milyen mértékben kell a jogalanynak kiegészítő könyvelési tételeket használnia, tételeket kiigazítania és/vagy pénzügyi és költségadatokat egyéb manuális módon feldolgoznia és módosítania a teljeskörű és megbízható jelentések elkészítéséhez? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.4. |
Milyen mértékben használ a jogalany közbenső és/vagy (költség)felosztási táblázatokat a projektspecifikus információkban bemutatott pénzügyi információknak a főkönyvi számlákhoz és/vagy költségszámlákhoz való hozzárendelése érdekében? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.5. |
Milyen mértékben egészíti ki a jogalany számviteli szoftverét további szoftverekkel (például olyan táblázatkezelő programokkal, mint a MS Excel) a pénzügyi jelentések elkészítéséhez? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.6. |
Tekintse át, hogyan történik a projektekre vonatkozó pénzügyi információk (vagyis a kiadások) elszámolása a jogalany számviteli rendszerében (vagyis a fő feltételezéseket, felosztási elveket), és hogyan történik ezeknek az információknak a kinyerése és a pénzügyi jelentésekbe történő beillesztése (automatikusan/manuális kiigazítások révén). |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.7. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan költségvetés-tervezési rendszerrel és eljárásokkal, amelyek lehetővé teszik a tevékenységek, projektek, (vagyonkezelői) alapok és pénzügyi eszközök költségvetésének elkészítéséhez szükséges releváns és megbízható információk generálását? Megjegyzés: Elvben ugyanezek a kérdések vonatkoznak a jogalany általános költségvetési eljárására is. |
A jogalany tölti ki |
|
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
A jogalany olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző intézmény végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően? |
|
Útmutató A források (ideértve a donorok által biztosított forrásokat is) jogalany általi felhasználásának átláthatósága szempontjából elengedhetetlen követelmény a magas színvonalú külső ellenőrzés. A külső ellenőrzés minőségéhez kapcsolódó fő elemek: az ellenőrzés célja és hatóköre, a megfelelő ellenőrzési standardok figyelembevétele, ideértve a külső könyvvizsgáló függetlenségét. |
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a külső ellenőrzésre vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? |
|
||||
1.1. |
A jogalany (magánszektorbeli) független, külső szakmai könyvvizsgáló társaság által a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal egyenértékű előírásokkal összhangban végrehajtott külső ellenőrzés tárgyát képezi-e? Amennyiben igen, adjon választ a 2.1. kérdésre (Elvek) és a 3. kérdésre (Külső ellenőrzési eljárások). |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2. |
A jogalany nemzeti közpénzellenőrző szerv által a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal egyenértékű előírásokkal összhangban végrehajtott külső ellenőrzés tárgyát képezi-e? Amennyiben igen, adjon választ a 3. szakaszban található kérdésekre. Amennyiben igen, adjon választ a 2.2. kérdésre (Elvek) és a 3. kérdésre (Külső ellenőrzési eljárások). |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3. |
A jogalany olyan külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet egyedi szabályozási vagy intézményesített keret alapján működő külső ellenőrző vagy felügyeleti szerv (például az ENSZ külső könyvvizsgálója) hajt végre a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal egyenértékű standardokkal összhangban? Amennyiben igen, adjon választ a 4. szakaszban található kérdésekre. Amennyiben igen, adjon választ a 2.3. kérdésre (Elvek) és a 3. kérdésre (Külső ellenőrzési eljárások). |
A jogalany tölti ki |
|
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||
|
|||||||||
2.1.1. |
Az ellenőrzést olyan külső szakmai könyvvizsgáló társaság hajtja-e végre, amely tagja nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálati testületnek? A nemzeti számviteli vagy könyvvizsgálati testület tagja az IFAC-nak? |
|
|
||||||
2.1.2. |
Az ellenőrzést az alkalmazandó nemzeti könyvvizsgálati standardokkal összhangban hajtják-e végre, és ezek a standardok megfelelnek-e a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Bizonyosságot Nyújtó Szolgáltatási Standardok Testület (IAASB) által kibocsátott nemzetközi könyvvizsgálati standardoknak (ISA-k)? |
|
|
||||||
2.1.3. |
Az ellenőrzést végző auditor rendelkezik-e olyan etikai kódexszel, amely meghatározza az auditorok számára az etikai alapelveket a tisztesség, objektivitás, szakmai hozzáértés és megfelelő gondosság, titoktartás és hivatáshoz méltó magatartás, valamint a technikai standardok tekintetében? Ez az etikai kódex megfelel-e az IFAC Könyvvizsgálók Nemzetközi Etikai Standardjainak Testülete (IESBA) által kiadott, kamarai tag könyvvizsgálókra vonatkozó etikai kódexnek? |
|
|
||||||
2.1.4. |
Teljes mértékben tiszteletben tartják-e a függetlenségre vonatkozó alapelvet? |
|
|
||||||
|
|||||||||
2.2.1. |
Az ellenőrzést olyan nemzeti ellenőrző intézmény végzi-e el, amely az INTOSAI tagja? |
|
|
||||||
2.2.2 |
Az ellenőrzést az alkalmazandó nemzeti könyvvizsgálati standardoknak megfelelően végzik-e el, és ezek a standardok összhangban vannak-e az INTOSAI standardokkal? |
|
|
||||||
2.2.3. |
Az ellenőrzést végző auditor rendelkezik-e olyan etikai kódexszel, amely meghatározza az auditorok számára az etikai alapelveket a tisztesség, objektivitás, szakmai hozzáértés és megfelelő gondosság, titoktartás és hivatáshoz méltó magatartás, valamint a technikai standardok tekintetében? Az etikai kódex megfelel-e az INTOSAI etikai kódexének (ISSAI 30) vagy azzal egyenértékű etikai kódexnek? |
|
|
||||||
2.2.4. |
Teljes mértékben tiszteletben tartják-e a függetlenségre vonatkozó alapelvet? |
|
|
||||||
|
|||||||||
2.3.1. |
Az ellenőrzést egyedi szabályozási vagy intézményesített keret alapján működő külső ellenőrző vagy felügyeleti szerv hajtja-e végre? Szerezzen be rövid leírást erről a keretről. |
|
|
||||||
2.3.2. |
Az ellenőrzést a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal (ISA-k) vagy az INTOSAI standardokkal egyenértékű standardokkal összhangban hajtják-e végre? |
|
|
||||||
2.3.3. |
Az ellenőrzést végző auditor rendelkezik-e olyan etikai kódexszel, amely meghatározza az auditorok számára az etikai alapelveket a tisztesség, objektivitás, szakmai hozzáértés és megfelelő gondosság, titoktartás és hivatáshoz méltó magatartás, valamint a technikai standardok tekintetében? Ez az etikai kódex megfelel-e az IFAC Könyvvizsgálók Nemzetközi Etikai Standardjainak Testülete (IESBA) által kiadott, kamarai tag könyvvizsgálókra vonatkozó etikai kódexbe, az INTOSAI etikai kódexébe (ISSAI 30) vagy más egyenértékű etikai kódexbe foglalt elveknek? |
|
|
||||||
2.3.4. |
Teljes mértékben tiszteletben tartják-e a függetlenségre vonatkozó alapelvet? |
|
|
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany megfelelő külső ellenőrzési eljárások tárgyát képezi-e? |
|
||||
2.1. |
Milyen típusú külső ellenőrzés(ek) alkalmazandó(k) a jogalanyra (például a jogalany pénzügyi kimutatásainak éves ellenőrzése, szabályszerűségi ellenőrzések és egyéb ellenőrzések)? Melyek ezen ellenőrzések céljai és milyen a hatókörük? Kiterjednek-e az ellenőrzések az Európai Bizottság és/vagy más finanszírozók által biztosított forrásokhoz kapcsolódó jogszerűségi és szabályszerűségi szempontokra is? Milyen gyakorisággal kerül sor az ellenőrzésekre? Kinek a részére adja ki az auditor a jelentést? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.2. |
Ezek az ellenőrzések mely auditor(ok) által kerül(nek) végrehajtásra (lásd 1. – szabályozási keret)? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.3. |
A jogalany pénzügyi évének végétől számítva hány hónapon belül kerül sor a pénzügyi kimutatásaira vonatkozó könyvvizsgálói jelentés kibocsátására? Milyen típusú auditvéleményt bocsátottak ki az elmúlt 3 évben a pénzügyi kimutatások vonatkozásában? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.4. |
Megfelelően figyelembe veszik-e a külső ellenőrzések nyomán tett, a jogalany felső vezetésének és adott esetben egy felügyeleti szervnek/auditbizottságnak címzett megállapításokat és ajánlásokat, és kezelik-e azokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.5. |
A jogalany felső vezetése azonnal reagál a külső ellenőrzés megállapításaira? |
A jogalany tölti ki |
|
||
2.6. |
Végrehajtják-e teljes mértékben és kellő időben a külső ellenőrzés nyomán tett ajánlásokat? |
A jogalany tölti ki |
|
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|||||||
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
||||||
A jogalany olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
|
||||||
Útmutató A jogalany közvetlenül köthet vissza nem térítendő támogatásra vonatkozó szerződéseket a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjeivel (7). A vissza nem térítendő támogatás meghatározott kedvezményezett számára adományozás útján nyújtott pénzügyi hozzájárulás a kedvezményezett által végrehajtott tevékenységek vagy a kedvezményezett működésének (vagyis a működési költségeknek) a finanszírozásához. A jogalanynak rendelkeznie kell olyan eljárásokkal, amelyek észszerű mértékben biztosítják, hogy a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjei teljesítsék a belső kontrollra, a számvitelre és a külső ellenőrzésre vonatkozó követelményeket. A vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó rendszer elveit jól meghatározott, átlátható jogi és szabályozási keretben kell rögzíteni megfelelő politikák, eljárások, elszámoltathatóság és kontrollok egyértelmű megállapításával. A vissza nem térítendő támogatások rendszere ugyan a saját keretén belül működik, de hasznosítja az általános kontrollkörnyezet előnyeit is, többek között az információk nyilvános elérhetőségét, a jogalany belső kontrolljait és számviteli rendszerét és a külső ellenőrzést. A Bizottság akkor fogadhatja el, hogy a vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó szabályok és eljárások megfelelőek, ha teljesülnek a következő feltételek:
|
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? |
|
||||||||||
1.1. |
A jogalany milyen típusú vissza nem térítendő támogatásokat nyújt? Meghatározza-e a keret megfelelően a „vissza nem térítendő támogatások” fogalmát és a vissza nem térítendő támogatások formáit (pl. maximális összeg, a tevékenység teljes (elszámolható) költségének százalékos aránya, az átalányfinanszírozás alkalmazása stb.)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
1.2. |
A pályázati felhívást követően odaítélt támogatások esetében kapnak-e a pályázók iránymutatásokat, és ezek egyértelműen leírják-e a pályázat benyújtásától a vissza nem térítendő támogatások odaítéléséig alkalmazandó eljárásokat és szabályokat?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
1.3. |
Használ-e a jogalany egységesített formanyomtatványokat a vissza nem térítendő támogatásra vonatkozó szerződésekhez? A szerződés formanyomtatványa lehetővé teszi-e az intézkedések/tevékenységek egyértelmű meghatározását? A szerződésekben szerepel-e az összes kedvezményezett? A szerződések meghatározzák-e legalább a tárgyat, a kedvezményezett(ek)et, az időtartamot, a finanszírozás maximális összegét, az intézkedés vagy a munkaprogram költségvetését és a kedvezményezett(ek) hatásköreit? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||
1.4. |
A szerződések egyértelműen meghatározzák-e a betartandó feltételeket, szabályokat és kritériumokat? Amennyiben a vissza nem térítendő támogatást több jogalanynak ítélik oda, a vissza nem térítendő támogatásra vonatkozó szerződések meghatározzák-e egyértelműen az esetleges koordinátor, valamint a többi kedvezményezett kötelezettségeit és feladatköreit, valamint a kedvezményezettek bevonásának vagy kizárásának feltételeit? A vissza nem térítendő támogatásra vonatkozó szerződések módosításai nem tartalmazhatnak olyan változtatásokat, amelyek befolyásolnák a vissza nem térítendő támogatás odaítélésére vonatkozó határozatot vagy adott esetben a pályázókkal szembeni egyenlő bánásmódot. Tiszteletben tartják-e ezeket a kritériumokat? Léteznek-e az elszámolható költségekre vonatkozó alapvető szabályok (például, hogy az elszámolható költségek a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjénél felmerülő tényleges költségek)? |
A jogalany tölti ki |
|
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Beépülnek-e a következő elvek a jogalany vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszerének eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba: átláthatóság, egyenlő bánásmód, támogathatósági kritériumok, az összeférhetetlenség elkerülése? Ezeknek az elveknek az arányosság átfogó elvével összhangban be kell épülniük a jogalany vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszerének eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba. Ezek nem abszolút elvek, és kivételes esetekben el lehet térni tőlük, amennyiben ezek a kivételek egyértelműen meghatározottak, észszerűek és indokoltak. |
|
||||
2.1. |
Átláthatóság A pályázati felhívásokat széles körben és könnyen hozzáférhető módon teszik-e közzé? A vissza nem térítendő támogatásra pályázóknak elegendő idejük van-e a pályázat benyújtására? |
|
|
||
2.2. |
Egyenlő bánásmód A pályázati felhívásokat pártatlan, egyértelmű és közzétett kritériumokat alkalmazó értékelő bizottság értékeli-e? A kiválasztás és az odaítélés kizárólag a pályázat alapján történik-e? Megengedett-e ezekben a szakaszokban a kommunikáció a vissza nem térítendő támogatásra pályázókkal? |
|
|
||
2.3.1. |
Támogathatósági kritériumok A vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszer átlátható és megkülönböztetésmentes támogathatósági kritériumokat biztosít-e? Közzétették-e a támogathatósági kritériumokat, és azok könnyen hozzáférhetők-e? |
|
|
||
2.3.2. |
Támogathatósági kritériumok Megállapítottak-e a vissza nem térítendő támogatásra pályázókra vonatkozó támogathatósági kritériumokat (például jogi és közigazgatási jogállás, állampolgárságra vonatkozó szabályok)? |
|
|
||
2.3.3. |
Támogathatósági kritériumok Megállapítottak-e a vissza nem térítendő támogatással finanszírozandó fellépésekre vonatkozó támogathatósági kritériumokat (például a tevékenységek típusa, ágazatok vagy témák és a vissza nem térítendő támogatás által érintett földrajzi területek)? |
|
|
||
2.5. |
A kettős finanszírozás elkerülése Tartalmaz-e a vissza nem térítendő támogatás odaítélésére vonatkozó rendszer olyan alapszabályokat, amelyek egyértelművé teszik, hogy egy intézkedés esetében ugyanazon költségeket nem lehet kétszer finanszírozni? |
|
|
||
2.6. |
Az összeférhetetlenség elkerülése Tartalmaz-e a vissza nem térítendő támogatás odaítélésére vonatkozó rendszer olyan eljárásokat és szabályokat, amelyek a vissza nem térítendő támogatás odaítélésének teljes folyamata során megakadályozzák az összeférhetetlenséget? |
|
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatások nyújtása során? |
|
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.1.1. |
A pályázati felhívásokat közzéteszik-e a nemzeti/nemzetközi médiában (például a sajtóban, interneten)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.1.2. |
Rendelkezésre állnak-e a releváns dokumentumok és könnyen hozzáférhetők-e (pl. weboldalakon) a vissza nem térítendő támogatásra pályázók számára? A releváns dokumentumok közé tartozhatnak a következők: a pályázókra vonatkozó iránymutatások, amelyek kiterjednek olyan fontos kritériumokra, mint a pályázókra, az intézkedésekre és kiadásokra vonatkozó támogathatósági szabályok, a vissza nem térítendő támogatás elnyerésére irányuló pályázatok formanyomtatványa, a támogatási megállapodás mintája vagy szerződésminták és mellékletek. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.1.3. |
A vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszer lehetővé teszi-e vissza nem térítendő támogatások pályázati felhívás nélküli odaítélését (azaz közvetlen odaítélést)? Pontosan meghatározzák-e a közvetlen odaítélési eljárás feltételeit, és az kivételes és kellően indokolt helyzetekre korlátozódik-e, például a kedvezményezett országoknak nyújtott vissza nem térítendő támogatásokra, válsághelyzetekre, monopóliumokra vagy hasonló esetekre? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.1.4. |
A vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszer magában foglal-e támogatási és tájékoztatási funkciót (például szerveznek-e tájékoztatót a lehetséges pályázók számára, van-e kapcsolattartó pont/információs szolgálat, gyakori kérdések, kézikönyvek)?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.2.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatásra pályázók pályázatainak átvételére, nyilvántartásba vételére és megőrzésére vonatkozó eljárásokkal? Alkalmaz-e a jogalany elektronikus/informatikai rendszereket a vissza nem térítendő támogatás iránti pályázatok nyilvántartásba vételére és feldolgozására? Vannak-e olyan intézkedések és kontrollok, amelyek biztosítják a dokumentumok sértetlenségét, rendelkezésre állását és adott esetben bizalmas kezelését, valamint a személyes adatok védelmét? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.2. |
A vissza nem térítendő támogatásra pályázókat tájékoztatták-e a pályázatok benyújtására vonatkozó határidőkről? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.3.1. |
Tartalmaz-e a vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszer olyan szabályokat, amelyek biztosítják a benyújtott pályázatok védelmét és bizalmas jellegét, különösen a következők révén:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.4.1. |
Meghatároz-e a vissza nem térítendő támogatások odaítélésére vonatkozó rendszer a pályázatok felbontására vonatkozó eljárásokat, mindenekelőtt a következők révén:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.5.1. |
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.5.2. |
Alávetik-e a pályázatokat az értékelő bizottság vagy más alkalmazottak által végzett adminisztratív és formai ellenőrzéseknek, és ha az ilyen ellenőrzéseket más alkalmazottak végzik, munkájuk eredményét felül kell-e vizsgálnia a bizottságnak? Az említett ellenőrzések kiemelt figyelmet fordítanak-e a vissza nem térítendő támogatás elnyerésére irányuló pályázatok formanyomtatványának hiánytalan és pontos kitöltésére, valamint a szükséges igazoló dokumentumok benyújtására? Ezek az ellenőrzések eredményezhetik-e egy pályázat elutasítását, ami azt jelenti, hogy a pályázatot a további értékelésnél nem veszik figyelembe? A pályázóknak lehetőségük van-e arra, hogy meghatározott határidőn belül rendelkezésre bocsássák a hiányzó információkat vagy igazoló dokumentumokat, illetőleg pontosításokat tegyenek? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.5.3. |
A pályázatokat alávetik-e az értékelő bizottság vagy más alkalmazottak által végzett támogathatósági ellenőrzéseknek, és ha az ilyen ellenőrzéseket más alkalmazottak végzik, munkájuk eredményét felül kell-e vizsgálnia a bizottságnak? Ezeket az ellenőrzéseket a támogathatósági kritériumokat tartalmazó ellenőrzőlista alapján végzik-e el? Megjegyzés: Ezek a kritériumok magukban foglalhatják a vissza nem térítendő támogatásra pályázókra vonatkozó támogathatósági kritériumokat (például jogi és közigazgatási jogállás, állampolgárságra vonatkozó szabályok és kizárási okok), valamint a vissza nem térítendő támogatások által finanszírozandó tevékenységek támogathatósági kritériumait (pl. tevékenységi típusok, ágazatok vagy témák, valamint a vissza nem térítendő támogatás által érintett földrajzi területek). Ezek az ellenőrzések magukban foglalják-e a szükséges igazoló dokumentumok vizsgálatát? Ezek az ellenőrzések eredményezhetik-e egy pályázat elutasítását, ami azt jelenti, hogy a pályázatot a további értékelésnél nem veszik figyelembe? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.5.4. |
A pályázatokat alávetik-e az értékelő bizottság vagy más alkalmazottak által végzett, a pénzügyi és működési kapacitásra vonatkozó ellenőrzéseknek, és ha az ilyen ellenőrzéseket más alkalmazottak végzik, a munkájuk eredményét a bizottságnak felül kell-e vizsgálnia? Ezeket az ellenőrzéseket a kritériumokat tartalmazó ellenőrzőlista alapján végzik-e el? A vissza nem térítendő támogatás odaítélésére vonatkozó rendszer egyértelmű, objektív és megkülönböztetésmentes kritériumokat biztosít-e annak értékeléséhez, hogy a pályázók elegendő pénzügyi és működési kapacitással rendelkeznek-e? Meghatározzák-e és belefoglalják-e ezeket a kritériumokat a pályázati felhívásba? Megjegyzés: A pénzügyi kapacitás arra utal, hogy az intézkedés teljes időtartama alatt állandó és elegendő finanszírozási forrás áll rendelkezésre a működés biztosításához. A működési kapacitás arra utal, hogy rendelkezésre áll a javasolt intézkedés végrehajtásához szükséges szakmai kompetencia, szakértelem és képesítés. Az értékelés elvégezhető a pályázathoz csatolt igazoló dokumentumok, így a pénzügyi kimutatások és ellenőrzési jelentések, valamint a pályázó által végrehajtott intézkedések igazolása alapján. Ezek az ellenőrzések eredményezhetik-e egy pályázat elutasítását, ami azt jelenti, hogy a pályázatot a további értékelésnél nem veszik figyelembe? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.5.5. |
A vissza nem térítendő támogatás odaítélésére vonatkozó rendszer biztosít-e egyértelmű eljárásokat, szabályokat és kritériumokat a pályázatoknak a meghatározott célkitűzések alapján történő értékeléséhez? A fő kérdések magukban foglalhatják a következőket: az intézkedés megtervezése, prioritások, a tevékenységek típusa, minőségi szempontok. a várható hatás, fenntarthatóság, hatékonyság és eredményesség, láthatóság. Alkalmaztak-e a releváns értékelési kritériumokat tartalmazó értékelési táblázatot? Tartalmaznak-e a táblázatok az értékelés fő szempontjaira vonatkozó pontszámokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.5.6. |
Létezik-e olyan, az értékelő bizottság által készített és aláírt értékelő jelentés, amely tartalmazza az összes – kapott pontszám alapján rangsorolt – pályázatot? Csatolják-e a kitöltött értékelési táblázatokat ehhez a jelentéshez? Ezek a jelentések egyértelmű következtetéseket tartalmaznak-e a sikeres és sikertelen pályázókra vonatkozóan? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.6.1. |
Megfelelő szinten hoznak-e döntést a vissza nem térítendő támogatás odaítéléséről (például az értékelő bizottság által tett javaslat és a jogalany felső vezetése által hozott hivatalos határozat révén)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.6.2. |
Megfelelő formában hozzák-e meg a vissza nem térítendő támogatásról szóló határozatot (rendelkezésre állnak-e határozatminták)? A vissza nem térítendő támogatásról szóló határozatok meghatározzák-e: a finanszírozás teljes összegét; a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjének adatait, az intézkedés/tevékenység címét/leírását, adott esetben az odaítélés indokolását, különösen, ha ez nincs összhangban az értékelő bizottság véleményével, az elutasított pályázók nevét és az elutasítás okát. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.6.3. |
Hoznak-e a sikertelen kérelmekre vonatkozó egyedi határozatokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.7.1. |
Az odaítélésről szóló határozat meghozatalát követően mihamarabb írásban értesítik-e a sikeres pályázókat a vissza nem térítendő támogatás odaítéléséről és a releváns részletekről (például legalább a finanszírozás összegéről)? Az odaítélésről szóló határozat meghozatalát követően mihamarabb írásban értesítik-e a sikertelen pályázókat a vissza nem térítendő támogatás odaítéléséről, és kapnak-e indokolást a kérelmük elutasításáról? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.8.1. |
Az odaítélésről szóló határozat meghozatalát követően mihamarabb sor kerül-e a vissza nem térítendő támogatási szerződések megkötésére a pályázókkal/kedvezményezettekkel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.8.2. |
Tartalmaznak-e a vissza nem térítendő támogatási szerződések a támogatás folyósítására vonatkozó feltételeket és szabályokat (például igazoló dokumentumok, a támogatás felfüggesztése/megszüntetése/csökkentése a nem megfelelő/részleges/késedelmes végrehajtás esetén)? A kedvezményezetteknek lehetőségük van-e arra, hogy ezekkel kapcsolatban észrevételeket tegyenek? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.8.3. |
Rendelkezik-e a jogalany eljárásokkal annak igazolására, hogy a kedvezményezettek által a kifizetési kérelmeikben (például pénzügyi jelentés formájában tett nyilatkozatban) bejelentett költségek valósak, pontosak, megfelelően rögzítettek és a vissza nem térítendő támogatási szerződésben foglalt feltételeknek megfelelően elszámolhatók? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.8.4. |
Rendelkezik-e a jogalany:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.8.5. |
A vissza nem térítendő támogatási szerződések meghatároznak-e a belső kontrollra, a számvitelre (beleértve a pénzügyi beszámolást) és a külső ellenőrzésre vonatkozó követelményeket? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.8.6. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan eljárásokkal, amelyek észszerű mértékben biztosítják, hogy a vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettjei teljesítsék a belső kontrollra, a számvitelre és a külső ellenőrzésre vonatkozó (szerződéses) követelményeket? |
|
|
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||||||||||
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
||||||||||
A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelők, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
|
||||||||||
Útmutató A közbeszerzési rendszer elveit jól meghatározott, átlátható jogi és szabályozási keretben kell rögzíteni megfelelő politikák, eljárások, elszámoltathatóság és kontrollok egyértelmű megállapításával. E jogi keret egyik alapelve, hogy az átláthatóság és a verseny előírásával tisztességes és észszerű árakat, valamint megfelelő ár-érték arányt kell biztosítani. A közbeszerzési rendszer ugyan a saját keretén belül működik, de hasznosítja az általános kontrollkörnyezet előnyeit is, többek között az információk nyilvános elérhetőségét, a jogalany belső kontrolljait és számviteli rendszerét és a külső ellenőrzést. A költségvetési rendelet 154. cikke szerinti elvek A Bizottság akkor fogadhatja el, hogy a közbeszerzési szabályok és eljárások megfelelőek, ha teljesülnek a következő feltételek:
A tagállamok vagy harmadik országok 2014/24/EU irányelvet (a 2004/18/EK irányelv utódját) átültető nemzeti jogát egyenértékűnek kell tekinteni az intézmények által a költségvetési rendelettel összhangban alkalmazott szabályokkal. |
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a közbeszerzésre vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? |
|
||||
1.1. |
Hierarchikus-e a jogi és szabályozási keret felépítése, és egyértelműen meg van-e határozva a rangsor? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.2. |
Megfelelően hozzáférhető-e a keret a nyilvánosság számára? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.3. |
Minden közbeszerzésre vonatkozik-e a keret? |
A jogalany tölti ki |
|
||
1.4. |
Mely típusú közbeszerzésekre vonatkozik a keret (például építési beruházás, szolgáltatásnyújtás vagy árubeszerzés)? |
A jogalany tölti ki |
|
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||
Fő kérdés (2. szint): Beépültek-e a következő elvek a jogalany közbeszerzési rendszerének eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba: átláthatóság, egyenlő bánásmód, a közbeszerzési információk nyilvános elérhetősége, az összeférhetetlenség elkerülése, valamint versenyeztetéses közbeszerzési eljárás és a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat alkalmazása? Ezeknek az elveknek az arányosság átfogó elvével összhangban be kell épülniük a jogalany közbeszerzési rendszerének eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba. Ezek nem abszolút elvek, és kivételes esetekben el lehet térni tőlük, amennyiben ezek a kivételek egyértelműen meghatározottak, észszerűek és indokoltak. |
|
||||||||
2.1. |
Átláthatóság. Biztosítja-e a közbeszerzési rendszer a teljes közbeszerzési ciklus (az ajánlattételi felhívás, az értékelés, az odaítélés és a vitarendezés) megfelelő szintű átláthatóságát, vagyis elősegíti-e az ajánlattevőkkel – a potenciális szállítókkal és szerződő felekkel – szembeni igazságos és méltányos bánásmódot? |
|
|
||||||
2.2.1. |
Egyenlő bánásmód. Előír-e a közbeszerzési rendszer olyan eljárásokat, amelyek biztosítják a jogosult ajánlattevők egyenlő versenyfeltételeit és a megkülönböztetésmentességet? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.2.2. |
Egyenlő bánásmód. Tartalmaz-e a közbeszerzési rendszer a potenciális részvételre jelentkezők egyenlő hozzáférésével kapcsolatos előírásokat? Ide tartoznak például a következők: a bizonyos részvételre jelentkezőkre vonatkozó korlátozás hiánya, a lehető legszélesebb körű részvételt biztosító közzétételi és hirdetési intézkedések és az olyan előírások, amelyek biztosítják, hogy a kiírási feltételek ne állítsanak indokolatlan akadályokat a részvételre jelentkezők elé (például műszaki előírásokkal, adminisztratív úton – például kiválasztási, kizárási és odaítélési kritériumokkal – és az ütemezéssel vagy a határidőkkel). |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.2.3. |
Egyenlő bánásmód. Előírja-e a közbeszerzési rendszer az ajánlattevők méretére, összetételére vagy jellegére vonatkozó szükségtelen korlátozások elkerülését? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.2.4. |
Egyenlő bánásmód. Tartalmaz-e szabályokat az ajánlattételi költségek csökkentésére (például: az ajánlattételi nyomtatványok szükségtelen megváltoztatásának tilalmára, a csekély hasznú információk bekérésétől való eltekintésre, az ajánlatok elkészítéséhez szükséges megfelelő idő biztosítására, és, ha lehetséges, az elektronikus ajánlattételi rendszerek használatára). |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.2.5. |
Egyenlő bánásmód. A közbeszerzési eljárások tervezésekor alkalmaznak-e intézkedéseket az ajánlattételi összejátszás elkerülésére? Például: az ajánlattevők személyazonosságának elfedésére nevek helyett számok használatával, és az ajánlattevők minél nagyobb számú részvételének elősegítésére? Útmutató: Ajánlattételi összejátszás esetén az ajánlattevők megállapodnak abban, hogy a közbeszerzési eljárás során nem versenyeznek, vagyis megakadályozzák a tisztességes ár kialakulását. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.3. |
A közbeszerzési információ közzététele. Biztosít-e a közbeszerzési rendszer nyilvános hozzáférést a releváns közbeszerzési információkhoz, például a közbeszerzési tervekhez, az ajánlattételi felhívásokhoz, a szerződések odaítéléséről szóló határozatokhoz és a közbeszerzési panaszok rendezésével kapcsolatos tájékoztatáshoz? Útmutató Az átláthatóság érdekében kulcsfontosságú a közbeszerzési eljárásokra és azok eredményeire vonatkozó információk megfelelő eszközökkel (például kormányzati vagy hatósági szintű honlapokon, közbeszerzési folyóiratokban, nemzeti vagy regionális újságokban való közzététellel vagy a közbeszerzési szervektől való lekéréssel) történő nyilvános terjesztése. Egy információs rendszer csak akkor tud megbízható és időszerű adatokat szolgáltatni, ha lefedi a közbeszerzésekre vonatkozó adatokat is, és egyben biztonságos. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.4. |
Az összeférhetetlenség elkerülése. Magában foglal-e a közbeszerzési rendszer olyan eljárásokat és szabályokat, amelyek az összeférhetetlenség megelőzését szolgálják a közbeszerzési eljárások során? |
|
|||||||
2.5.1. |
Versenyeztetéses közbeszerzési eljárások és a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat alkalmazása. Előírja-e a közbeszerzési rendszer olyan eljárások alkalmazását, amelyek révén a lehető legjobb áron szerezhető be a kívánt minőségű szolgáltatás, áru vagy építési beruházás? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.5.2. |
Versenyeztetéses közbeszerzési eljárások és a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat alkalmazása. Egyértelműen meghatározza-e a közbeszerzési rendszer a különböző alkalmazható közbeszerzési eljárásokat, és hogy miként kell indokolni a közülük való választást? Megfontolandó elemek:
|
|
|
||||||
2.5.3. |
Versenyeztetéses közbeszerzési eljárások és a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat alkalmazása. Melyeket írja elő a közbeszerzési rendszer a következő típusú közbeszerzési eljárások közül: nyílt (nemzetközi vagy helyi), meghívásos eljárás, keretszerződések, dinamikus beszerzési rendszer, versenypárbeszéd, tárgyalásos eljárás (a tárgyalásos eljárás alkalmazását észszerű összegekre kell korlátozni vagy megfelelően indokolni kell) és egyajánlatos eljárás stb.? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||
2.5.4. |
Versenyeztetéses közbeszerzési eljárások és a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat alkalmazása. Lehetővé teszi-e a szóban forgó eljárások kialakítása a tisztességes és átlátható versenyt? |
|
|
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
Útmutató a közbeszerzési eljárások típusaival kapcsolatban |
Nyílt eljárás Nyílt (nemzetközi vagy helyi) ajánlati felhívás esetében minden vállalkozás és egyéb gazdasági szereplő benyújthatja ajánlatát. A szerződésnek maximális nyilvánosságot biztosítanak azáltal, hogy arról hirdetményt tesznek közzé nemzeti vagy nemzetközi napilapokban és bármely más megfelelő médiumban. Az ajánlattételi dokumentációt az ajánlati felhívásban meghatározott eljárásoknak megfelelően minden olyan természetes vagy jogi személy kikérheti (adott esetben díj ellenében), amely ajánlatot kíván benyújtani. Az ajánlatokat elbírálják. A kiválasztás során ellenőrzik az ajánlattevők jogosultságát, illetve pénzügyi, gazdasági, műszaki és szakmai kapacitását. Az ajánlatokat összehasonlítják, és a szerződést odaítélik. Tárgyalásra nincs lehetőség. Meghívásos eljárás Meghívásos ajánlati felhívás esetében minden vállalkozás és egyéb gazdasági szereplő kérheti, hogy benyújthassa ajánlatát, de csak azok kaphatnak erre felkérést, akik megfelelnek a kiválasztási szempontoknak. A kiválasztási szempontok és az elvégzendő feladatok az eljárást megindító közzétett hirdetményben szerepelnek. A hirdetményre válaszolók teljes listájából összeállítják a legjobb válaszokat adó előválogatott jelöltek listáját. A szerződésnek maximális nyilvánosságot biztosítanak azáltal, hogy arról hirdetményt tesznek közzé nemzeti vagy nemzetközi napilapokban és bármely más megfelelő médiumban. Az ajánlattételi dokumentációt csak az előválogatott jelöltek listáján szereplők kapják meg. Az ajánlatokat elemzésük után összehasonlítják, majd kiválasztják a nyertes ajánlattevőt. Tárgyalásra nincs lehetőség. Keretszerződések A keretszerződés megállapodás egy vagy több ajánlatkérő és egy vagy több gazdasági szereplő között. Célja az adott időszakban odaítélhető egyedi szerződésekre irányadó feltételek megállapítása, különösen a futamidő, a tárgy, az ár, a maximális érték, a végrehajtási szabályok és a tervezett mennyiségek tekintetében. A több gazdasági szereplővel kötött keretszerződéseket többszereplős keretszerződéseknek nevezik; ezek formailag különálló szerződések, de ugyanazokat a feltételeket tartalmazzák. A kiírási feltételekben fel kell tüntetni, hogy az ajánlatkérő minimálisan és maximálisan hány gazdasági szereplővel kíván szerződést kötni. Az ilyen szerződések csak korlátozott (például 4 éves) futamidejűek lehetnek, amitől csak kivételes esetekben lehet eltérni – főként akkor, ha az a keretszerződés tárgyával indokolható. Az ajánlatkérő csak indokolt esetben élhet a keretszerződés intézményével, amelyet nem alkalmazhat úgy, hogy célja, illetve eredménye a verseny megakadályozása, korlátozása vagy torzítása legyen. A keretszerződéseken alapuló egyedi szerződéseket a keretszerződés feltételei szerint ítélik oda. Az ilyen egyedi szerződéseknek eleget kell tenniük az átláthatóság, az arányosság, az egyenlő bánásmód, a megkülönböztetésmentesség és a tisztességes verseny elvének. Dinamikus beszerzési rendszer A dinamikus beszerzési rendszer egy teljesen elektronikus beszerzési eljárás a gyakori beszerzések végrehajtására. Minden olyan vállalkozás vagy egyéb gazdasági szereplő előtt nyitva áll, amely megfelel a kiválasztási szempontoknak, és benyújtott egy műszakilag megfelelő, tájékoztató jellegű ajánlatot. Külön küszöbérték nem alkalmazandó. Az ajánlatkérő minden egyedi szerződés esetében közzéteszi az eljárást megindító hirdetményt, és ajánlattételre hívja fel a rendszerbe felvett vállalkozókat. A szerződést a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlatnak ítélik oda (vagyis az egyetlen odaítélési szempont a legjobb ár-érték arány). Versenypárbeszéd Különösen összetett szerződések esetében, ha az ajánlatkérő úgy ítéli meg, hogy sem a nyílt eljárás közvetlen alkalmazása, sem a meghívásos eljárásra vonatkozó rendelkezések nem eredményezik a legjobb ár-érték arányt, akkor a versenypárbeszédet alkalmazhatja. Egy szerződés akkor tekinthető „különösen összetettnek”, ha az ajánlatkérő objektív okból nem tudja meghatározni az igényeinek vagy a célkitűzéseinek megfelelő műszaki megoldásokat, illetve a projekt jogi vagy pénzügyi feltételeit. Külön küszöbérték nem alkalmazandó. Az ajánlatkérők a versenypárbeszédet hirdetmény közzétételével indítják, a hirdetményben vagy annak csatolmányában ismertetve igényeiket és követelményeiket. Az ajánlatkérőknek párbeszédet kell kezdeniük az eljárást megindító hirdetmény kiválasztási szempontjainak eleget tevő részvételre jelentkezőkkel. E párbeszédet – amely az ajánlat minden vonatkozására kiterjedhet – külön-külön folytatják le a részvételre jelentkezőkkel azok javasolt megoldásai és ötletei alapján. Az ajánlatkérőnek biztosítania kell az ajánlattevőkkel szembeni egyenlő bánásmódot és az ajánlatok bizalmas kezelését. Tilos ezért kiválogatni a legjobb megoldásokat a különböző ajánlattevőktől. Ajánlattételre legalább három részvételre jelentkezőt meg kell hívni. Ha háromnál kevesebb részvételre jelentkező felel meg a kiválasztási szempontoknak, az ajánlatkérő a szempontoknak megfelelő egy vagy két jelentkezővel is folytathatja az eljárást. Az ajánlatkérő nem töltheti fel a létszámot olyan gazdasági szereplőkkel, amelyek nem vettek részt az eljárásban, vagy olyan részvételre jelentkezőkkel, amelyek nem felelnek meg a kiválasztási szempontoknak. A párbeszéd során az ajánlatkérőknek minden ajánlattevőt egyenlő bánásmódban kell részesíteniük, és a javasolt megoldásokat vagy a párbeszéd során kapott egyéb információkat bizalmasan kell kezelniük, kivéve, ha a részvételre jelentkező hozzájárul a közzétételhez. Az ajánlatkérőnek egy általa készítendő jelentésben meg kell indokolnia a párbeszéd lefolytatásának módját. A résztvevőknek a párbeszéd lezárásáról történő tájékoztatását követően az ajánlatkérők felhívják a részvételre jelentkezőket, hogy a párbeszéd során ismertetett és meghatározott megoldások alapján nyújtsák be végleges ajánlatukat. Az ajánlatoknak tartalmazniuk kell minden, a projekt megvalósításához előírt és szükséges információt. Az ajánlatkérő kérésére az említett ajánlatokat tisztázni, pontosítani és tökéletesíteni lehet, de csak anélkül, hogy ez az ajánlat vagy az ajánlattételi felhívás alapvető elemeit módosítaná, mert az ilyen módosítás torzíthatná a versenyt, vagy megkülönböztetést eredményezhetne. Az összességében legelőnyösebb ajánlatot benyújtó ajánlattevőt az ajánlatkérő felkérheti az ajánlat részleteinek tisztázására vagy az ajánlatban szereplő kötelezettségvállalások megerősítésére, de ez nem járhat az ajánlat vagy az ajánlati felhívás alapvető fontosságú elemeinek módosításával, a verseny torzításával vagy megkülönböztetéssel. Az ajánlatkérő előírhat árakat vagy befizetéseket a párbeszéd résztvevőinek. A szerződést egy műszakilag megfelelő és egyben a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlatnak ítélik oda (vagyis az egyetlen odaítélési szempont a legjobb ár-érték arány). A formanyomtatványokat szükség szerint ki kell igazítani. Tárgyalásos eljárás/egyajánlatos eljárás A szerződés bizonyos körülmények között közvetlenül is odaítélhető (tárgyalásos eljárással vagy egyajánlatos eljárással) – például akkor, ha a megkötendő szerződés nem halad meg egy meghatározott értéket, vagy ha a közvetlen odaítélést kivételes körülmények indokolják. Tárgyalásos eljárás esetében egy értékelő bizottságot kell kijelölni a tárgyalás lefolytatására. Az ajánlatkérőnek minden esetben jelentést kell készítenie arról, hogy miként választották ki a tárgyalások résztvevőit, miként határozták meg az árakat, és melyek voltak az odaítélési határozat indokai. Az ajánlatkérőnek biztosítania kell, hogy megfelelően alkalmazzák a közbeszerzési eljárásokra vonatkozó alapelveket, vagyis például ellenőrizzék a jogosultsági (állampolgársági) szabályoknak, a kiválasztási szempontoknak és a kizárási kritériumoknak való megfelelést. Megjegyzés: a költségvetési rendelet I. melléklete 2. szakasza 11–12. pontjának megfelelően a tárgyalásos eljárás alkalmazását észszerű összegekre kell korlátozni vagy kellően meg kell indokolni. |
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): A jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e a közbeszerzés során? |
|
|
|||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.1.1. |
Biztosítja-e a közbeszerzési rendszer a közbeszerzési lehetőség megfelelő szintű átláthatóságát?
|
|
|
||||||||||||
3.1.2. |
Előír-e a közbeszerzési rendszer az eljárást megindító hirdetmény közzététele kapcsán a következőkre vonatkozó szabályokat:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.1.3. |
Tartalmaz-e a közbeszerzési rendszer szabályokat annak érdekében, hogy a potenciális szállítókkal azonos időkeretben és azonos módon kommunikáljon és különösen:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||
3.2.1.1. |
Magában foglal-e a közbeszerzési rendszer olyan szabályokat, amelyek biztosítják az információk biztonságát és bizalmas kezelését és különösen:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||
3.2.2.1. |
Egyértelműen meghatározza-e a közbeszerzési rendszer az ajánlatok felbontására szolgáló eljárást és különösen:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.2.3.1. |
A közbeszerzési rendszer egyértelmű, objektív és megkülönböztetésmentes szempontokat ír-e elő:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.3.2. |
Meghatározza-e és közzéteszi-e az eljárást megindító hirdetmény az említett kiválasztási szempontokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.3.3. |
A közbeszerzési rendszer egyértelmű és objektív szempontokat ír-e elő az ajánlattevők gazdasági és pénzügyi kapacitásának értékeléséhez? Példa a szempontokra: az utolsó 3 év mérlege, az utolsó 3 év forgalmára/árbevételére/működési jövedelmére vonatkozó adatok, az utolsó 3 évben alkalmazott személyzet létszáma. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.3.4. |
A közbeszerzési rendszer egyértelmű és objektív szempontokat ír-e elő az ajánlattevők műszaki és szakmai kapacitásának értékeléséhez? Példa a szempontokra: az elmúlt három évben nyújtott szolgáltatások, szállított áruk és végrehajtott építési beruházások, a szállított termékek és/vagy berendezések mintái, ismertetői, fényképei, műszaki leírásai. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.2.4.1. |
A közbeszerzési rendszer egyértelmű, objektív és megkülönböztetésmentes szempontokat ír-e elő az ajánlatok műszaki és pénzügyi vonatkozásainak részletes értékeléséhez? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.4.2. |
Léteznek-e egyértelmű és objektív szempontok és szabályok az értékelés eredményének meghatározásához (például minden részvételre jelentkező vagy ajánlattevő esetében figyelembe veszik-e a fő szempontokat)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.4.3. |
A szerződéseket egyértelmű és a hirdetményben közzétett odaítélési szempontok alapján ítélik-e oda? A szerződéseket a legalacsonyabb ár alapján vagy a legjobb ár-érték arány (vagyis a gazdaságilag legelőnyösebb ajánlat elve) alapján ítélik oda? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||||
3.2.5.1. |
Az értékeléseket egynél több értékelő tisztviselő vagy lehetőleg egy bizottság értékeli? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.5.2. |
Léteznek-e meghatározott szempontok az értékelő bizottság kijelöléséhez? A közbeszerzés értékétől és kockázati szintjétől függően a bizottságnak nem csupán különböző szervezeti egységek tisztviselőit, hanem lehetőleg külső szakértőket is tartalmaznia kell. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.5.3. |
Meghatározták-e az értékelő bizottság szerepét, feladatait, összetételét és működési szabályait? Egyértelműen meghatározták-e a bizottság szavazati joggal nem rendelkező elnökének és szavazati joggal rendelkező tagjainak a felelősségeit? Van-e a bizottságnak titkára, aki az értékelés folyamatával összefüggő adminisztratív feladatokat látja el? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.5.4. |
Léteznek-e megfelelő eljárások a (bizalmas) pályázati dokumentációk őrzésével és a hozzájuk való hozzáféréssel kapcsolatban? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.5.5. |
Az értékelésért felelős tisztviselők nincsenek-e összeférhetetlenségi helyzetben (például kötelező közzététel miatt), és kötik-e őket titoktartási követelmények? Az értékelő bizottság tagjainak kiválasztásakor figyelembe kell venni a feddhetetlenséget és a szakmai szempontokat, és lehetőleg egy olyan tagot is ki kell választani, aki nem része a közbeszerzési csoportnak. |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
3.2.5.6. |
Az értékelés minden releváns szempontja szerepel-e az értékelő tisztviselők/az értékelő bizottság által aláírt írásbeli jelentésben? |
A jogalany tölti ki |
|
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
Útmutató az értékelő bizottságokkal kapcsolatban |
Kinevezés és összetétel Az ajánlatokat az ajánlatkérő által hivatalosan kinevezett értékelő tisztviselők vagy értékelő bizottság bontja fel és értékeli; utóbbi egy szavazati joggal nem rendelkező elnökből, egy szavazati joggal nem rendelkező titkárból és páratlan számú, szavazati joggal rendelkező tagból áll. Az értékelőket részletesen tájékoztatni kell a tervezett ütemezésről és az értékelő munkaterheléséről. Az értékelőknek a tervezett értékelési időszakban rendelkezésre kell állniuk. A rendelkezésre állás elmaradása miatti késések elkerülése érdekében minden eljárásnál ki kell jelölni a helyettes értékelőket. A szavazati joggal rendelkező tagoknak megfelelően ismerniük kell az ajánlat benyújtásának nyelvét. A szavazati joggal rendelkező tagoknak technikailag és igazgatásilag képesnek kell lenniük arra, hogy megalapozott véleményt alkossanak az ajánlatokról. Az értékelők személyazonosságát bizalmasan kell kezelni. Pártatlanság és titoktartás Az értékelő bizottság tagjainak alá kell írniuk egy pártatlansági és titoktartási nyilatkozatot. Minden olyan tagnak, aki valamely ajánlattevővel vagy pályázóval szemben tényleges vagy potenciális összeférhetetlenséggel rendelkezik vagy rendelkezhet, azt be kell jelentenie, és azonnal vissza kell vonulnia az értékelő bizottságból. A közbeszerzési eljárás során az ajánlatkérő csak az átláthatóság és az egyenlő bánásmód biztosításával tarthat kapcsolatot a részvételre jelentkezőkkel, a pályázókkal vagy az ajánlattevőkkel. Az ajánlatkérő az értékelő jelentés jóváhagyása előtt nem közölhet információkat az ajánlatok vagy pályázatok vizsgálatára, pontosítására vagy értékelésére, illetve a szerződés odaítéléséről szóló határozatokra vonatkozóan. Ha az ajánlattevő, a részvételre jelentkező vagy a pályázó bármely módon megkísérli befolyásolni a folyamatot (akár úgy, hogy kapcsolatba lép az értékelő bizottság tagjaival, akár más módon), az az ajánlata vagy pályázata azonnali kizárását eredményezheti. Az ajánlatok felbontásán kívül az értékelő bizottság eljárásai bizalmasak. Az eljárások bizalmas kezelése érdekében az értékelő bizottság ülésein kizárólag a bizottság kinevezett tagjai vehetnek részt. Az ajánlatok vagy a pályázatok (az értékelők példányait ide nem értve) az értékelő bizottság munkájának végéig nem hagyhatják el a bizottság üléseinek helyet adó helyiséget/épületet. Használaton kívül biztonságos helyen kell tárolni őket. Az értékelő bizottság tagjainak a felelősségei Az elnök feladata az értékelési folyamat összehangolása, valamint a folyamat pártatlanságának és átláthatóságának biztosítása. Az értékelő bizottság szavazati joggal rendelkező tagjai testületileg felelnek a bizottság által hozott döntésekért. A bizottság titkára az értékelés folyamatával összefüggő adminisztratív feladatokat látja el. Idetartozik többek között az értékelőbizottsági ülések jegyzőkönyveinek vezetése, a vonatkozó feljegyzések és dokumentumok megőrzése, valamint az értékelő jelentések elkészítése. Ha az értékelési folyamat során valamely kérdés tisztázása érdekében az ajánlattevőkkel vagy pályázókkal folytatott kommunikációra van szükség, arra írásban kell sort keríteni. Ütemezés Az értékelő bizottságot elég korán létre kell hozni ahhoz, hogy a tagok rendelkezésre álljanak az értékelési folyamat előkészítéséhez és lebonyolításához. Az ajánlatokat időben értékelni kell ahhoz, hogy az eljárást az ajánlatok érvényességi idején belül be lehessen fejezni. Nagyon fontos, hogy minden ajánlattevő késedelem nélkül tájékoztatást kapjon, akár nyertek, akár nem. Az értékelés befejezése után az ajánlatkérőnek az értékelő jelentések jóváhagyásával azonnal meg kell hoznia az odaítélésről szóló határozatot. Érvényességi idő Az ajánlattevőket az ajánlattételi felhívásról szóló levélben és/vagy az ajánlattételi dokumentációban meghatározott időtartamra kötik az általuk benyújtott ajánlatok. Ennek az időtartamnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy az ajánlatkérő megvizsgálhassa az ajánlatokat, jóváhagyhassa a szerződés odaítéléséről szóló javaslatot, értesítse a nyertes és a sikertelen ajánlattevőket, és megkösse a szerződést. Az ajánlatok érvényességi idejét az ajánlatok benyújtási határidejétől számított megfelelő számú naptári napban (például 90 napban) kell rögzíteni. |
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||
3.2.6.1. |
Előír-e a közbeszerzési rendszer szabályokat az ajánlattevőknek és a szélesebb nyilvánosságnak a közbeszerzési eljárás eredményéről való tájékoztatására, konkrétabban:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
3.2.6.2. |
Előír-e a közbeszerzési rendszer olyan szabályokat, amelyek kérésre lehetővé teszik a szállítók tájékoztatását:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||
|
|||||||||||||||||
3.3.1. |
Ad-e a közbeszerzési rendszer tájékoztatást a közbeszerzési eljárással kapcsolatos panaszok benyújtásának módjáról? A panaszokat olyan funkció vagy szerv vizsgálja-e felül, amely:
|
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (8) |
||||||||||||||||||
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
||||||||||||||||
A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból/költségvetési biztosítékokból származó, pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelők, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
|
|
||||||||||||||||
Útmutató A pénzügyi eszköz tulajdonviszonyt, illetve részben tulajdonviszonyt megtestesítő befektetések, hitelek vagy garanciák vagy más kockázatmegosztási eszközök formáját is öltheti, és a pénzügyi támogatások egyéb formáival is kombinálható. Az Európai Unió általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet A Bizottság a közvetett irányítás alá tartozó pénzügyi eszközök végrehajtásának feladatát jogalanyokra és azok pénzügyi közvetítőire bízhatja. Az Európai Unió általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet X. címe a következőként határozza meg a pénzügyi eszközök végrehajtásának alapelveit és feltételeit:
A magánszektorbeli jogalanyokra vonatkozó nemzetközi számviteli standardok Az IAS 32 és az IAS 39 nemzetközi számviteli standard szerint pénzügyi eszköz (a standardok szóhasználatával: pénzügyi instrumentum) „minden olyan szerződés, amely valamely gazdálkodó egységnél pénzügyi eszközt, ugyanakkor egy másik gazdálkodó egységnél pénzügyi kötelezettséget vagy tőkeinstrumentumot keletkeztet”. Az IAS 32 Pénzügyi instrumentumok standard a pénzügyi „instrumentumok” bemutatására vonatkozó számviteli követelményeket tartalmazza, különösen az ilyen instrumentumok pénzügyi eszközökként, pénzügyi kötelezettségekként és tőkeinstrumentumként való besorolása tekintetében. A standard útmutatást ad a kapcsolódó kamatok, osztalékok és nyereségek/veszteségek besorolásához, továbbá ahhoz, hogy a pénzügyi eszközöket és a pénzügyi kötelezettségeket mikor lehet egymással szemben elszámolni. A 2003. decemberében kibocsátott IAS 39 standard a 2005. január 1-jén vagy azt követően kezdődő éves időszakokra alkalmazandó; a helyébe lépő IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok standard a 2015. január 1-jén vagy azt követően kezdődő éves időszakokra alkalmazandó. Az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok standard a pénzügyi instrumentumok (és egyes, nem pénzügyi termékek vételére vagy eladására irányuló szerződések) megjelenítésére és értékelésére vonatkozó követelményeket határozza meg. A Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB) a pénzügyi eszközökkel kapcsolatos átfogó projektje egyes szakaszainak befejezésekor folyamatosan kiegészíti a standardot, így az végül az IAS 39 Pénzügyi instrumentumok: megjelenítés és értékelés standardot is felváltja majd. A közszektorbeli jogalanyokra vonatkozó nemzetközi számviteli standardok A közszektorbeli jogalanyokra az IPSAS 28–30 nemzetközi költségvetési számviteli standard alkalmazandó. Az ezen standardokban szereplő vonatkozó fogalommeghatározások (pénzügyi instrumentumok, pénzügyi eszközök, pénzügyi kötelezettségek és tőkeinstrumentumok) lényegében megegyeznek az IAS 32 standard fogalommeghatározásaival. Az IFRS 9 standardnak nincs IPSAS-megfelelője, vagyis a közszektorbeli jogalanyokra nem alkalmazandó. A pénzügyi „instrumentumok” az értékelési módszer alapján a következőként sorolhatók be:
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK |
|||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a pénzügyi eszközök használatára és végrehajtására vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? A pénzügyi eszközök használatának elveit jól meghatározott, átlátható jogi és szabályozási keretben kell rögzíteni megfelelő politikák, eljárások, elszámoltathatóság és kontrollok egyértelmű megállapításával. A pénzügyi eszközök rendszere ugyan a saját keretén belül működik, de hasznosítja az általános kontrollkörnyezet előnyeit, a jogalany belső kontrolljait és számviteli rendszerét, valamint a külső ellenőrzést is. |
|
|
|||||||||||||
1.1. |
Rendelkezik-e a jogalany a pénzügyi eszközökre vonatkozó olyan, egyértelmű jogi és szabályozási kerettel, amely tartalmazza a következőket:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
1.2. |
A jogalany mely típusú pénzügyi eszközöket használ vagy kíván használni? Adjon részletes leírást a következőkről:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
1.3. |
Hogyan nyújtják a pénzügyi eszközöket a kedvezményezetteknek (hitelfelvevőknek)? Milyen fedezetet, illetve milyen típusú kötelezettségeket és/vagy garanciákat írnak elő? Válaszát a következők szerinti bontásban adja meg:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
1.4. |
Rendelkezik-e a jogalany a használt pénzügyi eszközökre vonatkozó iránymutatásokkal, működési szabályokkal vagy kézikönyvekkel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
1.5. |
Használ-e a jogalany pénzügyi eszközök nyújtására szolgáló formanyomtatványokat, például szerződésmintákat? Válaszát a következők szerinti bontásban adja meg:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||
1.6. |
Ezek a szerződések egyértelműen meghatározzák-e a vonatkozó feltételeket? |
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK |
|||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Beépültek-e a következő elvek és feltételek a jogalany pénzügyi eszközökre vonatkozó eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba? Alapelvek (a költségvetési rendelet 209. cikkének (1) bekezdése) A pénzügyi eszközöket a hatékony és eredményes pénzgazdálkodás, az átláthatóság, az arányosság, a megkülönböztetésmentesség, az egyenlő bánásmód és a szubszidiaritás elvével összhangban, valamint az adott pénzügyi eszköz alap-jogiaktusában meghatározott célkitűzéseknek megfelelően és adott esetben az ott megállapított futamidő alatt kell felhasználni. Pénzügyi közvetítők kiválasztása (a költségvetési rendelet 208. cikke) A pénzügyi közvetítőket nyílt, átlátható, arányos és megkülönböztetésmentes eljárás alapján kell kiválasztani, az összeférhetetlenség elkerülésével. A pénzügyi közvetítőket vagy a pénzügyi eszközök végső címzettjeit az alkalmazandó pénzügyi eszköz jellegének, az érintett jogalanyok tapasztalatainak, továbbá működési és pénzügyi kapacitásának és/vagy a végső címzettek által megvalósítani kívánt projektek gazdasági életképességének kellő figyelembevételével kell kiválasztani. A kiválasztásnak átláthatónak kell lennie, azt objektív indokokra kell alapozni, és az nem eredményezhet összeférhetetlenséget. A pénzügyi eszközökre és költségvetési biztosítékokra vonatkozó feltételek (a költségvetési rendelet 209. cikke) A pénzügyi eszközöknek/költségvetési biztosítékoknak meg kell felelniük a következő alapfeltételeknek: a piaci hiányosságok vagy az optimálistól eltérő befektetési helyzetek kezelése, addicionalitás, a belső piaci verseny torzulásának megakadályozása és az állami támogatásokra vonatkozó szabályokkal való összeegyeztethetőség, tőkeáttételi hatás és az érdekek összehangolása, valamint a kockázatmegosztásnak megfelelő javadalmazás. Útmutató Ezeknek az elveknek az arányosság átfogó elvével összhangban be kell épülniük a jogalany pénzügyi eszközökre vonatkozó eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba. Ezek nem abszolút elvek, és kivételes esetekben el lehet térni tőlük, amennyiben ezek a kivételek egyértelműen meghatározottak, észszerűek és indokoltak. |
|
|
|||||||||||
2.1.1. |
Alapelvek: Beépültek-e a következő alapelvek a jogalanynak a pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok használatára és végrehajtására vonatkozó eljárásaiba, szabályaiba és kritériumaiba?
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||
2.2.1. |
Pénzügyi közvetítők kiválasztása Milyen eljárást alkalmaz a jogalany a pénzügyi közvetítők kiválasztására (10)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||
2.2.2. |
Pénzügyi közvetítők kiválasztása A pénzügyi közvetítőket nyílt, átlátható, arányos és megkülönböztetésmentes eljárás alapján, az összeférhetetlenség elkerülésével választják-e ki? |
|
|
||||||||||
2.2.3. |
Pénzügyi közvetítők kiválasztása A pénzügyi közvetítőket vagy a pénzügyi eszközök végső címzettjeit az alkalmazandó pénzügyi eszköz jellegének, az érintett jogalanyok tapasztalatainak, továbbá működési és pénzügyi kapacitásának és/vagy a végső címzettek által megvalósítani kívánt projektek gazdasági életképességének kellő figyelembevételével választják-e ki? A kiválasztás átlátható-e, objektív indokokon alapul-e, és nem eredményez-e összeférhetetlenséget? |
|
|
||||||||||
2.3.1. |
A pénzügyi eszközökre vonatkozó feltételek A jogalany rendszerei, szabályai és eljárásai lehetővé teszik-e számára a piaci hiányosságokat vagy az optimálistól eltérő befektetési helyzeteket kezelő olyan pénzügyi eszközök végrehajtását, amelyek a nemzetközileg elfogadott standardok szerint gazdaságilag életképesnek minősülő, de a piacról kellően nem finanszírozható projekteket támogatnak? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||
2.3.2. |
A pénzügyi eszközökre vonatkozó feltételek A jogalany rendszerei, szabályai és eljárásai lehetővé teszik-e számára az addicionalitás elvének megfelelő pénzügyi eszközök végrehajtását (a pénzügyi eszközök nem szoríthatják ki a tagállamok pénzügyi eszközeit, a magánfinanszírozást vagy más uniós pénzügyi beavatkozást)? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||
2.3.3. |
A pénzügyi eszközökre vonatkozó feltételek A jogalany rendszerei, szabályai és eljárásai lehetővé teszik-e számára az érdekek összehangolására vonatkozó feltétel teljesítését olyan rendelkezések útján, mint például a társbefektetési és a kockázatmegosztási követelmények vagy a pénzügyi ösztönzők, és egyúttal megakadályozzák-e a megbízott jogalany egyéb tevékenységeivel való összeférhetetlenséget? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||
2.3.4. |
A pénzügyi eszközökre vonatkozó feltételek A jogalany rendszerei, szabályai és eljárásai lehetővé teszik-e számára a tőkeáttétel és a multiplikátorhatás elérését és mérését, ideértve adott esetben a magánbefektetések maximalizálását is? |
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK |
|||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||
Fő kérdés (2. szint): Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a pénzügyi eszközei használatára és végrehajtására vonatkozó szabályokat és eljárásokat? |
|||||||
|
|||||||
3.1.1. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan eljárásokkal a pénzügyi eszközök használatának nyomon követésére, amelyek a pénzügyi közvetítők által nyújtott jelentésekre és beszámolókra, valamint a pénzügyi közvetítő által végrehajtott ellenőrzésekre és kontrollokra épülnek? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.1.2. |
A pénzügyi közvetítők mellőzése esetén rendelkezik-e a jogalany a pénzügyi eszközök használatának közvetlen nyomon követésére szolgáló olyan eljárásokkal, amelyek a végső címzettek által nyújtott jelentésekre és beszámolókra épülnek? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
Útmutató: A pénzügyi eszközök nyomon követése
|
|||||||
|
|||||||
3.2.1. |
Mely rendszerek és eljárások vonatkoznak a hitelekkel kapcsolatos nyilvántartásra és jelentéstételre? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.2.2. |
Megfelelőek-e ezek a rendszerek és eljárások? |
|
|
||||
3.2.3. |
A hitelszerződések jóváhagyása megfelelő és átlátható kritériumok alapján történik-e? |
|
|
||||
3.2.4. |
Egyeztetik-e rendszeresen (legalább havonta) a (főkönyvi) szerződésszámlát a szerződés-nyilvántartási rendszerrel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
|
|||||||
3.3.1. |
Mely rendszerek és eljárások vonatkoznak a garanciákkal kapcsolatos nyilvántartásra és jelentéstételre? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.3.2. |
Megfelelőek-e ezek a rendszerek és eljárások? |
|
|
||||
3.3.3. |
A garanciák jóváhagyása megfelelő és átlátható kritériumok alapján történik-e? |
|
|
||||
3.3.4. |
Egyeztetik-e rendszeresen (legalább havonta) a (főkönyvi) szerződésszámlát a szerződés-nyilvántartási rendszerrel? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.3.5. |
Képes-e a jogalany megfelelően beszámolni a költségvetési garanciák végrehajtásáról, ideértve – ha a hozzájárulás kiadások megtérítésére szolgál – a felmerült kiadásokról szóló beszámolókat és az azt megerősítő vezetői nyilatkozatot is, hogy: i. az információ megfelelő módon feltüntetett, teljeskörű és pontos; ii. a hozzájárulást az eredetileg tervezett célra fordították; iii. a bevezetett kontrollrendszerek szükséges mértékben garantálják a mögöttes tranzakciók jogszerűségét és szabályszerűségét; és iv. a végső ellenőrzési jelentések és a kontrollok összefoglalóját, beleértve a rendszerekben feltárt hibák és gyengeségek jellegének és mértékének elemzését, valamint a megtett vagy megtenni tervezett korrekciós intézkedéseket? |
|
|
||||
|
|||||||
3.4.1. |
Mely rendszerek és eljárások vonatkoznak a kamatkedvezményekkel kapcsolatos nyilvántartásra és jelentéstételre? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.4.2. |
Megfelelőek-e ezek a rendszerek és eljárások? |
|
|
||||
3.4.3. |
A kamatkedvezmények jóváhagyása megfelelő és átlátható kritériumok alapján történik-e? |
|
|
||||
|
|||||||
3.5.1. |
Rendelkezik-e a jogalany tőkebefektetési stratégiával vagy tőkebefektetési iránymutatással és az igazgatótanács vagy más megfelelő irányító szerv által jóváhagyott átvilágítási folyamattal? |
A jogalany tölti ki |
|
||||
3.5.2. |
Automatikusan megállapítja-e jogalany a tőkebefektetések értékét azok jóváhagyásakor, illetve rendszeresen azok futamideje alatt? Ismertesse az értékmegállapításhoz használt módszert (módszereket). |
|
|
||||
3.5.3. |
Rendelkezik-e a jogalany a tőkebefektetésekből való kilépést kezelő eljárással? A tőkebefektetési stratégia meghatároz-e bármilyen követelményt a kilépés ütemezésével kapcsolatban? |
|
|
||||
3.5.4. |
Aktívan kezeli-e a jogalany a tőkebefektetési portfólióját? Rendelkezik-e meghatalmazott igazgatósági tagokkal a befektetést befogadó társaságokban (közvetlen tőkebefektetés esetén) vagy képes-e más módon szorosan nyomon követni a befektetést befogadó társaságok teljesítményét? Alapokba történő befektetés esetén rendelkezik-e a jogalany tagokkal az alapok befektetőket képviselő testületeiben? |
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK – A KÖLTSÉGVETÉSI BIZTOSÍTÉKOKRA VONATKOZÓ KIEGÉSZÍTŐ KÉRDÉSEK (opcionális) (11) |
|||||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany hitelkockázat-kezelési rendszerrel, és használ-e a tevékenységeinek jellegével, volumenével és összetettségével összehangolt belső kockázatértékelő rendszert? Útmutató A költségvetési biztosítékokat végrehajtó jogalanyok többsége olyan hitelintézet vagy befektetési vállalkozás, amely szabályozás és felügyelet hatálya alá tartozik, ideértve a hitelkockázatra, a kockázatértékelésre, valamint az informatikai rendszerekre és az azok működtetésére vonatkozó szabályokat is. Ennek az alszakasznak az a célja, hogy értékelje a jogalany kockázatkezelési funkciójának megbízhatóságát, ideértve annak irányítását és belső hitelkockázat-értékelési rendszerét is, mivel ez elengedhetetlen az EU és a jogalany közötti kockázatmegosztási megállapodások jövőbeli értékeléséhez, valamint a vállalt kockázatokkal összefüggésben az EU-t megillető díjazás megállapításához (a költségvetési rendelet 209. cikke (2) bekezdésének f) pontja). A költségvetési biztosítékok partnereivel szembeni uniós kitettség részben függő kötelezettség, amely az EU céltartalékokkal nem teljesen fedezett pénzügyi felelősségét tükrözi (a költségvetési rendelet 211. cikke). A Bizottságnak évente legalább egyszer ellenőriznie kell az egyes költségvetési biztosítékokból származó uniós kitettségeket annak értékeléséhez, hogy mekkora kockázatot jelentene, ha a partnerek a rendelkezésre álló tartalékokat meghaladó mértékben igényelnének a biztosítékok érvényesítéséből eredő uniós kifizetéseket. E célból a partnereknek évente tájékoztatniuk kell a Bizottságot a költségvetési biztosítékok miatt fennálló uniós pénzügyi kötelezettségekről, ideértve a költségvetési biztosítékkal fedezett műveletek kockázatértékelésére és minősítésére, valamint a várható nemteljesítésekre vonatkozó információkat is (a költségvetési rendelet 219. cikkének (6) bekezdése). A Bizottság ezen információk alapján végzi el a függő kötelezettségek fenntarthatóságának értékelését (a költségvetési rendelet 210. cikkének (3) bekezdése) és az egyes költségvetési biztosítékok tartalékfeltöltési rátájának rendszeres felülvizsgálatát (a költségvetési rendelet 211. cikkének (1) bekezdése). A bankok szabályozására, felügyeletére és kockázatkezelésére vonatkozó normák a következők:
|
|
|
|||||||||||||||||
6a.1. |
Kockázatkezelési politika/stratégiai keret Rendelkezik-e a jogalany a kockázatok (elsősorban a hitelkockázatok) azonosítására, kezelésére, mérésére és kontrolljára szolgáló megbízható politikával és stratégiával? |
|
|
||||||||||||||||
6a.1.1. |
Rendelkezik-e a jogalany olyan kockázatkezelési politikával, amely:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.1.2. |
Rendelkezik-e a jogalany a felső vezetés által jóváhagyott olyan kockázati stratégiával vagy iránymutatással, amely:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.2. |
Kockázatirányítás Rendelkezik-e a jogalany olyan megfelelő szervezeti kerettel, amely lehetővé teszi a hatékony hitelkockázat-kezelést, -mérést és -kontrollt, és amely az előírt feladatok elvégzéséhez minőségi és mennyiségi szempontból elegendő humán és technikai erőforrást biztosít? |
|
|
||||||||||||||||
6a.2.1. |
A jogalanyon belül elég egyértelműen meg vannak-e határozva a felelősségek, vagyis:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.2.2. |
A feladatok oly módon vannak-e elkülönítve, hogy:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.2.3. |
Kellően átfogóak-e a kockázatkezelési funkció tevékenységei ahhoz, hogy a lehető legnagyobb mértékben figyelembe vegyék az alábbi szempontokat:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.2.4. |
Egyértelműen meghatározzák-e a jogalany politikái a vezetés jóváhagyási hatáskörének szintjeit (13), illetve a jóváhagyásokra a jogalany írásos politikáinak és iránymutatásainak megfelelően és a vezetés megfelelő szintjén kerül-e sor? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.3. |
Rendelkezik-e a jogalany a hitelkockázat azonosítására, elemzésére és nyomon követésére szolgáló, jól működő rendszerrel? |
|
|
||||||||||||||||
6a.3.1. |
Magában foglalja-e a jogalany kockázatazonosítási rendszere a következőket:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.3.2. |
Elfogulatlanul értékeli-e kockázatkezelési funkció az egyedi hitelek/befektetések és az összesített portfólió minőségét, ideértve a hitelkockázat-értékelés és a veszteségbecslés megfelelőségét? Ezt a második véleményt a jóváhagyási szakaszban adják-e ki, és rendszeresen felülvizsgálják-e a műveletek időtartama alatt? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.3.3. |
A hitelkockázat mérése a lehető legnagyobb mértékben figyelembe veszi-e a következőket:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.3.4. |
Rendelkezik-e a jogalany (hitelkockázatokkal kapcsolatos) vezetői információs rendszere a következő jellemzőkkel:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.4. |
Használ-e a jogalany a tevékenységeinek jellegével, volumenével és összetettségével összehangolt belső kockázatértékelő rendszert? |
|
|
||||||||||||||||
6a.4.1. |
Képes-e a jogalany dokumentáltan megindokolni az általa alkalmazott értékelési kritériumokat, továbbá képes-e adatokkal és elemzésekkel alátámasztani, hogy az értékelési kritériumok és eljárások eredményeként valószínűleg érdemben el lehet különíteni a kockázatokat? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.4.2. |
A jogalany kockázatértékelő rendszere lehető legnagyobb mértékben megfelel-e a következő jellemzőknek:
|
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.4.3. |
Vezet-e nyilvántartást a jogalany a minősítési fokozatokhoz kapcsolódó tényleges nemteljesítési rátákról és a minősítések változásairól? |
A jogalany tölti ki |
|
||||||||||||||||
6a.4.4. |
Rendelkezik-e a jogalany az értékelő rendszer tényleges érvényesítésére vonatkozó átfogó politikákkal és eljárásokkal (14), és rendszeresen független felülvizsgálatnak veti-e alá a belső kockázatértékelő rendszer megfelelőségét? |
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK – KIEGÉSZÍTŐ KÉRDÉSEK (opcionális) (15) |
|||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Alkalmaz-e a jogalany az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/végrehajtása során a hatályos uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat, amelyekből következően: a) nem támogat adókikerülésre lehetőséget adó intézkedéseket és b) nem hajt végre műveleteket adózási szempontból nem együttműködő országokban és területeken bejegyzett vagy letelepedett jogalanyokkal? Útmutató Az adókikerülés elleni standardok célja lényegében annak biztosítása, hogy az adók tényleges beszedését biztosító szabályok ne legyenek kikerülhetők:
Ezen adókikerülés elleni standardok értelmében az uniós finanszírozású projekteket nem szabad agresszív adótervezésre használni: struktúrájukat legitim üzleti (nem adózási) szempontok alapján kell kialakítani, és nem használhatják ki az adórendszer kiskapuit vagy az adórendszerek eltéréseit az adófizetési kötelezettségük csökkentésére. A 2018. május 25-i (EU) 2018/822 irányelvben („DAC6”) felsorolt ismertetőjegyek megkönnyítik az adókikerülés vagy az adóvisszaélés jegyeit mutató ügyletek azonosítását, és referenciaként szolgálhatnak az értékelők számára. Annak értékelésekor, hogy a jogalany előzetes átvilágítási eljárásai és szabályai kellően átfogóak-e ahhoz, hogy lehetővé tegyék e pillér követelményeinek teljesítését, a következő elemeket is figyelembe kell venni:
Az értékelés során az értékelőknek figyelembe kell venniük a Bizottság által közzétett vonatkozó iránymutatásokat, például a finanszírozási és befektetési műveletekre vonatkozó uniós jogszabályok adókikerülés elleni új követelményeiről szóló bizottsági közleményt (C (2018) 1756 final) és annak módosításait. |
|||||||||||||||
6b.1. |
Hivatkoznak-e az adókikerülési kockázatok értékelésére és az adózási szempontból nem együttműködő országokkal és területekkel kapcsolatos tilalmakra a jogalany azon szabályai, amelyek alapján sor kerül az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök kiválasztására/végrehajtására, és említik-e a következő normákat:
|
|
A jogalany tölti ki |
||||||||||||
6b.2. |
Az adókikerüléssel kapcsolatos kontrollok tekintetében milyen szabályokat és eljárásokat alkalmaz a jogalany annak érdekében, hogy az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök ne járuljanak hozzá olyan intézkedésekhez, amelyek adókikerülésre adnak lehetőséget? |
|
A jogalany tölti ki |
||||||||||||
6b.2.1. |
Kellően átfogóak-e a jogalany előzetes átvilágítási eljárásai és szabályai ahhoz, hogy hatályuk kiterjedjen a projekt pénzügyi mozgásaiban részt vevő érintett jogalanyokra? |
|
|
||||||||||||
6b.2.2. |
Képes-e a jogalany az előzetes adóügyi átvilágítás révén annak értékelésére – akár a tényleges tulajdonos szintjén is –, hogy:
|
|
|
||||||||||||
6b.2.3. |
Lehetséges adókikerülési kockázatnak tekinti-e a jogalany előzetes adóátvilágítási értékelése – például az i. átláthatóság, ii. a méltányos adóztatás és iii. az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás tekintetében – az EU által azonosított hiányosságok kezelésére kötelezettséget vállaló országoknak és területeknek (22) az érintett jogalanyokban való szerepvállalását, az adózási szempontból nem együttműködő országok és területek európai uniós jegyzékére vonatkozó kritériumokat megállapító tanácsi következtetések fényében? Ha igen, azonosítja-e a jogalany előzetes adóátvilágítási értékelése az ilyen hiányosságok kezelésére szolgáló lehetséges felügyeleti intézkedéseket? |
|
|
||||||||||||
6b.3. |
Az adózási szempontból nem együttműködő országok és területek tekintetében biztosítják-e a jogalany szabályai és eljárásai, hogy az uniós forrásokból támogatott pénzügyi eszközök végrehajtásakor a jogalany:
|
A jogalany tölti ki |
|
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK – KIEGÉSZÍTŐ KÉRDÉSEK (opcionális) (23) |
|||||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Alkalmaz-e a jogalany a pénzügyi eszközök/költségvetési biztosítékok kiválasztása/végrehajtása során az alkalmazandó uniós jogszabályokkal és az elfogadott nemzetközi és uniós standardokkal egyenértékű standardokat, amelyekből következően: a) nem támogat pénzmosásra és terrorizmusfinanszírozásra lehetőséget adó intézkedéseket, továbbá b) nem hajt végre új vagy megújított műveleteket olyan harmadik országban vagy területen bejegyzett vagy letelepedett jogalanyokkal, amelyeket az EU kiemelt kockázatot jelentőként azonosított? Útmutató a pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelemről A pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelemre vonatkozó normák célja lényegében az, hogy preventív intézkedésekkel megakadályozzák a pénzügyi rendszerrel való, pénzmosási és terrorizmusfinanszírozási célú visszaéléseket.
A jogalany szabályainak és eljárásainak vizsgálatakor a következőket kell figyelembe venni:
|
|||||||||||||||||||
6c.1. |
A pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelem tekintetében a jogalany megfelelő politikákkal, kontrollokkal és eljárásokkal rendelkezik-e annak biztosítására, hogy az uniós finanszírozású intézkedések ne adjanak lehetőséget pénzmosásra vagy terrorizmusfinanszírozásra? |
|
|
||||||||||||||||
6c.1.1. |
Megfelelő politikákkal, kontrollokkal és eljárásokkal rendelkezik-e a jogalany a pénzmosás és terrorizmusfinanszírozás kockázatainak azonosítása és értékelése céljából, figyelembe véve többek között olyan kockázati tényezőket, amelyek az ügyfelekkel, országokkal vagy földrajzi területekkel, termékekkel, szolgáltatásokkal, ügyletekkel és szállítási csatornákkal kapcsolatosak? |
|
|
||||||||||||||||
6c.1.2. |
Alkalmaz-e a jogalany az uniós források harmadik feleknek történő nyújtásakor olyan ügyfél-átvilágítási intézkedéseket, amelyek része például:
A jogalany az ügyfél-átvilágítási intézkedések részeként alkalmaz-e fokozott ügyfél-átvilágítási követelményeket, különösen a következők tekintetében:
|
|
|
||||||||||||||||
6c.2. |
Az (EU) 2015/849 irányelv alapján kiemelt kockázatú harmadik országként azonosított országok és területek esetében a jogalany az uniós finanszírozású projektek végrehajtása során:
|
|
|
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
|
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
Megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e a jogalany harmadik feleknek a közbeszerzés, vissza nem térítendő támogatás és/vagy pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében (27) ? |
|
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a finanszírozásból való kizárásra vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? |
A jogalany tölti ki |
|
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||||||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Részét képezik-e a következő kizárási kritériumok a közbeszerzési szerződések, a vissza nem térítendő támogatások és/vagy a pénzügyi eszközök odaítéléséhez kapcsolódó eljárásoknak és szabályoknak (28)? |
A jogalany tölti ki |
|
|||||||||||||||||||||||||||
2.1. |
Kizárja-e a jogalany a finanszírozásból a harmadik feleket, ha velük vagy a felettük képviseleti, döntéshozatali vagy irányítási jogkörrel rendelkező személyekkel vagy az igazgatási, irányítási vagy felügyeleti szervük valamely tagjával szemben jogerős ítéletet vagy jogerős közigazgatási határozatot hoztak az alábbi tényállások valamelyikében (29):
Adható-e a fentiektől eltérés olyan jogszerű indok alapján, mint például:
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||
2.2. |
Figyelembe veszik-e az arányosság elvét a finanszírozásból való kizárásról való döntés során? |
|
|
||||||||||||||||||||||||||
2.3. |
Figyelembe veszik-e a védelemhez való jogot a finanszírozásból való kizárásról való döntés során? |
|
|
||||||||||||||||||||||||||
2.4. |
Figyelembe veszik-e a jogalany által a megbízhatóságának bizonyítása érdekében bevezetett korrekciós intézkedések értékelését a finanszírozásból való kizárásról szóló döntés során? |
|
|
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Ténylegesen alkalmazza-e jogalany a 2. pont követelményeinek megfelelő kizárási szabályokat és eljárásokat (a vissza nem térítendő támogatások nyújtása/a közbeszerzés/a pénzügyi eszközök tekintetében, értelemszerűen)? |
A jogalany tölti ki |
|
|||
3.1. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatások nyújtásából való kizárásra vonatkozó szabályokat és eljárásokat? |
|
|
||
3.2. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a közbeszerzési eljárásból való kizárásra vonatkozó szabályokat és eljárásokat? |
|
|
||
3.3. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a pénzügyi eszközökből való kizárásra vonatkozó szabályokat és eljárásokat? |
|
|
8. PILLÉR – A FORRÁSOK CÍMZETTJEIRE VONATKOZÓ ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
|
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
A jogalany megfelelő módon és időben közzéteszi-e a források címzettjeivel kapcsolatos információkat? |
|
8. PILLÉR – A FORRÁSOK CÍMZETTJEIRE VONATKOZÓ ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a címzettek közzétételére vonatkozó olyan egyértelmű jogi és szabályozási kerettel, amely előírja: i. a kedvezményezettekről közzéteendő megfelelő információkat; ii. az alapvető jogok és az üzleti érdekek védelmét biztosító egységes nemzetközi előírásra való hivatkozást; továbbá iii. az információk rendszeres frissítését? |
A jogalany tölti ki |
|
8. PILLÉR – A FORRÁSOK CÍMZETTJEIRE VONATKOZÓ ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
|||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||
Fő kérdés (2. szint) Beépülnek-e a következő követelmények a közzétételi eljárásokba és szabályokba? |
A jogalany tölti ki |
|
|||||
2.1. |
Általános szabályként közzéteszi-e a jogalany legalább a címzettekre vonatkozó következő információkat: név, település, jelleg és cél, összeg? Az adatvédelmi pillér keretében előírt adatvédelmi szabályok és eljárások sérelme nélkül, adhatók-e mentességek jogszerű indokok alapján, például:
|
|
|
||||
2.2. |
Rendszeresen (például legalább évente) közzéteszi-e a jogalany az információkat? |
|
|
||||
2.3. |
A jogalany általános nemzetközi normáknak megfelelően teszi-e közzé az információkat? Ha igen, melyek ezek a normák (például IATI, OECD)? |
|
|
8. PILLÉR – A FORRÁSOK CÍMZETTJEIRE VONATKOZÓ ÉS EGYÉB INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Ténylegesen alkalmazza-e jogalany a 2. pont követelményeinek megfelelő közzétételi szabályokat és eljárásokat (a vissza nem térítendő támogatások nyújtása/a közbeszerzés/a pénzügyi eszközök tekintetében, értelemszerűen)? |
A jogalany tölti ki |
|
|||
3.1. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a vissza nem térítendő támogatások nyújtására vonatkozó közzétételi szabályokat és eljárásokat? |
|
|
||
3.2. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a közbeszerzési eljárásra vonatkozó közzétételi szabályokat és eljárásokat? |
|
|
||
3.3. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a pénzügyi eszközökre vonatkozó közzétételi szabályokat és eljárásokat? |
|
|
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
|
FŐ KÉRDÉS (1. szint) |
Az auditor megjegyzései |
Biztosítja-e a jogalany a személyes adatok védelmét a költségvetési rendelet 5. cikkében említettekkel egyenértékű módon (31) ? |
|
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
||
Fő kérdés (2. szint): Rendelkezik-e a jogalany a személyes adatok védelmére vonatkozó egyértelmű jogi és szabályozási kerettel? |
A jogalany tölti ki |
|
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
|||||||||||||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||||||||||||
Fő kérdés (2. szint): Beépülnek-e a következő követelmények a személyes adatok védelméhez kapcsolódó eljárásokba és szabályokba? |
|
|
|||||||||||||
2.1. |
Általános szabályként:
|
|
|
||||||||||||
2.2. |
Az eljárások és a szabályok magukban foglalják-e a következő elveket:
|
|
|
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
|||||
|
A jogalany megjegyzései |
Az auditor megjegyzései |
|||
Fő kérdés (2. szint): Ténylegesen alkalmazza-e jogalany a 2. pontban említett követelményeknek megfelelő személyesadat-védelmi szabályokat és eljárásokat (például a megfelelő technikai és szervezési intézkedéseket) (a vissza nem térítendő támogatások nyújtása/a közbeszerzés/a pénzügyi eszközök tekintetében, értelemszerűen)? |
|
|
|||
3.1. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a személyesadat-védelmi szabályokat és eljárásokat a vissza nem térítendő támogatások nyújtásával összefüggésben? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.2. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a személyesadat-védelmi szabályokat és eljárásokat a közbeszerzési eljárásokkal összefüggésben? |
A jogalany tölti ki |
|
||
3.3. |
Ténylegesen alkalmazza-e a jogalany a személyesadat-védelmi szabályokat és eljárásokat a pénzügyi eszközökkel összefüggésben? |
A jogalany tölti ki |
|
(1) A jogalanynak/az auditornak IGEN vagy NEM válasszal kell jeleznie, hogy a pillér értékelés tárgyát képezi-e.
(2) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(3) Az előlegrendszer a pénzügyi számviteli rendszer egyik formája. Az előlegrendszer legáltalánosabb típusa a házipénztárrendszer. Az előlegrendszer alapvető jellemzője, hogy meghatározott összeg tartalékolásra kerül, majd rendszeres időközönként, vagy ha a házipénztárban lévő pénz elköltése miatt szükséges, feltöltik a házipénztárt. A feltöltést másik számláról hajtják végre, például a házipénztárt egy bankszámlára szóló csekk beváltásával töltik fel.
(4) Az eredményes bérszámfejtéshez szükség van személyzeti adatbázisra (egyes esetekben ez úgynevezett munkavállalói névjegyzék, és nem szükségszerűen számítógépes adatbázist jelent), amely tartalmazza az összes olyan alkalmazott nevét, akinek havonta bérkifizetést kell teljesíteni, és amelyet össze lehet vetni a jóváhagyott személyzeti jegyzékkel és az egyedi személyzeti nyilvántartásokkal (vagy személyzeti aktákkal). A személyzeti adatbázis és a bérszámfejtés közötti kapcsolat kiemelt kontroll tárgyát képezi. A személyzeti adatbázis szükséges módosításait megfelelő időben kell végrehajtani, módosítási jelentés útján, és annak az ellenőrzési nyomvonal részét kell képeznie. Rendszeresen el kell végezni a bérszámfejtés ellenőrzését, a fiktív munkavállalók azonosítása, a hiányzó adatok pótlása és a kontroll hiányosságainak megállapítása céljából.
(5) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(6) A költségvetési rendelet 209. cikkének (4) bekezdésével összhangban.
(7) A „vissza nem térítendő támogatás kedvezményezettje” fogalom tágan értelmezendő, vagyis kiterjedhet a partnerországokra/kedvezményezett országokra és a jogalany végrehajtó partnereire is.
(8) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” és az „uniós forrásokra” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(9) Az IPSAS nemzetközi költségvetési számviteli standardokat nem alkalmazó szervezetek a vonatkozó megállapodás szerint alkalmazhatják az IFRS nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokat.
(10) A nemzetközi pénzügyi intézmények néha a partnerország olyan szervein (nemzeti alapjain) keresztül is fellépnek, amelyek a pénzügyi közvetítőkhöz hasonlíthatók.
(11) Csak akkor alkalmazandó, ha a jogalany uniós költségvetési biztosíték igénybevételét tervezi.
(12) A második védelmi vonal része még a megfelelési funkció is.
(13) Vagyis, hogy az ügylet nagyságrendjétől és jellegétől függően mikor elég egyetlen aláírás, és mikor van szükség kettős vagy együttes aláírásra, illetve hitel- vagy befektetési bizottság alkalmazására.
(14) Példa: a modell kialakítását alátámasztó bizonyítékok felülvizsgálata, utótesztelés, teljesítményértékelés, a minősítések diszkriminatív erejének értékelése.
(15) A jogalany még akkor is megfelelhet ennek a pillérnek, ha nem éri el ugyan az e szakaszban szükséges küszöbértéket, de a szerződések szintjén célszerűen alkalmazott felügyeleti intézkedések hatálya alá tartozik.
(16) Az uniós adópolitikai és adószabályozási keret konkrétan a következőket tartalmazza, de a további fejlemények függvényében ez változhat: a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódex, 1997.12.1. (HL C 2., 1998.1.6., 2. o.); a különböző tagállamok anya- és leányvállalatai esetében alkalmazandó adóztatás közös rendszeréről szóló, 2011. november 30-i 2011/96/EU tanácsi irányelv (HL L 345., 2011.12.29., 8. o.); a különböző tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjkifizetések közös adózási rendszeréről szóló, 2003. június 3-i 2003/49/EK tanácsi irányelv (HL L 157., 2003.6.26., 49. o.); az agresszív adótervezésről szóló, 2012. december 6-i 2012/772/EU bizottsági ajánlás (HL L 338., 2012.12.12., 41. o.); az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EGK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, 2011. február 15-i 2011/16/EU tanácsi irányelv (HL L 64., 2011.3.11., 1. o.); a Bizottság adókikerülés elleni csomagja: az eredményes adóztatás megvalósításának és az adózás átláthatóbbá tételének következő lépései az EU-ban (COM/2016/23), a Bizottság 2016. január 28-i (EU) 2016/136 ajánlása (HL L 25., 2016.2.2., 67. o.) az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések végrehajtásáról, a belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról szóló, 2016. július 12-i (EU) 2016/1164 tanácsi irányelv (HL L 193., 2016.7.19., 1. o.); az ECOFIN Tanács 2016. február 12-i, március 8-i, május 25-i, június 17-i, november 8-i és december 5-i, 2017. december 5-i, 2018. január 23-i és március 13-i következtetései.
Ezek az információk a következő címeken érhetők el: az adózási szempontból nem együttműködő országokra és területekre vonatkozó uniós politika (https://ec.europa.eu/taxation_customs/tax-common-eu-list_en); az adókikerülés elleni csomag (a Bizottság weboldala: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/anti-tax-avoidance-package_en; a Tanács weboldala: http://www.consilium.europa.eu/en/policies/anti-tax-avoidance-package/); a káros adóverseny elleni uniós politika (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/harmful-tax-competition_en), ideértve a társasági adózásra vonatkozó magatartási kódexszel kapcsolatos munkát (a Tanács weboldala: http://www.consilium.europa.eu/en/council-eu/preparatory-bodies/code-conduct-group/); a közvetlen adózás területén folytatott közigazgatási együttműködéssel kapcsolatos uniós munka (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/tax-cooperation-control/administrative-cooperation/enhanced-administrative-cooperation-field-direct-taxation_en); a közvetítők átláthatósága (https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/transparency-intermediaries_en); és az adózásra vonatkozó uniós szabályozási keret (http://eur-lex.europa.eu/browse/directories/consleg.html?root_default=CC_1_CODED%3D09&displayProfile=lastConsDocProfile&classification=in-force#arrow_09).
(17) Lásd különösen a Bizottság 2018.3.21.-i C (2018) 1756 közleményét (IV. (1) szakasz 1.2. pont).
(18) Itt például azt kell megvizsgálni, hogy a jogalany a vonatkozó standard szabályai szerint adózik-e a realizált nyereség után (ha nem, akkor a következő jogalany szintjén kell folytatni az ellenőrzést), illetve a továbbadott nyereség után (ha nem, akkor a következő jogalany szintjén kell folytatni az ellenőrzést, szükség esetén akár a tényleges tulajdonosok szintjén is). Ha azonban a jogalany az adott pénzügyi mozgás után bizonyítottan adózott, annak további ellenőrzése nem szükséges.
(19) Bizonyíték kérhető például a struktúra mögött meghúzódó gazdasági logikáról, a különböző jogalanyok tényleges tartalmáról (lásd például: http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-10421-2018-INIT/en/pdf, 125. és azt követő oldalak, és http://data.consilium.europa.eu/doc/document/ST-5814-2018-REV-3/en/pdf) és a strukturálás adóhatásáról.
(20) Ha a műveleti struktúrában olyan országok és területek is szerepet kapnak, amelyek megtalálhatók a tanácsi következtetések II. mellékletében, akkor eseti vizsgálatra van szükség, és különös figyelmet kell fordítani arra, hogy az uniós forrásokból finanszírozott projektekben ne lehessen kihasználni azokat a hiányosságokat, amelyek megszüntetésére az említett országok és területek a jó adóügyi kormányzás kritériumainak való megfelelés érdekében kötelezettséget vállaltak. E hiányosságok a Tanács 2017. december 5-i következtetéseinek V. mellékletében említett következő kritériumok bármelyikéhez kapcsolódhatnak: i. átláthatóságra és információcserére vonatkozó kritériumok; ii. méltányos adóztatás (ideértve a 2.2. kritériumot is); és iii. adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás elleni normák. Például az uniós forrásokból finanszírozott projektek pénzügyi mozgásai nem élvezhetik olyan káros adószabályok előnyeit, amelyek megszüntetésére az érintett ország vagy terület kötelezettséget vállalt. Hasonlóképpen, ha egy adott ország vagy terület az uniós tagállamokkal való információcsere elégtelensége miatt még nem felel meg az átláthatósági kritériumoknak, ellenőrizni kell, hogy a projekt pénzügyi mozgásairól be nem jelentett adóinformációk megakadályozhatják-e a szóban forgó pénzügyi mozgás tényleges adóztatását.
(21) Az Unió általános költségvetésére alkalmazandó pénzügyi szabályokról szóló rendelet értelmében eltérés csak a fizikai végrehajtással összefüggésben engedélyezhető. Ezen eltérés alkalmazásakor a jogalanynak értékelnie kell a projekt fizikai helyét (például a gazdasági tartalom megfelelő ellenőrzésével), és meg kell vizsgálnia, hogy a projekt lehetőséget ad-e adókikerülésre.
(22) A Tanács következtetéseinek II. mellékletében szereplő országok és területek.
(23) A jogalany még akkor is megfelelhet ennek a pillérnek, ha nem éri el ugyan az e szakaszban szükséges küszöbértéket, de a szerződések szintjén célszerűen alkalmazott felügyeleti intézkedések hatálya alá tartozik.
(24) Az (EU) 2015/847 rendeletnek és az (EU) 2015/849 irányelvnek megfelelően.
(25) Az (EU) 2015/849 irányelv figyelembevételével.
(26) Az (EU) 2015/849 irányelv figyelembevételével.
(27) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” és az „uniós forrásokra” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(28) Ha a jogalany a közbeszerzésről és a 2004/18/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, 2014. február 26-i 2014/24/EU európai parlamenti és tanácsi irányelvet (57. cikk) vagy az ezen irányelv átültetetésére szolgáló nemzeti jogot alkalmazza, akkor ez az alkalmazás az Unió pénzügyi érdekeinek védelme szempontjából egyenértékűnek tekintendő az uniós szabályokkal, politikákkal és eljárásokkal.
(29) A 2014/24/EU irányelv (a 2004/18/EK irányelv utódja) egyenértékűnek tekintendő az EU költségvetési rendeletével. Ezt a szakaszt ezért azon rendszerekkel, szabályokkal és eljárásokkal szemben is ellenőrizni lehet, amelyek ezt az irányelvet vagy az irányelv átültetésére szolgáló nemzeti jogszabályokat alkalmazzák.
(30) Pénzügyi eszközök esetében tárgytalan.
(31) Az (EU) 2018/1725 rendelet és az (EU) 2016/679 rendelet sérelme nélkül.
3. Melléklet
ÉRTÉKELÉSI ELJÁRÁSOK
3.1. Értékelési dokumentáció és bizonyítékok
1. Értékelési dokumentáció (munkadokumentáció)
Az ISAE 3000 standarddal összhangban az auditornak dokumentáció készítésével biztosítania kell a következőket:
— |
az auditor által készített jelentés alapjának elegendő és megfelelő rögzítése; valamint |
— |
annak bizonyítása, hogy az értékelést az ISAE 3000 standarddal és az alkalmazandó jogi és szabályozási követelményekkel összhangban tervezték meg és hajtották végre. |
„Dokumentáció” vagy „munkadokumentáció” alatt a végrehajtott értékelési eljárásoknak, a beszerzett releváns bizonyítékoknak és az auditor következtetéseinek a rögzítése értendő. „Értékelési dosszié” alatt egy vagy több olyan, fizikai vagy elektronikus formában megjelenő mappa vagy más tárolóeszköz értendő, amely az adott megbízásra vonatkozó értékelési dokumentációt vagy munkadokumentációt tartalmazza.
2. Bizonyítékok
Az auditornak az ISAE 3000 standarddal összhangban a következtetéseit bizonyítékokkal kell alátámasztania, és tanúsítania kell, hogy az értékelést az IFAC által kibocsátott Bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízásokra vonatkozó nemzetközi keretelvekkel és a 3000. témaszámú bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízásokra vonatkozó nemzetközi standard – Múltbeli pénzügyi információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízások előírásaival összhangban hajtotta végre.
Az auditornak elegendő megfelelő bizonyítékot kell szereznie az értékelés megállapításainak alátámasztása és azon észszerű következtetések levonása érdekében, amelyekre az értékelési következtetéseket alapozza. Az auditor szakmai megítélése alkalmazásával állapítja meg, hogy a bizonyítékok elegendőek és megfelelőek-e.
3. Az értékelési dokumentáció (munkadokumentáció) megőrzése <Az ajánlatkérő ezt a részt belátása szerint törölheti vagy módosíthatja>
Az auditornak az ajánlatkérő általi ellenőrzés céljából 5 évig meg kell őriznie a megbízás dokumentációját (beleértve a díjakra és a kiadásokra vonatkozó bizonyítékokat, például szállodai számlákat, beszállókártyákat, jegytömböket, jelenléti íveket stb.). A határidő attól az időponttól számít, amikor az ajánlatkérő az auditor által kiállított végső számlát kifizette. Ezen ötéves időszakon belül kérésre – az értékelésért felelős iroda székhelye szerinti ország jogszabályainak megfelelően – hozzáférést kell biztosítani az ajánlatkérő számára az értékelési dokumentációhoz.
4. A jogalany nyilvántartásaihoz és dokumentumaihoz való hozzáférés
Az auditornak mindenkor teljeskörű és korlátlan hozzáféréssel kell rendelkeznie minden nyilvántartáshoz és dokumentumhoz (beleértve a számviteli nyilvántartásokat, a szerződéseket, az ülések jegyzőkönyveit, a banki bizonylatokat, a számlákat stb.), valamint a jogalany alkalmazottaihoz és telephelyeihez, amennyiben ez lehetséges és az értékelés szempontjából releváns. Az auditor hozzáférést kérhet a jogalanytól annak bankjaihoz (például banki visszaigazolás igénylése céljából), tanácsadóihoz és a jogalany által megbízott egyéb vállalkozásokhoz.
3.2. Tervezés
1. Előkészítő értekezlet a jogalannyal
A jogalany rendszerint előkészítő értekezletet tart az auditorral. Erre az értekezletre a jogalany központjában vagy más helyszínen kerül sor, attól függően, hogy a felek számára melyik a legmegfelelőbb és legkényelmesebb. Az értekezlet célja az értékelési tervezés, a helyszíni munka és a jelentéstétel megbeszélése és a lezáratlan kérdések tisztázása. Az értékelés előkészítése céljából a jogalany és az auditor alternatív módszerekről (például konferenciahívásokról) is megállapodhat. Az előkészítő értekezlet során az auditor kérhet olyan kiegészítő információkat és dokumentumokat, amelyeket szükségesnek vagy hasznosnak ítél az értékelési tervezés és a helyszíni munka szempontjából.
A jogalanynak tájékoztatnia kell a Bizottságot erről az értekezletről, amelyen a Bizottság képviselői is részt vehetnek.
2. Tervezési tevékenységek, értékelési terv és értékelési munkaprogramok
Az auditornak az értékelést úgy kell megterveznie, hogy azt hatékonyan és eredményesen tudja elvégezni. A helyes tervezés részeként megfelelő figyelmet kell fordítani a fontos értékelési területekre, a lehetséges problémák gyors azonosítására és megoldására, valamint az értékelés célirányos megszervezésére és irányítására, hogy az eredményes és hatékony legyen.
Az auditornak az értékelési tervben (vagy hasonló tervezési dokumentumban, például értékelési munkatervben vagy vizsgálattervezési feljegyzésben) meg kell határoznia az értékelési megközelítést, valamint a tervezés, a helyszíni munka és a jelentéstétel fő elveit. Az auditornak az értékelési munkaprogramban részleteznie és dokumentálnia kell az értékeléshez használt teszteket és eljárásokat.
3.3. Helyszíni munka
1. A rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok kialakításával kapcsolatos bizonyítékok beszerzése
A munka során értékelni kell az adott pillér szempontjából releváns rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok kialakítását.
A rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok kialakításával kapcsolatos bizonyítékok beszerzése a következő eljárásokkal történhet:
— |
a jogalany személyzetének azon tagjaival folytatott megbeszélések, akik releváns információkkal rendelkezhetnek; |
— |
annak értékelése, hogy a létező leírások a valóságnak megfelelően ismertetik-e a jogalany által kialakított és végrehajtott rendszereket, kontrollokat, eljárásokat és szabályokat; |
— |
jogi és szabályozási dokumentumok (például törvények, rendeletek, szerződések és megállapodások), belső utasítások és útmutatók (például működési szabályzat, belső ellenőrzési kézikönyvek stb.), valamint minden egyéb olyan dokumentum ellenőrzése, amelyet az auditor relevánsnak tekinthet; |
— |
a működés megfigyelése, valamint iratok, jelentések, nyomtatott és elektronikus ügyletnyilvántartások, számviteli eljárások (például banki egyeztetések) és más kulcsfontosságú jóváhagyási és belsőkontroll-eljárások (például időszakos költségkimutatások, a költségvetési terv- és tényadatok összehasonlítása, a munkaidő-nyilvántartások felülvizsgálata és jóváhagyása stb.), továbbá az alábbiakra vonatkozó dokumentumok ellenőrzése: i. a jogalany külső ellenőrzésre vonatkozó szabályozási kerete; ii. a vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó és közbeszerzési eljárások; továbbá iii. a pénzügyi eszközök és a pénzügyieszköz-ügyletek; valamint |
— |
a kontrollok és eljárások megismétlése. |
Az auditor a kontrollok, eljárások és szabályok kialakításának értékeléséhez folyamatábrákat vagy kérdőíveket is felhasználhat.
2. A rendszerek, kontrollok és eljárások tesztjei
A munka során értékelni kell azt is, hogy a releváns rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok hatékonyan működnek-e.
A rendszer, kontroll, eljárás vagy szabály akkor működik hatékonyan, ha – önállóan vagy más rendszerekkel, kontrollokkal, eljárásokkal vagy szabályokkal kombinálva – észszerű bizonyosságot nyújt a tekintetben, hogy:
— |
megvalósulnak a jogalany célkitűzései (például a belső kontrollrendszer, a vissza nem térítendő támogatás vagy a közbeszerzési eljárás célkitűzései), és különösen hogy a jogalany megfelelően kezeli és kontrollálja a célkitűzések megvalósítását veszélyeztető kockázatokat; |
— |
a jogalany megelőzi, illetve észleli és azonnal, megfelelően korrigálja a hibakockázatokat, a szabálytalanságokat és a csalást. |
A kontrollok tesztjeinek megtervezése és végrehajtása során az auditornak:
— |
az interjúk mellett más eljárásokat is el kell végeznie annak érdekében, hogy bizonyítékot szerezzen a következőkről:
|
— |
meg kell határoznia a tesztelendő elemek kiválasztásának azon módjait, amelyek segítik az eljárás céljának megvalósulását. |
A kontrollokra, eljárásokra vagy szabályokra vonatkozó tesztek terjedelmének meghatározásakor az auditornak figyelembe kell vennie az olyan tényezőket, mint a vizsgálandó sokaság jellemzői, a kontrollok, eljárások és szabályok jellege, alkalmazásuk gyakorisága (például havi, napi, naponta többszöri), valamint az eltérés várható mértéke.
A kontrollok, eljárások és szabályok tesztelése többek között a következőkből állhat: ellenőrzés (nyilvántartások, dokumentumok és eszközök), megfigyelések, a vezetőség és más személyek meghallgatása a szervezeten belül, megerősítés, újraszámítás és bizonyos eljárások megismétlése.
3. Mintavétel és a tesztelendő elemek egyéb módon történő kiválasztása
A rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok tesztjeinek kialakítása és végrehajtása során az auditor mintavételt vagy egyéb módszert alkalmazhat a tesztelendő elemek kiválasztására. A mintavétel során az eljárásokat az értékelés szempontjából releváns tételek kevesebb mint 100 %-ára (például az ügyletek vagy a számlaegyenlegek egy válogatására) kell alkalmazni oly módon, hogy minden mintavételi egységnek esélye legyen a mintába való bekerülésre. Ez észszerű alapot biztosít majd az auditor számára ahhoz, hogy következtetéseket vonjon le a teljes sokaságra vonatkozóan.
A mintavétel statisztikai és nem statisztikai megközelítést is alkalmazhat. Az auditor a sokaság meghatározott elemeit (például nagy értékű vagy fontos elemeket, egy adott összeghatár feletti összes elemet vagy az információszerzéshez szükséges elemeket, vagy a kontrolltevékenységek, az eljárások vagy a szabályok teszteléséhez szükséges elemeket) jól megalapozott mérlegeléssel is kiválaszthatja. A szelektív vizsgálat nem minősül mintavételnek.
Meghatározott elemek szelektív vizsgálata gyakran hatékony eszköz a bizonyítékok beszerzésére, de nem minősül mintavételnek. Az ilyen módon kiválasztott elemekre alkalmazott eljárások eredményei nem vetíthetők ki, és nem extrapolálhatók a teljes sokaságra, vagyis meghatározott elemek szelektív vizsgálata nem szolgáltat bizonyítékot a sokaság többi részére nézve. Ezzel szemben célirányosan kialakított mintavétellel – a kapott minta tesztelése útján – a teljes sokaságra lehet következtetni.
4. A belső ellenőrök munkájának felhasználása
Ha az auditor megállapítja, hogy a belső ellenőrzési funkció valószínűleg releváns az értékelés szempontjából, akkor: a) meghatározza, hogy felhasználható-e a belső ellenőrök vonatkozó munkája, és ha igen, milyen mértékben; és b) a belső ellenőrök vonatkozó munkájának felhasználása esetén meghatározza, hogy ez a munka megfelelő-e az ellenőrzés céljaira. Az auditornak alkalmaznia kell az ISA 610 „A belső auditorok munkájának felhasználása” standardot, ha az az értékelés szempontjából releváns.
5. Írásbeli nyilatkozatok
A múltbeli pénzügyi információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízásoknál (ISAE 3000) az auditornak nyilatkozatokat kell beszereznie a vezetéstől. Az auditornak tett írásbeli nyilatkozattal a vezetés megerősít bizonyos dolgokat, vagy alátámaszt más értékelési bizonyítékokat.
Az auditor teljességi nyilatkozat aláírását kérheti a jogalany vezetésének azon tagjaitól, akik elsődlegesen felelnek a jogalany rendszereiért, kontrolljaiért, eljárásaiért és szabályaiért.
6. Tájékoztató feljegyzés (emlékeztető)
Az auditor tájékoztató feljegyzést készít a záróértekezleten való megvitatás céljából. A feljegyzésnek a helyszíni munka eredményeként született főbb értékelési megállapításokat és ajánlásokat kell tartalmaznia. A feljegyzést meg kell küldeni az ajánlatkérő ellenőrzési vezetőjének is.
7. Záróértekezlet
Az auditornak záróértekezletet kell tartania a jogalannyal. A jogalanynak tájékoztatnia kell a Bizottságot erről az értekezletről, amelyen a Bizottság képviselői is részt vehetnek.
Az értekezleten a felek megvitatják a tájékoztató feljegyzést, illetve a jogalany megerősíti és első alkalommal észrevételezi az auditor megállapításait és ajánlásait. Az auditor és a jogalany közösen megállapíthatja a jogalany által még szolgáltatandó információk körét, valamint adott esetben az adatszolgáltatás határidejét. Az auditor tájékoztathatja a jogalanyt a jelentéstételi eljárásokról. Az ellenőrnek dokumentálnia kell a jogalany és a Bizottság képviselői által tett minden (szóbeli és írásbeli) észrevételt, és azokat figyelembe kell vennie az értékelési jelentésben.
3.4. Jelentéstétel
1. Alapvető jelentéstételi követelmények, nyelvhasználat
Az auditornak az értékelés eredményeiről az IFAC által kibocsátott Bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízásokra vonatkozó nemzetközi keretelvekkel, az ISAE 3000 standarddal, saját könyvvizsgáló társaságának gyakorlatával és ezen feladatmeghatározás követelményeivel összhangban kell jelentést tennie.
A jelentésnek objektívnek, egyértelműnek, lényegre törőnek, időszerűnek és konstruktívnak kell lennie.
A jelentést a feladatmeghatározás 6.4. szakaszában meghatározott nyelven kell elkészíteni. Ha a jelentés nyelve nem angol vagy francia, akkor az auditornak a jelentés angol vagy francia nyelvű vezetői összefoglalóját is be kell nyújtania.
2. Az értékelési jelentés kelte
A jelentéstervezeteken és az előzetes jelentéseken azt a napot kell feltüntetni dátumként, amikor azokat konzultációra benyújtják. A végső értékelési jelentés fedőlapján a keltezésben azt a dátumot kell szerepeltetni, amikor a végső értékelési jelentést aláírták.
Ha az auditor a végső jelentés aláírása előtt olyan tényekről és eseményekről szerez tudomást, amelyek hatással vannak az említett jelentés megállapításaira, azokat figyelembe kell vennie. Az auditornak azonban nem kötelessége, hogy e tekintetben információt kérjen a jogalany vezetésétől és/vagy további eljárásokat hajtson végre a végső jelentés aláírását megelőző, de már a záróértekezlet utáni időszakban.
3. A jelentéstervezettel kapcsolatos konzultációra és a tervezet benyújtására vonatkozó eljárás<Az ajánlatkérő ezt a részt belátása szerint módosíthatja, mivel a javasolt szöveg a Bizottság által alkalmazott eljárásokon alapul. Figyelem: A Bizottság konzultációját/tájékoztatását előíró szakaszokat nem szabad törölni>
Az auditornak a záróértekezlet napját (azaz a helyszíni munka befejezését) követő< 21> naptári napon belül jelentéstervezetet kell benyújtania az ajánlatkérőnek. A jelentéstervezetnek tartalmaznia kell a jogalany észrevételeit, amennyiben azokat az értékeléshez kapcsolódó helyszíni munka és a záróértekezlet során már beszerezték.
A jelentéstervezetet egy nyomtatott és egy elektronikus példányban kell benyújtani egy kísérőlevéllel. A „tervezet” szót minden példányon egyértelműen fel kell tüntetni.
A jogalany a pilléralapú értékelésről szóló jelentés tervezetét megküldheti az Európai Bizottságnak is, hogy kikérje annak észrevételeit a jelentéstervezettel kapcsolatban (1).
Az ajánlatkérőnek a jelentéstervezet kézhezvételétől számított 21 naptári napon belül kell megtennie észrevételeit az auditor felé.
Az auditornak a kapott észrevételek figyelembevételével az azok kézhezvételétől számított < 7> naptári napon belül be kell nyújtania az ajánlatkérőnek egy felülvizsgált jelentéstervezetet.
Az ajánlatkérőnek a jelentéstervezet kézhezvételétől számított < 21> naptári napon belül kell megtennie észrevételeit az auditor felé.
4. A végső jelentéssel kapcsolatos konzultációra és a jelentés benyújtására vonatkozó eljárás <Az ajánlatkérő ezt a részt belátása szerint módosíthatja, mivel a javasolt szöveg a Bizottság által alkalmazott eljárásokon alapul. Figyelem: A Bizottság konzultációját/tájékoztatását előíró szakaszokat nem szabad törölni>
Ha nincs szükség további helyszíni munkára, az auditornak a jelentéstervezettel kapcsolatos észrevételek kézhezvételétől számított < 7> naptári napon belül előzetes jelentést kell benyújtania az ajánlatkérő szervnek. Az előzetes jelentés fedőlapján fel kell tüntetni az előzetes szót. Az ajánlatkérőnek az előzetes jelentés kézhezvételétől számított < 14> naptári napon belül írásban tájékoztatnia kell az auditort arról, hogy elfogadja-e az előzetes jelentést.
Az auditornak az előzetes jelentéssel kapcsolatos észrevételek kézhezvételétől számított < 7> naptári napon belül be kell nyújtania a végső jelentést.
Az auditornak a végső jelentés eredeti nyomtatott példányát és egy elektronikus példányt is be kell nyújtania a jogalanynak egy kísérőlevéllel.
A jelentéseket az auditor eredeti fejléces papírján kell benyújtani. A „végső” szót minden példányon egyértelműen fel kell tüntetni. Az auditornak a végső jelentés elektronikus példányát (vagyis az auditor fejlécét viselő, aláírt és keltezett végső jelentés PDF-formátumú szkennelt változatát) is be kell nyújtania a jogalanynak.
A záróértekezlet és a végső jelentés ajánlatkérőnek történő benyújtása között eltelt idő nem lehet több, mint < 105> naptári nap vagy < 15> hét.
Az auditornak a pilléralapú értékelésről szóló végső jelentést elektronikus és nyomtatott formában is meg kell küldenie az Európai Bizottságnak az alábbi címre:
European Commission |
Directorate-General for […] |
Audit and Control Unit |
1040 Bruxelles/Brussel |
BELGIQUE/BELGIË |
(1) Nem sértve azokat a felügyeleti intézkedéseket, amelyeket a Bizottság a költségvetési rendelet 154. cikkének (5) bekezdésével összhangban hozhat.
4. Melléklet
A PILLÉRALAPÚ ÉRTÉKELÉSRŐL SZÓLÓ JELENTÉS
<AZ AUDITOR FEJLÉCE>
[TERVEZET, ELŐZETES VAGY VÉGSŐ] JELENTÉS
[dátum]
<a végső jelentés esetében ez az a dátum, amelyen aláírják a független auditor végső jelentését; a jelentés tervezete vagy az előzetes jelentés esetében ez az a dátum, amelyen ezeket a jelentéseket konzultációra benyújtják>
[A JOGALANY NEVE]
PILLÉRALAPÚ ÉRTÉKELÉSE
Az értékelés tárgyát képező jogalany: |
[A jogalany neve] |
Ország: |
[A jogalany székhelye szerinti ország] |
Auditor: |
[Az értékelésért felelős könyvvizsgáló társaság és iroda] |
Az értékelt időszak: |
[dátum]-tól [dátum]-ig [ez általában a helyszíni értékelés megkezdésének napján véget érő év (12 hónapos időszak)] |
Az értékeléshez kapcsolódó helyszíni munka dátumai: |
[[dátum]-tól [dátum]-ig |
TARTALOMJEGYZÉK
Bizonyosságot nyújtó független jelentés | 112 |
1. |
Vezetői összefoglaló | 117 |
1. |
A megbízás háttere | 126 |
3. |
Belső kontrollrendszer | 127 |
4. |
Számviteli rendszer | 129 |
5. |
Független külső ellenőrzés | 129 |
6. |
Vissza nem térítendő támogatások | 129 |
7. |
Közbeszerzés | 130 |
8. |
Pénzügyi eszközök | 130 |
9. |
A finanszírozáshoz jutásból történő kizárás | 131 |
10. |
A címzettekre vonatkozó információk közzététele | 131 |
11. |
A személyes adatok védelme | 131 |
Mellékletek | 133 |
UTASÍTÁSOK E JELENTÉSMINTA HASZNÁLATÁHOZ Ez a pilléralapú értékeléshez kapcsolódó jelentésminta előírja az auditor számára a jelentés formátumát és szerkezetét, és útmutatást tartalmaz a jelentés szakaszainak tartalmára vonatkozóan.
A független auditor bizonyosságot nyújtó jelentésének előre meghatározott szövege mindenkor tiszteletben tartandó és nem módosítható. Ezt az utasításokat tartalmazó oldalt törölni kell a jelentésből. |
BIZONYOSSÁGOT NYÚJTÓ FÜGGETLEN JELENTÉS
Pilléralapú értékelés
[a jogalany teljes neve és címe]
Elvégeztük [név] (a továbbiakban: a jogalany) pilléralapú értékelését (a továbbiakban: az értékelés). Az értékelés célja, hogy észszerű bizonyosságot nyújtson az Európai Bizottság számára arról, hogy a jogalany teljesíti-e az Európai Bizottság általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet 154. cikke (4) bekezdésének a)–f) pontjában, valamint az Európai Fejlesztési Alapra alkalmazandó költségvetési rendelet 29. cikkének (1) bekezdésében meghatározott követelményeket a következő pillérek tekintetében:
1. |
Belső kontrollrendszer |
2. |
Számviteli rendszer |
3. |
Független külső ellenőrzés |
4. |
Vissza nem térítendő támogatások <törlendő, ha nem alkalmazandó> |
5. |
Közbeszerzés <törlendő, ha nem alkalmazandó> |
6. |
Pénzügyi eszközök (1) <törlendő, ha nem alkalmazandó> |
7. |
A finanszírozáshoz jutásból történő kizárás |
8. |
A címzettekre vonatkozó információk közzététele |
9. |
A személyes adatok védelme |
Az alábbiakban ismertetjük munkánk hatókörét és az egyes pillérekre vonatkozó következtetéseinket.
A jogalany vezetésének, illetve az auditornak a felelőssége
A jogalany vezetése felelős annak biztosításáért, hogy a pillérekhez kapcsolódó rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások megfeleljenek a nemzetközileg elfogadott standardoknak és az Európai Bizottság által az egyes pillérek tekintetében meghatározott kritériumoknak. A jogalany vezetése felelős továbbá azért, hogy az auditor rendelkezésére bocsásson információkat, dokumentumokat, és hozzáférést biztosítson számára a rendszerekhez és a jogalany személyzetéhez, amennyiben ez szükséges és releváns ezen értékelés céljából.
A mi felelősségünk a jogalany által az egyes pillérek területén bevezetett rendszerek, valamint az alkalmazott kontrollok, szabályok és eljárások értékelése az egyes pillérek tekintetében meghatározott kritériumok alapján, és jelentés készítése megállapításainkról az erre az értékelésre vonatkozó feladatmeghatározásnak megfelelően.
A feladatmeghatározás rögzíti, hogy munkánkat a Múltbeli pénzügyi információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatásokra szóló megbízások című, (a Nemzetközi Könyvvizsgálói Szövetség által kibocsátott) 3000. témaszámú nemzetközi standard szerint kell elvégeznünk, amennyiben ez a standard alkalmazható e pilléralapú értékelés sajátos kontextusában. Az említett standard előírja számunkra az alkalmazandó etikai standardoknak való megfelelést a munkánk végzése során.
A munka hatóköre az összes pillér tekintetében
Megbízásunk hatóköre magában foglalja az egyes pillérek és a jogalany által bevezetett rendszerek, valamint az alkalmazott kontrollok, szabályok és eljárások értékelését.
Az érintett pillérre vonatkozó követelményektől függően értékelésünk kiterjedt a releváns rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok kialakítására, vagy kialakítására és működési hatékonyságára.
Értékelésünk magában foglalta a rendszerekhez, kontrollokhoz, szabályokhoz és eljárásokhoz kapcsolódó tényszerű információknak és adatoknak a Bizottság kritériumaival való összehasonlítását. Ezeket a kritériumokat és a fontossági szinteket (lényegesség) részletes jelentésünk 2.3. fejezete tartalmazza.
Annak meghatározásához, hogy mi minősül a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségének vagy hiányosságának, figyelembe vettük a Bizottság által meghatározott kritériumokat és fontossági szinteket, mivel ezek a tényezők befolyásolhatják a Bizottság arra vonatkozó döntését, hogy megbízza-e a jogalanyt közvetetett irányítás keretében költségvetés-végrehajtási feladatokkal.
Az értékelés elsősorban a jogalany szokásos műveleteihez meglévő rendszereket, kontrollokat, szabályokat és eljárásokat vizsgálta. Ezen értékelés következtetései sem jelenlegi, sem jövőbeni specifikus intézkedésekhez, projektekhez, szerződésekhez vagy megállapodásokhoz nem kapcsolódnak.
Eredendő korlátaikból adódóan a belső kontroll- és más rendszerek, szabályok és eljárások nem szükségszerűen akadályozzák meg vagy tárják fel a hibákat. Továbbá a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások kialakítására és hatékonyságára vonatkozó ezen historikus értékelés kivetítése jövőbeli időszakokra azon kockázatnak van kitéve, hogy a szóban forgó rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások a feltételek változása miatt elégtelenné válhatnak, és hogy a szabályoknak és eljárásoknak való megfelelés mértéke romolhat.
Figyelembe vettük a [a záróértekezlet dátuma]-án/-én véglegesített helyszíni munkánk során részünkre benyújtott összes rendelkezésre álló bizonyítékot, beleértve a jogalanytól és az Európai Bizottságtól később, e jelentés dátumáig kapott megjegyzéseket és információkat.
Meggyőződésünk, hogy a megszerzett bizonyíték elegendő és megfelelő alapot nyújt következtetéseink levonásához.
1. PILLÉR BELSŐ KONTROLLRENDSZER
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany létrehozott-e működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, valamint biztosította-e annak működését. Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a belső kontrollrendszer kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett belsőkontroll-részterületekre és kontrollokra összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert hozott létre, amely megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint minden lényeges vonatkozásban biztosította annak működését.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a belső kontrollrendszer lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem hozott létre működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, amely megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint nem biztosította minden lényeges vonatkozásban annak működését.
2. PILLÉR SZÁMVITELI RENDSZER
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany pontos, teljeskörű és megbízható információkat időben biztosító számviteli rendszert alkalmaz-e. Az általunk elvégzett eljárások a számviteli rendszer kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a számviteli rendszer Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett szempontjaira és részterületeire összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany olyan számviteli rendszert használ, amely minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információkat időben biztosít az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a számviteli rendszer lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem használ olyan számviteli rendszert, amely minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információkat időben biztosít az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
3. PILLÉR FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany olyan független külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző intézmény végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak megfelelően. Következésképpen az általunk végzett eljárások azon külső ellenőrzési keret kialakítására terjedtek ki, amelynek a jogalany tárgyát képezi.
Munkánk a független külső ellenőrzés keretének a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett szempontjaira és részterületeire összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát képezi, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző szerv végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a független külső ellenőrzés keretének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem képezi olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző szerv végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
4. PILLÉR VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás során. Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a vissza nem térítendő támogatások rendszerének kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a vissza nem térítendő támogatások rendszerének a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett szempontjaira és részterületeire összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a vissza nem térítendő támogatások rendszerének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
5. PILLÉR KÖZBESZERZÉS
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás során. Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a közbeszerzések rendszerének kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a közbeszerzések rendszerének a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett szempontjaira és részterületeire összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a közbeszerzések rendszerének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
6. PILLÉR PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (2)
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozás során. Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a jogalany által használt pénzügyi eszközök kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a jogalany által használt pénzügyi eszközöknek a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett szempontjaira és részterületeire összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz az uniós forrásokból származó, pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a jogalany által használt pénzügyi eszközök lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz minden lényeges vonatkozásban olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat az uniós forrásokból származó, pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozás biztosítása során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal.
7. PILLÉR A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e harmadik feleknek a finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében.
Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a jogalany által e célból hozott intézkedések kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett kizárási okokra és a jogalany által hozott intézkedésekre összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz harmadik feleknek a finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében, az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a jogalany kizárási rendszerének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz megfelelő szabályokat és eljárásokat harmadik feleknek a finanszírozásból történő kizárása tekintetében az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
8. PILLÉR A CÍMZETTEKRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE
Megbízásunk hatóköre magában foglalja annak értékelését, hogy a jogalany megfelelő módon és időben közzéteszi-e a források címzettjeire vonatkozó információkat.
Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a jogalany által e célból hozott intézkedések kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett követelményekre összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz a források címzettjeire vonatkozó információk megfelelő módon és időben történő közzététele tekintetében, az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a jogalany címzettekre vonatkozó információk közzétételéhez alkalmazott rendszerének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz megfelelő szabályokat és eljárásokat a források címzettjeire vonatkozó információk megfelelő módon és időben történő közzététele tekintetében az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
9. PILLÉR A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME
Megbízásunk hatókörébe tartozik annak értékelése, hogy a jogalany a költségvetési rendelet 5. cikkében említettekkel egyenértékű módon biztosítja-e a személyes adatok védelmét.
Következésképpen az általunk elvégzett eljárások a jogalany által e célból hozott intézkedések kialakítására és működési hatékonyságára terjedtek ki.
Munkánk a Bizottság által fontosnak tartott és az értékelési kérdőívekben részletezett követelményekre és a jogalany által hozott intézkedésekre összpontosított.
Következtetés
<pozitív következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Összességében, az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz a személyes adatok védelmének biztosítására, az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
<elutasító következtetés esetén használandó megfogalmazás; ez a rész törlendő, ha nem alkalmazandó>
Hivatkozunk részletes jelentésünk „1.3. A megállapítások összefoglalása” szakaszában foglalt megállapításainkra, amely szakasz meghatározza a jogalany kizárási rendszerének lényeges gyengeségeit és hiányosságait.
Összességében, az előző bekezdésben említett kérdések lényeges jellege miatt és az általunk elvégzett munka alapján véleményünk szerint a jogalany nem alkalmaz megfelelő szabályokat és eljárásokat a személyes adatok védelmének biztosítására az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően.
Terjesztés és felhasználás
Ez a jelentés a jogalany kérésére, és kizárólag a jogalany és az Európai Bizottság tájékoztatására és felhasználására készült.
Az auditorok aláírása <személy vagy társaság vagy mindkettő, esettől függően>.
Az aláíró auditor neve <személy vagy társaság vagy mindkettő, esettől függően>.
Az auditor címe <az auditért felelős iroda>.
Az aláírás kelte <nem használandó jelentéstervezetek esetében. A végső jelentés aláírásának dátuma.>
1. VEZETŐI ÖSSZEFOGLALÓ
1.1. Következtetések
Az egyes pillérekre vonatkozó következtetéseink összefoglalását az alábbiakban tüntettük fel.
PILLÉR |
KÖVETKEZTETÉS |
||
|
IGEN/NEM |
||
A jogalany létrehozott-e olyan működőképes, hatékony és gazdaságos belső kontrollrendszert, amely megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak, valamint minden lényeges vonatkozásban biztosítja-e annak működését? |
|
||
|
IGEN/NEM |
||
A jogalany minden lényeges vonatkozásban pontos, teljeskörű és megbízható információkat időben biztosító számviteli rendszert használ-e, amely megfelel az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak? |
|
||
|
IGEN/NEM |
||
A jogalany olyan, minden lényeges vonatkozásra kiterjedő független külső ellenőrzés tárgyát képezi-e, amelyet az érintett jogalanytól funkcionálisan független ellenőrző intézmény végez a nemzetközileg elfogadott könyvvizsgálati standardoknak és az Európai Bizottság által meghatározott kritériumoknak megfelelően? |
|
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A jogalany olyan megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, vissza nem térítendő támogatás formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
|
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, közbeszerzés keretében nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelőek, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? |
|
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A jogalany olyan szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e az uniós forrásokból származó, pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozás során, amelyek minden lényeges vonatkozásban megfelelőek, és összhangban vannak az Európai Bizottság által meghatározott kritériumokkal? Konkrétan, alkalmaz-e a jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat a következők tekintetében: |
|
||
Hitelkockázat-kezelési rendszer és belső kockázatértékelő rendszer alkalmazása? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
Adókikerülés és nem együttműködő országok és területek? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A pénzmosás és a terrorizmusfinanszírozás elleni küzdelem? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A jogalany megfelelő szabályokat és eljárásokat alkalmaz-e harmadik feleknek a közbeszerzés, vissza nem térítendő támogatás és/vagy pénzügyi eszközök formájában nyújtott finanszírozáshoz jutásból történő kizárása tekintetében? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
A jogalany megfelelő módon és időben közzéteszi-e a források címzettjeire vonatkozó információkat? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
|
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
||
Biztosítja-e a jogalany a személyes adatok védelmét a költségvetési rendelet 5. cikkében említettekkel egyenértékű módon (3)? |
IGEN/NEM/NEM ALKALMAZANDÓ |
1.2. Ütemterv
<Az ütemterv javasolt hossza: legfeljebb 2 oldal>
Arra a következtetésre jutottunk, hogy a jogalany nem felel meg teljes mértékben a [adja meg a pillér(ek)et] pillér(ek) követelményeinek.
Jelentős hiányosságokat és gyengeségeket találtunk a következők terén: … <röviden írja le az érintett pillér(ek)hez kapcsolódó fő gyengeségeket és hiányosságokat az 1.3. szakaszban foglalt megállapításokkal összhangban>.
Számos kritikus ajánlást tettünk e fő gyengeségek orvoslása céljából <röviden írja le az érintett pillér(ek)re vonatkozó kritikus ajánlásokat az 1.3. szakaszban foglalt ajánlásokkal összhangban>.
Javasoljuk a jogalanynak ezen ajánlások végrehajtását, hogy jogosulttá váljon arra, hogy az Európai Bizottság közvetett irányítás keretében költségvetés-végrehajtási feladatokkal bízza meg.
E célból javaslatot teszünk egy cselekvési tervre, azaz egy ütemtervre, amely magában foglalja a hiányosságok és gyengeségek kezelésének és orvoslásának menetrendjét. Ezt az ütemtervet és az általunk javasolt intézkedések végrehajtására vonatkozó kísérő menetrendet megvitattuk és egyeztettük a jogalannyal <Az ütemtervet a lehetséges mértékben egyeztetni kell a jogalannyal az auditor végső jelentésének kibocsátása előtt. Ha ez nem lehetséges, az okokat egyértelműen meg kell magyarázni>.
Ütemterv
<Írja le itt az ütemtervet a következő kiemelt szempontok ismertetésével az egyes érintett pillérek tekintetében:
— |
a fő megállapítások, azaz a rendszerek, kontrollok, eljárások és szabályok lényeges gyengeségeinek vagy hiányosságainak rövid szöveges leírása ; |
— |
az említett gyengeségek vagy hiányosságok orvoslására javasolt cselekvési terv rövid szöveges leírása . A cselekvési tervnek egyértelműen meg kell határoznia, hogy mely javasolt intézkedéseket (vagyis kritikus ajánlásokat) hajtják végre és hogyan, valamint meg kell határoznia egy egyértelmű és realisztikus menetrendet.> |
1.3. A megállapítások és ajánlások összefoglalása
Az alábbiakban az egyes pillérekre vonatkozó megállapításainkat és ajánlásainkat foglaljuk össze.
Megállapítások
A fő megállapítások azok, amelyek a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségeivel vagy hiányosságaival kapcsolatosak. A „lényeges” jelző azt jelenti, hogy megítélésünk szerint ezek a tényezők olyan fontosak a Bizottság számára, hogy befolyásolhatják a Bizottság arra vonatkozó döntését, hogy megbízza-e a jogalanyt közvetetett irányítás keretében költségvetés-végrehajtási feladatokkal. Ezért ahol valamely pillér esetében lényeges megállapításokat tettünk, arra vonatkozóan negatív következtetést kellett kifejeznünk.
Fő megállapítások olyan esetben is tehetők, amikor több olyan megállapítás, amely önmagában nem kapcsolódik lényeges gyengeséghez vagy hiányossághoz, együttvéve indokolja lényeges gyengeség vagy hiányosság megállapítását. Az ilyen megállapítások összesített hatása olyan jelentősnek (vagyis lényegesnek) minősül, hogy azok alapján arra a következtetésre kellett jutnunk, hogy a jogalany nem felel meg az adott pillérre vonatkozó követelményeknek (azaz a következtetés nemleges).
Egyéb megállapítás minden olyan, lényegesnek nem minősülő megállapítás, amelyekre megítélésünk szerint fel kell hívni a jogalany figyelmét. Ezek a megállapítások a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások olyan gyengeségeivel és hiányosságaival kapcsolatosak, amelyek egyenként vagy együttvéve kevésbé közvetlenül veszélyeztetik az adott pillér célkitűzéseinek teljesülését.
Ajánlások
A kritikus ajánlások a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségeivel vagy hiányosságaival, valamint azokkal az esetekkel kapcsolatosak, amikor a pillérekre vonatkozó európai bizottsági kritériumok és/vagy a nemzetközileg elfogadott standardok nem (rendszeresen) teljesülnek.
Az egyéb ajánlásaink az összes többi, lényegesnek nem minősülő megállapításhoz kapcsolódnak. Ezekben az esetekben a rendszerek, kontrollok, szabályok vagy eljárások gyengeségei és hiányosságai nincsenek közvetlen hatással az adott rendszerek, kontrollok, szabályok vagy eljárások célkitűzéseire. Mindazonáltal meggyőződésünk, hogy a jogalany számára fontos a javasolt intézkedések végrehajtása, hogy lehetősége nyíljon a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások javítására, valamint az eredményesség és/vagy hatékonyság növelésére.
Mindegyik ajánlásunk részletesen szerepel a 3–8. fejezetben.
Javasoljuk, hogy a jogalany az e jelentés 1.2. szakaszában foglalt ütemtervben meghatározottak szerint hajtsa végre kritikus ajánlásainkat.
1. PILLÉR – BELSŐ KONTROLLRENDSZER |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 3.3.1. szakaszban, illetve a 3.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
2. PILLÉR – SZÁMVITELI RENDSZER |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 4.3.1. szakaszban, illetve a 4.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
3. PILLÉR – FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie az 5.3.1. szakaszban, illetve az 5.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
4. PILLÉR – VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 6.3.1. szakaszban, illetve a 6.4.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
5. PILLÉR – KÖZBESZERZÉS |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 7.3.1. szakaszban, illetve a 7.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
6. PILLÉR – PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 8.3.1. szakaszban, illetve a 8.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
7. PILLÉR – A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 9.3.1. szakaszban, illetve a 9.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
8. PILLÉR – A CÍMZETTEKRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 10.3.1. szakaszban, illetve a 10.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
9. PILLÉR – A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME |
|
Fő megállapítások/kritikus ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Egyéb megállapítások/egyéb ajánlások |
|
Szám |
A megállapítás/ajánlás leírása |
1. |
Megállapítás: <a megállapítás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
Ajánlás: <az ajánlás rövid leírása, legfeljebb 2 sor> |
|
2. |
|
|
|
3. |
|
|
|
Stb. |
|
|
|
Megjegyzés: A megállapítás/ajánlás számának és leírásának meg kell felelnie a 11.3.1. szakaszban, illetve a 11.3.2. szakaszban szereplő részletes megállapításnak/ajánlásnak. |
2. A MEGBÍZÁS HÁTTERE
2.1. Háttér
Az Európai Unió (a továbbiakban: EU) általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet (4) (a továbbiakban: költségvetési rendelet) 154. cikke meghatározza a költségvetés végrehajtásának módszereit, ideértve a „közvetett irányítás” fogalmát is. Közvetett irányítás keretében a Bizottság költségvetés-végrehajtási feladatokkal bízhatja meg a költségvetési rendelet 62. cikkében megjelölt országokat, szervezeteket és testületeket (a továbbiakban: jogalanyok). Ezek a következők lehetnek:
— |
harmadik országok vagy az általuk kijelölt szervek, pl. Belügyminisztérium, Kambodzsai Királyság, |
— |
nemzetközi szervezetek vagy ügynökségeik, pl. Egyesült Nemzetek Fejlesztési Programja (UNDP), |
— |
közjogi intézmények, pl. Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW), |
— |
magánjog alapján működő, közfeladatot ellátó szervek, olyan mértékben, amennyiben megfelelő pénzügyi biztosítékokat nyújtanak, pl. Cassa Depositi e Prestiti (CDP). |
Ha egy ilyen jogalany uniós forrásokat kezel, akkor az Unió pénzügyi érdekeinek védelmét a költségvetési rendeletben előírt védelemmel egyenértékű szinten kell biztosítania. Konkrétabban meg kell felelnie egy sor, kilenc „pillér” mentén meghatározott követelménynek. Ezek a pillérek a következőkkel kapcsolatosak:
(1) |
a belső kontrollrendszer; |
(2) |
a számviteli rendszer; |
(3) |
független külső ellenőrzés; |
valamint az alábbiakra vonatkozó szabályok és eljárások:
(4) |
vissza nem térítendő támogatás formájában biztosított uniós finanszírozás; |
(5) |
közbeszerzés; |
(6) |
pénzügyi eszközök (5); |
továbbá:
(7) |
a finanszírozáshoz jutásból történő kizárás; |
(8) |
a címzettekre vonatkozó információk közzététele; |
(9) |
a személyes adatok védelme. |
Ezért azokat a szerveket, amelyek közvetett irányítás keretében uniós forrásokat kívánnak kezelni átfogó, pilléralapú értékelésnek kell alávetni. A pilléralapú értékelés eredményei alapján a Bizottság eldönti, hogy: i. megbízhatja-e költségvetés-végrehajtási feladatokkal a jogalanyt, valamint ii. köthet-e konkrét megállapodásokat (pl. közvetett irányítási feladatátruházási megállapodásokat) a jogalannyal.
2.2. Az értékelés tárgyát képező jogalany leírása
<Adja meg a jogalany leírását. Javasolt hossz: legfeljebb 2 oldal.
A jogalany fő sajátosságai és jellemzői, szervezeti felépítése, tevékenységeinek és műveleteinek jellege stb.>
2.3. Az értékeléshez használt kritériumok és lényegesség
Az Európai Bizottság minden egyes pillér tekintetében három kritériumszintet határozott meg a feladatmeghatározás 2. és 2a. mellékletében (Értékelési kérdőív és kritériumok és Értékelési kérdőív) foglalt (fő) kérdések megfogalmazása révén. Annak meghatározásához, hogy mi minősül a rendszerek, kontrollok, szabályok és eljárások lényeges gyengeségének vagy hiányosságának, figyelembe vettük a Bizottság által meghatározott kritériumokat és fontossági szinteket (azaz pontozási küszöbértékeket), mivel ezek a tényezők befolyásolhatják a Bizottság arra vonatkozó döntését, hogy megbízza-e a jogalanyt közvetett irányítás keretében költségvetés-végrehajtási feladatokkal.
1. szint (költségvetési rendelet)
Minden pillér esetében egy átfogó, a költségvetési rendelet alapján meghatározott 1. szintű kérdés van (az „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletben ). Csak kétféle válasz lehetséges:
— |
Az 1. szintű kérdésre adott válasz „igen”: Ez azt jelenti, hogy a jogalany megfelel a szóban forgó pillérre vonatkozó követelményeknek. Következtetésünk pozitív, ami egyenértékű a „minősítés nélküli véleménnyel”. |
— |
Az 1. szintű kérdésre adott válasz „nem”: Ez azt jelenti, hogy a jogalany nem felel meg a szóban forgó pillérre vonatkozó követelményeknek. Ebben az esetben következtetésünk negatív, ami egyenértékű a nemzetközi standardok szerinti „ellenvéleménnyel”. |
2. szint (az egyes pillérek kiemelt részterületei)
A 2. szintű fő kérdések a Bizottság által elengedhetetlennek tekintett kritériumokra vonatkoznak. E célból a Bizottság az egyes pillérek kiemelt részterületeire vonatkozó fő kérdéseket és kritériumokat határozott meg. A részterületek lényegében „alpillérek”, amelyek további kérdéscsoportokra tagolódnak az „Értékelési kérdőív” című 2a. mellékletben .
Az „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletben szakmai megítélés alkalmazásával 0-tól 10-ig terjedő skálán pontoztunk minden egyes 2. szintű részterületet a 2a. melléklet révén nyert információk és bizonyítékok alapján.
3. szint (értékelési kérdőív kérdéscsoportokkal)
Az „Értékelési kérdőív” című 2a. melléklet a pillérek 2. szintű kiemelt részterületeihez kapcsolódó kérdéscsoportokat tartalmaz. E részletes kérdésekből álló kérdéscsoportok útmutatóul szolgáltak számunkra, és alapvetően nem kimerítő jellegű példák. Ez azt jelenti, hogy (mind)ezeket a kérdéseket (kérdéscsoportokat) használhatjuk – de nem feltétlenül szükséges használnunk – ahhoz, hogy a 2. szintű részterületek mindegyikéhez pontszámot rendeljünk.
További kérdéseket fogalmaztunk meg, és további eljárásokat és teszteket végeztünk az általunk szükségesnek és megfelelőnek vélt módon. A 2a. melléklet valamennyi kérdése tekintetében teljeskörű szakmai megítélést alkalmaztunk, hogy pontszámokat rendeljünk a pillér 2. szintű kiemelt részterületeihez.
3. BELSŐ KONTROLLRENDSZER
3.1. A belső kontrollrendszer leírása
<Írja le a jogalany belső kontrollrendszerének fő jellemzőit. Javasolt hossz: legfeljebb 2 oldal>
3.2. Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása
<Adja meg a munka, azaz a belső kontrollrendszerre vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.>
3.3. Megállapítások és ajánlások
Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
<A lenti táblázatos formátum használata kötelező és mindenkor tiszteletben tartandó>
3.3.1. Fő megállapítások és kritikus ajánlások
Megállapítás/ajánl. száma: [szám] |
Cím: [a megállapítás és ajánlás rövid leírása] |
A megállapítás leírása: [részletesen írja le a megállapítást, a tényekre, kritériumokra, okokra és hatásokra kiterjedően] |
|
Az ajánlás leírása: [részletesen írja le az ajánlást] |
|
A jogalany megjegyzései: [adja meg, hogy a jogalany egyetért vagy nem ért egyet a megállapítással/ajánlással, és írja le a jogalany megjegyzéseit] |
|
A Bizottság megjegyzései: [Írja le a Bizottság megjegyzéseit] |
|
Az auditor további megjegyzései: [csak akkor töltse ki, ha a jogalany annak ellenére nem ért egyet az auditor megállapításával/ajánlásával, hogy az auditor továbbra is úgy véli, hogy a megállapítás/ajánlás érvényes. Ebben az esetben az auditornak itt cáfolnia kell a jogalany megjegyzéseit, és indokolnia kell a megállapítás fenntartását] |
3.3.2. Egyéb megállapítások és ajánlások
Megállapítás/ajánl. száma: [szám] |
Cím: [a megállapítás és ajánlás rövid leírása] |
A megállapítás leírása: [részletesen írja le a megállapítást, a tényekre, kritériumokra, okokra és hatásokra kiterjedően] |
|
Az ajánlás leírása: [részletesen írja le az ajánlást] |
|
A jogalany megjegyzései: [adja meg, hogy a jogalany egyetért vagy nem ért egyet a megállapítással/ajánlással, és írja le a jogalany megjegyzéseit] |
|
A Bizottság megjegyzései: [Írja le a Bizottság megjegyzéseit] |
|
Az auditor további megjegyzései: [csak akkor töltse ki, ha a jogalany annak ellenére nem ért egyet az auditor megállapításával/ajánlásával, hogy az auditor továbbra is úgy véli, hogy a megállapítás/ajánlás érvényes. Ebben az esetben az auditornak itt cáfolnia kell a jogalany megjegyzéseit, és indokolnia kell a megállapítás fenntartását] |
4. SZÁMVITELI RENDSZER
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
4.1. A számviteli rendszer leírása
[…]
4.2. Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása
<Adja meg a munka, azaz a számviteli pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.>
4.3. Megállapítások és ajánlások
Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
i. |
Fő megállapítások és kritikus ajánlások […] |
ii. |
Egyéb megállapítások és ajánlások […] |
5. FÜGGETLEN KÜLSŐ ELLENŐRZÉS
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A független külső ellenőrzés keretének leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a független külső ellenőrzésre vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
6. VISSZA NEM TÉRÍTENDŐ TÁMOGATÁSOK
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A vissza nem térítendő támogatások rendszerének leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a vissza nem térítendő támogatásokra vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
7. KÖZBESZERZÉS
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A közbeszerzési rendszer leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a közbeszerzésekre vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
8. PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (6)
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A pénzügyi eszközök leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a pénzügyi eszközökre vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
9. A FINANSZÍROZÁSHOZ JUTÁSBÓL TÖRTÉNŐ KIZÁRÁS
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A címzetteknek a finanszírozáshoz jutásból történő kizárásához használt rendszer leírása. […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a finanszírozáshoz jutásból történő kizárásra vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
10. A CÍMZETTEKRE VONATKOZÓ INFORMÁCIÓK KÖZZÉTÉTELE
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A címzettekre vonatkozó információk közzétételéhez használt rendszer leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a címzettekre vonatkozó információk közzétételére vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
11. A SZEMÉLYES ADATOK VÉDELME
<Lásd: 3. fejezet: Belső kontrollrendszer. Ugyanaz a szerkezet és tartalom használandó.>
a. |
A személyes adatok védelmének biztosításához használt rendszer leírása […] |
b. |
Az elvégzett munka és az értékeléshez használt kritériumok összefoglalása <Adja meg a munka, azaz a személyes adatok védelmére vonatkozó pillér értékelése céljából elvégzett eljárások és tesztek összefoglaló leírását. Röviden írja le az e pillér értékeléséhez használt kritériumokat. Az auditor hivatkozhat a 2.3. fejezetre és a 2. és 3. mellékletben szereplő kitöltött értékelési kérdőívre és kritériumokra.> |
c. |
Megállapítások és ajánlások Az alábbiakban szerepelnek részletes megállapításaink és ajánlásaink.
|
(1) E feladatmeghatározás alkalmazásában a pénzügyi eszközökre való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(2) Magában foglalja a költségvetési biztosítékokra, az adózásra és a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni küzdelemre vonatkozó követelményeket. Kérjük, az átfogó pillérre vonatkozó általános következtetések mellett adjon meg következtetéseket az egyes alszakaszokra (6a., 6b., 6c.) vonatkozóan is.
(3) Az (EU) 2018/1725 rendelet és az (EU) 2016/679 rendelet sérelme nélkül.
(4) Az (EU, Euratom) 2018/1046 rendelet.
(5) E feladatmeghatározás alkalmazásában a „pénzügyi eszközökre” való hivatkozás a költségvetési biztosítékokat is magában foglalja.
(6) A költségvetési biztosítékokkal együtt.
1. melléklet
A felkeresett vagy az értékelésben részt vevő személyek
Az auditor – [a könyvvizsgáló társaság neve] |
|
[1. név] |
[adja meg a könyvvizsgáló társaság azon munkatársának beosztását, aki a végső felelősséget viseli a megbízásért és annak végrehajtásáért, valamint a társaság nevében kiadott jelentésért, példáulpartner, igazgató vagy ezzel egyenértékű személy] |
[2. név; opcionális] |
[opcionális (ha nem ellentétes a könyvvizsgáló társaság gyakorlatával és humánerőforrás-politikájával). Adja meg a könyvvizsgáló társaság azon munkatársának beosztását, aki irányította az ellenőrzést, például vezető könyvvizsgáló] |
Az értékelés tárgyát képező jogalany – [a jogalany neve] |
|
[1. név] |
[adja meg a jogalanyon belüli beosztást, például igazgató, pénzügyi vezető, könyvelő, programigazgató] |
[2. név] |
[mint az 1.] |
[3. név stb.] |
[mint az 1.] |
<A következő táblák csak akkor töltendők ki, ha és amikor a Bizottságot bevonták az értékelésbe és/vagy konzultáltak vele az értékelési jelentés tervezete kapcsán. Ellenkező esetben ezek a táblák törölhetők>
A Nemzetközi Együttműködés és a Fejlesztés Főigazgatósága/Egyéb főigazgatóság |
|
[1. név] |
[adja meg a Bizottságon belüli beosztást és egységet, például pénzügyek, szerződések és ellenőrzés egység vezetője] |
[2. név] |
[mint az 1.] |
[3. név stb.] |
[mint az 1.] |
Az Európai Unió küldöttsége [ország]-ban/-ben |
|
[1. név] |
[adja meg az uniós küldöttségen belüli beosztást, például a pénzügyek és szerződések egység vezetője, programigazgató, szerződésekért felelős tisztviselő, pénzügyi tisztviselő stb.] |
[2. név] |
[mint az 1.] |
[3. név stb.] |
[mint az 1.] |
[adja meg bármely más külső szervezet vagy személy nevét, akivel az ellenőrzés során felvette a kapcsolatot vagy akit abba bevont, például a jogalany jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálói vagy technikai asszisztensei. Ez a tábla törlendő, ha nem alkalmazandó]
[1. név] |
[adja meg a szervezeten belüli beosztást] |
[2. név stb.] |
[mint az 1.] |
2. melléklet
Értékelési kérdőív és kritériumok
<Ennek a mellékletnek tartalmaznia kell a feladatmeghatározás „Értékelési kérdőív és kritériumok” című 2. mellékletének az auditor által kitöltött példányát>.
3. melléklet
Értékelési kérdőív
<Ennek a mellékletnek tartalmaznia kell a feladatmeghatározás „Értékelési kérdőív” című 2a. mellékletének az auditor által kitöltött példányát>. Az auditor ezt a dokumentumot a jelentés külön csatolmányaként is benyújthatja.
AZ EURÓPAI GAZDASÁGI TÉRSÉGGEL KAPCSOLATOS TÁJÉKOZTATÁSOK
EFTA Felügyeleti Hatóság
6.6.2019 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191/137 |
Nem állami támogatás az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése értelmében
(2019/C 191/03)
Az EFTA Felügyeleti Hatóság úgy ítéli meg, hogy a következő intézkedés nem minősül az EGT-megállapodás 61. cikkének (1) bekezdése értelmében vett állami támogatásnak:
A határozat elfogadásának időpontja |
: |
2019. március 20. |
Ügyszám |
: |
81036 |
A határozat száma |
: |
018/19/COL határozata |
EFTA-állam |
: |
Norvégia |
Megnevezés (és/vagy a kedvezményezett neve) |
: |
A kőolajfeltárással kapcsolatos költségek utáni adó-visszatérítés |
Jogalap |
: |
A kőolaj-adóról szóló törvény |
Az intézkedés típusa |
: |
|
Célkitűzés |
: |
|
A támogatás formája |
: |
Nem támogatás |
Költségvetés |
: |
|
Intenzitás |
: |
|
Időtartam |
: |
|
Gazdasági ágazatok |
: |
Kőolaj- és földgázkitermelés |
A támogatást nyújtó hatóság neve és címe |
: |
|
Egyéb információ |
: |
A határozat bizalmas adatokat már nem tartalmazó, hiteles nyelvi változata az EFTA Felügyeleti Hatóság honlapján található: http://www.eftasurv.int/state-aid/state-aid-register/decisions/
V Hirdetmények
KÖZIGAZGATÁSI ELJÁRÁSOK
Európai Bizottság
6.6.2019 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191/138 |
PÁLYÁZATI FELHÍVÁS – EACEA/12/2019
Erasmus+ Program, 3. kulcstevékenység – A szakpolitikai reform támogatása
Együtt Európa Ifjúsága
(2019/C 191/04)
1. BEVEZETÉS – HÁTTÉR (1)
A fiatalok körében sokan aktívak az uniós mobilitási tevékenységek terén: páneurópai szervezetekhez csatlakoznak vagy kevésbé szervezett, nem formális csereprogramokon vesznek részt más európai országok fiataljaival együtt, pozitív hozzáállást és támogatást mutatva az európai integrációs folyamatok tekintetében (2). E minőségükben az európai projekt jelentős nagyköveteivé válhatnak, a kontinensen átívelő hidakat építve, Kelet- és Nyugat-Európa, valamint Észak- és Dél-Európa között, azért, hogy másokat is ösztönözzenek azzal, ahogyan ők látják Európát és európai identitásukat.
Az Erasmus+ Ifjúság jelenleg a mobilitás különböző formáit segíti, köztük az ifjúsági csereprogramokat és az ifjú munkavállalók mobilitását, valamint támogatja az ifjúsági szervezeteket. A tapasztalatok elemzése a szervezetek és fiatalok között létrejött gyümölcsöző és aktív, határokon átívelő együttműködésre mutat rá. Az Erasmus+ program sikeres a fiatalok bevonzásában és bevonásában. A részvétel iránt nagy az érdeklődés, és pillanatnyilag csak 3-ból 1 mobilitási projekt (ifjúsági csereprogramok, ifjú munkavállalók mobilitása) és 5-ből 1 partnerség (transznacionális ifjúsági kezdeményezések) támogatható.
Ahogy Juncker elnök is kiemelte (3):”… Európa az egyenlőség uniója és az egyenlők uniója kell hogy legyen. Egyenlőség a tagországok között, legyen az kicsi vagy nagy, keleti vagy nyugati, északi vagy déli.” Ennek megvalósulásában a fiatalok a kulcsszereplők. Ami a hagyományos részvételt illeti, mint a szavazás vagy valamely politikai párthoz való tartozás, ők gyakran kevésbé érdekeltek, mint az idősebb személyek, de többségük bevallása szerint érdekli őket a politika és erősebb érzelmeket táplálnak az uniós polgárság iránt, mint az idősebbek csoportjai.
Számos előkészítő tevékenységet végeztek, és konzultációkat folytattak a fiatalokkal, beleértve az Eurobarométer felmérést is, mielőtt a Bizottság javaslatot nyújtott be az EU 2018 novemberében elfogadott új ifjúsági stratégiájára (4), amely az elkövetkező néhány évre meghatározza az uniós ifjúságpolitikára vonatkozó uniós tevékenységek keretét, és amely a fiatalok által javasolt európai ifjúsági célokra épül.
Ezek a konzultációk megerősítették, hogy a megkérdezett fiatalok többsége olyan témák előnyben részesítését várja az Uniótól, mint az oktatás és készségek, valamint a környezetvédelem.
2. CÉLKITŰZÉSEK
Az „Együtt Európa Ifjúsága” tevékenységeinek célja, hogy az „Európát szolgáló új narratíva” (5) projekt, az európai ifjúsági célok (6), az Eurobarométernek a fiatalok prioritásaival kapcsolatos megállapításai (7) és a fiatalok európai közéletben való részvételét, valamint határokon átívelő csereprogramokat és mobilitási tevékenységeket célzó más ifjúságpolitikai és programkezdeményezések – ezen belül az e tevékenységek alapján 2018-ban kiválasztott projektek – tapasztalataira építve haladjon tovább.
2.1. Általános célkitűzések
Az „Együtt Európa Ifjúsága” projektjeinek célja regionális partnerségeket előmozdító hálózatok létrehozása, valamint azoknak az Európában élő fiatalokkal folytatott szoros együttműködésen keresztül megvalósuló működtetése (Erasmus+ programban részt vevő országok). A hálózatok csereprogramokat és képzéseket (például ifjúsági vezetők számára) szerveznének, és lehetőséget biztosítanának ahhoz, hogy a fiatalok maguk is közös projekteket hozzanak létre.
Az „Együtt Európa Ifjúsága” legalább öt ifjúsági szervezet kezdeményezéseit kívánja támogatni, öt különböző támogatható Erasmus+ programban részt vevő országban, annak érdekében, hogy megosszák az Unióval kapcsolatos elképzeléseiket, ösztönözzék a szélesebb körű társadalmi részvételt, és segítsék az európai polgárság érzésének erősítését. A kezdeményezés célja, hogy összehozza a fiatalokat Európa-szerte; keleten, nyugaton, északon és délen.
Kiemelt témák az aktív polgári szerepvállalás, a hálózatépítés, az európai értékek és európai polgárság, a demokratikus részvétel, a demokratikus rugalmasság és az ifjúsággal kapcsolatos társadalmi integráció.
2.2. Egyedi célkitűzések
A kezdeményezés kifejezetten támogatni kívánja:
— |
az ifjúsági szervezetek közötti strukturáltabb együttműködés elősegítését és fejlesztését partnerkapcsolatok kiépítésének és megerősítésének céljával, |
— |
Azokat az ifjúsági szervezeteket, amelyek kezdeményezései között szerepel a fiatalok demokratikus folyamatokban és társadalomban való részvételének ösztönzése, képzések szervezése és az európai fiatalok közötti hasonlóságok bemutatása, illetve olyan beszélgetések és viták kezdeményezése révén, amelyek az Unióhoz fűződő viszonyukról, annak értékeiről és demokratikus alapjairól szólnak, |
— |
az alulreprezentált fiatalok csoportjainak részvételének segítését a politikában, ifjúsági szervezetekben és más civil társadalmi szervezetekben a sebezhető és a hátrányos társadalmi-gazdasági helyzetű fiatalok bevonásával. |
A program olyan ifjúsági civil szervezeteket, állami szerveket és informális ifjúsági csoportokat céloz, különös tekintettel az önszerveződő szinten tevékeny csoportokra, amelyek legalább öt partnert tömörítő projekttel állnak elő, amely képes fiatalok közötti partnerkapcsolatokat kezdeményezni az Erasmus+ programban részt vevő országokon belüli különböző országok és régiók bevonásával.
A fiatalokat célzó nagyszabású mobilitási tevékenységeknek az „Együtt Európa Ifjúsága” projektjeinek kulcselemét kell képezniük. Ennek a mobilitásnak határokon átnyúló csereprogramokat, valamint nem formális és informális képzési lehetőségeket kell kínálnia az Európa minden részéről (keletről és nyugatról, északról és délről) érkező fiatalok számára, hogy támogassa e pályázati felhívás célkitűzéseit. Ezeket a mobilitási tevékenységeket a pályázati felhívás célkitűzéseinek megfelelően nagyon világosan indokolni kell.
Az összes fent említett tevékenységnek hozzá kell járulnia a fiatalok szélesebb körű bevonásához, hogy biztosítsák a vélemények sokszínűségét, és sokféle csatornát felhasználva az ifjúsági szervezeteken belül és azon túl is elérjék a fiatalokat és a kevesebb lehetőséggel rendelkező fiatalokat.
3. TÁMOGATHATÓSÁGI KRITÉRIUMOK
Az alábbi feltételeknek megfelelő pályázatok bocsáthatók részletes értékelésre.
Csak az Erasmus+ programban részt vevő következő országok valamelyikében székhellyel rendelkező jogi személyek által benyújtott pályázatok támogathatók (8).
3.1. Támogatható pályázók
Résztvevő szervezetek lehetnek:
— |
nonprofit szervezetek, egyesületek, és nem kormányzati szervezetek, beleértve európai ifjúsági nem kormányzati szervezeteket, |
— |
szociális vállalkozások, |
— |
helyi, regionális vagy nemzeti szintű közjogi szervezetek, |
— |
régiós egyesületek, |
— |
európai területi együttműködési csoportosulások, |
— |
profitorientált szervek, amelyek aktívak a vállalati társadalmi felelősségvállalás terén |
az Erasmus+ programban részt vevő országokban található székhellyel.
A jelen felhívás partnerségi összetételre vonatkozó minimumkövetelménye 5 különböző partnerországból származó 5 partner, akik jogosultak az Erasmus + programban való részvételre. A pályázó szervezeteknek bizonyítaniuk kell, hogy képesek megfelelő földrajzi egyensúlyt biztosítani az Erasmus+ programban részt vevő országok különböző részeiről származó partnerek szempontjából. Ez a partnereknek a támogatható országok közötti olyan eloszlását jelenti, ahol a partnerek különböző, keleti, nyugati, északi és déli régiókból származnak.
3.2. Támogatható országok
— |
Uniós tagállamok: Ausztria, Belgium, Bulgária, Ciprus, Cseh Köztársaság, Dánia, Egyesült Királyság, Észtország, Finnország, Franciaország, Görögország, Hollandia, Horvátország, Írország, Lengyelország, Lettország, Litvánia, Luxemburg, Magyarország, Málta, Németország, Olaszország, Portugália, Románia, Spanyolország, Svédország, Szlovákia, Szlovénia. |
— |
Az Európai Szabadkereskedelmi Társulás (EFTA) azon országai, amelyek az Európai Gazdasági Térségnek (EGT) is részesei: Izland, Liechtenstein és Norvégia; |
— |
Az előcsatlakozási stratégiában részesülő tagjelölt országok, az uniós programokban való részvételükre vonatkozó keretmegállapodásokban meghatározott általános elveknek, valamint általános feltételeknek és rendelkezéseknek megfelelően: Észak-Macedónia, Szerb Köztársaság (9) és Törökország. |
3.3. Támogatható tevékenységek
Az e felhívás keretében történő uniós finanszírozás tevékenységi támogatás formájában valósul meg, amely támogatja a kiválasztott szervezetek által a tevékenységek elvégzése során felmerült költségek egy részét. Ezen tevékenységeknek közvetlenül kapcsolódniuk kell a felhívás általános és egyedi célkitűzéseihez, és részletesen ismertetni kell azokat a pályázati leírásban, amely kiterjed a megpályázott támogatás teljes időtartamára.
A következő típusú tevékenységek támogathatóak:
— |
mobilitási tevékenységek, beleértve a nagyszabású ifjúsági csereprogramokat, amelyek többek között a hálózatépítésre és a nem formális és informális képzési lehetőségekre, valamint a fiatalok által végzett projektfejlesztésekre terjednek ki; |
— |
az Unió ifjúságra vonatkozó politikai tevékenységeiben a fiatalok hozzáférését és részvételét előmozdító tevékenységek; |
— |
a tapasztalatok és a bevált gyakorlatok cseréje; hálózatépítés és partnerség más ifjúsági szervezetekkel; a többi érdekelt féllel és/vagy a politikai döntéshozókkal szervezett találkozókon vagy szemináriumokon való részvétel szintén a célcsoportok, -ágazatok és/vagy -rendszerek politikai hatásának növelése céljából; |
— |
európai nem kormányzati/civil társadalmi szervezetek/európai hálózatok fejlődését célzó kezdeményezések és események; |
— |
figyelemfelhívó, tájékoztató, ismeretterjesztő és promóciós tevékenységek (szemináriumok, workshopok, kampányok, találkozók, nyilvános viták, konzultációk stb.) az uniós szakpolitikai prioritásokról ifjúságpolitikai területen. |
A tevékenységek határokon átnyúló jellegűek és európai, nemzeti, regionális vagy helyi szinten is megvalósíthatók.
Transzverzális elvként a résztvevő szervezeteknek olyan stratégiákat kell folytatniuk, amelyek összekapcsolják a legkülönbözőbb hátterű önszerveződő fiatalokat annak biztosítása érdekében, hogy az önszerveződő szinten egyre több fiatalt érjenek el.
A projekt időtartamának 9 és 24 hónap között kell lennie. Időben nem meghosszabbítható.
4. PROJEKTEREDMÉNYEK ÉS IDŐTARTAM
A támogatásra elfogadott projekteknek bizonyítaniuk kell, hogy az elvárt módon hozzájárulnak az uniós ifjúságpolitikához a következőkön keresztül:
— |
a 2019 és 2027 közötti időszakra szóló uniós ifjúsági stratégia célkitűzéseit veszik alapul, konkrétabban pedig bemutatják, hogyan járulnak hozzá a stratégia „Bevonni-Összekapcsolni-Felhatalmazni” prioritásaihoz, |
— |
az „Európát szolgáló új narratíva”, az európai ifjúsági célok és más vitaprojektek és az Európa jövőjével kapcsolatos közvélemény-kutatások eredményeire építenek, és összekapcsolják ezeket a hely, regionális, nemzeti és európai szintű szakpolitikai fejleményekkel, |
— |
a fiatalok demokratikus közéletben való részvételének növelése az aktív polgárságon és döntéshozókkal folytatott együttműködésen keresztül (felelősségteremtés, új készségek, fiatalok bevonása a projekttervezésbe stb.), |
— |
az önszerveződő aktív ifjúsági ágazat transznacionális munkavállalási képességei javításának támogatása, továbbá a transznacionális tanulás, valamint a fiatalok és a döntéshozók közötti együttműködés előmozdítása, |
— |
a meglévő bevált gyakorlatok bővítése és a megszokott hálózat(ok)on való továbblépés, |
— |
hatékony és figyelemfelkeltő módon terjesztik eredményeiket az ifjúsági szervezetek fiataljai között, azért, hogy szisztematikusabb partnerkapcsolatoknak nyissanak utat olyan fiatalok körében is, akik nincsenek elköteleződve ifjúsági szerveződések mellett, vagy akik hátrányos helyzetűek. |
A projekt időtartamának 9 és 24 hónap között kell lennie. Időben nem meghosszabbítható.
5. ELBÍRÁLÁSI SZEMPONTOK
A támogatható pályázatok értékelése a kizárási, kiválasztási és odaítélési szempontok alapján történik. A kizárási és kiválasztási szempontok megtalálhatók a pályázati útmutatóban az alábbi linken: https://eacea.ec.europa.eu/erasmus-plus/funding_en.
A pályázati támogatások odaítélésének kritériumai a következők:
— |
A projekt megfelelősége (30 %) |
— |
A projekt tervének és végrehajtásának minősége (20 %) |
— |
A partnerség és az együttműködési megállapodás minősége (30 %) Ideértve, hogy a fiatalok hogyan vesznek részt a projekt megvalósításának minden szakaszában és hogyan veszik figyelembe a kelet-nyugati és észak-déli vonalakat. |
— |
Hatás, terjesztés és fenntarthatóság (20 %) |
A pályázatoknak el kell érniük
— |
a teljes pontszám (azaz a 4 elbírálási szempont összesített pontszámának) legalább 60 %-át, és |
— |
minden egyes szempont esetében az adható pontszám legalább 50 %-át |
ahhoz, hogy a pályázatot az uniós támogatás szempontjából figyelembe lehessen venni.
6. KÖLTSÉGVETÉS
E pályázati felhívás keretében a projektek számára nyújtható társfinanszírozásra rendelkezésre álló költségvetés 5 000 000 EUR.
Az uniós támogatás mértéke minimum 100 000 EUR és nem lépheti túl az 500 000 EUR-t. Az uniós támogatás a teljes támogatható költség legfeljebb 80 %-ának társfinanszírozására korlátozódik.
Az Ügynökség fenntartja a jogot arra, hogy ne ossza ki a rendelkezésre álló teljes támogatási keretet.
7. BENYÚJTÁSI ELJÁRÁS ÉS HATÁRIDŐ
A pályázati csomagot online kell benyújtani, és tartalmaznia kell a helyes, megfelelően kitöltött elektronikus pályázati űrlapot, valamint az összes vonatkozó és alkalmazandó mellékletet és igazoló dokumentumot.
Az elektronikus űrlap (e-Form) angol, francia és német nyelven az alábbi internetes címen érhető el:
http://eacea.ec.europa.eu/erasmus-plus/funding_en
és az EU hivatalos nyelveinek egyikén kell megfelelően kitölteni.
A megfelelően kitöltött elektronikus űrlapot 2019. július 18-án 12 óráig (dél, brüsszeli idő szerint) kell online, a megfelelő mellékletekkel együtt benyújtani (10):
A kötelezően benyújtandó kiegészítő adminisztratív mellékleteket e-mailben a fent említett határidőig kell megküldeni az Ügynökségnek.
A pályázókat arra kérjük, hogy figyelmesen olvassák el az EACEA/12/2019 pályázati felhívásra és a benyújtási eljárásra vonatkozó összes tájékoztatást, és a pályázati csomag részét képező dokumentumokat használják, amelyek itt érhetők el:
https://eacea.ec.europa.eu/erasmus-plus/funding_en
8. AZ ÖSSZES PÁLYÁZATI INFORMÁCIÓ
Az EACEA/12/2019 pályázati felhívásra vonatkozó összes információ elérhető az alábbi weboldalról:
https://eacea.ec.europa.eu/erasmus-plus/funding_en
Elérhetőség e-mailben:
EACEA-YOUTH@ec.europa.eu
(1) Lásd C(2018)774, 2018.2.15. (WPI 3.18): https://ec.europa.eu/programmes/erasmus-plus/sites/erasmusplus2/files/c-2018-774-en.pdf.
(2) Lásd: „Európai Fiatalok” Eurobarométer 455 (2017. szeptember), megjelent 2018. januárban: http://ec.europa.eu/commfrontoffice/publicopinion/index.cfm/survey/getsurveydetail/instruments/flash/surveyky/2163.
(3) http://europa.eu/rapid/press-release_SPEECH-17-3165_hu.htm.
(4) A Tanács 2018. decemberben közzétett 2018/C 4556/014 állásfoglalása: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HU/TXT/PDF/?uri=CELEX:42018Y1218(01)&from=HU
(5) Lásd https://europa.eu/youth/have-your-say/new-narrative-for-europe_hu
(6) https://ec.europa.eu/youth/policy/youth-strategy_en
(7) 478. Eurobarométer gyorsfelmérés, http://ec.europa.eu/commfrontoffice/publicopinion/index.cfm/survey/getsurveydetail/instruments/special/surveyky/2224
(8) https://ec.europa.eu/programmes/erasmus-plus/sites/erasmusplus2/files/files/resources/erasmus-plus-programme-guide_hu.pdf.
(9) Azok a költségvetési kiigazítások, amelyek Szerbia Erasmus+ programhoz kedvezményezett országként történő csatlakozása folytán kerültek meghatározásra, 2019. január 1-jétől érvényesek. Ennek feltétele, hogy 2019. január 1-jétől elfogadásra kerül a Szerb Köztársaság „Erasmus+” elnevezésű uniós oktatási, képzési, ifjúsági és sportprogramban való részvételéről szóló, az Európai Unió és a Szerb Köztársaság között létrejött megállapodást (annak módosítását) jóváhagyó bizottsági határozat.
(10) A pályázati útmutatóban előírt bármely más adminisztratív dokumentumot e-mailben kell benyújtani az Oktatási, Audiovizuális és Kulturális Végrehajtó Ügynökséghez legkésőbb 2019. július 18-ig (dél, brüsszeli idő szerint), az alábbi e-mail címre: EACEA-YOUTH@ec.europa.eu.
Európai Személyzeti Felvételi Hivatal (EPSO)
6.6.2019 |
HU |
Az Európai Unió Hivatalos Lapja |
C 191/143 |
NYÍLT VERSENYVIZSGA-FELHÍVÁS
(2019/C 191/05)
Az Európai Személyzeti Felvételi Hivatal (EPSO) az alábbi nyílt versenyvizsgát szervezi:
|
EPSO/AD/374/19 – TANÁCSOS (AD 7) A KÖVETKEZŐ SZAKTERÜLETEKEN:
|
A versenyvizsga-felhívás az Európai Unió Hivatalos Lapjának 2019. június 6-i C 191. A számában jelenik meg 24 nyelven.
További információk az EPSO honlapján találhatók: https://epso.europa.eu/