A dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó
ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMRÓL:
2011/64/EU tanácsi irányelv – a dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezete és adókulcsa
MI AZ IRÁNYELV CÉLJA?
Meghatározza a dohánygyártmányokra (vagyis cigarettákra, szivarokra és szivarkákra, a cigarettasodrásra szánt, finomra vágott dohányra és egyéb fogyasztási dohányra) alkalmazott jövedéki adó általános elveit és minimális kulcsát EU-szerte.
FŐBB PONTOK
A cigarettára vonatkozó szabályok
-
Az uniós országoknak minimális jövedéki adót kell alkalmazniuk a cigarettákra függetlenül attól, hogy azokat az EU-ban gyártják vagy importálják-e. Ez az adó a következőket foglalja magában:
-
a súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagárra* kivetett, a vámokat is tartalmazó legmagasabb kiskereskedelmi ár alapján számított ad valorem* jövedéki adót (az uniós országok azonban kizárhatják a vámokat a cigaretták ad valorem jövedéki adójának számítási alapjából) és hozzáadottérték-adót;
-
a termék minden egységére számított tételes jövedéki adót.
-
Az ad valorem jövedéki adó mértékének és a tételes jövedéki adó összegének minden cigaretta esetében azonosnak kell lennie.
-
2014. január 1-jétől:
-
a jövedéki adó tételes összetevőjének 7,5% és 76,5% között kell lennie.
-
cigarettára kivetett teljes jövedéki adó mértéke legalább a forgalomba hozott cigaretták súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagárának 60%-a. Ez a jövedéki adó 1000 darab cigarettára vonatkozóan legalább 90 EUR függetlenül a súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagártól. Azon uniós országoknak, amelyek 1000 darab cigarettára vonatkozóan legalább 115 EUR értékű jövedéki adót vetnek ki, nem szükséges alkalmazniuk a 60%-os követelményt. Egyes országok (Bulgária, Észtország, Görögország, Lettország, Litvánia, Magyarország, Lengyelország, Románia és Horvátország) a követelmények teljesítéséhez 2017. december 31-ig tartó átmeneti időszakban részesültek.
-
Amennyiben egy uniós ország felemeli a cigarettákra kivetett héa kulcsát, a súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagár százalékában kifejezett teljes jövedéki adót akkora összeggel csökkentheti, amely megegyezik a héa növekményével. A szóban forgó uniós országnak azonban újból növelnie kell a jövedéki adót annak érdekében, hogy a csökkentés évétől számított második év január 1-jéig elérjék legalább az eredeti szinteket.
A cigarettán kívüli dohánygyártmányokra vonatkozó szabályok
-
Az uniós országoknak a cigarettán kívüli dohánygyártmányokra jövedéki adót kell alkalmazniuk, amely lehet:
-
a valamennyi termék maximális kiskereskedelmi ára alapján számított ad valorem jövedéki adó;
-
a termék kilogrammjára vagy 1000 darabjára vonatkozó tételes jövedéki adó;
-
az ad valorem és a tételes adó kombinációja.
-
A teljes jövedéki adó legalább a következőkre megállapított adók mértékével vagy minimális összegével egyenlő:
-
szivarok vagy szivarkák esetében: a kiskereskedelmi eladási ár 5%-a vagy 1000 darabonként vagy kilogrammonként 12 EUR;
-
cigarettasodrásra szánt, finomra vágott fogyasztási dohány esetében: a súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagár 46%-a vagy kilogrammonként 54 EUR; ezek a minimális mértékek fokozatosan növekednek 50 %-ra, illetve 60 EUR-ra 2020-ig;
-
egyéb fogyasztási dohány esetében: a kiskereskedelmi eladási ár 20%-a vagy kilogrammonként 22 EUR.
Maximális kiskereskedelmi eladási ár
A gyártók, azok Unión belüli képviselői vagy megbízottjai, valamint a nem uniós országokból dohányt importálók szabadon határozhatják meg a legmagasabb kiskereskedelmi árat minden termék esetében és minden uniós ország számára, ahol a kérdéses terméket szabad forgalomba bocsátják. Ez azonban nem akadályozhatja a meghatározott árak ellenőrzésére vonatkozó nemzeti jogalkotási rendszerek végrehajtását vagy a meghatározott árak betartását, feltéve, hogy azok összeegyeztethetők az Unió jogalkotásával.
MIKORTÓL HATÁLYOS EZ AZ IRÁNYELV?
Az irányelv 2011. január 1. óta hatályos. A 2011/64/EU irányelv kodifikálja a 92/79/EGK, a 92/80/EGK és a 95/59/EK irányelveket (és azok későbbi módosításait), és azok helyébe lép.
HÁTTÉR
További információkért lásd:
KULCSFOGALMAK
Súlyozott kiskereskedelmi értékesítési átlagár: a forgalomba hozott cigaretták összértéke alapján kell kiszámítani, az összes adót tartalmazó kiskereskedelmi értékesítési ár és a szabad forgalomba bocsátott cigaretták teljes mennyiségének hányadosa.
Ad valorem: a szóban forgó termék értékéhez kapcsolódó adó.
FŐ DOKUMENTUM
A Tanács 2011/64/EU irányelve (2011. június 21.) a dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezetéről és adókulcsáról (HL L 176., 2011.7.5., 24–36. o.)
utolsó frissítés 14.11.2017