a) belső környezet;

b) kontrolltevékenységek;

c) belső tájékoztatás és kommunikáció;

d) belső ellenőrzés és jelentés.

a) a főbb felelősségi köröknek a felelős hatóság szervezeti egységei közötti megosztása;

b) adott esetben a felelős hatóság és a meghatalmazott hatóságok között kapcsolat, az átruházható tevékenységek, valamint az ezen átruházott tevékenységek felügyeletét célzó fő eljárások, továbbá

c) a kedvezményezettek pénzügyi követeléseinek feldolgozására, valamint a kiadások engedélyezésére és elkönyvelésére irányuló fő eljárások összefoglalója.

a) konzultál a partnerekkel az 514/2014/EU rendelet 12. cikkének (1) bekezdése szerint;

b) biztosítja az 514/2014/EU rendelet 12. cikke (4) bekezdésében említett monitoringbizottság megfelelő működését;

c) javaslatot nyújt be a Bizottságnak az 514/2014/EU rendelet 14. cikkében foglalt nemzeti programra és annak bármely későbbi felülvizsgálatára vonatkozóan az SFC2014 alkalmazásával;

d) meghatározza és létrehozza valamennyi tevékenység esetében a projektek és projektköltségek támogathatósági szabályait, az egyenlő bánásmód biztosítása és az összeférhetetlenség elkerülése mellett, a hatékony és eredményes pénzgazdálkodás elveivel összhangban;

e) ajánlati és pályázati felhívásokat szervez és tesz közzé, majd azt követően megszervezi és meghirdeti a nemzeti program keretében finanszírozott projektek kiválasztását és odaítélését, az 514/2014/EU rendelet 2. cikkének a) pontjában hivatkozott specifikus rendeletek hatályával és célkitűzéseivel összhangban és a jelen rendelet 9. cikkében foglalt kritériumoknak megfelelően;

f) biztosítja, hogy rendelkezésre álljanak olyan rendszerek, amelyek lehetővé teszik a közös és programspecifikus mutatók Bizottság felé történő jelentéséhez szükséges adatok gyűjtését, valamint a program és a projektek végrehajtására vonatkozó egyéb adatok továbbítását a Bizottság részére;

g) fogadja a Bizottságtól érkező kifizetéseket, és kifizetéseket eszközöl a kedvezményezetteknek;

h) biztosítja a specifikus rendeletek alapján és egyéb vonatkozó nemzeti és uniós pénzügyi eszközökből történő társfinanszírozások közti következetességet és kiegészítő jelleget;

i) nyomon követi a projekteket és ellenőrzi, hogy a projektekkel kapcsolatban elszámolt kiadások ténylegesen felmerültek-e és összhangban állnak-e az uniós és nemzeti szabályokkal;

j) gondoskodik egy olyan rendszerről, amely a nemzeti program keretében megvalósuló valamennyi projekt számviteli nyilvántartásait számítógépes formában rögzíti és tárolja, valamint biztosítja a pénzügyi irányításhoz, felügyelethez, ellenőrzéshez és értékeléshez szükséges végrehajtási adatok összegyűjtését;

k) a nemzeti számviteli szabályok sérelme nélkül biztosítja, hogy a kedvezményezettek és a nemzeti program keretében finanszírozott projektek végrehajtásában közreműködő más szervezetek vagy külön elszámolási rendszert vagy a projekttel kapcsolatos valamennyi ügylet tekintetében megfelelő elszámolási szabályzatot alkalmazzanak;

l) biztosítja a nemzeti program 514/2014/EU rendelet 56. cikkében és 57. cikkének (1) bekezdésében említett értékelésének megfelelő határidőn belül történő elvégzését;

m) biztosítja, hogy a független értékelők megkapjanak a nemzeti program kezelésére vonatkozó minden olyan információt, amely az 514/2014/EU rendelet 56. cikkében és 57. cikkének (1) bekezdésében említett értékelés elvégzéséhez és az értékelő vélemény kialakításához szükséges;

n) eljárásokat dolgoz ki annak érdekében, hogy a kiadásokra, határozatokra és ellenőrzési tevékenységekre vonatkozó minden dokumentum esetében biztosítsák az előírt ellenőrzési nyomvonalat, és azokat az 514/2014/EU rendelet 27. cikkének (5) bekezdése alapján elfogadott bizottsági végrehajtási rendeleteknek megfelelően tartsák nyilván;

o) biztosítja, hogy az ellenőrző hatóság megkapjon az alkalmazott irányítási és ellenőrzési eljárásokra és a specifikus rendeletek keretében finanszírozott kiadásokra vonatkozó minden olyan információt, amely az 514/2014/EU rendelet 29. cikkében említett audit elvégzéséhez és az auditról szóló vélemény kialakításához szükséges;

p) elkészíti az 514/2014/EU rendelet 54. cikkében említett végrehajtási jelentéseket és az 514/2014/EU rendelet 57. cikkének (1) bekezdésében említett értékelő jelentéseket, és azokat az SFC2014 útján benyújtja a Bizottságnak;

q) az 514/2014/EU rendelet 44. cikkével összhangban elkészíti a kifizetés iránti kérelmet, és az SFC2014 útján benyújtja azt a Bizottságnak;

r) tájékoztató és közzétételi tevékenységeket végez, és terjeszti a program eredményeit az 514/2014/EU rendelet 53. cikkével összhangban;

s) igazgatási és helyszíni ellenőrzéseket végez az 514/2014/EU rendelet 27. cikkével összhangban;

t) együttműködik a Bizottsággal és a többi tagállam felelős hatóságaival; továbbá

u) reagál az ellenőrző hatóság megállapításaira a feltárt problémák orvosolásával vagy – amennyiben nem fogadja el az ellenőrző hatóság megállapításait – részletes indokolás benyújtásával.

a) a vonatkozó specifikus rendelet;

b) a felhatalmazott hatóságra átruházott feladat(ok), beleértve adott esetben azokat a projekteket, amelyek esetében a felhatalmazott hatóság járhat el a 8. cikkben említett végrehajtó szervként;

c) a felhatalmazott hatóság kötelezettsége annak ellenőrzésére, hogy a kedvezményezettek megfelelnek-e az uniós és nemzeti szabályoknak;

d) a felhatalmazott hatóság kötelezettsége egy, a feladatainak megfelelő szervezeti struktúra, valamint irányítási és kontrollrendszer bevezetésére és fenntartására;

e) a felhatalmazott hatóság által a felelős hatóság részére benyújtandó információk és igazoló dokumentumok, és az ehhez rendelkezésére álló határidő; továbbá

f) a felelős hatóság mechanizmusa a felhatalmazott hatóság felügyeletére.

a) a felelős hatóság és az ellenőrző hatóság nem képezheti ugyanazon szerv részét, kivéve, ha az ellenőrző hatóság jelentést tesz egy külső szerv felé és biztosított az ellenőrzésének függetlensége; továbbá

b) a felelős hatóság 4. cikkben említett feladatait ez nem érinti.

a) célkitűzések;

b) kiválasztási és odaítélési kritériumok;

c) az uniós és – adott esetben – nemzeti finanszírozás módozatai, ideértve adott esetben a magasabb társfinanszírozási arány alkalmazásának lehetőségét, az 514/2014/EU rendelet 16. cikkének (5) bekezdésével összhangban;

d) az ajánlatok benyújtására vonatkozó rendelkezések és a benyújtás végső időpontja;

e) a kiadások támogathatóságára vonatkozó szabályok;

f) a projekt időtartama; továbbá

g) a megőrzendő és bejelentendő pénzügyi és egyéb információk.

a) a támogatási megállapodások aláírása a kedvezményezettekkel; valamint

b) a támogatási megállapodások nyomon követése – ideértve azok módosításait is – adminisztratív eszközök, például levélváltás vagy írásbeli jelentések útján.

a) az uniós hozzájárulás maximális összege;

b) az uniós hozzájárulás maximális százalékaránya a vonatkozó specifikus rendelettel összhangban;

c) a projekt részletes leírása és menetrendje;

d) adott esetben minden olyan jelentős feladat, amelyeket a kedvezményezett alvállalkozásba kíván adni harmadik felek számára, a vonatkozó költségekkel együtt;

e) a projektre vonatkozóan elfogadott előzetes költségvetés és finanszírozási terv, ideértve a kiadást és a bevételt, a meghatározott támogathatósági szabályokkal összhangban;

f) a projekt lezárásakor az uniós hozzájárulás összegének kiszámításához alkalmazott módszer;

g) menetrend és a megállapodás végrehajtási rendelkezései, ideértve a jelentéstételi kötelezettségre vonatkozó rendelkezéseket, a megállapodás módosításait és a megállapodás megszüntetését;

h) a projekt operatív célkitűzései, köztük a számszerűsített célkitűzések és a bejelentendő mutatók;

i) arra vonatkozó rendelkezés, miszerint a kedvezményezettnek kellő időben össze kell gyűjtenie a specifikus rendeletben meghatározott közös mutatókhoz szükséges adatokat, valamint minden más programspecifikus mutatót, és ezen adatokról legalább évente egyszer jelentést kell benyújtania;

j) az elszámolható költségek meghatározása, ideértve adott esetben az egységre vetített költségskálát, az egyösszegű támogatásokat és az átalányfinanszírozást;

k) számviteli követelmények és a támogatás kifizetésével kapcsolatos feltételek;

l) az ellenőrzési nyomvonalra vonatkozó feltételek;

m) az adatvédelemre vonatkozó rendelkezések; valamint

n) a közzétételre vonatkozó rendelkezések.

a) a projektek társfinanszírozására vonatkozó igazgatási határozat formalizálása; és

b) az igazgatási határozat nyomon követése – ideértve annak módosításait is – adminisztratív eszközök, például levélváltás vagy írásbeli jelentések útján.

a) az uniós hozzájárulás maximális összege;

b) az uniós hozzájárulás maximális százalékaránya a vonatkozó specifikus rendelettel összhangban;

c) a projekt részletes leírása és menetrendje;

d) adott esetben minden olyan jelentős feladat, amelyeket a kedvezményezett alvállalkozásba kíván adni harmadik felek számára, a vonatkozó költségekkel együtt;

e) a projektre vonatkozóan elfogadott előzetes költségvetés és finanszírozási terv, ideértve a kiadást és a bevételt, a meghatározott támogathatósági szabályokkal összhangban;

f) a projekt lezárásakor az uniós hozzájárulás összegének kiszámításához alkalmazott módszer;

g) a projekt operatív célkitűzései, köztük a számszerűsített célkitűzések és az alkalmazandó mutatók;

h) arra vonatkozó rendelkezés, miszerint a felelős hatóságnak kellő időben össze kell gyűjtenie és legalább évente egyszer be kell jelentenie a specifikus rendeletben meghatározott közös mutatókhoz szükséges adatokat, valamint minden más programspecifikus mutatót;

i) az elszámolható költségek meghatározása, ideértve adott esetben az egységre vetített költségskálát, az egyösszegű támogatásokat és az átalányfinanszírozást;

j) számviteli követelmények és a támogatás kifizetésével kapcsolatos feltételek;

k) ellenőrzési nyomvonalra vonatkozó feltételek;

l) az adatvédelemre vonatkozó rendelkezések; valamint

m) a közzétételre vonatkozó rendelkezések.

— az ellenőrzési nyomvonalnak minősülő alátámasztó okmányok alapján végzendő, és felöleli az elszámolástervezetben szereplő pénzügyi adatok jogszerűségének és szabályszerűségének ellenőrzésére;

— adott esetben kiterjed a kedvezményezetteknél felmerült kiadás helyszíni vizsgálatára,beleértve értelemszerűen a technikai segítségnyújtás és operatív támogatása alapján tett kifizetéseket.

— adott esetben kiterjed az (EU) 2015/1523 és 2015/1601 tanácsi határozatok szerint áthelyezett, az (EU) 516/2014 rendelet 17. cikke szerint áttelepített, az 516/2014/EU rendelet 18. cikke szerint átszállított, valamint az (EU) 2015/1601 tanácsi határozat szerint legálisan befogadott azon személyekre vonatkozó követelmények teljesítésének ellenőrzésére, akik tekintetében átalányösszeget igényeltek.

— során ellenőrzik a kedvezményezetteknek teljesített, és a felelős hatóság számviteli rendszerében nyilvántartásba vett kifizetések pontosságát és teljeskörűségét, valamint az ellenőrzési nyomvonal összeegyeztetését.

a) ellenőrzi, hogy az éves egyenleg kifizetése iránti kérelemben bejelentett pénzügyi adatok teljes összege megegyezik-e a felelős hatóság elszámolási rendszerével, és ha eltérések vannak akkor dokumentáltak-e megfelelő magyarázatokat az összegek összeegyeztetésére;

b) ellenőrzi, hogy a visszavont és visszafizettetett összegek, a visszafizetendő összegek és a pénzügyi év végéig nem visszafizettethető összegek megegyeznek a felelős hatóság elszámolási rendszerében elkönyvelt összegekkel és azokat a felelős hatóság dokumentált határozatai igazolják;

c) megbizonyosodik arról, hogy a felelős hatóság az 514/2014/EU rendelet 27. cikkének és az (EU) 2015/840 bizottsági végrehajtási rendeletnek megfelelően elvégezte az igazgatási, pénzügyi és operatív helyszíni ellenőrzéseket.

a) az (EU) 2015/378 bizottsági végrehajtási rendeletnek megfelelően értékeli ezen hiányosságok pénzügyi hatását;

b) megfelelő ajánlásokat fogalmaz meg a felelős hatóság számára a szükséges korrekciós és megelőző intézkedésekre vonatkozóan;

c) nyomon követi, hogy a felelős hatóság mennyiben hajtja végre a fenti b) pontban említett intézkedéseket, és felméri, hogy bevezetésre került-e az irányítási és kontrollrendszerek hatékony működésének visszaállítását célzó cselekvési terv.

(1) A szervezeti felépítés lehetővé teszi a felelős hatóság számára a 4. cikkben meghatározott feladatainak elvégzését.

(2) A szervezeti felépítést szervezeti ábra határozza meg, amely egyértelműen mutatja a szerepek és hatáskörök kiosztását.

(1) Megfelelő humánerőforrás a 4. cikkben meghatározott feladatok elvégzéséhez.

(2) A feladatok elkülönítése oly módon, hogy a személyzet egyik tagja se lásson el olyan feladatot, amely a nemzeti program keretében finanszírozott összegek engedélyezése, kifizetése és könyvelése közül egynél többet érint, és a személyzet egyik tagja sem végezze úgy ezeket a feladatokat, hogy a személyzet egy másik tagja ne ellenőrizné a tevékenységét.

(3) A személyzet egyes tagjai feladatkörének írásos meghatározása, ideértve azok pénzügyi hatáskörének korlátait is.

(4) Megfelelő képzés a személyzet számára.

(5) Eljárások az összeférhetetlenség elkerülésére, ideértve a kérelmek ellenőrzésében, engedélyezésében, kifizetésében és könyvelésében felelősségteljes vagy érzékeny pozíciót betöltő olyan személyeket is, akik a felelős hatóságon kívül egyéb funkciókat is ellátnak.

(1) A támogatások kiválasztására és odaítélésére irányuló eljárások a 9. cikkel összhangban.

(2) A támogatási megállapodások tartalmára és aláírására vonatkozó eljárások és igazgatási határozatok a 10. és 11. cikkel összhangban.

(1) A felelős hatóság vezetőségének az elvégzett ellenőrzések eredményeiről szóló, megfelelő szintű, rendszeres és kellő időben történő tájékoztatására irányuló eljárások, amelyek lehetővé teszik az ellenőrzési stratégia és a belső ellenőrzési eljárások felülvizsgálatát rendszerszintű hiányosságok feltárása esetén, vagy amennyiben az szükséges.

(2) Az olyan esetekben alkalmazott mintavételi módszer leírása, amikor az igazgatási vagy helyszíni ellenőrzés nem kimerítő jellegű, hanem mintavétel alapján történik, továbbá eljárás az eltérések és szabálytalanságok bejelentésére.

(3) Amennyiben a pénzügyi követelések tekintetében elvégzett ellenőrzésekre vonatkozó (írásbeli vagy elektronikus) dokumentumokat más szervek tartják meg, az érintett szervek és a felelős hatóság által meghatározott eljárások annak biztosítására, hogy a felelős hatóság hozzáférjen az adott dokumentumokhoz.

(1) A támogatási megállapodások, az igazgatási határozatok és a szerződések szerződéses feltételek szerinti végrehajtásának ellenőrzésére irányuló eljárások.

(2) A kedvezményezettek által benyújtott pénzügyi követelések kézhezvételére, nyilvántartásba vételére és feldolgozására irányuló eljárások, nevezetesen a felhasználandó dokumentumok megnevezése és az elvégzett munka felülvizsgálatára vonatkozó eljárás.

(3) A személyzet engedélyezésért felelős egyes tagjai tekintetében előírt vizsgálatok listája, ideértve az elvégzett munka felülvizsgálatát is.

(4) A kifizetések engedélyezésére vonatkozó eljárás, ideértve az uniós és nemzeti szabályokkal való összeegyeztethetőség vizsgálatát és az 514/2014/EU rendelet 5. cikkének (2) bekezdése és 27. cikke által előírt ellenőrzéseket, a csalások és szabálytalanságok megelőzése és feltárása érdekében, különös tekintettel a felmerülő kockázatokra.

(1) Annak biztosítására irányuló eljárások, hogy kizárólag a kedvezményezett tulajdonában lévő bankszámlákra teljesítsenek kifizetéseket, és készpénzes kifizetés ne történjen.

(2) Annak biztosítására irányuló eljárások, hogy valamennyi olyan kifizetést, amely tekintetében nem hajtanak végre átutalásokat, visszautaljanak a nemzeti program költségvetésébe.

(1) Annak biztosítására irányuló eljárások, hogy a kedvezményezettek számára kifizetett előlegeket külön azonosítsák a könyvviteli nyilvántartásokban.

(2) Annak biztosítására irányuló eljárások, hogy az előlegeket az előírt határidőn belül elszámolják, és az elszámolandó, esedékes összegeket azonosítsák.

(1) Eljárások annak biztosítására, hogy az A–D. pontban előírt kritériumok értelemszerűen alkalmazandók legyenek az olyan összegek tekintetében, amelyeket a felelős hatóságnak az 514/2014/EU rendelet 21. cikkének h) pontja értelmében vissza kell fizettetnie.

(2) Eljárások a kibocsátott visszafizettetési határozatok és – adott esetben – késedelmi kamatok megfelelő nyomon követésére.

(3) Eljárások annak biztosítására, hogy amennyiben a visszafizettetés nem hajtható végre, ennek okát azonosítsák, és így értékelhető legyen, hogy a tagállamnak vissza kell-e térítenie az adott összeget az uniós költségvetésbe.

(4) Rendszer, amely lehetővé teszi az esedékes visszafizettetendő összegek felismerését és az ilyen tartozások nyilvántartásba vételét még azoknak az adósnyilvántartásba való bekerülése előtt.

(5) Az adósnyilvántartás rendszeres időközönként történő ellenőrzését biztosító eljárások, az adósnyilvántartás megbízhatóságának és teljességének biztosítása érdekében.

(1) A szabálytalanságok meghatározása az uniós követelményekkel összhangban.

(2) A szabálytalanságok kellő időben történő feltárását és az azonnali korrekciós intézkedések végrehajtását lehetővé tévő mechanizmusok.

(3) Eljárások arányos csalás elleni intézkedések bevezetésére.

(4) Eljárások annak biztosítására, hogy a Bizottság tájékoztatást kapjon a feltárt szabálytalanságokról és – adott esetben – az éves beszámolókban elvégzett korrekciós intézkedésekről.

(1) Eljárások a következők biztosítására:

a) az uniós jogszabályok minden változásának nyilvántartásba vétele;

b) az utasítások, adatbázisok és ellenőrző listák naprakésszé tétele, hogy azok kellő időben tükrözzék e változásokat; valamint

c) valamennyi érdekelt fél – köztük a felhatalmazott hatóság – kellő időben történő tájékoztatása e változásokról.

(2) Eljárások annak biztosítására, hogy valamennyi kedvezményezett rendelkezzen a feladatai elvégzéséhez és a műveletek végrehajtásához szükséges információkkal.

(3) Eljárások annak biztosítására, hogy a pályázók a kiválasztási eljárás eredményeiről utólag megfelelő tájékoztatást kapjanak.

(1) Az alkalmazott információs rendszer(ek) biztonsága, a legújabb nemzetközileg elfogadott szabványokkal összhangban.

(2) Eljárások annak biztosítására, hogy a pénzügyi és technológiai intézkedések a kockázattal arányosak legyenek.

(1) Dokumentált eljárások és a vonatkozó ellenőrző listák kitöltése az alábbiak érdekében:

a) az 514/2014/EU rendelet 12. cikkének (4) bekezdésében említett monitoringbizottság munkájának támogatása és ellátása mindazon információkkal, amelyek a feladatai elvégzéséhez szükségesek, ideértve különösen a nemzeti program során a célkitűzések megvalósítása terén elért eredményekre vonatkozó adatokat, a pénzügyi adatokat, valamint a mutatókhoz és részcélokhoz kapcsolódó adatokat;

b) éves és záró végrehajtási jelentések készítése és azok benyújtása a Bizottságnak;

c) az 514/2014/EU rendelet 44. cikkében említett éves egyenleg kifizetése iránti kérelem benyújtásához szükséges dokumentumok összeállítása;

d) annak biztosítása, hogy a felső vezetés rendelkezésére álljon valamennyi olyan jelentés és információ, amely a felelőssége alá tartozó programok végrehajtásának hatékony nyomon követéséhez szükséges; valamint

e) annak biztosítása, hogy a felső vezetés rendelkezzen a rendszereikre vonatkozó független értékelésekről vagy ellenőrzésekről szóló jelentésekkel.

(2) Dokumentált eljárások a jelentéstétel és monitoring tekintetében, amennyiben a felelős hatóság a feladatok elvégzésével más szervet bízott meg.

(1) Amennyiben egyes szervek – a felhatalmazott hatóság kivételével – a felelős hatóság felelőssége mellett járnak el, eljárások olyan felügyeleti mechanizmusok bevezetésére, amelyek biztosítják a hatékony és eredményes pénzgazdálkodást.

(2) Az ellenőrzési tevékenységek kiszervezése esetén eljárások olyan felügyeleti mechanizmusok bevezetésére, amelyek biztosítják a közös ellenőrzési módszertant és a munka következetességét.

(3) Amennyiben a felelős hatóság feladatokat ruház át, eljárások az e rendelet 5. cikkének (4) bekezdésével való összeegyeztethetőség biztosítására.

1.1. Az ellenőrző hatóság és a jelentés elkészítésében részt vevő más szervezetek megnevezése.

1.2. A referencia-időszak (azaz a pénzügyi év ( 5 )).

2.1. Az irányítási és kontrollrendszerekben bekövetkezett minden olyan jelentős változás elemei, amely az illetékes hatóságok feladatait (beleértve adott esetben a feladatok átruházását), az ilyen változások tényleges dátumát, valamint e változásoknak az ellenőrzési tevékenységre gyakorolt hatását érinti.

2.2. Az ellenőrző hatóság által elvégzett ellenőrzési munka alapján annak megerősítése, hogy az irányítási és kontrollrendszerek még mindig megfelelnek-e az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet I. mellékletének 2. cikkében foglalt kijelölési kritériumoknak.

2.3. A felelős hatóságnak az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet I. mellékletének 2. cikkének (2) bekezdésében foglalt kijelölési kritériumoknak való megfelelősége tekintetében a kijelölő hatóságnak szóló jelentéstételre vonatkozó információk.

3.1. Az ellenőrzési stratégiában tett változtatások elemei és e változtatások okainak magyarázata, különösen a kiadások ellenőrzésére használt mintavételi módszertan bármely módosításának részletei (lásd az alábbi 5. szakaszt).

4.1. Azon szervek részletes adatai, amelyek rendszerellenőrzéseket végeztek annak ellenőrzése céljából, hogy az alap irányítási és kontrollrendszerei hatékonyan működnek-e (az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet 14. cikke (2) bekezdésében előírtak szerint).

4.2. Az éves kontrolljelentéshez csatolt „A rendszerellenőrzések eredményei” című 10.1 táblázat tekintetében, a kulcskövetelményekre vonatkozó rendszerellenőrzésekből levont következtetések főbb megállapításainak ismertetése.

4.3. Annak jelzése, hogy rendszerszintűnek minősül-e a feltárt probléma, a szabálytalan pénzügyi adatok számszerűsítése, valamint az ilyen rendszerszintű hibák kezelésére alkalmazandó korrekciós intézkedések, beleértve az 514/2014/EU rendelet 46. cikkével és az (EU) 378/2015 végrehajtási rendelettel összhangban végzett pénzügyi korrekciókkal kapcsolatos bármely intézkedést.

4.4. A korábbi években elvégzett rendszerellenőrzések során tett ajánlások nyomon követésére vonatkozó információk.

5.1. A kiadások ellenőrzését (az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet 14. cikke (3) és (4) bekezdésében előírtak szerint) elvégző szervek részletes adatai.

5.2. Az alkalmazott mintavételi módszertan leírása, megadva az alkalmazott mintavételi paramétereket ( 6 ) és az alapul szolgáló számításokat, valamint a minta kiválasztására alkalmazott szakmai megítélést ( 7 ), a teljes kivetített hibaarány kiszámítását (beleértve adott esetben a rétegzést), továbbá az arra vonatkozó információt, hogy a módszertan összhangban áll-e az ellenőrzési stratégiával. Ha rétegzést alkalmaznak, ismertetni kell a rétegek paramétereit.

5.3. A kiadások ellenőrzéséből származó fő eredmények elemzése a következők megjelölésével: az ellenőrzött mintavételi egységek száma, az ellenőrzött pénzügyi adatok mennyisége és típusa, a feltárt hibák jellege ( 8 ) és típusa ( 9 ), valamint az ellenőrző hatóság által javasolt, alkalmazandó korrekciós intézkedések (beleértve a hasonló hibák jövőbeni elkerülésére irányuló intézkedéseket, a feltárt egyedi szabálytalanságokra vonatkozó pénzügyi korrekciókat, valamint az extrapolált vagy átalányösszegű pénzügyi korrekciókat ( 10 )). Ha rétegzést alkalmaznak, ebben a szakaszban rétegenként további információkat kell megadni, és összegezni kell azokat az éves kontrolljelentéshez csatolt, „A kiadások ellenőrzésének eredménye” című 10.2 táblázatban.

5.4. Ha a ellenőrzési minta időközi kifizetéseket és/vagy az előző pénzügyi évek elszámolásaiban bejelentett előlegkifizetésekkel szemben elszámolt egyenlegkifizetéseket tartalmaz, az előlegkifizetések összege a kiadások ellenőrzésének hatókörébe tartozik, az említett előlegkifizetésekkel kapcsolatosan feltárt hibákat és alkalmazandó pénzügyi korrekciókat fel kell tüntetni az éves kontrolljelentéshez csatolt, „A kiegészítő kiadások ellenőrzésének eredményei” című 10.3. táblázatban.

5.5. Annak kifejtése, hogy miként számították ki a 10.2 táblázatban feltüntetett hibaarányokat, valamint adott esetben információk a 10.3 táblázatban feltüntetett kiegészítő kiadások ellenőrzése tekintetében.

5.6. Információk arra vonatkozóan, hogy a kiadások ellenőrzése révén feltárt bármely szabálytalanság rendszerszintűnek minősül-e, tehát kockázatot jelent-e más kiadásokra, beleértve az alapsokaságra gyakorolt hatásuk számszerűsítését és bármely kapcsolódó pénzügyi korrekciót.

5.7. Információk a korrekciós intézkedések felelős hatóság általi végrehajtásának állására vonatkozóan, beleértve a kiadások ellenőrzésének eredményeként az ellenőrző hatóság által – a „végleges elszámolásnak” a Bizottság részére történő benyújtása előtt – javasolt pénzügyi korrekciókat. Közölni kell az ellenőrző hatóság által javasolt korrekciók, valamint a felelős hatóság által végrehajtott korrekciók közötti bármely esetleges eltérést.

5.8. Információk a kiadások korábbi években végzett ellenőrzése eredményeinek nyomon követésére vonatkozóan, különös tekintettel a rendszerszintű hiányosságokra.

6.1. Az elszámolások ellenőrzését (az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet 14. cikke (5) bekezdésében előírtak szerint) elvégző szervek részletes adatai.

6.2. Az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet 14. cikke (5) bekezdésében meghatározott, a felelős hatóság által benyújtott évesegyenleg-kifizetés iránti kérelmet kísérő elszámolásokban szereplő pénzügyi adatok ellenőrzésére használt ellenőrzési megközelítés ismertetése. Ebben hivatkozni kell a (4. szakaszban részletezett) rendszerellenőrzések és az (5. szakaszban részletezett) kiadások ellenőrzése keretében végzett, az elszámolások elvárt megbízhatósága szempontjából releváns ellenőrzési tevékenységre.

6.3. Az elszámolások ellenőrzéséből levont következtetések a felelős hatóság által benyújtott évesegyenleg-kifizetés iránti kérelmet kísérő elszámolásokban szereplő pénzügyi adatok, valamint az ilyen ellenőrzések eredményeként tett, és az elszámolásokban megjelenített pénzügyi korrekciók megbízhatósága és valóságossága tekintetében.

6.4. Annak megjelölése, hogy bármely feltárt szabálytalanság rendszerszintűnek minősül-e, továbbá a probléma kezelése érdekében tett intézkedések.

7.1. Az ellenőrző hatóság és az 1042/2014/EU felhatalmazáson alapuló bizottsági rendelet 13. cikkében előírtaknak megfelelően ellenőrzést végző bármely ellenőrző szerv közötti egyeztetési eljárás ismertetése.

7.2. Az ellenőrző hatóság által az ilyen ellenőrző szervek által végzett ellenőrzési tevékenység tekintetében alkalmazott felügyeleti és minőségellenőrzési eljárás ismertetése.

8.1. Adott esetben a bejelentett csalásokra, illetve az ellenőrző hatóság által végzett ellenőrzések részeként feltárt csalás gyanújára (beleértve a más nemzeti vagy uniós szervek által jelentett és az ellenőrző hatóság által ellenőrzött műveletekhez kapcsolódó eseteket) és a megtett intézkedésekre vonatkozó információk.

8.2. Adott esetben a pénzügyi évre vonatkozó „elszámolástervezet” ellenőrző hatósághoz történő benyújtását követően és a kapcsolódó éves kontrolljelentésnek a Bizottság részére történő benyújtását megelőzően bekövetkezett események, amelyeket relevánsak lehetnek az ellenőrző hatóság által kiadott vélemény tekintetében. Mindenekelőtt közölni kell és meg kell magyarázni a felelős hatóság által az „elszámolástervezetben” előterjesztett pénzügyi adatok (vagyis abban az alapsokaságban, amelyből az ellenőrzési mintát kiválasztották ( 11 )), valamint a Bizottság részére benyújtott végleges elszámolás közötti bármely eltérést.

9.1. Az irányítási és kontrollrendszer megfelelő működésére vonatkozó általános megbízhatósági szint feltüntetése ( 12 ), valamint annak ismertetése, hogy hogyan állapították meg ezt a szintet a rendszerellenőrzések, a kiadások és az elszámolások ellenőrzései során kapott eredmények összesítése alapján. Adott esetben az ellenőrző hatóság figyelembe veszi más nemzeti vagy uniós ellenőrző szervek által végzett ellenőrzési tevékenység eredményeit is, ami hatással lehet a pénzügyi évre vonatkozóan bejelentett pénzügyi adatokra.

9.2. A felelős hatóság által végrehajtott mérséklő és korrekciós intézkedések pl. pénzügyi korrekciók értékelése, valamint további esetleges, rendszerszempontból és pénzügyi szempontból szükséges kiigazító intézkedések szükségességének jelzése.

10.1 A rendszerellenőrzések eredményei (a mintát lásd lent)

10.2 A kiadások ellenőrzésének eredményei (a mintát lásd lent)

10.3 A kiegészítő kiadások ellenőrzésének eredményei (adott esetben)

10.1 A rendszerellenőrzések eredményei

10.2 A kiadások ellenőrzésének eredményei

10.3 A kiegészítő kiadások ellenőrzésének eredményei (8)

(1) Ha a pénzügyi adatok – vagyis az ellenőrzési alapsokaság – különböző rétegekre oszlik (pl. előlegfizetések, időközi kifizetések vagy egyenlegkifizetések, egyéb), az információkat adott esetben rétegenként kell megadni. Az éves kontrolljelentés 5. szakaszában rétegenként egy sorban kell ismertetni a rétegeket és be kell mutatni a rétegek paramétereit.

(2) A B oszlop az ellenőrzési alapsokaságra, vagyis a minta alapját képező, a felelős hatóság által az aktuális pénzügyi évben végzett valamennyi kifizetést bemutató „elszámolástervezetre” utal.

(3) Ha az aktuális pénzügyi évből ellenőrzési minta időközi kifizetéseket és/vagy az előző pénzügyi évek elszámolásaiban bejelentett előlegkifizetésekkel szemben elszámolt egyenlegkifizetéseket tartalmaz, ezek az előlegkifizetések a mintában szereplő időközi kifizetésekkel és/vagy egyenlegkifizetéssel kapcsolatos kiadások ellenőrzésének hatókörébe tartoznak.

(4) Az ellenőrző hatóság jelentést tesz a mintában feltárt hibákról (a mintában szereplő összegekről és százalékos arányról), mielőtt az ellenőrző hatóság ellenőrzésének eredményként a felelős hatóság pénzügyi korrekciókat alkalmazna.

(5) Az alapsokaságban lévő teljes kivetített hibaarány az ellenőrző hatóságnak az aktuális pénzügyi évre vonatkozó „elszámolástervezetben” szereplő, a teljes kivetített hibaarányra vonatkozó becslése. A teljes kivetített hibaarányt azelőtt kell kiszámítani, hogy a felelős hatóság pénzügyi korrekciókat alkalmazna.

(6) Az I. oszlop azt mutatja be, hogy a felelős hatóság milyen pénzügyi korrekciókat hajtott végre kizárólag az ellenőrzési alapsokaság, vagyis a minta alapját képező, az aktuális pénzügyi évre vonatkozó „elszámolástervezet” tekintetében.

(7) A J oszlop az elszámolásokban lévő fennmaradó hibaarányt mutatja be azt követően, hogy a felelős hatóság végrehajtotta a kizárólag az aktuális pénzügyi évre vonatkozó pénzügyi korrekciókat.

(8) A 10.3 táblázatban az ellenőrző hatóságnak be kell jelentenie a 10.2 táblázatban szereplő mintába vett összegektől eltérő egységek tekintetében elvégzett ellenőrzések eredményeit. Ha az ellenőrző hatóság szükségesnek tartja további ellenőrzések elvégzését (pl. kockázatalapú elhelyezések, a negatív vagy nulla összegű kifizetések ellenőrzése), e további ellenőrzések eredményeit szintén fel kell tüntetni a 10.3 táblázatban.