C‑428/13. sz. ügy

Ministero dell’Economia e delle Finanze

és

Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato (AAMS)

kontra

Yesmoke Tobacco SpA

(a Consiglio di Stato [Olaszország] által benyújtott előzetes döntéshozatal iránti kérelem)

„Adórendelkezések — Jogszabályok harmonizálása — 95/59/EK és 2011/64/EU irányelv — A dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezete és adókulcsa — Jövedéki adó meghatározása — Minden cigaretta tekintetében egységes jövedéki adókulcs meghatározásának elve — A tagállamok azon lehetősége, hogy megállapítsák a jövedéki minimumadó összegét — A legalacsonyabb árkategóriába tartozó cigaretták — Nemzeti szabályozás — Cigaretták sajátos kategóriája — A jövedéki adó 115%‑ban történő rögzítése”

Összefoglaló – A Bíróság ítélete (ötödik tanács), 2014. október 9.

Adórendelkezések – Jogszabályok harmonizálása – A dohánygyártmányok fogyasztását érintő, a forgalmi adókon kívüli egyéb adók – 2011/64 irányelv – A kizárólag a legkeresettebb árkategóriába tartozó cigaretta áránál alacsonyabb kiskereskedelmi árú cigarettákra alkalmazandó jövedéki minimumadót megállapító nemzeti rendelkezés – Megengedhetetlenség

(2011/64 tanácsi irányelv, 7. cikk, (2) bekezdés, és 8. cikk, (6) bekezdés)

A dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezetéről és adókulcsáról szóló 2011/64 irányelv 7. cikkének (2) bekezdését és 8. cikkének (6) bekezdését úgy kell értelmezni, hogy azokkal ellentétes az olyan nemzeti rendelkezés, amely nem minden cigarettára alkalmazandó, egyforma jövedéki minimumadót ír elő, hanem olyan jövedéki minimumadót, amelyet kizárólag a legkeresettebb árkategóriába tartozó cigaretta áránál alacsonyabb kiskereskedelmi árú cigarettákra kell alkalmazni.

A 2011/64 irányelv 8. cikkének (6) bekezdése értelmében a tagállamok, fakultatív jelleggel, jövedéki minimumadót vethetnek ki a cigarettákra. E minimumadó olyan minimális adóztatási küszöbnek felel meg, amely alá nem csökkenthető arányosan a fizetendő adó. Azon tényre tekintettel, hogy a teljes jövedéki adó kivetése kötelező minden cigaretta tekintetében, jellemzőiktől és áruktól függetlenül, a jövedéki minimumadót alkalmazni kell minden cigarettára, jellemzőiktől és áruktól függetlenül. A jövedéki minimumadó bevezetése kizárólag a cigaretták bizonyos kategóriáira nézve a cigaretták más kategóriái tekintetében lehetővé teheti egy olyan összeg kivetését – a teljes jövedéki adó jogcímén –, amely alacsonyabb, mint a jövedéki minimumadó, jóllehet e jövedéki minimumadó bevezetésének a 2011/64 irányelv értelmében az a célja, hogy – az alacsony árakkal összefüggésben – el lehessen kerülni, hogy a fizetendő adó arányosan e küszöbérték alá csökkenjen, ily módon elkerülve azt, hogy a legolcsóbb cigaretták adóztatásának szintje ne legyen túl alacsony. Amennyiben a tagállamok 2011/64 irányelv 8. cikkének (6) bekezdése értelmében élnek azzal a lehetőséggel, hogy jövedéki minimumadót vezetnek be, az ilyen szabályozásnak az ezen irányelv által meghatározott keretbe kell illeszkednie, és nem lehet ellentétes az irányelv célkitűzéseivel. Márpedig a cigaretták jellemzőitől vagy árától függően eltérő adóztatási küszöb bevezetése a különböző cigaretták közötti verseny torzulását vonhatja maga után, tehát ellentétes a belső piac megfelelő működésének és a semleges versenyfeltételek biztosításának a 2011/64 irányelv által követett célkitűzésével.

Ezenkívül a 2011/64 irányelv a (2), (14) és (16) preambulumbekezdése értelmében figyelembe veszi a közegészség védelmének célkitűzését. Amennyiben a nemzeti intézkedések a 2011/64 irányelv által meghatározott keretbe illeszkednek, ezen irányelv nem akadályozza, hogy a tagállamok jövedéki adó kivetésével küzdelmet folytassanak a dohányzás ellen és a közegészség védelmének magas szintjét biztosítsák.

(vö. 26–28., 30., 31., 35–37. pont)

C‑428/13. sz. ügy

Ministero dell’Economia e delle Finanze

és

Amministrazione Autonoma dei Monopoli di Stato (AAMS)

kontra

Yesmoke Tobacco SpA

(a Consiglio di Stato [Olaszország] által benyújtott előzetes döntéshozatal iránti kérelem)

„Adórendelkezések — Jogszabályok harmonizálása — 95/59/EK és 2011/64/EU irányelv — A dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezete és adókulcsa — Jövedéki adó meghatározása — Minden cigaretta tekintetében egységes jövedéki adókulcs meghatározásának elve — A tagállamok azon lehetősége, hogy megállapítsák a jövedéki minimumadó összegét — A legalacsonyabb árkategóriába tartozó cigaretták — Nemzeti szabályozás — Cigaretták sajátos kategóriája — A jövedéki adó 115%‑ban történő rögzítése”

Összefoglaló – A Bíróság ítélete (ötödik tanács), 2014. október 9.

Adórendelkezések — Jogszabályok harmonizálása — A dohánygyártmányok fogyasztását érintő, a forgalmi adókon kívüli egyéb adók — 2011/64 irányelv — A kizárólag a legkeresettebb árkategóriába tartozó cigaretta áránál alacsonyabb kiskereskedelmi árú cigarettákra alkalmazandó jövedéki minimumadót megállapító nemzeti rendelkezés — Megengedhetetlenség

(2011/64 tanácsi irányelv, 7. cikk, (2) bekezdés, és 8. cikk, (6) bekezdés)

A dohánygyártmányokra alkalmazott jövedéki adó szerkezetéről és adókulcsáról szóló 2011/64 irányelv 7. cikkének (2) bekezdését és 8. cikkének (6) bekezdését úgy kell értelmezni, hogy azokkal ellentétes az olyan nemzeti rendelkezés, amely nem minden cigarettára alkalmazandó, egyforma jövedéki minimumadót ír elő, hanem olyan jövedéki minimumadót, amelyet kizárólag a legkeresettebb árkategóriába tartozó cigaretta áránál alacsonyabb kiskereskedelmi árú cigarettákra kell alkalmazni.

A 2011/64 irányelv 8. cikkének (6) bekezdése értelmében a tagállamok, fakultatív jelleggel, jövedéki minimumadót vethetnek ki a cigarettákra. E minimumadó olyan minimális adóztatási küszöbnek felel meg, amely alá nem csökkenthető arányosan a fizetendő adó. Azon tényre tekintettel, hogy a teljes jövedéki adó kivetése kötelező minden cigaretta tekintetében, jellemzőiktől és áruktól függetlenül, a jövedéki minimumadót alkalmazni kell minden cigarettára, jellemzőiktől és áruktól függetlenül. A jövedéki minimumadó bevezetése kizárólag a cigaretták bizonyos kategóriáira nézve a cigaretták más kategóriái tekintetében lehetővé teheti egy olyan összeg kivetését – a teljes jövedéki adó jogcímén –, amely alacsonyabb, mint a jövedéki minimumadó, jóllehet e jövedéki minimumadó bevezetésének a 2011/64 irányelv értelmében az a célja, hogy – az alacsony árakkal összefüggésben – el lehessen kerülni, hogy a fizetendő adó arányosan e küszöbérték alá csökkenjen, ily módon elkerülve azt, hogy a legolcsóbb cigaretták adóztatásának szintje ne legyen túl alacsony. Amennyiben a tagállamok 2011/64 irányelv 8. cikkének (6) bekezdése értelmében élnek azzal a lehetőséggel, hogy jövedéki minimumadót vezetnek be, az ilyen szabályozásnak az ezen irányelv által meghatározott keretbe kell illeszkednie, és nem lehet ellentétes az irányelv célkitűzéseivel. Márpedig a cigaretták jellemzőitől vagy árától függően eltérő adóztatási küszöb bevezetése a különböző cigaretták közötti verseny torzulását vonhatja maga után, tehát ellentétes a belső piac megfelelő működésének és a semleges versenyfeltételek biztosításának a 2011/64 irányelv által követett célkitűzésével.

Ezenkívül a 2011/64 irányelv a (2), (14) és (16) preambulumbekezdése értelmében figyelembe veszi a közegészség védelmének célkitűzését. Amennyiben a nemzeti intézkedések a 2011/64 irányelv által meghatározott keretbe illeszkednek, ezen irányelv nem akadályozza, hogy a tagállamok jövedéki adó kivetésével küzdelmet folytassanak a dohányzás ellen és a közegészség védelmének magas szintjét biztosítsák.

(vö. 26–28., 30., 31., 35–37. pont)