A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján, bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

Szlovénia a Bizottság által 2015. május 27-én és 2015. június 17-én iktatott leveleiben felhatalmazást kért arra vonatkozóan, hogy továbbra is adómentességet biztosíthasson azon adóalanyok számára, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az 50 000 EUR-t. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2015. június 24-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Szlovénia kérelméről. A Bizottság 2015. június 25-én kelt levelében értesítette Szlovéniát arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

Háttér-információk

A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, többek között azt is, hogy adómentességet nyújtsanak az egy bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Ez az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.

A héairányelv 287. cikkének 15. pontja értelmében Szlovénia mentességet biztosíthat a héa alól azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 25 000 EUR-s összeg nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.

2012-ben Szlovénia eltérést kért a kiskereskedők héafizetési kötelezettségeinek egyszerűsítése és a nemzeti adóhatóság adóbeszedési tevékenységének megkönnyítése érdekében. A 2013. január 22-i 2013/54/EU tanácsi végrehajtási határozattal a Tanács felhatalmazta Szlovéniát, hogy 2015. december 31-ig mentességet biztosítson a héa alól azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az 50 000 EUR-t. Az intézkedés igénybevétele opcionális az adóalanyok számára. Az eddigi tapasztalatok nyomán Szlovénia ezúttal azt kérelmezi, hogy az intézkedést – amelynek igénybevétele a továbbiakban is opcionális lenne az adóalanyok számára – hosszabbítsák meg.

A Szlovénia által szolgáltatott információk szerint 2013 végén a héaalanyok 51,45 %-a rendelkezett 50 000 EUR alatti adóköteles árbevétellel, a befizetéseikből származó héabevétel pedig mindössze a héából származó összbevétel 1 %-át tette ki. A magukat héanyilvántartásba vetető, 25 000 EUR-s felső határ és az 50 000 EUR-s összeg közötti tartományba tartozó adóalanyok száma ráadásul 2013-ban és 2014-ben is csökkenést mutatott. Ez azt jelzi, hogy egyre több kisvállalkozás dönt az egyszerűsítési intézkedés alkalmazása mellett.

A Szlovénia által szolgáltatott információk alapján úgy tűnik, hogy az intézkedés hatása elhanyagolható a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevételre.

Ennélfogva javasolt az eltérés legkorábban 2018. december 31-ig vagy egy olyan irányelv hatálybalépéséig történő meghosszabbítása, amely meghatározza az adóalanyok számára biztosított, lehetséges héamentesség feltételeként megállapított éves árbevételi felső határokat.

Más tagállamok is kaptak már felhatalmazást hasonló eltérések alkalmazására.

Az intézkedés összhangban áll az Uniónak a „Gondolkozz előbb kicsiben!” Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: „Small Business Act” című bizottsági közleményben (COM(2008) 394., 2008. június 25.) rögzített, kisvállalkozásokkal kapcsolatos célkitűzéseivel.

A héairányelv 395. cikke.

A javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható.

A javaslat megfelel az arányosság elvének a következők miatt:

A határozat egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján ad felhatalmazást, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.

Tekintettel az eltérés korlátozott alkalmazási területére, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal.

Javasolt aktus: tanácsi végrehajtási határozat.

A héairányelv 395. cikke értelmében a héára vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül azért a tanácsi végrehajtási határozat a legmegfelelőbb jogi aktus, mert az egy-egy tagállamnak is címezhető.

Tárgytalan.

Nem releváns.

Külső szakértők bevonására nem volt szükség.

A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat célja egy olyan egyszerűsítést célzó intézkedés további három évre szóló alkalmazása, amely számos héakötelezettséget megszüntet azon vállalkozások tekintetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az 50 000 EUR-t, és amely ezért várhatóan kedvező hatást gyakorol a vállalkozások és az adóhatóság adminisztratív terheinek csökkentésére oly módon, hogy mindeközben a héából származó összbevételek sem változnak lényegesen. Az eltérés szűk alkalmazási köre, valamint időben korlátozott alkalmazása miatt a hatás mindenképpen korlátozott lesz.

A javaslatnak nincsenek az uniós költségvetést érintő vonzatai, mert Szlovénia az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 6. cikkének megfelelően kompenzációs számítást fog végezni.

A javaslat hatályvesztésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz, ezen eltérés automatikusan hatályát veszti 2018. december 31-én.