(1)

A 2006/112/EK irányelv 285. cikke szerint azok a tagállamok, amelyek nem éltek a 67/228/EGK második tanácsi irányelv (2) 14. cikkében megállapított lehetőséggel, mentességet adhatnak a hozzáadottértékadó (a továbbiakban: héa) megfizetése alól azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele legfeljebb 5 000 EUR, illetve ennek az összegnek nemzeti valutában kifejezett ellenértéke.

(2)

A 2013/677/EU tanácsi végrehajtási határozat (3) felhatalmazta Luxemburgot arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő különös intézkedés (a továbbiakban: különös intézkedés) bevezetésével 2016. december 31-ig héamentességet biztosíthasson azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele legfeljebb 25 000 EUR.

(3)

A 2013/677/EU végrehajtási határozatot először az (EU) 2017/319 tanácsi végrehajtási határozat (4) módosította, amely felhatalmazta Luxemburgot arra, hogy 2019. december 31-ig mentesítse a héa alól a legfeljebb 30 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyokat. Ezt követően a határozatot az (EU) 2019/2210 tanácsi végrehajtási határozat (5) módosította, amely engedélyezte Luxemburg számára az értékhatár 35 000 EUR-ra való emelését, valamint a különös intézkedés alkalmazásának 2022. december 31-ig történő meghosszabbítását.

(4)

A Bizottság által 2022. március 11-én iktatott levelében Luxemburg felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig továbbra is alkalmazhassa a különös intézkedést, mivel ez az az időpont, ameddig a tagállamoknak át kell ültetniük a kisvállalkozások számára egyszerűbb héaszabályokat megállapító (EU) 2020/285 tanácsi irányelvet (6). Az említett irányelvből következik, hogy 2025. január 1-jétől a tagállamok számára lehetővé válik, hogy mentességet biztosítsanak a héa alól az olyan adóalanyok által végzett termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra, amelyek éves árbevétele egy adott tagállamban nem haladja meg a 85 000 EUR értékhatárt vagy az ennek megfelelő, nemzeti pénznemben kifejezett összeget.

(5)

A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdésével összhangban a Bizottság 2022. április 7-én kelt levelében továbbította a Luxemburg által benyújtott kérelmet a többi tagállamnak. A Bizottság 2022. április 8-án kelt levelében értesítette Luxemburgot arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.

(6)

A különös intézkedés összhangban áll az (EU) 2020/285 irányelvvel, amelynek célja a kisvállalkozások megfelelési terheinek csökkentése és a belső piaci versenytorzulások elkerülése. Emellett azt a célt is szolgálja, hogy megkönnyítse a kisvállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést. A 35 000 EUR-s értékhatár összhangban áll az (EU) 2020/285 irányelv szerint meghatározott, mentesítésre vonatkozó új értékhatárral.

(7)

A különös intézkedés továbbra is választható lesz az adóalanyok számára. Az adóalanyok a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően ezentúl is választhatják az általános héaszabályozást.

(8)

A Luxemburg által nyújtott információkból kiderül, hogy a különös intézkedés a végső fogyasztói szinten Luxemburg által beszedett adóbevétel teljes összegét csak elhanyagolható mértékben fogja befolyásolni.

(9)

Az (EU, Euratom) 2021/769 tanácsi rendelet (7) hatálybalépését követően Luxemburg a 2022-es pénzügyi évtől kezdődően nem végez kompenzációs számítást a héaalapú saját forrásokra vonatkozó kimutatás tekintetében.

(10)

Tekintettel arra, hogy a különös intézkedés alkalmazása kedvező hatást gyakorolt a héaval kapcsolatos kötelezettségek egyszerűsítésére, mivel mind a kisvállalkozások, mind az adóhatóságok adminisztratív terheit és megfelelési költségeit csökkentette, valamint tekintettel arra, hogy nem befolyásolja jelentős mértékben a héából származó összbevételt, indokolt felhatalmazást adni Luxemburgnak arra, hogy folytassa a különös intézkedés alkalmazását.

(11)

A különös intézkedés alkalmazását időbeli korláthoz kell kötni. Az időkorlátnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy a Bizottság értékelhesse a jelenlegi értékhatár hatékonyságát és megfelelőségét. Ezenkívül az (EU) 2020/285 irányelv 3. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamok 2024. december 31-ig kötelesek elfogadni és kihirdetni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az említett irányelv 1. cikkének megfeleljenek, és az említett rendelkezéseket 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk. Luxemburgot indokolt tehát felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazza a különös intézkedést.

(12)

A 2013/677/EU végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,