az intézmények 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet szerinti felügyeleti adatszolgáltatása tekintetében végrehajtás-technikai standardok megállapításáról szóló 680/2014/EU végrehajtási rendelet módosításáról

tekintettel a hitelintézetekre és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról szóló, 2013. június 26-i 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendeletre (1) és különösen annak 99. cikke (5) bekezdésének negyedik albekezdésére, 99. cikke (6) bekezdésének negyedik albekezdésére, 101. cikke (4) bekezdésének harmadik albekezdésére, valamint 394. cikke (4) bekezdésének harmadik albekezdésére,

Ez a rendelet az Európai Unió Hivatalos Lapjában való kihirdetését követő huszadik napon lép hatályba.

A következő intézmények tekintetében, amennyiben az intézmény a naptári évtől eltérő számviteli évet alkalmaz, e rendelet I. és III. melléklete a 2018. január 1-jét követően kezdődő számviteli év kezdetétől alkalmazandó:

(2) A Bizottság 680/2014/EU végrehajtási rendelete (2014. április 16.) az intézmények 575/2013/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet szerinti felügyeleti adatszolgáltatása tekintetében végrehajtás-technikai standardok megállapításáról (HL L 191., 2014.6.28., 1. o.).

(3) Az Európai Parlament és a Tanács 1606/2002/EK rendelete (2002. július 19.) a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról (HL L 243., 2002.9.11., 1. o.).

(4) A Tanács 86/635/EGK irányelve (1986. december 8.) a bankok és más pénzügyi intézmények éves beszámolójáról és konszolidált éves beszámolójáról (HL L 372., 1986.12.31., 1. o.)

(5) A Bizottság (EU) 2016/2067 rendelete (2016. szeptember 22.) az 1606/2002/EK európai parlamenti és tanácsi rendelettel összhangban egyes nemzetközi számviteli standardok elfogadásáról szóló 1126/2008/EK rendeletnek az IFRS 9 nemzetközi pénzügyi beszámolási standard tekintetében történő módosításáról (HL L 323., 2016.11.29., 1. o.).

(6) Az Európai Parlament és a Tanács 1093/2010/EU rendelete (2010. november 24.) az európai felügyeleti hatóság (Európai Bankhatóság) létrehozásáról, a 716/2009/EK határozat módosításáról és a 2009/78/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről (HL L 331., 2010.12.15., 12. o.).

I. MELLÉKLET

„III. MELLÉKLET

PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓKRA VONATKOZÓ ADATSZOLGÁLTATÁS AZ IFRS-SEL ÖSSZHANGBAN helyébe lép

FINREP-TÁBLÁK AZ IFRS SZERINT
A TÁBLA SZÁMA	A TÁBLA KÓDJA	A TÁBLA VAGY TÁBLACSOPORT NEVE
		1. RÉSZ [NEGYEDÉVES GYAKORISÁG]
		Mérleg [pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás]
1.1	F 01.01	Mérleg: eszközök
1.2	F 01.02	Mérleg: kötelezettségek
1.3	F 01.03	Mérleg: saját tőke
2	F 02.00	Eredménykimutatás
3	F 03.00	Átfogó jövedelemkimutatás
		Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése
4.1	F 04.01	Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök
4.2.1	F 04.02.1	Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök
4.2.2	F 04.02.2	Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök
4.3.1	F 04.03.1	Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök
4.4.1	F 04.04.1	Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök
4.5	F 04.05	Alárendelt pénzügyi eszközök
5.1	F 05.01	Nem kereskedési célú hitelek és előlegek termék szerinti részletezése
6.1	F 06.01	Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint
	F 07.00	Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök
7.1	F 07.01	Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök
		Pénzügyi kötelezettségek részletezése
8.1	F 08.01	Pénzügyi kötelezettségek termék és ügyfélszektor szerinti részletezése
8.2	F 08.02	Alárendelt pénzügyi kötelezettségek
		Hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek
9.1.1	F 09.01.1	Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek
9.2	F 09.02	Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek
10	F 10.00	Származtatott ügyletek – Kereskedési célú ügyletek és gazdasági fedezeti ügyletek
		Fedezeti elszámolások
11.1	F 11.01	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások: kockázattípus és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés
11.3	F 11.03	Nem származtatott fedezeti instrumentumok: számviteli portfólió és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés
11.4	F 11.04	Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben
		Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása
12.1	F 12.01	Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása
12.2	F 12.02	Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés)
		Kapott biztosítékok és garanciák
13.1	F 13.01	Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése
13.2	F 13.02	Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás időpontjában tartott]
13.3	F 13.03	Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott
14	F 14.00	Valósérték-hierarchia: valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok
15	F 15.00	Pénzügyi eszközök átadásával összefüggő kivezetés és pénzügyi kötelezettségek
		Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése
16.1	F 16.01	Kamatbevételek és kamatráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint
16.2	F 16.02	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint
16.3	F 16.03	Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint
16.4	F 16.04	Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint
16.4.1	F 16.04.1	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint
16.5	F 16.05	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint
16.6	F 16.06	Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek
16.7	F 16.07	Nem pénzügyi eszközök értékvesztése
		A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérleg
17.1	F 17.01	A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Eszközök
17.2	F 17.02	A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérlegen kívüli kitettségek – adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek
17.3	F 17.03	A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Kötelezettségek
18	F 18.00	Teljesítő és nemteljesítő kitettségek
19	F 19.00	Átstrukturált kitettségek
		2. RÉSZ [NYEGYEDÉVES KÜSZÖBÉRTÉKKEL: NEGYEDÉVES GYAKORISÁG VAGY NINCS ADATSZOLGÁLTATÁS]
		Földrajzi megoszlás
20.1	F 20.01	Eszközök földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint
20.2	F 20.02	Kötelezettségek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint
20.3	F 20.03	Az eredménykimutatás fő tételeinek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint
20.4	F 20.04	Eszközök földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint
20.5	F 20.05	Mérlegen kívüli kitettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint
20.6	F 20.06	Kötelezettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint
20.7.1	F 20.07.1	Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek földrajzi megoszlása NACE-kódok és az ügyfél székhelye szerint
21	F 21.00	Tárgyi eszközök és immateriális javak: operatív lízingbe adott eszközök
		Vagyonkezelés, letétkezelés és egyéb szolgáltatások
22.1	F 22.01	Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint
22.2	F 22.02	A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök
		3. RÉSZ [FÉLÉVES]
		Mérlegen kívüli tevékenységek: érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben
30.1	F 30.01	Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben
30.2	F 30.02	Nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben levő érdekeltségek részletezése a tevékenységek jellege szerint
		Kapcsolt felek
31.1	F 31.01	Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben
31.2	F 31.02	Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel való ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek
		4. RÉSZ [ÉVES]
		Csoportszerkezet
40.1	F 40.1	Csoportszerkezet: „intézményenként”
40.2	F 40.02	Csoportszerkezet: „instrumentumonként”
		Valós érték
41.1	F 41.01	Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok
41.2	F 41.02	A valós érték opció alkalmazása
42	F 42.00	Tárgyi eszközök és immateriális javak: könyv szerinti érték értékelési módszer szerint
43	F 43.00	Céltartalékok
		Meghatározott juttatási programok és munkavállalói juttatások
44.1	F 44.01	A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői
44.2	F 44.02	A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változásai
44.3	F 44.03	Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó]
		Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése
45.1	F 45.01	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint
45.2	F 45.02	Nem értékesítésre tartott nem pénzügyi eszközök kivezetéséből és leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség
45.3	F 45.03	Egyéb működési bevételek és ráfordítások
46	F 46.00	A sajáttőke-változások kimutatása

1. Mérleg [pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás]

1.1. Eszközök

		Hivatkozások	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
				V. melléklet 1. részének 27. pontja
				010
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja	5
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 9 A. függelék
060	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék	10
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése	4
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése	4
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése	4
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
099	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése	4
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése	4
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése	4
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
144	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése	4
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
183	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja	11
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Leányvállalatokban, közös vállalkozásokban és társult vállalkozásokban lévő befektetések	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja	40
270	Tárgyi eszközök
280	Ingatlanok, gépek és berendezések	IAS 16 6. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja	21, 42
290	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 5. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja	21, 42
300	Immateriális javak	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
310	Cégérték	IFRS 3 B67. bekezdésének d) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja
320	Egyéb immateriális javak	IAS 38 8. és 118. bekezdése	21, 42
330	Adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének n)-o) pontja
340	Tényleges adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
350	Halasztott adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja
360	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. pontja
370	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 7. pontja
380	ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG 6

1.2. Kötelezettségek

		Hivatkozások	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
				V. melléklet 1. részének 27. pontja
				010
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése	8
020	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja	10
030	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja	8
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése	8
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
110	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése	8
120	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
130	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
140	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
150	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 26. pontja	11
160	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése
170	Céltartalékok	IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja	43
180	Nyugdíj és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmek	IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja	43
190	Egyéb hosszú távú munkavállalói juttatások	IAS 19 153. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 10. pontja	43
200	Átszervezés	IAS 37 71. bekezdése és 84. bekezdésének a) pontja	43
210	Függő jogi ügyek és adóügyi perek	IAS 37 C függelék, 6. és 10. példák	43
220	Adott elkötelezettségek és garanciák	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) és d) pontja, 5.5. bekezdése és B2.5. bekezdése; IAS 37, IFRS 4; V. melléklet 2. részének 11. pontja	9 12 43
230	Egyéb céltartalékok	IAS 37 14. bekezdése	43
240	Adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
250	Folyó adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
260	Halasztott adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja
270	Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke	IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2; V. melléklet 2. részének 12. pontja
280	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 2. részének 13. pontja
290	Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja
300	KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN	IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG 6

1.3. Saját tőke

		Hivatkozások	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
		Hivatkozások	Részletes tábla:	010
010	Jegyzett tőke	IAS 1 54. bekezdésének r) pontja; BAD 22. cikke	46
020	Befizetett jegyzett tőke	IAS 1 78. bekezdésének e) pontja;
030	Jegyzett, de még be nem fizetett tőke	V. melléklet 2. részének 14. pontja
040	Névértéken felüli befizetés (ázsió)	IAS 1 78. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja	46
050	Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke	V. melléklet 2. részének 18–19. pontja	46
060	Összetett pénzügyi instrumentumok sajáttőke-eleme	IAS 32 28–29. bekezdése; V. melléklet 2. részének 18. pontja
070	Egyéb kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	V. melléklet 2. részének 19. pontja
080	Egyéb tőke	IFRS 2 10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése
090	Halmozott egyéb átfogó jövedelem	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	46
095	Eredménybe nem átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdésének a) pontja
100	Tárgyi eszközök	IAS 16 39–41. bekezdése
110	Immateriális javak	IAS 38 85–87. bekezdése
120	A meghatározott juttatási nyugdíjprogramok aktuáriusi nyeresége vagy (-) vesztesége	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 19 120. bekezdésének c) pontja
122	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése, IG 12. példa
124	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1,IG6; IAS 28 10. bekezdése
320	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai	IAS 1 7. bekezdésének d) pontja; IAS 9 5.7.5. bekezdése és B5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 21. pontja
330	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valósérték-fedezeti ügyleteinek hatékonysághiánya	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.5. és 6.5.3 bekezdése; IFRS 7 24C. bekezdése; V. melléklet 2. részének 22. pontja
340	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 22. pontja
350	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.5. bekezdése, .6.5.8. bekezdésének a) pontja;V. melléklet 2. részének57. pontja
360	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek hitelezési kockázat változásából származó valósérték-változásai	IAS 1 7. bekezdésének f) pontja IFRS 9 5.7.7. bekezdése;V. melléklet 2. részének 23. pontja
128	Eredménybe átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdéséneka) ii. pontja
130	Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]	IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24B. bekezdésének b) ii. és iii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. és iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 24. pontja
140	Külföldi pénznemek átváltása	IAS 21 52. bekezdésének b) pontja; IAS 21 32. és 38–49. bekezdése
150	Származtatott fedezeti ügyletek. Cash flow-fedezeti ügyletek tartaléka [hatékony rész]	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 7 24B. bekezdésének b) ii. és iii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdése; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 25. pontja
155	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai	IAS 1 7. bekezdésének da) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, 5.7.10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 26. pontja
165	Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 60. pontja
170	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése, IG 12. példa
180	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1,IG6; IAS 28 10. bekezdése
190	Eredménytartalék	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja
200	Átértékelési tartalék	IFRS 1 30. bekezdése, D5–D8. bekezdése V. melléklet 2. részének 28. pontja
210	Egyéb tartalék	IAS 1 54. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének e) pontja;
220	Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések tartalékai vagy halmozott veszteségei	IAS 28 11. bekezdése; V. melléklet 2. részének 29. pontja
230	Egyéb	V. melléklet 2. részének 29. pontja
240	(-) Saját részvények	IAS 1 79. bekezdésének a) vi. pontja; IAS 32 33–34. bekezdése, AG 14., AG 36. bekezdés; V. melléklet 2. részének 30. pontja	46
250	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható eredmény	IAS 1 81B. bekezdésének b) ii. pontja	2
260	(-) Évközi osztalék	IAS 32 35. bekezdése
270	Kisebbségi részesedések [Nem ellenőrző részesedés]	IAS 1 54. bekezdésének q) pontja;
280	Halmozott egyéb átfogó jövedelem	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	46
290	Egyéb tételek		46
300	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN	IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG 6	46
310	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN ÉS KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN	IAS 1, IG6

2. Eredménykimutatás

		Hivatkozások	Részletes tábla:	Tárgyidőszak
		Hivatkozások	Részletes tábla:	010
010	Kamatbevétel	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja	16
020	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 33. és 34. pontja
025	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése
030	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja
041	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 5.7.10–11. bekezdése; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
051	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
070	Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat	IFRS 9 A. függelék; B6.6.16. bekezdése; V. melléklet 2. részének 35. pontja
080	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 36. pontja
085	Kötelezettségeken képződött kamatbevétel	IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 37. pontja
090	(Kamatráfordítások)	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja	16
100	(Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek)	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 33. és 34. pontja
110	(Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek)	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja
120	(Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek)	IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
130	(Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat)	IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 35. pontja
140	(Egyéb kötelezettségek)	V. melléklet 2. részének 38. pontja
145	(Eszközök kamatráfordításai)	IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 39. pontja
150	(Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke ráfordításai)	IFRIC 2 11. bekezdése
160	Osztalékbevétel	V. melléklet 2. részének 40. pontja	31
170	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja
175	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.1A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 40. pontja
191	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, IFRS 9 5.7.1A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 41. pontja
192	Nem tőkemódszerrel értékelt befektetések leányvállalatokban, közös vállalkozásokban, valamint társult vállalkozásokban	V. melléklet 2. részének 42. pontja
200	Díj- és jutalékbevételek	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja	22
210	(Díj- és jutalékráfordítások)	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja	22
220	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	V. melléklet 2. részének 45. pontja	16
231	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.12.A. bekezdése; IFRS 9 5.7.10–11. bekezdése
241	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) v. pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
260	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 20. bekezdésének a) v. pontja; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
270	Egyéb
280	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 43. és 46. pontja	16
287	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 46. pontja
290	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 44. pontja	16, 45
300	Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (-) veszteségek, nettó	V. melléklet 2. részének 47. pontja	16
310	Árfolyam-különbözet [nyereség vagy (-) veszteség], nettó	IAS 21 28. bekezdése és 52. bekezdésének a) pontja
330	Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IAS 1 34. bekezdése; V. melléklet 2. részének 48. pontja	45
340	Egyéb működési bevétel	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	45
350	(Egyéb működési költségek)	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	45
355	MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÖSSZESEN, NETTÓ
360	(Igazgatási költségek)
370	(Személyi jellegű ráfordítások)	IAS 19 7. bekezdése; IAS 1 102. bekezdése, IG 6;	44
380	(Egyéb adminisztrációs költségek)
390	(Értékcsökkenés)	IAS 1 102. és 104. bekezdése
400	(Ingatlanok, gépek és berendezések)	IAS 1 104. bekezdése; IAS 16 73. bekezdésének e) vii. pontja
410	(Befektetési célú ingatlanok)	IAS 1 104. bekezdése; IAS 40 79. bekezdésének d) iv. pontja
420	(Egyéb immateriális javak)	IAS 1 104. bekezdése; IAS 38 118. bekezdésének e) vi. pontja
425	Módosítás miatti nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IFRS 9 5.4.3. bekezdése, A. függelék; V. melléklet 2. részének 49. pontja
426	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 35J. bekezdése
427	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 35J. bekezdése
430	(Céltartalékképzés vagy (-) céltartalékok visszaírása)	IAS 37 59. és 84. bekezdése; IAS 1 98 bekezdésének b), f), g) pontja	9 12 43
440	(Adott elkötelezettségek és garanciák)	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) és d) pontja, B2.5. bekezdése; IAS 37; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 50. pontja
450	(Egyéb céltartalékok)
460	(Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IFRS 7 20. bekezdésének a) viii. pontja; IFRS 9 5.4.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 51. és 53. pontja	12
481	(Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök)	IFRS 9 5.4.4. bekezdése, 5.5.1. bekezdése, 5.5.2. bekezdése és 5.5.8. bekezdése	12
491	(Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök)	IFRS 9 5.4.4. bekezdése, 5.5.1. bekezdése és 5.5.8. bekezdése	12
510	(Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IAS 28 40–43. bekezdése	16
520	(Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja	16
530	(Ingatlanok, gépek és berendezések)	IAS 16 73. bekezdésének e) v–vi. pontja
540	(Befektetési célú ingatlanok)	IAS 40 79. bekezdésének d) v. pontja
550	(Cégérték)	IFRS 3 Függelék B67. bekezdésének d) v. pontja; IAS 36 124. bekezdése
560	(Egyéb immateriális javak)	IAS 38 118. bekezdésének e) iv. és v. pontja
570	(Egyéb)	IAS 36 126. bekezdésének a) és b) pontja
580	Eredményben elszámolt negatív cégérték	IFRS 3 Függelék B64. bekezdésének n) i. pontja
590	Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések nyereségéből vagy (-) veszteségéből való részesedés	V. melléklet 2. részének 54. pontja
600	Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy (-) veszteség	IFRS 5 37. bekezdése; V. melléklet 2. részének 55. pontja
610	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS ELŐTT	IAS 1 102. bekezdése, IG 6; IFRS 5 33A. bekezdése
620	(A folytatódó tevékenységekből származó eredményhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	IAS 1 82. bekezdésének d) pontja; IAS 12 77. bekezdése
630	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS UTÁN	IAS 1, IG 6;
640	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés után	IAS 1 82. bekezdésének ea) pontja; IFRS 5 33. bekezdésének a) pontja és 33A. bekezdése V. melléklet 2. részének 56. pontja
650	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés előtt	IFRS 5 33. bekezdésének b) i. pontja
660	(Megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	IFRS 5 33. bekezdésének b) ii. és iv. pontja
670	AZ ÜZLETI ÉV NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE	IAS 1 81A. bekezdésének a) pontja
680	Kisebbségi részesedéseknek tulajdonítható [nem ellenőrző részesedés]	IAS 1 81B. bekezdésének b) i. pontja
690	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható	IAS 1 81B. bekezdésének b) ii. pontja

3. Átfogó jövedelemkimutatás

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
		Hivatkozások	010
010	Az üzleti év nyeresége vagy (-) vesztesége	IAS 1 7. bekezdése, IG6
020	Egyéb átfogó jövedelem	IAS 1 7. bekezdése, IG6
030	Eredménybe nem átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdésének a) i. pontja
040	Tárgyi eszközök	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 16 39-40. bekezdése
050	Immateriális javak	IAS 1 7. bekezdése; IAS 38 85-86. bekezdése
060	A meghatározott juttatási nyugdíjprogramok aktuáriusi nyeresége vagy (-) vesztesége	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 19 120. bekezdésének c) pontja
070	Értékesítésre tartott befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése
080	Tőkemódszerrel értékelt, gazdálkodó egységek megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1, IG6; IAS 28 10. bekezdése
081	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai	IAS 1 7. bekezdésének d) pontja
083	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok fedezeti elszámolásából eredő nyereségek vagy (-) veszteségek, nettó	IFRS 9 5.7.5. bekezdése és 6.5.3. bekezdése; IFRS 7 24C. bekezdése; V. melléklet 2. részének 57. pontja
084	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 57. pontja
085	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 57. pontja
086	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek hitelezési kockázat változásából származó valósérték-változásai	IAS 1 7. bekezdésének f) pontja
090	Nem átsorolandó tételekhez kapcsolódó nyereségadó	IAS 1 91. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 66. pontja
100	Eredménybe átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdéséneka) ii. pontja
110	Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]	IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. és iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 58. pontja
120	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IAS 1 IG6;IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 58. pontja
130	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92–95. bekezdése; IAS 21 48–49. bekezdése IFRS 9 6.5.14. bekezdése; V. melléklet 2. részének 59. pontja
140	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
150	Külföldi pénznemek átváltása	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 21 52. bekezdésének b) pontja;
160	Külföldi pénznemek átváltásából származó, és a saját tőkében elszámolt nyereség vagy (-) veszteség	IAS 21 32. és 38–47. bekezdése
170	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92-95. bekezdése; IAS 21 48-49. bekezdése
180	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
190	Cash flow-fedezeti ügyletek [hatékony rész]	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 39 95. bekezdésének a) pontjától a 96. bekezdésig, IFRS 9 6.5.11. bekezdésének b) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja;
200	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja, IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének a), b) és d) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja;
210	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7. bekezdése, 92–95. bekezdése, IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének d) ii. és iii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 59. pontja
220	A fedezett tételek kezdeti könyv szerinti értékébe átvezetett	IAS 1 IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének d) i. pontja;
230	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
231	Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 60. pontja
232	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja;
233	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 61. pontja
234	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
241	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok	IAS 1 7. bekezdésének da) pontja, IG 6; IAS 1, IG6; IFRS 9 5.6.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 62–63. pontja
251	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IFRS 7 20. bekezdésének a) ii. pontja; IAS 1, IG6; IFRS 9 5.6.4. bekezdése
261	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7. bekezdése; IAS 1 92–95. bekezdése; IAS 1, IG6; IFRS 9 5.6.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 64. pontja
270	Egyéb átsorolás	IFRS 5, IG 12. példa; IFRS 9 5.6.5. bekezdése V. melléklet 2. részének 64–65. pontja
280	Értékesítésre tartott befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése
290	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IFRS 5 38. bekezdése
300	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92-95. bekezdése; IFRS 5 38. bekezdése
310	Egyéb átsorolás	IFRS 5 IG 12. példa
320	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1, IG6; IAS 28 10. bekezdése
330	Nyereségbe vagy (-) veszteségbe átsorolható tételekhez kapcsolódó nyereségadó	IAS 1 91. bekezdésének b) pontja, IG6; V. melléklet 2. részének 66. pontja
340	Teljes tárgyévi átfogó jövedelem	IAS 1 7. bekezdése, 81A. bekezdésének a) pontja, IG6
350	Kisebbségi részesedéseknek tulajdonítható [nem ellenőrző részesedés]	IAS 1 83. bekezdésének b) i. pontja, IG6
360	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható	IAS 1 83. bekezdésének b) ii. pontja, IG6

4. Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése

4.1. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 1. részének 27. pontja
			010
005	Származtatott ügyletek
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja
030	ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
040	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
050	ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	IFRS 9 A. függelék

4.2.1. Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
			V. melléklet 1. részének 27. pontja	V. melléklet 2. részének 69. pontja
			010	020
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja
020	ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
030	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
040	ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
050	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
060	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
070	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
080	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
090	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
100	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
110	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
120	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
130	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
140	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
150	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
160	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
170	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
180	KÖTELEZŐEN AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése

4.2.2. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
			V. melléklet 1. részének 27. pontja	V. melléklet 2. részének 69. pontja
			010	020
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése

4.3.1 Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök

Hivatkozások

Könyv szerinti érték

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. b) pontja

Halmozott értékvesztés V. melléklet 2. részének 70. b) pontja, 71. pontja

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

ebből: alacsony hitelkockázatú eszközök

V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének a) pontja;

IFRS 9 B5.5.22–24. bekezdése; V. melléklet 2. részének 75. pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, 7.35M. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.5.3. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.5.1. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.4.4. bekezdése és B5.4.9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja

020

ebből: hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

030

ebből: egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

040

ebből: nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

050

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

060

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

070

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

080

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

090

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

100

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

110

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

120

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

130

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

140

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

150

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

160

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

170

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

180

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése

190

ebből: vásárolt értékvesztett pénzügyi eszközök

IFRS 9 5.5.13. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 77. pontja

4.4.1. Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök

Hivatkozások

Könyv szerinti érték

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. b) pontja

Halmozott értékvesztés V. melléklet 2. részének 70. a) pontja és 71. pontja

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

ebből: alacsony hitelkockázatú eszközök

V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 B5.5.22–24. bekezdése; V. melléklet 2. részének 75. pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, 7.35M. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 5.5.1. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.4.4. bekezdése és B5.4.9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

140

AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése

150

ebből: vásárolt értékvesztett pénzügyi eszközök

IFRS 9 5.13. bekezdése és IFRS 7 35M. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 77. pontja

4.5 Alárendelt pénzügyi eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 1. részének 27. pontja
			010
010	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	[A KIBOCSÁTÓNÁL] ALÁRENDELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	V. melléklet 2. részének 78. és 100. pontja

5. Nem kereskedési célú hitelek és előlegek termék szerinti részletezése

5.1. Hitelek és előlegek termék szerinti részletezése a kereskedési céllal tartott és a kereskedési célú eszközök kivételével

			Hivatkozások	Bruttó könyv szerinti érték	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
				Bruttó könyv szerinti érték	Központi bankok	Államháztartások	Hitelintézetek	Egyéb pénzügyi vállalatok	Nem pénzügyi vállalatok	Háztartások
				V. melléklet 1. részének 34. pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
				005	010	020	030	040	050	060
Termék szerint	010	Látra szóló [azonnal felmondható] és rövid határidővel felmondható [folyószámla]	V. melléklet 2. részének 85. a) pontja
	020	Hitelkártya-tartozás	V. melléklet 2. részének 85. b) pontja
	030	Kereskedelemfinanszírozás	V. melléklet 2. részének 85. c) pontja
	040	Pénzügyi lízingek	V. melléklet 2. részének 85. d) pontja
	050	Fordított visszavásárlási hitelek	V. melléklet 2. részének 85. e) pontja
	060	Egyéb meghatározott lejáratú hitelek	V. melléklet 2. részének 85. f) pontja
	070	Előlegek, kivéve hitelek	V. melléklet 2. részének 85. g) pontja
	080	HITELEK ÉS ELŐLEGEK	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
Biztosíték szerint	090	ebből: Ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
Biztosíték szerint	100	ebből: egyéb biztosítékkal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. b) pontja, 87. pontja
Cél szerint	110	ebből: fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja
Cél szerint	120	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja
Alárendeltség szerint	130	ebből: projektfinanszírozási hitelek	V. melléklet 2. részének 89. pontja CRR 147. cikkének (8) bekezdése

6. Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott nem kereskedési célú hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint

6.1 Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint

Hivatkozások

Nem pénzügyi vállalatok V. melléklet 1. részének 42. e) pontja, 2. részének 91. pontja

Halmozott értékvesztés

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében

Bruttó könyv szerinti érték

ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelek és előlegek

Ebből: nemteljesítő

V. melléklet 1. részének 34. pontja

V. melléklet 2. részének 93. pontja

V. melléklet 2. részének 213–232. pontja

V. melléklet 2. részének 70–71. pontja

V. melléklet 2. részének 69. pontja

010

011

012

021

022

010

A.	Mezőgazdaság, erdészet, halászat

NACE rendelet

020

B.	Bányászat és kőfejtés

NACE rendelet

030

C.	Feldolgozóipar

NACE rendelet

040

D.	Villamosenergia-, gáz-, gőz-, légkondicionálás-ellátás

NACE rendelet

050

E.	Vízellátás

NACE rendelet

060

Építőipar

NACE rendelet

070

G.	Nagy- és kiskereskedelem

NACE rendelet

080

H.	Szállítás és raktározás

NACE rendelet

090

I.	Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás

NACE rendelet

100

J.	Információ és kommunikáció

NACE rendelet

105

K.	Pénzügyi és biztosítói tevékenységek

NACE-rendelet, V. melléklet 2. részének 92. bekezdése

110

L.	Ingatlanügyletek

NACE rendelet

120

M.	Szakmai, tudományos és műszaki tevékenység

NACE rendelet

130

N.	Adminisztratív és szolgáltatást támogató tevékenység

NACE rendelet

140

O.	Közigazgatás, védelem, kötelező társadalombiztosítás

NACE rendelet

150

Oktatás

NACE rendelet

160

Q.	Humán-egészségügyi ellátás, szociális ellátás

NACE rendelet

170

R.	Művészet, szórakoztatás, szabadidő

NACE rendelet

180

S.	Egyéb szolgáltatás

NACE rendelet

190

HITELEK ÉS ELŐLEGEK

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 2. részének 90. pontja

7. Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

7.1 Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)			Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)			Értékvesztett eszközök (3. szakasz)
			≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap	≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap	≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap
			IFRS 9 5.5.11. bekezdése és B5.5.37. bekezdése; IFRS 7 B8I. bekezdése, V. melléklet 2. részének 96. pontja
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK ÖSSZESEN	V. melléklet 2. részének 94–95. pontja
	Hitelek és előlegek termék, biztosíték és alárendeltség szerinti részletezése
200	Látra szóló [azonnal felmondható] és rövid határidővel felmondható [folyószámla]	V. melléklet 2. részének 85. a) pontja
210	Hitelkártya-tartozás	V. melléklet 2. részének 85. b) pontja
220	Kereskedelemfinanszírozás	V. melléklet 2. részének 85. c) pontja
230	Pénzügyi lízingek	V. melléklet 2. részének 85. d) pontja
240	Fordított visszavásárlási hitelek	V. melléklet 2. részének 85. e) pontja
250	Egyéb meghatározott lejáratú hitelek	V. melléklet 2. részének 85. f) pontja
260	Előlegek, kivéve hitelek	V. melléklet 2. részének 85. g) pontja
270	ebből: Ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
280	ebből: egyéb biztosítékkal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. b) pontja, 87. pontja
290	ebből: fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja
300	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja
310	ebből: projektfinanszírozási hitelek	V. melléklet 2. részének 89. pontja CRR 147. cikkének (8) bekezdése

8. Pénzügyi kötelezettségek részletezése

8.1 Pénzügyi kötelezettségek termék és ügyfélszektor szerinti részletezése

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja				A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összege
			Kereskedési céllal tartott	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt	Amortizált bekerülési érték	Fedezeti elszámolások
			IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 A. függelék, IFRS 9 BA.6–BA.7. bekezdése, IFRS 9 6.7. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése, IFRS 9 4.3.5. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése	IFRS 7 24A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6. bekezdése	CRR 33. cikke (1) bekezdésének b) és c) pontja V. melléklet 2. részének 101. pontja
			010	020	030	037	040
010	Származtatott ügyletek	IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja
020	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA.7 bekezdésének b) pontja
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
040	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
050	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
060	Központi bankok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének a) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
070	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
080	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
090	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
100	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
110	Államháztartások	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének b) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
120	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
130	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
140	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
150	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
160	Hitelintézetek	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének c) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
170	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
180	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
190	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
200	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
210	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének d) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
220	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
230	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
240	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
250	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
260	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének e) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
270	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
280	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
290	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
300	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
310	Háztartások	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének f) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
320	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
330	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
340	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
350	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
360	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja, 2. részének 98. pontja
370	Letéti jegyek	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének a) pontja
380	Eszközfedezetű értékpapírok	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja
390	Fedezett kötvények	CRR 129. cikke
400	Hibrid szerződések	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének d) pontja
410	Egyéb kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 2. része 85. bekezdésének e) pontja
420	Átváltható összetett pénzügyi instrumentumok	IAS 32 AG31. bekezdése
430	Nem átváltható
440	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
450	PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK

8.2. Alárendelt pénzügyi kötelezettségek

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt	Amortizált bekerülési értéken
			IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése, IFRS 9 4.3.5. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
			010	020
010	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
020	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
030	ALÁRENDELT PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK	V. melléklet 2. részének 99–100. pontja

9. Hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

9.1.1 Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó mérlegen kívüli elkötelezettségek és pénzügyi garanciák névértéke V. melléklet 2. részének 107–108. pontja és 118. pontja

Az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó mérlegen kívüli elkötelezettségekre és pénzügyi garanciákra képzett céltartalék V. melléklet 2. részének 106–109. pontja

Az IAS 37 szerint értékelt egyéb elkötelezettségek és az IFRS 4 szerint értékelt pénzügyi garanciák

Valós értéken értékelt elkötelezettségek és pénzügyi garanciák

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Névérték

Céltartalék

Névérték

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő elkötelezettségek esetében

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdése

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja

IAS 37, IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 111. pontja és 118. pontja

IAS 37, IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 106. pontja és 111. pontja

IFRS 9 2.3. bekezdésének a) pontja, B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 110. pontja és 118. pontja

V. melléklet 2. részének 69. pontja

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja

021

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

030

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

040

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

050

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

060

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

070

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

080

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

090

Adott pénzügyi garanciák

IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja

101

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

110

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

120

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

130

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

140

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

150

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

160

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

170

Egyéb adott elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja

181

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

190

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

200

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

210

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

220

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

230

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

240

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

9.2 Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

		Hivatkozások	A garancia legmagasabb figyelembe vehető összege	Névérték
			IFRS 7 36. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 119. pontja	V. melléklet 2. részének 119. pontja
			010	020
010	Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek	IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja, BCZ2.2. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 113. pontja
020	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
030	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
040	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
050	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
060	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
070	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
080	Kapott pénzügyi garanciák	IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, B2.5., BC2.17. bekezdése; IFRS 8 A. függelék; IFRS 4 A. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 114. pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
150	Egyéb kapott elkötelezettségek	V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 115. pontja
160	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
170	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
180	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
190	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
200	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
210	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

10. Származtatott ügyletek – Kereskedési célú ügyletek és gazdasági fedezeti ügyletek

Kockázattípus szerint / Termék vagy a piac típusa szerint		Hivatkozások	Könyv szerinti érték		Névleges összeg
			Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközök	Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	Kereskedési célú összesen	ebből: értékesített
			V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
			010	020	030	040
010	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
020	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
030	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
040	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
050	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
060	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
070	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
080	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
090	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
100	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
110	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
120	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
130	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
140	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
150	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
160	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
170	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
180	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
190	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
195	ebből: a valós érték opció alkalmazásával elszámolt gazdasági fedezeti ügyletek	IFRS 9 6.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 140. pontja
201	ebből: egyéb gazdasági fedezeti ügyletek	V. melléklet 2. részének 137–140. pontja
210	Hitel-nemteljesítési csereügylet
220	Hitelkockázati felár opció
230	Teljes hozamcsere-ügylet
240	Egyéb
250	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
260	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
270	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
280	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
290	SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK	IFRS 9 A. függelék
300	ebből: Tőzsdén kívüli – hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja
310	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja
320	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb	V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja

11. Fedezeti elszámolások

11.1. Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások: kockázattípus és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

Termék vagy a piac típusa szerint		Hivatkozások	Könyv szerinti érték		Névleges összeg
			Eszközök	Kötelezettségek	Fedezeti ügyletek összesen	ebből: értékesített
			IFRS 7 24A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	IFRS 7 24A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
			010	020	030	040
010	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
020	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
030	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
040	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
050	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
060	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
070	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
080	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
090	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
100	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
110	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
120	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
130	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
140	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
150	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
160	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
170	Hitel-nemteljesítési csereügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
180	Hitelkockázati felár opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
190	Teljes hozamcsere-ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
200	Egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
210	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
220	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
230	VALÓSÉRTÉK-FEDEZETI ÜGYLETEK	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének a) pontja IFRS 9 6.5.2. bekezdésének a) pontja;
240	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
250	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
260	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
270	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
280	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
290	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
300	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
310	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
320	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
330	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
340	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
350	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
360	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
370	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
380	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
390	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
400	Hitel-nemteljesítési csereügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
410	Hitelkockázati felár opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
420	Teljes hozamcsere-ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
430	Egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
440	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
450	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
460	CASH FLOW-FEDEZETI ÜGYLETEK	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 6.5.2. bekezdésének b) pontja;
470	KÜLFÖLDI ÉRDEKELTSÉGBE TÖRTÉNT NETTÓ BEFEKTETÉS FEDEZÉSE	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének c) pontja IFRS 9 6.5.2. bekezdésének c) pontja;
480	KAMATLÁBKOCKÁZATRA VONATKOZÓ PORTFÓLIÓ VALÓSÉRTÉK-FEDEZETI ÜGYLETEK	IAS 39 71., 81A., 89A. és AG114–132. bekezdése
490	KAMATLÁBKOCKÁZATRA VONATKOZÓ PORTFÓLIÓ CASH FLOW-FEDEZETI ÜGYLETEK	IAS 39 71. bekezdése
500	SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK FEDEZETI ELSZÁMOLÁSAI	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; IAS 9 6.1. bekezdése
510	ebből: Tőzsdén kívüli – hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja
520	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja
530	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb	V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja

11.3 Nem származtatott fedezeti instrumentumok: számviteli portfólió és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			Valósérték-fedezeti ügyletek	Cash flow-fedezeti ügyletek	Külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezése
			V. melléklet 2. részének 145. pontja	V. melléklet 2. részének 145. pontja	V. melléklet 2. részének 145. pontja
			010	020	030
010	Nem származtatott pénzügyi eszközök	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 9 6.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése
020	ebből: Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 9 A. függelék
030	ebből: Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.4. bekezdése IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;
040	ebből: Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.5. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja
050	Nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 9 6.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése
060	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 A. függelék
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 4.2.1. bekezdése IFRS 9 6.2.2. bekezdése
080	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.2.1. bekezdése IFRS 9 6.2.2. bekezdése

F11.4 Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben

		Hivatkozások	Mikro-fedezeti ügylet	Mikro-fedezeti ügylet – Nettó pozíció fedezete	Mikro-fedezeti ügylet fedezeti kiigazítása		Makro-fedezeti ügylet
			Könyv szerinti érték	Nettó pozíció fedezetének részét képező eszközök vagy kötelezettségek (nettósítás előtt)	Eszközök/kötelezettségek könyv szerinti értékének részét képező fedezeti kiigazítás	Nettó pozíció fedezetét is magukban foglaló megszüntetett mikro-fedezeti ügyletekre vonatkozó fennmaradó kiigazítások	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek
			IFRS 7 24B. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 147. pontja	IFRS 9 6.6.1. bekezdése; IFRS 9 6.6.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 147. és 151. pontja	IFRS 7 24B. bekezdésének a) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 148. és 149. pontja	IFRS 7 24B. bekezdésének a) v. pontja; V. melléklet 2. részének 148. és 150. pontja	IFRS 9 6.1.3. bekezdése; IFRS 9 6.6.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 152. pontja
			010	020	030	040	050
	ESZKÖZÖK
010	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
020	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
030	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
040	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
050	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
060	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
070	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
080	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
090	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
100	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
110	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
120	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
130	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
140	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
	KÖTELEZETTSÉGEK
150	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 4.2.1. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
160	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
170	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
180	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
190	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
200	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
210	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja

12. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

12.1. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

Hivatkozások

Nyitó egyenleg

Keletkeztetésből és vásárlásból származó növekedés

Kivezetésből származó csökkenés

Hitelkockázat-változásból származó változás (nettó)

Kivezetéshez nem vezető módosításból származó változás (nettó)

Az intézmény becslési módszertanának aktualizálásából származó változás (nettó)

Az értékvesztési számla leírásokból származó csökkenése

Egyéb módosítások

Záró egyenleg

Korábban leírt összegek közvetlenül az eredménykimutatásban elszámolt megtérülései

Közvetlenül az eredménykimutatásban leírt összegek

IFRS 7 35I. bekezdése; V. melléklet 2. részének 159. pontja és 164. b) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; V. melléklet 2. részének 160. pontja és 164. b) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 161–162. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35J. bekezdése; IFRS 9 5.4.12., B5.5.25. és B5.5.27. bekezdése; V. melléklet 2. részének 164. c) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 163. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 9 5.4.4. bekezdése; IFRS 7. 35L. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72., 74., 164. a) és 165. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 166. pontja

IFRS 9 5.4.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 165. pontja

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Olyan pénzügyi eszközökre képzett értékvesztés, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

IFRS 9 5.5.5. bekezdése

020

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

030

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

040

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

050

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

060

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

070

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

080

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

090

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

100

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

110

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

120

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

130

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

140

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

170

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

180

Olyan hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokra képzett értékvesztés, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

IFRS 9 5.5.3. bekezdése

190

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

200

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

210

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

220

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

230

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

240

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

250

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

260

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

270

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

280

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

290

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

300

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

310

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

330

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

340

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

350

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 213–232. pontja

360

Értékvesztett hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokra képzett értékvesztés (3. szakasz)

IAS 9 5.5.1. bekezdése, A. függelék

370

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

380

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

390

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

400

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

410

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

420

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

430

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

440

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

450

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

460

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

470

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

480

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

490

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

500

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

510

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

520

Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok értékvesztése összesen

IFRS 7 B8E. bekezdése

530

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (1. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja, 5.5. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

540

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (2. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja, 5.5.3. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

550

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

560

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (3. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja, 5.5.1. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

570

Adott elkötelezettségekre és pénzügyi garanciákra képzett céltartalék összesen

IFRS 7 B8E. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

12.2. Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés)

		Hivatkozások	Bruttó könyv szerinti érték / névérték V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118., 167. és 170. pontja
			1. és 2. szakasz közötti átvezetés		2. és 3. szakasz közötti átvezetés		1. és 3. szakasz közötti átvezetés
			1. szakaszból 2. szakaszba	2. szakaszból 1. szakaszba	2. szakaszból 3. szakaszba	3. szakaszból 2. szakaszba	1. szakaszból 3. szakaszba	3. szakaszból 1. szakaszba
			V. melléklet 2. részének 168–169. pontja
			010	020	030	040	050	060
010	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
020	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
030	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
040	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
050	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
060	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
070	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
080	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
090	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
100	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
110	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
120	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
130	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
140	Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok összesen
150	Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák	IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja, 2.3. bekezdésének c) pontja, 5.5.1., 5.5.3. és 5.5.5. bekezdése

13. Kapott biztosítékok és garanciák

13.1. Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése

Garanciák és biztosíték		Hivatkozások	A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 171–172. pontja és 174. pontja
			Ingatlannal fedezett hitelek		Egyéb biztosítékkal fedezett hitelek		Kapott pénzügyi garanciák
			Lakóingatlan	Kereskedelmi	Pénzeszközök [kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok]	Egyéb	Kapott pénzügyi garanciák
		IFRS 7 36. bekezdésének b) pontja	V. melléklet 2. része 173. a) pontja	V. melléklet 2. része 173. a) pontja	V. melléklet 2. részének 173. b) pontja	V. melléklet 2. részének 173. b) pontja	V. melléklet 2. részének 173. c) pontja
		IFRS 7 36. bekezdésének b) pontja	010	020	030	040	050
010	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
020	ebből: Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
030	ebből: Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
040	ebből: Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
050	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja

13.2. Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás időpontjában tartott]

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 2. részének 175. pontja
			010
010	Értékesítésre tartott befektetett eszközök	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
020	Ingatlanok, gépek és berendezések	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
030	Befektetési célú ingatlan	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
040	Tulajdoni részesedést- és hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
050	Egyéb	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
060	Összesen

13.3. Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
		Hivatkozások	010
010	Jelzálog érvényesítése [tárgyi eszközök]	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 176. pontja

14. Valósérték-hierarchia: valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

		Hivatkozások	Valósérték-hierarchia IFRS 13 93. bekezdésének b) pontja			Valós érték változása az időszak alatt V. melléklet 2. részének 178. pontja		A valósérték-változás halmozott összege adófizetés előtt V. melléklet 2. részének 179. pontja
			1. szint	2. szint	3. szint	2. szint	3. szint	1. szint	2. szint	3. szint
			IFRS 13 76. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése, 93. bekezdésének f) pontja	IFRS 13 76. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése
			010	020	030	040	050	060	070	080
ESZKÖZÖK
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék
020	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
040	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
050	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
056	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.4. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;
057	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
058	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
059	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
060	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
101	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
102	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
103	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
104	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
140	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 22. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
150	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése
160	Származtatott ügyletek	IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja
170	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja
180	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
190	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
200	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
210	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e), i) pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
220	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
230	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
240	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
250	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 26. pontja

15. Pénzügyi eszközök átadásával összefüggő kivezetés és pénzügyi kötelezettségek

Hivatkozások

Teljes mértékben megjelenített átadott pénzügyi eszközök

Az intézmény folytatódó részvétele mértékéig megjelenített átadott pénzügyi eszközök

A teljes mértékben kivezetett, átadott pénzügyi eszközök fennálló tőkeösszege, amelyek tekintetében az intézmény fenntartja a szolgáltatási jogokat

A tőke szempontjából kivezetett összegek

Átadott eszközök

Kapcsolódó kötelezettségek V. melléklet 2. részének 181. pontja

Az eredeti eszközök fennálló tőkeösszege

Még megjelenített eszközök könyv szerinti értéke [folytatódó részvétel]

Kapcsolódó kötelezettségek könyv szerinti értéke

Könyv szerinti érték

Ebből: értékpapírosítások

Ebből: visszavásárlási megállapodások

Könyv szerinti érték

Ebből: értékpapírosítások

Ebből: visszavásárlási megállapodások

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének f) pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 1. részének 27. pontja, 2. részének 181. pontja

CRR 109. cikke; V. melléklet 2. részének 182. pontja

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék

020

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

030

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

040

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

045

Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök

IFRS 9 4.1.4. bekezdése

046

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

047

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

048

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

050

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése

070

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

080

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

091

Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése

092

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

093

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

094

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

131

Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése

132

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

133

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

190

Összesen

16. Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

16.1. Kamatbevételek és kamatráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			Bevételek	Ráfordítások
			V. melléklet 2. részének 187. és 189. pontja	V. melléklet 2. részének 188. és 190. pontja
			010	020
010	Származtatott ügyletek — Kereskedési célú	IFRS 9 A. függelék, BA.1. és BA.6. bekezdés; V. melléklet 2. részének 193. pontja
015	ebből: gazdasági fedezeti ügyleteknek minősülő származtatott ügyletek kamatbevétele	V. melléklet 2. részének 193. pontja
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
030	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
040	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
050	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
080	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
150	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. pontja
160	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
170	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
180	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
190	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
200	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
210	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
220	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
230	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
240	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32–34. pontja, 2. részének 90. pontja
250	Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat	V. melléklet 2. részének 192. pontja
260	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
270	KAMATOK	IAS 1 97. bekezdése
280	ebből: értékvesztett pénzügyi eszközök kamatbevétele	IFRS 9 5.1.4. bekezdése, B5.4.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 194. pontja

16.2. Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			V. melléklet 2. részének 195–196. pontja
			010
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT KATEGÓRIÁBA NEM TARTOZÓ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK KIVEZETÉSÉBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (-) VESZTESÉG, NETTÓ	V. melléklet 2. részének 45. pontja

16.3. Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			V. melléklet 2. részének 197–198. pontja
			010
010	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék, BA.1. bekezdés és BA.7. bekezdésének a) pontja;
015	ebből: a valós érték opció alkalmazásával elszámolt gazdasági fedezeti ügyletek	IFRS 9 6.7.1. bekezdése; IFRS 7 9. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 199. pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
050	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja
060	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
070	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
080	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
090	KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (-) VESZTESÉG, NETTÓ	IFRS 9 A. függelék, BA.6 bekezdés; IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
095	ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség	IFRS 9 5.6.2. bekezdése; V. melléklet 2. részének 199. pontja

16.4. Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
		Hivatkozások	010
010	Kamatláb instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének a) pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének b) pontja
030	Devizakereskedés, valamint devizakereskedéshez és aranyhoz kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének c) pontja
040	Hitelkockázati instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének d) pontja
050	Árukhoz kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének e) pontja
060	Egyéb	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének f) pontja
070	KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (-) VESZTESÉG, NETTÓ	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja

16.4.1. Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			V. melléklet 2. részének 201. pontja
			010
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
090	KÖTELEZŐEN AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE, NETTÓ	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
100	ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség	IFRS 9 6.5..2. bekezdése; V. melléklet 2. részének 202. pontja

16.5. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak	A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás összege
			V. melléklet 2. részének 203. pontja	V. melléklet 2. részének 203. pontja
			010	020
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE, NETTÓ	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
071	ebből: a fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelöléskori nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó	IFRS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 7.24G. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 204. pontja
072	ebből: a fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelölést követő nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó	IFRS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 204. pontja

16.6. Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			V. melléklet 2. részének 205. pontja
			010
010	A fedezeti instrumentum valós értékének változásai [megszűnéssel együtt]	IFRS 7 24A. bekezdésének c) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
020	A fedezett tétel fedezett kockázatnak tulajdonítható valósérték-változásai	IFRS 9 6.3.7. bekezdése, 6.5.8. bekezdése, és B6.4.1. bekezdése; IFRS 7 24B. bekezdésének a) iv. pontja, 24C. bekezdésének b) vi. pontja; V. melléklet 2. részének 206. pontja
030	A cash flow-fedezeti ügyletekből származó eredményben megjelenített hatékonysághiány	IFRS 7 24C. bekezdésének b) ii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
040	A külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyleteiből származó eredményben megjelenített hatékonysághiány	IFRS 7 24C. bekezdésének b) ii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
050	FEDEZETI ELSZÁMOLÁSOKBÓL EREDŐ NYERESÉGEK VAGY (-) VESZTESÉGEK, NETTÓ

16.7. Nem pénzügyi eszközök értékvesztése

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			Növekedés	Visszaírás	Halmozott értékvesztés
			V. melléklet 2. részének 208. pontja	V. melléklet 2. részének 208. pontja
			010	020	040
060	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása	IAS 28 40–43. bekezdése
070	Leányvállalatok	IFRS 10 A. függelék
080	Közös vállalkozások	IAS 28 3. bekezdése
090	Társult vállalkozások	IAS 28 3. bekezdése
100	Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása	IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
110	Ingatlanok, gépek és berendezések	IAS 16 73. bekezdésének e) v–vi. pontja
120	Befektetési célú ingatlanok	IAS 40 79. bekezdésének d) v. pontja
130	Cégérték	IAS 36 10b. bekezdése; IAS 36 88-99. bekezdése, 124. bekezdés; IFRS 3 Függelék B67. bekezdésének d) v. pontja
140	Egyéb immateriális javak	IAS 38 118. bekezdésének e) iv., v. pontja
145	Egyéb	IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
150	ÖSSZESEN

17. A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérleg

17.1. Eszközök

		Hivatkozások	A konszolidáció számviteli köre [könyv szerinti érték]
			V. melléklet 1. részének 27. pontja, 2. részének 209. pontja
			010
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék
060	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.4. bekezdése
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
099	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
144	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
183	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 22. pontja
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. és 210. pontja
270	Eszközök biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében	IFRS 4 IG20. bekezdés b)–c) pontja; V. melléklet 2. részének 211. pontja
280	Tárgyi eszközök
290	Immateriális javak	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
300	Cégérték	IFRS 3 B67. bekezdésének d) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja
310	Egyéb immateriális javak	IAS 38 8. és 118. bekezdése
320	Adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
330	Tényleges adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
340	Halasztott adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja
350	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. pontja
360	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 6. pontja
370	ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG 6

17.2. Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

		Hivatkozások	A konszolidáció számviteli köre [névérték]
			V. melléklet 2. részének 118. és 209. pontja
			010
010	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja
020	Adott pénzügyi garanciák	IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja
030	Egyéb adott elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja
040	MÉRLEGEN KÍVÜLI KITETTSÉGEK

17.3. Kötelezettségek és saját tőke

		Hivatkozások	A konszolidáció számviteli köre [könyv szerinti érték]
			V. melléklet 1. részének 27. pontja, 2. részének 209. pontja
			010
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése
020	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja
030	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
110	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
120	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
130	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
140	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
150	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 26. pontja
160	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése
170	Kötelezettségek biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében	IFRS 4 IG20. bekezdés a) pontja; V. melléklet 2. részének 212. pontja
180	Céltartalékok	IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja
190	Adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
200	Folyó adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
210	Halasztott adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja
220	Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke	IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2; V. melléklet 2. részének 12. pontja
230	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 2. részének 13. pontja
240	Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja
250	KÖTELEZETTSÉGEK	IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG 6
260	Jegyzett tőke	IAS 1 54. bekezdésének r) pontja; BAD 22. cikke
270	Névértéken felüli befizetés (ázsió)	IAS 1 78. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja
280	Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke	V. melléklet 2. részének 18–19. pontja
290	Egyéb tőke	IFRS 2 10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése
300	Halmozott egyéb átfogó jövedelem	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja
310	Eredménytartalék	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja
320	Átértékelési tartalék	IFRS 1 30. bekezdése, D5–D8. bekezdése
330	Egyéb tartalék	IAS 1 54. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének e) pontja
340	(-) Saját részvények	IAS 1 79. bekezdésének a) vi. pontja; IAS 32 33–34. bekezdése, AG 14., AG 36. bekezdés; V. melléklet 2. részének 28. pontja
350	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható eredmény	IFRS 10 B94. bekezdése
360	(-) Évközi osztalék	IAS 32 35. bekezdése
370	Kisebbségi részesedések [Nem ellenőrző részesedés]	IAS 1 54. bekezdésének q) pontja; IFRS 10 22. bekezdése, B94. bekezdése
380	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN	IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG 6
390	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN ÉS KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN	IAS 1, IG6

18. A teljesítő és nemteljesítő kitettségekkel kapcsolatos információk

Hivatkozások

Bruttó könyv szerinti érték / névérték

Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 119. pontja

Teljesítő

Nemteljesítő

Teljesítő kitettségek – halmozott értékvesztés és céltartalékok

Nemteljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

Kapott biztosítékok és kapott pénzügyi garanciák

Nincs késedelem vagy a késedelem ≤ 30 nap

Késedelmes > 30 nap ≤ 90 nap

Nem valószínű, hogy fizet – nem késedelmes vagy késedelmes ≤ 90 nap

Késedelmes > 90 nap ≤ 180 nap

Késedelmes > 180 nap ≤ 1 év

Késedelmes > 1 év ≤ 5 év

Késedelmes > 5 év

Ebből: nemteljesítő (defaulted)

Ebből: értékvesztett

Nem valószínű, hogy fizet – nem késedelmes vagy késedelmes ≤ 90 nap

Késedelmes > 90 nap ≤ 180 nap

Késedelmes > 180 nap ≤ 1 év

Késedelmes > 1 év ≤ 5 év

Késedelmes > 5 év

Nemteljesítő kitettségek fedezetéül kapott biztosítékok

Nemteljesítő kitettségek fedezetéül kapott pénzügyi garanciák

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118. és 221. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235–236 pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 238. b) pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 238. a) pontja

V. melléklet 2. részének 238. pontja

V. melléklet 2. részének 236. és 238. pontja

V. melléklet 2. részének 239. pontja

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Ebből: Kis- és középvállalkozások

KKV 1. cikkének (2) bekezdése

140

Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

150

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

170

Ebből: Fogyasztási hitelek

V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

180

BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN VAGY AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 233. a) pontja

181

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

182

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

183

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

184

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

185

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

186

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

191

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

192

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

193

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

194

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

195

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

196

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

197

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

201

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL VAGY A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 233. b) pontja

211

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

212

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

213

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

214

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

215

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

216

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

221

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

222

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

223

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

224

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

225

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

226

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

227

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

231

SZIGORÚ LOCOM-MÓDSZER SZERINT VAGY AZ EREDMÉNNYEL VAGY A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ NEM TARTOZÓ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. része 233. bekezdésének c) pontja és 234. bekezdése

330

A KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT VAGY KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOKTÓL ELTÉRŐ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 217. pontja

335

ÉRTÉKESÍTÉSRE TARTOTT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 220. pontja

340

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. és 224. pontja

350

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

360

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

370

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

380

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

390

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

400

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

410

Adott pénzügyi garanciák

IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. és 225. pontja

420

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

430

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

440

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

450

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

460

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

470

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

480

Egyéb adott elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. és 224. pontja

490

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

500

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

510

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

520

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

530

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

540

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

550

MÉRLEGEN KÍVÜLI KITETTSÉGEK

V. melléklet 2. részének 217. pontja

19. Átstrukturált kitettségekkel kapcsolatos információk

Hivatkozások

Átstrukturált kitettségek bruttó könyv szerinti értéke / névértéke

Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 119. pontja

Átstrukturált teljesítő kitettségek

Átstrukturált nemteljesítő kitettségek

Átstrukturált teljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés és céltartalékok

Átstrukturált nemteljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

Kapott biztosítékok és kapott pénzügyi garanciák

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

ebből: Próbaidőszakban lévő, a nemteljesítő kategóriából átsorolt teljesítő átstrukturált kitettségek

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

ebből: Nemteljesítő (defaulted)

ebből: Értékvesztett

ebből: Átstrukturálás előtt nemteljesítő kitettségek átstrukturálása

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

Átstrukturált kitettségek fedezetéül kapott biztosítékok

Átstrukturált kitettségek fedezetéül kapott pénzügyi garanciák

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118., 240–245., 251–258. pontja

V. melléklet 2. részének 256. és 259–262. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266 pontja

V. melléklet 2. részének 256. b) és 261. pontja

V. melléklet 2. részének 259–263. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266. pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 264. b) pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 264. a) pontja

V. melléklet 2. részének 231., 252. a) és 263. pontja

V. melléklet 2. részének 267. pontja

V. melléklet 2. részének 207. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) és 267. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 267. pontja

V. melléklet 2. részének 268. pontja

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Ebből: Kis- és középvállalkozások

KKV 1. cikkének (2) bekezdése

140

Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

150

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

170

Ebből: Fogyasztási hitelek

V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

180

BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN VAGY AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 249. a) pontja

181

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

182

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

183

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

184

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

185

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

186

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

191

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

192

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

193

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

194

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

195

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

196

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

197

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

201

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL VAGY A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 249. b) pontja

211

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

212

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

213

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

214

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

215

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

216

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

221

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

222

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

223

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

224

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

225

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

226

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

227

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

231

V. melléklet 2. részének 249. c) pontja

330

A KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT VAGY KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOKTÓL ELTÉRŐ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 246. pontja

335

ÉRTÉKESÍTÉSRE TARTOTT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 247. pontja

340

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. és 246. pontja

20. Földrajzi megoszlás

20.1 Eszközök földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
			V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
			010	020
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 9 A. függelék
060	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
099	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
144	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
183	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 22. pontja
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Tárgyi eszközök
270	Immateriális javak	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
280	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja
290	Adókövetelések	IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
300	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. pontja
310	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 7. pontja
320	ESZKÖZÖK	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG 6

20.2. Kötelezettségek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
			V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
			010	020
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése
020	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7 bekezdésének a) pontja
030	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
110	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
120	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
130	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
140	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
150	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 26. pontja
160	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése
170	Céltartalékok	IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja
180	Adókötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
190	Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke	IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2; V. melléklet 2. részének 12. pontja
200	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 2. részének 13. pontja
210	Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek	IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja
220	KÖTELEZETTSÉGEK	IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG 6

20.3. Az eredménykimutatás fő tételeinek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
			V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
			010	020
010	Kamatbevétel	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
020	(Kamatráfordítások)	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
030	(Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke ráfordításai)	IFRIC 2 11. bekezdése
040	Osztalékbevétel	V. melléklet 2. részének 40. pontja
050	Díj- és jutalékbevételek	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
060	(Díj- és jutalékráfordítások)	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	V. melléklet 2. részének 45. pontja
080	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 43. és 46. pontja
083	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (-) vesztesége	IFRS 9 5.7.1. bekezdése
090	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 44. pontja
100	Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (-) veszteségek, nettó	V. melléklet 2. részének 47–48. pontja
110	Árfolyam-különbözet [nyereség vagy (-) veszteség], nettó	IAS 21 28. bekezdése és 52. bekezdésének a) pontja
130	Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IAS 1 34. bekezdése
140	Egyéb működési bevétel	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja
150	(Egyéb működési költségek)	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja
155	MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÖSSZESEN, NETTÓ
160	(Igazgatási költségek)
170	(Értékcsökkenés)	IAS 1 102. és 104. bekezdése
171	Módosítás miatti nyereség vagy (-) veszteség, nettó	IFRS 9 5.4.3. bekezdése, A. függelék; V. melléklet 2. részének 49. pontja
180	(Céltartalékképzés vagy (-) céltartalékok visszaírása)	IAS 37 59. és 84. bekezdése; IAS 1 98 bekezdésének b), f), g) pontja
190	(Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IFRS 7 20. bekezdésének a) Viii. pontja; V. melléklet 2. részének 51. és 53. pontja
200	(Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IAS 28 40–43. bekezdése
210	(Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
220	Eredményben elszámolt negatív cégérték	IFRS 3 Függelék B64. bekezdésének n) i. pontja
230	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések nyereségéből vagy (-) veszteségéből való részesedés	V. melléklet 2. részének 54. pontja
240	Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy (-) veszteség	IFRS 5 37. bekezdése; V. melléklet 2. részének 55. pontja
250	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS ELŐTT	IAS 1 102. bekezdése, IG 6; IFRS 5 33A. bekezdése
260	(A folytatódó tevékenységekből származó eredményhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	IAS 1 82. bekezdésének d) pontja; IAS 12 77. bekezdése
270	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS UTÁN	IAS 1, IG 6;
280	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés után	IAS 1 82. bekezdésének ea) pontja; IFRS 5 33. bekezdésének a) pontja és 33A. bekezdése V. melléklet 2. részének 56. pontja
290	AZ ÜZLETI ÉV NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE	IAS 1 81A. bekezdésének a) pontja

20.4. Eszközök földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

z-tengely		Az ügyfél székhelye szerinti ország

		Hivatkozások	Bruttó könyv szerinti érték					Halmozott értékvesztés	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
				Ebből: kereskedési céllal tartott vagy kereskedési célú	ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó pénzügyi eszközök	Ebből: követelésátstrukturálás	Ebből: nemteljesítő	Halmozott értékvesztés
			V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 271. és 275. pontja	V. melléklet 1. részének 15. a) pontja, 2. részének 273. pontja	V. melléklet 2. részének 273. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 274. pontja	V. melléklet 2. részének 274. pontja
			010	011	012	022	025	031	040
010	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
020	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
030	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
040	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
050	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
150	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
160	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
170	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
180	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
190	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
200	Ebből: Kis- és középvállalkozások	KKV 1. cikkének (2) bekezdése
210	Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
220	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
230	Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
240	Ebből: Fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

20.5. Mérlegen kívüli kitettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

z-tengely		Az ügyfél székhelye szerinti ország

		Hivatkozások	Névérték			Adott elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalék
				Ebből: követelésátstrukturálás	Ebből: nemteljesítő
			V. melléklet 2. részének 118. és 271. pontja	V. melléklet 2. részének 240–258. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 276. pontja
			010	022	025	030
010	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja
020	Adott pénzügyi garanciák	IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja
030	Egyéb adott elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja

20.6. Kötelezettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

z-tengely		Az ügyfél székhelye szerinti ország

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 1. részének 27. pontja és 2. részének 271. pontja
			010
010	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 1. részének 44. e) pontja és 2. részének 272. pontja
020	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
030	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
040	Rövid pozíciók	IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja V. melléklet 1. része 44. bekezdésének d) pontja
050	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
080	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
090	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
100	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
110	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
120	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
130	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

20.7.1. Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek földrajzi megoszlása NACE-kódok és az ügyfél székhelye szerint

z-tengely

Az ügyfél székhelye szerinti ország

Hivatkozások

Nem pénzügyi vállalatok V. melléklet 2. részének 271. és 277. pontja

Bruttó könyv szerinti érték

Halmozott értékvesztés

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében

ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelek és előlegek

Ebből: nemteljesítő

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 275. pontja

V. melléklet 2. részének 273. pontja

V. melléklet 2. részének 275. pontja

V. melléklet 2. részének 274. pontja

010

011

012

021

022

010

A.	Mezőgazdaság, erdészet, halászat

NACE rendelet

020

B.	Bányászat és kőfejtés

NACE rendelet

030

C.	Feldolgozóipar

NACE rendelet

040

D.	Villamosenergia-, gáz-, gőz-, légkondicionálás-ellátás

NACE rendelet

050

E.	Vízellátás

NACE rendelet

060

Építőipar

NACE rendelet

070

G.	Nagy- és kiskereskedelem

NACE rendelet

080

H.	Szállítás, raktározás

NACE rendelet

090

I.	Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás

NACE rendelet

100

J.	Információ és kommunikáció

NACE rendelet

105

K.	Pénzügyi és biztosítói tevékenységek

NACE rendelet

110

L.	Ingatlanügyletek

NACE rendelet

120

M.	Szakmai, tudományos és műszaki tevékenység

NACE rendelet

130

N.	Adminisztratív és szolgáltatást támogató tevékenység

NACE rendelet

140

O.	Közigazgatás, védelem, kötelező társadalombiztosítás

NACE rendelet

150

Oktatás

NACE rendelet

160

Q.	Humán-egészségügyi ellátás, szociális ellátás

NACE rendelet

170

R.	Művészet, szórakoztatás, szabadidő

NACE rendelet

180

S.	Egyéb szolgáltatás

NACE rendelet

190

HITELEK ÉS ELŐLEGEK

V. melléklet 1. részének 32. pontja

21. Tárgyi eszközök és immateriális javak: operatív lízingbe adott eszközök

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 2. részének 278–279. pontja
			010
010	Ingatlanok, gépek és berendezések	IAS 16 6. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja
020	Átértékelési modell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 16 31. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
030	Bekerülésiérték-modell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 16 30. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
040	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 IN5. bekezdés; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja
050	Valósértékmodell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 40 33–55. bekezdése, 76. bekezdése
060	Bekerülésiérték-modell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 40 56. bekezdése, 79. bekezdésének c) pontja
070	Egyéb immateriális javak	IAS 38 8. és 118. bekezdése
080	Átértékelési modell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 38 75–87. bekezdése, 124. bekezdésének a) ii. pontja
090	Bekerülésiérték-modell	IAS 17 49. bekezdése; IAS 38 74. bekezdése

22. Vagyonkezelés, letétkezelés és egyéb szolgáltatások

22.1. Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
		Hivatkozások	V. melléklet 2. részének 280. pontja
		IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja	010
010	Díj- és jutalékbevételek	V. melléklet 2. részének 281–283. pontja
020	Értékpapírok
030	Kibocsátások	V. melléklet 2. részének 284. a) pontja
040	Transzfermegbízások	V. melléklet 2. részének 284. b) pontja
050	Egyéb	V. melléklet 2. részének 284. c) pontja
060	Elszámolás és teljesítés	V. melléklet 2. részének 284. d) pontja
070	Vagyonkezelés	V. melléklet 2. részének 284. e) pontja és 285. a) pontja
080	Letétkezelés [ügyféltípus szerint]	V. melléklet 2. részének 284. e) pontja és 285. b) pontja
090	Kollektív befektetés
100	Egyéb
110	Kollektív befektetésekkel kapcsolatos központi adminisztrációs szolgáltatás	V. melléklet 2. részének 284. e) pontja és 285. c) pontja
120	Bizalmi vagyonkezelői tranzakciók	V. melléklet 2. részének 284. e) pontja és 285. d) pontja
130	Fizetési szolgáltatások	V. melléklet 2. részének 284. e) pontja és 285. e) pontja
140	Ügyfelek elosztott, de nem kezelt forrásai [terméktípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. f) pontja
150	Kollektív befektetés
160	Biztosítási termékek
170	Egyéb
180	Strukturált finanszírozás	V. melléklet 2. részének 284. f) pontja
190	Hitelszolgálati tevékenység	V. melléklet 2. részének 284. g) pontja
200	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 284. h) pontja
210	Adott pénzügyi garanciák	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 284. h) pontja
220	Egyéb	V. melléklet 2. részének 284. j) pontja
230	(Díj- és jutalékráfordítások)	V. melléklet 2. részének 113–115 pontja
240	(Elszámolás és teljesítés)	V. melléklet 2. részének 284. d) pontja
250	(Letétkezelés)	V. melléklet 2. részének 285. b) pontja
260	(Hitelszolgálati tevékenység)	V. melléklet 2. részének 284. g) pontja
270	(Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek)	V. melléklet 2. részének 284. i) pontja
280	(Kapott pénzügyi garanciák)	V. melléklet 2. részének 284. i) pontja
290	(Egyéb)	V. melléklet 2. részének 284. j) pontja

22.2. A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök

		Hivatkozás	A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök összege
			V. melléklet 2. részének 285. g) pontja
			010
010	Vagyonkezelés [ügyféltípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. a) pontja
020	Kollektív befektetés
030	Nyugdíjalapok
040	Ügyfélportfóliók egyedi kezelése
050	Egyéb befektetési eszközök
060	Letétkezelt eszközök [ügyféltípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. b) pontja
070	Kollektív befektetés
080	Egyéb
090	Ebből: más gazdálkodó egységekre bízott
100	Kollektív befektetésekkel kapcsolatos központi adminisztrációs szolgáltatás	V. melléklet 2. részének 285. c) pontja
110	Bizalmi vagyonkezelői tranzakciók	V. melléklet 2. részének 285. d) pontja
120	Fizetési szolgáltatások	V. melléklet 2. részének 285. e) pontja
130	Ügyfelek elosztott, de nem kezelt forrásai [terméktípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. f) pontja
140	Kollektív befektetés
150	Biztosítási termékek
160	Egyéb

30. Mérlegen kívüli tevékenységek: Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

30.1. Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

		Hivatkozások	A mérlegben megjelenített pénzügyi eszközök könyv szerinti értéke	Ebből: lehívott likviditási támogatás	Lehívott likviditási támogatás valós értéke	A mérlegben megjelenített pénzügyi kötelezettségek könyv szerinti értéke	Az adatszolgáltató intézmény által adott mérlegen kívüli kitettségek névértéke	Ebből: Adott hitelnyújtási elkötelezettségek névértéke	Az adatszolgáltató intézménynél a tárgyidőszakban felmerült veszteségek
			IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja	IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 286. pontja		IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja	IFRS 12 B26. bekezdésének e) pontja		IFRS 12 B26. bekezdésének b) pontja V. melléklet 2. részének 287. pontja
			010	020	030	040	050	060	080
010	Összesen

30.2. Nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben levő érdekeltségek részletezése a tevékenységek jellege szerint

A tevékenységek jellege szerint		Hivatkozások	Könyv szerinti érték
			Értékpapírosítási különleges célú gazdálkodó egységek	Vagyonkezelés	Más tevékenységek
			CRR 4. cikke (1) bekezdésének 66. pontja	V. melléklet 2. részének 285. a) pontja
		IFRS 12 24. bekezdése, B6. bekezdésének a) pontja	010	020	030
010	Az adatszolgáltató intézmény mérlegében megjelenített kiválasztott pénzügyi eszközök	IFRS 12 29. bekezdésének a), b) pontja
021	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 213–239. pontja
030	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
040	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
050	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
060	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
070	Az adatszolgáltató intézmény mérlegében megjelenített kiválasztott tőkeelemek és pénzügyi kötelezettségek	IFRS 12 29. bekezdésének a), b) pontja
080	Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
090	Származtatott ügyletek	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
100	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
110	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
			Névérték
120	Az adatszolgáltató intézmény által adott mérlegen kívüli kitettségek	IFRS 12 B26. bekezdésének e) pontja CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 102–105. pontja, 113–115. pontja és 118. pontja
131	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja

31. Kapcsolt felek

31.1. Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben

		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 288–291. pontja	Nyitott egyenlegek
			Anyavállalat és a gazdálkodó egység felett közös ellenőrzést vagy jelentős befolyást gyakorló gazdálkodó egységek	Leányvállalatok és azonos csoportba tartozó egyéb gazdálkodó egységek	Társult és közös vállalkozások	Az intézmény vagy anyavállalatának kulcspozícióban lévő vezetői	Egyéb kapcsolt felek
			IAS 24 19. bekezdésének a), b) pontja	IAS 24 19. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 289. pontja	IAS 24 19. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 289. pontja	IAS 24 19. bekezdésének f) pontja	IAS 24 19. bekezdésének g) pontja
			010	020	030	040	050
010	Kiválasztott pénzügyi eszközök	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
050	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 213–239. pontja
060	Kiválasztott pénzügyi kötelezettségek	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja
070	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza V. melléklet 1. részének 36. pontja
080	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
090	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek névértéke	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 102–105. pontja, 113–115. pontja és 118. pontja
100	ebből: nemteljesítő	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 117. pontja
110	Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 290. pontja
120	Származtatott ügyletek névleges összege	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
131	Az értékvesztés és a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében	IAS 24 1. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 69–71. pontja és 291. pontja
132	Nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségekre képzett céltartalék	V. melléklet 2. részének 11. pontja, 106. pontja és 291. pontja

31.2. Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel való ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek

		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 288–289. pontja és 292–293. pontja	Tárgyidőszak
			Anyavállalat és a gazdálkodó egység felett közös ellenőrzést vagy jelentős befolyást gyakorló gazdálkodó egységek	Leányvállalatok és azonos csoportba tartozó egyéb gazdálkodó egységek	Társult és közös vállalkozások	Az intézmény vagy anyavállalatának kulcspozícióban lévő vezetői	Egyéb kapcsolt felek
			IAS 24 19. bekezdésének a), b) pontja	IAS 24 19. bekezdésének c) pontja;	IAS 24 19. bekezdésének d), e) pontja	IAS 24 19. bekezdésének f) pontja	IAS 24 19. bekezdésének g) pontja
			010	020	030	040	050
010	Kamatbevétel	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja
020	Kamatráfordítások	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
030	Osztalékbevétel	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja
040	Díj- és jutalékbevételek	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
050	Díj- és jutalékráfordítások	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
060	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja
070	Pénzügyi eszközöktől eltérő eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 292. pontja
080	Nemteljesítő kitettségek értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása	IAS 24 18. bekezdésének d) pontja V. melléklet 2. részének 293. pontja
090	Nemteljesítő kitettségekre képzett céltartalékok vagy (-) céltartalékok visszaírása	V. melléklet 2. részének 50. és 293. pontja

40. Csoportszerkezet

40.1. Csoportszerkezet: „intézményenként”

LEI-kód

Az intézmény kódja

Jogalany neve

A belépés időpontja

A befektetést befogadó jegyzett tőkéje

A befektetést befogadó saját tőkéje

A befektetést befogadó mérlegfőösszege

A befektetést befogadó nyeresége vagy (-) vesztesége

A befektetést befogadó székhelye

A befektetést befogadó szektora

NACE-kód

Halmozott tőkerészesedés [%]

Szavazati jogok [%]

Csoportszerkezet [kapcsolat]

Elszámolási módszer [Számviteli csoport]

Elszámolási módszer [CRR csoport]

Könyv szerinti érték

Akvizíció költsége

A befektetést befogadóhoz kapcsolódó cégérték

Az olyan befektetések valós értéke, amelyekre vonatkozóan nyilvánosan közzétett árjegyzés van

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. a) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. b) pontja

IFRS 12 12. bekezdés a) pontja, 21. bekezdés a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. c) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. d) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. e) pontja

IFRS 12 B12. bekezdés b) pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. f) pontja

IFRS 12 12. bekezdés b) pontja, 21, bekezdés a) iii. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. g) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. h) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. i) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének a) iv. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. j) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének a) iv. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. k) pontja

IFRS 12 10. bekezdésének a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. l) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. m) pontja

CRR 18. cikke; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. n) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. o) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. p) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. q) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének b) iii. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. r) pontja

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Csoportszerkezet: „instrumentumonként”

Értékpapírkód	Az intézmény kódja	A holdingtársaság LEI-kódja	A holdingtársaság kódja	A holdingtársaság neve	Halmozott tőkerészesedés (%)	Könyv szerinti érték	Akvizíció költsége
V. melléklet 2. részének 297. a) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) és c) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja		V. melléklet 2. részének 296. j) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. o) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. p) pontja, 297. c) pontja
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Valós érték

41.1. Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 298. pontja	Valós érték IFRS 7 25–26. bekezdése	Valósérték-hierarchia IFRS 13 97. bekezdése, 93. bekezdésének b) pontja
		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 298. pontja	Valós érték IFRS 7 25–26. bekezdése	1. szint IFRS 13 76. bekezdése	2. szint IFRS 13 81. bekezdése	3. szint IFRS 13 86. bekezdése
ESZKÖZÖK			010	020	030	040
015	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
016	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
017	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
070	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

41.2. A valós érték opció alkalmazása

		Hivatkozások	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Számviteli meg nem felelés	Kezelés valós érték alapján	Hibrid szerződések	Hitelkockázat szempontjából kezelt
			IFRS 9 B4.1.29. bekezdése	IFRS 9 B4.1.33. bekezdése	IFRS 9 4.3.6. bekezdése; IFRS 9 4.3.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 300. pontja	IFRS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) és e) pontja; V. melléklet 2. részének 301. pontja
ESZKÖZÖK			010	020	030	040
010	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
050	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
060	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
070	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
080	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

42. Tárgyi eszközök és immateriális javak: könyv szerinti érték értékelési módszer szerint

		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 302. pontja	Könyv szerinti érték
		Hivatkozások V. melléklet 2. részének 302. pontja	010
010	Ingatlanok, gépek és berendezések	IAS 16 6. bekezdése; IAS 16 29. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja
020	Átértékelési modell	IAS 16 31. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
030	Bekerülésiérték-modell	IAS 16 30. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
040	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 5. és 30. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja
050	Valósértékmodell	IAS 40 33–55. bekezdése, 76. bekezdése
060	Bekerülésiérték-modell	IAS 40 56. bekezdése, 79. bekezdésének c) pontja
070	Egyéb immateriális javak	IAS 38 8., 118. és 122. bekezdése; V. melléklet 2. részének 303. pontja
080	Átértékelési modell	IAS 38 75–87. bekezdése, 124. bekezdésének a) ii. pontja
090	Bekerülésiérték-modell	IAS 38 74. bekezdése

43. Céltartalékok

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Nyugdíj és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmek	Egyéb hosszú távú munkavállalói juttatások	Átszervezés	Függő jogi ügyek és adóügyi perek	Az IAS 37 szerint értékelt egyéb elkötelezettségek és adott garanciák és az IFRS 4 szerint értékelt adott garanciák	Egyéb céltartalékok
			IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja	IAS 19 153. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 10. pontja	IAS 37 70–83. bekezdések	IAS 37 14. bekezdése	IAS 37. bekezdése; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 304–305. pontja	IAS 37 14. bekezdése
			010	020	030	040	055	060
010	Nyitó egyenleg [könyv szerinti érték az időszak elején]	IAS 37 84. bekezdésének a) pontja
020	Céltartalékképzés, beleértve a már meglévő céltartalékok növelését	IAS 37 84. bekezdésének b) pontja
030	(-) Felhasznált összegek	IAS 37 84. bekezdésének c) pontja
040	(-) Fel nem használt, az időszak során visszaírt összegek	IAS 37 84. bekezdésének d) pontja
050	A diszkontált összeg [az idő múlása] növekedése és a diszkontráta bármilyen változásának hatása	IAS 37 84. bekezdésének e) pontja
060	Egyéb mozgások
070	Záró egyenleg [könyv szerinti érték az időszak végén]	IAS 37 84. bekezdésének a) pontja

44. Meghatározott juttatási programok és munkavállalói juttatások

44.1. A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői

		Hivatkozások	Összeg
			V. melléklet 2. részének 306–307. pontja
			010
010	A meghatározott juttatási program eszközeinek valós értéke	IAS 19 140. bekezdésének a) i. pontja, 142. bekezdése
020	Ebből: Az intézmény által kibocsátott pénzügyi instrumentumok	IAS 19 143. bekezdése
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 19 142. bekezdésének b) pontja
040	Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok	IAS 19 142. bekezdésének c) pontja
050	Ingatlan	IAS 19 142. bekezdésének d) pontja
060	A meghatározott juttatási program egyéb eszközei
070	A meghatározott juttatási kötelmek jelenértéke	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja
080	Az eszközértékhatár hatása	IAS 19 140. bekezdésének a) iii. pontja
090	A meghatározott juttatási program nettó eszközei [Könyv szerinti érték]	IAS 19 63. bekezdése; V. melléklet 2. részének 308. pontja
100	Nyugdíjra és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmekre képzett céltartalék [könyv szerinti érték]	IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja
110	Tájékoztató adat: Eszközként megjelenített visszatérítési jogok valós értéke	IAS 19,140. bekezdésének b) pontja

44.2. A meghatározott juttatási kötelmek változásai

		Hivatkozások	Meghatározott juttatási kötelmek
			V. melléklet 2. részének 306. pontja és 309. pontja
			010
010	Nyitó egyenleg [jelenérték]	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja
020	Tárgyidőszaki szolgálat költsége	IAS 19 141. bekezdésének a) pontja
030	Kamatköltség	IAS 19 141. bekezdésének b) pontja
040	Fizetett hozzájárulások	IAS 19 141. bekezdésének f) pontja
050	Demográfiai feltételezések változásaiból eredő aktuáriusi nyereségek vagy (-) veszteségek	IAS 19 141. bekezdésének c) ii. pontja
060	Pénzügyi feltételezések változásaiból eredő aktuáriusi nyereségek vagy (-) veszteségek	IAS 19 141. bekezdésének c) iii. pontja
070	Devizaárfolyam növekedése vagy (-) csökkenése	IAS 19 141. bekezdésének e) pontja
080	Kifizetett juttatások	IAS 19 141. bekezdésének g) pontja
090	Múltbeli szolgálat költsége, az elszámolásokból eredő nyereségekkel és veszteségekkel együtt	IAS 19,141. bekezdésének d) pontja
100	Üzleti kombinációkból és elidegenítésekből származó növekedés vagy (-) csökkenés	IAS 19 141. bekezdésének h) pontja
110	Egyéb növekedés vagy (-) csökkenés
120	Záró egyenleg [jelenérték]	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 310. pontja

44.3. Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó]

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
		Hivatkozások	010
010	Nyugdíjak és hasonló költségek	V. melléklet 2. részének 311. a) pontja
020	Részvényalapú kifizetések	IFRS 2 44. bekezdése; V. melléklet 2. részének 311. b) pontja

45. Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

45.1. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint

		Hivatkozások	Tárgyidőszak	A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás összege
				V. melléklet 2. részének 312. pontja
			010	020
010	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
020	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
030	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja

45.2. Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség

		Hivatkozások	Tárgyidőszak
			V. melléklet 2. részének 313. pontja
			010
020	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 69. bekezdése; IAS 1 34. bekezdésének a) pontja, 98. bekezdésének d) pontja
030	Immateriális javak	IAS 38 113-115A. bekezdések; IAS 1 34. bekezdésének a) pontja
040	Egyéb eszközök	IAS 1 34. bekezdésének a) pontja
050	NEM PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK KIVEZETÉSÉBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (-) VESZTESÉG	IAS 1 34. bekezdése

45.3. Egyéb működési bevételek és ráfordítások

		Hivatkozások	Bevételek	Ráfordítások
		Hivatkozások	010	020
010	A valósérték-modell alkalmazásával értékelt tárgyi eszközök valós értékének változásai	IAS 40 76. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 314. pontja
020	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 75. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 2. részének 314. pontja
030	Operatív lízing, kivéve befektetési célú ingatlan	IAS 17 50., 51. bekezdése és 56. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 315. pontja
040	Egyéb	V. melléklet 2. részének 316. pontja
050	EGYÉB MŰKÖDÉSI BEVÉTEL VAGY RÁFORDÍTÁS	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja

46. A sajáttőke-változások kimutatása

A saját tőke változásának forrása

Hivatkozások

Jegyzett tőke

Névértéken felüli befizetés (ázsió)

Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke

Egyéb tőke

Halmozott egyéb átfogó jövedelem

Eredménytartalék

Átértékelési tartalék

Egyéb tartalék

Saját részvények (-)

Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható nyereség vagy (-) veszteség

Évközi osztalék (-)

Kisebbségi részesedések

Összesen

Halmozott egyéb átfogó jövedelem

Egyéb tételek

IAS 1 106. bekezdése, 54. bekezdésének r) pontja

IAS 1 106. bekezdése, 78. bekezdésének e) pontja

IAS 1 106. bekezdése; V. melléklet 2. részének 18–19. pontja

IAS 1 106. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése

IAS 1 106. bekezdése

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja

IFRS 1 30. bekezdése, D5–D8. bekezdése

IAS 1 106. bekezdése, 54. bekezdésének c) pontja

IAS 1 106. bekezdése; IAS 32 33. és 34. bekezdése V. melléklet 2. részének 30. pontja

IAS 1,106. bekezdésének a) pontja

IAS 1 106. bekezdése; IAS 32 35. bekezdése

IAS 1 54. bekezdésének q) pontja, 106. bekezdésének a) pontja

IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG6

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

010

Nyitó egyenleg [újramegállapítás előtt]

020

Hibajavítások hatásai

IAS 1 106. bekezdésének b) pontja; IAS 8 42. bekezdése

030

A számviteli politika változásainak hatásai

IAS 1 106. bekezdésének b) pontja; IAS 1, IG6; IAS 8 22. bekezdése

040

Nyitó egyenleg [tárgyidőszak]

050

Törzsrészvények kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

060

Elsőbbségi részvények kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

070

Egyéb tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

080

Egyéb kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok fűződő jog gyakorlása vagy lejárata

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

090

Tartozás átváltása saját tőkévé

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

100

Tőkeleszállítás

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

110

Osztalék

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja IAS 32 35. bekezdése; IAS 1, IG6

120

Saját részvények vásárlása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja IAS 32 33. bekezdése

130

Saját részvények értékesítése vagy bevonása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja IAS 32 33. bekezdése

140

Pénzügyi instrumentumok átsorolása a saját tőkéből a kötelezettségekhez

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

150

Pénzügyi instrumentumok átsorolása a kötelezettségekből a saját tőkéhez

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

160

Átvezetés a saját tőke összetevői között

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja V. melléklet 2. részének 318. pontja

170

A saját tőke üzleti kombinációkból származó növekedése vagy (-) csökkenése

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

180

Részvényalapú kifizetések

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; IFRS 2.10

190

A saját tőke egyéb növekedése vagy (-) csökkenése

IAS 1 106. bekezdésének d) pontja

200

Teljes tárgyévi átfogó jövedelem

IAS 1 106. bekezdésének d) i-ii. pontja; IAS 1 81A. bekezdésének c) pontja; IAS 1, IG6

210

Záró egyenleg [tárgyidőszak]”

II. MELLÉKLET

„IV. MELLÉKLET

A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓKRA VONATKOZÓ ADATSZOLGÁLTATÁS A NEMZETI SZÁMVITELI SZABÁLYOZÁSSAL ÖSSZHANGBAN helyébe lép

FINREP-TÁBLÁK A GAAP SZERINT

A TÁBLA SZÁMA

A TÁBLA KÓDJA

A TÁBLA VAGY TÁBLACSOPORT NEVE

1. RÉSZ [NEGYEDÉVES GYAKORISÁG]

Mérleg [pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás]

1.1

F 01.01

Mérleg: eszközök

1.2

F 01.02

Mérleg: kötelezettségek

1.3

F 01.03

Mérleg: saját tőke

F 02.00

Eredménykimutatás

F 03.00

Átfogó jövedelemkimutatás

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése

4.1

F 04.01

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök

4.2.1

F 04.02.1

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök

4.2.2

F 04.02.2

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök

4.3.1

F 04.03.1

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök

4.4.1

F 04.04.1

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök

4.5

F 04.05

Alárendelt pénzügyi eszközök

4.6

F 04.06

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: kereskedési célú pénzügyi eszközök

4.7

F 04.07

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

4.8

F 04.08

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

4.9

F 04.09

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

4.10

F 04.10

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése: egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

5.1

F 05.01

Nem kereskedési célú hitelek és előlegek termék szerinti részletezése

6.1

F 06.01

Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint

F 07.00

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

7.1

F 07.01

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

7.2

F 07.02

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök a nemzeti GAAP szerint

Pénzügyi kötelezettségek részletezése

8.1

F 08.01

Pénzügyi kötelezettségek termék és ügyfélszektor szerinti részletezése

8.2

F 08.02

Alárendelt pénzügyi kötelezettségek

Hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

9.1

F 09.01

Mérlegen kívüli kitettségek a nemzeti GAAP szerint: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

9.1.1

F 09.01.1

Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

9.2

F 09.02

Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

F 10.00

Származtatott ügyletek – Kereskedési célú ügyletek és gazdasági fedezeti ügyletek

Fedezeti elszámolások

11.1

F 11.01

Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások: kockázattípus és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

11.2

F 11.02

Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások a nemzeti GAAP szerint: Kockázattípusok szerinti részletezés

11.3

F 11.03

Nem származtatott fedezeti instrumentumok: számviteli portfólió és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

11.3.1

F 11.03.1

Nem származtatott fedezeti instrumentumok a nemzeti GAAP szerint: számviteli portfólió szerinti részletezés

11.4

F 11.04

Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

F 12.00

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés változása és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok értékvesztése a nemzeti GAAP szerint

12.1

F 12.01

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

12.2

F 12.02

Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés)

Kapott biztosítékok és garanciák

13.1

F 13.01

Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése

13.2

F 13.02

Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában tartott]

13.3

F 13.03

Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott

F 14.00

Valósérték-hierarchia: valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

F 15.00

Pénzügyi eszközök átadásával összefüggő kivezetés és pénzügyi kötelezettségek

Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

16.1

F 16.01

Kamatbevételek és kamatráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint

16.2

F 16.02

Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint

16.3

F 16.03

Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint

16.4

F 16.04

Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint

16.4.1

F 16.04.1

Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

16.5

F 16.05

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

16.6

F 16.06

Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek

16.7

F 16.07

Nem pénzügyi eszközök értékvesztése

A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérleg

17.1

F 17.01

A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Eszközök

17.2

F 17.02

A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérlegen kívüli kitettségek – adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

17.3

F 17.03

A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Kötelezettségek

F 18.00

Teljesítő és nemteljesítő kitettségek

F 19.00

Átstrukturált kitettségek

2. RÉSZ [NYEGYEDÉVES KÜSZÖBÉRTÉKKEL: NEGYEDÉVES GYAKORISÁG VAGY NINCS ADATSZOLGÁLTATÁS]

Földrajzi megoszlás

20.1

F 20.01

Eszközök földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

20.2

F 20.02

Kötelezettségek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

20.3

F 20.03

Az eredménykimutatás fő tételeinek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

20.4

F 20.04

Eszközök földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

20.5

F 20.05

Mérlegen kívüli kitettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

20.6

F 20.06

Kötelezettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

20.7.1

F 20.07.1

Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek földrajzi megoszlása NACE-kódok és az ügyfél székhelye szerint

F 21.00

Tárgyi eszközök és immateriális javak: operatív lízingbe adott eszközök

Vagyonkezelés, letétkezelés és egyéb szolgáltatások

22.1

F 22.01

Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint

22.2

F 22.02

A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök

3. RÉSZ [FÉLÉVES]

Mérlegen kívüli tevékenységek: érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

30.1

F 30.01

Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

30.2

F 30.02

Nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben levő érdekeltségek részletezése a tevékenységek jellege szerint

Kapcsolt felek

31.1

F 31.01

Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben

31.2

F 31.02

Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel való ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek

4. RÉSZ [ÉVES]

Csoportszerkezet

40.1

F 40.1

Csoportszerkezet: »intézményenként«

40.2

F 40.02

Csoportszerkezet: »instrumentumonként«

Valós érték

41.1

F 41.01

Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

41.2

F 41.02

A valós érték opció alkalmazása

F 42.00

Tárgyi eszközök és immateriális javak: könyv szerinti érték értékelési módszer szerint

F 43.00

Céltartalékok

Meghatározott juttatási programok és munkavállalói juttatások

44.1

F 44.01

A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői

44.2

F 44.02

A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változásai

44.3

F 44.03

Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó]

Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

45.1

F 45.01

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint

45.2

F 45.02

Nem értékesítésre tartott nem pénzügyi eszközök kivezetéséből és leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség

45.3

F 45.03

Egyéb működési bevételek és ráfordítások

F 46.00

A sajáttőke-változások kimutatása

	A nemzeti GAAP szerint adatot szolgáltatók esetében kitöltendő részek
	Az alkalmazandó számviteli szabályozás hatálya alá tartozó adatot szolgáltató intézmények esetében nem kitöltendő cellák

1. Mérleg [pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatás]

1.1. Eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
					V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
					010
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	BAD 4. cikke, Eszközök 1. pontja	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	BAD 13. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 2. részének 2. pontja	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja	V. melléklet 2. részének 3. pontja	5
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (5) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 9 A. függelék
060	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete	IFRS 9 A. függelék	10
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése	4
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 24. és 26. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 24. és 27. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
091	Kereskedési célú pénzügyi eszközök	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja
092	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 17. és 27. pontja		10
093	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza		4
094	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja		4
095	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja		4
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése	4
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése	4
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
099	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése	4
110	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése; EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza	4
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése	4
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése	4
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
144	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
171	Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 36. cikkének (2) bekezdése		4
172	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza		4
173	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja		4
174	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja		4
175	A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdése		4
176	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza		4
177	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja		4
178	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja		4
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése	4
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja	4
183	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja	4
231	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 35. cikke; számviteli irányelv 6. cikke (1) bekezdésének i) pontja és 8. cikkének (2) bekezdése V. melléklet 1. részének 18. és 19. pontja		4
390	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza		4
232	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja		4
233	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja		4
234	Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 37. cikke; Számviteli irányelv 12. cikkének (7) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja		4
235	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza		4
236	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja		4
237	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja		4
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 22. pontja	11
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Leányvállalatokban, közös vállalkozásokban, és társult vállalkozásokban lévő befektetések	BAD 4. cikke, Eszközök 7-8. pontja; Számviteli irányelv 2. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja	40
270	Tárgyi eszközök	BAD 4. cikke, Eszközök 10. pontja
280	Ingatlanok, gépek és berendezések		IAS 16 6. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja	21, 42
290	Befektetési célú ingatlan		IAS 40 5. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja	21, 42
300	Immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
310	Cégérték	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja	IFRS 3 B67. bekezdésének d) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja
320	Egyéb immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja	IAS 38 8. és 118. bekezdése	21, 42
330	Adókövetelések		IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
340	Tényleges adókövetelések		IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
350	Halasztott adókövetelések	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének f) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja
360	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. és 6. pontja	V. melléklet 2. részének 5. pontja
370	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok		IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 7. pontja
375	(-) Valós értéken értékelt, kereskedési célú eszközökre vonatkozó haircutok	V. melléklet 1. részének 29. pontja
380	ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	BAD 4. cikke, Eszközök	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG6

1.2. Kötelezettségek

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
					V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
					010
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek		IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése	8
020	Származtatott ügyletek		IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja	10
030	Rövid pozíciók		IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja	8
040	Betétek		EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek		V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
061	Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (3) és (6) bekezdése		8
062	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 25. pontja		10
063	Rövid pozíciók			8
064	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja		8
065	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja		8
066	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja		8
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.4. bekezdése	8
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
110	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése	8
120	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 30. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	8
130	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja	8
140	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32-34. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	8
141	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése		8
142	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja		8
143	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja		8
144	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja		8
150	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja; V. melléklet 1. részének 26. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 26. pontja	11
160	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; V. melléklet 2. részének 8.pontja; IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja	IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése
170	Céltartalékok	BAD 4. cikke, Források 6. pontja	IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja	43
175	Általános banki kockázatok fedezetére képzett tartalékok [ha a kötelezettségek között szerepel]	BAD 38. cikkének 1. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 112. pontja; V. melléklet 2. részének 15.pontja
180	Nyugdíj és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmek	V. melléklet 2. részének 9. pontja	IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja	43
190	Egyéb hosszú távú munkavállalói juttatások	V. melléklet 2. részének 10. pontja	IAS 19 153. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 10. pontja	43
200	Átszervezés		IAS 37 71. bekezdése és 84. bekezdésének a) pontja	43
210	Függő jogi ügyek és adóügyi perek		IAS 37 C függelék, 6. és 10. példák	43
220	Adott elkötelezettségek és garanciák	BAD 4. cikke, Források 6.c) pontja, Mérlegen kívüli tételek, 27. cikkének (11) bekezdése, 28. cikkének (8) bekezdése, 33. cikke	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) és d) pontja, 5.5. bekezdése és B2.5. bekezdése; IAS 37, IFRS 4; V. melléklet 2. részének 11. pontja	9 12 43
230	Egyéb céltartalékok	BAD 4. cikke, Források 6.c) pontja, Mérlegen kívüli tételek	IAS 37 14. bekezdése	43
240	Adókötelezettségek		IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
250	Tényleges adókötelezettség		IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
260	Halasztott adókötelezettség	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének f) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja
270	Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke		IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2. bekezdése; V. melléklet 2. részének 12. pontja
280	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 2. részének 13. pontja	V. melléklet 2. részének 13. pontja
290	Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek		IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja
295	Valós értéken értékelt, kereskedési célú kötelezettségekre vonatkozó haircutok	V. melléklet 1. részének 29. pontja
300	KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN		IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG6

1.3. Saját tőke

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Részletes tábla:	Könyv szerinti érték
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		Részletes tábla:	010
010	Jegyzett tőke	BAD 4. cikke, Források 9. pontja, BAD 22. cikke	IAS 1 54. bekezdésének r) pontja; BAD 22. cikke	46
020	Befizetett jegyzett tőke	BAD 4. cikke, Források 9. pontja	IAS 1 78. bekezdésének e) pontja
030	Jegyzett, de még be nem fizetett tőke	BAD 4. cikke, Források 9. pontja; V. melléklet 2. részének 17.pontja	V. melléklet 2. részének 14. pontja
040	Névértéken felüli befizetés (ázsió)	BAD 4. cikke, Források 10. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja	IAS 1 78. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja	46
050	Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke	V. melléklet 2. részének 18–19. pontja	V. melléklet 2. részének 18–19. pontja	46
060	Összetett pénzügyi instrumentumok sajáttőke-eleme	Számviteli irányelv 8. cikkének (6) bekezdése; V. melléklet 2. részének 18. pontja	IAS 32 28-29. bekezdése; V. melléklet 2. részének 18. pontja
070	Egyéb kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	V. melléklet 2. részének 19. pontja	V. melléklet 2. részének 19. pontja
080	Egyéb tőke	V. melléklet 2. részének 20. bekezdése	IFRS 2 10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése
090	Halmozott egyéb átfogó jövedelem	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	46
095	Eredménybe nem átsorolható tételek		IAS 1 82A. bekezdésének a) pontja
100	Tárgyi eszközök		IAS 16 39-41. bekezdése
110	Immateriális javak		IAS 38 85-87. bekezdése
120	A meghatározott juttatási nyugdíjprogramok aktuáriusi nyeresége vagy (–) vesztesége		IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 19 120. bekezdésének c) pontja
122	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok		IFRS 5 38. bekezdése, IG 12. példa
124	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés		IAS 1, IG6; IAS 28 10. bekezdése
320	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai		IAS 1 7. bekezdésének d) pontja; IAS 9 5.7.5. bekezdése és B5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 21. pontja
330	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valósérték-fedezeti ügyleteinek hatékonysághiánya		IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.5. és 6.5.3 bekezdése; IFRS 7 24C. bekezdése; V. melléklet 2. részének 22. pontja
340	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]		IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 22. pontja
350	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]		IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.5. bekezdése, .6.5.8. bekezdésének a) pontja;V. melléklet 2. részének57. pontja
360	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek hitelezési kockázat változásából származó valósérték-változásai		IAS 1 7. bekezdésének f) pontja IFRS 9 5.7.7. bekezdése;V. melléklet 2. részének 23. pontja
128	Eredménybe átsorolható tételek		IAS 1 82A. bekezdéséneka) (ii) pontja
130	Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése;	IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24B. bekezdésének b)(ii) és (iii) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. és iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 24. pontja
140	Külföldi pénznemek átváltása	BAD 39. cikkének (6) bekezdése	IAS 21 52. bekezdésének b) pontja; IAS 21 32. és 38-49. bekezdése
150	Származtatott fedezeti ügyletek. Cash flow-fedezeti ügyletek tartaléka [hatékony rész]	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése;	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja; IFRS 7 24B. bekezdésének b) (ii) és (iii) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) (i) pontja, 24E. bekezdése; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 25. pontja
155	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai		IAS 1 7. bekezdésének da) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, 5.7.10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 26. pontja
165	Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]		IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 60. pontja
170	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok		IFRS 5 38. bekezdése, IG 12. példa
180	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés		IAS 1, IG6; IAS 28 10. bekezdése
190	Eredménytartalék	BAD 4. cikke, Források 13. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja
200	Átértékelési tartalék	BAD 4. cikke, Források 12. pontja	IFRS 1 30. bekezdésének D5-D8. pontja; V. melléklet 2. részének 28. pontja
201	Tárgyi eszközök	Számviteli irányelv 7. cikkének (1) bekezdése
202	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	Számviteli irányelv 7. cikkének (1) bekezdése
203	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	Számviteli irányelv 7. cikkének (1) bekezdése
204	Egyéb	Számviteli irányelv 7. cikkének (1) bekezdése
205	Valós értéken értékelt tartalékok	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja
206	Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdésének b) pontja
207	Származtatott fedezeti ügyletek. Cash flow-fedezeti ügyletek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdésének a) pontja; CRR 30. cikkének a) pontja
208	Származtatott fedezeti ügyletek. Egyéb fedezeti ügyletek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdésének a) pontja
209	A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (8) és (2) bekezdése
210	Egyéb tartalék	BAD 4. cikke, Források 11-13. pontja	IAS 1 54. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének e) pontja
215	Általános banki kockázatok fedezetére képzett tartalékok [ha a saját tőke között szerepel]	BAD 38. cikkének 1. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 112. pontja; V. melléklet 2. részének 15.pontja
220	Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések tartalékai vagy halmozott veszteségei	Számviteli irányelv 9. cikke (7) bekezdésének a) pontja; 27. cikke; V. melléklet 2. részének 29. pontja	IAS 28 11. bekezdése; V. melléklet 2. részének 29. pontja
230	Egyéb	V. melléklet 2. részének 29. pontja	V. melléklet 2. részének 29. pontja
235	Első konszolidációs különbségek	Számviteli irányelv 24. cikke (3) bekezdésének c) pontja
240	(-) Saját részvények	Számviteli irányelv III. melléklet Eszközök D. III. 2. pontja; BAD 4. cikke, Eszközök 12. pontja; V. melléklet 2. részének 30. pontja	IAS 1 79. bekezdésének a) vi. pontja; IAS 32 33-34. bekezdése, AG14., AG36. bekezdés; V. melléklet 2. részének 30. pontja	46
250	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható eredmény	BAD 4. cikke, Források 14. pontja	IAS 1 81B. bekezdésének b) ii. pontja	2
260	(-) Évközi osztalék	CRR 26. cikkének (2b) bekezdése	IAS 32 35. bekezdése
270	Kisebbségi részesedések [Nem ellenőrző részesedés]	Számviteli irányelv 24. cikkének (4) bekezdése	IAS 1 54. bekezdésének q) pontja;
280	Halmozott egyéb átfogó jövedelem	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja	46
290	Egyéb tételek			46
300	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN		IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG6	46
310	SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN ÉS KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN	BAD 4. cikke, Források	IAS 1 IG6

2. Eredménykimutatás

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Részletes tábla:	Tárgyidőszak
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		Részletes tábla:	010
010	Kamatbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 1. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja	16
020	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 33. és 34. pontja
025	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése
030	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja
041	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 5.7.10–11. bekezdése IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
051	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
070	Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat		IFRS 9 A. függelék; és B6.6.16. bekezdése; V. melléklet 2. részének 35. pontja
080	Egyéb eszközök		V. melléklet 2. részének 36. pontja
085	Kötelezettségeken képződött kamatbevétel	V. melléklet 2. részének 37. pontja	IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 37. pontja
090	(Kamatráfordítások)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 2. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja	16
100	(Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek)		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 33. és 34. pontja
110	(Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek)		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja
120	(Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek)		IFRS 7 20. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
130	(Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat)		IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 35. pontja
140	(Egyéb kötelezettségek)		V. melléklet 2. részének 38. pontja
145	(Eszközök kamatráfordításai)	V. melléklet 2. részének 39. pontja	IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 39. pontja
150	(Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke ráfordításai)		IFRIC 2 11. bekezdése
160	Osztalékbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 3. pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja	V. melléklet 2. részének 40. pontja	31
170	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja
175	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja, B5. bekezdésének e) pontja; IFRS 9 5.7.1A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 40. pontja
191	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése, IFRS 9 5.7.1A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 41. pontja
192	Nem tőkemódszerrel értékelt befektetések leányvállalatokban, közös vállalkozásokban, valamint társult vállalkozásokban	V. melléklet 2. részének 42. pontja	V. melléklet 2. részének 42. pontja
200	Díj- és jutalékbevételek	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 4. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja	22
210	(Díj- és jutalékráfordítások)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 5. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja	22
220	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	V. melléklet 2. részének 45. pontja	16
231	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 9 4.12.A. bekezdése; IFRS 9 5.7.10–11. bekezdése
241	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) v. pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
260	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek		IFRS 7 20. bekezdésének a) v. pontja; IFRS 9 5.7.2. bekezdése
270	Egyéb
280	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 33. és 46. pontja	16
285	Kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja		16
287	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 46. pontja
290	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 44. pontja	16, 45
295	Nem kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja		16
300	Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (–) veszteségek, nettó	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése	V. melléklet 2. részének 47. pontja	16
310	Árfolyam-különbözet [nyereség vagy (-) veszteség], nettó	BAD 39. cikke	IAS 21 28. bekezdése és 52. bekezdésének a) pontja
320	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja; V. melléklet 2. részének 56. pontja
330	Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	V. melléklet 2. részének 48. pontja	IAS 1 34. bekezdése; V. melléklet 2. részének 48. pontja	45
340	Egyéb működési bevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 7. pontja; V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	45
350	(Egyéb működési költségek)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 10. pontja; V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	45
355	MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÖSSZESEN, NETTÓ
360	(Igazgatási költségek)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 8. pontja
370	(Személyi jellegű ráfordítások)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 8.a) pontja	IAS 19 7. bekezdése; IAS 1 102. bekezdése, IG 6;	44
380	(Egyéb adminisztrációs költségek)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 8.b) pontja
390	(Értékcsökkenés)		IAS 1 102. és 104. bekezdése
400	(Ingatlanok, gépek és berendezések)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 1 104. bekezdése; IAS 16 73. bekezdésének e) vii. pontja
410	(Befektetési célú ingatlanok)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 1 104. bekezdése; IAS 40 79. bekezdésének d) iv. pontja
415	(Cégérték)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja
420	(Egyéb immateriális javak)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 1 104. bekezdése; IAS 38 118. bekezdésének e) vi. pontja
425	Módosítás miatti nyereség vagy (–) veszteség, nettó		IFRS 9 5.4.3. bekezdés, A. függelék; V. melléklet 2. részének 49. pontja
426	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 35J. bekezdése
427	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 35J. bekezdése
430	(Céltartalékképzés vagy (-) céltartalékok visszaírása)		IAS 37 59. és 84. bekezdése; IAS 1 98 bekezdésének b), f), g) pontja	9 12 43
440	(Adott elkötelezettségek és garanciák)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 11-12. pontja	IFRS 9 4.2.1. bekezdésének c) és d) pontja, B2.5. bekezdése; IAS 37; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 50. pontja
450	(Egyéb céltartalékok)
455	(Általános banki kockázatok fedezetére képzett tartalékok növekedése vagy (-) csökkenése, nettó)	BAD 38. cikkének (2) bekezdése
460	(Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	BAD 35–37. cikke, V. melléklet 2. részének 52. és 53. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) viii. pontja; IFRS 9 5.4.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 51. és 53. pontja	12
481	(Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök)		IFRS 9 5.4.4. bekezdése, 5.5.1. bekezdése, 5.5.2. bekezdése és 5.5.8. bekezdése	12
491	(Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök)		IFRS 9 5.4.4. bekezdése, 5.5.1. bekezdése és 5.5.8. bekezdése	12
510	(Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja	IAS 28 40-43. bekezdése	16
520	(Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)		IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja	16
530	(Ingatlanok, gépek és berendezések)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 16 73. bekezdésének e) v-vi. pontja
540	(Befektetési célú ingatlanok)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 40 79. bekezdésének d) v. pontja
550	(Cégérték)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IFRS 3 Függelék B67. bekezdésének d) v. pontja; IAS 36 124. bekezdése
560	(Egyéb immateriális javak)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 38 118. bekezdésének e) iv. és v. pontja
570	(Egyéb)		IAS 36 126. bekezdésének a) és b) pontja
580	Eredményben elszámolt negatív cégérték	Számviteli irányelv 24. cikke (3) bekezdésének f) pontja	IFRS 3 Függelék B64. bekezdésének n) i. pontja
590	Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések nyereségéből vagy (-) veszteségéből való részesedés	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja	V. melléklet 2. részének 54. pontja
600	Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy (-) veszteség		IFRS 5 37. bekezdése; V. melléklet 2. részének 55. pontja
610	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS ELŐTT		IAS 1 102. bekezdése, IG6; IFRS 5 33A. bekezdése
620	(A folytatódó tevékenységekből származó eredményhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 15. pontja	IAS 1 82. bekezdésének d) pontja; IAS 12 77. bekezdése
630	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS UTÁN	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 16. pontja	IAS 1, IG 6
632	Rendkívüli nyereség vagy (-) veszteség adófizetés után	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 21. pontja
633	Rendkívüli nyereség vagy veszteség adófizetés előtt	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 19. pontja
634	(A rendkívüli eredményhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 20. pontja
640	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés után		IAS 1 82. bekezdésének ea) pontja; IFRS 5 33. bekezdésének a) pontja és 33A. bekezdése V. melléklet 2. részének 56. pontja
650	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés előtt		IFRS 5 33. bekezdésének b) i. pontja
660	(Megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)		IFRS 5 33. bekezdésének b) ii. és iv. pontja
670	AZ ÜZLETI ÉV NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 23. pontja	IAS 1 81A. bekezdésének a) pontja
680	Kisebbségi részesedéseknek tulajdonítható [nem ellenőrző részesedés]		IAS 1 81B. bekezdésének b) i. pontja
690	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható		IAS 1 81B. bekezdésének b) ii. pontja

3. Átfogó jövedelemkimutatás

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
			010
010	Az üzleti év nyeresége vagy (-) vesztesége	IAS 1 7. bekezdése, IG6
020	Egyéb átfogó jövedelem	IAS 1 7. bekezdése, IG6
030	Eredménybe nem átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdésének a) i. pontja
040	Tárgyi eszközök	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 16 39-40. bekezdése
050	Immateriális javak	IAS 1 7. bekezdése; IAS 38 85-86. bekezdése
060	A meghatározott juttatási nyugdíjprogramok aktuáriusi nyeresége vagy (–) vesztesége	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 19 120. bekezdésének c) pontja
070	Befektetett eszközök és értékesítésre tartott elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése
080	Tőkemódszerrel értékelt, gazdálkodó egységek megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1, IG6; IAS 28 10. bekezdése
081	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai	IAS 1 7. bekezdésének d) pontja
083	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok fedezeti elszámolásából eredő nyereségek vagy (–) veszteségek, nettó	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.3. bekezdése; IFRS 7 24C. bekezdése; V. melléklet 2. részének 57. pontja
084	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 57. pontja
085	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]	IFRS 9 5.7.5. bekezdése, 6.5.8. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 57. pontja
086	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek hitelezési kockázat változásából származó valósérték-változásai	IAS 1 7. bekezdésének f) pontja
090	Nem átsorolandó tételekhez kapcsolódó nyereségadó	IAS 1 91. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 66. pontja
100	Eredménybe átsorolható tételek	IAS 1 82A. bekezdéséneka) ii. pontja
110	Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]	IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. és iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 58. pontja
120	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (–) veszteség	IAS 1 IG6; IFRS 9 6.5.13. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 58. pontja
130	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92–95. bekezdése; IAS 21 48–49. bekezdése; IFRS 9 6.5.14. bekezdése; V. melléklet 2. részének 59. pontja
140	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
150	Külföldi pénznemek átváltása	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 21 52. bekezdésének b) pontja
160	Külföldi pénznemek átváltásából származó, és a saját tőkében elszámolt nyereség vagy (–) veszteség	IAS 21 32. és 38-47. bekezdése
170	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92-95. bekezdése; IAS 21 48-49. bekezdése
180	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
190	Cash flow-fedezeti ügyletek [hatékony rész]	IAS 1 7. bekezdése, IG6; IAS 39 95. bekezdésének a) pontjától a 96. bekezdésig IFRS 9 6.5.11. bekezdésének b) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja;
200	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (–) veszteség	IAS 1 7. bekezdésének e) pontja, IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének a), b) és d) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) i. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja
210	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92-95. bekezdése, IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének d) ii. és iii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) iv. pontja, 24E. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 59. pontja
220	A fedezett tételek kezdeti könyv szerinti értékébe átvezetett	IAS 1 IG6; IFRS 9 6.5.11. bekezdésének d) i. pontja;
230	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
231	Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 60. pontja
232	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (–) veszteség	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja;
233	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7. bekezdésének g) és h) pontja; IFRS 9 6.5.15. és 6.5.16. bekezdése; IFRS 7 24E. bekezdésének b) és c) pontja; V. melléklet 2. részének 61. pontja
234	Egyéb átsorolás	V. melléklet 2. részének 65. pontja
241	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok	IAS 1 7. bekezdésének da) pontja, IG 6; IAS 1 IG6; IFRS 9 5.6.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 62–63. pontja
251	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (–) veszteség	IFRS 7 20. bekezdésének a) ii. pontja; IAS 1 IG6; IFRS 9 5.6.4. bekezdése
261	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7. bekezdése; IAS 1 92-95. bekezdése; IAS 1 IG6; IFRS 9 5.6.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 64. pontja
270	Egyéb átsorolás	IFRS 5, IG 12. példa; IFRS 9 5.6.5. bekezdése V. melléklet 2. részének 64–65. pontja
280	Értékesítésre tartott befektetett eszközök és elidegenítési csoportok	IFRS 5 38. bekezdése
290	Saját tőkében elszámolt értékelési nyereség vagy (-) veszteség	IFRS 5 38. bekezdése
300	Eredménybe átvezetett	IAS 1 7., 92-95. bekezdése; IFRS 5 38. bekezdése
310	Egyéb átsorolás	IFRS 5 IG 12. példa
320	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések egyéb megjelenített bevételeiből vagy ráfordításaiból való részesedés	IAS 1 IG6; IAS 28 10. bekezdése
330	Nyereségbe vagy (-) veszteségbe átsorolható tételekhez kapcsolódó nyereségadó	IAS 1 91. bekezdésének b) pontja; IG6; V. melléklet 2. részének 66. pontja
340	Teljes tárgyévi átfogó jövedelem	IAS 1 7. bekezdése, 81A. bekezdésének a) pontja, IG6
350	Kisebbségi részesedéseknek tulajdonítható [nem ellenőrző részesedés]	IAS 1 83. bekezdésének b) i. pontja, IG6
360	Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható	IAS 1 83. bekezdésének b) ii. pontja, IG6

4. Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése

4.1. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök

4.2.1 Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
				V. melléklet 1. részének 27. pontja	V. melléklet 2. részének 69. pontja
				010	020
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja
020	ebből: hitelintézetek		V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
030	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
040	ebből: nem pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
050	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
060	Központi bankok		V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
070	Államháztartások		V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
080	Hitelintézetek		V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
090	Egyéb pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
100	Nem pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
110	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
120	Központi bankok		V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
130	Államháztartások		V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
140	Hitelintézetek		V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
150	Egyéb pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
160	Nem pénzügyi vállalatok		V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
170	Háztartások		V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
180	KÖTELEZŐEN AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK		IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése

4.2.2 Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
				V. melléklet 1. részének 27. pontja	V. melléklet 2. részének 69. pontja
				010	020
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
020	ebből: bekerülési értéken		IAS 39 46. bekezdésének c) pontja
030	ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 38. c) pontja
040	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 38. d) pontja
050	ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 38. e) pontja
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése

4.3.1 Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Könyv szerinti érték

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. b) pontja

Halmozott értékvesztés V. melléklet 2. részének 70. b) pontja, 71. pontja

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

ebből: alacsony hitelkockázatú eszközök

V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 B5.5.22–24. bekezdése; V. melléklet 2. részének 75.pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.5.3. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja, IFRS 7 16A. bekezdése

IFRS 9 5.4.4. bekezdése és B5.4.9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja

020

ebből: hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

030

ebből: egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

040

ebből: nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

050

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

060

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

070

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

080

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

090

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

100

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

110

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

120

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

130

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

140

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

150

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

160

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

170

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

180

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése

190

ebből: vásárolt értékvesztett pénzügyi eszközök

IFRS 9 5.5.13. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 77. pontja

4.4.1 Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Könyv szerinti érték

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. b) pontja

Halmozott értékvesztés V. melléklet 2. részének 70. a) pontja és 71. pontja

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

ebből: alacsony hitelkockázatú eszközök

V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 B5.5.22–24. bekezdése; V. melléklet 2. részének 75.pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 7 35M. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.5.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 5.5.3. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 5.5.1. bekezdése; IFRS 9 5.5.15. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja

IFRS 9 5.4.4. bekezdése és B5.4.9. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

140

AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése

150

ebből: vásárolt értékvesztett pénzügyi eszközök

IFRS 9 5.13. bekezdése és IFRS 7 35M. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 2. részének 77. pontja

4.5. Alárendelt pénzügyi eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
				V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				010
010	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	[A KIBOCSÁTÓNÁL] ALÁRENDELT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 78. és 100. pontja	V. melléklet 2. részének 78. és 100. pontja

4.6. Kereskedési célú pénzügyi eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Könyv szerinti érték
			V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
			010
005	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 17. pontja, 2. részének 68. pontja
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja
020	ebből: nem jegyzett
030	ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
040	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
050	ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja

4.7. Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Könyv szerinti érték	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
			V. melléklet 1. részének 27–28. pontja	V. melléklet 2. részének 69. pontja
			010	021
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja
020	ebből: nem jegyzett
030	ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
040	ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
050	ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ, NEM SZÁRMAZTATOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK	BAD 36. cikkének (2) bekezdése

4.8. A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá nem tartozó pénzügyi eszközök V. melléklet 1. részének 34. d) pontja, 2. részének 79. pontja

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó pénzügyi eszközök V. melléklet 2. részének 79.pontja

Könyv szerinti érték

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében

Könyv szerinti érték

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. d) pontja

Egyedi hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános banki kockázatokra képzett tartalékok

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Nem értékvesztett eszközök

Értékvesztett eszközök

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja

V. melléklet 2. részének 69. pontja

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) és 71. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja és 71. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja, 71. és 82. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

030

035

040

050

060

070

080

090

100

010

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja

020

ebből: nem jegyzett

030

ebből: hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

040

ebből: egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

050

ebből: nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

060

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

070

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

080

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

090

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

100

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

110

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

120

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

130

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

140

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

150

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

160

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

170

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

180

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

190

A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ, NEM SZÁRMAZTATOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (8) és (2) bekezdése

4.9. Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. c) pontja és 34. e) pontja

Egyedi hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános banki kockázatokra képzett tartalékok

A LOCOM-eszközök halmozott negatív értékelési kiigazításai – piaci kockázatból eredően

A LOCOM-eszközök halmozott negatív értékelési kiigazításai – hitelkockázatból eredően

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Könyv szerinti érték

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

Nem értékvesztett eszközök

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

Értékvesztett eszközök

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

V. melléklet 2. részének 80. pontja

V. melléklet 1. részének 19. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 80. pontja

V. melléklet 1. részének 19. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja és 71. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja, 71. és 82. pontja

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja

V. melléklet 1. részének 19. pontja

V. melléklet 2. részének 80. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

010

015

020

025

030

041

045

050

060

070

080

090

100

005

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja

006

ebből: nem jegyzett

007

ebből: hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

008

ebből: egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

009

ebből: nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

140

BEKERÜLÉSIÉRTÉK-MÓDSZERREL ÉRTÉKELT NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

BAD 37. cikkének 1. bekezdése; 42a. cikk (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 19. pontja

4.10. Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Bruttó könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 34. e) pontja, 34. f) pontja

Egyedi hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános hitelkockázati tartalékok

A könyv szerinti értéket érintő, általános banki kockázatokra képzett tartalékok

A LOCOM-eszközök halmozott negatív értékelési kiigazításai – piaci kockázatból eredően

A LOCOM-eszközök halmozott negatív értékelési kiigazításai – hitelkockázatból eredően

Halmozott részleges leírások összege

Halmozott teljes leírások összege

Könyv szerinti érték

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

Nem értékvesztett eszközök

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

Értékvesztett eszközök

ebből: LOCOM-módszer szerinti eszközök

V. melléklet 2. részének 81. pontja

V. melléklet 1. részének 20. pontja

V. melléklet 2. részének 81. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 1. részének 20. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja és 71. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 70. c) pontja, 71. és 82. pontja

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja

V. melléklet 1. részének 20. pontja

V. melléklet 2. részének 81. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 72–74. pontja

015

016

020

025

030

040

050

010

070

080

090

100

110

010

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja

020

ebből: nem jegyzett

030

ebből: hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

040

ebből: egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

050

ebből: nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

060

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

070

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

080

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

090

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

100

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

110

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

120

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

130

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

140

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

150

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

160

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

170

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

180

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

190

EGYÉB NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ, NEM SZÁRMAZTATOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (8) és (2) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja

5. Nem kereskedési célú hitelek és előlegek termék szerinti részletezése

5.1. Hitelek és előlegek termék szerinti részletezése a nem kereskedési céllal tartott és nem kereskedési célú eszközök kivételével

			Hivatkozások	Bruttó könyv szerinti érték	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				Bruttó könyv szerinti érték	Központi bankok	Államháztartások	Hitelintézetek	Egyéb pénzügyi vállalatok	Nem pénzügyi vállalatok	Háztartások
				V. melléklet 1. részének 34.pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
				005	010	020	030	040	050	060
Termék szerint	010	Látra szóló [azonnal felmondható] és rövid határidővel felmondható [folyószámla]	V. melléklet 2. részének 85. a) pontja
	020	Hitelkártya-tartozás	V. melléklet 2. részének 85. b) pontja
	030	Kereskedelemfinanszírozás	V. melléklet 2. részének 85. c) pontja
	040	Pénzügyi lízingek	V. melléklet 2. részének 85. d) pontja
	050	Fordított visszavásárlási hitelek	V. melléklet 2. részének 85. e) pontja
	060	Egyéb meghatározott lejáratú hitelek	V. melléklet 2. részének 85. f) pontja
	070	Előlegek, kivéve kölcsönök	V. melléklet 2. részének 85. g) pontja
	080	HITELEK ÉS ELŐLEGEK	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
Biztosíték szerint	090	ebből: ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
Biztosíték szerint	100	ebből: egyéb biztosítékkal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. b) pontja, 87. pontja
Cél szerint	110	ebből: fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja
Cél szerint	120	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja
Alárendeltség szerint	130	ebből: projektfinanszírozási hitelek	V. melléklet 2. részének 89. pontja; CRR 147. cikkének (8) bekezdése

6. Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott nem kereskedési célú hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint

6.1 Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint

Hivatkozások

Nem pénzügyi vállalatok V. melléklet 1. részének 42. e) pontja, 2. részének 91. pontja

Halmozott értékvesztés

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében

Bruttó könyv szerinti érték

ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelek és előlegek

Ebből: nemteljesítő

V. melléklet 1. részének 34. pontja

V. melléklet 2. részének 93. pontja

V. melléklet 2. részének 213–232. pontja

V. melléklet 2. részének 70-71. pontja

V. melléklet 2. részének 69. pontja

010

011

012

021

022

010

A.	Mezőgazdaság, erdészet, halászat

NACE rendelet

020

B.	Bányászat és kőfejtés

NACE rendelet

030

C.	Feldolgozóipar

NACE rendelet

040

D.	Villamosenergia-, gáz-, gőz-, légkondicionálás-ellátás

NACE rendelet

050

E.	Vízellátás

NACE rendelet

060

Építőipar

NACE rendelet

070

G.	Nagy- és kiskereskedelem

NACE rendelet

080

H.	Szállítás és raktározás

NACE rendelet

090

I.	Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás

NACE rendelet

100

J.	Információ és kommunikáció

NACE rendelet

105

K.	Pénzügyi és biztosítói tevékenységek

NACE-rendelet, V. melléklet 2. részének 92. bekezdése

110

L.	Ingatlanügyletek

NACE rendelet

120

M.	Szakmai, tudományos, műszaki tevékenység

NACE rendelet

130

N.	Adminisztratív és szolgáltatást támogató tevékenység

NACE rendelet

140

O.	Közigazgatás, védelem, kötelező társadalombiztosítás

NACE rendelet

150

Oktatás

NACE rendelet

160

Q.	Humán-egészségügyi ellátás, szociális ellátás

NACE rendelet

170

R.	Művészet, szórakoztatás, szabadidő

NACE rendelet

180

S.	Egyéb szolgáltatás

NACE rendelet

190

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 2. részének 90. pontja

7. Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

7.1 Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27. pontja
			Eszközök, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)			Eszközök, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)			Értékvesztett eszközök (3. szakasz)
			≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap	≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap	≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap
			IFRS 9 5.5.11. bekezdése és B5.5.37. bekezdése; IFRS 7 B8I. bekezdése, V. melléklet 2. részének 96. pontja
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK ÖSSZESEN	V. melléklet 2. részének 94–95. pontja
	Hitelek és előlegek termék, biztosíték és alárendeltség szerinti részletezése
200	Látra szóló [azonnal felmondható] és rövid határidővel felmondható [folyószámla]	V. melléklet 2. részének 85. a) pontja
210	Hitelkártya-tartozás	V. melléklet 2. részének 85. b) pontja
220	Kereskedelemfinanszírozás	V. melléklet 2. részének 85. c) pontja
230	Pénzügyi lízingek	V. melléklet 2. részének 85. d) pontja
240	Fordított visszavásárlási hitelek	V. melléklet 2. részének 85. e) pontja
250	Egyéb meghatározott lejáratú hitelek	V. melléklet 2. részének 85. f) pontja
260	Előlegek, kivéve hitelek	V. melléklet 2. részének 85. g) pontja
270	ebből: ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
280	ebből: egyéb biztosítékkal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. b) pontja, 87. pontja
290	ebből: fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja
300	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja
310	ebből: projektfinanszírozási hitelek	V. melléklet 2. részének 89. pontja; CRR 147. cikkének (8) bekezdése

7.2. Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök a nemzeti GAAP szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
			Lejárt, de nem értékvesztett			Lejárt, értékvesztett
			≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap	≤ 30 nap	> 30 nap ≤ 90 nap	> 90 nap
			CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 96. pontja
			010	020	030	040	050	060
060	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
070	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
080	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
090	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
100	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
110	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
120	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
130	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
140	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
150	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
160	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
170	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
180	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
190	HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK ÖSSZESEN	V. melléklet 2. részének 94–95. pontja
	Hitelek és előlegek termék, biztosíték és alárendeltség szerinti részletezése
200	Látra szóló [azonnal felmondható] és rövid határidővel felmondható [folyószámla]	V. melléklet 2. részének 85. a) pontja
210	Hitelkártya-tartozás	V. melléklet 2. részének 85. b) pontja
220	Kereskedelemfinanszírozás	V. melléklet 2. részének 85. c) pontja
230	Pénzügyi lízingek	V. melléklet 2. részének 85. d) pontja
240	Fordított visszavásárlási hitelek	V. melléklet 2. részének 85. e) pontja
250	Egyéb meghatározott lejáratú hitelek	V. melléklet 2. részének 85. f) pontja
260	Előlegek, kivéve hitelek	V. melléklet 2. részének 85. g) pontja
270	ebből: ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
280	ebből: egyéb biztosítékkal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. b) pontja, 87. pontja
290	ebből: fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja
300	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja
310	ebből: projektfinanszírozási hitelek	V. melléklet 2. részének 89. pontja; CRR 147. cikkének (8) bekezdése

8. Pénzügyi kötelezettségek részletezése

8.1 Pénzügyi kötelezettségek termék és ügyfélszektor szerinti részletezése

				Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja						A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összege
				Kereskedési céllal tartott	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt	Amortizált bekerülési érték	Kereskedési célú	Bekerülésiérték-módszerrel	Fedezeti elszámolások
			Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 A. függelék, IFRS 9 BA.6–BA.7. bekezdése, IFRS 9 6.7. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése, IFRS 9 4.3.5. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése			IFRS 7 24A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6. bekezdése	CRR 33. cikke (1) bekezdésének b) és c) pontja V. melléklet 2. részének 101. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése, AG14-15. bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése; V. melléklet 1. részének 25. pontja	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdése első albekezdésének a) pontja	CRR 33. cikke (1) bekezdésének b) és c) pontja V. melléklet 2. részének 102. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		010	020	030	034	035	037	040
010	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete	IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja
020	Rövid pozíciók		IFRS 9 BA.7. bekezdésének b) pontja
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
040	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
050	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
060	Központi bankok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének a) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének a) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
070	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
080	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
090	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
100	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
110	Államháztartások	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének b) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének b) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
120	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
130	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
140	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
150	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
160	Hitelintézetek	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének c) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének c) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
170	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
180	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
190	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
200	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
210	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének d) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének d) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
220	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
230	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
240	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
250	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
260	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének e) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének e) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
270	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
280	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
290	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
300	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
310	Háztartások	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének f) pontja, 44. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 42. bekezdésének f) pontja, 44. bekezdésének c) pontja
320	Folyószámlák / egynapos betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.1. szakasza
330	Lekötött betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.2. szakasza
340	Felmondható betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.3. szakasza; V. melléklet 2. részének 97. pontja
350	Visszavásárlási megállapodások	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9.4. szakasza
360	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja, 2. részének 98. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja, 2. részének 98. pontja
370	Letéti jegyek	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének a) pontja	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének a) pontja
380	Eszközfedezetű értékpapírok	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja	CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja
390	Fedezett kötvények	CRR 129. cikke	CRR 129. cikke
400	Hibrid szerződések	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének d) pontja	V. melléklet 2. része 98. bekezdésének d) pontja
410	Egyéb kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 2. része 85. bekezdésének e) pontja	V. melléklet 2. része 85. bekezdésének e) pontja
420	Átváltható összetett pénzügyi instrumentumok		IAS 32 AG31. bekezdése
430	Nem átváltható
440	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
450	PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK

8.2. Alárendelt pénzügyi kötelezettségek

				Könyv szerinti érték
				Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt	Amortizált bekerülési értéken	Bekerülésiérték-módszerrel
			Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése, IFRS 9 4.3.5. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
		Hivatkozások Nemzeti GAAP		Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése
		Hivatkozások Nemzeti GAAP		010	020	030
010	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
020	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. Pontja	V. melléklet 1. részének 37. Pontja
030	ALÁRENDELT PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK	V. melléklet 2. részének 99–100. pontja	V. melléklet 2. részének 99–100. pontja

9. Hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

9.1.1 Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

Az IAS 37 szerint értékelt egyéb elkötelezettségek és az IFRS 4 szerint értékelt pénzügyi garanciák

Valós értéken értékelt elkötelezettségek és pénzügyi garanciák

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

Instrumentumok, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté (2. szakasz)

Értékvesztett eszközök (3. szakasz)

Névérték

Céltartalék

Névérték

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő elkötelezettségek esetében

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35M. bekezdése

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének a) pontja

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) i. pontja

IFRS 9 2.1. bekezdésének e) és g) pontja, IFRS 9 4.2. bekezdésének c) pontja, IFRS 9 5.5. bekezdése, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 7 35H. bekezdésének b) ii. pontja

IAS 37, IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 111. pontja és 118. pontja

IAS 37, IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, IFRS 9 B2.5. bekezdése; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 106. pontja és 111. pontja

IFRS 9 2.3. bekezdésének a) pontja, B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 110. pontja és 118. pontja

V. melléklet 2. részének 69. pontja

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja

021

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

030

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

040

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

050

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

060

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

070

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

080

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

090

Adott pénzügyi garanciák

IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja

101

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

110

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

120

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

130

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

140

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

150

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

160

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

170

Egyéb adott elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja

181

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

190

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

200

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

210

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

220

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

230

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

240

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

9.1. Mérlegen kívüli kitettségek a nemzeti GAAP szerint: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

			Névérték	Céltartalékok
		Hivatkozások Nemzeti GAAP	CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 118. pontja	CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 11. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP	010	020
010	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 113. pontja
021	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja
030	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
040	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
050	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
080	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
090	Adott pénzügyi garanciák	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 112. és 114. pontja
101	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja
110	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
120	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
130	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
140	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
150	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
160	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
170	Egyéb adott elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 115. pontja
181	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja
190	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
200	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
210	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
220	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
230	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
240	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

9.2 Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

				A garancia legmagasabb figyelembe vehető összege	Névérték
			Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	IFRS 7 36. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 119. pontja	V. melléklet 2. részének 119. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP		V. melléklet 2. részének 119. pontja	V. melléklet 2. részének 119. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP		010	020
010	Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek	V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 113. pontja	IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja, BCZ2.2. bekezdése; V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 113. pontja
020	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
030	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
040	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
050	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
060	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
070	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
080	Kapott pénzügyi garanciák	V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 114. pontja	IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontja, B2.5., BC2.17. bekezdése; IFRS 8 A. függeléke; IFRS 4 A. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 114. pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
150	Egyéb kapott elkötelezettségek	V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 115. pontja	V. melléklet 1. részének 44. h) pontja, 2. részének 102–103., 115. pontja
160	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
170	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
180	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
190	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
200	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
210	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

10. Származtatott ügyletek – Kereskedési célú ügyletek és gazdasági fedezeti ügyletek

Kockázattípus szerint / Termék vagy a piac típusa szerint				Könyv szerinti érték				Valós érték		Névleges összeg
								Pozitív érték.	Negatív érték.	Kereskedési célú összesen	ebből: értékesített
				Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközök	ebből: bekerülésiérték-módszerrel / LOCOM-módszerrel értékelt pénzügyi eszközök	Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	ebből: bekerülésiérték-módszerrel / LOCOM-módszerrel értékelt pénzügyi kötelezettségek	Pozitív érték.	Negatív érték.	Kereskedési célú összesen	ebből: értékesített
			Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja		IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja				V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		V. melléklet 1. részének 17. pontja, 2. részének 120. pontja	V. melléklet 2. részének 124. pontja	V. melléklet 1. részének 25. pontja, 2. részének 120. pontja	V. melléklet 2. részének 124. pontja	V. melléklet 2. részének 132. pontja	V. melléklet 2. részének 132. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		010	011	020	016	022	025	030	040
010	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
020	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
030	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
040	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
050	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
060	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
070	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
080	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
090	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
100	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
110	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
120	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
130	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
140	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
150	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
160	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
170	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
180	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja	V. melléklet 2. részének 136. pontja
190	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
195	ebből: a valós érték opció alkalmazásával elszámolt gazdasági fedezeti ügyletek	V. melléklet 2. részének 140. pontja	IFRS 9 6.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 140. pontja
201	ebből: egyéb gazdasági fedezeti ügyletek	V. melléklet 2. részének 137-140. pontja	V. melléklet 2. részének 137-140. pontja
210	Hitel-nemteljesítési csereügylet
220	Hitelkockázati felár opció
230	Teljes hozamcsere-ügylet
240	Egyéb
250	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
260	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
270	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
280	ebből: gazdasági fedezeti ügylet	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja	V. melléklet 2. részének 137–139. pontja
290	SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 16. a) pontja	IFRS 9 A. függelék
300	ebből: Tőzsdén kívüli – hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja
310	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja
320	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb	V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja	V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja

11. Fedezeti elszámolások

11.1. Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások: kockázattípus és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

Termék vagy a piac típusa szerint			Könyv szerinti érték		Névleges összeg
			Eszközök	Kötelezettségek	Fedezeti ügyletek összesen	ebből: értékesített
		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	IFRS 7 24A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	IFRS 7 24A. bekezdése; V. melléklet 2. részének 120. és 131. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
			010	020	030	040
010	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
020	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
030	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
040	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
050	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
060	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
070	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
080	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
090	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
100	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
110	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
120	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
130	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
140	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
150	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
160	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
170	Hitel-nemteljesítési csereügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
180	Hitelkockázati felár opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
190	Teljes hozamcsere-ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
200	Egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
210	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
220	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
230	VALÓSÉRTÉK-FEDEZETI ÜGYLETEK	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének a) pontja IFRS 9 6.5.2. bekezdésének a) pontja;
240	Kamatláb	V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja
250	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
260	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
270	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
280	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
290	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
300	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
310	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
320	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
330	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
340	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
350	Tőzsdén kívüli opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
360	Egyéb tőzsdén kívüli ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
370	Szervezett piaci opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
380	Szervezett piaci egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
390	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
400	Hitel-nemteljesítési csereügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
410	Hitelkockázati felár opció	V. melléklet 2. részének 136. pontja
420	Teljes hozamcsere-ügylet	V. melléklet 2. részének 136. pontja
430	Egyéb	V. melléklet 2. részének 136. pontja
440	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
450	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
460	CASH FLOW-FEDEZETI ÜGYLETEK	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének b) pontja; IFRS 9 6.5.2. bekezdésének b) pontja;
470	KÜLFÖLDI ÉRDEKELTSÉGBE TÖRTÉNT NETTÓ BEFEKTETÉS FEDEZÉSE	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 86. bekezdésének c) pontja IFRS 9 6.5.2. bekezdésének c) pontja;
480	KAMATLÁBKOCKÁZATRA VONATKOZÓ PORTFÓLIÓ VALÓSÉRTÉK-FEDEZETI ÜGYLETEK	IAS 39 71., 81A., 89A. és AG114–132. bekezdése
490	KAMATLÁBKOCKÁZATRA VONATKOZÓ PORTFÓLIÓ CASH FLOW-FEDEZETI ÜGYLETEK	IAS 39 71. bekezdése
500	SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK – FEDEZETI ELSZÁMOLÁSOK	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; IFRS 9 6.1. bekezdése
510	ebből: Tőzsdén kívüli – hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja
520	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja
530	ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb	V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja

11.2. Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások a nemzeti GAAP szerint: Kockázattípusok szerinti részletezés

Termék vagy a piac típusa szerint

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Könyv szerinti érték

Névleges összeg

Valós érték

Pozitív érték

Negatív érték

Eszközök

ebből: amortizált bekerülési értéken / LOCOM-módszerrel nyilvántartott eszközök

Kötelezettségek

ebből: amortizált bekerülési értéken / LOCOM-módszerrel nyilvántartott kötelezettségek

Fedezeti ügyletek összesen

ebből: amortizált bekerülési értéken / LOCOM-módszerrel nyilvántartott származtatott ügyletek

ebből: értékesített

ebből: amortizált bekerülési értéken / LOCOM-módszerrel nyilvántartott származtatott ügyletek

V. melléklet 1. részének 17. pontja, 2. részének 120. pontja

V. melléklet 2. részének 124. pontja

V. melléklet 1. részének 25. pontja, 2. részének 120. pontja

V. melléklet 2. részének 124. pontja

V. melléklet 2. részének 133–135. pontja

V. melléklet 2. részének 124. pontja

V. melléklet 2. részének 133–135. pontja

V. melléklet 2. részének 124. pontja

V. melléklet 2. részének 132. pontja

005

006

007

008

010

011

020

021

030

040

010

Kamatláb

V. melléklet 2. része 129. bekezdésének a) pontja

020

Tőzsdén kívüli opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

030

Egyéb tőzsdén kívüli ügylet

V. melléklet 2. részének 136. pontja

040

Szervezett piaci opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

050

Szervezett piaci egyéb

V. melléklet 2. részének 136. pontja

060

Részvény

V. melléklet 2. részének 129. b) pontja

070

Tőzsdén kívüli opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

080

Egyéb tőzsdén kívüli ügylet

V. melléklet 2. részének 136. pontja

090

Szervezett piaci opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

100

Szervezett piaci egyéb

V. melléklet 2. részének 136. pontja

110

Deviza és arany

V. melléklet 2. részének 129. c) pontja

120

Tőzsdén kívüli opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

130

Egyéb tőzsdén kívüli ügylet

V. melléklet 2. részének 136. pontja

140

Szervezett piaci opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

150

Szervezett piaci egyéb

V. melléklet 2. részének 136. pontja

160

Hitel

V. melléklet 2. része 129. d) pontja

170

Hitel-nemteljesítési csereügylet

V. melléklet 2. részének 136. pontja

180

Hitelkockázati felár opció

V. melléklet 2. részének 136. pontja

190

Teljes hozamcsere-ügylet

V. melléklet 2. részének 136. pontja

200

Egyéb

V. melléklet 2. részének 136. pontja

210

Áru

V. melléklet 2. részének 129. e) pontja

220

Egyéb

V. melléklet 2. részének 129. f) pontja

230

SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK – FEDEZETI ELSZÁMOLÁSOK

V. melléklet 1. részének 22. és 26. pontja

231

ebből: valósérték-fedezeti ügyletek

V. melléklet 2. részének 143. pontja V. melléklet 2. részének 143. pontja

232

ebből: cash flow-fedezeti ügyletek

V. melléklet 2. részének 143. pontja

233

ebből: bekerülési értéken nyilvántartott fedezeti ügyletek

V. melléklet 2. részének 143. és 144. pontja

234

ebből: külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezése

V. melléklet 2. részének 143. pontja

235

ebből: kamatlábkockázatra vonatkozó portfólió valósérték-fedezeti ügyletek

V. melléklet 2. részének 143. pontja V. melléklet 2. részének 143. pontja

236

ebből: kamatlábkockázatra vonatkozó portfólió cash flow-fedezeti ügyletek

V. melléklet 2. részének 143. pontja

240

ebből: Tőzsdén kívüli – hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. a) pontja és 142. pontja

250

ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja, 44. e) pontja, 2. részének 141. b) pontja

260

ebből: Tőzsdén kívüli – egyéb

V. melléklet 1. része 44. bekezdésének e) pontja, 2. része 141. bekezdésének c) pontja

11.3 Nem származtatott fedezeti instrumentumok: számviteli portfólió és fedezetiügylet-típus szerinti részletezés

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
			Valósérték-fedezeti ügyletek	Cash flow-fedezeti ügyletek	Külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezése
			V. melléklet 2. részének 145. pontja	V. melléklet 2. részének 145. pontja	V. melléklet 2. részének 145. pontja
			010	020	030
010	Nem származtatott pénzügyi eszközök	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 9 6.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése
020	ebből: Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	IFRS 9 A. függelék
030	ebből: Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.4. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;
040	ebből: Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.5. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja
050	Nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 7 24A. bekezdése; IAS 9 6.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése
060	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 A. függelék
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 4.2.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése
080	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.2.1. bekezdése; IFRS 9 6.2.2. bekezdése

F11.3.1 Nem származtatott fedezeti instrumentumok a nemzeti GAAP szerint: számviteli portfólió szerinti részletezés

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Könyv szerinti érték
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	V. melléklet 2. részének 145. pontja
010	Nem származtatott pénzügyi eszközök
020	ebből: Kereskedési célú pénzügyi eszközök	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja
030	ebből: Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 36. cikkének (2) bekezdése
040	ebből: A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdése
050	ebből: Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 37. cikke; Számviteli irányelv 12. cikkének (7) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja
060	Nem származtatott pénzügyi kötelezettségek
070	ebből: Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (3) és (6) bekezdése
080	ebből: bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése

F11.4 Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Mikro-fedezeti ügylet	Mikro-fedezeti ügylet – Nettó pozíció fedezete	Mikro-fedezeti ügylet fedezeti kiigazítása		Makro-fedezeti ügylet
			Könyv szerinti érték	Nettó pozíció fedezetének részét képező eszközök vagy kötelezettségek (nettósítás előtt)	Eszközök/kötelezettségek könyv szerinti értékének részét képező fedezeti kiigazítás	Nettó pozíció fedezetét is magukban foglaló megszüntetett mikro-fedezeti ügyletekre vonatkozó fennmaradó kiigazítások	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek
			IFRS 7 24B. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 147. pontja	IFRS 9 6.6.1. bekezdése; IFRS 9 6.6.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 147. és 151. pontja	IFRS 7 24B. bekezdésének a) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 148. és 149. pontja	IFRS 7 24B. bekezdésének a) v. pontja; V. melléklet 2. részének 148. és 150. pontja	IFRS 9 6.1.3. bekezdése; IFRS 9 6.6.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 152. pontja
			010	020	030	040	050
	ESZKÖZÖK
010	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.2A. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
020	Kamatláb	V. melléklet 2. részének 129. a) pontja
030	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
040	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
050	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
060	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
070	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
080	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	IFRS 9 4.1.2A. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
090	Kamatláb	V. melléklet 2. részének 129. a) pontja
100	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
110	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
120	Hitel	V. melléklet 2. része 129. d) pontja
130	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
140	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja
	KÖTELEZETTSÉGEK
150	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	IFRS 9 4.2.1. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; V. melléklet 2. részének 146. és 151. pontja
160	Kamatláb	V. melléklet 2. részének 129. a) pontja
170	Részvény	V. melléklet 2. részének 129. b) pontja
180	Deviza és arany	V. melléklet 2. részének 129. c) pontja
190	Hitel	V. melléklet 2. részének 129. d) pontja
200	Áru	V. melléklet 2. részének 129. e) pontja
210	Egyéb	V. melléklet 2. részének 129. f) pontja

12. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

12.0 Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés változása és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok értékvesztése a nemzeti GAAP szerint

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján CRR 442. cikkének i) pontja; V. melléklet 2. részének 153. pontja

Nyitó egyenleg

Az időszak alatt a becsült hitelezési veszteségekre képzett összegekből származó növekedés

Az időszak alatt a becsült hitelezési veszteségekből visszaírt összegekből származó csökkenés

Az értékvesztési számla leírásokból származó csökkenése

Értékvesztési számlák közötti átvezetés

Egyéb módosítások

Záró egyenleg

Közvetlenül az eredménykimutatásban elszámolt megtérülések

Közvetlenül az eredménykimutatásban elszámolt értékelési korrekciók

Közvetlenül az eredménykimutatásban leírt összegek

V. melléklet 2. részének 154. pontja

V. melléklet 2. részének 155. pontja

V. melléklet 2. részének 78. pontja

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

010

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

330

Egyedi hitelkockázati tartalékok

CRR 428. cikkének g) ii. pontja

340

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

350

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

360

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

370

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

380

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

390

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

400

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

410

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

420

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

430

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

440

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

450

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

460

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

470

Általános hitelkockázati tartalékok

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja

480

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

490

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

500

Banki kockázatokra képzett általános tartalékok

BAD 37. cikkének 2. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja

510

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

520

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

530

Összesen

12.1. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Nyitó egyenleg

Keletkeztetésből és vásárlásból származó növekedés

Kivezetésből származó csökkenés

Hitelkockázat-változásból származó változás (nettó)

Kivezetéshez nem vezető módosításból származó változás (nettó)

Az intézmény becslési módszertanának aktualizálásából származó változás (nettó)

Az értékvesztési számla leírásokból származó csökkenése

Egyéb módosítások

Záró egyenleg

Korábban leírt összegek közvetlenül az eredménykimutatásban elszámolt megtérülései

Közvetlenül az eredménykimutatásban leírt összegek

IFRS 7 35I. bekezdése; V. melléklet 2. részének 159. pontja és 164. b) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; V. melléklet 2. részének 160. pontja és 164. b) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 161–162. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35J. bekezdése; IFRS 9 5.4.12., B5.5.25. és B5.5.27. bekezdése; V. melléklet 2. részének 164. c) pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 163. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 9 5.4.4. bekezdése; IFRS 7. 35L. bekezdése; V. melléklet 2. részének 72., 74., 164. a) és 165. pontja

IFRS 7 35I. bekezdése; IFRS 7 35B. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 166. pontja

IFRS 9 5.4.4. bekezdése; V. melléklet 2. részének 165. pontja

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Olyan pénzügyi eszközökre képzett értékvesztés, amelyek hitelkockázata nem növekedett jelentősen a kezdeti megjelenítés óta (1. szakasz)

IFRS 9 5.5.5. bekezdése

020

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

030

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

040

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

050

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

060

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

070

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

080

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

090

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

100

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

110

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

120

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

130

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

140

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

170

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

180

IFRS 9 5.5.3. bekezdése

190

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

200

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

210

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

220

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

230

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

240

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

250

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

260

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

270

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

280

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

290

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

300

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

310

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

330

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

340

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

350

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 213–232. pontja

360

Értékvesztett hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokra képzett értékvesztés (3. szakasz)

IFRS 9 5.5.1. bekezdése; IFRS 9 A. függelék

370

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

380

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

390

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

400

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

410

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

420

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

430

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

440

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

450

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

460

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

470

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

480

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

490

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

500

ebből: csoportosan képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

510

ebből: egyedileg képzett értékvesztés

IFRS 9 B5.5.1–B5.5.6. bekezdése; V. melléklet 2. részének 158. pontja

520

Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok értékvesztése összesen

IFRS 7 B8E. bekezdése

530

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (1. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja; 5.5. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

540

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (2. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja; 5.5.3. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

550

ebből: nemteljesítő

V. melléklet 2. részének 117. pontja

560

Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák (3. szakasz)

IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja; 5.5.1. és B2.5. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

570

Adott elkötelezettségekre és pénzügyi garanciákra képzett céltartalék összesen

IFRS 7 B8E. bekezdése; V. melléklet 2. részének 157. pontja

12.2. Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés)

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Bruttó könyv szerinti érték / névérték V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118., 167. és 170. pontja
			1. és 2. szakasz közötti átvezetés		2. és 3. szakasz közötti átvezetés		1. és 3. szakasz közötti átvezetés
			1. szakaszból 2. szakaszba	2. szakaszból 1. szakaszba	2. szakaszból 3. szakaszba	3. szakaszból 2. szakaszba	1. szakaszból 3. szakaszba	3. szakaszból 1. szakaszba
			V. melléklet 2. részének 168–169. pontja
			010	020	030	040	050	060
010	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
020	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
030	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
040	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
050	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
060	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
070	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
080	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
090	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
100	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
110	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
120	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
130	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
140	Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok összesen
150	Adott elkötelezettségek és pénzügyi garanciák	IFRS 9 2.1. bekezdésének g) pontja; 2.3. bekezdésének c) pontja; 5.5.1., 5.5.3. és 5.5.5. bekezdése

13. Kapott biztosítékok és garanciák

13.1. Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése

Garanciák és biztosíték				A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 171–172. pontja és 174. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Ingatlannal fedezett hitelek		Egyéb biztosítékkal fedezett hitelek		Kapott pénzügyi garanciák
				Lakóingatlan	Kereskedelmi	Pénzeszközök [kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok]	Egyéb	Kapott pénzügyi garanciák
			IFRS 7 36. bekezdésének b) pontja	V. melléklet 2. részének 173. a) pontja	V. melléklet 2. részének 173. a) pontja	V. melléklet 2. részének 173. b) pontja	V. melléklet 2. részének 173. b) pontja	V. melléklet 2. részének 173. c) pontja
				010	020	030	040	050
010	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
020	ebből: Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
030	ebből: Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
040	ebből: Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
050	ebből: lakáscélú hitelek	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja	V. melléklet 2. részének 88. b) pontja

13.2. Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában tartott]

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
				V. melléklet 2. részének 175. pontja
				010
010	Értékesítésre tartott befektetett eszközök		IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
020	Ingatlanok, gépek és berendezések		IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
030	Befektetési célú ingatlan		IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
040	Tulajdoni részesedést- és hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok		IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
050	Egyéb		IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja
060	Összesen

13.3. Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
				010
010	Jelzálog érvényesítése [tárgyi eszközök]	V. melléklet 2. részének 176. pontja	IFRS 7 38. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 176. pontja

14. Valósérték-hierarchia: valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

				Valósérték-hierarchia IFRS 13 93. bekezdésének b) pontja			Valós érték változása az időszak alatt V. melléklet 2. részének 178. pontja		A valósérték-változás halmozott összege adófizetés előtt V. melléklet 2. részének 179. pontja
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	1. szint	2. szint	3. szint	2. szint	3. szint	1. szint	2. szint	3. szint
				IFRS 13 76. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése, 93. bekezdésének f) pontja	IFRS 13 76. bekezdése	IFRS 13 81. bekezdése	IFRS 13 86. bekezdése
				010	020	030	040	050	060	070	080
ESZKÖZÖK
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék
020	Származtatott ügyletek		IFRS 9 A. függelék
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
040	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
050	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
051	Kereskedési célú pénzügyi eszközök	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja
052	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 17. pontja
053	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza
054	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
055	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
056	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 9 4.1.4. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;
057	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
058	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
059	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
060	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
101	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
102	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
103	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
104	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
121	Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdése
122	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
123	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
124	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
125	A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése
126	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
127	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
128	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
140	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
150	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 4. cikke, 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése, AG14-15. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése
160	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete	IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja
170	Rövid pozíciók		IFRS 9 BA.7. bekezdésének b) pontja
180	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 30. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
190	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
200	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32-34. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
201	Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (3) és (6) bekezdése
202	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 25. és 27. pontja
203	Rövid pozíciók
204	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
205	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
206	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
210	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e), i) pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
220	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
230	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
240	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
250	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdése első albekezdésének a) pontja; IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 1. részének 26. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 26. pontja

15. Pénzügyi eszközök átadásával összefüggő kivezetés és pénzügyi kötelezettségek

Teljes mértékben megjelenített átadott pénzügyi eszközök

Az intézmény folytatódó részvétele mértékéig megjelenített átadott pénzügyi eszközök

A teljes mértékben kivezetett, átadott pénzügyi eszközök fennálló tőkeösszege, amelyek tekintetében az intézmény fenntartja a szolgáltatási jogokat

A tőke szempontjából kivezetett összegek

Átadott eszközök

Kapcsolódó kötelezettségek V. melléklet 2. részének 181. pontja

Az eredeti eszközök fennálló tőkeösszege

Még megjelenített eszközök könyv szerinti értéke [folytatódó részvétel]

Kapcsolódó kötelezettségek könyv szerinti értéke

Könyv szerinti érték

Ebből: értékpapírosítások

Ebből: visszavásárlási megállapodások

Könyv szerinti érték

Ebből: értékpapírosítások

Ebből: visszavásárlási megállapodások

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 27. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének f) pontja

IFRS 7 42D. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 1. részének 27. pontja, 2. részének 181. pontja

CRR 109. cikke; V. melléklet 2. részének 182. pontja

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja

V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja

V. melléklet 2. részének 183–184. pontja

CRR 109. cikke; V. melléklet 2. részének 182. pontja

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék

020

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

030

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

040

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

041

Kereskedési célú pénzügyi eszközök

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; V. melléklet 1. részének 15. pontja

042

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

043

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

044

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

045

Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök

IFRS 9 4.1.4. bekezdése

046

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

047

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

048

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

050

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése

IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése

060

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

IAS 32 11. bekezdése

070

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

080

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

091

Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök

IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése

092

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

IAS 32 11. bekezdése

093

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

094

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

121

Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdése

122

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

123

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

124

Hitelek és előlegek

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; 1. rész 14. bekezdése, 3. rész 35. bekezdése

125

A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (8) és (2) bekezdése;

126

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

127

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

128

Hitelek és előlegek

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (4) bekezdésének b) pontja; 1. rész 14. bekezdése, 3. rész 35. bekezdése

131

Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök

Számviteli irányelv 42a. cikke (4) bekezdésének b) pontja, (5a) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése

IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése

132

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 24. és 26. pontja

V. melléklet 1. részének 31. pontja

133

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 24. és 27. pontja

V. melléklet 1. részének 32. pontja

181

Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

BAD 37. cikkének 1. bekezdése; 42a. cikk (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 16. pontja

200

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

182

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

183

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

184

Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök

BAD 35-37. cikke

185

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza

186

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

187

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

190

Összesen

16. Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

16.1. Kamatbevételek és kamatráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				Bevételek	Ráfordítások
				V. melléklet 2. részének 187. és 189. pontja	V. melléklet 2. részének 188. és 190. pontja
				010	020
010	Származtatott ügyletek — Kereskedési célú	CRR II. melléklete; V. melléklet 2. részének 193. pontja	IFRS 9 A. függelék, BA.1. és BA.6. bekezdés; V. melléklet 2. részének 193. pontja
015	ebből: gazdasági fedezeti ügyleteknek minősülő származtatott ügyletek kamatbevétele	V. melléklet 2. részének 193. pontja	V. melléklet 2. részének 193. pontja
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
030	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
040	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
050	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
080	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
150	Egyéb eszközök	V. melléklet 1. részének 51. pontja	V. melléklet 2. részének 5. pontja
160	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
170	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
180	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
190	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
200	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
210	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
220	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
230	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 37. pontja
240	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32–34. pontja, 2. részének 191. pontja	V. melléklet 1. részének 32–34. pontja, 2. részének 191. pontja
250	Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat	V. melléklet 2. részének 192. pontja	V. melléklet 2. részének 192. pontja
260	V. melléklet 2. részének 10. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
270	KAMATOK	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 1., 2. pontja	IAS 1 97. bekezdése
280	ebből: értékvesztett pénzügyi eszközök kamatbevétele		IFRS 9 5.4.1. bekezdése, és B5.4.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 194. pontja

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				V. melléklet 2. részének 195–196. pontja
				010
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	V. melléklet 1. részének 28. pontja
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT KATEGÓRIÁBA NEM TARTOZÓ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK KIVEZETÉSÉBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja; V. melléklet 2. részének 45. pontja	V. melléklet 2. részének 45. pontja

16.3. Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				V. melléklet 2. részének 197–198. pontja
				010
010	Származtatott ügyletek		IFRS 9 A. függelék, BA.1. bekezdés és BA.7. bekezdésének a) pontja;
015	ebből: a valós érték opció alkalmazásával elszámolt gazdasági fedezeti ügyletek		IFRS 9 6.7.1. bekezdése; IFRS 7 9. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 199. pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
050	Rövid pozíciók		IFRS 9 BA.7. bekezdésének b) pontja
060	Betétek		EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
070	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 37. pontja
080	Egyéb pénzügyi kötelezettségek		V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
090	KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ		IFRS 9 A. függelék, BA.6 bekezdés; IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
095	ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség		IFRS 9 5.6.2. bekezdése; V. melléklet 2. részének 199. pontja
100	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete
110	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
140	Rövid pozíciók
150	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
160	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
170	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
180	KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja; V. melléklet 1. részének 17. pontja

16.4. Kereskedési céllal tartott és kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		010
010	Kamatláb instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek		V. melléklet 2. része 200. bekezdésének a) pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek		V. melléklet 2. részének 200. b) pontja
030	Devizakereskedés, valamint devizakereskedéshez és aranyhoz kapcsolódó származtatott ügyletek		V. melléklet 2. részének 200. c) pontja
040	Hitelkockázati instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek		V. melléklet 2. része 200. bekezdésének d) pontja
050	Árukhoz kapcsolódó származtatott ügyletek		V. melléklet 2. része 200. bekezdésének e) pontja
060	Egyéb		V. melléklet 2. része 200. bekezdésének f) pontja
070	KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
080	Kamatláb instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének a) pontja
090	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. részének 200. b) pontja
100	Devizakereskedés, valamint devizakereskedéshez és aranyhoz kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. részének 200. c) pontja
110	Hitelkockázati instrumentumok és kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének d) pontja
120	Árukhoz kapcsolódó származtatott ügyletek	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének e) pontja
130	Egyéb	V. melléklet 2. része 200. bekezdésének f) pontja
140	KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja

16.4.1 Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				V. melléklet 2. részének 201. pontja
				010
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
090	KÖTELEZŐEN AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK NYERESÉGE VAGY (–) VESZTESÉGE, NETTÓ		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
100	ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség		IFRS 9 6.5.2. bekezdése; V. melléklet 2. részének 202. pontja

16.5. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak	A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás összege
				V. melléklet 2. részének 203. pontja	V. melléklet 2. részének 203. pontja
				010	020
010	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
020	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
030	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
040	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK NYERESÉGE VAGY (–) VESZTESÉGE, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja
071	ebből: a fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelöléskori nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó		IFRS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 7.24G. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 204. pontja
072	ebből: a fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelölést követő nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó		IAS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 204. pontja
080	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
090	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
100	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
110	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
120	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
130	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
140	NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ PÉNZÜGYI ESZKÖZÖKBŐL ÉS KÖTELEZETTSÉGEKBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG, NETTÓ	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja

16.6. Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján V. melléklet 2. részének 207. pontja	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				V. melléklet 2. részének 205. pontja
				010
010	A fedezeti instrumentum valós értékének változásai [megszűnéssel együtt]	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja	IFRS 7 24A. bekezdésének c) pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
020	A fedezett tétel fedezett kockázatnak tulajdonítható valósérték-változásai	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja	IFRS 9 6.3.7. bekezdése, 6.5.8. bekezdése, és B6.4.1. bekezdése; IFRS 7 24B. bekezdésének a) iv. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja; V. melléklet 2. részének 206. pontja
030	A cash flow-fedezeti ügyletekből származó eredményben megjelenített hatékonysághiány	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja	IFRS 7 24C. bekezdésének b) ii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
040	A külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyleteiből származó eredményben megjelenített hatékonysághiány	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja;	IFRS 7 24C. bekezdésének b) ii. pontja; IFRS 7 24C. bekezdésének b) vi. pontja
050	FEDEZETI ELSZÁMOLÁSOKBÓL EREDŐ NYERESÉGEK VAGY (–) VESZTESÉGEK, NETTÓ	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja

16.7. Nem pénzügyi eszközök értékvesztése

				Tárgyidőszak
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Növekedés	Visszaírás	Halmozott értékvesztés
				V. melléklet 2. részének 208. pontja	V. melléklet 2. részének 208. pontja
				010	020	040
060	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja	IAS 28 40-43. bekezdése
070	Leányvállalatok		IFRS 10 A. függelék
080	Közös vállalkozások		IAS 28 3. bekezdése
090	Társult vállalkozások		IAS 28 3. bekezdése
100	Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása		IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
110	Ingatlanok, gépek és berendezések	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 16 73. bekezdésének e) v-vi. pontja
120	Befektetési célú ingatlanok	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 40 79. bekezdésének d) v. pontja
130	Cégérték	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 36 10b. bekezdése; IAS 36 88-99. bekezdése, 124. bekezdés; IFRS 3 Függelék B67. bekezdésének d) v. pontja
140	Egyéb immateriális javak	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 9. pontja	IAS 38 118. bekezdésének e) iv., v. pontja
145	Egyéb		IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
150	ÖSSZESEN

17. A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése: Mérleg

17.1. Eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	A konszolidáció számviteli köre [könyv szerinti érték]
				V. melléklet 1. részének 27–28. pontja, 2. részének 209. pontja
				010
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	BAD 4. cikke, Eszközök 1. pontja	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	BAD 13. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 2. részének 2. pontja	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja	V. melléklet 2. részének 3. pontja
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (5) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja;IFRS 9 A. függelék
060	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete	IFRS 9 A. függelék
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 24. és 26. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 24. és 27. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
091	Kereskedési célú pénzügyi eszközök	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja
092	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 17. pontja
093	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
094	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
095	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 9 4.1.4. bekezdése
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
099	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
110	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése; EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
144	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
171	Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 36. cikkének (2) bekezdése
172	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
173	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
174	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
175	A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdése
176	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
177	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
178	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
183	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
231	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 35. cikke; számviteli irányelv 6. cikke (1) bekezdésének i) pontja és 8. cikkének (2) bekezdése V. melléklet 1. részének 18. és 19. pontja
380	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
232	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
233	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
234	Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 37. cikke; Számviteli irányelv 12. cikkének (7) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja
235	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
236	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
237	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések	BAD 4. cikke, Eszközök 7-8. pontja; Számviteli irányelv 2. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. és 210. pontja	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. és 210. pontja
270	Eszközök biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében	V. melléklet 2. részének 211. pontja	IFRS 4 IG20. bekezdésének b)-c) pontja; V. melléklet 2. részének 211. pontja
280	Tárgyi eszközök	BAD 4. cikke, Eszközök 10. pontja
290	Immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
300	Cégérték	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja	IFRS 3 B67. bekezdésének d) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 113. pontja
310	Egyéb immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja	IAS 38 8. és 118. bekezdése
320	Adókövetelések		IAS 1 54. bekezdésének n)-o) pontja
330	Tényleges adókövetelések		IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése
340	Halasztott adókövetelések	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének f) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja	IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 106. pontja
350	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. és 6. pontja	V. melléklet 2. részének 5. pontja
360	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok		IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 6. pontja
365	(-) Valós értéken értékelt, kereskedési célú eszközökre vonatkozó haircutok	V. melléklet 1. részének 29. pontja
370	ESZKÖZÖK ÖSSZESEN	BAD 4. cikke, Eszközök	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG6

17.2. Mérlegen kívüli kitettségek: adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	A konszolidáció számviteli köre [névérték]
				V. melléklet 2. részének 118. és 209. pontja
				010
010	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 113. pontja	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja
020	Adott pénzügyi garanciák	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 112. és 114. pontja	IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja
030	Egyéb adott elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 115. pontja	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja
040	MÉRLEGEN KÍVÜLI KITETTSÉGEK

17.3. Kötelezettségek és saját tőke

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

A konszolidáció számviteli köre [könyv szerinti érték]

V. melléklet 1. részének 27–28. pontja, 2. részének 209. pontja

010

Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek

IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése

020

Származtatott ügyletek

IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja

030

Rövid pozíciók

IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja

040

Betétek

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja

050

Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 37. pontja

060

Egyéb pénzügyi kötelezettségek

V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

061

Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (3) és (6) bekezdése

062

Származtatott ügyletek

CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 25. és 27. pontja

063

Rövid pozíciók

064

Betétek

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja

065

Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 37. pontja

066

Egyéb pénzügyi kötelezettségek

V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

070

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése

IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése

080

Betétek

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja

090

Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 37. pontja

100

Egyéb pénzügyi kötelezettségek

V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

110

Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek

Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése

IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése

120

Betétek

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 30. pontja

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja

130

Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja

V. melléklet 1. részének 37. pontja

140

Egyéb pénzügyi kötelezettségek

V. melléklet 1. részének 32-34. pontja

V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

141

Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi kötelezettségek

Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése

142

Betétek

EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja

143

Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 37. pontja

144

Egyéb pénzügyi kötelezettségek

V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

150

Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja; V. melléklet 1. részének 26. pontja

IFRS 9 6.2.1. bekezdése; V. melléklet 1. részének 26. pontja

160

Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása

Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; V. melléklet 2. részének 8.pontja; IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja

IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése

170

Kötelezettségek biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében

V. melléklet 2. részének 212. pontja

IFRS 4 IG20. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 212. pontja

180

Céltartalékok

BAD 4. cikke, Források 6. pontja

IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja

190

Adókötelezettségek

IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja

200

Tényleges adókötelezettség

IAS 1 54. bekezdésének n) pontja; IAS 12 5. bekezdése

210

Halasztott adókötelezettség

Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének f) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja

IAS 1 54. bekezdésének o) pontja; IAS 12 5. bekezdése; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 108. pontja

220

Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke

IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2; V. melléklet 2. részének 12. pontja

230

Egyéb kötelezettségek

V. melléklet 2. részének 13. pontja

240

Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek

IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja

245

Valós értéken értékelt, kereskedési célú kötelezettségekre vonatkozó haircutok

V. melléklet 1. részének 29. pontja

250

KÖTELEZETTSÉGEK

IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG6

260

Jegyzett tőke

BAD 4. cikke, Források 9. pontja, BAD 22. cikke

IAS 1 54. bekezdésének r) pontja; BAD 22. cikke

270

Névértéken felüli befizetés (ázsió)

BAD 4. cikke, Források 10. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja

IAS 1 78. bekezdésének e) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja

280

Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke

V. melléklet 2. részének 18–19. pontja

290

Egyéb tőke

V. melléklet 2. részének 20. bekezdése

IFRS 2 10. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése

300

Halmozott egyéb átfogó jövedelem

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 100. pontja

310

Eredménytartalék

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja

320

Átértékelési tartalék

BAD 4. cikke, Források 12. pontja

IFRS 1 33. bekezdése, D5–D8. bekezdése

325

Valós értéken értékelt tartalékok

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja;

330

Egyéb tartalékok

BAD 4. cikke, Források 11-13. pontja

IAS 1 54. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének e) pontja

335

Első konszolidációs különbségek

Számviteli irányelv 24. cikke (3) bekezdésének c) pontja;

340

(-)	Saját részvények

Számviteli irányelv III. melléklet Eszközök D. III. 2. pontja; BAD 4. cikke, Eszközök 12. pontja; V. melléklet 2. részének 20. pontja

IAS 1 79. bekezdésének a) vi. pontja; IAS 32 33-34. bekezdése, AG14., AG36. bekezdés; V. melléklet 2. részének 28. pontja

350

Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható eredmény

BAD 4. cikke, Források 14. pontja

IFRS 10 B94. bekezdése

360

(-)	Évközi osztalék

CRR 26. cikkének (2) bekezdése

IAS 32 35. bekezdése

370

Kisebbségi részesedések [Nem ellenőrző részesedés]

Számviteli irányelv 24. cikkének (4) bekezdése

IAS 1 54. bekezdésének q) pontja; IFRS 10 22. bekezdése, B94. bekezdése

380

SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN

IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG6

390

SAJÁT TŐKE ÖSSZESEN ÉS KÖTELEZETTSÉGEK ÖSSZESEN

BAD 4. cikke, Források

IAS 1 IG6

18. A teljesítő és nemteljesítő kitettségekkel kapcsolatos információk

Bruttó könyv szerinti érték / névérték

Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 119. pontja

Teljesítő

Nemteljesítő

Teljesítő kitettségek – halmozott értékvesztés és céltartalékok

Nemteljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

Kapott biztosítékok és kapott pénzügyi garanciák

Nincs késedelem vagy a késedelem ≤ 30 nap

A késedelem > 30 nap ≤ 90 nap

Nem valószínű, hogy fizet – nem késedelmes vagy késedelmes ≤ 90 nap

A késedelem > 90 nap ≤ 180 nap

A késedelem > 180 nap ≤ 1 év

A késedelem > 1 év ≤ 5 év

Késedelmes > 5 év

Ebből: nemteljesítő (defaulted)

Ebből: értékvesztett

Nem valószínű, hogy fizet – nem késedelmes vagy késedelmes ≤ 90 nap

A késedelem > 90 nap ≤ 180 nap

A késedelem > 180 nap ≤ 1 év

A késedelem > 1 év ≤ 5 év

Késedelmes > 5 év

Nemteljesítő kitettségek fedezetéül kapott biztosítékok

Nemteljesítő kitettségek fedezetéül kapott pénzügyi garanciák

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118. és 221. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235–236 pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 238. b) pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése; IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 237. a) pontja

V. melléklet 2. részének 238. pontja

V. melléklet 2. részének 236. és 238. pontja

V. melléklet 2. részének 239. pontja

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 118. és 221. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235. pontja

V. melléklet 2. részének 213–216. és 223–239. pontja

V. melléklet 2. részének 222. és 235–236 pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 238. b) pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 237. a) pontja

V. melléklet 2. részének 238. pontja

V. melléklet 2. részének 236. és 238. pontja

V. melléklet 2. részének 239. pontja

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Ebből: Kis- és középvállalkozások

KKV 1. cikke (2) bekezdésének a) pontja

140

Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

150

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

170

Ebből: Fogyasztási hitelek

V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

180

BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN VAGY AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 233. a) pontja

181

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

182

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

183

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

184

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

185

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

186

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

191

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

192

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

193

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

194

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

195

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

196

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

197

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

201

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL VAGY A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 233. b) pontja

211

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

212

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

213

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

214

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

215

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

216

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

221

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

222

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

223

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

224

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

225

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

226

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

227

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

231

V. melléklet 2. része 233. bekezdésének c) pontja és 234. bekezdése

330

A KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT VAGY KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOKTÓL ELTÉRŐ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 217. pontja

335

ÉRTÉKESÍTÉSRE TARTOTT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 220. pontja

340

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112., 113., 224. pontja

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. és 224. pontja

350

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

360

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

370

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

380

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

390

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

400

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

410

Adott pénzügyi garanciák

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 112., 114., 225. pontja

IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. és 225. pontja

420

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

430

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

440

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

450

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

460

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

470

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

480

Egyéb adott elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112., 115., 224. pontja

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. és 224. pontja

490

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

500

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

510

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

520

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

530

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

540

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

550

MÉRLEGEN KÍVÜLI KITETTSÉGEK

V. melléklet 2. részének 217. pontja

19. Átstrukturált kitettségekkel kapcsolatos információk

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Átstrukturált kitettségek bruttó könyv szerinti értéke / névértéke

Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

A biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összege V. melléklet 2. részének 119. pontja

Átstrukturált teljesítő kitettségek

Átstrukturált nemteljesítő kitettségek

Átstrukturált teljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés és céltartalékok

Átstrukturált nemteljesítő kitettségek – Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok

Kapott biztosítékok és kapott pénzügyi garanciák

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

ebből: Próbaidőszakban lévő, a nemteljesítő kategóriából átsorolt teljesítő átstrukturált kitettség

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

ebből: Nemteljesítő (defaulted)

ebből: Értékvesztett

ebből: Átstrukturálás előtt nemteljesítő kitettségek átstrukturálása

Módosított szerződéses feltételű instrumentumok

Újrafinanszírozás

Átstrukturált kitettségek fedezetéül kapott biztosítékok

Átstrukturált kitettségek fedezetéül kapott pénzügyi garanciák

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

V. melléklet 1. részének 34. bekezdése, 2. részének 118., 240–245., 251–258. pontja

V. melléklet 2. részének 256. és 259-262 pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266. pontja

V. melléklet 2. részének 256. b) és 261. pontja

V. melléklet 2. részének 259-263. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266. pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 264. b) pontja

IFRS 9 5.5.1. bekezdése, IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 264. a) pontja

V. melléklet 2. részének 231., 252. a) és 263. pontja

V. melléklet 2. részének 267. pontja

V. melléklet 2. részének 207. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a), 267. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 267. pontja

V. melléklet 2. részének 268. pontja

V. melléklet 1. részének 34. bekezdése, 2. részének 118., 240–245., 251-255. pontja

V. melléklet 2. részének 256. és 259-262 pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266. pontja

V. melléklet 2. részének 256. b) és 261. pontja

V. melléklet 2. részének 259-263. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) pontja és 266. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 265–266. pontja

CRR 178. cikke; V. melléklet 2. részének 264. b) pontja

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 95. pontja; V. melléklet 2. részének 264. a) pontja

V. melléklet 2. részének 231., 252. a) és 263. pontja

V. melléklet 2. részének 267. pontja

V. melléklet 2. részének 207. pontja

V. melléklet 2. részének 241. a) és 267. pontja

V. melléklet 2. részének 241. b) és 267. pontja

V. melléklet 2. részének 268. pontja

010

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

020

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

030

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

040

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

050

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

060

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

070

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

080

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

090

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

100

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

110

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

120

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

130

Ebből: Kis- és középvállalkozások

KKV 1. cikke (2) bekezdésének a) pontja

140

Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

150

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

160

Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek

V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja

170

Ebből: Fogyasztási hitelek

V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

180

BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN VAGY AMORTIZÁLT BEKERÜLÉSI ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 249. a) pontja

181

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

182

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

183

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

184

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

185

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

186

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

191

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

192

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

193

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

194

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

195

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

196

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

197

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

201

AZ EGYÉB ÁTFOGÓ JÖVEDELEMMEL VAGY A SAJÁT TŐKÉVEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT, ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 249. b) pontja

211

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja

212

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

213

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

214

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

215

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

216

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

221

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja

222

Központi bankok

V. melléklet 1. részének 42. a) pontja

223

Államháztartások

V. melléklet 1. részének 42. b) pontja

224

Hitelintézetek

V. melléklet 1. részének 42. c) pontja

225

Egyéb pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. d) pontja

226

Nem pénzügyi vállalatok

V. melléklet 1. részének 42. e) pontja

227

Háztartások

V. melléklet 1. részének 42. f) pontja

231

V. melléklet 2. részének 249. c) pontja

330

A KERESKEDÉSI CÉLLAL TARTOTT VAGY KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOKTÓL ELTÉRŐ HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 246. pontja

335

ÉRTÉKESÍTÉSRE TARTOTT HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ INSTRUMENTUMOK

V. melléklet 2. részének 247. pontja

340

Adott hitelnyújtási elkötelezettségek

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112., 113., 246. pontja

CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. és 246. pontja

20. Földrajzi megoszlás

20.1 Eszközök földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
				V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
				010	020
010	Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek	BAD 4. cikke, Eszközök 1. pontja	IAS 1 54. bekezdésének i) pontja
020	Készpénz	V. melléklet 2. részének 1. pontja	V. melléklet 2. részének 1. pontja
030	Számlakövetelések központi bankokkal szemben	BAD 13. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 2. részének 2. pontja	V. melléklet 2. részének 2. pontja
040	Egyéb látra szóló betétek	V. melléklet 2. részének 3. pontja	V. melléklet 2. részének 3. pontja
050	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (5) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 9 A. függeléke
060	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete	IFRS 9 A. függeléke
070	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 24. és 26. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
090	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 24. és 27. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
091	Kereskedési célú pénzügyi eszközök	BAD 32–33. cikke; V. melléklet 1. részének 17. pontja
092	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 17. és 27. pontja
093	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
094	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
095	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
096	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének a) ii. pontja; IFRS 9 4.1.4. bekezdése
097	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
098	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
099	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
100	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
110	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése; EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza
120	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
130	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
141	Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének h) pontja; IFRS 9 4.1.2A. bekezdése
142	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
143	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
144	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
171	Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 36. cikkének (2) bekezdése
172	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
173	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
174	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
175	A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (8) bekezdése
176	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
177	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
178	Hitelek és előlegek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (4) bekezdésének b) pontja; V. melléklet 1. részének 32. pontja
181	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök		IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
182	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 31. pontja
183	Hitelek és előlegek		V. melléklet 1. részének 32. pontja
231	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 35. cikke; számviteli irányelv 6. cikke (1) bekezdésének i) pontja és 8. cikkének (2) bekezdése V. melléklet 1. részének 18. és 19. pontja
330	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
232	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
233	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
234	Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 37. cikke; Számviteli irányelv 12. cikkének (7) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja
235	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
236	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
237	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
240	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése; V. melléklet 1. részének 22. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 22. pontja
250	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja	IAS 39 89A. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 6.5.8. bekezdése
260	Tárgyi eszközök	BAD 4. cikke, Eszközök 10. pontja
270	Immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja	IAS 1 54. bekezdésének c) pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 115. pontja
280	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések	BAD 4. cikke, Eszközök 7-8. pontja; Számviteli irányelv 2. cikkének (2) bekezdése; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja	IAS 1 54. bekezdésének e) pontja; V. melléklet 1. részének 21. pontja, 2. részének 4. pontja
290	Adókövetelések		IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
300	Egyéb eszközök	V. melléklet 2. részének 5. és 6. pontja	V. melléklet 2. részének 5. pontja
310	Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok		IAS 1 54. bekezdésének j) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 7. pontja
315	(-) Valós értéken értékelt, kereskedési célú eszközökre vonatkozó haircutok	V. melléklet 1. részének 29. pontja
320	ESZKÖZÖK	BAD 4. cikke, Eszközök	IAS 1 9. bekezdésének a) pontja; IG6

20.2. Kötelezettségek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
				V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
				010	020
010	Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek		IFRS 7 8. bekezdésének e) ii. pontja; IFRS 9 BA.6 bekezdése
020	Származtatott ügyletek		IFRS 9 A. függelék; IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja; IFRS 9 BA.7. bekezdésének a) pontja
030	Rövid pozíciók		IFRS 9 BA7. bekezdésének b) pontja
040	Betétek		EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
050	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok		V. melléklet 1. részének 37. pontja
060	Egyéb pénzügyi kötelezettségek		V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
061	Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (3) és (6) bekezdése
062	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 25. pontja
063	Rövid pozíciók
064	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
065	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
066	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
110	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
120	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 30. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
130	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
140	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32-34. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
141	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése
142	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
143	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
144	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
150	Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) bekezdése és (8) bekezdésének a) pontja; V. melléklet 1. részének 26. pontja	IFRS 9 6.2.1. bekezdése V. melléklet 1. részének 26. pontja
160	Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek valós értékének változása	Számviteli irányelv 8. cikkének (5) bekezdése és (6) bekezdése; V. melléklet 2. részének 8.pontja; IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja	IAS 39 89A. bekezdésének b) pontja, IFRS 9 6.5.8. bekezdése
170	Céltartalékok	BAD 4. cikke, Források 6. pontja	IAS 37 10. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének l) pontja
180	Adókötelezettségek		IAS 1 54. bekezdésének n)–o) pontja
190	Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke		IAS 32 33. szemléltető példa; IFRIC 2; V. melléklet 2. részének 12. pontja
200	Egyéb kötelezettségek	V. melléklet 2. részének 13. pontja	V. melléklet 2. részének 13. pontja
210	Az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek		IAS 1 54. bekezdésének p) pontja; IFRS 5 38. bekezdése; V. melléklet 2. részének 14. pontja
215	Valós értéken értékelt, kereskedési célú kötelezettségekre vonatkozó haircutok	V. melléklet 1. részének 29. pontja
220	KÖTELEZETTSÉGEK		IAS 1 9. bekezdésének b) pontja; IG6

20.3. Az eredménykimutatás fő tételeinek földrajzi megoszlása a tevékenység helye szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				Hazai tevékenységek	Nem hazai tevékenységek
				V. melléklet 2. részének 270. pontja	V. melléklet 2. részének 270. pontja
				010	020
010	Kamatbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 1. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
020	(Kamatráfordítások)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 2. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
030	(Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke ráfordításai)		IFRIC 2 11. bekezdése
040	Osztalékbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 3. pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja	V. melléklet 2. részének 40. pontja
050	Díj- és jutalékbevételek	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 4. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
060	(Díj- és jutalékráfordítások)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 5. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
070	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	V. melléklet 2. részének 45. pontja
080	Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 33. és 46. pontja
083	Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (–) vesztesége		IFRS 9 5.7.1. bekezdése
085	Kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja
090	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 5.7.1. bekezdése; V. melléklet 2. részének 44. pontja
095	Nem kereskedési célú pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja
100	Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (–) veszteségek, nettó	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja, (6) és (8) bekezdése	V. melléklet 2. részének 47-48. pontja
110	Árfolyam-különbözet [nyereség vagy (-) veszteség], nettó	BAD 39. cikke	IAS 21 28. bekezdése és 52. bekezdésének a) pontja
120	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja; V. melléklet 2. részének 56. pontja
130	Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó		IAS 1 34. bekezdése
140	Egyéb működési bevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 7. pontja; V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja
150	(Egyéb működési költségek)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 10. pontja; V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja
155	MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÖSSZESEN, NETTÓ
160	(Igazgatási költségek)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 8. pontja
170	(Értékcsökkenés)		IAS 1 102. és 104. bekezdése
171	Módosítás miatti nyereség vagy (–) veszteség, nettó		IFRS 9 5.4.3. bekezdés, A. függelék; V. melléklet 2. részének 49. pontja
175	(Általános banki kockázatok fedezetére képzett tartalékok növekedése vagy (-) csökkenése, nettó)	BAD 38. cikkének (2) bekezdése
180	(Céltartalékképzés vagy (-) céltartalékok visszaírása)		IAS 37 59. és 84. bekezdése; IAS 1 98. bekezdésének b), f), g) pontja
190	(Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	BAD 35–37. cikke, V. melléklet 2. részének 52. és 53. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) viii. pontja; V. melléklet 2. részének 51. és 53. pontja
200	(Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja	IAS 28 40-43. bekezdése
210	(Nem pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása)		IAS 36 126. bekezdésének a), b) pontja
220	Eredményben elszámolt negatív cégérték	Számviteli irányelv 24. cikke (3) bekezdésének f) pontja	IFRS 3 Függelék B64. bekezdésének n) i. pontja
230	Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések nyereségéből vagy (-) veszteségéből való részesedés	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 13-14. pontja	V. melléklet 2. részének 54. pontja
240	Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy (-) veszteség		IFRS 5 37. bekezdése; V. melléklet 2. részének 55. pontja
250	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS ELŐTT		IAS 1 102. bekezdése, IG6; IFRS 5 33A. bekezdése
260	(A folytatódó tevékenységekből származó eredményhez kapcsolódó adóráfordítás vagy (-) bevétel)	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 15. pontja	IAS 1 82. bekezdésének d) pontja; IAS 12 77. bekezdése
270	FOLYTATÓDÓ TEVÉKENYSÉGEK NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE ADÓFIZETÉS UTÁN	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 16. pontja	IAS 1, IG 6
275	Rendkívüli nyereség vagy (-) veszteség adófizetés után	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 21. pontja
280	Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (-) vesztesége adófizetés után		IAS 1 82. bekezdésének ea) pontja; IFRS 5 33. bekezdésének a) pontja és 33A. bekezdése V. melléklet 2. részének 56. pontja
290	AZ ÜZLETI ÉV NYERESÉGE VAGY (-) VESZTESÉGE	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 23. pontja	IAS 1 81A. bekezdésének a) pontja

20.4. Eszközök földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

z-tengely		Az ügyfél székhelye szerinti ország

									Halmozott értékvesztés	A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében
				Bruttó könyv szerinti érték	Ebből: kereskedési céllal tartott vagy kereskedési célú	ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó pénzügyi eszközök	Ebből: követelésátstrukturálás	Ebből: nemteljesítő	Halmozott értékvesztés
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 271. és 275. pontja	V. melléklet 1. részének 15. a) pontja, 16. a) pontja és 17. pontja, 2. részének 273. pontja	V. melléklet 2. részének 273. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 274. pontja	V. melléklet 2. részének 274. pontja
				010	011	012	022	025	031	040
010	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 2. részének 272. pontja	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
020	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
030	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
040	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4–5. szakasza; V. melléklet 1. részének 44. b) pontja	IAS 32 11. bekezdése
050	Ebből: hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
060	Ebből: egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
070	Ebből: nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
080	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja és 44. b) pontja
090	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
100	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
110	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
120	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
130	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
140	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja, 44. a) pontja
150	Központi bankok	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja	V. melléklet 1. részének 42. a) pontja
160	Államháztartások	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja	V. melléklet 1. részének 42. b) pontja
170	Hitelintézetek	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja	V. melléklet 1. részének 42. c) pontja
180	Egyéb pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja	V. melléklet 1. részének 42. d) pontja
190	Nem pénzügyi vállalatok	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja	V. melléklet 1. részének 42. e) pontja
200	Ebből: Kis- és középvállalkozások	KKV 1. cikke (2) bekezdésének a) pontja	KKV 1. cikke (2) bekezdésének a) pontja
210	Ebből: Kereskedelmi ingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
220	Háztartások	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja	V. melléklet 1. részének 42. f) pontja
230	Ebből: Lakóingatlannal fedezett hitelek	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja	V. melléklet 2. részének 86. a) pontja és 87. pontja
240	Ebből: Fogyasztási hitelek	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja	V. melléklet 2. részének 88. a) pontja

20.5. Mérlegen kívüli kitettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

z-tengely		Az ügyfél székhelye szerinti ország

							Adott elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalék
				Névérték	Ebből: követelésátstrukturálás	Ebből: nemteljesítő
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	V. melléklet 2. részének 118. és 271. pontja	V. melléklet 2. részének 240–258. pontja	V. melléklet 2. részének 275. pontja	V. melléklet 2. részének 276. pontja
				010	022	025	030
010	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 113. pontja	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 113., 116. pontja
020	Adott pénzügyi garanciák	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 112. és 114. pontja	IFRS 4 A. melléklete; CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. f) pontja, 2. részének 102–105., 114., 116. pontja
030	Egyéb adott elkötelezettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 112. és 115. pontja	CRR I. melléklete; V. melléklet 1. részének 44. g) pontja, 2. részének 102–105., 115., 116. pontja

20.6. Kötelezettségek földrajzi megoszlása az ügyfél székhelye szerint

20.7.1. Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek földrajzi megoszlása NACE-kódok és az ügyfél székhelye szerint

z-tengely

Az ügyfél székhelye szerinti ország

Nem pénzügyi vállalatok V. melléklet 2. részének 271. és 277. pontja

Hivatkozások

Halmozott értékvesztés

A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében

Bruttó könyv szerinti érték

ebből: értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelek és előlegek

Ebből: nemteljesítő

V. melléklet 1. részének 34. pontja, 2. részének 275. pontja

V. melléklet 2. részének 273. pontja

V. melléklet 2. részének 275. pontja

V. melléklet 2. részének 274. pontja

010

011

012

021

022

010

A.	Mezőgazdaság, erdőészet, halászat

NACE rendelet

020

B.	Bányászat és kőfejtés

NACE rendelet

030

C.	Feldolgozóipar

NACE rendelet

040

D.	Villamosenergia-, gáz-, gőz-, légkondicionálás-ellátás

NACE rendelet

050

E.	Vízellátás

NACE rendelet

060

Építőipar

NACE rendelet

070

G.	Nagy- és kiskereskedelem

NACE rendelet

080

H.	Szállítás, raktározás

NACE rendelet

090

I.	Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás

NACE rendelet

100

J.	Információ és kommunikáció

NACE rendelet

105

K.	Pénzügyi és biztosítói tevékenységek

NACE rendelet

110

L.	Ingatlanügyletek

NACE rendelet

120

M.	Szakmai, tudományos és műszaki tevékenység

NACE rendelet

130

N.	Adminisztratív és szolgáltatást támogató tevékenység

NACE rendelet

140

O.	Közigazgatás, védelem, kötelező társadalombiztosítás

NACE rendelet

150

Oktatás

NACE rendelet

160

Q.	Humán-egészségügyi ellátás, szociális ellátás

NACE rendelet

170

R.	Művészet, szórakoztatás, szabadidő

NACE rendelet

180

S.	Egyéb szolgáltatás

NACE rendelet

190

Hitelek és előlegek

V. melléklet 1. részének 32. pontja

21. Tárgyi eszközök és immateriális javak: operatív lízingbe adott eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
				V. melléklet 2. részének 278–279. pontja
				010
010	Ingatlanok, gépek és berendezések		IAS 16 6. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja
020	Átértékelési modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 16 31. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
030	Bekerülésiérték-modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 16 30. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
040	Befektetési célú ingatlan		IAS 40 IN5. bekezdés; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja
050	Valósérték-modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 40 33-55. bekezdése, 76. bekezdése
060	Bekerülésiérték-modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 40 56. bekezdése, 79. bekezdésének c) pontja
070	Egyéb immateriális javak	BAD 4. cikke, Eszközök 9. pontja	IAS 38 8. és 118. bekezdése
080	Átértékelési modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 38 75-87. bekezdése, 124. bekezdésének a) ii. pontja
090	Bekerülésiérték-modell		IAS 17 49. bekezdése; IAS 38 74. bekezdése

22. Vagyonkezelés, letétkezelés és egyéb szolgáltatások

22.1. Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint

22.2. A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök összege
				V. melléklet 2. részének 285. g) pontja
				010
010	Vagyonkezelés [ügyféltípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. a) pontja	V. melléklet 2. részének 285. a) pontja
020	Kollektív befektetés
030	Nyugdíjalapok
040	Ügyfélportfóliók egyedi kezelése
050	Egyéb befektetési eszközök
060	Letétkezelt eszközök [ügyféltípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. b) pontja	V. melléklet 2. részének 285. b) pontja
070	Kollektív befektetés
080	Egyéb
090	Ebből: más gazdálkodó egységekre bízott
100	Kollektív befektetésekkel kapcsolatos központi adminisztrációs szolgáltatás	V. melléklet 2. részének 285. c) pontja	V. melléklet 2. részének 285. c) pontja
110	Bizalmi vagyonkezelői tranzakciók	V. melléklet 2. részének 285. d) pontja	V. melléklet 2. részének 285. d) pontja
120	Fizetési szolgáltatások	V. melléklet 2. részének 285. e) pontja	V. melléklet 2. részének 285. e) pontja
130	Ügyfelek elosztott, de nem kezelt forrásai [terméktípus szerint]	V. melléklet 2. részének 285. f) pontja	V. melléklet 2. részének 285. f) pontja
140	Kollektív befektetés
150	Biztosítási termékek
160	Egyéb

30. Mérlegen kívüli tevékenységek: Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

30.1. Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	A mérlegben megjelenített pénzügyi eszközök könyv szerinti értéke	Ebből: lehívott likviditási támogatás	Lehívott likviditási támogatás valós értéke	A mérlegben megjelenített pénzügyi kötelezettségek könyv szerinti értéke	Az adatszolgáltató intézmény által adott mérlegen kívüli kitettségek névértéke	Ebből: Adott hitelnyújtási elkötelezettségek névértéke	Az adatszolgáltató intézménynél a tárgyidőszakban felmerült veszteségek
				IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja	IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 286. pontja		IFRS 12 29. bekezdésének a) pontja	IFRS 12 B26. bekezdésének e) pontja		IFRS 12 B26. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 287.pontja
				010	020	030	040	050	060	080
010	Összesen

30.2. Nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben levő érdekeltségek részletezése a tevékenységek jellege szerint

A tevékenységek jellege szerint		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték
				Értékpapírosítási különleges célú gazdálkodó egységek	Vagyonkezelés	Más tevékenységek
				CRR 4. cikke (1) bekezdésének 66. pontja	V. melléklet 2. részének 285. a) pontja
			IFRS 12 24. bekezdése, B6. bekezdésének a) pontja	010	020	030
010	Az adatszolgáltató intézmény mérlegében megjelenített kiválasztott pénzügyi eszközök		IFRS 12 29. bekezdésének a), b) pontja
021	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 213-239. pontja	V. melléklet 2. részének 213-239. pontja
030	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 2. részének 272. pontja	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
040	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
050	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
060	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
070	Az adatszolgáltató intézmény mérlegében megjelenített kiválasztott tőkeelemek és pénzügyi kötelezettségek		IFRS 12 29. bekezdésének a), b) pontja
080	Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok		IAS 32 11. bekezdése
090	Származtatott ügyletek	CRR II. melléklete; V. melléklet 1. részének 24. a) pontja, 25., 26. pontja, 2. részének 272. pontja	IFRS 9 A. függelék; V. melléklet 2. részének 272. pontja
100	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
110	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
				Névérték
120	Az adatszolgáltató intézmény által adott mérlegen kívüli kitettségek	CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 112., 113–115. és 118. pontja	IFRS 12 B26. bekezdésének e) pontja; CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 102–105. pontja, 113–115. pontja és 118. pontja
131	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja	V. melléklet 2. részének 117. pontja

31. Kapcsolt felek

31.1. Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Nyitott egyenlegek
				Anyavállalat és a gazdálkodó egység felett közös ellenőrzést vagy jelentős befolyást gyakorló gazdálkodó egységek	Leányvállalatok és azonos csoportba tartozó egyéb gazdálkodó egységek	Társult és közös vállalkozások	Az intézmény vagy anyavállalatának kulcspozícióban lévő vezetői	Egyéb kapcsolt felek
				IAS 24 19. bekezdésének a), b) pontja	IAS 24 19. bekezdésének c) pontja; V. melléklet 2. részének 289.pontja	IAS 24 19. bekezdésének d), e) pontja; V. melléklet 2. részének 289.pontja	IAS 24 19. bekezdésének f) pontja	IAS 24 19. bekezdésének g) pontja
				Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének p) pontja	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének p) pontja; V. melléklet 2. részének 289.pontja	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének p) pontja; V. melléklet 2. részének 289.pontja	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének p) pontja	Számviteli irányelv 17. cikke (1) bekezdésének p) pontja
		V. melléklet 2. részének 288–291. pontja	V. melléklet 2. részének 288–291. pontja	010	020	030	040	050
010	Kiválasztott pénzügyi eszközök		IAS 24 18. bekezdésének b) pontja
020	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza	IAS 32 11. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
050	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 213–239. pontja	V. melléklet 2. részének 213–239. pontja
060	Kiválasztott pénzügyi kötelezettségek		IAS 24 18. bekezdésének b) pontja
070	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
080	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
090	Adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek névértéke	CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 112., 113–115. és 118. pontja	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; CRR I. melléklete; V. melléklet 2. részének 102–105. pontja, 113–115. pontja és 118. pontja
100	ebből: nemteljesítő	V. melléklet 2. részének 117. pontja	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 117. pontja
110	Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek	V. melléklet 2. részének 102-103. pontja, 113–115. pontja és 290. pontja	IAS 24 18. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 290.pontja
120	Származtatott ügyletek névleges összege	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja	V. melléklet 2. részének 133–135. pontja
131	Az értékvesztés és a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében	V. melléklet 2. részének 69–71. pontja és 291. pontja	IAS 24 1. bekezdésének c) pontja V. melléklet 2. részének 69–71. pontja és 291. pontja
132	Nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségekre képzett céltartalék	V. melléklet 2. részének 11. pontja, 106. pontja és 291. pontja	V. melléklet 2. részének 11. pontja, 106. pontja és 291. pontja

31.2. Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel való ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				Anyavállalat és a gazdálkodó egység felett közös ellenőrzést vagy jelentős befolyást gyakorló gazdálkodó egységek	Leányvállalatok és azonos csoportba tartozó egyéb gazdálkodó egységek	Társult és közös vállalkozások	Az intézmény vagy anyavállalatának kulcspozícióban lévő vezetői	Egyéb kapcsolt felek
				IAS 24 19. bekezdésének a), b) pontja	IAS 24 19. bekezdésének c) pontja	IAS 24 19. bekezdésének d), e) pontja	IAS 24 19. bekezdésének f) pontja	IAS 24 19. bekezdésének g) pontja

		V. melléklet 2. részének 288–289. pontja és 292–293. pontja	V. melléklet 2. részének 288–289. pontja és 292–293. pontja	010	020	030	040	050
010	Kamatbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 1. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja
020	Kamatráfordítások	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 2. pontja; V. melléklet 2. részének 31. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IAS 1 97. bekezdése; V. melléklet 2. részének 31. pontja
030	Osztalékbevétel	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 3. pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 40. pontja
040	Díj- és jutalékbevételek	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 4. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
050	Díj- és jutalékráfordítások	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 5. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja
060	Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja
070	Pénzügyi eszközöktől eltérő eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség	V. melléklet 2. részének 292.pontja	IAS 24 18. bekezdésének a) pontja; V. melléklet 2. részének 292.pontja
080	Nemteljesítő kitettségek értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása	V. melléklet 2. részének 293. pontja	IAS 24 18. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 293.pontja
090	Nemteljesítő kitettségekre képzett céltartalékok vagy (-) céltartalékok visszaírása	V. melléklet 2. részének 50. és 293. pontja	V. melléklet 2. részének 50. és 293. pontja

40. Csoportszerkezet

40.1. Csoportszerkezet: »intézményenként«

LEI-kód

Az intézmény kódja

Az intézmény neve

A belépés időpontja

A befektetést befogadó jegyzett tőkéje

A befektetést befogadó saját tőkéje

A befektetést befogadó mérlegfőösszege

A befektetést befogadó nyeresége vagy (-) vesztesége

A befektetést befogadó székhelye

A befektetést befogadó szektora

NACE-kód

Halmozott tőkerészesedés [%]

Szavazati jogok [%]

Csoportszerkezet [kapcsolat]

Elszámolási módszer [Számviteli csoport]

Elszámolási módszer [CRR csoport]

Könyv szerinti érték

Akvizíció költsége

A befektetést befogadóhoz kapcsolódó cégérték

Az olyan befektetések valós értéke, amelyekre vonatkozóan nyilvánosan közzétett árjegyzés van

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. a) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja, 296. b) pontja

IFRS 12 12. bekezdésének a) pontja, 21. bekezdésének a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. c) pontja

V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. d) pontja

V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. e) pontja

IFRS 12 B12. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. f) pontja

IFRS 12 12. bekezdésének b) pontja, 21. bekezdésének a) iii. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. g) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. h) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. i) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének a) iv. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. j) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének a) iv. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. k) pontja

IFRS 12 10. bekezdésének a) i. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. l) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. m) pontja

CRR 18. cikke; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. n) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. o) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. p) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. q) pontja

IFRS 12 21. bekezdésének b) iii. pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. r) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. a) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. b) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. c) pontja

V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. d) pontja

V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. e) pontja

V. melléklet 2. részének 294-295. pontja és 296. f) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. q) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. h) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. i) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. j) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. k) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. l) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. m) pontja

CRR 423. cikkének b) pontja; V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. n) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. o) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. p) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. q) pontja

V. melléklet 2. részének 294–295. pontja és 296. r) pontja

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Csoportszerkezet: »instrumentumonként«

Értékpapírkód	Az intézmény kódja	A holdingtársaság LEI-kódja	A holdingtársaság kódja	A holdingtársaság neve	Halmozott tőkerészesedés (%)	Könyv szerinti érték	Akvizíció költsége
V. melléklet 2. részének 297. a) pontja	V. melléklet 2. részének 296. b) és 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja		V. melléklet 2. részének 296. j) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. o) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. p) pontja, 297. c) pontja
V. melléklet 2. részének 297. a) pontja	V. melléklet 2. részének 296. b) és 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja	V. melléklet 2. részének 297. b) pontja		V. melléklet 2. részének 296. j) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. o) pontja, 297. c) pontja	V. melléklet 2. részének 296. p) pontja, 297. c) pontja
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Valós érték

41.1. Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján V. melléklet 2. részének 298.pontja	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok V. melléklet 2. részének 298.pontja	Valós érték IFRS 7 25-26. bekezdése	Valósérték-hierarchia IFRS 13 97. bekezdése, 93. bekezdésének b) pontja
				Valós érték IFRS 7 25-26. bekezdése	1. szint IFRS 13 76. bekezdése	2. szint IFRS 13 81. bekezdése	3. szint IFRS 13 86. bekezdése
ESZKÖZÖK				010	020	030	040
015	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (4) bekezdésének b) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének f) pontja; IFRS 9 4.1.2. bekezdése
016	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 24. és 26. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
017	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 24. és 27. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
021	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 35. cikke; számviteli irányelv 6. cikke (1) bekezdésének i) pontja és 8. cikkének (2) bekezdése V. melléklet 1. részének 18. és 19. pontja
022	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
023	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
024	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
031	Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök	BAD 37. cikke; Számviteli irányelv 12. cikkének (7) bekezdése; V. melléklet 1. részének 20. pontja
032	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 4-5. szakasza
033	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja
034	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
070	Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése és (6) bekezdése; IAS 39 47. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének g) pontja; IFRS 9 4.2.1. bekezdése
080	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 30. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
090	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
100	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 32-34. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja
101	Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikkének (3) bekezdése
102	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
103	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja
104	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

41.2. A valós érték opció alkalmazása

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				Számviteli meg nem felelés	Kezelés valós érték alapján	Hibrid szerződések	Hitelkockázat szempontjából kezelt
				IFRS 9 B4.1.29 bekezdése	IFRS 9 B4.1.33 bekezdése	IFRS 9 4.3.6. bekezdése; IFRS 9 4.3.7. bekezdése; V. melléklet 2. részének 300.pontja	IFRS 9 6.7. bekezdése; IFRS 7 8. bekezdésének a) és e) pontja; V. melléklet 2. részének 300.pontja
ESZKÖZÖK				010	020	030	040
010	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
030	Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 31. pontja	V. melléklet 1. részének 31. pontja
040	Hitelek és előlegek	V. melléklet 1. részének 32. pontja	V. melléklet 1. részének 32. pontja
KÖTELEZETTSÉGEK
050	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek	Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése; IAS 39 9. bekezdése	IFRS 7 8. bekezdésének e) i. pontja; IFRS 9 4.2.4. bekezdése
060	Betétek	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja	EKB/2013/33 2. melléklete 2. részének 9. szakasza; V. melléklet 1. részének 36. pontja
070	Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	V. melléklet 1. részének 37. pontja	V. melléklet 1. részének 37. pontja
080	Egyéb pénzügyi kötelezettségek	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja	V. melléklet 1. részének 38–41. pontja

42. Tárgyi eszközök és immateriális javak: könyv szerinti érték értékelési módszer szerint

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok V. melléklet 2. részének 302.pontja	Könyv szerinti érték
			010
010	Ingatlanok, gépek és berendezések	IAS 16 6. bekezdése; IAS 16 29. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének a) pontja
020	Átértékelési modell	IAS 16 31. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
030	Bekerülésiérték-modell	IAS 16 30. bekezdése, 73. bekezdésének a), d) pontja
040	Befektetési célú ingatlan	IAS 40 5. és 30. bekezdése; IAS 1 54. bekezdésének b) pontja
050	Valósérték-modell	IAS 40 33-55. bekezdése, 76. bekezdése
060	Bekerülésiérték-modell	IAS 40 56. bekezdése, 79. bekezdésének c) pontja
070	Egyéb immateriális javak	IAS 38 8., 118. és 122. bekezdése; V. melléklet 2. részének 303.pontja
080	Átértékelési modell	IAS 38 75-87. bekezdése, 124. bekezdésének a) ii. pontja
090	Bekerülésiérték-modell	IAS 38 74. bekezdése

43. Céltartalékok

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Könyv szerinti érték V. melléklet 1. részének 27–28. pontja
				Nyugdíj és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmek	Egyéb hosszú távú munkavállalói juttatások	Átszervezés	Függő jogi ügyek és adóügyi perek	Nemzeti GAAP szerint adott elkötelezettségek és garanciák	Az IAS 37 szerint értékelt egyéb elkötelezettségek és adott garanciák és az IFRS 4 szerint értékelt adott garanciák	Egyéb céltartalékok
				IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja	IAS 19 153. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 10. pontja	IAS 37 70-83. bekezdése	IAS 37 14. bekezdése		IAS 37; IFRS 4; V. melléklet 2. részének 304–305. pontja	IAS 37 14. bekezdése
				V. melléklet 2. részének 9. pontja	V. melléklet 2. részének 10. pontja			BAD 24-25 cikke, 33. cikkének (1) bekezdése
				010	020	030	040	050	055	060
010	Nyitó egyenleg [könyv szerinti érték az időszak elején]		IAS 37 84. bekezdésének a) pontja
020	Céltartalékképzés, beleértve a már meglévő céltartalékok növelését		IAS 37 84. bekezdésének b) pontja
030	(-) Felhasznált összegek		IAS 37 84. bekezdésének c) pontja
040	(-) Fel nem használt, az időszak során visszaírt összegek		IAS 37 84. bekezdésének d) pontja
050	A diszkontált összeg [az idő múlása] növekedése és a diszkontráta bármilyen változásának hatása		IAS 37 84. bekezdésének e) pontja
060	Egyéb mozgások
070	Záró egyenleg [könyv szerinti érték az időszak végén]		IAS 37 84. bekezdésének a) pontja

44. Meghatározott juttatási programok és munkavállalói juttatások

44.1. A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Összeg
			V. melléklet 2. részének 306–307. pontja
			010
010	A meghatározott juttatási program eszközeinek valós értéke	IAS 19 140. bekezdésének a) i. pontja, 142. bekezdése
020	Ebből: Az intézmény által kibocsátott pénzügyi instrumentumok	IAS 19 143. bekezdése
030	Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok	IAS 19 142. bekezdésének b) pontja
040	Hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok	IAS 19 142. bekezdésének c) pontja
050	Ingatlan	IAS 19 142. bekezdésének d) pontja
060	A meghatározott juttatási program egyéb eszközei
070	A meghatározott juttatási kötelmek jelenértéke	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja
080	Az eszközértékhatár hatása	IAS 19 140. bekezdésének a) iii. pontja
090	A meghatározott juttatási program nettó eszközei [Könyv szerinti érték]	IAS 19 63. bekezdése; V. melléklet 2. részének 308.pontja
100	Nyugdíjra és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmekre képzett céltartalék [könyv szerinti érték]	IAS 19 63. bekezdése; IAS 1 78. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 9. pontja
110	Tájékoztató adat: Eszközként megjelenített visszatérítési jogok valós értéke	IAS 19 140. bekezdésének b) pontja

44.2. A meghatározott juttatási kötelmek változásai

		Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Meghatározott juttatási kötelmek
			V. melléklet 2. részének 306. pontja és 309. pontja
			010
010	Nyitó egyenleg [jelenérték]	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja
020	Tárgyidőszaki szolgálat költsége	IAS 19 141. bekezdésének a) pontja
030	Kamatköltség	IAS 19 141. bekezdésének b) pontja
040	Fizetett hozzájárulások	IAS 19 141. bekezdésének f) pontja
050	Demográfiai feltételezések változásaiból eredő aktuáriusi nyereségek vagy (–) veszteségek	IAS 19 141. bekezdésének c) ii. pontja
060	Pénzügyi feltételezések változásaiból eredő aktuáriusi nyereségek vagy (–) veszteségek	IAS 19 141. bekezdésének c) iii. pontja
070	Devizaárfolyam növekedése vagy (-) csökkenése	IAS 19 141. bekezdésének e) pontja
080	Kifizetett juttatások	IAS 19 141. bekezdésének g) pontja
090	Múltbeli szolgálat költsége, az elszámolásokból eredő nyereségekkel és veszteségekkel együtt	IAS 19 141. bekezdésének d) pontja
100	Üzleti kombinációkból és elidegenítésekből származó növekedés vagy (-) csökkenés	IAS 19 141. bekezdésének h) pontja
110	Egyéb növekedés vagy (-) csökkenés
120	Záró egyenleg [jelenérték]	IAS 19 140. bekezdésének a) ii. pontja; V. melléklet 2. részének 310.pontja

44.3. Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó]

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		010
010	Nyugdíjak és hasonló ráfordítások	V. melléklet 2. részének 311. a) pontja	V. melléklet 2. részének 311. a) pontja
020	Részvényalapú kifizetések	V. melléklet 2. részének 311. b) pontja	IFRS 2 44. bekezdése; V. melléklet 2. részének 311. b) pontja

45. Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése

45.1. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak	A hitelkockázat változásából származó valósérték-változás összege
					V. melléklet 2. részének 312.pontja
				010	020
010	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.1.5. bekezdése
020	Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek		IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja; IFRS 9 4.2.2. bekezdése
030	AZ EREDMÉNNYEL SZEMBEN VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELTNEK MEGJELÖLT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK NYERESÉGE VAGY (–) VESZTESÉGE	BAD 27. cikke, Függőleges tagolás 6. pontja	IFRS 7 20. bekezdésének a) i. pontja

45.2. Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Tárgyidőszak
				V. melléklet 2. részének 313.pontja
				010
020	Befektetési célú ingatlan		IAS 40 69. bekezdése; IAS 1 34. bekezdésének a) pontja, 98. bekezdésének d) pontja
030	Immateriális javak		IAS 38 113-115A. bekezdése; IAS 1 34. bekezdésének a) pontja
040	Egyéb eszközök		IAS 1 34. bekezdésének a) pontja
050	NEM PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK KIVEZETÉSÉBŐL SZÁRMAZÓ NYERESÉG VAGY (–) VESZTESÉG		IAS 1 34. bekezdése

45.3. Egyéb működési bevételek és ráfordítások

		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján	Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok	Bevételek	Ráfordítások
		Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján		010	020
010	A valósérték-modell alkalmazásával értékelt tárgyi eszközök valós értékének változásai	V. melléklet 2. részének 314. pontja	IAS 40 76. bekezdésének d) pontja; V. melléklet 2. részének 314. pontja
020	Befektetési célú ingatlan	V. melléklet 2. részének 314. pontja	IAS 40 75. bekezdésének f) pontja; V. melléklet 2. részének 314. pontja
030	Operatív lízing, kivéve befektetési célú ingatlan	V. melléklet 2. részének 315. pontja	IAS 17 50., 51. bekezdése és 56. bekezdésének b) pontja; V. melléklet 2. részének 315. pontja
040	Egyéb	V. melléklet 2. részének 316. pontja	V. melléklet 2. részének 316. pontja
050	EGYÉB MŰKÖDÉSI BEVÉTEL VAGY RÁFORDÍTÁS	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja	V. melléklet 2. részének 314–316. pontja

46. A sajáttőke-változások kimutatása

A saját tőke változásának forrása

Hivatkozások Nemzeti GAAP a BAD alapján

Hivatkozások A nemzeti GAAP-pal kompatibilis IFRS standardok

Jegyzett tőke

Névértéken felüli befizetés (ázsió)

Kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, kivéve jegyzett tőke

Egyéb tőke

Halmozott egyéb átfogó jövedelem

Eredménytartalék

Átértékelési tartalék

Valós értéken értékelt tartalékok

Egyéb tartalékok

Első konszolidációs különbségek

Saját részvények (-)

Az anyavállalat tulajdonosainak tulajdonítható nyereség vagy (-) veszteség

Évközi osztalék (-)

Kisebbségi részesedések

Összesen

Halmozott egyéb átfogó jövedelem

Egyéb tételek

IAS 1 106. bekezdése, 54. bekezdésének r) pontja

IAS 1 106. bekezdése, 78. bekezdésének e) pontja

IAS 1 106. bekezdése; V. melléklet 2. részének 18–19. pontja

IAS 1 106. bekezdése; V. melléklet 2. részének 20. bekezdése

IAS 1 106. bekezdése

CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja

IFRS 1 30. bekezdése, D5-D8. bekezdése

IAS 1 106. bekezdése, 54. bekezdésének c) pontja

IAS 1 106. bekezdése; IAS 32 34., 33. bekezdése; V. melléklet 2. részének 30. pontja

IAS 1 106. bekezdésének a) pontja

IAS 1 106. bekezdése; IAS 32 35. bekezdése

IAS 1 54. bekezdésének q) pontja, 106. bekezdésének a) pontja

IAS 1 9. bekezdésének c) pontja, IG6

BAD 4. cikke, Források 9. pontja, BAD 22. cikke

BAD 4. cikke, Források 10. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 124. pontja

V. melléklet 2. részének 18–19. pontja

V. melléklet 2. részének 20. bekezdése

Számviteli irányelv 8. cikke (1) bekezdésének a) pontja és (6) bekezdése

BAD 4. cikke, Források 13. pontja; CRR 4. cikke (1) bekezdésének 123. pontja

BAD 4. cikke, Források 12. pontja

Számviteli irányelv 24. cikke (3) bekezdésének c) pontja;

Számviteli irányelv III. melléklet Eszközök D. III. 2. pontja; BAD 4. cikke, Eszközök 12. pontja; V. melléklet 2. részének 30. pontja

BAD 4. cikke, Források 14. pontja

CRR 26. cikkének (2b) bekezdése

Számviteli irányelv 24. cikkének (4) bekezdése

010

020

030

040

050

060

070

075

080

085

090

100

110

120

130

140

010

Nyitó egyenleg [újramegállapítás előtt]

020

Hibajavítások hatásai

IAS 1 106. bekezdésének b) pontja; IAS 8 42. bekezdése

030

A számviteli politika változásainak hatásai

IAS 1 106. bekezdésének b) pontja; IAS 1 IG6; IAS 8 22. bekezdése

040

Nyitó egyenleg [tárgyidőszak]

050

Törzsrészvények kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

060

Elsőbbségi részvények kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

070

Egyéb tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok kibocsátása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

080

Egyéb kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokhoz fűződő jog gyakorlása vagy lejárata

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

090

Tartozás átváltása saját tőkévé

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

100

Tőkeleszállítás

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

110

Osztalék

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; IAS 32 35. bekezdése; IAS 1 IG6

120

Saját részvények vásárlása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; IAS 32 33. bekezdése

130

Saját részvények értékesítése vagy bevonása

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; IAS 32 33. bekezdése

140

Pénzügyi instrumentumok átsorolása a saját tőkéből a kötelezettségekhez

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

150

Pénzügyi instrumentumok átsorolása a kötelezettségekből a saját tőkéhez

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

160

Átvezetés a saját tőke összetevői között

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; V. melléklet 2. részének 318. pontja

170

A saját tőke üzleti kombinációkból származó növekedése vagy (-) csökkenése

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja

180

Részvényalapú kifizetések

IAS 1 106. bekezdésének d) iii. pontja; IFRS 2 10. bekezdése

190

A saját tőke egyéb növekedése vagy (-) csökkenése

IAS 1 106. bekezdésének d) pontja

200

Teljes tárgyévi átfogó jövedelem

IAS 1 106. bekezdésének d) i-ii. pontja; IAS 1 81A. bekezdésének c) pontja; IAS 1 IG6

210

Záró egyenleg [tárgyidőszak]”

III. MELLÉKLET

„V. MELLÉKLET

A PÉNZÜGYI INFORMÁCIÓKRA VONATKOZÓ ADATSZOLGÁLTATÁS

Tartalomjegyzék

Általános útmutató

478

Hivatkozások

478

Jelölési szabályok

479

Konszolidáció

480

Pénzügyi instrumentumok számviteli portfóliói

480

4.1.

Pénzügyi eszközök

481

4.2.

Pénzügyi kötelezettségek

482

Pénzügyi instrumentumok

482

5.1.

Pénzügyi eszközök

482

5.2.

Bruttó könyv szerinti érték

483

5.3.

Pénzügyi kötelezettségek

484

Ügyfél szerinti részletezés

484

A táblához kapcsolódó útmutató

485

Mérleg

485

1.1.

Eszközök (1.1.)

485

1.2.

Kötelezettségek (1.2.)

486

1.3.

Saját tőke (1.3.)

486

Eredménykimutatás (2.)

488

Átfogó jövedelemkimutatás (3.)

491

Pénzügyi eszközök instrumentum és ügyfélszektor szerinti részletezése (4.)

492

Nem kereskedési célú hitelek és előlegek termék szerinti részletezése (5.)

494

Nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott nem kereskedési célú hitelek és előlegek részletezése NACE kódok szerint (6.)

495

Értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó késedelmes pénzügyi eszközök (7.)

495

Pénzügyi kötelezettségek részletezése (8.)

497

Hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek (9.)

497

10.

Származtatott ügyletek és fedezeti elszámolások (10. és 11.)

499

10.1.

Származtatott ügyletek kockázattípus szerinti besorolása

499

10.2.

A származtatott ügyletek esetében feltüntetendő értékek

501

10.3.

»Gazdasági fedezeti ügylet«-nek minősített származtatott ügyletek

502

10.4.

Származtatott ügyletek ügyfélszektor szerinti részletezése

502

10.5.

Fedezeti elszámolások a nemzeti GAAP szerint (11.2.)

502

10.6.

A nem származtatott fedezeti instrumentumokra vonatkozóan feltüntetendő összeg (11.3. és 11.3.1.)

503

10.7.

Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben (11.4.)

503

11.

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása (12.)

503

11.1.

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés változása és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok értékvesztése a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerint (12.0.)

503

11.2.

Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása az IFRS szerint (12.1.)

504

11.3.

Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés) (12.2.)

505

12.

Kapott biztosítékok és garanciák (13.)

506

12.1.

Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése (13.1.)

506

12.2.

Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában tartott] (13.2.)

506

12.3.

Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott (13.3.)

506

13.

Valósérték-hierarchia: Valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok (14.)

507

14.

Pénzügyi eszközök átadásával összefüggő kivezetés és pénzügyi kötelezettségek (15.)

507

15.

Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése (16.)

507

15.1.

Kamatbevételek és -ráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint (16.1.)

507

15.2.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint (16.2.)

508

15.3.

Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint (16.3.)

508

15.4.

Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint (16.4.)

509

15.5.

Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint (16.4.1.)

509

15.6.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint (16.5.)

509

15.7.

Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek (16.6.)

510

15.8.

NEM pénzügyi eszközök értékvesztése (16.7.)

510

16.

A konszolidáció számviteli és CRR szerinti körének egyeztetése (17.)

510

17.

Nemteljesítő kitettségek (18.)

510

18.

Átstrukturált kitettségek (19.)

514

19.

Földrajzi megoszlás (20.)

517

19.1.

Földrajzi megoszlás a tevékenység helye szerint (20.1-20.3.)

517

19.2.

Földrajzi megoszlás az ügyfél székhelye szerint (20.4-20.7.)

517

20.

Tárgyi eszközök és immateriális javak: operatív lízingbe adott eszközök (21.)

518

21.

Vagyonkezelés, letétkezelés és egyéb szolgáltatások (22.)

518

21.1.

Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint (22.1.)

518

21.2.

A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök (22.2.)

519

22.

Érdekeltségek nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben (30.)

520

23.

Kapcsolt felek (31.)

520

23.1.

Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben (31.1.)

520

23.2.

Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel történt ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek (31.2.)

521

24.

Csoportszerkezet (40.)

521

24.1.

Csoportszerkezet: »intézményenként« (40.1.)

521

24.2.

Csoportszerkezet: »instrumentumonként« (40.2.)

522

25.

Valós érték (41.)

522

25.1.

Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok (41.1.)

522

25.2.

A valós érték opció alkalmazása (41.2.)

522

26.

Tárgyi eszközök és immateriális javak: könyv szerinti érték értékelési módszer szerint (42.)

523

27.

Céltartalékok (43.)

523

28.

Meghatározott juttatási programok és munkavállalói juttatások (44.)

523

28.1.

A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői (44.1.)

523

28.2.

A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változásai (44.2.)

523

28.3.

Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó] (44.3.)

523

29.

Az eredménykimutatás kiválasztott tételeinek részletezése (45.)

524

29.1.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint (45.1.)

524

29.2.

Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség (45.2.)

524

29.3.

Egyéb működési bevételek és ráfordítások (45.3.)

524

30.

A sajáttőke-változások kimutatása (46.)

524

A kitettségi osztályok és ügyfélszektorok megfeleltetése

524

1. RÉSZ

ÁLTALÁNOS ÚTMUTATÓ

1. HIVATKOZÁSOK

Ez a melléklet a jelen rendelet III. és IV. mellékletében szereplő pénzügyi információkra vonatkozó táblákkal (a továbbiakban: »FINREP«) kapcsolatos további útmutatást tartalmaz. Ez a melléklet kiegészíti a III. és IV. melléklet tábláiban hivatkozások formájában szereplő útmutatást.

Azon intézményeknek, amelyek az IFRS-sel kompatibilis nemzeti számviteli standardokat használnak (a továbbiakban: kompatibilis nemzeti GAAP), eltérő rendelkezés hiányában az e mellékletben ismertetett közös útmutatásokat és az IFRS-útmutatásokat kell alkalmazniuk. Ez nem érinti a kompatibilis nemzeti GAAP előírásainak a BAD előírásaival való összhangját. Azon intézményeknek, amelyek az IFRS-sel nem kompatibilis GAAP-ot használnak vagy azt még nem hangolták össze az IFRS 9 előírásaival, eltérő rendelkezés hiányában az e mellékletben ismertetett közös útmutatásokat és a BAD-útmutatásokat kell alkalmazniuk.

A táblákban meghatározott adatpontokat az 575/2013/EU rendelet 4. cikke (1) bekezdésének 77. pontja szerint alkalmazandó számviteli szabályozás megjelenítésre, beszámításra és értékelésre vonatkozó szabályaival összhangban kell előállítani.

Az intézményeknek a tábláknak csak a következőkre vonatkozó részeit kell benyújtaniuk:

a)	az intézmény által megjelenített eszközök, kötelezettségek, saját tőke, bevételek és kiadások;

b)	mérlegen kívüli kitettségek és olyan tevékenységek, amelyekben az intézmény érintett;

c)	az intézmény által végrehajtott tranzakciók;

d)	értékelési előírások, beleértve a hitelkockázat után elszámolt értékvesztés becslésére az intézmény által alkalmazott módszert.

A III. és a IV. melléklet, valamint a jelen melléklet alkalmazásában is a következő rövidítések kerülnek alkalmazásra:

a)	»CRR«: az 575/2013/EU rendelet;

b)	»IAS« vagy »IFRS«: az 1606/2002/EK rendelet (1) (IAS rendelet) 2. cikkében meghatározott, a Bizottság által elfogadott nemzetközi számviteli standardok;

c)	»EKB BSI rendelet« vagy »EKB/2013/33«: az Európai Központi Bank 1071/2013/EU rendelete (2);

d)	»NACE-rendelet«: az Európai Parlament és a Tanács 1893/2006/EK rendelete (3);

e)	»NACE-kódok«: a NACE-rendelet szerinti kódok;

f)	»BAD«: a 86/635/EGK tanácsi irányelv (4);

g)	»Számviteli irányelv«; a 2013/34/EU irányelv (5);

h)	»nemzeti GAAP«: a BAD alapján kidolgozott, általánosan elfogadott nemzeti számviteli szabályozás;

i)	»KKV«: a C(2003)1422 bizottsági ajánlás (6) és az abban meghatározott mikro-, kis- és középvállalkozások;

j)	»ISIN-kód«: az értékpapírokhoz rendelt 12 alfanumerikus karakterből álló nemzetközi értékpapírkód (International Securities Identification Number), amely egyedileg azonosítja a forgalomban lévő értékpapírokat;

k)	»LEI-kód«: az intézményekhez rendelt globális jogalany-azonosító, amely egyedileg azonosítja a pénzügyi tranzakciókban részt vevő feleket;

»Értékvesztési szakaszok«: az IFRS 9 5.5. bekezdésében meghatározott értékvesztési kategóriák. Az 1. szakasz az IFRS 9 5.5.5. bekezdésének megfelelően értékelt értékvesztésre vonatkozik. A 2. szakasz az IFRS 9 5.5.3. bekezdésének megfelelően értékelt értékvesztésre vonatkozik. A 3. szakasz az IFRS 9 A. függelékében meghatározott értékvesztett eszközök értékvesztésére vonatkozik.

2. JELÖLÉSI SZABÁLYOK

A III. melléklet és a IV. melléklet alkalmazásában a szürke háttérszínnel jelölt adatpont (cella) azt jelenti, hogy az adott adatpont (cella) kitöltése nem szükséges, vagy arra vonatkozóan nem lehet adatot szolgáltatni. A IV. mellékletben fekete háttérszínű hivatkozásokkal jelölt sor vagy oszlop azt jelenti, hogy a kapcsolódó adatpontokat nem kell jelenteniük azoknak az intézményeknek, amelyek az adott sorban vagy oszlopban feltüntetett hivatkozásokat követik.

A III. és IV. mellékletben szereplő táblák implicit ellenőrzési szabályokat tartalmaznak, amelyek magukban a táblákban a jelölési szabályok használatán keresztül kerülnek meghatározásra.

Egy táblában szereplő valamely tétel megnevezésében a zárójelek használata azt jelenti, hogy az adott tételt le kell vonni ahhoz, hogy megkapjuk az »összesen« értéket, de nem jelenti azt, hogy az adott tételt negatív értékként kell megjeleníteni.

A negatív értékként megjelenítendő tételeket a táblák a megnevezés előtt »(–)« jellel jelölik, például »(–) Saját részvények«.

10.

A III. és IV. melléklet pénzügyi információk jelentésére szolgáló tábláihoz tartozó »Adatmodellben« (a továbbiakban: DPM – Data Point Model) minden adatpont (cella) rendelkezik egy »bázis tétellel«, amelyhez a »tartozik/követel« jellemző kerül hozzárendelésre. Ez a hozzárendelés biztosítja, hogy az összes adatszolgáltató intézmény kövesse az előjelekre vonatkozó szabályokat, és segítségével megismerhető az egyes adatokhoz rendelt »követel/tartozik« jellemző.

11.

Sematikusan ez a jelölési mód az 1. táblázatban bemutatottak szerint működik.

táblázat

»Követel/tartozik« jelölés, pozitív és negatív előjelek

Elem	Követel/Tartozik	Egyenleg/Változás	Jelentett adat
Eszközök	Tartozik	Eszközök egyenlege	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Eszközök növekedése	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Eszközök negatív egyenlege	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
		Eszközök csökkenése	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
Ráfordítások		Ráfordítások egyenlege	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Ráfordítások növekedése	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Ráfordítások negatív egyenlege (visszaírásokkal együtt)	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
		Ráfordítások csökkenése	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
Kötelezettségek	Követel	Kötelezettségek egyenlege	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Kötelezettségek növekedése	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Kötelezettségek negatív egyenlege	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
		Kötelezettségek csökkenése	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
Saját tőke		Saját tőke egyenlege	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Saját tőke növekedése	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Saját tőke negatív egyenlege	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
		Saját tőke csökkenése	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
Bevétel		Bevételek egyenlege	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Bevételek növekedése	Pozitív (»Normál«, előjel nem szükséges)
		Bevételek negatív egyenlege (visszaírásokkal együtt)	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)
		Bevételek csökkenése	Negatív (Mínusz »–« előjel szükséges)

3. KONSZOLIDÁCIÓ

12.

E melléklet eltérő rendelkezésének hiányában a FINREP-táblákat a prudenciális konszolidáció körének alkalmazásával kell kitölteni a CRR 1. része II. címe 2. fejezetének 2. szakaszával összhangban. Az intézményeknek leányvállalataikra, közös vállalkozásaikra valamint társult vállalkozásaikra vonatkozóan a prudenciális konszolidációnál használt módszerekkel azonos módszerek segítségével kell adatot szolgáltatniuk:

a)	az intézmények számára engedélyezhetik vagy előírhatják a tőkemódszer alkalmazását a biztosítókba vagy nem pénzügyi leányvállalatokba történt befektetések vonatkozásában a CRR 18. cikkének (5) bekezdésével összhangban;

b)	az intézmények számára engedélyezhetik az arányos konszolidálás módszerének alkalmazását a pénzügyi leányvállalatokra vonatkozóan a CRR 18. cikkének (2) bekezdésével összhangban;

c)	az intézmények számára előírhatják az arányos konszolidálás módszerének alkalmazását a közös vállalatokba történt befektetésekre vonatkozóan a CRR 18. cikkének (4) bekezdésével összhangban.

4. PÉNZÜGYI INSTRUMENTUMOK SZÁMVITELI PORTFÓLIÓI

13.

A III. és a IV. melléklet, valamint jelen melléklet alkalmazásában a »számviteli portfóliók« kifejezés az értékelési előírások szerint csoportosított pénzügyi instrumentumokat jelenti. Ezek a csoportok nem tartalmazzák a leányvállalatokban, közös vállalkozásokban és társult vállalkozásokban lévő befektetéseket, a »Készpénz, számlakövetelések a központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek« tételbe sorolt látra szóló követel egyenlegeket, valamint az »Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok«, valamint az »Értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek« között megjelenített »Értékesítésre tartott«-á minősített pénzügyi instrumentumokat.

14.

A nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén azoknak az intézményeknek, amelyek számára engedélyezték vagy előírták, hogy bizonyos értékelési előírásokat az IFRS-nek megfelelően alkalmazzanak a pénzügyi instrumentumokra, a vonatkozó IFRS számviteli portfóliókról kell adatot szolgáltatniuk, amennyiben ilyen szabályokat alkalmaznak. Amennyiben a pénzügyi instrumentumokra vonatkozó azon értékelési előírások, amelyek alkalmazása a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerint az intézmények számára engedélyezett vagy előírt, az IAS 39 értékelési előírásaira hivatkoznak, az intézményeknek mindaddig – valamennyi pénzügyi instrumentumuk tekintetében – a BAD-on alapuló számviteli portfólióikról kell adatot szolgáltatniuk, amíg az általuk alkalmazott értékelési előírások az IFRS 9 értékelési előírásaira nem hivatkoznak.

4.1. Pénzügyi eszközök

15.

A pénzügyi eszközök vonatkozásában a következő számviteli portfóliók használandók az IFRS alapján:

a)	»Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök«;

b)	»Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök«;

c)	»Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök«;

d)	»Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök«;

e)	»Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök«.

16.

A pénzügyi eszközök vonatkozásában a következő számviteli portfóliók használandók a nemzeti GAAP alapján:

a)	»Kereskedési célú pénzügyi eszközök«;

b)	»Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«;

c)	»A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«;

d)	»Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«; valamint

e)	»Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«.

17.

A »Kereskedési célú pénzügyi eszközök« magukban foglalják a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint kereskedési célúként besorolt valamennyi pénzügyi eszközt. A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint alkalmazott értékelési módszertantól függetlenül valamennyi olyan származtatott ügyletet, amely az adatszolgáltató intézmény vonatkozásában pozitív egyenlegű, és nincs e rész 22. bekezdésének megfelelően fedezeti elszámolásként besorolva, kereskedési célú pénzügyi eszközként kell feltüntetni. Ez a besorolás alkalmazandó az olyan származtatott ügyletekre is, amelyeket a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint nem jelenítenek meg a mérlegben, vagy csak azok valósérték-változását jelenítik meg, vagy amelyeket az e melléklet 2. részének 137. bekezdésében meghatározottak szerinti gazdasági fedezeti ügyletként használnak.

18.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a pénzügyi eszközök tekintetében a »bekerülésiérték-módszerek« közé azon értékelési előírások tartoznak, amelyekkel a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum értékelése a felhalmozott kamatokkal növelt és az értékvesztés miatti veszteségekkel csökkentett bekerülési értéken történik.

19.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a »Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« magukban foglalják a bekerülésiérték-módszerrel értékelt pénzügyi instrumentumokat, valamint azokat az instrumentumokat, amelyeket a »bekerülési vagy piaci ár közül az alacsonyabb« értéken (»LOCOM-módszer«) értékelnek nem folyamatos alapon (mérsékelt LOCOM), függetlenül az adatszolgáltatási vonatkozási időpontban végrehajtott aktuális értékelésüktől. A mérsékelt LOCOM-módszer szerint értékelt eszközök olyan eszközök, amelyek esetében a LOCOM-módszert csak meghatározott körülmények között alkalmazzák. Az alkalmazandó számviteli keret előírja ezeket a körülményeket, ilyen például az értékvesztés, a bekerülési értékhez képest a valós értékben bekövetkező tartós csökkenés vagy a vezetés szándékának megváltozása.

20.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az »Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« közé azok a pénzügyi eszközök tartoznak, amelyek nem sorolhatók be egyéb számviteli portfóliókba. Ez a számviteli portfólió többek között azokat a pénzügyi eszközöket tartalmazza, amelyeket folyamatos alapon a LOCOM-módszer szerint értékelnek (szigorú LOCOM-módszer). A szigorú LOCOM-módszer szerint értékelt eszközök olyan eszközök, amelyek esetében az alkalmazandó számviteli keret LOCOM-módszer szerinti kezdeti vagy későbbi értékelést vagy bekerülési értéken történő kezdeti és LOCOM-módszer szerinti későbbi értékelést ír elő.

21.

Értékelési módszerüktől függetlenül a »Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések« tételben kell feltüntetni a prudenciális konszolidáció keretében nem teljeskörűen vagy arányosan konszolidált leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetéseket, kivéve, ha azok az IFRS 5 szerint értékesítésre tartottnak minősülnek.

22.

A »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások« az adatszolgáltató intézmény vonatkozásában pozitív egyenlegű, az IFRS szerinti fedezeti elszámolás céljából tartott származtatott ügyleteket foglalják magukban. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a banki könyvben szereplő származtatott ügyletek csak akkor sorolhatók be fedezeti elszámolás céljából tartott származtatott ügyletként, ha a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP a banki könyvben szereplő származtatott ügyletek tekintetében különös számviteli szabályokat tartalmaz, és a származtatott ügyletek csökkentik a banki könyvben szereplő valamely más pozíció kockázatát.

4.2. Pénzügyi kötelezettségek

23.

A pénzügyi kötelezettségek vonatkozásában a következő számviteli portfóliók használandók az IFRS alapján:

a)	»Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek«;

b)	»Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek«;

c)	»Amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek«.

24.

A pénzügyi kötelezettségek vonatkozásában a következő számviteli portfóliók használandók a nemzeti GAAP alapján:

a)	»Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek«;

b)	»Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi kötelezettségek«.

25.

A »Kereskedési célú pénzügyi kötelezettségek« magukban foglalják a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint kereskedési célúként besorolt valamennyi pénzügyi kötelezettséget. A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint alkalmazott értékelési módszertantól függetlenül az adatszolgáltató intézmény vonatkozásában negatív egyenlegű valamennyi olyan származtatott ügyletet, amely nem az e rész 26. bekezdése szerinti fedezeti elszámolásként besorolt, kereskedési célú pénzügyi kötelezettségként kell feltüntetni. Ez a besorolás alkalmazandó az olyan származtatott ügyletekre is, amelyeket a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint nem jelenítenek meg a mérlegben, vagy csak azok valósérték-változását jelenítik meg, vagy amelyeket az e melléklet 2. részének 137. bekezdésében meghatározottak szerinti gazdasági fedezeti ügyletként használnak.

26.

A »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások« az adatszolgáltató intézmény vonatkozásában negatív egyenlegű, az IFRS szerinti fedezeti elszámolás céljából tartott származtatott ügyleteket foglalják magukban. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a banki könyvben szereplő származtatott ügyletek csak akkor sorolhatók be fedezeti elszámolásként, ha a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP a banki könyvben szereplő származtatott ügyletek tekintetében különös számviteli szabályokat tartalmaz, és a származtatott ügyletek csökkentik a banki könyvben szereplő valamely más pozíció kockázatát.

5. PÉNZÜGYI INSTRUMENTUMOK

27.

A III. melléklet és a IV. melléklet, valamint jelen melléklet alkalmazásában a »könyv szerinti érték« a mérlegben feltüntetendő összeg. A pénzügyi instrumentumok könyv szerinti értékének tartalmaznia kell a felhalmozott kamatokat. A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a származtatott ügyletek könyv szerinti értéke a nemzeti GAAP szerinti, adott esetben az időbeli elhatárolásokat, a prémiumokat és a céltartalékokat magában foglaló könyv szerinti érték, illetve nullával egyenlő, ha származtatott ügyletek nincsenek megjelenítve a mérlegben.

28.

A pénzügyi instrumentumok időbeli elhatárolásait, ideértve az elhatárolt kamatokat, prémiumokat és diszkontokat vagy tranzakciós költségeket – amennyiben megjelenítésük a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerint történik – az instrumentummal együtt, és nem egyéb eszközként vagy egyéb kötelezettségként kell megadni.

29.

Adott esetben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti »Valós értéken értékelt, kereskedési célú pozíciókra vonatkozó haircutok«-at kell jelenteni. A haircutok a kereskedési célú eszközök értékét csökkentik, a kereskedési célú kötelezettségek értékét pedig növelik.

5.1. Pénzügyi eszközök

30.

A pénzügyi eszközöket a következő instrumentumosztályokba kell besorolni: »Készpénz«, »Származtatott ügyletek«, »Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok«, »Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« és »Hitelek és előlegek«.

31.

A »Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« az intézmény által tartott, értékpapírként kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, amelyek nem az EKB BSI rendelet szerinti hitelek.

32.

A »Hitelek és előlegek« az intézmény által tartott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, amelyek nem értékpapírok; ez a tétel tartalmazza az EKB BSI rendelet szerinti hiteleket, valamint azokat az előlegeket, amelyek az EKB BSI rendelet szerint nem sorolhatók a hitelek közé. Az »Előlegek, kivéve hitelek« részletesebb leírását e melléklet 2. része 85. bekezdésének g) pontja tartalmazza.

33.

A FINREP-ben a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok tartalmazzák a hiteleket és előlegeket és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat.

5.2. Bruttó könyv szerinti érték

34.

A hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok bruttó könyv szerinti értéke a következő:

az IFRS szerinti elszámolás esetén és a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az eredménnyel szemben valós értéken értékelt olyan hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában, amelyek nem tartoznak a kereskedési céllal tartott vagy kereskedési célú portfólióba, a bruttó könyv szerinti érték attól függ, hogy azokat teljesítőként vagy nemteljesítőként sorolják be. A teljesítő, hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok bruttó könyv szerinti értéke a valós érték. A nemteljesítő, hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok bruttó könyv szerinti értéke az e melléklet 2. részének 69. bekezdése szerinti, hitelkockázatból eredő negatív valósérték-korrekció halmozott összegével megnövelt valós érték. A bruttó könyv szerinti érték értékelése céljából a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok értékelését az egyes pénzügyi instrumentumok szintjén kell végrehajtani;

b)	az IFRS szerinti elszámolás esetén az amortizált bekerülési értéken vagy az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok tekintetében a bruttó könyv szerinti érték az értékvesztés-elszámolás korrekciója előtti könyv szerinti értéket jelenti.

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a »Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« tételbe besorolt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában az értékvesztett eszközök bruttó könyv szerinti értéke egyenlő a hitelkockázat után elszámolt egyedi értékvesztéssel való korrekció előtti könyv szerinti értékkel. A nem értékvesztett eszközök bruttó könyv szerinti értéke az általános hitelkockázati tartalékokkal és az általános banki kockázatokra képzett tartalékokkal való korrekció előtti könyv szerinti értéket jelenti, amennyiben az befolyásolja a könyv szerinti értéket;

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén »A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« tételbe besorolt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok bruttó könyv szerinti értéke attól függ, hogy ezek a pénzügyi eszközök értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartoznak-e. Amennyiben ezek értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartoznak, a bruttó könyv szerinti érték a halmozott értékvesztéssel való korrekció előtti könyv szerinti érték az értékvesztett és nem értékvesztett eszközökre vonatkozó fenti c) pont szerinti követelményeknek megfelelően, vagy az értékvesztés miatti veszteségnek tekintett valósérték-korrekció bármely halmozott összegével való kiigazítás előtti könyv szerinti érték. Amennyiben ezek a pénzügyi eszközök nem tartoznak értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá, ezen eszközök bruttó könyv szerinti értéke a teljesítő kitettségek esetében a valós érték, a nemteljesítő kitettségek esetében pedig a hitelkockázatból eredő negatív valósérték-korrekció halmozott összegével megnövelt valós érték.

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a szigorú vagy mérsékelt LOCOM-módszerrel értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok bruttó könyv szerinti értéke a bekerülési érték, amennyiben az adatszolgáltatási időszakban az instrumentumot bekerülésiérték-módszerrel értékelik. Amennyiben ezeket a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat piaci értéken értékelik, a bruttó könyv szerinti érték a hitelkockázatból származó értékelési korrekcióval való kiigazítást megelőző piaci érték;

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az »Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« között feltüntetett, a LOCOM-módszertől eltérő értékelési módszerrel értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a bruttó könyv szerinti érték az értékvesztésnek minősülő értékelési korrekció figyelembevétele előtti könyv szerinti érték;

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a kereskedési célú pénzügyi eszközök vonatkozásában, illetőleg az IFRS szerinti elszámolás esetén a kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök vonatkozásában a bruttó könyv szerinti érték a valós érték. Amennyiben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP haircutot ír elő a kereskedési célú és a valós értéken értékelt instrumentumokra, a pénzügyi instrumentum könyv szerinti értéke a szóban forgó haircutok előtti valós érték.

5.3. Pénzügyi kötelezettségek

35.

A pénzügyi kötelezettségeket a következő instrumentumosztályokba kell besorolni: »Származtatott ügyletek«, »Rövid pozíciók«, »Betétek«, »Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« és »Egyéb pénzügyi kötelezettségek«.

36.

A III. és a IV. melléklet, valamint e melléklet alkalmazásában az EKB BSI rendelet 2. részének II. mellékletében meghatározott »betétek« fogalom alkalmazandó.

37.

A »Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« az intézmény által értékpapírként kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, amelyek az EKB BSI rendelet szerint nem betétek.

38.

Az »Egyéb pénzügyi kötelezettségek« tartalmaznak minden olyan pénzügyi kötelezettséget, amely nem származtatott ügylet, rövid pozíció, betét vagy kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír.

39.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az »Egyéb pénzügyi kötelezettségek« tartalmazzák a pénzügyi garanciákat, ha azok értékelése vagy az eredménnyel szemben valós értéken [az IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja] vagy a halmozott amortizációval csökkentett, kezdetben megjelenített összegen [az IFRS 9 4.2.1. bekezdése c) pontjának ii. alpontja] történik. A hitelnyújtási elkötelezettségeket akkor kell az »Egyéb pénzügyi kötelezettségek« között szerepeltetni, ha azok az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek [az IFRS 9 4.2.1. bekezdésének a) pontja], vagy azok a piaci kamatlábnál alacsonyabb kamatláb melletti hitelnyújtásra vonatkozó elkötelezettségek [az IFRS 9 2.3. bekezdésének c) pontja, 4.2.1. bekezdésének d) pontja].

40.

Ha a hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák vagy egyéb adott elkötelezettségek értékelése eredménnyel szemben valós értéken történik, a valós értékben bekövetkező változást, ideértve a hitelkockázat változása miatti változásokat az »Egyéb pénzügyi kötelezettségek« között kell feltüntetni, és nem az »Adott elkötelezettségek és garanciák«-ra képzett céltartalékként.

41.

Az »Egyéb pénzügyi kötelezettségek« emellett tartalmaznak fizetendő osztalékot, függő és átvezetési tételek tekintetében fizetendő összegeket és értékpapír-tranzakciók vagy devizatranzakciók jövőbeli elszámolása tekintetében fizetendő összegeket (a fizetési határidő előtt megjelenített, tranzakciókra vonatkozó fizetési kötelezettségek).

6. ÜGYFÉL SZERINTI RÉSZLETEZÉS

42. Az ügyfél szerinti részletezés előírásakor a következő ügyfélszektorok használandók:

a)	központi bankok;

államháztartások: központi kormányzatok, tartományi vagy regionális kormányzatok és helyi önkormányzatok, ideértve a közigazgatási szerveket és a nem kereskedelmi vállalkozásokat, de ide nem értve az ezen kormányzatok tulajdonában álló, kereskedelmi tevékenységet folytató állami és magánvállalatokat (amelyeket tevékenységüktől függően a »hitelintézetek«, »egyéb pénzügyi vállalatok«, vagy »nem pénzügyi vállalatok« alatt kell feltüntetni); társadalombiztosítási alapok; és nemzetközi szervezetek, mint például az Európai Unió intézményei, a Nemzetközi Valutaalap és a Nemzetközi Fizetések Bankja;

c)	hitelintézetek: a CRR 4. cikke (1) bekezdésének 1. pontja szerinti fogalommeghatározásnak megfelelő intézmények (»olyan vállalkozás, amely a nyilvánosságtól betéteket vagy más visszafizetendő pénzeszközöket fogad el, valamint saját számlára hiteleket nyújt«) és multilaterális fejlesztési bankok;

egyéb pénzügyi vállalatok: az összes olyan pénzügyi vállalkozás és kvázivállalkozás, amely nem hitelintézet, mint például a befektetési vállalkozások, befektetési alapok, biztosítók, nyugdíjalapok, kollektív befektetési vállalkozások és elszámolóházak, valamint a többi pénzügyi közvetítő és pénzügyi kiegészítő tevékenységet végzők, továbbá captive finanszírozók és pénzkölcsönzők;

e)	nem pénzügyi vállalatok: olyan vállalkozások és kvázivállalkozások, amelyek nem a pénzügyi közvetítésben, hanem elsősorban a piaci javak előállításában és nem pénzügyi szolgáltatások nyújtásában vesznek részt az EKB BSI rendelettel összhangban;

háztartások: magánszemélyek vagy magánszemélyek egy csoportja fogyasztóként, kizárólag saját fogyasztásra előállított áruk és nem pénzügyi szolgáltatások előállítóiként, valamint piaci javak, nem pénzügyi és pénzügyi szolgáltatások előállítóiként, feltéve, hogy tevékenységük nem azonos a kvázivállalkozások tevékenységével. Idetartoznak még azok a nonprofit intézmények, amelyek háztartásokat szolgálnak ki, és amelyek elsősorban nem piaci javak és szolgáltatások előállításával foglalkoznak háztartások meghatározott csoportjai számára.

43. Az ügyfélszektor meghatározása kizárólag a közvetlen partner jellegén alapul. Az egynél több kötelezett által együttesen vállalt kitettség besorolásának azon kötelezett jellemzői alapján kell történnie, amelyik az intézmény szempontjából relevánsabb vagy meghatározóbb volt a kitettségek vállalásában. Az együttesen vállalt kitettségek ügyfélszektor, székhely szerinti ország vagy NACE-kódok szerint besorolásánál a relevánsabb vagy meghatározóbb kötelezett jellemzőit kell figyelembe venni.

44. Az alábbi tranzakciókban a közvetlen partnerek a következők:

hitelek és előlegek vonatkozásában a közvetlen hitelfelvevő. A kereskedelemfinanszírozás vonatkozásában a közvetlen hitelfelvevő az a partner, amely a követelés megfizetésére kötelezett, kivéve a visszkereseti joggal kötött ügyletekben, amelyekben a közvetlen hitelfelvevő a követelések átadója, és amelyekben az adatszolgáltató intézmény nem szerzi meg lényegében az átadott követelések tulajdonlásával járó összes kockázatot és hasznot;

b)	a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok vonatkozásában az értékpapírok kibocsátója;

c)	a betétek vonatkozásában a betétes;

d)	rövid pozíciók vonatkozásában az értékpapír-kölcsönvételi ügyletben vagy a fordított repomegállapodásban részt vevő partner;

a származtatott ügyletek vonatkozásában a származtatott ügyletben közvetlenül részt vevő partner. A központilag elszámolt tőzsdén kívüli származtatott ügyletek vonatkozásában a közvetlen partner a központi szerződő félként eljáró elszámolóház. A hitelkockázati származtatott ügyletek esetében a partner szerinti részletezés arra a szektorra vonatkozik, amelyhez a szerződéses partner (a védelem vásárlója vagy eladója) tartozik;

f)	az adott pénzügyi garanciák vonatkozásában a partner a garantált hitelviszonyt megtestesítő instrumentum közvetlen partnere;

g)	az adott hitelnyújtási elkötelezettségek és az egyéb adott elkötelezettségek vonatkozásában a partner az a fél, amelynek a hitelkockázatát az adatszolgáltató intézmény viseli;

h)	a kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek vonatkozásában a garantőr vagy a partner az a fél, amely az elkötelezettséget nyújtja az adatszolgáltató intézménynek.

2. RÉSZ

A TÁBLÁHOZ KAPCSOLÓDÓ ÚTMUTATÓ

1. MÉRLEG

1.1. Eszközök (1.1.)

A »Készpénz« magában foglalja a forgalomban lévő, általánosan fizetésre használt nemzeti és külföldi bankjegyek és érmék állományait.

A »Számlakövetelések központi bankokkal szemben« közé tartoznak a központi bankoknál tartott látra szóló követel egyenlegek.

Az »Egyéb látra szóló betétek« tartalmazza a hitelintézeteknél tartott látra szóló követelések egyenlegét.

A »Leányvállalatokban, közös vállalkozásokban valamint társult vállalkozásokban lévő befektetések« közé tartoznak a társult vállalkozásokba, közös vállalkozásokba és leányvállalatokba történt olyan befektetések, amelyek a prudenciális konszolidáció keretében nem teljesen, vagy arányosan konszolidáltak, kivéve, ha azok az IFRS 5 standardnak megfelelően értékesítésre tartottnak minősülnek, függetlenül értékelésük módjától, ideértve, ha a számviteli standardok lehetővé teszik bevonásukat a pénzügyi instrumentumokhoz használt különböző számviteli portfóliókba. A tőkemódszerrel értékelt befektetések könyv szerinti értéke tartalmazza a kapcsolódó cégértéket.

Azokat az eszközöket, amelyek nem pénzügyi eszközök, és amelyek jellegüknél fogva nem sorolhatók be a mérleg meghatározott tételei közé, az »Egyéb eszközök« között kell feltüntetni. Az egyéb eszközök magukban foglalják többek között a következőket: arany, ezüst és egyéb áru, még akkor is, ha azokat kereskedési szándékkal tartják.

A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a visszavásárolt saját részvények könyv szerinti értékét az egyéb eszközök között kell feltüntetni, ha a vonatkozó nemzeti GAAP értelmében az eszközként történő bemutatás megengedett.

Az »Értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok« jelentése ugyanaz, mint az IFRS 5 alapján.

1.2. Kötelezettségek (1.2.)

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a portfóliófedezeti kapcsolat nem hatékony részéből eredő függő veszteségekre képzett céltartalékokat a »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások« sorban kell feltüntetni, ha a veszteség a származtatott fedezeti ügylet értékeléséből ered, vagy a »Fedezett tételek valós értékének változása kamatlábkockázatok portfóliófedezeti ügylete során« sorban, ha a veszteség a fedezett pozíció értékeléséből ered. Ha nem lehet különbséget tenni a származtatott fedezeti ügylet értékeléséből eredő veszteség és a fedezett pozíció értékeléséből eredő veszteség között, a portfóliófedezeti kapcsolat nem hatékony részéből eredő függő veszteségekre képzett valamennyi céltartalékot a »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások« sorban kell feltüntetni.

A »Nyugdíjra és egyéb munkaviszony megszűnése utáni meghatározott juttatási kötelmekre képzett céltartalék« alá tartozik a meghatározott juttatásra vonatkozó nettó kötelezettségek összege.

10.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az »egyéb hosszú távú munkavállalói juttatásokra« képzett céltartalékok tartalmazzák az IAS 19153. bekezdésében felsorolt hosszú távú munkavállalói juttatási programok hiányainak összegeit is. A rövid távú munkavállalói juttatásokból [IAS 19 11. bekezdésének a) pontja], a meghatározott hozzájárulási programokból [IAS 19 51. bekezdésének a) pontja] és a végkielégítésekből [IAS 19169. bekezdésének a) pontja] származó elhatárolt kiadásokat az »Egyéb kötelezettségek« között kell szerepeltetni.

11.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az »Adott elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalék« tartalmazza az elkötelezettséghez és garanciához kapcsolódó valamennyi céltartalékot, függetlenül attól, hogy értékvesztésüket az IFRS 9 szerint határozzák-e meg vagy céltartalékképzésük az IAS 37-nek megfelelően történik, illetőleg az IFRS 4 szerinti biztosítási szerződésként kezelik őket. Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt elkötelezettségekből és pénzügyi garanciákból eredő kötelezettségek nem tüntethetők fel céltartalékként, bár hitelkockázathoz kapcsolódnak, hanem azokat e melléklet 1. részének 40. bekezdése szerint »Egyéb pénzügyi kötelezettségek«-ként kell feltüntetni. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az »Adott elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalék« valamennyi elkötelezettséghez és garanciához kapcsolódó céltartalékot tartalmazza.

12.

A »Kérésre visszafizetendő jegyzett tőke« tartalmazza azokat az intézmény által kibocsátott, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokat, amelyek nem felelnek meg a saját tőkébe való besorolás feltételeinek. Ebben a tételben kell az intézményeknek feltüntetniük azokat a szövetkezeti részjegyeket, amelyek nem felelnek meg a saját tőkébe való besorolás feltételeinek.

13.

Azokat a kötelezettségeket, amelyek nem pénzügyi kötelezettségek, és amelyek jellegüknél fogva nem sorolhatók be a mérleg meghatározott tételei közé, az »Egyéb kötelezettségek« között kell feltüntetni.

14.

Az »Értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportba tartozó kötelezettségek« jelentése ugyanaz, mint az IFRS 5 alapján.

15.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az »Általános banki kockázatok fedezetére képzett tartalékok« olyan összegek, amelyeket a BAD 38. cikkével összhangban határoztak meg. Megjelenítésükkor ezeket kötelezettségként a »céltartalékok« között vagy saját tőkeként az »egyéb tartalékok« között, külön kell feltüntetni, a vonatkozó nemzeti GAAP-nak megfelelően.

1.3. Saját tőke (1.3.)

16.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok azok a pénzügyi instrumentumok, amelyek az IAS 32 hatóköre alapján meghatározott szerződéseket tartalmazzák.

17.

A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a »Jegyzett, de még be nem fizetett tőke« tartalmazza annak az intézmény által kibocsátott tőkének a könyv szerinti értékét, amelyet a részvényesek már lejegyeztek, de az adatszolgáltatás időpontjában még nem fizettek be. Amennyiben a még be nem fizetett tőkenövekedés a részvénytőke növekedéseként kerül feltüntetésre, a jegyzett, de még be nem fizetett tőkét az 1.3. táblában kell feltüntetni »Jegyzett, de még be nem fizetett tőke«-ként, valamint az 1.1. táblában »Egyéb eszköz«-ként. A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén, ha a tőkenövekedés csak a részvényesektől kapott kifizetéseket követően tüntethető fel, a be nem fizetett tőkét nem kell megadni az 1.3. táblában.

18.

Az »Összetett pénzügyi instrumentumok sajáttőke-eleme« tartalmazza az intézmény által kibocsátott összetett pénzügyi instrumentumok (vagyis az olyan pénzügyi instrumentumok, amelyek kötelezettség- és sajáttőke-elemmel egyaránt rendelkeznek) sajáttőke-elemét, ha az a vonatkozó számviteli szabályozás szerint el van különítve (ideértve a többszörösen beágyazott származtatott termékeket tartalmazó összetett pénzügyi instrumentumokat).

19.

Az »Egyéb kibocsátott tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok« közé tartoznak azok a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok, amelyek pénzügyi instrumentumok, a »Jegyzett tőke« és az »Összetett pénzügyi instrumentumok sajáttőke-eleme« kivételével.

20.

Az »Egyéb tőke« magában foglalja az összes olyan tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumot, amely nem pénzügyi instrumentum, ideértve többek között a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumban teljesített részvényalapú kifizetési ügyleteket [IFRS 2 10. bekezdése].

21.

Az »Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai« tartalmazza a tulajdoni részesedést megtestesítő azon instrumentumokba való befektetések valós értékének változásából eredő halmozott nyereséget vagy veszteséget, amely instrumentumok esetében az adatszolgáltató intézmény visszavonhatatlan döntést hozott arról, hogy a valósérték-változásokat az egyéb átfogó jövedelemben mutatja be.

22.

Az »Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valósérték-fedezeti ügyleteinek fedezeti hatékonysághiánya« tartalmazza az azon valósérték-fedezeti ügyleteken keletkező halmozott fedezeti hatékonysághiányt, amely ügyletekben a fedezett tétel egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum. Az ebben a sorban feltüntetett fedezeti hatékonysághiány a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének »Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]« tételben feltüntetett halmozott változása és a származtatott fedezeti ügylet valós értékének »Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]« tételben feltüntetett halmozott változásai közötti különbség [az IFRS 9 6.5.3. bekezdése és az IFRS 9 6.5.8. bekezdése].

23.

»Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi kötelezettségek hitelezési kockázat változásából származó valósérték-változásai« az egyéb átfogó jövedelemben megjelenített és az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt kötelezettségek saját hitelkockázatához kapcsolódó halmozott nyereséget és veszteséget tartalmazza, függetlenül attól, hogy a megjelölésre a kezdeti megjelenítéskor vagy később kerül sor.

24.

A »Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]« tartalmazza a külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések folyamatban lévő fedezeti ügyleteinek, valamint a külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések azon fedezeti ügyleteinek hatékony részére képzett devizaátszámítási tartalékot, melyek már nem állnak fenn, miközben a külföldi érdekeltségek a mérlegben megjelenítettek maradnak.

25.

A »Származtatott fedezeti ügyletek. Cash flow-fedezeti ügyletek tartaléka [hatékony rész]« tartalmazza a cash flow-fedezeti ügyletben levő származtatott fedezeti ügyletek valós értékében bekövetkezett változás hatékony részére képzett cash flow-fedezeti ügylet tartalékát, mind a folyamatban lévő, mind a már fenn nem álló cash flow-fedezeti ügylet vonatkozásában.

26.

Az »Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai« tartalmazza az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokon képződött, az IFRS 9 5.5. bekezdése szerint a adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában értékelt értékvesztéssel csökkentett halmozott nyereségeket vagy veszteségeket.

27.

A »Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]« tartalmazza a következők valós értékében bekövetkezett halmozott változásokat:

a)	az opció időértéke, ahol a szóban forgó opció időértékében és belső értékében bekövetkezett változásait elkülönítik, és csak az opció belső értékének változását jelölik meg fedezeti instrumentumként [az IFRS 9 6.5.15. bekezdése];

b)	a forwardszerződés határidős eleme, ahol a szóban forgó forwardszerződés határidős elemét és azonnali elemét elkülönítik, és csak a forwardszerződés azonnali elemében bekövetkező változást jelölik meg fedezeti instrumentumként;

c)	a pénzügyi instrumentum devizafelára, ha ezt a felárat kizárják a szóban forgó pénzügyi instrumentum fedezeti instrumentumként való megjelöléséből [az IFRS 9 6.5.15. bekezdése és 6.5.16. bekezdése].

28.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az »Átértékelési tartalék« az IAS első alkalmazásából eredő tartalékok összegét tartalmazza, amelyeket nem oldottak fel más típusú tartalékok javára.

29.

Az »Egyéb tartalékok« a »Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések tartalékai vagy halmozott veszteségei« és az »Egyéb« között oszlanak meg. A »Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések tartalékai vagy halmozott veszteségei« tartalmazza az előbb említett befektetésekből nyereség vagy veszteség révén származó, az elmúlt évek során felhalmozódott bevételek és ráfordítások összegét, amennyiben azokat a tőkemódszerrel számolják el. Az »Egyéb« tétel tartalmazza a más tételekben külön közzétett tartalékoktól eltérő tartalékokat, és tartalmazhat törvény és jogszabály által előírt tartalékot.

30.

A »Saját részvények« tétel minden olyan – nem értékesített vagy amortizált – pénzügyi instrumentumot magában foglal, amely rendelkezik azoknak a sajáttőke-instrumentumoknak a jellemzőivel, amelyeket az intézmény visszavásárolt, kivéve, ha a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP értelmében azt az »egyéb eszközök« között kell feltüntetni.

2. EREDMÉNYKIMUTATÁS (2.)

31.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumokból és a fedezeti elszámolások kategóriájához sorolt származtatott fedezeti ügyletekből eredő kamatbevételeket és kamatráfordításokat vagy az egyéb nyereségtől és veszteségtől elkülönülten kell feltüntetni a »Kamatbevétel« és »Kamatráfordítások« (»tiszta ár« [nettó ár]) tételek alatt, vagy az ezen instrumentumkategóriákból származó nyereség vagy veszteség részeként (»piszkos ár« [bruttó ár]). A tiszta vagy a piszkos árra vonatkozó megközelítést következetesen kell alkalmazni az eredménnyel szemben valós értéken értékelt valamennyi pénzügyi instrumentumra és a fedezeti elszámolások kategóriájához sorolt származtatott fedezeti ügyletekre.

32.

Az intézményeknek számviteli portfóliók szerinti bontásban kell megadniuk a kapcsolt felekkel összefüggő, a prudenciális konszolidáció keretében nem teljes mértékben vagy arányosan konszolidált következő bevételeket és ráfordításokat is tartalmazó tételeket:

a)	»Kamatbevétel«;

b)	»Kamatráfordítások«;

c)	»Osztalékbevétel«;

d)	»Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyeresége vagy veszteség, nettó«;

e)	»Módosításból származó nyereség vagy veszteség, nettó«;

f)	»Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (-) értékvesztésének visszaírása«.

33.

»Kamatbevétel. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök« és a »Kamatráfordítások. A tiszta ár alkalmazása esetén a fedezett pénzügyi instrumentumokból származó pontos kamatbevételek és kamatráfordítások bemutatása érdekében a »Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek« tartalmazza a „kereskedési céllal tartott« kategóriába besorolt származtatott ügyletekhez kapcsolódó összegeket.

34.

Tiszta ár alkalmazása esetén a »Kamatbevétel. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközök« és a »Kamatráfordítások. Kereskedési céllal tartott pénzügyi kötelezettségek« tartalmazza továbbá valamely – az adott alkalomból valós értéken megjelölt – pénzügyi instrumentummal szembeni hitelkockázat vagy annak egy része kezeléséhez felhasznált, az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelderivatívához kapcsolódó időarányos díjakat és egyenlegfizetéseket [az IFRS 9 6.7. bekezdése].

35.

A »Kamatbevétel. Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat« és a »Kamatráfordítások. Származtatott ügyletek — Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat« tiszta ár alkalmazása esetén tartalmazza a »fedezeti elszámolások« kategóriába besorolt azon származtatott ügyletekhez kapcsolódó összegeket, amelyek kamatlábkockázatot fednek le, ideértve az ellentétes kockázati pozíciójú tételcsoportok fedezetei ügyleteit (nettó pozíció fedezete), amelyek fedezett kockázata az eredménykimutatás különböző sorain levő tételeket érint. Tiszta ár használata esetén ezeket az összegeket bruttó kamatbevételként és kamatráfordításként kell jelenteni azon fedezett tételekből származó pontos kamatbevétel és kamatráfordítások bemutatásához, amelyekhez kapcsolódnak. Tiszta áron számítva, amennyiben a fedezett tételek kamatbevételt (-ráfordítást) generálnak, ezeket az összegeket kamatbevételként (-ráfordításként) kell feltüntetni akkor is, ha negatív (pozitív) összegről van szó.

36.

A »Kamatbevétel – egyéb eszközök« azon kamatbevételek összegét tartalmazza, amelyek nem szerepelnek a többi tétel között, például azokat a kamatbevételeket, amelyek a készpénz, a számlakövetelések központi bankokkal szemben, az egyéb látra szóló betétek, valamint az értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok kategóriákhoz kapcsolódnak, továbbá a meghatározott juttatási program nettó eszközeiből származó nettó kamatbevételeket.

37.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén, és amennyiben a nemzeti GAAP máshogy nem rendelkezik, a pénzügyi kötelezettségekkel összefüggő, negatív effektív kamatlábú kamatokat a »Kötelezettségeken képződött kamatbevétel« tételben kell feltüntetni. Ezek a kötelezettségek és kamataik pozitív hozamot jelentenek az intézménynek.

38.

A »Kamatráfordítások – egyéb kötelezettségek« az egyéb tételek közé nem tartozó kamatráfordítások összegét tartalmazza, például az értékesítésre tartottá minősített elidegenítési csoportokba tartozó kötelezettségekhez kapcsolódó kamatráfordításokat, egy céltartalék könyv szerinti értékének az idő múlását tükröző növekedéséhez kapcsolódó kamatráfordításokat, vagy a meghatározott juttatási program nettó kötelezettségeiből származó nettó kamatráfordításokat.

39.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén, és amennyiben a nemzeti GAAP máshogy nem rendelkezik, a pénzügyi eszközökkel összefüggő, negatív effektív kamatlábú kamatokat az »Eszközök kamatráfordításai« tételben kell feltüntetni. Ezek a kötelezettségek és kamataik negatív hozamot jelentenek az intézménynek.

40.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokból származó osztalékbevételt – tiszta ár alkalmazása esetén – az ezen instrumentumkategóriákból származó egyéb nyereségtől és veszteségtől elkülönítve, »Osztalékbevétel«-ként, vagy – piszkos ár alkalmazása esetén – az ezen instrumentumkategóriákból származó nyereség vagy veszteség részeként kell feltüntetni.

41.

Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken megjelölt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokból származó osztalékbevétel az időszak alatt kivezetett instrumentumokhoz kapcsolódó osztalékokat, továbbá az adatszolgáltatási időszak végén tartott instrumentumokhoz kapcsolódó osztalékokat foglalja magában.

42.

A leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetésekből származó osztalékbevétel akkor tartalmazza az említett befektetések osztalékát, amennyiben azokat a tőkemódszertől eltérő módszer használatával számolják el.

43.

A »Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó« a kereskedési céllal tartottként besorolt pénzügyi instrumentumok átértékeléséből vagy kivezetéséből származó nyereséget és veszteséget tartalmazza. Ez a tétel tartalmazza az eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt pénzügyi instrumentum egésze vagy egy része hitelkockázatának kezelésére használt, az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelderivatívákon keletkezett nyereséget és veszteséget, valamint a kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökön és pénzügyi kötelezettségeken keletkezett osztalékot, valamint kamatbevételt és -ráfordítást, piszkos ár alkalmazása esetén.

44.

»Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége« tartalmazza az eredménykimutatásban az eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt kötelezettségek saját hitelkockázata tekintetében megjelenített összeget is, amennyiben a saját hitelkockázat változásainak az egyéb átfogó jövedelemben való megjelenítése számviteli meg nem felelést eredményez vagy növeli azt [az IFRS 9 5.7.8. bekezdése]. Ez a tétel tartalmazza továbbá az eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt fedezett instrumentumok nyereségét és veszteségét, amennyiben a megjelölés célja a hitelkockázat kezelése, valamint az eredménnyel szemben valós értéken megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek kamatbevételét és -ráfordítását, piszkos ár használata esetén.

45.

»Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség« nem tartalmazza az olyan tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokon keletkező nyereséget, amelyek esetében az adatszolgáltató intézmény úgy döntött, hogy azokat az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékeli [az IFRS 9 5.7.1. bekezdésének b) pontja].

46.

Amennyiben az üzleti modell megváltoztatása egy pénzügyi eszköz eltérő számviteli portfólióba való átsorolásához vezet, az átsorolásból származó nyereséget vagy veszteséget azon számviteli portfólió megfelelő soraiban kell feltüntetni, amelyekbe a pénzügyi eszközt átsorolták, a következőknek megfelelően:

amennyiben egy pénzügyi eszközt az amortizált bekerülési érték értékelési kategóriából az eredménnyel szemben valós értéken értékelt számviteli portfólióba sorolnak át [az IFRS 9 5.6.2. bekezdése], az átsorolásból eredő nyereségeket vagy veszteségeket a »Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó« tételben vagy a »Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó« tételben kell feltüntetni;

amennyiben egy pénzügyi eszközt az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt kategóriából az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába sorolnak át [az IFRS 9 5.6.7. bekezdése], a korábban az egyéb átfogó jövedelemben megjelenített, az eredménybe átsorolt halmozott nyereséget vagy veszteséget a »Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy (–) veszteség, nettó« tételben vagy a »Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó« tételben kell feltüntetni.

47.

A »Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (–) veszteségek, nettó« tartalmazza a fedezeti instrumentumokon és fedezett tételeken keletkező nyereségeket és veszteségeket, ideértve az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumoktól eltérő fedezett tételeken valamely valósérték-fedezeti ügyletben keletkező nyereségeket és veszteségeket az IFRS 9 6.5.8. bekezdésének megfelelően. Tartalmazza továbbá valamely cash flow-fedezeti ügyletben a fedezeti instrumentumok valósérték-változásának nem hatékony részét. A cash flow-fedezeti ügyletek tartalékának vagy a külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezeti ügyletére képzett tartaléknak az átsorolását az »Eredménykimutatás« ugyanazon soraiban kell megjeleníteni, mint a fedezett tételekből eredő cash flow által eredményezetteket. A »Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy (–) veszteségek, nettó« tartalmazza továbbá a külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezeti ügyletéből eredő nyereségeket és veszteségeket. Ez a tétel magában foglalja a nettó pozíciók fedezeti ügyletéből eredő nyereségeket is.

48.

A »Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy (–) veszteség« tartalmazza a nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereségeket és veszteségeket, kivéve ha az eszközök értékesítésre tartottnak vagy leányvállalatokba, társult vállalkozásokba, valamint közös vállalkozásokba történt befektetéseknek minősülnek.

49.

A »Módosítás miatti nyereség vagy (-) veszteség, nettó« tartalmazza a pénzügyi eszközök bruttó könyv szerinti értékének az újratárgyalt vagy módosított szerződéses cash flow-k tükrözése céljából történő korrekciójából eredő összegeket [IFRS 9 5.4.3. bekezdése és az A. függelék]. A módosításból származó nyereségek vagy veszteségek nem tartalmazzák a várható hitelezési veszteségek összegének módosításából eredő hatást, amelyet az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« tételben kell feltüntetni.

50.

A »Céltartalékképzés vagy (-) céltartalékok visszaírása. Adott elkötelezettségek és garanciák« tartalmazza az eredménykimutatásban szereplő nettó költségeket az e rész 11. bekezdésének megfelelően az IFRS 9, az IAS 37 vagy az IFRS 4 hatókörébe tartozó valamennyi elkötelezettségre és garanciára képzett céltartalékok, vagy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti céltartalékok tekintetében. Az IFRS szerinti elszámolás esetén a valós értéken értékelt elkötelezettségek és pénzügyi garanciák valós értékében bekövetkezett bármely változást »Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó« tételben kell feltüntetni. Következésképpen a céltartalékok magukban foglalják azon elkötelezettségek és garanciák értékvesztésének összegét, amelyek esetében az értékvesztés meghatározása az IFRS 9 szerint történik, vagy a céltartalékképzés megfelel az IAS 37-nek, illetőleg amelyeket az IFRS 4 értelmében biztosítási szerződésként kezelnek.

51.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« tartalmazza a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok az IFRS 9 5.5. bekezdése szerinti értékvesztési szabályok alkalmazásából eredő értékvesztés miatti nyereségét vagy veszteségét, függetlenül attól, hogy az IFRS 9 5.5. bekezdése szerinti várható hitelezési veszteség becslése 12 hónapra vagy az élettartamra vonatkozik-e, ideértve a kereskedelemfinanszírozáson, szerződéses eszközökön és lízingből származó követeléseken keletkező értékvesztési nyereséget vagy veszteséget [az IFRS 9 5.5.15. bekezdése].

52.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« magában foglalja a bekerülésiérték-módszerrel értékelt pénzügyi instrumentumokban az adós vagy a kibocsátó hitelképességének változása miatt bekövetkezett valamennyi értékvesztést vagy az értékvesztések visszaírását, valamint a nemzeti GAAP előírásaitól függően a saját tőkével szemben valós értéken vagy más értékelési módszerrel, többek között a LOCOM-módszerrel értékelt pénzügyi instrumentumok értékvesztését.

53.

Az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« tartalmazza továbbá az e melléklet jelen része 72., 74. bekezdésében és 165. bekezdésének b) pontjában meghatározott azon leírt összegeket, amelyek a leírás időpontjában meghaladják az értékvesztés összegét, és ezért közvetlenül az eredményben kerülnek megjelenítésre veszteségként, valamint a korábban leírt, közvetlenül az eredménykimutatásban rögzített összegek megtérülését.

54.

A leányvállalatok, társult vállalkozások és közös vállalkozások eredményből való azon részesedését, amelyet a prudenciális konszolidáció keretében a tőkemódszerrel értékelnek, a »Tőkemódszerrel értékelt, leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések nyereségéből vagy (–) veszteségéből való részesedés« tételben kell feltüntetni. Az IAS 28 10. bekezdése szerint a befektetés könyv szerinti értékét csökkenteni kell az e gazdálkodó egységek által fizetett osztalékkal. Az említett befektetések értékvesztését a (»Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása«) tételben kell feltüntetni. Az e befektetések kivezetéséből származó nyereséget vagy veszteséget e rész 55. és 56. bekezdésével összhangban kell feltüntetni.

55.

A »Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy (–) veszteség« a megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó eredményt tartalmazza.

56.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén a leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereséget vagy veszteséget a »Megszűnt tevékenységek nyeresége vagy (–) vesztesége adófizetés előtt« tételben kell megadni, amennyiben az IFRS 5 szerinti megszűnt tevékenységről van szó. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén ezeket a nyereségeket és veszteségeket a »Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy (-) veszteség, nettó« tételben kell feltüntetni.

3. ÁTFOGÓ JÖVEDELEMKIMUTATÁS (3.)

57.

»Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok fedezeti elszámolásából eredő nyereségek vagy (-) veszteségek, nettó« tartalmazza az olyan valósérték-fedezeti ügyletek halmozott fedezeti hatékonysághiányában bekövetkezett változást, mely ügyletekben a fedezett tétel egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentum. A halmozott fedezeti hatékonysághiány e sorban feltüntetett változása a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének »Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezett tétel]« tételben feltüntetett változásai és a származtatott fedezeti ügylet valós értékének »Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok valós értékének változásai [fedezeti instrumentum]« tételben feltüntetett változásainak különbsége.

58.

A »Külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei [hatékony rész]« tartalmazza a külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések folyamatos és megszüntetett fedezeti ügyleteinek hatékony részére képzett, halmozott devizaátszámítási tartalék változását.

59.

A külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei és a cash flow-fedezeti ügyletek vonatkozásában az »Eredménybe átvezetett« tételben feltüntetett megfelelő összegek tartalmazzák azokat az összegeket, amelyeknek az átvezetésére azért került sor, mert a fedezett pénzmozgás megtörtént és bekövetkezése már nem várható.

60.

A »Fedezeti instrumentumok [nem megjelölt elemek]« tartalmazza a következőkben felsoroltak halmozott valósérték-változásaiban bekövetkező változásokat, amennyiben a felsorolt tételek nem fedezeti komponensként megjelöltek:

a)	opciók időértéke;

b)	forwardszerződések határidős elemei;

c)	pénzügyi instrumentumok devizafelára.

61.

Az opciók vonatkozásában az eredménybe átsorolt és az »Eredménybe átvezetett« tételben feltüntetett összegek tartalmazzák az olyan opciók miatti átsorolásokat, amelyek egy ügylethez kapcsolódó fedezett tételt fedeznek, továbbá az olyan opciók miatti átsorolásokat, amelyek egy időszakhoz kapcsolódó fedezett tételt fedeznek.

62.

»Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok« tartalmazzák az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokon keletkező azon nyereségeket és veszteségeket, amelyek eltérnek a 2. táblában az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« tételben feltüntetendő, értékvesztés miatti nyereségtől vagy veszteségtől és az »Árfolyam-különbözet [nyereség vagy (–) veszteség], nettó« tételben feltüntetendő árfolyamnyereségtől és -veszteségtől. Az »Eredménybe átvezetett« tétel tartalmazza mindenekelőtt az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriából való kivezetés vagy az ebbe a kategóriába való átsorolás miatt az eredménybe történő átvezetést.

63.

Amennyiben egy pénzügyi eszközt az amortizált bekerülési érték értékelési kategóriából az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt kategóriába sorolnak át [az IFRS 9 5.6.4. bekezdése], az átsorolás következtében keletkező nyereséget vagy veszteséget »Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok« között kell feltüntetni.

64.

Amennyiben egy pénzügyi eszközt az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt értékelési kategóriából az eredménnyel szemben valós értéken értékelt értékelési kategóriába [az IFRS 9 5.6.7. bekezdése], vagy az amortizált bekerülési érték értékelési kategóriába [az IFRS 9 5.6.5. bekezdése] sorolnak át, a korábban az egyéb átfogó jövedelemben megjelenített átsorolt halmozott nyereséget és veszteséget az »Eredménybe átvezetett« tételben és az »Egyéb átsorolás« tételben kell feltüntetni, az utóbbi esetben a pénzügyi eszköz könyv szerinti értékét kiigazítva.

65.

Az egyéb átfogó jövedelem valamennyi komponense vonatkozásában az »Egyéb átsorolás« tartalmazza az egyéb átfogó jövedelemből az eredménybe vagy – cash flow-fedezeti ügylet esetében – a fedezett tételek kezdeti könyv szerinti értékébe való átsorolástól eltérő átvezetéseket.

66.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén a »Nem átsorolandó tételekhez kapcsolódó nyereségadó«-t és a »Nyereségbe vagy (–) veszteségbe átsorolható tételekhez kapcsolódó nyereségadó«-t [az IAS 1 91. bekezdésének b) pontja, IG6] külön sorokban kell feltüntetni.

4. PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK INSTRUMENTUM ÉS ÜGYFÉLSZEKTOR SZERINTI RÉSZLETEZÉSE (4.)

67.

A pénzügyi eszközöket számviteli portfóliónként és instrumentumonként – valamint szükség esetén – ügyfélszektor szerinti bontásban kell megadni. Az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt és az amortizált bekerülési értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok tekintetében az eszközök bruttó könyv szerinti értékét és a halmozott értékvesztéseket értékvesztési szakaszok szerinti bontásban kell megadni.

68.

A BAD alapján kidolgozott GAAP szerinti elszámolás esetén a kereskedési célú pénzügyi eszközként feltüntetett származtatott eszközök valós értéken értékelt instrumentumokat, valamint bekerülésiérték-módszerrel vagy LOCOM-módszerrel értékelt instrumentumokat tartalmaznak.

69.

A III. és a IV. melléklet, valamint a jelen melléklet alkalmazásában »A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege« a nemteljesítő kitettségek esetében a valós érték hitelkockázat-változásból származó halmozott változását jelenti, ahol a halmozott nettó változás negatív. A hitelkockázat-változásból származó nettó valósérték-változás halmozott összegét úgy kell kiszámítani, hogy figyelembe kell venni a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum megjelenítése óta a valós értékben a hitelkockázat változása miatt bekövetkezett valamennyi negatív és pozitív változást. Ezt az összeget csak akkor kell feltüntetni, ha a hitelkockázat változása miatt a valós értékben bekövetkezett pozitív és negatív változások összeadása negatív összeget eredményez. A hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok értékelését az egyes pénzügyi instrumentumok szintjén kell elvégezni. »A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege« minden egyes hitelviszonyt megtestesítő instrumentum esetében az instrumentum kivezetéséig jelentendő.

70.

A III. és a IV. melléklet, valamint a jelen melléklet alkalmazásában a »halmozott értékvesztés«:

amortizált bekerülésiérték- vagy bekerülésiérték-módszerrel értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok esetében a halmozott értékvesztés az értékvesztés miatti veszteségek felhasználásokkal és visszaírásokkal csökkentett kumulatív összege, adott esetben értékvesztési szakaszonként. Az IFRS szerinti elszámolás esetén és a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a halmozott értékvesztés értékvesztési számla használata révén vagy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP értelmében kivezetési eseménynek nem minősülő közvetlen csökkentés útján csökkenti a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum könyv szerinti értékét;

az IFRS szerinti elszámolás esetén az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a halmozott értékvesztés a várható hitelezési veszteségek és változásaik összege, amely az adott instrumentum valós értékében a kezdeti megjelenítés óta bekövetkezett csökkenésként jelenítik meg;

a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a halmozott értékvesztés az értékvesztések halmozott összege, csökkentve a felhasználásokkal és visszaírásokkal. A könyv szerinti érték csökkentése vagy értékvesztési számla használatával vagy olyan közvetlen csökkentéssel történik, ami nem jelent kivezetési eseményt.

71.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén a halmozott értékvesztés tartalmazza az IFRS 9-ben meghatározott egyes értékvesztési szakaszokba sorolható pénzügyi eszközök várható hitelezési veszteségére képzett értékvesztést. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a halmozott értékvesztés tartalmazza az egyedi és általános hitelkockázati tartalékot, valamint az általános banki kockázatokra képzett tartalékot, amennyiben ez csökkenti a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok könyv szerinti értékét. A halmozott értékvesztés tartalmazza továbbá a LOCOM-módszer szerint értékelt pénzügyi eszközök hitelkockázatból eredő értékelési korrekcióit.

72.

A »Halmozott részleges leírások összege« és a »Halmozott teljes leírások összege« tartalmazza azon hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok tőkeösszegének, lejárt esedékességű kamatainak és díjainak az adatszolgáltatási vonatkozási időpontra számított halmozott részleges vagy teljes összegét, amelyeket az adott időpontig a 74. bekezdésben leírt módszerek valamelyikének használatával kivezettek, mert az intézmény észszerű várakozások alapján nem számíthat a szerződéses cash flow-k beszedésére. Ezeket az összegeket az adatszolgáltató intézmény valamennyi jogának elévülési határidő lejárta, elengedés vagy egyéb okok miatti teljes megszűnéséig vagy az összegek megtérüléséig jelenteni kell. Következésképpen ezeket a leírt összegeket, amennyiben nem kerülnek beszedésre, akkor is fel kell tüntetni, amikor végrehajtás tárgyát képezik.

73.

Amennyiben egy hitelviszonyt megtestesítő instrumentum több egymást követő részleges leírás következtében végül teljes mértékben leírásra kerül, a leírás kumulált összege a »Halmozott részleges leírások összegéből« átsorolásra kerül a »Halmozott teljes leírások összege« oszlopba.

74.

A leírások kivezetési eseményt jelentenek és vagy a pénzügyi eszköz egészére vagy egy részére vonatkoznak, ideértve, ha az eszköz módosítása ahhoz vezet, hogy az intézmény lemond arról a jogáról, hogy a szóban forgó eszköz egy része vagy egésze tekintetében cash flow-t szedjen be, ahogy a 72. bekezdés ismerteti. A leírások magukban foglalják a pénzügyi eszközök könyv szerinti értékének közvetlenül az eredményben elszámolt csökkentése, valamint a hitelezési veszteségekre képzett, értékvesztési számlán lévő összegnek a pénzügyi eszközök könyv szerinti értékével szembeni csökkentése eredményeként létrejött összegeket.

75.

Az »ebből: alacsony hitelkockázatú eszközök« oszlop azokat az instrumentumokat tartalmazza, amelyekről megállapításra kerül, hogy az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában hitelkockázatuk alacsony, és amelyekről az intézmény feltételezi, hogy hitelkockázatuk nem növekedett meg jelentősen a kezdeti megjelenítés óta az IFRS 9 5.5.10. bekezdésének megfelelően.

76.

Az IAS 1 54. bekezdésének h) pontja szerinti kereskedelemfinanszírozást, szerződéses eszközöket és lízingköveteléseket, amelyek esetében az elszámolt veszteség becslésére az IFRS 9 5.5.15. bekezdése szerinti egyszerűsített megközelítés kerül alkalmazásra, a 4.4.1. táblában a hitelek és előlegek között kell feltüntetni. Az említett eszközökre elszámolt megfelelő veszteséget vagy az »Olyan eszközök halmozott értékvesztése, amelyek hitelkockázata jelentősen növekedett a kezdeti megjelenítés óta, de amelyek nem váltak értékvesztetté« (2. szakasz)” vagy az »Értékvesztett eszközök halmozott értékvesztése (3. szakasz)« tételben kell feltüntetni, függetlenül attól, hogy a kereskedelemfinanszírozás, szerződéses eszközök vagy lízingkövetelések az egyszerűsített megközelítés szerint értékvesztett eszköznek minősülnek-e.

77.

Az olyan vásárolt vagy keletkeztetett pénzügyi eszközöket, amelyek már a kezdeti megjelenítéskor értékvesztettek, külön kell feltüntetni a 4.3.1. és a 4.4.1. táblában. E hitelek esetében a halmozott értékvesztés csak az élettartami várható hitelezési veszteségben a kezdeti megjelenítés óta bekövetkezett halmozott változásokat tartalmazza [IFRS 9 5.5.13. bekezdés].

78.

A 4.5. táblában az intézmények azon »Hitelek és előlegek« és »Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« könyv szerinti értékét tüntetik fel, amelyek az »alárendelt adósság« e rész 100. pontjában szereplő fogalmához tartoznak.

79.

A 4.8. táblában a feltüntetendő adat attól függ, hogy a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP alkalmazásában értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozhatnak-e. Amennyiben ezek a pénzügyi eszközök értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartoznak, az intézmények ebben a táblában a könyv szerinti értékre, a nem értékvesztett és az értékvesztett eszközök bruttó könyv szerinti értékére, a halmozott értékvesztésre és a halmozott leírásokra vonatkozó adatokat tüntetik fel. Amennyiben ezek a pénzügyi eszközök nem tartoznak értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá, az intézmények nemteljesítő kitettségek esetében a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összegét tüntetik fel.

80.

A 4.9. táblában a mérsékelt LOCOM-módszer szerint értékelt pénzügyi eszközöket és a kapcsolódó értékelési korrekciókat a bekerülésiérték-módszerrel értékelt pénzügyi eszközöktől és kapcsolódó értékvesztésüktől elkülönítve kell azonosítani. A bekerülésiérték-módszerrel értékelt pénzügyi eszközöket, többek között a mérsékelt LOCOM-módszer szerint értékelt pénzügyi eszközöket nem értékvesztett eszközként kell feltüntetni, ha nem kapcsolódik hozzájuk értékelési korrekció vagy értékvesztés, és értékvesztett eszközként kell feltüntetni, amennyiben értékvesztésnek minősülő értékelési korrekció vagy értékvesztés kapcsolódik hozzájuk. Az értékvesztésnek minősülő értékelési korrekciók a partner hitelképességének romlását tükröző, hitelkockázatból eredő értékelési korrekciók. Azok a mérsékelt LOCOM-módszer szerint értékelt pénzügyi eszközök, amelyek esetében a piaci feltételek változásainak hatását tükröző, piaci kockázatból eredő értékelési korrekcióra került sor, nem tekinthetők értékvesztettnek. A hitelkockázatból és piaci kockázatból eredő halmozott értékelési korrekciókat külön kell feltüntetni.

81.

A 4.10. táblában a szigorú LOCOM-módszer szerint értékelt eszközöket, valamint kapcsolódó értékelési korrekcióikat kell feltüntetni, elkülönítve a más értékelési módszerek hatálya alá tartozó eszközöktől. A szigorú LOCOM-módszer alapján értékelt pénzügyi eszközöket és az egyéb értékelési módszerek alapján értékelt pénzügyi eszközöket akkor kell értékvesztett eszközként feltüntetni, ha azok esetében hitelkockázatból eredő értékelési korrekcióra került sor a 80. bekezdésnek megfelelően, vagy értékvesztés kapcsolódik hozzájuk. A szigorú LOCOM-módszer alapján értékelt azon pénzügyi eszközök, amelyek esetében piaci kockázatból eredő értékelési korrekcióra került sor a 80. bekezdésnek megfelelően, nem tekintendők értékvesztettnek. A hitelkockázatból és piaci kockázatból eredő halmozott értékelési korrekciókat külön kell feltüntetni.

82.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén a megfelelő táblákban az általános banki kockázatokra képzett tartalékokból csak azt a részt kell bejelenteni, amely a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok könyv szerinti értékét érinti [BAD 37. cikk (2) bekezdés].

5. NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELEK ÉS ELŐLEGEK TERMÉK SZERINTI RÉSZLETEZÉSE (5.)

83.

A nem kereskedési céllal tartott és nem kereskedési célú hitelek és előlegek könyv szerinti értékét terméktípusok és ügyfélszektor szerinti, a bruttó könyv szerinti értékét pedig csak terméktípus szerinti bontásban kell megadni.

84.

A »Készpénz, számlakövetelések központi bankokkal szemben és egyéb látra szóló betétek« kategóriába sorolt látra szóló egyenlegeket is jelenteni kell ebben a táblában, értékelési módjuktól függetlenül.

85.

A hiteleket és előlegeket a következő termékek szerinti bontásban kell szerepeltetni:

a »Látra szóló (azonnal felmondható) és rövid határidővel felmondható (folyószámla)« kategória tartalmazza a látra szóló (azonnal felmondható), rövid határidővel (a kérés napját követő napon a munkanap végéig) felmondható követeléseket, a folyószámlákat és hasonló egyenlegeket, amelyek tartalmazhatnak a kölcsönvevő szempontjából egynapos betétnek minősülő kölcsönöket (amelyeket a kölcsönnyújtás napját követő napon, a munkanap végéig kell visszafizetni), függetlenül azok jogi formájától. Idetartoznak a »folyószámlahitelek« is, amelyek a folyószámlákon lekönyvelt tartozik egyenlegek;

b)	a »Hitelkártya-tartozás« kategóriába tartoznak a vagy késleltetett terhelésű betéti kártyákon vagy hitelkártyákon keresztül nyújtott hitelek [EKB BSI rendelet];

a »Kereskedelemfinanszírozás« tartalmazza az egyéb adósoknak számla vagy egyéb olyan dokumentumok alapján nyújtott kölcsönöket, amelyek jogot biztosítanak áruk adásvételéből vagy szolgáltatás nyújtásából származó bevételek elfogadására. Ez a tétel tartalmazza az összes faktoring és hasonló tranzakciót, például az elfogadványokat, a kereskedelemfinanszírozások végleges megvásárlását, a forfait-ügyleteket, számladiszkontálást, váltókat, kereskedelmi értékpapírokat és egyéb követeléseket, amelyek esetében az adatszolgáltató intézmény megvásárolja a kereskedelemfinanszírozást (visszkereseti joggal és anélkül);

d)	a »Pénzügyi lízingek« tartalmazza a pénzügyi lízingből származó követelések könyv szerinti értékét. Az IFRS értelmében a »pénzügyi lízingből származó követelések« meghatározása az IAS 17 szerinti meghatározás;

a »Fordított visszavásárlási hitelek« tétel tartalmazza a visszavásárlási megállapodások keretében megvásárolt értékpapírokért vagy aranyért, illetve az értékpapír-kölcsönzési megállapodások keretében kölcsönvett értékpapírokért cserébe nyújtott finanszírozást e rész 183. és 184. bekezdésében meghatározottaknak megfelelően;

f)	az »Egyéb meghatározott lejáratú hitelek« a többi tétel közé be nem sorolt, szerződésben rögzített lejáratú vagy futamidejű tartozik egyenlegeket tartalmazza;

az »Előlegek, kivéve hitelek« azokat az előlegeket tartalmazza, amelyek nem sorolhatók az EKB BSI rendelet szerinti »hitelek« közé. Ez a tétel többek között tartalmazza a függő tételek (mint például a befektetésre, átutalásra vagy elszámolásra váró összegek) és átvezetési tételek (mint például csekkek és beszedésre elküldött egyéb fizetési formák) követeléseinek teljes összegeit.

86.

A kapott biztosíték alapján a hiteleket és előlegeket a következőképpen kell besorolni:

a)	az »Ingatlannal fedezett hitelek« tartalmazza az előírásoknak megfelelően lakó- vagy kereskedelmi ingatlannal fedezett hiteleket és előlegeket, függetlenül azok hitelfedezeti arányától (»hitel-fedezet arány« vagy »LTV arány«) és a biztosíték jogi formájától;

az »Egyéb biztosítékkal fedezett hitelek« tartalmazza az előírásoknak megfelelően biztosítékkal fedezett hiteleket és előlegeket, függetlenül azok hitelfedezeti arányától (»hitel-fedezet arány« vagy »LTV arány«) és a biztosíték jogi formájától, kivéve az »Ingatlannal fedezett hitelek«-et. Ezen egyéb biztosítékok közé tartozik az értékpapíron, készpénzen és egyéb biztosítékon létesített zálogjog, függetlenül a biztosíték jogi formájától.

87.

A hiteleket és előlegeket a biztosíték alapján kell besorolni, függetlenül a hitel céljától. Azon hitelek és előlegek könyv szerinti értékét, amelyeket egynél több típusú biztosíték fedez, ingatlanbiztosítékkal fedezettként kell besorolni és feltüntetni, amennyiben a hiteleket és előlegeket ingatlanbiztosítékkal fedezik, függetlenül attól, hogy más típusú biztosítékkal is fedezettek-e.

88.

A hiteleket és előlegeket céljuk alapján a következőképpen kell besorolni:

a)	a »Fogyasztási hitelek« az elsősorban áruk és szolgáltatások személyes felhasználására nyújtott hiteleket tartalmazza [EKB BSI rendelet];

b)	a »Lakáscélú hitelek« tartalmazza a háztartások számára saját használatra és bérbeadásra történő lakásvásárlásra – ideértve a lakásépítést és felújítást – nyújtott hiteleket [EKB BSI rendelet].

89.

A hiteleket be kell sorolni megtérülésük módja alapján. A »Projektfinanszírozási hitelek« azokat a hiteleket tartalmazza, amelyek megfelelnek a CRR 147. cikkének (8) bekezdésében meghatározott speciális hitelezési kitettségek jellemzőinek.

6. NEM PÉNZÜGYI VÁLLALATOKNAK NYÚJTOTT NEM KERESKEDÉSI CÉLÚ HITELEK ÉS ELŐLEGEK RÉSZLETEZÉSE NACE KÓDOK SZERINT (6.)

90.

A nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott, a kereskedési céllal tartott vagy kereskedési célú eszközökből álló portfólióba tartozóktól eltérő hitelek és előlegek bruttó könyv szerinti értékét a gazdasági tevékenységek ágazata szerint kell besorolni a NACE-kódok alkalmazásával az ügyfél fő tevékenysége alapján.

91.

Az egynél több kötelezett által együttesen vállalt kitettség besorolását e melléklet 1. részének 43. bekezdésével összhangban kell elvégezni.

92.

A NACE-kódokat az első részletezési szinttel (»nemzetgazdasági ág« szerint) kell megadni. Az intézmények a pénzügyi vagy biztosítási tevékenységet végző nem pénzügyi vállalatoknak nyújtott hiteleket és előlegeket a »K. Pénzügyi és biztosítási tevékenység« tételben tüntetik fel.

93.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó pénzügyi eszközök közé tartoznak i. az amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök és ii. az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó pénzügyi eszközök közé tartoznak a bekerülésiérték-módszer, többek között a LOCOM-módszer alapján értékelt pénzügyi eszközök. Az egyes nemzeti GAAP-ok előírásaitól függően e pénzügyi eszközök közé tartozhatnak i. a saját tőkével szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök és ii. egyéb értékelési módszerrel értékelt pénzügyi eszközök.

7. ÉRTÉKVESZTÉS-ELSZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ KÉSEDELMES PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK (7.)

94.

Az értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó pénzügyi eszközöket tartalmazó számviteli portfóliókba sorolt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok könyv szerinti értékét csak akkor kell a 7.1. táblában feltüntetni, ha azok késedelmesek. A késedelmes instrumentumokat egyedi helyzetük alapján kell hozzárendelni a megfelelő késedelmességi intervallumokhoz.

95.

Az értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó pénzügyi eszközöket tartalmazó számviteli portfóliókat e rész 93. bekezdésének megfelelően kel meghatározni.

96.

A pénzügyi eszközök akkor minősülnek késedelmesnek, ha az esedékesség napján a tőkeösszeg, kamat vagy díj bármely része nem került kifizetésre. A késedelmes kitettségek teljes könyv szerinti értékét fel kell feltüntetni. Az ilyen eszközök könyv szerinti értékét az értékvesztési szakaszok vagy az értékvesztési státusz szerint kell feltüntetni, az alkalmazandó számviteli standardokkal összhangban, és a referencia-időpontban ki nem fizetett, legrégebbi késedelmes összegre vonatkozó késedelmes napok száma szerint kell részletezni.

8. PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK RÉSZLETEZÉSE (8.)

97.

A »Betétek« meghatározása és a termék szerinti bontás azonos az EKB BSI rendelet szerinti meghatározással, következésképpen a szabályozott takarékbetéteket az EKB BSI rendelettel összhangban kell besorolni és partner szerint kell szerepeltetni. Mindenekelőtt azokat a nem átruházható látra szóló takarékbetéteket, amelyek ugyan jogszabály szerint kérésre visszaválthatók, azonban jelentős hátránnyal és korlátozással és az egynapos betétek jellemzőihez nagyon hasonló jellemzőkkel rendelkeznek, a felmondással visszaváltható betétek közé soroljuk.

98.

A »Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok«-at a következő terméktípusok szerint kell részletezni:

a)	»Letéti jegyek«, amelyek olyan értékpapírok, amelyek birtokosa számára lehetővé teszik pénz felvételét egy számláról,

b)	»Eszközfedezetű értékpapírok« a CRR 4. cikke (1) bekezdésének 61. pontja szerint,

c)	»Fedezett kötvények« a CRR 129. cikkének (1) bekezdése szerint,

d)	a »Hibrid szerződések« beágyazott származtatott ügyleteket tartalmazó szerződéseket foglalnak magukban;

e)	az »Egyéb kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« az előző sorokban nem feltüntetett hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat tartalmazza, és különbséget tesz az átváltható összetett pénzügyi instrumentumok és a nem átváltható instrumentumok között.

99.

A kibocsátott »Alárendelt kötelezettségek« kezelése az egyéb felmerült pénzügyi kötelezettségekkel azonos módon történik. Az értékpapír formájában kibocsátott alárendelt kötelezettségek a »Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« közé sorolandók, míg a betétek formájában fennálló alárendelt kötelezettségek a »Betétek« közé sorolandók.

100.

A 8.2. tábla számviteli portfólió szerinti bontásban tartalmazza azon »Betétek« és »Kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok« könyv szerinti értékét, amelyek megfelelnek az alárendelt adósság fogalmának. Az »alárendelt követelést megtestesítő instrumentumok« a kibocsátó intézménnyel szemben fennálló olyan járulékos követelések, amelyeket csak az összes, magasabb státusú követelés kielégítését követően lehet érvényesíteni [EKB BSI rendelet].

101.

A »Saját hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összege« tartalmazza a valós érték összes említett változását, függetlenül attól, hogy azok az eredményben vagy az egyéb átfogó jövedelemben kerülnek-e megjelenítésre.

9. HITELNYÚJTÁSI ELKÖTELEZETTSÉGEK, PÉNZÜGYI GARANCIÁK ÉS EGYÉB ELKÖTELEZETTSÉGEK (9.)

102.

A mérlegen kívüli kitettségek közé a CRR I. mellékletében felsorolt mérlegen kívüli tételek tartoznak. A 9.1., 9.1.1. és a 9.2. táblában a CRR I. mellékletében felsorolt valamennyi mérlegen kívüli kitettséget fel kell tüntetni hitelnyújtási elkötelezettségekre, pénzügyi garanciákra és egyéb elkötelezettségekre lebontva.

103.

Az adott és kapott hitelnyújtási elkötelezettségekre, pénzügyi garanciákra és egyéb elkötelezettségekre vonatkozó információk a visszavonható és a visszavonhatatlan elkötelezettségeket egyaránt tartalmazzák.

104.

A CRR I. mellékletében felsorolt adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek lehetnek az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, az IFRS 9 hatókörébe tartozó instrumentumok vagy az IFRS 9 értékvesztési követelményeinek hatálya alá tartozó instrumentumok, valamint az IAS 37 vagy az IFRS 4 hatókörébe tartozó instrumentumok.

105.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az adott hitelnyújtási elkötelezettségeket, pénzügyi garanciákat és egyéb elkötelezettségeket a 9.1.1. táblában kell feltüntetni, ha a következő feltételek bármelyike teljesül:

a)	az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartoznak;

b)	az IFRS 9 értelmében eredménnyel szemben valós értéken értékeltként vannak megjelölve;

c)	az IAS 37 vagy az IFRS 4 hatókörébe tartoznak.

106.

Azokat a kötelezettségeket, amelyeket jelen melléklet e része 105. bekezdésének a) és c) pontjában említett, adott pénzügyi garanciák és elkötelezettségek hitelezési veszteségeként kell megjeleníteni, céltartalékként kell jelenteni, függetlenül az alkalmazott értékelési kritériumoktól.

107.

Az IFRS hatálya alá tartozó intézmények értékvesztési szakaszok szerinti bontásban feltüntetik az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó instrumentumok névértékét és céltartalékait, ideértve azokét, amelyeket a megjelenített halmozott bevétellel csökkentett bekerülési értéken értékelnek.

108.

A 9.1.1. táblában csak az elkötelezettség névértékét kell feltüntetni akkor, ha a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum mérleg szerinti instrumentumot és mérlegen kívüli komponenst egyaránt tartalmaz. Ha az adatszolgáltatásra kötelezett gazdálkodó egység nem tudja elkülönítve azonosítani a mérlegen belüli és mérlegen kívüli komponensek várható hitelezési veszteségét, az elkötelezettség várható hitelezési veszteségét a mérleg szerinti komponens halmozott értékvesztésével együtt kell feltüntetni. Amennyiben a várható hitelezési veszteségek együttesen meghaladják a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum bruttó könyv szerinti értékét, a várható hitelezési veszteségek fennmaradó egyenlegét a 9.1.1. táblában, a megfelelő értékvesztési szakaszban céltartalékként kell feltüntetni [az IFRS 9 5.5.20. bekezdése és az IFRS 7 B8E. bekezdése].

109.

Amennyiben egy pénzügyi garanciát vagy egy, a piaci kamatlábnál alacsonyabb kamatláb melletti hitelnyújtásra vonatkozó elkötelezettséget az IFRS 9 4.2.1. bekezdése d) pontjának megfelelően értékelnek, és elszámolt veszteségének meghatározása az IFRS 9 5.5. bekezdése szerint történik, azt a megfelelő értékvesztési szakaszban kell jelenteni.

110.

Amennyiben a hitelnyújtási elkötelezettségeket, pénzügyi garanciákat és egyéb elkötelezettségeket valós értéken értékelik az IFRS 9 szerint, az intézmények a 9.1.1. táblában a megfelelő oszlopokban feltüntetik e pénzügyi garanciák és elkötelezettségek névértékét és a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összegét. »A hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összegét« az e rész 69. bekezdése szerinti kritériumok alkalmazásával kell jelenteni.

111.

Az IAS 37 vagy az IFRS 4 hatókörébe tartozó egyéb elkötelezettségek vagy garanciák névértékét és céltartalékait a megfelelő oszlopokban kell feltüntetni.

112.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP hatókörébe tartozó intézmények a 9.1. táblában tüntetik fel a 102. és 103. bekezdésben említett elkötelezettségek és pénzügyi garanciák névértékét, valamint azon céltartalékok összegét, amelyeket a szóban forgó mérlegen kívüli kitettségekre előírás szerint tartani kell.

113.

A »hitelnyújtási elkötelezettségek« előre meghatározott feltételek mellett történő hitelnyújtásra vonatkozó határozott elkötelezettségek, azon elkötelezettségek kivételével, amelyek azért származtatott ügyletek, mert nettó összegük készpénzben, illetve másik pénzügyi instrumentum átadásával vagy kibocsátásával rendezhető. A CRR I. mellékletének »Hitelnyújtási elkötelezettségek«-ként besorolandó tételei a következők:

a)	»Határidős betétügyletek«;

b)	»Le nem hívott hitelkeretek«, amelyek kölcsönnyújtásra vagy elfogadványokra vonatkozó megállapodásokat foglalnak magukban előre meghatározott szerződéses feltételek mellett.

114.

A »Pénzügyi garanciák« olyan szerződések, amelyek a kibocsátónak meghatározott fizetések teljesítését írják elő a tulajdonos abból adódó veszteségének megtérítésére, hogy egy meghatározott adós esedékességkor nem fizet a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum eredeti vagy módosított feltételeinek megfelelően, ideértve az egyéb pénzügyi garanciákra biztosított garanciákat. Az IFRS alkalmazási körében ezek a szerződések az IFRS 9 2.1. bekezdésének e) pontjában és az IFRS 4 A. függelékében meghatározott pénzügyi garanciaszerződések. A CRR I. mellékletének »Pénzügyi garanciák«-ként besorolandó tételei a következők:

a)	»Hitelhelyettesítő jellegű garanciák«;

b)	a pénzügyi garancia definíciójának megfelelő »Hitelderivatívák«;

c)	»Hitelhelyettesítő jellegű visszavonhatatlan készenléti hitellevelek«;

115.

A CRR I. mellékletének »Egyéb elkötelezettségek«-ként besorolandó tételei a következők:

a)	»Részben kifizetett részvények és értékpapírok kifizetetlen része«;

b)	»Megnyitott vagy igazolt akkreditívek«;

c)	»Kereskedelemfinanszírozási mérlegen kívüli tételek«;

d)	»Akkreditívek, amelyeknek biztosítéka a szállítmány, valamint egyéb öntörlesztő ügyletek«;

e)	»Garanciák és jótállások« (beleértve a pályázati és teljesítési biztosítékokat), valamint olyan »garanciák, amelyek nem hitelhelyettesítő jellegűek«;

f)	»Szállítási garanciák, vám- és adóbiztosítékok«;

g)	»Rulírozó hitelmegállapodás rövid lejáratú pénzpiaci eszköz jegyzésére (note issuance facilities, NIF) és középtávú rulírozó megállapodás rövid lejáratú pénzpiaci eszköz jegyzésére és a kibocsátásban való közreműködésre (revolving underwriting facilities, RUF)«;

h)	»Le nem hívott hitelkeretek«, amelyek kölcsönnyújtásra vagy elfogadványokra vonatkozó megállapodásokat foglalnak magukban, ha a szerződéses feltételek nem előre meghatározottak;

i)	»Le nem hívott hitelkeretek«, amelyek értékpapírok megvásárlására vagy garancianyújtásra vonatkozó megállapodásokat foglalnak magukban;

j)	»Pályázati és teljesítési garanciák nyújtására szolgáló, le nem hívott hitelkeretek«;

k)	a CRR I. mellékletében felsorolt »Egyéb mérlegen kívüli tételek«.

116.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén a következő tételek a mérlegben kerülnek megjelenítésre, következésképpen ezeket nem kell mérlegen kívüli kitettségként feltüntetni:

a)	a pénzügyi garancia definíciójának nem megfelelő »Hitelderivatívák« az IFRS 9 értelmében »származtatott ügyletek«;

b)	az »Elfogadványok« egy intézmény által egy – rendszerint áruk adásvételét fedező – váltó névértékének lejáratkori kifizetésére vonatkozó elkötelezettségek. Következésképpen ezek a mérlegben a »kereskedelemfinanszírozás« tételbe vannak besorolva;

c)	a »Váltók forgatmányozása«, amely nem felel meg az IFRS 9 szerinti kivezetés kritériumainak;

d)	az »Ügyletek visszkereseti joggal«, amely nem felel meg az IFRS 9 szerinti kivezetés kritériumainak;

e)	a »Sima határidős ügyletek keretében megvásárolt eszközök« az IFRS 9 értelmében »származtatott ügyletek«;

a »86/635/EGK irányelv 12. cikkének (3) és (5) bekezdésében definiált „Visszavásárlási megállapodás mellett kötött eszközeladási (repo-) ügyletek«. Ezekben a szerződésekben az engedményes rendelkezik azon opcióval, nem pedig kötelezettséggel, hogy az eszközöket az előre megállapodott áron, egy meghatározott vagy meghatározandó időpontban visszaszolgáltassa. Ezért ezek az ügyletek megfelelnek a származtatott ügyletek IFRS 9 A. függeléke szerinti meghatározásának.

117.

Az »ebből: nemteljesítő« tartalmazza azon adott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek névértékét, amelyek e rész 213–239. bekezdésének megfelelően nemteljesítőnek tekintendők.

118.

Az adott pénzügyi garanciák, hitelnyújtási elkötelezettségek és egyéb elkötelezettségek tekintetében a »Névérték« az az összeg, amely leginkább jellemzi az intézmény maximális hitelkockázati kitettségét, figyelmen kívül hagyva a biztosítékokat vagy egyéb hitelminőség-javítási lehetőségeket. Az adott pénzügyi garanciák tekintetében a névérték mindenekelőtt az a maximális összeg, amelyet az intézménynek a garancia lehívásakor kellene fizetnie. Hitelnyújtási elkötelezettségek tekintetében a névérték az a le nem hívott hitelösszeg, amelynek nyújtására az intézmény kötelezettséget vállalt. A névérték a hitel-egyenértékesítési tényező és hitelkockázat-mérséklő technikák alkalmazása előtti kitettségérték.

119.

A 9.2. táblában a kapott hitelnyújtási elkötelezettségek tekintetében a névérték az a le nem hívott teljes hitelösszeg, amelynek intézmény részére történő nyújtására a partner kötelezettséget vállalt. Egyéb kapott hitelnyújtási elkötelezettség tekintetében a névérték annak a hitelnek a teljes összege, amelynek nyújtására a tranzakcióban részt vevő másik fél kötelezettséget vállalt. A kapott pénzügyi garanciák tekintetében a »Garancia legmagasabb figyelembe vehető összege« az a maximális összeg, amelyet a partnernek a garancia lehívásakor kellene fizetnie. Amikor egy kapott pénzügyi garanciát egynél több garantőr bocsát ki, a garantált összeget ebben a táblában csak egyszer kell feltüntetni; a garantált összeget a hitelkockázat mérséklése szempontjából relevánsabb garantőrhöz kell rendelni.

10. SZÁRMAZTATOTT ÜGYLETEK ÉS FEDEZETI ELSZÁMOLÁSOK (10. ÉS 11.)

120.

A 10. és a 11. tábla alkalmazásában a származtatott ügyleteket – amennyiben azokat az IFRS-nek vagy a BAD alapján kidolgozott alkalmazandó nemzeti GAAP-nak megfelelően minősített fedezeti kapcsolatban használják – származtatott fedezeti ügyletként, vagy más esetekben kereskedési céllal tartottként kell figyelembe venni.

121.

A kereskedési céllal tartott származtatott ügyletek, többek között a gazdasági fedezeti ügyletek, valamint a fedezeti elszámolások céljából tartott származtatott ügyletek könyv szerinti értékét és névleges összegét a mögöttes kockázat típusa, a piac típusa és a terméktípus szerinti részletezéssel kell feltüntetni a 10. és a 11. táblában. Az intézményeknek a fedezeti elszámolások céljából tartott származtatott ügyleteket a fedezeti ügylet típusa szerint is kell részletezniük. A nem származtatott fedezeti instrumentumokra vonatkozó információt külön kell feltüntetni, fedezettípus szerinti bontásban.

122.

A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP értelmében ezekben a táblákban valamennyi származtatott ügyletet fel kell tüntetni attól függetlenül, hogy a releváns nemzeti GAAP-nak megfelelően megjelenítésre kerülnek-e a mérlegben.

123.

A kereskedési célú származtatott ügyletek és a származtatott fedezeti ügyletek könyv szerinti értékének, valós értékének és névleges összegének számviteli portfóliók és fedezettípusok szerinti bontását az adatszolgáltatásra kötelezett gazdálkodó egységre vonatkozó keretben, vagyis az IFRS-ben vagy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP-ban alkalmazandó számviteli portfólió és fedezettípus figyelembevételével kell végrehajtani.

124.

Elkülönítve kell azonosítani azokat a kereskedési célú származtatott ügyleteket és származtatott fedezeti ügyleteket, amelyeket a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP-nak megfelelően bekerülésiérték-módszer vagy LOCOM-módszer szerint értékelnek.

125.

A 11. tábla tartalmazza a fedezeti instrumentumokat és a fedezett tételeket függetlenül a minősített fedezeti kapcsolat megjelenítéséhez használt számviteli standardtól, ideértve azt, ha ez a minősített fedezeti kapcsolat nettó pozícióval van összefüggésben. Ha egy intézmény úgy döntött, hogy a fedezeti elszámolásokhoz továbbra is az IAS 39-et használja [az IFRS 9 7.2.21. bekezdése], a fedezeti ügyletek típusaira és a számviteli portfóliókra vonatkozó hivatkozások és megnevezések az IAS 39 9. bekezdésében levő hivatkozásoknak és megnevezéseknek felelnek meg: az »Egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök« az »Értékesíthető« tételre, az »Amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök« pedig együttesen a »Lejáratig tartandó« és a »Kölcsönök és követelések« tételre vonatkoznak.

126.

A hibrid instrumentumok között szereplő, és az alapszerződésektől elkülönített származtatott ügyleteket a 10. és 11. táblában kell szerepeltetni a származtatott ügylet jellege alapján. Ezek a táblák nem tartalmazzák az alapszerződés összegét. Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hibrid instrumentum esetében azonban a szerződés egészét fel kell tüntetni és a beágyazott származtatott ügyletek a 10. és 11. táblában nem tüntetendők fel.

127.

A származtatott ügyletnek tekintett azon elkötelezettségeket [az IFRS 9 2.3. bekezdésének b) pontja] és hitelderivatívákat, amelyek nem felelnek meg a pénzügyi garancia e melléklet jelen része 114. bekezdésében meghatározott fogalmának, a 10. és a 11. táblában kell feltüntetni az egyéb származtatott instrumentumokra vonatkozó részletezésnek megfelelően, de ezeket a 9. táblában nem kell feltüntetni.

128.

Azon nem származtatott pénzügyi eszközök vagy nem származtatott pénzügyi kötelezettségek könyv szerinti értékét, amelyek az IFRS vagy a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP alkalmazásában fedezeti instrumentumként megjelenítettek, elkülönítve kell feltüntetni a 11.3. táblában.

10.1. Származtatott ügyletek kockázattípus szerinti besorolása

129.

Az összes származtatott ügyletet a következő kockázati kategóriákba kell besorolni:

Kamatláb: a származtatott kamatlábügylet olyan kamatozó pénzügyi instrumentumra vonatkozó ügylet, amelynek cash flow-ját kamatlábakra való hivatkozással, vagy más kamatlábszerződéssel határozzák meg, például kincstárjegy megvásárlására vonatkozó határidős szerződésre szóló opcióval. Ez a kategória azon ügyletekre korlátozott, amelyeknél az ügylet mindkét lába csak egy deviza kamatlábának kitett. Ezért tehát nem tartoznak ide az egy vagy több deviza átváltásával járó ügyletek, például a keresztdevizás csereügyletek és a devizaopciók, valamint a devizaügyletek között feltüntetendő olyan egyéb szerződések, amelyek meghatározó kockázati jellemzője az árfolyamkockázat. Az egyetlen kivétel, ha keresztdevizás csereügyletet kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet részeként használnak, ekkor ezt az ilyen típusú fedezetekre vonatkozó sorokban kell feltüntetni. A kamatlábügyletek közé tartoznak a határidős kamatláb-megállapodások, egydevizás kamatláb-csereügyletek, határidős kamatlábügyletek, kamatláb-opciók (ideértve a cap, floor, collar és corridor ügyleteket), a kamatláb-csereügyletekre szóló opciók és a kamatlábra szóló opciósutalvány-ügyletek.

b)	Részvény: a származtatott részvényügyletek olyan ügyletek, amelyek egy meghatározott részvény árfolyamához vagy részvényárfolyamokra vonatkozó indexhez kötött hozamot, vagy hozamuknak egy részét biztosítják.

Deviza és arany: ezek a származtatott ügyletek a határidős piacon devizák cseréjével és arannyal szembeni kitettséggel járó szerződéseket foglalnak magukban. Ezért ezek sima határidős ügyleteket, árfolyam-csereügyleteket és deviza-csereügyleteket (ideértve a keresztdevizás kamatláb-csereügyleteket), határidős devizaügyleteket, devizaopciókat, deviza-csereügyletre szóló opciókat és opciós utalványokat takarnak. A származtatott devizaügyletek minden olyan ügyletet tartalmaznak, amely akár árfolyamok, akár kamatlábak tekintetében egynél több devizával szembeni kitettséggel járnak, kivéve, ha keresztdevizás csereügyleteket kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet részeként használnak. Az aranyügyletek minden ezzel az áruval szembeni kitettséggel járó ügyletet magukban foglalnak.

Hitel: a hitelderivatívák olyan ügyletekre szóló szerződések, amelyeknél a kifizetés elsősorban egy meghatározott referenciahitel valamely hitelképességi mérőszámához kötött, és amelyek nem felelnek meg a pénzügyi garanciák meghatározásának [IFRS 9]. A szerződések fizetések cseréjét kötik ki, amelynek legalább az egyik lábát a referenciahitel teljesítése határozza meg. A kifizetést számos esemény kiválthatja, többek között a nemteljesítés, leminősítés vagy a referenciaeszköz hitelkockázati felárában bekövetkező előre kikötött változás. Azokat a hitelderivatívákat, amelyek megfelelnek a pénzügyi garancia jelen melléklet e részének 114. bekezdésében meghatározott fogalmának, csak a 9. táblában kell jelenteni.

e)	Áru: ezek a származtatott ügyletek olyan ügyletek, amelyek egy meghatározott áru – például nemesfém (kivéve arany), nyersolaj, fa vagy mezőgazdasági termények – árához vagy árindexéhez kötött hozamot, vagy hozamuknak egy részét biztosítják.

Egyéb: ezek a származtatott ügyletek az összes olyan egyéb származtatott ügyletet tartalmazzák, amelyekben nem szerepel devizával, kamatlábbal, részvénnyel, áruval vagy hitelkockázattal szembeni kitettség. Ilyenek például a származtatott klimatikus ügyletek, vagy a származtatott biztosítási ügyletek.

130.

Ha egy származtatott ügyletet egynél több mögöttes kockázattípus befolyásol, az instrumentumot a legérzékenyebb kockázattípushoz kell hozzárendelni. A több kitettséggel rendelkező származtatott ügyleteknél, bizonytalanság esetén, az ügyleteket a következő sorrendnek megfelelően kell megjelölni:

Áruk: az áruval vagy áruhoz kötött indexszel szembeni kitettséggel járó összes származtatott ügyletet, függetlenül attól, hogy árukkal vagy egyéb kockázati kategóriával – például árfolyammal, kamatlábbal vagy részvénnyel – szembeni közös kitettséggel rendelkeznek-e, ebben a kategóriában kell feltüntetni;

Részvények: az árukkal és részvényekkel szembeni közös kitettséggel rendelkező szerződések kivételével – amelyeket áruként kell jelenteni – a részvények vagy részvényindexek teljesítményéhez kötött összes származtatott ügyletet a részvény kategóriában kell megadni. Az árfolyamokkal vagy kamatlábakkal szembeni kitettséggel rendelkező részvényügyleteket ebben a kategóriában kell feltüntetni;

Deviza és arany: ez a kategória tartalmazza az összes, egynél több devizával szemben kitettséggel rendelkező származtatott ügyletet (kivéve az áruk vagy részvények kategóriában már feltüntetett ügyleteket) függetlenül attól, hogy az kamatozó pénzügyi instrumentumokra vagy árfolyamokra vonatkozik, kivéve, ha keresztdevizás csereügyleteket kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet részeként használnak.

10.2. A származtatott ügyletek esetében feltüntetendő értékek

131.

Az IFRS szerinti elszámolás esetében az összes származtatott ügylet (fedezeti vagy kereskedési célú) vonatkozásában a »könyv szerinti érték« a valós érték. A pozitív (nulla feletti) valós értékkel rendelkező származtatott ügyletek »pénzügyi eszközök«, a negatív (nulla alatti) valós értékkel rendelkező származtatott ügyletek pedig »pénzügyi kötelezettségek«. A könyv szerinti értéket a pozitív valós értékkel rendelkező (»pénzügyi eszközök«) származtatott ügyletekre és a negatív valós értékkel rendelkező (»pénzügyi kötelezettségek«) származtatott ügyletekre vonatkozóan külön kell feltüntetni. A kezdeti megjelenítés időpontjában a származtatott ügylet besorolása kezdeti valós értéke alapján vagy »pénzügyi eszköz« vagy »pénzügyi kötelezettség«. A kezdeti megjelenítést követően a származtatott ügylet valós értékének növekedésével vagy csökkenésével a csere feltételei az intézmény számára vagy kedvezőbbek (és a származtatott ügylet besorolása »pénzügyi eszköz« lesz) vagy kedvezőtlenebbek lesznek (és a származtatott ügylet besorolása »pénzügyi kötelezettség« lesz). A származtatott fedezeti ügyletek könyv szerinti értéke azok teljes valós értéke, ideértve adott esetben a valós érték azon komponenseit, amelyek nem fedezeti instrumentumként vannak megjelölve.

132.

A jelen melléklet 1. részének 27. bekezdésében meghatározott könyv szerinti értékek mellett a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP hatálya alá tartozó adatszolgáltató intézményeknek valamennyi származtatott instrumentumra vonatkozóan fel kell tüntetniük a valós értékeket, attól függetlenül, hogy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP mérlegtételként vagy mérlegen kívüli tételként való könyvelést ír elő.

133.

A »Névleges összeg« az összes megkötött, de a vonatkozási időpontban még el nem számolt ügylet bruttó névértéke, függetlenül attól, hogy ezek az ügyletek olyan származtatott kitettségeket eredményeznek-e, amelyeket mérlegtételként könyvelnek el. A névleges összeg meghatározásakor különösen a következőket kell figyelembe venni:

a)	Változó nominális vagy elvi tőkeösszegű szerződések esetében az adatszolgáltatás alapja a vonatkozási időpontban fennálló nominális vagy elvi tőkeösszeg;

b)	A jelentendő névleges összeg egy multiplikátor komponenssel rendelkező származtatott ügylet esetén a szerződés tényleges névleges összege vagy névértéke;

c)	Csereügyletek (swap): csereügyleteknél a névleges összeg az a mögöttes tőkeösszeg, amelyen a kamatcsere, a devizacsere vagy egyéb bevétel vagy kiadás alapul;

Részvényhez és áruhoz kötött szerződések: egy részvényhez vagy áruhoz kötött szerződés esetében feltüntetendő névleges összeg az adásvételre leszerződött áru vagy részvény mennyisége, szorozva a szerződéses egységárral. Az áruhoz kötött szerződések esetében az alapügylet többszörös cseréjére kötött szerződéseknél a feltüntetendő névleges összeg a szerződés szerinti összeg szorozva a szerződés szerint fennmaradó cserék számával;

e)	Hitelderivatívák: a hitelderivatíváknál feltüntetendő szerződés szerinti összeg a vonatkozó referenciahitel névértéke;

f)	A digitális opcióknál előre meghatározott kifizetés van, amely lehet monetáris összeg vagy az alapeszközre kötött bizonyos számú szerződés. A digitális opciók névleges összege vagy az előre meghatározott monetáris összeg vagy az alapeszköz valós értéke a vonatkozási időpontban.

134.

A származtatott ügyletek »Névleges összeg« oszlopa minden egyes sor vonatkozásában az összes olyan szerződés névleges összegeinek összege, amelyben az intézmény ügyleti partner, függetlenül attól, hogy a származtatott ügyletek a mérlegben az eszköz- vagy a forrásoldalon szerepelnek, illetőleg nem szerepelnek a mérlegben. Az összes névleges összeget fel kell tüntetni függetlenül attól, hogy a származtatott ügyletek valós értéke pozitív, negatív vagy nulla. A névleges összegek között nem megengedett a nettósítás.

135.

A »Névleges összeg«-et az »összesen« és az »ebből: értékesített« tételek szerinti részletezésben kell feltüntetni a következő sorok esetében: »Tőzsdén kívüli opciók«, »Szervezett piaci opciók«, »Hitel«, »Áruk« és »Egyéb«. Az »ebből: értékesített« tétel tartalmazza azon szerződések névleges összegét (kötési árfolyamát), amelyeknél az intézmény (az opció kiírója) ügyleti partnereinek (az opció birtokosa) joguk van gyakorolni opciós jogukat, és a hitelkockázati származtatott ügyletekhez kapcsolódó tételeknél azon szerződések névleges összegeit, amelyeknél az intézmény (a védelem eladója) ügyleti partnereinek (a védelem vásárlói) védelmet adott el (adott).

136.

Egy ügylet »tőzsdén kívüli ügylet«-ként (OTC) vagy »szervezett piaci ügylet«-ként történő besorolása annak a piacnak a jellegén alapul, ahol az ügyletre sor kerül, nem pedig azon, hogy az adott ügylet elszámolási kötelezettség alá tartozik-e. A »Szervezett piac« a CRR 4. cikkének 92. pontja szerinti szabályozott piac. Következésképpen, ha egy adatszolgáltató intézmény olyan tőzsdén kívüli piacon köt származtatott ügyletet, ahol előírás a központi elszámolás, az adott származtatott ügyletet »tőzsdén kívüli ügylet«-ként, és nem »szervezett piaci ügylet«-ként kell besorolnia.

10.3. »Gazdasági fedezeti ügylet«-nek minősített származtatott ügyletek

137.

A fedezet céljából tartott olyan származtatott ügyleteket, amelyek az IFRS 9, az IAS 39 (amennyiben azt a fedezeti elszámolások tekintetében használják) vagy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP-nak megfelelő számviteli szabályozás szerint nem teljesítik a hatékony fedezeti instrumentum kritériumait, a 10. táblában kell feltüntetni »gazdasági fedezeti ügylet«-ként. Ez alkalmazandó továbbá valamennyi következő esetben:

a)	nem jegyzett tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumot fedező származtatott ügyletek, amelyek esetében a bekerülési érték a valós érték megfelelő becslése lehet;

az IFRS 9 6.7. bekezdésének megfelelően a kezdeti megjelenítéskor, az követően, vagy amíg nincs megjelenítve, eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt pénzügyi instrumentum egészével vagy egy részével szembeni hitelkockázat kezeléséhez felhasznált és az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelderivatívák;

az IFRS 9 A. függelékének megfelelően »kereskedési céllal tartott« kategóriába besorolt származtatott ügyletek vagy a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti kereskedési célú eszközök, amelyek azonban nem szerepelnek a CRR 4. cikke (1) bekezdésének 86. pontjában meghatározott kereskedési könyvben.

138.

A »Gazdasági fedezeti ügylet« nem tartalmazza a saját részre végzett kereskedési tevékenység céljából tartott származtatott ügyleteket.

139.

A »gazdasági fedezeti ügylet« fogalmának megfelelő származtatott ügyleteket minden egyes kockázattípusra vonatkozóan elkülönítve kell feltüntetni a 10. táblában.

140.

Az IFRS 9 6.7. bekezdésének megfelelően a kezdeti megjelenítéskor, azt követően, vagy amíg nincs megjelenítve, eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt pénzügyi instrumentum egészével vagy egy részével szembeni hitelkockázat kezeléséhez használt hitelderivatívákat a 10. táblában a »hitelkockázat« tételben a megfelelő sorban kell feltüntetni. A hitelkockázatra vonatkozó egyéb olyan gazdasági fedezeti ügyleteket, amelyekre az adatszolgáltató intézmény nem alkalmazza az IFRS 9 6.7. bekezdését, külön kell feltüntetni.

10.4. Származtatott ügyletek ügyfélszektor szerinti részletezése

141.

A tőzsdén kívüli piacon forgalmazott, kereskedési céllal, valamint a fedezeti elszámolások céljából tartott származtatott ügyletek könyv szerinti értékét és teljes névleges összegét a partner szerint kell megadni a következő kategóriák segítségével:

a)	»hitelintézetek«;

b)	»egyéb pénzügyi vállalatok«;

c)	»egyéb«, amely az összes többi partnert magában foglalja.

142.

Függetlenül attól a kockázattípustól, amelyhez kapcsolódnak, az összes tőzsdén kívüli származtatott ügyletet e partnerek szerint kell részletezni.

10.5. Fedezeti elszámolások a nemzeti GAAP szerint (11.2.)

143.

Amennyiben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP a származtatott fedezeti ügyletek fedezeti kategóriák szerinti felosztását írja elő, a származtatott fedezeti ügyleteket külön kell feltüntetni a következő alkalmazandó kategóriák szerint: »valósérték-fedezeti ügyletek«, »cash flow-fedezeti ügyletek«, »bekerülési értéken nyilvántartott fedezeti ügyletek«, »külföldi érdekeltségbe történt nettó befektetés fedezése«, »kamatlábkockázatra vonatkozó portfólió valósérték-fedezeti ügyletek« és »kamatlábkockázatra vonatkozó portfólió cash flow-fedezeti ügyletek«.

144.

Amennyiben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerint alkalmazandó, a »Bekerülési értéken nyilvántartott fedezeti ügyletek« olyan fedezeti kategóriára vonatkozik, amelyben a származtatott fedezeti ügyletet általában bekerülésiérték-módszerrel értékelik.

10.6. A nem származtatott fedezeti instrumentumokra vonatkozóan feltüntetendő összeg (11.3. és 11.3.1.)

145.

A nem származtatott fedezeti instrumentumokra vonatkozóan feltüntetendő összeg az azon számviteli portfólióra alkalmazandó, IFRS-ben vagy a BAD alapján kidolgozott GAAP-ban meghatározott értékelési szabályoknak megfelelő könyv szerinti érték, amelyhez az instrumentumok tartoznak. A nem származtatott fedezeti instrumentumok névleges összegét nem kell feltüntetni.

10.7. Fedezett tételek valósérték-fedezeti ügyletekben (11.4.)

146.

A valósérték-fedezeti ügyletekhez tartozó fedezett tételek pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatásban megjelenített könyv szerinti értékét számviteli portfólió, valamint a fedezett pénzügyi eszközök és a fedezett pénzügyi kötelezettségek fedezett kockázatának típusa szerint kell részletezni. Amennyiben egy pénzügyi instrumentumot egynél több kockázattal szemben fedeznek, azt azon kockázattípus szerint kell feltüntetni, amely szerint a fedezeti instrumentumot a 129. bekezdésnek megfelelően fel kell tüntetni.

147.

A »Mikro-fedezeti ügylet« az IAS 39 89A. bekezdése szerinti, a kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylettől eltérő fedezeti ügylet. A mikro-fedezeti ügyletek a nettó pozíciók fedezeti ügyleteit tartalmazzák az IFRS 9 6.6. bekezdésének megfelelően.

148.

A »Mikro-fedezeti ügylet fedezeti kiigazítása« tartalmazza a 147. bekezdésben meghatározott összes mikro-fedezeti ügylet valamennyi fedezeti kiigazítását.

149.

Az »Eszközök/kötelezettségek könyv szerinti értékének részét képező fedezeti kiigazítás« a fedezett tételeken keletkező azon nyereségek és veszteségek halmozott összege, amelyekkel a szóban forgó tételek könyv szerinti értékét kiigazították és amelyeket az eredményben megjelenítettek. Az 1.3. táblában kell feltüntetni az olyan fedezett tételek fedezeti kiigazítását, amelyek egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt tulajdoni részesedések. A nem megjelenített határozott elkötelezettségekre vagy azok valamely komponensére vonatkozó fedezeti kiigazításokat nem kell feltüntetni.

150.

A »Nettó pozíció fedezetét is magukban foglaló megszüntetett mikro-fedezeti ügyletekre vonatkozó fennmaradó kiigazítások« azokat a fedezeti kiigazításokat tartalmazzák, amelyeket a fedezeti kapcsolat megszüntetését és a fedezett tételek fedezeti nyereségek és veszteségek tekintetében történő kiigazításának végét követően az amortizált bekerülési értéken értékelt fedezett tételekre vonatkozó, újraszámított effektív kamatláb alkalmazásával az eredménnyel szemben vagy az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt fedezett eszközök korábban megjelenített halmozott fedezeti nyereségének vagy veszteségének összegével szemben amortizálni kell.

151.

Ha pénzügyi eszközök vagy pénzügyi kötelezettségek egy csoportja, ideértve a nettó pozíciót képező csoportot, fedezett tételként figyelembe vehető, az e csoport részét képező pénzügyi eszközöket és pénzügyi kötelezettségeket bruttó könyv szerinti értékükön kell feltüntetni, a csoporton belüli instrumentumok nettósítása előtt, a »Nettó pozíció fedezetének részét képező eszközök vagy kötelezettségek (nettósítás előtt)« tételben.

152.

A »Kamatlábkockázatra vonatkozó portfóliófedezeti ügylet során fedezett tételek« tartalmazza a pénzügyi eszközök vagy pénzügyi kötelezettségek portfóliójának kamatlábkockázati kitettségére vonatkozó valósérték-fedezeti ügyletbe foglalt pénzügyi eszközöket és pénzügyi kötelezettségeket. Ezeket a pénzügyi instrumentumokat bruttó alapon, a portfólión belüli instrumentumok közötti nettósítás előtti könyv szerinti értékükön kell feltüntetni.

11. HITELEZÉSI VESZTESÉGEKRE KÉPZETT ÉRTÉKVESZTÉS ÉS CÉLTARTALÉKOK VÁLTOZÁSA (12.)

11.1. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés változása és tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok értékvesztése a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerint (12.0.)

153.

A 12.0. tábla tartalmazza a bekerülésiérték-módszerrel, valamint egyéb értékelési módszerekkel, illetőleg – ha a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP az érintett pénzügyi eszközökre értékvesztés-elszámolási kötelezettséget ír elő – a saját tőkével szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök értékvesztési számlája nyitó és záró egyenlegének egyeztetését. A bekerülési vagy piaci ár közül az alacsonyabb áron értékelt eszközök értékelési korrekcióját nem kell feltüntetni a 12.0. táblában.

154.

»Az időszak alatt a becsült hitelezési veszteségekre képzett összegekből származó növekedés«-t akkor kell megadni, ha az eszközök fő kategóriája vagy a partner esetében az időszakra vonatkozó értékvesztés becslése a nettó költségek megjelenítését eredményezi; vagyis az adott kategória vagy partner tekintetében az adott időszak értékvesztésének növekedése meghaladja az értékvesztések csökkenését. »Az időszak alatt a becsült hitelezési veszteségekből visszaírt összegekből származó csökkenés«-t akkor kell megadni, ha az eszközök fő kategóriája vagy a partner esetében az időszakra vonatkozó értékvesztés becslése a nettó bevételek megjelenítését eredményezi; vagyis az adott kategória vagy partner tekintetében az adott időszak értékvesztésének csökkenése meghaladja az értékvesztések növekedését.

155.

Az értékvesztés összegében a pénzügyi eszközök visszafizetése vagy elidegenítése miatt bekövetkezett változásokat az »Egyéb korrekciók« tételben kell feltüntetni. A leírásokat a 72–74. bekezdésnek megfelelően kell megadni.

11.2. Hitelezési veszteségekre képzett értékvesztés és céltartalékok változása az IFRS szerint (12.1.)

156.

A 12.1. tábla tartalmazza az amortizált bekerülési értéken, valamint az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök értékvesztési számlája nyitó és záró egyenlegének egyeztetését, értékvesztési szakaszonkénti, instrumentumonkénti és partnerenkénti bontásban.

157.

Az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó mérlegen kívüli kitettségekre képzett céltartalékokat értékvesztési szakaszok szerint lebontva kell feltüntetni. A hitelnyújtási elkötelezettségekre vonatkozó értékvesztést csak akkor lehet céltartalékként feltüntetni, ha azt nem veszik figyelembe a mérleg szerinti eszközök értékvesztésével együtt az IFRS 9 7.B8E. bekezdésének és e rész 108. bekezdésének megfelelően. Az IAS 37 szerint értékelt elkötelezettségekre és pénzügyi garanciákra, valamint az IFRS 4 szerint biztosítási szerződésként kezelt pénzügyi garanciákra képzett céltartalékok változásait nem ebben a táblában kell feltüntetni, hanem a 43. táblában. Az IFRS 9-nek megfelelően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt elkötelezettségekkel és pénzügyi garanciákkal szembeni hitelkockázatból eredő valósérték-változásokat nem kell feltüntetni ebben a táblában, hanem az »Eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó« tételben kell megadni e rész 50. bekezdésének megfelelően.

158.

Az »ebből: csoportosan képzett értékvesztés« és »ebből: egyedileg képzett értékvesztés« tételek tartalmazzák a csoportos vagy egyedi alapon értékelt pénzügyi eszközökhöz kapcsolódó értékvesztés halmozott összegében bekövetkezett változásokat.

159.

A »Keletkeztetésből és vásárlásból származó növekedés« tartalmazza a keletkeztetett vagy vásárolt pénzügyi eszközök kezdeti megjelenítésekor elszámolt várható veszteségek növekedésének összegét. Az értékvesztés e növekedését az említett pénzügyi eszközök keletkeztetését vagy vásárlását követő első adatszolgáltatási vonatkozási időpont tekintetében kell feltüntetni. Az említett pénzügyi eszközökhöz kapcsolódó várható veszteségben kezdeti megjelenítésüket követően bekövetkezett növekedést vagy csökkenést értelemszerűen más oszlopokban kell feltüntetni. A keletkeztetett és vásárolt eszközök közé a mérlegen kívüli adott elkötelezettségek lehívásából eredő eszközök tartoznak.

160.

A »Kivezetésből származó csökkenés« a várható veszteségben amiatt bekövetkező változások összegét tartalmazza, hogy a pénzügyi eszközöket az adatszolgáltatási időszakban a leírástól eltérő okból teljes mértékben kivezetik, ami magában foglalja a harmadik feleknek történő átadást vagy a szerződéses jogoknak az érintett pénzügyi eszközök teljes visszafizetése, elidegenítése vagy másik számviteli portfólióba történő átsorolása miatti megszűnését. Az értékvesztésben bekövetkezett változást a visszafizetést, az elidegenítést vagy az átadást követő első adatszolgáltatási vonatkozási időpont tekintetében kell megjeleníteni ebben az oszlopban. A mérlegen kívüli kitettségek tekintetében ez a tétel tartalmazza továbbá az értékvesztésben amiatt bekövetkező csökkenést, hogy a mérlegen kívüli tétel mérleg szerinti eszközzé válik.

161.

A »Hitelkockázat-változásból származó változás (nettó)« tartalmazza a várható veszteségnek a hitelkockázat kezdeti megjelenítés óta bekövetkezett növekedéséből vagy csökkenéséből eredő változásának nettó összegét az adatszolgáltatási időszak végén, függetlenül attól, hogy ez a pénzügyi eszköz másik szakaszba történő átvezetését eredményezte-e. Ebben az oszlopban kell feltüntetni a pénzügyi eszköz összegében a felhalmozott és kifizetett kamatbevétel következtében bekövetkezett növekedés vagy csökkenés miatti értékvesztés hatását. Ez a tétel tartalmazza továbbá a várható veszteségekre az idő múlása által gyakorolt hatást az IFRS 9 5.4.1. bekezdésének a) és b) pontjával összhangban. Ebben az oszlopban kell jelenteni a kockázati paraméterek aktualizálása vagy felülvizsgálata miatt a becslésekben bekövetkezett változásokat, valamint az előretekintő gazdasági adatok változásait is. Ebben az oszlopban kell feltüntetni a kitettségek részletekben történő részleges visszafizetése miatt a várható veszteségekben bekövetkezett változásokat, az utolsó részletfizetés kivételével, amelyet a »Kivezetésből származó csökkenés« oszlopban kell megadni.

162.

A rulírozó kitettségekhez kapcsolódó várható hitelezési veszteségek minden változását a »Hitelkockázat-változásból származó változás (nettó)« tételben kell feltüntetni, kivéve azokat a változásokat, amelyek leírásokhoz és az intézmény által a hitelezési veszteségek becsléséhez használt módszertan aktualizálásához kapcsolódnak. A rulírozó kitettségek azok, amelyek esetében az ügyfelek tartozásainak egyenlegei az ügyfelek hitelfelvételi és visszafizetési döntéseinek megfelelően az intézmény által megállapított értékhatáron belül ingadozhatnak.

163.

»Az intézmény becslési módszertanának aktualizálásából származó változás (nettó)« tartalmazza az intézmény által a várható veszteségek becsléséhez használt módszertan – a meglévő modellekben bekövetkező változások vagy az értékvesztés becsléséhez használandó új modellek létrehozása miatti – aktualizálásához kapcsolódó változásokat. A módszertan aktualizálása tartalmazza továbbá az új standardok bevezetéséből eredő hatást. Azon módszertani változásokat, amelyek az eszköz másik értékvesztési szakaszba kerülését eredményezik, teljességében modellváltozásnak kell tekinteni. A becslések kockázati paraméterek aktualizálásából vagy felülvizsgálatából adódó változásait, valamint az előretekintő gazdasági adatok változásait nem kell feltüntetni ebben az oszlopban.

164.

A várható veszteségekben az eszközök módosítása [az IFRS 9 5.4.3. bekezdése és az A. függelék] miatt bekövetkező változások feltüntetése a módosítás jellemzőitől függ, a következőknek megfelelően:

amennyiben a módosítás a 74. bekezdésben meghatározott leírás miatt egy eszköz részleges vagy teljes kivezetését eredményezi, e kivezetés várható veszteségre gyakorolt hatását »Az értékvesztési számla leírásokból származó csökkenése« tételben, a módosításból származó, a várható hitelezési veszteségekre gyakorolt egyéb hatást pedig más megfelelő oszlopokban kell megadni;

amennyiben a módosítás a 74. bekezdésben meghatározott leírástól eltérő okokból egy eszköz teljes kivezetését, és új eszközzel való helyettesítését eredményezi, a módosítás várható hitelezési veszteségekre gyakorolt hatását a kivezetett eszközhöz kapcsolódó változások tekintetében a »Kivezetésből származó csökkenés« tételben, az újonnan megjelenített módosított eszközhöz kapcsolódó változások tekintetében pedig a »Keletkeztetésből és vásárlásból származó növekedés« tételben kell feltüntetni. A leírásoktól eltérő okból végrehajtott kivezetés az olyan kivezetést tartalmazza, amely esetében a módosított eszköz feltételei lényeges változáson mennek át;

c)	amennyiben a módosítás nem eredményezi a módosított eszköz egészének vagy egy részének kivezetését, ennek a várható veszteségekre gyakorolt hatását a »Kivezetéshez nem vezető módosításból származó változás« tételben kell feltüntetni.

165.

A leírásokat jelen melléklet e része 72–74. bekezdésének megfelelően kell megadni, a következők szerint:

a)	amennyiben egy hitelviszonyt megtestesítő instrumentum részben vagy egészében kivezetésre kerül, mert nem lehet megtérülését nem lehet észszerűen feltételezni, az értékvesztésben a leírt összegekből eredő csökkenést »Az értékvesztési számla leírásokból származó csökkenése« tételben kell megadni;

A »Közvetlenül az eredménykimutatásban leírt összegek« a pénzügyi eszközök azon, az adatszolgáltatási időszakban leírt összegei, amelyek meghaladják az adott pénzügyi eszközök értékvesztési számlájának kivezetéskori összegét. Ezek az adatszolgáltatási időszak során leírt valamennyi összeget tartalmazzák, nem csak azokat, amelyek még végrehajtás hatálya alá tartoznak.

166.

Az »Egyéb módosítások« tartalmazza az előző oszlopokban fel nem tüntetett bármely összeget, ideértve többek között a várható veszteségekben az árfolyam-különbözetek miatt végrehajtott módosításokat, összhangban az árfolyamhatás 2. táblában megadott összegével.

11.3. Értékvesztési szakaszok közötti átvezetések (bruttó alapú megjelenítés) (12.2.)

167.

A 12.2. táblában kell feltüntetni a pénzügyi eszközök tekintetében azon bruttó könyv szerinti értéket, valamint az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó mérlegen kívüli kitettségek tekintetében azon névértéket, amely az adatszolgáltatási időszakban az értékvesztési szakaszok között átvezetésre került.

168.

Csak azon pénzügyi eszközök bruttó könyv szerinti értékét vagy azon mérlegen kívüli kitettségek névértékét kell megadni, amelyek az adatszolgáltatási vonatkozási időpontban eltérő értékvesztési szakaszban vannak, mint amelyben az üzleti év kezdetén, vagy kezdeti megjelenítésükkor voltak. Azon mérleg szerinti kitettségek tekintetében, amelyeknél a 12.1. táblában feltüntetett értékvesztés mérlegen kívüli komponenst tartalmaz [az IFRS 9 5.5.20. bekezdése és az IFRS 7 B8E. bekezdése], a mérleg szerinti komponens értékvesztési szakaszának és a mérlegen kívüli komponens értékvesztési szakaszának változását kell figyelembe venni.

169.

Az üzleti év során végrehajtott átvezetések feltüntetésekor azon pénzügyi eszközöket vagy mérlegen kívüli kitettségeket, amelyek értékvesztési szakasza az üzleti év kezdete vagy kezdeti megjelenítésük óta többször változott, úgy kell jelenteni, mintha azok az üzleti év kezdetén vagy kezdeti megjelenítésükkor érvényes értékvesztési szakaszból kerültek volna át abba az értékvesztési szakaszba, amelyben az adatszolgáltatási vonatkozási időpontban vannak.

170.

A 12.2. táblában feltüntetendő bruttó könyv szerinti érték vagy névérték az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában fennálló bruttó könyv szerinti érték vagy névérték, függetlenül attól, hogy ez az összeg az átvezetés időpontjában magasabb vagy alacsonyabb volt.

12. KAPOTT BIZTOSÍTÉKOK ÉS GARANCIÁK (13.)

12.1. Biztosítékok és garanciák nem kereskedési céllal tartott hitelek és előlegek szerinti részletezése (13.1.)

171.

A hitelek és előlegek fedezetéül szolgáló biztosítékokat és garanciákat – jogi formájuktól függetlenül – a zálogtípusok szerint kell megadni: ingatlannal fedezett hitelek és egyéb biztosítékkal fedezett hitelek, valamint kapott pénzügyi garanciák szerint. A hiteleket és előlegeket partner és cél szerint kell részletezni.

172.

A 13.1. táblában a »biztosíték vagy garancia figyelembe vehető legmagasabb összegét« kell feltüntetni. A pénzügyi garanciák és/vagy biztosítékok összegeinek a 13.1. tábla kapcsolódó oszlopaiban feltüntetett összege nem haladhatja meg a kapcsolódó hitel könyv szerinti értékét.

173.

A hitelek és előlegek zálogtípus szerinti feltüntetésekor a következő fogalmakat kell használni:

Az »Ingatlannal fedezett hitelek«-en belül a »Lakóingatlan« tartalmazza a lakóingatlannal biztosított hiteleket, a »Kereskedelmi« hitelek közé tartoznak a lakóingatlantól eltérő ingatlanon, többek között irodai és kereskedelmi létesítményen, valamint egyéb típusú kereskedelmi ingatlanon létesített zálogjoggal biztosított hitelek. Annak meghatározását, hogy egy ingatlanbiztosíték lakóingatlanhoz vagy kereskedelmi ingatlanhoz kapcsolódik, a CRR meghatározásának megfelelően kell elvégezni;

az »Egyéb biztosítékkal fedezett hitelek«-en belül a »Pénzeszközök [kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok]« tartalmazzák: a) az adatszolgáltató intézménynél elhelyezett, hitel biztosítékául kapott letéteket; és b) az adatszolgáltató intézmény által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, amelyeket hitel biztosítékául kaptak. Az »Egyéb« közé harmadik fél által kibocsátott egyéb értékpapírokon vagy egyéb eszközökön létesített zálogjogok tartoznak;

A »Kapott pénzügyi garanciák« olyan szerződések, amelyek jelen melléklet e része 114. bekezdésének megfelelően a kibocsátónak meghatározott fizetések teljesítését írják elő az intézmény abból adódó veszteségének megtérítésére, hogy egy meghatározott adós esedékességkor nem fizet a hitelviszonyt megtestesítő instrumentum eredeti vagy módosított feltételeinek megfelelően.

174.

Az olyan hitelek és előlegek esetében, ahol egyidejűleg egynél több biztosíték- vagy garanciatípus létezik, »A biztosíték/garancia figyelembe vehető legmagasabb összegét« a biztosíték/garancia minősége szerint kell allokálni, a legjobb minőségűvel kezdve. Az ingatlannal fedezett hitelek esetében először mindig az ingatlanfedezetet kell feltüntetni, függetlenül annak más biztosítékhoz viszonyított minőségétől. Ha »A biztosíték/garancia figyelembe vehető legmagasabb összege« meghaladja az ingatlanbiztosíték értékét, a fennmaradó értéket egyéb biztosítéktípusokhoz és garanciákhoz kell allokálni a biztosíték/garancia minősége szerint, a legjobb minőségűvel kezdve.

12.2. Az időszak alatt birtokbavétellel megszerzett biztosíték [az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában tartott] (13.2.)

175.

Ez a tábla annak a biztosítéknak a könyv szerinti értékét tartalmazza, amelynek megszerzésére a referencia-időszak kezdete és vége között került sor, és amely az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában a mérlegben megjelenítve marad.

12.3. Birtokbavétellel megszerzett biztosíték [tárgyi eszközök] halmozott (13.3.)

176.

A »Jelzálog érvényesítése [tárgyi eszközök]« a biztosíték birtokba vételével megszerzett azon tárgyi eszközök halmozott könyv szerinti értéke, amelyek az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában a mérlegben megjelenítve maradnak, az »Ingatlanok, gépek és berendezések« besorolású tárgyi eszközök kivételével.

13. VALÓSÉRTÉK-HIERARCHIA: VALÓS ÉRTÉKEN ÉRTÉKELT PÉNZÜGYI INSTRUMENTUMOK (14.)

177.

Az intézményeknek a valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumokat az IFRS 13 72. bekezdésében megadott hierarchia szerint kell feltüntetniük. Amennyiben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szintén előírja a valós értéken értékelt eszközöknek a valós érték különböző szintjei közötti allokálását, a nemzeti GAAP hatálya alá tartozó intézményeknek szintén adatot kell szolgáltatniuk ebben a táblában.

178.

A »Valós érték változása az időszak alatt« azon instrumentumok időszak alatti, az IFRS 9, az IFRS 13 vagy a nemzeti GAAP szerinti átértékeléséből származó nyereséget vagy veszteséget tartalmazza, amelyek adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában továbbra is fennállnak. Ezeket a nyereségeket és veszteségeket az eredménykimutatásba vagy adott esetben az átfogó jövedelemkimutatásba való bevonással azonos módon kell feltüntetni; ezért az adófizetés előtti összeget kell feltüntetni.

179.

»A valósérték-változás halmozott összege adófizetés előtt« az instrumentumok kezdeti megjelenítésétől az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjáig történő átértékeléséből származó nyereséget vagy veszteséget tartalmazza.

14. PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÁTADÁSÁVAL ÖSSZEFÜGGŐ KIVEZETÉS ÉS PÉNZÜGYI KÖTELEZETTSÉGEK (15.)

180.

A 15. tábla azon átadott pénzügyi eszközökre vonatkozóan szolgáltat adatot, amelyeknek egy része vagy egésze nem felel meg a kivezetés feltételeinek, valamint az olyan teljes mértékben kivezetett pénzügyi eszközökre vonatkozóan, amelyek tekintetében az intézmény fenntartja a szolgáltatási jogokat.

181.

A kapcsolódó kötelezettségeket azon portfólió szerint kell feltüntetni, amelyben a kapcsolódó átadott pénzügyi eszközök szerepeltek az eszközoldalon, nem pedig azon portfólió szerint, amelyben az eszközök a forrásoldalra kerültek.

182.

»A tőke szempontjából kivezetett összegek« oszlop a számviteli szempontból megjelenített, azonban prudenciális szempontból kivezetett pénzügyi eszközök könyv szerinti értékét tartalmazza, mivel az intézmény ezeket a CRR 109., 243. és 244. cikkével összhangban tőkeszámítási célokból értékpapírosítási pozícióként kezeli.

183.

A »Visszavásárlási megállapodások« (repoügyletek) olyan tranzakciók, amelyek keretében az intézmény készpénzt kap adott áron és azon elkötelezettség mellett eladott pénzügyi eszközökért, hogy ezeket (vagy ezekkel azonos eszközöket) egy meghatározott jövőbeli időpontban rögzített áron visszavásárolja. Az olyan tranzakciókat, amelyek arany készpénzbiztosíték ellenében történő átmeneti átadását foglalják magukban, szintén »Visszavásárlási megállapodások«-nak (»repoügyleteknek) kell tekinteni. Az intézmény által a harmadik félnek (»ideiglenes megszerző«) átadott pénzügyi eszközökért cserébe kapott összegeket a „visszavásárlási megállapodások« közé kell besorolni, ha az ügylet megfordítására nem pusztán opció, hanem kötelezettség áll fenn. A visszavásárlási megállapodások repojellegű ügyleteket is tartalmaznak, melyek a következők lehetnek:

a)	Értékpapírok készpénzbiztosíték ellenében történő kölcsönzése formájában ideiglenesen harmadik félnek átadott értékpapírokért cserébe kapott összegek;

b)	Eladási/visszavásárlási megállapodás formájában ideiglenesen harmadik félnek átadott értékpapírokért cserébe kapott összegek.

184.

A »Visszavásárlási megállapodások« (repoügyletek) és »Fordított visszavásárlási megállapodások« (fordított repoügyletek) az intézmény részéről készpénz fogadásával vagy kölcsönzésével járnak.

185.

Egy olyan értékpapírosítási tranzakcióban, amelynél az átadott pénzügyi eszközök kivezetésre kerültek, az intézményeknek az eredménykimutatásban jelenteniük kell a tétel által generált nyereséget (veszteséget) azoknak az »elszámolási portfóliók«-nak megfelelően, amelyekben a pénzügyi eszközök kivezetésük előtt szerepeltek.

15. AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS KIVÁLASZTOTT TÉTELEINEK RÉSZLETEZÉSE (16.)

186.

Az eredménykimutatás kiválasztott tételei tekintetében a nyereség (vagy bevételek) és veszteség (vagy ráfordítások) további részletezésére van szükség.

15.1. Kamatbevételek és -ráfordítások instrumentum és ügyfélszektor szerint (16.1.)

187.

A kamatbevételeket a következők mindegyikének megfelelően részletezni kell:

a)	pénzügyi és egyéb eszközökből származó kamatbevételek;

b)	negatív effektív kamatlábú pénzügyi kötelezettségekből származó kamatbevételek.

188.

A kamatráfordításokat a következők mindegyikének megfelelően részletezni kell:

a)	pénzügyi és egyéb kötelezettségeken keletkezett kamatráfordítások;

b)	negatív effektív kamatlábú pénzügyi eszközökön keletkezett kamatráfordítások.

189.

A negatív effektív kamatlábú pénzügyi eszközökön és pénzügyi kötelezettségeken keletkezett kamatbevételek közé tartoznak a kereskedési célú származtatott ügyleteken, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokon és a hiteleken és előlegeken, valamint letéteken, kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokon és egyéb, pénzügyi kötelezettségekkel összefüggő, negatív effektív kamatlábú pénzügyi kötelezettségeken keletkezett kamatbevételek.

190.

A negatív effektív kamatlábú pénzügyi eszközön és pénzügyi kötelezettségeken keletkezett kamatráfordítások közé tartoznak a kereskedési célú származtatott ügyleteken, a kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokon és egyéb pénzügyi kötelezettségeken, valamint a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokon és a negatív effektív kamatlábú hiteleken és előlegeken keletkezett kamatráfordítások.

191.

A 16.1. tábla alkalmazásában a rövid pozíciókat az egyéb pénzügyi kötelezettségek között kell figyelembe venni. A különböző portfóliókban szereplő összes instrumentumot figyelembe kell venni, kivéve azokat a nem kamatlábkockázat fedezésére használt instrumentumokat, amelyek a »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások« között kerültek feltüntetésre.

192.

A »Származtatott ügyletek – Fedezeti elszámolások, kamatlábkockázat« tartalmazza a fedezeti instrumentumokon képződött kamatbevételt és -ráfordítást, amennyiben a fedezett tételek kamatot generálnak.

193.

Tiszta ár használata esetén a kereskedési céllal tartott származtatott ügyleteken képződött kamat tartalmazza a »gazdasági fedezeti ügylet«-nek minősülő, kereskedési céllal tartott származtatott ügyletekhez kapcsolódó összegeket, amelyek kamatbevételként, illetve kamatráfordításként jelennek meg annak érdekében, hogy korrigálják azon pénzügyi instrumentumokból származó kamatbevételeket és kamatráfordításokat, amelyek gazdasági szempontból fedezett instrumentumnak minősülnek, azonban számviteli szempontból nem minősülnek annak. Ilyen esetben a gazdasági fedezeti származtatott ügyleten képződött kamatbevételt külön kell feltüntetni a kereskedési célú származtatott ügyletekből eredő kamatbevételek között. Az adott célból valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi instrumentum egy része vagy egésze hitelkockázatának kezelésére használt és valós értéken értékelt hitelderivatívákkal összefüggő időarányos díjakat vagy ellentételező fizetéseket szintén a kereskedési céllal tartott származtatott ügyletek kamatai között kell feltüntetni.

194.

Az IFRS szerinti elszámolás esetében az »ebből: értékvesztett pénzügyi eszközök kamatjövedelme« az értékvesztett, többek között a vásárolt vagy keletkeztetett értékvesztett pénzügyi eszközökön képződött kamatbevételt jelenti. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetében ez az értékvesztett eszközön képződött kamatjövedelmet tartalmazza hitelkockázatra vonatkozó egyedi vagy általános értékvesztési tartalékkal.

15.2. Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint (16.2.)

195.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi eszközök és kötelezettségek kivezetéséből származó nyereséget és veszteséget a pénzügyi instrumentum típusa és a számviteli portfólió szerint kell részletezni. Az egyes tételek esetében a kivezetett tranzakcióból származó realizált nettó nyereséget vagy veszteséget kell feltüntetni. A nettó összeg a realizált nyereség és realizált veszteség közötti különbözet.

196.

A 16.2. tábla az IFRS értelmében a bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközökre és kötelezettségekre, valamint az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokra alkalmazandó. A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetében a 16.2. tábla a bekerülésiérték-módszer alapján értékelt pénzügyi eszközökre, a saját tőkével szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközökre és egyéb értékelési módszerrel, például a bekerülési vagy piaci ár közül az alacsonyabb áron értékelt pénzügyi eszközökre alkalmazandó. A BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP értelmében kereskedési célúként besorolt pénzügyi instrumentumok nyereségét vagy veszteségét nem kell megadni ebben a táblában, függetlenül attól, hogy milyen értékelési szabályokat kell alkalmazni a szóban forgó instrumentumokra.

15.3. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség instrumentum szerint (16.3.)

197.

A kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereséget vagy veszteséget instrumentum szerint kell részletezni; a részletezés egyes tételei a pénzügyi instrumentum nettó realizált és nem realizált összegeit (nyereség csökkentve a veszteséggel) tartalmazzák.

198.

Az azonnali piacon végrehajtott devizaügyletek nyereségét vagy veszteségét, kivéve a külföldi bankjegyek és érmék cseréjét, a kereskedési nyereség vagy veszteség részeként kell feltüntetni. A nemesfém-kereskedelemből vagy a kivezetésből, illetőleg átértékelésből származó nyereséget vagy veszteséget nem lehet a kereskedési nyereség vagy veszteség részeként feltüntetni, hanem e rész 316. bekezdésének megfelelően az »Egyéb működési bevétel« vagy az »Egyéb működési ráfordítás« tételben kell megadni.

199.

Az »ebből: a valósérték-opció alkalmazásával elszámolt gazdasági fedezeti ügyletek« tétel csak a valamely –az adott alkalomból valós értéken megjelölt – pénzügyi instrumentummal szembeni hitelkockázat egésze vagy annak egy része kezeléséhez felhasznált és az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelderivatívából eredő nyereségeket vagy veszteségeket tartalmazza az IFRS 9 6.7. bekezdésnek megfelelően. A pénzügyi eszköz amortizált bekerülési értéken értékelt számviteli portfólióból az eredménnyel szemben valós értéken értékelt számviteli portfólióba, vagy a kereskedési céllal tartott portfólióba való átsorolásából eredő nyereségeket és veszteségeket [az IFRS 9 5.6.2. bekezdése] az »ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség« tételben kell feltüntetni.

15.4. Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség kockázat szerint (16.4.)

200.

A kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereséget vagy veszteséget kockázat szerint kell részletezni; a részletezés egyes tételei a kitettséghez – többek között a kapcsolódó származtatott ügyletekhez – társuló mögöttes kockázat (kamatláb, részvény, árfolyam, hitel, áru és egyéb) nettó realizált és nem realizált összegei (nyereség csökkentve a veszteséggel). Az árfolyam-különbözetből származó nyereségeket és veszteségeket annál a tételnél kell feltüntetni, amely tartalmazza az átváltott instrumentumból származó többi nyereséget és veszteséget. A származtatott ügyletektől eltérő pénzügyi eszközökön és pénzügyi kötelezettségeken keletkezett nyereséget és veszteséget a következők szerint kell feltüntetni a kockázati kategóriákban:

a)	Kamatláb: ideértve a hitelekkel és előlegekkel, betétekkel és (tartott vagy kibocsátott) hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal kapcsolatos ügyletkötést;

b)	Részvény: ideértve az ÁÉKBV-k befektetési jegyeivel és kvótáival, valamint egyéb tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokkal kapcsolatos ügyletkötést;

c)	Devizakereskedés: kizárólag a devizákkal kapcsolatos ügyletkötés tartozik ide;

d)	Hitelkockázat: ideértve a hitelkockázathoz kapcsolt értékpapírokat;

e)	Áruk: ez a tétel csak származtatott ügyleteket tartalmaz, mert a kereskedési céllal tartott áruk nyereségét és veszteségét e rész 316. bekezdésének megfelelően az »Egyéb működési bevétel« vagy az »Egyéb működési ráfordítás« tételben kell megadni;

f)	Egyéb: azon pénzügyi instrumentumokkal folytatott kereskedés tartozik ide, amelyeket egyéb tételekbe nem lehet besorolni.

15.5. Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint (16.4.1.)

201.

A kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyereségét és veszteségét az instrumentum típusa szerint kell részletezni; a részletezés egyes tételei a pénzügyi instrumentum nettó realizált és nem realizált összegeit (nyereség csökkentve a veszteséggel) tartalmazzák.

202.

A pénzügyi eszközök amortizált bekerülési értéken értékelt számviteli portfólióból a kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök közé való átsorolásából származó nyereséget és veszteséget [az IFRS 9 5.6.2. bekezdése] az »ebből: amortizált bekerülési értéken értékelt eszközök átsorolásából származó nyereség és veszteség« tételben kell feltüntetni.

15.6. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége instrumentum szerint (16.5.)

203.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyereségét és veszteségét az instrumentum típusa szerint kell részletezni. Az intézményeknek a nettó realizált és nem realizált nyereséget vagy veszteséget kell megadniuk, és meg kell adni a pénzügyi kötelezettségek hitelkockázat (a hitelfelvevő vagy a kibocsátó saját hitelkockázata) változásából származó valósérték-változásának összegét az időszak alatt, amennyiben a saját hitelkockázat nem kerül feltüntetésre az egyéb átfogó jövedelemben.

204.

Amennyiben egy valós értéken értékelt hitelderivatívát egy – az adott célból eredménnyel szemben valós értéken megjelölt – pénzügyi instrumentum egészével vagy egy részével szembeni hitelkockázat kezeléséhez használnak fel, a pénzügyi instrumentum megjelöléskori nyereségét vagy veszteségét az »ebből: fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelöléskori nyeresége vagy (–) vesztesége, nettó« tételben kell feltüntetni. Az e pénzügyi instrumentumokon a későbbiekben képződő valósérték-nyereséget vagy -veszteséget az »ebből: fedezeti célból az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek megjelölést követő nyeresége vagy (-) vesztesége, nettó« tételben kell feltüntetni.

15.7. Fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek (16.6.)

205.

A fedezeti elszámolásokból eredő valamennyi nyereséget vagy veszteséget – a kamatbevétel vagy -kamatráfordítás kivételével tiszta ár használata esetén – a fedezeti elszámolás típusa szerint kell részletezni: valósérték-fedezeti ügyletek, cash flow-fedezeti ügyletek és külföldi érdekeltségekbe történt nettó befektetések fedezeti ügyletei. A valósérték-fedezeti ügyletekhez kapcsolódó nyereségeket és veszteségeket a fedezeti instrumentum és a fedezett tétel szerint kell részletezni. A fedezeti instrumentumokból eredő nyereség és veszteség nem tartalmazza a fedezeti instrumentumok olyan elemeihez kapcsolódó nyereséget vagy veszteséget, amelyek nem fedezeti instrumentumként megjelöltek az IFRS 9 6.2.4. bekezdésének megfelelően. Ezeket a nem megjelölt fedezeti instrumentumokat e rész 60. bekezdésének megfelelően kell feltüntetni. A fedezeti elszámolásokból eredő nyereségek vagy veszteségek tartalmazzák az ellentétes kockázati pozíciójú tételcsoportok fedezetén (nettó pozíció fedezete) képződött nyereségeket és veszteségeket is.

206.

A »Fedezett tétel fedezett kockázatnak tulajdonítható valósérték-változásai« tartalmazzák az olyan fedezett tételekből eredő nyereségeket és veszteségeket is, mely tételek egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok az IFRS 9 4.1.2A. bekezdésének megfelelően [az IFRS 9 6.5.8. bekezdése].

207.

A BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti elszámolás esetén az e táblában előírt, fedezettípusok szerinti lebontást olyan mértékben kell feltüntetni, amennyire az megfelel az alkalmazandó számviteli előírásoknak.

15.8. NEM pénzügyi eszközök értékvesztése (16.7.)

208.

»Növekedés«-t akkor kell megadni, ha a számviteli portfólió vagy az eszközök fő kategóriája tekintetében az időszakra vonatkozó értékvesztés becslése nettó költségek megjelenítését eredményezi. »Visszaírás«-t akkor kell megadni, ha a számviteli portfólió vagy az eszközök fő kategóriája tekintetében az időszakra vonatkozó értékvesztés becslése nettó bevételek megjelenítését eredményezi.

16. A KONSZOLIDÁCIÓ SZÁMVITELI ÉS CRR SZERINTI KÖRÉNEK EGYEZTETÉSE (17.)

209.

»A konszolidáció számviteli köre« tartalmazza az eszközök, kötelezettségek és a saját tőke könyv szerinti értékét, valamint a mérlegen kívüli kitettségek névértékeit a konszolidáció számviteli hatókörének alkalmazásával; beleértve az olyan leányvállalatok konszolidációba történő bevonását is, amelyek biztosítók vagy nem pénzügyi vállalatok. Az intézmények a leányvállalatokat, közös vállalkozásokat, valamint társult vállalkozásokat a pénzügyi kimutatásaikban használt módszerrel számolják el.

210.

Ebben a táblában a »Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, és társult vállalkozásokba, történt befektetések« tétel nem tartalmazza a leányvállalatokat, mivel a konszolidáció számviteli körével összhangban az összes leányvállalat teljes körűen konszolidálásra kerül.

211.

Az »Eszközök biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében« tétel tartalmazza a viszontbiztosítás keretében cedált eszközöket, valamint – ha van ilyen – a kibocsátott biztosítási és viszontbiztosítási szerződésekhez kapcsolódó eszközöket.

212.

A »Kötelezettségek biztosítási és viszontbiztosítási szerződések keretében« tartalmazza a kibocsátott biztosítási és viszontbiztosítási szerződések értelmében fennálló kötelezettségeket.

17. NEMTELJESÍTŐ KITETTSÉGEK (18.)

213.

A 18. tábla alkalmazásában nemteljesítő kitettségek azok, amelyek az alábbi feltételek bármelyikét teljesítik:

a)	több mint 90 napos késedelemben lévő lényeges kitettségek;

b)	az adós vizsgálata alapján valószínűtlen, hogy az adós a biztosíték érvényesítése nélkül képes lesz hitelkötelezettségeinek összegét teljes egészében visszafizetni, függetlenül attól, hogy van-e késedelem, illetve a késedelmes napok számától.

214.

Ezen, nemteljesítő kitettségként való besorolás független valamely kitettségnek a CRR 178. cikkével összhangban szabályozási célból nemteljesítőként (defaulted), illetve az alkalmazandó számviteli kerettel összhangban értékvesztettként történő besorolásától.

215.

Azon kitettségek, amelyek a CRR 178. cikkével összhangban nemteljesítőnek (defaulted) vagy az alkalmazandó számviteli kerettel összhangban értékvesztettnek minősülnek, minden esetben nemteljesítő kitettségnek tekintendők. Az IFRS szerinti elszámolás esetén a 18. tábla alkalmazásában az értékvesztett kitettségek azok, amelyekről megállapításra került, hogy értékvesztettek (3. szakasz), ideértve a vásárolt vagy keletkeztetett értékvesztett eszközöket. A 3. szakasztól eltérő értékvesztési szakaszokhoz tartozó kitettségek akkor tekintendők nemteljesítő kitettségnek, ha teljesítik a nemteljesítő kitettséggé minősítés feltételeit.

216.

A kitettségeket teljes összegükön, a biztosítékok figyelembevétele nélkül kell besorolni. A lényegességet a CRR 178. cikkével összhangban kell értékelni.

217.

A 18. tábla alkalmazásában »kitettség« az összes hitelviszonyt megtestesítő instrumentum (hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, valamint hitelek és előlegek, amelyek tartalmazzák a központi bankokkal szembeni számlaköveteléseket és egyéb látra szóló betéteket is) és valamennyi mérlegen kívüli kitettség, a kereskedési céllal tartott kitettségeket kivéve.

218.

A hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat a következő számviteli portfóliókban kell szerepeltetni: a) bekerülési értéken vagy amortizált bekerülési értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, b) egyéb átfogó jövedelemmel vagy saját tőkével szemben valós értéken értékelt, értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, és c) szigorú LOCOM-módszer szerint, vagy az eredménnyel, illetőleg a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá nem tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok, e rész 233. bekezdésének megfelelően. Minden egyes kategóriát instrumentum és partner szerinti bontásban kell megadni.

219.

Az IFRS és a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP értelmében a mérlegen kívüli kitettségek az alábbi visszavonható és visszavonhatatlan tételeket foglalják magukban:

a)	adott hitelnyújtási elkötelezettségek;

b)	adott pénzügyi garanciavállalások;

c)	egyéb adott elkötelezettségek.

220.

Az IFRS 5 standardnak megfelelően értékesítésre tartottá minősített hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat külön kell feltüntetni.

221.

A 18. táblában a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a »bruttó könyv szerinti érték«-et az e melléklet 1. részének 34. bekezdésében meghatározottak szerint kell megadni. A mérlegen kívüli kitettségek tekintetében az e melléklet jelen részének 118. bekezdésében meghatározott névértéket kell megadni.

222.

A 18. tábla alkalmazásában valamely kitettség »késedelmes«, ha teljesíti az e rész 96. bekezdésében meghatározott feltételeket.

223.

A 18. tábla alkalmazásában »adós« a CRR 178. cikke értelmében vett ügyfél.

224.

Valamely elkötelezettség névértékéig nemteljesítő kitettségnek tekintendő, ha lehívásakor vagy egyéb felhasználásakor olyan kitettséghez vezetne, amely esetében fennáll annak kockázata, hogy a biztosíték érvényesítése nélkül az nem kerül teljes egészében visszafizetésre.

225.

Az adott pénzügyi garanciavállalások névértékükig nemteljesítő kitettségnek tekintendők, ha fennáll annak a kockázata, hogy a garantált fél lehívja a pénzügyi garanciát, ideértve különösen azokat az eseteket, amikor az alapul szolgáló garantált kitettség megfelel a nemteljesítővé minősítés 213. bekezdésben említett feltételeinek. Amennyiben a garantált fél késedelmes a pénzügyi garanciaszerződés esedékes összegével, az adatszolgáltató intézménynek meg kell vizsgálnia, hogy az így keletkező követelés teljesíti-e a nemteljesítővé minősítés feltételeit.

226.

A 213. bekezdéssel összhangban a nemteljesítőként besorolt kitettségeket vagy egyedi alapon (ügyletalapon) vagy egy adott adós teljes kitettsége tekintetében (ügyfélalapon) kell nemteljesítőként besorolni. Az egyedi alapon vagy egy adott adós tekintetében nemteljesítő kitettségként történő besoroláshoz a nemteljesítő kitettségek különböző típusaira az alábbi besorolási módszereket kell alkalmazni:

a)	a CRR 178. cikkével összhangban nemteljesítőnek (defaulted) minősített nemteljesítő kitettségekre az említett cikk szerinti besorolási módszert;

b)	az alkalmazandó számviteli keret értelmében értékvesztés miatt nemteljesítőként besorolt kitettségekre az alkalmazandó számviteli keret értékvesztésképzésre vonatkozó kritériumait;

c)	azon egyéb nemteljesítő kitettségekre, amelyeket sem nemteljesítőként (defaulted), sem értékvesztettként nem soroltak be, a CRR 178. cikkének nemteljesítő (defaulted) kitettségekre vonatkozó rendelkezéseit.

227.

Amennyiben valamely intézmény valamely adóssal szembeni, mérleg szerinti kitettségei 90 napon túl késedelmesek és a késedelmes kitettségek bruttó könyv szerinti értéke meghaladja az adott adóssal szembeni valamennyi mérleg szerinti kitettség bruttó könyv szerinti értékének 20 %-át, az adott adóssal szembeni valamennyi mérleg szerinti és mérlegen kívüli kitettség nemteljesítőnek tekintendő. Amennyiben az adós egy adóscsoporthoz tartozik, meg kell vizsgálni, hogy a csoportba tartozó más gazdálkodó egységekkel szembeni kitettségeket is nemteljesítőnek kell-e tekinteni, amennyiben azokat még nem minősítették értékvesztettnek vagy a CRR 178. cikkével összhangban nemteljesítőnek (defaulted), az olyan kitettségek kivételével, amelyek tekintetében a követelés elismerését érintő vita egyedinek tekinthető és nem kapcsolódik az ügyfél fizetőképességéhez.

228.

Valamely kitettség nemteljesítő besorolása megszűnik, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül:

a)	a kitettség teljesíti az adatszolgáltató intézmény által az értékvesztett és nemteljesítő (defaulted) besorolás megszüntetésére az alkalmazandó számviteli kerettel, illetőleg a CRR 178. cikkével összhangban alkalmazott kilépési feltételeket;

b)	az adós helyzete olyan mértékben javult, ami valószínűvé teszi az eredeti, illetve adott esetben a módosított feltételek szerinti, teljes visszafizetést;

c)	az adósnak nincs 90 napot meghaladó fizetési késedelme.

229.

Ha a jelen melléklet e része 228. bekezdésének a), b) és c) pontja szerinti feltételek nem teljesülnek, a kitettséget továbbra is nemteljesítőnek kell tekinteni, akkor is, ha a kitettség teljesíti az adatszolgáltató intézmény által az értékvesztett és nemteljesítő (defaulted) besorolás megszüntetésére az alkalmazandó számviteli kerettel, illetőleg a CRR 178. cikkével összhangban alkalmazott feltételeket.

230.

A nemteljesítő kitettségnek az IFRS 5 standardnak megfelelően értékesítésre tartott befektetett eszközként való besorolása nem szünteti meg a kitettség nemteljesítő kitettségként való besorolását.

231.

A nemteljesítő kitettségre alkalmazott átstrukturálási intézkedés nem szünteti meg e kitettség nemteljesítő státuszát. Amennyiben átstrukturálási intézkedéssel érintett kitettségek a 262. bekezdésben említetteknek megfelelően nemteljesítők, ezeket a kitettségeket úgy kell tekinteni, hogy nemteljesítő státuszuk megszűnik, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül:

a)	az adatszolgáltató intézmény a kitettséget nem tekinti értékvesztettnek vagy nemteljesítőnek (defaulted) az alkalmazandó számviteli keret, illetőleg a CRR 178. cikke szerint;

b)	egy év telt el az átstrukturálási intézkedések alkalmazásának időpontja és a kitettségek nemteljesítőként való besorolásának időpontja közül a későbbitől számítva;

az átstrukturálást követően nem merült fel késedelem, illetve nem állnak fenn aggályok a kitettség átstrukturálás utáni feltételekkel összhangban történő, teljes visszafizetésével kapcsolatban. Az intézmény az adós pénzügyi helyzetének vizsgálatát követően állapítja meg, hogy állnak-e fenn aggályok. Úgy tekinthető, hogy nem állnak fenn aggályok, ha az adós az átstrukturálás utáni feltételekkel összhangban lévő rendszeres fizetései révén visszafizette a korábban késedelmes összeg egészét (ha volt késedelmes összeg), illetve az átstrukturálás keretében leírt összeget (ha nem volt késedelmes összeg) vagy az adós más módon bizonyította, hogy képes megfelelni az átstrukturálás utáni feltételeknek.

Az a), b) és c) pontban említett speciális kivezetési feltételeket az adatszolgáltató intézmény által az alkalmazandó számviteli kerettel, illetve a CRR 178. cikkével összhangban alkalmazott értékvesztési és nemteljesítő (defaulted) besorolás megszüntetésére vonatkozó feltételeken felül kell alkalmazni.

232.

Amennyiben az e melléklet jelen részének 231. bekezdésében említett feltételek a szóban forgó bekezdés b) pontjában meghatározott egy éves időszak végén nem teljesülnek, a kitettséget továbbra is átstrukturált nemteljesítő kitettségnek kell tekinteni. A feltételeket legalább negyedévente meg kell vizsgálni.

233.

Az e melléklet 1. részének 15. bekezdésében felsorolt, IFRS szerinti, továbbá az e melléklet 1. részének 16. bekezdésében felsorolt, a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti számviteli portfóliókat a 18. táblában az alábbiaknak megfelelően kell jelenteni:

»A bekerülési értéken vagy amortizált bekerülési értéken értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok« a következők valamelyikéhez tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat tartalmazzák:

i.	»amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi eszközök« (IFRS);

ii.	»Bekerülésiérték-módszerrel értékelt nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«, ideértve a mérsékelt LOCOM-módszer szerint értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat (a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP);

iii.	»Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«, kivéve a szigorú LOCOM-módszer szerint értékelt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat (a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP);

»Az egyéb átfogó jövedelemmel vagy a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok« a következők bármelyikébe tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat foglalják magukban:

i.	»az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök« (IFRS);

ii.

»a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«, ahol az ebbe az értékelési kategóriába besorolt instrumentumok értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozhatnak a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti alkalmazandó számviteli keretnek megfelelően;

»Szigorú LOCOM-módszer szerint vagy az eredménnyel vagy a saját tőkével szemben valós értéken értékelt, értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá nem tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok« a következők bármelyikébe tartozó hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat foglalják magukban:

i.	»Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú pénzügyi eszközök« (IFRS);

ii.	»Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök« (IFRS);

iii.	»Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« (a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP);

iv.	»Egyéb nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«, ahol a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok a szigorú LOCOM-módszer szerint értékeltek (a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP);

»A saját tőkével szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök«, ahol az ebbe az értékelési kategóriába besorolt hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok nem tartoznak értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti alkalmazandó számviteli keretnek megfelelően.

234.

Amennyiben az IFRS vagy a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP a elkötelezettségek eredménnyel szemben valós értéken történő megjelölését írja elő, a valós értéken történő megjelölésből és értékelésből eredő eszköz könyv szerinti értékét az »Eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök« (IFRS), vagy az »Eredménnyel szemben valós értéken értékelt, nem kereskedési célú, nem származtatott pénzügyi eszközök« (a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP) tételben kell feltüntetni. Az említett megjelölésből eredő kötelezettségek könyv szerinti értékét nem kell feltüntetni az F18. táblában. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltként megjelölt valamennyi elkötelezettség névleges összegét a 9. táblában kell feltüntetni.

235.

A késedelmes kitettségek teljes összegét elkülönítve kell feltüntetni a kitettségek teljesítő és nemteljesítő kategóriáin belül az e rész 96. bekezdésében meghatározottak szerint. A 90 napot meghaladó késedelemben lévő, de a CRR 178. cikkének megfelelően nem lényeges kitettségeket a teljesítő kitettségek között, a »Késedelem > 30 nap <= 90 nap« tételben kell megadni.

236.

A nemteljesítő kitettségeket a késedelem hossza alapján meghatározott idősávok szerint részletezve kell feltüntetni. A nem késedelmes vagy 90 napot meg nem haladó késedelemben lévő, de a nem teljes visszafizetés valószínűsége miatt nemteljesítőként azonosított kitettségeket külön oszlopban kell feltüntetni. Azokat a kitettségeket, amelyek esetében vannak késedelmes összegek és a nem teljes visszafizetés is valószínű, a késedelmes napok számának megfelelő idősávokba kell sorolni.

237.

Az alábbi kitettségeket külön oszlopokban kell feltüntetni:

a)	az alkalmazandó számviteli kerettel összhangban értékvesztettnek tekintett kitettségek; az IFRS szerinti elszámolás esetén az értékvesztett eszközök összegét (3. szakasz), többek között a vásárolt vagy keletkeztetett értékvesztett eszközök összegét kell ebben az oszlopban megadni;

b)	azok a kitettségek, amelyek tekintetében a CRR 178. cikkével összhangban nemteljesítés (default) következett be.

238.

A »Halmozott értékvesztés, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege és céltartalékok«-ra vonatkozó adatokat e rész 11., 69–71., 106. és 110. bekezdésének megfelelően kell feltüntetni.

239.

A nemteljesítő kitettségek fedezetéül tartott biztosítékokra és kapott garanciákra vonatkozó információkat külön kell feltüntetni. A kapott biztosítékok és kapott garanciák feltüntetendő összegét e rész 172. és 174. bekezdésével összhangban kell kiszámítani. A feltüntetett biztosítékok és garanciák együttes összege nem haladhatja meg a kapcsolódó kitettség könyv szerinti értékét vagy névértékét.

18. ÁTSTRUKTURÁLT KITETTSÉGEK (19.)

240.

A 19. tábla alkalmazásában átstrukturált kitettségek az olyan kölcsönszerződések, amelyek tekintetében átstrukturálási intézkedéseket alkalmaztak. Az átstrukturálási intézkedések olyan adósnak nyújtott engedmények, akinek nehézségei vannak vagy várhatóan nehézségei lesznek pénzügyi kötelezettségeinek teljesítésével (pénzügyi nehézségek).

241.

A 19. tábla alkalmazásában az engedmény veszteséget eredményezhet a hitelező számára és a következő esetek valamelyikére utal:

valamely szerződés azon korábbi kikötéseinek és feltételeinek módosítása, amelyeknek az adós pénzügyi nehézségeiből adódó, elégtelen adósságszolgálati képessége miatt várhatóan nem tud eleget tenni (problémás kölcsön), és amely módosítást nem hajtották volna végre, ha az adósnak nincsenek pénzügyi nehézségei;

b)	valamely problémás kölcsönszerződés teljes vagy részleges újrafinanszírozása, amelyre nem került volna sor, ha az adósnak nincsenek pénzügyi nehézségei.

242.

Engedménynek tekintendő legalább a következők egyike:

a)	az adós javát szolgáló eltérés a szerződés módosított és korábbi feltételei között;

b)	az intézmény által a hasonló kockázati profilú más adósoknak adott időpontban biztosított feltételeknél kedvezőbb feltételek alkalmazása a módosított szerződésben.

243.

Azon záradékok alkalmazása, amelyek segítségével az adós – azokat saját mérlegelési jogkörében alkalmazva – módosíthatja a szerződés feltételeit (beépített átstrukturálási záradékok), engedményként kezelendő, amennyiben az intézmény jóváhagyja e záradékok alkalmazását és megállapítja, hogy az adós pénzügyi nehézségekkel küzd.

244.

A III. és a IV. melléklet, valamint e melléklet alkalmazásában az »újrafinanszírozás« olyan kölcsönszerződések alkalmazását jelenti, amelyeknek célja olyan más kölcsönszerződések teljes vagy részleges visszafizetésének biztosítása, amelyeknek az adós a jelenlegi feltételek mellett nem tud megfelelni.

245.

A 19. tábla alkalmazásában az »adós« magában foglalja az adós csoportjába tartozó mindazon jogi személyeket, amelyek a számviteli konszolidáció körébe tartoznak, továbbá azokat a természetes személyeket, akik a csoportot ellenőrzik.

246.

A 19. tábla alkalmazásában a »követelés« magában foglalja a hiteleket és előlegeket (amelyek tartalmazzák a központi bankokkal szembeni számlaköveteléseket és egyéb látra szóló betéteket is), a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, valamint a visszavonható és visszavonhatatlan, adott hitelnyújtási elkötelezettségeket, ideértve azokat az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt hitelnyújtási elkötelezettségeket, amelyek az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában eszközök. A »követelés« nem tartalmazza a kereskedési céllal tartott kitettségeket.

247.

A »követelés« magában foglalja az IFRS 5 standardnak megfelelően értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközök és elidegenítési csoportok közé sorolt hiteleket és előlegeket, valamint a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat.

248.

A 19. tábla alkalmazásában a »kitettség« jelentése megegyezik a »követelés« e rész 247. bekezdésében adott meghatározásával.

249.

Az e melléklet 1. részének 15. bekezdésében felsorolt, IFRS szerinti számviteli portfóliókat, továbbá az e melléklet 1. részének 16. bekezdésében felsorolt, a BAD alapján kidolgozott vonatkozó nemzeti GAAP szerinti számviteli portfóliókat e rész 233. bekezdésének megfelelően a 19. táblában kell jelenteni.

250.

A 19. tábla alkalmazásában »intézmény« az átstrukturálási intézkedéseket alkalmazó intézmény.

251.

A 19. táblában a »követelés« vonatkozásában a »bruttó könyv szerinti érték«-et az e melléklet 1. részének 34. bekezdésében meghatározottak szerint kell megadni. Az olyan adott hitelnyújtási elkötelezettségek vonatkozásában, amelyek mérlegen kívüli kitettségek, az e melléklet jelen részének 118. bekezdésében meghatározottak szerinti névértéket kell feltüntetni.

252.

A kitettségek átstrukturáltnak tekintendők, amennyiben engedmény került nyújtásra, függetlenül attól, hogy van-e késedelem, illetve hogy a kitettségeket az alkalmazandó számviteli kerettel, illetve a CRR 178. cikkével összhangban értékvesztettként vagy nemteljesítőként (defaulted) sorolták-e be. A kitettségek nem tekintendők átstrukturáltnak, ha az adós nem küzd pénzügyi nehézségekkel. Az IFRS szerinti elszámolás esetén a módosított pénzügyi eszközöket [az IFRS 9 5.4.3. bekezdése és az A. függelék] átstrukturáltként kell kezelni, feltéve, hogy az e melléklet jelen részének 240. és 241. bekezdése szerinti engedmény biztosítására került sor, függetlenül attól, hogy volt-e módosítás a pénzügyi eszköz hitelkockázatában a kezdeti megjelenítés óta bekövetkezett változás miatt. A következők bármelyike átstrukturálási intézkedésnek tekintendő:

a)	olyan módosított szerződés, amelyet a módosítás előtt nemteljesítőnek minősítettek, vagy amely a módosítás hiányában nemteljesítőnek minősülne;

b)	olyan szerződésmódosítás, amely a követelés egészének vagy egy részének leírások révén történő elengedését tartalmazza;

c)	az intézmény jóváhagyja a beépített átstrukturálási záradék alkalmazását egy nemteljesítő vagy a záradék alkalmazása nélkül nemteljesítőnek minősülő adós számára;

d)	az intézmény által egy további követelés tekintetében nyújtott engedménnyel egyidejűleg vagy ahhoz közeli időpontban az adós az intézménnyel fennálló másik, nemteljesítő vagy az újrafinanszírozás hiányában nemteljesítőnek minősülő szerződés vonatkozásában tőke- vagy kamattörlesztést teljesített.

253.

A biztosíték érvényesítésével teljesített visszafizetést magában foglaló módosítás átstrukturálási intézkedésként kezelendő, ha a módosítás engedményt is magában foglal.

254.

Az alábbi esetek bármelyikében megcáfolható módon vélelmezhető, hogy átstrukturálásra került sor:

a)	a módosított szerződés a módosítást megelőző három hónap során legalább egyszer teljesen vagy részlegesen 30 napot meghaladó késedelemben volt (anélkül, hogy nemteljesítő lett volna) vagy a módosítás hiányában teljesen vagy részlegesen 30 napot meghaladó késedelemben lett volna;

az intézmény által egy további követelés tekintetében nyújtott engedménnyel egyidejűleg vagy ahhoz közeli időpontban az adós az intézménnyel fennálló másik, az újrafinanszírozást megelőző három hónap során legalább egyszer teljesen vagy részlegesen 30 napot meghaladó késedelemben lévő szerződése tekintetében tőke- vagy kamattörlesztést teljesített;

c)	az intézmény jóváhagyja a beépített átstrukturálási záradékok alkalmazását a 30 napot meghaladó késedelemben lévő vagy a záradékok alkalmazása nélkül 30 napot meghaladó késedelmet elérő adósok számára.

255.

A pénzügyi nehézségek a 245. bekezdésben meghatározottak szerinti adós szintjén vizsgálandók. Csak azok a kitettségek tekintendők átstrukturált kitettségnek, amelyekre átstrukturálási intézkedéseket alkalmaztak.

256.

Az átstrukturált kitettségeket a nemteljesítő kitettségek kategóriában vagy a teljesítő kitettségek kategóriában kell szerepeltetni e rész 213–224. és 260. bekezdésének megfelelően. Az átstrukturált kitettségként való besorolás megszűnik, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül:

a)	az átstrukturált kitettség teljesítőnek minősül, ideértve a nemteljesítő kitettség kategóriából történő átsorolás esetét is, amelyre arra tekintettel kerül sor, hogy az adós pénzügyi helyzetének vizsgálata azt mutatja, hogy már nem teljesülnek a nemteljesítőként való besorolás feltételei;

b)	az átstrukturált kitettség teljesítővé minősítésétől számítva legalább kétéves időszak telt el (próbaidőszak);

c)	a próbaidőszak minimum felében a jelentéktelennél nagyobb mértékű rendszeres tőke- vagy kamattörlesztésre került sor;

d)	a próbaidőszak végén az adós egyetlen kitettsége sincs 30 napot meghaladó késedelemben.

257.

Amennyiben a próbaidőszak végén nem teljesülnek a 256. bekezdésben említett feltételek, a kitettséget mindaddig próbaidőszakban lévő átstrukturált teljesítő kitettségként kell kezelni, amíg a feltételek mindegyike nem teljesül. A feltételeket legalább negyedévente meg kell vizsgálni.

258.

Az IFRS 5 standardnak megfelelően értékesítésre tartott befektetett eszközként besorolt átstrukturált kitettségeket továbbra is átstrukturált kitettségként kell besorolni.

259.

Egy átstrukturált kitettséget az átstrukturálási intézkedések alkalmazásának időpontjától kezdve teljesítőnek lehet tekinteni, ha az alábbi feltételek mindegyike teljesül:

a)	az átstrukturálás nem eredményezte a kitettség nemteljesítővé minősítését;

b)	az átstrukturálás időpontjában a kitettség nem minősült nemteljesítő kitettségnek.

260.

Ha a próbaidőszakban lévő, a nemteljesítő kategóriából átsorolt teljesítő átstrukturált kitettség esetében újabb átstrukturálásra kerül sor vagy a kitettség 30 napot meghaladóan késedelmessé válik, a kitettséget nemteljesítőnek kell tekinteni.

261.

Az »Átstrukturálási intézkedéssel érintett teljesítő kitettségek« (teljesítő átstrukturált kitettségek) azokat az átstrukturált kitettségeket foglalják magukban, amelyek nem teljesítik a nemteljesítővé minősítés feltételeit és a teljesítő kitettségek kategóriába kerültek. A teljesítő átstrukturált kitettségek a 256. bekezdésnek megfelelően próbaidőszakban vannak, akkor is, ha a 259. bekezdés alkalmazandó. Azokat a próbaidőszakban lévő teljesítő átstrukturált kitettségeket, amelyeket a nemteljesítő kitettségek kategóriájából soroltak át, a teljesítő átstrukturált kitettségeken belül külön, az »ebből: Próbaidőszakban lévő, a nemteljesítő kategóriából átsorolt teljesítő átstrukturált kitettség« oszlopban kell feltüntetni.

262.

Az »Átstrukturálási intézkedéssel érintett nemteljesítő kitettségek« (nemteljesítő átstrukturált kitettségek) azokat az átstrukturált kitettségeket foglalják magukban, amelyek teljesítik a nemteljesítővé minősítés feltételeit és bekerültek a nemteljesítő kitettségek kategóriába. Ezen nemteljesítő átstrukturált kitettségek a következőket foglalják magukban:

a)	azon kitettségek, amelyek az átstrukturálás következtében váltak nemteljesítővé;

b)	azon kitettségek, amelyek az átstrukturálást megelőzően nemteljesítők voltak;

c)	a teljesítő kitettségek közül átsorolt átstrukturált kitettségek, ideértve a 260. bekezdés alkalmazása során átsorolt kitettségeket.

263.

Amennyiben az átstrukturálási intézkedéseket kiterjesztik olyan kitettségekre, amelyek az átstrukturálási intézkedések kiterjesztését megelőzően nemteljesítők voltak, ezen átstrukturált kitettségek összegét külön kell feltüntetni az »ebből: átstrukturálás előtt nemteljesítő kitettségek átstrukturálása« oszlopban.

264.

Az átstrukturálási intézkedéssel érintett következő nemteljesítő kitettségeket külön oszlopokban kell feltüntetni:

a)	az alkalmazandó számviteli kerettel összhangban értékvesztettnek tekintett kitettségek; az IFRS értelmében az értékvesztett eszközök összegét (3. szakasz), többek között a vásárolt vagy keletkeztetett értékvesztett eszközök összegét kell ebben az oszlopban megadni;

b)	azok a kitettségek, amelyek tekintetében a CRR 178. cikkével összhangban nemteljesítés (default) következett be.

265.

Az »Újrafinanszírozás« oszlop az átstrukturálásnak minősülő újrafinanszírozási ügylet részeként nyújtott új szerződés bruttó könyv szerinti értékét (újrafinanszírozó kölcsön), valamint a régi, visszafizetett szerződés még fennálló bruttó könyv szerinti értékét tartalmazza.

266.

A módosításokat és újrafinanszírozást egyaránt tartalmazó átstrukturált kitettségeket a cash-flowra nagyobb hatással lévő intézkedéstől függően a »Módosított szerződéses feltételű instrumentumok« vagy az »Újrafinanszírozás« oszlopban kell feltüntetni. A több bank által közösen biztosított újrafinanszírozást az adatszolgáltató intézmény által nyújtott újrafinanszírozó kölcsönrész teljes összegéig, illetve az újrafinanszírozott követelésnek az adatszolgáltató intézménynél még fennálló teljes összegéig kell feltüntetni az »Újrafinanszírozás« oszlopban. Több követelés egy új követeléssé történő átcsomagolását módosításként kell feltüntetni, hacsak nem jár együtt olyan újrafinanszírozási ügylettel, amely nagyobb hatást gyakorol a cash-flowra. Amennyiben valamely problémás kitettség (feltételeinek módosítása révén történő) átstrukturálása az adott kitettség kivezetését és egy új kitettség megjelenítését eredményezi, ezen új kitettséget átstrukturált követelésként kell kezelni.

267.

A halmozott értékvesztést, a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összegét és a céltartalékokat e rész 11., 69–71., 106. és 110. bekezdésének megfelelően kell feltüntetni.

268.

Az átstrukturálási intézkedéssel érintett kitettségek fedezeteként kapott biztosítékot és garanciákat valamennyi átstrukturálási intézkedéssel érintett kitettségre vonatkozóan fel kell tüntetni, függetlenül azok teljesítő vagy nemteljesítő státuszára. A kapott biztosítékok és kapott garanciák feltüntetendő összegét e rész 172. és 174. bekezdésével összhangban kell kiszámítani. A kapott biztosítékok és pénzügyi garanciák együttes összege nem haladhatja meg a kapcsolódó kitettség könyv szerinti értékét.

19. FÖLDRAJZI MEGOSZLÁS (20.)

269.

A 20. táblát akkor kell kitölteni, ha az intézmény átlépi az e rendelet 5. cikke (1a) bekezdésének iv. alpontjában meghatározott küszöbértéket.

19.1. Földrajzi megoszlás a tevékenység helye szerint (20.1-20.3.)

270.

A 20.1–20.3. táblákban szereplő tevékenységek helye szerinti földrajzi megoszlás különbséget tesz a »hazai tevékenységek« és »nem hazai tevékenységek« között. E rész alkalmazásában a tevékenység »helye« a megfelelő eszközt vagy kötelezettséget megjelenítő jogi személy cégbejegyzése szerinti joghatóságot, fióktelepek esetében pedig a fióktelep székhelye szerinti joghatóságot jelenti. Ennek alkalmazásában a »hazai« az abban a tagállamban megjelenített tevékenységeket tartalmazza, ahol az adatszolgáltató intézmény található.

19.2. Földrajzi megoszlás az ügyfél székhelye szerint (20.4-20.7.)

271.

A 20.4–20.7. táblák a közvetlen ügyfél székhelyén alapuló »országonkénti« adatokat tartalmaznak e melléklet 1. része 43. bekezdésének megfelelően. A megadott részletezés tartalmazza minden egyes olyan külföldi ország rezidenseivel szembeni kitettségeket vagy kötelezettségeket, amelyekkel szemben az intézmény kitettséggel rendelkezik. A nemzetközi szervezetekkel és multilaterális fejlesztési bankokkal szembeni kitettségeket vagy kötelezettségeket nem az intézmény székhelye szerinti országhoz kell rendelni, hanem az »Egyéb országok« földrajzi területhez.

272.

A »Származtatott ügyletek« tartalmazza az IFRS vagy a GAAP szerinti, a 10. és a 11. táblában feltüntetett kereskedési célú származtatott ügyleteket, többek között a gazdasági fedezeti ügyleteket, valamint a származtatott fedezeti ügyleteket.

273.

Az IFRS szerinti, kereskedési céllal tartott eszközöket és a GAAP szerinti kereskedési célú eszközöket elkülönítve kell azonosítani. Az értékvesztés-elszámolási kötelezettség hatálya alá tartozó pénzügyi eszközöket e rész 93. bekezdésének megfelelően kell meghatározni. A LOCOM-módszer szerint értékelt azon eszközöket, amelyekhez hitelkockázatból eredő értékelési korrekció kapcsolódik, értékvesztettnek kell tekinteni.

274.

A 20.4. és 20.7. táblában a »Halmozott értékvesztés« és a »Hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében« tételre vonatkozó adatokat az e rész 69–71. bekezdésében meghatározottak szerint kell feltüntetni.

275.

A 20.4. táblában a hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a »bruttó könyv szerinti érték«-et az e melléklet 1. részének 34. bekezdésében meghatározottak szerint kell megadni. A származtatott ügyletek és a tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok vonatkozásában a feltüntetendő érték a könyv szerinti érték. Az »ebből: nemteljesítő« oszlopban hitelviszonyt megtestesítő instrumentumokat kell feltüntetni e rész 213–232. bekezdésének megfelelően. A 19. tábla alkalmazásában a követelésátstrukturálás tartalmaz minden olyan kölcsönszerződést, melyekre kiterjesztik az e rész 240–255. bekezdésében meghatározott átstrukturálási intézkedéseket.

276.

A 20.5. táblában az »Adott elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalék« tartalmazza az IAS 37 szerint értékelt céltartalékokat, az IFRS 4-nek megfelelően biztosítási szerződésként kezelt pénzügyi garanciák hitelezési veszteségeit, és az IFRS 9 szerinti értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelnyújtási elkötelezettségekre és pénzügyi garanciákra képzett céltartalékokat, továbbá az elkötelezettségekre és garanciákra képzett céltartalékokat a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerint, e rész 11. bekezdésének megfelelően.

277.

A 20.7. táblában a nem kereskedési céllal tartott hiteleket és előlegeket a NACE kódok szerinti besorolással, »országonként« kell megadni. A NACE-kódokat az első részletezési szinttel (»nemzetgazdasági ág« szerint) kell megadni. Az értékvesztés-elszámolási kötelezettség alá tartozó hitelek és előlegek ugyanazokra a portfóliókra utalnak, mint e rész 93. bekezdésének meghatározása.

20. TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉS IMMATERIÁLIS JAVAK: OPERATÍV LÍZINGBE ADOTT ESZKÖZÖK (21.)

278.

Az e rendelet 9. cikkének e) pontja szerinti küszöbérték kiszámítása céljából azokat a tárgyi eszközöket, amelyeket az intézmény (lízingbe adó) az alkalmazandó számviteli szabályozás értelmében operatív lízingnek minősülő megállapodás keretében harmadik félnek lízingbe adott, el kell osztani a tárgyi eszközök teljes összegével.

279.

Az IFRS szerinti elszámolás esetén az intézmény (lízingbe adó) által operatív lízing keretében harmadik félnek lízingbe adott eszközöket az értékelési módszer szerinti részletezéssel kell megadni.

21. VAGYONKEZELÉS, LETÉTKEZELÉS ÉS EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK (22.)

280.

Az e rendelet 9. cikkének f) pontja szerinti küszöbérték kiszámítása céljából a »nettó díj- és jutalékbevétel« a »díj- és jutalékbevételek« valamint a »díj- és jutalékráfordítások« közötti különbség abszolút értéke. Ugyanebből a célból a »nettó kamat« összege a »kamatbevételek« és »kamatráfordítások« közötti különbség abszolút értéke.

21.1. Díj- és jutalékbevételek és díj- és jutalékráfordítások tevékenység szerint (22.1.)

281.

A díj- és jutalékbevételeket és díj- és jutalékráfordításokat a tevékenység típusa szerint kell megadni. Az IFRS szerinti elszámolás esetén ez a tábla tartalmazza a következőktől eltérő díj- és jutalékbevételeket, valamint díj- és jutalékráfordításokat:

a)	a pénzügyi instrumentumok effektív kamatlábának kiszámításakor figyelembe vett összegek [az IFRS 7 20. bekezdésének c) pontja];

b)	az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumokból származó összegek [az IFRS 7 20. bekezdése c) pontjának i. alpontja].

282.

A közvetlenül az eredménnyel szemben valós értéken értékelt kategóriába nem tartozó pénzügyi instrumentumok megszerzésének vagy kibocsátásának tulajdonítható tranzakciós költségeket nem kell feltüntetni; azok ezen pénzügyi instrumentumok kezdeti megszerzési/kibocsátási értékének részét képezik, és hátralévő futamidejük során az effektív kamatláb alkalmazásával az eredménnyel szemben amortizálódnak [lásd az IFRS 9 5.1.1. bekezdését].

283.

Az IFRS szerinti elszámolás esetében a közvetlenül az eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi instrumentumok megszerzésének vagy kibocsátásának tulajdonítható tranzakciós költségeket a »Kereskedési céllal tartott pénzügyi eszközökből és kötelezettségekből származó nyereség vagy veszteség, nettó«, a »Kötelezően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt nem kereskedési célú pénzügyi eszközök nyeresége vagy vesztesége, nettó« és az »Eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége, nettó« kategóriákban kell szerepeltetni, azon számviteli portfóliótól függően, amelybe besoroltak. Azok nem képezik részét ezen pénzügyi instrumentumok kezdeti megszerzési/kibocsátási értékének, és az eredménnyel szemben azonnal megjelenítésre kerülnek.

284.

Az intézményeknek a díj- és jutalékbevételeket és díj- és jutalékráfordításokat a következő kritériumok szerint kell feltüntetniük:

a)	»Értékpapírok. Kibocsátások« a nem az intézmény által keletkeztetett vagy kibocsátott értékpapírok keletkeztetésében vagy kibocsátásában történt részvételért kapott díjakat és jutalékokat tartalmazza;

b)	»Értékpapírok. Transzfermegbízások« az értékpapírok vételére vagy eladására vonatkozó ügyfélmegbízások felvétele, továbbítása és végrehajtása során képződött díjakat és jutalékokat tartalmazza;

c)	»Értékpapírok. Egyéb« a nem az intézmény által keletkeztetett vagy kibocsátott értékpapírokhoz kapcsolódó egyéb szolgáltatások nyújtása során az intézmény által megtermelt díjakat és jutalékokat tartalmazza;

d)	Az »Elszámolás és teljesítés« az intézmény által szerződő fél, elszámolási és teljesítési rendszerekben való részvétel során megtermelt (az intézményre terhelt) díj- és jutalékbevételeket (díj- és jutalékráfordításokat) tartalmazza;

A »Vagyonkezelés«, »Letétkezelés«, »Kollektív befektetésekkel kapcsolatos központi adminisztrációs szolgáltatás«, »Bizalmi vagyonkezelői tranzakciók«, »Fizetési szolgáltatások« az intézmény által ezen szolgáltatások nyújtása során megtermelt (az intézményre terhelt) díj- és jutalékbevételeket (díj- és jutalékráfordításokat) tartalmazza;

f)	A »Strukturált finanszírozás« a nem az intézmény által keletkeztetett vagy kibocsátott pénzügyi instrumentumok, kivéve értékpapírok, keletkeztetésében vagy kibocsátásában történt részvételért kapott díjakat és jutalékokat tartalmazza;

g)	A »Hitelszolgálati tevékenység«-ből származó díjak a bevételi oldalon tartalmazzák az intézmény által a nyújtott hitelszolgálati szolgáltatás során megtermelt díj- és jutalékbevételeket, költségoldalon pedig a hitelszolgálatot nyújtók által az intézményre terhelt díj- és jutalékráfordításokat;

h)	Az »Adott hitelnyújtási elkötelezettségek« és az »Adott pénzügyi garanciák« az e tevékenységek kezdetben »egyéb kötelezettségek« között megjelenített díjainak és jutalékainak az időszak alatt bevételként megjelenített amortizációjának összegét tartalmazzák;

A »Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek« és a »Kapott pénzügyi garanciák« az intézmény által a hitelnyújtási elkötelezettséget vagy a pénzügyi garanciát nyújtó félnek felszámított költség következményeként az időszakban ráfordításként megjelenített, és kezdetben »egyéb eszköz«-ként megjelenített díj- és jutalékráfordításokat tartalmazza;

Az »Egyéb« kategória az intézmény által megtermelt (az intézményre terhelt) összes többi díj- és jutalékbevételt (díj- és jutalékráfordítást) tartalmazza, mint például az »egyéb elkötelezettségek«-ből, a devizaszolgáltatásokból (például külföldi bankjegyek és érmék átváltása) vagy egyéb díjhoz kötött tanácsadás és szolgáltatás nyújtásából (igénybevételéből) származó díj- és jutalékbevételt (díj- és jutalékráfordítást).

21.2. A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök (22.2.)

285.

A vagyonkezeléshez, letétkezelési feladatokhoz és az intézmény által nyújtott egyéb szolgáltatásokhoz kapcsolódó üzleti tevékenységeket a következő fogalmak szerint kell részletezni:

a)	A »Vagyonkezelés« a közvetlenül az ügyfelek tulajdonában álló azon eszközökre vonatkozik, amelyeket az intézmény kezel. A »Vagyonkezelés«-t ügyféltípusonként kell feltüntetni: kollektív befektetések, nyugdíjalapok, diszkrecionális alapon kezelt ügyfélportfóliók és egyéb befektetési eszközök;

A »Letétkezelt eszközök« az intézmény által nyújtott, és a pénzügyi instrumentumok ügyfelek megbízásából történő megőrzésére és nyilvántartására irányuló szolgáltatásra, valamint letéti őrzéshez kapcsolódó szolgáltatásokra, mint például készpénz, illetve biztosíték kezelésére vonatkozik. A »Letétkezelt eszközök«-et azon ügyféltípusok szerint kell megadni, amelyek eszközeit az intézmény őrzi, megkülönböztetve a kollektív befektetési vállalkozásokat és egyéb ügyfeleket. Az »ebből: más gazdálkodó egységekre bízott« tétel a letétkezelt eszközök közé tartozó azon eszközök összegére vonatkozik, amelyek tekintetében az intézmény a tényleges őrzéssel más gazdálkodó egységeket bízott meg;

A »Kollektív befektetésekkel kapcsolatos központi adminisztrációs szolgáltatás« az intézmény által a kollektív befektetési vállalkozásoknak nyújtott adminisztratív szolgáltatásokra vonatkozik. Többek között ide tartoznak a transzferügynökök szolgáltatásai; a számviteli dokumentumok összeállítása; a tájékoztató elkészítése; a befektetőknek szánt pénzügyi beszámolók és minden egyéb dokumentum elkészítése; a levelezés lebonyolítása a befektetőknek szánt pénzügyi beszámolók és minden egyéb dokumentum terjesztésével; a kibocsátások és visszaváltások lebonyolítása és a befektetők jegyzékének vezetése; valamint a nettó eszközérték kiszámítása;

A »Bizalmi vagyonkezelői tranzakciók« azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyek esetében az intézmény saját nevében, de ügyfelei számlájára és kockázatára jár el. A bizalmi vagyonkezelői tranzakciók során az intézmény gyakran nyújt szolgáltatásokat, például letéti és vagyonkezelői szolgáltatásokat strukturált gazdálkodó egységek számára, vagy egyedi alapon végzett portfóliókezelést. Az összes bizalmi vagyonkezelői tranzakciót kizárólag ennél a tételnél kell feltüntetni függetlenül attól, hogy az intézmény nyújt-e még egyéb kiegészítő szolgáltatásokat;

e)	A »Fizetési szolgáltatások« azon hitelviszonyt megtestesítő instrumentumok által generált fizetések ügyfél nevében történő beszedésére vonatkozik, amelyek nincsenek az intézmény mérlegében megjelenítve, és amelyeket nem is az intézmény keletkeztetett;

f)	Az »Ügyfelek elosztott, de nem kezelt forrásai« a prudenciális csoportba nem tartozó intézmények által kibocsátott azon termékekre vonatkozik, amelyeket az intézmény meglévő ügyfelei között osztott szét. Ezt a tételt terméktípus szerint kell megadni;

»A nyújtott szolgáltatásokban érintett eszközök összege« tartalmazza az eszközök azon összegét a valós érték használatával, amelyekhez kapcsolódóan az intézmény eljár. Ha a valós érték nem áll rendelkezésre, egyéb értékelési alap, például a névérték is használható. Ha az intézmény olyan szervezeteknek nyújt szolgáltatást, mint például a kollektív befektetési vállalkozások vagy nyugdíjalapok, az érintett eszközöket azon az értéken is fel lehet tüntetni, amelyen ezek a szervezetek az eszközöket saját mérlegükben megjelenítik. A feltüntetett összegeknek adott esetben tartalmazniuk kell a felhalmozott kamatokat is.

22. ÉRDEKELTSÉGEK NEM KONSZOLIDÁLT STRUKTURÁLT GAZDÁLKODÓ EGYSÉGEKBEN (30.)

286.

A III. és a IV. melléklet, valamint e melléklet alkalmazásában a »lehívott likviditási támogatás« a nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységeknek nyújtott hitelek és előlegek könyv szerinti értékének, valamint a tartott, nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységek által kibocsátott, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok könyv szerinti értékének összegét jelenti.

287.

»Az adatszolgáltató intézménynél a tárgyidőszakban felmerült veszteségek« tartalmazza az értékvesztés miatti veszteségeket, valamint az adatszolgáltató intézménynél az adatszolgáltatási időszakban a nem konszolidált strukturált gazdálkodó egységekben levő érdekeltségekhez kapcsolódóan felmerült egyéb veszteségeket.

23. KAPCSOLT FELEK (31.)

288.

Az intézményeknek meg kell adniuk a mérleg szerinti és mérlegen kívüli kitettségekhez kapcsolódó összegeket és/vagy tranzakciókat, ha az ügyfél az IAS 24 szerinti kapcsolt fél.

289.

A prudenciális csoport csoporton belüli tranzakcióit és csoporton belüli nyitott egyenlegeit ki kell szűrni. A »Leányvállalatok és azonos csoportba tartozó egyéb gazdálkodó egységek« kategóriánál az intézményeknek fel kell tüntetniük azokat a leányvállalatokkal szembeni egyenlegeket és tranzakciókat, amelyek kiszűrése nem történt meg, vagy azért, mert a leányvállalatok nem kerültek teljes mértékben konszolidálásra, vagy azért, mert a CRR 19. cikkével összhangban a leányvállalatok elhanyagolható jelentőségük miatt nem tartoznak a prudenciális konszolidáció körébe, vagy mert – egy szélesebb csoportba tartozó intézmények esetén – a végső anyavállalat leányvállalatai, nem pedig az intézmény leányvállalatai. A »Társult és közös vállalkozások« között az intézményeknek a csoportjukhoz tartozó közös vállalkozásokkal és társult vállalkozásokkal szembeni egyenlegek és tranzakciók azon részét kell szerepeltetniük, amelyek az arányos konszolidáció alkalmazása során nem kerültek kiszűrésre.

23.1. Kapcsolt felek: kötelezettségek és követelések kapcsolt felekkel szemben (31.1.)

290.

A »Kapott hitelnyújtási elkötelezettségek, pénzügyi garanciák és egyéb elkötelezettségek« esetében azt az összeget kell megadni, amely a kapott hitelnyújtási elkötelezettségek és egyéb elkötelezettségek nominális értékének és a kapott pénzügyi garanciák »garancia/biztosíték legmagasabb figyelembe vehető összegének« az összege az e rész 119. bekezdésében meghatározottak szerint.

291.

Az »Értékvesztés és a hitelkockázat-változásból származó negatív valósérték-változás halmozott összege nemteljesítő kitettségek esetében« tételt csak a nemteljesítő kitettségek vonatkozásában kell feltüntetni e rész 69–71. bekezdésének megfelelően. A »Nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségekre képzett céltartalék« tartalmazza a céltartalékokat az e rész 11., 106. és 111. bekezdésében meghatározottaknak megfelelően azon kitettségekre, amelyek e rész 213–239. bekezdése szerint nemteljesítők.

23.2. Kapcsolt felek: kapcsolt felekkel történt ügyletkötésekből származó kiadások és bevételek (31.2.)

292.

A »Pénzügyi eszközöktől eltérő eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség« tétel tartalmazza a kapcsolt felekkel történt ügyletkötés során a nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó összes nyereséget vagy veszteséget. Ennek a tételnek tartalmaznia kell a kapcsolt felekkel történt ügyletkötés során a nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereséget vagy veszteséget, amely az »Eredménykimutatás« bármely következő sorának részét képezi:

a)	»Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, valamint társult vállalkozásokba történt befektetések kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség«, a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szerinti adatszolgáltatás esetén;

b)	»Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség«;

c)	»Megszűnt tevékenységeknek nem minősülő, értékesítésre tartottá minősített befektetett eszközökből és elidegenítési csoportokból származó nyereség vagy veszteség«;

d)	»Megszűnt tevékenységek eredménye adófizetés után«.

293.

A »Nemteljesítő kitettségek értékvesztése vagy (–) értékvesztésének visszaírása« tartalmazza az e rész 213–239. bekezdésének megfelelően nemteljesítő kitettségek e rész 51–53. bekezdésében meghatározott értékvesztés miatti veszteségét. A »Nemteljesítő kitettségekre képzett céltartalékok vagy (–) céltartalékok visszaírása« tartalmazza az e rész 213–239. bekezdésének megfelelően nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségek e rész 50. bekezdésében meghatározott céltartalékát.

24. CSOPORTSZERKEZET (40.)

294.

Az intézményeknek részletes adatokat kell szolgáltatniuk az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában meglévő, a konszolidáció számviteli körében (teljesen vagy arányosan konszolidált) leányvállalatokra, közös vállalkozásokra és társult vállalkozásokra, valamint azon gazdálkodó egységekre vonatkozóan, amelyeket e rész 4. bekezdésének megfelelően a »Leányvállalatokba, közös vállalkozásokba, és társult vállalkozásokba történt befektetések« tételben tüntetnek fel, ideértve azokat a gazdálkodó egységeket is, amelyek esetében a befektetés értékesítésre tartott az IFRS 5 szerint. Az összes gazdálkodó egységet fel kell tüntetni, az általuk folytatott tevékenységtől függetlenül.

295.

Azon tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumokat, amelyek nem teljesítik a leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetésként való besorolás kritériumait, valamint az adatszolgáltató intézmény saját tulajdonában levő saját részvényeket (»Saját részvények«) ki kell zárni e tábla hatóköréből.

24.1. Csoportszerkezet: »intézményenként« (40.1.)

296.

A következő adatokat intézményenként kell megadni, és a III. és a IV. melléklet, valamint e melléklet alkalmazásában a következő fogalommeghatározások alkalmazandók:

a)	»LEI-kód« a befektetést befogadó fél LEI-kódja. Amennyiben a befektetést befogadó félnek van LEI-kódja, azt meg kell adni;

b)	»Az intézmény kódja« a befektetést befogadó fél azonosító kódja. Az intézmény kódja egy sorazonosító és a 40.1. tábla minden egyes sora esetében egyedi.

c)	»Az intézmény neve« a befektetést befogadó neve;

d)	A »Belépés időpontja« az a nap, amikor a befektetést befogadó belépett a csoportba;

e)	»A befektetést befogadó jegyzett tőkéje« a befektetést befogadó által kibocsátott tőke teljes összege az adatszolgáltatás vonatkozási időpontjában;

f)	»A befektetést befogadó saját tőkéje«, »A befektetést befogadó mérlegfőösszege« és »A befektetést befogadó nyeresége (vesztesége)« a befektetést befogadó utolsó pénzügyi kimutatásaiban szereplő összegeket jelenti;

g)	»A befektetést befogadó székhelye« a befektetést befogadó fél székhelye szerinti ország;

h)	»A befektetést befogadó szektora« a partner szektorát jelenti az e melléklet 1. részének 42. pontjában meghatározottak szerint;

A »NACE-kód«-ot a befektetést befogadó fő tevékenysége alapján kell megadni. Nem pénzügyi vállalatok esetében a NACE-kódokat az első részletezési szinttel (nemzetgazdasági ágak szerint) kell megadni; pénzügyi vállalatok esetében a NACE-kódokat kétszintű részletességgel (ágazati szintek szerint) kell megadni;

j)	A »Halmozott tőkerészesedés (%)« az adatszolgáltatás időpontjában az intézmény birtokában lévő, tulajdonjogot megtestesítő instrumentumok százaléka;

k)	A »Szavazati jogok (%)« az adatszolgáltatás időpontjában az intézmény birtokában lévő, tulajdonjogot megtestesítő instrumentumokhoz kapcsolódó szavazati jogok százaléka.

l)	A »Csoportszerkezet [kapcsolat]« tartalmazza a végső anyavállalat és a befektetést befogadó közötti kapcsolatot (anyavállalat, az adatszolgáltató intézmény felett közös ellenőrzést gyakorló gazdálkodó egység, leányvállalat, közös vállalkozás vagy társult vállalkozás);

m)	Az »Elszámolási módszer [Számviteli csoport]« tétel tartalmazza a számviteli kezelés kapcsolatát a konszolidáció számviteli körével (teljes konszolidáció, arányos konszolidáció, tőkemódszer vagy egyéb);

n)	Az »Elszámolási módszer [CRR csoport]« tétel tartalmazza az elszámolás módszerét a konszolidáció CRR szerinti körére vonatkozóan (teljes konszolidáció, arányos konszolidáció, tőkemódszer vagy egyéb);

o)	A »Könyv szerinti érték« az intézmény mérlegében a sem teljesen, sem arányosan nem konszolidált, befektetést befogadók tekintetében megjelenített összegeket jelenti;

p)	Az »Akvizíció költsége« a befektetők által fizetett összeget jelenti;

q)	»A befektetést befogadóhoz kapcsolódó cégérték« az adatszolgáltató intézmény konszolidált mérlegében a »cégérték« vagy a »leányvállalatokba, közös vállalkozásokba és társult vállalkozásokba történt befektetések« között a befektetést befogadóra vonatkozóan szerepeltetett cégérték összegét jelenti;

r)	»Az olyan befektetések valós értéke, amelyekre vonatkozóan nyilvánosan közzétett árjegyzés van« kategória az adatszolgáltatás időpontjában érvényes árat jelenti; csak jegyzett instrumentumok esetében kell megadni.

24.2. Csoportszerkezet: »instrumentumonként« (40.2.)

297.

A következő adatokat instrumentumonként kell megadni:

»Értékpapírkód« az értékpapír ISIN kódja. Az olyan értékpapírok esetében, amelyekhez nem rendeltek ISIN kódot, az értékpapírt egyedileg azonosító másik kódot kell megadni. Az »Értékpapírkód« és »A holdingtársaság kódja« összetett sorazonosítók és együttesen a 40.2. tábla egyes soraira vonatkozóan egyediek.

b)	»A holdingtársaság kódja« a csoporton belül a befektetést tulajdonló intézmény azonosító kódja. »A holdingtársaság LEI kódja« az értékpapírt tartó társaság LEI kódja. Ha a holdingtársaságnak van LEI kódja, azt fel kell tüntetni;

c)	»Az intézmény kódja«, a »Halmozott tőkerészesedés (%)«, a »Könyv szerinti érték« és az »Akvizíció költsége« tételek definíciója fentebb található. Az összegeknek meg kell egyezniük a kapcsolódó holding társaság által tartott értékpapírok összegével.

25. VALÓS ÉRTÉK (41.)

25.1. Valósérték-hierarchia: amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok (41.1.)

298.

Ebben a táblában az amortizált bekerülési értéken értékelt pénzügyi instrumentumok valós értékére vonatkozó adatokat kell megadni az IFRS 13 72., 76., 81. és 86. bekezdése szerinti hierarchia alkalmazásával. Amennyiben a BAD alapján kidolgozott nemzeti GAAP szintén előírja a valós értéken értékelt eszközök különböző valósérték-szintek közötti allokációját, a nemzeti GAAP hatálya alá tartozó intézményeknek is ki kell tölteniük ezt a táblát.

25.2. A valós érték opció alkalmazása (41.2.)

299.

Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek tekintetében a valós érték opció alkalmazására vonatkozó információt ebben a táblában kell megadni.

300.

A »Hibrid szerződések« tartalmazza a kötelezettségek vonatkozásában az ezekbe a számviteli portfóliókba besorolt hibrid pénzügyi instrumentumok egészének könyv szerinti értékét; vagyis ez teljes egészében tartalmazza a nem elkülönített hibrid instrumentumokat.

301.

A »Hitelkockázat szempontjából kezelt« tétel tartalmazza az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt instrumentumok könyv szerinti értékét azzal összefüggésben, hogy azokat az IFRS 9 6.7. bekezdésének megfelelően az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelderivatívával fedezik a hitelkockázattal szemben.

26. TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉS IMMATERIÁLIS JAVAK: KÖNYV SZERINTI ÉRTÉK ÉRTÉKELÉSI MÓDSZER SZERINT (42.)

302.

Az »Ingatlanok, gépek és berendezések«, a »Befektetési célú ingatlan« és »Egyéb immateriális javak« tételeket az értékelésükre használt kritériumoknak megfelelően kell feltüntetni.

303.

Az »Egyéb immateriális javak« az egyéb immateriális javakat tartalmazza, kivéve a cégértéket.

27. CÉLTARTALÉKOK (43.)

304.

Ez a tábla tartalmazza a »Céltartalékok« időszak eleji és végi könyv szerinti értékének egyeztetését a változások jellege szerint, kivéve az IFRS 9 szerint értékelt céltartalékokat, amelyeket a 12. táblában kell feltüntetni.

305.

Az »IAS 37 szerint értékelt egyéb elkötelezettségek és adott garanciák és az IFRS 4 szerint értékelt adott garanciák« tartalmazza az IAS 37 szerint értékelt céltartalékokat, valamint az IFRS 4 szerint biztosítási szerződésként kezelt pénzügyi garanciák hitelezési veszteségeit.

28. MEGHATÁROZOTT JUTTATÁSI PROGRAMOK ÉS MUNKAVÁLLALÓI JUTTATÁSOK (44.)

306.

Ezek a táblák az intézmény összes meghatározott juttatási programjára vonatkozó halmozott adatokat tartalmazzák. Ha az intézménynek egynél több meghatározott juttatási programja van, az összes program összesített értékét kell feltüntetni.

28.1. A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevői (44.1.)

307.

A meghatározott juttatási programok nettó eszközeinek és kötelezettségeinek összetevőire vonatkozó tábla a meghatározott juttatási programok összes nettó kötelezettségei (eszközei) halmozott jelenértékének egyeztetését, valamint a visszatérítési jogokat [IAS 19140. bekezdésének a), b) pontja] mutatja be.

308.

»A meghatározott juttatási program nettó eszközei« többlet esetén tartalmazza a többlet azon összegeit, amelyeket a mérlegben meg kell jeleníteni, mivel azokra nem vonatkoznak az IAS 19 63. bekezdésében meghatározott limitek. Ennek a tételnek az összegét és az »Eszközként megjelenített visszatérítési jogok valós értéke« tájékoztató adatban megjelenített összeget a mérleg »Egyéb eszközök« tétele tartalmazza.

28.2. A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változásai (44.2.)

309.

A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változásaira vonatkozó tábla az intézmény összes meghatározott juttatási kötelme halmozott jelenértékének nyitó és záró egyenlegére vonatkozó egyeztetést mutatja. Az IAS 19141. bekezdésében felsorolt különböző elemek időszak alatti hatásait külön kell megjeleníteni.

310.

A meghatározott juttatási programban vállalt kötelmek változására vonatkozó táblában feltüntetett »Záró egyenleg [jelenérték]« összegének egyenlőnek kell lennie a »Meghatározott juttatási kötelmek jelenértéke« összegével.

28.3. Tájékoztató adatok [személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó] (44.3.)

311.

A személyi jellegű ráfordításokhoz kapcsolódó tájékoztató adatok feltüntetésekor a következő fogalmakat kell használni:

(a)

A »Nyugdíjak és hasonló ráfordítások« az időszak alatt bármely munkaviszony megszűnése utáni szolgáltatás nyújtására vonatkozó kötelem (meghatározott hozzájárulási programok és meghatározott juttatási programok) tekintetében személyi jellegű kiadásként megjelenített összegeket és társadalombiztosítási hozzájárulásokat tartalmazza.

(b)	A »Részvényalapú kifizetések« az időszak alatt a személyi jellegű kiadásként megjelenített részvényalapú kifizetések összegét tartalmazza.

29. AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS KIVÁLASZTOTT TÉTELEINEK RÉSZLETEZÉSE (45.)

29.1. Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi eszközök és kötelezettségek nyeresége vagy vesztesége számviteli portfólió szerint (45.1.)

312.

»Az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt pénzügyi kötelezettségek« csak akkor tartalmazza az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt kötelezettségek kibocsátóinak saját hitelkockázatában bekövetkezett változásokból eredő nyereségeket vagy veszteségeket, ha az adatszolgáltató intézmény úgy döntött, hogy azokat az eredményben jeleníti meg, mivel az egyéb átfogó jövedelemben való megjelenítés számviteli meg nem felelést eredményezne vagy növelné azt.

29.2. Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség (45.2.)

313.

A »Nem pénzügyi eszközök kivezetéséből származó nyereség vagy veszteség« tételt eszköztípus szerint kell részletezni; minden egyes sorban meg kell adni a kivezetett eszközből származó nyereséget vagy veszteséget. Az »Egyéb eszközök« tartalmazza a máshol fel nem tüntetett egyéb tárgyi eszközöket, immateriális javakat és befektetéseket.

29.3. Egyéb működési bevételek és ráfordítások (45.3.)

314.

Az egyéb működési bevételeket és ráfordításokat a következő tételek szerint kell részletezni: a valósérték-modell alkalmazásával értékelt tárgyi eszközök valósérték-korrekciói; befektetési célú ingatlanokból származó bérletidíj-bevételek és közvetlen működési költségek; az operatív lízingből (kivéve a nem befektetési célú ingatlanokból) származó bevételek és ráfordítások, és a többi működési bevétel és ráfordítás.

315.

Az »Operatív lízing, kivéve befektetési célú ingatlan« a »bevétel« oszlopban tartalmazza az intézmény, mint lízingbe adó által operatív lízingtevékenysége – kivéve a befektetési célú ingatlanként minősített eszközökkel folytatott ilyen tevékenységet – során kapott hozamokat, a »Ráfordítások« oszlopban pedig a nála felmerült költségeket. Az intézmény, mint lízingbe vevő költségeit az »Egyéb adminisztrációs ráfordítások« tételnél kell feltüntetni.

316.

Az értékesítési költségekkel csökkentett valós értéken értékelt arany, egyéb nemesfém-állományok és egyéb áruk kivezetéséből és átértékeléséből származó nyereséget és veszteséget az »Egyéb működési bevételek. Egyéb« vagy az »Egyéb működési költségek. Egyéb« tételben kell megadni.

30. A SAJÁTTŐKE-VÁLTOZÁSOK KIMUTATÁSA (46.)

317.

A saját tőke változásainak kimutatása a saját tőke minden egyes elemére vonatkozóan tartalmazza az időszak eleji (nyitó egyenleg) és az időszak végi (záró egyenleg) könyv szerinti értékek egyeztetését.

318.

Az »Átvezetés a saját tőke összetevői között« tartalmazza a saját tőkén belül átvezetett valamennyi összeget, ideértve az eredménnyel szemben valós értéken értékeltnek megjelölt kötelezettségek saját hitelkockázatából eredő nyereségeket és veszteségeket, valamint az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt, tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok halmozott valósérték-változásait, amelyeket a kivezetéskor a saját tőke egyéb összetevői közé vezetnek át.

3. RÉSZ

A KITETTSÉGI OSZTÁLYOK ÉS ÜGYFÉLSZEKTOROK MEGFELELTETÉSE

A 2. és a 3. táblázat a tőkekövetelmények CRR szerinti kiszámításához használt kitettségi osztályokat felelteti meg a FINREP-táblákban használt ügyfélszektoroknak.

táblázat

Sztenderd módszer

SA kitettségi osztályok (CRR 112. cikke)

FINREP ügyfélszektorok

Megjegyzések

a)	Központi kormányzatok vagy központi bankok

(1)	Központi bankok

(2)	Államháztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

b)	Regionális kormányzatok vagy helyi hatóságok

(2)	Államháztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

c)	Közszektorbeli intézmények

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

d)	Multilaterális fejlesztési bankok

(3)	Hitelintézetek

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

e)	Nemzetközi szervezetek

(2)	Államháztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

f)	Intézmények (vagyis hitelintézetek és befektetési vállalkozások)

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

g)	Vállalkozások

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

Lakosság

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

i)	Ingatlanra bejegyzett zálogjoggal fedezett kitettségek

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz.

j)	Nemteljesítő

(1)	Központi bankok

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz.

ja)	Kiemelkedően magas kockázatú tételek

(1)	Központi bankok

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz.

k)	Fedezett kötvények

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz.

(l)	Értékpapírosítási pozíciók

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket az értékpapírosítás mögöttes kockázata alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz. Amikor az értékpapírosítási pozíciók továbbra is szerepelnek a mérlegben, a FINREP-ben az ügyfélszektorok az ezen pozíciók közvetlen partnereinek szektorát jelentik.

m)	Rövid távú hitelminősítéssel rendelkező intézmények és vállalatok

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz.

n)	Kollektív befektetési formák

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

A KBF-be történő befektetéseket tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumként kell a FINREP-ben feltüntetni, függetlenül attól, hogy a CRR lehetővé teszi-e a vizsgálati módszert (»look-through«).

o)	Saját tőke

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

A FINREP-ben a részvényeket instrumentumként el kell különíteni a pénzügyi eszközök különböző kategóriáiban.

p)	Egyéb tételek.

A mérleg különböző tételei

A FINREP-ben az egyéb tételek különböző eszközkategóriákban szerepelhetnek.

táblázat

Belső minősítésen alapuló módszer

IRBA Kitettségi osztályok (CRR 147. cikke)

FINREP ügyfélszektorok

Megjegyzések

a)	Központi kormányzatok és központi bankok

(1)	Központi bankok

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

b)	Intézmények (vagyis hitelintézetek és befektetési vállalkozások, valamint bizonyos államháztartások és multilaterális bankok)

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

c)	Vállalkozások

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

Lakosság

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket a közvetlen partner jellege alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz

e)	Saját tőke

Tulajdoni részesedést megtestesítő instrumentumok

A FINREP-ben a részvényeket instrumentumként el kell különíteni a pénzügyi eszközök különböző kategóriáiban.

f)	Értékpapírosítási pozíciók

(2)	Államháztartások

(3)	Hitelintézetek

(4)	Egyéb pénzügyi vállalatok

(5)	Nem pénzügyi vállalatok

(6)	Háztartások

Ezeket a kitettségeket az értékpapírosítási pozíció mögöttes kockázata alapján kell hozzárendelni a FINREP ügyfélszektorokhoz. Amikor az értékpapírosítási pozíciók továbbra is szerepelnek a mérlegben, a FINREP-ben az ügyfélszektorok az ezen pozíciók közvetlen partnereinek szektorát jelentik.

g)	Egyéb nem hiteljellegű kötelezettségek

A mérleg különböző tételei

A FINREP-ben az egyéb tételek különböző eszközkategóriákban szerepelhetnek.”

(1) Az Európai Parlament és a Tanács 1606/2002/EK rendelete (2002. július 19.) a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról (HL L 243., 2002.9.11., 1. o.).

(2) Az Európai Központi Bank 1071/2013/EU rendelete (2013. szeptember 24.) a monetáris pénzügyi intézmények ágazati mérlegéről (átdolgozott szöveg) (EKB/2013/33) (HL L 297., 2013.11.7., 1. o.).

(3) Az Európai Parlament és a Tanács 1893/2006/EK rendelete (2006. december 20.) a gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása NACE Rev. 2. rendszerének létrehozásáról és a 3037/90/EGK tanácsi rendelet, valamint egyes meghatározott statisztikai területekre vonatkozó EK-rendeletek módosításáról (HL L 393., 2006.12.30., 1. o.).

(4) A Tanács 86/635/EGK irányelve (1986. december 8.) a bankok és más pénzügyi intézmények éves beszámolójáról és konszolidált éves beszámolójáról (HL L 372., 1986.12.31., 1. o.).

(5) Az Európai Parlament és a Tanács 2013/34/EU irányelve (2013. június 26.) a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról, a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 182., 2013.6.29., 19. o.).

(6) A Bizottság C(2003)1422 ajánlása (2003. május 6.) a mikro-, kis- és középvállalkozások meghatározásáról (HL L 124., 2003.5.20., 36. o.).