This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0520
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Bulgaria to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA Bulgáriának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról
Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA Bulgáriának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról
COM/2022/520 final
EURÓPAI BIZOTTSÁG
Brüsszel, 2022.10.13.
COM(2022) 520 final
2022/0322(NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
Bulgáriának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról
INDOKOLÁS
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 1 (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács – a Bizottság javaslata alapján – bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be az adóbeszedés egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.
A Bizottságnál 2022. május 17-én iktatott levelében Bulgária felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig egy, a héairányelv 287. cikkétől eltérő intézkedést alkalmazhasson, mivel ez lehetővé teszi számára a héamentesség biztosítását azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 51 130 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.
A héairányelv 395. cikke (2) bekezdése második albekezdésének megfelelően a Bizottság 2022. július 26-án kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Bulgária kérelméről. A Bizottság 2022. július 27-én kelt levelében értesítette Bulgáriát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.
1.A JAVASLAT HÁTTERE
•A javaslat indokai és céljai
A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, így többek között adómentességet biztosítsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanyoknak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítaniuk az értékesítéseikre, és következésképpen nem is vonhatnak le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.
A héairányelv 287. cikke értelmében az 1978. január 1-jét követően csatlakozó tagállamok adómentességet biztosíthatnak azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az említett rendelkezésben meghatározott összegek nemzeti valutában kifejezett, csatlakozásuk napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.
A héairányelv 287. cikkének 17. pontja értelmében Bulgária mentességet biztosíthat a héa alól azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 25 600 EUR-s összeg nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.
Az éves árbevételre vonatkozó értékhatár 25 600 EUR-ról 51 130 EUR-ra történő felemelésének engedélyezése jelentős mértékben egyszerűsítené a mentességre jogosult vállalkozások adminisztratív terheit, és előmozdítaná az ilyen kisvállalkozások fejlődését azáltal, hogy felmenti őket az általános héaszabályozás szerinti, hozzáadottérték-adóval kapcsolatos kötelezettségek – például a héanyilvántartások vezetése vagy a héabevallás benyújtása – alól. Egy ilyen különös intézkedés bevezetése az adóhatóság terheit is csökkentené a meghatározott értékhatár alatti árbevétellel rendelkező adóalanyok kezelésére és ellenőrzésére vonatkozó követelmény alkalmazási körének szűkítése révén. Mindemellett az intézkedés kedvező hatást gyakorolna a héával kapcsolatos kötelezettség érintett adóalanyok általi teljesítésének általános szintjére.
A különös intézkedés teljes mértékben szabadon választható az adóalanyok számára. Az említett értékhatárt meg nem haladó árbevétellel rendelkező kisvállalkozásoknak így továbbra is jogukban állna az általános héaszabályozást alkalmazni.
A Bulgária által benyújtott becslések szerint a különös intézkedés bevezetése a beszedett héabevételek megközelítőleg 1 %-kal való csökkenését vonná maga után, következésképpen nem befolyásolná jelentős mértékben a héából származó bevétel teljes összegét, illetve a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegét. Konkrétabban Bulgária arról számolt be, hogy 2020-ban a 319 666 nyilvántartásba vett adóalanyból 32 619 (azaz 1 %) éves árbevétele 25 600 EUR és 51 130 EUR között volt, és részesülhetett volna a különös intézkedés előnyeiből.
A különös intézkedés egyszerűsíti a kis gazdasági szereplők kötelezettségeit, és összhangban van az Európai Unió kisvállalkozásokkal kapcsolatos célkitűzéseivel.
Tekintettel arra, hogy a különös intézkedés kedvező hatást gyakorol a vállalkozások és az adóhatóság adminisztratív terheinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt, célszerű engedélyezni Bulgáriának, hogy 2024. december 31-ig alkalmazza a különös intézkedést.
•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel
Az eltérő intézkedés összhangban van a héára vonatkozó cselekvési terv 2 nyomán elfogadott, a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozásról szóló 281–294. cikkét módosító (EU) 2020/285 irányelv 3 célkitűzéseivel, és arra irányul, hogy korszerű, egyszerűsített rendszert hozzon létre a szóban forgó vállalkozások számára. Elsősorban a héaszabályoknak való megfelelés költségeit, az adott tagállam és az EU szintjén jelentkező versenytorzulást, valamint az értékhatár-hatás negatív következményét kívánja csökkenteni, ugyanakkor céljai közé tartozik az is, hogy megkönnyítse a vállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést.
Az 51 130 EUR-s értékhatár továbbá összhangban van az (EU) 2020/285 irányelvvel, mivel lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a héamentességhez szükséges éves árbevételi értékhatárt legfeljebb 85 000 EUR-ban (vagy ennek nemzeti valutában kifejezett értékében) állapítsák meg.
Hasonló eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak, azaz héamentességet biztosíthattak azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a héairányelv 285., illetve 287. cikkében meghatározott értékhatárt. Hollandia 4 és Belgium 5 esetében az ily módon engedélyezett értékhatár 25 000 EUR; Olaszország 6 esetében 30 000 EUR; Luxemburg 7 esetében 35 000 EUR; Lengyelország 8 , Lettország 9 és Észtország 10 esetében 40 000 EUR; Magyarország 11 esetében 48 000 EUR; Litvánia 12 esetében 55 000 EUR; Horvátország 13 esetében 45 000 EUR; Málta 14 esetében 30 000 EUR; Szlovénia 15 esetében 50 000 EUR; Csehország 16 esetében 85 000 EUR; Románia 17 esetében pedig 88 500 EUR.
A héairányelvtől való eltéréseket minden esetben időbeli korlátokhoz kell kötni, hogy lehetőség legyen hatásaik értékelésére. Továbbá a különös intézkedés hatályvesztésének a 2024. december 31-i dátumban való megállapítása összhangban van az (EU) 2020/285 irányelv követelményeivel. Az említett irányelv ugyanis 2025. január 1-jét írja elő azon időpontként, amelytől kezdődően a tagállamoknak alkalmazniuk kell azokat a nemzeti rendelkezéseket, amelyeket az irányelvnek való megfelelés érdekében kötelesek elfogadni.
A javasolt intézkedés tehát összhangban van a héairányelv rendelkezéseivel.
•Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival
A Bizottság következetesen hangsúlyozza, hogy a kisvállalkozások esetében egyszerűbb szabályozásra van szükség. E tekintetben a Bizottság 2020 márciusában elfogadta a „Kkv-stratégia a fenntartható és digitális Európáért” című közleményt 18 , amelyben elkötelezte magát amellett, hogy folytatja a kkv-k terheinek csökkentésére irányuló munkát. A kkv-k szabályozási terheinek csökkentésére irányuló célkitűzés az említett stratégia egyik pillére. A szóban forgó különös intézkedés az adószabályok tekintetében összhangban van az ilyen célkitűzésekkel. Összhangban van továbbá a helyreállítási stratégiát támogató igazságos és egyszerű adózásra irányuló, 2020. évi cselekvési tervvel 19 is, amely elismeri, hogy az adószabályoknak való megfelelés költségei továbbra is magasak az EU-ban, és hogy ezek a költségek jellemzően lényegesen magasabbak a kisebb vállalkozások esetében, mint a nagyvállalatoknál.
2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG
•Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
•Szubszidiaritás (nem kizárólagos hatáskör esetén)
A héairányelvnek a javaslat alapját képező rendelkezésére tekintettel a javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe esik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazandó.
•Arányosság
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
•A jogi aktus típusának megválasztása
A javasolt aktus tanácsi végrehajtási határozat.
A héairányelv 395. cikke szerint a héára vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. A tanácsi végrehajtási határozat a legmegfelelőbb jogi aktus, mivel az egy-egy tagállamnak is címezhető.
3.AZ UTÓLAGOS ÉRTÉKELÉSEK, AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
•Az érdekelt felekkel folytatott konzultációk
Nem került sor konzultációra érdekelt felekkel. A javaslat Bulgária kérelmén alapul, és kizárólag ezt a tagállamot érinti.
•Hatásvizsgálat
A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat célja az, hogy az adómentességre vonatkozó, nemzeti valutában kifejezett értékhatárt a jelenlegi, 25 600 EUR-nak megfelelő összegről 51 130 EUR-nak megfelelő összegre emelje fel. Az értékhatár felemelése egy olyan, egyszerűsítést célzó intézkedés, amely számos héakötelezettséget megszüntet azon vállalkozások esetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg az 51 130 EUR-t. Következésképpen kedvező hatást fog gyakorolni mind a vállalkozások, mind az adóhatóság adminisztratív terheinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt. Az eltérés szűk alkalmazási köre és időben korlátozott alkalmazása miatt az intézkedés hatása mindenképpen korlátozott lesz.
A 2020. évre vonatkozóan rendelkezésre álló adatok alapján jelenleg mintegy 175 000 kisvállalkozás gyakorolja a héamentességhez való jogát. Az értékhatár 51 130 EUR-ra történő felemelése körülbelül 32 000 további vállalkozás javát szolgálná, és a héabevétel megközelítőleg 1 %-os csökkenésével járna.
Az eltérő intézkedés választható lesz az adóalanyok számára. Az adóalanyok a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően választhatják az általános héaszabályozást is. A Bulgária héabevételét érintő költségvetési hatás becsült összege megközelítőleg 56 millió EUR (a teljes héabevétel 1 %-a), mely összeg elhanyagolhatónak tekinthető.
•Alapjogok
A javaslatnak nincs semmilyen hatása az alapjogok védelmére.
4.KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK
A hozzáadottérték-adóból származó saját források beszedésének végleges egységes rendszeréről szóló 1553/89/EGK, Euratom rendelet módosításáról szóló, 2021. április 30-i (EU, Euratom) 2021/769 tanácsi rendelet 20 hatálybalépését követően Bulgária a 2022-es pénzügyi évtől kezdődően nem végez kompenzációs számítást a héaalapú saját forrásokra vonatkozó kimutatás tekintetében.
2022/0322 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
Bulgáriának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre 21 és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 17. pontja alapján Bulgária a hozzáadottérték-adó (héa) alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 25 600 EUR nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozása napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.
(2)A Bizottság által 2022. május 17-én iktatott levelében Bulgária felhatalmazást kért arra, hogy a 2006/12/EK irányelv 287. cikkének 17. pontjától eltérő különös intézkedést vezessen be, és ezáltal mentességet biztosítson a héa alól azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 51 130EUR nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozása napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét (a továbbiakban: a különös intézkedés). A különös intézkedés 2024. december 31-ig lenne alkalmazandó, azon időpontig, ameddig a tagállamoknak át kell ültetniük az (EU) 2020/285 tanácsi irányelvet 22 . Az említett irányelv 2025. január 1-jétől lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy mentességet biztosítsanak a héa alól az olyan adóalanyok által végzett termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra, amelyek éves árbevétele egy adott tagállamban nem haladja meg a 85 000 EUR értékhatárt illetve az ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összeget.
(3)A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdésével összhangban a Bizottság 2022. július 26-án kelt levelében továbbította a Bulgária által benyújtott kérelmet a többi tagállamnak. A Bizottság 2022. július 27-én kelt levelében értesítette Bulgáriát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.
(4)A különös intézkedés összhangban áll az (EU) 2020/285 irányelvvel, amelynek célja a kisvállalkozások megfelelési terheinek csökkentése és a belső piaci verseny torzulásának elkerülése.
(5)A különös intézkedés választható marad az adóalanyok számára, amelyek a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően ezentúl is választhatják az általános héaszabályozást.
(6)A Bulgária által nyújtott tájékoztatás szerint a különös intézkedés a végső fogyasztói szinten Bulgária által beszedett adóbevétel teljes összegét csak elhanyagolható mértékben fogja befolyásolni.
(7)Az (EU, Euratom) 2021/769 tanácsi rendelet 23 hatálybalépését követően Bulgária a 2022-es pénzügyi évtől kezdődően nem végez kompenzációs számítást a héaalapú saját forrásokra vonatkozó kimutatás tekintetében.
(8)Tekintettel arra, hogy a különös intézkedés várhatóan csökkenti a héakötelezettségeket és ezáltal az adminisztratív terheket és a megfelelési költségeket mind a kisvállalkozások, mind az adóhatóságok számára, anélkül, hogy mindez jelentős hatást gyakorolna a teljes héabevételre, indokolt felhatalmazni Bulgáriát a különös intézkedés bevezetésére.
(9)A különös intézkedés alkalmazására való felhatalmazás hatályát időbeli korláthoz kell kötni. Az időkorlátnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy értékelni lehessen az értékhatár hatékonyságát és megfelelőségét. Ezenkívül az (EU) 2020/285 irányelv 3. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamok 2024. december 31-ig kötelesek elfogadni és kihirdetni a szóban forgó irányelv 1. cikkének való megfeleléshez szükséges törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyeket 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk; az említett 1. cikk rendelkezik a 2006/112/EK irányelv módosításáról, és egyszerűbb héaszabályokat állapít meg a kisvállalkozások vonatkozásában. Bulgáriát indokolt tehát felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazza a különös intézkedést,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 17. pontjától eltérve, Bulgária felhatalmazást kap arra, hogy mentesítse a héa alól azon adóalanyokat, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 51 130 EUR nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozása napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.
2. cikk
Ez a határozat a róla szóló értesítés napján lép hatályba.
Ezt a határozatot 2024. december 31-ig kell alkalmazni.
3. cikk
Ennek a határozatnak Bulgária a címzettje.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
a Tanács részéről
az elnök