This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52020PC0599
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision (EU) 2017/1768 authorising Croatia to introduce a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a Horvátországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2017/1768 végrehajtási határozat módosításáról
Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA a Horvátországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2017/1768 végrehajtási határozat módosításáról
COM/2020/599 final
EURÓPAI BIZOTTSÁG
Brüsszel, 2020.9.30.
COM(2020) 599 final
2020/0280(NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Horvátországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2017/1768 végrehajtási határozat módosításáról
INDOKOLÁS
A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 1 (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács – a Bizottság javaslata alapján – bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be az adóbeszedés egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.
Horvátország a Bizottság által 2020. május 18-án iktatott levélben felhatalmazást kért arra, hogy 2020. december 31. után továbbra is héamentességet biztosíthasson azon adóalanyok számára, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 45 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.
A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2020. június 6-án kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Horvátország kérelméről. A Bizottság 2020. június 11-én kelt levelében értesítette Horvátországot arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges minden információ a rendelkezésére áll.
1.A JAVASLAT HÁTTERE
•A javaslat indokai és céljai
A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, így többek között adómentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.
A héairányelv 287. cikkének 19. pontja értelmében Horvátország a héa alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem éri el 35 000 EUR nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét. Az (EU) 2017/1768 tanácsi végrehajtási határozat 2 értelmében Horvátország felhatalmazással rendelkezik arra, hogy magasabb értékhatárt alkalmazzon, és így azoknak az adóalanyoknak biztosítson héamentességet, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 45 000 EUR-t. Ez a határozat 2020. december 31-én hatályát veszti, és Horvátország kérte az alkalmazásának meghosszabbítását.
A horvát hatóságok szerint az intézkedés megkönnyíti a héabeszedést, mivel lehetővé teszi Horvátország számára, hogy egyszerűsítse a kisvállalkozásokra érvényes adminisztratív eljárásokat, és csökkentse azok adminisztratív terheit. Az intézkedésnek köszönhetően emellett az adóhatóságok munkaterhe is mérséklődni fog.
A horvát hatóságok megjegyezték továbbá, hogy az elmúlt években a küszöbérték emelése nem vezetett az állami költségvetési bevételek csökkenéséhez.
Az intézkedés választható jellegű, vagyis az említett értékhatárt meg nem haladó árbevétellel rendelkező kisvállalkozásoknak továbbra is jogukban fog állni az általános héaszabályozás alkalmazása.
Az eltérő intézkedések engedélyezése általában korlátozott időszakra szól, hogy idővel fel lehessen mérni, hogy még mindig megfelelőek-e és betöltik-e céljukat. A héairányelv 281–294. cikkének rendelkezései, amelyek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást tartalmazzák, a közelmúltban felülvizsgálat tárgyát képezték. A kisvállalkozásokra vonatkozó egyszerűsített héaszabályokat megállapító (EU) 2020/285 tanácsi irányelv 3 értelmében a tagállamok legkésőbb 2024. december 31-ig kötelesek elfogadni és kihirdetni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy az új szabályoknak megfeleljenek. A tagállamoknak ezeket a nemzeti rendelkezéseket 2025. január 1-jétől kell alkalmazniuk.
Indokolt tehát Horvátországot felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazhassa az eltérő intézkedést.
•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel
Az eltérő intézkedés összhangban van a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozásról szóló 281–294. cikkét módosító, a héára vonatkozó cselekvési terv 4 eredményeként elfogadott (EU) 2020/285 irányelv szellemiségével, és célja, hogy korszerű, egyszerűsített rendszert hozzon létre a szóban forgó vállalkozások számára. Különösen a héaszabályoknak való megfelelési költségeket, az egyes tagállamok és az EU szintjén jelentkező versenytorzulást, valamint az értékhatár-hatás negatív következményét kívánja csökkenteni, továbbá arra törekszik, hogy megkönnyítse a vállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést.
A 45 000 EUR-s értékhatár összhangban van az (EU) 2020/285 irányelvvel, amely lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a héamentességhez szükséges éves árbevételi értékhatárt legfeljebb 85 000 EUR-ban (vagy ennek nemzeti valutában kifejezett értékében) állapítsák meg.
Hasonló eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak, azaz héamentességet biztosíthattak azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a héairányelv 285., illetve 287. cikkében meghatározott értékhatárt. Málta 5 esetében az ily módon engedélyezett értékhatár 20 000 EUR; Hollandia 6 esetében 25 000 EUR; Olaszország 7 esetében 30 000 EUR; Luxemburg 8 esetében 35 000 EUR; Lettország 9 , Lengyelország 10 és Észtország 11 esetében 40 000 EUR; Litvánia 12 esetében 45 000 EUR; Magyarország 13 esetében 48 000 EUR; Szlovénia 14 esetében 50 000 EUR; Románia 15 esetében pedig 88 500 EUR.
A fentieknek megfelelően a héairányelv alóli eltéréseket minden esetben csak korlátozott időszakra lehet engedélyezni, hogy lehetőség legyen hatásaik értékelésére. A különös intézkedés lejárati időpontjának a Horvátország által kért, 2024. december 31-i dátumban való megállapítása összhangban van a kis- és középvállalkozásokra vonatkozó egyszerűbb héaszabályokról szóló új irányelv követelményeivel. Ez az irányelv ugyanis 2025. január 1-jét írja elő azon időpontként, amelytől kezdődően a tagállamoknak alkalmazniuk kell azokat a nemzeti rendelkezéseket, amelyeket az irányelvnek való megfelelés érdekében kötelesek elfogadni.
A javasolt intézkedés tehát összhangban van a héairányelv rendelkezéseivel.
•Összhang az Unió egyéb politikáival
A Bizottság az éves munkaprogramjaiban mindig is hangsúlyozta, hogy a kisvállalkozások esetében egyszerűbb szabályozásra van szükség. Ezzel összefüggésben a Bizottság 2020. évi munkaprogramja 16 egy kimondottan a kkv-re irányuló stratégiát említ, „amely megkönnyíti a kis- és középvállalkozások működését, növekedését és bővülését”. Az eltérő intézkedés az adószabályok tekintetében összhangban van ezekkel a célkitűzésekkel. Különösen a Bizottság 2017. évi munkaprogramjával 17 koherens, amely kifejezetten a héával is foglalkozik, és rámutat, hogy a kisvállalkozásokra háruló, a héaszabályoknak való megfeleléssel járó adminisztratív terhek magasak, a technológiai innováció pedig újabb és újabb kihívások elé állítja az eredményes adóbeszedést, továbbá hangsúlyozza, hogy a kisebb vállalatokra vonatkozó héaszabályokat egyszerűsíteni kell.
Az intézkedés emellett összhangban áll a 2015. évi egységes piaci stratégiával 18 is, amelyben a Bizottság kötelezettséget vállalt arra, hogy a kis- és középvállalkozások növekedését elősegíti többek között azzal, hogy csökkenti azokat az adminisztratív terheket, amelyek következtében nem tudják teljes mértékben kihasználni az egységes piac előnyeit. Követi továbbá a Bizottság 2013-as „»Vállalkozás 2020« cselekvési terv – A vállalkozói szellem felélénkítése Európában” című közleményének 19 elgondolását, amely szintén azt hangsúlyozta, hogy egyszerűsíteni kell az adójogszabályokat a kisvállalkozások számára.
Végezetül az intézkedés összhangban áll az induló vállalkozásokkal foglalkozó 2016-os közleményben 20 a kis- és középvállalkozásokra vonatkozóan meghatározott uniós szakpolitikákkal, valamint a „»Gondolkozz előbb kicsiben!« Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: »Small Business Act«” című 2008-as közleménnyel 21 is, amelyben a Bizottság felkérte a tagállamokat, hogy a jogszabályok kidolgozása során vegyék figyelembe a kkv-k sajátosságait, és egyszerűsítsék a meglévő szabályozási környezetet.
2. JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG
•Jogalap
A héairányelv 395. cikke.
•Szubszidiaritás (nem kizárólagos hatáskör esetén)
A héairányelvnek a javaslat alapját képező rendelkezésére tekintettel a javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe esik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazandó.
•Arányosság
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
•A jogi aktus típusának megválasztása
A határozat felhatalmazást ad egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet.
Tekintve az eltérés korlátozott hatályát, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal, vagyis az adóbehajtásnak a kis adóalanyok és az adóhatóság szempontjából történő egyszerűsítésével.
3.AZ UTÓLAGOS ÉRTÉKELÉSEK, AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI
•Az érdekelt felekkel folytatott konzultációk
Nem került sor konzultációra érdekelt felekkel. A javaslat Horvátország kérelmén alapul, és kizárólag ezt a tagállamot érinti.
•Szakértői vélemények beszerzése és felhasználása
Külső szakértők bevonására nem volt szükség.
•Hatásvizsgálat
A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat felemeli azt az éves árbevételi értékhatárt, amely alatt az adóalanyok héamentességet élvezhetnek. Ezért kiterjeszti egy olyan egyszerűsítést célzó intézkedés hatályát, amely számos héával kapcsolatos kötelezettséget megszüntet azon vállalkozások esetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg 45 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékét.
Az értékhatárt meg nem haladó árbevétellel rendelkező adóalanyoknak nem kell majd héa-azonosítószámmal rendelkezniük, ezért az intézkedés következményeként csökkenni fognak az adminisztratív terheik, mivel nem kell sem héanyilvántartásokat vezetniük, sem héabevallást benyújtaniuk. Az adóhatóságok munkaterhei is csökkenni fognak. Ez várhatóan kedvező hatást fog gyakorolni a Horvátországban jelenleg héa-azonosítószámmal rendelkező adóalanyok adminisztratív terheinek csökkentésére, és később az adóhatóság terheit is mérsékelni fogja.
Horvátország héabevételei tekintetében a költségvetésre gyakorolt hatás nem vezetett a nemzeti költségvetési bevétel csökkenéséhez.
4.KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK
A javaslatnak nincsenek az uniós költségvetést érintő vonzatai, mert Horvátország az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 6. cikkének megfelelően kompenzációs számítást fog végezni.
5.EGYÉB ELEMEK
A javaslat hatályvesztésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz.
2020/0280 (NLE)
Javaslat
A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA
a Horvátországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére történő felhatalmazásáról szóló (EU) 2017/1768 végrehajtási határozat módosításáról
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,
tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre 22 és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésére,
tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,
mivel:
(1)A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 19. pontja értelmében Horvátország mentességet biztosíthat a hozzáadottérték-adó (héa) alól azon adóalanyok számára, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 35 000 EUR, nemzeti valutában kifejezett, Horvátország csatlakozásának napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.
(2)Az (EU) 2017/1768 tanácsi végrehajtási határozat 23 felhatalmazta Horvátországot arra, hogy a 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedést (a továbbiakban: eltérő intézkedés) vezessen be annak érdekében, hogy 2020. december 31-ig vagy – ha az a korábbi időpont – a 2006/112/EK irányelvnek a 281–294. cikkét módosító irányelv hatálybalépéséig héamentességet biztosítson azon adóalanyok számára, amelyek éves árbevétele az Európai Unióhoz való csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 45 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg.
(3)A Bizottságnál 2020. május 18-án iktatott levelében Horvátország felhatalmazást kért arra, hogy 2024. december 31-ig továbbra is alkalmazhassa az eltérő intézkedést, mivel ez az az időpont, ameddig a tagállamok kötelesek elfogadni azokat a törvényi, rendeleti és közigazgatási rendelkezéseket, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a kisvállalkozások számára egyszerűbb héaszabályokat megállapító és egyebek között a 2006/112/EK irányelv 287. cikkét törlő (EU) 2020/285 tanácsi irányelvnek 24 megfeleljenek.
(4)A Bizottság 2020. június 9-én kelt levelében a 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdése értelmében tájékoztatta a többi tagállamot Horvátország kérelméről. 2020. június 11-én kelt levelében a Bizottság értesítette Horvátországot arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információval rendelkezik.
(5)A Horvátország által szolgáltatott információk alapján úgy tűnik, hogy az eltérő intézkedés indokai nagyrészt változatlanok, és a megemelt küszöbérték nem volt hatással a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegére. Az adóalanyoknak továbbra is lehetőségük lesz arra, hogy az általános héaszabályozást válasszák.
(6)Tekintettel arra, hogy az eltérő intézkedés alkalmazása várhatóan kedvező hatást gyakorol a kisvállalkozások és az adóhatóságok adminisztratív terheinek és megfelelési költségeinek csökkentésére anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt, indokolt felhatalmazni Horvátországot arra, hogy folytassa az eltérő intézkedés alkalmazását.
(7)Az eltérő intézkedés alkalmazására való felhatalmazás hatályát időben korlátozni kell. Olyan időbeli hatályt kell megállapítani, amely lehetővé teszi az értékhatár hatékonyságának és megfelelőségének értékelését. Ezen túlmenően az (EU) 2020/285 irányelv 2025. január 1-jei hatállyal törli a 2006/112/EK irányelv 287. cikkét. Indokolt tehát Horvátországot felhatalmazni arra, hogy 2024. december 31-ig alkalmazhassa az eltérő intézkedést.
(8)Az eltérés nem érinti az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásait, mivel Horvátország az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet 25 6. cikkével összhangban kompenzációs számítást fog végezni.
(9)Az (EU) 2017/1768 végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,
ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:
1. cikk
Az (EU) 2017/1768 végrehajtási határozat 2. cikkének második bekezdése helyébe a következő szöveg lép:
„Ezt a határozatot 2018. január 1-jétől 2024. december 31-ig kell alkalmazni.”
2. cikk
Ennek a határozatnak a Horvát Köztársaság a címzettje.
Kelt Brüsszelben, -án/-én.
a Tanács részéről
az elnök