A vállalkozások összehasonlítható és egyértelmű pénzügyi kimutatásai EU-szerte
ÖSSZEFOGLALÓ AZ ALÁBBI DOKUMENTUMRÓL:
2013/34/EU irányelv a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról
MI AZ IRÁNYELV CÉLJA?
A közlemény céljai:
- a pénzügyi kimutatások – a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok (IFRS) kivételével – egyértelműségének és összehasonlíthatóságának biztosítása;
- az adminisztratív terhek korlátozása, valamint egyszerű és szilárd számviteli szabályok biztosítása, különösen a kis- és középvállalkozások (kkv-k) tekintetében;
- a bányászati és a fakitermelési ágazatok által a kormányok részére kifizetett összegek, valamint az igen nagy multinacionális csoportok által fizetett társasági adók átláthatóságának növelése;
- a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolás szabályainak meghatározása az (EU) 2022/2464 irányelv, vagyis a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolásról szóló irányelv (CSRD) módosításait követően.
FŐBB PONTOK
- A jogszabály az Európai Unión (EU-n) belüli tőkeegyesítő társaságokra vonatkozik.
- A jogszabály meghatározza és megkülönbözteti a mikro-, kis-, közép- és nagyvállalkozásokat, mégpedig a következő jellemzőik alapján:
- mérleg;
- nettó árbevétel;
- az egy pénzügyi év alatt foglalkoztatott munkavállalók átlagszáma.
- Az alábbi három méretkategória tekintetében három határértéket vezet be, amelyek közül kettő nem léphető túl:
- mikrovállalkozások: mérlegfőösszeg (350 000 EUR), nettó árbevétel (700 000 EUR), munkavállalók (10);
- kisvállalkozások: mérlegfőösszeg (4 millió EUR), nettó árbevétel (8 millió EUR), munkavállalók (50);
- középvállalkozások: mérlegfőösszeg (20 millió EUR), nettó árbevétel (40 millió EUR), munkavállalók (250).
- Nagyvállalkozások az olyan vállalkozások, amelyek a következő három kritérium közül legalább kettőnek a határértékét túllépik: mérlegfőösszeg: 20 millió EUR, nettó árbevétel: 40 millió EUR és munkavállalók: 250.
Az irányelv hasonló szabályokat ír elő az anya- és leányvállalkozásokból álló különböző méretű csoportokra nézve.
- Az éves pénzügyi kimutatásokra vonatkozó előírások:
- tartalmazniuk kell legalább a mérleget, az eredménykimutatást, valamint a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött kiegészítő megjegyzéseket*;
- megbízható és valós összképet kell mutatniuk a vállalkozás eszközeiről, forrásairól, pénzügyi helyzetéről, valamint eredményéről;
- minden vállalkozás köteles pénzügyi kimutatásait közzétenni az érintett cégnyilvántartásában.
- Az irányelv meghatározza a pénzügyi beszámolás általános elveit, például a számviteli politikák és az értékelési alapok következetes alkalmazását az egymást követő üzleti években.
- Részletes szabályok vonatkoznak a mérlegek, az eredménykimutatások, a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött kiegészítő megjegyzések, valamint a vezetés beszámolója, a nem pénzügyi információk, a vállalatirányítási nyilatkozat és az összevont pénzügyi kimutatások megjelenítésére.
- A kötelezettségek a vállalkozás méretétől függően eltérőek lehetnek, az irányelv pedig a mikrovállalkozások és kkv-k tekintetében számos területen mentességeket vagy egyszerűsítéseket tesz lehetővé. A mentességek és egyszerűsítések mértékéről az egyes uniós tagállamok rendelkezhetnek.
- A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek, valamint a közép- és nagyvállalkozások pénzügyi kimutatásait egy vagy több, jogszabály szerint engedélyezett könyvvizsgálónak kell ellenőriznie.
- Ásványi anyagok, kőolaj, földgáz vagy egyéb anyagok kitermelésével vagy természetes erdők* fakitermelésével foglalkozó nagyvállalkozások kötelesek közzétenni az egy üzleti év alatt összesen 100 000 EUR-t meghaladó, a kormányok részére kifizetett összegeket.
- 2023. június 22-től kezdődően a 2013/34/EU irányelv 10a. fejezetét kell alkalmazni, amely a 750 millió EUR összeget meghaladó éves konszolidált bevétellel rendelkező multinacionális csoportok jövedelemadóval kapcsolatos információinak közzétételét szabályozza.
- Az ilyen csoportok anyavállalatai kötelesek a honlapjukon közzétett külön jelentésben ismertetni bevételeiket, az általuk elért nyereséget, a befizetett társasági adót és a foglalkoztatottak számát tagállamonkénti bontásban, továbbá azon nem uniós országok szerinti bontásban, amelyek nem működnek együtt az Unióval adóügyekben, vagy nem felelnek meg minden előírásnak, és kötelezettséget vállaltak a reformokra nézve.
- A cégnyilvántartások a nyilvánosság számára is hozzáférést biztosítanak ezekhez a jelentésekhez.
- Az Unióban üzleti tevékenységet folytató nem uniós országbeli multinacionális csoportoknak hasonló módon kell jelentést tenniük.
- A fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolásról szóló (EU) 2022/2464 módosító irányelv által bevezetett szabályok előírják, hogy az Unió által szabályozott piacokon jegyzett kisvállalkozásoknak, középvállalkozásoknak és a nagyvállalkozásoknak – a mikrovállalkozásokat kivéve –, valamint a nagy vállalatcsoportok anyavállalatainak a vezetés beszámolójában fel kell tüntetniük a vállalkozás fenntarthatósági kérdésekre gyakorolt hatásaival kapcsolatos információkat, valamint az annak megértéséhez szükséges információkat, hogy a fenntarthatósági kérdések hogyan befolyásolják a vállalkozás fejlődését, teljesítményét és helyzetét. E szabályok alkalmazása fokozatosan fog megtörténni (lásd alább).
Hatályon kívül helyezés
MIKORTÓL ALKALMAZANDÓK EZEK A SZABÁLYOK?
- A 2013/34/EU irányelvet 2015. július 20-ig kellett átültetni a nemzeti jogba.
- Az (EU) 2021/2101 módosító irányelvet 2023. június 22-ig kellett átültetni, és a jelentéseket a 2024. június 22-én kezdődő vagy azt követő pénzügyi évekre vonatkozóan kell elkészíteni.
- Az (EU) 2022/2464 módosító irányelvet 2024. július 6-ig kell átültetni a nemzeti jogba. Az alkalmazásra három szakaszban kerül sor:
- a 2024-es pénzügyi év a nem pénzügyi információknak a közzétételéről szóló irányelv (2014/95/EU irányelv – lásd az összefoglalót) hatálya alá tartozó vállalkozások esetében;
- a 2025-ös pénzügyi év azon nagyvállalkozások esetében, amelyek jelenleg nem tartoznak a 2014/95/EU irányelv hatálya alá;
- a 2026-os pénzügyi év a tőzsdén jegyzett kkv-k, a kis és nem összetett hitelintézetek, valamint a zárt biztosítók* esetében.
Ezeket a szabályokat az Unió által szabályozott piacra bevezetett értékpapírokkal kereskedő uniós és nem uniós vállalatokra is alkalmazni kell, tekintettel a 2004/109/EK irányelvbe az (EU) 2022/2464 irányelv módosításával felvett vonatkozó kereszthivatkozásra.
HÁTTÉR
- Az irányelv az Európai Bizottság minőségi jogalkotás programjának részét képezi. E program kiemeli a minőségi jogalkotás jelentőségét, amely biztosítja az adminisztratív terhek és az általuk biztosított előnyök arányosságát.
- További információk:
KULCSFOGALMAK
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött kiegészítő megjegyzések. Valamely vállalkozás pénzügyi kimutatásaiban szereplő információkon kívüli információk. Ezen információkat az egyértelműség érdekében biztosítják, és esetlegesen ügyletek, illetve nyugdíjprogram-adatok nyilvántartására és jelentésére alkalmazott számviteli módszereket is tartalmazhatnak.
Természetes erdők. Őshonos fajokból álló erdők és egyéb erdős területek, ahol nem láthatók emberi tevékenység egyértelmű jelei, és az ökológiai folyamatokat nem zavarták meg jelentős mértékben.
Zárt biztosító. Olyan biztosító, amely vagy a biztosítótól, vagy viszontbiztosítótól, vagy a biztosítók vagy viszontbiztosítók csoportjától eltérő pénzügyi szervezet, vagy pedig egy nem pénzügyi szervezet tulajdonában van, és amelynek célja biztosítási fedezet nyújtása kizárólag azon vállalkozás vagy vállalkozások kockázatai tekintetében, amelynek vagy amelyeknek tulajdonát képezi, illetve azon csoport vállalkozása vagy vállalkozásainak kockázatai tekintetében, amelynek tagja.
FŐ DOKUMENTUM
Az Európai Parlament és a Tanács 2013/34/EU irányelve (2013. június 26.) a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról, a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 182., 2013.6.29., 19–76. o.)
Az 2013/34/EU irányelv későbbi módosításait belefoglalták az eredeti szövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat kizárólag tájékoztató jellegű.
KAPCSOLÓDÓ DOKUMENTUMOK
Az Európai Parlament és a Tanács 2014/95/EU irányelve (2014. október 22.) a 2013/34/EU irányelvnek a nem pénzügyi és a sokszínűséggel kapcsolatos információknak bizonyos nagyvállalkozások és vállalatcsoportok általi közzététele tekintetében történő módosításáról (HL L 330., 2014.11.15., 1–9. o.)
Az Európai Parlament és a Tanács 2006/43/EK irányelve (2006. május 17.) az éves és összevont (konszolidált) éves beszámolók jog szerinti könyvvizsgálatáról, a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv módosításáról, valamint a 84/253/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 157., 2006.6.9., 87–107. o.)
Lásd az egységes szerkezetbe foglalt változatot.
utolsó frissítés 20.11.2023