—

az elszámolásokban szereplő információk a 223/2014/EU rendelet 49. cikke (1) bekezdésének megfelelően formailag megfelelők, pontosak és hiánytalanok,

—

az elszámolásokban szereplő kiadásokat rendeltetésszerűen használták fel a 223/2014/EU rendeletben foglaltaknak és a hatékony és eredményes pénzgazdálkodás elvének megfelelően,

—

az operatív programhoz létrehozott irányítási és kontrollrendszer a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően kellő garanciát biztosít a kapcsolódó ügyletek jogszerűségét és szabályszerűségét illetően.

—

Az auditstratégia keretébe tartozó operatív program(ok) (név és CCI-szám (1)) és időszak megjelölése.

—

Az auditstratégia megfogalmazásáért, nyomon követéséért és módosításáért felelős audithatóság és minden egyéb, a dokumentum kidolgozásában részt vevő szervezet meghatározása.

—

Hivatkozás az audithatóság státusára (nemzeti, regionális vagy helyi közjogi szervezet) és a szervezetre, amelynek a részét képezi.

—

Hivatkozás az audithatóság, illetve az audithatóság megbízásából ellenőrzéseket végző más szervezetek feladat- és felelősségi körét meghatározó küldetésnyilatkozatra, ellenőrzési chartára vagy (adott esetben) nemzeti jogszabályokra.

—

Annak megerősítése az audithatóság részéről, hogy a 223/2014/EU rendelet 34. cikkének (2) bekezdése értelmében ellenőrzéseket végző szervezetek rendelkeznek a szükséges funkcionális függetlenséggel (illetve adott esetben – a 223/2014/EU rendelet 31. cikkének (5) bekezdésében foglaltaknak megfelelően – szervezeti függetlenséggel).

—

A kockázatértékelésre használt módszer kifejtése.

—

Hivatkozás a kockázatértékelés módosításával kapcsolatos belső eljárásokra.

—

Hivatkozás az audittevékenység legfontosabb lépéseinek – köztük a feltárt hibák osztályozásának és kezelésének – bemutatását tartalmazó ellenőrzési kézikönyvekre vagy eljárásokra.

—

Hivatkozás a nemzetközileg elfogadott auditszabványokra, amelyeket a 223/2014/EU rendelet 34. cikkének (3) bekezdésével összhangban az audithatóságnak audittevékenysége során figyelembe kell vennie.

—

Hivatkozás a 223/2014/EU rendelet 34. cikke (5) bekezdésének megfelelően a Bizottsághoz benyújtandó auditvélemény és kontrolljelentés összeállítására vonatkozó eljárásokra.

—

a 223/2014/EU rendelet 32. cikkének (5) bekezdése szerinti adminisztratív és helyszíni vizsgálatok minősége, többek között a közbeszerzési szabályok betartását, az egyenlő esélyek érvényesítését, az élelmiszer-pazarlás csökkentését és megelőzését, valamint a fogyasztói termékbiztonságra vonatkozó uniós jogot illetően,

—

a 223/2014/EU rendelet 28. cikkének d) pontjában, 32. cikke (2) bekezdésének d) pontjában és 33. cikkének d) pontjában foglaltaknak megfelelően létrehozott informatikai rendszerek működése és biztonsága, valamint azok összeköttetése a 223/2014/EU rendelet 30. cikkének (4) bekezdésében említett informatikai rendszerrel („SFC 2014”),

—

a mutatókra – illetve az OP II. esetében az operatív program célkitűzéseinek megvalósításában elért eredményekkel kapcsolatos adatokra – vonatkozóan a 223/2014/EU rendelet 32. cikke (2) bekezdésének a) pontja értelmében az irányító hatóság által jelentett adatok megbízhatósága,

—

a visszavont és visszafizettetett összegekre vonatkozó jelentések,

—

a 223/2014/EU rendelet 32. cikke (4) bekezdésének c) pontjában foglaltaknak megfelelő, a csalással kapcsolatos kockázatok értékelése által alátámasztott, eredményes és arányos csalásellenes intézkedések alkalmazása.

—

Az ellenőrzési prioritások és egyedi célkitűzések ismertetése és indoklása a folyó számviteli évet és a két azt követő számviteli évet illetően, valamint a kockázatértékelés eredményei és a tervezett audittevékenységek közötti összefüggések ismertetése.

—

A folyó számviteli évvel és a rákövetkező két számviteli évvel kapcsolatos, a rendszerauditokra vonatkozó (a rendszerauditok közé értve az egyes tematikus területekre irányuló célzott ellenőrzéseket is) ellenőrzési feladatok tájékoztató jellegű ütemterve az alábbiaknak megfelelően:

—

Az audithatóság szervezeti ábrája, illetve adott esetben a 223/2014/EU rendelet 34. cikkének (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelően ellenőrzéseket végző valamennyi szervezettel fenntartott kapcsolatára vonatkozó információk.

—

A folyó számviteli évben és a rákövetkező két számviteli évben felhasználni tervezett erőforrások megnevezése.

a)

…

b)

…

c)

…

—

az elszámolások megbízható és valós képet nyújtanak az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 7. cikkének (5) bekezdésében foglaltak szerint,

—

a Bizottságtól igényelt és az elszámolásokban kimutatott kiadások jogszerűek és szabályszerűek,

—

az alkalmazott irányítási és kontrollrendszer működése megfelelő.

—

az elszámolások megbízható és valós képet nyújtanak az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 7. cikkének (5) bekezdésében foglaltak szerint,

—

a Bizottságtól igényelt és az elszámolásokban kimutatott kiadások jogszerűek és szabályszerűek,

—

az alkalmazott irányítási és kontrollrendszer működése megfelelő,

—

az elszámolásokkal kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában: …

és/vagy [a nem kívánt rész törlendő]

—

a Bizottságtól igényelt és az elszámolásokban kimutatott kiadások jog- és szabályszerűségével kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában: …

—

és/vagy [a nem kívánt rész törlendő] az irányítási és kontrollrendszer működésével kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában (6): …

—

az elszámolások megbízható és valós képet nyújtanak/ nem nyújtanak megbízható és valós képet [a nem kívánt rész törlendő] az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 7. cikkének (5) bekezdésében foglaltak szerint,

—

a Bizottságtól igényelt és az elszámolásokban kimutatott kiadások jogszerűek és szabályszerűek/ nem jogszerűek és szabályszerűek [a nem kívánt rész törlendő],

—

az alkalmazott irányítási és kontrollrendszer működése megfelelő/ nem megfelelő [a nem kívánt rész törlendő].

—

az elszámolásokkal kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában: …

és/vagy [a nem kívánt rész törlendő]

—

a Bizottságtól igényelt és az elszámolásokban kimutatott kiadások jog- és szabályszerűségével kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában: …

és/vagy [a nem kívánt rész törlendő]

—

az irányítási és kontrollrendszer működésével kapcsolatos lényeges kérdések vonatkozásában (7): …

1.1.

A felelős audithatóság és a jelentés elkészítésében részt vevő más szervezetek megnevezése.

1.2.

A referencia-időszak (azaz a számviteli év (1)).

1.3.

Az ellenőrzési időszak (amely alatt az audittevékenységet elvégezték).

1.4.

A jelentés tárgyát képező operatív program(ok) és a program(ok) irányító és igazoló hatóságainak megnevezése. [Ha az éves kontrolljelentés több programot érint, az információkat programok szerinti bontásban kell közölni, minden egyes szakaszban megjelölve a programspecifikus információkat, kivéve a 10.2. szakaszban, amely esetében ezeket az információkat az 5. szakaszban kell feltüntetni.]

1.5.

A jelentés és az auditvélemény elkészítése lépéseinek ismertetése.

2.1.

Az irányítási és kontrollrendszerekben bekövetkezett minden jelentős, az irányító és igazoló hatóságok feladataival kapcsolatos változás részletes ismertetése, különös tekintettel egyes funkciók új közreműködő szervezetekre való átruházására, és annak megerősítése, hogy az irányítási és kontrollrendszerek megfelelnek a 223/2014/EU rendelet 28. és 29. cikkében foglaltaknak az audithatóság által az ugyanezen rendelet 34. cikke szerint végzett audittevékenység alapján.

2.2.

A kijelölt szervezetek nyomon követésére vonatkozó információk a 223/2014/EU rendelet 35. cikke (5) és (6) bekezdésében foglaltaknak megfelelően.

2.3.

A változások hatálybalépésének időpontjai, valamint azok az időpontok, amikor az audithatóságot a változásokról értesítették; továbbá meg kell jelölni, hogy ezek a változások milyen hatással vannak az audittevékenységre.

3.1.

Az auditstratégia bármely változásának részletes ismertetése és a változások indoklása. Jelezni kell különösen a műveletek auditja során alkalmazott mintavételi módszer változásait (lásd az alábbi 5. szakaszt).

3.2.

A későbbi fázisban végrehajtott vagy tervezett változtatások (amelyek a referencia-időszakban végzett tevékenységet nem befolyásolják), illetve a referencia-időszak alatti változtatások (amelyek hatással vannak az audittevékenységre és annak eredményeire) megkülönböztetése. Kizárólag az auditstratégia előző változatához képest történt változtatásokat kell feltüntetni.

4.1.

A program irányítási és kontrollrendszerének megfelelő működésére vonatkozó (a 223/2014/EU rendelet 34. cikkének (1) bekezdése szerinti) ellenőrzéseket – a továbbiakban: rendszerauditokat – végző szervezetek (beleértve az audithatóságot is) adatai.

4.2.

Az elvégzett ellenőrzések alapjának bemutatása, beleértve az alkalmazandó auditstratégiára történő hivatkozást, különös tekintettel a kockázatértékelés módszertanára, valamint a rendszerauditokhoz szükséges auditterv kidolgozásához vezető eredményekre. Ha a kockázatértékelés módszerét módosították, a változást az auditstratégia változásaira vonatkozó 3. szakaszban kell ismertetni.

4.3.

Az alábbi 10.1. szakaszban szereplő táblázattal kapcsolatosan a rendszerauditok fő megállapításainak és következtetéseinek ismertetése, beleértve az egyes tematikus területek célzott ellenőrzéseit e rendelet II. mellékletének 3.2. szakaszával összhangban.

4.4.

Jelezni kell, hogy rendszerszintűnek minősült-e bármely feltárt probléma, továbbá ismertetni kell a probléma kezelése érdekében tett intézkedéseket, beleértve a szabálytalan kiadások és az ezzel kapcsolatos pénzügyi korrekciók számszerű összegét, az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 5. cikkének (5) bekezdésével összhangban.

4.5.

A korábbi számviteli években végzett rendszerauditok során tett javaslatok nyomon követésére vonatkozó információk.

4.6.

A rendszerauditok nyomán elért konfidenciaszint (alacsony/átlagos/magas) és ennek indoklása.

5.1.

A műveletekre vonatkozó (a 223/2014/EU rendelet 34. cikkének (1) bekezdése és az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 5. cikke szerinti) ellenőrzéseket végző szervezetek (az audithatóságot is beleértve) azonosítása.

5.2.

Az alkalmazott mintavételi módszertan ismertetése és az arra vonatkozó információk, hogy a módszertan összhangban van-e az auditstratégiával.

5.3.

A statisztikai mintavételi paraméterek feltüntetése, valamint a háttérszámítások és az alkalmazott szakmai mérlegelés ismertetése. A mintavételi paraméterek magukban foglalják a következőket: lényegességi küszöb, konfidenciaszint, mintavételi egység, várható hibaarány, mintavételi intervallum, az alapsokaság értéke, az alapsokaság mérete, a minta mérete, (adott esetben) a rétegzésre vonatkozó információk. A minta kiválasztásával kapcsolatos és az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 6. cikkének (14) bekezdése szerinti teljes hibaarányra vonatkozó háttérszámításokat a 10.3. szakaszban kell bemutatni az alkalmazott mintavételi eljárásnak megfelelően olyan formában, amelynek alapján az alapvető lépések követhetők.

5.4.

Egyeztetés a Bizottság felé a számviteli év tekintetében bejelentett teljes kiadás euróban kifejezett összege és a véletlenszerű minta alapjául szolgáló sokaság között (a 10.2. szakaszban szereplő táblázat „A” oszlopa). Az egyeztető tételeknek a negatív mintavételi egységekre is ki kell terjedniük abban az esetben, ha a számviteli évet illetően pénzügyi korrekciót alkalmaztak.

5.5.

Negatív mintavételi egységek esetén annak megerősítése, hogy azokat az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 6. cikkének (7) bekezdésében foglaltaknak megfelelően külön sokaságként kezelték. Ezen egységek ellenőrzése főbb eredményeinek elemzése, különösen annak vizsgálatára összpontosítva, hogy a pénzügyi korrekciók alkalmazására vonatkozó (a tagállamok vagy a Bizottság által meghozott) döntéseket visszavonásokként vagy visszafizettetésekként rögzítették-e az elszámolásokban.

5.6.

Nem statisztikai mintavételi módszer alkalmazása esetén a 223/2014/EU rendelet 34. cikke (1) bekezdésének megfelelően választott módszer alkalmazásának indoklása, továbbá az ellenőrzésekbe bevont műveletek/kiadások százalékos arányának és az érvényes auditvélemény megfogalmazását lehetővé tevő, a véletlenszerű (és így reprezentatív) mintavétel és a megfelelő mintaméret biztosítása érdekében tett intézkedéseknek az ismertetése. Nem statisztikai mintavétel esetén kivetített hibaarányt is számítani kell.

5.7.

A műveletek auditjából származó fő eredmények elemzése, a következők megjelölésével: az ellenőrzött mintavételi egységek száma, az egyes műveletekben feltárt hibák mennyisége és típusai (2), a feltárt hibák jellege (3), a réteghibaarány és a kapcsolódó főbb hiányosságok vagy szabálytalanságok (4), a hibaarány felső határértéke (adott esetben), az alapvető okok és a javasolt korrekciós intézkedések (beleértve a hibák elkerülését célzó intézkedéseket a jövőbeni kifizetési kérelmeknél), valamint az auditvéleményre gyakorolt hatás. Adott esetben további magyarázatot kell fűzni a 10.2. és a 10.3. szakaszban bemutatott adatokhoz, különösen a teljes hibaarányt illetően.

5.8.

A számviteli évvel kapcsolatban az elszámolásoknak a Bizottság részére történő benyújtását megelőzően az igazoló hatóság/irányító hatóság által végrehajtott és a műveletek auditjából következő pénzügyi korrekciókra vonatkozó magyarázatok, beleértve az átalányalapú, illetve extrapolált korrekciókat, a 10.2. szakaszban részletezetteknek megfelelően.

5.9.

A teljes hibaarány és a teljes fennmaradó hibaarány összevetése (5) (a 10.2. szakasznak megfelelően) a meghatározott lényegességi küszöbbel annak megállapítása érdekében, hogy van-e lényeges hiba az alapsokaságban, és ez milyen hatással van az auditvéleményre.

5.10.

A kiegészítő minta ellenőrzésének eredményeire vonatkozó információk (az 532/2014/EU felhatalmazáson alapuló rendelet 6. cikkének (12) bekezdése szerint), amennyiben ezek rendelkezésre állnak.

5.11.

Jelezni kell, hogy rendszerszintűnek minősült-e bármely feltárt probléma, továbbá ismertetni kell a probléma kezelése érdekében tett intézkedéseket, beleértve a szabálytalan kiadások és az ezzel kapcsolatos pénzügyi korrekciók számszerű összegét.

5.12.

A műveletek korábbi években végzett auditja eredményeinek nyomon követésére vonatkozó információk, különös tekintettel a rendszerszintű hiányosságokra.

5.13.

A műveletek auditjának eredményei alapján az irányítási és kontrollrendszer hatékonyságára vonatkozóan levont következtetések.

6.1.

Az elszámolások ellenőrzését végző hatóságok/szervezetek megjelölése.

6.2.

Az elszámolások 223/2014/EU rendelet 49. cikkében meghatározott elemeinek ellenőrzésére alkalmazott auditszemlélet bemutatása. Ebben hivatkozni kell a (4. szakaszban részletezett) rendszerauditok és az (5. szakaszban részletezett) műveletek auditja keretében végzett, az elszámolásokkal kapcsolatban előírt konfidenciaszint szempontjából releváns audittevékenységre.

6.3.

Az ellenőrzés alapján az elszámolások teljessége, pontossága és valódisága tekintetében levont következtetések ismertetése, beleértve a rendszerauditok és/vagy a műveletek auditjának eredményei nyomán elvégzett és az elszámolásokban megjelenő pénzügyi korrekciókat.

6.4.

Annak megjelölése, hogy bármely feltárt probléma rendszerszintűnek minősült-e, továbbá a probléma kezelése érdekében tett intézkedések.

7.1.

Az audithatóság és adott esetben a 223/2014/EU rendelet 34. cikke (2) bekezdésének megfelelően ellenőrzést végző egyéb szervek közötti egyeztetési eljárás bemutatása.

7.2.

Az audithatóság által az ilyen ellenőrző szerv(ek) tekintetében alkalmazott felügyeleti és minőségellenőrzési eljárás bemutatása.

8.1.

Adott esetben a bejelentett csalásokra, illetve az audithatóság által végzett ellenőrzésekkel összefüggésben feltárt csalás gyanújára (beleértve a más nemzeti vagy uniós szervek által jelentett, és az audithatóság által ellenőrzött műveletekhez kapcsolódó eseteket) és a megtett intézkedésekre vonatkozó információk.

8.2.

Adott esetben az elszámolások audithatósághoz történő benyújtását követően és az éves kontrolljelentésnek a 223/2014/EU rendelet 34. cikke (5) bekezdésének b) pontjában foglaltaknak megfelelően a Bizottság részére történő benyújtását megelőzően bekövetkezett események, amelyeket a konfidenciaszintnek és az audithatóság véleményének a megállapításakor figyelembe vettek.

9.1.

Az irányítási és kontrollrendszer megfelelő működésére vonatkozó általános konfidenciaszint (6) feltüntetése, valamint annak ismertetése, hogy hogyan állapították meg ezt a szintet a rendszerauditok (lásd a 10.2. szakaszt) és a műveletek auditja (lásd a 10.3. szakaszt) során kapott eredmények összesítése alapján. Adott esetben az audithatóságnak figyelembe kell vennie a számviteli év vonatkozásában végzett más nemzeti vagy uniós audittevékenység eredményeit is.

9.2.

A hatások mérséklése érdekében végrehajtott tevékenységek, pl. pénzügyi korrekciók értékelése, valamint további esetleges kiigazító intézkedések szükségességének értékelése úgy rendszerszempontból, mint pénzügyi szempontból.