Presuda Suda (prvo vijeće) od 4. listopada 2024. (zahtjev za prethodnu odluku koji je uputio Hoge Raad der Nederlanden – Nizozemska) – X BV/Staatssecretaris van Financiën

(Predmet C-585/22  (1) , Staatssecretaris van Financiën (Kamate koje se odnose na zajam unutar grupe))

(Zahtjev za prethodnu odluku - Sloboda poslovnog nastana - Članak 49. UFEU-a - Porez na dobit - Prekogranični zajam unutar grupe radi financiranja stjecanja ili povećanja udjela u društvu koje nije povezano s dotičnom grupom i nakon te transakcije postaje povezano s tom grupom - Odbitak kamata plaćenih po osnovi tog zajma - Zajam ugovoren po tržišnim uvjetima - Pojam „potpuno umjetna konstrukcija” - Načelo proporcionalnosti)

(C/2025/875)

Jezik postupka: nizozemski

Sud koji je uputio zahtjev

Hoge Raad der Nederlanden

Stranke glavnog postupka

Tužitelj: X BV

Tuženik: Staatssecretaris van Financiën

Izreka

Članak 49. UFEU-a

treba tumačiti na način da mu se:

ne protivi nacionalno zakonodavstvo na temelju kojeg se prilikom utvrđivanja dobiti poreznog obveznika potpuno uskraćuje odbitak kamata plaćenih na iznos duga po osnovi zajma koji je ugovoren s povezanim subjektom i odnosi se na stjecanje ili povećanje udjela u drugom subjektu koji nakon tog stjecanja ili povećanja postaje povezan s tim poreznim obveznikom, kada se taj dug smatra potpuno umjetnom konstrukcijom ili dijelom takve konstrukcije, i to čak i ako je navedeni dug ugovoren po tržišnim uvjetima i ako iznos tih kamata ne premašuje iznos koji bi bio ugovoren između neovisnih poduzetnika.

---

(1)   SL C 463, 5. 12. 2022.