1.   Opće napomene

Člankom 56. Direktive Vijeća (EU) 2022/2523 (dalje u tekstu Direktiva o drugom stupu) od država članica Europske unije (EU) zahtijeva se da do 31. prosinca 2023. donesu zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s Direktivom o drugom stupu (1). One Komisiji odmah dostavljaju tekst tih mjera. Primjenjuju te mjere u odnosu na fiskalne godine koje počinju od 31. prosinca 2023.

Međutim, prema članku 50. stavku 1. Direktive o drugom stupu države članice „u kojima se nalazi najviše dvanaest krajnjih matičnih društava skupina koje su obuhvaćene područjem primjene ove Direktive” mogu donijeti odluku o odgodi primjene pravila o uključivanju dobiti i pravila o prenisko oporezivanoj dobiti tijekom šest uzastopnih fiskalnih godina počevši od 31. prosinca 2023. Države članice koje donesu takvu odluku dužne su o tome obavijestiti Komisiju do 31. prosinca 2023.

2.   Opseg obveze prenošenja Direktive o drugom stupu u slučaju predmetne odluke

Odstupanje predviđeno člankom 50. stavkom 1. Direktive o drugom stupu predstavlja privremenu iznimku od obveza utvrđenih u poglavlju II. „Pravilo o uključivanju dobiti i pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti” (tj. u člancima od 5. do 14. Direktive o drugom stupu). Stoga se člankom 50. stavkom 1. Direktive o drugom stupu tim državama članicama omogućuje da ne primjenjuju pravilo o uključivanju dobiti i pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti tijekom šest uzastopnih fiskalnih godina počevši od 31. prosinca 2023.

Činjenica da određene države članice mogu iskoristiti tu mogućnost ne bi trebala narušiti funkcioniranje sustava drugog stupa unutar EU-a i drugdje. Stoga država članica koja donese takvu odluku ipak mora prenijeti sve ostale relevantne odredbe Direktive o drugom stupu kako bi poreznim obveznicima i drugim državama članicama i jurisdikcijama omogućila pravilnu primjenu sustava.

Posebno je važno naglasiti da ta odluka ne dovodi do izuzeća od obveze dopunskog poreza skupine u drugim državama članicama ili trećim zemljama. Njome se samo državama članicama koje su odabrale odstupanje dopušta da ne primjenjuju pravilo o uključivanju dobiti i pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti tijekom šest uzastopnih fiskalnih godina počevši od 31. prosinca 2023.

Iz toga slijedi da države članice koje donesu takvu odluku moraju donijeti odredbe kojima se:

—

obvezuje domaća krajnja matična društva da: — imenuju subjekt imenovan za podnošenje prijave u drugoj državi članici ili trećoj zemlji, — navedu nacionalne sastavne subjekte skupine na koje se primjenjuje Direktiva o drugom stupu i njihove funkcije u okviru sustava (kao što su posredničko matično društvo, stalna poslovna jedinica, transparentno društvo ili zajednički pothvat), — obrađuju i prenose sve informacije koje lokalni sastavni subjekti dostavljaju subjektu imenovanom za podnošenje prijave (vidjeti u nastavku);

—	obvezuje lokalne sastavne subjekte da: — dostavljaju informacije potrebne za izračun dopunskog poreza za svaki sastavni subjekt, uzimajući u obzir i sve specifične prilagodbe (posebno odgođene poreze), — dostavljaju informacije potrebne za izračun efektivne porezne stope za svaku jurisdikciju.

Međutim, ako država članica koja namjerava iskoristiti mogućnost iz članka 50. Direktive o drugom stupu želi uvesti kvalificirani nacionalni dopunski porez, opseg odredbi koje se primjenjuju bio bi širi. U tom slučaju ne bi se trebale provoditi samo odredbe prema kojima bi lokalni sastavni subjekti bili obvezni primjenjivati pravilo o uključivanju dobiti i pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti (tj. poglavlje II. Direktive o drugom stupu).

3.   Države članice koje su donijele predmetnu odluku i o tome obavijestile Komisiju

Na dan 12. prosinca 2023. sljedeće države članice obavijestile su Komisiju o svojoj namjeri da izaberu odgodu primjene pravila o uključivanju dobiti i pravila o prenisko oporezivanoj dobiti u skladu s člankom 50. Direktive o drugom stupu, nakon što su izjavile da se na njihovu državnom području ne nalazi više od dvanaest krajnjih matičnih društava skupina koje su obuhvaćene područjem primjene ove Direktive:

—

Estonija,

—

Latvija,

—

Litva,

—

Malta,

—

Slovačka.

---

(1)  Direktiva Vijeća (EU) 2022/2523 od 14. prosinca 2022. o osiguravanju globalne minimalne razine oporezivanja za skupine multinacionalnih poduzeća i velike domaće skupine u Uniji (SL L 328, 22.12.2022., str. 1).