Oslobođenje od plaćanja PDV-a: konačni uvoz određene robe

SAŽETAK DOKUMENTA:

Direktiva 2009/132/EZ o utvrđivanju područja primjene Direktive 2006/112/EZ o oslobođenju od plaćanja poreza na dodanu vrijednost prilikom konačnog uvoza određene robe

ČEMU SLUŽI OVA DIREKTIVA?

Njome se definiraju područje primjene oslobođenja od poreza na dodanu vrijednost (PDV) i pravila njihove primjene utvrđena u Direktivi 2006/112/EZ (zajednički sustav poreza na dodanu vrijednost EU-a).

KLJUČNE TOČKE

Države članice Europske unije (EU) moraju odobriti oslobođenja od plaćanja PDV-a na konačni uvoz određene robe pod uvjetima koje su utvrdile da bi se spriječilo svako narušavanje tržišnog natjecanja ili izbjegavanje poreza.

Oslobođenje od plaćanja PDV-a na uvoz može se odobriti:

• za osobnu imovinu koju su uvezle fizičke osobe koje svoje uobičajeno boravište izvan EU-a prenose u državu članicu;
• za robu koja se uvozi prilikom vjenčanja;
• za osobnu imovinu stečenu kao nasljedstvo;
• za školsku odjeću, obrazovne materijale i povezanu imovinu kućanstva;
• za kapitalna sredstva i opremu koja je uvezena prilikom prijenosa poslovnih aktivnosti;
• za određene poljoprivredne proizvode ili proizvode namijenjene za poljoprivrednu uporabu;
• za terapeutske tvari, lijekove, laboratorijske životinje i biološke ili kemijske tvari;
• za robu uvezenu za humanitarne ili filantropske organizacije;
• za robu uvezenu u kontekstu međunarodnih odnosa;
• za robu radi promicanja trgovine;
• za robu uvezenu za potrebe pregleda, analize ili testiranja;
• za pošiljke poslane organizacijama koje štite autorska prava ili prava na industrijski i komercijalni patent;
• za literaturu s informacijama za turiste;
• za različite dokumente namijenjene službenim tijelima;
• za pomoćne materijale za smještaj i zaštitu robe tijekom prijevoza;
• slama, krma i hrana za životinje tijekom njihova prijevoza;
• za gorivo i maziva, koji se nalaze u cestovnim motornim vozilima i specijalnim kontejnerima;
• za robu za izgradnju, održavanje ili ukrašavanje spomenika žrtvama rata;
• za ljesove, urne s pepelom preminulih osoba i ukrasne pogrebne predmete.

Ovom se direktivom ne sprečava države članice da održavaju sporazume sklopljene sa zemljama izvan EU-a, a koji omogućuju posebna oslobođenja.

Za neke od tih kategorija određena roba isključena je iz oslobođenja, osobito alkohol i duhanski proizvodi.

Uvozi male vrijednosti

Direktivom o izmjeni (EU) 2017/2455 izbrisana je glava IV. Direktive 2009/132/EZ koja se odnosi na uvoze male vrijednosti, čime se od 1. srpnja 2021. ukida izuzeće od plaćanja PDV-a za male pošiljke (vrijednosti najviše 22 EUR).

Pandemija bolesti COVID-19 – oslobađanje od PDV-a i uvoznih carina

• U ožujku 2020. države članice zatražile su oslobađanje od PDV-a i oslobađanje od uvoznih carina na uvoz robe potrebne za borbu protiv pandemije bolesti COVID-19. Budući da je pandemija i krajnji izazovi koje je postavljala predstavljala katastrofu u smislu članka 51. Direktive 2009/132/EZ, Europska komisija donijela je Odluku (EU) 2020/491 kojom se dopušta da uvoz te robe bude oslobođen PDV-a od 30. siječnja 2020. do 31. srpnja 2020.
• Predmetna roba morala je ispunjavati određene uvjete:
  • morala su je besplatno podijeliti javna tijela ili agencije za pomoć u slučaju katastrofa ili u njihovo ime osobama koje su pogođene bolešću ili izložene riziku od zaraze bolešću COVID-19, ili koje su uključene u njezino suzbijanje;
  • morala je biti besplatno stavljena na raspolaganje tim istim osobama, a ostati u vlasništvu javnih tijela.
• Države članice morale su Komisiji poslati:
  • popis predmetnih javnih tijela;
  • podatke o vrsti i količinama predmetne robe; i
  • podatke o mjerama poduzetima kako bi se spriječilo korištenje te robe u svrhe različite od suzbijanja učinaka pandemije.
• Valjanost Odluke (EU) 2020/491 dodatno je produljena do:
  • 31. listopada 2020. Odlukom (EU) 2020/1101;
  • 30. travnja 2021. Odlukom (EU) 2020/1573;
  • 31. prosinca 2021. Odlukom (EU) 2021/660;
  • 30. lipnja 2022. Odlukom (EU) 2021/2313; i
  • do 31. prosinca 2022. Odlukom (EU) 2022/1511 za Belgiju, Latviju, Austriju, Portugal i Sloveniju.

Olakšice od PDV-a i uvoznih carina za osobe koje bježe od agresivnog rata Rusije u Ukrajini i osobe kojima je potreba zaštita u Ukrajini

U srpnju 2022. donesena je Odluka Komisije (EU) 2022/1108, kako bi se odgovorilo na zahtjeve nekih država članica za izuzećem od PDV-a i oslobađanjem od uvoznih carina kako bi se zadovoljile primarne potrebe ljudi koji bježe od agresivnog rata Rusije u Ukrajini i ponudilo dovoljno humanitarne pomoći (hitna privremena skloništa, predmeti za smještaj, lijekovi i medicinski proizvodi, oprema za upravljanje i opskrbu hranom). Ova odluka primjenjivala se do 31. prosinca 2022.

Dana 17. travnja 2023. donesena je Odluka Komisije (EU) 2023/829 kako bi se odobrilo dodatno oslobođenje od uvoznih carina i oslobođenje od PDV-a naplativog na robu koju uvoze državne organizacije, dobrotvorne ili filantropske organizacije koje su odobrila nadležna tijela država članica koje podnose zahtjev ili u čije se ime ta roba uvozi (Estonija, Francuska, Latvija, Litva, Luksemburg, Nizozemska, Austrija, Poljska, Rumunjska i Slovačka). Odluka se primjenjivala od 1. siječnja 2023. do 31. prosinca 2023.

OTKAD SE PRIMJENJUJU TA PRAVILA?

Direktivom 2009/132/EZ kodificirana je i zamijenjena Direktiva 83/181/EEZ i njezine naknadne izmjene. Prvotna Direktiva 83/181/EEZ trebala se prenijeti u nacionalno pravo do 1984.

POZADINA

Za više informacija vidjeti:

• Ostala oslobođenja (Europska komisija).

GLAVNI DOKUMENT

Direktiva Vijeća 2009/132/EZ od 19. listopada 2009. o utvrđivanju područja primjene članka 143. točaka (b) i (c) Direktive 2006/112/EZ o oslobođenju od plaćanja poreza na dodanu vrijednost prilikom konačnog uvoza određene robe (kodificirana verzija) (SL L 292, 10.11.2009., str. 5.–30.).

Sukcesivne izmjene i dopune Direktive 2009/132/EZ uključene su u izvorni tekst. Ovaj pročišćeni tekst namijenjen je isključivo dokumentiranju.

VEZANI DOKUMENTI

Odluka Komisije (EU) 2023/829 od 17. travnja 2023. o oslobođenju od uvoznih carina i PDV-a pri uvozu robe koja se besplatno distribuira ili stavlja na raspolaganje osobama koje bježe od vojne agresije u Ukrajini i osobama kojima je potrebna pomoć u Ukrajini (SL L 104, 19.4.2023., str. 25.–29.).

Odluka Komisije (EU) 2022/1511 od 7. rujna 2022. o oslobađanju od carina i PDV-a pri uvozu robe potrebne za borbu protiv učinaka pandemije bolesti COVID-19 tijekom 2022. (SL L 235, 12.9.2022., str. 48.–50.).

Odluka Komisije (EU) 2022/1108 od 1. srpnja 2022. o oslobođenju od uvoznih carina i PDV-a pri uvozu robe koja se besplatno distribuira ili stavlja na raspolaganje osobama koje bježe od rata u Ukrajini i osobama kojima je potrebna pomoć u Ukrajini (SL L 178, 5.7.2022., str. 57.–60.).

Odluka Komisije (EU) 2021/2313 od 22. prosinca 2021. o oslobađanju od carina i PDV-a pri uvozu robe potrebne za borbu protiv učinaka pandemije bolesti COVID-19 tijekom 2022. (SL L 464, 28.12.2021., str. 11.–13.).

Odluka Komisije (EU) 2020/491 od 3. travnja 2020. o oslobađanju od carina i PDV-a pri uvozu robe potrebne za borbu protiv učinaka pandemije bolesti COVID-19 tijekom 2020. (SL L 103 I, 3.4.2020., str. 1.–3.).

Vidjeti pročišćeni tekst.

Direktiva Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 347, 11.12.2006., str. 1.–118.).

Vidjeti pročišćeni tekst.

Posljednje ažuriranje 06.02.2024