17/Sv. 002

HR

Službeni list Europske unije

218

L 345/8

SLUŽBENI LIST EUROPSKE UNIJE

30.11.2011.

(1)

Direktiva Vijeća 90/435/EEZ od 23. srpnja 1990. o zajedničkom sustavu oporezivanja koji se primjenjuje na matična društva i društva kćeri različitih država članica (3) značajno je izmijenjena nekoliko puta (4). Budući da treba provesti daljnje izmjene, trebalo bi je preinačiti radi jasnoće.

(2)

S obzirom na presudu Suda od 6. svibnja 2008. u slučaju C-133/06 (5) smatra se potrebnim preoblikovati tekst drugog podstavka članka 4. stavka 3. Direktive 90/435/EEZ kako bi se razjasnilo da su pravila koja se u njemu navode donesena od stane Vijeća u skladu s postupkom propisanim u Ugovoru. Osim toga smatra se prikladnim ažurirati priloge te Direktive.

(3)

Cilj ove Direktive je izuzeti dividende i druge podjele dobiti koje plaćaju društva kćeri svojim matičnim društvima od poreza po odbitku te ukloniti dvostruko oporezivanje takvog dohotka na razini matičnog društva.

(4)

Zajedničko povezivanje društava iz različitih država članica može biti nužno kako bi se unutar Unije stvorili uvjeti analogni onima na unutarnjem tržištu i kako bi se osiguralo učinkovito funkcioniranje takvog unutarnjeg tržišta. Takve djelatnosti ne bi trebalo sprečavati ograničenjima, nedostacima ili poremećajima koji posebno proizlaze iz poreznih odredaba država članica. Prema tome je nužno, uzevši u obzir takvo zajedničko okupljanje društava iz različitih država članica osigurati porezna pravila koja su sa stajališta tržišnog natjecanja neutralna, kako bi se poduzećima omogućilo da se prilagode zahtjevima unutarnjeg tržišta, kako bi povećala svoju produktivnost i poboljšala natjecateljsku snagu na međunarodnoj razini.

(5)

Takvo zajedničko povezivanje može prouzročiti stvaranje skupina matičnih društava i njihovih društava kćeri.

(6)

Prije stupanja na snagu Direktive 90/435/EEZ porezne odredbe kojima su uređeni odnosi između matičnih društava i njihovih društava kćeri iz različitih država članica značajno su se razlikovale od jedne do druge države članice i bile su općenito manje povoljne od onih primjenjivih na matična društva i njihova društva kćeri iz iste države članice. Suradnja između društava iz različitih država članica je stoga bila nepovoljna u usporedbi sa suradnjom između društava iste države članice. Bilo je potrebno otkloniti tu nepovoljnost uvođenjem zajedničkog sustava kako bi se olakšalo zajedničko povezivanje društava na razini Unije.

(7)

Kada matično društvo, na temelju povezanosti sa svojim društvom kćeri, prima raspodijeljenu dobit, država članica iz koje je matično društvo mora se suzdržati od oporezivanja takvih dobiti, ili oporezovati takve dobiti te istodobno odobriti matičnom društvu da odbije od iznosa porezne obveze onaj dio poreza na dobit koji plaća društvo kći, a koji se odnosi na te dobiti.

(8)

Dalje je potrebno, kako bi se osigurala fiskalna neutralnost, da dobiti koje ovisno društvo raspodjeljuje svojem matičnom društvu budu izuzete od plaćanja poreza po odbitku.

(9)

Plaćanje raspodjele dobiti i njihovog primitka stalnom nastanu matičnog društva treba dati poticaj istom postupanju kakvo je ono koje se primjenjuje između društva kćeri i matičnog društva. To bi trebalo uključiti situaciju kada su matično društvo i njegovo društvo kći u istoj državi članici a stalni nastan se nalazi u drugoj državi članici. S druge strane, čini se da se situacije kada su stalni nastan i društvo kći smješteni u istoj državi članici mogu, ne dovodeći u pitanje primjenu načela Ugovora, riješiti na temelju nacionalnog zakonodavstva predmetne države članice.

(10)

U odnosu na tretman stalnih nastana države članice mogu trebati odrediti uvjete i pravne instrumente kako bi se zaštitio nacionalni prihod od poreza i obranilo od izbjegavanja nacionalnih propisa, u skladu s načelima ugovora i uzimajući u obzir međunarodno prihvaćena porezna pravila.

(11)

Kada su korporacijske grupe organizirane u lancu društava i dobit se raspodjeljuje matičnom društvu kroz lanac društava kćeri, potrebno je ukloniti dvostruko oporezivanje ili izuzećem ili poreznim kreditom. U slučaju poreznog kredita matično bi društvo trebalo moći odbiti svaki porez koji je platilo neko društvo kći u lancu uz uvjet da su ispunjeni zahtjevi određeni u ovoj Direktivi.

(12)

Ova Direktiva ne dovodi u pitanje obveze država članica u vezi s rokovima za prenošenje u nacionalno pravo direktiva određenih u Prilogu II. dijelu B,

(a)

na raspodjele dobiti koju primaju društva iz te države članice od svojih društava kćeri iz drugih država članica;

(b)

na raspodjele dobiti od strane društava iz te države članice, društvima iz drugih država članica čija su društva kćeri;

(c)

na raspodjele dobiti koji primaju stalne poslovne jedinice koje se nalaze u toj državi članici, od društava iz drugih država članica, koji dolazi od njihovih društava kćeri iz države članice koje je različita od one u kojoj se nalazi stalna poslovna jedinica;

(d)

na raspodjele dobiti od strane društava iz te države članice stalnim poslovnim jedinicama smještenim u drugoj državi članici, od društava kćeri iz te iste države članice.

(a)

„trgovačko društvo države članice” znači svako trgovačko društvo koje:

(b)

„stalna poslovna jedinica” znači stalno mjesto poslovanja smješteno u državi članici i preko kojega djelomično ili u cijelosti prolazi poslovanje trgovačkog društva iz druge države članice, u mjeri u kojoj dobiti tog mjesta poslovanja podliježu porezu u državi članici u kojoj je smješteno na temelju odgovarajućeg bilateralnog poreznog ugovora ili ako on ne postoji, na temelju nacionalnog zakonodavstva.

(a)

status matičnog društva dodjeljuje se:

(b)

„društvo kći” znači trgovačko društvo čiji kapital uključuje udio kapitala naveden u točki (a).

(a)

prema bilateralnom sporazumu zamijene udio u kapitalu s udjelom glasačkih prava;

(b)

ne primjenjuju ovu Direktivu na trgovačka društva iz te države članice, koja ne zadrže udio s kojim se kvalificiraju kao matična društva, u neprekinutom razdoblju od najmanje dvije godine, ili na ona njihova trgovačka društva u kojima trgovačko društvo iz druge države članice ne zadrži takav udio tijekom neprekinutog razdoblja od najmanje 2 godine.

(a)

suzdržava se od oporezivanja takvih dobiti; ili

(b)

oporezuje takve dobiti pri čemu ovlašćuje matično društvo i stalnu poslovnu jedinicu da odbiju od iznosa porezne obveze dio poreza na dobit pravnih osoba koji se odnosi na tu dobit i koji je isplatilo društvo kći i njegova društva kćeri nižeg ranga, pod uvjetom da svaki dio trgovačkog društva i njegovog društva kćeri nižeg ranga potpada pod odredbe utvrđene u članku 2. i ispunjava zahtjeve propisane u članku 3. do granice iznosa odgovarajuće obračunate porezne obveze.

(a)

trgovačka društva osnovana u skladu s Uredbom Vijeća (EZ) br. 2157/2001 od 8. listopada 2001. o Statutu europskog trgovačkog društva (SE) (1) i Direktiva Vijeća 2001/86/EZ od 8. listopada 2001. o dopuni Statuta europskog trgovačkog društva u pogledu uključenosti radnika (2) i zadruge osnovane u skladu s Uredbom Vijeća (EZ) br. 1435/2003 od 22. srpnja 2003. o Statutu Europske zadruge (SCE) (3) i Direktivom Vijeća 2003/72/EZ od 22. srpnja 2003. o dopuni Statuta Europske zadruge s obzirom na sudjelovanje zaposlenika (4);

(b)

trgovačka društva prema belgijskom pravu poznata kao „société anonyme”/„naamloze vennootschap”, „société en commandite par actions”/„commanditaire vennootschap op aandelen”, „société privée à responsabilité limitée”/„besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „société coopérative à responsabilité limitée”/„coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „société coopérative à responsabilité illimitée”/„coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid”, „société en nom collectif”/„vennootschap onder firma”, „société en commandite simple”/„gewone commanditaire vennootschap”, te ona javna poduzeća, koja su prihvatila jedan od gore navedenih pravnih oblika te druga društva osnovana u skladu s belgijskim pravom koja podliježu belgijskom porezu na dobit;

(c)

trgovačka društva prema bugarskom pravu poznata kao: „събирателно дружество”, „командитно дружество”, „дружество с ограничена отговорност”, „акционерно дружество”, „командитно дружество с акции”, „неперсонифицирано дружество”, „кооперации”, „кооперативни съюзи”, „държавни предприятия” osnovana prema bugarskom pravu i koja obavljaju gospodarske djelatnosti;

(d)

trgovačka društva prema češkom pravu poznata kao: „akciová společnost”, „společnost s ručením omezeným”;

(e)

trgovačka društva prema danskom pravu poznata kao: „aktieselskab” i „anpartsselskab”. Druga društva koja podliježu porezu prema Zakonu o porezu na dobit, ako je njihov oporezivi dohodak izračunan i oporezovan u skladu s općim poreznim zakonskim pravilima primjenjivim na „aktieselskaber”;

(f)

trgovačka društva prema njemačkom pravu poznata kao: „Aktiengesellschaft”, „Kommanditgesellschaft auf Aktien”, „Gesellschaft mit beschraenkter Haftung”, „Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit”, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft”, „Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts”, i druga društva osnovana prema njemačkom pravu koja podliježu njemačkom porezu na dobit;

(g)

trgovačka društva prema estonskom pravu poznata kao: „täisühing”, „usaldusühing”, „osaühing”, „aktsiaselts”, „tulundusühistu”;

(h)

trgovačka društva osnovana ili već postojeća u skladu s irskim pravom, tijela registrirana u skladu s Industrial and Provident Societies Act, „building societies”, osnovanim u skladu s Building Societies Act, i „trustee savings banks” u smislu Trustee Savings Banks Act iz godine 1989.;

(i)

trgovačka društva prema grčkom pravu poznata kao: „ανώνυμη εταιρεία”,·„εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)”·i druga društva osnovana prema grčkom pravu koja podliježu grčkom porezu na dobit;

(j)

trgovačka društva prema španjolskom pravu poznata kao: „sociedad anónima”, „sociedad comanditaria por acciones”, „sociedad de responsabilidad limitada” te ona tijela javnoga prava koja djeluju u skladu s privatnim pravom. Druga društva osnovana prema španjolskom pravu koja podliježu španjolskom porezu na dobit („Impuesto sobre Sociedades”);

(k)

trgovačka društva prema francuskom pravu poznata kao: „société anonyme”, „société en commandite par actions”, „société à responsabilité limitée”, „sociétés par actions simplifiées”, „sociétés d’assurances mutuelles”, „caisses d’épargne et de prévoyance”, „sociétés civiles”, koja automatski podliježu francuskom porezu na dobit, „coopératives”, „unions de coopératives”, industrijska i gospodarska poduzeća i ustanove i druga društva osnovana prema francuskom pravu koja podliježu francuskom porezu na dobit;

(l)

trgovačka društva prema talijanskom pravu poznata kao: „società per azioni”, „società in accomandita per azioni”, „società a responsabilita limitata”, „società cooperative”, „società di mutua assicurazione” te javna i privatna tijela koja se bave isključivo ili pretežno gospodarskim djelatnostima;

(m)

trgovačka društva prema ciparskom pravu: „εταιρείες” kako je određeno u propisima o porezu na dohodak;

(n)

trgovačka društva u skladu s latvijskim pravu: „akciju sabiedrība”, „sabiedrība ar ierobežotu atbildību”;

(o)

trgovačka društva osnovana prema litavskom pravu;

(p)

trgovačka društva prema luksemburškom pravu poznata kao„société anonyme”, „société en commandite par actions”, „société à responsabilité limitée”, „société coopérative”, „société coopérative organisée comme une société anonyme”, „association d’assurances mutuelles”, „association d’épargne-pension”, „entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l’Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public” i druga društva, osnovana prema luksemburškom pravu, koja podliježu luksemburškom porezu na dobit;

(q)

trgovačka društva prema madžarskom pravu poznata kao: „közkereseti társaság”, „betéti társaság”, „közös vállalat”, „korlátolt felelősségű társaság”, „részvénytársaság”, „egyesülés”, „szövetkezet”;

(r)

trgovačka društva prema malteškom pravu poznata kao: „Kumpaniji ta Responsabilita Limitata”, „Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f’azzjonijiet”;

(s)

trgovačka društva prema nizozemskom pravu poznata kao: „naamloze vennootschap”, „besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid”, „open commanditaire vennootschap”, „coöperatie”, „onderlinge waarborgmaatschappij”, „fonds voor gemene rekening”, „vereniging op coöperatieve grondslag”, „vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt” i druga društva, osnovana prema nizozemskom pravu, koja podliježu nizozemskom porezu na dobit;

(t)

trgovačka društva prema austrijskom pravu poznata kao: „Aktiengesellschaft”, „Gesellschaft mit beschränkter Haftung”, „Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit”, „Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften”, „Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts”, „Sparkassen” i druga društva osnovana prema austrijskom pravu, koja podliježu austrijskom porezu na dobit;

(u)

trgovačka društva prema poljskom pravu poznata kao: „spółka akcyjna”, „spółka z ograniczoną odpowiedzialnością”;

(v)

gospodarska trgovačka društva ili društva u skladu s građanskim pravom koja imaju gospodarski oblik, zadruge i javna poduzeća osnovana u skladu s portugalskim pravom;

(w)

trgovačka društva prema rumunjskom pravu poznata kao: „societăți pe acțiuni”, „societăți în comandită pe acțiuni”, „societăți cu răspundere limitată”;

(x)

trgovačka društva prema slovenskom pravu poznata kao: „delniška družba”, „komanditna družba”, „družba z omejeno odgovornostjo”;

(y)

trgovačka društva prema slovačkom pravu poznata kao: „akciová spoločnosť”, „spoločnosť s ručením obmedzeným”, „komanditná spoločnosť”;

(z)

trgovačka društva prema finskom pravu poznata kao: „osakeyhtiö”/„aktiebolag”, „osuuskunta”/„andelslag”,„säästöpankki”/„sparbank” in „vakuutusyhtiö”/„försäkringsbolag”;

(aa)

trgovačka društva prema švedskom pravu poznata kao: „aktiebolag”, „försäkringsaktiebolag”, „ekonomiska föreningar”, „sparbanker”, „ömsesidiga försäkringsbolag”, „försäkringsföreningar”;

(ab)

trgovačka društva koja su osnovana u skladu s pravom Ujedinjene Kraljevine.

—

impôt des sociétés/vennootschapsbelasting u Belgiji,

—

корпоративен данък u Bugarskoj,

—

daň z příjmů právnických osob u Češkoj,

—

selskabsskat u Danskoj,

—

Körperschaftssteuer u Njemačkoj,

—

tulumaks u Estoniji,

—

corporation tax u Irskoj,

—

φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα u Grčkoj,

—

impuesto sobre sociedades u Španjolskoj,

—

impôt sur les sociétés u Francuskoj,

—

imposta sul reddito delle società u Italiji,

—

φόρος εισοδήματος na Cipru,

—

uzņēmumu ienākuma nodoklis u Latviji,

—

pelno mokestis u Litvi,

—

impôt sur le revenu des collectivités u Luksemburgu,

—

társasági adó, osztalékadó u Mađarskoj,

—

taxxa fuq l-income na Malti,

—

vennootschapsbelasting u Nizozemskoj,

—

Körperschaftssteuer u Austriji,

—

podatek dochodowy od osób prawnych u Poljskoj,

—

imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas u Portugalu,

—

impozit pe profit u Rumunjskoj,

—

davek od dobička pravnih oseb u Sloveniji,

—

daň z príjmov právnických osôb u Slovačkoj,

—

yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund u Finskoj,

—

statlig inkomstskatt u Švedskoj,

—

corporation tax u Ujedinjenoj Kraljevini.