Oporezivanje energenata i električne energije u Europskoj uniji uređeno je Direktivom Vijeća 2003/96/EZ od 27. listopada 2003. o restrukturiranju sustava Zajednice za oporezivanje energenata i električne energije 1 („Direktiva o oporezivanju energije” ili „Direktiva”).

U skladu s člankom 19. stavkom 1. te direktive, dodatno odredbama utvrđenima posebno u člancima 5., 15. i 17., djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, Vijeće može ovlastiti bilo koju državu članicu da uvede daljnja oslobođenja ili sniženja razine oporezivanja radi provedbe pojedinih politika.

Na temelju Provedbene odluke Vijeća (EU) 2023/1197 2 od 19. lipnja 2023. Poljska je ovlaštena primjenjivati snižene stope trošarine na teško loživo ulje, prirodni plin, ugljen i koks koji se upotrebljavaju kao goriva za grijanje. To je odobrenje isteklo 30. lipnja 2023.

Poljska traži ovlaštenje za nastavak primjene privremenog sniženja nacionalne stope oporezivanja teškog loživog ulja, prirodnog plina, ugljena i koksa koji se upotrebljavaju kao gorivo za grijanje ispod najnižih razina oporezivanja utvrđenih u članku 9. Direktive i tablici C Priloga I. Direktivi.

Zatraženo razdoblje valjanosti ograničeno je na šest mjeseci, što je kraće od najduljeg razdoblja dopuštenog člankom 19. stavkom 2. Direktive o oporezivanju energije.

Dopisom od 30. lipnja 2023. poljska tijela obavijestila su Komisiju da namjeravaju nastaviti primjenjivati navedenu privremenu mjeru tijekom dodatnog razdoblja od šest mjeseci, s učinkom od 1. srpnja 2023. do 31. prosinca 2023. Poljska tijela dostavila su dodatne informacije 8. rujna 2023. te 5. i 13. listopada 2023.

Zahtjev za odstupanje odnosi se na primjenu sniženih stopa trošarine na teško loživo ulje, prirodni plin, ugljen i koks koji se upotrebljavaju kao goriva za grijanje.

Poljska tijela istaknula su da bi godišnje ažuriranje najnižih stopa izraženih u nacionalnim valutama za države članice koje nisu uvele euro, koje se zahtijeva na temelju članka 13. Direktive, u kombinaciji s privremeno visokim i nepovoljnim deviznim tečajem euro-zloti (EUR/PLN) prvog radnog dana u listopadu 2022. zahtijevalo povećanje razina oporezivanja koje se primjenjuju na predmetne proizvode 3 .

Iako se otad devizni tečaj vratio na povoljniju razinu, pravila iz članka 13. to ne uzimaju u obzir te bi stoga jedini način da Poljska zadrži stabilne razine oporezivanja predmetnih energenata bio zahtjev za odstupanje. Prema Poljskoj, bez tog odstupanja bilo bi potrebno povećati razine oporezivanja koje se primjenjuju na te proizvode.

Cilj je poljskog zahtjeva ublažiti negativan učinak koji bi mogao proizaći iz prilagodbe na temelju članka 13. Direktive o oporezivanju energije, zadržavanjem relevantnih nacionalnih poreznih stopa na trenutačnim razinama, ispod relevantnih najnižih razina oporezivanja utvrđenih u Direktivi. To bi odgovaralo smanjenju nacionalnih poreznih stopa izraženih u eurima u usporedbi s najnižim stopama, koje proizlazi iz tečajne razlike između EUR/PLN nakon godišnjeg usklađivanja provedenog u skladu s člankom 13. Direktive. Takvo zadržavanje trenutačnih nacionalnih stopa primjenjivalo bi se i na druge energente namijenjene za grijanje u smislu članka 2. stavka 3. iste direktive.

Prema poljskim tijelima, socijalna i gospodarska situacija uzrokovana visokom inflacijom, kao i rast cijena energenata, ozbiljan su problem za poljsko društvo. 

Osim ostalih donesenih mjera 4 , Poljska je istaknula važnost takvog odstupanja zbog negativnog učinka naglog povećanja cijena energije, što je jedna od posljedica ruske invazije na Ukrajinu. S obzirom na rastuću inflaciju, poljska tijela naglasila su da ta situacija izravno utječe i na kućanstva i na poduzeća.

Kako bi prikazala povećanje cijena, poljska tijela dostavila su grafikon u nastavku (članak 2.) na kojem je prikazana prosječna cijena prirodnog plina od siječnja 2020. do svibnja 2023.

Grafikon 2. – Prosječna cijena prirodnog plina (2020. – 2023.) 10

Grafikon u nastavku (grafikon 3.), koji su dostavila i poljska nadležna tijela, prikazuje povijesna kretanja cijena ugljena i prirodnog plina na relevantnim veleprodajnim tržištima, uključujući povećanje cijena 2022. povezano s posljedicama ruske agresije na Ukrajinu.

Grafikon 3. – Cijena ugljena i prirodnog plina u USD (2020. – 2023.) 11

Poljska tijela dostavila su i veleprodajne cijene teškog loživog ulja (2020. – 2023.) 12 prikazane u grafikonu u nastavku (grafikon 4.).

Grafikon 4. – Veleprodajne cijene teškog loživog ulja (2020. – 2023.)

Naposljetku, poljska tijela prikazala su dnevne cijene energije na poljskoj burzi električne energije (POLPX) na grafikonu u nastavku (grafikon 5.).

Grafikon 5. – Dnevne cijene energije (2016. – 2023.)

Kad je riječ o razinama poreza na predmetne proizvode poljska tijela dostavila su tablicu u nastavku (tablica A) u kojoj se uspoređuju najniže razine oporezivanja primjenjive na temelju Direktive za svaki proizvod na koji se odnosi njihov zahtjev, zajedno s odgovarajućim stopama koje su trenutačno na snazi u Poljskoj (siječanj 2023.). U tom se pogledu u zahtjevu naglašava da se stope trošarina na goriva za grijanje primjenjuju bez razlike i na nekomercijalne i komercijalne kupce.

Tablica A

S obzirom na prethodnu tablicu poljska tijela tvrde da razlika između najnižih razina oporezivanja utvrđenih u Direktivi i poljskih stopa iznosi 5,04 % za sve energente obuhvaćene njihovim zahtjevom.

Prema mišljenju Poljske, čini se da je trošarina komponenta cijene kod koje je moguće kratkoročno intervenirati kako bi se ublažili neželjeni učinci godišnjeg usklađivanja provedenog u skladu s člankom 13. Direktive.

Kako bi potkrijepila svoj zahtjev, poljska tijela dostavila su Komisiji dijagrame u nastavku s prikazom i. deviznog tečaja koji se primjenjuje prvog radnog dana svakog mjeseca od siječnja 2022. do travnja 2023. (grafikon 6.); ii. tečajnih razlika u listopadu 2022. (grafikon 7); i iii. prosječnog mjesečnog deviznog tečaja za 2022. (grafikon 8).

Grafikon 6. – Devizni tečaj EUR/PLN prvog radnog dana svakog mjeseca (2022. – 2023.)

Grafikon 7. – Devizni tečaj EUR/PLN u listopadu 2022.

Na temelju prethodno navedenog grafikona poljska tijela naglasila su da se nakon što je 11. listopada 2022. dosegnuo vrhunac devizni tečaj EUR/PLN postupno smanjivao.

Slično tome, istaknuli su i da je, na temelju grafikona u nastavku, tečaj iz listopada 2022. bio najviši u 2022.

Grafikon 8. – Prosječni mjesečni devizni tečaj EUR/PLN (2022. – 2023.)

S obzirom na informacije prikazane u navedenim grafikonima poljska tijela naglasila su da je upotreba tečaja iz listopada 2022. 13 kao referentne vrijednosti za godišnju prilagodbu u skladu s člankom 13. Direktive negativno utjecala na Poljsku, posebno s obzirom na fluktuaciju poljske valute. Poljska tijela tvrde da se tom prilagodbom ne uzima u obzir dinamika gospodarskih promjena, a fluktuacije deviznog tečaja u razdoblju od listopada određene godine do kraja rujna sljedeće godine nisu relevantne. Kako bi pružila dodatne dokaze o tom štetnom učinku, poljska tijela su dala primjer u nastavku (tablica B) naglašavajući da bi stope trošarine za energente obuhvaćene njihovim zahtjevom bile unutar najnižih razina utvrđenih u Direktivi da se godišnja prilagodba temeljila na deviznom tečaju koji je bio na snazi u siječnju 2022.

Tablica B

Proračunski rashodi za razdoblje obuhvaćeno zahtjevom za odstupanje procjenjuje se na 6,5 milijuna PLN (na temelju podataka o potrošnji i dohotku za 2022.). U tablici u nastavku (tablica C), koju su dostavila poljska tijela, prikazan je utjecaj na proračun za svaki predmetni energent.

Tablica C

Tekst članka 19. stavka 1. prvog podstavka Direktive glasi:

„Dodatno odredbama u prethodnim člancima, posebno člancima 5., 15. i 17., djelujući jednoglasno na prijedlog Komisije, Vijeće može ovlastiti bilo koju državu članicu da uvede daljnja oslobođenja ili sniženja radi provođenja pojedinih politika.”

Prema članku 13. stavku 1. Direktive za države članice koje nisu prihvatile euro, tečaj eura koji se primjenjuje za preračunavanje iznosa poreza u nacionalnu valutu utvrđuje se jednom godišnje. Stope koje se primjenjuju su one koje su dobivene prvog radnog dana u listopadu i koje su objavljene u Službenom listu Europske zajednice, a primjenjuju se od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.

Prema članku 13. stavku 2. Direktive „države članice mogu zadržati visinu oporezivanja koja je na snazi u vrijeme godišnjeg usklađivanja, kako je predviđeno stavkom 1., ako preračunavanjem iznosa poreza izraženog u eurima dođe do porasta od manje od 5 % ili 5 eura, ovisno o tome koji je iznos manji, razine oporezivanja izražene u nacionalnoj valuti”.

Relevantne poljske nacionalne stope, pretvorene na temelju članka 13. stavka 1., malo su veće od dopuštenog odstupanja od 5 % na temelju članka 13. stavka 2. iste direktive. Tražeći odstupanje kako bi se omogućilo neindeksiranje nacionalnih stopa, poljska nadležna tijela traže sasvim malo (manje od jednog postotnog boda) privremeno povećanje razine tolerancije koja se primjenjuje na godišnju prilagodbu stopa, i to za ograničeno razdoblje.

Na temelju zatraženog odstupanja, koje je vremenski ograničeno, poljska nadležna tijela namjeravaju ublažiti negativan učinak koji bi nastao u primjeni članka 13. Direktive tj. ako bi se povećala razina oporezivanja zbog visokog deviznog tečaja euro-zloti. To bi smanjenje odgovaralo iznosu koji proizlazi iz tečajne razlike nakon godišnjeg usklađivanja provedenog u skladu s člankom 13. Direktive.

Poljska smatra da bi se tom privremenom mjerom djelomično ublažilo socijalno i ekonomsko opterećenje potrošača u trenutačnom geopolitičkom kontekstu. Poljska tijela istaknula su da bi sniženje poreza bilo korisno i za prodavatelje obuhvaćenih energenata.

Mogućnost zadržavanja takvog sniženja poreza može se dopustiti u skladu s člankom 19. Direktive jer je cilj tog članka omogućiti državama članicama da uvedu daljnja oslobođenja ili sniženja radi provedbe pojedinih politika.

Ograničeno razdoblje valjanosti od šest mjeseci kraće je od najduljeg razdoblja od šest godina s mogućnošću produljenja dopuštenog za tu vrstu mjere člankom 19. stavkom 2. Direktive o oporezivanju energije.

Međutim, odstupanje ne bi smjelo ugroziti buduće donošenje pravnog akta Vijeća na temelju prijedloga Komisije o izmjeni Direktive o oporezivanju energije 15 .

Pravila o državnim potporama

Ovim se prijedlogom ne dovodi u pitanje ocjena poljske mjere u skladu s pravilima o državnim potporama. Nadalje, prijedlogom provedbene odluke Vijeća ne dovodi se u pitanje obveza države članice da osigura usklađenost s pravilima o državnim potporama.

Komisija mora ispitati svaki zahtjev za odstupanje na temelju članka 19. Direktive o oporezivanju energije uzimajući u obzir: i. pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta; ii. potrebu da se osigura pošteno tržišno natjecanje; i iii. politike EU-a u području zdravlja, okoliša, energetike i prometa.

Poljska nadležna tijela naglašavaju da je cilj tog smanjenja poreza djelomično ublažiti socijalno i ekonomsko opterećenje s kojim bi se poljsko stanovništvo suočilo u slučaju povećanja poreza zbog visokog deviznog tečaja euro-zloti u kombinaciji s rastućom inflacijom koja utječe i na kućanstva i na poduzeća i koja je dijelom nastala zbog nedavnog povećanja cijena kao posljedice sukoba u Ukrajini.

Zbog te situacije privremeno smanjenje vjerojatno neće utjecati na trgovinu unutar EU-a. S obzirom na ograničene učinke i trajanje tražene mjere, ona ne bi trebala narušiti tržišno natjecanje niti ometati funkcioniranje unutarnjeg tržišta.

Članak 19. Direktive Vijeća 2003/96/EZ.

Područje neizravnog oporezivanja obuhvaćeno člankom 113. UFEU-a samo po sebi ne pripada isključivoj nadležnosti Europske unije u smislu članka 3. UFEU-a.

No u skladu s člankom 19. Direktive 2003/96/EZ Vijeću je u okviru sekundarnog prava dana isključiva nadležnost za ovlašćivanje države članice da uvede daljnja oslobođenja ili sniženja u smislu te odredbe. Stoga države članice ne mogu preuzeti ulogu Vijeća. Prema tome, načelo supsidijarnosti ne može se primijeniti na ovu provedbenu odluku. U svakom slučaju, s obzirom na to da ovaj akt nije nacrt zakonodavnog akta, nije ga potrebno proslijediti nacionalnim parlamentima u skladu s Protokolom br. 2 uz Ugovore radi preispitivanja usklađenosti s načelom supsidijarnosti.

Prijedlog je u skladu s načelom proporcionalnosti.

Sniženja poreza ne premašuju razinu koja je nužna za postizanje predmetnog cilja.

Sniženja poreza primjenjuju se tijekom ograničenog razdoblja od šest mjeseci.

Predloženi je instrument provedbena odluka Vijeća.

Člankom 19. Direktive 2003/96/EZ predviđena je samo ta vrsta mjere.

Ovaj se prijedlog temelji na zahtjevu koji je podnijela Poljska i odnosi se samo na tu državu članicu.

Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima.

Ovaj se Prijedlog odnosi na ovlašćivanje pojedine države članice na njezin zahtjev i stoga procjena učinka nije potrebna.

Mjerom se ne predviđa pojednostavnjenje.

Temelji se na zahtjevu koji je podnijela Poljska i odnosi se samo na tu državu članicu.

Mjera ne utječe na temeljna prava.

Mjera ne dovodi do financijskog ili administrativnog opterećenja Europske unije. Prijedlog stoga ne utječe na proračun Unije.

Nije potreban plan provedbe. Ovaj Prijedlog odnosi se na ovlaštenje za primjenu sniženog poreza koje se izdaje pojedinačnoj državi članici na njezin zahtjev. Daje se na ograničeno razdoblje od šest mjeseci.

Stope poreza koje će se primjenjivati bit će niže od najniže razine oporezivanja utvrđene Direktivom o oporezivanju energije (članak 9.).

Mjera se može revidirati u slučaju zahtjeva za produljenje nakon isteka razdoblja valjanosti.

Za ovaj prijedlog nije potrebna objava dokumenata s objašnjenjima o prenošenju.

Člankom 1. utvrđuje se da će se Poljskoj dopustiti da na teško loživo ulje, prirodni plin, ugljen i koks koji se upotrebljavaju kao goriva za grijanje primjenjuje stope oporezivanja niže od najnižih razina oporezivanja.

Člankom 2. utvrđuje se da je razdoblje valjanosti mjere šest mjeseci, kako je zatražila Poljska, unutar najduljeg razdoblja od šest godina dopuštenog Direktivom.