EUROPSKA KOMISIJA
Bruxelles, 17.12.2020.
COM(2020) 812 final
2020/0356(NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
kojom se Republici Litvi odobrava primjena mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
OBRAZLOŽENJE
U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 1 („Direktiva o PDV-u”) Vijeće, odlučujući jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera za odstupanje od odredaba te direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.
Dopisom evidentiranim pri Komisiji 18. lipnja 2020. Litva je zatražila odobrenje za primjenu mjere odstupanja od članka 287. Direktive o PDV-u kojom bi od 1. siječnja 2021. porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi 55 000 EUR oslobodila od plaćanja PDV‑a. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive o PDV-u Komisija je dopisima od 10. i 11. kolovoza 2020. obavijestila druge države članice o zahtjevu Republike Litve. Dopisom od 12. kolovoza 2020. Komisija je obavijestila Republiku Litvu da ima sve informacije potrebne za razmatranje zahtjeva.
1.KONTEKST PRIJEDLOGA
•Razlozi i ciljevi prijedloga
Glavom XII. poglavljem 1. Direktive o PDV-u državama članicama omogućuje se primjena posebnih odredaba za mala poduzeća, uključujući mogućnost izuzeća poreznih obveznika čiji godišnji promet ne prelazi određeni iznos. Tim se izuzećem podrazumijeva da porezni obveznik ne mora obračunati PDV za svoje isporuke, ali zbog toga ne može ni odbiti PDV od svoje kupovine.
U skladu s člankom 287. stavkom 11. Direktive o PDV-u Litva može izuzeti od plaćanja PDV-a porezne obveznike čiji godišnji promet nije viši od protuvrijednosti 29 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja. Republika Litva pridružila se europodručju 1. siječnja 2015.
Povećanjem praga za obveznike PDV-a s 45 000 EUR na 55 000 EUR očekuje se da će se mjerom znatno smanjiti administrativno opterećenje poduzeća koja ispunjavaju uvjete programa, a posebno mikropoduzeća, time što ih se oslobađa od niza obveza na temelju uobičajenih odredaba o PDV-u poput vođenja evidencije u svrhu PDV-a ili podnošenja prijave PDV-a.
Ujedno će se smanjiti radno opterećenje za porezna tijela.
Litavska tijela navela su da je provedena analiza triju čimbenika. Prvi čimbenik, uzimajući u obzir osobe koje se registriraju kao obveznici PDV-a, pokazuje da je broj obveznika PDV-a u Republici Litvi u stalnom porastu od 2017., a veliku većinu (oko 90 %) osoba koje su registrirane kao porezni obveznici PDV-a i koje PDV uplaćuju u državni proračun čine osobe koje su se odlučile za dobrovoljnu registraciju.
Drugi čimbenik odnosi se na učinak na prihode državnog proračuna zbog povećanja praga prometa s 45 000 EUR na 55 000 EUR. Prema procjenama litavskih nadležnih tijela to bi povećanje dovelo do dodatnog smanjenja prihoda od PDV-a u iznosu od 6,4 milijuna EUR godišnje. Trenutačno iznos PDV-a koji nije naplaćen zbog praga od 45 000 EUR iznosi 13,2 milijuna EUR godišnje (minimalni prag je 29 000 EUR). Za usporedbu, ukupni prihod od PDV-a u 2019. iznosio je 3,8 milijardi EUR.
Treći čimbenik odnosi se na broj obuhvaćenih poreznih obveznika. Litva navodi da 7 % ukupnog broja poreznih obveznika koji su 2019. obavljali gospodarske djelatnosti u Litvi ispunjava uvjete za primjenu odredbe s trenutačnim pragom od 45 000 EUR. Od tih 7 % samo njih 1,8 % registrirano je za potrebe PDV-a.
Na temelju informacija koje su nacionalna tijela prikupila 2019. broj poreznih obveznika s prometom od 45 000 EUR do 55 000 EUR je 5463. Svi ti porezni obveznici bi nakon povećanja praga ispunjavali uvjete odredbe za MSP-ove.
Nadalje, litavska nadležna tijela objasnila su da su posljednjih godina zabilježila da prag od 45 000 EUR nije imao znatan utjecaj na ubiranje prihoda od PDV-a.
Prag godišnjeg prometa od 55 000 EUR za prijavu PDV-a pogodovao bi malim poduzećima, a posebno fizičkim osobama koje posluju u okviru malih poduzeća, poljoprivrednicima koji podliježu kompenzacijskom tarifnom sustavu PDV-a i osobama koje pružaju usluge krajnjim potrošačima i strankama, od kojih bi se odbijao manji dio PDV-a, tj. mogućnost da se te osobe ne moraju registrirati za PDV ako njihov godišnji promet ne premašuje 55 000 EUR znatno im smanjuje administrativno i porezno opterećenje. Tom bi se mjerom pomoglo i malim poduzećima koja su teško pogođena pandemijom bolesti COVID-19.
Mjera nije obvezna. Stoga će mala poduzeća čiji promet ne prelazi prag i dalje moći primjenjivati uobičajene odredbe o PDV-u.
Odstupanja se obično odobravaju na ograničeno razdoblje kako bi se moglo ocijeniti je li mjera odstupanja i dalje prikladna i djelotvorna. Nadalje, odredbe članaka od 281. do 294. Direktive o PDV-u o posebnoj odredbi za mala poduzeća nedavno su preispitane. Novom direktivom o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala poduzeća 2 zahtijeva se da države članice najkasnije do 31. prosinca 2024. donesu i objave zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s novim pravilima. Države članice dužne su primjenjivati te nacionalne odredbe od 1. siječnja 2025.
Stoga se zahtijeva odobrenje odstupanja do 31. prosinca 2024.
•Dosljednost s postojećim odredbama politike u određenom području
Mjera odstupanja u skladu je s filozofijom nove direktive o izmjeni članaka od 281. do 294. Direktive o PDV‑u o posebnoj odredbi za mala poduzeća, proizašle iz akcijskog plana o PDV‑u 3 , kojom se nastoji stvoriti moderan i pojednostavnjen sustav za te poslovne subjekte. Konkretno, njome se nastoje smanjiti troškovi usklađivanja u području PDV-a i narušavanje tržišnog natjecanja na domaćem tržištu i na razini EU-a, smanjiti negativni učinak praga te olakšati ispunjavanje obveza za poslovne subjekte i aktivnosti nadzora koje provode porezne uprave.
Nadalje, povećanje praga s 45 000 EUR na 55 000 EUR u skladu je s novom direktivom u tome što državama članicama omogućuje određivanje praga godišnjeg prometa potrebnog za izuzeće od PDV-a na razini koja nije viša od 85 000 EUR (ili protuvrijednosti u nacionalnoj valuti).
Slična odstupanja kojima se od plaćanja PDV-a izuzimaju porezni obveznici s godišnjim prometom manjim od određenog praga, kako je predviđeno člancima 285. i 287. Direktive o PDV-u, odobrena su drugim državama članicama. Nizozemskoj 4 je odobren prag od 25 000 EUR, Italiji 5 prag od 30 000 EUR, Luksemburgu 6 prag od 35 000 EUR, Latviji 7 , Poljskoj 8 i Estoniji 9 odobren je prag od 40 000 EUR, Hrvatskoj od 45 000 EUR 10 , Malti od 20 000 EUR 11 ; Mađarskoj 12 od 48 000 EUR, Sloveniji 13 od 50 000 EUR te Rumunjskoj 14 od 88 500 EUR.
Kako je navedeno, odstupanja od Direktive o PDV-u uvijek bi trebala biti vremenski ograničena kako bi se mogli ocijeniti njihovi učinci. Uključivanje datuma isteka posebne mjere do 31. prosinca 2024., kako je zatražila Litva, u skladu je sa zahtjevima iz nove direktive o jednostavnijim pravilima o PDV-u za mala i srednja poduzeća koja se primjenjuje od 1. siječnja 2025.
Predložena mjera stoga je u skladu s odredbama Direktive o PDV-u.
•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije
Komisija u svojim godišnjim programima rada dosljedno naglašava potrebu za jednostavnijim pravilima za mala poduzeća. U tom pogledu, program rada Komisije za 2020. 15 upućuje i na „posebnu strategiju za MSP-ove, s pomoću koje će se malim i srednjim poduzećima olakšati rad, širenje djelatnosti i rast”. Mjera odstupanja u skladu je s takvim ciljevima u pogledu fiskalnih pravila. Konkretno, u skladu je s programom rada Komisije za 2017. 16 , u kojem se izričito spominjao PDV i u kojem je istaknuto da su mala poduzeća izložena velikom administrativnom opterećenju usklađivanja u području PDV-a, da tehničke inovacije predstavljaju nove izazove za djelotvornu naplatu poreza te da je za mala poduzeća potrebno pojednostavniti PDV.
Usto, mjera je u skladu sa strategijom jedinstvenog tržišta iz 2015. 17 , kojom je Komisija htjela potaknuti rast malih i srednjih poduzeća, među ostalim smanjenjem administrativnih opterećenja koja ih sprečavaju da u potpunosti iskoriste prednosti jedinstvenog tržišta. Mjera je i na tragu filozofije Komunikacije Komisije iz 2013. (Akcijski plan za razvoj poduzetništva 2020.: Ponovno buđenje poduzetničkog duha u Europi) 18 , u kojoj je naglašena potreba za pojednostavnjenjem poreznog zakonodavstva za mala poduzeća.
Konačno, mjera je u skladu s politikama EU-a za malo i srednje poduzetništvo, kako je utvrđeno u Komunikaciji o novoosnovanim poduzećima iz 2016. 19 i Komunikaciji iz 2008. (Počnimo od malih – Akt o malom poduzetništvu za Europu) 20 , gdje se države članice pozvalo da pri izradi zakonodavstva uzmu u obzir posebna obilježja MSP-ova i pojednostavne postojeće regulatorno okruženje.
2. PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST
•Pravna osnova
Članak 395. Direktive o PDV-u.
•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)
S obzirom na odredbu Direktive o PDV-u na kojoj se temelji, prijedlog je u isključivoj nadležnosti Europske unije. Stoga se načelo supsidijarnosti ne primjenjuje.
•Proporcionalnost
Odluka se odnosi na odobrenje dano državi članici na njezin zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu.
S obzirom na to da je odstupanje ograničenog opsega, posebna mjera proporcionalna je cilju koji se želi postići, to jest pojednostavnjenju naplate poreza za male porezne obveznike i poreznu upravu.
•Odabir instrumenta
Predloženi je instrument provedbena odluka Vijeća.
U skladu s člankom 395. Direktive o PDV-u odstupanje od zajedničkih pravila o PDV-u moguće je samo ako to Vijeće na prijedlog Komisije jednoglasno odobri. Provedbena odluka Vijeća najprikladniji je instrument jer može biti upućena pojedinoj državi članici.
3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENE UČINAKA
•Savjetovanja s dionicima
Nije provedeno savjetovanje s dionicima. Ovaj se prijedlog temelji na zahtjevu koji je podnijela Litva i odnosi se samo na tu državu članicu.
•Prikupljanje i primjena stručnih znanja
Nije bilo potrebno obratiti se vanjskim stručnjacima.
•Procjena učinka
Cilj je prijedloga Provedbene odluke Vijeća povećati postojeći prag za izuzeće s 45 000 EUR na 55 000 EUR. To povećanje praga je mjera pojednostavnjenja kojom se za poslovne subjekte s godišnjim prometom koji nije veći od 55 000 EUR uklanjaju brojne obveze povezane s PDV-om. Stoga ta odluka može imati pozitivan učinak na smanjenje administrativnog opterećenja na porezne obveznike pa stoga i na poreznu upravu.
U 2019. bilo je približno 8737 obveznika PDV-a, od kojih je 7664 registrirano za PDV-a na dobrovoljnoj osnovi, što je približno 90 % osoba registriranih u svrhu PDV-a.
Na temelju informacija koje su nacionalna tijela prikupila 2019. broj poreznih obveznika s prometom od 45 000 EUR do 55 000 EUR bio je 5463. Svi ti porezni obveznici bi nakon povećanja praga ispunjavali uvjete odredbe za MSP-ove.
Trenutačno 7 % ukupnog broja poreznih obveznika koji su 2019. obavljali gospodarske djelatnosti u Litvi ima pravo na primjenu postojećeg praga od 45 000 EUR, od čega je samo njih 1,8 % registrirano za potrebe PDV-a.
Prema procjenama litavskih nadležnih tijela, povećanjem praga s 45 000 EUR na 55 000 EUR prihodi od PDV-a smanjili bi se za 6,4 milijuna EUR godišnje. Trenutačno iznos PDV-a koji nije naplaćen zbog praga od 45 000 EUR iznosi 13,2 milijuna EUR godišnje (minimalni prag je 29 000 EUR). Za usporedbu, ukupni prihod od PDV-a u 2019. iznosio je 3,8 milijardi EUR.
Mjera odstupanja nije obvezna za porezne obveznike. Porezni obveznici moći će se odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ. Procjenjuje se da će učinak na prihode od PDV-a iznositi 20 milijuna EUR, što se smatra zanemarivim.
•Temeljna prava
Prijedlog ne utječe na zaštitu temeljnih prava.
4.UTJECAJ NA PRORAČUN
Prijedlog neće negativno utjecati na proračun EU-a jer će Litva izračunati naknadu u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ, Euratom) 1553/89.
2020/0356 (NLE)
Prijedlog
PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA
kojom se Republici Litvi odobrava primjena mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost
VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,
uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,
uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost 21 , a posebno njezin članak 395. stavak 1. prvi podstavak,
uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,
budući da:
(1)U skladu s člankom 287. točkom 11. Direktive 2006/112/EZ Litva može izuzeti od poreza na dodanu vrijednost („PDV”) porezne obveznike čiji godišnji promet ne premašuje protuvrijednost od 29 000 EUR u nacionalnoj valuti prema deviznom tečaju na dan njezina pristupanja. U skladu s Provedbenom odlukom Vijeća (EU) 2011/335 22 Litvi je do 31. prosinca 2020. odobrena primjena posebne mjere odstupanja od članka 287. Direktive 2006/112/EZ kojom se od PDV-a izuzimaju porezni obveznici čiji godišnji promet nije veći od 45 000 EUR.
(2)Dopisom evidentiranim pri Komisiji 18. lipnja 2020. Litva je zatražila odobrenje za primjenu posebne mjere odstupanja od članka 287. točke 11. Direktive 2006/112/EZ („mjera odstupanja”) kako bi nastavila primjenjivati izuzeće i povećala prag za izuzeće na 55 000 EUR u razdoblju od 1. siječnja 2021. do 31. prosinca 2024., odnosno do datuma do kojeg države članice moraju donijeti zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s Direktivom Vijeća (EU) 2020/285 23 , kojom se utvrđuju jednostavnija pravila o PDV-u za mala poduzeća i, među ostalim, briše članak 287. Direktive 2006/112/EZ s učinkom od 1. siječnja 2025.
(3)Tom bi mjerom odstupanja porezni obveznici čiji godišnji promet ne prelazi 55 000 EUR bili izuzeti od određenih ili svih obveza povezanih s PDV-om navedenih u glavi XI. poglavljima od 2. do 6. Direktive 2006/112/EZ.
(4)Viši prag za posebnu odredbu za mala poduzeća utvrđen člancima od 281. do 294. Direktive 2006/112/EZ mjera je pojednostavnjenja jer može bitno smanjiti obveze malih poduzeća u pogledu PDV-a. Zatraženi prag od 55 000 EUR u skladu je s člankom 284. Direktive 2006/112/EZ, kako je izmijenjena Direktivom (EU) 2020/285.
(5)U skladu s člankom 395. stavkom 2. drugim podstavkom Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisima od 10. i 11. kolovoza 2020. obavijestila ostale države članice o zahtjevu Litve. Komisija je dopisom od 12. kolovoza 2020. obavijestila Litvu da raspolaže svim informacijama potrebnima za razmatranje zahtjeva.
(6)Mjera odstupanja nije obvezna za porezne obveznike. Porezni obveznici i dalje će se moći odlučiti da se na njih primjenjuju uobičajene odredbe o PDV-u u skladu s člankom 290. Direktive 2006/112/EZ.
(7)Prema informacijama koje je dostavila Litva, učinak mjere odstupanja na ukupni iznos poreznog prihoda prikupljenog u fazi konačne potrošnje bit će zanemariv.
(8)Mjera odstupanja neće nepovoljno utjecati na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a jer će Litva izračunati naknadu u skladu s člankom 6. Uredbe Vijeća (EEZ, Euratom) br. 1553/89 24 .
(9)S obzirom na to da se očekuje da će se povećanim pragom smanjiti obveze povezane s PDV-om, a time i administrativno opterećenje i troškovi usklađivanja za mala poduzeća i za porezna tijela, kao i na zanemariv učinak na ukupni ostvareni prihod od PDV-a, Litvi bi trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja.
(10)Odobrenje za primjenu mjere odstupanja trebalo bi biti vremenski ograničeno. Pri utvrđivanju roka trebalo bi ostaviti dovoljno vremena za procjenu djelotvornosti i primjerenosti praga. Usto, u skladu s Direktivom (EU) 2020/285 države članice do 31. prosinca 2024. donose i objavljuju zakone i druge propise potrebne za usklađivanje s člankom 1. te Direktive te ih primjenjuju od 1. siječnja 2025. Stoga bi Litvi trebalo odobriti primjenu mjere odstupanja do 31. prosinca 2024.,
DONIJELA JE OVU ODLUKU:
Članak 1.
Odstupajući od članka 287. točke 11. Direktive 2006/112/EZ, Litvi se odobrava da od plaćanja PDV-a izuzme porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 55 000 EUR.
Članak 2.
Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja 2021. do 31. prosinca 2024.
Članak 3.
Ova je Odluka upućena Republici Litvi.
Sastavljeno u Bruxellesu
Za Vijeće
Predsjednik