Mišljenje Europskog gospodarskog i socijalnog odbora o Prijedlogu uredbe Vijeća o izmjeni Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu mjera za jačanje administrativne suradnje radi borbe protiv prijevara u vezi s PDV-om

(COM(2018) 813 final – 2018/0413 (CNS))

(2019/C 240/07)

Izvjestitelj: Krister ANDERSSON

Zahtjev za savjetovanje	Vijeće Europske unije, 20.12.2018.
Pravni temelj	članak 113. Ugovora o funkcioniranju Europske unije
Odluka Plenarne skupštine	13.12.2018.
Nadležna stručna skupina	Stručna skupina za ekonomsku i monetarnu uniju te ekonomsku i socijalnu koheziju
Datum usvajanja u Stručnoj skupini	12.4.2019.
Datum usvajanja na plenarnom zasjedanju	15.5.2019.
Plenarno zasjedanje br.	543
Rezultat glasovanja (za/protiv/suzdržani)	212/2/2

1.   Zaključci i preporuke

1.1.

EGSO podupire cilj Komisije da se uspostavi napredna operativna suradnja među poreznim tijelima u pogledu prijevara u vezi s PDV-om u sektoru e-trgovine utemeljena na jasnim zakonodavnim odredbama.

1.2.

EGSO preporučuje da se odgovor javnih tijela na sofisticirane oblike prijevara u vezi s PDV-om kontinuirano poboljšava u pogledu djelotvorne provedbe zakonodavstva (primjenom odgovarajućih tehnologija, npr. umjetne inteligencije) i u pogledu suradnje među uključenim nacionalnim tijelima. Ta bi tijela trebala djelovati u sinergiji kako bi se zajamčio sveobuhvatan i učinkovit europski odgovor na prijevare u vezi s PDV-om.

1.3.

EGSO istodobno napominje da će, što se tiče potrošača, prijedlog dovesti do novih oblika razmjene i obrade osobnih informacija u vezi s PDV-om, što je uređeno Općom uredbom o zaštiti podataka. EGSO ističe potrebu da odstupanja i ograničenja u vezi s odredbama Opće uredbe o zaštiti podataka budu limitirana i usmjerena na strogo definirani cilj – borbu protiv prijevara u vezi s PDV-om. Ta bi odstupanja, kao posebna izuzeća od općih i obaveznih pravila o zaštiti osobnih podataka i privatnosti pojedinaca, tijela za provedbu zakona trebala tumačiti u uskom smislu i pažljivo.

1.4.

U tom je pogledu potrebno posvetiti posebnu pozornost: i. cilju obrade podataka, koja smije biti moguća samo u svrhu borbe protiv nezakonitih radnji; ii. pojedincima kojima je omogućen pristup podacima koji se prikupljaju, pohranjuju i razmjenjuju, a to bi trebali biti samo službenici Eurofisca pod određenim uvjetima te u točno određene i ograničene svrhe povezane s borbom protiv prijevara u području PDV-a; iii. posljedičnoj uporabi podataka za pokretanje potencijalnih istraga i aktivnosti kaznenog progona.

1.5.

Svi prethodno navedeni elementi formalno se uzimaju u obzir u prijedlogu Komisije, što je sigurno jedna od pozitivnih značajki samog prijedloga. Međutim, EGSO zahtijeva od Komisije da se u okviru redovnog funkcioniranja sustava u budućnosti zajamči potpuna i djelotvorna provedba svih mjera za zaštitu temeljnih sloboda sadržanih u prijedlogu, čime bi se postigla odgovarajuća ravnoteža između stroge primjene pravila o PDV-u i nužne zaštite prava pojedinaca i temeljnih sloboda.

2.   Prijedlog Komisije i opći kontekst

2.1.

Prijedlogom Komisije za izmjenu Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 utvrđuju se pravila na temelju kojih države članice na usklađen način prikupljaju evidencije koje pružatelji platnih usluga stavljaju na raspolaganje u elektroničkom obliku na temelju članka 243.b Direktive o PDV-u.

2.2.

U sektoru e-trgovine posljednjih se godina bilježi izniman rast, a potrošači sada mogu jednostavno birati između tisuća dobavljača, proizvoda i robnih marki uz pomoć svojih računala ili pametnih telefona. Međutim, te mogućnosti iskorištavaju i nepoštena poduzeća kako bi izbjegla svoje obveze u pogledu PDV-a.

2.3.

Ukupni gubitak prihoda od PDV-a u državama članicama u vezi s prekograničnom isporukom robe procjenjuje se na otprilike 5 milijardi EUR godišnje, a ta je procjena nedavno povećana na još nevjerojatnijih 7 do 10 milijardi EUR. Stoga je potreban odlučan odgovor javnih tijela, utemeljen na učinkovitoj suradnji između poreznih tijela unutar EU-a i na međunarodnoj razini.

2.4.

Konkretno, prijedlogom se uspostavlja novi središnji elektronički sustav za prikupljanje, pohranu i obradu informacija o plaćanjima koji službenicima za borbu protiv prijevara u državama članicama u okviru Eurofisca, mreže za multilateralnu razmjenu ranih upozorenja za suzbijanje prijevara u vezi s PDV-om, omogućuje daljnju obradu tih informacija.

2.5.

Nakon pomne i detaljne analize procjene učinka Komisija je zaključila da je središnji europski sustav za prikupljanje i razmjenu podataka o plaćanjima („CESOP”) najdjelotvorniji način da se poreznim tijelima omogući potpuni pregled radi nadzora usklađenosti s pravilima o PDV-u u e-trgovini i suzbijanja prijevara u vezi s PDV-om. Sustav bi državama članicama omogućio razmjenu informacija o plaćanjima koje pohranjuju na nacionalnoj razini, što će pomoći u djelotvornoj borbi protiv prijevara u vezi s PDV-om u području e-trgovine.

2.6.

CESOP će omogućiti: i. objedinjavanje svih informacija o plaćanjima u vezi s PDV-om koje su dostavile države članice za svakog pojedinačnog primatelja plaćanja; ii. potpuni pregled plaćanja koja su primatelji plaćanja primili od platitelja u EU-u; iii. prepoznavanje svakog višestrukog evidentiranja iste platne transakcije; iv. pročišćavanje informacija primljenih od država članica; v. unakrsnu provjeru podataka o plaćanjima usporedbom s razmijenjenim podacima o PDV-u koju provode službenici za vezu za Eurofisc; vi. čuvanje informacija samo tijekom razdoblja koje je poreznim tijelima potrebno za provedbu kontrola PDV-a.

2.7.

Razdoblje pohrane informacija u CESOP-u iznosit će dvije godine, a službenici za vezu za Eurofisc moći će vidjeti jesu li plaćanja koja je u svim državama članicama u određenom razdoblju primio isti primatelj plaćanja premašila 10 000 EUR. Sustav bi bio dostupan samo službenicima za vezu za Eurofisc iz država članica, a upiti bi bili mogući samo za potrebe istrage sumnji na prijevare ili otkrivenih prijevara u vezi s PDV-om.

2.8.

Komisija će svakih pet godina izvijestiti Europski parlament i Vijeće o funkcioniranju novog instrumenta za administrativnu suradnju.

3.   Opće i posebne napomene

3.1.

EGSO podupire cilj Komisije da se uspostavi operativna napredna suradnja među poreznim tijelima u pogledu prijevara u vezi s PDV-om u sektoru e-trgovine utemeljena na jasnim zakonodavnim odredbama. Poticanjem uzajamne administrativne pomoći među poreznim tijelima osigurat će se veća financijska sredstva i za nacionalne proračune i za proračun EU-a, kao i pojednostavnjeni ravnopravni uvjeti za poduzeća koja poštuju porezne obveze.

3.2.

Zbog činjenice da tržišni subjekti sve više upotrebljavaju komunikacijske tehnologije potrebno je neprestano ažurirati zakonodavstvo u području borbe protiv prijevara kako bi se uzeli u obzir različiti načini izbjegavanja poreznih pravila i obveza u pogledu PDV-a. Stoga je ključno da se odgovor javnih tijela na sofisticirane oblike prijevara u vezi s PDV-om kontinuirano poboljšava u pogledu djelotvorne provedbe zakonodavstva (primjenom odgovarajućih tehnologija) i u pogledu suradnje među uključenim nacionalnim tijelima. Ta bi tijela trebala djelovati u sinergiji uz potporu Komisije kako bi se zajamčio sveobuhvatan i učinkovit europski odgovor na prijevare u vezi s PDV-om u skladu s načelom supsidijarnosti utvrđenim u Ugovorima.

3.3.

S tim u vezi EGSO smatra da bi ulaganje u umjetnu inteligenciju radi otkrivanja prijevara u vezi s PDV-om u okviru novog sustava koji je u izgradnji moglo biti pogodno i korisno kako bi novi sustav bio u potpunosti operativan, pod uvjetom da se temeljna prava pojedinaca i posebna pravila EU-a, kao što je Opća uredba o zaštiti podataka (1), u potpunosti poštuju u novom operativnom okviru, uključujući korištenje novih tehnologija i umjetne inteligencije za potporu aktivnostima provedbenih tijela javne vlasti.

3.4.

Transnacionalna priroda prijevara u vezi s PDV-om i sve veća lakoća, zahvaljujući tehnologiji, s kojom se mogu brzo razvijati nezakonite prakse – primjerice, brzina kojom se može kretati kapital stečen prijevarama u vezi s PDV-om – iziskuju razvijanje intenzivnijih oblika suradnje ne samo unutar EU-a već i između tijela na globalnoj razini. Mjere za borbu protiv prijevara u vezi s PDV-om mogu biti uspješne samo ako državne porezne uprave intenziviraju suradnju u duhu uzajamnog povjerenja, što će zahtijevati razmjenu relevantnih informacija kako bi mogle izvršavati svoje zadaće.

3.5.

U tu svrhu OECD preporučuje jačanje međunarodne administrativne suradnje u području poreza na dodanu vrijednost ili poreza na promet kako bi se odgovorilo na izazove naplate PDV-a nerezidentnim dobavljačima, posebno u trgovini između poslovnih subjekata i potrošača, u skladu s navedenom u analizi procjene učinka koju je provela Komisija.

3.6.

Korak naprijed u tom smjeru predstavlja sporazum između EU-a i Norveške u pogledu administrativne suradnje u području PDV-a (lipanj 2018.) koji uključuje i posebne instrumente za naplatu potraživanja u vezi s PDV-om. EGSO se nada da će EU i dalje promicati međunarodnu suradnju u borbi protiv prijevara kako bi se osmislio djelotvoran i koordiniran odgovor na aktivnosti koje nadilaze granice država i kontinenta, nanoseći štetu proračunu EU-a i nacionalnim proračunima.

3.7.

EGSO naglašava da će, što se tiče potrošača, prijedlog dovesti do novih oblika razmjene i obrade osobnih informacija u vezi s PDV-om, što je uređeno Općom uredbom o zaštiti podataka, koja je nedavno odobrena i provedena u cijeloj Europi, uz znatne troškove usklađivanja s propisima za poduzeća iz EU-a.

3.8.

U Općoj uredbi o zaštiti podataka utvrđuje se široka definicija osobnih podataka, koji uključuju sve informacije o pojedincu čiji je identitet utvrđen ili se može utvrditi, a to je osoba koja se može identificirati izravno ili neizravno. Zbog toga se na informacije o plaćanjima na koje se odnosi prijedlog Komisije primjenjuju područje primjene i načela koja se primjenjuju na zaštitu osobnih podataka kako je utvrđeno u Povelji o temeljnim pravima.

3.9.

Prema Komisiji „oporezivanje je važan cilj od općeg javnog interesa Unije i država članica, što je priznato u pogledu ograničenja koja se mogu nametnuti u vezi s obvezama i pravima na temelju Uredbe (EU) 2016/679 Europskog parlamenta i Vijeća (2) te u pogledu zaštite informacija u skladu s Uredbom (EU) 2018/1725 Europskog parlamenta i Vijeća (3). Ograničenja povezana s pravima na zaštitu osobnih podataka nužna su zbog prirode i opsega informacija koje potječu od pružatelja platnih usluga i trebala bi se temeljiti na posebnim i unaprijed definiranim uvjetima i pojedinostima utvrđenima u člancima od 243.b do 243.d Direktive Vijeća 2006/112/EZ (4).”

3.10.

EGSO posebno naglašava potrebu da odstupanja i ograničenja u vezi s odredbama Opće uredbe o zaštiti podataka budu limitirana i usmjerena na jedan strogo definirani cilj – borbu protiv prijevara u vezi s PDV-om. Ta bi odstupanja, kao posebna izuzeća od općih i obaveznih pravila o zaštiti osobnih podataka i privatnosti pojedinaca, tijela za provedbu zakona trebala tumačiti u uskom smislu i pažljivo. U tom je pogledu potrebno posvetiti posebnu pozornost: i. cilju obrade podataka, koja smije biti moguća samo u svrhu borbe protiv nezakonitih radnji; ii. pojedincima kojima je omogućen pristup podacima koji se prikupljaju, pohranjuju i razmjenjuju, a to bi trebali biti samo službenici Eurofisca pod određenim uvjetima te u točno određene i ograničene svrhe povezane s borbom protiv prijevara u području PDV-a; iii. posljedičnoj uporabi podataka za pokretanje potencijalnih istraga i aktivnosti kaznenog progona.

3.11.

Svi prethodno navedeni elementi formalno se uzimaju u obzir u prijedlogu Komisije, što je sigurno jedna od pozitivnih značajki samog prijedloga. Međutim, EGSO zahtijeva od Komisije da se u okviru redovnog funkcioniranja sustava u budućnosti zajamči potpuna i djelotvorna provedba svih jamstava za temeljne slobode sadržanih u prijedlogu, čime bi se postigla odgovarajuća ravnoteža između stroge primjene pravila o PDV-u i nužne zaštite prava pojedinaca i temeljnih sloboda.

3.12.

U vezi s tim EGSO zahtijeva da nadležna nacionalna tijela pažljivo prate i provjeravaju poštuju li se u potpunosti i u praksi pravila iz prijedloga kojima se ograničava uporaba podataka i informacija, kao i odredbe Opće uredbe o zaštiti podataka. EGSO poziva Komisiju da, prilikom prikupljanja povratnih informacija od država članica, što je potrebno dovršiti do kraja 2024., pažljivo provjeri – zajedno s nacionalnim tijelima nadležnima za zaštitu osobnih podataka i Europskim nadzornikom za zaštitu podataka – poštuju li se u potpunosti odredbe Opće uredbe o zaštiti podataka te da izvijesti Europski parlament i Vijeće u okviru svog planiranog izvješća o funkcioniranju novog alata za administrativnu suradnju (članak 59. Uredbe (EU) br. 904/2010). Ako se otkrije da je došlo do narušavanja odredbi ili nepropisnog postupanja, potrebno ih je, naravno, odmah spriječiti i ispraviti.

3.13.

U vezi sa zaštitom europskih poduzeća koja posluju u području e-trgovine, EGSO preporučuje da se novim sustavom omogući djelotvorna zaštita i jamčenje poslovnih tajni u preliminarnoj fazi praćenja koja obuhvaća prikupljanje i analizu podataka te posebno u sljedećoj (hipotetskoj) fazi kaznenog progona. U tom bi pogledu iskustvo Europske komisije u zaštiti prava intelektualnog vlasništva i industrijske tajne stečeno u sklopu predmeta u području prava tržišnog natjecanja moglo biti korisno kao komparativni standard.

---

(1)  https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=celex%3A32016R0679

(2)  Opća uredba o zaštiti podataka: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/HTML/?uri=CELEX:32016R0679&from=en

(3)  https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=CELEX%3A32018R1725

(4)  Direktiva o PDV-u: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/HTML/?uri=CELEX:32006L0112&from=HR