OBRAZLOŽENJE

1.           KONTEKST PRIJEDLOGA

Razlozi za prijedlog i njegovi ciljevi

U skladu s člankom 395. stavkom 1. Direktive 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Direktiva o PDV-u”), Vijeće, koje djeluje jednoglasno na prijedlog Komisije, može odobriti bilo kojoj državi članici primjenu posebnih mjera odstupanja od odredbi te Direktive kako bi se pojednostavnio postupak naplate PDV-a ili spriječili određeni oblici utaje ili izbjegavanja poreza.

Dopisom evidentiranim pri Glavnom tajništvu Komisije 2. travnja 2013., Ujedinjena Kraljevina zatražila je odobrenje za nastavak primjene mjere odstupanja u vezi s pravom na odbitak PDV-a za najam ili zakup motornih vozila koja se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe, a to je odobrenje posljednji put dodijeljeno Odlukom Vijeća 2011/37/EU[1]. U skladu s člankom 395. stavkom 2. Direktive 2006/112/EZ Komisija je dopisom od 19. lipnja 2013. obavijestila druge države članice o zahtjevu Ujedinjene Kraljevine. Dopisom od 20. lipnja 2013. Komisija je obavijestila Ujedinjenu Kraljevinu da ima sve informacije potrebne za procjenu zahtjeva.

Opći kontekst

Prethodno navedenom Odlukom Ujedinjenoj Kraljevini odobrena je primjena ograničenja prava na odbitak ulaznog PDV-a zaračunatog na najam ili zakup osobnih vozila koja porezni obveznici upotrebljavaju u poslovne i privatne svrhe na 50 %. Istovremeno, ako su porezni obveznici te zakupljene ili unajmljene automobile upotrebljavali u privatne svrhe, to se nije smjelo smatrati pružanjem usluga uz naplatu.

Ovim se odstupanjem najamnici ili zakupnici rasterećuju obveze da za svaki od tih automobila detaljno evidentiraju kilometražu ostvarenu uporabom u privatne svrhe te da za uporabu u privatne svrhe prijavljuju PDV. Mogućnost iz članka 168.a stavka 2. Direktive o PDV-u ne predviđa paušalni djelomični odbitak i mogla bi se primjenjivati samo za ulazni PDV na automobile koji su dio imovine poduzeća poreznih obveznika; stoga je odstupanje prikladna mjera za postizanje zatraženog pojednostavnjenja.

Stoga, odstupanje prije svega treba smatrati mjerom pojednostavljenja i ono prestaje vrijediti 31. prosinca 2013.

Odstupanja se obično odobravaju na ograničeno razdoblje kako bi se moglo ocijeniti je li posebna mjera prikladna i učinkovita. Izvješće koje je dostavila Ujedinjena Kraljevina upućuje na to da 50-postotna raspodjela između poslovne i privatne uporabe (ili bilo koje druge neposlovne uporabe u smislu članka 26. stavka 1. točke (a) Direktive 2006/112/EZ) trenutačno još uvijek odražava opću poslovnu i privatnu uporabu zakupljenih ili unajmljenih automobila koje upotrebljavaju porezni obveznici u Ujedinjenoj Kraljevini. Mjeru odstupanja je stoga primjereno produljiti.

Međutim produljenje bi trebalo biti ograničenog trajanja kako bi se moglo ocijeniti nastavljaju li uvjeti na kojima je odstupanje zasnovano i dalje vrijediti. Ujedinjena Kraljevina zatražila je produljenje odstupanja do 31. prosinca 2018. Međutim uobičajena je praksa da se u sličnim slučajevima mjera produlji za trogodišnje razdoblje (u vezi s time pogledati Provedbenu odluku Vijeća 2012/232/EU[2] i Provedbenu odluku Vijeća 2013/191/EU[3]). Stoga se predlaže produljenje odstupanja do kraja 2016., s time da se od Ujedinjene Kraljevine zahtijeva da, ako dodatno produljenje koje namjerava zatražiti prekoračuje taj rok, do 1. travnja 2016. predstavi izvješće, uključujući reviziju primijenjenog postotka ograničenja. Odluka bi u svakom slučaju prestala vrijediti ako prije tog krajnjeg roka stupe na snagu pravila EU-a o ograničenju prava na odbitak.

Postojeće odredbe u području prijedloga

Člankom 176. Direktive o PDV-u određuje se da Vijeće odlučuje za koje se izdatke ne daje pravo na odbitak PDV-a. Do te odluke državama članicama dopušteno je zadržati izuzeća koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. Stoga postoje brojne odredbe koje odražavaju postojeće stanje i kojima se ograničava pravo na odbitak koje se odnosi na motorna vozila.

Komisija je 2004. dala prijedlog koji sadržava pravila o vrstama izdataka koje mogu biti predmetom ograničenja prava na odbitak, ali Vijeće još uvijek nije postiglo suglasnost o tom prijedlogu.

2.           REZULTATI SAVJETOVANJA SA ZAINTERESIRANIM STRANAMA I PROCJENE UČINKA

Odlukom se želi produljiti primjena mjere pojednostavnjenja kojom se porezni obveznici rasterećuju obveze da za poslovne automobile evidentiraju kilometražu ostvarenu uporabom u privatne svrhe i za tu kilometražu prijavljuju PDV te stoga ima potencijalan pozitivan gospodarski učinak. Međutim zbog uskog područja primjene i vremenski ograničene primjene učinak će u svakom slučaju biti ograničen.

3.           PRAVNI ELEMENTI PRIJEDLOGA

Provedbena Odluka temelji se na članku 395. Direktive o PDV-u 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost.

Prijedlog je u isključivoj nadležnosti institucija EU-a. Načelo supsidijarnosti stoga se ne primjenjuje.

Provedbena Odluka odnosi se na odobrenje dano državi članici na njezin vlastiti zahtjev i ne predstavlja nikakvu obvezu. Zato je prijedlog u skladu s načelom supsidijarnosti.

S obzirom na ograničeno područje primjene odstupanja, posebna je mjera proporcionalna cilju koji se želi postići.

4.           UTJECAJ NA PRORAČUN

Ne postoji nikakav utjecaj na proračun Unije.

5.           OSTALI ELEMENTI

Prijedlog sadrži klauzulu o vremenskom ograničenju valjanosti.

2013/0312 (NLE)

Prijedlog

PROVEDBENE ODLUKE VIJEĆA

o izmjeni Odluke 2007/884/EZ kojom se Ujedinjenoj Kraljevini odobrava nastavak primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a), članka 168. i članka 169. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije,

uzimajući u obzir Direktivu Vijeća 2006/112/EZ od 28. studenoga 2006. o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost[4], a posebno njezin članak 395. stavak 1.,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

budući da:

(1)       Dopisom evidentiranim pri Komisiji 2. travnja 2013., Ujedinjena Kraljevina zatražila je odobrenje za produljenje mjere odstupanja na temelju kojeg najamniku ili zakupniku automobila ograničava pravo na odbitak poreza na dodanu vrijednost (PDV) za troškove najma ili zakupa tog automobila ako se automobil ne upotrebljava isključivo u poslovne svrhe.

(2)       Komisija je dopisom od 19. lipnja 2013. obavijestila druge države članice o zahtjevu Ujedinjene Kraljevine. Dopisom od 20. lipnja 2013. Komisija je obavijestila Ujedinjenu Kraljevinu da ima sve informacije potrebne za procjenu zahtjeva.

(3)       Odlukom Vijeća 2007/884/EZ[5], izmijenjenom Provedbenom odlukom Vijeća 2011/37/EU[6] Ujedinjenoj Kraljevini odobreno je da najamniku ili zakupniku automobila ograniči pravo na odbitak ulaznog PDV-a zaračunatog na najam ili zakup tog automobila na 50 % ako se automobil ne upotrebljava isključivo u poslovne svrhe. Ujedinjenoj Kraljevini bilo je dopušteno i da privatnu uporabu zakupljenih ili unajmljenih automobila koje u poslovne svrhe upotrebljavaju porezni obveznici ne smatra pružanjem usluga uz naplatu. Primjenom te mjere pojednostavnjenja najamnik ili zakupnik rasterećen je obveze da za poslovne automobile evidentira kilometražu ostvarenu uporabom u privatne svrhe te da za tu kilometražu prijavljuje PDV.

(4)       U skladu s informacijama iz izvješća koje je dostavila Ujedinjena Kraljevina ograničenje prava na odbitak na 50 % još uvijek odgovara stvarnim okolnostima u pogledu poslovne i neposlovne uporabe dotičnih automobila koje upotrebljava najamnik ili zakupnik. Stoga je primjereno odobriti Ujedinjenoj Kraljevini da i dalje primjenjuje mjeru do 31. prosinca 2016.

(5)       Ako smatra da je potrebno dodatno produljenje za razdoblje nakon 2016., Ujedinjena Kraljevina treba najkasnije do 1. travnja 2016., zajedno sa zahtjevom za produljenje, Komisiji dostaviti i izvješće s revizijom primijenjenog postotka ograničenja.

(6)       Komisija je 29. listopada 2004. donijela prijedlog Direktive Vijeća o izmjeni Direktive 77/388/EEZ[7], kojom je obuhvaćeno usklađivanje kategorija izdataka za koje mogu vrijediti izuzeća od prava na odbitak. Direktiva Vijeća 77/388/EEZ[8] zamijenjena je Direktivom 2006/112/EZ. U skladu s prijedlogom koji je Komisija donijela 29. listopada 2004., izuzeća od prava na odbitak mogu se primjenjivati na motorna cestovna vozila. Mjere odstupanja predviđene ovom Odlukom trebale bi prestati vrijediti na datum stupanja na snagu direktive iz prijedloga koji je Komisija donijela 29. listopada 2004. ako taj datum prethodi 31. prosincu 2016.

(7)       Odstupanje će imati samo zanemariv učinak na sveukupni prikupljeni prihod od poreza u fazi konačne potrošnje i neće imati negativan učinak na vlastita sredstva Unije koja proizlaze iz PDV-a.

(8)       Odluku 2007/884/EZ bi stoga trebalo izmijeniti na odgovarajući način,

DONIJELO JE OVU ODLUKU:

Članak 1.

Članak 3. zamjenjuje se sljedećim:

„Članak 3.

Ova Odluka prestaje vrijediti na datum stupanja na snagu pravila Unije kojima se utvrđuje koji izdaci povezani s motornim cestovnim vozilima ne daju pravo na potpuni odbitak PDV-a ili 31. prosinca 2016., pri čemu se uzima u obzir raniji datum.

Svakom zahtjevu za produljenje mjera predviđenih ovom Odlukom mora se priložiti izvješće koje se podnosi Komisiji najkasnije do 1. travnja 2016. i koje sadržava reviziju postotka ograničenja koje se primjenjuje na pravo na odbitak PDV-a zaračunatog na najam ili zakup automobila koji se ne upotrebljavaju isključivo u poslovne svrhe.”

Članak 2.

Ova Odluka stupa na snagu na dan objave.

Ova se Odluka primjenjuje od 1. siječnja 2014.

Članak 3.

Ova je Odluka upućena Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske.

Sastavljeno u Bruxellesu

                                                                       Za Vijeće

                                                                       Predsjednik

[1]               SL L 19, 22.1.2011., str. 19.

[2]               SL L 117, 1.5.2012., str. 7.

[3]               SL L 113, 25.4.2013., str. 11.

[4]               SL L 347, 11.12.2006., str. 1.

[5]               Odluka Vijeća 2007/884/EZ kojom se Ujedinjenoj Kraljevini odobrava nastavak primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a), članka 168. i članka 169. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 346, 29.12.2007., str. 21.)

[6]               Provedbena odluka Vijeća od 18. siječnja 2011. o izmjeni Odluke 2007/884/EZ kojom se Ujedinjenoj Kraljevini odobrava nastavak primjene mjere odstupanja od članka 26. stavka 1. točke (a), članka 168. i članka 169. Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost (SL L 19, 22.1.2011., str. 11.)

[7]               COM(2004) 728 završna verzija

[8]               Direktiva Vijeća 77/388/EEZ od 17. svibnja 1977. o usklađivanju zakonodavstava država članica o porezu na promet – Zajednički sustav poreza na dodanu vrijednost: jedinstvena osnovica za određivanje poreza (SL L 145, 13.6.1977., str. 1.).