Ovaj je tekst namijenjen isključivo dokumentiranju i nema pravni učinak. Institucije Unije nisu odgovorne za njegov sadržaj. Vjerodostojne inačice relevantnih akata, uključujući njihove preambule, one su koje su objavljene u Službenom listu Europske unije i dostupne u EUR-Lexu. Tim službenim tekstovima može se izravno pristupiti putem poveznica sadržanih u ovom dokumentu.

Pri svakoj transakciji se PDV, izračunat na temelju cijene robe ili usluga po stopi koja se primjenjuje na takvu robu ili usluge, obračunava po odbitku iznosa PDV-a koji otpada izravno na pojedine troškovne komponente.

Prag koji služi kao referentna vrijednost sastoji se od ukupne vrijednosti, bez PDV-a koji se mora platiti ili koji je plaćen u državi članici iz koje je krenula otprema ili prijevoz robe, stjecanja robe unutar Zajednice iz točke (b) stavka 1.

Države članice utvrđuju detaljna pravila za korištenje prava na odlučivanje iz prvog podstavka, koja u svakom slučaju moraju pokrivati razdoblje od dvije kalendarske godine.

Ako Komisija smatra da odredbe utvrđene u člancima 6. i 7. više nemaju opravdanja, posebno u smislu lojalne konkurencije ili vlastitih sredstava, ona Vijeću upućuje primjerene prijedloge.

Sve aktivnosti proizvođača, trgovaca ili osoba koje pružaju usluge, uključujući rudarstvo i poljoprivredne aktivnosti i aktivnosti samostalnih profesija, smatraju se „gospodarskom aktivnošću”. Korištenje materijalne ili nematerijalne imovine radi ostvarivanja prihoda, na kontinuiranoj osnovi, posebno se smatra gospodarskom aktivnošću.

Uvjetom iz članka 9. stavka 1. koji govori da se gospodarska aktivnost mora provoditi „samostalno”, isključuju se iz PDV-a zaposlene i ostale osobe ukoliko su vezane za poslodavca ugovorom o radu ili bilo kojim drugim pravnim vezama kojima se stvara odnos poslodavca i zaposlenika u pogledu uvjeta rada, nagrađivanja i odgovornosti poslodavca.

Nakon konzultiranja Savjetodavnog odbora za porez na dodanu vrijednost (dalje u tekstu „Odbor za PDV”), sve države članice mogu smatrati kao jedinstvenog poreznog obveznika sve osobe koje imaju poslovni nastan na teritoriju te države članice koje, iako pravno samostalne, su međusobno usko povezane financijskim, gospodarskim i organizacijskim vezama.

Država članica koja se koristi mogućnošću iz prvog stavka može donijeti sve potrebne mjere za sprečavanje utaje ili izbjegavanja poreza pomoću ove odredbe.

Države članice mogu utvrditi detaljna pravila za primjenu kriterija iz stavka 1. točke (a) na prenamjenu objekata i mogu odrediti što se podrazumijeva pod „zemljište na kojem je objekt smješten”.

Države članice mogu primijeniti kriterije osim onog koji čini prvo useljenje, poput razdoblja od datuma završetka objekta i datuma prve isporuke ili razdoblja od datuma prvog useljenja i datuma naredne isporuke, pod uvjetom da ta dva razdoblja ne premašuju pet odnosno dvije godine.

Međutim, kad sudjeluju u takvim aktivnostima ili transakcijama smatraju se poreznim obveznicima u pogledu onih aktivnosti ili transakcija gdje bi postupanje s njima kao s osobama koje nisu porezni obveznici dovelo do značajnog narušavanja tržišnog natjecanja.

U svakom slučaju, subjekti javnog prava smatraju se poreznim obveznicima u pogledu aktivnosti navedenih u Prilogu I., pod uvjetom da opseg tih aktivnosti nije tako malenog opsega da je zanemariv.

Situacija kada porezni obveznik koristi robu koja čini dio njegove poslovne imovine za svoje privatne svrhe ili privatne svrhe svojih namještenika, ili kada besplatno raspolaže tom imovinom, ili, općenitije, kada koristi tu robu u svrhe koje nisu njegovo poslovanje, smatra se isporukom robe uz naknadu, ako je PDV na tu robu ili njezine sastavne dijelove bio u cijelosti ili djelomično priznat kao odbitak.

Međutim, korištenje robe za poslovnu namjenu u vidu uzoraka ili darova male vrijednosti, ne smatra se isporukom robe uz naknadu.

„Prijenos u drugu državu članicu” znači otprema ili prijevoz pokretne materijalne imovine koje izvršava porezni obveznik ili se oni izvršavaju u njegovo ime, u svrhu njegovog poslovanja, na odredište izvan teritorija države članice na kojem je imovina smještena, ali unutar Zajednice.

Ako se roba isporučuje osobi koja nije porezni obveznik iz stavka 2. točke (c) ili stavka 6., smatra se da uvjeti utvrđeni u stavcima 2. i 6. prestaju biti ispunjeni neposredno prije takve isporuke.

Ako se roba otprema ili prevozi u zemlju koja nije država članica iz koje je izvorno premještena, smatra se da uvjeti utvrđeni u stavcima 2. i 6. prestaju biti ispunjeni neposredno prije početka takve otpreme ili takvog prijevoza.

U slučaju uništenja, gubitka ili krađe robe smatra se da uvjeti utvrđeni u stavcima 2. i 6. prestaju biti ispunjeni na dan kada je roba doista nestala ili je uništena ili, ako je nemoguće utvrditi taj dan, na dan kada je utvrđeno da je roba uništena ili da nedostaje.

Države članice mogu sljedeće navedene transakcije smatrati isporukom robe uz naknadu:

Države članice mogu smatrati da prijenos, bilo uz naknadu ili ne ili u vidu doprinosa društvu, ukupne imovine ili jednog njezinog dijela, ne čini isporuku robe i da se osobu kojoj je roba prenesena smatra sljednikom prenositelja.

Države članice mogu, u slučajevima kad primatelj ne podliježe u potpunosti porezu, poduzeti mjere potrebne za sprečavanje narušavanja tržišnog natjecanja. One također mogu donijeti sve mjere koje su potrebne za sprečavanje utaje ili izbjegavanja poreza na temelju ovog članka.

„Stjecanje robe unutar Zajednice” znači stjecanje prava na raspolaganje u svojstvu vlasnika pokretnom materijalnom imovinom koju osobi koja stječe robu otprema ili prevozi prodavatelj ili neka druga osoba u njegovo ime ili osoba koja stječe robu, u državi članici osim one u kojoj otprema ili prijevoz robe počinje.

U slučaju kad je roba koju stječe pravna osoba koja nije porezni obveznik otpremljena ili prevezena iz trećeg teritorija ili iz treće zemlje i kad ju u državu članicu osim one države članice u kojoj otprema ili prijevoz te robe završava uvozi ta pravna osoba koja nije porezni obveznik, roba se smatra otpremljenom ili prevezenom iz države članice uvoza. Ta država članica odobrava uvozniku koji je određen ili se priznaje u skladu s člankom 201. odgovornim za plaćanje PDV-a povrat plaćenog PDV-a na uvoz robe, pod uvjetom da uvoznik utvrdi primjenu PDV-a na njegovo stjecanje u državi članici u kojoj otprema ili prijevoz robe završava.

Korištenje od strane poreznog obveznika za vlastito poslovanje robe koju je otpremio ili prevezao taj porezni obveznik, ili netko drugi u njegovo ime, iz druge države članice u kojoj je roba proizvedena, izvađena, prerađena, kupljena ili stečena u smislu članka 2. stavka 1. točke (b), ili u koju ju je taj porezni obveznik uvezao za svoje poslovanje, smatra se stjecanjem robe uz naknadu unutar Zajednice.

Korištenje od strane oružanih snaga države članice koja je stranka Sjevernoatlantskog saveza, za vlastitu uporabu ili za uporabu od strane njihovih civilnih zaposlenika, robe koju još nisu kupili u skladu s općim pravilima kojima se uređuje oporezivanje na domaćem tržištu države članice, smatra se stjecanjem robe unutar Zajednice uz naknadu, ako uvoz navedene robe ne podliježe oslobođenju od poreza iz članka 143. stavka 1. točke (h).

Države članice dužne su poduzeti potrebne mjere kojima se osigurava da se transakcija koja je klasificirana kao isporuka robe koju je na njihovom teritoriju izvršio porezni obveznik klasificira kao stjecanje robe unutar Zajednice.

Isporuka usluga može se sastojati, između ostaloga, od jedne od sljedećih transakcija:

Radi sprečavanja narušavanja tržišnog natjecanja te nakon konzultiranja Odbora za PDV, države članice mogu smatrati isporukom usluga uz naknadu isporuku usluga koju obavlja porezni obveznik u svrhu svog poslovanja, ako se PDV na takvu uslugu, da je pruža drugi porezni obveznik, ne bi mogao u cijelosti odbiti.

Kada porezni obveznik koji djeluje u vlastito ime ali za drugu osobu sudjeluje u isporuci usluga, smatrat će se da je sam primio i isporučio te usluge.

„Uvoz robe” znači ulazak u Zajednicu robe koja nije u slobodnom prometu u smislu članka 24. Ugovora.

Uz transakciju iz prvog stavka, ulazak u Zajednicu robe koja je u slobodnom prometu, a koja dolazi iz trećeg teritorija koji čini dio carinskog područja Zajednice, smatra se uvozom robe.

Ako je prijenos jednonamjenskog vrijednosnog kupona obavio porezni obveznik koji djeluje u ime drugog poreznog obveznika, taj se prijenos smatra isporukom robe ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi koju je obavio drugi porezni obveznik u čije ime porezni obveznik djeluje.

Kada dobavljač robe ili usluga nije porezni obveznik koji je, djelujući u vlastito ime, izdao jednonamjenski vrijednosni kupon, ipak se smatra da je taj dobavljač obavio isporuku robe ili usluga povezanih s tim vrijednosnim kuponom tom poreznom obvezniku.

Ako prijenos višenamjenskog vrijednosnog kupona izvrši porezni obveznik koji nije porezni obveznik koji obavlja transakciju koja podliježe PDV-u skladu s prvim podstavkom, svaka isporuka usluga koja se može utvrditi, poput distribucije ili promidžbenih usluga, podliježe PDV-u.

U slučaju robe koja se ne otprema ni ne prevozi, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje je roba smještena u trenutku isporuke.

U slučaju robe koju dobavljač, kupac ili treća osoba otprema ili prevozi, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje je roba smještena u trenutku kad počinje otprema ili prijevoz robe kupcu.

Međutim, ako otprema ili prijevoz robe počinje na trećem teritoriju ili u trećoj zemlji, smatra se da je i mjesto isporuke koju obavlja uvoznik koji je određen ili priznat u skladu s člankom 201. kao osoba odgovorna za plaćanje PDV-a, kao i mjesto svake daljnje isporuke, u državi članici uvoza robe.

Članak 33. ne primjenjuje se na isporuku rabljene robe, umjetnina, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta, kako je definirano u članku 311. stavku 1. točkama od 1. do 4., kao ni na isporuku rabljenih prijevoznih sredstava, kako je definirano u članku 327. stavku 3., koja podliježe PDV-u u skladu s relevantnim posebnim postupcima.

Kad se ugradi ili montira roba koju otprema ili prevozi dobavljač, kupac ili treća osoba sa ili bez pokusnog rada, dobavljač, ili netko drugi u njegovo ime, mjestom isporuke smatra se mjesto gdje se obavlja ugradba ili montaža robe.

Kad se ugradba ili montaža obavlja u državi članici koja nije država članica dobavljača, država članica na čijem se teritoriju obavlja ugradba ili montaža dužna je poduzeti potrebne mjere radi osiguranja izbjegavanja dvostrukog oporezivanja u toj državi članici.

Ako se smatra da je porezni obveznik primio i isporučio robu u skladu s člankom 14.a, otprema ili prijevoz robe pripisuje se isporuci koju je izvršio taj porezni obveznik.

„Točka odlaska u putničkom prijevozu” znači prva voznim redom planirana točka ukrcaja putnika unutar Zajednice, gdje je primjenjivo, nakon zaustavljanja izvan Zajednice.

„Točka dolaska u putničkom prijevozu” znači zadnja voznim redom planirana točka iskrcaja unutar Zajednice putnika koji su se ukrcali u Zajednici, gdje je primjenjivo, prije zaustavljanja izvan Zajednice.

U slučaju povratne vožnje, povratni dio smatra se posebnom prijevoznom aktivnošću.

Do prihvaćanja prijedloga iz prvog podstavka, države članice mogu izuzeti ili nadalje izuzimati, uz pravo na odbitak PDV-a plaćenog u prethodnoj fazi, isporuke robe za potrošnju na brodovima, u zrakoplovima i vlakovima čije se mjesto oporezivanja utvrđuje u skladu sa stavkom 1.

Isporuke plina preko sustava za prirodni plin, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje preko mrežâ za grijanje i hlađenje

U slučaju isporuke plina preko sustava za prirodni plin koji se nalazi na području Zajednice ili bilo koje mreže priključene na takav sustav, isporuke električne energije ili isporuke energije za grijanje ili hlađenje preko mrežâ za grijanje ili hlađenje, ako takva isporuka nije obuhvaćena člankom 38., mjestom isporuke smatra se mjesto gdje kupac stvarno koristi i troši ta dobra.

Ako kupac ne potroši sav plin, električnu energiju ili energiju za grijanje ili hlađenje, ili dio njih, za ta nepotrošena dobra smatrat će se da su iskorištena i potrošena na mjestu gdje je kupac osnovao poduzeće ili ima stalni poslovni nastan za koji se ta dobra isporučuju. U slučaju nepostojanja takvog mjesta poslovanja ili stalnog poslovnog nastana, smatrat se da je kupac iskoristio i potrošio ta dobra na mjestu gdje je njegovo prebivalište ili uobičajeno boravište.

Mjestom stjecanja robe unutar Zajednice smatra se ono mjesto gdje završava otprema ili prijevoz robe osobi koja je stječe.

Ne dovodeći u pitanje članak 40., smatra se da je mjesto stjecanja robe unutar Zajednice iz članka 2. stavka 1. točke (b) alineje i. unutar teritorija države članice koja je izdala identifikacijski broj za PDV pod kojim je osoba koja stječe robu provela to stjecanje, osim ako osoba koja stječe robu utvrdi da je PDV primijenjen na to stjecanje u skladu s člankom 40.

Ako je PDV primijenjen na stjecanje u skladu s prvim stavkom i nakon toga primijenjen, slijedom članka 40., na stjecanje u državi članici u kojoj otprema ili prijevoz robe završava, oporezivi iznos smanjuje se sukladno tome u državi članici koja je izdala identifikacijski broj za PDV pod kojim je osoba koja stječe robu provela to stjecanje.

Prvi stavak članka 41. ne primjenjuje se i smatra se da je PDV primijenjen na stjecanje robe unutar Zajednice u skladu s člankom 40. ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Mjesto pružanja usluga poreznom obvezniku koji nastupa kao takav je mjesto gdje ta osoba ima sjedište svog poslovanja. Međutim ako su te usluge pružene na stalni poslovni nastan poreznog obveznika smješten na drugom mjestu koje nije isto kao i sjedište njegovog poslovanja, mjesto pružanja tih usluga je mjesto gdje se nalazi stalni poslovni nastan. U nedostatku takvog sjedišta poslovanja ili stalnog poslovnog nastana, mjesto pružanja usluga je mjesto gdje osoba koja prima usluge ima stalnu adresu ili uobičajeno boravište.

Mjesto pružanja usluga osobi koja nije porezni obveznik je mjesto gdje pružatelj ima sjedište poslovanja. Međutim ako se te usluge pružaju iz stalnog poslovnog nastana pružatelja smještenog na mjestu koje nije sjedište njegovog poslovanja mjesto pružanja usluga će biti mjesto stalnog poslovnog nastana. U nedostatku takvog sjedišta poslovanja ili stalnog poslovnog nastana, mjesto pružanja usluga je mjesto gdje pružatelj ima stalnu adresu ili uobičajeno boravište.

Mjesto pružanja usluga osobi koja nije porezni obveznik putem posrednika koji nastupa u ime druge osobe je mjesto gdje se dotična transakcija pruža u skladu s ovom Direktivom.

Mjesto pružanja usluga vezano uz nepokretnu imovinu, uključujući usluge stručnjaka i posrednika za nekretnine, osiguranje smještaja u hotelskom sektoru ili u sektorima slične funkcije kao što su kampovi za ljetovanje ili odredišta razvijena za namjenu kamp odmarališta, dodjela prava za uporabu nepokretne imovine i usluga za pripremu i koordinaciju građevinskih radova kao što su usluge arhitekata i tvrtki koje nude terenski nadzor, je mjesto gdje je smještena nepokretna imovina.

Mjesto pružanja usluga putničkog prijevoza je mjesto gdje se putnički prijevoz odvija, razmjerno prijeđenoj udaljenosti.

Mjesto pružanja usluga prijevoza robe, osim prijevoza robe unutar Zajednice, osobama koje nisu porezni obveznici je mjesto gdje se prijevoz odvija razmjerno prijeđenoj udaljenosti.

Mjesto pružanja usluga prijevoza robe unutar Zajednice osobama koje nisu porezni obveznici je mjesto odlaska.

„Prijevoz robe unutar Zajednice” znači svaki prijevoz robe čije je mjesto odlaska i mjesto dolaska smješteno na državnim područjima dviju različitih država članica.

„Mjesto polaska” znači mjesto gdje zaista počinje prijevoz robe neovisno o udaljenosti prijeđenoj da bi se došlo do mjesta gdje je roba smještena, a „mjesto dolaska” je mjesto gdje prijevoz robe zaista završava.

Države članice ne trebaju obračunati PDV za onaj dio prijevoza robe unutar Zajednice osobama koje nisu porezni obveznici koji se odvija preko voda koje ne čine dio područja Zajednice.

Pružanje kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih, obrazovnih, zabavnih i sličnih usluga, usluga pomoćnog prijevoza i procjena pokretne imovine i rad na pokretnoj imovini

Mjesto pružanja usluga u vezi s pristupom kulturnim, umjetničkim, sportskim, znanstvenim, obrazovnim, zabavnim ili sličnim događanjima, kao što su sajmovi i izložbe i pomoćne usluge povezane s tim pristupom, koje su pružene poreznom obvezniku, je mjesto gdje se ta događanja zaista održavaju.

Mjesto pružanja usluga restorana i opskrbe pripremljenom hranom i pićima osim onih koje se fizički obavljaju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima tijekom putničkog prijevoza koji se odvija unutar Zajednice, je mjesto gdje se usluge fizički provode.

Međutim mjesto najma broda za krstarenje osobi koja nije porezni obveznik, osim kratkoročnog najma, je mjesto gdje se brod za krstarenje daje na raspolaganje korisniku usluge, gdje pružatelj stvarno osigurava uslugu iz svog sjedišta poslovanja ili stalnog poslovnog nastana smještenog u tom mjestu.

Pružanje usluga restorana i opskrbe pripremljenom hranom i pićima za potrošnju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima

„Točka polaska u radnji putničkog prijevoza” je prvo planirano mjesto ukrcaja putnika unutar Zajednice, a gdje je primjenjivo nakon pristajanja izvan Zajednice.

„Točka dolaska u radnji putničkog prijevoza” je posljednja planirana točka iskrcaja unutar Zajednice putnika koji su se ukrcali u Zajednici, a gdje je primjenjivo prije pristajanja izvan Zajednice.

U slučaju povratnog putovanja povratni dio puta se smatra zasebnom prijevoznom radnjom.

Pružanje telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektroničkih usluga osobama koje nisu porezni obveznici

Ako dobavljač usluge i kupac komuniciraju putem elektroničke pošte, to samo po sebi ne znači da je isporučena usluga elektronički isporučena usluga.

Mjesto pružanja sljedećih usluga osobi koja nije porezni obveznik, koja ima poslovni nastan ili stalnu adresu ili uobičajeno boravište izvan Zajednice, je mjesto gdje ta osoba ima poslovni nastan, stalnu adresu ili uobičajeno boravište:

Kako bi se spriječilo dvostruko oporezivanje, neoporezivanje ili narušavanje tržišnog natjecanja, države članice mogu, s obzirom na usluge čije je mjesto pružanja uređeno člancima 44., 45., 56., 58. i 59.:

Prag za porezne obveznike koji isporučuju robu obuhvaćenu člankom 33. točkom (a) i isporučuju usluge obuhvaćene člankom 58.

Mjesto uvoza robe je država članica na čijem teritoriju se nalazi roba prilikom ulaska u Zajednicu.

Odstupajući od odredaba članka 60., kada se pri ulasku u Zajednicu roba koja nije u slobodnom optjecaju stavlja u jedan od postupaka ili jednu od situacija iz članka 156., ili u postupak privremenog uvoza uz potpuno izuzeće od uvoznih carina, ili u postupak vanjskog provoza, mjesto uvoza takve robe je država članica na čijem teritoriju roba prestaje biti obuhvaćena tim postupcima ili situacijama.

Isto tako, kada se prilikom ulaska u Zajednicu roba koja je u slobodnom optjecaju stavlja u jedan od postupaka ili jednu od situacija iz članaka 276. i 277., mjesto uvoza robe je država članica na čijem teritoriju roba prestaje biti obuhvaćena tim postupcima ili situacijama.

Oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaju po isporuci robe ili usluga.

Smatra se da je isporuka usluga za koje kupac plaća PDV u skladu s člankom 196., koje se isporučuju neprekinuto tijekom razdoblja dužeg od jedne godine i koje ne rezultiraju izvodom računa ili isplatama tijekom tog razdoblja, okončana istekom svake kalendarske godine, sve dok se isporuka usluga ne okonča.

Države članice mogu propisati da se, u određenim slučajevima koji nisu navedeni u prvom i drugom podstavku, neprekinuta isporuka robe ili usluga tijekom vremenskog razdoblja smatra okončanom barem u intervalima od jedne godine.

Kad se provodi plaćanje na račun prije isporuke robe ili usluga, obveza obračuna PDV-a nastaje po primitku plaćanja i na primljeni iznos.

Odstupajući od odredaba članaka 63., 64. i 65., države članice mogu odrediti da obveza obračuna PDV-a nastaje, vezano uz određene transakcije ili određene kategorije poreznih obveznika, u jednom od sljedećih momenata:

Odstupanje navedeno u prvom stavku se, međutim, ne primjenjuje na usluge u vezi s kojima PDV plaća kupac, u skladu s člankom 196. i na isporuke ili prijenose robe iz članka 67.

Odstupajući od članaka 63., 64. i 65., oporezivi događaj isporuke robe koju obavlja porezni obveznik za kojeg se smatra da je primio i isporučio robu u skladu s člankom 14.a, kao i oporezivi događaj isporuke robe tom poreznom obvezniku, te obveza obračuna PDV-a nastaju u trenutku prihvaćanja plaćanja.

Ako je, u skladu s uvjetima propisanima člankom 138., roba koja je otpremljena ili prevezena u državu članicu osim one u kojoj je otprema ili prijenos robe započela, isporučena oslobođena od PDV-a ili ako je porezni obveznik robu oslobođenu od PDV-a prenio u drugu državu članicu za potrebe njegovog poslovanja, tada PDV postaje naplativ u trenutku izdavanja računa ili istekom vremenskog ograničenja navedenog u prvom stavku članka 222., pod uvjetom da do tog trenutka nije izdan račun.

Članak 64. stavak 1., članak 64. stavak 2. podstavak 3. i članak 65. se ne primjenjuju na isporuku i prijenos robe navedene u prvom stavku.

Smatra se da je izvršeno stjecanje robe unutar Zajednice kad se isporuka slične robe smatra izvršenom unutar teritorija dotične države članice.

U slučaju stjecanja robe unutar Zajednice, PDV postaje naplativ u trenutku izdavanja računa ili istekom vremenskog ograničenja navedenog u prvom stavku članka 222., ako do tog trenutka nije izdan račun.

Oporezivi događaj nastaje i obveza obračuna PDV-a nastupa prilikom uvoza robe.

Međutim, kad uvezena roba podliježe carinskim davanjima, prelevmanima ili davanjima koja imaju sličan učinak a koji se primjenjuju u skladu sa zajedničkom politikom, oporezivi događaj nastaje a obveza obračuna PDV-a nastupa kada nastupa oporezivi događaj koji se odnosi na ta davanja i kad nastupa obveza obračuna tih davanja.

Za potrebe ove Direktive, „tržišna vrijednost” znači puni iznos koji bi, kako bi dobio predmetnu robu ili usluge na vrijeme, kupac u istoj prodajnoj fazi u kojoj se odvija isporuka robe ili usluga morao platiti, pod uvjetima lojalne konkurencije, neovisnom dobavljaču na teritoriju države članice u kojoj isporuka podliježe plaćanju poreza.

U slučaju kad se ne može utvrditi slična isporuka robe ili usluga, „tržišna vrijednost” znači sljedeće:

U pogledu isporuke robe ili usluga, osim onih iz članaka od 74. do 77., oporezivi iznos uključuje sve što čini naknadu koju je dobio ili će dobiti dobavljač u zamjenu za isporuku od kupca ili neke treće strane, uključujući potpore izravno povezane s cijenom isporuke.

Ne dovodeći u pitanje članak 73., oporezivi iznos za isporuku robe ili usluga obavljenu u odnosu na višenamjenski vrijednosni kupon jednak je naknadi plaćenoj za vrijednosni kupon ili, ako nema informacija o toj naknadi, novčanoj vrijednosti navedenoj na samom višenamjenskom vrijednosnom kuponu ili u povezanoj dokumentaciji, umanjen za iznos PDV-a koji se odnosi na isporučenu robu ili usluge.

Kada porezni obveznik primjenjuje ili raspolaže robom koja čini dio njegove poslovne imovine ili kad robu zadržava porezni obveznik ili njegovi sljednici kada njegova gospodarska aktivnost prestaje, u skladu s člancima 16. i 18., oporezivi iznos je kupovna cijena predmetne robe ili slične robe ili, u odsustvu kupovne cijene, cijena troška utvrđena u vrijeme kad se odvija primjena, raspolaganje ili zadržavanje.

U pogledu isporuke usluga, u skladu s člankom 26., kad se roba koja čini dio imovine određenog poslovanja koristi za privatne svrhe ili se usluge pružaju besplatno, oporezivi iznos je puni trošak pružanja usluga za poreznog obveznika.

U pogledu isporuke roba koja se sastoji od prijenosa u drugu državu članicu, oporezivi iznos je kupovna cijena dotične robe ili slične robe ili, u odsustvu kupovne cijene, cijena troška utvrđena u vrijeme odvijanja prijenosa.

Kad porezni obveznik obavlja isporuku usluge za vlastito poslovanje, kako je navedeno u članku 27., oporezivi iznos je tržišna vrijednost isporučene usluge.

Za potrebe točke (b) prvog stavka, države članice mogu smatrati rashode obuhvaćene posebnim sporazumom popratnim rashodima.

Porezni obveznik mora dostaviti dokaze stvarnog iznosa troška iz točke (c) prvog stavka i ne može odbiti eventualno zaračunati PDV.

Za potrebe prvog podstavka, pravne veze mogu uključivati odnos između poslodavca i zaposlenika ili obitelji zaposlenika, ili bilo kojih drugih blisko povezanih osoba.

Države članice koje se s 1. siječnjem 1993. nisu koristile mogućnošću iz članka 98. koja se odnosi na primjenu snižene stope mogu, ako se koriste mogućnošću iz članka 89., odrediti da u pogledu isporuke umjetnina, kako je navedeno u članku 103. stavku 2., oporezivi iznos bude jednak dijelu iznosa utvrđenog u skladu s člancima 73., 74., 76., 78. i 79.

Dio iz prvog stavka utvrđuje se na način da takva obveza PDV-a iznosi najmanje 5 % iznosa utvrđenog u skladu s člancima 73., 74., 76., 78. i 79.

Države članice mogu odrediti da, u pogledu isporuke robe i usluga, oporezivi iznos mora uključiti vrijednost izuzetog investicijskog zlata u smislu članka 346. koje je osigurao kupac kao temelj za obradu i koje kao posljedica toga gubi svoj status investicijskog zlata izuzetog iz obveze PDV-a prilikom isporuke takve robe i usluga. Vrijednost koja se primjenjuje je tržišna vrijednost investicijskog zlata i vrijeme isporuke te robe i usluga.

U pogledu stjecanja robe unutar Zajednice, oporezivi iznos utvrđuje se na osnovu istih čimbenika koji se koriste u skladu s poglavljem 2. za utvrđivanje oporezivog iznosa za isporuku iste robe na teritoriju dotične države članice. U slučaju transakcija koje se trebaju smatrati stjecanjem robe unutar Zajednice, iz članaka 21. i 22., oporezivi iznos je kupovna cijena dotične robe ili slične robe ili, u odsustvu kupovne cijene cijena troška, koja se utvrđuje u vrijeme isporuke.

U pogledu uvoza robe, oporezivi iznos je vrijednost u carinske svrhe, koja se utvrđuje u skladu s važećim odredbama Zajednice.

Prilikom ponovnog uvoza robe koja je privremeno izvezena iz Zajednice, nakon što su na njoj, izvan Zajednice, izvršeni popravci ili je prošla kroz postupak prerade, prilagodbe, dorade ili obrade. Države članice dužne su poduzeti mjere kojima se osigurava jednak porezni tretman takve robe u svrhu PDV-a kao i da su popravak, prerada, prilagodba, dorada ili obrada izvršeni na njihovom teritoriju.

Države članice koje se s 1. siječnjem 1993. nisu koristile mogućnošću iz članka 98. koja se odnosi na primjenu snižene stope, mogu odrediti da u pogledu uvoza umjetnina, kolekcionarskih predmeta i antikviteta, u skladu s definicijama iz točaka 2., 3. i 4. članka 311. stavka 1., oporezivi iznos mora biti jednak dijelu iznosa koji se utvrđuje u skladu s člancima 85., 86. i 87.

Dio iz prvog stavka određuje se na takav način da obveza PDV-a na uvoz bude jednaka iznosu od najmanje 5 % iznosa koji se utvrđuje u skladu s člancima 85., 86. i 87.

Umjesto toga, države članice prihvaćaju uporabu najnovijeg tečaja kojeg objavljuje Europska središnja banka u trenutku kada porez postane naplativ. Konverzija između valuta koje nisu euro se provodi uporabom euro tečaja za svaku valutu. Države članice mogu zahtijevati da ih se obavijesti ako porezni obveznik primjeni ovu mogućnost.

Međutim, za neke od transakcija nevedenih u prvom podstavku ili za određene kategorije poreznih obveznika, države članice mogu koristiti tečaj koji je utvrđen u skladu s odredbama Zajednice koje su na snazi, a kojima se upravlja izračunom vrijednosti za potrebe carine.

Što se tiče troškova povratne ambalaže, države članice mogu poduzeti jednu od sljedećih mjera:

Stopa koja se primjenjuje na oporezive transakcije je ona koja je na snazi u trenutku oporezivog događaja.

Međutim, u sljedećim situacijama, stopa koja se primjenjuje je ona koja je na snazi u trenutku kad nastupa obveza obračuna PDV-a:

U slučaju promjene stopa države članice mogu, u slučajevima iz članaka 65. i 66., provesti usklađenja radi uzimanja u obzir porezne stope koja se primjenjuje u trenutku isporuke robe ili usluga.

Države članice primjenjuju standardnu stopu PDV-a, koju sve države članice utvrđuju kao postotak oporezivog iznosa i koja je jednaka i za isporuku roba i za isporuku usluga.

Snižene stope ne primjenjuju se na elektronički pružene usluge, osim usluga obuhvaćenih u Prilogu III. točki 6.

Na temelju izvješća Komisije, Vijeće, počevši od 1994., svake dvije godine provodi reviziju opsega sniženih stopa.

Vijeće može, u skladu s člankom 93. Ugovora, odlučiti provesti izmjene u popisu roba i usluga navedenih u Prilogu III.

Najkasnije do 30. lipnja 2007. Komisija će predstaviti Europskom parlamentu i Vijeću izvješće o cjelokupnoj ocjeni učinka sniženih stopa koje se primjenjuju na lokalno isporučene usluge, uključujući restoranske usluge, prije svega u smislu stvaranja radnih mjesta, gospodarskog rasta i pravilnog funkcioniranja unutarnjeg tržišta, na temelju studije koju provodi neovisna skupina za gospodarska pitanja.

Nakon savjetovanja s Odborom za PDV, svaka država članica može primijeniti smanjenu stopu na isporuku prirodnog plina, električne energije ili daljinskoga grijanja.

Austrija može, u općinama Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal), primjenjivati drugu standardnu stopu koja je niža od odgovarajuće stope koja se primjenjuje u ostatku Austrije, ali ona ne smije biti ispod 15 %.

Cipar može primijeniti jednu od dvije snižene stope predviđene u članku 98. na isporuku tekućeg naftnog plina (LPG) u cilindrima.

Do uvođenja konačne odredbe iz članka 402. primjenjuju se odredbe utvrđene u ovom poglavlju.

Države članice koje su 1. siječnja 1991. odobravale izuzeća s pravom na odbitak PDV-a plaćenog u prethodnoj fazi ili primjenjivale snižene stope koje su niže od minimuma utvrđenog u članku 99., mogu nastaviti odobravati ta izuzeća ili primjenjivati te snižene stope.

Izuzeća i snižene stope iz prvog stavka moraju biti u skladu sa zakonodavstvom Zajednice i moraju biti doneseni s ciljem jasno definiranih socijalnih razloga i u korist konačnog potrošača.

Ovisno o uvjetima utvrđenim u drugom stavku članka 110., izuzeća s pravom odbitka PDV-a plaćenog u prethodnoj fazi mogu se nastaviti odobravati u sljedećim slučajevima:

Ako odredbe članka 110. uzrokuju u slučaju Irske narušavanje tržišnog natjecanja u isporuci energetskih proizvoda za grijanje i rasvjetu, Komisija može Irskoj na poseban zahtjev dopustiti primjenu snižene stope na takve isporuke, u skladu s člancima 98. i 99.

U slučaju iz prvog stavka, Irska podnosi zahtjev Komisiji zajedno sa svim potrebnim informacijama. Ukoliko Komisija ne donese odluku u roku od tri mjeseca od primitka zahtjeva, može se smatrati da Irska ima dopuštenje primjenjivati predložene snižene stope.

Države članice koje su s 1. siječnjem 1991., u skladu sa zakonom Zajednice, odobravale izuzeće s pravom na odbitak PDV-a plaćenog u prethodnoj fazi ili su primjenjivale snižene stope koje su bile niže od minimuma utvrđenog u članku 99. na robu i usluge osim onih navedenih u Prilogu III., mogu na isporuku takve robe ili usluga primjenjivati sniženu stopu ili jednu od dviju sniženih stopa, predviđenih člankom 98.

Države članice navedene u prvom podstavku mogu također primijeniti takvu stopu na dječju odjeću i obuću te na stambeni prostor.

Države članice koje su 1. siječnja 1991. primjenjivale sniženu stopu na dječju odjeću i obuću i na stambeni prostor mogu nastaviti primjenjivati takvu stopu na isporuke tih roba ili usluga.

Države članice koje su s 1. siječnjem 1991. primjenjivale sniženu stopu na isporuku robe ili usluga osim onih iz Priloga III. mogu primjenjivati sniženu stopu ili jednu od dviju sniženih stopa iz članka 98. na isporuku tih roba i usluga, pod uvjetom da ta stopa nije niža od 12 %.

Prvi stavak ne primjenjuje se na isporuku rabljene robe, umjetnina, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta koji su definirani u točkama 1. do 4. članka 311. stavka 1., koji podliježu PDV-u u skladu s maržnim sustavom iz članaka 312. do 325. ili odredbama za prodaju putem javne dražbe.

Za potrebe primjene članka 118., Austrija može primijeniti sniženu stopu na vino koje je na poljoprivrednom posjedu proizveo proizvođač-poljoprivrednik, pod uvjetom da ta stopa nije niža od 12 %.

Grčka može primijeniti stope koje su do 30 % niže od odgovarajućih stopa koje se primjenjuju na kopnenom dijelu Grčke, u departmanima Lesbos, Kios, Samos, Dodekansko otočje, otočje Cikladi i na otocima Tasos, Sjeverni Sporadi, Samothraki i Skiros.

Države članice koje su s 1. siječnjem 1993. rad koji se izvršava na temelju ugovora smatrale isporukom robe, mogu na isporuku rada koji se temelji na ugovoru, primjenjivati stopu koja se primjenjuje na robu koja se dobiva nakon izvršenja rada koji se temelji na ugovoru.

Za potrebe primjene prvog stavka, „isporuka rada koji se temelji na ugovoru” znači predaja kupcu od strane izvođača pokretne imovine koju je izvođač izradio ili sastavio od materijala ili stvari koje mu je kupac povjerio u tu svrhu, bez obzira na to je li izvođač osigurao određene dijelove korištenog materijala.

Države članice mogu primjenjivati sniženu stopu na isporuku živog bilja i ostalih proizvoda florikulture uključujući lukovice, korijenje i slično, rezano cvijeće i ukrasno lišće i ogrjevno drvo.

Češka Republika može do 31. prosinca 2010. nastaviti primjenjivati sniženu stopu od najmanje 5 %, na pružanje usluga građevinskih radova za stambenu gradnju koja nije obuhvaćena socijalnom politikom, ne uključujući građevinski materijal.

Samo in vitro dijagnostički medicinski proizvodi za bolest COVID-19 koji su u skladu s primjenjivim zahtjevima utvrđenima u Direktivi 98/79/EZ Europskog parlamenta i Vijeća ( 1 ) ili Uredbi (EU) 2017/746 Europskog parlamenta i Vijeća ( 2 ) i drugim primjenjivim zakonodavstvom Unije prihvatljivi su za mjere predviđene prvim podstavkom.

Samo ona cjepiva protiv bolesti COVID-19 koja je odobrila Komisija ili države članice prihvatljiva su za izuzeće iz prvog podstavka.

Izuzeća predviđena poglavljima 2. do 9. primjenjuju se bez dovođenja u pitanje ostalih odredaba Zajednice i u skladu s uvjetima koje države članice utvrđuju u svrhu osiguranja ispravne i izravne primjene tih izuzeća i sprečavanja eventualne utaje, izbjegavanja ili zloporabe.

Države članice mogu uvjetovati davanje prava na izuzeće iz točaka (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n) iz članka 132. stavka 1. tijelima koja nisu subjekti javnog prava u svakom pojedinačnom slučaju jednom od ili više sljedećih uvjeta:

Države članice koje su, u skladu s Prilogom E Direktive 77/388/EEZ, 1. siječnja 1989. primjenjivale PDV na transakcije iz članka 132. stavka 1. točaka (m) i (n) mogu također primijeniti uvjete utvrđene u točki (d) prvog stavka ovog članka u slučaju kada je predmetnoj isporuci roba ili usluga od strane subjekta javnog prava odobreno izuzeće.

Isporuci robe ili usluga ne odobrava se izuzeće iz točaka (b), (g), (h), (i), (l), (m) i (n) članka 132. stavka 1. u sljedećim slučajevima:

Države članice mogu primjenjivati daljnja isključenja iz opsega izuzeća iz točke (l) stavka 1.

Ako se smatra da je porezni obveznik primio i isporučio robu u skladu s člankom 14.a stavkom 2., države članice izuzimaju isporuku te robe tom poreznom obvezniku.

Navedeno izuzeće ne primjenjuje se ni na isporuku robe poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje nisu porezni obveznici, čije stjecanje robe unutar Zajednice ne podliježe PDV-u u skladu s člankom 3. stavkom 1.

Izuzeće iz članka 138. stavka 1. i stavka 2. točke (c) ne primjenjuje se na isporuku rabljenih prijevoznih sredstava, u skladu s definicijom iz članka 327. stavka 3., koje podliježe PDV-u u skladu s prijelaznim odredbama za rabljena prijevozna sredstva.

Sve države članice dužne su poduzeti posebne mjere kojima se osigurava da se PDV ne obračunava na stjecanje robe unutar Zajednice unutar njihovog teritorija, koje se provodi u skladu s člankom 40., ukoliko su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Države članice dužne su izuzeti isporuku unutar Zajednice prijevoza robe na i s otoka koji čine autonomne regije Azora i Madeira, kao i isporuku prijevoza robe između tih otoka.

Međutim, država članica može uvjetovati da se dokaz naveden u točki (c) predoči nadležnim vlastima isključivo na zahtjev.

Države članice dužne su izuzeti isporuke usluga koje se odnose na uvoz robe ako je vrijednost tih usluga uključena u oporezivi iznos u skladu s člankom 86. stavkom 1. točkom (b).

Države članice mogu prilagoditi svoje nacionalne odredbe radi smanjivanja na najmanju moguću mjeru narušavanja tržišnog natjecanja i, posebno, radi sprečavanja neoporezivanja ili dvostrukog oporezivanja unutar Zajednice.

Države članice se mogu koristiti svim upravnim postupcima koje smatraju najprikladnijim za postizanje izuzeća.

Međutim, države članice mogu izuzeti isporuku čija je ukupna vrijednost manja od iznosa navedenog u točki (c) prvog podstavka.

Kao dokaz o izvozu može poslužiti račun ili neki drugi dokument, koji moraju biti potvrđeni od strane carinarnice izvoza iz Zajednice.

Sve države članice dužne su dostaviti Komisiji uzorke žigova kojima se koriste za potvrđivanje iz drugog podstavka. Komisija tu informaciju prosljeđuje poreznim vlastima drugih država članica.

Portugal može smatrati prijevoz morem i zrakom između otoka koji čine autonomne pokrajine Azora i Madeira i između tih regija i kopna međunarodnim prijevozom.

Do donošenja zajedničkih poreznih pravila, oslobođenja predviđena u prvom podstavku, osim onih iz točke (ab), podliježu ograničenjima koja propisuje država članica domaćin.

Države članice dužne su izuzeti isporuku usluga koje obavljaju posrednici koji djeluju u ime i za račun druge osobe, kada sudjeluju u transakcijama iz poglavlja 6., 7. i 8. ili transakcija koje se provode izvan Zajednice.

Izuzeće iz prvog stavka ne primjenjuje se na putničke agente koji, u ime i za račun putnika, isporučuju usluge koje se izvršavaju u drugim državama članicama.

Za potrebe ovog odjeljka, „skladišta osim carinskih skladišta” znači, u slučaju proizvoda koji podliježu trošarinama, mjesta koja se definiraju kao porezna skladišta u članku 4. točki (b) Direktive 92/12/EEZ i, u slučaju proizvoda koji ne podliježu trošarinama, mjesta koja države članice definiraju kao takva.

Ne dovodeći u pitanje ostale porezne odredbe Zajednice, države članice mogu, nakon savjetovanja s Odborom za PDV, poduzeti posebne mjere kojima se izuzimaju sve ili neke od transakcija iz ovog odjeljka, pod uvjetom da te mjere nemaju za cilj krajnju upotrebu ili potrošnju i da iznos PDV-a koji se plaća po prekidu postupaka ili situacija iz ovog odjeljka odgovara iznosu poreza koji se trebao platiti da je svaka od tih transakcija bila oporezovana na njihovom teritoriju.

Države članice mogu izuzeti isporuku usluga koje se odnose na isporuku roba iz članka 156., članka 157. stavka 1. točke (b) ili članka 158.

Države članice mogu izuzeti isporuku sljedeće robe i s njima povezanih usluga:

Kada se države članice koriste mogućnošću iz ovog odjeljka, one su dužne poduzeti potrebne mjere kako bi osigurale da se na stjecanje robe unutar Zajednice koja je namijenjena stavljanju u jedan od postupaka ili u jednu od situacija iz članka 156., članka 157. stavka 1. točke (b) ili članka 158. primjenjuju iste odredbe kao i na isporuku robe koja se obavlja unutar njihovog teritorija pod istim uvjetima.

Ako se na robu prestaju primjenjivati postupci ili situacije iz ovog odjeljka, čime se dovodi do uvoza u smislu članka 61., država članica uvoza dužna je poduzeti potrebne mjere za sprečavanje dvostrukog oporezivanja.

Transakcije koje su izuzete radi njihovog izvoza i u svjetlu trgovine među državama članicama

Države članice mogu odrediti zajednički maksimalni iznos izuzetih transakcija u skladu s člankom 164.

Komisija će, prema potrebi, što je prije moguće, predstaviti Vijeću prijedloge koji se odnose na zajedničke aranžmane za primjenu PDV-a na transakcije iz odjeljaka 1. i 2.

Pravo na odbitak nastaje u trenutku kad nastaje obveza obračuna poreza koji se može odbiti.

Države članice mogu propisati sustav s mogućnošću odabira da pravo na odbitak za poreznog obveznika čiji je PDV postao naplativ isključivo na temelju članka 66. točke (b) bude odgođeno sve dok isporučitelju ne plati PDV za robu ili usluge koje su mu isporučene.

Države članice koje primjenjuju sustav s mogućnošću izbora naveden u prvom stavku utvrđuju prag za poreznog obveznika koji koristi taj program na svom području, na temelju godišnjeg povrata poreznog obveznika koji ne smije biti viši od 500 000 EUR-a ili protuvrijednosti nacionalne valute. Države članice mogu povisiti taj prag do 2 000 000 EUR-a ili protuvrijednosti nacionalne valute nakon savjetovanja s Odborom za PDV. Međutim, takvo savjetovanje s Odborom za PDV nije potrebno za države članice koje primjenjuju prag veći od 500 000 EUR-a ili protuvrijednosti nacionalne valute na dan 31. prosinca 2012.

Države članice obavješćuju odbor za PDV o nacionalnim zakonodavnim mjerama donesenim u skladu s prvim stavkom.

Ako se roba i usluge koriste u svrhu oporezovanih transakcija poreznog obveznika, porezni obveznik ima pravo, u državi članici u kojoj provodi predmetne transakcije, odbiti sljedeće od PDV-a koji je dužan platiti:

Odstupajući od članka 26. promjene u omjeru uporabe nepokretne imovine navedene u prvome podstavku uzimaju se u obzir u skladu s načelima predviđenim u člancima od 184. do 192. kako se uporabljuju u dotičnoj državi članici.

Uz odbitak iz članka 168., porezni obveznik ima pravo odbiti PDV iz tog članka ako se roba i usluge koriste u sljedeće svrhe:

Svi porezni obveznici koji u okviru značenja članka 1. Direktive 86/560/EEZ ( 6 ), članka 2. stavka 1. i članka 3. Direktive 2008/9/EZ ( 7 ) i članka 171 ove Direktive nemaju poslovni nastan u državi članici u kojoj kupuju robu i usluge ili uvoze robu koja podliježe PDV-u imaju pravo na povrat tog PDV-a ako se roba i usluge koriste u sljedeće svrhe:

Porezni obveznici iz članka 1. Direktive 86/560/EEZ smatraju se također, u smislu primjene te Direktive, poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan u Zajednici, ako u državi članici u kojoj kupuju robu i usluge ili uvoze robu koja podliježe PDV-u samo obavljaju isporuku roba ili usluga osobi koja je u skladu s člancima 194. do 197. ili člankom 199. određena kao osoba koja je odgovorna za plaćanje PDV-a.

Države članice mogu, umjesto odobravanja povrata PDV-a u skladu s direktivama 86/560/EEZ ili 2008/9/EZ na one isporuke robe ili usluga poreznom obvezniku za koje je porezni obveznik dužan platiti porez u skladu s člancima od 194. do 197. ili člankom 199., dozvoliti odbijanje tog poreza prema postupku propisanom u članku 168. Postojeća ograničenja u skladu s člankom 2. stavkom 2. i člankom 4. stavkom 2. Direktive 86/560/EEZ mogu se zadržati.

S tim ciljem države članice mogu isključiti poreznog obveznika koji je obvezan plaćati porez iz postupka povrata u skladu s direktivama 86/560/EEZ ili 2008/9/EZ.

Pravo odbitka nastupa i može se koristiti samo u vrijeme isporuke novog prijevoznog sredstva.

Udio poreza za odbitak određuje se sukladno člancima 174. i 175. za sve transakcije koje obavlja porezni obveznik.

Države članice mogu u nazivnik uključiti i iznos subvencija, osim onih koje su neposredno povezane s cijelom isporukom robe ili usluga iz članka 73.

Međutim, države članice mogu nastaviti primjenjivati pravila koja su bila na snazi 1. siječnja 1979. ili, ako se radi o državama članicama koje su pristupile Zajednici nakon tog datuma, na dan njihovog pristupanja.

Vijeće na prijedlog Komisije jednoglasno odlučuje za koje troškove ne postoji pravo na odbitak PDV-a. Odbitak PDV-a ni u kojem slučaju nije moguć za troškove koji nisu strogo poslovni troškovi, kao što su troškovi za luksuzne predmete, razonodu ili zabavu.

Do početka stupanja na snagu odredbi iz prvog stavka, države članice mogu zadržati sve iznimke određene njihovim nacionalnim zakonodavstvima na dan 1. siječnja 1979. ili ako se radi o državama članicama koje su pristupile Zajednici nakon tog datuma, na datum njihovog pristupanja.

Nakon savjetovanja Odbora za PDV, svaka država članica može radi cikličkih gospodarskih razloga iz sustava odbitka u cijelosti ili djelomično izuzeti kapitalna dobra ili drugu robu.

S ciljem održavanja jednakih uvjeta konkurencije države članice mogu, umjesto nedopuštanja odbitka, oporezivati robu koju je proizveo sam porezni obveznik ili robu koju je kupio u Zajednici ili uvezao, tako da iznos poreza ne prelazi iznos PDV-a koji bi bio obračunat na stjecanje slične robe.

Da bi ostvarila pravo na odbitak, porezni obveznik mora zadovoljiti sljedeće uvjete:

Porezni obveznik može provesti odbitak tako da od ukupnog iznosa PDV-a koji duguje za dano porezno razdoblje oduzme ukupni iznos PDV-a za isto razdoblje za koji ima pravo odbitka te ga koristi sukladno članku 178.

Države članice mogu zahtijevati da porezni obveznici koji obavljaju povremene transakcije određene člankom 12. koriste pravo odbitka samo u trenutku isporuke.

Države članice mogu dopustiti poreznom obvezniku da provede odbitak koji nije proveo u skladu s odredbama članaka 178. i 179.

Države članice mogu poreznom obvezniku koji nema račun sastavljen u skladu s odjeljcima od 3. do 5. poglavlja 3. glave XI. dopustiti odbitak iz članka 168. točke (c) za njegovo stjecanje robe unutar Zajednice.

Države članice određuju uvjete i detaljna pravila primjene članaka 180. i 181.

Ako za dano porezno razdoblje iznos odbitka prelazi iznos dugovanog PDV-a, države članice mogu u skladu s uvjetima koje određuju ili provesti povrat ili prenijeti višak u sljedeće razdoblje.

Države članice mogu odbiti provesti povrat ili prijenos ako je iznos viška neznatan.

Početni odbitak se ispravlja ako je odbitak viši ili niži od odbitka na koji je porezni obveznik imao pravo.

U slučaju transakcija koje u cijelosti ili djelomično ostanu neplaćene ili u slučaju krađe države članice mogu zahtijevati ispravak.

Države članice mogu temeljiti ispravak na razdoblju od punih pet godina od trenutka prve uporabe dobara.

Kod nepokretne imovine koja je stečena kao kapitalna dobra, razdoblje ispravka se može produžiti na najviše 20 godina.

Ispravak iz prvog podstavka se provodi na temelju razlika u pravima na odbitak tijekom sljedećih godina u odnosu na pravo tijekom godine kad su ta dobra stečena, proizvedena, ili po potrebi, prvi put korištena.

Smatra se da je ekonomska djelatnost u cijelosti oporezovana kad je oporezovana isporuka kapitalnih dobara.

Smatra se da je ekonomska djelatnost u potpunosti izuzeta u slučajevima kad je izuzeta isporuka kapitalnih dobara.

Za potrebe primjene članaka 187. i 188., države članice mogu donijeti sljedeće mjere:

Za potrebe članaka 187., 188., 189. i 191. države članice kapitalnim dobrima mogu smatrati one usluge koje imaju značajke slične onima koje se obično pripisuju kapitalnim dobrima.

Ako je praktičan učinak primjene članaka 187. i 188. u državi članici neznatan, potonja nakon konzultiranja Odbora za PDV može odustati od primjene tih odredaba pri čemu poštuje ukupan učinak PDV-a u danoj državi članici te potrebu za administrativnim pojednostavljenjima, pod uvjetom da pri tom ne dođe do narušavanja konkurencije.

Ako porezni obveznik pređe s uobičajenog načina oporezivanja na posebni program ili obrnuto, države članice mogu donijeti potrebne mjere kako bi osigurale da porezni obveznik zbog toga nema neopravdane koristi ili neopravdane štete.

Za potrebe ovog odjeljka porezni obveznik koji ima stalni poslovni nastan na području države članice gdje postoji porezna obveza, smatra se poreznim obveznikom koji nema poslovni nastan na području te države članice kada su zadovoljeni sljedeći uvjeti:

Svaki porezni obveznik koji obavlja oporezivu isporuku robe ili usluga dužan je plaćati PDV osim u slučajevima iz članaka od 194. do 199.b i članka 202. u kojima je PDV obvezna plaćati druga osoba.

PDV je obvezna plaćati svaka osoba koja je identificirana u svrhe plaćanja PDV-a u državi članici u kojoj postoji obveza plaćanja poreza te joj je isporučena roba pod uvjetima iz članaka 38. ili 39., ako isporuke obavlja porezni obveznik koji nema poslovni nastan u toj državi članici.

PDV je dužan platiti svaki porezni obveznik, ili pravna osoba koja nije porezni obveznik ali je identificirana za potrebe PDV-a, kojem se pružaju usluge navedene u članku 44., ako usluge pruža porezni obveznik koji nema poslovni nastan na području države članice.

Ako je kupac, koji nije član zakonski uređenog tržišta plemenitih metala, porezni obveznik koji se mora identificirati u svrhe plaćanja PDV-a u državi članici u kojoj postoji obveza plaćanja poreza isključivo u vezi s transakcijama iz članka 352., porezne obveze za račun kupca u skladu s odredbama te države članice ispunjava prodavatelj.

U izvještaju je potrebno navesti detaljnu procjenu ukupne učinkovitosti i uspješnosti mjera, a posebno u vezi:

Posebna mjera MBR-a podliježe odgovarajućim mjerama kontrole koje država članica primjenjuje na porezne obveznike koji isporučuju robu ili usluge na koje se ta mjera odnosi i vrijedi za razdoblje od najviše devet mjeseci.

Država članica koja želi uvesti posebnu mjeru MBR-a predviđenu u stavku 1. ovog članka istodobno podnosi i zahtjev Komisiji u skladu s postupkom utvrđenim u članku 395. stavcima 2. i 3.

U slučajevima iznimne hitnosti navedenima u stavku 1. ovog članka postupak utvrđen člankom 395. stavcima 2. i 3. mora biti dovršen u roku od šest mjeseci nakon što je Komisija primila zahtjev.

Država članica koja želi uvesti opći mehanizam prijenosa porezne obveze mora ispunjavati sve sljedeće uvjete:

Ako Komisija smatra da nema sve potrebne informacije, ona u roku od mjesec dana od primitka zahtjeva traži dodatne informacije, uključujući temeljne metode, pretpostavke, studije i druge popratne dokumente. Država članica koja je podnijela zahtjev dostavlja tražene informacije u roku od mjesec dana od primitka obavijesti.

Smatra se da je utvrđen znatan negativni učinak ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Informacije iz točaka (a) i (b) prvog podstavka podnose se najkasnije tri mjeseca nakon uvođenja općeg mehanizma prijenosa porezne obveze i ažuriraju svaka tri mjeseca nakon toga. Informacije iz točke (c) prvog podstavka podnose se najkasnije devet mjeseci nakon uvođenja općeg mehanizma prijenosa porezne obveze i ažuriraju svaka tri mjeseca nakon toga.

Države članice koje primjenjuju opći mehanizam prijenosa porezne obveze podnose privremeno izvješće Komisiji najkasnije godinu dana nakon početka primjene općeg mehanizma prijenosa porezne obveze. To izvješće sadržava detaljnu procjenu djelotvornosti općeg mehanizma prijenosa porezne obveze. Tri mjeseca nakon završetka primjene općeg mehanizma prijenosa porezne obveze države članice koje primjenjuju opći mehanizam prijenosa porezne obveze podnose završno izvješće o njegovu ukupnom učinku.

Ako najmanje jedna država članica primjenjuje opći mehanizam prijenosa porezne obveze, države članice koje ne primjenjuju opći mehanizam prijenosa porezne obveze do 30. rujna 2022. podnose završno izvješće Komisiji u pogledu učinka koji na njihovu državnom području ima primjena općeg mehanizma prijenosa porezne obveze od strane drugih država članica.

PDV je dužna platiti svaka osoba koja obavlja isporuku robe unutar Zajednice koja podliježe oporezivanju.

Pri uvozu je PDV dužna platiti osoba ili osobe koje država članica uvoza odredi ili prizna kao osobe koje su odgovorne za plaćanje poreza.

PDV je dužna platiti osoba koja da nalog da roba prestane biti obuhvaćena postupcima ili mogućnostima iz članaka 156., 157., 158., 160. i 161.

K tome, kada oporezivu transakciju obavlja porezni obveznik koji nema poslovni nastan u državi članici u kojoj postoji obveza plaćanja PDV-a, a u državi članici u kojoj taj porezni obveznik ima poslovni nastan ne postoji pravni instrument koji se odnosi na međusobnu pomoć čije je područje primjene slično području primjene propisanom u Direktivi 76/308/EEZ ( 11 ) i Uredbi (EZ) br. 1798/2003 ( 12 ), države članice mogu donijeti mjere kojima određuju da je osoba koja je obavezna platiti PDV porezni zastupnik, kojeg je imenovao porezni obveznik koji nema poslovni nastan.

Međutim, države članice ne smiju primijeniti mogućnost iz drugog podstavka na porezne obveznike u smislu članka 358.a točke 1. koji su se odlučili za posebnu odredbu za usluge koje isporučuju porezni obveznici koji nemaju poslovni nastan u Zajednici.

U slučajevima iz članaka 193. do 200. i članaka 202., 203. i 204., države članice mogu odrediti da je umjesto osobe koja je dužna plaćati PDV, za plaćanje PDV-a solidarno odgovorna druga osoba.

Svaki porezni obveznik koji je dužan plaćati PDV mora plaćati neto iznos PDV-a pri podnošenju prijave PDV-a predviđene člankom 250. Države članice mogu odrediti drugi datum za plaćanje tog iznosa ili zahtijevati međuplaćenje.

Države članice donose potrebne mjere kako bi osigurale da one osobe za koje se smatra da su sukladno člancima od 194. do 197. te člancima 199. i 204. obvezne plaćati PDV umjesto poreznog obveznika koji nema poslovni nastan na njihovom području, poštuju obveze o plaćanju iz ovog Odjeljka.

Države članice također donose potrebne mjere kako bi osigurale da osobe koje se sukladno članku 250. smatraju solidarno odgovorne za plaćanje PDV-a, poštuju svoje obveze u vezi s plaćanjem.

Ako države članice na temelju članka 198. stavka 1. imenuju kupca investicijskog zlata kao osobu koja je obvezna platiti PDV, ili ako, u slučaju zlatnog materijala, poluproizvoda ili investicijskog zlata kako je definirano člankom 344. stavkom 1. koriste mogućnost iz članka 198. stavka 2. o imenovanju kupca osobom koja je obvezna platiti PDV, one poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da ta osoba ispunjava obvezu plaćanja iz ovog Odjeljka.

Države članice donose potrebne mjere kako bi osigurale da pravne osobe koje nisu obvezne plaćati PDV u vezi s kupnjom robe unutar Zajednice iz članka 2. stavka 1. točke (b) alineje i., poštuju obvezu plaćanja iz ovog Odjeljka.

Države članice donose potrebne mjere za plaćanje PDV-a pri stjecanju novih prijevoznih sredstava unutar Zajednice iz članka 2. stavka 1. točke (b) alineje ii. i nabavi unutar Zajednice proizvoda na koje se obračunava trošarina iz članka 2. stavka 1. točke (b) alineje iii.

Posebno, države članice mogu odrediti da PDV koji bi pri uvozu trebali plaćati porezni obveznici ili osobe koje su odgovorne za plaćanje PDV-a ili određene kategorije tih osoba, ne trebaju plaćati PDV u trenutku uvoza pod uvjetom da se PDV kao takav navede u prijavi PDV-a, koja se podnosi sukladno članku 250.

Države članice mogu osloboditi porezne obveznike plaćanja PDV-a ako je iznos neznatan.

Države članice dopuštaju i mogu zahtijevati da se prijava podnese elektroničkim putem sukladno uvjetima koje propišu.

Svaki pojedini identifikacijski broj za PDV ima prefiks sukladno ISO kodu 3166 - alfa 2 - po kojem je moguće identificirati pojedinu državu članicu.

Države članice poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da njihovi identifikacijski sustavi omogućuju identifikaciju poreznih obveznika iz članka 214. te ispravnu primjenu prijelaznih uvjeta oporezivanja transakcija unutar Zajednice iz članka 402.

Za potrebe ove Direktive „račun u elektroničkom obliku” znači račun koji sadrži informaciju zahtijevanu ovom Direktivom koji je izdan i primljen u bilo kojem elektroničkom formatu.

Za potrebe ove Direktive, države članice prihvaćaju dokumente ili poruke na papiru ili u elektroničkom obliku ako udovoljavaju uvjetima iz ovog poglavlja.

Jednako kao dokument tretira se i svaki dokument ili poruka koja izmjenjuje i dopunjuje prvotni račun te se poziva izričito i nedvojbeno na njega.

Za isporuku robe izvršenu u skladu s uvjetima navedenima u članku 138. ili za isporuku usluga za koje kupac treba platiti PDV sukladno članku 196., račun se izdaje najkasnije petnaestog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je oporezivi događaj nastupio.

Za ostale isporuke robe ili usluga, države članice poreznim obveznicima mogu propisati vremenska ograničenja za izdavanje računa.

Države članice dopuštaju poreznim obveznicima da izdaju zbirni račun koji sadrži podatke o više zasebnih isporuka robe ili usluga pod uvjetom da PDV za isporuku navedenu na zbirnom računu postane naplativ tijekom istog kalendarskog mjeseca.

Ne dovodeći u pitanje članak 222., države članice mogu dopustiti da zbirni računi obuhvaćaju isporuku za koju je PDV postao naplativ tijekom razdoblja dužeg od jedne kalendarske godine.

Račune može sastaviti kupac za robu ili usluge koje mu je isporučio porezni obveznik ako između dvije stranke postoji prethodni sporazum i pod uvjetom da postoji postupak za prijem svakog računa od strane poreznog obveznika koji isporučuje robu ili usluge. Države članice mogu zahtijevati da navedeni računi budu izdani u ime i za račun poreznog obveznika.

Države članice mogu propisati posebne uvjete za porezne obveznike u slučaju kada treća stranka ili kupac koji izdaje račune ima poslovni nastan u zemlji u kojoj ne postoji pravni instrument o međusobnoj pomoći čije je područje primjene slično onom iz Direktive 2010/24/EU ( 13 ) i Uredbe (EZ) br. 1798/2003 ( 14 ).

Ne dovodeći u pitanje posebne odredbe ove Direktive, u svrhu PDV-a na računima koji se izdaju u skladu s člankom 220. i 221. potrebni su samo sljedeći podaci:

Ako je račun izdao porezni obveznik koji nema poslovni nastan u državi članici u kojoj porez dospijeva na naplatu ili čiji poslovni nastan u toj državi članici ne utječe na isporuku u smislu članka 192.a, i koji isporučuje robu ili usluge kupcu koji je dužan plaćati PDV, porezni obveznik može izostaviti podatke navedene u točkama 8., 9. i 10. članka 226. te umjesto toga, navesti, uputom na količinu ili opseg isporučene robe ili usluga i njihovu prirodu, na oporezivi iznos te robe ili usluga.

U vezi s pojednostavljenim računima izdanima sukladno članku 220.a i članku 221. stavcima 1. i 2., države članice zahtijevaju barem sljedeće podatke:

Države članice ne smiju zahtijevati druge podatke na računima osim onih koji su navedeni u člancima 226., 227. i 230.

Države članice mogu zahtijevati da porezni obveznici koji imaju poslovni nastan na njihovom području te tamo obavljaju isporuku robe ili usluga navedu identifikacijskih broj za PDV iz članka 214. kupca u slučajevima koji nisu navedeni u točki 4. članka 226.

Iznosi koji su iskazani na računu mogu biti izraženi u bilo kojoj valuti pod uvjetom da je iznos PDV-a koji je potrebno platiti izražen u nacionalnoj valuti države članice, uz upotrebu konverzijskih mehanizama iz članka 91.

Svaki porezni obveznik utvrđuje način kojim se može zajamčiti autentičnost podrijetla, cjelovitost sadržaja i čitljivost računa. To se može postići bilo kojom vrstom poslovnog nadzora kojim se stvara pouzdana poveznica između računa i isporuke robe ili usluga.

„Autentičnost podrijetla” znači jamčenje identiteta isporučitelja ili izdavača računa.

„Cjelovitost sadržaja” znači da je sadržaj koji se zahtjeva ovom Direktivom ostao nepromijenjen.

Države članice mogu propisati posebne uvjete za račune koji se izdaju u elektroničkom obliku, s obzirom na robu ili usluge koje se isporučuju na njihovom području iz zemlje s kojom ne postoji niti jedan pravni instrument o međusobnoj pomoći, čije bi područje uporabe bilo slično području uporabe instrumenta iz Direktive 2010/24/EU i Uredbe (EZ) br. 1987/2003.

Ako se jedna pošiljka koja sadrži više računa u elektroničkom obliku pošalje primatelju ili mu se stavi na raspolaganje, podaci koji su zajednički za sve pojedinačne račune mogu biti spomenuti samo jednom ako su, za svaki račun zasebno, dostupne sve informacije.

Najkasnije do 31. prosinca 2016. Komisija Europskom parlamentu i Vijeću podnosi izvješće, na temelju zasebne gospodarske studije, o ukupnoj ocjeni učinka pravila za ispostavljanje računa koja se primjenjuju od 1. siječnja 2013., a posebno o opsegu u kojem su u praksi dovela do smanjenja administrativnog opterećenja za poduzeća, uz, prema potrebi, primjereni prijedlog za izmjenu odgovarajućih pravila.

U slučajevima kada države članice koriste mogućnost iz točke (b) prvog podstavka članka 272. stavka 1., da se ne dodjeljuje identifikacijski broj za porez na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji ne obavljaju bilo koje transakcije navedene u člancima 20., 21., 22., 33., 36., 138. i 141., te ako dobavljaču ili kupcu nije dodijeljen identifikacijski broj te vrste, umjesto njega na računu se navodi drugi broj koji se naziva porezni pozivni broj, kako ga definira predmetna država članica.

Ako je poreznom obvezniku dodijeljen identifikacijski broj za porez na dodanu vrijednost, države članice koje koriste mogućnost iz točke (b) prvog podstavka članka 272. stavka 1. mogu također tražiti da se na računu iskazuje sljedeće:

Za potrebe ovog poglavlja, „pohrana računa elektroničkim sredstvima” znači pohrana podataka korištenjem elektroničke opreme za obradu (uključujući digitalnu kompresiju) i pohrana, te upotrebom žice, radijskih, optičkih ili drugih elektromagnetskih sredstava.

Svaki porezni obveznik mora dovoljno detaljno voditi knjige kako bi se mogao primijeniti PDV, te kako bi njegovu primjenu mogla provjeriti porezna nadležna tijela.

Ta se evidencija mora čuvati deset godina od isteka godine u kojoj je transakcija obavljena.

Svaki porezni obveznik kojemu se isporučuje roba u okviru aranžmanâ za premještanje dobara iz članka 17.a vodi evidenciju te robe.

Svaki porezni obveznik mora osigurati pohranu kopija računa koje je sam izdao, ili koje su izdali njegovi kupci, ili treća osoba u njegovo ime i za njegov račun, te svih računa koje je primio.

Države članice također mogu zahtijevati od poreznih obveznika koji imaju poslovni nastan na njihovom području da pohranjuju na tom području račune koje su izdali oni sami, ili njihovi kupci, ili treće osobe u njihovo ime i za njihov račun, kao i sve račune koje su primili, kada pohrana nije u elektroničkom obliku koji jamči potpuni internetski pristup dotičnim podacima.

Države članice mogu, pod uvjetima koje odrede, zahtijevati pohranu računa koje primaju osobe koje nisu porezni obveznici.

Pravo pristupa računima pohranjenima u elektroničkom obliku u drugoj državi članici

Za potrebe nadzora i u vezi s računima za robu ili usluge isporučene na njihovom području i računima koje je primio porezni obveznik s poslovnim nastanom na njihovom području, države članice mogu, za određene porezne obveznike ili u određenim slučajevima, zahtijevati prijevod na svoj službeni jezik. Međutim, države članice ne moraju propisati opći zahtjev za prijevodom računa.

Kada porezni obveznik elektroničkim sredstvima koji jamče on-line pristup predmetnim podacima čuva račune koje izdaje ili prima, nadležna tijela države članice u kojoj on ima sjedište, ili ako je PDV stigao na naplatu u drugoj državi članici nadležna tijela te države članice, za potrebe kontrole imaju pravo pristupa, prijenosa i uporabe tih računa elektroničkim putem.

Osim podataka navedenih u članku 250., u prijavi PDV-a koja obuhvaća određeno porezno razdoblje iskazuje se sljedeće:

Međutim, države članice mogu odrediti različita porezna razdoblja, pod uvjetom da ta razdoblja ne premašuju godinu dana.

Švedska može primijeniti pojednostavljeni postupak za mala i srednje velika poduzeća, pri čemu porezni obveznici koji obavljanju samo transakcije koje se oporezuju na nacionalnoj razini mogu podnijeti prijave PDV-a tri mjeseca nakon završetka godišnjeg razdoblja za izravni porez.

U slučaju isporuke novih prijevoznih sredstava koju obavlja, u skladu s uvjetima navedenima u članku 138. stavku 2. točki (a), porezni obveznik identificiran u svrhu PDV-a za kupca koji nije identificiran u svrhu PDV-a ili porezni obveznik definiran u članku 9. stavku 2., države članice poduzimaju mjere potrebne kako bi osigurale da prodavatelj priopćava sve podatke potrebne za primjenu PDV-a i za provjeru njegove primjene od strane nadležnih poreznih tijela.

Ako države članice odrede kupca investicijskog zlata kao osobu odgovornu za plaćanje PDV-a, u skladu s člankom 198. stavkom 1., ili ako u slučaju materijala od zlata, poluproizvoda ili investicijskog zlata, kako je definirano člankom 344. stavkom 1., one koriste mogućnost iz članka 198. stavka 2. određivanja kupca kao osobe odgovorne za plaćanje PDV-a, one moraju poduzeti mjere potrebne kako bi osigurale da on ispunjava obveze vezane uz podnošenje prijave PDV-a, navedene u ovom poglavlju.

Države članice poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da osobe koje se smatraju odgovornima za plaćanje PDV-a, umjesto poreznih obveznika koji nemaju poslovni nastan na njihovom teritoriju, u skladu s člancima 194. do 197. i člankom 204., ispunjavaju obveze koje se odnose na podnošenje prijave PDV-a, kako je propisano u ovom poglavlju.

Države članice poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da pravne osobe koje nisu porezni obveznici, no koje su odgovorne za plaćanje PDV-a koji je dospio s obzirom na stjecanje robe unutar Zajednice, iz članka 2. stavka 1. točke (b) podtočke i., ispunjavaju obveze koje se odnose na podnošenje prijave PDV-a, kako je propisano u ovom poglavlju.

Države članice propisuju detaljna pravila za podnošenje prijava PDV-a, s obzirom na stjecanje novih prijevoznih sredstava unutar Zajednice, kako je navedeno u članku 2. stavku 1. točki (b) alineji ii., te stjecanje unutar Zajednice proizvoda koji podliježu trošarinama, kako je navedeno u članku 2. stavku 1. točki (b) alineji iii.

Države članice mogu zahtijevati od osoba koje stječu unutar Zajednice nova prijevozna sredstva, iz članka 2. stavka 1. točke (b) alineje ii., da dostavljaju, kada podnose prijavu PDV-a, sve podatke potrebne za primjenu PDV-a i za provjeru njegove primjene od strane nadležnih poreznih tijela.

Države članice propisuju detaljna pravila za podnošenje prijava PDV-a s obzirom na uvoz robe.

Mogućnost navedena u prvom podstavku prestaje biti primjenjiva nakon kraja onog mjeseca tijekom kojeg ukupna vrijednost isključujući PDV za isporuku robe, kako se navodi u članku 264. stavku 1. točki (d) i članku 265. stavku 1. točki (c), prelazi s obzirom na tekuće tromjesečje iznos od 50 000 EUR ili jednak iznos u nacionalnoj valuti. U tom se slučaju sastavlja zbirna prijava za mjesec koji je prošao (mjesece koji su prošli) od početka tromjesečja u roku koji ne prelazi mjesec dana.

Države članice naročito mogu tražiti od poreznih obveznika koji obavljaju isporuke robe i pružanje usluga kako se navodi u članku 264. stavku 1. točki (d) da podnesu zbirnu prijavu u skladu s rokom koji proizlazi iz stavaka od 1. do 1.b.

Iznosi navedeni u stavku 1. točki (f) prijavljuju se za razdoblje podnošenja utvrđeno u skladu s člankom 263. stavcima od 1. do 1.c tijekom kojeg je osoba koja stječe robu obaviještena o prilagodbi.

Odstupajući od članaka 264. i 265., države članice mogu odrediti da je potrebno dati dodatne informacije u rekapitulacijskom izvješću.

Države članice poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da one osobe koje se u skladu s člancima 194. i 204. smatraju odgovornima za plaćanje PDV-a, umjesto poreznog obveznika koji nema poslovni nastan na njihovom području, ispunjavaju obvezu podnošenja rekapitulacijskog izvješća, kako je određeno u ovom poglavlju.

Države članice mogu zahtijevati da porezni obveznici koji na njihovom području obavljaju stjecanje robe unutar Zajednice, ili transakcije koje se tretiraju kao takve, u skladu s člancima 21. ili 22., podnose izvješća u kojima navode podatke o takvim stjecanjima, pod uvjetom da se takva izvješća ne zahtijevaju s obzirom na razdoblje kraće od jednog mjeseca.

Vijeće može jednoglasno na prijedlog Komisije dozvoliti svakoj državi članici uvođenje posebnih mjera navedenih u člancima 270. i 271., radi pojednostavljenja obveze podnošenja rekapitulacijskog izvješća propisane u ovom poglavlju. Takve mjere ne smiju ugroziti pravilno praćenje transakcija unutar Zajednice.

Na temelju dozvole iz članka 269., države članice mogu dopustiti poreznim obveznicima podnošenje rekapitulacijskih izvješća u kojima se navode identifikacijski brojevi za PDV, u drugoj državi članici, osoba kojima su ti porezni obveznici isporučili robu u skladu s uvjetima navedenima u članku 138. stavku 1. i stavku 2. točki (c), ako ti porezni obveznici zadovoljavaju sljedeća tri uvjeta:

Na temelju dozvole iz članka 269., države članice koje određuju da je trajanje poreznog razdoblja za koje porezni obveznici moraju podnijeti prijave PDV-a iz članka 250. dulje od tri mjeseca, mogu dozvoliti tim osobama da podnose rekapitulacijska izvješća za isto razdoblje, ako porezni obveznici zadovoljavaju sljedeća tri uvjeta:

Države članice ne smiju osloboditi porezne obveznike iz točke (b) prvog podstavka od obveza ispostavljanja računa, propisanih odjeljcima od 3. do 6. poglavlja 3. i odjeljkom 3. poglavlja 4.

Države članice mogu propisati i druge obveze koje smatraju potrebnima da bi osigurale pravilnu naplatu PDV-a, te da bi spriječile utaju, uz poštivanje jednakog postupanja s domaćim transakcijama i transakcijama koje obavljaju porezni obveznici između država članica, te pod uvjetom da te obveze u trgovini između država članica ne uzrokuju formalnosti povezane s prelaskom preko granice.

Mogućnost predviđena prvim stavkom ne može se upotrebljavati za određivanje dodatnih obveza izdavanja računa, koje su veće od onih propisanih u poglavlju 3.

Članci 275., 276. i 277. primjenjuju se na uvoz robe u slobodnom prometu, koja se unosi u Zajednicu iz trećeg područja koje predstavlja dio carinskog područja Zajednice.

Formalnosti koje se odnose na uvoz robe navedene u članku 274. jednake su onima propisanima carinskim odredbama Zajednice koje su na snazi za uvoz robe na carinsko područje Zajednice.

Ako otprema ili prijevoz robe navedene u članku 274. završava na mjestu koje se nalazi izvan države članice u kojoj je unesena u Zajednicu, ona se kreće u Zajednici prema unutarnjem provoznom postupku Zajednice koji je određen važećim carinskim odredbama Zajednice, ukoliko podliježe deklaraciji kojom ju se stavlja u taj postupak nakon njezinog unosa u Zajednicu.

Ako se roba iz članka 274. nakon unosa u Zajednicu nalazi u jednoj od situacija zbog kojih bi ispunjavala uvjete da bude obuhvaćena jednim od odredaba ili situacija iz članka 156., ako bi se uvozila u smislu prvog podstavka članka 30., ili odredbom za privremeni uvoz, uz potpuno izuzimanje iz carinskih pristojba, države članice dužne su poduzeti mjere potrebne kako bi osigurale da roba može ostati u Zajednici pod istim uvjetima kao što su oni propisani za primjenu tih odredaba ili situacija.

Članci 279. i 280. primjenjuju se na izvoz robe u slobodni promet, koja se otprema ili prevozi iz države članice u treće područje koje predstavlja dio carinskog područja Zajednice.

Formalnosti koje se odnose na izvoz robe iz članka 278. iz područja Zajednice moraju biti jednake onima propisanim odredbama Zajednice koje su na snazi za izvoz robe iz carinskog područja Zajednice.

U slučaju robe koja je privremeno izvezena iz Zajednice, kako bi bila ponovno uvezena, države članice poduzimaju potrebne mjere kako bi osigurale da nakon ponovnog uvoza u Zajednicu takva roba može biti obuhvaćena istim odredbama koje bi se primjenjivale da je roba bila privremeno izvezena iz carinskog područja Zajednice.

Države članice koje se mogu susresti s poteškoćama u primjeni uobičajenih odredaba za PDV za mala poduzeća, zbog djelatnosti ili strukture takvih poduzeća mogu primijeniti pojednostavljeni postupak, uz uvjete i ograničenja koje one eventualno odrede, te nakon savjetovanja s Odborom za PDV, kao što je paušalna odredba za obračun i naplatu PDV-a, pod uvjetom da to ne dovodi do smanjenja poreza.

Izuzeća i progresivne porezne olakšice propisane ovim odjeljkom primjenjuju se na isporuke robe i usluga od strane malih poduzeća.

Države članice koje su primjenjivale progresivne porezne olakšice ne mogu niti povećati prag za progresivne porezne olakšice niti poboljšati uvjete za njihovo odobravanje.

Države članice koje nisu koristile mogućnost prema članku 14. Direktive 67/228/EEZ mogu izuzeti od poreza porezne obveznike čiji godišnji promet nije veći od 5 000 EUR ili protuvrijednosti tog iznosa u nacionalnoj valuti.

Države članice iz prvog podstavka mogu odobriti progresivne porezne olakšice poreznim obveznicima čiji godišnji promet premašuje prag koji one utvrde.

Države članice koje su na dan 17. svibnja 1977. izuzele od poreza porezne obveznike čiji je godišnji promet bio jednak ili veći od protuvrijednosti 5 000 europskih obračunskih jedinica u nacionalnoj valuti prema tečaju koji je vrijedio na taj datum, mogu povećati taj prag kako bi očuvale realnu vrijednost izuzeća.

Države članice koje su pristupile nakon 1. siječnja 1978., mogu izuzeti od poreza porezne obveznike čiji godišnji promet ne prelazi protuvrijednost u nacionalnoj valuti sljedećih iznosa, prema tečaju na dan njihovog pristupanja:

Promet koji služi kao osnova za uporabu odredaba navedenih u ovom Odjeljku sastoji se od sljedećih iznosa, bez PDV-a:

Međutim, otuđenje materijalnih ili nematerijalnih osnovnih sredstava poduzeća ne uzima se u obzir u svrhu izračunavanja prometa.

Porezni obveznici izuzeti od PDV-a nemaju pravo na odbitak PDV-a u skladu s člancima od 167. do 171. i člancima od 173. do 177., te ne smiju iskazivati PDV na svojim računima.

Porezni obveznici koji imaju pravo na izuzeće od PDV-a mogu se odlučiti ili za uobičajene odredbe PDV-a ili za pojednostavljene postupke navedene u članku 281. U tom slučaju oni imaju pravo na bilo koje progresivne porezne olakšice određene nacionalnim zakonodavstvom.

Uz primjenu članka 281., porezni obveznici koji koriste progresivne olakšice smatraju se poreznim obveznicima na koje se primjenjuje uobičajene odredbe PDV-a.

Odredba iz ovog odjeljka primjenjuje se do datuma koji utvrđuje Vijeće u skladu s člankom 93. Ugovora, koji ne smije biti kasnije od datuma kada stupa na snagu konačna odredba navedena u članku 402.

Svake četiri godine, počevši od donošenja ove Direktive, Komisija mora na temelju informacija dobivenih od država članica dostaviti Vijeću izvješće o primjeni ovog poglavlja zajedno s prijedlozima vezanim uz sljedeća pitanja, ako je to potrebno i uzimajući u obzir potrebu za osiguranjem dugoročne konvergencije nacionalnih propisa:

Vijeće mora odlučiti, u skladu s člankom 93. Ugovora, je li potrebna posebna odredba za mala poduzeća u okviru konačne odredbe, te po potrebi mora odrediti zajednička ograničenja i uvjete za provedbu te odredbe.

Države članice dužne su po potrebi odrediti postotke paušalne nadoknade. One mogu odrediti različite postotke za šumarstvo, za različita potpodručja poljoprivrede i za ribarstvo.

Države članice dužne su izvijestiti Komisiju o postocima paušalne nadoknade koji su određeni u skladu s prvim stavkom, prije nego što ih počnu primjenjivati.

Postoci paušalne nadoknade izračunavaju se na temelju makroekonomske statistike za poljoprivrednike za koje vrijedi paušalna odredba za protekle tri godine.

Postotke je moguće zaokružiti na više ili na niže do najbliže točke od pola posto. Države članice također mogu smanjiti te postotke na nultu stopu.

Postoci paušalne nadoknade ne smiju biti određeni tako da poljoprivrednici za koje vrijedi paušalno odredba dobiju veći povrat od obračunatog pretporeza.

Postoci paušalne nadoknade primjenjuju se na cijene, bez PDV-a, sljedećih dobara i usluga:

Ako poljoprivrednik za kojeg vrijedi paušalna odredba ima pravo na paušalnu nadoknadu, on nema pravo na odbitak PDV-a s obzirom na djelatnosti obuhvaćene tom paušalnom odredbom.

Države članice poduzimaju sve potrebne mjere za provjeru plaćanja paušalnih nadoknada poljoprivrednicima za koje vrijedi paušalna odredba.

Kad god države članice primjenjuju ovu paušalnu odredbu, one moraju poduzeti sve potrebne mjere kako bi osigurale da se isporuke poljoprivrednih proizvoda između država članica, koje se obavljaju u skladu s člankom 33., uvijek oporezuju na isti način, bez obzira obavlja li isporuku poljoprivrednik za kojeg vrijedi paušalna odredba ili neki drugi porezni obveznik.

Ta posebna odredba ne primjenjuje se na putničke agente ako oni djeluju isključivo kao posrednici, te na koje se točka (c) prvog stavka članka 79. primjenjuje u svrhu izračuna porezne osnovice.

Transakcije koje je u skladu s uvjetima propisanima u članku 306. obavio putnički agent, s obzirom na putovanje smatraju se jedinstvenom uslugom koju putnički agent isporučuje putniku.

Jedinstvena usluga oporezuje se u državi članici u kojoj putnički agent ima sjedište svojeg poslovanja ili u kojoj ima stalnu poslovnu jedinicu iz koje putnički agent obavlja isporuku usluga.

Porezna osnovica i cijena bez PDV-a, u smislu točke 8. članka 226., s obzirom na jedinstvenu uslugu koju isporučuje putnički agent predstavlja maržu putničkog agenta, odnosno, razliku između ukupnog iznosa, bez PDV-a, koji plaća putnik i stvarnog troška za putničkog agenta isporuke dobara i usluga koje obavljaju drugi porezni obveznici, ako od tih transakcija putnik ima izravnu korist.

Ako transakcije koje putnički agent povjerava drugim poreznim obveznicima te osobe obavljaju izvan Zajednice, isporuke usluga koje obavlja putnički agent tretiraju se kao djelatnost posredovanja, koja se izuzima prema članku 153.

Ako se transakcije obavljaju unutar i izvan Zajednice, moguće je izuzeti samo onaj dio usluga putničkog agenta koji se odnosi na transakcije izvan Zajednice.

Za PDV, koji drugi porezni obveznik zaračunava putničkom agentu s obzirom na transakcije navedene u članku 307., te od kojih putnik ima izravnu korist, ne vrijedi pravo odbitka ili povrata u bilo kojoj državi članici.

Posebna odredba za rabljenu robu, umjetnine, kolekcionarske predmete i antikvitete

Maržni sustav primjenjuje se na nabavu od strane oporezivog preprodavatelja rabljene robe, umjetnina, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta, ako mu je tu robu isporučila unutar Zajednice jedna od sljedećih osoba:

Porezna osnovica za nabavu robe, iz članka 314., jednaka je razlici u cijeni koju je ostvario oporezivi preprodavatelj, umanjeno za iznos poreza na dodanu vrijednost koji se odnosi na razliku u cijeni.

Ta razlika u cijeni oporezivog preprodavatelja jednaka je razlici između prodajne cijene koju zaračunava oporezivi preprodavatelj za robu i nabavne cijene.

Ako oporezivi preprodavatelj koristi mogućnost iz članka 316., porezna osnovica se određuje u skladu s člankom 315.

Za nabavu umjetnina, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta koje uvozi sam oporezivi preprodavatelj, nabavna cijena koju je potrebno uzeti u obzir pri izračunu razlike u cijeni mora biti jednaka poreznoj osnovici za uvoz, utvrđenoj u skladu s člancima od 85. do 89., uvećanoj za porez na dodanu vrijednost koji dospijeva ili je plaćen pri uvozu.

U slučaju iz prvog podstavka, porezna osnovica za nabavu robe na koju se primjenjuje ista stopa poreza na dodanu vrijednost jest ukupna razlika u cijeni koju ima oporezivi preprodavatelj, umanjeno za iznos poreza na dodanu vrijednost koji se odnosi na tu razliku.

Oporezivi preprodavatelj može primijeniti uobičajenu odredbu za porez na dodanu vrijednost na bilo koju nabavu unutar maržnog sustava.

Ako oporezivi preprodavatelj primjenjuje uobičajenu odredbu za porez na dodanu vrijednost na nabavu umjetnina koje za njega dobavlja autor ili njegovi pravni sljednici, ili porezni obveznik osim oporezivog preprodavatelja, on ima pravo odbiti od PDV-a koji je dužan platiti, PDV koji dospijeva ili koji je plaćen za umjetninu koja mu je dobavljena.

Ako se obavlja u skladu s uvjetima navedenima u člancima 146., 147., 148. ili 151., nabava rabljene robe, umjetnina, kolekcionarskih predmeta ili antikviteta koja podliježe maržnom sustavu izuzima se od plaćanja poreza.

Ukoliko se roba koristi u svrhu nabave od strane oporezivog preprodavatelja, uz primjenu maržnog sustava, on nema pravo odbiti od PDV-a koji mora platiti:

Porezni obveznici nemaju pravo odbiti od PDV-a kojemu podliježu PDV koji dospijeva ili koji je plaćen, s obzirom na robu koju im je dobavio ili koju će dobaviti oporezivi preprodavatelj, ukoliko nabava te robe od strane oporezivog preprodavatelja podliježe maržnom sustavu.

Kada oporezivi preprodavatelj primjenjuje uobičajenu odredbu za porez na dodanu vrijednost i maržni sustav, oporezivi preprodavatelj mora zasebno iskazati u svojim poslovnim knjigama transakcije koje se odnose na svaku od tih odredaba, u skladu s propisima koje su donijele države članice.

Oporezivi preprodavatelj ne smije navoditi zasebno na računima koje izdaje PDV koji se odnosi na nabavu robe na koju primjenjuje maržni sustav.

Države članice koje su na dan 31. prosinca 1992. primjenjivale posebne porezne odredbe, osim maržnog sustava, na rabljena prijevozna sredstva koja dobavlja oporezivi preprodavatelj, mogu nastaviti primjenjivati te odredbe do uvođenja konačne odredbe iz članka 402., ukoliko ispunjavaju ili su prilagođena tako da ispunjavaju uvjete propisane ovim pododjeljkom.

Danskoj je dozvoljeno uvođenje poreznih odredbaba, kako je navedeno u prvom stavku.

PDV koji treba platiti s obzirom na svaku nabavu navedenu u članku 327. jednak je iznosu PDV-a koji bi bilo potrebno platiti, kada bi nabava podlijegala uobičajenoj odredbi za porez na dodanu vrijednost, umanjenom za iznos PDV-a za koji se smatra da ga je oporezivi preprodavatelj uključio u nabavnu cijenu prijevoznog sredstva.

PDV za koji se smatra da ga je oporezivi preprodavatelj uključio u nabavnu cijenu prijevoznog sredstva izračunava se u skladu sa sljedećom metodom:

PDV koji treba platiti s obzirom na svaku nabavu prijevoznog sredstva, kako je utvrđeno u članku 327. stavku 1., ne smije biti niži od iznosa PDV-a koji bi trebalo platiti da se na tu nabavu primjenjuje maržni sustav, u skladu s člankom 328.

Države članice mogu propisati da, ako nabava podliježe maržnom sustavu, ta marža ne smije biti manja od 10 % prodajne cijene, u smislu točke 1. članka 312.

Porezni obveznici ne smiju odbiti od PDV-a koji su dužni plaćati PDV koji trebaju platiti ili koji su platili s obzirom na rabljena prijevozna sredstva koja je za njih nabavio oporezivi preprodavatelj, ukoliko nabava te robe od strane oporezivog preprodavatelja podliježe PDV-u u skladu s ovim prijelaznim odredbama.

Oporezivi preprodavatelj ne smije zasebno iskazivati na računima koje izdaje PDV koji se odnosi na nabavu na koju primjenjuje ove prijelazne odredbe.

Te posebne odredbe primjenjuju se na nabavu koju obavlja organizator prodaje na javnoj dražbi, koji djeluje u svoje vlastito ime i za račun sljedećih osoba:

Smatra se da se nabava robe poreznom obvezniku koji je organizator prodaje na javnoj dražbi izvršava onda kada se ta roba proda na javnoj dražbi.

Porezna osnovica za svaku nabavu robe navedene u ovom odjeljku jest ukupni iznos koji organizator prodaje na javnoj dražbi zaračunava kupcu, u skladu s člankom 339., umanjen za:

Neto iznos koji je organizator prodaje na javnoj dražbi platio ili koji će platiti svome komitentu jednak je razlici između cijene robe na javnoj dražbi i iznosa provizije koju je dobio ili koju će dobiti organizator prodaje na javnoj dražbi od svog komitenta, prema ugovoru prema kojemu se plaća provizija na prodaju.

Organizatori prodaje na javnoj dražbi koji dobavljaju robu prema uvjetima propisanima u člancima 333. i 334., moraju u svojem knjigovodstvu na prolaznim računima navesti:

Iznose navedene u prvom podstavku potrebno je na odgovarajući način potkrijepiti.

Organizator prodaje na javnoj dražbi mora izdati kupcu račun u kojemu se specificira:

Na računu koji izdaje organizator prodaje na javnoj dražbi ne smije zasebno biti iskazan nikakav porez na dodanu vrijednost.

U obračunu koji izdaje organizator prodaje na javnoj dražbi potrebno je zasebno specificirati iznos transakcije odnosno cijenu robe postignutu na dražbi, umanjenu za iznos provizije koja je dobivena ili koja će biti dobivena od komitenta.

Države članice koje primjenjuju odredbe navedene u ovom odjeljku također primjenjuju te odredbe na nabavu rabljenih prijevoznih sredstava, kako je definirano u članku 327. stavku 3., koju obavlja organizator prodaje na javnoj dražbi, koji djeluje u svoje ime, u skladu s ugovorom prema kojemu se plaća provizija na prodaju te robe na javnoj dražbi, i za račun oporezivog preprodavatelja, ukoliko ta nabava od strane tog oporezivog preprodavatelja podliježe PDV-u, u skladu s prijelaznom odredbom za rabljena prijevozna sredstva.

Države članice mogu poduzimati mjere koje se odnose na pravo odbitka poreza na dodanu vrijednost, kako bi se osiguralo da oporezivi preprodavatelji, obuhvaćeni posebnim odredbama iz Odjeljka 2., ne uživaju neopravdane prednosti ili da ne trpe neopravdane gubitke.

Jednoglasnom odlukom, na prijedlog Komisije, Vijeće može ovlastiti bilo koju državu članicu za uvođenje posebnih mjera s ciljem borbe protiv utaje poreza, prema kojima PDV koji treba platiti, u okviru maržnog sustava, ne smije biti niži od iznosa PDV-a koji bi bilo potrebno platiti da je razlika u cijeni jednaka određenom postotku prodajne cijene.

Taj postotak prodajne cijene određuje se uzimajući u obzir uobičajene razlike u cijeni koje ostvaruju gospodarski subjekti u relevantnom sektoru.

Počevši od 1999., svaka država članica dužna je izvijestiti Komisiju do 1. srpnja svake godine o kovanicama koje zadovoljavaju kriterije propisane u točki 2. članka 344. stavka 1. kojima se trguje u toj državi članici. Komisija je dužna prije 1. prosinca svake godine objaviti opsežan popis kovanica u seriji „C”Službenog lista Europske unije. Smatra se da kovanice uključene u objavljeni popis zadovoljavaju te kriterije tijekom cijele godine za koju je popis objavljen.

Države članice izuzimaju od PDV-a nabavu, stjecanje unutar Zajednice i uvoz investicijskog zlata, uključujući investicijsko zlato koje predstavljaju potvrde o alociranom ili nealociranom zlatu ili kojima se trguje na računima za zlato, te posebno krediti u zlatu i swapovi, koji uključuju vlasnička prava ili potraživanja s obzirom na investicijsko zlato, kao i transakcije koje se odnose na investicijsko zlato koje uključuje ročnice i terminske ugovore kod kojih dolazi do prijenosa vlasničkog prava ili potraživanja s obzirom na investicijsko zlato.

Države članice izuzimaju od PDV-a usluge posrednika koji djeluju u ime i za račun druge osobe, kada sudjeluju u nabavi investicijskog zlata za svog komitenta.

Države članice dopuštaju poreznim obveznicima koji proizvode investicijsko zlato ili prerađuju zlato u investicijsko zlato pravo da se odluče za oporezivanje isporuke investicijskog zlata drugom poreznom obvezniku, koja bi u protivnome bila oslobođena od PDV-a, u skladu s člankom 346.

Ako je dobavljač iskoristio pravo, prema člancima 348. i 349., odlučivanja za oporezivanje, države članice dopuštaju posredniku da se odluči za oporezivanje usluga iz članka 347.

Države članice propisuju detaljna pravila za ostvarivanje mogućnosti iz ovog odjeljka, te o tomu izvješćuju Komisiju.

Svaka država članica može nakon savjetovanja s Odborom za porez na dodanu vrijednost primijeniti PDV na posebne transakcije koje se odnose na investicijsko zlato, a koje se odvijaju u toj državi članici između poreznih obveznika koji su članovi tržišta plemenitih kovina koje uređuju dotične države članice, ili između takvog poreznog obveznika i drugog poreznog obveznika koji nije član tog tržišta. Međutim, država članica ne smije primijeniti PDV na isporuke koje se obavljaju u skladu s uvjetima navedenim u članku 138. ili na izvoz investicijskog zlata.

Države članice koje, u skladu s člankom 352., oporezuju transakcije između poreznih obveznika koji su članovi reguliranog tržišta plemenitih kovina, dužne su radi pojednostavljenja odobriti odgodu naplate poreza i osloboditi porezne obveznike zahtjeva vezanih uz knjigovodstvo s obzirom na PDV.

Ako su njegove naknadne isporuke investicijskog zlata izuzete u skladu s ovim poglavljem, porezni obveznik ima pravo na odbitak sljedećeg:

Porezni obveznici koji proizvode investicijsko zlato ili prerađuju zlato u investicijsko zlato imaju pravo na odbitak PDV-a koji treba platiti ili koji je plaćen s obzirom na isporuku, stjecanje unutar Zajednice ili uvoz dobara ili usluga povezanih s proizvodnjom ili preradom tog zlata, kao da se naknadna isporuka zlata, koja je izuzeta u skladu s člankom 346., oporezuje.

Trgovci moraju čuvati podatke navedene u prvom podstavku za razdoblje od barem pet godina.

Posebne odredbe za porezne obveznike koji isporučuju usluge osobama koje nisu porezni obveznici ili prodaju robu na daljinu ili obavljaju određene isporuke robe na domaćem tržištu

Za potrebe ovog poglavlja i ne dovodeći u pitanje druge odredbe Zajednice primjenjuju se sljedeće definicije:

Posebna odredba za usluge koje isporučuju porezni obveznici bez poslovnog nastana unutar Zajednice

Za potrebe ovog odjeljka i ne dovodeći u pitanje ostale odredbe Zajednice, primjenjuju se sljedeće definicije:

Države članice dopuštaju svakom poreznom obvezniku koji nema poslovni nastan unutar Zajednice i koji isporučuje usluge osobi koja nije porezni obveznik i koja ima poslovni nastan u državi članici ili ima stalnu adresu ili uobičajeno boravište u državi članici, da se koristi ovom posebnom odredbom. Ova se posebna odredba primjenjuje na sve usluge isporučene unutar Zajednice.

Porezni obveznik koji nema poslovni nastan unutar Zajednice izjavljuje državi članici identifikacije kada započinje i završava svoju djelatnost kao porezni obveznik ili mijenja tu djelatnost tako da više ne ispunjava uvjete potrebne za uporabu ovog posebnog programa. On tu informaciju priopćuje elektronički.

Država članica identifikacije dodjeljuje poreznom obvezniku koji nema poslovni nastan unutar Zajednice pojedinačni identifikacijski broj za PDV za primjenu ove posebne odredbe i obavješćuje ga o tom broju elektroničkim putem. Na temelju informacija upotrijebljenih za tu identifikaciju, države članice potrošnje mogu primijeniti vlastite sustave identifikacije.

Država članica identifikacije briše poreznog obveznika koji nema poslovni nastan u Zajednici iz identifikacijskog registra u sljedećim slučajevima:

Porezni obveznik koji nema poslovni nastan u Zajednici, a koji se koristi ovom posebnom odredbom, podnosi elektroničkim putem državi članici identifikacije prijavu PDV-a za svako kalendarsko tromjesečje, bez obzira na to jesu li usluge obuhvaćene ovom posebnom odredbom bile isporučene. Prijava PDV-a mora se podnijeti do kraja mjeseca koji slijedi nakon kraja poreznog razdoblja obuhvaćenog prijavom.

U prijavi PDV-a navodi se pojedinačni identifikacijski broj za PDV za primjenu ove posebne odredbe i, za svaku državu članicu potrošnje u kojoj postoji obveza plaćanja PDV-a, ukupna vrijednost, bez PDV-a, isporuka usluga obuhvaćenih ovom posebnom odredbom koje su obavljene tijekom poreznog razdoblja, kao i ukupni iznos pripadajućeg PDV-a podijeljenog po poreznim stopama. U prijavi PDV-a moraju se također navesti primjenjive stope PDV-a i ukupni iznos PDV-a za uplatu.

Ako su potrebne bilo kakve izmjene prijave PDV-a nakon podnošenja prijave PDV-a, te se izmjene uključuju u sljedeću prijavu u roku od tri godine od datuma na koji je bilo potrebno predati početnu prijavu u skladu s člankom 364. U toj sljedećoj prijavi PDV-a moraju se navesti relevantna država članica potrošnje, porezno razdoblje i iznos PDV-a za koji su potrebne bilo kakve izmjene.

Države članice koje nisu uvele euro mogu zahtijevati da se prijava PDV-a sastavi u njihovoj nacionalnoj valuti. Ako su isporuke bile obavljene u drugim valutama, porezni obveznik koji nema poslovni nastan u Zajednici koristi, u svrhu popunjavanja prijave PDV-a, tečaj primjenjiv posljednjeg dana poreznog razdoblja.

Porezni obveznik koji nema poslovni nastan u Zajednici plaća PDV pozivajući se na relevantnu prijavu PDV-a kada podnosi prijavu PDV-a, najkasnije do isteka roka u kojem se mora podnijeti prijava.

Plaćanje se provodi na bankovni račun denominiran u euru, koji odredi država članica identifikacije. Države članice koje nisu uvele euro mogu zahtijevati da se plaćanje obavi na bankovni račun denominiran u njihovoj vlastitoj valuti.

Porezni obveznik koji nema poslovni nastan unutar Zajednice i koji se koristi posebnom odredbom ne može odbiti PDV u skladu s člankom 168. ove Direktive. Neovisno o članku 1. točki 1. Direktive 86/560/EEZ, dotični porezni obveznik dobiva povrat u skladu s tom direktivom. Članak 2. stavci 2. i 3. te članak 4. stavak 2. Direktive 86/560/EEZ ne primjenjuju se na povrate koji se odnose na usluge obuhvaćene ovom posebnom odredbom.

Ako se porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom mora registrirati u državi članici za djelatnosti koje nisu obuhvaćene ovom posebnom odredbom, on odbija PDV nastao u toj državi članici za svoje oporezive djelatnosti koje su obuhvaćene ovom posebnom odredbom u prijavi PDV-a koja se podnosi u skladu s člankom 250. ove Direktive.

Tu je evidenciju potrebno čuvati u razdoblju od deset godina od završetka godine u kojoj je transakcija obavljena.

Posebna odredba za prodaju robe na daljinu unutar Zajednice, za isporuke robe unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje isporučuju porezni obveznici s poslovnim nastanom unutar Zajednice, ali ne u državi članici potrošnje

Za potrebe ovog odjeljka i ne dovodeći u pitanje ostale odredbe Zajednice, primjenjuju se sljedeće definicije:

Države članice dopuštaju upotrebu ove posebne odredbe sljedećim poreznim obveznicima:

Ta posebna odredba primjenjuje se na svu robu ili usluge koje dotični porezni obveznik isporučuje u Zajednici.

Porezni obveznik mora državi članici identifikacije prijaviti kada započinje i završava sa svojim oporezivim djelatnostima obuhvaćenima ovom posebnom odredbom ili kada promijeni te djelatnosti tako da više ne ispunjava uvjete potrebne za korištenje ovom posebnom odredbom. On te informacije dostavlja u elektroničkom obliku.

Porezni obveznik koji koristi poseban program je za oporezive transakcije provedene prema tom programu identificiran za potrebe PDV-a samo u državi članici identifikacije. U tom smislu država članica koristi osobni identifikacijski broj za PDV već dodijeljen poreznom obvezniku za njegove obveze prema unutarnjem sustavu.

Na osnovi podataka upotrijebljenih za tu identifikaciju, države članice potrošnje mogu pribjeći vlastitim sustavima identifikacije.

Država članica identifikacije isključuje poreznog obveznika iz posebne odredbe u svakom od sljedećih slučajeva:

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom elektroničkim putem podnosi prijavu PDV-a državi članici identifikacije za svako kalendarsko tromjesečje, neovisno o tome jesu li roba ili usluge obuhvaćene tom posebnom odredbom bile isporučene. Prijava PDV-a podnosi se do kraja mjeseca koji slijedi nakon kraja poreznog razdoblja obuhvaćenog prijavom.

Države članice koje nisu uvele euro mogu zahtijevati da se prijava PDV-a sastavi u njihovoj nacionalnoj valuti. ►M16 Ako je isporuke obavljene u drugim valutama, porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom, u svrhu popunjavanja prijave PDV-a, upotrebljava devizni tečaj koji je primjenjiv posljednjeg dana poreznog razdoblja. ◄

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom plaća PDV upućujući na relevantnu prijavu PDV-a, najkasnije do isteka roka unutar kojeg se mora podnijeti prijava.

Plaćanje se vrši na bankovni račun denominiran u euru, koji odredi država članica identifikacije. Države članice koje nisu uvele euro mogu zatražiti plaćanje na račun denominiran u njihovoj vlastitoj valuti.

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ne može, u pogledu svojih oporezivih djelatnosti obuhvaćenih ovom posebnom odredbom, odbiti PDV nastao u državi članici potrošnje u skladu s člankom 168. ove Direktive. Neovisno o članku 2. stavku 1., članku 3. i članku 8. stavku 1. točki (e) Direktive 2008/9/EZ, dotični porezni obveznik dobiva povrat u skladu s tom direktivom.

Ako se porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom mora registrirati u državi članici za djelatnosti koje nisu obuhvaćene ovom posebnom odredbom, on odbija PDV nastao u toj državi članici u pogledu svojih oporezivih djelatnosti obuhvaćenih ovom posebnom odredbom u prijavi PDV-a koja se podnosi u skladu s člankom 250. ove Direktive.

Te se evidencije moraju čuvati 10 godina od 31. prosinca one godine u kojoj je provedena transakcija.

Posebna odredba za prodaju na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja

Za potrebe ovog odjeljka prodaja na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja obuhvaća samo robu, uz iznimku proizvoda koji podliježu trošarinama, u pošiljkama čija unutarnja vrijednost ne premašuje 150 EUR.

Za potrebe ovog odjeljka i ne dovodeći u pitanje ostale odredbe Zajednice, primjenjuju se sljedeće definicije:

Ti porezni obveznici primjenjuju tu posebnu odredbu na svu svoju prodaju na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja.

Za prodaju na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja na koju se PDV prijavljuje prema ovoj posebnoj odredbi, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaju u trenutku isporuke. Smatra se da je roba isporučena u trenutku prihvaćanja plaćanja.

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ili posrednik koji djeluje za njegov račun moraju državi članici identifikacije prijaviti kada započinje ili završava sa svojom djelatnošću u okviru ove posebne odredbe ili kada promijeni tu djelatnost tako da više ne ispunjava uvjete potrebne za korištenje posebnom odredbom. Te se informacije dostavljaju u elektroničkom obliku.

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ili njegov posrednik podnosi elektroničkim putem državi članici identifikacije prijavu PDV-a za svaki mjesec bez obzira na to je li obavljena prodaja na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja. Prijava PDV-a podnosi se do kraja mjeseca koji slijedi nakon kraja poreznog razdoblja obuhvaćenog prijavom.

Ako se prijava PDV-a mora podnijeti u skladu s prvim stavkom, države članice ne nameću, u svrhu PDV-a, nikakve dodatne obveze ili druge formalnosti pri uvozu.

Države članice čija valuta nije euro mogu zahtijevati da se iznosi u prijavi PDV-a navedu u njihovoj nacionalnoj valuti. Ako je isporuka obavljena u drugim valutama, porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ili njegov posrednik primjenjuju, za potrebe popunjavanja prijave PDV-a, devizni tečaj primjenjiv na posljednji dan poreznog razdoblja.

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ili njegov posrednik plaća PDV upućujući na relevantnu prijavu PDV-a najkasnije do isteka roka u kojem se mora podnijeti prijava.

Plaćanje se obavlja na bankovni račun denominiran u eurima, koji odredi država članica identifikacije. Države članice koje nisu uvele euro mogu zahtijevati da se plaćanje obavi na bankovni račun denominiran u njihovoj vlastitoj valuti.

Porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom ne može, u odnosu na svoje oporezive djelatnosti obuhvaćene ovom posebnom odredbom, odbiti PDV nastao u državama članicama potrošnje u skladu s člankom 168. ove Direktive. Neovisno o članku 1. točki 1. Direktive 86/560/EEZ te članku 2. točki 1. i članku 3. Direktive 2008/9/EZ, dotični porezni obveznik dobiva povrat u skladu s navedenim direktivama. Članak 2. stavci 2. i 3. i članak 4. stavak 2. Direktive 86/560/EEZ ne primjenjuju se na povrate koji se odnose na robu obuhvaćenu ovom posebnom odredbom.

Ako se mora registrirati u državi članici za djelatnosti koje nisu obuhvaćene ovom posebnom odredbom, porezni obveznik koji se koristi ovom posebnom odredbom odbija PDV nastao u toj državi članici u odnosu na svoje oporezive djelatnosti koje su obuhvaćene ovom posebnom odredbom u prijavi PDV-a koja se podnosi u skladu s člankom 250 ove Direktive.

Ta se evidencija mora čuvati deset godina od isteka godine u kojoj je transakcija obavljena.

Ako se, za uvoz robe, uz iznimku proizvoda koji podliježu trošarinama, u pošiljkama čija unutarnja vrijednost ne premašuje 150 EUR ne upotrebljava posebna odredba iz poglavlja 6. odjeljka 4., država članica uvoza dopušta osobi koja prijavljuje robu carini za račun osobe kojoj je roba namijenjena unutar područja Zajednice da se koristi posebnim postupcima za prijavu i plaćanje PDV-a pri uvozu u pogledu robe za koju otprema ili prijevoz završavaju u toj državi članici.

Odstupajući od članka 94. stavka 2., države članice mogu predvidjeti da je pri korištenju ove posebne odredbe primjenjiva standardna stopa PDV-a koja je primjenjiva u državi članici uvoza.

Države članice koje su na dan 1. siječnja 1978. oporezivale transakcije navedene u Prilogu X. dijelu A., mogu nastaviti oporezivati te transakcije.

Države članice koje su na dan 1. siječnja 1978. izuzimale od PDV-a transakcije navedene u Prilogu X. dijelu B., mogu nastaviti izuzimati te transakcije, u skladu s uvjetima koji su se primjenjivali u dotičnoj državi članici na taj datum.

Države članice koje su na dan 1. siječnja 1978. primjenjivale odredbe koje odstupaju od načela neposrednog odbitka propisanog u prvom stavku članka 179., mogu nastaviti primjenjivati te odredbe.

Države članice koje su na dan 1. siječnja 1978. primjenjivale odredbe koje odstupaju od članka 28. ili od točke (c) prvog stavka članka 79., mogu nastaviti primjenjivati te odredbe.

Odstupajući od članaka 169. i 309., države članice koje su na dan 1. siječnja 1978. izuzimale od PDV-a, bez prava na odbitak PDV-a plaćenog u prethodnoj fazi., usluge putničkih agenata, kako je navedeno u članku 309., mogu nastaviti izuzimati te usluge. Odstupanje se također primjenjuje s obzirom na putničke agente koji djeluju u ime i za račun putnika.

Grčka može nastaviti izuzimati od PDV-a transakcije navedene u točkama 2., 8., 9., 11. i 12. Priloga X. dijela B, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan 1. siječnja 1987.

Španjolska može nastaviti izuzimati od PDV-a usluge koje isporučuju autori, navedeni u točki 2. Priloga X. dijela B, i transakcije navedene u točkama 11. i 12. Priloga X. dijela B., u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan 1. siječnja 1993.

Portugal može nastaviti izuzimati transakcije navedene u točkama 2., 4., 7., 9., 10. i 13. Priloga X. dijela B, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan 1. siječnja 1989.

Švedska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a isporuke usluga autora, umjetnika i izvođača, navedenih u točki 2. Priloga X dijela B, kao i transakcije navedene u točkama 1., 9. i 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se ista izuzeća primjenjuju u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 31. prosinca 1994.

Češka Republika može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Estonija može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Cipar može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a sljedeće transakcije:

Ukoliko se ista izuzeća primjenjuju u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004., Latvija može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a sljedeće transakcije:

Litva može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Mađarska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Ukoliko se ista izuzeća primjenjuju u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004., Malta može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a sljedeće transakcije:

Poljska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Slovenija može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Slovačka može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na datum njezinog pristupanja, nastaviti izuzimati od PDV-a međunarodni putnički prijevoz, kako je navedeno u točki 10. Priloga X. dijela B, ukoliko se isto izuzeće primjenjuje u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 30. travnja 2004.

Bugarska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan njezinog pristupanja, nastaviti s izuzimanjem međunarodnog prijevoza putnika, navedenog u točki 10. Priloga X. dijela B, tako dugo dok isto izuzeće vrijedi u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 31. prosinca 2006.

Rumunjska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan njezinog pristupanja, nastaviti s izuzimanjem međunarodnog prijevoza putnika, navedenog u točki 10. Priloga X. dijela B, tako dugo dok isto izuzeće vrijedi u bilo kojoj od država članica koje su bile članice Zajednice na dan 31. prosinca 2006.

Hrvatska može, u skladu s uvjetima koji se primjenjuju u toj državi članici na dan njezina pristupanja, nastaviti oslobađati sljedeće transakcije:

Države članice koje oslobađaju transakcije iz članaka 371., 375., 376. ili 377., članka 378. stavka 2., članka 379. stavka 2. ili članaka 380. do 390.c mogu dati poreznim obveznicima pravo izbora za oporezivanje tih transakcija.

Države članice mogu odrediti da, s obzirom na nabavu objekata i građevinskih zemljišta koje je kupio porezni obveznik koji nije imao pravo na odbitak PDV-a na kupnju, u svrhu preprodaje, porezna osnovica bude jednaka razlici između prodajne cijene i nabavne cijene.

Mjere za pojednostavljenje i mjere za sprečavanje utaje ili izbjegavanja poreza

Države članice koje su na dan 1. siječnja 1977., primjenjivale posebne mjere za pojednostavljenje postupka naplate PDV-a ili za sprečavanje određenih oblika utaje ili izbjegavanja poreza, mogu ih zadržati pod uvjetom da su o tome izvijestile Komisiju prije 1. siječnja 1978., te da su te mjere za pojednostavljenje u skladu s kriterijem propisanim u drugom podstavku članka 395. stavka 1.

Mjere namijenjene pojednostavljenju postupka naplate PDV-a ne smiju, osim u zanemarivom opsegu, utjecati na ukupni iznos poreznog prihoda države članice, koji je naplaćen u fazi konačne potrošnje.

Kada Komisija primi sve informacije koje smatra potrebnim za procjenu zahtjeva, ona je dužna u roku mjesec dana o tome izvijestiti državu članicu koja je podnijela zahtjev te mora proslijediti zahtjev, na njegovom izvornom jeziku, ostalim državama članicama.

Kada Komisija primi sve informacije koje smatra potrebnim za procjenu zahtjeva, ona je dužna u roku od mjesec dana o tome izvijestiti državu članicu koja je podnijela zahtjev, te mora proslijediti zahtjev, na njegovom izvornom jeziku, ostalim državama članicama.

Vijeće jednoglasno i na prijedlog Komisije donosi mjere potrebne za provedbu ove Direktive.

Ne dovodeći u pitanje bilo koje određene odredbe, protuvrijednost u nacionalnoj valuti iznosa u eurima, navedenih u ovoj Direktivi, određuje se na temelju tečaja eura koji se primjenjuje na dan 1. siječnja 1999. Države članice koje su pristupile Europskoj uniji nakon tog datuma, a koje nisu uvele euro kao jedinstvenu valutu, koriste tečaj eura koji se primjenjuje na datum njihovog pristupanja.

Kada se preračunavaju iznosi navedeni u članku 399. u nacionalne valute, države članice mogu uskladiti iznose koji proizlaze iz tog preračunavanja do 10 % na više ili na niže.

Ne dovodeći u pitanje ostale odredbe prava Zajednice, ovom Direktivom ne sprečava se država članica da zadrži ili da uvede poreze na ugovore o osiguranju, poreze na klađenje i kockanje, trošarine, takse ili općenito, bilo koje poreze, davanja ili namete koji se ne mogu odrediti kao porez na promet, pod uvjetom da naplata tog poreza, davanja ili nameta ne uzrokuje formalnosti povezane s prelaskom granice, u trgovini između država članica.

Odredbe koje su bile na snazi u vrijeme kada je roba stavljena u postupak privremenog uvoza, uz potpuno izuzeće od poreza na uvoz, ili u neki od postupaka ili situacija navedenih u članku 156., ili u slične postupke ili situacije u jednoj od novih država članica, i dalje se primjenjuju sve dok roba ne prestane biti obuhvaćena tim postupcima ili situacijama nakon datuma pristupanja, ako su zadovoljeni sljedeći uvjeti:

Odredbe koje su bile na snazi u vrijeme kada je roba stavljena u postupak carinskog provoza nastavljaju se primjenjivati sve dok roba ne prestane biti obuhvaćena tim postupkom nakon datuma pristupanja, ako su zadovoljeni sljedeći uvjeti:

U slučajevima navedenim u članku 408. stavku 1., mjesto uvoza u smislu članka 61. je država članica na čijem području roba prestaje biti obuhvaćena postupcima ili situacijama u koje je stavljena prije datuma pristupanja.

Članci 30.a, 30.b i 73.a primjenjuju se samo na vrijednosne kupone izdane nakon 31. prosinca 2018.

Komisija najkasnije do 31. prosinca 2022. Europskom parlamentu i Vijeću na temelju informacija dobivenih od država članica predstavlja ocjenu učinka primjene odredaba ove Direktive u vezi s obračunom PDV-a pri vrijednosnim kuponima, posebno u odnosu na definiciju vrijednosnih kupona, pravila o PDV-u koja se odnose na oporezivanje vrijednosnih kupona u distribucijskom lancu te na neuporabljene vrijednosne kupone uz navođenje, prema potrebi, odgovarajućih prijedloga za izmjenu važećih pravila.

Kad države članice budu donosile ove odredbe, te će odredbe prilikom njihove službene objave sadržavati uputu na ovu Direktivu ili će se uz njih navesti takva uputa. Načine toga upućivanja predvidjet će države članice.

INDIKATIVNI POPIS ELEKTRONIČKI PRUŽENIH USLUGA NAVEDENIH U ČLANKU 58. PRVOM STAVKU TOČKI (C)

POPIS ISPORUKE ROBE I USLUGA NA KOJE JE MOGUĆE PRIMIJENITI SNIŽENE STOPE IZ ČLANKA 98.

KATEGORIJE ROBE OBUHVAĆENE POSTUPKOM SKLADIŠTENJA, OSIM CARINSKOG SKLADIŠTENJA, KAKO JE NAVEDENO U ČLANKU 160. STAVKU 2.

	Tarifna oznaka KN	Opis robe
1.	0701	Krumpir
2.	0711 20	Masline
3.	0801	Kokosov orah, brazilski orah, indijski orah
4.	0802	Ostali orašasti plodovi
5.	0901 11 00	Kava, nepržena
	0901 12 00
6.	0902	Čaj
7.	od 1001 do 1005	Žitarice
	od 1007 do 1008
8.	1006	Oljuštena riža
9.	od 1201 do 1207	Zrnje i uljano sjemenje (uključujući soju u zrnu) i plodovi
10.	od 1507 do 1515	Biljne masti i ulja i njihove frakcije, rafinirana ili nerafinirana, ali kemijski nemodificirana
11.	1701 11	Sirovi šećer
	1701 12
12.	1801	Kakao u zrnu, cijeli ili lomljeni, sirovi ili prženi
13.	2709	Mineralna ulja (uljučujući propan i butan; također uključujući sirova naftna ulja)
	2710
	2711 12
	2711 13
14.	Poglavlja 28. i 29.	Kemijski proizvodi u rasutom stanju
15.	4001	Guma, u primarnom obliku ili u pločama, listovima ili vrpcama
	4002
16.	5101	Vuna
17.	7106	Srebro
18.	7110 11 00	Platina (paladij, rodij)
	7110 21 00
	7110 31 00
19.	7402	Bakar
	7403
	7405
	7408
20.	7502	Nikal
21.	7601	Aluminij
22.	7801	Olovo
23.	7901	Cink
24.	8001	Kositar
25.	ex 8112 92	Indij
	ex 8112 99

POPIS DJELATNOSTI POLJOPRIVREDNE PROIZVODNJE IZ TOČKE 4. ČLANKA 259. STAVKA 1.

UMJETNINE, KOLEKCIONARSKI PREDMETI I ANTIKVITETI, IZ TOČAKA 2., 3. I 4. ČLANKA 311. STAVKA 1.

Predmeti, osim umjetnina ili kolekcionarskih predmeta, koji su stari više od 100 godina (tarifna oznaka KN 9706 00 00 ).

POPIS TRANSAKCIJA OBUHVAĆENIH ODSTUPANJIMA IZ ČLANAKA 370. I 371. I ČLANAKA 375. DO 390.C

Direktiva 2006/98/EZ (SL L 363, 20.12.2006., str. 129.) - (samo točka 2. Priloga)

Direktiva	Rok za prijenos
Direktiva 67/227/EEZ	1. siječnja 1970.
Direktiva 77/388/EEZ	1. siječnja 1978.
Direktiva 78/583/EEZ	1. siječnja 1979.
Direktiva 80/368/EEZ	1. siječnja 1979.
Direktiva 84/386/EEZ	1. srpnja 1985.
Direktiva 89/465/EEZ	1. siječnja 1990.
	1. siječnja 1991.
	1. siječnja 1992.
	1. siječnja 1993.
	1. siječnja 1994. za Portugal
Direktiva 91/680/EEZ	1. siječnja 1993.
Direktiva 92/77/EEZ	31. prosinca 1992.
Direktiva 92/111/EEZ	1. siječnja 1993.
	1. siječnja 1994.
	1. listopada 1993. za Njemačku
Direktiva 94/4/EZ	1. travnja 1994.
Direktiva 94/5/EZ	1. siječnja 1995.
Direktiva 94/76/EZ	1. siječnja 1995.
Direktiva 95/7/EZ	1. siječnja 1996.
Direktiva 95/7/EZ	1. siječnja 1997. za Njemačku i Luksemburg
Direktiva 96/42/EZ	1. siječnja 1995.
Direktiva 96/95/EZ	1. siječnja 1997.
Direktiva 98/80/EZ	1. siječnja 2000.
Direktiva 1999/49/EZ	1. siječnja 1999.
Direktiva 1999/59/EZ	1. siječnja 2000.
Direktiva 1999/85/EZ	—
Direktiva 2000/17/EZ	—
Direktiva 2000/65/EZ	31. prosinca 2001.
Direktiva 2001/4/EZ	1. siječnja 2001.
Direktiva 2001/115/EZ	1. siječnja 2004.
Direktiva 2002/38/EZ	1. srpnja 2003.
Direktiva 2002/93/EZ	—
Direktiva 2003/92/EZ	1. siječnja 2005.
Direktiva 2004/7/EZ	30. siječnja 2004.
Direktiva 2004/15/EZ	—
Direktiva 2004/66/EZ	1. svibnja 2004.
Direktiva 2005/92/EZ	1. siječnja 2006.
Direktiva 2006/18/EZ	—
Direktiva 2006/58/EZ	1. srpnja 2006.
Direktiva 2006/69/EZ	1. siječnja 2008.
Direktiva 2006/98/EZ	1. siječnja 2007.

Direktiva 67/227/EEZ	Direktiva 77/388/EEZ	Direktive o izmjenama	Ostali akti	Ova Direktiva
članak 1. prvi stavak				članak 1. stavak 1.
članak 1. drugi i treći stavak				—
članak 2. prvi, drugi i treći stavak				članak 1. stavak 2. prvi, drugi i treći podstavak
članci 3., 4. i 6.				—
	članak 1.			—
	članak 2. točka 1.			članak 2. stavak 1. točke (a) i (c)
	članak 2. točka 2.			članak 2. stavak 1. točka (d)
	članak 3. stavak 1. prva alineja			članak 5. točka 2.
	članak 3. stavak 1. druga alineja			članak 5. točka 1.
	članak 3. stavak 1. treća alineja			članak 5. točke 3. i 4.
	članak 3. stavak 2.			—
	članak 3. stavak 3. prvi podstavak, prva alineja			članak 6. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 3. stavak 3. prvi podstavak, druga alineja			članak 6. stavak 2. točke (c) i (d)
	članak 3. stavak 3. prvi podstavak, treća alineja			članak 6. stavak 2. točke (e), (f) i (g)
	članak 3. stavak 3. drugi podstavak, prva alineja			članak 6. stavak 1. točka (b)
	članak 3. stavak 3. drugi podstavak, druga alineja			članak 6. stavak 1. točka (c)
	članak 3. stavak 3. drugi podstavak, treća alineja			članak 6. stavak 1. točka (a)
	članak 3. stavak 4. prvi podstavak, prva i druga alineja			članak 7. stavak 1.
	članak 3. stavak 4. drugi podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 7. stavak 2.
	članak 3. stavak 5.			članak 8.
	članak 4. stavci 1. i 2.			članak 9. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 4. stavak 3. točka (a) prvi podstavak, prva rečenica			članak 12. stavak 1. točka (a)
	članak 4. stavak 3. točka (a) prvi podstavak, druga rečenica			članak 12. stavak 2. drugi podstavak
	članak 4. stavak 3. točka (a) drugi podstavak			članak 12. stavak 2. treći podstavak
	članak 4. stavak 3. točka (a) treći podstavak			članak 12. stavak 2. prvi podstavak
	članak 4. stavak 3. točka (b) prvi podstavak			članak 12. stavak 1. točka (b)
	članak 4. stavak 3. točka (b) drugi podstavak			članak 12. stavak 3.
	članak 4. stavak 4. prvi podstavak			članak 10.
	članak 4. stavak 4. drugi i treći podstavak			članak 11. prvi i drugi stavak
	članak 4. stavak 5. prvi, drugi i treći podstavak			članak 13. stavak 1. prvi, drugi i treći podstavci
	članak 4. stavak 5. četvrti podstavak			članak 13. stavak 2.
	članak 5. stavak 1.			članak 14. stavak 1.
	članak 5. stavak 2.			članak 15. stavak 1.
	članak 5. stavak 3. točke (a), (b) i (c)			članak 15. stavak 2. točke (a), (b) i (c)
	članak 5. stavak 4. točke (a), (b) i (c)			članak 14. stavak 2. točke (a), (b) i (c)
	članak 5. stavak 5.			članak 14. stavak 3.
	članak 5. stavak 6. prva i druga rečenica			članak 16. prvi i drugi stavak
	članak 5. stavak 7. točke (a), (b) i (c)			članak 18. točke (a), (b) i (c)
	članak 5. stavak 8. prva rečenica			članak 19. prvi stavak
	članak 5. stavak 8. druga i treća rečenica			članak 19. drugi stavak
	članak 6. stavak 1. prvi podstavak			članak 24. stavak 1.
	članak 6. stavak 1. drugi podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 25. točke (a), (b) i (c)
	članak 6. stavak 2. prvi podstavak, točke (a) i (b)			članak 26. stavak 1. točke (a) i (b)
	članak 6. stavak 2. drugi podstavak			članak 26. stavak 2.
	članak 6. stavak 3.			članak 27.
	članak 6. stavak 4.			članak 28.
	članak 6. stavak 5.			članak 29.
	članak 7. stavak 1. točke (a) i (b)			članak 30. prvi i drugi stavak
	članak 7. stavak 2.			članak 60.
	članak 7. stavak 3. prvi i drugi podstavak			članak 61. prvi i drugi stavak
	članak 8. stavak 1. točka (a) prva rečenica			članak 32. prvi stavak
	članak 8. stavak 1. točka (a) druga i treća rečenica			članak 36. prvi i drugi stavak
	članak 8. stavak 1. točka (b)			članak 31.
	članak 8. stavak 1. točka (c) prvi podstavak			članak 37. stavak 1.
	članak 8. stavak 1. točka (c) drugi podstavak, prva alineja			članak 37. stavak 2. prvi podstavak
	članak 8. stavak 1. točka (c) drugi podstavak, druga i treća alineja			članak 37. stavak 2. drugi i treći podstavak
	članak 8. stavak 1. točka (c) treći podstavak			članak 37. stavak 2. četvrti podstavak
	članak 8. stavak 1. točka (c) četvrti podstavak			članak 37. stavak 3. prvi podstavak
	članak 8. stavak 1. točka (c) peti podstavak			—
	članak 8. stavak 1. točka (c) šesti podstavak			članak 37. stavak 3. drugi podstavak
	članak 8. stavak 1. točka (d) prvi i drugi podstavak			članak 38. stavci 1. i 2.
	članak 8. stavak 1. točka (e) prva rečenica			članak 39. prvi stavak
	članak 8. stavak 1. točka (e) druga i treća rečenica			članak 39. drugi stavak
	članak 8. stavak 2.			članak 32. drugi stavak
	članak 9. stavak 1.			članak 43.
	članak 9. stavak 2., uvodna rečenica			—
	članak 9. stavak 2. točka (a)			članak 45.
	članak 9. stavak 2. točka (b)			članak 46.
	članak 9. stavak 2. točka (c), prva i druga alineja			članak 52. točke (a) i (b)
	članak 9. stavak 2. točka (c) treća i četvrta alineja			članak 52. točka (c)
	članak 9. stavak 2. točka (e) od prve do šeste alineje			članak 56. stavak 1. točke od (a) do (f)
	članak 9. stavak 2. točka (e) sedma alineja			članak 56. stavak 1. točka (l)
	članak 9. stavak 2. točka (e) osma alineja			članak 56. stavak 1. točka (g)
	članak 9. stavak 2. točka (e) deveta alineja			članak 56. stavak 1. točka (h)
	članak 9. stavak 2. točka (e) deseta alineja, prva rečenica			članak 56. stavak 1. točka (i)
	članak 9. stavak 2. točka (e) deseta alineja, druga rečenica			članak 24. stavak 2.
	članak 9. stavak 2. točka (e) deseta alineja, treća rečenica			članak 56. stavak 1. točka (i)
	članak 9. stavak 2. točka (e) jedanaesta i dvanaesta alineja			članak 56. stavak 1. točke od (j) do (k)
	članak 9. stavak 2. točka (f)			članak 57. stavak 1.
	članak 9. stavak 3.			članak 58. prvi i drugi stavak
	članak 9. stavak 3. točke (a) i (b)			članak 58. prvi stavak, točke (a) i (b)
	članak 9. stavak 4.			članak 59. stavci 1. i 2.
	članak 10. stavak 1. točke (a) i (b)			članak 62. točke 1. i 2.
	članak 10. stavak 2. prvi podstavak, prva rečenica			članak 63.
	članak 10. stavak 2. prvi podstavak, druga i treća rečenica			članak 64. stavci 1. i 2.
	članak 10. stavak 2. drugi podstavak			članak 65.
	članak 10. stavak 2. treći podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 66. točke (a), (b) i (c)
	članak 10. stavak 3. prvi podstavak, prva rečenica			članak 70.
	članak 10. stavak 3. prvi podstavak, druga rečenica			članak 71. stavak 1. prvi podstavak
	članak 10. stavak 3. drugi podstavak			članak 71. stavak 1. drugi podstavak
	članak 10. stavak 3. treći podstavak			članak 71. stavak 2.
	članak 11. dio A stavak 1. točka (a)			članak 73.
	članak 11. dio A stavak 1. točka (b)			članak 74.
	članak 11. dio A stavak 1. točka (c)			članak 75.
	članak 11. dio A. stavak 1. točka (d)			članak 77.
	članak 11. dio A stavak 2. točka (a)			članak 78. prvi stavak točka (a)
	članak 11. dio A stavak 2. točka (b) prva rečenica			članak 78. prvi stavak točka (b)
	članak 11. dio A stavak 2. točka (b) druga rečenica			članak 78. drugi stavak
	članak 11. dio A stavak 3. točke (a) i (b)			članak 79. prvi stavak, točke (a) i (b) članak 87. točke (a) i (b)
	članak 11. dio A stavak 3. točka (c) prva rečenica			članak 79. prvi stavak, točka (c)
	članak 11. dio A stavak 3. točka (c) druga rečenica			članak 79. drugi stavak
	članak 11. dio A stavak 4. prvi i drugi podstavak			članak 81. prvi i drugi stavak
	članak 11. dio A stavak 5.			članak 82.
	članak 11. dio A stavak 6. prvi podstavak, prva i druga rečenica			članak 80. stavak 1. prvi podstavak
	članak 11. dio A stavak 6. prvi podstavak, treća rečenica			članak 80. stavak 1. drugi podstavak
	članak 11. dio A stavak 6. drugi podstavak			članak 80. stavak 1. prvi podstavak
	članak 11. dio A. stavak 6. treći podstavak			članak 80. stavak 2.
	članak 11. dio A stavak 6. četvrti podstavak			članak 80. stavak 3.
	članak 11. dio A stavak 7. prvi i drugi podstavak			članak 72. prvi i drugi stavak
	članak 11. dio B stavak 1.			članak 85.
	članak 11. dio B stavak 3. točka (a)			članak 86. stavak 1. točka (a)
	članak 11. dio B stavak 3. točka (b) prvi podstavak			članak 86. stavak 1. točka (b)
	članak 11. dio B stavak 3. točka (b) drugi podstavak			članak 86. stavak 2.
	članak 11. dio B stavak 3. točka (b) treći podstavak			članak 86. stavak 1. točka (b)
	članak 11. dio B stavak 4.			članak 87.
	članak 11. dio B stavak 5			članak 88.
	članak 11. dio B. stavak 6. prvi i drugi podstavak			članak 89. prvi i drugi stavak
	članak 11. dio C. stavak 1. prvi i drugi podstavak			članak 90. stavci 1. i 2.
	članak 11. dio C. stavak 2. prvi podstavak			članak 91. stavak 1.
	članak 11. dio C. stavak 2. drugi podstavak, prva i druga rečenica			članak 91. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 11. dio C. stavak 3. prva i druga alineja			članak 92. točke (a) i (b)
	članak 12. stavak 1.			članak 93. prvi stavak
	članak 12. stavak 1. točka (a)			članak 93. drugi stavak, točka (a)
	članak 12. stavak 1. točka (b)			članak 93. drugi stavak točka (c)
	članak 12. stavak 2. prva i druga alineja			članak 95. prvi i drugi stavak
	članak 12. stavak 3. točka (a) prvi podstavak, prva rečenica			članak 96.
	članak 12. stavak 3. točka (a) prvi podstavak, druga rečenica			članak 97. stavak 1.
	članak 12. stavak 3. točka (a) drugi podstavak			članak 97. stavak 2.
	članak 12. stavak 3. točka (a) treći podstavak, prva rečenica			članak 98. stavak 1.
	članak 12. stavak 3. točka (a), treći podstavak, druga rečenica			članak 98. stavak 2. prvi podstavak članak 99. stavak 1.
	članak 12. stavak 3. točka (a) četvrti podstavak			članak 98. stavak 2. drugi podstavak
	članak 12. stavak 3. točka (b) prva rečenica			članak 102. prvi stavak
	članak 12. stavak 3. točka (b) druga, treća i četvrta rečenica			članak 102. drugi stavak
	članak 12. stavak 3. točka (c) prvi podstavak			članak 103. stavak 1.
	članak 12. stavak 3. točka (c) drugi podstavak, prva i druga alineja			članak 103. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 12. stavak 4. prvi podstavak			članak 99. stavak 2.
	članak 12. stavak 4. drugi podstavak prva i druga rečenica			članak 100. prvi i drugi stavak
	članak 12. stavak 4. treći podstavak			članak 101.
	članak 12. stavak 5.			članak 94. stavak 2.
	članak 12. stavak 6.			članak 105.
	članak 13. dio A stavak 1., uvodna rečenica			članak 131.
	članak 13. dio A. stavak 1. točke od (a) do (n)			članak 132. stavak 1. točke od (a) do (n)
	članak 13. dio A. stavak 1. točka (o), prva rečenica			članak 132. stavak 1. točka (o)
	članak 13. dio A stavak 1. točka (o), druga rečenica			članak 132. stavak 2.
	članak 13. dio A stavak 1. točke (p) i (q)			članak 132. stavak 1. točke (p) i (q)
	članak 13. dio A stavak 2. točka (a), od prve do četvrte alineje			članak 133. prvi stavak, točke od (a) do (d)
	članak 13. dio A stavak 2. točka (b), prva i druga alineja			članak 134. točke (a) i (b)
	članak 13. dio B uvodna rečenica			članak 131.
	članak 13. dio B točka (a)			članak 135. stavak 1. točka (a)
	članak 13. dio B točka (b) prvi podstavak			članak 135. stavak 1. točka (l)
	članak 13. dio B točka (b), prvi podstavak, točke od 1. do 4.			članak 135. stavak 2. prvi podstavak, točke od (a) do (d)
	članak 13. dio B točka (b), drugi podstavak			članak 135. stavak 2. drugi podstavak
	članak 13. dio B točka (c)			članak 136. točke (a) i (b)
	članak 13. dio B točka (d)			—
	članak 13. dio B točka (d), točke od 1. do 5.			članak 135. stavak 1. točke od (b) do (f)
	članak 13. dio B točka (d), točka 5., prva i druga alineja			članak 135. stavak 1. točka (f)
	članak 13. dio B točka (d), točka 6.			članak 135. stavak 1. točka (g)
	članak 13. dio B točke od (e) do (h)			članak 135. stavak 1. točke od (h) do (k)
	članak 13. dio C. prvi podstavak, točka (a)			članak 137. stavak 1. točka (d)
	članak 13. dio C. prvi podstavak, točka (b)			članak 137. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	članak 13. dio C. drugi podstavak			članak 137. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 14. stavak 1. uvodna rečenica			članak 131.
	članak 14. stavak 1. točka (a)			članak 143. točka (a)
	članak 14. stavak 1. točka (d) prvi i drugi podstavak			članak 143. točke (b) i (c)
	članak 14. stavak 1. točka (e)			članak 143. točka (e)
	članak 14. stavak 1. točka (g), od prve do četvrte alineje			članak 143. točke od (f) do (i)
	članak 14. stavak 1. točka (h)			članak 143. točka (j)
	članak 14. stavak 1. točka (i)			članak 144.
	članak 14. stavak 1. točka (j)			članak 143. točka (k)
	članak 14. stavak 1. točka (k)			članak 143. točka (l)
	članak 14. stavak 2. prvi podstavak			članak 145. stavak 1.
	članak 14. stavak 2. drugi podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 145. stavak 2. prvi, drugi i treći podstavak
	članak 14. stavak 2. treći podstavak			članak 145. stavak 3.
	članak 15. uvodna rečenica			članak 131.
	članak 15. točka 1.			članak 146. stavak 1. točka (a)
	članak 15. točka 2. prvi podstavak			članak 146. stavak 1. točka (b)
	članak 15. točka 2. drugi podstavak, prva i druga alineja			članak 147. stavak 1. prvi podstavak, točke (a) i (b)
	članak 15. točka 2. drugi podstavak, treća alineja, prvi dio rečenice			članak 147. stavak 1. prvi podstavak, točka (c)
	članak 15. točka 2. drugi podstavak, treća alineja, drugi dio rečenice			članak 147. stavak 1. drugi podstavak
	članak 15. točka 2. treći podstavak, prva i druga alineja			članak 147. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 15. točka 2. četvrti podstavak			članak 147. stavak 2. treći podstavak
	članak 15. točka 3.			članak 146. stavak 1. točka (d)
	članak 15. točka 4. prvi podstavak, točke (a) i (b)			članak 148. točka (a)
	članak 15. točka 4. prvi podstavak, točka (c)			članak 148. točka (b)
	članak 15. točka 4. drugi podstavak, prva i druga rečenica			članak 150. stavci 1. i 2.
	članak 15. točka 5.			članak 148. točka (c)
	članak 15. točka 6.			članak 148. točka (f)
	članak 15. točka 7.			članak 148. točka (e)
	članak 15. točka 8.			članak 148. točka (d)
	članak 15. točka 9.			članak 148. točka (g)
	članak 15. točka 10. prvi podstavak, od prve do četvrte alineje			članak 151. stavak 1. prvi podstavak, točke od (a) do (d)
	članak 15. točka 10. drugi podstavak			članak 151. stavak 1. drugi podstavak
	članak 15. točka 10. treći podstavak			članak 151. stavak 2.
	članak 15. točka 11.			članak 152.
	članak 15. točka 12. prva rečenica			članak 146. stavak 1. točka (c)
	članak 15. točka 12. druga rečenica			članak 146. stavak 2.
	članak 15. točka 13.			članak 146. stavak 1. točka (e)
	članak 15. točka 14. prvi i drugi podstavak			članak 153. prvi i drugi stavak
	članak 15. točka 15.			članak 149.
	članak 16. stavak 1.			—
	članak 16. stavak 2.			članak 164. stavak 1.
	članak 16. stavak 3.			članak 166.
	članak 17. stavak 1.			članak 167.
	članak 17. stavci 2., 3. i 4.			—
	članak 17. stavak 5. prvi i drugi podstavak			članak 173. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 17. stavak 5. treći podstavak, točke od (a) do (e)			članak 173. stavak 2. točke od (a) do (e)
	članak 17. stavak 6.			članak 176.
	članak 17. stavak 7. prva i druga rečenica			članak 177. prvi i drugi stavak
	članak 18. stavak 1.			—
	članak 18. stavak 2. prvi i drugi podstavak			članak 179. prvi i drugi stavak
	članak 18. stavak 3.			članak 180.
	članak 18. stavak 4. prvi i drugi podstavak			članak 183. prvi i drugi stavak
	članak 19. stavak 1. prvi podstavak, prva alineja			članak 174. stavak 1. prvi podstavak, točka (a)
	članak 19. stavak 1. prvi podstavak, druga alineja, prva rečenica			članak 174. stavak 1. prvi podstavak, točka (b)
	članak 19. stavak 1. prvi podstavak, druga alineja, druga rečenica			članak 174. stavak 1. drugi podstavak
	članak 19. stavak 1. drugi podstavak			članak 175. stavak 1.
	članak 19. stavak 2. prva rečenica			članak 174. stavak 2. točka (a)
	članak 19. stavak 2. druga rečenica			članak 174. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 19. stavak 2. treća rečenica			članak 174. stavak 3.
	članak 19. stavak 3. prvi podstavak, prva i druga rečenica			članak 175. stavak 2. prvi podstavak
	članak 19. stavak 3. prvi podstavak, treća rečenica			članak 175. stavak 2. drugi podstavak
	članak 19. stavak 3. drugi podstavak			članak 175. stavak 3.
	članak 20. stavak 1., uvodna rečenica			članak 186.
	članak 20. stavak 1. točka (a)			članak 184.
	članak 20. stavak 1. točka (b) prvi dio prve rečenice			članak 185. stavak 1.
	članak 20. stavak 1. točka (b) drugi dio prve rečenice			članak 185. stavak 2. prvi podstavak
	članak 20. stavak 1. točka (b) druga rečenica			članak 185. stavak 2. drugi podstavak
	članak 20. stavak 2. prvi podstavak, prva rečenica			članak 187. stavak 1. prvi podstavak
	članak 20. stavak 2. prvi podstavak, druga i treća rečenica			članak 187. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 20. stavak 2. drugi i treći podstavak			članak 187. stavak 1. drugi i treći podstavak
	članak 20. stavak 3. prvi podstavak, prva rečenica			članak 188. stavak 1. prvi podstavak
	članak 20. stavak 3. prvi podstavak, druga rečenica			članak 188. stavak 1. drugi i treći podstavak
	članak 20. stavak 3. treća rečenica			članak 188. stavak 2.
	članak 20. stavak 3. drugi podstavak			članak 188. stavak 2.
	članak 20. stavak 4. prvi podstavak, od prve do četvrte alineje			članak 189. točke od (a) do (d)
	članak 20. stavak 4. drugi podstavak			članak 190.
	članak 20. stavak 5.			članak 191.
	članak 20. stavak 6.			članak 192.
	članak 21.			—
	članak 22.			—
	članak 22.a			članak 249.
	članak 23. prvi stavak			članak 211. prvi stavak članak 260.
	članak 23. drugi stavak			članak 211. drugi stavak
	članak 24. stavak 1.			članak 281.
	članak 24. stavak 2. uvodna rečenica			članak 292.
	članak 24. stavak 2. točka (a), prvi podstavak			članak 284. stavak 1.
	članak 24. stavak 2. točka (a) drugi i treći podstavak			članak 284. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 24. stavak 2. točka (b) prva i druga rečenica			članak 285. prvi i drugi stavak
	članak 24. stavak 2. točka (c)			članak 286.
	članak 24. stavak 3. prvi podstavak			članak 282.
	članak 24. stavak 3. drugi podstavak, prva rečenica			članak 283. stavak 2.
	članak 24. stavak 3. drugi podstavak, druga rečenica			članak 283. stavak 1. točka (a)
	članak 24. stavak 4. prvi podstavak			članak 288. prvi stavak, točke od 1. do 4.
	članak 24. stavak 4. drugi podstavak			članak 288. drugi stavak
	članak 24. stavak 5.			članak 289.
	članak 24. stavak 6.			članak 290.
	članak 24. stavak 7.			članak 291.
	članak 24. stavak 8. točke (a), (b) i (c)			članak 293. točke 1., 2. i 3.
	članak 24. stavak 9.			članak 294.
	članak 24.a, prvi stavak, od prve do desete alineje			članak 287. točke od 7. do 16.
	članak 24.a, drugi stavak			—
	članak 25. stavak 1.			članak 296. stavak 1.
	članak 25. stavak 2. od prve do osme alineje			članak 295. stavak 1. točke od 1 do 8.
	članak 25. stavak 3. prvi podstavak, prva rečenica			članak 297. prvi stavak, prva rečenica i drugi stavak
	članak 25. stavak 3. prvi podstavak, druga rečenica			članak 298. prvi stavak
	članak 25. stavak 3. prvi podstavak, treća rečenica			članak 299.
	članak 25. stavak 3. prvi podstavak, četvrta i peta rečenica			članak 298. drugi stavak
	članak 25. stavak 3. drugi podstavak			članak 297. prvi stavak, druga rečenica
	članak 25. stavak 4. prvi podstavak			članak 272. stavak 1. prvi podstavak, točka (e)
	članak 25. stavci 5. i 6.			—
	članak 25. stavak 7.			članak 304.
	članak 25. stavak 8.			članak 301. stavak 2.
	članak 25. stavak 9.			članak 296. stavak 2.
	članak 25. stavak 10.			članak 296. stavak 3.
	članak 25. stavci 11. i 12.			—
	članak 26. stavak 1. prva i druga rečenica			članak 306. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 26. stavak 1. treća rečenica			članak 306. stavak 2.
	članak 26. stavak 2. prva i druga rečenica			članak 307. prvi i drugi stavak
	članak 26. stavak 2. treća rečenica			članak 308.
	članak 26. stavak 3. prva i druga rečenica			članak 309. prvi i drugi stavak
	članak 26. stavak 4.			članak 310.
	članak 26.a dio A točka (a), prvi podstavak			članak 311. stavak 1. točka 2.
	članak 26.a dio A točka (a), drugi podstavak			članak 311. stavak 2.
	članak 26.a dio A točke (b) i (c)			članak 311. stavak 1. točke 3. i 4.
	članak 26.a dio A točka (d)			članak 311. stavak 1. točka 1.
	članak 26.a dio A točke (e) i (f)			članak 311. stavak 1. točke 5. i 6.
	članak 26.a dio A točka (g), uvodna rečenica			članak 311. stavak 1. točka 7.
	članak 26.a dio A točka (g), prva i druga alineja			članak 311. stavak 3.
	članak 26.a dio B stavak 1.			članak 313. stavak 1.
	članak 26.a dio B stavak 2.			članak 314.
	članak 26.a dio B stavak 2. od prve do četvrte alineja			članak 314. točke od (a) do (d)
	članak 26.a dio B stavak 3. prvi podstavak, prva i druga rečenica			članak 315. prvi i drugi stavak
	članak 26.a dio B stavak 3. drugi podstavak			članak 312.
	članak 26.a dio B stavak 3. drugi podstavak, prva i druga alineja			članak 312. točke 1. i 2.
	članak 26.a dio B stavak 4. prvi podstavak			članak 316. stavak 1.
	članak 26.a dio B stavak 4. prvi podstavak, točke (a), (b) i (c)			članak 316. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	članak 26.a dio B stavak 4. drugi podstavak			članak 316. stavak (2)
	članak 26.a dio B stavak 4. treći podstavak, prva i druga rečenica			članak 317. prvi i drugi stavak
	članak 26.a dio B stavak 5.			članak 321.
	članak 26.a dio B stavak 6.			članak 323.
	članak 26.a dio B stavak 7.			članak 322.
	članak 26.a dio B stavak 7. točke (a), (b) i (c)			članak 322. točke (a), (b) i (c)
	članak 26.a dio B stavak 8.			članak 324.
	članak 26.a dio B stavak 9.			članak 325.
	članak 26.a dio B stavak 10. prvi i drugi podstavak			članak 318. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 26.a dio B stavak 10. treći podstavak, prva i druga alineja			članak 318. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 26.a dio B stavak 10. četvrti podstavak			članak 318. stavak 3.
	članak 26.a dio B stavak 11. prvi podstavak			članak 319.
	članak 26.a dio B stavak 11. drugi podstavak, točka (a)			članak 320. stavak 1. prvi podstavak
	članak 26.a dio B stavak 11. drugi podstavak, točke (b) i (c)			članak 320. stavak 1. drugi podstavak
	članak 26.a dio B stavak 11. treći podstavak			članak 320. stavak 2.
	članak 26.a dio C stavak 1., uvodna rečenica			članak 333. stavak 1. članak 334.
	članak 26.a dio C stavak 1. od prve do četvrte alineje			članak 334. točke od (a) do (d)
	članak 26.a dio C stavak 2. prva i druga alineja			članak 336. točke (a) i (b)
	članak 26.a dio C stavak 3.			članak 337.
	članak 26.a dio C stavak 4. prvi podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 339. prvi stavak, točke (a), (b) i (c)
	članak 26.a dio C stavak 4. drugi podstavak			članak 339. drugi stavak
	članak 26.a dio C stavak 5. prvi i drugi podstavak			članak 340. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 26.a dio C stavak 5. treći podstavak			članak 340. stavak 2.
	članak 26.a dio C stavak 6. prvi podstavak, prva i druga alineja			članak 338. prvi stavak, točke (a) i (b)
	članak 26.a dio C stavak 6. drugi podstavak			članak 338. drugi stavak
	članak 26.a dio C stavak 7.			članak 335.
	članak 26.a dio D uvodna rečenica			—
	članak 26.a dio D točka (a)			članak 313. stavak 2. članak 333. stavak 2.
	članak 26.a dio D točka (b)			članak 4. točke (a) i (c)
	članak 26.a dio D točka (c)			članak 35. članak 139. stavak 3. prvi podstavak
	članak 26.b dio A prvi podstavak točka (i) prva rečenica			članak 344. stavak 1. točka 1.
	članak 26.b dio A prvi podstavak točka (i) druga rečenica			članak 344. stavak 2.
	članak 26.b dio A prvi podstavak točka (ii) od prve do četvrte alineje			članak 344. stavak 1. točka 2.
	članak 26.b, dio A. drugi podstavak			članak 344. stavak 3.
	članak 26.b dio A treći podstavak			članak 345.
	članak 26.b. dio B prvi podstavak			članak 346.
	članak 26.b. dio B drugi podstavak			članak 347.
	članak 26.b dio C prvi podstavak			članak 348.
	članak 26.b dio C drugi podstavak, prva i druga rečenica			članak 349. stavci 1. i 2.
	članak 26.b dio C treći podstavak			članak 350.
	članak 26.b dio C četvrti podstavak			članak 351.
	članak 26.b dio D stavak 1. točke (a), (b) i (c)			članak 354. točke (a), (b) i (c)
	članak 26.b dio D stavak 2.			članak 355.
	članak 26.b dio E prvi i drugi podstavak			članak 356. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 26.b dio E treći i četvrti podstavak			članak 356. stavci 2. i 3.
	članak 26.b dio F prva rečenica			članak 198. stavci 2. i 3.
	članak 26.b dio F druga rečenica			članci 208. i 255.
	članak 26.b dio G stavak 1. prvi podstavak			članak 352.
	članak 26.b dio G stavak 1. drugi podstavak			—
	članak 26.b dio G stavak 2. točka (a)			članak 353.
	članak 26.b dio G stavak 2. točka (b) prva i druga rečenica			članak 198. stavci 1. i 3.
	članak 26.c dio A točke od (a) do (e)			članak 358. točke od 1. do 5.
	članak 26.c dio B stavak 1.			članak 359.
	članak 26.c dio B stavak 2. prvi podstavak			članak 360.
	članak 26.c dio B stavak 2. drugi podstavak prvi dio prve rečenice			članak 361. stavak 1.
	članak 26.c dio B stavak 2. drugi podstavak drugi dio prve rečenice			članak 361. stavak 1. točke od (a) do (e)
	članak 26.c dio B stavak 2. drugi podstavak, druga rečenica			članak 361. stavak 2.
	članak 26.c dio B stavak 3. prvi i drugi podstavak			članak 362.
	članak 26.c dio B stavak 4. točke od (a) do (d)			članak 363. točke od (a) do (d)
	članak 26.c dio B stavak 5. prvi podstavak			članak 364.
	članak 26.c dio B stavak 5. drugi podstavak			članak 365.
	članak 26.c dio B stavak 6. prva rečenica			članak 366. stavak 1. prvi podstavak
	članak 26.c dio B stavak 6. druga i treća rečenica			članak 366. stavak 1. drugi podstavak
	članak 26.c dio B stavak 6. četvrta rečenica			članak 366. stavak 2.
	članak 26.c dio B stavak 7. prva rečenica			članak 367. prvi stavak
	članak 26.c dio B stavak 7. druga i treća rečenica			članak 367. drugi stavak
	članak 26.c dio B stavak 8.			članak 368.
	članak 26.c dio B stavak 9. prva rečenica			članak 369. stavak 1.
	članak 26.c dio B stavak 9. druga i treća rečenica			članak 369. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 26.c dio B stavak 10.			članak 204. stavak 1. treći podstavak
	članak 27. stavak 1. prva i druga rečenica			članak 395. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 27. stavak 2. prva i druga rečenica			članak 395. stavak 2. prvi podstavak
	članak 27. stavak 2. treća rečenica			članak 395. stavak 2. drugi podstavak
	članak 27. stavci 3. i 4.			članak 395. stavci 3. i 4.
	članak 27. stavak 5.			članak 394.
	članak 28. stavci 1. i 1.a			—
	članak 28. stavak 2. uvodna rečenica			članak 109.
	članak 28. stavak 2. točka (a) prvi podstavak			članak 110. prvi i drugi stavak
	članak 28. stavak 2. točka (a) drugi podstavak			—
	članak 28. stavak 2. točka (a) treći podstavak prva rečenica			članak 112. prvi stavak
	članak 28. stavak 2. točka (a) treći podstavak druga i treća rečenica			članak 112. drugi stavak
	članak 28. stavak 2. točka (b)			članak 113.
	članak 28. stavak 2. točka (c) prva i druga rečenica			članak 114. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 28. stavak 2. točka (c) treća rečenica			članak 114. stavak 2.
	članak 28. stavak 2. točka (d)			članak 115.
	članak 28. stavak 2. točka (e) prvi i drugi podstavak			članak 118. prvi i drugi stavak
	članak 28. stavak 2. točka (f)			članak 120.
	članak 28. stavak 2. točka (g)			—
	članak 28. stavak 2. točka (h) prvi i drugi podstavak			članak 121. prvi i drugi stavak
	članak 28. stavak 2. točka (i)			članak 122.
	članak 28. stavak 2. točka (j)			članak 117. stavak 2.
	članak 28. stavak 2. točka (k)			članak 116.
	članak 28. stavak 3. točka (a)			članak 370.
	članak 28. stavak 3. točka (b)			članak 371.
	članak 28. stavak 3. točka (c)			članak 391.
	članak 28. stavak 3. točka (d)			članak 372.
	članak 28. stavak 3. točka (e)			članak 373.
	članak 28. stavak 3. točka (f)			članak 392.
	članak 28. stavak 3. točka (g)			članak 374.
	članak 28. stavak 3.a			članak 376.
	članak 42. stavci 4. i 5.			članak 393. stavci 1. i 2.
	članak 28. stavak 6. prvi podstavak prva rečenica			članak 106. prvi i drugi stavak
	članak 28. stavak 6. prvi podstavak druga rečenica			članak 106. treći podstavak
	članak 28. stavak 6. drugi podstavak točke (a), (b) i (c)			članak 107. prvi stavak, točke (a), (b) i (c)
	članak 28. stavak 6. drugi podstavak točka (d)			članak 107. drugi stavak
	članak 28. stavak 6. treći podstavak			članak 107. drugi stavak
	članak 28. stavak 6. četvrti podstavak točke (a), (b) i (c)			članak 108. točke (a), (b) i (c)
	članak 28. stavak 6. peti i šesti podstavak			—
	članak 28.a stavak 1. uvodna rečenica			članak 2. stavak 1.
	članak 28.a stavak 1. točka (a) prvi podstavak			članak 2. stavak 1. točka (b) točka (i)
	članak 28.a stavak 1. točka (a) drugi podstavak			članak 3. stavak 1.
	članak 28.a stavak 1. točka (a) treći podstavak			članak 3. stavak 3.
	članak 28.a stavak 1. točka (b)			članak 2. stavak 1. točka (b) podtočka (ii)
	članak 28.a stavak 1. točka (c)			članak 2. stavak 1. točka (b) podtočka (iii)
	članak 28.a stavak 1.a točka (a)			članak 3. stavak 1. točka (a)
	članak 28.a stavak 1.a točka (b) prvi podstavak prva alineja			članak 3. stavak 1. točka (b)
	članak 28.a stavak 1.a točka (b) prvi podstavak druga i treća alineja			članak 3. stavak 2. prvi podstavak, točke (a) i (b)
	članak 28.a stavak 1.a točka (b) drugi podstavak			članak 3. stavak 2. drugi podstavak
	članak 28.a stavak 2. uvodna rečenica			—
	članak 28.a stavak 2. točka (a)			članak 2. stavak 2. točka (a) podtočke (i), (ii) i (iii)
	članak 28.a stavak 2. točka (b) prvi podstavak			članak 2. stavak 2. točka (b)
	članak 28.a stavak 2. točka (b) prvi podstavak prva i druga alineja			članak 2. stavak 2. točka (b) podtočke (i), (ii) i (iii)
	članak 28.a stavak 2. točka (b) drugi podstavak			članak 2. stavak 2. točka (c)
	članak 28.a stavak 3. prvi i drugi podstavak			članak 20. prvi i drugi stavak
	članak 28.a stavak 4. prvi podstavak			članak 9. stavak 2.
	članak 28.a stavak 4. drugi podstavak prva alineja			članak 172. stavak 1. drugi podstavak
	članak 28.a stavak 4. drugi podstavak druga alineja			članak 172. stavak 1. prvi podstavak
	članak 28.a stavak 4. treći podstavak			članak 172. stavak 2.
	članak 28.a stavak 5. točka (b), prvi podstavak			članak 17. stavak 1. prvi podstavak
	članak 28.a, stavak 5. točka (b) drugi podstavak			članak 17. stavak 1. drugi podstavak i stavak 2., uvodna rečenica
	članak 28.a stavak 5. točka (b), drugi podstavak, prva alineja			članak 17. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 28.a stavak 5. točka (b) drugi podstavak druga alineja			članak 17. stavak 2. točka (c)
	članak 28.a, stavak 5. točka (b), drugi podstavak, treća alineja			članak 17. stavak 2. točka (e)
	članak 28.a stavak 5. točka (b), drugi podstavak peta, šesta i sedma alineja			članak 17. stavak 2. točke (f), (g) i (h)
	članak 28.a stavak 5. točka (b) drugi podstavak osma alineja			članak 17. stavak 2. točka (d)
	članak 28.a stavak 5. treći podstavak			članak 17. stavak 3.
	članak 28.a stavak 6. prvi podstavak			članak 21.
	članak 28.a stavak 6. drugi podstavak			članak 22.
	članak 28.a stavak 7.			članak 23.
	članak 28.b dio A stavak 1.			članak 40.
	članak 28.b dio A stavak 2. prvi i drugi podstavak			članak 41. prvi i drugi stavak
	članak 28.b dio A stavak 2. treći podstavak prva i druga alineja			članak 42. točke (a) i b)
	članak 28.b dio B stavak 1. prvi podstavak, prva i druga alineja			članak 33. stavak 1. točke (a) i (b)
	članak 28.b dio B stavak 1. drugi podstavak			članak 33. stavak 2.
	članak 28.b dio B stavak 2. prvi podstavak			članak 34. stavak 1. točka (a)
	članak 28.b dio B stavak 2. prvi podstavak prva i druga alineja			članak 34. stavak 1. točke (b) i (c)
	članak 28.b dio B stavak 2. drugi podstavak, prva i druga rečenica			članak 34. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	članak 28.b, dio B stavak 2. treći podstavak, prva rečenica			članak 34. stavak 3.
	članak 28.b dio B stavak 2. treći podstavak, druga i treća rečenica			—
	članak 28.b dio B stavak 3. prvi i drugi podstavak			članak 34. stavak 4. prvi i drugi podstavak
	članak 28.b dio C stavak 1. prva alineja, prvi podstavak			članak 48. prvi stavak
	članak 28.b dio C stavak 1. prva alineja drugi podstavak			članak 49.
	članak 28.b dio C stavak 1. druga i treća alineja			članak 48., drugi i treći stavak
	članak 28.b dio C stavak 2. i 3.			članak 47. prvi i drugi stavak
	članak 28.b dio C stavak 4.			članak 51.
	članak 28.b dio D			članak 53.
	članak 28.b dio E stavak 1. prvi i drugi podstavak			članak 50. prvi i drugi stavak
	članak 28.b dio E stavak 2. prvi i drugi podstavak			članak 54. prvi i drugi stavak
	članak 28.b dio E stavak 3. prvi i drugi podstavak			članak 44. prvi i drugi stavak
	članak 28.b dio F prvi i drugi stavak			članak 55. prvi i drugi stavak
	članak 28.c dio A uvodna rečenica			članak 131.
	članak 28.c dio A točka (a) prvi podstavak			članak 138. stavak 1.
	članak 28.c dio A točka (a) drugi podstavak			članak 139. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	članak 28.c dio A točka (b)			članak 138. stavak 2. točka (a)
	članak 28.c dio A točka (c) prvi podstavak			članak 138. stavak 2. točka (b)
	članak 28.c dio A točka (c) drugi podstavak			članak 139. stavak 2.
	članak 28.c dio A točka (d)			članak 138. stavak 2. točka (c)
	članak 28.c dio B uvodna rečenica			članak 131.
	članak 28.c dio B točke (a), (b) i (c)			članak 140. točke (a), (b) i (c)
	članak 28.c dio C			članak 142.
	članak 28.c dio D prvi podstavak			članak 143. točka (d)
	članak 28.c dio D drugi podstavak			članak 131.
	članak 28.c dio E točka 1. prva alineja, koja zamjenjuje članak 16. stavak 1.
	— stavak 1. prvi podstavak			članak 155.
	— članak 1. prvi podstavak točka (A)			članak 157. stavak 1. točka (a)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točke (a), (b) i (c)			članak 156. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (d) prva i druga alineja			članak 156. stavak 1. točke (d) i (e)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) prvi podstavak			članak 157. stavak 1. točka (b)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) drugi podstavak prva alineja			članak 154.
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) drugi podstavak druga alineja, prva rečenica			članak 154.
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) drugi podstavak druga alineja druga rečenica			članak 157. stavak 2.
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) treći podstavak prva alineja			—
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) prvi podstavak, točka (e) treći podstavak druga, treća i četvrta alineja			članak 158. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (B) drugi podstavak			članak 156. stavak 2.
	— stavak 1. prvi podstavak točka (C)			članak 159.
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (D) prvi podstavak, točke (a) i (b)			članak 160. stavak 1. točke (a) i (b)
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (D) drugi podstavak			članak 160. stavak 2.
	— stavak 1. prvi podstavak, točka (E) prva i druga alineja			članak 161. stavci (a) i (b)
	— stavak 1. drugi podstavak			članak 202.
	— stavak 1. treći podstavak			članak 163.
	članak 28.c dio E točka 1. druga alineja, kojom se umeće stavak 1.a u članak 16.
	— stavak 1.a			članak 162.
	članak 28.c dio E točka 2. prva alineja, kojom se izmjenjuje i dopunjuje članak 16. stavak 2.
	— stavak 2. prvi podstavak			članak 164. stavak 1.
	članak 28.c dio E točka 2. druga alineja, kojom se umeće drugi i treći podstavak u članak 16. stavak 2.
	— stavak 2. drugi podstavak			članak 164. stavak 2.
	— stavak 2. treći podstavak			članak 165.
	članak 28.c dio E točka 3. od prve do pete alineje			članak 141. točke od (a) do (e)
	članak 28.d stavak 1. prva i druga rečenica			članak 68. prvi i drugi stavak
	članak 28.d stavci 2. i 3.			članak 69. stavak 1. i 2.
	članak 28.d stavak 4. prvi i drugi podstavak			članak 67. stavci 1. i 2.
	članak 28.e stavak 1. prvi podstavak			članak 83.
	članak 28.e stavak 1. drugi podstavak prva i druga rečenica			članak 84. stavak 1. i 2.
	članak 28.e stavak 2.			članak 76.
	članak 28.e stavak 3.			članak 93. drugi podstavak, točka (b)
	članak 28.e stavak 4.			članak 94. stavak 1.
	članak 28.f točka 1., koja zamjenjuje članak 17. stavke 2. 3. i 4.
	— stavak 2. točka (a)			članak 168. točka (a)
	— stavak 2. točka (b)			članak 168. točka (e)
	— stavak 2. točka (c)			članak 168. točke (b) i (d)
	— stavak 2. točka (d)			članak 168. točka (c)
	— stavak 3. točke (a), (b) i (c)			članak 169. točke (a), (b) i (c) članak 170. točke (a) i (b)
	— stavak 4. prvi podstavak prva alineja			članak 171. stavak 1. prvi podstavak
	— stavak 4. prvi podstavak druga alineja			članak 171. stavak 2. prvi podstavak
	— stavak 4. drugi podstavak točka (a)			članak 171. stavak 1. drugi podstavak
	— stavak 4. drugi podstavak točka (b)			članak 171. stavak 2. drugi podstavak
	— stavak 4. drugi podstavak točka (c)			članak 171. stavak 3.
	članak 28.f točka 2., koja zamjenjuje članak 18. stavak 1.
	— stavak 1. točka (a)			članak 178. točka (a)
	— stavak 1. točka (b)			članak 178. točka (e)
	— stavak 1. točka (c)			članak 178. točke (b) i (d)
	— stavak 1. točka (d)			članak 178. točka (f)
	— stavak 1. točka (e)			članak 178. točka (c)
	članak 28.f točka 3., kojom se umeće stavak 3.a u članak 18.
	— stavak 3.a prvi dio rečenice			članak 181.
	— stavak 3.a drugi dio rečenice			članak 182.
	članak 28.g koji zamjenjuje članak 21.
	— stavak 1. točka (a) prvi podstavak			članak 193.
	— stavak 1. točka (a) drugi podstavak			članak 194. stavak 1. i 2.
	— stavak 1. točka (b)			članak 196.
	— stavak 1. točka (c) prvi podstavak, prva, druga i treća alineja			članak 197. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	— stavak 1. točka (c) drugi podstavak			članak 197. stavak 2.
	— stavak 1. točka (d)			članak 203.
	— stavak 1. točka (e)			članak 200.
	— stavak 1. točka (f)			članak 195.
	— stavak 2.			—
	— stavak 2. točka (a) prva rečenica			članak 204. stavak 1. prvi podstavak
	— stavak 2. točka (a) druga rečenica			članak 204. stavak 2.
	— stavak 2. točka (b)			članak 204. stavak 1. drugi podstavak
	— stavak 2. točka (c) prvi podstavak			članak 199. stavak 1. točke od (a) do (g)
	— stavak 2. točka (c) drugi, treći i četvrti podstavak			članak 199. stavci 2., 3. i 4.
	— stavak 3.			članak 205.
	— stavak 4.			članak 201.
	članak 28.h koji zamjenjuje članak 22.
	— stavak 1. točka (a) prva i druga rečenica			članak 213. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	— stavak 1. točka (b)			članak 213. stavak 2.
	— stavak 1. točka (c) prva alineja, prva rečenica			članak 214. stavak 1. točka (a)
	— stavak 1. točka (c) prva alineja, druga rečenica			članak 214. stavak 2.
	— stavak 1. točka (c) druga i treća alineja			članak 214. stavak 1. točke (b) i (c)
	— stavak 1. točka (d) prva i druga rečenica			članak 215. prvi i drugi stavak
	— stavak 1. točka (e)			članak 216.
	— stavak 2. točka (a)			članak 242.
	— stavak 2. točka (b) prvi i drugi podstavak			članak 243. stavci 1. i 2.
	— stavak 3. točka (a) prvi podstavak prva rečenica			članak 220. točka 1.
	— stavak 3. točka (a) prvi podstavak druga rečenica			članak 220. točke 2. i 3.
	— stavak 3. točka (a) drugi podstavak			članak 220. točke 4. i 5.
	— stavak 3. točka (a) treći podstavak prva i druga rečenica			članak 221. stavak 1. prvi i drugi podstavak
	— stavak 3. točka (a) četvrti podstavak			članak 221. stavak 2.
	— stavak 3. točka (a) peti podstavak prva rečenica			članak 219.
	— stavak 3. točka (a) peti podstavak druga rečenica			članak 228.
	— stavak 3. točka (a) šesti podstavak			članak 222.
	— stavak 3. točka (a) sedmi podstavak			članak 223.
	— stavak 3. točka (a) osmi podstavak, prva i druga rečenica			članak 224. stavci 1. i 2.
	— stavak 3. točka (a) deveti podstavak prva i druga rečenica			članak 224. stavak 3. prvi podstavak
	— stavak 3. točka (a) deveti podstavak treća rečenica			članak 224. stavak 3. drugi podstavak
	— stavak 3. točka (a) deseti podstavak			članak 225.
	— stavak 3. točka (b) prvi podstavak, od prve do dvanaeste alineje			članak 226. točke od 1. do 12.
	— stavak 3. točka (b) prvi podstavak trinaesta alineja			članak 226. točke 13. i 14.
	— stavak 3. točka (b) prvi podstavak četrnaesta alineja			članak 226. točka 15.
	— stavak 3. točka (b) drugi podstavak			članak 227.
	— stavak 3. točka (b) treći podstavak			članak 229.
	— stavak 3. točka (b) četvrti podstavak			članak 230.
	— stavak 3. točka (b), peti podstavak			članak 231.
	— stavak 3. točka (c) prvi podstavak			članak 232.
	— stavak 3. točka (c) drugi podstavak, uvodna rečenica			članak 233. stavak 1. prvi podstavak
	— stavak 3. točka (c) drugi podstavak, prva alineja, prva rečenica			članak 233. stavak 1. prvi podstavak, točka (a)
	— stavak 3. točka (c) drugi podstavak, prva alineja, druga rečenica			članak 233. stavak 2.
	— stavak 3. točka (c) drugi podstavak, druga alineja, prva rečenica			članak 233. stavak 1. prvi podstavak, točka (b)
	— stavak 3. točka (c) drugi podstavak, druga alineja, druga rečenica			članak 233. stavak 3.
	— stavak 3. točka (c) treći podstavak, prva rečenica			članak 233. stavak 1. drugi podstavak
	— stavak 3. točka (c) treći podstavak, druga rečenica			članak 237.
	— stavak 3. točka (c) četvrti podstavak, prva i druga rečenica			članak 234.
	— stavak 3. točka (c) peti podstavak			članak 235.
	— stavak 3. točka (c) šesti podstavak			članak 236.
	— stavak 3. točka (d) prvi podstavak			članak 244.
	— stavak 3. točka (d) drugi podstavak, prva rečenica			članak 245. stavak 1.
	— stavak 3. točka (d) drugi podstavak, druga i treća rečenica			članak 245. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	— stavak 3. točka (d) treći podstavak, prva i druga rečenica			članak 246. prvi i drugi stavak
	— stavak 3. točka (d) četvrti, peti i šesti podstavak			članak 247. stavak 1., 2. i 3.
	— stavak 3. točka (d) sedmi podstavak			članak 248.
	— stavak 3. točka (e) prvi podstavak			članci 217. i 241.
	— stavak 3. točka (e) drugi podstavak			članak 218.
	— stavak 4. točka (a) prva i druga rečenica			članak 252. stavak 1.
	— stavak 4. točka (a) treća i četvrta rečenica			članak 252. stavak 2. prvi i drugi podstavak
	— stavak 4. točka (a) peta rečenica			članak 250. stavak 2.
	— stavak 4. točka (b)			članak 250. stavak 1.
	— stavak 4. točka (c) prva alineja prvi i drugi podstavak			članak 251. točke (a) i (b)
	— stavak 4. točka (c) druga alineja, prvi podstavak			članak 251. točka (c)
	— stavak 4. točka (c) druga alineja, drugi podstavak			članak 251. točke (d) i (e)
	— stavak 5.			članak 206.
	— stavak 6. točka (a) prva i druga rečenica			članak 261. stavak 1.
	— stavak 6. točka (a) treća rečenica			članak 261. stavak 2.
	— stavak 6. točka (b) prvi podstavak			članak 262.
	— stavak 6. točka (b) drugi podstavak prva rečenica			članak 263. stavak 1. prvi podstavak
	— stavak 6. točka (b) drugi podstavak druga rečenica			članak 263. stavak 2.
	— stavak 6. točka (b) treći podstavak prva i druga alineja			članak 264. stavak 1. točke (a) i (b)
	— stavak 6. točka (b) treći podstavak treća alineja prva rečenica			članak 264. stavak 1. točka (d)
	— stavak 6. točka (b) treći podstavak treća alineja druga rečenica			članak 264. stavak 2. prvi podstavak
	— stavak 6. točka (b) četvrti podstavak prva alineja			članak 264. stavak 1. točke (c) i (e)
	— stavak 6. točka (b) četvrti podstavak druga alineja prva rečenica			članak 264. stavak 1. točka (f)
	— stavak 6. točka (b) četvrti podstavak druga alineja druga rečenica			članak 264. stavak 2. drugi podstavak
	— stavak 6. točka (b) peti podstavak prva i druga alineja			članak 265. stavak 1. točke (a) i (b)
	— stavak 6. točka (b) peti podstavak treća alineja prva rečenica			članak 265. stavak 1. točka (c)
	— stavak 6. točka (b) peti podstavak treća alineja druga rečenica			članak 265. stavak 2.
	— stavak 6. točka (c) prva alineja			članak 263. stavak 1. drugi podstavak
	— stavak 6. točka (c) druga alineja			članak 266.
	— stavak 6. točka (d)			članak 254.
	— stavak 6. točka (e) prvi podstavak			članak 268.
	— stavak 6. točka (e) drugi podstavak			članak 259.
	— stavak 7. prvi dio rečenice			članak 207. prvi stavak članak 256. članak 267.
	— stavak 7. drugi dio rečenice			članak 207. drugi stavak
	— stavak 8. prvi i drugi podstavak			članak 273. prvi i drugi stavak
	— stavak 9. točka (a) prvi podstavak prva alineja			članak 272. stavak 1. prvi podstavak, točka (c)
	— stavak 9. točka (a) prvi podstavak druga alineja			članak 272. stavak 1. prvi podstavak, točke (a) i (d)
	— stavak 9. točka (a) prvi podstavak treća alineja			članak 272. stavak 1. prvi podstavak, točka (b)
	— stavak 9. točka (a) drugi podstavak			članak 272. stavak 1. drugi podstavak
	— stavak 9. točka (b)			članak 272. stavak 3.
	— stavak 9. točka (c)			članak 212.
	— stavak 9. točka (d) prvi podstavak prva i druga alineja			članak 238. stavak 1. točke (a) i (b)
	— stavak 9. točka (d) drugi podstavak, od prve do četvrte alineje			članak 238. stavak 2. točke od (a) do (d)
	— stavak 9. točka (d) treći podstavak			članak 238. stavak 3.
	— stavak 9. točka (e) prvi podstavak			članak 239.
	— stavak 9. točka (e) drugi podstavak prva i druga alineja			članak 240. točke 1. i 2.
	— stavak 10.			članci 209. i 257.
	— stavak 11.			članci 210. i 258.
	— stavak 12. uvodna rečenica			članak 269.
	— stavak 12. točka (a) prva, druga i treća alineja			članak 270. točke (a), (b) i (c)
	— stavak 12. točka (b) prva, druga i treća alineja			članak 271. točke (a), (b) i (c)
	članak 28.i, kojim se umeće treći podstavak u članak 24. stavak 3.
	— stavak 3. treći podstavak			članak 283. stavak 1. točke (b) i (c)
	članak 28.j točka 1., kojom se umeće drugi podstavak u članak 25. stavak 4.
	— stavak 4. drugi podstavak			članak 272. stavak 2.
	članak 28.j točka 2., koja zamjenjuje članak 25. stavke 5. i 6.
	— stavak 5. prvi podstavak točke (a), (b) i (c)			članak 300. točke 1., 2. i 3.
	— stavak 5. drugi podstavak			članak 302.
	— stavak 6. točka (a) prvi podstavak prva rečenica			članak 301. stavak 1.
	— stavak 6. točka (a) prvi podstavak druga rečenica			članak 303. stavak 1.
	— stavak 6. točka (a) drugi podstavak prva, druga i treća alineja			članak 303. stavak 2. točke (a), (b) i (c)
	— stavak 6. točka (a) treći podstavak			članak 303. stavak 3.
	— stavak 6. točka (b)			članak 301. stavak 1.
	članak 28.j točka 3., kojom se umeće drugi podstavak u članak 25. stavak 9.
	— stavak 9. drugi podstavak			članak 305.
	članak 28.k točka 1. prvi podstavak			—
	članak 28.k točka 1. drugi podstavak točka (a)			članak 158. stavak 3.
	članak 28.k točka 1. drugi podstavak točke (b) i (c)			—
	članak 28.k točke 2., 3. i 4.			—
	članak 28.k točka 5.			članak 158. stavak 2.
	članak 28.l prvi stavak			—
	članak 28.l drugi i treći stavak			članak 402. stavak 1. i 2.
	članak 28.l četvrti stavak			—
	članak 28.m			članak 399. prvi stavak
	članak 28.n			—
	članak 28.o stavak 1. uvodna rečenica			članak 326. prvi stavak
	članak 28.o stavak 1. točka (a) prva rečenica			članak 327. stavak 1. i 3.
	članak 28.o stavak 1. točka (a) druga rečenica			članak 327. stavak 2.
	članak 28.o, stavak 1. točka (b)			članak 328.
	članak 28.o stavak 1. točka (c) prva, druga i treća alineja			članak 329. točke (a), (b) i (c)
	članak 28.o stavak 1. točka (d) prvi i drugi podstavak			članak 330. prvi i drugi stavak
	članak 28.o stavak 1. točka (e)			članak 332.
	članak 28.o stavak 1. točka (f)			članak 331.
	članak 28.o stavak 1. točka (g)			članak 4. točka (b)
	članak 28.o stavak 1. točka (h)			članak 35. članak 139. stavak 3. drugi podstavak
	članak 28.o stavak 2.			članak 326. drugi stavak
	članak 28.o, stavak 3.			članak 341.
	članak 28.o stavak 4.			—
	članak 28.p stavak 1. prva, druga i treća alineja			članak 405. točke 1., 2. i 3.
	članak 28.p stavak 2.			članak 406.
	članak 28.p stavak 3. prvi podstavak, prva i druga alineja			članak 407. točke (a) i (b)
	članak 28.p stavak 3. drugi podstavak			—
	članak 28.p stavak 4. točke od (a) do (d)			članak 408. stavak 1. točke od (a) do (d)
	članak 28.p stavak 5. prva i druga alineja			članak 408. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 28.p stavak 6.			članak 409.
	članak 28.p stavak 7. prvi podstavak točke (a), (b) i (c)			članak 410. stavak 1. točke (a), (b) i (c)
	članak 28.p stavak 7. drugi podstavak prva alineja			—
	članak 28.p stavak 7. drugi podstavak druga i treća alineja			članak 410. stavak 2. točke (a) i (b)
	članak 29. stavci od 1. do 4.			članak 398. članci od 1. do 4.
	članak 29.a			članak 397.
	članak 30. stavak 1.			članak 396. stavak 1.
	članak 30. stavak 2. prva i druga rečenica			članak 396. stavak 2. prvi podstavak
	članak 30. stavak 2. treća rečenica			članak 396. stavak 2. drugi podstavak
	članak 30. stavak 3. i 4.			članak 396. stavci 3. i 4.
	članak 31. stavak 1.			—
	članak 31. stavak 2.			članak 400.
	članak 33. stavak 1.			članak 401.
	članak 33. stavak 2.			članak 2. stavak 3.
	članak 33.a stavak 1. uvodna rečenica			članak 274.
	članak 33.a stavak 1. točka (a)			članak 275.
	članak 33.a stavak 1. točka (b)			članak 276.
	članak 33.a stavak 1. točka (c)			članak 277.
	članak 33.a stavak 2. uvodna rečenica			članak 278.
	članak 33.a stavak 2. točka (a)			članak 279.
	članak 33.a stavak 2. točka (b)			članak 280.
	članak 34.			članak 404.
	članak 35.			članak 403.
	članci 36. i 37.			—
	članak 38.			članak 414.
	Prilog A dio I. stavak 1. i 2.			Prilog VII. točka 1. točke (a) i (b)
	Prilog A dio I. stavak 3.			Prilog VII. točka 1. točke (c) i (d)
	Prilog A dio II. stavci od 1. do 6.			Prilog VII. točka 2. točke od (a) do (f)
	Prilog A dio III. i IV.			Prilog VII. točke 3. i 4.
	Prilog A dio IV. stavci od 1. do 4.			Prilog VII. točka 4. točke od (a) do (d)
	Prilog A dio V.			članak 295. stavak 2.
	Prilog B uvodna rečenica			članak 295. stavak 1. točka 5.
	Prilog B od prve do devete alineje			Prilog VIII. točke od 1. do 9.
	Prilog C			—
	Prilog D točke od 1. do 13.			Prilog I. točke od 1. do 13.
	Prilog E točka 2.			Prilog X. dio A točka 1.
	Prilog E točka 7.			Prilog X. dio A točka 2.
	Prilog E točka 11.			Prilog X. dio A točka 3.
	Prilog E točka 15.			Prilog X. dio A točka 4.
	Prilog F točka 1.			Prilog X. dio B točka 1.
	Prilog F točka 2.			Prilog X. dio B točka 2. točke od (a) do (j)
	Prilog F točke od 5. do 8.			Prilog X. dio B točke od 3. do 6.
	Prilog F točka 10.			Prilog X. dio B točka 7.
	Prilog F točka 12.			Prilog X. dio B točka 8.
	Prilog F točka 16.			Prilog X. dio B točka 9.
	Prilog F točka 17. prvi i drugi podstavak			Prilog X. dio B točka 10.
	Prilog F točka 23.			Prilog X. dio B točka 11.
	Prilog F točka 25.			Prilog X. dio B točka 12.
	Prilog F točka 27.			Prilog X. dio B točka 13.
	Priloga g točke 1. i 2.			članak 391.
	Prilog H prvi stavak			članak 98. stavak 3.
	Prilog H drugi stavak, uvodna rečenica			—
	Prilog H drugi stavak, točke od 1. do 6.			Prilog III. točke od 1. do 6.
	Prilog H drugi stavak točka 7. prvi i drugi podstavak			Prilog III. točke 7. i 8.
	Prilog H drugi stavak točke od 8. do 17.			Prilog III. točke od 9. do 18.
	Prilog I. uvodna rečenica			—
	Prilog I. točka (a) od prve do sedme alineje			Prilog IX. dio A točke od 1. do 7.
	Prilog I. točka (b) prva i druga alineja			Prilog IX. dio B točke 1. i 2.
	Prilog I. točka (c)			Prilog IX. dio C
	Prilog J uvodna rečenica			Prilog V. uvodna rečenica
	Prilog J			Prilog V. točke od 1. do 25.
	Prilog K točka 1. prva druga i treća alineja			Prilog IV. točka 1. točke (a), (b) i (c)
	Prilog K točke od 2. do 5.			Prilog IV. točke od 2. do 5.
	Prilog L prvi stavak točke od 1. do 5.			Prilog II. točke od 1. do 5.
	Prilog L drugi stavak			članak 56. stavak 2.
	Prilog M točke od (a) do (f)			Prilog VI. točke od 1. do 6.
		članak 1. točka 1. drugi podstavak Direktive 89/465/EEZ		članak 133. drugi stavak
		članak 2. Direktive 94/5/EZ		članak 342.
		članak 3. prva i druga rečenica Direktive 94/5/EZ		članak 343. prvi i drugi stavak
		članak 4. Direktive 2002/38/EZ		članak 56. stavak 3. članak 57. stavak 2. članak 357.
		članak 5. Direktive 2002/38/EZ		—
			Prilog VIII. dio II. točka 2. alineja (a) Akta o pristupanju Grčke	članak 287. točka 1.
			Prilog VIII. dio II. točka 2. alineja (b) Akta o pristupanju Grčke	članak 375.
			Prilog XXXII. dio IV. točka 3. podtočka (a), prva alineja i druga alineja prva rečenica Akta o pristupanju Španjolske i Portugala	članak 287. točke 2 i 3.
			Prilog XXXII. dio IV. točka 3. alineja (b) prvi podstavak Akta o pristupanju Španjolske i Portugala	članak 377.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (b) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 104.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (c) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 287. točka 4.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (f) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 117. stavak 1.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (g) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 119.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (h) prvi podstavak prva i druga alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 378. stavak 1.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (i) prvi podstavak prva alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	—
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (i) prvi podstavak druga i treća alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 378. stavak 2. točke (a) i (b)
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (j) Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 287. točka 5.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (l) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 111. točka (a)
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (m) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 379. stavak 1.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (n) prvi podstavak prva i druga alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 379. stavak 2.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (x) prva alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 253.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (x) druga alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 287. točka 6.
			Prilog XV. dio IX. točka 2. alineja (z) prvi podstavak Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 111. točka (b)
			Prilog XV. dio IX. točka 2. podtočka (aa) prvi podstavak prva i druga alineja Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske	članak 380.
			Protokol br. 2. Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske vezano uz Alandske otoke	članak 6. stavak 1. točka (d)
			Prilog V. stavak 5. točka 1. alineja (a) Akta o pristupanju Republike Češke, Estonije, Cipra, Latvije, Litve, Mađarske, Malte, Poljske, Slovenije i Slovačke iz 2003.	članak 123.
			Prilog V. stavak 5. točka 1. alineja (b) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 381.
			Prilog VI. stavak 7. točka 1. alineja (a) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 124.
			Prilog VI. stavak 7. točka 1. alineja (b) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 382.
			Prilog VII. stavak 7. točka 1. prvi i drugi podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 125. stavak 1. i 2.
			Prilog VII. stavak 7. točka 1. treći podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	—
			Prilog VII. stavak 7. točka 1. četvrti podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 383. točka (a)
			Prilog VII. stavak 7. točka 1. peti podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	—
			Prilog VII. stavak 7. točka 1. šesti podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 383. točka (b)
			Prilog VIII. stavak 7. točka 1. alineja (a) Akta o pristupanju iz 2003.	—
			Prilog VIII. stavak 7. točka 1. alineja (b) drugi podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 384. točka (a)
			Prilog VIII. stavak 7. točka 1. alineja (b) treći podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 384. točka (b)
			Prilog IX. stavak 8. točka 1. Akta o pristupanju iz 2003.	članak 385.
			Prilog X. stavak 7. točka 1. alineja (a) podtočke (i) i (ii) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 126. točke (a) i (b)
			Prilog X. stavak 7. točka 1. alineja (c) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 386.
			Prilog XI. stavak 7. točka 1. Akta o pristupanju iz 2003.	članak 127.
			Prilog XI. stavak 7. točka 2. alineja (a) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 387. točka (c)
			Prilog XI. stavak 7. točka 2. alineja (b) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 387. točka (a)
			Prilog XI. stavak 7. točka 2. alineja (c) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 387. točka (b)
			Prilog XII. stavak 9. točka 1. alineja (a) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 128. stavak 1. i 2.
			Prilog XII. stavak 9. točka 1. alineja (b) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 128. stavak 3., 4. i 5.
			Prilog XII. stavak 9. točka 2. Akta o pristupanju iz 2003.	članak 388.
			Prilog XIII. stavak 9. točka 1. alineja (a) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 129. stavak 1. i 2.
			Prilog XIII. stavak 9. točka 1. alineja (b) Akta o pristupanju iz 2003.	članak 389.
			Prilog XIV. stavak 7. prvi podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 130. točke (a) i (b)
			Prilog XIV. stavak 7. drugi podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	—
			Prilog XIV. stavak 7. treći podstavak Akta o pristupanju iz 2003.	članak 390.

( 1 ) Direktiva 98/79/EZ Europskog parlamenta i Vijeća od 27. listopada 1998. o in vitro dijagnostičkim medicinskim proizvodima (SL L 331, 7.12.1998., str. 1.).

( 2 ) Uredba (EU) 2017/746 Europskog parlamenta i Vijeća od 5. travnja 2017. o in vitro dijagnostičkim medicinskim proizvodima te o stavljanju izvan snage Direktive 98/79/EZ i Odluke Komisije 2010/227/EU (SL L 117, 5.5.2017., str. 176.).

( 3 ) Direktiva Vijeća 69/169/EEZ od 28. svibnja 1969. o usklađivanju odredbi utvrđenih zakonom ili drugim propisom o oslobođenju od poreza na promet i trošarina pri uvozu u međunarodnom prometu (SL L 133, 4.6.1969., str. 6.). Direktiva kako je zadnje izmijenjena Direktivom 2005/93/EZ (SL L 346, 29.12.2005., str. 16.).

( 4 ) Direktiva Vijeća 83/181/EEZ od 28. ožujka 1983. o uređivanju područja primjene članka 14. stavka 1. točke (d) Direktive 77/388/EEZ o izuzeću od poreza na dodanu vrijednost konačnog uvoza određene robe (SL L 105, 23.4.1983., str. 38.). Direktiva kako je zadnje izmijenjena Aktom o pristupanju iz 1994.

( 5 ) Direktiva Vijeća 2006/79/EZ od 5. listopada 2006. o izuzeću od plaćanja poreza na uvoz malih isporuka robe nekomercijalnog karaktera iz trećih zemalja (kodirana verzija) (SL L 286, 17.10.2006., str. 15.).

( 6 ) Trinaesta direktiva Vijeća 86/560/EEZ od 17. studenoga 1986. o usklađivanju zakonodavstava država članica o porezu na dobit – Postupci za povrat poreza na dodanu vrijednost poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan na području Zajednice (SL L 326, 21.11.1986., str. 40.).

( 7 ) Direktiva Vijeća 2008/9/EZ od 12. veljače 2008. o utvrđivanju detaljnih pravila za povrat poreza na dodanu vrijednost, predviđenih u Direktivi 2006/112/EZ, poreznim obveznicima koji nemaju poslovni nastan u državi članici povrata već u drugoj državi članici (SL L 44, 20.2.2008., str. 23.).

( 9 ) Uredba (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća od 16. veljače 2011. o utvrđivanju pravila i općih načela u vezi s mehanizmima nadzora država članica nad izvršavanjem provedbenih ovlasti Komisije (SL L 55, 28.2.2011., str. 13.).

( 10 ) Uredba Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost (SL L 268, 12.10.2010., str. 1.).

( 11 ) Direktiva Vijeća 76/308/EEZ od 15. ožujka 1976. o međusobnoj pomoći kod naplate potraživanja koja se odnose na određene takse, trošarine, poreze i druge mjere (SL L 73, 19.3.1976., str. 18.). Direktiva kako je zadnje izmijenjena Aktom o pristupanju iz 2003.

( 12 ) Uredba Vijeća (EZ) br. 1798/2003 od 7. listopada 2003. o upravnoj suradnji u području poreza na dodanu vrijednost (SL L 264, 15.10.2003., str. 1.). Uredba kako je izmijenjena Uredbom (EZ) br. 885/2004 (SL L 168, 1.5.2004., str. 1.).

( 13 ) Direktiva Vijeća 2010/24/EU od 16. ožujka 2010. o uzajamnoj pomoći kod naplate potraživanja vezanih uz poreze, carine i druge mjere (SL L 84, 31.3.2010., str. 1.).

( 14 ) Uredba Vijeća (EZ) br. 1798/2003 od 7. listopada 2003. o upravnoj suradnji u području poreza na dodanu vrijednost (SL L 264, 15.10.2003., str. 1.).

( 17 ) SL 71, 14.4.1967., str. 1303/67. Direktiva koja je stavljena izvan snage Direktivom 77/388/EEZ.

( 19 ) Direktiva Vijeća 2010/24/EU od 16. ožujka 2010. o uzajamnoj pomoći kod naplate potraživanja vezanih za poreze, carine i druge mjere (SL L 84, 31.3.2010., str. 1.).


		br.	stranica	datum
M1	DIREKTIVA VIJEĆA 2006/138/EZ od 19. prosinca 2006.	L 384	92	29.12.2006
►M2	DIREKTIVA VIJEĆA 2007/75/EZ od 20. prosinca 2007.	L 346	13	29.12.2007
►M3	DIREKTIVA VIJEĆA 2008/8/EZ od 12. veljače 2008.	L 44	11	20.2.2008
►M4	DIREKTIVA VIJEĆA 2008/117/EZ od 16. prosinca 2008.	L 14	7	20.1.2009
►M5	DIREKTIVA VIJEĆA 2009/47/EZ od 5. svibnja 2009.	L 116	18	9.5.2009
►M6	DIREKTIVA VIJEĆA 2009/69/EZ od 25. lipnja 2009.	L 175	12	4.7.2009
►M7	DIREKTIVA VIJEĆA 2009/162/EU od 22. prosinca 2009.	L 10	14	15.1.2010
►M8	DIREKTIVA VIJEĆA 2010/23/EU od 16. ožujka 2010.	L 72	1	20.3.2010
►M9	DIREKTIVA VIJEĆA 2010/45/EU od 13. srpnja 2010.	L 189	1	22.7.2010
M10	DIREKTIVA VIJEĆA 2010/88/EU od 7. prosinca 2010.	L 326	1	10.12.2010
M11	DIREKTIVA VIJEĆA 2013/42/EU od 22. srpnja 2013.	L 201	1	26.7.2013
►M12	DIREKTIVA VIJEĆA 2013/43/EU оd 22. srpnja 2013.	L 201	4	26.7.2013
►M13	DIREKTIVA VIJEĆA 2013/61/EU od 17. prosinca 2013.	L 353	5	28.12.2013
M14	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2016/856 od 25. svibnja 2016.	L 142	12	31.5.2016
►M15	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2016/1065 od 27. lipnja 2016.	L 177	9	1.7.2016
►M16	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2017/2455 od 5. prosinca 2017.	L 348	7	29.12.2017
M17	Koju je izmijenila: ODLUKA VIJEĆA (EU) 2020/1109 od 20. srpnja 2020.	L 244	3	29.7.2020
►M18	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2018/912 od 22. lipnja 2018.	L 162	1	27.6.2018
►M19	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2018/1695 od 6. studenoga 2018.	L 282	5	12.11.2018
►M20	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2018/1713 od 6. studenoga 2018.	L 286	20	14.11.2018
►M21	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2018/1910 od 4. prosinca 2018.	L 311	3	7.12.2018
►M22	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2018/2057 od 20. prosinca 2018.	L 329	3	27.12.2018
►M23	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2019/475 od 18. veljače 2019.	L 83	42	25.3.2019
►M24	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2019/1995 od 21. studenoga 2019.	L 310	1	2.12.2019
►M25	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2020/1756 od 20. studenoga 2020.	L 396	1	25.11.2020
►M26	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2020/2020 od 7. prosinca 2020.	L 419	1	11.12.2020
►M27	DIREKTIVA VIJEĆA (EU) 2021/1159 od 13. srpnja 2021.	L 250	1	15.7.2021

C1	Ispravak, L 125, 22.5.2018, 15 (2017/2455)
C2	Ispravak, L 225, 6.9.2018, 1 (2017/2455)
►C3	Ispravak, L 225, 6.9.2018, 1 (2017/2455)
►C4	Ispravak, L 329, 27.12.2018, 53 (2018/1695)
►C5	Ispravak, L 245, 25.9.2019, 9 (2017/2455)
►C6	Ispravak, L 289, 8.11.2019, 59 (2018/1910)
►C7	Ispravak, L 191, 16.6.2020, 5 (2019/1995)

SADRŽAJ
GLAVA I. —	PREDMET I PODRUČJE PRIMJENE
GLAVA II. —	TERITORIJALNO PODRUČJE PRIMJENE
GLAVA III. —	POREZNI OBVEZNICI
GLAVA IV. —	OPOREZIVE TRANSAKCIJE
Poglavlje 1. —	Isporuka robe
Poglavlje 2. —	Stjecanje robe unutar Zajednice
Poglavlje 3. —	Isporuka usluga
Poglavlje 4. —	Uvoz robe
Poglavlje 5. —	Zajedničke odredbe za poglavlja 1. i 3.
GLAVA V. —	MJESTO OPOREZIVIH TRANSAKCIJA
Poglavlje 1. —	Mjesto isporuke robe
Odjeljak 1. —	Isporuka robe bez prijevoza
Odjeljak 2. —	Isporuka robe s prijevozom
Odjeljak 3. —	Isporuka robe na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima
Odjeljak 4. —	Isporuke plina preko sustava za prirodni plin, električne energije i energije za grijanje ili hlađenje preko mrežâ za grijanje i hlađenje
Poglavlje 2. —	Mjesto isporuke robe unutar Zajednice
Poglavlje 3. —	Mjesto pružanja usluga
Odjeljak 1. —	Definicije
Odjeljak 2. —	Opća pravila
Odjeljak 3. —	Posebne odredb
Odsjek 1. —	Pružanje usluga putem posrednika
Odsjek 2. —	Pružanje usluga vezano uz nepokretnu imovinu
Odsjek 3. —	Pružanje usluga prijevoza
Odsjek 4. —	Pružanje kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih, obrazovnih, zabavnih i sličnih usluga, usluga pomoćnog prijevoza i procjena pokretne imovine i rad na pokretnoj imovini
Odsjek 5. —	Pružanje usluga restorana i opskrbe pripremljenom hranom i pićima
Odsjek 6. —	Najam prijevoznog sredstva
Odsjek 7. —	Pružanje usluga restorana i opskrbe pripremljenom hranom i pićima za potrošnju na brodovima, u zrakoplovima ili vlakovima
Odsjek 8. —	Pružanje telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektroničkih usluga osobama koje nisu porezni obveznici
Odsjek 9. —	Pružanje usluga osobama koje nisu porezni obveznici izvan Zajednice
Odsjek 10. —	Sprečavanje dvostrukog oporezivanja ili neoporezivanja
Poglavlje 3.a —	Prag za porezne obveznike koji isporučuju robu obuhvaćenu člankom 33. točkom (a) i isporučuju usluge obuhvaćene člankom 58
Poglavlje 4. —	Mjesto uvoza robe
GLAVA VI. —	OPOREZIVI DOGAĐAJ I OBVEZA OBRAČUNA PDV-a
Poglavlje 1. —	Opće odredbe
Poglavlje 2. —	Isporuka robe ili usluga
Poglavlje 3. —	Stjecanje robe unutar Zajednice
Poglavlje 4. —	Uvoz robe
GLAVA VII. —	OPOREZIVI IZNOS
Poglavlje 1. —	Definicije
Poglavlje 2. —	Isporuka robe ili usluga
Poglavlje 3. —	Stjecanje robe unutar Zajednice
Poglavlje 4. —	Uvoz robe
Poglavlje 5. —	Razne odredbe
GLAVA VIII. —	STOPE
Poglavlje 1. —	Primjena stopa
Poglavlje 2. —	Struktura i razina stopa
Odjeljak 1. —	Standardna stopa
Odjeljak 2. —	Snižene stope
Odjeljak 3. —	Posebne odredbe
Poglavlje 4. —	Posebne odredbe koje se primjenjuju do donošenja konačnih odredaba
Poglavlje 5. —	Privremene odredbe
GLAVA IX. —	IZUZEĆA
Poglavlje 1. —	Opće odredbe
Poglavlje 2. —	Izuzeća koja se odnose na određene aktivnosti od javnog interesa
Poglavlje 3. —	Izuzeća ostalih aktivnosti
Poglavlje 4. —	Izuzeća transakcija unutar Zajednice
Odjeljak 1. —	Izuzeća koja se odnose na isporuku roba
Odjeljak 2. —	Izuzeća za stjecanje robe unutar Zajednice
Odjeljak 3. —	Izuzeća određenih usluga prijevoza
Poglavlje 5. —	Izuzeća po uvozu
Poglavlje 6. —	Izuzeća po izvozu
Poglavlje 7. —	Izuzeća koja se odnose na međunarodni prijevoz
Poglavlje 8. —	Izuzeća koja se odnose na pojedine transakcije koje se smatraju izvozom
Poglavlje 9. —	Izuzeća isporuka usluga koje obavljaju posrednici
Poglavlje 10. —	Izuzeća transakcija koje se odnose na međunarodnu trgovinu
Odjeljak 1. —	Carinska skladišta, skladišta osim carinskih i slični postupci
Odjeljak 2. —	Transakcije koje su izuzete radi njihovog izvoza i u svjetlu trgovine među državama članicama
Odjeljak 3. —	Zajedničke odredbe za odjeljke 1. i 2.
GLAVA X. —	ODBICI
Poglavlje 1. —	Porijeklo i opseg prava na odbitak
Poglavlje 2. —	Proporcionalni odbitak
Poglavlje 3. —	Ograničenja prava na odbitak
Poglavlje 4. —	Pravila za korištenja prava na odbitak
Poglavlje 5. —	Ispravci odbitaka
GLAVA XI. —	OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA I ODREĐENIH OSOBA KOJE NISU POREZNI OBVEZNICI
Poglavlje 1. —	Obveza plaćanja
Odjeljak 1. —	Osobe koje su odgovorne za plaćanje PDV-a poreznim tijelima
Odjeljak 2. —	Uvjeti plaćanja
Poglavlje 2. —	Identifikacija
Poglavlje 3. —	Ispostavljanje računa
Odjeljak 1. —	Definicije
Odjeljak 2. —	Definicija računa
Odjeljak 3. —	Izdavanje računa
Odjeljak 4. —	Sadržaj računa
Odjeljak 5. —	Slanje računa elektroničkim putem
Odjeljak 6. —	Mjere za pojednostavljenje
Poglavlje 4. —	Knjigovodstvo
Odjeljak 1. —	Definicije
Odjeljak 2. —	Opće obveze
Odjeljak 3. —	Posebne obveze koje se odnose na pohranu svih računa
Odjeljak 4. —	Pravo pristupa računima pohranjenim u elektroničkom obliku u drugoj državi članici
Poglavlje 5. —	Prijave
Poglavlje 6. —	Rekapitulacijsko izvješće
Poglavlje 7. —	Razne odredbe
Poglavlje 8. —	Obveze vezane uz određenu vrstu uvoza i izvoza
Odjeljak 1. —	Uvoz
Odjeljak 2. —	Izvoz
GLAVA XII. —	POSEBNE ODREDBE
Poglavlje 1. —	Posebna odredba za mala poduzeća
Odjeljak 1. —	Pojednostavljeni postupak za obračun i naplatu
Odjeljak 2. —	Izuzeća i progresivne olakšice
Odjeljak 3. —	Izvješćivanje i preispitivanje
Poglavlje 2. —	Zajednička paušalna odredba za poljoprivrednike
Poglavlje 3. —	Posebna odredba za putničke agente
Poglavlje 4. —	Posebna odredba za rabljenu robu, umjetnine, kolekcionarske predmete i antikvitete
Odjeljak 1. —	Definicije
Odjeljak 2. —	Posebna odredba za oporezive preprodavatelje
Pododjeljak 1. —	Maržni sustav
Pododjeljak 2. —	Prijelazne odredbe za rabljena prijevozna sredstva
Odjeljak 3. —	Posebna odredba za prodaju na javnoj dražbi
Odjeljak 4. —	Mjere za sprečavanje narušavanja tržišnog natjecanja i utaje poreza
Poglavlje 5. —	Posebna odredba za investicijsko zlato
Odjeljak 1. —	Opće odredbe
Odjeljak 2. —	Izuzeće od PDV-a
Odjeljak 3. —	Odabir oporezivanja
Odjeljak 4. —	Transakcije na uređenom tržištu plemenitih kovina
Odjeljak 5. —	Posebna prava i obveze za trgovce investicijskim zlatom
Poglavlje 6. —	Posebni programi za porezne obveznike koji nemaju poslovni nastan koji pružaju telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektroničke usluge osobama koje nisu porezni obveznici
Odjeljak 1. —	Opće odredbe
Odjeljak 2. —	Poseban program za telekomunikacijske usluge, usluge emitiranja i elektroničke usluge koje su pružili porezni obveznici koji nemaju poslovni nastan unutar Zajednice
Odjeljak 3. —	Posebna odredba za prodaju robe na daljinu unutar Zajednice, za isporuke robe unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje isporučuju porezni obveznici s poslovnim nastanom unutar Zajednice, ali ne u državi članici potrošnje
Odjeljak 4. —	Posebna odredba za prodaju na daljinu robe uvezene iz trećih područja ili trećih zemalja
Poglavlje 7. —	Posebni postupci za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz
Poglavlje 8. —	Protuvrijednosti
GLAVA XIII. —	ODSTUPANJA
Poglavlje 1. —	Odstupanja koja se primjenjuju do donošenja konačne odredbe
Odjeljak 1. —	Odstupanja za države koje su bile članice Zajednice na dan 1. siječnja 1978.
Odjeljak 2. —	Odstupanja za države koje su pristupile Zajednici nakon 1. siječnja 1978.
Odjeljak 3. —	Zajedničke odredbe za odjeljke 1. i 2.
Poglavlje 2. —	Odstupanja koja podliježu odobrenju
Odjeljak 1. —	Mjere za pojednostavljenje i mjere za sprečavanje utaje ili izbjegavanja poreza
Odjeljak 2. —	Međunarodni sporazumi
GLAVA XIV. —	OSTALE ODREDBE
Poglavlje 1. —	Provedbene mjere
Poglavlje 2. —	Odbor za PDV
Poglavlje 3. —	Tečaj
Poglavlje 4. —	Ostali porezi, davanja i nameti
GLAVA XV. —	ZAVRŠNE ODREDBE
Poglavlje 1. —	Prijelazna odredba za oporezivanje trgovine među državama članicama
Poglavlje 2. —	Prijelazne mjere primjenjive u kontekstu pristupanja Europskoj uniji
Poglavlje 2.a —	Prijelazne mjere za primjenu novog zakonodavstva
Poglavlje 3. —	Prijenos u nacionalno zakonodavstvo i stupanje na snagu
PRILOG I. —	Popis djelatnosti iz trećeg podstavka članka 13. stavka 1.
PRILOG II. —	Indikativni popis elektronički pruženih usluga navedenih u članku 58. prvom stavku točki (c)
PRILOG III. —	Popis isporuka robe i usluga na koje je moguće primijeniti snižene stope iz članka 98.
PRILOG IV. —	Popis usluga iz članka 106.
PRILOG V. —	Kategorije robe obuhvaćene postupkom skladištenja osim carinskog skladištenja kako je navedeno u članku 160. stavku 2.
PRILOG VI. —	Popis isporuka robe i usluga iz točke (d) članka 199. stavka 1.
PRILOG VII. —	Popis djelatnosti poljoprivredne proizvodnje iz točke 4. članka 295. stavka 1.
PRILOG VIII. —	Okvirni popis poljoprivrednih usluga iz točke 5. članka 295. stavka 1.
PRILOG IX. —	Umjetnine, kolekcionarski predmeti i antikviteti iz točaka 2., 3., i 4. članka 311. stavka 1.
Dio A —	Umjetnine
Dio B —	Kolekcionarski predmeti
Dio C —	Antikviteti
PRILOG X. —	►A1 POPIS TRANSAKCIJA OBUHVAĆENIH ODSTUPANJIMA IZ ČLANAKA 370. I 371. I ČLANAKA 375. DO 390.C ◄
Dio A —	Transakcije koje države članice mogu nastaviti oporezivati
Dio B —	Transakcije koje države članice mogu nastaviti izuzimati
	PRILOG XI.
Dio A —	Direktive stavljene izvan snage njihovim uzastopnim izmjenama
Dio B —	Rokovi za prijenos u nacionalno zakonodavstvo (iz članka 411.)
PRILOG XII. —	KORELACIJSKA TABLICA