EUROPSKA KOMISIJA

Bruxelles, 16.7.2025.

COM(2025) 580 final

2025/0580(CNS)

Prijedlog

DIREKTIVE VIJEĆA

o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na duhan i proizvode povezane s duhanom (preinaka)

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

OBRAZLOŽENJE

1.KONTEKST PRIJEDLOGA

•Razlozi i ciljevi prijedloga

Direktivom Vijeća 2011/64/EU o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan 1 (dalje u tekstu „Direktiva”) definiraju se i klasificiraju duhanski proizvodi (cigarete, cigare i cigarilosi, duhan za pušenje) i utvrđuju primjenjive minimalne stope trošarina. Svrha je te direktive osigurati pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta EU-a i istodobno visoku razinu zaštite zdravlja ljudi.

Međutim, utvrđeno je da se Direktivom ti ciljevi više ne ostvaruju u potpunosti, kako je naznačeno u evaluaciji Direktive objavljenoj 10. veljače 2020. 2 U evaluaciji su istaknuta glavna ograničenja postojećeg regulatornog okvira. Konkretno, ukupne koristi za funkcioniranje tržišta postupno su se smanjile jer su odredbe o minimalnim stopama trošarina bile umjereno djelotvorne u povećanju poreznih stopa i cijena u državama članicama. Evaluacija je pokazala da su trenutačne odredbe Direktive postale djelotvorne u odvraćanju od potrošnje. Minimalne stope utvrđene u Direktivi posljednjih se godina nisu mijenjale ili su se mijenjale u ograničenoj mjeri pa su stoga izgubile važnost u fiskalnoj politici većine država članica.

Velik broj pušača u EU-u i dalje izaziva veliku zabrinutost jer 21 % mladih puši 3 . Pokretanjem europskog plana za borbu protiv raka istaknuta je ključna uloga oporezivanja u smanjenju potrošnje duhana i odvraćanju mladih od pušenja. Postojeće razlike unutar EU-a u nekim slučajevima potiču visoke razine nenamjernih prekograničnih tokova, što dovodi do znatnog gubitka poreznih prihoda u nekim državama članicama i znatnog dodatnog prihoda za druge. Neke države članice zabrinjava i mjera u kojoj prekogranični tokovi ugrožavaju njihovu politiku javnog zdravlja. U evaluaciji je istaknuto i da pojava novih proizvoda, kao što su elektroničke cigarete („e-cigarete”), grijani duhanski proizvodi i nova generacija modernih proizvoda koji sadržavaju nikotin, iznosi na vidjelo ograničenja postojećeg pravnog okvira jer Direktivom nije moguće uspostaviti usklađeni sustav oporezivanja novih proizvoda. To stvara probleme u neometanom funkcioniranju unutarnjeg tržišta. Zbog toga su brojne države članice uvele trošarine na tekućine za e-cigarete i na grijane duhanske proizvode čije se stope razlikuju među državama članicama. Neusklađenost u pogledu tih proizvoda ograničava mogućnost država članica da prate tržišna kretanja i nadziru kretanja.

Naposljetku, nezakonita trgovina duhanskim proizvodima i dalje je znatna, izazivajući i dalje zabrinutost u cijelom EU-u. Preusmjeravanje sirovog duhana u nezakonitu proizvodnju u
EU-u sve je veći problem za većinu država članica. U evaluaciji je zaključeno da je potreban sveobuhvatniji pristup u kojem bi se uzeli u obzir svi aspekti nadzora nad duhanom, uključujući javno zdravlje, oporezivanje, borbu protiv nezakonite trgovine i pitanja okoliša.

S obzirom na te nalaze i nedostatak djelotvornosti, relevantnosti i usklađenosti Direktive, potrebna je reforma postojećih pravila kako bi se:

–osiguralo pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta

–osigurala visoka razina zaštite zdravlja ljudi i doprinijelo postizanju ciljeva europskog plana za borbu protiv raka;

–ojačala borba protiv prijevara i utaje poreza te zaštita prihoda država članica.

Ti će se ciljevi uglavnom postići revizijom strukture minimalnih stopa i određenih definicija tradicionalnih proizvoda i proširenjem područja primjene Direktive na nove proizvode i sirovi duhan.

Direktiva je dio šireg okvira politike EU-a kojim se utvrđuju zajedničke odredbe za sve proizvode koji podliježu trošarinama i koji uključuje zakonodavni okvir carinske unije, kao i politike nadzora nad duhanom i politike suzbijanja nezakonite trgovine, poreznih prijevara i izbjegavanja plaćanja poreza.

Ova revizija dio je europskog plana za borbu protiv raka 4 jer je oporezivanje duhana jedan od najučinkovitijih instrumenata za smanjenje raširenosti pušenja i za odvraćanje mladih od pušenja. Ova inicijativa podupire cilj tog plana jer se njome oporezivanje duhana i proizvoda povezanih s duhanom bolje usklađuje sa zdravstvenim ciljevima, prilagođavajući ga novim kretanjima i tržišnim trendovima, uvodeći usklađena pravila za nove proizvode i sirovi duhan te revidirajući pravila za prerađeni duhan (cigare, cigarilosi, duhan za vodenu lulu i grijani duhanski proizvodi).

Ova je inicijativa predstavljena zajedno s izmjenom Direktive Vijeća (EU) 2020/262 5 o utvrđivanju općih aranžmana za robu koja podliježe trošarinama. Tom tehničkom izmjenom pružit će se pravna sigurnost i osigurati da se opći aranžmani za trošarine primjenjuju na novoutvrđene duhanske proizvode i proizvode povezane s duhanom te na sirovi duhan 6 .

Vijeće je 2. lipnja 2020. donijelo zaključke 7 o preispitivanju Direktive na temelju nalaza evaluacije, naglašavajući stajalište da su izmjene Direktive potrebne za pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta i visoku razinu zaštite zdravlja ljudi u cijelom EU-u. Vijeće je pozvalo Europsku komisiju da podnese zakonodavni prijedlog za reviziju Direktive na temelju procjene učinka. Europski parlament podržao je i ambicioznu reviziju Direktive i minimalnih stopa EU-a radi boljeg doprinosa postizanju zdravstvenih ciljeva 8 .

•Dosljednost s postojećim odredbama politike u tom području

Prijedlogom se pospješuje ostvarivanje ciljeva Direktive, a to su osiguravanje pravilnog funkcioniranja unutarnjeg tržišta i visoke razine zaštite zdravlja ljudi, kao i glavnog cilja, učinkovitog oporezivanja trošarinama, čime se ostvaruju ciljevi Direktive Vijeća (EU) 2020/262 o općim aranžmanima za trošarine 9 i usklađenost s njom. Direktivom Vijeća (EU) 2020/262 utvrđuju se usklađeni uvjeti za obvezu obračuna trošarine i zahtjevi u pogledu kretanja i kontrole za svu trošarinsku robu (alkohol, duhan i energente) i istodobno osigurava da države članice u konačnici naplaćuju točan porezni dug.

•Dosljednost u odnosu na druge politike Unije

2.PRAVNA OSNOVA, SUPSIDIJARNOST I PROPORCIONALNOST

•Pravna osnova

Prijedlog se temelji na članku 113. Ugovora o funkcioniranju Europske unije (UFEU) 16 . U tom se članku navodi da Vijeće jednoglasno i nakon savjetovanja s Europskim parlamentom i Europskim gospodarskim i socijalnim odborom u skladu s posebnim zakonodavnim postupkom donosi odredbe o usklađivanju pravila država članica u području neizravnog oporezivanja.

•Supsidijarnost (za neisključivu nadležnost)

U skladu s načelima supsidijarnosti i proporcionalnosti utvrđenima u članku 5. Ugovora o UFEU-a, ciljeve prijedloga ne mogu dostatno ostvariti države članice pa se oni stoga mogu bolje ostvariti na razini Unije. Svojom usmjerenošću na područja u kojima postoje prekogranična pitanja prijedlog ne prelazi ono što je potrebno za postizanje tih ciljeva.

Manjkavosti postojeće Direktive mogu se ispraviti samo revizijom. Gotovo sve države članice borile su se protiv smanjenja stvarne vrijednosti minimalnog oporezivanja u EU-u povećanjem svojih nacionalnih stopa trošarina. Međutim, potrošači mogu imati pristup jeftinijim duhanskim proizvodima zbog prekogranične kupovine, zamjene i nezakonitog tržišta, što ugrožava politiku javnog zdravlja. Nadalje, nejasne definicije određenih duhanskih proizvoda na razini EU-a (posebno duhana za vodene lule i cigarilosa) dovele su do različitih nacionalnih pristupa stopama i poreznim sustavima i dovele do prakse izbjegavanja plaćanja poreza.

Nedostatak propisa na razini EU-a i izričitih odredbi za nove proizvode (kao što su e-cigarete i grijani duhan) koji funkcioniraju kao zamjena za tradicionalni duhan doveo je do različitih poreznih režima u državama članicama, što je pak dovelo do administrativnih poteškoća. Različiti nacionalni pristupi narušavaju tržišno natjecanje, sprečavaju pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta i narušavaju politike nadzora nad duhanom. Među dionicima postoji velik konsenzus o potrebi za usklađivanjem novih proizvoda u zakonodavstvu EU-a o trošarinama. U zaključcima Vijeća o evaluaciji Direktive istaknuta je hitna potreba za poboljšanjem regulatornog okvira EU-a kako bi se izbjeglo pravnu nesigurnost i regulatorne razlike u
EU-u 17 . Osim toga, trebalo bi utvrditi da su države članice odgovorne za provedbu konkretnih mjera za sprečavanje optjecaja i ulaska nezakonitih i krivotvorenih proizvoda u carinsku uniju EU-a.

U većini država članica o kretanju sirovog duhana moraju se obavijestiti nadležna tijela. Međutim, države članice uviđaju i da strogo nacionalno područje primjene čini te sustave znatno manje učinkovitima. Kako je istaknuto u zaključcima Vijeća, prekogranična kretanja sirovog duhana ne mogu se učinkovito kontrolirati zbog nepostojanja odgovarajućih pravila EU-a o kontroli.

Problemi koji ugrožavaju interese država članica imaju zajedničke korijene i pojedinačne ih države članice ne mogu rješavati same. Stoga je potreban prijedlog za izmjenu odredaba Direktive. Nijedna alternativna nacionalna, bilateralna ili druga međunarodna inicijativa ne bi osigurala jednaku razinu djelotvornosti u pogledu rješavanja tog pitanja za sve dionike na razini EU-a.

•Proporcionalnost

•Odabir instrumenta

Za izmjenu Direktive 2011/64/EU predlaže se direktiva. Nijedna alternativna nacionalna, bilateralna ni drugačija međunarodna inicijativa ne bi osigurala istu razinu djelotvornosti u pogledu funkcioniranja unutarnjeg tržišta pa stoga znatna dodana vrijednost proizlazi iz uspostave zajedničkih definicija i zahtjeva u pogledu kretanja i kontrole novih proizvoda – zamjena za tradicionalni prerađeni duhan – i sirovog duhana za potrebe trošarina na razini EU-a.

3.REZULTATI EX POST EVALUACIJA, SAVJETOVANJA S DIONICIMA I PROCJENA UČINKA

•Ex post evaluacije/provjere primjerenosti postojećeg zakonodavstva

•Savjetovanja s dionicima

•Prikupljanje i primjena stručnog znanja

Ovaj se prijedlog temelji na (i) analizi evaluacijske studije provedene u razdoblju 2018. – 2019.; (ii) izvješću Komisije podnesenom Vijeću 2020. i (iii) studiji iz 2021. naslovljenoj „Analiza učinka preispitivanja pravila o trošarinama na duhan” 26 , ažuriranoj 2025. u skladu s aktualnim tržišnim i regulatornim kretanjima. 27 Studija u kojoj su prikupljeni i analizirani dokazi o troškovima i koristima kako bi se utvrdio razmjer problema identificiranih u izvješću Komisije o evaluaciji, kao i rezultati savjetovanja, pridonijeli su procjeni učinka priloženoj ovom prijedlogu.

•Procjena učinka

Odbor za nadzor regulative razmotrio je procjenu učinka za prijedlog 19. srpnja 2022. Odbor je dao pozitivno mišljenje s preporukama koje su prihvaćene. Mišljenje i preporuke Odbora te objašnjenje načina na koji su uzeti u obzir navedeni su u Prilogu 1. Radnom dokumentu službi uz ovaj Prijedlog. Relevantni dodaci/pojašnjenja uključuju:

·uvođenje dokaza koji podupiru ključnu ulogu oporezivanja u smanjenju uporabe duhana iz različitih izvora, uključujući SZO, Svjetsku banku i akademske procjene. Dodavanje dijagrama logike intervencije na kojem se temelji revizija Direktive.

·proširenje analize relevantnih učinaka na gospodarske subjekte i zapošljavanje, uzimajući u obzir koncentriranu prirodu duhanskog sektora. Pojašnjenje učinka na MSP-ove na temelju testa MSP-ova, imajući na umu da je to najrelevantnije za sektor tekućina za e-cigarete, u kojem dominiraju MSP-ovi.

·pojašnjenje ekonometrijskog modeliranja (metode, ključne pretpostavke i polazna vrijednost). strukturiraniji prikaz svih relevantnih učinaka. Prikaz utjecaja na okoliš, imajući na umu da Direktiva nije motivirana nikakvom logikom zaštite okoliša.

·strukturiraniji prikaz troškova i koristi za svako područje politike. Međutim, radi jasnoće, kombinirana analiza učinka nije predstavljena jer tri područja intervencije imaju različite ciljeve (kako je prikazano u pregledu logike intervencije), a time i različite troškove i koristi koji utječu na različit podskup gospodarskih subjekata i tržišta.

·Pojašnjenje glavnih nedostataka trenutačnih fiksnih nominalnih minimalnih poreznih stopa (tj. nemogućnost da ostanu relevantne ako se opća razina cijena promijeni, unutar svake države članice, kao i među državama članicama). U objašnjenju je dodano da bi se odabirom novog pristupa osiguralo da se cjenovna pristupačnost duhana i srodnih proizvoda na nacionalnoj razini bolje odražava u stopama kako bi se postigao usmjereniji učinak na potrošnju.

·Transparentnija integracija stajališta različitih dionika o problemima, opcijama politike i očekivanim učincima u glavni dio izvješća.

Budući da u tom trenutku nakon procjene učinka nije uslijedio zakonodavni prijedlog, u 2024. naručena je studija radi ažuriranja tržišnih i regulatornih kretanja i povezane analize. Studija potvrđuje da su predviđene opcije i dalje najrelevantnije i da su njihovi procijenjeni učinci i dalje točni. Procjena učinka ažurirana je u mjeri u kojoj je to potrebno kako bi se uključile takve nedavne analize i kako bi se u predloženim usklađenim minimalnim stopama na razini EU-a uzela u obzir inflacija od 2022. Dopunjena je i provjerom konkurentnosti i provjerom utjecaja na MSP-ove, koje su dostupne u odgovarajućim prilozima procjeni učinka, u skladu s novim zahtjevima za bolju regulativu.

U procjeni učinka razmatraju se tri glavna područja intervencije (revizija minimalnih stopa trošarina u EU-u, proširenje područja primjene Direktive na nove proizvode i sirovi duhan) te ih se dalje dijeli na posebne opcije politike.

Svaka od tih opcija ocijenjena je pri izražavanju minimalnih poreznih stopa EU-a u nominalnom smislu ili u smislu djelomičnog pariteta kupovne moći (PKM).

Mogućnosti za izračun najnižih stopa u EU-u

Vijeće je u svojim zaključcima od 2. lipnja 2020. ustrajalo na tome da bi pri svakoj budućoj reviziji trebalo uzeti u obzir „posebne gospodarske situacije” država članica. Kao rezultat toga, u procjeni učinka razmatraju se mogućnosti za revidirane i nove minimalne stope EU-a prilagođene za svaku državu članicu ovisno o kupovnoj moći njezinih stanovnika, uz minimalne stope EU-a izražene u nominalnim vrijednostima. U praksi, ako snažan gospodarski rast poveća kupovnu moć u određenoj državi članici, povećala bi se minimalna trošarina za tu državu članicu (ili smanjila ako se smanji kupovna moć). Pristupom temeljenim na PKM-u ispravljaju se i različiti trendovi inflacije jer su povećanja cijena u potpunosti uzeta u obzir u prilagodbi.

U procjeni učinka nije preporučen prelazak na potpunu prilagodbu na temelju PKM-a jer bi to pri njihovu uvođenju dovelo do velikih varijacija cijena i time destabiliziralo tržište, s obzirom na to da se kupovna moć znatno razlikuje među državama članicama. Umjesto toga, predlaže se da se dvije trećine najniže stope za svaku državu članicu izražavaju u nominalnim vrijednostima i da se jedna trećina prilagodi kupovnoj moći na temelju indeksa razine cijena za svaku državu članicu. Ti su udjeli nominalnih sastavnih dijelova i sastavnica kupovne moći konvencionalni. Njima se postiže ravnoteža između sve veće konvergencije razina cijena (također sprečavajući da revidirane minimalne stope EU-a u određenim državama članicama padnu ispod trenutačnih razina) i raspodjele učinka među državama članicama, čime se smanjuje opterećenje za zemlje u kojima su, u realnim vrijednostima, trošarine već iznad prosjeka EU-a.

Revizija minimalnih stopa trošarina u EU-u i određenih kategorija tradicionalnih duhanskih proizvoda

Razmotrene su tri mogućnosti od ograničenih do velikih povišenja stopa trošarina. Mogućnosti povećanja minimalnih poreznih stopa za sitno rezani duhan, cigare, cigarilose i ostali duhan za pušenje osmišljene su kako bi se postupno smanjila razlika između njih i stope utvrđene za cigarete, srednjoročno povećala konvergencija među proizvodima i smanjio rizik od zamjene među proizvodima. Osim toga, sve tri opcije uključuju uvođenje zasebnih kategorija za cigarilose i duhan za vodene lule kako bi se državama da uspostave sustav oporezivanja prilagođeniji obrascima potrošnje i analizi rizika za te posebne proizvode. Zasebna kategorija duhana za vodene lule s malim povećanjem minimalne porezne stope poboljšala bi pravnu sigurnost i pomogla državama članicama u borbi protiv nezakonite trgovine (procjenjuje se da otprilike 60 % duhana za vodene lule koji se konzumira u EU-u dolazi iz nezakonitih izvora), čime bi se poreznim tijelima omogućilo da učinkovitije prate tržište duhana za vodene lule. Sve tri razmatrane opcije postigle bi ciljeve Direktive. Pridonijele bi smanjenju cjenovne pristupačnosti duhanskih proizvoda, u velikoj ili vrlo velikoj mjeri, ovisno o odabranoj opciji, što bi doprinijelo postizanju dugoročnog cilja europskog plana za borbu protiv raka („generacija bez duhana”, u kojoj manje od 5 % stanovništva konzumira duhan do 2040.). Najveće povišenje bilo bi najučinkovitije u suzbijanju konzumacije duhana. Time bi se EU odlučno usmjerio na ostvarivanje dugoročnog cilja europskog plana za borbu protiv raka. Ta bi opcija mogla dovesti i do znatnog povećanja trošarina u gotovo polovini država članica, a za neke dosad nezabilježenog povećanja, posebno za proizvode s povijesno niskim razinama poreza kao što su cigare i cigarilosi, što otežava predviđanje svih tržišnih učinaka (smanjena prodaja, visoki troškovi usklađivanja za gospodarske subjekte). Međutim, djelomičnim pristupom koji se temelji na PKM-u ublažavaju se najekstremniji učinci, što omogućuje veće ambicije. Tom će opcijom prihodi od poreza za EU-27 iznositi 13,9 milijardi EUR.

Povećanjem najnižih poreznih stopa u EU-u predmetni bi proizvodi postali manje pristupačni potrošačima, što bi dovelo do smanjenja prodaje za gospodarske subjekte. Međutim, to ne bi nužno podrazumijevalo povećanje administrativnih troškova za poduzeća i države članice.

Utjecaj na zapošljavanje ovisi o segmentu tržišta. Uzgoj duhana, proizvodnja i maloprodaja duhana znatno se razlikuju u pogledu proizvodne funkcije, intenziteta rada i strukture tržišta. Isto će vrijediti i za učinke. Ukupni učinci na zaposlenost u cijelom gospodarstvu bili bi marginalni i koncentrirani u nekoliko država članica 28 .

Proširenje područja primjene Direktive na nove proizvode

Novi proizvodi (tekućine za e-cigarete, ostali prerađeni duhan, nikotinske vrećice i drugi nikotinski proizvodi) sve su rašireniji, posebno među mladima, a osim inherentnog rizika koji ti proizvodi predstavljaju za javno zdravlje, oni ujedno mogu navesti konzumente na konvencionalno pušenje. Predlaže se usklađivanje novih proizvoda koji su se pojavili na tržištima EU-a od posljednje revizije Direktive kako bi se stvorili jednaki uvjeti i za tradicionalne duhanske proizvode i za nove zamjenske proizvode. Razmotreni su razni scenariji za povećanje minimalnih poreznih stopa EU-a za tradicionalne duhanske proizvode, od umjerenih do visokih, na temelju nacionalnih praksi u pogledu stopa i strukture, kojima se predviđaju rizici od zamjene među proizvodima.

Najpoželjnijim scenarijem stope za nove proizvode približavaju se najnižim stopama EU-a za ostali duhan za pušenje. Predloženim usklađivanjem trošarina za nove proizvode uklonile bi se tržišne prepreke uzrokovane rascjepkanošću pravila i režima država članica, čime bi se poboljšala sveukupna usklađenost regulatornog okvira, što bi olakšalo trgovinu unutar EU-a i osiguralo jednake uvjete za gospodarske subjekte, posebno MSP-ove, na cijelom unutarnjem tržištu. Uz jasno identificirane proizvode, najpoželjniji je pristup stvaranje kategorije koja obuhvaća sve ostale proizvode koji sadržavaju nikotin kako bi se okvir EU-a uskladio s kretanjima na tržištu i uklonili mogući zakonodavni nedostaci. Budući da su cjenovne i porezne mjere djelotvoran način smanjenja potrošnje duhana i proizvoda povezanih s duhanom među različitim skupinama stanovništva, posebno mladima, najpoželjnija je opcija – uvođenje visokih minimalnih poreznih stopa u EU-u – proporcionalna i najusklađenija s dugoročnim ciljevima europskog plana za borbu protiv raka.

Naposljetku, primjenom zahtjeva za kretanje i kontrolu iz horizontalne direktive (koji se trenutačno na temelju postojeće Direktive primjenjuju samo na prerađene duhanske proizvode) osigurat će se učinkovito i djelotvorno upravljanje trošarinama, čime će se poduprijeti prikupljanje prihoda koji se trenutačno ne prikupljaju (posebno u slučaju tekućina za e-cigarete). Procjenjuje se da će se uvođenjem stopa trošarina za nove proizvode prihodi povećati od 900 do 1 700 milijuna EUR u okviru najpoželjnije opcije.

Najpoželjnija opcija temelji se na proširenju provjerenih IT sustava (EMCS i Sustav za razmjenu podataka o trošarinama) za postupanje s trošarinskom robom. Povezane administrativne obveze u skladu su s načelom „digitalizacija kao standard”.

Kad je riječ o učinku na administrativne troškove i uštede, većinu dodatnih administrativnih troškova snosili bi MSP-ovi koji posluju u segmentu tekućina za e-cigarete, posebno oni sa sjedištem u zemljama u kojima trenutačno ne postoje nacionalni porezni sustavi za oporezivanje tog segmenta. Predloženim usklađivanjem trošarina za nove proizvode uklonile bi se tržišne prepreke uzrokovane rascjepkanošću pravila i režima država članica, što bi olakšalo trgovinu unutar EU-a i osiguralo jednake uvjete za gospodarske subjekte, posebno MSP-ove, na cijelom unutarnjem tržištu.

Proširenje područja primjene Direktive na sirovi duhan

Predlaže se uključivanje sirovog duhana kao nove kategorije na koju bi se primjenjivale odredbe horizontalne direktive o kretanju i kontroli. To bi državama članicama omogućilo bolju kontrolu lanaca opskrbe i pomoglo im u borbi protiv preusmjeravanja sirovog duhana u nezakonitu proizvodnju. Razmatraju se dvije mogućnosti: najniža nulta porezna stopa na razini EU-a (opcija 1.) ili ista minimalna porezna stopa EU-a kao i za ostali duhan za pušenje (opcija 2.). Rezultati analize upućuju na smanjenje iznosa izgubljenih poreznih prihoda od otprilike 1,3 milijardu EUR u opciji 1 i 2,6 milijarde EUR u opciji 2. S obzirom na to da se procjenjuje da ukupni gubitak trošarina povezan s nezakonitom trgovinom duhana i proizvoda povezanih s duhanom iznosi oko 13 milijardi EUR, učinak predloženih mjera, u relativnom smislu, značio bi da se naplatilo 10 % do 20 % iznosa aktualnih poreznih prijevara. Budući da predložene opcije nisu namijenjene izravnom ostvarivanju poreznih prihoda, osim prihoda ostvarenih smanjenjem prijevara, prednost se daje opciji 1. jer se njome poštuje načelo proporcionalnosti.

Razmotrene su sve opcije i osnovni scenarij „nenanošenja bitne štete” okolišu. Duhan je kultura kojoj je potrebna znatna količina vode i čija je proizvodnja relativno energetski intenzivna. Odbačeni opušci nanose štetu i okolišu jer filtri nisu biorazgradivi i mogu vrlo dugo ostati u okolišu u obliku mikroplastike. Stoga bi svako smanjenje potrošnje duhana potaknuto oporezivanjem u teoriji smanjilo taj učinak. To je u skladu s ciljevima Europskog zakona o klimi 29 . Kad je riječ o e-cigaretama i bezdimnim duhanskim proizvodima (uključujući grijane bezdimne duhanske proizvode), postoji znatan nedostatak informacija o njihovu utjecaju na okoliš. Međutim, troškovi proizvodnje povezanih s okolišem po jedinici e-cigareta mogu biti viši od troškova proizvodnje običnih cigareta po jedinici.

•Primjerenost i pojednostavnjenje propisa

•Temeljna prava

4.UTJECAJ NA PRORAČUN

5.DRUGI ELEMENTI

•Planovi provedbe i mehanizmi praćenja, evaluacije i izvješćivanja

Oporezivanje duhana redovito se prati prikupljanjem informacija od država članica na temelju Provedbene odluke Komisije 30 . Nadalje, Komisijina Glavna uprava za oporezivanje i carinsku uniju (TAXUD) i države članice ažuriraju bazu podataka o primjenjivim poreznim stopama („baza podataka poreza u Europi”). Komisijin sustav sljedivosti i sigurnosnih obilježja, uspostavljen u skladu s Direktivom o duhanskim proizvodima, omogućuje praćenje lanca opskrbe duhanom u stvarnom vremenu 31 .

Odbor za trošarine, savjetodavni odbor za pitanja trošarina kojim predsjeda Komisija, u kojem sudjeluju predstavnici svih država članica, pratit će provedbu i funkcioniranje revidiranih pravila. Odbor će izvijestiti o pitanjima provedbe i o tome kako se rješavaju problemi utvrđeni u procjeni učinka. Raspravljat će o mogućim razlikama u tumačenju među državama članicama i davati pojašnjenja. Ako su potrebne nove zakonodavne promjene, može se savjetovati i sa Stručnom skupinom za neizravno oporezivanje.

•Detaljno obrazloženje posebnih odredaba prijedloga

Prijelaz s nominalnih stopa na pristup koji se djelomično temelji na paritetu kupovne moći (PKM): članak 12.

U skladu s postojećom Direktivom najniže stope trošarina EU-a za svaku kategoriju proizvoda izražene su u nominalnim vrijednostima, tj. kao fiksni novčani iznos koji se primjenjuje u svim državama članicama. To je u skladu s pristupom koji se tradicionalno upotrebljava za usklađivanje neizravnih poreza. Međutim, iz perspektive nadzora nad duhanom taj pristup ne može pružiti trajno rješenje jer kombinacija inflacije i rasta dohotka postupno dovodi do naglog smanjenja najnižih stopa. Nadalje, zbog znatne i trajne raznolikosti gospodarskih uvjeta u državama članicama (ne samo u pogledu dohotka, već i opće razine cijena), svaka nominalna minimalna stopa utvrđena na razini EU-a obično je preniska da bi imala učinak u zemljama s višim dohotkom. Kako bi se osigurala pravedna raspodjela učinaka, predlaže se sljedeći pristup koji se djelomično temelji na PKM-u:

·zamijeniti postojeći pristup prema kojem je najniža stopa trošarine u cijelosti izražena u nominalnim vrijednostima pristupom prema kojem se 2/3 poreza izražava u nominalnim vrijednostima, a 1/3 u smislu PKM-a, tj. prilagođavajući razine indeksu razine cijena u državi članici (PLI). PLI omogućuje usporedbu među zemljama dijeljenjem pariteta kupovne moći s odgovarajućim nominalnim tečajevima. Definiran je u članku 12. stavku 3. kao indeks koji objavljuje Eurostat i u kojem je iskazana razina cijena za stvarnu pojedinačnu potrošnju u određenoj državi članici u odnosu na ponderirani prosjek Unije. Eurostat objavljuje i ažurira taj pokazatelj svake godine (skup podataka PRC_PPP_IND). Države članice trebale bi se koristiti najnovijim dostupnim PLI-jem 32 (članak 12. stavak 3.).

·Kako bi se uzele u obzir promjene PLI-a tijekom vremena svake bi se tri godine ažurirala minimalna stopa trošarine koja se primjenjuje u svakoj državi članici. Odabirom trogodišnjeg razdoblja uzimaju se u obzir redovita ažuriranja kako bi se osigurala relevantnost, istodobno izbjegavajući nerazmjerno administrativno opterećenje i nesigurnost koji proizlaze iz godišnjeg ažuriranja. Osim toga, uobičajena je praksa nekih država članica da svoje porezne politike utvrđuju na razdoblje od tri godine.

·Kako bi se ujedno osigurala trajnost stajališta u pogledu politike tijekom vremena, predlaže se ažuriranje minimalne stope trošarine s obzirom na kretanja prosječne inflacije u EU-u, na temelju harmoniziranog indeksa potrošačkih cijena (HIPC) (članak 12. stavak 2.). HIPC-om se tijekom vremena mjere promjene cijena potrošačke robe i usluga koje su kućanstva nabavila kako bi se dobila usporediva mjera inflacije. Dostupan je mjesečno i godišnje, raščlanjen po detaljnim kategorijama potrošnje. Kako bi utvrdile postotnu promjenu HIPC-a tijekom prethodne tri kalendarske godine, države članice trebale bi koristiti najnoviju dostupnu godišnju prosječnu vrijednost u EU-u za sve stavke iz indeksa koje pruža Eurostat 33 . Radi usklađenosti s prilagodbom PLI-a predlaže se da se to ažuriranje provodi svake tri godine i da se odrazi u izračunu najniže stope trošarine primjenjive u svakoj državi članici.

Revizija minimalnih stopa trošarina u EU-u i određenih kategorija tradicionalnih duhanskih proizvoda: članci 4., 6., 16. i 20.

Koristeći isti pristup kao u postojećoj direktivi, predlaže se zadržavanje postojeće strukture trošarina (ad valorem, posebna ili kombinacija obiju) i različitih minimalnih stopa trošarina za određene duhanske proizvode. Posebnim porezom osigurava se najniža razina oporezivanja za sve proizvode i smanjuje poticaj za zamjenu uzrokovanu porezom, a razmjerni porez automatski se prilagođuje povećanju cijena. Mješovita struktura objedinjuje njihove aspekte.

Komponenta ad valorem pomaže u sprečavanju prebrzog zastarijevanja razina EU-a i pomaže zadržavanju njihove relevantnosti u umjereno bogatijim gospodarstvima EU-a. Posebna komponenta pomaže u izbjegavanju razvoja segmenta niskih cijena. Aktualne minimalne stope trošarina u EU-u sve su manje učinkovite u smanjenju potrošnje duhana. Potrebno je revidirati minimalne razine poreza kako bi se postigla ravnoteža između veće konvergencije, pravilnog funkcioniranja unutarnjeg tržišta i izbjegavanja neželjenih posljedica (kao što su zamjena, nezakonita potrošnja, utaja poreza).

Naposljetku, iako se raširenost pušenja u EU-u smanjila tijekom proteklog desetljeća (s 28 % na 24 % u razdoblju 2012. – 2023.), i dalje postoje znatne razlike među zemljama i skupinama stanovništva. Dugoročni cilj europskog plana za borbu protiv raka neće se ostvariti bez intervencije, čak ni uz trenutačne stope smanjenja upotrebe. 

Uvode se zasebne definicije cigarilosa (članak 4.) i duhana za vodene lule (članak 6.) kako bi se poboljšala pravna sigurnost i državama članicama omogućilo donošenje prilagođenijeg poreznog režima u skladu s obrascima potrošnje i analizom rizika za te posebne proizvode te, u slučaju duhana za vodene lule, kako bi se državama članicama pomoglo u borbi protiv nezakonite trgovine omogućavanjem poreznim tijelima da učinkovitije nadziru tržište duhana za vodene lule.   

Razlika između cigara i cigarilosa iz članka 4. stavka 2. temelji se na fizičkim svojstvima proizvoda, u skladu s postojećim definicijama u pravu Unije 34 . U članku 6. duhan za vodene lule razlikuje se od ostalog duhana za pušenje na temelju svojih fizičkih svojstava i načinu kako će ga potrošač konzumirati, u skladu s postojećim definicijama u pravu EU-a 35 .

Uvode se više minimalne porezne stope EU-a za prerađeni duhan (cigarete, cigare, cigarilosi, sitno rezani duhan za savijanje cigareta, duhan za vodenu lulu, grijane duhanske proizvode i ostali duhan za pušenje) (članci 16. i 20.).

Predlaže se znatno povećanje minimalnih razina poreza u EU-u za cigare, cigarilose, ostali duhan za pušenje, duhan za vodenu lulu, grijani duhan i ostali prerađeni duhan kako bi se smanjila razlika između tih stopa i stopa utvrđenih za cigarete radi postupne konvergencije proizvoda i smanjenja rizika od zamjene među proizvodima (članak 20. stavak 2.) Predviđeno je prijelazno razdoblje od četiri godine s povećanjem trošarine nakon dvije godine (članak 20. stavci 4. i 5.).

Kako bi se smanjila zamjena uzrokovana porezom i zajamčila pravna sigurnost, predlaže se da se u područje primjene Direktive uključe novi proizvodi – tekućine za e-cigarete, ostali prerađeni duhan (za žvakanje, za šmrkanje), nikotinske vrećice i drugi nikotinski proizvodi (članak 2.) na temelju trenutačne prakse i očekivanja država članica. Danas većina država članica primjenjuje trošarine na grijane duhanske proizvode i tekućine za e-cigarete.

Nove definicije uvedene su u članke 7., 8., 9. i 10., a nove minimalne porezne stope EU-a utvrđene su u člancima 20. i 22. U članku 28. predviđa se da Komisija revidira minimalne stope trošarine na grijane duhanske proizvode, tekućine za elektroničke cigarete, nikotinske vrećice i ostale nikotinske proizvode uzimajući u obzir regulatorna i tržišna kretanja. Naposljetku, primjenjujući isti pristup kao za ostali duhan za pušenje, za nikotinske vrećice i druge nikotinske proizvode predviđeno je prijelazno razdoblje od četiri godine, s povećanjem trošarine nakon dvije godine koje odgovara iznosu od 50 % minimalnih stopa trošarine (članak 22. stavci 3. i 4.).

Člankom 151. Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske, Švedskoj je odobreno odstupanje pod uvjetom da Švedska poduzme sve potrebne mjere kako bi osigurala da se takvi proizvodi ne stavljaju na tržište u državama članicama u kojima se zabrana u potpunosti primjenjuje. Stoga, budući da se duhan za oralnu uporabu ne može zakonito komercijalizirati ni u jednoj državi članici osim Švedske 36 , nije potrebno, u smislu članka 113. UFEU-a, uskladiti neizravne poreze na takve proizvode.

Kao što se navodi u evaluacijskom izvješću Komisije, nedostatak nadzora nad sirovim duhanom izaziva posebnu zabrinutost jer postoje dokazi o sve većem preusmjeravanju na nezakonitu proizvodnju cigareta unutar EU-a. Konkretno, dionici su izostanak usklađene definicije sirovog duhana smatrali velikom preprekom pravilnom prekograničnom nadzoru. 

Predlaže se proširenje područja primjene Direktive na sirovi duhan (članak 1.) i uvođenje najniže nulte stope trošarine na razini EU-a (članak 23.). Time bi se omogućila primjena zahtjeva u pogledu kretanja i kontrole trošarina iz horizontalne direktive. Ujedno će se državama članicama omogućiti fleksibilnost u određivanju pozitivnih stopa u skladu s razinom utaje poreza s kojom se suočavaju. Predlaže se primjena zahtjeva u pogledu premještanja i kontrole u fazi prve prerade, nakon sušenja duhana. Premještanja s polja na farmu ili u sabirne centre za ubrani duhan ne bi se odvijala u okviru EMCS-a. To znači da su uzgajivači duhana i njihove kolektivne organizacije izuzeti od primjene EMCS-a, pod uvjetom da se ne provodi nikakva prerada osim sušenja.

Usklađivanje s Direktivom Vijeća (EU) 2020/262 o utvrđivanju općih aranžmana za robu koja podliježe trošarinama: članak 26.

Člankom 17. stavkom 1. točkom (b) Direktive predviđeno je neobvezno izuzeće za prerađeni duhan uništen pod upravnim nadzorom. Međutim, članci 6. i 45. Direktive Vijeća (EU) 2020/262 sadržavaju obvezu da se potpuno uništenje ili nepovratni gubitak, potpuni ili djelomični, trošarinske robe, kao posljedica odobrenja nadležnih tijela predmetne države članice da je unište, ne smatra puštanjem u potrošnju (tj. ne postoji obveza plaćanja trošarine).

Uklanjanje zastarjelih odredbi: članci 14., 16., 18. i 20.

Odstupanja za određene države članice i navođenje prijelaznih razdoblja uklonit će se iz članaka 14., 16., 18. i 20. Direktive jer su istekla i stoga više nisu potrebna.    

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

2025/0580 (CNS)

Prijedlog

DIREKTIVE VIJEĆA

o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan ⇨ i proizvode povezane s duhanom ⇦ (preinaka)

VIJEĆE EUROPSKE UNIJE,

uzimajući u obzir Ugovor o funkcioniranju Europske unije, a posebno njegov članak 113.,

uzimajući u obzir prijedlog Europske komisije,

nakon prosljeđivanja nacrta zakonodavnog akta nacionalnim parlamentima,

uzimajući u obzir mišljenje Europskog parlamenta,

uzimajući u obzir mišljenje Europskoga gospodarskog i socijalnog odbora,

u skladu s posebnim zakonodavnim postupkom,

budući da:

⇩ novo

(1)Potreban je veći broj izmjena Direktive Vijeća 2011/64/EU 37 . Radi jasnoće tu bi direktivu trebalo preinačiti.

(2)Od donošenja Direktive 2011/64/EU tržište duhana znatno se promijenilo. Na tržište su stavljeni novi proizvodi koji služe kao zamjena za prerađeni duhan i sadržavaju duhan ili nikotin. Države članice zbog toga su uvele različite nacionalne mjere za te zamjenske proizvode kojima se narušava tržišno natjecanje i pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta. U interesu ujednačenog i pravednog oporezivanja te zamjene za prerađeni duhan trebale bi podlijegati usklađenoj strukturi trošarina i usklađenim minimalnim stopama trošarine u Uniji. Ovom se Direktivom ne bi trebala uskladiti pravila oporezivanja duhana za oralnu uporabu, čije je stavljanje na tržište zabranjeno u skladu s člankom 17. Direktive 2014/40/EU Europskog parlamenta i Vijeća. Radi jasnoće ovom se Direktivom ne bi trebala uskladiti pravila oporezivanja duhana za oralnu uporabu stavljenog na tržište države članice u skladu s člankom 151. Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske. 

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 1. (prilagođeno)

Direktive Vijeća 92/79/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na cigarete, 92/80/EEZ od 19. listopada 1992. o usklađivanju poreza na duhanske proizvode osim cigareta i 95/59/EZ od 27. studenoga 1995. o porezima, osim poreza na promet, koji utječu na potrošnju prerađenog duhana nekoliko su puta znatno izmijenjene. Radi jasnoće i racionalnosti, te direktive treba kodificirati tako da ih se objedini u jedinstveni akt.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 2. (prilagođeno)

⇨ novo

(3)⌦ Potrebno je osigurati da se ⌫ pPoreznim se zakonodavstvom Unije o duhanuskim proizvodima ⇨ i proizvodima povezanima s duhanom ⇦ ⌦ i dalje osigurava ⌫ mora osigurati uredno funkcioniranje unutarnjeg tržišta i istodobno visoka razina zdravstvene visok stupanj zaštite ⌦ zdravlja ljudi ⌫ , kako je propisano člankom 168. Ugovora o funkcioniranju Europske unije, vodeći računa o tome da duhanski proizvodi ⇨ i proizvodi povezani s duhanom ⇦ mogu ozbiljno naštetiti zdravlju ⇨ , da je u Europskom planu za borbu protiv raka 38 kao cilj utvrđena Europa bez duhana ⇦ i da je Unija stranka potpisnica Okvirne konvencije o nadzoru nad duhanom (FCTC) Svjetske zdravstvene organizacije. Treba uzeti u obzir postojeće stanje za razne vrste prerađenog duhana. ⇨ Kako bi se postigao taj dvostruki cilj, EU i države članice trebale bi više raditi na suzbijanju nezakonite trgovine duhanom, posebno nezakonitog uvoza duhanskih i srodnih proizvoda iz trećih zemalja 39 . Novi proizvodi (tekućine za e-cigarete, ostali prerađeni duhan, nikotinske vrećice i drugi nikotinski proizvodi) sve su rašireniji, posebno među mladima, a osim inherentnog rizika koji ti proizvodi predstavljaju za javno zdravlje, oni ujedno mogu navesti konzumente na konvencionalno pušenje. ⇦

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 3. (prilagođeno)

⇨ novo

(4)Jedan od ciljeva Ugovora o Europskoj uniji jest zadržati gospodarsku uniju, čija su obilježja slična obilježjima domaćega tržišta na kojemu postoji zdravo tržišno natjecanje. U pogledu prerađenog duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ , postizanje tog cilja pretpostavlja da primjena poreza koji utječu na potrošnju proizvoda u ovome ⌦ relevantnom ⌫ sektoru u državama članicama ne narušava uvjete tržišnog natjecanja i ne sprečava njihovo slobodno kretanje unutar Unije.

⇩ novo

(5)Nužno je definirati duhan i proizvode povezane s duhanom za potrebe ove Direktive ne dovodeći u pitanje definicije takvih proizvoda za potrebe reguliranja njihove proizvodnje, predstavljanja i prodaje unutar EU-a.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 4.

⇨ novo

(6)Treba odrediti različite vrste prerađenog duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦, kojie imaju različita obilježja i različite načine uporabe.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 6. (prilagođeno)

(7)Smotuljci duhana koje je moguće pušiti kao takve nakon jednostavnog postupka također se trebaju se smatrati cigaretama radi jedinstvenog ujednačenog oporezivanja tih proizvoda.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 5. (prilagođeno)

⇨ novo

(8)Treba napraviti razliku između sitno rezanog duhana za savijanje cigareta, i ostaldrugog duhana za pušenje ⇨ , duhana za vodenu lulu i grijanih duhanskih proizvoda radi veće pravne sigurnosti i borbe protiv prijevara. Treba razlikovati i cigare od cigarilosa kako bi se osigurala pravna dosljednost i omogućilo država članicama da prema potrebi prilagode sustave oporezivanja kako bi se izbjegla zamjena među njima izazvana oporezivanjem ⇦ .

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 8. (prilagođeno)

⇨ novo

(9)Radi jednakog i poštenog oporezivanja, trebalo bi utvrditi definiciju cigareta, cigara, i cigarilosa ⇨ , sitno rezanog duhana za savijanje cigareta, ⇦ te ostalog duhana za pušenje ⇨ , duhana za vodenu lulu, grijanih duhanskih proizvoda i ostalog prerađenog duhana ⇦ kako bi se sa smotuljcima duhana, koji se po duljini mogu smatrati dvjema cigaretama ili više, za potrebe trošarine postupalo kao s dvjema cigaretama ili više, kako bi se s vrstom cigare, koja je po više obilježja slična cigareti, za potrebe trošarine postupalo kao s cigaretom ⇨ cigarom najveće težine 3 g postupalo kao s cigarilosom, ⇦ , kako bi se s duhanom za pušenje, koji je po više obilježja sličan sitno rezanom duhanu za savijanje cigareta, za potrebe trošarine postupalo kao sa sitno rezanim duhanom ⇨ , kako bi se s duhanom koji se može koristiti za vodenu lulu postupalo kao s duhanom za vodenu lulu, kako bi se s duhanom koji se grije ili se na drugi način aktivira kemijskom reakcijom postupalo kao s grijanim duhanskim proizvodom, a s duhanom pripremljenim i namijenjenim za ljudsku potrošnju kao s ostalim prerađenim duhanom ⇦ te kako bi se jasno odredili duhanski otpaci. S obzirom na gospodarske poteškoće koje bi neposredna provedba mogla uzrokovati dotičnim njemačkim i mađarskim poslovnim subjektima, Njemačkoj i Mađarskoj treba odobriti da odgode primjenu definicije cigara i cigarilosa do 1. siječnja 2015.

⇩ novo

(10)Olakšavajući unos nikotina u ljudsko tijelo, proizvodi povezani s duhanom često zamjenjuju prerađeni duhan. U interesu ujednačenog i pravednog oporezivanja trebalo bi utvrditi definiciju tekućina za e-cigarete, nikotinskih vrećica i ostalih nikotinskih proizvoda.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 7.

⇨ novo

(11)Proizvođača treba odrediti kao fizičku ili pravnu osobu koja stvarno proizvodi duhanske proizvode ⇨ i proizvode povezane s duhanom ⇦ ⇨ ili za koju se takav proizvod osmisli ili proizvede te koja stavlja taj proizvod na tržište pod svojim imenom ili trgovačkom oznakom. ⇦ i utvrđuje njihovu najvišu maloprodajnu cijenu u državama članicama u kojima se ti proizvodi puštaju u potrošnju.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 13.

⇨ novo

(12)Radi urednog funkcioniranja zajedničkoga tržišta, treba utvrditi najmanje trošarine za sve kategorije duhanskih proizvoda ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom. Za svaku kategoriju duhana i proizvoda povezanih s duhanom trebalo bi utvrditi različite minimalne trošarine kako bi se uzele u obzir razlike u svojstvima proizvoda i načinu njihove uporabe ⇦ .

⇩ novo

(13)Kako bi se izbjeglo njezino zastarijevanje protekom vremena, minimalnu stopu trošarine Unije za svaku kategoriju proizvoda trebalo bi ažurirati svake tri godine na temelju promjena harmoniziranog indeksa potrošačkih cijena Unije koji objavljuje Eurostat.

(14)Kako bi se osigurala uravnotežena raspodjela učinaka među državama članicama, potrebno je razmotriti gospodarsko stanje država članica prilagodbom minimalnih stopa trošarine Unije indeksu razina cijena svake države članice koji objavljuje Eurostat. Takva bi se prilagodba trebala revidirati svake tri godine.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 11. (prilagođeno)

(15)Struktura trošarine na cigarete mora, ⌦ trebala bi ⌫ pored posebne komponente izračunane po jedinici proizvoda, uključivati i razmjernu komponentu temeljenu na maloprodajnoj cijeni, uključujući sve poreze. Porez na promet cigaretama ima isti učinak kao trošarina ad valorem te bio tome trebalo voditi računa pri utvrđivanju omjera između posebne komponente trošarine i ukupnog poreznog opterećenja.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 12.

(16)Ne dovodeći u pitanje miješanu poreznu strukturu i najveći postotak posebne komponente ukupnog poreznog opterećenja, državama članicama trebalo bi staviti na raspolaganje učinkovita sredstva naplate posebne ili najniže trošarine na cigarete kako bi se osigurala primjena barem određenog najmanjeg iznosa poreza u čitavoj Uniji.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 14.

(17)U pogledu cigaretaKad je riječ o cigaretama, trebalo bi osigurati neutralne uvjete tržišnoga natjecanja za proizvođače, smanjiti podjelu tržišta duhana i naglasiti važnost postizanja ciljeva u području zdravlja. Stoga bi se minimalni zahtjev u vezi s cijenom trebao odnositi na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu, dok bi se najniži novčani iznos trebao primjenjivati na sve cigarete. Zbog istih razloga ponderirana prosječna maloprodajna cijena trebala bi služiti kao osnova za mjerenje značaja određene trošarine u okviru ukupnog poreznog opterećenja.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 16. (prilagođeno)

⇨ novo

(18)Takva bi ⇨ Određeni stupanj ⇦ usklađenosti također pridonio bijela postizanju visoke razine zaštite zdravlja ljudi. Stopa oporezivanja glavni je čimbenik koji utječe na cijenu ⇨ duhana i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ duhanskih proizvoda , što dakle utječe na navikeu pušenja u potrošača. Prijevare i krijumčarenje negativno utječu na razine cijena oblikovane na temelju poreza, posebno cigareta i sitno rezanog duhana za savijanje cigareta te tako ugrožavaju postizanje ciljeva kontrole duhana i zaštite zdravlja.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 20.

⇨ novo

(19)⇨ S obzirom na specifično strukturno uvjetovano društveno i gospodarsko stanje tih regija, ⇦ Portugalu bi trebalo dati mogućnost da primjenjuje smanjenu stopu za cigarete koje proizvode mali proizvođači i koje se troše u najudaljenijim regijama Azora i Madeire.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 22. (prilagođeno)

Kako bi se spriječilo ugrožavanje gospodarske i socijalne ravnoteže Korzike, od ključne je važnosti i opravdano utvrditi odstupanje da Francuska do 31. prosinca 2015. može primjenjivati nižu stopu trošarine u odnosu na nacionalnu stopu za cigarete i druge duhanske proizvode namijenjene potrošnji na Korzici. Do tog datuma treba u potpunosti uskladiti porezna pravila za prerađeni duhan namijenjen potrošnji na Korzici s pravilima koja vrijede za čitavu Francusku. Međutim, kako bi se izbjegla prenagla promjena, treba postupno povećavati trošarinu koja se sada naplaćuje na Korzici za cigarete i sitno rezani duhan za savijanje cigareta.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 17. (prilagođeno)

⇨ novo

(20)S obzirom na druge proizvode osim cigareta, trebalo bi uspostaviti usklađeni učinak poreza za sve proizvode koji pripadaju istoj skupini prerađenog duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ . Utvrđivanje ukupne najmanje trošarine izražene kao postotak ili kao iznos po kilogramu ili za određeni broj proizvoda komada ⇨ i kao iznos po mililitru ⇦ je najprimjerenije rješenje za funkcioniranje unutarnjeg tržišta.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 15.

⇨ novo

(21)S obzirom na cijene i stope trošarina, posebno cigareta kao najvažnije ⇨ najveće ⇦ kategorije duhanskih proizvoda te sitno rezanog duhana za savijanje cigareta, još uvijek postoje značajne razlike među državama članicama koje mogu narušiti funkcioniranje zajedničkoga tržišta. Određeni stupanj usklađenosti među stopama poreza koje se primjenjuju u državama članicama pridonio bi smanjenju prijevara i krijumčarenja u Uniji.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 18.

(22)S obzirom na sitno rezani duhan za savijanje cigareta, najmanji zahtjev Unije u vezi s cijenom trebalo bi utvrditi tako da se postignu učinci slični onima u odnosu na cigarete, uzimajući pritom kao osnovu ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 19.

⇨ novo

(23)Potrebno je približiti najniže stope za sitno rezani duhan za savijanje cigareta najnižim stopama koje se primjenjuju na cigarete kako bi se bolje uzeo u obzir stupanj konkurentnosti koji postoji između tih dvaju proizvoda, što je vidljivo iz zabilježenog uzorka potrošnje, kao i njihovu jednako značajnu štetnost. ⇨  Slično tome, povećanjem minimalnih razina poreza u EU-u za cigare, cigarilose i ostali duhan za pušenje nastoji se smanjiti razlika u odnosu na stopu za cigarete radi postupne konvergencije proizvoda i smanjenja rizika od zamjene među proizvodima ⇦ .

⇩ novo

(24)Državama članicama trebalo bi dopustiti da za duhan za vodenu lulu odrede nižu minimalnu razinu poreza od one za ostali duhan za pušenje kako bi se uzele u obzir posebne značajke tržišta duhana za vodene lule.

(25)Utvrđivanje ukupne minimalne trošarine izražene kao postotak ili kao iznos po kilogramu ili za određeni broj komada kako bi se obuhvatila raznovrsnost sadašnjih oblika grijanih duhanskih proizvoda i predvidjeli budući oblici najprimjerenije je rješenje za funkcioniranje unutarnjeg tržišta . Stoga bi ukupnu minimalnu trošarinu trebalo izraziti kao iznos po kilogramu ili kao iznos za određeni broj artikala ovisno o vrsti grijanog duhanskog proizvoda o kojem je riječ.

(26)Kako bi se postigli neutralni uvjeti tržišnog natjecanja u duhanskom sektoru, potrebno je utvrditi i minimalne razine poreza za duhan za vodene lule, grijane duhanske proizvode, ostali prerađeni duhan i proizvode povezane s duhanom koji se iz fiskalne perspektive mogu smatrati zamjenom za duhanske proizvode.

(27)Kad je riječ o tekućinama za e-cigarete, sve te tekućine trebale bi podlijegati minimalnoj razini poreza, uz višu stopu za tekućine s koncentracijom nikotina većom od 15 mg/ml radi prilagodbe raznovrsnosti tih proizvoda i sprečavanja izbjegavanja plaćanja poreza spravljanjem prilagođenih smjesa („uradi sam”).

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 9.

⇨ novo

(28)Što se tiče trošarina, usklađivanje struktura mora posebno imati za posljedicu tržišno natjecanje u različitim kategorijama prerađenog duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ iz iste skupine koje nije narušeno učincima naplate poreza te time dovesti do otvaranja nacionalnih tržišta država članica.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 21.

⇨ novo

(29)Prijelaznaim se razdobljima ⇨ od četiri godine za cigare, cigarilose, duhan za vodenu lulu, ostali duhan za pušenje, ostali prerađeni duhan, nikotinske vrećice i druge nikotinske proizvode, s povećanjem trošarine nakon dvije godine, ⇦ trebala bi omogućiti državama članicama da se neometano usklade sa stopama ukupne trošarine te na taj način ograniče moguće sekundarne posljedice.

⇩ novo

(30)Kako bi se spriječilo preusmjeravanje sirovog duhana u nezakonitu proizvodnju i posljedična utaja poreza, sirovi duhan trebao bi podlijegati trošarini. Stoga je potrebno definirati pojam sirovi duhan. Utvrđivanje nulte minimalne stope trošarine na sirovi duhan razmjerno je s ciljem suzbijanja utaje poreza i poreznih prijevara te izbjegavanja dvostrukog oporezivanja.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 10.

⇨ novo

(31)Tržišno natjecanje posebno zahtijeva postojanje sustava sa slobodno oblikovanim cijenama za sve skupine prerađenog duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom. Stoga bi proizvođači, njihovi predstavnici ili ovlašteni posrednici u Uniji trebali moći slobodno utvrđivati najvišu maloprodajnu cijenu za svaku državu članicu u kojoj se predmetni proizvodi stavljaju u potrošnju. ⇦

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 23.

⇨ novo

(32)Većina država Državama članicama ⇨ trebalo bi dopustiti da ⇦ odobravaju izuzeća od trošarine ili vršeei povrat trošarine za određene vrste duhanskih proizvoda ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ , ovisno o njihovoj uporabi, te je takva izuzeća ili povrate potrebno utvrditi u ovoj Direktivi.

⇩ novo

(33)Kako bi se ocijenila djelotvornost ove Direktive, Komisija bi trebala Europskom parlamentu i Vijeću redovito podnositi izvješća o primjeni ove Direktive i u njima posebno razmatrati razine oporezivanja s obzirom na pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta, javno zdravlje, stvarne stope trošarina i razlike između dospjelih i naplaćenih trošarina.

(34)Radi pravne jasnoće i transparentnosti Komisiji bi trebalo u skladu s člankom 290. Ugovora o funkcioniranju Europske unije delegirati ovlast za donošenje akata o izmjenama najniže stope na razini Unije utvrđene ovom Direktivom kako bi se uzele u obzir promjene harmoniziranog indeksa potrošačkih cijena. Posebno je važno da Komisija tijekom svojeg pripremnog rada provede odgovarajuća savjetovanja, uključujući ona na razini stručnjaka, te da se ta savjetovanja provedu u skladu s načelima utvrđenima u Međuinstitucijskom sporazumu o boljoj izradi zakonodavstva od 13. travnja 2016. 40 Osobito, s ciljem osiguravanja ravnopravnog sudjelovanja u pripremi delegiranih akata, Vijeće prima sve dokumente istodobno kada i stručnjaci iz država članica te njegovi stručnjaci sustavno imaju pristup sastancima stručnih skupina Komisije koji se odnose na pripremu delegiranih akata.

(35)Kako bi se osigurali jednaki uvjeti za provedbu obveze država članica da dostave informacije, Komisiji bi trebalo dodijeliti provedbene ovlasti za utvrđivanje popisa statističkih podataka koje države članice trebaju dostaviti, a koji su potrebni za izvješće Komisije o primjeni ove Direktive. Te bi ovlasti trebalo izvršavati u skladu s Uredbom (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća 41 .

(36)Trebalo bi utvrditi minimalne razine za nove duhanske i nikotinske proizvode radi smanjenja postojećih razlika u oporezivanju uzimajući u obzir aktualna i buduća kretanja na tržištu. Komisija bi trebala preispitati ovu Direktivu uzimajući u obzir buduću reviziju Direktive 2014/40/EU (Direktiva o duhanskim proizvodima) i razmotriti moguće izjednačavanje razina oporezivanja za različite kategorije proizvoda, uz odgovarajuće povećanje minimalnih razina oporezivanja za grijane duhanske proizvode i proizvode povezane s duhanom iz članka 20. stavka 2. točke (f) odnosno članka 22.

(37)Obvezu prenošenja ove Direktive u nacionalno pravo trebalo bi ograničiti na one odredbe koje predstavljaju suštinsku izmjenu u usporedbi s prijašnjim direktivama. Obveza prenošenja nepromijenjenih odredaba proizlazi iz prijašnjih direktiva.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 24.

Treba predvidjeti postupak koji će omogućiti redoviti pregled stopa ili iznosa utvrđenih u ovoj Direktivi na temelju izvješća Komisije, uzimajući u obzir sve odgovarajuće čimbenike.

🡻 2011/64/EU uvodna izjava 25. (prilagođeno)

(38)Ovom se Direktivom ne bi smjele dovesti trebale dovoditi u pitanje obveze država članica u pogledu rokova za prijenos prenošenje u nacionalno pravo i datuma početka primjene direktiva iz dijela B Priloga I.  direktiva iz Priloga I., dijela B u nacionalno zakonodavstvo i njihovu primjenu, ⌦  Direktivi 2011/64/EU,  ⌫

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

DONIJELO JE OVU DIREKTIVU:

POGLAVLJE 1.

PREDMET

Članak 1.

1.    Ovom se Direktivom utvrđuju opća načela za usklađivanje strukture i stopa trošarine koju države članice primjenjuju na ⇨ sirovi duhan, ⇦ prerađeni duhan ⇨ i proizvode povezane s duhanom ⇦ .

⇩ novo

2.    Ova se Direktiva ne primjenjuje na duhan za oralnu uporabu stavljen na tržište države članice u skladu s člankom 151. Akta o pristupanju Austrije, Finske i Švedske.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

POGLAVLJE 2.

DEFINICIJE

Članak 2.

1.    Za potrebe ove Direktive, „prerađeni duhan” znači:

(a)cigarete;

(b)cigare;

(c)i cigarilose;

(dc)duhan za pušenje:

i.sitno rezani duhan za savijanje cigareta;

ii.ostali duhan za pušenje;.

⇩ novo

(e)duhan za vodenu lulu;

(f)grijane duhanske proizvode;

(g)ostali prerađeni duhan.

2.Za potrebe ove Direktive „proizvodi povezani s duhanom” znači:

(a)tekućine za e-cigarete

(b)nikotinske vrećice;

(c)ostali proizvodi od nikotina.

3.Za potrebe ove Direktive „sirovi duhan” znači bilo koji oblik ubranog duhana koji je sušen i nije prerađeni duhan kako je definiran u člancima od 3. do 8.

4.Za potrebe ove Direktive „nikotin” znači svi oblici nikotina, uključujući sintetički nikotin i njemu analogne tvari.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

2.    Proizvodi koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali ispunjavaju kriterije iz članka 3. ili članka 5. stavka 1. smatraju se cigaretama i duhanom za pušenje.

4. Neovisno o prvom podstavku,Pproizvodi koji ne sadrže duhan i koji se koriste isključivo u medicinske svrhe ne smatraju se duhanskim proizvodima ⇨ ili proizvodima povezanima s duhanom ⇦ .

5.3.    Neovisno o postojećim odredbama Unije, definicijama iz stavka 2. ovog članka i iz članaka 3., 4. i 5. ⇨ članaka od 3. do 11. ⇦ ne dovodi se u pitanje izbor sustava ili stope oporezivanja koji se primjenjuje na različite skupine proizvoda iz tih članaka.

Članak 3.

1.    Za potrebe ove Direktive, „cigarete” znači:

(a)smotuljci duhana prikladni za pušenje kao takvi, koji nisu ni cigare niti cigarilosi u smislu članka 4. stavka 1.;

(b)smotuljci duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirnati omot za cigarete;

(c)smotuljci duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom umataju u cigaretni papir.

2.    Smotuljak duhana iz stavka 1. za potrebe se trošarine smatra dvjema cigaretama ako je bez filtra ili usnika dulji od 8 cm, ali ne dulji od 11 cm; smatra se trima cigaretama ako je bez filtra ili usnika dulji od 11 cm, ali ne dulji od 14 cm, i tako dalje.

⌦ 3.    Proizvodi koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali su obuhvaćeni definicijom iz stavka 1., smatraju se cigaretama. ⌫ 

Članak 4.

1.    Ako su prikladni za pušenje s obzirom na njihova obilježja i uobičajena očekivanja potrošača i ako su namijenjeni isključivo pušenju kao takvi, za potrebe se ove Direktive cigarama ili cigarilosima smatraju se:

(a)smotuljci duhana s vanjskim omotom od prirodnog duhana ⇨koji u cijelosti pokriva proizvod, uključujući, prema potrebi, filtar, ali bez dodatnog sloja koji djelomično pokriva vanjski omot; kad je riječ o cigarama s usnikom, vanjski omot ne smije prekrivati usnik;⇦

(b)smotuljci duhana s usitnjenim miješanim punjenjem i s vanjskim omotom normalne boje cigare od rekonstituiranog duhana, koji u cijelosti obavija proizvod, uključujući prema potrebi filtar, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, čija jedinična masa bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 g niti veća od 10 g, a opseg na najmanje jednoj trećini duljine cigare nije manji od 34 mm.

⇩ novo

2.     Cigarilosi su cigare najveće težine do 3 g po komadu.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

2. Odstupajući od stavka 1., sljedeći se podstavak može i dalje primjenjivati u Njemačkoj i Mađarskoj do 31. prosinca 2014.

Ako su prikladni za pušenje kao takvi, cigarama ili cigarilosima se smatraju smotuljci duhana:

(a)u cijelosti izrađeni od prirodnog duhana;

(b)s vanjskim omotačem od prirodnog duhana;

(c)s usitnjenim miješanim punjenjem i s vanjskim omotom normalne boje cigare koji u cijelosti obavija proizvod, uključujući, prema potrebi, filtar, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom te s povojem, oboje od rekonstituiranog duhana, čija jedinična masa bez filtra ili usnika nije manja od 1,2 g i kod kojih je omotač po uzdužnoj osi cigare spiralno omotan pod oštrim kutom od najmanje 30 stupnjeva;

(d)smotuljci duhana s usitnjenim miješanim punjenjem i s vanjskim omotom normalne boje cigare od rekonstituiranog duhana, koji u cijelosti obavija proizvod, uključujući prema potrebi filtar, ali ne obavija usnik kod cigara s usnikom, čija jedinična masa bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 g, a opseg na najmanje jednoj trećini duljine cigare nije manji od 34 mm.

3.    Proizvodi koji djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali ⌦ su obuhvaćeni definicijom ⌫ ispunjavaju kriterije iz stavka 1. smatraju se cigarama i ⌦ ili ⌫ cigarilosima.

Članak 5.

1.    Za potrebe ove Direktive, „duhan za pušenje” znači:

(a)duhan koji je rezan ili na drugi način usitnjen, svinut ili prešan u blokove i prikladan je za pušenje bez daljnje industrijske obrade;

(b)duhanski otpaci koji su prikladni za pušenje i stavljeni u prodaju na malo, a koji nisu proizvod iz članka 3. i članka 4. stavka 1. Za potrebe ovog članka, duhanski otpaci znači ostaci listova duhana i sporedni proizvodi dobiveni preradom duhana ili proizvodnjom duhanskih proizvoda.

2.    Duhan za pušenje u kojem više od 25 % duhanskih čestica po masi ima širinu reza manju od 1,5 ⌦ mm ⌫ milimetara smatra se sitno rezanim duhanom za savijanje cigareta.

Države članice mogu također smatrati sitno rezanim duhanom za savijanje cigareta i duhan za pušenje u kojem više od 25 % duhanskih čestica po masi ima širinu reza od 1,5 mm ili više, a koji se prodaje ili koji je namijenjen prodaji za savijanje cigareta.

⌦ 3.    Proizvodi koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali su obuhvaćeni definicijom iz stavka 1., smatraju se duhanom za pušenje. ⌫

⇩ novo

Članak 6.

1.    Za potrebe ove Direktive „duhan za vodenu lulu” znači duhan koji se može rabiti u vodenoj luli za proizvodnju emisija koje prolaze kroz tekućinu prije no što ih korisnici udahnu.

2.    Proizvodi koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali su obuhvaćeni definicijom iz stavka 1., smatraju se duhanom za vodenu lulu.

3.    Proizvodi obuhvaćeni definicijama iz stavaka 1. i 2. ovog članka i iz članka 5. koji se mogu konzumirati u vodenoj luli kao duhan za vodenu lulu i kao duhan za pušenje smatraju se duhanom za pušenje.

4.    Proizvodi obuhvaćeni definicijama iz stavaka 1. i 2. ovog članka i iz članka 7. koji se mogu konzumirati u vodenoj luli kao duhan za vodenu lulu i kao grijani duhanski proizvod smatraju se grijanim duhanskim proizvodima.

Članak 7.

1.    Za potrebe ove Direktive „grijani duhanski proizvod” znači duhan koji se zagrijava ili na drugi način aktivira kemijskom reakcijom ili nekim drugim sredstvima kako bi proizveo emisiju koja sadrži nikotin ili druge kemikalije, namijenjenu tome da je korisnici udišu, osim ako to čine iz vodene lule kako je opisano u članku 6. stavku 1.

2.    Proizvodi koji u cijelosti ili djelomično sadrže tvari koje nisu duhan, ali su obuhvaćeni definicijom iz stavka 1., osim tekućina za e-cigarete kako su definirane u članku 9. stavku 1., smatraju se grijanim duhanskim proizvodima.

3.    Proizvodi obuhvaćeni definicijama iz stavka 1. ovog članka i iz članka 3. smatraju se cigaretama.

4.    Proizvodi obuhvaćeni definicijama iz stavka 1. ovog članka i iz članka 4. smatraju se cigarama ili cigarilosima.

5.    Proizvodi obuhvaćeni definicijama iz stavka 1. ovog članka i iz članka 5. smatraju se duhanom za pušenje.

Članak 8.

1.    Za potrebe ove Direktive „ostali prerađeni duhan” znači proizvodi koji sadrže duhan, pripremljeni i namijenjeni za ljudsku potrošnju, osim cigareta, cigara, cigarilosa, duhana za pušenje, duhana za vodenu lulu i grijanih duhanskih proizvoda.

2.    Proizvod koji sadrži duhan smatra se pripremljenim i namijenjenim za ljudsku potrošnju ako jednostavnim neindustrijskim rukovanjem može isporučiti nikotin za unos u ljudsko tijelo ili olakšati takav unos.

Članak 9.

1.    Za potrebe ove Direktive „tekućine za e-cigarete” znači jedno od sljedećeg:

(a)tekućine koje sadrže nikotin i koje su namijenjene za upotrebu u elektroničkim cigaretama ili sličnim napravama za proizvodnju pare ili za ponovno punjenje elektroničkih cigareta;

(b)tekućine koje ne sadrže nikotin i koje su namijenjene za upotrebu u elektroničkim cigaretama ili sličnim napravama za proizvodnju pare ili za ponovno punjenje elektroničkih cigareta.

2.    Za potrebe ove Direktive „elektronička cigareta” znači proizvod koji se može koristiti za konzumaciju pare preko usnika, ili bilo koji sastavni dio tog proizvoda, uključujući uložak, spremnik i uređaj bez uloška ili spremnika i koji se može jednokratno ili ponovno puniti pomoću uloška za ponovno punjenje ili spremnika ili se može puniti jednokratnim ulošcima.

Članak 10.

1.    Za potrebe ove Direktive „nikotinske vrećice” znači proizvodi koji sadrže nikotin namijenjen za oralni unos, pomiješani s biljnim vlaknima ili ekvivalentnim supstratom, u vrećicama ili poroznim vrećicama ili u ekvivalentnom obliku i koji ne sadrže duhan.

2.    Za potrebe ove Direktive „ostali nikotinski proizvodi” znači proizvodi za ljudsku potrošnju koji sadrže nikotin, a ne sadrže duhan, i mogu se koristiti za unos nikotina u ljudsko tijelo, osim nikotinskih vrećica kako su definirane u stavku 1. ovog članka i tekućina za e-cigarete kako su definirane u članku 9. stavku 1.

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

Članak 11.6.

Fizička ili pravna osoba s poslovnim nastanom u Uniji koja prerađuje duhan u duhanske proizvode namijenjene prodaji na malo ⇨ proizvodi takav proizvod ili naručuje njegovo osmišljavanje ili proizvodnju i prodaje taj proizvod pod svojim imenom ili žigom ⇦ smatra se proizvođačem.

⇩ novo

POGLAVLJE 3.

IZRAČUN TROŠARINE NA PRERAĐENI DUHAN I PROIZVODE POVEZANE S DUHANOM

članak 12.

1.    Svaka država članica osigurava da je kumulativna vrijednost posebne trošarine i/ili ad valorem trošarine bez PDV-a (dalje u tekstu „ukupna trošarina”) na prerađeni duhan i proizvode povezane s duhanom u skladu s minimalnim razinama poreza utvrđenima u članku 16., članku 20. stavku 2. i članku 22. stavku 2. Minimalne razine poreza primjenjive u državama članicama na prerađeni duhan i proizvode povezane s duhanom kako je predviđeno u članku 16., članku 20. stavku 2. i članku 22. stavcima 2., 3. i 4. prilagođavaju se svake tri godine u skladu sa stavcima 2. i 3. ovog članka.

2.    Stopa Unije koja se upotrebljava za određivanje minimalne razine poreza za proizvod, kako je predviđeno u članku 16., članku 20. stavku 2. i članku 22. stavku 2., prilagođava se povećanjem ili smanjenjem osnovnog iznosa u eurima za postotnu promjenu tijekom prethodne tri kalendarske godine prosječne godišnje vrijednosti harmoniziranog indeksa potrošačkih cijena u svim stavkama u Uniji koji objavljuje Eurostat.

3.    Dio najniže stope izražen kao iznos po kilogramu, po mililitru ili za određeni broj stavki koji se primjenjuje u državi članici je zbroj jedne trećine stope Unije za odgovarajuću kategoriju pomnožen s indeksom razine cijena i podijeljen sa sto, čemu se zatim pribraja iznos dvije trećine stope Unije za odgovarajuću kategoriju. Indeks razine cijena znači indeks koji objavljuje Eurostat i u kojem je iskazana razina cijena za stvarnu pojedinačnu potrošnju u određenoj državi članici u odnosu na ponderirani prosjek Unije. Države članice primjenjuju indeks razine cijena iz godine koja prethodi godini prilagodbe.

4.    Od 1. siječnja 2031. svaka država članica osigurava da je ukupna trošarina na prerađeni duhan i proizvode povezane s duhanom u skladu s minimalnim razinama poreza utvrđenima u članku 16., članku 20. stavku 2. i članku 22. stavku 2. te prilagođenima u skladu sa stavcima 2. i 3. ovog članka od prvog dana godine koja slijedi nakon godine u kojoj je izvršena prilagodba.

5.    Komisija je ovlaštena za donošenje delegiranih akata u skladu s člankom 31. radi izmjene minimalnih stopa Unije utvrđenih u članku 16., članku 20. stavku 2. i članku 22. stavku 2. tako da odražavaju prilagodbu provedenu u skladu sa stavkom 2. ovog članka.

6.    Stavci od 1. do 5. ovog članka ne primjenjuju se na prijelazna razdoblja utvrđena u članku 20. stavcima 4. i 5. i u članku 22. stavcima 3. i 4.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

POGLAVLJE 4.3.

ODREDBE KOJE SE PRIMJENJUJU NA CIGARETE

Članak 13.7.

1.    Cigarete proizvedene u Uniji i cigarete uvezene iz trećih zemalja podliježu trošarini ad valorem izračunanoj na temelju najveće maloprodajne cijene, uključujući carinska davanja, te posebnoj trošarini izračunanoj po jedinici proizvoda.

Neovisno o prvom podstavku, dDržave članice mogu izuzeti carinska davanja iz osnovice za izračun trošarine ad valorem na cigarete.

2.    Postotak trošarine ad valorem i iznos posebne trošarine moraju biti jednaki za sve cigarete.

3.    U konačnoj fazi usklađivanja struktura u svim se državama članicama za cigarete utvrđuje jednaki omjer između posebne trošarine i zbroja trošarine ad valorem i poreza na promet, i to tako da raspon maloprodajnih cijena pošteno odražava razliku između prodajnih cijena proizvođača.

4.    Prema potrebi, trošarina na cigarete može sadržavati najmanje porezno opterećenje, pod uvjetom da se strogo poštuju miješana struktura poreza i raspon posebne komponente trošarine kako je utvrđeno ⌦ iz ⌫ u člankau 14.8.

Članak 14.8.

1.    Postotak posebne komponente trošarine u iznosu ukupnog poreznog opterećenja na cigarete utvrđuje se na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene.

2.    Ponderirana prosječna maloprodajna cijena računa se na temelju ukupne vrijednosti svih cigareta stavljenih u potrošnju, koja se temelji na maloprodajnoj cijeni, uključujući sve poreze, podijeljenoj s ukupnom količinom cigareta stavljenih u potrošnju. Utvrđuje se najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka o svim cigaretama stavljenima u potrošnju tijekom prethodne kalendarske godine.

3.    Do 31. prosinca 2013. posebna komponenta trošarine ne smije biti niža od 5 % niti viša od 76,5 % iznosa ukupnog poreznog opterećenja koje čine sljedeći iznosi:

(a)posebna trošarina;

(b)trošarina ad valorem i porez na dodanu vrijednost (PDV) koji se obračunavaju na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

3.4.    Od 1. siječnja 2014. pPosebna komponenta trošarine na cigarete ne smije biti niža od 7,5 % niti viša od 76,5 % iznosa ukupnog poreznog opterećenja koje čine sljedeći iznosi:

(a)posebna trošarina;

(b)trošarina ad valorem i PDV koji se obračunavaju na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

4.5.    Odstupajući od stavaka 3. i 4., u slučaju kada Ako u državi članici dođe do promjene ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta, a time i do smanjenja posebne komponente trošarine, izražene kao postotak ukupnog poreznog opterećenja, ispod postotka od 5 % ili 7,5 %, ovisno o slučaju, ili do njezinoga povećanja iznad 76,5 % ukupnog poreznog opterećenja, dotična država članica ne mora uskladiti iznos posebne trošarine do 1. siječnja druge godine nakon godine u kojoj je nastala promjena.

5.6.    Podložno stavcima 3.,3.4. i 4.5. ovog članka te članku 13.7. stavku 1. drugom podstavku, države članice mogu naplaćivati najmanju trošarinu na cigarete.

Članak 15.9.

1.    Države članice primjenjuju na cigarete najmanje poreze na potrošnju cigareta u skladu s pravilima predviđenima u ovom poglavlju. člancima od 13. do 18.

2.    Stavak 1. primjenjuje se na poreze koji se, u skladu s ovim poglavljem, člancima od 13. do 18. obračunavaju za cigarete i koji uključuju:

(a)posebnu trošarinu po jedinici proizvoda;

(b)trošarinu ad valorem izračunanu na temelju najviše maloprodajne cijene;

(c)PDV razmjeran maloprodajnoj cijeni.

Članak 16.10.

1.    Ukupna trošarina (posebna trošarina i trošarina ad valorem bez PDV-a) na cigarete predstavlja barem ⇨ 63 % ⇦ 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta stavljenih u potrošnju. Trošarina ne smije biti niža od ⌦ stope Unije koja iznosi ⌫ ⇨ 215 ⇦ 64 EUR za 1 000 komada cigareta ⇨ , prilagođeno u skladu s člankom 12. ⇦ , bez obzira na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

Međutim, države članice koje naplaćuju trošarinu ⌦ po stopi Unije ⌫ od barem ⇨ 274 ⇦ 101 EUR za 1 000 komada cigareta ⇨ , prilagođeno u skladu s člankom 12., ⇦ na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljiti zahtjevu od ⇨ ukupne trošarine od 63 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta stavljenih u potrošnju ⇦ 57 % određenom u prvom podstavku ⌦ ovog članka ⌫ .

2.    Od 1. siječnja 2014. ukupna trošarina na cigarete predstavlja barem 60 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta stavljenih u potrošnju. Trošarina ne smije biti niža od 90 EUR za 1 000 komada cigareta, bez obzira na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

Međutim, države članice koje naplaćuju trošarinu od barem 115 EUR za 1 000 komada cigareta na temelju ponderirane prosječne maloprodajne cijene ne moraju udovoljiti zahtjevu od 60 % određenom u prvom podstavku.

Bugarskoj, Estoniji, Grčkoj, Latviji, Litvi, Mađarskoj, Poljskoj i Rumunjskoj dozvoljava se prijelazno razdoblje do 31. prosinca 2017. kako bi ispunile zahtjeve utvrđene u prvom i drugom podstavku.

3.    Države članice moraju postupno povećavati trošarine kako bi udovoljile zahtjevima iz stavka 2. do datuma navedenih u tom stavku.

Članak 17.11.

1.    U slučaju kadaAko u državi članici dođe do promjene ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta, a time i do smanjenja ukupne trošarine ispod postotaka navedenih u prvoj rečenici prvog stavka stavka 1. i u prvoj rečenici stavka 2. članka 16.10., dotična država članica ne mora uskladiti tu trošarinu do 1. siječnja druge godine nakon godine u kojoj je nastala promjena.

2.    U slučaju kadaAko država članica poveća stopu PDV-a na cigarete, može smanjiti ukupnu trošarinu do iznosa, izraženog kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, koji je jednak povećanju stope PDV-a, također izražene kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, čak i ako takva prilagodba ima za posljedicu smanjenje ukupne trošarine ispod razina, izraženih kao postotak ponderirane prosječne maloprodajne cijene, utvrđenih u prvoj rečenici prvog stavka stavka 1. i u prvoj rečenici stavka 2. članka 16.10.

Međutim, država članica mora ponovno povećati tu trošarinu kako bi dosegla te razine do 1. siječnja druge godine nakon godine u kojoj je došlo do smanjenja.

Članak 18.12.

1.    Portugal može primjenjivati sniženu stopu koja je do 50 % niža od stope utvrđene u članku 10. 16.na cigarete koje se troše u najudaljenijim regijama Azora i Madeire, a koje proizvode mali proizvođači čija pojedinačna proizvodnja ne premašuje 500 tona godišnje.

2.    Odstupajući od članka 10., Francuska može u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015. i dalje primjenjivati sniženu stopu trošarine na cigarete koje se stavljaju u potrošnju u departmanima Korzike do godišnje kvote od 1 200 tona. Snižena stopa iznosi:

(a)do 31. prosinca 2012., barem 44 % cijene cigareta iz najtraženije cjenovne kategorije u tim departmanima;

(b)od 1. siječnja 2013., barem 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta stavljenih u potrošnju; trošarina ne smije biti niža od 88 EUR za 1 000 komada cigareta, bez obzira na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu;

(c)od 1. siječnja 2015., barem 57 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene cigareta stavljenih u potrošnju; trošarina ne smije biti niža od 90 EUR za 1 000 komada cigareta, bez obzira na ponderiranu prosječnu maloprodajnu cijenu.

POGLAVLJE 4.

ODREDBE KOJE SE PRIMJENJUJU NA DUHANSKE PROIZVODE OSIM CIGARETA

Članak 19.13.

Na sljedeće se skupine duhanskih proizvoda proizvedenih u Uniji i ⌦ ili ⌫ uvezenih iz trećih zemalja u svakoj državi članici primjenjuje najmanja trošarina utvrđena u članku 20.14.:

(a)cigare;

(b)i cigarilose;

(cb)sitno rezani duhan za savijanje cigareta;

(dc)ostali duhan za pušenje ;.

⇩ novo

(e)duhan za vodenu lulu;

(f)grijane duhanske proizvode;

(g)ostali prerađeni duhan.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

Članak 20.14.

1.    Države članice primjenjuju trošarinu ⌦ na prerađeni duhan, izuzev cigareta, ⌫ koja može biti:

(a)trošarina ad valorem, izračunana na temelju najveće maloprodajne cijene svakoga proizvoda, koju slobodno određuju proizvođači s poslovnim nastanom u Uniji i uvoznici iz trećih zemalja u skladu s člankom 25.15.; ili

(b)posebna trošarina izražena kao iznos po kilogramu ili, u slučaju cigara, i cigarilosa, ⇨ i grijanih duhanskih proizvoda, ⇦ za određeni broj proizvoda komada; ili

(c)kombinacija obiju, koja sadrži komponentu ad valorem i posebnu komponentu.

U slučajevima u kojima Ako je trošarina ad valorem ili miješana, države članice mogu utvrditi najmanji iznos trošarine.

2.    Ukupna trošarina (posebna trošarina i/ili trošarina ad valorem bez PDV-a), izražena kao postotak, kao iznos po kilogramu ili za određeni broj proizvoda komada, mora biti barem jednaka stopama ili najmanjim iznosima utvrđenima za:

Od 1. siječnja 2013. ukupna trošarina za sitno rezani duhan za pušenje za savijanje cigareta predstavlja barem 43 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta ili barem 47 EUR po kilogramu.

Od 1. siječnja 2015. ukupna trošarina za sitno rezani duhan za pušenje za savijanje cigareta predstavlja barem 46 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta ili barem 54 EUR po kilogramu.

Od 1. siječnja 2018. ukupna trošarina za sitno rezani duhan za pušenje za savijanje cigareta predstavlja barem 48 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta ili barem 60 EUR po kilogramu.

Od 1. siječnja 2020. ukupna trošarina za sitno rezani duhan za pušenje za savijanje cigareta predstavlja barem 50 % ponderirane prosječne maloprodajne cijene sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta ili barem 60 EUR po kilogramu.

Ponderirana prosječna maloprodajna cijena računa se na temelju ukupne vrijednosti sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta stavljenog u potrošnju, koja se temelji na maloprodajnoj cijeni, uključujući sve poreze, podijeljenoj s ukupnom količinom sitno rezanog duhana za pušenje za savijanje cigareta stavljenog u potrošnju. Utvrđuje se najkasnije do 1. ožujka svake godine na temelju podataka o ukupnom takvom duhanu stavljenom u potrošnju tijekom prethodne kalendarske godine.

3.    Stope ili iznosi iz stavaka 1. i 2. ⌦ primjenjuju se na ⌫ vrijede za sve proizvode koji pripadaju skupini predmetnih duhanskih proizvoda, bez razlikovanja unutar svake skupine u pogledu kakvoće, podrijetla proizvoda, upotrijebljenih materijala, obilježja uključenih poduzeća ili bilo kojeg drugog kriterija.

⇩ novo

4.    Odstupajući od stavka 2., od 1. siječnja 2028. do 31. prosinca 2029. države članice osiguravaju da stope trošarine iznose najmanje 12 EUR za 1 000 komada ili po kilogramu ili 5 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za cigare ili cigarilose, najmanje 22 EUR po kilogramu ili 20 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za ostali duhan za pušenje i duhan za vodenu lulu, najmanje 88 EUR za 1 000 komada ili 125 EUR po kilogramu ili 45 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za grijane duhanske proizvode te najmanje 0 EUR po kilogramu ili 0 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za ostali prerađeni duhan.

5.    Odstupajući od stavka 2., od 1. siječnja 2030. do 31. prosinca 2031. države članice osiguravaju da stope trošarine iznose najmanje 71,5 EUR za 1 000 komada ili po kilogramu ili 20 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za cigare ili cigarilose, najmanje 71,5 EUR po kilogramu ili 25 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za ostali duhan za pušenje, najmanje 54 EUR po kilogramu ili 25 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za duhan za vodenu lulu, najmanje 98 EUR za 1 000 komada ili 140 EUR po kilogramu ili 50 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za grijane duhanske proizvode te najmanje 71,5 EUR po kilogramu ili 25 % maloprodajne cijene koja uključuje sve poreze za ostali prerađeni duhan.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

4. Odstupajući od stavaka 1. i 2., Francuska može u razdoblju od 1. siječnja 2010. do 31. prosinca 2015. i dalje primjenjivati sniženu stopu trošarine na duhanske proizvode osim cigareta koji se stavljaju u potrošnju u departmanima Korzike. Snižena stopa iznosi:

⇩ novo

POGLAVLJE 6.

ODREDBE PRIMJENJIVE NA proizvode povezane s DUHANOM

Članak 21.

Na sljedeće se skupine proizvoda povezanih s duhanom proizvedenih u Uniji ili uvezenih iz trećih zemalja u svakoj državi članici primjenjuje minimalna trošarina utvrđena u članku 22.:

(a)tekućine za e-cigarete

(b)nikotinske vrećice;

(c)ostale proizvode od nikotina.

Članak 22.

1.    Države članice na proizvode povezane s duhanom primjenjuju trošarinu koja može biti jedno od sljedećeg:

(a)trošarina ad valorem, izračunana na temelju najviše maloprodajne cijene svakoga proizvoda, koju slobodno određuju proizvođači s poslovnim nastanom u Uniji i uvoznici iz trećih zemalja u skladu s člankom 25.;

(b)posebna trošarina iskazana kao iznos po kilogramu;

(c)kombinacija obiju, koja sadrži komponentu ad valorem i posebnu komponentu.

Ako je trošarina ad valorem ili miješana, države članice mogu utvrditi minimalni iznos trošarine.

2.    Ukupna trošarina na tekućine za e-cigarete, iskazana kao postotak ili iznos po mililitru, jednaka je barem stopama ili minimalnim iznosima utvrđenima za:

(a)tekućine koje sadržavaju od 0 mg nikotina po mililitru do najviše 15 mg nikotina po mililitru: 20 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze ili stopa Unije od 0,12 EUR po mililitru, prilagođeno u skladu s člankom 12.;

(b)tekućine koje sadržavaju najviše 15 mg nikotina po mililitru: 40 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze ili stopa Unije od 0,36 EUR po mililitru, prilagođeno u skladu s člankom 12.;

3.    Državama članicama dopušta se prijelazno razdoblje do 31. prosinca 2031. kako bi dosegnule stope ili minimalne iznose utvrđene u stavku 4. ovog članka.

Od 1. siječnja 2030. ukupna trošarina, iskazana kao postotak ili iznos po kilogramu, jednaka je barem stopama ili minimalnim iznosima utvrđenima za:

(a)nikotinske vrećice: 25 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze ili stopa Unije od 71,5 EUR po kilogramu;

(b)ostale proizvode od nikotina: 25 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze.

4.    Od 1. siječnja 2032. države članice iz prve rečenice stavka 3. ovog članka dužne su osigurati da je ukupna trošarina, iskazana kao postotak ili iznos po kilogramu, jednaka barem stopama ili minimalnim iznosima utvrđenima za:

(a)nikotinske vrećice: 50 % maloprodajne cijene, uključujući sve poreze, ili stopa Unije od 143 EUR po kilogramu, prilagođeno u skladu s člankom 12.;

(b)ostale proizvode od nikotina: 50 % maloprodajne cijene uključujući sve poreze.

5. Stope ili iznosi iz stavaka od 1. do 4. primjenjuju se na sve proizvode koji pripadaju predmetnoj skupini proizvoda povezanih s duhanom, bez razlikovanja unutar svake skupine u pogledu kakvoće, predstavljanja proizvoda, podrijetla proizvoda, upotrijebljenih materijala, obilježja uključenih poduzeća ili bilo kojeg drugog kriterija.

POGLAVLJE 7.

Odredbe koje se primjenjuju na SIROVI DUHAN

Članak 23.

Na sirovi duhan proizveden u Uniji i uvezen iz trećih zemalja u svakoj se državi članici primjenjuje minimalna trošarina od 0 EUR po kilogramu.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

POGLAVLJE 8.5.

UTVRĐIVANJE NAJVIŠE MALOPRODAJNE CIJENE DUHANSKIH PROIZVODA ⌦ I PROIZVODA POVEZANIH S DUHANOM ⌫ , NAPLATA TROŠARINE, IZUZEĆA I POVRATI

Članak 24.15.

1.    Proizvođači ili, ovisno o slučaju, njihovi predstavnici ili ovlašteni posrednici u Uniji te uvoznici ⇨ prerađenog ⇦ duhana ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ iz trećih zemalja mogu slobodno utvrditi najvišu maloprodajnu cijenu za svaki od svojih proizvoda za svaku državu članicu u kojoj se predmetni proizvodi stavljaju u potrošnju.

Međutim, prvi podstavak ne smije ometati provedbu nacionalnih zakonodavnih sustava u pogledu nadzora nad razinama cijena ili poštovanja propisanih cijena, pod uvjetom da su u skladu sa zakonodavstvom Zajednice Unije.

2.    Radi lakšeg uvođenja trošarina, države članice mogu za svaku skupinu duhanskih proizvoda ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ utvrditi ljestvicu maloprodajnih cijena, pod uvjetom da svaka ljestvica ima dovoljan raspon i raznolikost te da stvarno odgovara raznolikosti proizvoda podrijetlom iz Unije.

Svaka ljestvica vrijedi za sve proizvode koji pripadaju skupini duhanskih proizvoda ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ na koju se odnosi, bez razlikovanja na temelju kakvoće, izgleda, podrijetla proizvoda ili upotrijebljenih materijala, obilježja poduzeća ili bilo kojeg drugog kriterija.

POGLAVLJE 9.5.

NAPLATA TROŠARINE, OSLOBOĐENJA I POVRATI

Članak 25.16.

1.    Pravila o naplati trošarine usklađuju se najkasnije u konačnoj fazi usklađivanja trošarine. U prethodnoj se fazi trošarina načelno naplaćuje putem državnih biljega. Ako države članice naplaćuju trošarinu putem državnih biljega, obvezne su staviti ih na raspolaganje proizvođačima i trgovcima u drugim državama članicama. Ako države članice naplaćuju trošarinu na drugi način, dužne su osigurati da nijedna prepreka, bilo upravna ili tehnička, ne utječe na trgovinu među državama članicama u tom pogledu.

2.    Na uvoznike i proizvođače duhanskih proizvoda ⇨ i proizvoda povezanih s duhanom ⇦ u Uniji primjenjuje se sustav iz stavka 1. u pogledu detaljnih pravila za naplatu i plaćanje trošarine.

Članak 26.17.

⇩ novo

1.    Ako države članice primjenjuju trošarinu na sirovi duhan, one izvršavaju povrat trošarine koja je plaćena za sirovi duhan upotrijebljen za proizvodnju prerađenog duhana.

Države članice određuju uvjete i formalnosti kojima podliježu ti povrati.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

2.    Sljedeće je proizvode moguće osloboditi trošarine ili je za njih moguće ostvariti povrat već plaćene trošarine:

(a)denaturirane duhanske proizvode koji je koriste u industrijske svrhe ili u hortikulturi;

(b)duhanske proizvode uništene pod upravnim nadzorom;

(bc)duhanske proizvode ⇨ i proizvode povezane s duhanom ⇦ koji su namijenjeni isključivo znanstvenim ispitivanjima i ispitivanjima kakvoće proizvoda;

(cd)duhanske proizvode ⇨ i proizvode povezane s duhanom ⇦ koje ponovno prerađuje proizvođač.

Države članice određuju uvjete i formalnosti kojima podliježu ⌦ ta ⌫ navedena izuzeća ili povrati.

POGLAVLJE 10.6.

ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 27.18.

1.    Komisija jedanput godišnje objavljuje vrijednost eura u nacionalnim valutama, koja se primjenjuje na iznose ukupne trošarine.

Primjenjuju se devizni tečajevi dobiveni prvog radnog dana u listopada i koji su objavljeni u Službenom listu Europske unije te se primjenjuju od 1. siječnja sljedeće kalendarske godine.

2.    Države članice mogu zadržati iznose trošarina na snazi u vrijeme godišnjeg usklađivanja iz stavka 1. ako bi pretvorba iznosa trošarina izraženih u eurima dovela do povećanja manjeg od 5 % ili manjeg od 5 EUR, ovisno o tome koji je iznos niži, trošarine izražene u nacionalnoj valuti.

Članak 28.19.

1.    ⇨ Do 31. prosinca 2032. i ⇦  Komisija svake četiri godine ⇨svakih pet godina nakon toga Komisija ⇦ dostavlja ⇨ Europskom parlamentu i ⇦ Vijeću izvješće ⇨ o primjeni ove Direktive ⇦ i, prema potrebi, prijedlog u vezi sa stopama i strukturom trošarine utvrđene u ovoj Direktivi.

U tom izvješću Komisijae potrebno je ⇨ razmatra minimalne razine oporezivanja, ⇦ uzimajućieti u obzir uredno funkcioniranje zajedničkog tržišta ⇨ , javno zdravlje ⇦ , stvarnu vrijednost stopa trošarine i šire ciljeve Ugovora ⌦ o funkcioniranju Europske unije⌫. ⇨ U izvješću se ocjenjuju primjena i učinak odredbi o sirovom duhanu u odnosu na utaju poreza i porezne prijevare. ⇦

⇩ novo

Države članice Komisiji na zahtjev dostavljaju dostupne informacije potrebne za sastavljanje izvješća, uključujući informacije potrebne za usporedbu iznosa trošarina koji se duguju i koji su stvarno naplaćeni na njihovu državnom području u svakoj godini.

🡻 2011/64/EU

⇨ novo

2.    Izvješće iz stavka 1. mora se temeljiti posebno na podacima koje dostave države članice.

3.    U skladu s postupkom ⇨ ispitivanja ⇦ iz članka ⇨ 30. stavka 2. ⇦ 43. Direktive Vijeća 2008/118/EZ 42 , Komisija ⇨ donosi provedbene akte kojima se ⇦ utvrđuje popis statističkih podataka potrebnih za izvješće ⇨ koje trebaju dostaviti države članice ⇦ , osim podataka u vezi s pojedinim fizičkim ili pravnim osobama. Osim podataka koji su trenutačno dostupni državama članicama, popis mora sadržavati samo podatke čije prikupljanje ne uzrokuje nerazmjerno upravno opterećenje za države članice.

4.   Komisija ne objavljuje niti na drugi način ne otkriva podatke u slučaju kada bi to dovelo do objavljivanja trgovačke, industrijske ili profesionalne tajne.

⇩ novo

4.    Trebalo bi utvrditi minimalne razine za nove duhanske i nikotinske proizvode radi smanjenja postojećih razlika u oporezivanju uzimajući u obzir aktualna i buduća kretanja na tržištu. Komisija bez nepotrebne odgode preispituje ovu Direktivu uzimajući u obzir buduću reviziju Direktive 2014/40/EU (Direktiva o duhanskim proizvodima) i razmatra moguće izjednačavanje razina oporezivanja za različite kategorije proizvoda, uz odgovarajuće povećanje najnižih razina oporezivanja za grijane duhanske proizvode i proizvode povezane s duhanom iz članka 20. stavka 2. točke (f) odnosno članka 22.

⇩ novo

Članak 29.

1.    Komisiji pomaže Odbor za trošarine osnovan člankom 52. stavkom 1. Direktive (EU) 2020/262. Navedeni odbor je odbor u smislu Uredbe (EU) br. 182/2011.

2.    Pri upućivanju na ovaj stavak primjenjuje se članak 5. Uredbe (EU) br. 182/2011.

Članak 30.

1.    Ovlast za donošenje delegiranih akata dodjeljuje se Komisiji podložno uvjetima utvrđenima u ovom članku.

2.    Ovlast za donošenje delegiranih akata iz članka 12. stavka 5. dodjeljuje se Komisiji na neodređeno vrijeme.

3.    Vijeće u svakom trenutku može opozvati delegiranje ovlasti iz članka 12. stavka 5. Odlukom o opozivu prekida se delegiranje ovlasti koje je u njoj navedeno. Opoziv počinje proizvoditi učinke sljedećeg dana od dana objave spomenute odluke u Službenom listu Europske unije ili na kasniji dan naveden u spomenutoj odluci. On ne utječe na valjanost delegiranih akata koji su već na snazi.

4.    Prije donošenja delegiranog akta Komisija se savjetuje sa stručnjacima koje je imenovala svaka država članica u skladu s načelima utvrđenima u Međuinstitucijskom sporazumu o boljoj izradi zakonodavstva od 13. travnja 2016.

5.    Čim donese delegirani akt, Komisija ga priopćuje Vijeću.

6.    Delegirani akt donesen na temelju članka 12. stavka 5. stupa na snagu samo ako Vijeće u roku od dva mjeseca od priopćenja tog akta Vijeću na njega ne podnese nikakav prigovor ili ako je prije isteka tog roka Vijeće obavijestilo Komisiju da neće podnijeti prigovore. Taj se rok produljuje za dva mjeseca na inicijativu Vijeća.

7.    Komisija obavješćuje Europski parlament o donošenju delegiranih akata, o svim prigovorima na njih ili o opozivu delegiranja ovlasti koji je izvršilo Vijeće.

🡻 2011/64/EU

Članak 31.20.

⇩ novo

1.    Države članice do 31. prosinca 2027. donose i objavljuju zakone i druge propise koji su potrebni za usklađivanje s člankom 1., člankom 2. stavkom 1. točkama (e), (f) i (g), člankom 2. stavcima od 2. do 5., člankom 4. stavkom 1. točkom (a), člankom 4. stavkom 2., člancima od 6. do 12., člancima 16. i 17., člankom 19. točkama (e), (f) i (g), člankom 20. stavkom 1. točkom (b), člankom 20. stavcima 2., 4. i 5., člancima od 21. do 24., člankom 25. stavkom 2., člankom 26. i člankom 28. stavkom 1. One Komisiji odmah dostavljaju tekst tih mjera.

One primjenjuju te mjere od [1. siječnja 2028.]

Kada države članice donose te mjere, one sadržavaju upućivanje na ovu Direktivu ili se na nju upućuje prilikom njihove službene objave. One sadržavaju i izjavu da se upućivanja u postojećim zakonima i drugim propisima na direktivu stavljenu izvan snage ovom Direktivom smatraju upućivanjima na ovu Direktivu. Države članice određuju načine tog upućivanja i način oblikovanja te izjave.

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

⇨ novo

2.    Države članice Komisiji dostavljaju tekst glavnih odredaba nacionalnog prava kojei donesu u području na koje se odnosi ova Direktiva.

Članak 32.21.

Direktive 92/79/EEZ, 92/80/EEZ i 95/59/EEZ, kako su izmijenjene direktivama iz Priloga I. dijela A, ⌦ Direktiva 2011/64/EU ⌫ stavljaju se izvan snage ⇨ s učinkom od 1. siječnja 2028. ⇦ , ne dovodeći u pitanje obveze država članica u vezi s rokovima za prijenos u nacionalno zakonodavstvoprenošenje u nacionalno pravo i ⌦ datuma ⌫ primjeneu direktiva odreutvrđenih u Prilogu I., dijelu B Priloga I. ⌦ Direktivi 2011/64/EU ⌫ .

Upućivanje na direktive stavljene izvan snage smatra se upućivanjima na ovu Direktivu i čita se u skladu s korelacijskom tablicom odreutvrđenom u Prilogu II.

Članak 33.22.

Ova Direktiva stupa na snagu ⌦ dvadesetog dana od dana objave u Službenom listu Europske unije. ⌫ 1. siječnja 2011.

⇩ novo

Članak 2. stavak 1. točke od (a) do (d), članak 3., članak 4. stavak 1. točka (b), članak 4. stavak 3., članak 5., članci 13., 14., 15. i 18., članak 19. točke od (a) do (d), članak 20. stavak 1. točke (a) i (c), članak 20. stavak 3., članak 25. stavak 1., članak 27. i članak 28. stavak 2. primjenjuju se od 1. siječnja 2028.

🡻 2011/64/EU

Članak 34.23.

Ova je Direktiva upućena državama članicama.

Sastavljeno u Bruxellesu,

(1)     Direktiva Vijeća 2011/64/EU o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan (SL L 176, 5.7.2011., str. 24.).

(2)     Evaluacija Direktive Vijeća 2011/64/EU od 21. lipnja 2011. o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan, SWD(2020) 33 final.

(3)    Demografski i statistički podaci EU-a o pušenju: Statistički podaci o potrošnji duhana – Objašnjenje statističkih podataka – Eurostat

(4)     Europski plan za borbu protiv raka , SWD(2021) 44 final.

(5)     Direktiva Vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 4.).

(6)    Prijedlog direktive Vijeća o izmjeni Direktive (EU) 2020/262 u pogledu općih aranžmana za trošarine na duhan i proizvode povezane s duhanom, COM(2025) 581.

(7)     Zaključci Vijeća o strukturi i stopama trošarina koje se primjenjuju na prerađeni duhan

(8)     Rezolucija Europskog parlamenta od 10. ožujka 2022. s preporukama Komisiji o pravednom i jednostavnijem oporezivanju kojim se podupire strategija oporavka (EP-ovo praćenje akcijskog plana Komisije iz srpnja i njegovih 25 inicijativa u području PDV-a, oporezivanja poslovanja i pojedinačnog oporezivanja)

(9)     Direktiva Vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka) (SL L 58, 27.2.2020., str. 4.).

(10)     Preporuka Vijeća o okolišu bez duhanskog dima i aerosola kojom se zamjenjuje Preporuka Vijeća 2009/C 296/02

(11)     Direktiva 2014/40/EU Europskog parlamenta i Vijeća od 3. travnja 2014. o usklađivanju zakona i drugih propisa država članica o proizvodnji, predstavljanju i prodaji duhanskih i srodnih proizvoda i o stavljanju izvan snage Direktive 2001/37/EZ (SL L 127, 29.4.2014., str. 1.).

(12)    Okvirna konvencija Svjetske zdravstvene organizacije o nadzoru nad duhanom (FCTC) pravno je obvezujući međunarodni sporazum čiji je cilj smanjiti zdravstvene i gospodarske posljedice konzumacije duhana.

(13)     KOMUNIKACIJA KOMISIJE EUROPSKOM PARLAMENTU I VIJEĆU – Akcijski plan za pravedno i jednostavno oporezivanje kojim se podupire strategija oporavka, COM(2020) 312 final.

(14)     Rezolucija Europskog parlamenta od 10. ožujka 2022. s preporukama Komisiji o pravednom i jednostavnijem oporezivanju kojim se podupire strategija oporavka (EP-ovo praćenje akcijskog plana Komisije iz srpnja i njegovih 25 inicijativa u području PDV-a, oporezivanja poslovanja i pojedinačnog oporezivanja)

(15)     KOMUNIKACIJA KOMISIJE EUROPSKOM PARLAMENTU, VIJEĆU I EUROPSKOM GOSPODARSKOM I SOCIJALNOM ODBORU, Drugi akcijski plan za borbu protiv nezakonite trgovine duhanom za razdoblje od 2018. do 2022., COM(2018) 846 final.

(16)     Pročišćena verzija Ugovora o funkcioniranju Europske unije (SL C 326, 26.10.2012., str. 47.).

(17)     Zaključci Vijeća o strukturi i stopama trošarina koje se primjenjuju na prerađeni duhan

(18)     IZVJEŠĆE KOMISIJE VIJEĆU o evaluaciji Direktive 2011/64/EU u okviru programa REFIT te o strukturi i stopama trošarina koje se primjenjuju na prerađeni duhan, COM(2015) 621.

(19)     Zaključci Vijeća o strukturi i stopama trošarina koje se primjenjuju na prerađeni duhan , 8.3.2016.

(20)    Economisti Associati, Studija o Direktivi Vijeća 2011/64/EU o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan, 2017.

(21)     IZVJEŠĆE KOMISIJE VIJEĆU o evaluaciji Direktive 2011/64/EU u okviru programa REFIT te o strukturi i stopama trošarina koje se primjenjuju na prerađeni duhan, COM(2018) 17 final

(22)    Economisti Associati, Studija o Direktivi Vijeća 2011/64/EU o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan, 2019.

(23)     Evaluacija Direktive Vijeća 2011/64/EU od 21. lipnja 2011. o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan, SWD(2020) 33 final.

(24)     Direktiva Vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka), SL L 58, 27.2.2020., str. 4.

(25)     Prijedlog direktive Vijeća o općim aranžmanima za trošarine (preinaka) , SWD(2018) 261 final.

(26)    Economisti Associati, Impact analysis of the review of tobacco excise rules (Analiza učinka preispitivanja pravila o trošarinama na duhan), 2021. Neobjavljeno.

(27)    Economisti Associati, „Posebna zadaća: Studija o analizi učinka preispitivanja pravila o oporezivanju duhana: ažuriranje u skladu s aktualnim tržišnim i regulatornim kretanjima”, 2025., neobjavljeno.

(28)    U relativnom smislu Bugarska je najizloženija država članica s relativno visokom koncentracijom uzgajivača duhana i natprosječnom koncentracijom u proizvodnji. Uzgajivači duhana brojni su i u Grčkoj i Poljskoj. U apsolutnim vrijednostima proizvodnja je koncentrirana u Njemačkoj.

(29)    Utvrđivanje dugoročnog plana za postizanje cilja klimatske neutralnosti do 2050. u okviru svih politika, na socijalno pravedan i troškovno učinkovit način. Europskim zakonom o klimi utvrđuje se obvezujući klimatski cilj Unije u pogledu smanjenja neto emisija stakleničkih plinova za najmanje 55 % do 2030. u odnosu na 1990.

(30)     Provedbena odluka Komisije od 28. srpnja 2011. o popisu statističkih podataka o strukturi i stopama trošarina na prerađeni duhan koje države članice podnose sukladno direktivama Vijeća 92/79/EEZ i 92/80/EEZ, SL L 197, 29.7.2011., str. 17.

(31)    Za cigarete i duhan za samostalno motanje od 20. svibnja 2019., a za sve ostale duhanske proizvode od 20. svibnja 2024.

(32)    Na primjer, za 2025. to je pokazatelj nacionalnih računa „indeksi razine cijena (EU27_2020 = 100)”.

(33)    Na primjer, za stope primjenjive od 2031. to bi bila razlika u postocima između prosječnog HICP-a
EU-a 2027. i 2029.

(34)    Članak 8. Direktive Vijeća 2007/74/EZ od 20. prosinca 2007. o oslobođenju od poreza na dodanu vrijednost i trošarina na uvoz robe za osobe koje putuju iz trećih zemalja, SL L 346, 29.12.2007., str. 6. i članak 32. Direktive Vijeća (EU) 2020/262 od 19. prosinca 2019. o općim aranžmanima za trošarine (preinaka), SL L 58, 27.2.2020., str. 4.

(35)     Direktiva 2014/40/EU Europskog parlamenta i Vijeća od 3. travnja 2014. o usklađivanju zakona i drugih propisa država članica o proizvodnji, predstavljanju i prodaji duhanskih i srodnih proizvoda i o stavljanju izvan snage Direktive 2001/37/EZ, SL L 127, 29.4.2014., str. 1.–38.

(36)    Članak 17. Direktive 2014/40/EU Europskog parlamenta i Vijeća od 3. travnja 2014. o usklađivanju zakona i drugih propisa država članica o proizvodnji, predstavljanju i prodaji duhanskih i srodnih proizvoda i o stavljanju izvan snage Direktive 2001/37/EZ, SL L 127, 29.4.2014., str. 1.

(37)    Direktiva Vijeća 2011/64/EU od 21. lipnja 2011. o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na prerađeni duhan (SL L 176, 5.7.2011., str. 24., ELI:  http://data.europa.eu/eli/dir/2011/64/oj ).

(38)     Europski plan za borbu protiv raka , COM(2021) 44 final.

(39)    Kad je riječ o Cipru, „zelena crta razgraničenja” u skladu s Uredbom Vijeća (EZ) br. 866/2004 od 29. travnja 2004. o režimu prema članku 2. Protokola br. 10 uz Akt o pristupanju (ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2004/866/2015-08-31 )

(40)    SL L 123, 12.5.2016., str. 1., ELI:  http://data.europa.eu/eli/agree_interinstit/2016/512/oj .

(41)    Uredba (EU) br. 182/2011 Europskog parlamenta i Vijeća od 16. veljače 2011. o utvrđivanju pravila i općih načela u vezi s mehanizmima nadzora država članica nad izvršavanjem provedbenih ovlasti Komisije (SL L 55, 28.2.2011., str. 13., ELI:  http://data.europa.eu/eli/reg/2011/182/oj ).

(42)    SL L 9, 14.1.2009., str. 12.

EUROPSKA KOMISIJA

Bruxelles, 16.7.2025.

COM(2025) 580 final

PRILOG

Prijedlogu direktive Vijeća

o strukturi i stopama trošarine koje se primjenjuju na duhan i proizvode povezane s duhanom

{SEC(2025) 560 final} - {SWD(2025) 560 final} - {SWD(2025) 561 final}

🡻 2011/64/EU (prilagođeno)

PRILOG I.

DIO A

DIO B

PRILOG II.

🡹

PRILOG

(1)    Odstupajući od datuma određenog u članku 4. stavku 1. Direktive 2001/10/EZ:    (a)    Saveznoj Republici Njemačkoj dozvoljeno je da usvoji odredbe potrebne za usklađivanje s člankom 3. stavkom 1. Direktive 2002/10/EZ najkasnije do 1. siječnja 2008.;    (b)    Kraljevini Španjolskoj i Helenskoj Republici dozvoljeno je da usvoje odredbe potrebne za usklađivanje s člankom 1. stavkom 1. Direktive 2002/10/EZ (u pogledu članka 2. stavka 1. druge rečenice Direktive 92/79/EEZ) najkasnije do 1. siječnja 2008.