Sažetak

Procjena učinka stopa PDV-a na knjige, novine i časopise

A. Potreba za djelovanjem

Zašto? O kakvom je problemu riječ?

Direktivom Vijeća 2006/112/EZ (Direktiva o PDV-u) iz područja primjene sniženih stopa PDV-a izričito su isključene elektronički pružene usluge, uključujući publikacije u elektroničkom obliku, dok istodobno države članice mogu primjenjivati snižene stope PDV-a na knjige, novine i časopise u svim fizičkim oblicima.

Na taj je način državama članicama dopušteno primjenjivati snižene stope PDV-a ili čak stope niže od 5 % (izrazito snižene i nulte stope) na određene tiskane publikacije, a istodobno se na elektroničke publikacije primjenjuju standardne stope PDV-a. Zbog toga elektroničke publikacije podliježu bitno nepogodnijem poreznom tretmanu u pogledu PDV-a u usporedbi s tiskanim publikacijama. Osim toga, zbog primjena niza odstupanja od Direktive o PDV-u samo 10 od 28 država članica smije primjenjivati izrazito snižene i nulte stope na određene tiskane publikacije, a ostale države članice nemaju tu mogućnost.

Nejednak tretman različitih oblika publikacija ugrađen je u Direktivu o PDV-u kojom se državama članicama ne dopušta sniziti stope PDV-a na elektroničke publikacije.

Što se nastoji postići ovom inicijativom?

Poseban je cilj ove inicijative dopustiti državama članicama usklađivanje stopa PDV-a na elektroničke publikacije sa stopama PDV-a koje primjenjuju na tiskane publikacije.

Koja je dodana vrijednost djelovanja na razini EU-a? 

Države članice dužne su pridržavati se Direktive o PDV-u, a upravo se tom Direktivom sprječava države članice da odobre stope PDV-a na elektroničke publikacije jednake stopama PDV-a koje primjenjuju na tiskane publikacije. To je potvrdio Sud Europske unije u presudama C-479/13 i C-502/13 od 5. ožujka 2015. Sud je jasno utvrdio da države članice prema važećoj Direktivi o PDV-u ne smiju primjenjivati snižene stope PDV-a na e-knjige i stoga se to pitanje ne može riješiti drukčijim tumačenjem Direktive o PDV-u ili neobvezujućim inicijativama. Stoga je za rješavanje tog pitanja nužna zakonodavna inicijativa na razini EU-a radi izmjene Direktive o PDV-u.

B. Rješenja

Koje su se zakonodavne i nezakonodavne opcije politika razmatrale? Daje li se prednost određenoj opciji? Zašto?

Razmotrene su dvije opcije politika. Kako je pojašnjeno u prethodnom odjeljku, nezakonodavne opcije politika nedjelotvorne su i stoga je u svim opcijama nužna izmjena Direktive o PDV-u.

Opcijom 1 državama članicama omogućila bi se primjena sniženih stopa PDV-a na elektroničke publikacije te bi 19 od 28 država članica moglo uskladiti stope PDV-a na publikacije. U okviru opcije 2, kojom bi se državama članicama omogućila primjena izrazito sniženih i nultih stopa na elektroničke publikacije, svih bi 28 država članica moglo uskladiti stope PDV-a na publikacije. Odabrana opcija 2 ima dodatnu prednost jer je potpuno dosljedna akcijskom planu o PDV-u, konkretno jer bi odstupanja (izrazito snižene i nulte stope) dostupna samo nekim državama članicama trebalo odobriti svim državama članicama u okviru učinkovitijeg sustava PDV-a.

Tko podržava koju opciju?

Ispitanici su tijekom javnog savjetovanja izrazili gotovo jednoglasnu potporu dopuštanju državama članicama da primijene snižene stope PDV-a na elektroničke publikacije, što je predviđeno u obje opcije. Potpora dopuštanju primjene izrazito sniženih i nultih stopa na sve publikacije bila je niža i iznosila je 40 %, ali je ipak najpoželjnija opcija, posebno za ispitanike iz industrije tiskanih medija i izdavačke industrije (66 %).

C. Učinci opcije kojoj se daje prednost

Koje su prednosti opcije kojoj se daje prednost (ako postoji, inače glavnih opcija )?

Odabranom se opcijom državama članicama uspješno uklanjaju ograničenja koja više nisu opravdana u okviru oporezivanja na temelju odredišta (oporezivanje gdje se kupac nalazi) i omogućuje im se usklađivanje stopa PDV-a na publikacije neovisno o njihovu obliku.

Koliki su troškovi opcije kojoj se daje prednost (ako postoji, inače glavnih opcija )?

Ako države članice snize stope PDV-a na elektroničke publikacije smanjit će se njihov prihod od PDV-a. Ako bi sve države članice odlučile na te publikacije primijeniti stope jednake važećim stopama za tiskane publikacije, na temelju odabrane opcije mogao bi nastati manjak u prihodu od PDV-a od 4,7 milijardi EUR godišnje.

Nema utjecaja na vlastita sredstva EU-a.

Kako će to utjecati na poduzeća, MSP-ove i mikropoduzeća?

Poduzeća u izdavačkoj industriji, među kojima je 99 % malih i srednjih poduzeća, ostvarila bi dodatne zarade nakon sniženja stopa PDV-a. Ograničenom zamjenom publikacija u fizičkom obliku elektroničkim publikacijama mogle bi se uzrokovati teškoće u sektoru tiskanih medija i (nedigitalnoj) maloprodaji, ali su u oba ta sektora već uvedene strategije s pomoću kojih se suočavaju s rastom elektroničkih publikacija.

Hoće li to bitno utjecati na nacionalne proračune i uprave?

Kako je prethodno navedeno, države članice suočile bi se sa smanjenim prihodom o PDV-a ako bi uskladile stope PDV-a za elektroničke publikacije s važećim stopama PDV-a na tiskane publikacije. No odabranim se opcijama ne obvezuje države članice na izmjene bilo kojih stopa PDV-a. Stoga će države članice same utvrditi manjak prihoda ili ga potpuno izbjeći.

Hoće li biti drugih bitnih učinaka? 

Primjenom bilo koje opcije, a posebno odabrane opcije, uzrokovalo bi se povećanje složenosti sustava PDV-a zbog manje usklađenosti stopa PDV-a na razini EU-a.

D. Daljnje mjere

Kad će se politika preispitati?

Pratit će se pravilna primjena Direktive o PDV-u, a Komisija je u akcijskom planu o PDV-u najavila prijedlog o općoj reformi stope PDV-a na kraju 2017.