This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Administrative cooperation in the field of taxation
Administrativna suradnja u području oporezivanja
Administrativna suradnja u području oporezivanja
Direktiva 2011/16/EU o suradnji između poreznih uprava država članica EU-a
Izmijenjena Direktiva (EU) 2021/514
Direktiva o administrativnoj suradnji primjenjuje se na sve poreze osim sljedećih:
To je izmijenjeno u Direktivi DAC7 da bi se pojasnilo da se informacije razmijenjene u okviru Direktive DAC7 mogu upotrebljavati za administraciju, utvrđivanje i prisilnu naplatu PDV-a i drugih neizravnih poreza.
Nadležno nacionalno tijelo mora uspostaviti središnji ured za vezu čija je uloga:
Sa zahtjevima za informacije mora se postupati na sljedeće načine.
Obvezna automatska razmjena informacija
Od 2015. nacionalna tijela moraju mjerodavnim državama članicama barem jedanput godišnje i kad je to moguće automatski pružiti informacije o sljedećim kategorijama dohotka i kapitala za rezidente u drugoj državi članici:
Izmijenjena Direktiva (EU) 2021/514 na prethodni popis dodaje novu kategoriju dohotka koji proizlazi iz licencijskih naknada. Prije 1. siječnja 2024. države članice moraju obavijestiti Komisiju o najmanje četiri kategorije za koje će njihovo nadležno tijelo automatskom razmjenom nadležnom tijelu bilo koje druge države članice priopćavati informacije o rezidentima u toj drugoj državi članici. Te informacije odnose na porezna razdoblja koja počinju 1. siječnja 2025. ili nakon tog datuma. Od 2017. nacionalna tijela moraju nadležnim državama članicama automatski dostaviti informacije o financijskim računima rezidenata u drugoj državi članici te o prethodnim poreznim mišljenjima s prekograničnim učinkom i prethodnim sporazumima o transfernim cijenama.
Također od 2017., u skladu s Direktivom 2016/881/EU, nacionalna tijela moraju relevantnim državama članicama automatski dostaviti informacije o izvješćima po zemljama – izvješćima koja podnose multinacionalne skupine koje posluju u EU-u. To uključuje informacije za svaku poreznu jurisdikciju u kojoj skupina posluje o iznosu prihoda, dobiti prije poreza na dobit te plaćenom i obračunanom porezu na dobit, broju zaposlenih, prijavljenom kapitalu, zadržanoj dobiti i materijalnoj imovini.
Od 2018. vlastima se također mora omogućiti pristup informacijama o stvarnom vlasništvu prikupljenima u skladu s Direktivom (EU) 2015/849, zakonodavstvom EU-a protiv pranja novca (vidjeti sažetak).
Od 2020. nacionalne vlasti moraju državama članicama automatski pružati informacije o prekograničnim aranžmanima o kojima se izvješćuje. U Direktivi (EU) 2020/876 predviđeno je jedno neobvezno produljenje od najviše šest mjeseci za rokove izvješćivanja u pogledu obaveznih zahtjeva za posrednike i relevantne porezne obveznike u skladu s direktivom DAC6 – izmjenjujuća Direktiva (EU) 2018/822.
Nove obveze izvješćivanja za digitalne platforme
Izmjenjujuća Direktiva (EU) 2021/514 također se uvode nove obveze izvješćivanja za operatere digitalnih platformi u EU-u i izvan EU-a koje određenim prodavateljima omogućuju da se povežu s drugim korisnicima radi obavljanja sljedećih prekograničnih ili nacionalnih aktivnosti:
Digitalne platforme EU-a koje određene uvjete ispunjavaju u više država članica mogu odlučiti ispuniti svoje zahtjeve za izvješćivanje u jednoj od tih država članica. Operateri digitalnih platformi izvan EU-a, čija je obveza izvješćivanja utvrđena Direktivom DAC7, trebaju se registrirati u državi članici.
Operateri digitalnih platformi izvan EU-a mogu biti izuzeti od obveza izvješćivanja u skladu s Direktivom DAC7 ako su ispunili jednakovrijedne obveze izvješćivanja u kvalificiranoj jurisdikciji izvan Unije te ta jurisdikcija razmjenjuje te jednakovrijedne informacije sa svim relevantnim državama članicama EU-a u skladu s posebnim sporazumom.
U novom Prilogu V. sadržani su postupci dubinske analize, zahtjevi za izvješćivanje i ostala pravila za operatore platformi.
Spontane informacije
Nacionalna tijela moraju nadležnom tijelu svake druge zemlje EU-a spontano dostaviti informacije u najkraćem mogućem roku, a najkasnije u roku od jednog mjeseca nakon što postanu dostupne ako:
Nacionalna tijela:
Informacije koje se dijele između nacionalnih nadležnih tijela podliježu službenoj tajni.
Nacionalna tijela moraju svake godine Komisiji dostaviti podatke o opsegu automatskih razmjena informacija i, ako je moguće, ocijeniti povezane troškove i koristi.
Zajednički nadzori
U izmjenjujuću Direktivu (EU) 2021/514 uključen je novi odjeljak posvećen pojašnjavanju pravnog okvira i načela koja se primjenjuju na provedbu zajedničkih nadzora između dvije države članice ili više njih. Države članice trebale bi do 31. prosinca 2023. donijeti i objaviti ta pravila te ih primjenjivati najkasnije od 1. siječnja 2024.
Direktiva Vijeća 2011/16/EU od 15. veljače 2011. o administrativnoj suradnji u području oporezivanja i stavljanju izvan snage Direktive 77/799/EEZ (SL L 64, 11.3.2011., str. 1.–12.).
Sukcesivne izmjene i dopune Direktive 2011/16/EU uključene su u izvorni dokument. Ovaj pročišćeni tekst namijenjen je isključivo dokumentiranju.
Direktiva Vijeća (EU) 2021/514 od 22. ožujka 2021. o izmjeni Direktive 2011/16/EU u pogledu administrativne suradnje u području oporezivanja (SL L 104, 25.3.2021., str. 1.–26.).
Posljednje ažuriranje 06.12.2021