Ukidanje dvostrukog oporezivanja (Arbitražna konvencija)

 

SAŽETAK DOKUMENTA:

Konvencija o ukidanju dvostrukog oporezivanja – usklađivanje dobiti povezanih poduzeća

ČEMU SLUŽI OVA KONVENCIJA?

Ovom međuvladinom konvencijom, poznatom i pod nazivom arbitražna konvencija, uvodi se postupak za ukidanje dvostrukog oporezivanja u posebnim situacijama. Primjerice, kada više od jedne države članice oporezuju podružnice multinacionalnih kompanija (povezana poduzeća) sa sjedištem u različitim državama članicama EU-a kao rezultat usklađivanja prema gore svojih dobiti u drugoj državi članici.

KLJUČNE TOČKE

Kada dođe do dvostrukog oporezivanja, poduzeće na koje se oporezivanje odnosi može iznijeti svoj slučaj nadležnim poreznim tijelima, a ako ta tijela ne mogu postići zadovoljavajuće rješenje, nastoje riješiti slučaj međusobnim sporazumom s tijelima države članice u kojoj povezano poduzeće plaća porez.

Ako tijela u dvjema državama članicama ne uspiju postići sporazum, iznose slučaj savjetodavnoj komisiji, koja predlaže način rješavanja spora.

Iako porezna tijela naknadno mogu međusobnim sporazumom donijeti rješenje koje je različito od rješenja koje je predložila savjetodavna komisija, ona su dužna prihvatiti savjet komisije ako ne uspiju postići sporazum. Komisija se sastoji od predsjednika, dvaju predstavnika svakog dotičnog poreznog tijela i parnog broja nezavisnih članova.

Konvencija je potpisana 23. srpnja 1990., a stupila je na snagu 1. siječnja 1995. do 31. prosinca 1999. (razdoblje od 5 godina). Dana 25. svibnja 1999., Vijeće je donijelo Protokol kojim se izmjenjuje Konvencija te se produljuje na dodatna pojedinačna razdoblja od 5 godina.

Koneks ponašanja

Kodeks ponašanja za učinkovitu provedbu konvencije sastavio je Zajednički forum EU-a o transfernim cijenama (JTPF), a donesen je u 2006. Zajednički forum EU-a o transfernim cijenama, osnovan 2002., pomaže i savjetuje Europsku komisiju o pitanjima transfernih cijena*. Revidirani kodeks ponašanja donesen je 2009. Kodeks ponašanja pojašnjava sljedeće aspekte:

• područje primjene konvencije,
• dopuštenost predmeta,
• postupke međusobnih sporazuma i
• postupke rješavanja sporova.

Proširenje primjene na nove države članice EU-a

Postupno, kako je sve više država postajalo članicama EU-a, konvencija je proširena na njih putem sljedećih pravnih instrumenata:

• Konvencija iz 1995. o pristupanju Austrije, Finske i Švedske Konvenciji o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća;
• Konvencija iz 2005. o pristupanju Češke Republike, Estonije, Cipra, Latvije, LItve, Mađarske, Malte, Poljske, Slovenije i Slovačke Konvenciji;
• Akt o uvjetima pristupanja Bugarske i Rumunjske i prilagodbe ugovora na kojima je EU osnovan;
• Akt o pristupanju Hrvatske EU-u putem kojeg je ona pristupila Konvenciji i Protokolu. Odlukom 2014/899/EU utvrđen je datum stupanja na snagu Konvencije i Protokola za Hrvatsku i izmijenjen je tekst Konvencije koji proizlazi iz pristupanja Hrvatske.

Direktiva Vijeća (EU) 2017/1852

U listopadu 2017. Vijeće je donijelo Direktivu (EU) 2017/1852 o mehanizmima rješavanja poreznih sporova u Europskoj uniji koja se nastavlja na Arbitražnu konvenciju. Direktiva ima šire područje primjene od Konvencije i primjenjivat će se na sve porezne obveznike koji podliježu porezu na dohodak i kapital obuhvaćene poreznim ugovorima i Arbitražnom konvencijom. S vremenom bi se uporaba Arbitražne konvencije mogla smanjiti, s obzirom na prednosti Direktive kojom se zahtijeva uklanjanje dvostrukog oporezivanja.

OTKAD SE PRIMJENJUJE OVA KONVENCIJA?

Primjenjuje se od 1. siječnja 1995.

POZADINA

Za više informacija vidjeti:

• Transferne cijene i Arbitražna konvencija (Europska komisija).

KLJUČNI POJMOVI

GLAVNI DOKUMENT

Konvencija o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća (SL L 225, 20.8.1990., str. 10.–24.)

Sukcesivne izmjene konvencije uključene su u izvorni dokument. Ovaj pročišćeni tekst ima samo dokumentarnu vrijednost.

VEZANI DOKUMENTI

Direktiva Vijeća (EU) 2017/1852 od 10. listopada 2017. o mehanizmima rješavanja poreznih sporova u Europskoj uniji (SL L 265, 14.10.2017., str. 1.–14.)

Revidirani Kodeks ponašanja za učinkovitu provedbu Konvencije o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća (SL C 322, 30.12.2009., str. 1.–10.)

Komunikacija Komisije Vijeću, Europskom parlamentu i Europskom gospodarskom i socijalnom odboru o radu Zajedničkog foruma EU-a o transfernim cijenama na području izbjegavanja sporova i rješavanja sporova te o Smjernicama za prethodne sporazume o transfernim cijenama u EU-u (COM(2007) 71 final, 26.2.2007.)

Rezolucija Vijeća i predstavnika vlada država članica, koji su se sastali unutar Vijeća, od 27. lipnja 2006. o Kodeksu ponašanja u vezi s dokumentacijom o transfernim cijenama za povezana poduzeća u Europskoj uniji (EU TPD) (SL C 176, 28.7.2006., str. 1.–7.)

Kodeks ponašanja za učinkovitu provedbu Konvencije o ukidanju dvostrukog oporezivanja u vezi s usklađivanjem dobiti povezanih poduzeća (SL C 176, 28.7.2006., str. 8.–12.)

Komunikacija Komisije Vijeću, Europskom parlamentu i Europskom gospodarskom i socijalnom odboru o radu Zajedničkog foruma EU-a o transfernim cijenama u vezi s dokumentacijom o transfernim cijenama za povezana poduzeća u EU-u (COM(2005) 543 final, 7.11.2005.)

Komunikacija Komisije Vijeću, Europskom parlamentu i Europskom gospodarskom i socijalnom odboru o radu Zajedničkog foruma EU-a o transfernim cijenama u području poslovnog oporezivanja od listopada 2002. do prosinca 2003. i o prijedlogu za Kodeks ponašanja za učinkovitu provedbu Arbitražne konvencije (90/436/EEZ od 23. srpnja 1990.) (COM(2004) 297 final, 23.4.2004.)

Posljednje ažuriranje 14.12.2017