(a)

aitheantas tosaigh cáilmheasa; nó

(b)

aitheantas tosaigh sócmhainne nó dliteanais in idirbheart i gcás:

(a)

i gcomhcheangal gnó, aithníonn eintiteas aon dliteanas nó sócmhainn cánach iarchurtha agus déanann sé sin difear do mhéid an cháilmheasa nó an ghnóthachain a aithníonn sé tráth an cheannaigh (féach mír 19);

(b)

má dhéanann an t-idirbheart difear do bhrabús cuntasaíochta nó do bhrabús inchánach, nó más é is cúis le difríochtaí sealadacha inchánach comhionanna, aithníonn eintiteas aon dliteanas cánach iarchurtha nó aon sócmhainn chánach iarchurtha agus aithníonn sé an caiteachas cánach iarchurtha nó an t-ioncam i mbrabús nó i gcaillteanas dá bharr (féach mír 59);

(c)

más rud é nach comhcheangal gnó an t-idirbheart, nach ndéanann an t-idirbheart difear do bhrabús cuntasaíochta ná do bhrabús inchánach agus nach eascraíonn difríochtaí sealadacha inasbhainte as, d’uireasa na díolúine dá bhforáiltear le míreanna 15 agus 24, d’aithneodh eintiteas an dliteanas cánach iarchurtha nó an tsócmhainn a thagann as a aithint agus dhéanfadh sé suim ghlanluacha na sócmhainne nó an dliteanais a choigeartú den mhéid céanna. D’fhágfadh coigeartuithe den sórt sin nach mbeadh na ráitis airgeadais chomh trédhearcach céanna. Dá bhrí sin, ní cheadaíonn an Caighdeán seo d’eintiteas an dliteanas cánach iarchurtha nó an tsócmhainn cánach iarchurtha a aithint, ar aitheantas tosaigh nó ina dhiaidh sin (féach an sampla thíos). Ina theannta sin, ní aithníonn eintiteas athruithe iardain ar an dliteanas cánach iarchurtha nó ar an tsócmhainn cánach iarchurtha mar go bhfuil an tsócmhainn díluacháilte.

(a)

nachcomhcheangal gnó an t-idirbheart sin;

(b)

tráth an idirbhirt, nach ndéanann sé difear do bhrabús cuntasaíochta ná do bhrabús inchánach (caillteanas cánach); agus

(c)

nach dtagann, tráth an idirbhirt, difríochtaí sealadacha inchánach agus inasbhainte astu.

(a)

sócmhainn chánach iarchurtha a aithint—a mhéid is dóigh go mbeidh brabús inchánach ar fáil a bhféadfar an difríocht shealadach inasbhainte a úsáid ina n-aghaidh—agus dliteanas cánach iarchurtha i leith na ndifríochtaí sealadacha inasbhainte go léir a bhaineann le:

(b)

aitheantas a thabhairt don éifeacht charnach a bheadh ag na leasuithe a chur chun feidhme i dtosach báire mar choigeartú ar an gcomhardú tosaigh den tuilleamh coimeádta (nó ar chomhchuid eile de chothromas, de réir mar is cuí) ar an dáta sin.

(g)

iasachtaí rialtais (míreanna B 10–B 12);

(h)

conarthaí árachais (mír B 13); agus

(i)

cáin iarchurtha a bhaineann le léasanna agus díchoimisiúnú, athchóiriú agus dliteanais chomhchosúla (mír B14).

(a)

sócmhainní éasúinte agus dliteanais léasa; agus

(b)

díchoimisiúnú, athchóiriú agus dliteanais chomhchosúla agus na méideanna comhfhreagracha a aithnítear mar chuid de chostas na sócmhainne a bhaineann leis.