ISSN 1977-0936 doi:10.3000/19770936.C_2013.331.fra |
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Journal officiel de l'Union européenne |
C 331 |
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Édition de langue française |
Communications et informations |
56e année |
Numéro d'information |
Sommaire |
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IV Informations |
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INFORMATIONS PROVENANT DES INSTITUTIONS, ORGANES ET ORGANISMES DE L'UNION EUROPÉENNE |
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Cour des comptes |
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2013/C 331/01 |
Rapport annuel de la Cour des comptes sur l’exécution du budget relatif à l’exercice 2012, accompagné des réponses des institutions |
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2013/C 331/02 |
Rapport annuel de la Cour des comptes sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED) relatif à l’exercice 2012, accompagné des réponses de la Commission |
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FR |
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IV Informations
INFORMATIONS PROVENANT DES INSTITUTIONS, ORGANES ET ORGANISMES DE L'UNION EUROPÉENNE
Cour des comptes
14.11.2013 |
FR |
Journal officiel de l'Union européenne |
C 331/1 |
Conformément aux dispositions de l’article 287, paragraphes 1 et 4, du TFUE, ainsi que des articles 148, paragraphe 1, et 162, paragraphe 1, du règlement (UE, Euratom) no 966/2012 du Parlement européen et du Conseil du 25 octobre 2012 relatif aux règles financières applicables au budget général de l'Union et abrogeant le règlement (CE, Euratom) no 1605/2002 du Conseil, ainsi que des articles 139 et 156 du règlement (CE) no 215/2008 du Conseil du 18 février 2008 portant règlement financier applicable au 10e Fonds européen de développement,
la Cour des comptes de l'Union européenne, en sa réunion du 5 septembre 2013, a adopté ses
RAPPORTS ANNUELS
relatifs à l'exercice 2012.
Les rapports, accompagnés des réponses des institutions aux observations de la Cour, ont été transmis aux autorités responsables de la décharge et aux autres institutions.
Les membres de la Cour des comptes sont:
Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA (Président), David BOSTOCK, Ioannis SARMAS, Igors LUDBORŽS, Jan KINŠT, Kersti KALJULAID, Karel PINXTEN, Michel CRETIN, Harald NOACK, Henri GRETHEN, Szabolcs FAZAKAS, Louis GALEA, Ladislav BALKO, Augustyn KUBIK, Milan Martin CVIKL, Rasa BUDBERGYTĖ, Lazaros S. LAZAROU, Gijs DE VRIES, Harald WÖGERBAUER, Hans Gustaf WESSBERG, Henrik OTBO, Pietro RUSSO, Ville ITÄLÄ, Kevin CARDIFF, Baudilio TOMÉ MUGURUZA, Iliana IVANOVA, George PUFAN et Neven MATES.
RAPPORT ANNUEL SUR L'EXÉCUTION DU BUDGET
2013/C 331/01
TABLE DES MATIÈRES
Introduction générale
Chapitre 1— |
Déclaration d'assurance et informations à l'appui de celle-ci |
Chapitre 2— |
Recettes |
Chapitre 3— |
Agriculture: soutien du marché et aides directes |
Chapitre 4— |
Développement rural, environnement, pêche et santé |
Chapitre 5— |
Politique régionale, énergie et transports |
Chapitre 6— |
Emploi et affaires sociales |
Chapitre 7— |
Relations extérieures, aide extérieure et élargissement |
Chapitre 8— |
Recherche et autres politiques internes |
Chapitre 9— |
Dépenses administratives et autres |
Chapitre 10— |
Le budget de l'UE: obtenir des résultats |
INTRODUCTION GÉNÉRALE
0.1. |
La Cour des comptes européenne est l'institution établie par le traité pour assurer le contrôle des finances de l'Union européenne (UE). En sa qualité d’auditeur externe de l’UE, elle joue le rôle de gardienne indépendante des intérêts financiers des citoyens de l'Union et contribue à améliorer la gestion financière de cette dernière. De plus amples informations concernant la Cour figurent dans son rapport annuel d'activité, qui peut être consulté sur son site web (www.eca.europa.eu), de même que les rapports spéciaux sur les programmes de dépenses et les recettes de l’UE et les avis sur la réglementation nouvelle ou modifiée. |
0.2. |
Le présent document constitue le trente-sixième rapport annuel de la Cour sur l'exécution du budget de l'UE et couvre l'exercice 2012. Les activités relevant des Fonds européens de développement font l’objet d’un rapport annuel distinct. |
0.3. |
Le budget général de l'UE est adopté chaque année par le Conseil et le Parlement européen. Le rapport annuel de la Cour, ainsi que les rapports spéciaux, servent de base à la procédure de décharge, dans le cadre de laquelle le Parlement européen examine si la Commission a assumé de manière satisfaisante ses responsabilités en matière d'exécution budgétaire. La Cour transmet son rapport annuel aux parlements nationaux en même temps qu’au Parlement européen et au Conseil. |
0.4. |
La déclaration d'assurance de la Cour (la DAS) concernant la fiabilité des comptes consolidés de l’UE, ainsi que la légalité et la régularité des opérations (la «régularité des opérations» dans la suite du texte), constitue l'élément central de ce rapport. Elle figure en tête du rapport, les éléments qui suivent portant essentiellement sur les travaux d'audit sous-jacents à la déclaration d'assurance. |
0.5. |
Le rapport est structuré de la manière suivante:
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0.6. |
Les appréciations spécifiques sont principalement fondées sur les résultats des tests effectués par la Cour concernant la régularité des opérations, ainsi que sur une évaluation de l'efficacité des principaux systèmes de contrôle et de surveillance régissant les recettes ou les dépenses en question. |
0.7. |
La définition des opérations sous-jacentes a été harmonisée dans le cadre des appréciations spécifiques. Cette harmonisation a notamment des répercussions sur les chapitres 7 et 8 du rapport annuel (voir points 7.13 à 7.15 et 8.13). Les modifications et leur incidence sont décrites en détail au chapitre 1 (voir points 1.6, 1.7, 1.15 et graphique 1.1). |
0.8. |
Les réponses de la Commission (ou celles d’autres institutions et organismes de l'Union, le cas échéant) aux observations de la Cour figurent dans le présent rapport. La Cour, lorsqu'elle expose ses constatations et ses conclusions, tient compte de la réponse correspondante de l’entité auditée. Toutefois, il lui revient, en sa qualité d'auditeur externe, de communiquer ses constatations, d’en tirer des conclusions et, ainsi, de fournir une évaluation indépendante et impartiale de la fiabilité des comptes ainsi que de la régularité des opérations. |
CHAPITRE 1
Déclaration d’assurance et informations à l’appui de celle-ci
TABLE DES MATIÈRES
La déclaration d’assurance fournie par la Cour au Parlement européen et au Conseil — Rapport de l’auditeur indépendant
Introduction
Évolution de l’approche d’échantillonnage de la Cour
Passations de marchés publics
Constatations d’audit relatives à l’exercice 2012
Fiabilité des comptes
Synthèse des appréciations spécifiques et résultats d’audit à l’appui de la déclaration d’assurance
Prise en considération des recouvrements et des corrections financières
Rapport de synthèse et rapports annuels d’activité
Gestion budgétaire
Crédits budgétaires pour engagements et pour paiements
Pression exercée sur le budget pour les crédits de paiement
Futurs besoins de décaissement
Annexe 1.1 — |
Approche et méthodologie d’audit |
Annexe 1.2 — |
Suivi des observations des années antérieures concernant la fiabilité des comptes |
Annexe 1.3 — |
Extraits des comptes consolidés relatifs à l’exercice 2012 |
LA DÉCLARATION D’ASSURANCE FOURNIE PAR LA COUR AU PARLEMENT EUROPÉEN ET AU CONSEIL — RAPPORT DE L’AUDITEUR INDÉPENDANT |
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Fiabilité des comptes |
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Légalité et régularité des opérations sous-jacentes aux comptes |
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Recettes |
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Engagements |
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Paiements |
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Le 5 septembre 2013. |
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Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Président |
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INTRODUCTION |
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ÉVOLUTION DE L’APPROCHE D’ÉCHANTILLONNAGE DE LA COUR |
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PASSATIONS DE MARCHÉS PUBLICS |
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CONSTATATIONS D’AUDIT RELATIVES À L’EXERCICE 2012 |
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Fiabilité des comptes |
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Synthèse des appréciations spécifiques et résultats d’audit à l’appui de la déclaration d’assurance |
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Tableau 1.1 — Opérations contrôlées pour les chapitres 3 à 9 du rapport annuel
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Tableau 1.2 — Synthèse des constatations relatives à la régularité des opérations pour l'exercice 2012
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Analyse des résultats d’audit |
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Prise en considération des recouvrements et des corrections financières |
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Mécanismes complexes pour l’application des corrections financières et les recouvrements |
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Corrections financières en 2012 |
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Les comptes 2012 font état d’une correction financière d’1,8 milliard d’euros en ce qui concerne l’utilisation de fonds relevant de la politique de cohésion en Espagne pendant la période 2000-2006. C’est le montant le plus élevé pour une seule correction financière enregistré en 2012 (49 % du total). La Commission a proposé la correction en 2008, afin de remédier à des faiblesses dans la gestion et à des manquements aux règles de passation de marchés publics. Les autorités de l’État membre ont accepté la correction à la clôture du programme en 2011 et en 2012. Pour mettre en œuvre cette correction, les régions espagnoles responsables de la gestion des programmes ont déclaré d’autres dépenses. En raison des corrections, les autorités en Espagne ont eu droit à un financement supplémentaire de 1 390 millions d’euros. Sur ce montant, la Commission n’a versé que 211 millions d’euros en 2012, du fait que les crédits de paiement n’étaient pas disponibles (voir points 1.46 à 1.59). Ce paiement a donné lieu à la constatation de la correction financière dans les comptes consolidés. La Commission versera le solde de 1 179 millions d’euros à l’Espagne en 2013. L’Espagne recevra donc 27 864 millions d’euros, sur les 28 019 millions d’euros dont elle aurait pu disposer (soit l’intégralité moins 155 millions d’euros) pour la période de programmation 2000-2006. |
La Commission considère que ce processus correcteur complexe, qui a permis de remplacer un montant supérieur à 2 milliards d’euros par de nouvelles dépenses éligibles, est une réussite pour la protection du budget de l’UE. |
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En avril/mai 2012, la Commission a relevé de graves problèmes dans un programme opérationnel (PO) relevant du FSE en Roumanie. Les principaux problèmes concernaient des déficiences dans les procédures de sélection et dans les contrôles de gestion, des insuffisances dans les contrôles relatifs aux passations de marchés publics, ainsi que l’inéligibilité de certaines dépenses dans des cas individuels. Au terme de négociations, la Commission et les autorités roumaines ont convenu d’une correction forfaitaire de 25 %. C’est pourquoi la Roumanie a présenté une déclaration supplémentaire de dépenses au titre du FSE (dont le montant était supérieur à 25 % de l’ensemble des dépenses déclarées précédemment). Se fondant sur cette déclaration, la Commission a versé un modeste montant (7 602 euros) à la Roumanie en décembre 2012. Les corrections (qui jusqu’au 31 décembre 2012 représentaient 81 millions d’euros de la contribution de l’UE) n’ont pas été effectuées au niveau des projets et l’incidence de la correction financière équivaut à une baisse du taux de cofinancement du PO correspondant. |
Après avoir fait tout ce qui était en son pouvoir et agi dans le strict respect de la réglementation en vigueur, la Commission prend acte du fait que la Cour ne réduit pas le taux d’erreur estimatif pour 2012 en fonction de la correction forfaitaire à laquelle cette dernière renvoie pour le domaine politique Emploi et affaires sociales. Dans sa propre évaluation du niveau d’erreur estimatif en 2012, la Commission prend également en considération l’incidence des corrections forfaitaires opérées en cours d’année, lesquelles sont exclues de l'estimation du taux d’erreur par la Cour. Sur cette base, la Commission estime que le taux d’erreur concorde dans une large mesure avec le taux d’erreur calculé précédemment pour ce domaine politique (voir points 6.14 et 6.39). Les corrections financières n'ont pas seulement pour effet d'abaisser le taux de cofinancement du PO correspondant, mais, ce qui importe bien plus, elles se traduisent par le fait que les dépenses engagées en violation du droit sont exclues des dépenses de l’Union. |
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En 2011, la Commission, la Cour et les autorités de l’État membre ont décelé de graves déficiences dans le fonctionnement des systèmes de gestion et de contrôle de deux programmes opérationnels [le PO Environnement (contribution de l’UE de 65 millions d’euros) et le PO Transports (contribution de l’UE de 194 millions d’euros)]. Se fondant sur leurs vérifications et sur une évaluation du risque pour les fonds, la Commission et les autorités tchèques ont convenu d’une correction forfaitaire (de 5 % pour le PO Environnement et de 10 % pour le PO Transports) pour toutes les dépenses payées par l’autorité de gestion aux bénéficiaires avant le 1er septembre 2012. Dans ce contexte, les autorités tchèques ont accepté de déduire la correction convenue des déclarations de dépenses transmises par la suite à la Commission, ce qui a donné lieu à une réduction du remboursement de la Commission en faveur de ces bénéficiaires. |
La Commission a effectué, en 2012, des corrections financières forfaitaires sur une base cumulative pour l’ensemble des dépenses dans les programmes tchèques en question. Elle note que, bien qu’elle ait fait tout ce qui était en son pouvoir et agi dans le plein respect des règlements existants pour protéger le budget de l’Union au cours du même exercice audité par la Cour, les corrections forfaitaires précitées n’ont pas affecté le calcul, par la Cour, du taux d'erreur estimatif 2012 (voir points 5.26, 5.33 et 5.62). |
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Dans le cas d’un programme opérationnel relevant du FEDER en Roumanie, la Commission a décelé, de 2010 à 2012, des manquements graves dans les systèmes de gestion et de contrôle en général, ainsi que des déficiences dans la passation de marchés publics. Après une interruption des paiements, la Commission a convenu avec les autorités roumaines que des corrections seraient appliquées individuellement au niveau des projets. Cela a eu des répercussions sur le montant remboursé par la Commission à la Roumanie en décembre 2012. |
La Commission attire l’attention sur les mesures correctrices dont elle a pris l'initiative sous forme d’interruption des paiements et de corrections financières substantielles pour quatre des cinq programmes généraux du FEDER, en Roumanie, où ses travaux d’audit lui ont permis de déceler des manquements graves. Ces programmes ont fait l'objet de corrections à des taux forfaitaires compris entre 10 % et 25 % selon la situation propre à chaque axe prioritaire. |
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La Commission et l’autorité d’audit slovaque ont repéré de graves déficiences dans les procédures de passation de marchés publics. Les autorités nationales ont contrôlé un échantillon représentatif de contrats. Sur la base de ces travaux, la Slovaquie a accepté qu’une correction de 7,3 % (qui représentait 32 millions d’euros de la contribution de l’UE jusque fin 2012), fondée sur une extrapolation des résultats des tests, soit appliquée à chacun des 1 919 contrats individuels signés avant le 30 octobre 2012. |
La Commission a effectué, en 2012, des corrections financières forfaitaires sur une base cumulative pour l’ensemble des dépenses dans le programme slovaque en question. Elle note que, bien qu’elle ait fait tout ce qui était en son pouvoir et agi dans le plein respect des règlements existants pour protéger le budget de l’Union au cours du même exercice audité par la Cour, les corrections forfaitaires précitées n’ont pas affecté le calcul, par la Cour, du taux d'erreur estimatif 2012 (voir points 5.26, 5.33 et 5.62). La Commission note que, dans l'exemple de la Slovaquie, la Cour a estimé que la correction forfaitaire avait eu des incidences sur des projets individuels uniquement lorsque ceux-ci avaient été soumis à des audits individuels effectués dans le cadre de l’échantillon représentatif de 77 contrats qui constituait la base de l’extrapolation, faisant ainsi l'objet d’une mesure correctrice individuelle et détaillée. Dans un autre projet, soumis à la correction forfaitaire mais ne faisant pas partie de l’échantillon représentatif audité par l’État membre, la Cour a considéré que l'erreur qu'elle avait détectée n’avait pas été corrigée en dépit de la correction forfaitaire, d'où son inclusion dans ses taux d’erreur. Le fait d'étendre le champ des audits et vérifications de gestion sur des projets individuels aurait une forte incidence en termes de coûts pour la Commission et les États membres, de sorte que les corrections forfaitaires sont appliquées conformément au cadre législatif. |
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Incidence sur la déclaration d’assurance |
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1.31. |
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Rapport de synthèse et rapports annuels d’activité |
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Rapports annuels d’activité |
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Tableau 1.3 — Réserves quantifiées dans les rapports annuels d'activité de la Commission
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Le rapport de synthèse |
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La proposition de règlement de la Commission portant dispositions communes relatives aux Fonds structurels pour la période 2014-2020 prévoit des corrections financières réduisant la dotation budgétaire destinée à l'État membre concerné et a donc un effet de réduction nette, si la faiblesse/déficience n'avait pas été décelée par cet État membre. Ces mesures encourageront davantage les États membres à appliquer un système de contrôle et de surveillance efficace. |
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Évaluation globale |
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La Commission estime que les montants décrits ci-dessus devraient être pris en compte lors de l'analyse de l'incidence à long terme sur la légalité et la régularité des dépenses déclarées par les bénéficiaires finals. Soucieuse de fournir des informations plus exhaustives, la Commission les intégrera dès lors dans ses futures communications sur la protection du budget de l'UE. La Commission affirme, sur la base du cadre juridique défini aux articles 59 et 80 du règlement financier et des données disponibles, qu'elle protège suffisamment le budget de l'UE dans son ensemble en excluant du financement de l'Union les dépenses engagées en violation du droit applicable. |
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GESTION BUDGÉTAIRE |
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Crédits budgétaires pour engagements et pour paiements |
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Le résultat budgétaire |
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Pression exercée sur le budget pour les crédits de paiement |
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Tableau 1.4 — Comparaison entre le cadre financier 2007-2013 et les crédits inscrits au budget annuel
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Engagements budgétaires restant à liquider |
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Préfinancements en cours |
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Tableau 1.5 — Engagements budgétaires restant à liquider et préfinancements de la Commission, par rubrique du cadre financier et en années d'engagements (de paiements)
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Futurs besoins de décaissement |
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(1) Les états financiers consolidés comprennent le bilan, le compte de résultat, l’état des flux de trésorerie, l’état de variation de l’actif net, ainsi qu’une synthèse des principales méthodes comptables et d’autres notes explicatives (y compris l’information sectorielle).
(2) Les états agrégés sur l’exécution du budget comprennent les états agrégés sur l’exécution du budget proprement dits et des notes explicatives.
(3) Sur la base de l’approche d’échantillonnage utilisée les années précédentes, le taux d’erreur estimatif le plus probable aurait été de 4,5 %.
(4) Voir article 287 du TFUE.
(5) La Commission établit les comptes sur la base de la comptabilité d’exercice depuis 2005 et ceux-ci ont été jugés fiables par la Cour depuis 2007.
(6) Un nombre restreint d’erreurs ont été relevées dans les passations de marchés publics pour des activités de 2010 et des exercices précédents, qui étaient liées aux dépenses opérationnelles et ont donné lieu à des paiements en 2012. Ces erreurs ne sont pas extrapolées ni incluses dans le taux d’erreur estimatif global.
(7) Le règlement (UE, Euratom) no 966/2012 du Parlement européen et du Conseil du 25 octobre 2012 relatif aux règles financières applicables au budget général de l’Union (JO L 298 du 26.10.2012, p. 1) dispose que les comptes définitifs sont transmis pour le 31 juillet de l’exercice suivant (voir article 148).
(8) Essentiellement reprises dans les chapitres 7 et 8, mais également dans une partie des dépenses qui relèvent des chapitres 4 et 5. Le taux d’erreur extrapolé pour les dépenses en gestion partagée est fondé sur l’examen de 685 opérations (tirées d’une population de 110,8 milliards d’euros). L’extrapolation pour les autres types de dépenses opérationnelles s’appuie sur l’examen de 356 opérations (tirées d’une population de 20,1 milliards d’euros).
(9) L’application est la dernière étape du processus de correction financière. Voir également le rapport annuel 2009 de la Cour, point 1.42.
(10) Comme cela est indiqué, respectivement, dans la note no 6.4.2.2 accompagnant les comptes consolidés 2012 et dans la note no 6.2 accompagnant les comptes consolidés 2011.
(11) Rapport annuel 2009 de la Cour, points 1.32 à 1.50.
(12) Les dépenses du Fonds européen agricole de garantie (FEAGA) constituent une exception notable.
(13) Rapport annuel 2009 de la Cour, point 1.34.
(14) Les corrections financières appliquées dans le domaine de l’agriculture sont inscrites en tant que recettes affectées et restent donc inscrites dans le titre du budget relatif à l’agriculture et au développement rural.
(15) Voir section 2 des rapports trimestriels établis par le comptable au 31 mars, au 30 juin et au 30 septembre 2012 sur les chiffres provisoires 2012 relatifs aux corrections financières effectuées au titre de la politique de cohésion 2012. Ces rapports sont inclus dans les documents relatifs à la décharge 2011 de la commission du contrôle budgétaire du Parlement européen, dans la rubrique intitulée «Financial corrections — Cohesion policy» (Corrections financières — Politique de cohésion), voir le lien (http://www.europarl.europa.eu/committees/fr/cont/publications.html?id=CONT00004#menuzone).
(16) Article 9, paragraphe 1, point a), du règlement (CE) no 1290/2005 du Conseil (JO L 209 du 11.8.2005, p. 1): «Les États membres a) prennent […] les dispositions […] pour iii) récupérer les sommes perdues à la suite d’irrégularités ou de négligences».
(17) Les montants des recouvrements au titre du FEAGA (en 2012, 162 millions d’euros, voir note no 6.4.2.1 accompagnant les comptes consolidés 2012) comportent des montants recouvrés auprès des agriculteurs et des autres bénéficiaires de fonds dans le cadre d’actions entreprises par les organismes payeurs. Ces montants reflètent les recouvrements qui résultent à la fois des décisions de conformité prises par la Commission et des travaux des organismes payeurs. En outre, les recouvrements enregistrés tiennent compte de l’application de la règle du cinquante-cinquante en vertu de laquelle le coût de l’absence de recouvrement est partagé entre le budget de l’UE et celui de l’État membre concerné. Le total des recouvrements enregistrés représente seulement environ un tiers des corrections financières enregistrées.
(18) Dans le cadre de la politique de cohésion, il incombe aux États membres de recouvrer les montants indûment payés auprès des bénéficiaires, le cas échéant, et de communiquer à la Commission les recouvrements effectués auprès des bénéficiaires et les montants retirés des déclarations de dépenses [article 70 du règlement (CE) no 1083/2006 du Conseil du 11 juillet 2006 portant dispositions générales sur le Fonds européen de développement régional, le Fonds social européen et le Fonds de cohésion, et abrogeant le règlement (CE) no 1260/1999 (JO L 210 du 31.7.2006, p. 25)]. En guise de retraits et de recouvrements (fondés sur les données fournies par les États membres), la note no 6.7 accompagnant les comptes consolidés fait état d’un total de 1 652 millions d’euros de corrections supplémentaires concernant la période de programmation 2007-2013, sans opérer de distinction entre les corrections liées aux vérifications nationales ou à celles effectuées par la Commission.
(19) Rapport spécial no 7/2010, «Audit de la procédure d’apurement des comptes», points 68 à 73 et graphique 3, voir le site web de la Cour des comptes européenne (http://eca.europa.eu).
(20) Voir chapitre 4 (point 4.31) et rapport spécial no 3/2012, «Fonds structurels: la Commission a-t-elle remédié de manière satisfaisante aux déficiences décelées dans les systèmes de gestion et de contrôle des États membres?». Voir le site web de la Cour des comptes européenne (http://eca.europa.eu).
(21) Rapport annuel 2009 de la Cour, point 1.40.
(22) Rapport annuel 2009 de la Cour, point 1.39.
(23) Voir recommandation no 1 figurant au point 5.73 du rapport annuel 2011 de la Cour: «La Commission devrait renforcer l’efficacité des systèmes de sanctions en accroissant l’incidence des corrections financières et en limitant la possibilité de remplacer les dépenses inéligibles par d’autres dépenses, comme elle l’a proposé dans le domaine de la cohésion pour la prochaine période de programmation».
(24) Le terme «directeur général» est utilisé dans le présent rapport pour désigner l’ensemble des personnes qui signent les déclarations. Celles-ci ont été signées par le secrétaire général de la Commission, 36 directeurs généraux, sept directeurs, quatre chefs de service et le directeur général administratif du Service européen pour l’action extérieure.
(25) Les rapports annuels d’activité des services de la Commission sont disponibles sur son site web (http://ec.europa.eu/atwork/synthesis/aar/index_fr.htm).
(26) DG Agriculture et développement rural (voir points 3.31 à 3.36 du chapitre 3 et points 4.38 à 4.40 du chapitre 4), DG Développement et coopération — EuropeAid (voir point 7.24 et encadré 7.2 du chapitre 7), ainsi que DG Recherche et innovation (voir point 8.24 du chapitre 8).
(27) La synthèse est publiée sur le site web de la Commission (http://ec.europa.eu/atwork/pdf/synthesis_report_2012_fr.pdf). Elle est accompagnée de son annexe (http://ec.europa.eu/atwork/pdf/synthesis_report_2012_annex_en.pdf).
(28) Voir article 59, paragraphe 5, point a), du règlement financier (UE, Euratom) no 966/2012.
(29) Synthèse des réalisations de la Commission en matière de gestion pour l’année 2012, section 4, p. 8.
(30) Encadré 1 du rapport de synthèse, p. 8: «Par souci de cohérence et de comparabilité, la Commission donne instruction aux services centraux de revoir les différentes approches suivies pour évaluer les montants estimés à risque».
(31) L’évaluation, par la Cour, des informations sur la performance dans trois directions générales sélectionnées est présentée au chapitre 10.
(32) Par exemple les déclarations de gestion requises des organismes dans les États membres (article 59, paragraphe 5, point a), du règlement financier), ainsi que les déclarations sur le gouvernement d’entreprise requises en vertu de l’article 46, point a), de la quatrième directive 78/660/CEE du 25 juillet 1978 fondée sur l’article 54 paragraphe 3 sous g) du traité concernant les comptes annuels de certaines formes de sociétés (JO L 222 du 14.8.1978, p. 11).
(33) Rapport annuel 2011 de la Cour, points 1.36 à 1.38.
(34) Montants disponibles pour les engagements en 2012, ainsi que pour les exercices futurs. Le total des crédits pour engagements inclut 0,3 milliard d’euros reportés de l’exercice 2011 et un montant de 1,2 milliard d’euros qui résulte de six budgets rectificatifs. En outre, des recettes affectées qui représentaient 6,3 milliards d’euros et n’étaient pas comprises dans les 148,7 milliards d’euros étaient disponibles pour engagements. Les recettes affectées sont utilisées pour financer des dépenses spécifiques [voir article 18 du règlement financier, à savoir le règlement (CE, Euratom) no 1605/2002 du Conseil (JO L 248 du 16.9.2002, p. 1)]. Ces recettes comprennent, entre autres, les remboursements provenant du recouvrement de montants versés par erreur et réaffectés à leur ligne budgétaire d'origine, les contributions des membres de l'AELE en renforcement de certaines lignes budgétaires et les recettes provenant de tiers, lorsque des conventions impliquant une contribution financière aux activités de l’UE ont été conclues.
(35) Montants disponibles pour paiements en 2012. Le total des crédits pour paiements inclut 1,1 milliard d’euros reportés de 2011 et un montant de 6,7 milliards d’euros qui résulte des six budgets rectificatifs susmentionnés. En outre, des recettes affectées qui représentaient 6,8 milliards d’euros et n’étaient pas incluses dans les 136,8 milliards d’euros étaient disponibles pour paiements.
(36) Conformément à l’accord interinstitutionnel entre le Parlement européen, le Conseil et la Commission sur la discipline budgétaire et la bonne gestion financière (JO C 139 du 14.6.2006, p. 1), certains crédits d’engagement inscrits au budget peuvent l’être au-dessus des plafonds. C’est le cas des crédits de la réserve pour aides d’urgence, du Fonds de solidarité de l’Union européenne, de l’instrument de flexibilité et du Fonds européen d’ajustement à la mondialisation. En 2012, les montants engagés étaient les suivants: 224 millions d’euros pour la réserve pour aides d’urgence, 688 millions d’euros pour le Fonds de solidarité de l’Union européenne, 200 millions d’euros pour l’instrument de flexibilité et 74 millions d’euros pour le Fonds européen d’ajustement à la mondialisation, soit un total de 1 186 millions d’euros.
(37) Voir note no 1.1 — Résultat budgétaire de l’UE dans les comptes annuels consolidés de l’UE relatifs à l’exercice 2012.
(38) Ces paiements incluent non seulement les transactions en espèces, mais également certains crédits de paiement reportés. Conformément aux dispositions de l’article 15 du règlement (CE, Euratom) no 1150/2000 du Conseil du 22 mai 2000 portant application de la décision 2007/436/CE, Euratom relative au système des ressources propres des Communautés (JO L 130 du 31.5.2000, p. 1), le calcul de cet excédent tient compte des crédits de paiement reportés de l’exercice précédent, des annulations de crédits de paiement inutilisés de l’exercice précédent et des différences de change.
(39) L’excédent budgétaire (résultat de l’exécution du budget) ne constitue pas une réserve qui peut être cumulée et utilisée au cours des exercices suivants pour financer les dépenses.
(40) Rapport annuel 2011 de la Cour, points 1.34 et 1.38.
(41) Voir le rapport sur la gestion budgétaire et financière pour l’exercice 2012.
(42) Un montant supplémentaire de 0,6 milliard d’euros d’engagements budgétaires restant à liquider concerne les autres institutions, ce qui porte à 218 milliards d’euros le total des engagements budgétaires restant à liquider de l’UE.
(43) Le budget distingue deux types de crédits: les crédits non dissociés et les crédits dissociés (qui comportent des engagements dissociés et des paiements dissociés). Les crédits non dissociés servent à financer les opérations à caractère annuel, par exemple les dépenses administratives. Les crédits dissociés ont été mis en place pour gérer les opérations pluriannuelles, les paiements correspondants pouvant être effectués l'année de l'engagement et les années suivantes. Les crédits dissociés sont principalement utilisés pour les Fonds structurels et pour le Fonds de cohésion.
(44) Deux lignes du graphique 1.4 correspondent aux 140 milliards d’euros: la ligne du montant cumulé des engagements budgétaires restant à liquider pour la période 2000-2006 (8 milliards d’euros) et celle du montant cumulé des engagements budgétaires restant à liquider pour la période 2007-2013 (132 milliards d’euros). Pour de plus amples détails sur le domaine de la cohésion, voir le rapport sur la gestion budgétaire et financière pour l’exercice 2012, p. 25 et 39-42.
(45) Ce montant inclut les demandes de paiement approuvées, ainsi que celles qui ont été reçues, mais n’ont pas encore été vérifiées ni approuvées. Voir le rapport sur la gestion budgétaire et financière pour l’exercice 2012, p. 39.
(46) Le montant net de 57,7 milliards d’euros figurant au bilan représente ce qui reste de ces 80,1 milliards après que la Commission a estimé la mesure dans laquelle les bénéficiaires ont rempli les conditions d’octroi de l’aide. Plusieurs DG n’enregistrent pas les dépenses finales, même lorsqu’elles disposent d’éléments indiquant que des progrès ont effectivement été réalisés (voir rapport annuel 2010 de la Cour, point 1.29, et rapport annuel 2009 de la Cour, point 1.12).
(47) Dans le tableau 1.5 , ce délai comprend 2 ans et 5 mois en moyenne pour les engagements restant à liquider et 18 mois en moyenne pour les préfinancements, ce qui correspond à un total de 3 ans et 11 mois.
(48) À l’exception notable des prêts accordés, la plupart des éléments de passif du bilan deviendront à terme des demandes de paiement à la charge du budget. Sur les 137 milliards d’euros des éléments de passif qui ne correspondent pas à des emprunts, 42 milliards d’euros seulement sont déjà couverts par des engagements.
(49) Les dépenses considérées comme opérationnelles dans le budget général sont couvertes par ce chapitre, bien qu'elles visent dans la plupart des cas à assurer le fonctionnement de l'administration de la Commission plutôt qu'à mettre en œuvre des politiques.
(50) Les montants (exprimés en millions d'euros) des dépenses administratives pour les différents groupes de politiques sont les suivants:
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chapitre 3: 133, |
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chapitre 4: 253, |
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chapitre 5: 229, |
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chapitre 6: 93, |
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chapitre 7: 624, |
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chapitre 8: 1 627. |
(51) Le classement des systèmes est expliqué à l' annexe 1.1 . Pour les appréciations spécifiques sur les systèmes examinés, voir points 2.40 à 2.42, 3.9, 3.35, 7.25 et 8.39. La synthèse des appréciations de la Cour pour 2012 est cohérente par rapport à celle de 2011.
(52) La fréquence des erreurs représente la proportion de l'échantillon affectée par des erreurs quantifiables et non quantifiables. Les pourcentages sont arrondis.
(53) Le taux d'erreur estimé pour le groupe de politiques Relations extérieures, aide extérieure et élargissement est plus élevé que le taux d'erreur estimé en 2011 (1,1 %). Il faut interpréter cette différence en fonction de l'évolution de l'approche d'échantillonnage de la Cour (voir points 1.6 et 1.7). Cette modification de l'approche est la principale raison connue de l'augmentation du taux d'erreur estimatif (voir points 1.15, ainsi que 7.13 à 7.15).
(54) Le taux d'erreur estimé pour le groupe de politiques Recherche et autres politiques internes est plus élevé que le taux d'erreur estimé en 2011 (3,0 %). Il faut interpréter cette différence en fonction de l'évolution de l'approche d'échantillonnage de la Cour (voir points 1.6 et 1.7). Cette modification de l'approche est la principale raison connue de l'augmentation du taux d'erreur estimatif (voir points 1.15, ainsi que 8.13 à 8.15).
(55) L'évolution de l'approche d'échantillonnage de la Cour expliquée aux points 1.6 et 1.7 est responsable au maximum de 0,3 % du taux d'erreur le plus probable relatif à l'exercice 2012 (voir point 1.13 et graphique 1.1 ).
(56) L'audit a comporté l'examen, au niveau de la Commission, d'un échantillon d'ordres de recouvrement portant sur tous les types de recettes (voir point 2.9).
(57) Pour une liste complète des DG/services de la Commission, veuillez consulter la page suivante (http://publications.europa.eu/code/fr/fr-390600.htm).
(58) Source: Rapports annuels d'activité des directions générales, des services et des agences exécutives. Le «motif de la réserve» a été extrait et adapté de la partie 3.2 (titres) ou de la partie 4. La «quantification des réserves» vient des parties 3.1 et 3.2.
Pour la DG Affaires maritimes et pêche, voir également la page 67 du rapport annuel d'activité; cependant, la quantification est établie à 0,0 euro car aucun paiement n'a été effectué en 2012.
Pour la DG Politique régionale et urbaine, cette quantification comprend 1,5 million d'euros relatifs à l'IAP pour la période 2007-2013.
Pour la DG Développement et coopération - EuropeAid, la quantification a été calculée, après exclusion de la part relative au FED, comme suit: 3 853,2 × 3,6 %.
Dans le cas de l'agence exécutive EACEA, ce tableau inclut 50 % de 8,4 millions d'euros, car la quantification dans le rapport annuel d'activité porte sur deux années.
(59) Source: Comptes consolidés 2012. Paiements effectués en 2012 pour les éléments relevant de l'établissement du budget par activités (EBA).
(60) Cette colonne présente la quantification, par la Commission, des «montants à risque» dans le rapport de synthèse. Cette quantification est fondée sur la quantification des réserves dans les rapports annuels d'activité ainsi que, pour la gestion partagée, sur la quantification du risque global pour les paiements, effectués au titre des programmes opérationnels, qui ne sont pas assortis d'une réserve. Pour la DG Développement et coopération - EuropeAid, le chiffre inclut la quantification relative aux dépenses du FED (source: Rapports annuels d'activité, parties 3.1 et 3.2). La méthodologie utilisée pour quantifier les «montants à risque» dans le rapport de synthèse a changé par rapport aux années précédentes.
Les montants sont fondés sur les informations présentées dans les rapports annuels d'activité: page 54, tableau 3.2, pour la DG Agriculture et développement rural (16,7 + 915,4 millions d'euros), pages 67 et 68 pour la DG Politique régionale et urbaine (voir point 5.54 du chapitre 5), tableau de la page 71 pour la DG Emploi, affaires sociales et inclusion.
(61) Le montant pour 2013 figurant à la lettre (D) correspond à celui qui a été adopté avant tout budget rectificatif.
(62) Le montant des crédits d'engagement adopté était proche de celui fixé dans le cadre financier et n'est pas présenté ici.
(63) Source: Rapport sur la gestion budgétaire et financière pour l'exercice 2012, section A.6.3.
(64) Une partie des préfinancements versés avant 2007 a été allouée à la rubrique correspondante du cadre financier en fonction de la DG responsable, étant donné que les informations sur la ligne budgétaire n'étaient pas disponibles dans le système d'information de la Commission.
(65) Préfinancements versés au 31 décembre 2012, répartis par paiement effectué sur les crédits de l'exercice.
(66) La rubrique 1 «Croissance durable» est composée des rubriques 1a «Compétitivité pour la croissance et pour l'emploi» et 1b «Cohésion pour la croissance et pour l'emploi».
ANNEXE 1.1
APPROCHE ET MÉTHODOLOGIE D’AUDIT
1. |
L’approche d’audit de la Cour est présentée dans le manuel d’audit financier et d’audit de conformité (MAFAC). Ce manuel est disponible sur le site Web de la Cour. Pour planifier ses travaux d’audit et déterminer l’étendue des vérifications de détail, la Cour utilise un modèle d’assurance d’audit. Ce dernier prévoit la prise en considération du risque que des erreurs affectent les opérations (risque inhérent), ainsi que du risque que les systèmes de contrôle et de surveillance ne permettent pas de prévenir ou de détecter et de corriger ces erreurs (risque de non-contrôle). |
PARTIE 1 — Approche et méthodologie d’audit pour la fiabilité des comptes (audit financier)
2. |
Pour évaluer si les comptes consolidés (les états financiers consolidés et les états agrégés sur l’exécution du budget) présentent correctement, dans tous leurs aspects significatifs, la situation financière de l’Union européenne, ainsi que les recettes, les dépenses et les flux de trésorerie à la fin de l’exercice, l’audit comporte les procédures clés suivantes:
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PARTIE 2 — Approche et méthodologie d’audit concernant la régularité des opérations (audit de conformité)
3. |
L'approche choisie par la Cour pour contrôler la régularité des opérations sous-jacentes aux comptes repose sur:
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Comment la Cour contrôle-t-elle les opérations?
4. |
Les tests directs des opérations pour chaque appréciation spécifique (chapitres 2 à 9) sont effectués sur la base d'un échantillon représentatif des recettes et des opérations propres à un groupe de politiques donné (1). Cette méthode fournit une estimation de la mesure dans laquelle les opérations de la population concernée sont irrégulières. |
5. |
Les tests des opérations supposent un examen de chaque opération sélectionnée pour déterminer si la demande de paiement ou le paiement a été effectué(e) pour la destination approuvée dans le budget et la base juridique, si elle/s’il a été correctement calculé(e) et si elle/s’il est conforme aux règles et règlements applicables en la matière. Cela signifie que la Cour suit le cheminement de l’opération depuis les comptes budgétaires jusqu'au niveau du bénéficiaire final (par exemple l'exploitant agricole, l'organisateur de la formation ou le promoteur du projet d'aide au développement) et effectue des tests de conformité à chaque niveau. Lorsque l'opération (peu importe le niveau) est calculée de manière incorrecte ou n'est pas conforme aux dispositions réglementaires ou contractuelles, on considère qu'elle contient une erreur. |
6. |
S’agissant des dépenses, la Cour examine des paiements intermédiaires et finals, ainsi que des avances apurées («paiements comptabilisés en charges»). En d’autres termes, elle examine les opérations au moment où les bénéficiaires finals de fonds de l’UE (par exemple un agriculteur, un institut de recherche, une entreprise qui réalise des travaux ou fournit des services après la passation d’un marché public) ont entrepris des activités ou encouru des coûts, ainsi qu’au moment où la Commission a accepté que les activités entreprises ou les coûts encourus justifiaient le paiement à la charge du budget de l’UE. La Cour tient donc compte de la réalité économique sous-jacente aux opérations dans les comptes consolidés de l’UE. |
7. |
L’échantillon d’audit de la Cour est conçu de manière à lui permettre d’estimer le niveau d’erreur qui affecte la population auditée prise dans son ensemble. La Cour ne contrôle pas des opérations dans tous les États membres, pays et/ou régions bénéficiaires chaque année. Les exemples fournis dans le rapport annuel sont présentés à titre d’illustration et montrent les erreurs les plus typiques mises au jour. La désignation nominative de certains États membres, pays et/ou régions bénéficiaires ne signifie pas que les exemples donnés ne sont pas susceptibles de se produire ailleurs. Ces exemples ne constituent pas une base permettant de tirer des conclusions sur les États membres, pays et/ou régions bénéficiaires concernés (2). |
Comment la Cour évalue-t-elle et présente-t-elle les résultats des tests des opérations?
8. |
Diverses raisons peuvent expliquer les erreurs affectant les opérations. Ces erreurs peuvent prendre différentes formes suivant la nature de l'infraction et la règle spécifique ou l'obligation contractuelle transgressées. Les différentes opérations peuvent être intégralement ou partiellement affectées par une erreur. Les erreurs qui sont détectées et corrigées indépendamment des vérifications effectuées par la Cour et avant celles-ci sont exclues du calcul et de la fréquence de l’erreur, dans la mesure où elles démontrent le fonctionnement efficace des systèmes de contrôle et de surveillance. La Cour vérifie si les différentes erreurs sont quantifiables ou non quantifiables, selon qu'il est possible ou non de mesurer la part du montant contrôlé qui est affectée par une erreur. En outre, la Cour analyse la nature des erreurs détectées, en opérant notamment une distinction entre celles qui concernent l’éligibilité (le paiement ne remplit pas les conditions d’éligibilité), la réalité des opérations (un coût est remboursé sans preuve qu'il a réellement été encouru) ou encore la précision (le montant d’un paiement n'est pas correctement calculé). |
9. |
Beaucoup d’erreurs surviennent lors de l’application des règles en matière de passation de marchés publics. Pour être conformes aux principes fondamentaux de la concurrence prévus par le traité, les marchés doivent être annoncés, les offres doivent être évaluées en fonction de critères définis, les marchés ne peuvent être artificiellement fractionnés pour que les montants en cause soient inférieurs aux seuils de passation, etc. |
10. |
Aux fins de l’audit, la Cour attribue une valeur au non-respect d’une obligation procédurale prévue par la législation en matière de passation de marchés publics:
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11. |
La méthode de quantification de la Cour peut différer de celle appliquée par la Commission ou les États membres dans le cadre de leurs décisions sur les mesures à prendre en cas de mauvaise application des règles en matière de marchés publics. |
Taux d’erreur estimatif (erreur la plus probable)
12. |
Sur la base des erreurs qu’elle a quantifiées, la Cour estime le taux d’erreur le plus probable (EPP) (6) pour chaque appréciation spécifique et pour les dépenses au titre du budget dans son ensemble. Le taux d’erreur le plus probable est une estimation statistique du pourcentage probable de l’erreur affectant la population (à savoir des violations quantifiables de règlements, de règles, de dispositions contractuelles ou de conditions d’octroi de subvention en vigueur). La Cour estime également la limite inférieure (LIE) et la limite supérieure (LSE) du taux d’erreur (voir l’illustration ci-après).
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13. |
Le pourcentage de la zone grisée sous la courbe indique la probabilité que le taux d’erreur affectant réellement la population se situe entre la LIE et la LSE. |
14. |
Lorsqu’elle planifie ses travaux d’audit, la Cour veille à engager des procédures qui lui permettent de comparer le taux d’erreur estimé dans la population par rapport à un seuil de signification de 2 % établi au stade de la planification. La Cour apprécie ses résultats d’audit en fonction de ce seuil de signification et tient compte de la nature et du contexte des erreurs, ainsi que des montants affectés par celles-ci, pour formuler son opinion d’audit. |
Fréquence d’erreurs
15. |
La Cour exprime la fréquence d'erreurs en déterminant la proportion d'opérations de l'échantillon affectées par des erreurs quantifiables ou non quantifiables. |
Comment la Cour évalue-t-elle les systèmes et fait-elle part des résultats?
16. |
Les systèmes de contrôle et de surveillance sont mis en place par la Commission, ainsi que par les États membres, les pays et/ou les régions bénéficiaires pour gérer les risques budgétaires, entre autres celui concernant la régularité des opérations. L'évaluation des systèmes de manière à déterminer s'ils sont efficaces pour garantir la régularité constitue dès lors une étape essentielle du processus d'audit, qui est particulièrement utile en vue de la formulation de recommandations d'amélioration. |
17. |
Chaque groupe de politiques, tout comme les recettes, est associé à une multitude de systèmes différents. C'est pourquoi la Cour évalue normalement un échantillon de systèmes chaque année. Les résultats de l’évaluation des systèmes sont présentés sous la forme d’un tableau intitulé «Résultats de l’examen des systèmes» qui figure dans les annexes X.2 des chapitres 2 à 9. Les systèmes peuvent être classés comme étant efficaces pour atténuer le risque d’erreur dans les opérations, partiellement efficaces (lorsque plusieurs faiblesses affectent l’efficacité opérationnelle) ou inefficaces (lorsque les faiblesses sont généralisées et compromettent donc totalement l’efficacité opérationnelle). |
Comment la Cour aboutit-elle aux opinions qu’elle formule dans la déclaration d’assurance?
18. |
La Cour formule son opinion concernant la régularité des opérations sous-jacentes aux comptes consolidés de l’Union européenne, qui figure dans la déclaration d’assurance, en s’appuyant sur l'ensemble de ses travaux d'audit dont il est fait état aux chapitres 2 à 9 du rapport et sur une évaluation du caractère généralisé de l’erreur. Les travaux réalisés permettent à la Cour d’évaluer dans quelle mesure elle a obtenu l’assurance que les erreurs affectant la population sont supérieures ou inférieures aux seuils de signification. Le montant global des dépenses de 2012 est affecté par un taux d’erreur de 4,8 %, d’après la meilleure estimation possible effectuée par la Cour. La Cour estime, avec un degré de confiance de plus de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population auditée est significatif. Le taux d’erreur estimatif constaté dans les différents domaines politiques varie, comme indiqué aux chapitres 3 à 9. La Cour a considéré que l’erreur était généralisée — touchant la plupart des domaines de dépenses. La Cour formule une opinion globale sur la régularité des engagements en s'appuyant sur un échantillon complémentaire, représentatif de l’ensemble du budget. |
Irrégularité ou fraude
19. |
La majorité des erreurs découlent d'une mauvaise application ou d'une compréhension erronée des règles souvent complexes des régimes de dépenses de l'UE. Si la Cour a des raisons de soupçonner une activité frauduleuse, elle en informe l'OLAF, l'office de lutte antifraude de l'Union, qui est chargé de mener les enquêtes appropriées dans un tel cas. La Cour communique plusieurs cas à l’OLAF chaque année. |
PARTIE 3 — Lien entre les opinions d’audit sur la fiabilité des comptes et sur la régularité des opérations
20. |
Conformément aux dispositions de l’article 287 du TFUE, la Cour a formulé:
|
21. |
La Cour formule ces opinions d’audit et conduit les audits correspondants conformément aux normes internationales d’audit et aux codes de déontologie de l’IFAC, ainsi qu’aux normes internationales des institutions supérieures de contrôle, établies par l’Intosai. |
22. |
Ces normes prévoient également le cas de figure où les auditeurs formulent des opinions d’audit sur la fiabilité des comptes et sur la régularité des opérations qui leur sont sous-jacentes. Ces mêmes normes précisent qu’une opinion modifiée sur la régularité des opérations ne donne pas, en soi, lieu à une opinion modifiée sur la fiabilité des comptes. Les états financiers sur lesquels la Cour exprime une opinion, notamment la note no 6, font état de l’existence d’un problème significatif concernant les violations des règles relatives aux dépenses imputées au budget de l’UE. Dès lors, la Cour a décidé que l’existence d’un niveau significatif d’erreur affectant la régularité ne constitue pas en soi une raison pour que l’opinion distincte qu’elle formule sur la fiabilité des comptes soit modifiée. |
(1) En outre, un échantillon horizontal représentatif des engagements est sélectionné et fait l'objet de tests de conformité avec les règles et règlements applicables en la matière.
(2) L’audit vise à aboutir à une conclusion valable sur les dépenses et les recettes de l’UE prises dans leur ensemble. Pour être en mesure d’effectuer une comparaison valable et statistiquement significative entre États membres, pays et/ou régions bénéficiaires, il faudrait constituer dans chacun d’entre eux un échantillon dont le nombre d’opérations serait si élevé qu’il ne serait pas réaliste.
(3) Il existe essentiellement deux systèmes de passation de marchés: en fonction de l'offre la plus basse ou de l'offre la plus avantageuse.
(4) Exemples d'erreur quantifiable: concurrence restreinte ou inexistante (sauf si cela est explicitement autorisé par le cadre juridique) dans le marché principal ou dans un marché complémentaire; évaluation incorrecte des offres qui a une incidence sur le résultat de l'appel d'offres; modification importante de l'objet du marché; fractionnement artificiel des marchés de manière à ce que la valeur des projets soit inférieure au seuil à partir duquel les règles en matière de passation de marchés s'appliquent.
(5) Exemples d'erreur non quantifiable: évaluation incorrecte des offres sans incidence sur le résultat de l'appel d'offres, insuffisances affectant la procédure d'appel d'offres ou le cahier des charges sur le plan de la forme, non-respect d'aspects formels des exigences en matière de transparence.
(6) , où i est le numéro de séquence des opérations dans l’échantillon.
ANNEXE 1.2
SUIVI DES OBSERVATIONS DES ANNÉES ANTÉRIEURES CONCERNANT LA FIABILITÉ DES COMPTES
Observations des années antérieures |
Analyse, par la Cour, des progrès accomplis |
Réponse de la Commission |
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S’agissant des préfinancements, des dettes à court terme et de la séparation des exercices correspondante, la Cour a relevé, depuis l’exercice 2007, des erreurs comptables dont l’incidence financière globale est non significative, mais la fréquence élevée. Cela montre la nécessité d’apporter encore des améliorations au niveau de certaines directions générales. |
|
|
||||||
S’agissant de la comptabilisation des préfinancements, la Cour a également relevé les problèmes suivants:
|
La Cour a constaté que plusieurs directions générales continuent d’enregistrer des estimations dans les comptes, même lorsqu’elles disposent d’une base adéquate pour apurer les préfinancements correspondants. Dans certains cas, les retards dans la comptabilisation des dépenses encourues résultent d’une perte de la piste d’audit. La Cour considère que les procédures doivent être considérablement améliorées dans certaines directions générales. |
la Commission, consciente de l'importance de cette question, œuvre continuellement à l'amélioration de ses procédures. Un article spécifique a été inséré dans le règlement financier révisé pour favoriser un apurement plus régulier des préfinancements. Ces dispositions sont complétées par une note d'orientation interprétative qui a été diffusée à l'ensemble des directions générales de la Commission. |
||||||
|
La Commission a inclus les instruments d’ingénierie financière dans les comptes de 2010 et les avances pour d’autres régimes d’aide dans ceux de 2011. Dans les deux cas, l’estimation des soldes restants est fondée sur l’hypothèse que les fonds sont utilisés de façon uniforme pendant toute la période de fonctionnement. La Commission doit continuer de vérifier si cette hypothèse reste valable. |
la méthode décrite par la Cour est appliquée depuis que ces dépenses spécifiques ont été identifiées. La Commission estime qu'il est peu probable qu'une méthodologie différente, qui soit plus fiable et qui, dans le même temps, présente un bon rapport coût/efficacité, puisse être conçue au cours des quelques mois qui restent avant la fin de la période de programmation actuelle. |
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||||||
Il conviendrait d’examiner les lignes directrices relatives aux informations financières en ce qui concerne le contenu de celles-ci et la façon de les traiter. Des efforts supplémentaires sont nécessaires pour améliorer la qualité des données présentées. |
Le comptable a affiné la présentation des informations sur les recouvrements et les corrections financières dans la note no 6. Celle-ci est maintenant présentée de façon plus ciblée et moins dispersée. Elle comporte également des informations non financières qu’il conviendrait plutôt de faire figurer dans le rapport sur la protection du budget de l’UE à présenter aux autorités budgétaires en septembre de chaque année en vertu de l’article 150, paragraphe 4, du règlement financier (UE, Euratom) no 966/2012. |
La Commission poursuivra ses efforts pour améliorer encore la présentation de ces informations, tout en rappelant que des informations plus détaillées seront présentées dans sa communication sur la protection du budget de l'UE. |
||||||
S’agissant du domaine de la cohésion, des corrections d’un montant total de 2,5 milliards d’euros devaient encore être appliquées fin 2010 et fin 2011 (c’est-à-dire «encaissées» moyennant la perception, par la Commission, d’un remboursement ou le versement par cette dernière d’un paiement sur la base d’une déclaration sur laquelle l’État membre a déduit les dépenses inéligibles). La procédure de clôture en cours pour la période de programmation 2000-2006 expliquait le faible taux d’exécution, de 71 % pour 2010 et de 72 % pour 2011. Les demandes de paiement reçues fin 2010 n’avaient pas encore été ordonnancées, ce qui signifiait que les corrections financières correspondantes ne pouvaient être prises en considération dans les chiffres sur la mise en œuvre relatifs à 2010. |
Fin 2012, des corrections d’un montant de 1,1 milliard d’euros devaient encore être appliquées (taux d’exécution de 90 %). Le total pour 2012 comportait les montants de corrections financières faisant partie de la clôture de programmes relatifs à la période 2000-2006 (voir encadré 1.1). |
Ce chiffre devrait augmenter, en 2013, en raison de la clôture des programmes 2000-2006 du FEDER. Toutefois, en ce qui concerne le Fonds de cohésion, les dispositions réglementaires sont différentes, et les projets 2000-2006 du Fonds de cohésion seront clos, pour l'essentiel, dans le courant de l'année prochaine. |
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La Commission devrait veiller à ce que toutes les données comptables et techniques nécessaires soient disponibles au moment du transfert des actifs, pour assurer valablement la préservation de ceux-ci. |
La Commission collabore avec l’Agence spatiale européenne afin de veiller à ce que toutes les données comptables et techniques nécessaires soient disponibles au moment du transfert. |
Ayant procédé à des contrôles approfondis, la Commission a l'assurance raisonnable que les montants comptabilisés au bilan pour Galileo sont fiables. Les préparatifs pour le transfert des actifs progressent de façon régulière. La Commission poursuivra l'audit des rapports financiers fournis par l'ESA et corrigera les erreurs si nécessaire. Elle encouragera et soutiendra l'ESA pour qu'elle continue à améliorer la qualité de l'information financière. |
||||||
Dans ses rapports annuels 2010 et 2011, la Cour a attiré l’attention sur la réserve formulée par le directeur général responsable dans son rapport annuel d’activité concernant la fiabilité des informations financières transmises par l’Agence spatiale européenne. |
Le directeur général responsable a maintenu, dans son rapport annuel d’activité 2012, une réserve concernant la fiabilité des informations financières transmises par l’Agence spatiale européenne. |
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ANNEXE 1.3
EXTRAITS DES COMPTES CONSOLIDÉS RELATIFS À L’EXERCICE 2012 (1)
Tableau 1 — Bilan (2)
(en millions d'euros) |
||
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31.12.2012 |
31.12.2011 |
Actifs non courants |
||
Immobilisations incorporelles |
188 |
149 |
Immobilisations corporelles |
5 978 |
5 071 |
Placements comptabilisés selon la méthode de mise en équivalence |
392 |
374 |
Immobilisations financières |
62 311 |
43 672 |
Créances |
564 |
289 |
Préfinancements |
44 505 |
44 723 |
|
113 938 |
94 278 |
Actifs courants |
||
Stocks |
138 |
94 |
Immobilisations financières |
1 981 |
3 721 |
Créances |
14 039 |
9 477 |
Préfinancements |
13 238 |
11 007 |
Valeurs disponibles |
10 674 |
18 935 |
|
40 070 |
43 234 |
Total actif |
154 008 |
137 512 |
Passifs non courants |
||
Droits à pension et autres avantages du personnel |
(42 503) |
(34 835) |
Provisions |
(1 258) |
(1 495) |
Dettes financières |
(57 232) |
(41 179) |
Autres dettes |
(2 527) |
(2 059) |
|
(103 520) |
(79 568) |
Passifs courants |
||
Provisions |
(806) |
(270) |
Dettes financières |
(15) |
(51) |
Comptes créditeurs |
(90 083) |
(91 473) |
|
(90 904) |
(91 794) |
Total passif |
(194 424) |
(171 362) |
Actif net |
(40 416) |
(33 850) |
Réserves |
4 061 |
3 608 |
Montants à appeler auprès des États membres (3) |
(44 477) |
(37 458) |
Actif net |
(40 416) |
(33 850) |
Tableau 2 — Compte de résultat (4)
(en millions d'euros) |
||
|
2012 |
2011 |
Produits opérationnels |
||
Ressources propres et contributions reçues |
130 919 |
124 677 |
Autres produits opérationnels |
6 826 |
5 376 |
|
137 745 |
130 053 |
Dépenses opérationnelles |
||
Frais administratifs |
(9 320) |
(8 976) |
Charges d'exploitation |
(124 633) |
(123 778) |
|
(133 953) |
(132 754) |
Excédent/(Déficit) des activités liées à l'exploitation |
3 792 |
(2 701) |
Produits financiers |
2 157 |
1 491 |
Charges financières |
(1 942) |
(1 355) |
Variations du passif lié aux droits à pension et aux autres avantages du personnel |
(8 846) |
1 212 |
Part du déficit net des coentreprises et des entités associées |
(490) |
(436) |
Résultat économique de l'exercice |
(5 329) |
(1 789) |
Tableau 3 — État des flux de trésorerie (5)
(en millions d'euros) |
||
|
2012 |
2011 |
Résultat économique de l'exercice |
(5 329) |
(1 789) |
Activités d'exploitation |
||
Amortissements |
39 |
33 |
Dépréciations |
405 |
361 |
(Augmentation)/diminution des prêts |
(16 062) |
(27 692) |
(Augmentation)/diminution des créances |
(4 837) |
1 605 |
(Augmentation)/diminution des préfinancements |
(2 013) |
(1 534) |
(Augmentation)/diminution des stocks |
(44) |
(3) |
Augmentation/(diminution) des provisions |
299 |
234 |
Augmentation/(diminution) des dettes financières |
16 017 |
27 781 |
Augmentation/(diminution) des autres dettes |
468 |
(45) |
Augmentation/(diminution) des comptes créditeurs |
(1 390) |
6 944 |
Excédent budgétaire de l’exercice précédent comptabilisé comme produit hors trésorerie |
(1 497) |
(4 539) |
Autres mouvements hors trésorerie |
260 |
(75) |
Augmentation/(diminution) du passif lié aux droits à pension et aux avantages du personnel |
7 668 |
(2 337) |
Activités d'investissement |
||
(Augmentation)/diminution des immobilisations corporelles et incorporelles |
(1 390) |
(693) |
(Augmentation)/diminution des placements comptabilisés selon la méthode de mise en équivalence |
(18) |
118 |
(Augmentation)/diminution des actifs financiers disponibles à la vente |
(837) |
(1 497) |
Flux de trésorerie nets |
(8 261) |
(3 128) |
Augmentation/(diminution) nette des valeurs disponibles |
(8 261) |
(3 128) |
Valeurs disponibles en début d'exercice |
18 935 |
22 063 |
Valeurs disponibles en fin d'exercice |
10 674 |
18 935 |
Tableau 4 — État des variations de l'actif net (6)
(en millions d'euros) |
|||||
|
Réserves (A) |
Montants à appeler auprès des États membres (B) |
Actif net = (A) + (B) |
||
Réserve de juste valeur |
Autres réserves |
Excédent/(déficit) cumulé |
Résultat économique de l'exercice |
||
Solde au 31 décembre 2010 |
(61) |
3 545 |
(48 163) |
17 232 |
(27 447) |
Variations de la réserve du Fonds de garantie |
|
165 |
(165) |
|
0 |
Variations de la juste valeur |
(47) |
|
|
|
(47) |
Autres |
|
2 |
(30) |
|
(28) |
Affectation du résultat économique 2010 |
|
4 |
17 228 |
(17 232) |
0 |
Résultat budgétaire 2010 crédité aux États membres |
|
|
(4 539) |
|
(4 539) |
Résultat économique de l'exercice |
|
|
|
(1 789) |
(1 789) |
Solde au 31 décembre 2011 |
(108) |
3 716 |
(35 669) |
(1 789) |
(33 850) |
Variations de la réserve du Fonds de garantie |
|
168 |
(168) |
|
0 |
Variations de la juste valeur |
258 |
|
|
|
258 |
Autres |
|
21 |
(19) |
|
2 |
Affectation du résultat économique 2011 |
|
6 |
(1 795) |
1 789 |
0 |
Résultat budgétaire 2011 crédité aux États membres |
|
|
(1 497) |
|
(1 497) |
Résultat économique de l'exercice |
|
|
|
(5 329) |
(5 329) |
Solde au 31 décembre 2012 |
150 |
3 911 |
(39 148) |
(5 329) |
(40 416) |
Tableau 5 — Résultat de l'exécution du budget de l'UE (7)
(en millions d'euros) |
||
Union européenne |
2012 |
2011 |
Recettes de l'exercice |
139 541 |
130 000 |
Paiements sur crédits de l'exercice |
(137 738) |
(128 043) |
Crédits de paiement reportés à l'exercice N + 1 |
(936) |
(1 019) |
Annulation de crédits de paiement inutilisés reportés de l'exercice N – 1 |
92 |
457 |
Différences de change de l'exercice |
60 |
97 |
Résultat de l'exécution du budget de l'exercice (8) |
1 019 |
1 492 |
(1) Le lecteur est invité à consulter le texte complet des comptes consolidés de l'Union européenne relatifs à l'exercice 2012, qui comprennent les états financiers consolidés et les notes explicatives, ainsi que les états agrégés sur l'exécution du budget et les notes explicatives.
(2) Le bilan est présenté ici de la même manière que dans les comptes consolidés de l'Union européenne.
(3) Le 13 décembre 2012, le Parlement européen a adopté un budget qui prévoit le paiement des dettes à court terme de l'Union à partir des ressources propres à percevoir par les États membres ou à appeler auprès de ceux-ci en 2013. En outre, l'article 83 du statut [règlement (CEE, Euratom, CECA) no 259/68 du Conseil du 29 février 1968, tel qu'il a été modifié par la suite] dispose que les États membres garantissent collectivement le paiement des prestations de pension.
(4) Le compte de résultat est présenté ici de la même manière que dans les comptes consolidés de l'Union européenne.
(5) L'état des flux de trésorerie est présenté ici de la même manière que dans les comptes consolidés de l'Union européenne.
(6) L'état des variations de l'actif net est présenté ici de la même manière que dans les comptes consolidés de l'Union européenne.
(7) Le résultat de l'exécution du budget de l'UE est présenté ici de la même manière que dans les comptes consolidés de l'Union européenne.
(8) Y compris le résultat des pays de l'AELE, soit (4) millions d'euros en 2012 et (5) millions d'euros en 2011.
CHAPITRE 2
Recettes
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques des recettes
Étendue et approche de l'audit
Ressources propres RNB
Ressources propres traditionnelles
Ressources propres TVA
Régularité des opérations
Ressources propres RNB
Ressources propres traditionnelles
Ressources propres TVA
Autres recettes
Efficacité des systèmes
Ressources propres RNB
Gestion des réserves
Évaluation de la vérification des données RNB par la Commission
Ressources propres traditionnelles
Ressources propres TVA
Rapports annuels d'activité
Conclusions et recommandations
Conclusions relatives aux recettes 2012
Recommandations
Annexe 2.1 — |
Résultats des tests des opérations pour les recettes |
Annexe 2.2 — |
Résultats de l'examen des systèmes pour les recettes |
Annexe 2.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour les recettes |
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INTRODUCTION |
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Tableau 2.1 — Recettes — informations principales pour 2012
Source: Comptes consolidés de l’Union européenne relatifs à l'exercice 2012. |
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Caractéristiques des recettes |
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Étendue et approche de l'audit |
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Ressources propres RNB |
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Ressources propres traditionnelles |
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Ressources propres TVA |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Ressources propres RNB |
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Ressources propres traditionnelles |
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Ressources propres TVA |
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Autres recettes |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Ressources propres RNB |
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Gestion des réserves |
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Tableau 2.2 — Réserves spécifiques PNB/RNB des États membres au 31 décembre 2012 (29)
Source: Cour des comptes européenne. |
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Évaluation de la vérification des données RNB par la Commission |
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2.28. |
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b) |
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Ressources propres traditionnelles |
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Ressources propres TVA |
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Tableau 2.3 — Réserves concernant la TVA au 31 décembre 2012
Source: Cour des comptes européenne. |
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Amendes et pénalités |
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Rapports annuels d'activité |
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CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusions relatives aux recettes 2012 |
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2.41. |
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2.42. |
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Recommandations |
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2.44. |
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En vue de préparer le prochain cycle de vérification, qui démarrera en 2015, la Commission se propose de revoir son cadre de contrôle. Elle tiendra dûment compte ce faisant des points soulevés par la Cour. |
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Lors de ses inspections régulières RPT, la Commission continuera à vérifier que les États membres ont bien mis en place des cadres de contrôle appropriés pour protéger les intérêts financiers de l'UE dans le domaine des ressources propres traditionnelles. |
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Lors de ses inspections, la Commission continuera à examiner l’utilisation des comptabilités A et B et invitera les États membres à faire en sorte qu’elles soient exhaustives et correctes. |
(1) Décision 2007/436/CE, Euratom du Conseil du 7 juin 2007 relative au système des ressources propres des Communautés européennes (JO L 163 du 23.6.2007, p. 17), ainsi que le règlement (CE, Euratom) no 1150/2000 du Conseil du 22 mai 2000 portant application de la décision 2007/436/CE, Euratom relative au système des ressources propres des Communautés européennes (JO L 130 du 31.5.2000, p. 1), modifié en dernier lieu par le règlement (CE, Euratom) no 105/2009 (JO L 36 du 5.2.2009, p. 1).
(2) Ces données font l’objet d’un accord entre la Commission et les États membres lors de la réunion du comité consultatif des ressources propres.
(3) Sauf si des réserves sont émises (voir point 2.24).
(4) Ils peuvent être positifs ou négatifs selon les États membres. Pour 2012, les soldes et ajustements RNB nets ont représenté 284 millions d’euros, soit 0,2 % des recettes (les ajustements positifs se sont élevés à 952 millions d’euros, soit 0,7 % des recettes, et les ajustements négatifs à 668 millions d’euros, soit 0,5 % des recettes).
(5) Lorsque des droits ou des cotisations restent impayés et qu’aucune garantie n’a été fournie ou qu’ils sont couverts par des garanties mais font l’objet de contestations, les États membres peuvent en suspendre la mise à disposition en les inscrivant dans cette comptabilité séparée.
(6) Article 4 de la décision 2007/436/CE, Euratom. Cette réduction s'est élevée à quelque 4 milliards d'euros en 2012. Les 74 millions d'euros mentionnés au tableau 2.1 représentent l'effet des différences de change.
(7) Article 2, paragraphes 4 et 5, de la décision 2007/436/CE, Euratom. Le montant de 2 millions d'euros relatif à la contribution fondée sur le RNB figurant au tableau 2.1 correspond à l'effet des différences de change.
(8) On entend par ordre de recouvrement la procédure suivant laquelle l'ordonnateur enregistre un droit de la Commission afin de récupérer le montant dû.
(9) L’évaluation de la vérification des données RNB a comporté des visites dans les cinq États membres dont les contributions aux ressources propres RNB sont les plus élevées, à savoir l’Allemagne, l’Espagne, la France, l’Italie et le Royaume-Uni.
(10) Les États membres examinés par ordre décroissant de leurs contributions au titre des ressources propres RNB étaient l’Allemagne, la France, le Royaume-Uni, l’Italie, l’Espagne, les Pays-Bas, la Belgique, la Suède, la Pologne et l’Autriche.
(11) La Cour n’a pas été en mesure de confirmer l’exactitude d’un montant de 8 millions d’euros sur 240 millions d’euros.
(12) Les réserves peuvent être générales ou spécifiques. Les réserves générales couvrent tous les éléments du RNB. Les réserves spécifiques portent sur des éléments distincts du RNB (PNB jusqu’en 2001, RNB depuis lors).
(13) Il en va de même pour les ressources propres TVA.
(14) Pour la Bulgarie et la Roumanie, des réserves générales portant sur les années 2007 et 2008 ont été émises en 2012. En janvier 2013, elles ont été levées et remplacées par huit réserves spécifiques pour la Bulgarie et 11 réserves spécifiques pour la Roumanie pour les années 2007 à 2010.
(15) Ces réserves sont définies par la Commission comme des points notifiés à l’ensemble des États membres visant à permettre à Eurostat de comparer le processus sous-jacent d'établissement des données.
(16) Une réserve concerne la Grèce, l’autre le Royaume-Uni.
(17) Voir article 5, paragraphe 2, lettre b), du règlement (CE, Euratom) no 1287/2003 du Conseil du 15 juillet 2003 relatif à l'harmonisation du revenu national brut aux prix du marché («règlement RNB») (JO L 181 du 19.7.2003, p. 1).
(18) Par exemple, en ce qui concerne la classification et l’évaluation des institutions sans but lucratif au service des ménages en Allemagne, en Espagne et en France; en ce qui concerne l’estimation de l’économie souterraine en Allemagne, en Espagne, en France et en Italie, des marges de distribution en Allemagne, ou encore des services de location en France et en Italie.
(19) Par exemple, en ce qui concerne l’enregistrement des subventions de l’UE et des loyers des terrains.
(20) L’incidence potentielle des observations quantifiables sur la contribution annuelle calculée en fonction du RNB pour les États membres visités était comprise dans une fourchette allant de + 0,4 % à environ – 1,1 %, mais cela part de l’hypothèse qu’aucun autre changement n’aurait été nécessaire ni pour les composantes RNB dans les cinq États membres, ni pour les prévisions relatives au RNB des 22 autres États membres. Les déficiences à l’origine des observations non quantifiables sont également susceptibles d’affecter le calcul des contributions des États membres. Globalement, les différences constatées en ce qui concerne le RNB ne sont significatives ni pour la période 2002 à 2007 ni pour 2012.
(21) Soit la différence entre une augmentation de 31 millions d’euros et une baisse de 35 millions d’euros.
(22) Environ 10,8 milliards sur 11 milliards d’euros.
(23) Articles 84, 85 et 85 bis du règlement (CE, Euratom) no 2342/2002 de la Commission du 23 décembre 2002 établissant les modalités d'exécution du règlement (CE, Euratom) no 1605/2002 du Conseil portant règlement financier applicable au budget général des Communautés européennes (JO L 357 du 31.12.2002, p. 1), modifié en dernier lieu par le règlement (CE, Euratom) no 478/2007 (JO L 111 du 28.4.2007, p. 13).
(24) Voir points 2.29 à 2.31 du rapport annuel 2011.
(25) Pour 2012, le comité RNB a déclaré qu’il n’était pas encore en mesure d'émettre un avis sur les données RNB de la Bulgarie et de la Roumanie dans la mesure où la vérification est encore en cours.
(26) Arrêt du 27 septembre 2012 dans les affaires jointes C-113/10, C-147/10 et C-234/10.
(27) Règlement (CE) no 1193/2009 de la Commission du 3 novembre 2009 rectifiant les règlements (CE) no 1762/2003, (CE) no 1775/2004, (CE) no 1686/2005, (CE) no 164/2007 et fixant, pour les campagnes de commercialisation 2002/2003, 2003/2004, 2004/2005 et 2005/2006, les montants des cotisations à la production pour le secteur du sucre (JO L 321 du 8.12.2009, p. 1).
(28) Campagnes de commercialisation 2002/2003 – 2005/2006.
(29) Les réserves spécifiques transversales ne sont pas prises en considération dans ce tableau.
ANNEXE 2.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LES RECETTES
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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RPT |
TVA/RNB, corrections dans le cadre du titre 1 du budget |
Autres recettes |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Nombre total d'opérations (dont): |
5 |
47 |
3 |
55 |
55 |
55 |
62 |
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Ordres de recouvrement |
5 |
47 |
3 |
55 |
55 |
55 |
62 |
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Proportion (nombre) d'opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d'erreur |
100 % |
(5) |
100 % |
(47) |
100 % |
(3) |
100 % |
(55) |
98 % |
100 % |
95 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
0 % |
5 % |
ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
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Taux d'erreur le plus probable |
0 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d'un même groupe de politiques, l'échantillon a été divisé en segments. Les résultats des tests reflètent la part proportionnelle de chaque segment au sein du groupe de politiques.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d'opérations.
ANNEXE 2.2
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LES RECETTES
Évaluation des systèmes examinés
Système concerné |
Contrôles réalisés par la Commission dans les États membres |
Calculs/Contrôles sur pièces et gestion des recettes assurés par la Commission |
Gestion des réserves assurée par la Commission |
Contrôles internes clés dans les États membres audités |
Évaluation globale |
RNB |
Partiellement efficaces (1) |
Efficaces |
Efficace |
s.o. |
Efficaces |
TVA |
Efficaces |
Efficaces |
Efficace |
s.o. |
Efficaces |
RPT |
Efficaces |
Efficaces |
s.o. |
Partiellement efficaces (2) |
Efficaces |
Correction en faveur du Royaume-Uni |
s.o. |
Efficaces |
s.o. |
s.o. |
Efficaces |
Amendes et pénalités |
s.o. |
Efficaces |
s.o. |
s.o. |
Efficaces |
(1) Voir points 2.28 à 2.30.
(2) Voir points 2.31 à 2.33.
ANNEXE 2.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LES RECETTES
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
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Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
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À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
La Cour, dans ses rapports annuels 2010 et 2009, a formulé les recommandations suivantes, à savoir que la Commission devrait: |
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Présenter au comité RNB les rapports d’évaluation sur le RNB des États membres de manière à pouvoir remplacer, en 2012, toutes les réserves générales émises depuis 2002 par des réserves spécifiques. |
La Commission a déjà présenté au comité RNB les projets de rapports d'évaluation et remplacé les réserves générales par des réserves spécifiques (les projets de rapports d'évaluation ont été présentés en 2011 pour les États membres de l'EU-25 et en 2012 pour la Bulgarie et la Roumanie, et les réserves générales ont été remplacées par des réserves spécifiques en janvier 2012 et en janvier 2013, respectivement). |
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2010 et 2009 |
Faire clairement état de la portée de l’opinion qu’elle donne dans ses rapports d'évaluation sur les données RNB des États membres. |
Dans les deux rapports qu'elle a présentés au comité RNB en 2012 (Bulgarie et Roumanie), la Commission a évalué la qualité des données RNB et leur conformité avec le SEC 95, en clarifiant les objectifs et en indiquant les vérifications réalisées pour étayer la conclusion générale. |
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Tenir compte de l'évaluation des systèmes de contrôle et de surveillance des instituts nationaux de statistique (INS) concernant l’établissement des comptes nationaux. |
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Eurostat n'avait toujours pas adopté, en 2012, de lignes directrices définissant les meilleures pratiques concernant le fonctionnement de systèmes de contrôle et de surveillance pour l'établissement des comptes nationaux. |
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Voir la réponse au point 2.43. |
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Poursuivre ses efforts pour faire en sorte que la comptabilité B soit correctement utilisée par les États membres. |
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Bien que la Commission assure le suivi de l'utilisation de la comptabilité B chaque année, le problème persiste. |
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Voir la réponse au point 2.43. |
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Poursuivre ses efforts pour faire en sorte que la surveillance douanière au niveau national (autorisation de la «sur-simplification» pour les utilisateurs de la procédure de domiciliation) soit encore renforcée. |
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En décembre 2012, la Commission a présenté un rapport sur son suivi de la procédure de domiciliation dans les États membres. Les conclusions du rapport indiquent que la surveillance douanière au niveau national requiert des améliorations supplémentaires. |
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Voir la réponse au point 2.43. |
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2009 |
Continuer d’inciter les États membres à fournir rapidement les informations appropriées pour lui permettre de lever les réserves en suspens depuis longtemps dès que possible. |
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Fin 2012, il y avait 16 réserves en suspens depuis longtemps, contre 20 en 2009. |
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Voir la réponse au point 2.43. |
CHAPITRE 3
Agriculture: soutien du marché et aides directes
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du groupe de politiques
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Systèmes des États membres concernant la régularité des opérations
Le système intégré de gestion et de contrôle (SIGC)
Systèmes de contrôle du régime d’aide alimentaire aux personnes les plus démunies de l’UE
Estimation du taux d’erreur résiduel par la Commission
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l’exercice 2012
Recommandations
Annexe 3.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques Agriculture: soutien du marché et aides directes |
Annexe 3.2 — |
Résultats de l’examen des systèmes pour le groupe de politiques Agriculture: soutien du marché et aides directes |
Annexe 3.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le groupe de politiques Agriculture: soutien du marché et aides directes |
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INTRODUCTION |
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Tableau 3.1 — Agriculture: soutien du marché et aides directes — Informations principales pour 2012
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Caractéristiques du groupe de politiques |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Surdéclarations — demandes d’aide portant sur des terres inéligibles En Espagne, en Autriche et au Portugal, certaines parcelles de référence déclarées et ayant donné lieu à des paiements en tant que pâturages permanents étaient en réalité couvertes, totalement ou en partie, par des rochers, de la forêt ou des buissons denses qui devaient les exclure du bénéfice de l’aide de l’UE (22). Des demandes d’aide relatives à ces parcelles ont été acceptées parce que l’état effectif des parcelles n’était pas enregistré correctement dans le SIPA. Dans certains cas, les parcelles avaient peut-être été exploitées à des fins agricoles dans le passé, mais il a été constaté qu’elles avaient été abandonnées depuis plusieurs années. |
Surdéclarations — demandes portant sur des terres inéligibles Les procédures d’apurement de conformité en cours couvriront les risques concernant les trois États membres cités par la Cour. En ce qui concerne l’éligibilité des surfaces classées en pâturage en Espagne, les autorités nationales ont été invitées à réagir et elles ont présenté le plan d’amélioration du SIPA en novembre 2010. Ce plan d'amélioration comprend notamment des mesures visant à mettre en œuvre l’application d’un coefficient d’éligibilité à des parcelles consacrées aux pâturages et à garantir une mise à jour systématique du SIPA après obtention des résultats des contrôles sur place. La Commission contrôle la mise en œuvre de ce plan dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité, par l'intermédiaire de laquelle le risque correspondant pour le Fonds sera couvert. En ce qui concerne le Portugal, la lacune en question a fait l’objet d’un plan d’action qui a été achevé en 2013. Pour chaque année concernée, le risque pour le Fonds fait l’objet d’une procédure d’apurement de conformité. |
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Calcul incorrect des droits au paiement enregistrés dans la base de données des droits En France, les paiements d’aide au titre du RPU contrôlés étaient incorrects en raison du non-respect du plafond national de droits alloués fixé par la législation de l’UE (23). Des calculs incorrects des droits ont également été constatés au Luxembourg (voir point 3.23). |
Calcul incorrect des droits au paiement enregistrés dans la base de données des droits En ce qui concerne le calcul incorrect des droits au paiement en France, des procédures d’apurement de conformité couvrant les exercices 2011 et 2012 sont en cours. La France a été invitée à corriger sans tarder la valeur des droits. La Commission observe que sa procédure de conformité, qui s'applique à l’inexactitude des droits au paiement en France, a été mise en place pour donner suite à la démarche de DAS 2011 et que cette erreur est clairement limitée à la France. Le montant exact des paiements indus pour l’ensemble de la population sera déterminé et entièrement recouvré au moyen de la procédure de conformité. La Commission estime que ce dépassement de plafond correspond à 0,2 point de pourcentage du taux global d’erreur établi par la Cour. L’observation émise au sujet du Luxembourg fera l’objet d’un suivi au moyen de la procédure d’apurement de conformité. |
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Encadré 3.2 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité — Coûts de personnel inéligibles Au Portugal, les autorités régionales ont déclaré en tant qu’assistance technique les salaires de ceux de leurs agents qui étaient chargés de procéder aux contrôles sur place, ce qui est contraire aux dispositions de la législation de l’UE (25). |
Encadré 3.2 — Exemple d'erreurs concernant l'éligibilité — Coûts de personnel inéligibles Cette question fera l’objet d’un suivi dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité. |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Systèmes des États membres concernant la régularité des opérations |
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Le système intégré de gestion et de contrôle (SIGC) |
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Procédures administratives et de contrôle et qualité des bases de données |
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Encadré 3.3 — Exemples de données incorrectes dans le SIPA/SIG Au Royaume-Uni (Angleterre), l’organisme payeur ne détermine pas l’éligibilité des terres à usage commun (329 000 hectares) et ne recourt guère aux orthophotos pour apprécier l’éligibilité des autres parcelles déclarées. La Cour a examiné un échantillon de parcelles de forêt sélectionné sur la base d’une analyse des risques et a observé que certaines parcelles avaient bénéficié d’une aide de l’UE, contrairement à ce que prévoit la législation de cette dernière. Au Royaume-Uni (Irlande du Nord), les éléments constituant une cause d’inéligibilité n’apparaissent pas en tant que terres inéligibles dans le SIG. Une actualisation du SIPA a été effectuée en 2011. Elle visait à remédier aux faiblesses détectées lors de l’évaluation de la qualité imposée par la législation de l’UE (31). La Cour a examiné un échantillon (limité et fondé sur une analyse des risques) de parcelles de référence que les orthophotos permettaient de considérer comme des parcelles de forêt; elle a constaté que plusieurs de ces parcelles étaient enregistrées comme des pâturages permanents. Pour d’autres parcelles, il est apparu que la surface éligible enregistrée dans le SIPA était supérieure à la surface totale de la parcelle. |
Encadré 3.3 — Exemples de données incorrectes dans le SIPA/SIG Il n’existe actuellement aucune obligation légale concernant l’utilisation des orthophotographies. La Commission a toutefois proposé, dans le règlement horizontal relatif au contrôle, au financement et au suivi de la PAC, que les États membres soient tenus d’utiliser un tel système d'imagerie. Lorsque des audits montrent qu'une information figurant dans le système est erronée et que cela entraîne un risque, l'erreur fait l'objet d'un suivi dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité. En ce qui concerne la situation en Irlande du Nord, les actions d'actualisation menées par les autorités en 2011 découlaient d’audits réalisés par les services de la Commission dans les années 2006-2009. Des corrections financières ont ainsi pu être apportées pour les années en question, jusqu’en 2009. Des procédures d’apurement de conformité sont toujours en cours pour les années suivantes. |
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Systèmes de contrôle fondés sur des contrôles physiques sur place |
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Procédures destinées à assurer le recouvrement de l’indu |
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Systèmes de contrôle du régime d’aide alimentaire aux personnes les plus démunies de l’UE |
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Estimation du taux d’erreur résiduel par la Commission |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l’exercice 2012 |
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Les informations probantes globales montrent que les dépenses acceptées sont affectées par un niveau significatif d’erreur. |
La Commission souligne qu’elle protège les intérêts financiers du budget de l’UE moyennant des corrections financières dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité. De plus, les insuffisances dans les systèmes de gestion et de contrôle des États membres sont traitées au moyen de plans d’action ciblés et globaux, le cas échéant. La Commission note aussi que la limite inférieure du taux d’erreur estimée par la Cour se situe en deçà du seuil significatif. |
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Recommandations |
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3.37. |
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Les services de la Commission sont d’avis que pour permettre le maintien de l'activité agricole dans certaines zones, les États membres peuvent mettre en œuvre une procédure qui garantit que la surface éligible dans ces parcelles soit prise en compte pour un paiement, à la condition que, globalement, la parcelle puisse toujours être considérée comme «agricole». Des lignes directrices comprenant des exemples sur la manière d’évaluer la surface à prendre en compte ont été discutées avec les États membres et leur ont été distribuées au cours de ces dernières années. Lorsqu’il est constaté que l’État membre n'a pas enregistré correctement les zones éligibles, la question fait l’objet d’une procédure d’apurement. |
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|
Lorsque les services de la Commission mettent en évidence de tels problèmes au cours de leurs audits, ils demandent à l’État membre de prendre des mesures correctives. Lorsque le problème se pose de manière particulièrement aiguë, l'État membre est tenu de mettre en œuvre un plan de mesures correctives, qui sera suivi de près par les services. Jusqu’à présent, ces plans se sont avérés très efficaces. La Commission veille également à ce que le risque financier pour le budget de l’UE résultant de ces insuffisances soit couvert par des corrections financières imposées dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité. |
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|
La Commission partage le point de vue de la Cour à cet égard et elle continuera de faire porter ses contrôles en priorité sur le risque que des terres non éligibles ne soient pas détectées avant le versement des paiements. Des corrections financières seront appliquées, en cas de besoin, pour protéger les intérêts financiers de l’UE. |
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La Commission continue à examiner les travaux des organismes de certification au moyen de l’analyse des documents relatifs à l’apurement financier des comptes, ainsi que des missions d’audit auprès des organismes de certification. Par ailleurs, en 2012, des missions d’audit spécifiques ont été menées auprès de 14 organismes de certification afin d'examiner leurs travaux relatifs aux contrôles sur place et aux statistiques de contrôle, car la Commission a mis en évidence que ces domaines comportaient des risques particuliers. En septembre 2012, une réunion du groupe d’experts des organismes de certification a eu lieu. De plus, dans le cadre de la préparation de la nouvelle période de programmation et pour répondre à la responsabilité accrue des organismes de certification, qui s'étend à la légalité et la régularité des dépenses, des réunions bilatérales sont organisées en 2013 avec les organismes de certification. |
(1) Article 39 du traité sur le fonctionnement de l’Union européenne (TFUE).
(2) Règlement (CE) no 1290/2005 du Conseil du 21 juin 2005 relatif au financement de la politique agricole commune (JO L 209 du 11.8.2005, p. 1).
(3) À l’exception de certaines mesures, telles que les actions de promotion et le programme en faveur de la consommation de fruits à l’école, qui sont cofinancées.
(4) Le nombre et la valeur des droits pour chaque agriculteur sont calculés par les autorités nationales suivant l’un des modèles prévus par la législation de l’UE.
(5) Bulgarie, République tchèque, Estonie, Chypre, Lettonie, Lituanie, Hongrie, Pologne, Roumanie et Slovaquie.
(6) Les paiements couplés sont des paiements calculés sur la base du nombre d’animaux et/ou du nombre d’hectares consacrés à une culture spécifique (par exemple vaches allaitantes, coton, riz, etc.).
(7) Articles 4 à 6 du règlement (CE) no 73/2009 du Conseil (JO L 30 du 31.1.2009, p. 16).
(8) Si les normes en matière de BCAE visées à l’annexe III du règlement (CE) no 73/2009 sont applicables dans l’ensemble des États membres, les ERMG visées à l’annexe II de ce règlement ne sont obligatoires que dans l’EU-15. S’agissant de l’EU-10, les exigences réglementaires en matière de gestion sont progressivement mises en œuvre depuis 2009 et jusqu’en 2013 et, s’agissant de l’EU-2, elles le seront entre 2012 et 2016.
(9) Conformément aux articles 70 et 71 du règlement (CE) no 1122/2009 de la Commission (JO L 316 du 2.12.2009, p. 65), le niveau de réduction pour non-respect des ERMG ou des obligations en matière de BCAE peut varier entre 1 % et 5 % en cas de négligence et peut entraîner le retrait total de l’aide en cas de non-conformité intentionnelle.
(10) Articles 3 et 9 du règlement (CE) no 1290/2005.
(11) Pour fournir davantage d’informations sur la partie de la population qui ne relève pas du SIGC, l’échantillon a été stratifié. Il comprenait 140 opérations relevant du SIGC et 40 opérations hors SIGC.
(12) République tchèque, Danemark, Allemagne, Irlande, Grèce, Espagne, France, Italie, Lettonie, Luxembourg, Hongrie, Autriche, Pologne, Portugal, Roumanie et Royaume-Uni.
(13) Prévention de l’empiétement de végétation indésirable, maintien des terrasses, entretien des oliveraies, respect de la densité minimale du bétail ou des obligations en matière de fauchage.
(14) ERMG no 4 relative à la directive 91/676/CEE du Conseil du 12 décembre 1991 concernant la protection des eaux contre la pollution par les nitrates à partir de sources agricoles (JO L 375 du 31.12.1991, p. 1).
(15) Les obligations en matière de conditionnalité sont des exigences légales fondamentales que tous les bénéficiaires de paiements directs de l’UE doivent respecter. Elles constituent les conditions de base et, dans bien des cas, les seules conditions à remplir pour avoir droit au versement du montant intégral des aides directes. C’est pourquoi la Cour a décidé de traiter comme des erreurs les cas de non-respect de ces exigences.
(16) L’erreur associée à chaque infraction est quantifiée sur la base du système national de réduction des paiements. Voir note de bas de page 9.
(17) Le règlement (CE) no 1122/2009 dispose que, si la différence constatée entre la surface déclarée et la surface déterminée dépasse 3 % ou deux hectares, le montant de l’aide est calculé sur la base de la surface déterminée, après déduction du double de la surface déclarée irrégulièrement. Si l’écart dépasse 20 %, aucune aide n’est accordée pour le groupe de cultures concerné. Les primes à l’animal sont soumises à des dispositions similaires.
(18) Sauf si les États membres avaient déjà détecté l’irrégularité sans appliquer les réductions/exclusions qui s’imposaient.
(19) Les organismes payeurs et les contrôles clés ont été sélectionnés sur la base d’une analyse des risques.
(20) Article 43 du règlement (CE) no 1234/2007 du Conseil du 22 octobre 2007 portant organisation commune des marchés dans le secteur agricole et dispositions spécifiques en ce qui concerne certains produits de ce secteur (règlement «OCM unique») (JO L 299 du 16.11.2007, p. 1).
(21) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population se situe entre 1,7 % et 5,9 % (respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(22) La législation de l’UE définit les pâturages permanents comme les terres consacrées à la production d’herbe et d’autres plantes fourragères herbacées se trouvant traditionnellement dans les pâturages naturels.
(23) La Cour a déjà mentionné ce problème dans son rapport annuel 2011, dans l’encadré 3.2.
(24) Rapport annuel 2007, tableau de l’annexe 5.1.2 pour le Portugal; rapport annuel 2008, point 5.36 pour l’Espagne; rapport annuel 2009, point 3.38 pour l’Espagne et l’Italie; rapport annuel 2010, tableau 3.2.1 pour l’Espagne; rapport annuel 2011, point 3.20 et tableau 3.2 pour l’Espagne, l’Italie et l’Autriche.
(25) Article 13 du règlement (CE) no 1290/2005.
(26) Dans 13 des 24 cas, le paiement audité était affecté, tandis que les 11 cas restants n’auront d’incidence que sur des paiements à venir.
(27) Les infractions observées contribuent à hauteur de 0,2 point de pourcentage au taux d’erreur mentionné par la Cour au point 3.10.
(28) Les constatations relatives au SIGC, excepté celles qui concernent les droits, s’appliquent également aux mesures de développement rural liées aux surfaces et aux animaux.
(29) Articles 28 et 29 du règlement (CE) no 1122/2009.
(30) Les orthophotos sont des photographies aériennes utilisées pour déterminer l’éligibilité des terres dans le SIPA.
(31) L’article 6, paragraphe 2, du règlement (CE) no 1122/2009 dispose que les États membres sont tenus de procéder annuellement à une évaluation de la qualité de leur SIPA.
(32) Article 41 du règlement (CE) no 73/2009.
(33) Article 34, paragraphe 1, du règlement (CE) no 1122/2009.
(34) Les termes «personnes les plus démunies» sont définis à l’article premier, paragraphe 3, du règlement (UE) no 807/2010 de la Commission du 14 septembre 2010 portant modalités d’application de la fourniture de denrées alimentaires provenant des stocks d’intervention au bénéfice des personnes les plus démunies de l’Union (JO L 242 du 15.9.2010, p. 9).
(35) Moyenne pondérée, à l’échelle de l’EU-27, des taux d’erreur fournis par les États membres pour les statistiques de contrôle de l’aide découplée à la surface.
(36) En dernier lieu dans le rapport annuel 2011, point 3.41.
(37) Point 3.1.5 du RAA 2012 de la DG AGRI.
(38) Tous les systèmes relatifs au SIGC examinés ont été sélectionnés sur la base d’une analyse des risques.
(39) Dont 0,7 million d’euros soumis à la gestion centralisée.
(40) Ce montant représente le total des dépenses administratives pour le domaine politique Agriculture et développement rural.
(41) L’audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(42) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir chapitre 1, points 1.6 et 1.7).
Source: Comptes consolidés de l’Union européenne relatifs à l’exercice 2012.
ANNEXE 3.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES AGRICULTURE: SOUTIEN DU MARCHÉ ET AIDES DIRECTES
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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SIGC |
Hors SIGC |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L’ÉCHANTILLON |
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Nombre total d’opérations: |
140 |
40 |
180 |
180 |
146 |
148 |
||||
Proportion (nombre) d’opérations testées considérées comme: |
||||||||||
Exemptes d’erreur |
60 % |
(84) |
55 % |
(22) |
59 % |
(106) |
61 % |
73 % |
76 % |
|
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
40 % |
(56) |
45 % |
(18) |
41 % |
(74) |
39 % |
27 % |
24 % |
|
Analyse des opérations affectées par une erreur |
||||||||||
Analyse par type d’erreur |
||||||||||
Erreurs non quantifiables: |
14 % |
(8) |
33 % |
(6) |
19 % |
(14) |
14 % |
26 % |
31 % |
|
Erreurs quantifiables: |
86 % |
(48) |
67 % |
(12) |
81 % |
(60) |
86 % |
74 % |
69 % |
|
Éligibilité |
12 % |
(6) |
67 % |
(8) |
23 % |
(14) |
23 % |
3 % |
13 % |
|
Réalité des opérations |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
0 % |
0 % |
|
Précision |
88 % |
(42) |
33 % |
(4) |
77 % |
(46) |
75 % |
97 % |
87 % |
|
ESTIMATION DE L’INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
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Taux d’erreur le plus probable |
3,8 % |
|
|
|
||||||
Limite supérieure du taux d’erreur (LSE) |
5,9 % |
|
|
|
||||||
Limite inférieure du taux d’erreur (LIE) |
1,7 % |
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|
(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d’un même groupe de politiques, l’échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d’opérations.
ANNEXE 3.2
RÉSULTATS DE L’EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LE GROUPE DE POLITIQUES AGRICULTURE: SOUTIEN DU MARCHÉ ET AIDES DIRECTES
Évaluation des systèmes de contrôle et de surveillance sélectionnés — FEAGA
État membre (organisme payeur) |
Régime |
Dépenses relevant du SIGC (pour connaître les plafonds nationaux, voir l’annexe VIII du règlement (CE) no 73/2009) (en milliers d’euros) |
Procédures administratives et de contrôle visant à garantir l’exactitude des paiements, ainsi que la qualité des bases de données correspondantes |
Contrôle sur place: méthodologie, sélection, réalisation, contrôle de la qualité et communication des résultats |
Procédures de recouvrement de l’indu |
Évaluation globale (1) |
||||||||||||||||||||||||||
Royaume-Uni (Angleterre) |
RPU |
3 988 042 |
Inefficaces 1, 2, 5, 6, 7, 8, 9 |
Partiellement efficaces a |
Partiellement efficaces A |
Inefficaces |
||||||||||||||||||||||||||
Royaume-Uni (Irlande du Nord) |
RPU |
3 988 042 |
Inefficaces 1, 3, 5, 6, 9, 10 |
Partiellement efficaces a |
Partiellement efficaces A, B |
Inefficaces |
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Luxembourg |
RPU |
37 679 |
Partiellement efficaces 2, 4 |
Efficaces |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
||||||||||||||||||||||||||
|
État membre (organisme payeur) |
Régime |
Dépenses (2) (en milliers d’euros) |
Procédures de passation des marchés |
Coopération avec d’autres États membres |
Mise en œuvre du plan |
Surveillance et contrôle |
Évaluation globale |
||||
Espagne (FEGA) |
Aide alimentaire 2011 |
74 731 |
Efficaces |
Partiellement efficaces 1 |
Efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
||||
Italie (AGEA) |
Aide alimentaire 2012 |
22 103 |
Efficaces |
Partiellement efficaces 2 |
Efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
||||
|
(1) L’évaluation globale ne peut pas être meilleure que l’évaluation des procédures administratives et de contrôle.
1 |
Informations incomplètes ou incorrectes relatives à la superficie et à l’éligibilité des terres dans la base de données du SIPA. |
2 |
La procédure d’enregistrement des demandes ne prévoit pas suffisament de contrôles intégrés pour empêcher que leur arrivée ne soit antidatée. |
3 |
Les erreurs affectant les demandes ont été corrigées en tant qu’erreurs manifestes, mais les sanctions nécessaires n’ont pas été appliquées. |
4 |
Les valeurs des droits ont été augmentées en violation de la législation de l’UE. |
5 |
Application incorrecte de la définition d’agriculteur établie par l’UE. |
6 |
Aides versées pour des surfaces inéligibles. |
7 |
Incohérences dans la base de données des droits. |
8 |
Non-application de sanctions pour les demandes incorrectes relatives à des surfaces appartenant aux terres à usage commun. |
9 |
Traitement incorrect des résultats des inspections dans les bases de données du SIGC. |
10 |
Insuffisances concernant les contrôles croisés administratifs et versements des aides effectués avant la résolution des anomalies. |
a |
Qualité insuffisante du mesurage des surfaces effectué lors des contrôles sur place. |
A |
Inexactitudes dans les comptes de débiteurs. |
B |
Retards en matière d’enregistrement des créances et de notification de l’obligation de remboursement aux agriculteurs. |
(2) Les dépenses ne comprennent pas la valeur des stocks d’intervention.
1 |
L’Espagne a reçu des céréales et du lait écrémé en poudre provenant de stocks d’intervention en France et en Irlande, respectivement. Les adjudicataires ont bénéficié, pour ces deux types de produits, du remboursement des frais de transport jusqu’en Espagne. En pareille circonstance, la réglementation de l’UE prévoit que le transport jusqu’au pays destinataire soit contrôlé au moyen d’une procédure spécifique (formulaire T5) que les autorités françaises et irlandaises ont refusé d’engager. Les autorités espagnoles ont donc dû recourir à une autre procédure, que la Cour considère moins efficace. |
2 |
L’Italie a organisé une procédure conjointe d’appel d’offres pour livrer des pâtes en Italie et à Malte, en partie en échange de céréales provenant des stocks d’intervention. À l’issue de cette procédure, Malte aurait dû recevoir l’équivalent de sa quantité de céréales en pâtes, à savoir 224 tonnes. En raison d’une erreur administrative, l’Italie n’a cependant livré que 180 tonnes de pâtes à Malte. |
ANNEXE 3.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES AGRICULTURE: SOUTIEN DU MARCHÉ ET AIDES DIRECTES
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
|||||||
Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
||||||
À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
3.58. Sur la base de cet examen ainsi que des constatations et des conclusions pour 2010, la Cour recommande à la Commission de prendre les mesures appropriées pour que:
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|
X |
|
|
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|
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|
X |
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|
|
X |
|
|
|
|
|||
|
|
|
X |
|
|
|
|
|||
2009 |
3.73. La Cour recommande de remédier aux déficiences systémiques mises en évidence. À cet égard, s’agissant des déficiences qui affectent le RPU et le RPUS et qu’il faut corriger dans les plus brefs délais, les mesures suivantes sont nécessaires:
|
|
|
X |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
X |
|
|
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|||
2009 |
3.75. En outre, la Cour estime qu’il faut revoir les orientations de la Commission relatives aux travaux qui doivent être exécutés par les organismes de certification, s’agissant de la nature, de la portée et des obligations en matière de communication, notamment pour ce qui concerne les tâches liées à la validation des statistiques des États membres relatives aux contrôles et aux inspections. |
|
|
X |
|
|
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|
(1) Des recommandations similaires ont été formulées au point 3.73, lettres a) et b), du rapport annuel 2009.
CHAPITRE 4
Développement rural, environnement, pêche et santé
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du groupe de politiques
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Développement rural
Environnement, pêche et santé
Efficacité des systèmes
Développement rural
Systèmes des États membres concernant la régularité des opérations
Systèmes de la Commission concernant la régularité des opérations
Environnement, pêche et santé
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l’exercice 2012
Recommandations
Annexe 4.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques Développement rural, environnement, pêche et santé |
Annexe 4.2 — |
Résultats de l’examen des systèmes pour le développement rural |
Annexe 4.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le groupe de politiques Développement rural, environnement, pêche et santé |
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INTRODUCTION |
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Tableau 4.1 — Développement rural, environnement, pêche et santé — Informations principales pour 2012
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Caractéristiques du groupe de politiques |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Développement rural |
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Les plans d’action mentionnés sous 4.11, et notamment ceux suivant le rapport annuel d’activité (RAA) 2012, traitent spécifiquement des questions concernant les mesures non liées à la surface. Dans certains cas, l’erreur n’implique pas une incidence financière comparable à celle détectée par la Cour. En ce qui concerne les exemples repris par la Cour dans les encadrés 4.1 à 4.4 et 4.6, les services de la Commission en assureront le suivi auprès des autorités nationales et le cas échéant, dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité. |
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Encadré 4.1 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: non-respect des engagements agroenvironnementaux En Pologne, un bénéficiaire s’est engagé à respecter, sur neuf parcelles (141,59 hectares), des exigences spécifiques concernant, d’une part, le maintien d’herbages extensifs permanents et, d’autre part, la protection d’espèces d’oiseaux menacées et de leur habitat. Le principal engagement pris consistait à laisser la végétation pousser sans la couper sur 5 à 10 % des parcelles, dans une zone différente chaque année. En contrepartie, le bénéficiaire recevrait 270 euros par hectare. La Cour a constaté que les exigences n’étaient pas respectées sur plusieurs parcelles: sur l’une de ces dernières, l’herbe était entièrement coupée et sur d’autres, la zone non coupée était la même que celle des années précédentes ou bien se trouvait à un emplacement différent de celui indiqué par l’ornithologue. Il n’était satisfait à l’ensemble des exigences que sur deux (21,02 hectares) des neuf parcelles déclarées. Ce même type d’infraction aux exigences agroenvironnementales a été relevé en République tchèque, en Allemagne (Schleswig-Holstein), en Grèce, en France et au Royaume-Uni (Angleterre). |
Encadré 4.1 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: non-respect des engagements agroenvironnementaux Dans ses audits portant sur la mise en œuvre des mesures agroenvironnementales, la Commission a établi que le système de contrôle peut être amélioré afin de mieux évaluer le respect par les agriculteurs des engagements pris. Quant aux États membres mentionnés par la Cour, des procédures d'apurement de conformité sont en cours en Pologne, en République tchèque, en France, au Royaume-Uni (Angleterre), ce qui entraînera, le cas échéant, des réajustements financiers. |
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Encadré 4.2 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: non-respect des conditions d’éligibilité pour un projet d’investissement En Espagne (Andalousie), un bénéficiaire a reçu une subvention de 1,4 million d’euros pour moderniser l’infrastructure d’irrigation, à deux conditions: le projet devait être économiquement viable et la consommation d’eau devait être maintenue au même niveau ou réduite par rapport aux 3 000 m3 par hectare et par an utilisés par le bénéficiaire au moment de la demande de subvention. La Cour a constaté qu’aucune des deux conditions n’était remplie. Le projet n’était pas économiquement viable lorsque la demande de subvention a été présentée et aurait dû être rejeté: une consommation de plus de 6 000 m3 par hectare et par an, soit le double des droits en matière d’eau dont le bénéficiaire disposait à l’époque, aurait été nécessaire pour satisfaire à cette condition. La consommation d’eau n’a pas été maintenue au même niveau ou réduite comme prévu, mais est au contraire passée à 8 000 m3 par hectare et par an à l’issue du projet, ce qui signifie que le paiement n’aurait pas dû être effectué. L’inobservation des deux conditions d’éligibilité rend les dépenses inéligibles. Des cas de non-respect des conditions d’éligibilité dans le cadre de projets d’investissement ont également été observés en Allemagne (Schleswig-Holstein), en Grèce, en France, en Italie (Bolzano, Sardaigne), en Lituanie, en Pologne, au Portugal, en Roumanie et au Royaume-Uni (Angleterre). |
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Encadré 4.3 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: violation des règles de passation des marchés publics En Roumanie, le bénéficiaire (une commune rurale) a demandé un soutien pour un projet d’investissement comprenant un réseau de distribution des eaux, un système de collecte des eaux usées, la réfection de routes de desserte et un bâtiment public. Sept soumissionnaires ont présenté des offres, et le bénéficiaire a rejeté cinq de ces dernières en arguant qu’elles ne remplissaient pas les conditions. La Cour a constaté que l’adjudicataire n’était pas en conformité avec deux des conditions de l’appel d’offres et qu’en outre, d’autres offres avaient été exclues précisément au motif qu’elles ne respectaient pas ces exigences. Compte tenu de la non-conformité avec le dossier d’appel d’offres et de la violation du principe de l’égalité de traitement, qui a influé sur le résultat de l’appel d’offres, les dépenses en cause sont inéligibles. La Cour a également observé des cas de violation des règles de passation de marchés publics en Espagne (Andalousie), en France, en Lituanie, en Pologne et en Slovénie. |
Encadré 4.3 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: violation des règles de passation des marchés publics Pour ce qui est de la Roumanie, dans ses audits, la Commission a également observé d’importantes lacunes et une procédure d’apurement de conformité est en cours. Les services de la Commission examineront les constatations de la Cour avec les autorités nationales en vue de protéger les intérêts financiers de l'UE et de recouvrer les paiements indus. |
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Encadré 4.4 — Exemple d’erreur récurrente concernant l’éligibilité: TVA inéligible incluse En France, le bénéficiaire de la mesure Conservation et mise en valeur du patrimoine rural était un organisme public. Ce dernier a déclaré des dépenses toutes taxes comprises qui ont été acceptées par l’organisme payeur et cofinancées par le budget de l’UE. Or la base légale applicable dispose que la TVA est inéligible pour les organismes de droit public en ce qui concerne les activités ou les opérations qu’ils accomplissent en tant qu’autorités publiques. La Cour a observé que l’organisme payeur avait accepté la TVA inéligible à plusieurs reprises pour d’autres paiements également. Des erreurs récurrentes présentant une incidence financière ont également été détectées en Espagne (Andalousie), en Italie (Bolzano), en Pologne, au Portugal et en Roumanie. |
Encadré 4.4 — Exemple d’erreur récurrente concernant l’éligibilité: TVA inéligible incluse Dans le cadre de la procédure d’apurement de conformité, les services de la Commission examineront les constatations de la Cour avec les autorités nationales en vue de protéger les intérêts financiers de l'UE et de recouvrer les paiements indus. |
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Environnement, pêche et santé |
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Encadré 4.5 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: non-respect du principe de complémentarité Le programme LIFE ne finance pas les mesures couvertes par d’autres instruments financiers de l’UE. Le principe de complémentarité oblige les bénéficiaires à s’assurer qu’aucun autre financement direct ou indirect de l’UE n’est utilisé pour cofinancer leur projet LIFE. En Hongrie, un bénéficiaire d’un projet LIFE visant à la restauration d’un habitat marécageux a également reçu d’autres aides de l’UE (notamment l’aide aux habitats NATURA 2000 et le soutien aux zones défavorisées) pour les parcelles de terrain couvertes par son projet LIFE. Cette situation a été acceptée par la Commission, qui a autorisé le versement de l’aide. Du fait du non-respect du principe de complémentarité, les dépenses en cause sont partiellement inéligibles. |
Encadré 4.5 — Exemple d’erreur concernant l’éligibilité: non-respect du principe de complémentarité Les aides mentionnées par la Cour ne concernent ni directement ni indirectement le programme LIFE ou des actions spécifiques au sein de ce programme, mais constituent des compensations pour des exploitants agricoles relevant du régime d’appui au développement rural. Celles-ci ont un champ d’application différent et une finalité autre que celles couvertes par le programme LIFE. La Commission estime que ces sommes peuvent ne pas être considérées comme financement direct ou indirect du programme. |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Développement rural |
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Systèmes des États membres concernant la régularité des opérations |
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La Commission est consciente de certaines insuffisances dans le système de contrôle des États membres au sein du Feader, notamment pour les mesures ne relevant pas du SIGC. Les organismes de certification rendent compte de ces lacunes dans leurs rapports annuels de certification. Les organismes de certification formulent des recommandations en vue d’améliorer les systèmes de contrôle et veillent à la mise en œuvre de leurs recommandations. La Commission tient compte des constatations des organismes de certification, ainsi que d’autres informations disponibles, lorsqu’elle effectue son analyse de risque et établit son propre programme d’audit dans le cadre de la procédure d'apurement de conformité. |
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Ces insuffisances étaient très similaires à celles constatées et communiquées l’année dernière dans le cadre de l’audit de six autres États membres (22). |
Les insuffisances dénoncées par la Cour sont examinées dans des plans d'action d'envergure mis en œuvre en collaboration avec les États membres en réponse aux réserves relatives aux dépenses relevant du développement rural en 2011 et 2012 dans les rapports d'activité annuels 2011 et 2012 de la DG AGRI et qui devraient porter leurs fruits dans les prochaines années. |
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Encadré 4.6 — Exemple de qualité insuffisante des contrôles administratifs d’un État membre Dans le cas d’une procédure de passation de marchés publics contrôlée en Allemagne (Brandebourg et Berlin), l’organisme payeur a lui-même bénéficié, entre 2008 et 2012, d’une aide du Feader s’élevant à plus de 2,2 millions d’euros au titre de la mesure «assistance technique» pour son système informatique externalisé. La Cour a constaté que le contrat relatif au système informatique et à des travaux de maintenance de ce dernier avait été octroyé à une entreprise au moyen d’une procédure négociée sans avis plutôt qu’au moyen de la procédure ouverte ou restreinte requise. Le non-respect des procédures en vigueur rend ces dépenses inéligibles à un financement de l’UE. La même situation concernant l’octroi de contrats relatifs à des systèmes informatiques a été observée dans 11 autres Länder allemands. |
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Systèmes de la Commission concernant la régularité des opérations |
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Procédures d’apurement des comptes appliquées par la Commission |
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Il y a lieu d'observer que pour le Feader, le nombre de missions d'audit a augmenté, passant de 23 en 2012 à 35 en 2013. Ces trois critères essentiels démontrent l'efficacité de la procédure d'apurement des comptes lorsqu'il s'agit de réduire les risques d'erreurs. Néanmoins, et notamment dans le cadre de la réforme de la PAC, la Commission envisage d'apporter des améliorations supplémentaires. La qualité du travail d'audit de la Commission est assurée par le principe du double regard et tous les plans et rapports d'audit font l'objet d'un examen puis d'une discussion avec les auditeurs responsables. Le travail d'audit est documenté par des listes de contrôle et des rapports et, conformément aux remarques de la Cour des comptes dans son rapport annuel de 2011, la documentation d'audit est en cours d'amélioration et d'harmonisation. |
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La procédure de renforcement de l’assurance |
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Rapport annuel d’activité (RAA) de la DG AGRI |
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Dans son RAA de 2012 (section 3.1.1.1.7), la DG AGRI fait ressortir que la nouvelle approche adoptée pour les aides directes découplées ne serait pas appliquée au développement rural dans ce rapport, essentiellement pour des raisons de calendrier. Comme l'indique la Commission dans son rapport de synthèse pour 2012, la nouvelle approche intégrée va être développée et sera également utilisée pour les dépenses liées au développement rural dans le RAA de la DG AGRI pour 2013. Cela permettra de mieux quantifier les montants à risque. |
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Environnement, pêche et santé |
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Les contrôles d'experts externes font partie des lignes directrices standard écrites relatives aux procédures de travail de l'Agence. En outre, les questions de conflits d'intérêts sont gérées au moyen des déclarations faites par les experts et de la composition des panels d'évaluation plaçant les experts individuels en minorité. L'Agence actualisera ses preuves de contrôles conformément aux conclusions de l'auditeur. |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l’exercice 2012 |
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4.42. |
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Les informations probantes globales indiquent que les dépenses acceptées sont affectées par un niveau significatif d’erreur. |
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Recommandations |
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4.44. |
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La Commission partage l'avis selon lequel les États membres devraient procéder à leurs contrôles administratifs de manière plus efficace. Dans le contexte particulier de l’élaboration des modalités d'exécution pour la réforme de la PAC, la Commission examine comment renforcer d'une part les systèmes administratifs et de contrôle devant être utilisés par les États membres, et d'autre part les différents instruments (y compris la suspension des paiements) utilisés par la Commission pour mieux protéger les intérêts financiers de l'UE lorsque les États membres ne jouent pas correctement leur rôle en vertu des règles de gestion communes. |
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La Commission veillera à ce que toutes les erreurs systémiques décelées par la Cour fassent l'objet d'un suivi approprié, y compris en ayant recours à sa procédure de conformité lorsque cela est nécessaire. |
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Dans son rapport de synthèse pour 2012, la Commission a déjà clairement indiqué que la nouvelle approche intégrée sera encore affinée et utilisée pour les rapports du Feader à partir de 2013. Elle rappelle par ailleurs que l'approche intégrée tient aussi compte des constatations des audits de systèmes de la Cour et des observations des organismes de certification. |
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ainsi que les recommandations suivantes pour la PAC dans son ensemble: |
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La Commission prendra les mesures appropriées dans la limite des ressources disponibles. |
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La Commission poursuivra l'amélioration de sa méthodologie et de ses procédures d'audit. En outre, elle maintiendra ses efforts, notamment dans le cadre de la préparation de la mise en œuvre de la réforme de la PAC, afin d'améliorer et d'accélérer le processus tout en tenant compte de la nécessité de conserver les normes de qualité et le droit de réponse des États membres. |
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Comme l'attestent l'augmentation du montant total des corrections financières au cours de ces dernières années et la diminution significative de la proportion de corrections forfaitaires en 2012, reconnues par la Cour elle-même, la Commission a déjà amélioré sa méthode de détermination des corrections financières. Cela étant dit, la Commission s'efforce toujours systématiquement d'améliorer encore sa méthode de fixation des corrections financières, en particulier dans le cadre de la mise en œuvre de la réforme de la PAC. |
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4.45. |
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Les manquements seront traités par des contrôles mieux documentés et l'actualisation des procédures dans la perspective de l'entrée en vigueur du nouveau règlement financier. |
(1) Ce montant comprend les paiements destinés à l’achèvement de programmes antérieurs (2000-2006) (135 millions d’euros) et aux autres mesures (ressources génétiques) (1,2 million d’euros).
(2) Règlement (CE) no 614/2007 du Parlement européen et du Conseil (JO L 149 du 9.6.2007, p. 1).
(3) Règlement (CE) no 1198/2006 du Conseil (JO L 223 du 15.8.2006, p. 1).
(4) Centre européen de prévention et de contrôle des maladies, Autorité européenne de sécurité des aliments et Agence européenne des médicaments.
(5) En République tchèque, en Allemagne (Brandebourg et Berlin, Schleswig-Holstein), en Grèce, en Espagne (Andalousie), en France, en Italie (Basilicate, Bolzano, Sardaigne), en Lituanie, en Autriche, en Pologne, au Portugal, en Roumanie, en Slovénie, en Finlande et au Royaume-Uni (Angleterre, Écosse).
(6) L’échantillon comprenait 11 opérations en gestion directe, ainsi que six paiements soumis au régime de la gestion partagée en République tchèque, en Grèce, en Espagne, en Pologne et au Royaume-Uni.
(7) Ensemble des dispositions relatives aux ERMG nos 6 à 8 (concernant l’identification et l’enregistrement des animaux), et non-conformité évidente avec les ERMG no 1 (directive «oiseaux»), no 2 (directive «eaux souterraines»), no 4 (directive «nitrates»), no 16 et no 18 (bien-être animal).
(8) Articles 16, 17 et 30 du règlement (UE) no 65/2011 de la Commission du 27 janvier 2011 portant modalités d’application du règlement (CE) no 1698/2005 du Conseil en ce qui concerne l’application des procédures de contrôle et de conditionnalité pour les mesures de soutien au développement rural (JO L 25 du 28.1.2011, p. 8).
(9) Sauf si les États membres avaient déjà détecté l’irrégularité sans appliquer les réductions/exclusions qui s’imposent.
(10) Les organismes payeurs et les contrôles clés ont été sélectionnés sur la base d’une analyse des risques.
(11) Direction générale de la santé et des consommateurs de la Commission (DG SANCO).
(12) Direction générale de l’agriculture et du développement rural de la Commission (DG AGRI).
(13) Direction générale des affaires maritimes et de la pêche de la Commission (DG MARE).
(14) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population se situe entre 4,5 % et 11,3 % (respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(15) Voir article 50 bis du règlement (CE) no 1698/2005 du Conseil (JO L 277 du 21.10.2005, p. 1).
(16) Les infractions observées contribuent à hauteur de 0,4 point de pourcentage au taux d’erreur mentionné par la Cour au point 4.9.
(17) En ce qui concerne les mesures de développement rural liées à la surface, comme l’agroenvironnement, la vérification de certains éléments clés tels que la surface éligible est effectuée au moyen du système intégré de gestion et de contrôle (SIGC) décrit au chapitre 3 (point 3.18). Les autres conditions d’éligibilité sont couvertes par des contrôles spécialement conçus à cet effet. Comme cela est indiqué au chapitre 3 ( annexe 3.2 ), la Cour a observé que les systèmes relatifs au SIGC étaient partiellement efficaces dans l’un des organismes payeurs et inefficaces dans deux autres.
(18) Articles 12 et 25 du règlement (UE) no 65/2011.
(19) Rapport annuel 2010, annexe 3.2.2.
(20) Absence de réexamen systématique des contrôles administratifs; insuffisances affectant la procédure de sélection des bénéficiaires à contrôler sur place; absence de vérification du caractère raisonnable des coûts; contrôle insuffisant des dépenses déclarées.
(21) Absence de contrôles concernant une condition d’éligibilité pour la mesure «paiements compensatoires destinés aux agriculteurs établis dans les zones à handicaps naturels».
(22) Rapport annuel 2011, chapitre 4, points 4.24 à 4.32.
(23) Conformément au règlement financier et aux modalités d’exécution applicables au budget général des Communautés européennes.
(24) Le contrôle insuffisant de la qualité et le manque de documentation avaient déjà été relevés dans le rapport annuel 2011 (chapitre 4, point 4.41).
(25) L’article 31, paragraphe 2, du règlement (CE) no 1290/2005 du Conseil relatif au financement de la politique agricole commune (JO L 209 du 11.8.2005, p. 1) dispose que «la Commission évalue les montants à écarter au vu, notamment, de l’importance de la non-conformité constatée. La Commission tient compte de la nature et de la gravité de l’infraction, ainsi que du préjudice financier causé à la Communauté».
(26) Points 68 à 73 et 98 du rapport spécial no 7/2010 intitulé «Audit de la procédure d’apurement des comptes».
(27) Le montant des corrections forfaitaires est passé de 68 % du montant total des corrections financières en 2011 à 12 % en 2012.
(28) Article 34, paragraphe 1, du règlement (CE) no 1122/2009.
(29) Le taux d’erreur résiduel est une estimation du niveau d’erreur qui persiste après correction des erreurs détectées par les systèmes de contrôle et de surveillance des États membres.
(30) Tous les systèmes examinés ont été sélectionnés sur la base d’une analyse des risques.
(31) L’audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(32) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir annexe 1.1, point 6).
Source: Comptes consolidés de l’Union européenne relatifs à l’exercice 2012.
ANNEXE 4.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES DÉVELOPPEMENT RURAL, ENVIRONNEMENT, PÊCHE ET SANTÉ
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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Développement rural |
Environnement, pêche et santé |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L’ÉCHANTILLON |
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Nombre total d’opérations: |
160 |
17 |
177 |
178 |
92 |
93 |
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Proportion (nombre) d’opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d’erreur |
37 % |
(59) |
41 % |
(7) |
37 % |
(66) |
43 % |
48 % |
67 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
63 % |
(101) |
59 % |
(10) |
63 % |
(111) |
57 % |
52 % |
33 % |
Analyse des opérations affectées par une erreur |
|||||||||
Analyse par type d’erreur |
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Erreurs non quantifiables: |
42 % |
(42) |
60 % |
(6) |
43 % |
(48) |
38 % |
48 % |
42 % |
Erreurs quantifiables: |
58 % |
(59) |
40 % |
(4) |
57 % |
(63) |
62 % |
52 % |
58 % |
Éligibilité |
71 % |
(42) |
100 % |
(4) |
73 % |
(46) |
68 % |
56 % |
22 % |
Réalité des opérations |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
0 % |
6 % |
Précision |
29 % |
(17) |
0 % |
(0) |
27 % |
(17) |
30 % |
44 % |
72 % |
ESTIMATION DE L’INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
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Taux d’erreur le plus probable |
7,9 % |
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Limite supérieure du taux d’erreur (LSE) |
11,3 % |
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Limite inférieure du taux d’erreur (LIE) |
4,5 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein du groupe de politiques, l’échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d’opérations.
ANNEXE 4.2
RÉSULTATS DE L’EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LE DÉVELOPPEMENT RURAL
Évaluation d’une sélection de systèmes de contrôle et de surveillance
État membre (organisme payeur) |
Procédures administratives et de contrôle |
Contrôle sur place: méthodologie, sélection, réalisation, contrôle de la qualité et communication des résultats |
Mise en œuvre et contrôle de la conditionnalité |
Évaluation globale |
France (uniquement suivi des observations antérieures) |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
s. o. |
Partiellement efficaces |
Suède |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Allemagne (Brandebourg et Berlin) |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Pologne |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
Bulgarie |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Roumanie [Agence de paiement et d’intervention en agriculture (APIA) et Agence de paiement pour le développement rural et la pêche (APDRP)] |
Inefficaces |
Inefficaces |
Inefficaces |
Inefficaces |
ANNEXE 4.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES DÉVELOPPEMENT RURAL, ENVIRONNEMENT, PÊCHE ET SANTÉ
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
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Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
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À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
3.58. d) Les organismes de certification vérifient correctement la qualité des contrôles et en rendent compte. |
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X |
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3.59 Dans le domaine du développement rural, la Cour recommande à la Commission et aux États membres de remédier aux insuffisances détectées, notamment en améliorant l’efficacité des contrôles effectués pour les mesures hors SIGC. |
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X |
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3.60 Enfin, il importe que la Commission et les États membres prennent des mesures efficaces pour résoudre les problèmes mis en évidence dans les domaines politiques de l’environnement, de la pêche, ainsi que de la santé et de la protection des consommateurs. |
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X |
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2009 |
3.74 La Cour réaffirme également que des efforts supplémentaires doivent être déployés dans le domaine du développement rural pour simplifier davantage les règles et conditions applicables. |
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X |
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3.75 En outre, la Cour estime qu’il faut revoir les orientations de la Commission relatives aux travaux qui doivent être exécutés par les organismes de certification, s’agissant de la nature, de la portée et des obligations en matière de communication, notamment pour ce qui concerne les tâches liées à la validation des statistiques des États membres relatives aux contrôles et aux inspections. |
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X |
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3.76 Enfin, il convient de prendre des mesures efficaces, conjointement avec les autorités nationales concernées, pour éviter le paiement de dépenses inéligibles pour des projets relatifs à la pêche. |
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X |
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3.76 Les contrôles internes portant sur les paiements effectués dans le cadre de programmes d’éradication et de surveillance des maladies animales nécessitent une séparation rigoureuse des fonctions entre les différents services de la Commission et la mise en place de procédures de contrôle formelles appropriées. |
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X |
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CHAPITRE 5
Politique régionale, énergie et transports
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques des domaines politiques
Objectifs des politiques
Instruments des politiques
Risques pour la régularité
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Autorités d’audit
Examen de quatre autorités d’audit par la Cour
Évaluation de la supervision des autorités d’audit par la Commission
Examen des rapports annuels d'activité de la Commission
Direction générale de la politique régionale et urbaine
Direction générale de la mobilité et des transports et direction générale de l'énergie
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l’exercice 2012
Recommandations
Annexe 5.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques «Politique régionale, énergie et transports» |
Annexe 5.2 — |
Résultats de l’examen des systèmes pour les fonds relevant de la politique de cohésion (FEDER/FC/FSE) |
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INTRODUCTION |
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Tableau 5.1 — Politique régionale, énergie et transports — informations principales pour 2012
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Caractéristiques des domaines politiques |
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Objectifs des politiques |
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Politique régionale |
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Transports et énergie |
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Instruments des politiques |
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Politique régionale |
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Gestion et contrôle des dépenses au titre des fonds relevant de la politique de cohésion en gestion partagée |
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Transports et énergie |
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Gestion et contrôle des dépenses relatives aux transports et à l’énergie dans le cadre d’une gestion centralisée directe, indirecte et conjointe |
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Risques pour la régularité |
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Politique régionale |
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Transports et énergie |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Pour plus de la moitié des opérations relevant de la politique régionale, des contrôles au niveau des États membres auraient pu prévenir certaines des erreurs relevées |
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Des manquements aux règles en matière de passation de marchés publics expliquent plus de la moitié du taux d’erreur estimé par la Cour pour ces domaines politiques |
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La Commission applique des corrections forfaitaires dans la politique de cohésion, en se fondant sur les orientations COCOF (39), protégeant ainsi le budget de l'UE compte tenu du principe de proportionnalité et de la nature et de la gravité des irrégularités constatées. Ces taux sont appliqués par la Commission et par les autorités nationales lorsqu'elles procèdent à des corrections financières pour des infractions aux règles de passation des marchés publics, notamment lors du suivi des erreurs relevées par la Cour. |
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Encadré 5.1 — Exemples de manquements graves aux règles en matière de passation de marchés publics
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Des coûts inéligibles déclarés pour 9 % de l’ensemble des projets audités par la Cour |
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Encadré 5.2 — Exemples de déclarations de coûts inéligibles
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Déficit de financement: calcul incorrect détecté dans près de 8 % des opérations examinées par la Cour |
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Encadré 5.3 — Exemple de calcul incorrect du déficit de financement concernant des projets générateurs de recettes Estimation des coûts irréaliste: au Portugal, pour un projet du FC concernant la reconstruction du réseau de distribution d’eau potable d’une ville, le bénéficiaire a surestimé les dépenses prévisionnelles de personnel utilisées dans le cadre de l’analyse coûts-avantages. Cela a entraîné une surestimation du déficit de financement. Des cas similaires, dans lesquels des coûts excessifs ont été pris en compte dans l’analyse coûts-avantages, ont été relevés dans des projets FEDER et FC en Espagne, en Pologne et au Royaume-Uni. |
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Non-conformité avec les règles en matière d’aides d’État pour 3 % des projets |
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Encadré 5.4 — Exemple de projets non conformes aux règles en matière d’aides d’État Aides d’État non notifiées à la Commission: dans le cas d’un projet relevant du FEDER en Grèce et concernant la construction d’installations portuaires, l’aide octroyée était une aide d’État (21). Le projet n’a pas été notifié à la Commission, contrairement à ce que prévoit l’article 108 du TFUE, et sa compatibilité avec le marché intérieur n’a donc pas été évaluée. Des cas similaires ont été constatés en ce qui concerne des projets FEDER en Allemagne et au Royaume-Uni. |
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Erreurs détectées au niveau des paiements de clôture de la Commission |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Autorités d’audit |
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Examen de quatre autorités d’audit par la Cour |
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Évaluation de la supervision des autorités d’audit par la Commission |
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5.52. |
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Examen des rapports annuels d'activité de la Commission |
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Direction générale de la politique régionale et urbaine |
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Direction générale de la mobilité et des transports et direction générale de l’énergie |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l’exercice 2012 |
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5.62. |
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Recommandations |
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5.65. |
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La Commission convient de l’importance des contrôles «de premier niveau» effectués par les États membres, et elle est également d'avis qu'ils devraient être encore renforcés. La Commission fournit déjà des orientations aux États membres sur la manière dont les autorités de gestion devraient définir et mettre en œuvre leurs vérifications de gestion. En outre, la Commission a élaboré en 2009 des lignes directrices détaillées relatives aux contrôles de premier niveau et un outil d'autoévaluation à l'intention des autorités de gestion, que ces dernières peuvent mettre à profit pour améliorer leur fonctionnement. En 2011, la Commission a également diffusé auprès des autorités d'audit des listes de contrôle pour l'audit des vérifications de gestion, qui peuvent servir de critères de référence pour les autorités de gestion elles-mêmes. Une formation spécifique a été donnée aux autorités de gestion qui sont chargées de diffuser davantage ce matériel de formation à tous les niveaux de la gestion des projets concernés. La Commission continuera à mener des actions de renforcement des capacités à cet égard. Enfin, la Commission procède depuis 2010 à des audits ciblés sur les vérifications de gestion des programmes présentant des risques élevés lorsqu’elle a constaté que des carences risquent de passer inaperçues ou de ne pas être détectées à temps. Les résultats des audits effectués jusqu'à la fin 2012 sont présentés dans le rapport annuel d’activité de la DG Politique régionale et urbaine (voir p. 39). |
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La Commission est tout à fait d'accord sur la nécessité de poursuivre la simplification des règles d’éligibilité nationales et de supprimer les règles inutilement complexes qui ont des effets négatifs en ce sens qu'elles augmentent la charge supportée par les bénéficiaires et le taux d’erreur. Néanmoins, la Commission n’accepte que partiellement cette recommandation, parce qu'une évaluation systématique de toutes les règles nationales d’éligibilité est infaisable. Chaque fois que la Commission repère des règles complexes au niveau des États membres, elle les examine conjointement avec les États membres concernés. Elle fera des recommandations aux États membres pour la prochaine période de programmation et les encouragera à utiliser des options simplifiées en matière de coût proposées par les projets de règlement. |
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La Commission a reconnu la nécessité d’améliorer la situation en la matière et elle a pris des mesures dans ce sens. Le cadre réglementaire pour la période de programmation 2014-2020 prévoit des simplifications concernant les règles d’éligibilité à de nombreux égards, ainsi qu'un mécanisme simplifié pour les projets générateurs de recettes. |
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La Commission reconnaît l’importance de cette question et souligne que le travail des autorités d’audit tel qu'il se traduit dans les rapports de contrôle annuels est l’un des principaux éléments sur lesquels la Commission fonde son assurance. De nouvelles orientations relatives au traitement des erreurs et des listes de contrôle de la Commission ont déjà été fournies aux autorités d’audit en 2011 et de nombreux séminaires ont été organisés par la Commission en 2012 et 2013 afin d’améliorer encore la méthode d’échantillonnage d'audit utilisée pour élaborer des rapports annuels de contrôle. La Commission continue à coopérer avec les autorités d’audit afin de leur donner des orientations supplémentaires, notamment en ce qui concerne la communication des résultats des audits (voir p. 87 du RAA 2012 de la DG Politique régionale et urbaine). |
(1) Les deux autres grandes catégories de dépenses au titre de la politique régionale concernaient des projets relevant du Fonds de solidarité de l’UE (2 %), d’une part, de l’instrument d'aide de préadhésion (1 %), d’autre part.
(2) Les trois autres grandes catégories de dépenses concernaient des projets de recherche financés principalement au titre des programmes-cadres de recherche (12 %), des projets en matière d’énergie nucléaire (11 %) ainsi que des projets dans le domaine des transports terrestres, aériens et maritimes (9 %).
(3) Au total, la Commission a approuvé 434 PO pour la période de programmation 2007-2013: 317 pour le FEDER/le FC (dont 24 comprennent des projets relevant du FC) et 117 pour le FSE.
(4) Les organismes intermédiaires sont des organismes publics ou privés qui agissent sous la responsabilité d’une autorité de gestion et qui effectuent des tâches pour le compte de cette dernière.
(5) Article 72 du règlement (CE) no 1083/2006 du Conseil (JO L 210 du 31.7.2006, p. 25).
(6) Article 39, paragraphe 2, du règlement (CE) no 1260/1999 du Conseil (JO L 161 du 26.6.1999, p. 1); articles 91 et 92 du règlement (CE) no 1083/2006.
(7) Article 99 du règlement (CE) no 1083/2006.
(8) L’Agence exécutive du réseau transeuropéen de transport, l’Agence exécutive pour la compétitivité et l’innovation et l’entreprise commune SESAR (Single European Sky Air Traffic Management Research – programme de recherche sur la gestion du trafic aérien dans le ciel unique européen).
(9) Cet échantillon était constitué de 180 opérations relatives à 168 projets de politique régionale (138 FEDER et 30 FC), à 9 projets concernant les transports et à 3 projets liés à l’énergie (voir annexe 5.1 ). Sur les 168 opérations relevant de la politique régionale, effectuées en faveur de projets du FEDER/FC, 145 concernent la période de programmation 2007-2013 et 23 la période 2000-2006. L’échantillon a été sélectionné dans l’ensemble des paiements, à l’exception des avances, qui se sont élevées à 1,9 milliard d’euros en 2012.
(10) Belgique, République tchèque, Allemagne, Grèce, Espagne, France, Italie, Luxembourg, Hongrie, Pays-Bas, Autriche, Pologne, Portugal, Roumanie, Slovaquie, Finlande et Royaume-Uni.
(11) Cela fait partie d’un examen des AA entamé en 2010 (voir le rapport annuel relatif à l’exercice 2010, points 4.37 à 4.44) et qui s’est poursuivi en 2011 (voir le rapport annuel relatif à l’exercice 2011, points 5.35 à 5.51). Au total, 19 AA dans 15 États membres ont été audités entre 2010 et 2012.
(12) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population se situe entre 3,7 % et 9,9 % (c’est-à-dire, respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(13) Rapport annuel relatif à l’exercice 2011, point 5.30.
(14) Pour plus de la moitié des 247 procédures de passation de marchés publics examinées par la Cour, la valeur du marché était supérieure au seuil à partir duquel s’appliquent les règles de l’UE en matière de passation de marchés publics, telles qu’elles ont été transposées dans les différentes législations nationales.
(15) Ce montant représente les dépenses totales pour les marchés attribués, dont une partie a été certifiée dans le cadre des déclarations de dépenses contrôlées.
(16) Rapport annuel relatif à l’exercice 2010, points 4.26 et 4.27, et rapport annuel relatif à l’exercice 2011, points 5.31 à 5.33.
(17) Des informations supplémentaires sur l'approche de la Cour en ce qui concerne la quantification des erreurs affectant la passation de marchés publics sont fournies à l’ annexe 1.1 , points 9 à 11.
(18) Selon l’article 55 du règlement (CE) no 1083/2006, «on entend par “projet générateur de recettes” toute opération impliquant un investissement dans une infrastructure dont l’utilisation est soumise à des redevances directement supportées par les utilisateurs ou toute opération impliquant la vente ou la location de terrains ou d’immeubles ou toute autre fourniture de services contre paiement».
(19) Article 107, paragraphe 1, du traité sur le fonctionnement de l’Union européenne (TFUE), relatif aux aides d’État.
(20) Affaires Freistaat Sachsen et Land Sachsen-Anhalt (T-443/08) et Mitteldeutsche Flughafen AG et Flughafen Leipzig-Halle GmbH (T-455/08) contre Commission européenne, arrêt du tribunal du 24 mars 2011, confirmé par la Cour de justice le 19 décembre 2012 dans l’affaire C-288/11 P.
(21) Au sens de l’article 107 du TFUE.
(22) Rapport annuel 2011, points 5.52 à 5.64.
(23) Parmi ces 112 AA, 63 sont responsables du contrôle des PO relevant du FEDER/FC et du FSE dans l’État membre où elles exercent leurs activités ou dans une région particulière. Ces AA «plurifonds» s’occupent de 344 des 434 PO correspondants et, sur le plan financier, elles auditent 89 % du budget total (compte tenu du financement par l’UE et du financement public et privé au niveau national).
(24) Chaque AA peut établir un ou plusieurs rapports de contrôle annuels susceptibles de concerner à leur tour un ou plusieurs PO.
(25) Les rapports de contrôle et les opinions d’audit annuels reposent sur les constatations des AA en ce qui concerne les dépenses certifiées et communiquées à la Commission au cours du précédent exercice de l’UE [voir article 62, paragraphe 1, point d), du règlement (CE) no 1083/2006].
(26) S’agissant de 13 PO relevant du FEDER, l’AA n’avait fourni, en mars 2013, ni rapport de contrôle ni opinion d’audit annuels pour l’exercice 2012.
(27) Rapport annuel 2011, point 5.43.
(28) Globalement, depuis 2009, la DG Politique régionale et urbaine et la DG Emploi, affaires sociales et inclusion ont examiné 62 des 112 AA. Ces AA sont responsables de 257 des 317 PO du FEDER/FC et de 48 des 117 PO du FSE. Les AA examinées au cours de ces quatre années représentent 95 % du budget du FEDER/FC et 55 % de celui du FSE (compte tenu du financement par l’UE et du financement public et privé au niveau national) pour la période de programmation 2007-2013.
(29) Rapport annuel 2010, point 4.42, et rapport annuel 2011, point 5.45.
(30) Dans des cas particuliers, ce contrôle documentaire est complété par des visites dans les locaux de l’AA afin d’obtenir des informations supplémentaires.
(31) La Cour a contrôlé, pour 138 PO relevant du FEDER/FC et du FSE, si la validation, par la Commission, des taux d’erreur communiqués par les AA était efficace lorsqu’il s'agit de vérifier l’exactitude et la fiabilité des informations qu’elles fournissent. Ces PO relèvent de la responsabilité de 27 des 62 AA ayant fait l’objet d’un examen spécifique de la Commission au cours des trois dernières années (voir point 5.50).
(32) Voir également rapport annuel 2011, point 5.50.
(33) Pour 2011, la direction générale de la politique régionale et urbaine avait estimé que le risque affectant les paiements intermédiaires et finals se situait entre 3,1 % et 6,8 %.
(34) Conformément à la réglementation sectorielle, les AA ont communiqué les taux d’erreur à la Commission en décembre 2012 sur la base des dépenses déclarées au cours de l’exercice 2011.
(35) Rapport annuel 2011, point 5.28.
(36) Le nombre de PO faisant l’objet de réserves est passé de 146 en 2011 à 85 en 2012. Ces chiffres englobent les réserves quantifiées, intégralement ou en partie, à propos des PO pour lesquels des paiements intermédiaires et/ou finals ont été ordonnancés au cours de l’exercice (121 en 2011 contre 61 en 2012) ainsi qu'à propos des PO pour lesquels aucun paiement de ce type n’a été effectué (25 en 2011 contre 24 en 2012). Outre les 85 réserves susmentionnées, la direction générale de la politique régionale et urbaine a émis des réserves concernant quatre PO relevant du programme IAP. En 2011, deux réserves ont été émises à propos de ce programme.
(37) Rapport annuel 2011, point 5.69, sous b).
(38) Voir annexe 1.1, point 17.
(39) Orientations pour la détermination des corrections financières à appliquer aux dépenses cofinancées par les fonds structurels et le fonds de cohésion lors du non-respect des règles en matière de marchés publics, note COCOF 07/0037/03 du 29 novembre 2007.
(40) Voir la réponse de la Commission aux points 5.57 et 5.58 dans le rapport annuel 2011.
(41) ARES (2013) 689652 du 12 avril 2013 au Parlement européen et ARES (2013) 1044808 du 14 mai 2013 à la Cour des comptes européenne.
(42) ARES (2013) 5521 du 4 janvier 2013.
(43) L'audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(44) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir annexe 1.1, point 6).
Source: Comptes consolidés de l'Union européenne relatifs à l'exercice 2012.
ANNEXE 5.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES «POLITIQUE RÉGIONALE, ÉNERGIE ET TRANSPORTS»
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
|||||||||
FEDER |
FC |
Énergie |
Transports |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Nombre total d'opérations: |
138 |
30 |
3 |
9 |
180 |
180 |
177 |
145 |
|||||
Proportion (nombre) d'opérations testées considérées comme: |
|||||||||||||
Exemptes d'erreur |
54 % |
(75) |
47 % |
(14) |
33 % |
(1) |
22 % |
(2) |
51 % |
(92) |
41 % |
43 % |
60 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
46 % |
(63) |
53 % |
(16) |
67 % |
(2) |
78 % |
(7) |
49 % |
(88) |
59 % |
57 % |
40 % |
Analyse des opérations affectées par une erreur |
|||||||||||||
Analyse par type d'erreur |
|||||||||||||
Erreurs non quantifiables: |
52 % |
(33) |
75 % |
(12) |
50 % |
(1) |
14 % |
(1) |
53 % |
(47) |
64 % |
60 % |
60 % |
Erreurs quantifiables: |
48 % |
(30) |
25 % |
(4) |
50 % |
(1) |
86 % |
(6) |
47 % |
(41) |
36 % |
40 % |
40 % |
Éligibilité |
87 % |
(26) |
75 % |
(3) |
100 % |
(1) |
100 % |
(6) |
88 % |
(36) |
94 % |
97 % |
78 % |
Réalité des opérations |
3 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
(1) |
3 % |
0 % |
0 % |
Précision |
10 % |
(3) |
25 % |
(1) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
10 % |
(4) |
3 % |
3 % |
22 % |
ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
|||||||||||||
Taux d'erreur le plus probable |
6,8 % |
|
|
|
|||||||||
Limite supérieure du taux d'erreur (LSE) |
9,9 % |
|
|
|
|||||||||
Limite inférieure du taux d'erreur (LIE) |
3,7 % |
|
|
|
(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d’un même groupe de politiques, l’échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d’opérations.
ANNEXE 5.2
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LES FONDS RELEVANT DE LA POLITIQUE DE COHÉSION (FEDER/FC/FSE)
Évaluation d'une sélection de systèmes de contrôle et de surveillance: Autorités d'audit (AA) — conformité avec les principales dispositions réglementaires et efficacité pour garantir la régularité des opérations
Principales dispositions examinées par la Cour |
|
Belgique (Wallonie) AA pour FEDER/FSE |
Malte AA pour FEDER/FC/FSE |
Slovaquie AA pour FEDER/FC/FSE |
Royaume-Uni (Angleterre) AA pour FSE |
Aspects généraux |
Les systèmes de gestion et de contrôle mis en place pour le programme opérationnel prévoient une définition, une attribution et une séparation appropriées des fonctions au sein des AA, ainsi qu'entre celles-ci et d'autres organes de gestion et de contrôle compétents. |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Portée du manuel d'audit |
Existence d'un manuel d'audit (tant pour les audits des systèmes que pour les audits des opérations) conforme aux normes d'audit internationalement reconnues et décrivant clairement les procédures d'audit. |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Méthodologie de l'audit des systèmes |
Les travaux d'audit réalisés par les AA pour apprécier le bon fonctionnement du système de gestion et de contrôle s'appuient sur une liste de contrôle comportant des questions destinées à vérifier la conformité avec les principales dispositions des règlements applicables (en particulier pour les autorités de gestion, les organismes intermédiaires et les autorités de certification) ainsi que des critères d'évaluation appropriés pour chacune de ces dispositions principales. |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Revue des audits des systèmes |
Le plan d'audit des AA a été mis en œuvre conformément à la stratégie d'audit approuvée pour la période, les audits des systèmes ont été réalisés conformément à la méthodologie établie par les AA et toutes les phases des audits des systèmes ont été dûment documentées. |
Efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Méthodologie d'échantillonnage pour les audits des opérations |
S'agissant des audits des opérations, une méthodologie d'échantillonnage appropriée a été définie pour sélectionner les opérations à contrôler pour la période considérée. |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Sélection d'un échantillon pour les audits des opérations |
La méthodologie d'échantillonnage pour les audits des opérations a été utilisée conformément aux modalités précisées pour sélectionner l'échantillon d'opérations à contrôler pour la période considérée. |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Méthodologie de l'audit des opérations |
Les travaux d'audit effectués pour vérifier la régularité des opérations s'appuient sur une liste de contrôle qui comporte des questions destinées à vérifier la conformité avec les dispositions du règlement applicable, avec une précision suffisante pour permettre la prise en compte des risques associés. |
Conformes |
Conformes |
Conformes |
Partiellement conformes |
Revue des audits des opérations |
Les audits des opérations ont été mis en œuvre sur la base de l'échantillon sélectionné pour la période considérée, réalisés suivant la méthodologie établie par les AA et toutes les phases des audits des opérations ont été dûment documentées. |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Efficaces |
Réexécution des audits des opérations |
La réexécution, par la Cour, des audits des opérations réalisés par les AA a donné lieu à des constatations similaires à celles que les AA ont communiquées à la Commission. |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
Rapport de contrôle et opinion d'audit annuels |
Le rapport de contrôle et l'opinion d'audit annuels ont été établis conformément aux dispositions réglementaires et aux orientations convenues entre la Commission et les États membres, et ils correspondent aux résultats des audits des systèmes et des audits des opérations effectués par les AA. |
Partiellement conformes |
Partiellement conformes |
Conformes |
Conformes |
Évaluation globale (1) |
|
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Efficaces |
Partiellement efficaces |
(1) Comme cela a été fait les années précédentes dans le cadre de l'examen des AA (voir rapport annuel 2010, annexe 4.2, et rapport annuel 2011, annexe 5.2), les critères ci-après sont appliqués pour obtenir l'évaluation globale de l'AA sur la base de l'évaluation des principales dispositions spécifiques examinées. Les systèmes de l'AA sont jugés:
a) |
«efficaces»: lorsque l'évaluation de la principale disposition «Rapport de contrôle et opinion d'audit annuels» correspond à «conformes», et celle des principales dispositions «Revue des audits des systèmes», «Sélection d'un échantillon», «Revue des audits des opérations» et «Réexécution des audits des opérations» à «efficaces»; |
b) |
«partiellement efficaces»: lorsque l'évaluation de la principale disposition «Rapport de contrôle et opinion d'audit annuels» correspond au minimum à «partiellement conformes», et celle des principales dispositions «Revue des audits des systèmes», «Sélection d'un échantillon», «Revue des audits des opérations» et «Réexécution des audits des opérations» au minimum à «partiellement efficaces»; |
c) |
«inefficaces»: lorsque l'évaluation de la principale disposition «Rapport de contrôle et opinion d'audit annuels» correspond à «non conformes», ou celle d'au moins une des principales dispositions «Revue des audits des systèmes», «Sélection d'un échantillon», «Revue des audits des opérations» et «Réexécution des audits des opérations» correspond à «inefficaces». |
CHAPITRE 6
Emploi et affaires sociales
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du domaine politique
Objectifs des politiques
Instruments des politiques
Risques affectant la régularité
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Examen des autorités d'audit par la Cour
Évaluation de la supervision des autorités d'audit par la Commission
Examen du rapport annuel d'activité de la DG Emploi, affaires sociales et inclusion
Conclusion et recommandations
Conclusion pour 2012
Recommandations
Annexe 6.1 — Résultats des tests des opérations pour le domaine politique Emploi et affaires sociales
Annexe 6.2 — Suivi des observations formulées antérieurement pour le groupe de politiques Cohésion, énergie et transports
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INTRODUCTION |
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Tableau 6.1 — Emploi et affaires sociales — Informations principales pour 2012
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Caractéristiques du domaine politique |
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Objectifs des politiques |
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Instruments des politiques |
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Gestion et contrôle des dépenses |
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Risques affectant la régularité |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Projets et dépenses inéligibles |
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Encadré 6.1 — Exemples de projets et de dépenses inéligibles
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Infractions aux règles de passation des marchés publics |
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Encadré 6.2 — Exemples d’infractions aux règles de passation des marchés publics
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Participants inéligibles |
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Encadré 6.3 — Exemples de participants inéligibles Participants inéligibles: un concours a été octroyé au titre du FSE à des entreprises espagnoles engageant des chômeurs. L’une des conditions d’éligibilité des participants était que l’employeur garde la personne nouvellement recrutée pendant une période minimale de trois ans, voire de cinq ans dans certains cas. Cette condition n’a pas été respectée pour 12 personnes. Les coûts déclarés pour les participants inéligibles représentaient 39,2 % du montant contrôlé. Des constatations similaires ont également été effectuées dans un projet du FSE en Italie. |
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Nombreux manquements aux obligations procédurales |
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Encadré 6.4 — Exemples de non-respect des obligations procédurales
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Incidence du recours aux options de présentation simplifiée des coûts |
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La reprise des paiements dans le cadre de programmes opérationnels problématiques a eu pour conséquence une augmentation de la population à risque en 2012 |
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Erreurs constatées dans des programmes opérationnels clos |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Examen des autorités d’audit par la Cour |
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Évaluation de la supervision des autorités d’audit par la Commission |
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Examen du rapport annuel d'activité de la DG Emploi, affaires sociales et inclusion |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion pour 2012 |
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6.39. |
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Recommandations |
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6.42. |
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Sur la base de sa propre appréciation, la Commission considère que deux des dix recommandations formulées pour 2009 et 2010 devraient être jugées comme intégralement mises en œuvre et cinq comme mises en œuvre à pratiquement tous les égards. Elle considère les trois autres recommandations «sans objet». La Commission reconnaît l’importance des «contrôles de premier niveau» effectués par les États membres et partage le point de vue selon lequel ceux-ci devraient être encore renforcés. Elle a donc fourni des orientations aux États membres sur la manière dont les autorités de gestion devraient définir et exécuter leurs vérifications de gestion. En outre, elle a élaboré, en 2009, des lignes directrices détaillées pour les contrôles de premier niveau et un outil d’autoévaluation pour les autorités de gestion. En 2011, elle a diffusé auprès des autorités d’audit, pour l’audit des vérifications de gestion, des listes de contrôle qui peuvent servir de critères de référence aux autorités de gestion. Consciente de l’importance des vérifications de gestion, la DG EMPL a également envoyé, en novembre 2012, une note à toutes les autorités de gestion appelant leur attention sur la nécessité de renforcer encore la fiabilité et l’exhaustivité des vérifications de gestion; cette note annonçait aussi la réalisation, en 2013, d’un audit thématique sur les vérifications de gestion (sept PO sélectionnés dans six États membres). Cet audit thématique est en cours. Une fois qu’il sera terminé, la Commission rédigera un rapport de synthèse récapitulant ses résultats ainsi que les enseignements à partager avec tous les États membres. |
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La Commission souscrit à l’idée qu’il est nécessaire de simplifier encore les règles d’éligibilité nationales et d’éliminer les règles inutilement complexes, qui ont pour conséquence un alourdissement de la charge administrative pour les bénéficiaires et un accroissement du taux d’erreur. Elle souligne que, si une évaluation systématique de toutes les règles d’éligibilité nationales n’est pas réalisable, les cas de «surréglementation» qui ont été recensés ont été traités conjointement avec les États membres concernés (voir la réponse au point 6.18). Elle s’engage à présenter à l’autorité de décharge un rapport sur la surréglementation dans les programmes opérationnels du FSE en octobre 2013. Elle continuera également à encourager et à soutenir les autorités nationales dans leurs efforts de simplification. Une série de séminaires ont été organisés par la DG EMPL en 2011-2013 pour appuyer les autorités de gestion dans cet effort (voir également la réponse de la Commission à la recommandation n° 3). |
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La Commission convient, tout comme la Cour, de l’importance d’utiliser efficacement les options de présentation simplifiée des coûts dans tous les États membres. C’est précisément la raison pour laquelle, en plus d’avoir introduit les options de coûts simplifiés dans le cadre réglementaire actuel, la Commission a encouragé de manière très active leur utilisation effective pendant la période de programmation 2007-2013, y compris l’organisation de séminaires sur la simplification (séminaires auxquels ont participé jusqu’à présent 17 États membres). Le fait qu’actuellement 60 % des PO du FSE utilisent déjà au moins l’une de ces options témoigne du succès raisonnable de la Commission à cet égard. Pour la période de programmation 2014-2020, l’utilisation des options de présentation simplifiée des coûts est encore étendue, y compris, entre autres, la possibilité d’utiliser les taux forfaitaires déjà prévus dans les règlements. |
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La Commission reconnaît l’importance de ce point. Les travaux des autorités d’audit, tel que le reflètent les rapports de contrôle annuels, sont l’un des principaux éléments sur lesquels la Commission fonde son assurance. De nouvelles orientations sur le traitement des erreurs ont été fournies aux autorités d’audit en 2011 et de nombreux séminaires ont été organisés par la Commission en 2012 afin d’améliorer encore la méthodologie d’échantillonnage d’audit utilisée dans le cadre de l’élaboration des rapports de contrôle annuels. |
(1) Règlement (CE) no 1081/2006 du Parlement européen et du Conseil du 5 juillet 2006 relatif au Fonds social européen et abrogeant le règlement (CE) no 1784/1999 (JO L 210 du 31.7.2006, p. 12).
(2) L’Institut européen pour l’égalité entre les hommes et les femmes, la Fondation européenne pour l’amélioration des conditions de vie et de travail, ainsi que l’Agence européenne pour la sécurité et la santé au travail.
(3) Le FEM soutient les travailleurs de l’UE qui perdent leur emploi en raison de modifications majeures de la structure du commerce mondial et de la crise économique et financière.
(4) Le domaine de politique budgétaire Emploi et affaires sociales ne comprend que les paiements en faveur du volet «développement des ressources humaines» de l’IAP. Cet instrument permet notamment d'aider les pays candidats à se préparer à la mise en œuvre et à la gestion du FSE.
(5) L'instrument européen de microfinancement Progress, lancé en 2010, vise à accroître l'offre de microcrédits – à savoir des prêts de moins de 25 000 euros – destinés à la création ou au développement d'une petite entreprise. L'enveloppe financière affectée à la mise en œuvre de ces activités pour la période allant du 1er janvier 2007 au 31 décembre 2013 a été établie à 683,25 millions d’euros.
(6) S’agissant du FSE et de l’IAP, l’échantillon de la Cour comportait 168 paiements intermédiaires ou finals en faveur de projets. En ce qui concerne le FEM et d'autres mesures concernant l’emploi et les affaires sociales, l’échantillon comprenait 12 paiements ou apurements de dépenses.
(7) Belgique, Allemagne, Estonie, Grèce, Espagne, France, Italie, Lituanie, Pays-Bas, Pologne, Portugal, Roumanie, Slovénie, Slovaquie et Royaume-Uni.
(8) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population se situe entre 1,3 % et 5,1 % (c’est-à-dire, respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(9) Règlement (CE) no 448/2004 de la Commission du 10 mars 2004 modifiant le règlement (CE) no 1685/2000 portant modalités d'exécution du règlement (CE) no 1260/1999 du Conseil en ce qui concerne l'éligibilité des dépenses dans le cadre des opérations cofinancées par les Fonds structurels et abrogeant le règlement (CE) no 1145/2003 (JO L 72 du 11.3.2004, p. 66).
(10) Directives 2004/17/CE et 2004/18/CE du Parlement européen et du Conseil (JO L 134 du 30.4.2004).
(11) Rapport annuel 2006, point 6.45, et rapport annuel 2007, point 6.34.
(12) Règlement (CE) no 396/2009 du Parlement européen et du Conseil du 6 mai 2009 modifiant le règlement (CE) no 1081/2006 relatif au Fonds social européen en vue d’ajouter de nouveaux types de coûts éligibles à une contribution du FSE (JO L 126 du 21.5.2009, p. 1).
(13) Tel que modifié par l'article premier du règlement (CE) no 396/2009.
(14) Note d'orientation COCOF 09/0025/04-EN de la Commission européenne relative aux coûts indirects déclarés sur la base d'un taux forfaitaire, aux coûts forfaitaires calculés au moyen de barèmes standard de coûts unitaires, et aux montants forfaitaires, version finale du 28 janvier 2010.
(15) Espagne (Comunidad Valenciana).
(16) Rapport annuel relatif à l'exercice 2011, points 5.52 à 5.64.
(17) L'audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(18) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir points 1.6 à 1.7).
Source: Comptes consolidés de l'Union européenne pour 2012.
ANNEXE 6.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE DOMAINE POLITIQUE EMPLOI ET AFFAIRES SOCIALES
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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FSE + IAP |
Autres questions sociales |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Nombre total d'opérations: |
168 |
12 |
180 |
180 |
66 |
44 |
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Proportion (nombre) d'opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d'erreur |
65 % |
(109) |
67 % |
(8) |
65 % |
(117) |
60 % |
73 % |
75 % |
|
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
35 % |
(59) |
33 % |
(4) |
35 % |
(63) |
40 % |
27 % |
25 % |
|
Analyse des opérations affectées par une erreur |
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Analyse par type d'erreur |
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Erreurs non quantifiables: |
54 % |
(32) |
0 % |
(0) |
51 % |
(32) |
58 % |
39 % |
0 % |
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Erreurs quantifiables: |
46 % |
(27) |
100 % |
(4) |
49 % |
(31) |
42 % |
61 % |
100 % |
|
Éligibilité |
89 % |
(24) |
100 % |
(4) |
90 % |
(28) |
77 % |
91 % |
64 % |
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Réalité des opérations |
7 % |
(2) |
0 % |
(0) |
7 % |
(2) |
3 % |
9 % |
0 % |
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Précision |
4 % |
(1) |
0 % |
(0) |
3 % |
(1) |
20 % |
0 % |
36 % |
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ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
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Taux d'erreur le plus probable |
3,2 % |
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||||||
Limite supérieure du taux d'erreur (LSE) |
5,1 % |
|
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Limite inférieure du taux d'erreur (LIE) |
1,3 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d'un même groupe de politiques, l'échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d'opérations.
ANNEXE 6.2
SUIVI DES OBSERVATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES COHÉSION, ÉNERGIE ET TRANSPORTS
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
|||||
Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
||||
À pratique-ment tous égards |
À certains égards |
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2010 |
Recommandation 1: continuer à vérifier que les conditions d’éligibilité au financement de l’UE sont respectées, notamment que les règles de l’UE et des États membres relatives à la passation de marchés publics sont correctement appliquées. |
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X |
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Recommandation 2: encourager les autorités nationales à appliquer rigoureusement les mécanismes correcteurs avant de certifier les dépenses à la Commission. Lorsque des déficiences significatives affectant le fonctionnement des systèmes de gestion et de contrôle sont mises en évidence par les organes de l’État membre ou de l’UE, la Commission devrait faire en sorte que les versements en faveur du PO restent interrompus ou suspendus jusqu'à ce qu'une mesure correctrice ait été prise par l'État membre. |
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X (1) |
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Recommandation 3: procéder, en s’appuyant sur l’expérience acquise les premières années de la période de programmation 2007-2013, à une évaluation de l’application des règles d’éligibilité nationales, afin de recenser les domaines susceptibles d'être encore simplifiés et d’éliminer les sources d’erreurs potentielles pour la période après 2013. |
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|
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X |
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Une évaluation systémique de toutes les règles d’éligibilité nationales n’est pas réalisable. La Commission estime que la meilleure solution consiste à encourager activement le recours aux options de présentation simplifiée des coûts. |
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Recommandation 4: proposer une modification de la réglementation relative aux Fonds structurels pour la période de programmation actuelle, visant à ce que les États membres soient tenus de rendre compte de l’exécution financière des instruments d’ingénierie financière. La mise en œuvre des fonds devrait également faire l’objet d’un contrôle régulier de la part de la Commission. |
X |
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|
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Recommandation 5: donner aux AA des orientations supplémentaires pour la période de programmation actuelle, notamment en ce qui concerne l’échantillonnage, l’étendue des vérifications à entreprendre dans le cadre des audits de projets et la communication des constatations. |
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X (2) |
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2010 |
Recommandation 6: proposer l’alignement des périodes de référence des rapports de contrôle annuels sur l’exercice budgétaire de l’UE dans la réglementation relative aux Fonds structurels après 2013, ainsi que l’harmonisation des approches, de manière à ce que les opinions d’audit des AA puissent être consolidées pour chaque Fonds aux niveaux de l’État membre et de l’UE. |
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X |
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La Commission a tenu compte de cette recommandation dans ses propositions pour la période 2014-2020. |
2009 |
Recommandation 1: encourager les autorités nationales à appliquer rigoureusement les mécanismes correcteurs avant de certifier les dépenses à la Commission. |
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X (3) |
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Recommandation 2: veiller à ce que le remplacement de dépenses inéligibles par de nouvelles dépenses (retrait) n’entraîne pas la déclaration d'autres dépenses irrégulières par les États membres. |
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|
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X |
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Recommandation 3: s’assurer, par la surveillance qu’elle exerce, que les systèmes de gestion et de contrôle nationaux pour la période de programmation 2007-2013 fonctionnent de manière efficace. |
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X |
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|
La Commission assure de manière rigoureuse sa fonction de surveillance moyennant, le cas échéant, des interruptions et des suspensions de paiements, ainsi que des corrections financières. |
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Recommandation 4: contrôler de près la bonne application, par les États membres, des directives de l’UE en matière de passation de marchés publics. |
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X |
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(1) Au niveau de la Commission, cette recommandation pourrait être considérée comme pleinement mise en œuvre, mais des progrès sont encore à réaliser à l’échelle des États membres.
(2) La recommandation est mise en œuvre s’agissant des orientations données concernant l’échantillonnage et de l’étendue des vérifications. Toutefois, des améliorations sont nécessaires concernant la communication des constatations d’audit.
(3) Voir recommandation 2 du rapport annuel 2010.
CHAPITRE 7
Relations extérieures, aide extérieure et élargissement
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du groupe de politiques
Risques affectant la régularité
Étendue et approche de l'audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
DG Élargissement
EuropeAid
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l’exercice 2012
Recommandations
Annexe 7.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques Relations extérieures, aide extérieure et élargissement |
Annexe 7.2 — |
Résultats de l’examen des systèmes pour le groupe de politiques Relations extérieures, aide extérieure et élargissement |
Annexe 7.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le groupe de politiques Relations extérieures, aide extérieure et élargissement |
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INTRODUCTION |
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Tableau 7.1 — Aide extérieure, développement et élargissement — informations principales pour 2012
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Caractéristiques du groupe de politiques |
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Risques affectant la régularité |
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Étendue et approche de l'audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Encadré 7.1 — Exemples d’erreurs quantifiables
La Commission a effectué des paiements pour un montant de 90 000 euros en faveur d'une organisation non gouvernementale au Guatemala. Elle a remboursé la TVA, qui était inéligible, ainsi que le salaire d’employés ayant travaillé en dehors de la période couverte par la subvention. Environ 18 % des dépenses remboursées étaient inéligibles.
La Commission a dépensé 16,7 millions d'euros pour un programme de soutien aux enseignantes dans les écoles secondaires rurales du Bangladesh. S'agissant d'un montant de 8,6 millions d'euros, la Commission ne disposait d'aucune documentation lorsqu'elle a approuvé la dépense; de même pour la Cour lorsqu’elle a contrôlé cette dernière. En outre, la Commission a accepté en tant que dépense un montant de 0,5 million d’euros qui n’avait pas été utilisé et elle n’a pas émis d’ordre de recouvrement. En 2012, la Commission a approuvé une dépense de 29 millions d’euros exécutée par une organisation internationale au cours de la période 2003-2005, sans pièces justificatives suffisantes. Les auditeurs n'ont pas été en mesure d'obtenir ces dernières, car la période durant laquelle l'organisme bénéficiaire était tenu de conserver les documents et informations comptables relatifs à cette dépense s'était déjà écoulée. Ces deux dernières erreurs ont en commun le temps considérable pris par la Commission pour procéder à la validation définitive des dépenses. |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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DG Élargissement |
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EuropeAid |
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La fréquence des erreurs décelées, y compris dans les déclarations finales de dépenses qui avaient fait en principe l’objet d’audits externes et de vérifications, est révélatrice de faiblesses dans les contrôles avant paiement. Le retard dans l'apurement et la clôture de contrats affecte la qualité des contrôles ex ante et augmente considérablement le risque d’interruption de la piste d'audit ou d’absence de pièces justificatives. Tant dans les opérations relevant du FED que dans celles financées sur le budget général, la Cour a mis au jour d'anciens contrats pour lesquels les dépenses avaient été apurées tardivement. |
La Commission reconnaît que, si le système de contrôle d’EuropeAid est globalement bien conçu et cohérent, des progrès doivent encore être accomplis dans la mise en œuvre des mécanismes de contrôle. En outre, la Commission tient à souligner que la fréquence des erreurs dans le domaine de l’aide extérieure dans son ensemble a diminué par rapport aux années précédentes. |
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Dans le cadre d’une étude externe menée en 2012, EuropeAid avait mis en place une procédure d’examen de tous les contrats dont le délai de validité des activités avait expiré depuis plus de 18 mois. Les services avaient été invités à indiquer les raisons pour lesquelles ces contrats étaient toujours en cours et ce qu’ils prévoyaient pour que ces contrats puissent être clôturés dès que possible. Cette procédure a ainsi permis de diminuer le nombre de contrats en cours à la fin de l’année par rapport à 2011. Un exercice similaire a été lancé en avril 2013 afin de poursuivre cet effort. |
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Des insuffisances persistent dans le système d’information de gestion d’EuropeAid concernant les résultats et le suivi des audits externes, des vérifications des dépenses et des visites de suivi. Des insuffisances affectent la sélection, la planification et le suivi des visites de contrôle effectuées par les délégations de l’UE. |
Le module d’audit du système d’information de gestion sur l’aide extérieure (CRIS) a été conçu pour planifier les audits externes et enregistrer les résultats de ceux-ci et non pour couvrir le suivi des audits par EuropeAid. Cependant, EuropeAid a prévu de développer une telle fonctionnalité à moyen terme, si ses ressources le lui permettent. EuropeAid a mis au point un outil destiné à organiser la planification des missions. En outre, EuropeAid élabore une réforme du suivi et du compte rendu qui sera mise en œuvre au début de 2014. |
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EuropeAid a réalisé sa première étude portant sur le niveau d'erreur que tous les contrôles de gestion visant à prévenir, détecter et corriger les erreurs n'ont pu empêcher: l’étude sur le taux d'erreur résiduel. Dans cette étude, le taux d’erreur résiduel est estimé à 3,63 %. Dans l’ensemble, la méthodologie relative au taux d’erreur résiduel a été bien conçue et l'étude a fourni des informations intéressantes et potentiellement utiles. Toutefois, des améliorations sont encore possibles sur le plan méthodologique en ce qui concerne le degré de confiance accordé aux rapports d'audit ou de vérification antérieurs, la méthode de calcul des taux d’erreur pour les différentes opérations et le traitement des opérations pour lesquelles la documentation est difficilement accessible. |
Les résultats de l’étude relative au TER réalisée en 2012 ont alimenté directement le processus d’assurance du RAA 2012 et ont donc effectivement été très utiles à EuropeAid. Ladite étude a été la première à être réalisée et les enseignements tirés de ce premier exercice permettront d’affiner la méthodologie. EuropeAid examinera avec le contractant les questions liées au degré de confiance accordé aux rapports d’audit et de vérification antérieurs et à la méthode de calcul des taux d’erreur. Les étapes à suivre pour réaliser des estimations sont décrites en détail dans le manuel d’instruction révisé qui sera utilisé pour l’exercice TER pour 2013. |
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La réorganisation opérée par la Commission en 2011 continue à avoir une incidence négative sur les activités de la structure d'audit interne. |
Depuis 2013, grâce à plusieurs mesures prises à cet égard, le fonctionnement de la structure d’audit interne s’améliore. |
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Le directeur général émet une réserve concernant la légalité et la régularité des opérations dès lors que le montant considéré comme à risque (259,5 millions d’euros) représente plus de 2 % des paiements ordonnancés au cours de la période couverte par le rapport. La présentation des résultats de l’étude sur le taux d’erreur résiduel dans le rapport annuel d’activité prête à confusion: |
Conformément aux procédures d’EuropeAid, un plan d’action a été mis en place pour améliorer encore le système de contrôle interne. Il prévoit notamment des actions de sensibilisation, des formations et des orientations, une responsabilisation accrue des délégations, le renforcement de la coopération avec les organisations internationales et la rationalisation du système de contrôle. |
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La Commission reconnaît que les résultats de l’étude relative au TER ne sont pas une estimation du montant à risque. |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l’exercice 2012 |
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7.25. |
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Recommandations |
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la Commission accepte cette recommandation; des mesures ont été prises récemment pour que les dépenses soient liquidées sans délai. |
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la Commission approuve la recommandation. |
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la Commission accepte cette recommandation. Le plan d’action approuvé en mai 2013 comprend des mesures concernant la révision des formations existantes en matière de marchés et de subventions afin de renforcer les aspects financiers et opérationnels liés aux procédures de passation de marchés. |
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la Commission accepte cette recommandation. Dans le cadre du plan d’action, elle a prévu d’examiner en 2013 les possibilités d’améliorer la qualité et l’efficacité des audits et des vérifications. Sont en particulier concernés les audits et les vérifications effectués par les cabinets d’audit locaux travaillant pour les bénéficiaires. |
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les instructions permanentes relatives à l’élaboration des RAA contiennent des orientations harmonisées qui peuvent être suivies dans toute la Commission pour indiquer dans le RAA le calcul des taux d’erreur (résiduels), l’incidence financière de ces erreurs sous la forme de montants à risque, leur matérialité en vue d’une réserve éventuelle et leur incidence sur la déclaration d’assurance de l’ordonnateur délégué. |
(1) L'aide octroyée par l'intermédiaire des Fonds européens de développement est traitée séparément, son financement ne relevant pas du budget général.
(2) Les paiements relatifs à l'appui budgétaire effectués en 2012 au titre du budget général se sont élevés à 796 millions d’euros.
(3) Les paiements effectués en 2012 au titre du budget général en faveur d’organisations internationales se sont élevés à 1,4 milliard d’euros, dont plus de la moitié a été exécutée dans le cadre de projets multidonateurs.
(4) Au Bangladesh, en Bosnie-Herzégovine, au Guatemala, en Indonésie, au Kosovo, au Maroc, en Palestine, en Turquie, en Ukraine et en Zambie.
(5) La Cour estime le taux d'erreur à partir d'un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d'erreur affectant la population se situe entre 1,4 % et 5,2 % (c'est-à-dire, respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d'erreur).
(6) Les résultats de l’évaluation des systèmes d’EuropeAid, y compris le rapport annuel d'activité d'EuropeAid, sont présentés de manière détaillée dans le rapport annuel de la Cour sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement, points 31 à 44.
(7) Selon le manuel sur le calcul du taux d’erreur résiduel pour EuropeAid, les erreurs résiduelles sont celles qui ont échappé à tous les contrôles en matière de prévention, de détection et de correction prévus dans le cadre de contrôle existant (A Manual for Measuring the Residual Error Rate for EuropeAid, mai 2013).
(8) L'audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(9) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir chapitre 1, points 1.6 et 1.7).
Source: Comptes consolidés de l’Union européenne relatifs à l'exercice 2012.
ANNEXE 7.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RELATIONS EXTÉRIEURES, AIDE EXTÉRIEURE ET ÉLARGISSEMENT
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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EuropeAid (3) |
FPI |
ELARG |
ECHO |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Nombre total d'opérations: |
109 |
7 |
34 |
24 |
174 |
120 |
90 |
97 |
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Proportion d'opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d'erreur |
65 % |
(71) |
100 % |
(7) |
97 % |
(33) |
96 % |
(23) |
77 % |
(134) |
59 % |
62 % |
80 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
35 % |
(38) |
0 % |
— |
3 % |
(1) |
4 % |
(1) |
23 % |
(40) |
41 % |
38 % |
20 % |
Analyse des opérations affectées par une erreur |
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Analyse par type d'erreur |
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Erreurs non quantifiables: |
24 % |
(9) |
0 % |
— |
100 % |
(1) |
0 % |
— |
25 % |
(10) |
55 % |
47 % |
74 % |
Erreurs quantifiables: |
76 % |
(29) |
0 % |
— |
0 % |
— |
100 % |
(1) |
75 % |
(30) |
45 % |
53 % |
26 % |
Éligibilité |
59 % |
(17) |
0 % |
— |
0 % |
— |
0 % |
— |
57 % |
(17) |
86 % |
72 % |
100 % |
Réalité des opérations |
34 % |
(10) |
0 % |
— |
0 % |
— |
0 % |
— |
33 % |
(10) |
0 % |
17 % |
0 % |
Précision |
7 % |
(2) |
0 % |
— |
0 % |
— |
100 % |
(1) |
10 % |
(3) |
14 % |
11 % |
0 % |
ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
|||||||||||||
Taux d'erreur le plus probable |
3,3 % |
|
|
|
|||||||||
Limite supérieure du taux d'erreur |
5,2 % |
|
|
|
|||||||||
Limite inférieure du taux d'erreur |
1,4 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d'un même groupe de politiques, l'échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d'opérations.
(3) Y compris quatre opérations de l'Agence exécutive «Éducation, audiovisuel et culture».
ANNEXE 7.2
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RELATIONS EXTÉRIEURES, AIDE EXTÉRIEURE ET ÉLARGISSEMENT
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Contrôles ex ante |
Suivi et surveillance |
Audit interne |
Évaluation globale |
EuropeAid |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficace |
Partiellement efficaces |
DG Élargissement |
Efficaces |
Efficaces |
Efficace |
Efficaces |
ANNEXE 7.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RELATIONS EXTÉRIEURES, AIDE EXTÉRIEURE ET ÉLARGISSEMENT
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
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Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
||||
À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
La DG ELARG devrait définir de manière plus détaillée les critères permettant la levée des contrôles ex ante ainsi que les conditions de suspension de la «délégation de la gestion» aux pays appliquant la gestion décentralisée et elle devrait tester le fonctionnement des systèmes utilisés par les autorités nationales. (Il s'agit du suivi/de l'actualisation 2010 d'une recommandation formulée en 2009.) |
X |
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|
La DG ELARG devrait continuer d'améliorer la qualité des données encodées dans son système d'information de gestion. (Il s'agit du suivi/de l'actualisation 2010 d'une recommandation formulée en 2009.) |
X |
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|
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La DG ELARG devrait élaborer un instrument visant à faciliter la consolidation des résultats des visites se rapportant aux questions de légalité et de régularité. (Il s'agit du suivi/de l'actualisation 2010 d'une recommandation formulée en 2009.) |
|
X |
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|
La DG Élargissement considère que le module d’audit CRIS répond aux besoins de gestion et que les informations demandées par la Cour et nécessaires à la gestion peuvent être mises à disposition au moyen de l’outil CRIS existant. |
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La DG Élargissement renforcera ses mécanismes de contrôle pour faire en sorte que tous les types de missions d’audit soient enregistrés dans CRIS et que les documents explicatifs correspondants y soient chargés, afin que l’encadrement et la Cour aient une vision complète de la situation. |
|
La DG ELARG devrait intensifier les contrôles ex post des opérations effectuées en gestion centralisée. |
X |
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|
|
|
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2010 |
La Commission devrait élaborer une méthodologie cohérente concernant le calcul du taux d’erreur résiduel par les directions générales chargées des relations extérieures, sur la base duquel les directeurs généraux fondent leur déclaration. |
X |
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|
|
|
|
|
2009 |
La DG RELEX devrait consacrer des ressources suffisantes à l'analyse et à la clôture des contrats anciens relatifs à la MRR et à la PESC pour lesquels les délais de mise en œuvre ont déjà expiré. |
|
X |
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|
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|
|
La DG RELEX devrait renforcer sa méthodologie de contrôle ex post et donner suite sans délai aux recommandations formulées à cet égard par l'auditeur interne. |
X |
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|
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|
|
|
|
La DG ELARG devrait continuer à consacrer suffisamment de ressources à l'analyse des déclarations finales en suspens, qui ont été présentées dans le cadre de Phare et de la facilité de transition pour les nouveaux États membres. |
X |
|
|
|
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|
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|
La DG ECHO devrait définir et mettre en place un mécanisme de collecte et d'analyse des données concernant l'utilisation des «centrales d'achat humanitaires» par ses partenaires. |
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X |
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La DG Aide humanitaire et protection civile a évalué et testé différentes options pour collecter efficacement ces données. La solution retenue sera appliquée dans son ensemble en 2014, avec l’introduction du nouveau «formulaire unique électronique» au titre du nouveau partenariat-cadre avec les partenaires de la DG Aide humanitaire et protection civile Les partenaires seront tenus de communiquer les données relatives à l’utilisation des centrales d’achat humanitaires au moyen du «formulaire unique électronique». Les données ainsi obtenues permettront de contrôler le recours aux centrales d’achat humanitaires de manière plus efficace et plus régulière. |
CHAPITRE 8
Recherche et autres politiques internes
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du groupe de politiques
Objectifs des politiques
Instruments des politiques
Risques affectant la régularité
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Programmes-cadres dans le domaine de la recherche
Contrôles documentaires ex ante
Certificats d’audit relatifs aux déclarations de coûts
Audits financiers ex post de la Commission
Programme pour l’éducation et la formation tout au long de la vie
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l’exercice 2012
Recommandations
Résultats de l’audit du Fonds de garantie relatif aux actions extérieures
Annexe 8.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques Recherche et autres politiques internes |
Annexe 8.2 — |
Résultats de l'examen des systèmes pour le groupe de politiques Recherche et autres politiques internes |
Annexe 8.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le groupe de politiques Recherche et autres politiques internes |
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INTRODUCTION |
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Tableau 8.1 — Recherche et autres politiques internes — Informations principales pour 2012
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Caractéristiques du groupe de politiques |
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Objectifs des politiques |
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Instruments des politiques |
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Risques affectant la régularité |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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Encadré 8.1 — Erreurs affectant les dépenses déclarées pour un projet relevant du 7e PC Un bénéficiaire participant à un projet relevant du 7e PC a déclaré des frais pour un montant de 1,7 million d’euros, ce qui a donné lieu au remboursement, par la Commission, d’une contribution de l’UE d’1,2 million d'euros environ. La Cour a détecté plusieurs erreurs affectant les coûts déclarés, notamment:
Les coûts inéligibles déclarés par le bénéficiaire correspondaient à quelque 60 000 euros. Le taux de cofinancement de l’UE pour ce projet étant de 70 %, la Commission a indûment remboursé 42 000 euros. |
Encadré 8.1. — Erreurs affectant les dépenses déclarées pour un projet relevant du 7e PC Les coûts indirects sont une source régulière d’erreur, c’est la raison pour laquelle la Commission a proposé, pour le programme «Horizon 2020», un taux forfaitaire unique pour ce type de coût afin d’éviter ces erreurs. |
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Encadré 8.2 — Erreurs dans les dépenses déclarées au titre d'un projet relevant du programme d'appui stratégique en matière de TIC Un bénéficiaire participant à un projet du programme d'appui stratégique en matière de TIC a déclaré des frais pour un montant supérieur à un million d’euros, ce qui a donné lieu au remboursement, par la Commission, d'une contribution de l'UE s'élevant à quelque 500 000 euros. La Cour a détecté plusieurs erreurs affectant les coûts déclarés, notamment:
Les coûts inéligibles déclarés par le bénéficiaire s'élevaient à 940 000 euros environ. Le taux de cofinancement de l'UE pour ce projet étant de 50 %, la Commission a indûment remboursé quelque 470 000 euros. |
Encadré 8.2. — Erreurs dans les dépenses déclarées au titre d'un projet relevant du programme d'appui stratégique en matière de TIC La Commission prendra les mesures nécessaires pour recouvrer les montants indûment payés en attendant la fin des procédures contradictoires avec les bénéficiaires audités. |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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Programmes-cadres dans le domaine de la recherche |
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Contrôles documentaires ex ante |
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Certificats d’audit relatifs aux déclarations de coûts |
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Audits financiers ex post de la Commission |
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Programme pour l’éducation et la formation tout au long de la vie |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l'exercice 2012 |
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Recommandations |
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8.42. |
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La Commission mène une campagne de communication destinée à rappeler les règles d’éligibilité aux bénéficiaires et à leurs auditeurs. 1 700 personnes ont assisté à 10 séminaires en 2012, dont au moins 235 auditeurs. Un événement était organisé en Allemagne exclusivement à l’intention des auditeurs. 1 170 personnes, dont environ 180 auditeurs, ont assisté aux 10 manifestations tenues à ce jour depuis le début de 2013. Trois autres événements sont prévus pour le reste de l’année 2013. Les services de la Commission continueront d’écrire aux auditeurs chargés de la certification lorsque, dans ses audits ex post, la Commission détecte des différences significatives entre les déclarations de coûts certifiées et ses propres constatations. |
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La Commission tentera également de s’attaquer à ce problème au stade de la conclusion du contrat, en sensibilisant les participants aux erreurs les plus courantes dans les demandes de remboursement. Ce problème est également abordé dans la proposition relative à «Horizon 2020», qui comprend un certain nombre de simplifications destinées à réduire le risque inhérent d’erreur. |
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La répartition des fonds est une question relevant des dispositions de l’accord de consortium conclu par les bénéficiaires, auquel la Commission n’est pas partie. Néanmoins, la Commission rappelle régulièrement cette obligation aux coordonnateurs. |
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La Commission continue à réexaminer ses contrôles ex ante. L’amélioration des contrôles ex ante sans imposer de charges administratives supplémentaires aux bénéficiaires, et tout en veillant à ce que les chercheurs soient payés rapidement, constitue un défi permanent. |
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La Commission poursuivra ses efforts pour réduire les retards de finalisation des audits et pour achever l’extrapolation des résultats des audits. |
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La stratégie d’audit pour les projets non liés à la recherche a été mise en œuvre pendant toute la période 2012-2013, l’objectif étant de parvenir à 215 audits de projets autres que la recherche (programme d’appui stratégique TIC compris) d’ici à 2017. Tous ces audits se concentreront sur les bénéficiaires qui présentent un profil de risque élevé. En outre, il convient de noter que la Commission a mis en place une stratégie d’audit spécifique pour les projets financés autres que la recherche (y compris le programme d’appui stratégique TIC). 27 audits ex post de ce type ont été lancés en 2012 et 15 en 2013. De nouveaux audits sur des projets autres que la recherche seront lancés au second semestre 2013. En outre, la Commission applique les mêmes contrôles ex ante au programme d’appui stratégique en matière de TIC relevant du PIC qu’aux autres régimes de financement. |
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RÉSULTATS DE L’AUDIT DU FONDS DE GARANTIE RELATIF AUX ACTIONS EXTÉRIEURES |
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(1) Le règlement (CE, Euratom) no 480/2009 du Conseil du 25 mai 2009 instituant un Fonds de garantie relatif aux actions extérieures (JO L 145 du 10.6.2009, p. 10) précise, dans ses considérants, que la gestion financière du Fonds de garantie devrait faire l'objet de contrôles de la Cour des comptes, selon des procédures convenues entre la Cour des comptes, la Commission et la Banque européenne d’investissement.
(2) Les sept directions générales sont les suivantes: la DG Recherche et innovation (RTD), la DG Réseaux de communication, contenu et technologies (CNECT), le Centre commun de recherche (JRC), la DG Éducation et culture (EAC), la DG Entreprises et industrie (ENTR), la DG Mobilité et transports (MOVE) et la DG Énergie (ENER). Les deux agences exécutives sont l’Agence exécutive pour la recherche (REA) et l’Agence exécutive du Conseil européen de la recherche (ERCEA).
(3) Les entreprises communes de l’Union européenne dans le domaine de la recherche sont les suivantes: l’entreprise commune européenne pour l’ITER et le développement de l’énergie de fusion, l’entreprise commune Clean Sky, l’entreprise commune Artemis, l’entreprise commune Initiative en matière de médicaments innovants, l’entreprise commune ENIAC et l’entreprise commune Piles à combustible et Hydrogène.
(4) Par exemple, l'Agence spatiale européenne (ESA), l'Association européenne des instituts nationaux de métrologie (EURAMET) et le Partenariat des pays européens et en développement sur les essais cliniques (EDCTP).
(5) Direction générale des affaires économiques et financières.
(6) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d'erreur affectant la population se situe entre 1,8 % et 6,0 % (respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(7) Dans le cadre de leur stratégie d’audit commune pour les PC, les DG de la recherche examinent uniquement les paiements intermédiaires et finals en faveur des bénéficiaires, et les avances ne font pas partie de la population couverte par l’audit.
(8) Technologies de l’information et de la communication.
(9) Rapport annuel 2011, points 8.31 à 8.34.
(10) L’actif net total du Fonds s’élevait à 1 865,5 millions d’euros avant consolidation.
(11) L'audit des dépenses administratives est présenté au chapitre 9.
(12) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir chapitre 1, points 1.6 et 1.7).
Source: Comptes consolidés de l’Union européenne relatifs à l’exercice 2012.
ANNEXE 8.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RECHERCHE ET AUTRES POLITIQUES INTERNES
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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6e PC |
7e PC |
LLP |
Autres |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L'ÉCHANTILLON |
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Nombre total d'opérations: |
11 |
79 |
21 |
39 |
150 |
86 |
73 |
226 |
|||||
Proportion d'opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d'erreur |
27 % |
(3) |
39 % |
(31) |
62 % |
(13) |
77 % |
(30) |
51 % |
(77) |
51 % |
61 % |
72 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
73 % |
(8) |
61 % |
(48) |
38 % |
(8) |
23 % |
(9) |
49 % |
(73) |
49 % |
39 % |
28 % |
Analyse des opérations affectées par une erreur |
|||||||||||||
Analyse par type d'erreur |
|||||||||||||
Erreurs non quantifiables: |
25 % |
(2) |
31 % |
(15) |
37 % |
(3) |
33 % |
(3) |
32 % |
(23) |
38 % |
33 % |
33 % |
Erreurs quantifiables: |
75 % |
(6) |
69 % |
(33) |
63 % |
(5) |
67 % |
(6) |
68 % |
(50) |
62 % |
67 % |
61 % |
Éligibilité |
100 % |
(6) |
100 % |
(33) |
100 % |
(5) |
100 % |
(6) |
100 % |
(50) |
98 % |
97 % |
52 % |
Réalité des opérations |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
6 % |
7 % |
Précision |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
3 % |
38 % |
ESTIMATION DE L'INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
|||||||||||||
Taux d'erreur le plus probable |
3,9 % |
|
|
|
|||||||||
Limite supérieure du taux d'erreur |
6,0 % |
|
|
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|||||||||
Limite inférieure du taux d'erreur |
1,8 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d'un même groupe de politiques, l'échantillon a été divisé en segments.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d'opérations.
ANNEXE 8.2
RÉSULTATS DE L'EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RECHERCHE ET AUTRES POLITIQUES INTERNES
Évaluation des systèmes examinés
Système concerné |
Contrôles documentaires ex ante |
Certificats d'audit |
Audits financiers ex post |
Évaluation globale |
Programmes-cadres dans le domaine de la recherche |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
s.o. (1) |
Partiellement efficaces |
|
|
|
||
Système concerné |
Clôture |
Évaluation globale |
||
Programme pour l'éducation et la formation tout au long de la vie (LLP) |
Efficace |
Efficace |
(1) Voir point 8.35.
ANNEXE 8.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES RECHERCHE ET AUTRES POLITIQUES INTERNES
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
|||||||
Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
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À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
La Cour recommande à la Commission:
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Recommandation 1:
|
|
X |
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Recommandation 2:
|
|
X |
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|
|||
Recommandation 3:
|
X |
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2009 |
La Cour encourage la Commission à poursuivre ses efforts visant à garantir l'application rigoureuse de systèmes de contrôle efficaces. Eu égard au cadre juridique existant, la Commission devrait: |
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|
|
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Recommandation 4:
|
|
X |
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|
|
|
|
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Recommandation 5:
|
|
|
|
|
X |
|
|
|||
Recommandation 6:
|
|
X |
|
|
|
|
|
|||
Recommandation 7: La Cour recommande à la Commission de continuer à renforcer ses contrôles des opérations de clôture afin de garantir la détection et la correction des erreurs et d’éviter que ne se reproduisent des erreurs relevées précédemment. (Point 7.20) |
X |
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CHAPITRE 9
Dépenses administratives et autres
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques du groupe de politiques
Étendue et approche de l’audit
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Observations sur des institutions et organes en particulier
Parlement
Conseil européen et Conseil
Cour des comptes
Autres institutions et organes
Conclusion et recommandations
Conclusion relative à l'exercice 2012
Recommandations
Annexe 9.1 — |
Résultats des tests des opérations pour le groupe de politiques «Dépenses administratives et autres» |
Annexe 9.2 — |
Résultats de l'examen des systèmes pour le groupe de politiques «Dépenses administratives et autres» |
Annexe 9.3 — |
Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le groupe de politiques «Dépenses administratives et autres» |
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INTRODUCTION |
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Tableau 9.1 — Dépenses administratives et autres – Informations principales pour 2012
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Caractéristiques du groupe de politiques |
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Étendue et approche de l’audit |
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RÉGULARITÉ DES OPÉRATIONS |
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EFFICACITÉ DES SYSTÈMES |
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OBSERVATIONS SUR DES INSTITUTIONS ET ORGANES PARTICULIERS |
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Parlement |
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Recrutement des agents temporaires et contractuels |
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Passation de marchés |
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Conseil européen et Conseil |
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Recrutement des agents temporaires et contractuels |
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Passation de marchés |
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Cour des comptes |
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Autres institutions et organes |
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CONCLUSION ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusion relative à l’exercice 2012 |
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Recommandations |
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(1) Le rapport annuel spécifique de la Cour relatif aux Écoles européennes est adressé au conseil supérieur des Écoles européennes; un exemplaire est transmis au Parlement européen, au Conseil et à la Commission. Les rapports annuels spécifiques de la Cour relatifs aux agences et autres organismes de l’UE sont publiés au Journal officiel.
(2) Contrôles ex ante et ex post, fonction d’audit interne, relevés des exceptions et normes de contrôle interne.
(3) La direction générale des ressources humaines et de la sécurité, l’Office de gestion et de liquidation des droits individuels, l’Office pour les infrastructures et la logistique à Bruxelles et la direction générale de l’informatique.
(4) PricewaterhouseCoopers, Société à responsabilité limitée, Réviseur d’entreprises.
(5) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population est de 0 %.
(6) Voir le rapport du réviseur indépendant sur les états financiers mentionné au point 9.7.
(7) Conformément à la définition harmonisée des opérations sous-jacentes (pour des informations plus détaillées, voir chapitre 1, points 1.6 et 1.7).
Source: Comptes consolidés de l'Union européenne relatifs à l'exercice 2012.
ANNEXE 9.1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LE GROUPE DE POLITIQUES «DÉPENSES ADMINISTRATIVES ET AUTRES»
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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Dépenses liées au personnel |
Dépenses liées aux immeubles |
Autres dépenses (énergie, communications, technologie de l'information, etc.) |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L’ÉCHANTILLON |
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Nombre total d’opérations: |
91 |
17 |
43 |
151 |
56 |
58 |
57 |
||||
Proportion (nombre) d’opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d’erreur |
100 % |
(91) |
100 % |
(17) |
98 % |
(42) |
99 % |
(150) |
93 % |
93 % |
93 % |
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
0 % |
(0) |
0 % |
(0) |
2 % |
(1) |
1 % |
(1) |
7 % |
7 % |
7 % |
ESTIMATION DE L’INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
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Taux d’erreur le plus probable |
0 % |
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(1) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d’un même groupe de politiques, l’échantillon a été divisé en segments. Les résultats des tests reflètent la part proportionnelle de chaque segment au sein du groupe de politiques.
(2) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres réels d’opérations.
ANNEXE 9.2
RÉSULTATS DE L’EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LE GROUPE DE POLITIQUES «DÉPENSES ADMINISTRATIVES ET AUTRES»
Évaluation des systèmes examinés
Système concerné |
Parlement européen |
Conseil européen et Conseil |
Autres institutions et organes |
Évaluation globale |
Recrutement, traitements et pensions |
Efficace |
Efficace |
Efficace |
Efficace |
Passation de marchés |
Efficace |
Efficace |
Efficace |
Efficace |
ANNEXE 9.3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE GROUPE DE POLITIQUES «DÉPENSES ADMINISTRATIVES ET AUTRES»
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de l'institution |
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Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
Éléments probants insuffisants |
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À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
Parlement Recrutement d'agents temporaires et contractuels Le Parlement devrait veiller à l'établissement d'une documentation adéquate à l'appui des décisions de recrutement. |
L'examen approfondi d'un échantillon de recrutements d'agents temporaires et contractuels (voir point 9.11) n'a donné lieu à aucune observation. |
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Comité économique et social européen Recrutement d'agents temporaires et contractuels Le Comité économique et social européen devrait veiller au respect des critères d'éligibilité définis dans les avis de vacance. |
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La Cour a noté que, par suite de cette recommandation, le Comité économique et social européen a mis en œuvre des mesures visant à consolider et à renforcer les règles relatives au recrutement. Conformément à l'approche consistant à soumettre tour à tour les différentes institutions à l'examen approfondi des systèmes de contrôle interne, des travaux d'audit seront réalisés dans les années à venir en matière de recrutement. |
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Parlement Passation de marchés Le Parlement devrait faire en sorte que les ordonnateurs puissent s'appuyer sur des contrôles appropriés et de meilleures orientations pour améliorer la conception, la coordination et l'exécution des procédures de passation de marchés. |
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L'examen approfondi d'un échantillon de procédures de passation de marchés (voir point 9.12) a montré que des erreurs subsistent dans la conception, la coordination et l'exécution des procédures de passation de marchés. |
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Commission (1) Passation de marchés La Commission devrait faire en sorte que les ordonnateurs puissent s'appuyer sur des contrôles appropriés et de meilleures orientations pour améliorer la conception, la coordination et l'exécution des procédures de passation de marchés. |
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2010 |
Comité économique et social européen (1) Passation de marchés Le Comité économique et social européen devrait faire en sorte que les ordonnateurs puissent s'appuyer sur des contrôles appropriés et de meilleures orientations pour améliorer la conception, la coordination et l'exécution des procédures de passation de marchés. |
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Comité des régions (1) Passation de marchés Le Comité des régions devrait faire en sorte que les ordonnateurs puissent s'appuyer sur des contrôles appropriés et de meilleures orientations pour améliorer la conception, la coordination et l'exécution des procédures de passation de marchés. |
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2009 |
Parlement Paiement des indemnités à caractère social aux agents Les agents devraient être invités à produire, à intervalles réguliers, les documents attestant leur situation personnelle. En outre, le Parlement devrait mettre en place un système permettant d'assurer le suivi et le contrôle desdits documents en temps opportun. |
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Comme cela a été indiqué à l'annexe 9.3 du rapport annuel 2011, le Parlement a mis en œuvre des mesures visant à atténuer les risques. L'audit de la Cour n'a révélé aucune nouvelle faiblesse. Toutefois, le risque de paiements incorrects ou indus subsiste dans la mesure où le système en place repose sur les déclarations des agents. |
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Les mesures prises pour la campagne 2012 ont encore permis d'améliorer le taux de réponse de l'exercice annuel de validation/mise à jour électronique des données personnelles des agents. Les déclarations des agents sont complétées, le cas échéant, par des pièces justificatives adéquates. |
Commission – DG RELEX Paiement des indemnités et des prestations à caractère social aux agents Les agents devraient être invités à fournir aux services de la Commission, à intervalles réguliers, les documents attestant leur situation personnelle. En outre, la DG RELEX devrait mettre en place un système permettant d'assurer le suivi et le contrôle desdits documents en temps opportun. |
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Comme cela a été indiqué à l'annexe 9.3 du rapport annuel 2011, le Service européen pour l'action extérieure a mis en œuvre des mesures visant à atténuer les risques, en coopération avec l'Office de gestion et de liquidation des droits individuels (PMO) de la Commission. L'audit de la Cour a toutefois montré que des faiblesses subsistent (voir point 9.16). |
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2009 |
Contrôleur européen de la protection des données Paiement des indemnités à caractère social aux agents Les agents devraient être invités à produire, à intervalles réguliers, les documents attestant leur situation personnelle. À cet égard, le Contrôleur européen de la protection des données devrait améliorer le système qui lui permet d'assurer le suivi et le contrôle desdits documents en temps opportun. |
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Comme cela a été indiqué à l'annexe 9.3 du rapport annuel 2011, le Contrôleur européen de la protection des données a mis en œuvre des mesures visant à atténuer les risques, en coopération avec l'Office de gestion et de liquidation des droits individuels (PMO) de la Commission. L'audit de la Cour n'a révélé aucune nouvelle faiblesse. Toutefois, le risque de paiements incorrects ou indus subsiste dans la mesure où le système en place repose sur les déclarations des agents. |
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Le CEPD prend bonne note des résultats de l’analyse de la Cour et continuera d’améliorer le système de suivi et de contrôle dans les délais. |
(1) Conformément à l'approche consistant à soumettre tour à tour les différentes institutions à l'examen approfondi des systèmes de contrôle interne, le suivi de ces recommandations sera réalisé dans les années à venir.
CHAPITRE 10
Le budget de l'UE: obtenir des résultats
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Première partie — Les informations sur les réalisations politiques contenues dans les rapports annuels d'activité évoluent, mais restent d'une utilité limitée
Introduction
La communication d'informations sur les réalisations politiques doit être améliorée
La gestion de la performance et la communication d'informations sur celle-ci évoluent et certaines mesures correctrices ont été prises, mais il est trop tôt pour en apprécier les résultats
Deuxième partie — Rapport d'évaluation des finances de l'Union fondé sur les résultats obtenus
Troisième partie — Résultats des travaux de la Cour en matière d'audit de la performance
Introduction
Les programmes de dépenses ne sont pas systématiquement assortis d'objectifs SMART et d'indicateurs de performance adéquats
Des déficiences ont été constatées en ce qui concerne la pertinence, la fiabilité et l'actualité des données sur la performance
La durabilité des projets de l'UE était menacée dans plusieurs cas
Conclusions et recommandations
Conclusions
Recommandations
Annexe 10.1 — Rapports spéciaux adoptés par la Cour des comptes européenne en 2012
Annexe 10.2 — Suivi des recommandations formulées antérieurement pour le chapitre intitulé «Le budget de l'UE: obtenir des résultats»
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INTRODUCTION |
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L'allocation budgétaire par État membre est nécessaire aux fins de la programmation, en particulier pour la quantification ex ante des objectifs qui, sans cela, ne pourrait avoir lieu. Les enveloppes doivent être proportionnées aux besoins à combler dans les différents États membres. |
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PREMIÈRE PARTIE — LES INFORMATIONS SUR LES RÉALISATIONS POLITIQUES CONTENUES DANS LES RAPPORTS ANNUELS D'ACTIVITÉ ÉVOLUENT, MAIS RESTENT D'UNE UTILITÉ LIMITÉE |
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Introduction |
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La communication d'informations sur les réalisations politiques doit être améliorée |
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Les objectifs directement repris de documents législatifs ou politiques de haut niveau sont rarement suffisamment ciblés pour présenter une utilité dans le cadre des plans de gestion et des RAA |
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Seuls huit des 52 objectifs remplissaient tous les critères SMART |
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La mise en place du réseau de transport de base pour 2030 est l'un des objectifs de la DG MOVE. Cet objectif est spécifique, daté et pertinent. Son caractère mesurable est exprimé sous forme quantitative dans le plan de gestion, ainsi que dans le RAA (par exemple, la suppression de cinq goulets d'étranglement sur les axes de transport de base pour 2017). |
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L'un des objectifs spécifiques présentés par la DG MOVE dans son plan de gestion 2012 consistait à promouvoir une mobilité urbaine moderne. Cet objectif n'est pas SMART. Il n'est pas spécifique puisqu'il ne précise pas les modifications à apporter, et il n'est pas non plus mesurable, ni daté. |
En ce qui concerne la mobilité urbaine, l’objectif sera considéré comme atteint lorsque les villes membres du forum CIVITAS seront au nombre de 250 à 270 d’ici à 2015. Toutes les informations nécessaires sont par conséquent à la disposition du lecteur et l’objectif peut, dans la pratique, être considéré comme SMART (spécifique, mesurable, réalisable, pertinent et daté). |
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Il faut améliorer les indicateurs qui permettent de contrôler la performance |
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Il existe des indicateurs sur lesquels la DG MARE ne peut exercer aucun contrôle, puisqu'ils dépendent des résultats de négociations commerciales internationales. La DG MARE décline toute responsabilité en précisant qu'elle n'a aucune influence sur l'aboutissement de ces négociations. |
L’indicateur relatif aux négociations commerciales internationales sous EBA 1102 est utile pour mesurer les progrès accomplis pour atteindre l’objectif spécifique considéré, car il indique le résultat des travaux de la DG. Une note concernant la responsabilité a été ajoutée conformément à la partie 4 des instructions permanentes des services centraux concernant le plan de gestion 2012. |
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L'un des objectifs spécifiques consiste à prendre des mesures efficaces en matière de détection, de sanction, de dissuasion et de solutions dans le cadre de la lutte contre les pratiques anticoncurrentielles les plus préjudiciables utilisées par des entreprises autres que des cartels. La réalisation de cet objectif est mesurée par un indicateur de résultat défini comme suit: point de référence pour évaluer les avantages (observables) conférés aux consommateurs par les décisions de la Commission interdisant les pratiques anticoncurrentielles autres que les cartels, ainsi que par les décisions de la Commission qui rendent contraignants les engagements pris par les entreprises. Cet indicateur est établi selon une méthode de calcul, utilisée par la DG COMP, qui vise à quantifier l'estimation des avantages pour le consommateur. Toutefois, la DG COMP précise elle-même que cet indicateur ne mesure pas les progrès accomplis dans la réalisation de l'objectif. Aucun indicateur n'est donc associé à cet objectif. |
La Commission reconnaît qu'à l'heure actuelle, la DG COMP ne prévoit pas d'indicateur pour son activité relative aux pratiques anticoncurrentielles utilisées par des entreprises autres que des cartels. En effet, du fait de la complexité des calculs, ces cas de figure se distinguent des dossiers plus homogènes portant, par exemple, sur des concentrations horizontales ou des ententes faisant l'objet de calculs plus simples, d'où les implications en termes de ressources qu'entraînent ces calculs plus complexes (coût/bénéfice). |
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Pour l'objectif général relatif à la modernisation des infrastructures de transport et à leur financement intelligent, l'un des indicateurs d'impact établis par la DG MOVE est la réduction du temps de trajet (moyen) sur 30 projets prioritaires du RTE-T grâce à l'amélioration des infrastructures financée par des fonds de l'UE. La valeur cible associée à cet objectif est une diminution de 20 % à l'horizon 2020 (par rapport à 2011). Sur le plan quantitatif, l'incidence sur la population est exprimée sous la forme d'une réduction du temps de trajet. Toutefois, la façon dont les dernières informations communiquées sont présentées dans le RAA 2012 prête à confusion. La situation actuelle relevée pour cet indicateur est présentée comme suit: St-Pölten-Vienne: 40 min; vallée de l'Inn inférieure: 15 min; Barcelone-France: 1 h 40 min. Le rapport ne précise pas s'il s'agit du temps de trajet moyen réduit déjà atteint en 2012 ou de la durée moyenne réduite à cibler pour 2020. Il n'indique pas non plus dans quelle mesure la diminution de 20 % a été atteinte. De plus, seules trois des 30 valeurs sont présentées. En l'absence de toute explication complémentaire, il est impossible de déterminer si la réalisation de l'objectif contrôlé par l'indicateur est en bonne voie. |
La Commission considère que l’indicateur pour la réduction du temps de trajet est très pertinent et particulièrement utile pour évaluer la réalisation de l’objectif relatif à la modernisation des infrastructures de transport. Elle reconnaît toutefois que les progrès accomplis en matière de réduction du temps de trajet sur les 30 projets prioritaires (PP) du RTE-T auraient pu être expliqués de manière plus claire, ce qu'elle s’efforcera de faire à l’avenir. Sur les tronçons des trois projets prioritaires cités, le temps de trajet a été réduit de 20 à 60 % en 2012 grâce aux mesures cofinancées par l’UE. Comme des interventions sont prévues sur de nouvelles sections d’ici à 2020, la Commission s’attend à ce que les objectifs soient aussi remplis pour l'ensemble des tronçons de ces projets prioritaires, ainsi que pour d’autres PP. |
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Les évaluations n'ont pas constitué une source utile d'éléments probants permettant d'étayer les informations communiquées sur les réalisations politiques dans les RAA |
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La gestion de la performance et la communication d'informations sur celle-ci évoluent et certaines mesures correctrices ont été prises, mais il est trop tôt pour en apprécier les résultats |
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DEUXIÈME PARTIE — RAPPORT D'ÉVALUATION DES FINANCES DE L'UNION FONDÉ SUR LES RÉSULTATS OBTENUS |
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TROISIÈME PARTIE — RÉSULTATS DES TRAVAUX DE LA COUR EN MATIÈRE D'AUDIT DE LA PERFORMANCE |
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Introduction |
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Les programmes de dépenses ne sont pas systématiquement assortis d'objectifs SMART et d'indicateurs de performance adéquats |
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Des déficiences ont été constatées en ce qui concerne la pertinence, la fiabilité et l'actualité des données sur la performance |
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La durabilité des projets de l'UE était menacée dans plusieurs cas |
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CONCLUSIONS ET RECOMMANDATIONS |
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Conclusions |
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Recommandations |
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10.50. |
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10.51. |
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Les propositions de la Commission pour les programmes relevant du prochain cadre financier pluriannuel mettent l'accent sur la mise en œuvre des priorités politiques clés et sur la performance. Elles comportent des éléments d’un cadre de performance amélioré, sous forme de dispositions sur les objectifs et les indicateurs, de modalités de suivi et d'exigences en matière d'évaluation et de rapports. Toutefois, en vertu de la procédure législative ordinaire, tant le Conseil que le Parlement européen exercent la responsabilité finale de l’adoption des actes juridiques de base. |
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La Commission opère dans un environnement politique. Par conséquent, les objectifs politiques qu’elle poursuit sont déterminés par de multiples facteurs et sont souvent conditionnés par l’environnement extérieur dans lequel interviennent les services de la Commission. La définition des objectifs découle essentiellement de motivations politiques et non des modes de gestion, comme l’indique la Cour. Par ailleurs, les propositions de la Commission pour la prochaine génération de programmes contiennent des dispositions qui déterminent leur contribution escomptée à la réalisation des objectifs politiques de l’Union. |
(1) L'article 318 du traité sur le fonctionnement de l'Union européenne (TFUE) prévoit que la Commission présente au Parlement européen et au Conseil un rapport d'évaluation des finances de l'Union fondé sur les résultats obtenus.
(2) Les rapports spéciaux de la Cour couvrent le budget de l'UE, ainsi que les Fonds européens de développement. Ils sont disponibles sur le site web de la Cour (http://eca.europa.eu).
(3) Article 27 du règlement (CE, Euratom) no 1605/2002 du Conseil portant règlement financier applicable au budget général des Communautés européennes; abrogé par l'article 30 du règlement (UE, Euratom) no 966/2012 du Parlement européen et du Conseil, entré en vigueur le 1er janvier 2013 (JO L 298 du 26.10.2012, p. 1).
(4) Avis no 7/2011 sur la proposition de règlement du Parlement européen et du Conseil portant dispositions communes relatives au Fonds européen de développement régional, au Fonds social européen, au Fonds de cohésion, au Fonds européen agricole pour le développement rural et au Fonds européen pour les affaires maritimes et la pêche relevant du Cadre stratégique commun, portant dispositions générales applicables au Fonds européen de développement régional, au Fonds social européen et au Fonds de cohésion, et abrogeant le règlement (CE) no 1083/2006, point 6 (JO C 47 du 17.2.2012), et avis no 1/2012 sur certaines propositions de règlements relatifs à la politique agricole commune pour la période 2014-2020, point 8 (http://eca.europa.eu).
(5) Avis no 1/2012, point 8.
(6) Le cadre financier pluriannuel actuel (CFP 2007-2013), adopté par le Conseil européen et approuvé par le Parlement européen, définit les montants des plafonds annuels des crédits d'engagement par catégorie de dépenses, ainsi que le montant du plafond annuel des crédits de paiement. Ces catégories de dépenses correspondent aux six rubriques du CFP [par exemple «Compétitivité pour la croissance et pour l'emploi» (rubrique 1 A) ou «Cohésion pour la croissance et pour l'emploi» (rubrique 1 B)].
(7) La Commission ventile le budget par État membre (enveloppes nationales) sur la base de critères établis par le Conseil. Ces enveloppes peuvent par exemple être consacrées au développement rural [décision 2009/545/CE de la Commission du 7 juillet 2009 fixant la ventilation annuelle par État membre du montant visé à l'article 69, paragraphe 2 bis, du règlement (CE) no 1698/2005 du Conseil concernant le soutien au développement rural et modifiant la décision 2006/636/CE de la Commission (JO L 181 du 14.7.2009, p. 49)]. Ces enveloppes peuvent également servir à atteindre l'objectif «compétitivité régionale et emploi» [décision 2006/593/CE de la Commission du 4 août 2006 fixant une répartition indicative par État membre des crédits d'engagement au titre de l'objectif «compétitivité régionale et emploi» pour la période de 2007 à 2013 (JO L 243 du 6.9.2006, p. 32)].
(8) Avis no 7/2011, point 4.
(9) Le règlement financier applicable à l'exercice 2012 prévoyait cinq modes de gestion: gestion centralisée directe, gestion centralisée indirecte, gestion partagée (avec les États membres), gestion décentralisée (avec les pays tiers) et gestion conjointe. Le règlement financier applicable depuis le 1er janvier 2013 prévoit trois principaux modes de gestion: gestion directe, gestion indirecte et gestion partagée.
(10) Au chapitre 8 de son rapport annuel 2010, la Cour s'est penchée sur les RAA de la DG de l'agriculture et du développement rural (DG AGRI), de la DG de la politique régionale et urbaine (DG REGIO), ainsi que de la DG de la recherche et de l'innovation (DG RTD). Au chapitre 10 de son rapport annuel 2011, elle a examiné le RAA d'EuropeAid et, une nouvelle fois, les RAA de la DG AGRI et de la DG REGIO. Les observations de cette année sont similaires à celles formulées dans les rapports annuels 2010 et 2011.
(11) Article 38, paragraphe 3, point e), du règlement financier.
(12) Un objectif SMART est un objectif spécifique, mesurable, réalisable, pertinent et daté (specific, measurable, achievable, relevant and timed).
(13) La Commission a proposé d'utiliser des «déclarations programmatiques» pour réduire le nombre d'objectifs et d'indicateurs (à compter de la procédure budgétaire relative à l'exercice 2014).
(14) Relevant, Accepted, Credible, Easy and Robust (pertinents, acceptés, crédibles, simples et solides), standard de contrôle interne de la Commission relatif aux objectifs et aux indicateurs de performance (SCI 5).
(15) Deuxième rapport d'évaluation COM(2012) 675 final; troisième rapport d'évaluation COM(2013) 461 final.
(16) Articles 318 et 319 du TFUE.
(17) Lettre du président de la Cour des comptes européenne adressée au président de la Commission: «Réponse de la Cour des comptes européenne au deuxième rapport d'évaluation de la Commission prévu par l'article 318» du 21 décembre 2012 (http://eca.europa.eu/portal/page/portal/publications/auditreportsandopinions/Otherauditdocuments).
(18) «Adopté» signifie «approuvé pour publication».
(19) Avis no 4/2012 concernant le rapport de la Commission sur l'évaluation des finances de l'Union fondé sur les résultats obtenus, établi conformément à l'article 318 du traité sur le fonctionnement de l'Union européenne (http://eca.europa.eu). Voir également l'avis no 7/2011 sur la proposition de règlement du Parlement européen et du Conseil portant dispositions communes relatives au Fonds européen de développement régional, au Fonds social européen, au Fonds de cohésion, au Fonds européen agricole pour le développement rural et au Fonds européen pour les affaires maritimes et la pêche relevant du Cadre stratégique commun, portant dispositions générales applicables au Fonds européen de développement régional, au Fonds social européen et au Fonds de cohésion, et abrogeant le règlement (CE) no 1083/2006. Voir aussi l'avis no 1/2012 sur certaines propositions de règlements relatifs à la politique agricole commune pour la période 2014-2020, ainsi que le point 8.54 du rapport annuel relatif à l'exercice 2010, et la réponse de la Cour des comptes européenne au deuxième rapport d'évaluation de la Commission prévu par l'article 318.
(20) Article 30, paragraphe 3, du règlement financier.
(21) Rapport spécial no 22/2012 «Le Fonds européen d'intégration et le Fonds européen pour les réfugiés contribuent-ils efficacement à l'intégration des ressortissants de pays tiers?», points 20, 24, 25 et 79.
(22) Rapport spécial no 7/2012 «La réforme de l'organisation commune du marché vitivinicole: état d'avancement», points 50 et 57.
(23) Rapport spécial no 2/2012 «Instruments financiers en faveur des PME cofinancés par le Fonds européen de développement régional», points 82 et 121.
(24) Rapport spécial no 8/2012 «Ciblage de l'aide à la modernisation des exploitations agricoles», point 70.
(25) Rapport spécial no 20/2012 «Le financement des projets d'infrastructures de gestion des déchets municipaux au titre des actions structurelles aide-t-il efficacement les États membres à réaliser les objectifs de la politique de l'UE en matière de déchets?», point 73.
(26) Rapport spécial no 5/2012 «Le système commun d'information RELEX (CRIS – Common RELEX Information System)», point 79.
(27) Rapport spécial no 11/2012 «Aides directes à la vache allaitante ainsi qu'à la brebis et à la chèvre dans le cadre de la mise en œuvre partielle du régime de paiement unique», points 63 et 64.
(28) Rapport spécial no 25/2012 «Des outils ont-ils été mis en place afin de vérifier l'efficacité des dépenses du Fonds social européen en faveur des travailleurs âgés?», point 61.
(29) Rapport spécial no 1/2012 «L'efficacité de l'aide au développement octroyée par l'Union européenne en matière de sécurité alimentaire en Afrique subsaharienne», rapport spécial no 6/2012 «Aide de l'Union européenne à la communauté chypriote turque», rapport spécial no 8/2012 «Ciblage de l'aide à la modernisation des exploitations agricoles», rapport spécial no 13/2012 «Aide au développement de l'Union européenne en matière d'approvisionnement en eau potable et de services d'assainissement de base dans les pays subsahariens», rapport spécial no 14/2012 «Application de la législation de l'UE en matière d'hygiène dans les abattoirs des pays ayant adhéré à l'Union depuis 2004», rapport spécial no 17/2012 «Pour un réseau routier durable en Afrique subsaharienne – contribution du Fonds européen de développement (FED)», rapport spécial no 18/2012 «L'aide de l'Union européenne au Kosovo dans le domaine de l'état de droit» et rapport spécial no 23/2012 «Les actions structurelles de l'UE ont-elles contribué avec succès à la régénération de friches industrielles et militaires?».
(30) Rapport spécial no 14/2012, points 48 et 49.
(31) Rapport spécial no 13/2012, points III et 61.
(32) Rapport spécial no 23/2012, point 32.
(33) Rapport spécial no 18/2012, points 62 et 102.
(34) Rapport spécial no 6/2012, points 45, 47 et 60.
ANNEXE 10.1
RAPPORTS SPÉCIAUX ADOPTÉS PAR LA COUR DES COMPTES EUROPÉENNE EN 2012 (1)
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Rapport spécial no 1/2012 «L'efficacité de l'aide au développement octroyée par l'Union européenne en matière de sécurité alimentaire en Afrique subsaharienne» |
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Rapport spécial no 2/2012 «Instruments financiers en faveur des PME cofinancés par le Fonds européen de développement régional» |
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Rapport spécial no 3/2012 «Fonds structurels: la Commission a-t-elle remédié de manière satisfaisante aux déficiences décelées dans les systèmes de gestion et de contrôle des États membres?» |
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Rapport spécial no 4/2012 «Le recours aux Fonds structurels et au Fonds de cohésion pour cofinancer des infrastructures de transport dans les ports maritimes: un investissement efficace?» |
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Rapport spécial no 5/2012 «Le système commun d'information RELEX (CRIS – Common RELEX Information System)» |
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Rapport spécial no 6/2012 «Aide de l'Union européenne à la communauté chypriote turque» |
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Rapport spécial no 7/2012 «La réforme de l'organisation commune du marché vitivinicole: état d'avancement» |
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Rapport spécial no 8/2012 «Ciblage de l'aide à la modernisation des exploitations agricoles» |
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Rapport spécial no 9/2012 «Audit du système de contrôle de la production, de la transformation, de la distribution et de l'importation de produits biologiques» |
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Rapport spécial no 10/2012 «L'efficacité du développement du personnel à la Commission européenne» |
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Rapport spécial no 11/2012 «Aides directes à la vache allaitante ainsi qu'à la brebis et à la chèvre dans le cadre de la mise en œuvre partielle du régime de paiement unique» |
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Rapport spécial no 12/2012 «La Commission et Eurostat ont-ils amélioré le processus de production de statistiques européennes de manière à en renforcer la crédibilité et la fiabilité?» |
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Rapport spécial no 13/2012 «Aide au développement de l'Union européenne en matière d'approvisionnement en eau potable et de services d'assainissement de base dans les pays subsahariens» |
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Rapport spécial no 14/2012 «Application de la législation de l'UE en matière d'hygiène dans les abattoirs des pays ayant adhéré à l'Union depuis 2004» |
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Rapport spécial no 15/2012 «La gestion des conflits d'intérêts dans une sélection d'agences de l'UE» |
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Rapport spécial no 16/2012 «L'efficacité du régime de paiement unique à la surface en tant que système transitoire d'aide aux agriculteurs dans les nouveaux États membres» |
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Rapport spécial no 17/2012 «Pour un réseau routier durable en Afrique subsaharienne – contribution du Fonds européen de développement (FED)» |
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Rapport spécial no 18/2012 «L'aide de l'Union européenne au Kosovo dans le domaine de l'état de droit» |
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Rapport spécial no 19/2012 «Rapport sur le suivi des rapports spéciaux de la Cour des comptes européenne relatif à l'exercice 2011» |
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Rapport spécial no 20/2012 «Le financement des projets d'infrastructures de gestion des déchets municipaux au titre des actions structurelles aide-t-il efficacement les États membres à réaliser les objectifs de la politique de l'UE en matière de déchets?» |
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Rapport spécial no 21/2012 «Rentabilité des investissements consacrés à l'efficacité énergétique dans le cadre de la politique de cohésion» |
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Rapport spécial no 22/2012 «Le Fonds européen d'intégration et le Fonds européen pour les réfugiés contribuent-ils efficacement à l'intégration des ressortissants de pays tiers?» |
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Rapport spécial no 23/2012 «Les actions structurelles de l'UE ont-elles contribué avec succès à la régénération de friches industrielles et militaires?» |
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Rapport spécial no 24/2012 «Réponse du Fonds de solidarité de l'Union européenne au séisme de 2009 dans les Abruzzes: pertinence et coût des opérations» |
— |
Rapport spécial no 25/2012 «Des outils ont-ils été mis en place afin de vérifier l'efficacité des dépenses du Fonds social européen en faveur des travailleurs âgés?» |
(1) Les rapports spéciaux publiés par la Cour des comptes européenne sont disponibles sur son site web à l'adresse suivante: http://eca.europa.eu/portal/page/portal/publications/auditreportsandopinions/specialreports.
ANNEXE 10.2
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES ANTÉRIEUREMENT POUR LE CHAPITRE INTITULÉ «LE BUDGET DE L'UE: OBTENIR DES RÉSULTATS»
Année |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
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Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
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À pratiquement tous égards |
À certains égards |
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2010 |
Recommandation 1: il conviendrait de mettre davantage l'accent sur la performance dans les rapports annuels d’activité des directions générales, notamment en analysant les différences entre les valeurs cibles prévues et les réalisations, ainsi qu’en rendant compte du caractère économique et efficient du financement de l’UE (voir point 8.53). |
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X |
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À compter des RAA 2012, les services sont tenus d’inclure dans la partie 3 du rapport des indicateurs clés sur la bonne gestion financière (efficacité, efficience et économie) des financements de l’UE, et de rendre compte des résultats de ces indicateurs sur une base annuelle. Selon le cas, ces indicateurs pourraient être fondés, par exemple, sur la qualité des résultats (pourcentage des décisions contestées) des processus de sélection des projets, les statistiques des délais de paiement ou les économies financières réalisées au cours de la procédure de contractualisation. |
Recommandation 2: les services de la Commission devraient définir des étapes intermédiaires appropriées pour les objectifs pluriannuels, de façon à ce que les progrès puissent être évalués correctement (voir point 8.54). |
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X |
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Pour les indicateurs de réalisation, de résultats et, le cas échéant, d’impact, des étapes intermédiaires pourraient en effet être définies (par exemple, en vérifiant au moins la «tendance»). Pour les réalisations, il est possible de déterminer des étapes intermédiaires pour les objectifs pluriannuels, au moins au niveau du programme. Par ailleurs, dans les travaux préparatoires en vue du prochain cadre financier, la Commission a inclus dans toutes ses propositions législatives de nouvelles dispositions visant à améliorer la qualité de la phase de planification: définition d'objectifs généraux et spécifiques et des indicateurs correspondants. |
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Recommandation 3: dans le cadre de leurs responsabilités respectives en matière de gestion partagée, la Commission et les États membres devraient fixer d'un commun accord des indicateurs de performance cohérents pour assurer la fiabilité des informations relatives aux valeurs cibles prévues et aux résultats obtenus (voir point 8.56). |
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X |
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Donnant suite à cette recommandation, la Commission a déjà entamé un tel processus avec les États membres. La recommandation sera mise en œuvre jusqu'au début de la prochaine période de programmation. |
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Recommandation 4: lors de la planification des programmes de dépenses de l’UE, la Commission et les États membres devraient accorder une plus grande attention à la définition d’objectifs SMART, ainsi qu’à la détermination et à l’atténuation des risques pouvant apparaître au cours de la mise en œuvre (voir point 8.57). |
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X |
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La Commission s’efforce toujours de définir des objectifs SMART. Il se peut que certains critères SMART ne puissent être remplis qu'après avoir été analysés avec les indicateurs correspondants ou d’autres informations figurant dans les plans de gestion. La Commission a produit des efforts spécifiques, tels que le guide sur la fixation des objectifs et des indicateurs qui est joint aux instructions. |
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2010 |
Recommandation 5: l’obligation de rendre compte faite aux responsables devrait également comporter une présentation des résultats permettant d’établir une correspondance entre les réalisations prévues dans le plan de gestion et celles dont il est fait état dans le rapport annuel d'activité (voir point 8.58). |
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X |
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Les instructions permanentes relatives à l’élaboration des plans de gestion et des rapports annuels d’activités ont été mises à jour afin d’améliorer la concordance entre les attentes liées aux objectifs et les réalisations et d’expliquer les éventuelles divergences (cf. l'«analyse des lacunes»). Les instructions pour les plans de gestion 2013 imposent de disposer d'un point de référence lors de la définition des objectifs généraux (voir partie 3: «situation actuelle») ainsi que des objectifs spécifiques (voir partie 4: «derniers résultats connus»). Au cours de la procédure d’examen par les pairs sur les RAA 2012, les services centraux ont fourni à chaque groupe de DG un tableau indiquant la comparabilité entre les objectifs et les indicateurs tels qu’ils sont présentés dans les plans de gestion 2012. |
Recommandation 6: la Commission, le cas échéant en coopération avec les États membres dans le cas de la gestion partagée, devrait concevoir et exploiter des systèmes de contrôle et de surveillance permettant de produire des informations complètes et précises sur les résultats (voir point 8.58). |
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X |
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Pour les programmes relevant de la gestion partagée, la Commission a proposé à l’autorité législative certaines dispositions clés en vue de la conception des systèmes visant à produire les informations sur les résultats dans le cadre des futurs règlements pour la période postérieure à 2013. La responsabilité de l’exploitation de ces systèmes destinés à fournir des informations exactes et complètes sur les résultats incombe aux États membres, conformément à la répartition des compétences dans le cadre de la gestion partagée. Voir par exemple la proposition de règlement portant dispositions communes relatives aux Fonds structurels, document COM(2011) 615 du 14 mars 2012, notamment l’article 9 (Objectifs thématiques), l'article 47 (qui porte sur l’évaluation) et l’annexe I (Méthode d’établissement du cadre de performance). |
14.11.2013 |
FR |
Journal officiel de l'Union européenne |
C 331/261 |
RAPPORT ANNUEL SUR LES ACTIVITÉS RELEVANT DES HUITIÈME, NEUVIÈME ET DIXIÈME FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT (FED)
2013/C 331/02
Rapport annuel sur les activités relevant des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED)
TABLE DES MATIÈRES
Introduction
Caractéristiques des Fonds européens de développement
Chapitre I — Huitième, neuvième et dixième FED
Exécution
Rapport annuel de la Commission sur la gestion financière des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement
Chapitre II — Déclaration d’assurance de la Cour relative aux Fonds européens de développement
Déclaration d’assurance de la Cour relative aux huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED) adressée au Parlement européen et au Conseil — Rapport d’audit indépendant
Informations à l’appui de la déclaration d’assurance
Étendue et approche de l’audit
Fiabilité des comptes
Régularité des opérations
Efficacité des systèmes
Conclusions et recommandations
Conclusions
Recommandations
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INTRODUCTION |
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Tableau 1 — Fonds européens de développement — Informations principales pour 2012
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Caractéristiques des Fonds européens de développement |
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CHAPITRE I — HUITIÈME, NEUVIÈME ET DIXIÈME FED |
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Exécution |
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Rapport annuel de la Commission sur la gestion financière des huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement |
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Tableau 2 — Utilisation des ressources des FED au 31 décembre 2012
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CHAPITRE II — DÉCLARATION D’ASSURANCE DE LA COUR RELATIVE AUX FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT |
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Déclaration d’assurance de la Cour relative aux huitième, neuvième et dixième Fonds européens de développement (FED) adressée au Parlement européen et au Conseil — Rapport d’audit indépendant |
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Fiabilité des comptes |
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Légalité et régularité des opérations sous-jacentes aux comptes |
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Recettes |
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Engagements |
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Paiements |
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Le 5 septembre 2013. |
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Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Président |
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Informations à l’appui de la déclaration d’assurance |
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Étendue et approche de l’audit |
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Fiabilité des comptes |
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Régularité des opérations |
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Recettes |
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Engagements |
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Opérations de dépenses |
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La Cour a examiné un paiement intermédiaire de 464 640 euros effectué dans le cadre d’un contrat d’entretien des routes au Sénégal. Les travaux relatifs à la consolidation de la partie inférieure d’un talus facturés par le contractant, certifiés par le superviseur et payés par la Commission n’avaient pas été effectués. La Commission a par la suite réalisé un audit technique approfondi du contrat. |
Le rapport d’audit technique d’avril 2013 indique que des travaux d’une valeur totale de 39 095 euros (0,94 % du montant total du marché) facturés pour le renforcement des accotements n’avaient pas été réalisés. Depuis lors, l’entrepreneur a réalisé ces travaux de renforcement qui avaient été facturés. Le pouvoir adjudicateur décentralisé déterminera, au moment du décompte définitif, s'il y a lieu d’émettre des ordres de recouvrement et d’infliger des sanctions contractuelles à l’entrepreneur et au prestataire de services ayant supervisé les travaux. |
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La Cour a examiné l’apurement d’une avance de 305 738 euros payée dans le cadre d’un programme d’aide au secteur de la santé en République démocratique du Congo. La valeur de deux contrats avait été augmentée de 58 % et 68 % respectivement pour des travaux supplémentaires nécessaires à l’achèvement du contrat initial. L’unité de gestion du projet au sein de l’administration nationale ignorait que ces travaux supplémentaires ne pouvaient entraîner une augmentation de plus de 50 % de la valeur du contrat initial. |
Un audit complémentaire visant à déceler tout autre montant inéligible est en cours. La délégation de l’UE a rappelé à l’ordonnateur national les règles applicables. Ce dernier a diffusé une circulaire dont le contenu avait été précédemment convenu avec la délégation de l’UE. |
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La Cour a examiné un paiement de 600 000 euros relatif à l’appui au programme de réformes économiques pour 2007-2010 au Vanuatu, y compris une tranche variable en fonction de la performance, d’un montant de 200 000 euros. En vertu de la convention de financement, la Commission était tenue de sélectionner des indicateurs de performance spécifiques relatifs à la gestion des finances publiques définis dans le rapport sur le développement économique annuel, mais ne l’a pas fait. Elle estimait qu’il lui suffisait de se fonder sur une évaluation des progrès globalement accomplis par le Vanuatu en matière de réforme de la gestion des finances publiques (une condition générale d’éligibilité) pour pouvoir décaisser la tranche variable. Cela n’était pas conforme à la convention de financement, qui stipule que la Commission effectuera le paiement uniquement si les conditions tant générales que particulières sont respectées. |
Conformément à la décision de la Commission, les conditions tant générales que particulières fixées en matière de gestion des finances publiques dans la convention de financement sont, pour l’essentiel, identiques et se rapportent aux progrès en matière de réforme globale de la gestion des finances publiques. La Commission a porté une appréciation positive sur les progrès accomplis globalement par le Vanuatu en la matière jusqu’en 2010. Les indicateurs pertinents sur la gestion des finances publiques figurant dans le rapport annuel sur le développement établi par les autorités de ce pays corroborent cette orientation positive. En outre, la délégation a confirmé que, dans le respect de la stratégie de réforme de la gestion des finances publiques de 2008, cette orientation positive et ces efforts s’étaient maintenus au cours de l’année 2011, qui a été difficile sur le plan politique. |
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Efficacité des systèmes |
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Contrôles ex ante |
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Suivi et surveillance |
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Audit interne |
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Examen du rapport annuel d’activité |
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43. |
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Conclusions et recommandations |
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Conclusions |
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Recommandations |
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la Commission accepte d’affiner la méthodologie relative au TER sur la base des enseignements tirés de ce premier exercice et a déjà pris des mesures à cet égard. Au début de l’exercice 2013, le contractant a été invité à élaborer une méthodologie révisée et un manuel tenant compte des leçons tirées du premier exercice TER, en 2012. Cette méthodologie affinée sera appliquée durant l’exercice TER pour 2013. |
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le RAA 2012 comportait, pour l'exercice TER, une description aussi détaillée que possible et respectant les instructions de rédaction. La Commission reconnaît qu’il convient de procéder à une distinction claire, dans le RAA 2013, entre les résultats de l’étude relative au TER et l'exploitation de ces résultats aux fins de l’assurance. |
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la Commission accepte cette recommandation; des mesures ont été prises récemment pour que les dépenses soient liquidées sans délai. |
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la Commission approuve la recommandation. |
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la Commission accepte cette recommandation. Dans le cadre du plan d’action visé au point 38, elle a prévu d’examiner, en 2013, les possibilités d’améliorer la qualité et l’efficacité des audits et des vérifications. Sont en particulier concernés les audits et vérifications effectués par les cabinets d’audit locaux travaillant pour les bénéficiaires. |
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la Commission continuera de veiller à l'application correcte des conditions particulières en vigueur pour les paiements relatifs à l’appui budgétaire. Un groupe de travail sur l’appui budgétaire a été mis en place afin de donner suite aux constatations d’audit spécifiques de la Cour. |
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la Commission accepte cette recommandation; elle rappellera aux ordonnateurs subdélégués les dispositions régissant le recouvrement annuel des intérêts pour les préfinancements supérieurs à 750 000 euros. Par ailleurs, dans un effort de sensibilisation, un réexamen complet des éventuels intérêts perçus sur ces préfinancements sera effectué de manière à garantir le respect des dispositions du règlement financier. |
(1) Voir articles 118, 125 et 134 du règlement (CE) no 215/2008 du Conseil du 18 février 2008 portant règlement financier applicable au dixième Fonds européen de développement (JO L 78 du 19.3.2008, p. 1) et avis no 9/2007 de la Cour sur cette proposition de règlement (JO C 23 du 28.1.2008, p. 3).
(2) En 2012, un accord tripartite entre la BEI, la Commission et la Cour (article 134 du règlement (CE) no 215/2008) a défini les règles en matière d’audit de ces opérations par la Cour.
(3) La direction générale de l’aide humanitaire et de la protection civile (DG ECHO) gère 1,2 % des dépenses liées aux FED.
(4) Voir le chapitre 7 «Relations extérieures, aide extérieure et élargissement» du rapport annuel de la Cour sur l’exécution du budget relatif à l’exercice 2012.
(5) L’appui budgétaire consiste dans le versement de fonds, par la Commission, sur le compte du Trésor public du pays partenaire. Il s’agit de fournir des ressources budgétaires supplémentaires pour soutenir une stratégie nationale de développement.
(6) En gestion centralisée, l’aide est directement mise en œuvre par les services de la Commission (services centraux ou délégations) ou indirectement par des organismes nationaux (par exemple une agence de développement d’un État membre de l’UE). En gestion décentralisée, la mise en œuvre est déléguée à un pays tiers. En gestion conjointe, elle est déléguée à une organisation internationale.
(7) Paiements bruts estimés à 840 millions d’euros en 2012.
(8) Paiements bruts estimés à 632 millions d’euros en 2012.
(9) Articles 118, 124 et 156 du règlement (CE) no 215/2008.
(10) Conformément aux dispositions des articles 2, 3, 4, 125, paragraphe 4, et 134 du règlement financier applicable au 10e FED, la présente déclaration d’assurance ne couvre pas la partie des ressources des FED dont la gestion relève de la BEI.
(11) Les règles et méthodes comptables adoptées par le comptable des FED sont fondées sur les normes comptables internationales pour le secteur public (IPSAS) ou, à défaut, sur les normes internationales d’information financière (IFRS), telles qu’elles sont publiées respectivement par la Fédération internationale des experts-comptables et l’International Accounting Standards Board (IASB).
(12) Voir article 122 du règlement (CE) no 215/2008: les états financiers comprennent le bilan financier, le compte de résultat économique, le tableau des flux de trésorerie, l’état de variation des actifs nets et le tableau des créances dues au FED.
(13) Voir article 123 du règlement (CE) no 215/2008: «Les états sur l’exécution financière […] comprennent des tableaux décrivant les dotations, les engagements et les paiements.»
(14) Engagements financiers globaux et engagements juridiques correspondants (conventions de financement) à la suite de l’adoption, par la Commission, d’une décision de financement.
(15) EuropeAid: 126 paiements concernant des projets et 40 concernant l’appui budgétaire; DG ECHO: 8 paiements concernant des projets d’aide humanitaire.
(16) Un devis-programme est élaboré, habituellement sur une base annuelle, en vue d’établir un programme de travail et de déterminer les ressources nécessaires à sa réalisation. Il est mis en œuvre par l’institution ou le bénéficiaire concerné(e), mais doit être préalablement approuvé par le représentant du pays partenaire et par la Commission.
(17) Le service d’audit interne est une direction générale de la Commission placée sous la responsabilité de l’auditeur interne. Il rend compte au comité de suivi des audits de la Commission. Sa mission consiste à fournir, en toute indépendance, l’assurance que les systèmes de contrôle interne sont efficaces et à assister la Commission par ses avis, ses conseils et ses recommandations.
(18) Article 8, paragraphe 3, du règlement financier applicable au 10e FED.
(19) Par exemple: type de contrat, dates de début et de fin des contrats et mode de gestion.
(20) La séparation des exercices vise à garantir que les recettes et les dépenses, enregistrées de manière exhaustive et exacte, soient rattachées à la période comptable à laquelle elles se rapportent.
(21) La Cour estime le taux d’erreur à partir d’un échantillon représentatif. Le chiffre mentionné correspond à la meilleure estimation possible. La Cour estime, avec un degré de confiance de 95 %, que le taux d’erreur affectant la population se situe entre 1,5 % et 4,5 % (c’est-à-dire, respectivement, les limites inférieure et supérieure du taux d’erreur).
(22) La Cour a également constaté des déficiences affectant les systèmes. Les conventions de financement comportent parfois des conditions de paiement quantifiées aussi strictes qu’irréalistes. Par exemple, l’une d’elles prévoyait comme condition de paiement une couverture de 100 % pour une campagne de vaccination. Or un tel taux n’est atteint dans aucun pays du monde.
(23) Page 71.
(24) Dans cinq des huit cas en cause, la Cour a relevé des erreurs quantifiables.
(25) Point 42 du rapport annuel de la Cour relatif à l’exercice 2010 et point 43 du rapport annuel de la Cour relatif à l’exercice 2011.
(26) Point 54, lettre a), du rapport annuel relatif à l’exercice 2009, point 62, lettre a), du rapport annuel relatif à l’exercice 2010 et point 58, lettre a), du rapport annuel relatif à l’exercice 2011.
(27) Pages 54 à 56.
(28) Point 50 du rapport annuel de la Cour relatif à l’exercice 2011.
(29) La structure d’audit interne est une unité d’une direction générale de la Commission. Elle est gérée par un chef d’unité qui rend compte directement au directeur général. Sa mission consiste à fournir, en toute indépendance, l’assurance que le système de contrôle interne est efficace en vue d’améliorer les opérations de la direction générale.
(30) Réponse de la Commission au point 59, lettre e), du rapport annuel de la Cour relatif à l’exercice 2011.
(31) Le programme de travail annuel prévoyait l’achèvement d’un audit en cours, de trois nouveaux audits et de trois audits de suivi. Un seul audit était terminé fin 2012.
(32) Page 73.
(33) Page 71.
(34) Page 72.
(35) Les erreurs résiduelles sont celles qui ont échappé à tous les contrôles en matière de prévention, de détection et de correction prévus dans le cadre de contrôle existant (manuel sur le calcul du taux d’erreur résiduel pour EuropeAid, mai 2013).
(36) Pages 56 et 71.
(37) Les engagements globaux se rapportent à des décisions de financement. Les engagements individuels concernent des contrats individuels.
(38) Y compris la dotation initiale des 8e, 9e et 10e FED, les cofinancements, les intérêts, les ressources diverses et les transferts des FED antérieurs.
(39) En pourcentage des ressources.
(40) Les montants négatifs correspondent à des dégagements.
(41) Les engagements globaux se rapportent à des décisions de financement.
(42) Les engagements individuels concernent des contrats individuels.
(43) Engagements nets après dégagements. Paiements nets après recouvrements.
Source: Cour des comptes, sur la base des rapports FED sur l’exécution financière et des états financiers des FED au 31 décembre 2012.
ANNEXE 1
RÉSULTATS DES TESTS DES OPÉRATIONS POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT
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2012 |
2011 |
2010 |
2009 |
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Projets |
Appui budgétaire |
Total |
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TAILLE ET COMPOSITION DE L’ÉCHANTILLON |
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Nombre total d’engagements |
23 |
7 |
30 |
30 |
30 |
50 |
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Nombre total d’opérations (1) |
127 |
40 |
167 |
163 |
165 |
170 |
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Proportion d’opérations testées considérées comme: |
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Exemptes d’erreur |
68 % |
(86) |
93 % |
(37) |
74 % |
(123) |
67 % |
73 % |
78 % |
|
Affectées par une ou plusieurs erreurs |
32 % |
(41) |
8 % |
(3) |
26 % |
(44) |
33 % |
27 % |
22 % |
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Analyse des opérations affectées par une erreur |
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Analyse par type d’erreur |
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Erreurs non quantifiables: |
32 % |
(13) |
33 % |
(1) |
32 % |
(14) |
46 % |
49 % |
65 % |
|
Erreurs quantifiables: |
68 % |
(28) |
67 % |
(2) |
68 % |
(30) |
54 % |
51 % |
35 % |
|
Éligibilité |
71 % |
(20) |
100 % |
(2) |
73 % |
(22) |
52 % |
70 % |
23 % |
|
Réalité des opérations |
18 % |
(5) |
0 % |
(0) |
17 % |
(5) |
38 % |
17 % |
23 % |
|
Précision |
11 % |
(3) |
0 % |
(0) |
10 % |
(3) |
10 % |
13 % |
54 % |
|
ESTIMATION DE L’INCIDENCE DES ERREURS QUANTIFIABLES |
||||||||||
Taux d’erreur le plus probable |
3,0 % |
|
|
|
||||||
Limite supérieure du taux d’erreur |
4,5 % |
|
|
|
||||||
Limite inférieure du taux d’erreur |
1,5 % |
|
|
|
(1) Les 167 opérations représentent 167 unités d’échantillonnage selon la méthode de sondage en unités monétaires appliquée par la Cour. Les paiements d'un montant élevé, en particulier ceux effectués au titre de l’appui budgétaire, peuvent être sélectionnés plus d’une fois et être représentés par plusieurs opérations dans le tableau (ce sera le cas s’ils sont plus importants que l’intervalle d’échantillonnage).
(2) Pour donner une meilleure idée des domaines présentant des profils de risque différents au sein d’un même groupe de politiques, l’échantillon a été divisé en segments.
(3) Les nombres entre parenthèses représentent les nombres d’opérations.
ANNEXE 2
RÉSULTATS DE L’EXAMEN DES SYSTÈMES POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT ET L’AIDE AU DÉVELOPPEMENT RELEVANT DU BUDGET DE L’UE
Évaluation des systèmes examinés
Système concerné |
Contrôles ex ante |
Suivi et surveillance |
Audits internes |
Évaluation globale |
EuropeAid |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
Partiellement efficaces |
ANNEXE 3
SUIVI DES RECOMMANDATIONS FORMULÉES PRÉCÉDEMMENT POUR LES FONDS EUROPÉENS DE DÉVELOPPEMENT
Exercice |
Recommandation de la Cour |
Analyse par la Cour des progrès réalisés |
Réponse de la Commission |
|||||
Intégralement mise en œuvre |
Mise en œuvre |
Non mise en œuvre |
À présent sans objet |
Éléments probants insuffisants |
||||
À pratiquement tous égards |
À certains égards |
|||||||
2010 |
EuropeAid devrait élaborer un indicateur clé relatif à l’incidence financière estimative des erreurs résiduelles après la mise en œuvre de tous les contrôles ex ante et ex post [rapport annuel 2010, point 62, lettre a)]. |
X |
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|
|
|
|
|
EuropeAid devrait apprécier le rapport coût-efficacité des différents contrôles, notamment celui du système de contrôle ex post transactionnel [rapport annuel 2010, point 62, lettre b)]. |
|
|
X |
|
|
|
EuropeAid est devenu membre d'un groupe de travail, dirigé par la DG Budget, en vue d’un examen du rapport coût/efficacité de son architecture de contrôle globale. |
|
EuropeAid devrait renforcer l’efficacité du suivi des projets, y compris les contrôles sur place, sur la base d’un plan pluriannuel de suivi et d’évaluation [rapport annuel 2010, point 62, lettre c)]. |
|
|
X |
|
|
|
EuropeAid élabore des orientations et des outils devant permettre aux délégations de l’UE de mieux hiérarchiser leurs priorités en matière de visites de suivi des projets et d'améliorer leur évaluation de la qualité des rapports d’audit. |
|
EuropeAid devrait examiner la fiabilité des certificats établis par des superviseurs externes, des audits et des vérifications de dépenses [rapport annuel 2010, point 63, lettre a)]. |
|
|
X |
|
|
|
Le plan d’action visé au point 38 prévoit d’améliorer encore la qualité des audits externes. |
|
EuropeAid devrait mettre en place des systèmes d’information de gestion qui permettent au directeur général et aux chefs de délégation d’assurer un meilleur suivi des résultats des contrôles sur place, des audits externes et des vérifications des dépenses [rapport annuel 2010, point 63, lettre b)]. |
|
|
X |
|
|
|
EuropeAid développe actuellement de nouvelles fonctions dans le module d’audit de son système d’information CRIS pour améliorer le suivi des audits et des rapports de vérification des dépenses. |
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EuropeAid devrait relier les modules du système d’information CRIS consacrés à l’audit et ceux consacrés aux ordres de recouvrement [rapport annuel 2010, point 63, lettre c)]. |
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2010 |
EuropeAid devrait mettre tout en œuvre pour garantir que les données sont enregistrées en temps opportun et de manière précise et exhaustive dans le système d’information CRIS [rapport annuel 2010, point 63, lettre d)]. |
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Des efforts sont actuellement déployés pour remédier à ces insuffisances, mais aucune information financière ou autre donnée essentielle ne fait défaut dans CRIS. Un nouveau plan directeur sur la qualité des données prévoyant le nettoyage des données, l’amélioration du système d’information, le suivi et le contrôle, la documentation et la formation des utilisateurs a été élaboré et est actuellement mis en œuvre. |
EuropeAid devrait faire en sorte que les délégations appliquent de manière cohérente le nouveau format et la nouvelle présentation pour leurs rapports annuels relatifs aux réformes des systèmes de gestion des finances publiques dans les pays bénéficiaires, de manière à fournir une démonstration structurée et formalisée des progrès réalisés en matière de gestion des finances publiques [rapport annuel 2010, point 64, lettre a)]. |
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La Commission estime que cette recommandation a été intégralement mise en œuvre. Une application en ligne pour le rapport sur la gestion de l’aide extérieure a été lancée, en 2011, qui comprend une section spécifique sur l’appui budgétaire et notamment sur les questions relatives à la gestion des finances publiques. Cet outil, qui est à la disposition de l’ensemble des délégations de l'UE, est obligatoire lorsque des programmes d’appui budgétaire sont mis en œuvre dans un pays. |
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EuropeAid devrait promouvoir, par un dialogue politique, l’établissement de cadres d’évaluation précis pour les programmes de réforme des systèmes de gestion des finances publiques des pays bénéficiaires [rapport annuel 2010, point 64, lettre b)]. |
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2009 |
Dans le cadre de l’examen de sa stratégie globale de contrôle qui doit avoir lieu, EuropeAid devrait élaborer un indicateur clé pour l’incidence financière estimative des erreurs résiduelles après la réalisation de tous les contrôles ex ante et ex post, lequel serait fondé, par exemple, sur l’analyse d’un échantillon statistique représentatif de projets clos [rapport annuel 2009, point 54, lettre a)]. |
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EuropeAid devrait, dans le cadre de cet examen, apprécier le rapport coût-efficacité des différents contrôles, notamment celui du système de contrôle ex post transactionnel [rapport annuel 2009, point 54, lettre b)]. |
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EuropeAid est devenu membre d’un groupe de travail, dirigé par la DG Budget, en vue d’un examen du rapport coût/efficacité de son architecture de contrôle globale. |
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2009 |
EuropeAid devrait finaliser et diffuser la série d'outils de gestion financière visant à lutter contre le risque inhérent d'erreurs, qui est élevé au niveau des organismes chargés de la mise en œuvre, des adjudicataires et des bénéficiaires, de manière à ce que les règles de gestion financière et d'éligibilité soient suffisamment connues [rapport annuel 2009, point 54, lettre c)]. |
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EuropeAid devrait poursuivre ses efforts pour faire en sorte que les délégations enregistrent leurs données dans le module CRIS Audit de façon exhaustive et en temps opportun [rapport annuel 2009, point 54, lettre d)]. |
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Des efforts sont actuellement déployés pour remédier à ces insuffisances, mais aucune information financière ou autre donnée essentielle ne fait défaut dans CRIS. Un nouveau plan directeur sur la qualité des données prévoyant le nettoyage des données, l’amélioration du système d’information, le suivi et le contrôle, la documentation et la formation des utilisateurs, a été élaboré et est actuellement mis en œuvre. |
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La conception de CRIS Audit devrait être modifiée de sorte à fournir des informations sur les montants des dépenses finales inéligibles et des corrections financières effectuées une fois achevé le processus de validation des constatations d'audit avec l'entité auditée [rapport annuel 2009, point 54, lettre e)]. |
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Le plan d’action visé dans la réponse de la Commission au point 38 prévoit la mise au point, dans le cadre du module CRIS Audit, d’un outil spécifique permettant à la Commission d’assurer un suivi convenable des rapports d’audit. |
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EuropeAid devrait veiller à ce que les conditions particulières pour le déboursement de tranches variables en fonction de la performance définissent clairement les indicateurs, les objectifs à atteindre, les méthodes de calcul et les sources de vérification [rapport annuel 2009, point 55, lettre a)]. |
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EuropeAid devrait veiller à ce que les rapports des délégations fournissent une démonstration structurée et formalisée des progrès réalisés en matière de gestion des finances publiques en définissant clairement les critères sur la base desquels ces progrès devaient être évalués (à savoir les résultats que le gouvernement bénéficiaire est censé obtenir au cours de la période concernée), les progrès accomplis et les raisons pour lesquelles le programme de réforme n’a pas pu être mis en œuvre comme prévu [rapport annuel 2009, point 55, lettre b)]. |
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La Commission estime que cette recommandation a été intégralement mise en œuvre. Le cadre de performance pour l’appui budgétaire a été amélioré, notamment grâce à la révision des lignes directrices sur l’appui budgétaire de 2012. |