ECO/624

Maahantuotujen tavaroiden etämyynnin mahdollistavia
verovelvollisia koskevat arvonlisäverosäännöt

LAUSUNTO

Talous- ja rahaliitto, taloudellinen ja sosiaalinen yhteenkuuluvuus” -jaosto

Ehdotus neuvoston direktiiviksi direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta maahantuotujen tavaroiden etämyynnin mahdollistavia verovelvollisia koskevien arvonlisäverosääntöjen sekä kolmansilta alueilta tai kolmansista maista tuotujen tavaroiden etämyyntiä koskevan erityisjärjestelmän ja tuonnin arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista koskevien erityisjärjestelyjen soveltamisen osalta

[COM(2023) 262 final – 2023/0158 (CNS)]

Yhteydenotot	eco@eesc.europa.eu
Hallintovirkamies	Jüri Soosaar
Asiakirjan päivämäärä	23/11/2023

Esittelijä: Reet Teder

Lausuntopyyntö	Euroopan unionin neuvosto, 19/07/2023
Oikeusperusta	Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 113 ja 304 artikla

Vastaava jaosto	”talous- ja rahaliitto, taloudellinen ja sosiaalinen yhteenkuuluvuus”
Hyväksyminen jaostossa	15/11/2023
Äänestystulos (puolesta / vastaan / pidättyi äänestämästä)	71/0/0
Hyväksyminen täysistunnossa	DD/MM/YYYY
Täysistunnon numero	…
Äänestystulos (puolesta / vastaan / pidättyi äänestämästä)	…/…/…

1.Päätelmät ja suositukset

1.1ETSK pitää tervetulleina ja kannattaa komission ehdotusta ja tavoitteita vähentää verovelvollisille säännösten noudattamisesta aiheutuvaa rasitusta poistamalla moninkertaista rekisteröintiä koskevat velvoitteet.

1.2ETSK kannattaa nykyisen tuontia koskevan arvonlisäveron erityisjärjestelmän (IOSS-järjestelmä) 150 euron raja-arvon poistamista, koska se on täysin linjassa sen tavoitteen kanssa, että EU:ssa on yhteinen arvonlisävelvolliseksi rekisteröinti, jolloin saadaan tehokkaasti yksinkertaistettua prosessia ja vähennettyä merkittävästi byrokratiaa ja säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia.

1.3ETSK kannattaa komission ehdotusta ulottaa oletettua luovuttajaa koskeva sääntö (14 a artikla) koskemaan kaikkea sähköisen rajapinnan mahdollistamaa – myös yli 150 euron arvoisten – maahantuotujen tavaroiden etämyyntiä.

1.4ETSK on komission kanssa samaa mieltä siitä, että EU:n aloite soveltuu jäsenvaltioiden yksittäisiä aloitteita paremmin arvonlisäveron ilmoittamista ja tilittämistä koskevien menettelyjen yksinkertaistamiseen sisämarkkinoiden edistämiseksi ja lujittamiseksi.

1.5ETSK katsoo, että komission ehdotuksen mukainen laajempi pääsy IOSS-järjestelmään kannustaa pieniä toimijoita harjoittamaan valtioiden rajat ylittävää toimintaa ja toteuttamaan liiketoimia muilla markkinoilla. Näin vältetään kustannukset ja pitkälliset menettelyt, joita alv-rekisteröinnin saaminen edellyttää useissa jäsenvaltioissa.

1.6ETSK katsoo, että alv-alan uudet säännöt ja yksinkertaistamistoimenpiteet antavat veroviranomaisille mahdollisuuden keskittyä tärkeimpiin painopisteisiin ja erityisesti kaikkein merkityksellisimpiin ja haitallisimpiin veroväärinkäytöksiin ja -petoksiin.

1.7ETSK arvostaa sitä, että ehdotetulla uudistuksella tehostetaan alv-petosten torjuntaa keskittymällä samalla säännösten noudattamiseen tähtäävissä toimissa pienempään joukkoon markkinapaikkoja ja verovelvollisiin, joiden voidaan katsoa olevan hyvin perillä arvonlisäverosäännöksistä ja siten velvoitettuja noudattamaan alv-sääntöjä.

1.8ETSK korostaa käytössä olevien menetelmien osalta selkeiden määritelmien merkitystä. Ensiksi olisi selvitettävä, onko ”oletetun tuojan” ja ”oletetun luovuttajan” välillä eroa. Alustatalouden yhteydessä myös ”välittäjän” yhtenäinen määritelmä olisi hyödyllinen.

2.Komission ehdotus ja tausta

2.1Hyvin toimivan ja petoksilta suojatun alv-järjestelmän merkitystä julkisille talousarvioille ei saa aliarvioida. Vuonna 2020 arvonlisäveron osuus kaikista verotuloista vaihteli 20 prosentista 50 prosenttiin eri jäsenvaltioissa ja sen osuus oli noin 26 prosenttia julkisyhteisöjen vuotuisista kokonaisverotuloista EU27:ssä. Alv on myös EU:n talousarvion keskeinen rahoituslähde, sillä 0,3 prosenttia kansallisella tasolla kannetusta arvonlisäverosta siirretään EU:lle omina varoina. Tämän rahoituksen osuus EU:n koko talousarviosta on 12 prosenttia.

2.2Nykyisen alv-vajeen arvioidaan olevan yhteensä 93 miljardia euroa (2020), ja se johtuu monista syistä, kuten konkursseista, likvidaatioista ja muista maksukyvyttömyystapauksista. Tästä huolimatta merkittävä osa vajeesta johtuu yhteisön sisäisistä missing trader -petoksista (MTIC-petokset) ja tulonmenetyksistä, jotka johtuvat kotimaisista arvonlisäveropetoksista ja -vilpistä sekä arvonlisäveron kiertämisestä. Nykyisestä arvonlisäverojärjestelmästä on myös tullut eurooppalaisille yrityksille yhä monimutkaisempi ja raskaampi.

2.3Vuonna 2021 toteutetulla sähköiseen kaupankäyntiin sovellettavien alv-sääntöjen uudistuksella pyrittiin luomaan tasapuoliset toimintaedellytykset EU:hun sijoittautuneille tavaroiden luovuttajille puuttumalla vääristäviin sääntöihin, jotka johtivat kilpailuongelmiin sähköisen kaupankäynnin markkinoilla. Poistettiin kynnysarvo, joka mahdollisti arvoltaan enintään 22 euron lähetysten maahantuonnin vapautuksen arvonlisäverosta. Näin ollen arvonlisäveroa on nyt maksettava kolmansista maista tai kolmansilta alueilta Eurooppaan tuoduista kaikista kaupallisista tavaroista niiden arvosta riippumatta.

2.4EU:n sisäistä verkkokauppaa varten perustettiin laajennettu arvonlisäveron erityisjärjestelmä (OSS-järjestelmä). EU:n sähköisen kaupankäynnin toimijat voivat nyt käyttää OSS-järjestelmää ilmoittaakseen kaikesta myynnistä eri puolilla EU:ta ja tilittää arvonlisäveron yhdellä ainoalla arvonlisäveroilmoituksella.

2.5Tuontia koskeva arvonlisäveron erityisjärjestelmä (IOSS-järjestelmä), jota sovelletaan sähköiseen kaupankäyntiin, jossa tavarat lähetetään kolmannesta maasta ja tuodaan EU:hun, noudattaa samaa periaatetta kuin OSS-järjestelmä. Sen puitteissa kauppiaat voivat ilmoittaa ja tilittää alv:n kaikesta EU:hun tuotujen tavaroiden edellytykset täyttävästä etämyynnistään yhdessä maassa ja yhdellä kuukausittaisella alv-ilmoituksella. Näin vältetään tarve rekisteröityä alv-velvolliseksi jokaisessa maassa, jossa luovutus tapahtuu. Järjestelmä myös rajoittuu maahantuotuihin tavaroihin, joiden arvo on enintään 150 euroa, mikä tarkoittaa, että IOSS-järjestelmää ei voida soveltaa, jos tavaran arvo on yli 150 euroa. Tätä nykyä viisi jäsenvaltiota, joihin on tehty eniten rekisteröintejä IOSS-järjestelmään, ovat Irlanti, Alankomaat, Luxemburg, Saksa ja Ranska.

2.6IOSS-järjestelmää voivat käyttää myös sähköiset rajapinnat (portaalit, verkossa toimivat markkinapaikat), jotka mahdollistavat EU:n ja EU:n ulkopuolisten myyjien EU:hun tuomien tavaroiden edellytykset täyttävän verkkomyynnin yritysten ja kuluttajien välillä. Näitä sähköisiä rajapintoja pidetään tavaroiden luovuttajina (oletettu luovuttaja), ja ne ovat myyjän sijaan vastuussa arvonlisäveron veloittamisesta etukäteen. Oletettua luovuttajaa koskevaa sääntöä sovelletaan sellaisten EU:hun tuotujen tavaroiden etämyyntiin, joiden arvo ei ylitä 150 euron raja-arvoa. Oletetuille luovuttajille IOSS-järjestelmän käyttö ei ole pakollista.

2.7Vuoden 2021 uudistuksessa otettiin käyttöön myös postitoiminnan harjoittajia ja muita lähettipalveluiden harjoittajia koskevia erityisjärjestelyjä. Tällaisia järjestelyjä voidaan soveltaa, kun EU:ssa oleva asiakas ostaa suoraan ulkopuoliselta tuottajalta ja tavarat toimitetaan postitoiminnan harjoittajan tai tulliasioitsijan välityksellä, tai kun myyjä tai oletettu luovuttaja siirtää arvonlisäveron kantamisen postitoiminnan harjoittajalle tai tulliasioitsijalle. Myös näissä tapauksissa sovelletaan 150 euron raja-arvoa.

2.8Nykyisessä alv-järjestelmässä on seuraavat maahantuotujen tavaroiden sähköiseen kaupankäyntiin liittyvät ongelmat: 1) aliarvostus, koska 150 euron raja-arvo kannustaa kauppiaita aliarvostamaan tavaransa sen alapuolelle, mikä johtaa tullien menetyksiin, alv-tulojen vähenemiseen ja epäreiluun kilpailuun; ja 2) arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröintiä useissa jäsenvaltioissa koskevien vaatimusten noudattamisen vaikeus sellaisten maahantuotujen tavaroiden osalta, joiden arvo on yli 150 euroa, mikä johtaa petoksiin ja säännösten noudattamatta jättämiseen.

2.9Komission lainsäädäntöehdotus on osa tulliliittoa koskevaa laajempaa ja kattavampaa uudistusta ja muiden ehdotusten pakettia, ja siinä laajennetaan joitakin merkittäviä yksinkertaistamistoimenpiteitä, jotka rajattiin sähköistä kaupankäyntiä koskevassa paketissa koskemaan tavaroita, joiden todellinen arvo on alle 150 euroa. Ehdotus on myös johdonmukainen alv digiaikana -ehdotuksen (ViDA-ehdotus) ja tälle asetetun tavoitteen kanssa, joka koskee säännösten noudattamisesta verovelvollisille aiheutuvien kustannusten yksinkertaistamista ja vähentämistä.

2.10Komissio pyrkii ehdotuksellaan ulottamaan oletettua luovuttajaa koskevan säännön soveltamisen (joka tällä hetkellä rajoittuu arvoltaan enintään 150 euron maahantuotujen tavaroiden etämyyntiin) koskemaan kaikkea kolmansilta alueilta tai kolmansista maista EU:hun tuotavien tavaroiden etämyyntiä. Tämä laajentaminen toteutetaan poistamalla viittaus 150 euron raja-arvoon direktiivin 2006/112/EY 14 a artiklan 1 kohdassa. Oletettua luovuttajaa koskevaa sääntöä sovellettaisiin näin ollen kaikkeen sähköisen rajapinnan mahdollistamaan EU:hun maahantuotujen tavaroiden etämyyntiin lähetyksen arvosta riippumatta. Näin ollen tuontiprosessi paranee, koska arvonlisävero kannetaan etukäteen luovutushetkellä eli silloin, kun maksu sähköisestä liiketoimesta hyväksytään.

2.11Komissio ehdottaa myös laajennettavaksi IOSS-järjestelmää – joka vapauttaa kauppiaat velvollisuudesta rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi kussakin jäsenvaltiossa ja edellyttää alv:n kantamista etukäteen luovutushetkellä – siten, että se kattaisi kaiken maahantuotujen tavaroiden etämyynnin niiden arvosta riippumatta. Nykyisten sääntöjen mukaan sellaisten maahan tuotujen tavaroiden etämyynti, joiden todellinen arvo on yli 150 euroa, jätetään järjestelmän ulkopuolelle. Valmisteveron alaiset tuotteet jäisivät kuitenkin järjestelmän ulkopuolelle. IOSS-järjestelmää laajennettaisiin poistamalla viittaus 150 euron raja-arvoon neuvoston direktiivin 2006/112/EY 369l artiklan 1 kohdassa.

2.12Lisäksi laajennettaisiin direktiivin 2006/112/EY XII osaston 7 luvussa säädettyjen erityisjärjestelyjen soveltaminen koskemaan kaikkia edellytykset täyttäviä maahantuotuja tavaroita, kun nykyään soveltaminen rajoittuu edellytykset täyttäviin, todelliselta arvoltaan enintään 150 euron maahantuotuihin tavaroihin. Valmisteveron alaiset tuotteet jäisivät kuitenkin näiden järjestelyjen ulkopuolelle. Tämä laajentaminen toteutettaisiin muuttamalla direktiivin 2006/112/EY 369 y artiklaa 150 euron raja-arvoa koskevan viittauksen poistamiseksi.

3.Yleiset huomiot

3.1Sähköisen kaupankäynnin lisääntyminen on vaatinut alv-järjestelmän mukauttamista ja nykyaikaistamista. Rekisteröityminen arvonlisäverovelvolliseksi ulkomailla voi olla alan kauppiaille pitkällinen ja kallis menettely. Itse rekisteröintiprosessi voi olla monimutkainen ja kallis, ja rekisteröitymisen jälkeen yritysten on ryhdyttävä noudattamaan erilaisia kansallisia alv-sääntöjä. ETSK kannattaakin voimakkaasti tässä tarkasteltavaa ehdotusta ja sen tavoitetta vähentää verovelvollisille säännösten noudattamisesta aiheutuvaa rasitusta poistamalla moninkertaista rekisteröintiä koskevat velvoitteet.

3.2ETSK kannattaa nykyisen IOSS-järjestelmän 150 euron raja-arvon poistamista, koska se on täysin linjassa sen tavoitteen kanssa, että EU:ssa on yhteinen arvonlisävelvolliseksi rekisteröinti, jolloin saadaan tehokkaasti yksinkertaistettua prosessia ja vähennettyä merkittävästi maahantuotujen tavaroiden etämyyntiin liittyvää byrokratiaa ja säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia. Tällainen lähestymistapa on myös johdonmukainen aikaisemman alv digiaikana -ehdotuksen keskeisten tavoitteiden kanssa ja täydentää niitä.

3.3ETSK katsoo, että alv-alan uudet säännöt ja yksinkertaistamistoimenpiteet antavat veroviranomaisille mahdollisuuden keskittyä tärkeimpiin painopisteisiin ja erityisesti kaikkein merkityksellisimpiin ja haitallisimpiin veroväärinkäytöksiin ja -petoksiin, jotka ovat EU:n jatkuvan alv-vajeen suurimpia syitä.

3.4ETSK on toistanut useissa lausunnoissaan kannattavansa voimakkaasti tämän kaltaisia kohdennettuja aloitteita, joilla pyritään parantamaan veronkantoa ja vähentämään veropetoksia ja veronkiertoa. Alv:n osalta verotusjärjestelmän parantaminen hyödyttää sekä jäsenvaltioiden että EU:n talousarviota ja vapauttaa lisävaroja, joita voidaan jäsenvaltioissa investoida julkisten palvelujen ja kasvuun tähtäävien uudistusten parantamiseen sekä digitaalisen ja vihreän siirtymän tukemiseen EU:n tavoitteiden mukaisesti.

3.5ETSK on komission kanssa samaa mieltä siitä, että EU:n aloite soveltuu jäsenvaltioiden yksittäisiä aloitteita paremmin arvonlisäveron ilmoittamista ja tilittämistä koskevien menettelyjen yksinkertaistamiseen sisämarkkinoiden edistämiseksi ja lujittamiseksi. Jäsenvaltioiden yksittäiset aloitteet voivat johtaa epäjohdonmukaisuuksiin, ja hajanaisuus saattaa johtaa säännösten noudattamisesta aiheutuviin kustannuksiin. Koska arvonlisäverolla on merkitystä myös EU:n talousarvion kannalta, on erittäin tärkeää varmistaa, ettei alv-vaje kasva ja että jäsenvaltioiden verohallinnoilla on tältä osin tarvittavat toimintavalmiudet. Tasapuoliset toimintaedellytykset ulkomaisten myyjien ja kotimaan markkinoiden välillä voitaisiin parhaiten saavuttaa mukauttamalla nykyistä direktiiviä siten, että sovellettavaa oikeudellista kehystä päivitetään sähköisen kaupankäynnin viimeaikaisen kehityksen mukaisesti.

3.6ETSK katsoo, että mahdollistamalla laajempi pääsy IOSS-järjestelmän piiriin kannustetaan myös pieniä toimijoita harjoittamaan valtioiden rajat ylittävää toimintaa ja toteuttamaan liiketoimia muilla markkinoilla. Näin vältetään kustannukset ja pitkälliset menettelyt, joita alv-rekisteröinnin saaminen edellyttää useissa jäsenvaltioissa. Yhtenäinen alv-rekisteröinti Euroopassa on erittäin myönteinen kehityssuunta, vaikka on edelleen mahdollista, että jotkin vähemmän järjestäytyneistä myyjistä päättävät olla rekisteröitymättä IOSS-järjestelmään.

4.Erityiset huomiot

4.1ETSK kannattaa komission ehdotusta ulottaa oletettua luovuttajaa koskeva sääntö (14 a artikla) koskemaan kaikkea sähköisen rajapinnan mahdollistamaa – myös yli 150 euron arvoisten – maahantuotujen tavaroiden etämyyntiä. Markkinapaikka, joka toimii oletettuna luovuttajana, ilmoittaisi ja tilittäisi kyseisistä luovutuksista kannettavan arvonlisäveron laajennetun IOSS-järjestelmän kautta, mistä tulisi pakollista markkinapaikoille. Tämä johtaisi tehokkaaseen yksinkertaistamiseen. On syytä huomata, että uudessa järjestelmässä voi syntyä ongelmia pakollisen rekisteröinnin vuoksi, erityisesti uusien sääntöjen soveltamisen alkuvaiheessa.

4.2ETSK korostaa käytössä olevien menetelmien osalta selkeiden määritelmien merkitystä. Ensiksi olisi selvitettävä, onko ”oletetun tuojan” ja ”oletetun luovuttajan” välillä eroa. Alustatalouden yhteydessä myös ”välittäjän” yhtenäinen määritelmä olisi hyödyllinen. Lisäksi tulisi yksilöidä sellaiset yleiset toimintatavat, joiden avulla kyetään tunnistamaan, milloin alustat toimivat yksinomaan omien etujensa mukaisesti ja omissa nimissään.

4.3ETSK pitää tärkeänä, että tulliuudistus (150 euron raja-arvon poistaminen tulleista vapautukselle) toteutetaan suunnitelmien mukaisesti. Tulleista vapautuksen poistaminen poistaa kauppiailta kannustimen aliarvostaa tavaroita, mikä vähentää vilpillisiä käytäntöjä ja varmistaa tasapuoliset liiketoimintaedellytykset.

4.4ETSK arvostaa sitä, että ehdotetulla uudistuksella tehostetaan alv-petosten torjuntaa keskittymällä samalla säännösten noudattamiseen tähtäävissä toimissa pienempään joukkoon markkinapaikkoja ja verovelvollisiin, joiden voidaan katsoa olevan hyvin perillä arvonlisäverosäännöksistä ja siten velvoitettuja noudattamaan alv-sääntöjä.

4.5ETSK:n mielestä olisi hyödyllistä poistaa (150 euron) raja-arvo tulleista vapautukselle. Tätä yksityiskohtaa koskevasta päätöksestä riippumatta on kuitenkin välttämätöntä, että tässä tarkasteltava alv-ehdotus hyväksytään, koska nykyisin käyttöön otetut eri toimenpiteet eivät ole oikeudellisesti kytköksissä toisiinsa ja tässä tarkasteltava ehdotus tuo merkittäviä etuja sekä jäsenvaltioille että kauppiaille.

Bryssel 15. marraskuuta 2023

Ioannis Vardakastanis

”Talous- ja rahaliitto, taloudellinen ja sosiaalinen yhteenkuuluvuus” -jaoston puheenjohtaja

_____________