(1)

Direktiivin 2006/112/EY 168 ja 168 a artiklassa säännellään verovelvollisen oikeutta vähentää arvonlisävero, joka on peritty verovelvollisen verollisia liiketoimiaan varten käyttämien tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista. Mainitun direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan arvonlisävero on suoritettava, kun liikeomaisuutta otetaan verovelvollisen omaan tai tämän henkilöstön yksityiseen käyttöön tai yleisesti ottaen muuhun kuin yrityksen varsinaisiin tarkoituksiin.

(2)

Virolle annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2021/1998 (2) lupa rajoittaa 31 päivään joulukuuta 2024 saakka arvonlisäveron vähennysoikeus 50 prosenttiin henkilöautojen, jotka eivät ole kokonaan yrityskäytössä, ostamiseen, leasing-vuokraukseen, yhteisöhankintaan ja tuontiin liittyvien kustannusten osalta sekä tällaisten henkilöautojen huoltoon, korjaukseen ja polttoainehankintoihin liittyvien kustannusten osalta. Lisäksi kyseisellä täytäntöönpanopäätöksellä annettiin Virolle lupa olla rinnastamatta vastikkeellisiin palveluihin sellaisen henkilöauton muuta kuin yrityskäyttöä, joka kuuluu verovelvollisen yrityksen liikeomaisuuteen, jos kyseiseen autoon sovelletaan kyseisen täytäntöönpanopäätöksen 1 artiklan mukaista rajoitusta, jäljempänä ’erityistoimenpide’.

(3)

Viro pyysi 28 päivänä maaliskuuta 2024 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan ensimmäisen alakohdan mukaisesti komissiolta lupaa erityistoimenpiteen soveltamisen jatkamiseen, jäljempänä ’pyyntö’. Komissio pyysi lisätietoja 3 päivänä huhtikuuta 2024 päivätyllä kirjeellä. Viro antoi vastauksensa 28 päivänä kesäkuuta 2024. Komissio pyysi 28 päivänä elokuuta 2024 päivätyllä kirjeellä lisäselvityksiä, jotka Viro toimitti komissiossa 24 päivänä syyskuuta 2024 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä.

(4)

Komissio antoi direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 17 päivänä lokakuuta 2024 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Virolle 18 päivänä lokakuuta 2024 päivätyllä kirjeellä, että sillä oli kaikki pyynnön arviointia varten tarvittavat tiedot.

(5)

Täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2021/1998 4 artiklan mukaisesti Viro toimitti yhdessä pyynnön kanssa kertomuksen, johon sisältyi uudelleenarviointi kyseisen täytäntöönpanopäätöksen 1 artiklassa tarkoitetusta prosenttiosuudesta, jolla rajoitetaan arvonlisäveron vähennysoikeutta. Viro katsoo, että 50 prosentin rajoitus on edelleen perusteltu ja asianmukainen, kun otetaan huomioon tällä hetkellä käytettävissä olevat tiedot eli verotarkastuksista saadut kokemukset ja tilastotiedot, jotka koskevat henkilöautojen yksityiskäyttöä.

(6)

Koska erityistoimenpide, jonka soveltamiseen täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2021/1998 annettiin lupa, on vaikuttanut myönteisesti sekä veronmaksajien että veroviranomaisten hallinnolliseen taakkaan yksinkertaistamalla arvonlisäveron kantamista ja ehkäisemällä veropetoksia, jotka perustuvat virheelliseen kirjanpitoon, komissio katsoo, että pyyntöön on aiheellista suostua.

(7)

Erityistoimenpide olisi rajattava kestoltaan aikaan, joka tarvitaan, jotta voidaan arvioida prosenttimääräisen rajoituksen tehokkuutta ja asianmukaisuutta. Virolle olisi sen vuoksi annettava lupa soveltaa erityistoimenpidettä 31 päivään joulukuuta 2027 saakka.

(8)

Erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteisiin, jotka ovat arvonlisäveron kantamista koskevan menettelyn yksinkertaistaminen ja veropetosten tai veronkierron tiettyjen muotojen estäminen, koska se on ajallisesti ja soveltamisalaltaan rajoitettu. Erityistoimenpide ei myöskään aiheuta riskiä siitä, että petokset siirtyisivät muille aloille tai muihin jäsenvaltioihin.

(9)

Jos Viro katsoo, että erityistoimenpidettä on tarpeen jatkaa vielä vuoden 2027 jälkeen, sen olisi toimitettava jatkamista koskeva pyyntö komissiolle viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2027. Kyseiseen pyyntöön olisi liitettävä erityistoimenpiteen soveltamista koskeva kertomus, johon olisi sisällyttävä sovelletun prosenttimääräisen rajoituksen uudelleentarkastelu.

(10)

Erityistoimenpiteellä on vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavien verotulojen kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti arvonlisäverosta kertyviin unionin omiin varoihin.

(11)

Jotta voidaan varmistaa niiden tavoitteiden saavuttaminen, joihin erityistoimenpiteellä pyritään, mukaan lukien erityistoimenpiteen keskeytymätön soveltaminen, ja taata oikeusvarmuus verokauden osalta, on aiheellista antaa lupa soveltaa erityistoimenpidettä 1 päivästä tammikuuta 2025. Koska Viro pyysi 28 päivänä maaliskuuta 2024 lupaa jatkaa erityistoimenpidettä ja on 1 päivästä tammikuuta 2025 edelleen soveltanut kansallisessa oikeudessaan vahvistettua oikeudellista järjestelmää täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2021/1998 perusteella, asianomaisten henkilöiden luottamuksensuojaa on asianmukaisesti kunnioitettu,