Euroopan unionin
virallinen lehti
FI
L-sarja
|
|
Euroopan unionin |
FI L-sarja |
|
2024/2952 |
2.12.2024 |
KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOASETUS (EU) 2024/2952,
annettu 29 päivänä marraskuuta 2024,
yhteisestä mallista ja sähköisistä raportointimuodoista Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2013/34/EU soveltamiseksi tuloverotietoja koskevissa kertomuksissa esitettävien tietojen osalta
(ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)
EUROOPAN KOMISSIO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon tietyntyyppisten yritysten vuositilinpäätöksistä, konsernitilinpäätöksistä ja niihin liittyvistä kertomuksista, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2006/43/EY muuttamisesta ja neuvoston direktiivien 78/660/ETY ja 83/349/ETY kumoamisesta 26 päivänä kesäkuuta 2013 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2013/34/EU (1) ja erityisesti sen 48 c artiklan 4 kohdan,
sekä katsoo seuraavaa:
|
(1) |
Direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 1 kohdan mukaan jäsenvaltioiden on vaadittava yrityksiä laatimaan, julkaisemaan ja asettamaan saataville tuloverotietoja koskeva kertomus kahdesta edeltävästä peräkkäisestä tilivuodesta jälkimmäisen osalta, jos konsolidoitujen tulojen yhteismäärä oli tilinpäätöspäivänä kumpanakin tilivuotena yli 750 000 000 euroa. |
|
(2) |
Direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 3 kohdan mukaan mainitun direktiivin 48 b artiklan 1 kohtaa ei sovelleta yrityksiin tai niiden sidosyrityksiin, jotka julkistavat tiettyjä kertomuksia Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2013/36/EU (2) 89 artiklan mukaisesti. |
|
(3) |
Jotta varmistetaan, että direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 1 kohdassa tarkoitetut kertomukset ovat vertailukelpoisia, komissio vahvistaa tässä asetuksessa yhteisen mallin ja sähköiset raportointimuodot, joiden olisi oltava koneellisesti luettavissa. Näitä malleja ja sähköisiä raportointimuotoja on käytettävä myös tapauksissa, joissa yritys julkaisee ja asettaa saataville tuloverotietoja koskevan kertomuksensa jäsenvaltion lainsäädännöllä säännellyn valtuutetun edustajan välityksellä. |
|
(4) |
Tässä asetuksessa säädetyn yhteisen mallin on tarkoitus helpottaa niiden tietojen esittämistä, jotka on julkistettava tuloverotietoja koskevassa kertomuksessa direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 ja 3 kohdan mukaisesti. Mallin ja raportointimuotojen laadinnassa on otettu huomioon edistyminen yritysten julkaisemien tietojen digitalisoinnissa ja saatavuudessa. |
|
(5) |
Yhtenäistä sähköistä raportointimuotoa koskevan komission delegoidun asetuksen (EU) 2019/815 (3) nojalla liikkeeseenlaskijoiden, joiden arvopaperit on otettu kaupankäynnin kohteeksi EU:n säännellyillä markkinoilla, on käytettävä vuositilinpäätösten merkitsemiseen XHTML-merkintäkieltä (Extensible Hypertext Markup Language). XHTML-kieltä on käytettävä myös kestävyysselvityksessä, joka tiettyjen yritysten on laadittava direktiivin 2013/34/EU, sellaisena kuin se on muutettuna yritysten kestävyysraportointia koskevalla Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivillä (EU) 2022/2464 (4), nojalla. Yhdenmukaisuuden varmistamiseksi myös direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 1 kohdassa tarkoitetut tuloverotietoja koskevat kertomukset olisi laadittava XHTML-muodossa. |
|
(6) |
XBRL (Extensible Business Reporting Language) on koneluettava merkintäkieli, jonka avulla voidaan automaattisesti käsitellä suuria tietomääriä ja varmistaa tietojen saatavuus ja vertailtavuus. XBRL on vakiintunut ja käytössä useilla lainkäyttöalueilla. Inline XBRL on avoin standardi, joka mahdollistaa XBRL-merkintöjen upottamisen XHTML-asiakirjoihin. Inline XBRL on sekä ihmisen että koneen luettavissa. Direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 1 kohdassa tarkoitetut tuloverotietoja koskevat kertomukset olisi merkittävä käyttäen Inline XBRL -standardia. |
|
(7) |
XBRL-merkintäkielen käyttö edellyttää taksonomian soveltamista ihmisluettavassa muodossa olevien tietojen muuntamiseksi koneluettaviksi tiedoiksi. Jotta voidaan varmistaa tuloverotietoja koskevassa kertomuksessa yhteistä mallia ja sähköisiä raportointimuotoja käyttäen julkistettujen tietojen vertailukelpoisuus ja käytettävyys, tällaisessa yhteisessä taksonomiassa olisi täsmennettävä tietoelementit, jotka on merkittävä, ottaen huomioon muu maakohtaiseen raportointiin liittyvä EU:n lainsäädäntö. Elementtien hierarkia ja niiden asianmukainen tietotyyppi on asetettu yritysten saataville yksinkertaisessa ihmisluettavassa muodossa tässä asetuksessa. Yrityksen olisi varmistettava, että kaikki direktiivissä vaaditut ja kertomuksessa esitetyt tiedot merkitään, jos ne vastaavat ydintaksonomian elementtejä. |
|
(8) |
Yritykset voivat laatia kertomuksen siten, että vaaditut tiedot ilmoitetaan neuvoston direktiivin 2011/16/EU (5) liitteessä III olevan III jakson osan B ja C verotusta koskevien raportointiohjeiden mukaisesti. Tällaisessa tapauksessa yritysten olisi varmistettava, että raportointiohjeita sovelletaan johdonmukaisesti kaikkiin kertomuksen tietoihin. Kertomuksen mallin avulla yritysten olisi voitava täsmentää, onko kertomus laadittu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan raportointiohjeiden mukaisesti. |
|
(9) |
Perimmäisellä emoyrityksellä tai itsenäisellä yrityksellä, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä ja joka asettaa kertomuksen yleisön saataville direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 6 kohdan mukaisesti, ei ole velvollisuutta käyttää tässä asetuksessa säädettyä mallia ja sähköisiä muotoja. Perimmäisen emoyrityksen tai itsenäisen yrityksen, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä, olisi 48 b artiklan 6 kohdan mukaisesti asetettava kertomuksensa saataville koneellisesti luettavassa muodossa ja yksilöitävä siinä yksi tytäryhtiö tai sivuliike, joka on julkaissut kertomuksen jäsenvaltiossa, jonka lainsäädäntöä siihen sovelletaan. Mikään ei kuitenkaan estä perimmäistä emoyritystä tai itsenäistä yritystä, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä, ja sen nimettyä tytäryhtiötä tai sivuliikettä, johon sovelletaan jäsenvaltion lainsäädäntöä, laatimasta kertomusta käyttäen tässä asetuksessa säädettyä mallia ja sähköistä muotoa. |
|
(10) |
Tiettyjen keskisuurten ja suurten tytäryritysten, joihin sovelletaan jäsenvaltion kansallista lainsäädäntöä ja jotka ovat sellaisen perimmäisen emoyrityksen määräysvallassa, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä, on direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 4 kohdan nojalla, silloin kun perimmäisen emoyrityksen konsolidoitujen tulojen yhteismäärä on tilinpäätöspäivänä kumpanakin kahtena edeltävänä peräkkäisenä tilivuotena ylittänyt 750 000 000 euroa, julkaistava ja asetettava saataville kyseistä perimmäistä emoyritystä koskeva tuloverotietoja koskeva kertomus kyseisistä kahdesta edeltävästä peräkkäisestä tilivuodesta jälkimmäisen osalta. Jos perimmäinen emoyritys ei toimita kaikkia vaadittuja tietoja, kyseisten tytäryritysten on myös laadittava, julkaistava ja asetettava saataville lausunto, jossa todetaan, että niiden perimmäinen emoyritys ei ole asettanut tarvittavia tietoja saataville. Kun kyseiset tytäryritykset laativat kyseisiä kertomuksia ja lausuntoja, niillä ei pitäisi olla velvoitetta käyttää tässä asetuksessa säädettyä yhteistä mallia ja sähköistä raportointimuotoa. |
|
(11) |
Sellaisten yritysten, joihin ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä, tiettyjen näiden jäsenvaltioiden alueella avaamien sivuliikkeiden on direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 5 kohdan nojalla julkaistava ja asetettava saataville perimmäisen emoyrityksen tai kyseisen direktiivin 48 b artiklan 5 kohdan kuudennen alakohdan a alakohdassa tarkoitetun itsenäisen yrityksen tuloverotietoja koskeva kertomus kahdesta edeltävästä peräkkäisestä tilivuodesta jälkimmäisen osalta. Jos perimmäinen emoyritys tai itsenäinen yritys ei toimita kaikkia vaadittuja tietoja, kyseisiä sivuliikkeitä on myös vaadittava laatimaan, julkaisemaan ja asettamaan saataville lausunto, jossa todetaan, että perimmäinen emoyritys tai itsenäinen yritys ei ole asettanut tarvittavia tietoja saataville. Kun kyseiset sivuliikkeet laativat kyseisiä kertomuksia ja lausuntoja, niillä ei pitäisi olla velvoitetta käyttää tässä asetuksessa säädettyä yhteistä mallia ja sähköistä raportointimuotoa. |
|
(12) |
Direktiivin 2013/34/EU 48 g artiklan mukaan jäsenvaltioiden on varmistettava, että kyseisessä direktiivissä säädettyjä tuloverotietojen raportointivaatimuksia sovelletaan viimeistään sen ensimmäisen tilivuoden alkamispäivästä lähtien, joka alkaa 22 päivänä kesäkuuta 2024 tai sen jälkeen. Jotta yrityksillä olisi riittävästi aikaa ottaa käyttöön direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 4 kohdassa tarkoitetut ja tässä asetuksessa vahvistetut yhteinen malli ja sähköiset raportointimuodot, tarvitaan siirtymäkausi. |
|
(13) |
Tilinpäätösdirektiivejä käsittelevä komitea on hyväksynyt tässä asetuksessa säädetyt toimenpiteet, |
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:
1 artikla
Kohde ja soveltamisala
Tässä asetuksessa vahvistetaan direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 4 kohdassa tarkoitetut yhteinen malli ja sähköiset raportointimuodot, joita käytetään tuloverotietoja koskevan kertomuksen esittämiseen.
2 artikla
Määritelmät
Tässä asetuksessa tarkoitetaan:
|
1) |
’tuloverotietoja koskevalla kertomuksella’ direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 1 kohdan nojalla laadittavaa, julkaistavaa ja saataville asetettavaa kertomusta, joka sisältää 48 c artiklan 2 ja 3 kohdassa tarkoitetut tiedot; |
|
2) |
’ydintaksonomialla’ liitteen IV taulukossa 2 esitettyä taksonomiaelementtien kokonaisuutta ja seuraavaa linkkien kokoelmaa:
|
|
3) |
’XHTML-muodolla’ Hyper Text Markup Language (HTML) -merkintäkielen vakiotyyppistä muotoa, joka on yhteensopiva Extensible Hyper Text Markup Language (XHTML) -merkintäkielen kanssa; |
|
4) |
’Inline XBRL:llä’ XBRL Internationalin kehittämän XBRL-standardin (eXtensible Business Reporting Language) spesifikaatiota. |
3 artikla
Yhteinen malli
Yritysten on varmistettava, että tuloverotietoja koskevan kertomuksen visuaalinen esitystapa ja sisältö ovat liitteessä I vahvistettujen eritelmien mukaisia.
4 artikla
Sähköinen raportointimuoto ja merkintöjä koskevat säännöt
1. Kun yritykset laativat tuloverotietoja koskevaa kertomusta, niiden on varmistettava, että
|
a) |
käytetään XHTML-muotoa ja kertomukseen upotetaan merkinnät käyttäen Inline XBRL -spesifikaatioita liitteessä II vahvistettujen sovellettavien XBRL-spesifikaatioiden mukaisesti; |
|
b) |
julkistettavat tiedot merkitään ydintaksonomiaa käyttäen liitteen IV taulukossa 2 luetelluilla elementeillä liitteessä III vahvistettujen merkintä- ja ilmoitusvaatimusten mukaisesti. |
2. Rajoittamatta tämän artiklan 1 kohdan b alakohdassa säädettyjen velvoitteiden soveltamista yritykset voivat merkitä julkistettavat tiedot ydintaksonomiaa käyttäen liitteen IV taulukossa 3 luetelluilla elementeillä.
5 artikla
Siirtymämääräykset
Yritysten on sovellettava tätä asetusta tuloverotietoja koskeviin kertomuksiin 1 päivänä tammikuuta 2025 tai sen jälkeen alkavilta tilikausilta.
6 artikla
Voimaantulo
Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.
Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa.
Tehty Brysselissä 29 päivänä marraskuuta 2024.
Komission puolesta
Puheenjohtaja
Ursula VON DER LEYEN
(1) EUVL L 182, 29.6.2013, s. 19, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2013/34/oj.
(2) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2013/36/EU, annettu 26 päivänä kesäkuuta 2013, oikeudesta harjoittaa luottolaitostoimintaa ja luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvalvonnasta, direktiivin 2002/87/EY muuttamisesta sekä direktiivien 2006/48/EY ja 2006/49/EY kumoamisesta (EUVL L 176, 27.6.2013, s. 338, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2013/36/oj).
(3) Komission delegoitu asetus (EU) 2019/815, annettu 17 päivänä joulukuuta 2018, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2004/109/EY täydentämisestä yhtenäisen sähköisen raportointimuodon määrittämistä koskevilla teknisillä sääntelystandardeilla (EUVL L 143, 29.5.2019, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_del/2019/815/oj).
(4) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi (EU) 2022/2464, annettu 14 päivänä joulukuuta 2022, asetuksen (EU) N:o 537/2014, direktiivin 2004/109/EY, direktiivin 2006/43/EY ja direktiivin 2013/34/EU muuttamisesta yritysten kestävyysraportoinnin osalta (EUVL L 322, 16.12.2022, s. 15, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/2464/oj).
(5) Neuvoston direktiivi 2011/16/EU, annettu 15 päivänä helmikuuta 2011, hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla ja direktiivin 77/799/ETY kumoamisesta (EUVL L 64, 11.3.2011, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2011/16/oj).
LIITE I
Tuloverotietoja koskevan kertomuksen yhteinen malli
|
TULOVEROTIETOJA KOSKEVA KERTOMUS direktiivin 2013/34/EU 10 a luvun mukaisesti (”maakohtainen raportointi”) |
Yleiset raportointiohjeet
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklassa vaaditut tiedot on esitettävä visuaalisesti tässä lomakkeessa esitettyjen vaatimusten mukaisesti. Kertomuksessa voidaan antaa muita tietoja tekstin tai kuvien muodossa tai muulla tavoin.
1 jakso
Yleiset tiedot
|
Konsernin perimmäisen emoyrityksen / itsenäisen yrityksen nimi |
... |
|
Maa, jossa perimmäisen emoyrityksen sääntömääräinen kotipaikka sijaitsee |
... |
|
Tilivuosi – alkamispäivä |
... |
|
Tilivuosi – päättymispäivä |
... |
|
Raportointivaluutta |
... |
|
Perustuvatko kertomuksen tiedot direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisiin verotustarkoituksissa käytettäviin raportointiohjeisiin (kyllä/ei)? |
... |
1 jaksoa koskevat erityiset raportointiohjeet
Konsernin perimmäisen emoyrityksen / itsenäisen yrityksen nimen on oltava sama kuin sen yrityksen yhtiöjärjestyksessä tai perustamisasiakirjoissa vahvistettu nimi, johon tuloverotietoja koskeva kertomus liittyy.
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 3 kohdan mukaisessa kertomuksessa on ilmoitettava, onko se laadittu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisten raportointiohjeiden perusteella. Ilmoitus tehdään merkitsemällä mallin asianomaiseen kohtaan ”kyllä” tai ”ei”. Jos raportoiva yritys päättää soveltaa kyseisiä ohjeita, niitä on sovellettava johdonmukaisesti 2 ja 3 jaksoon. Näissä raportointiohjeissa otetaan huomioon veropohjan rapautumista ja voitonsiirtoja koskevan toimintasuunnitelman (BEPS-toimintasuunnitelma) toimeen 13 liittyvät OECD:n standardit.
2 jakso
Yhteenveto maakohtaisista tiedoista
|
Verotuksellinen lainkäyttöalue |
Maatunnus |
Tulot |
Voitto (tappio) ennen tuloveroja |
Maksettu tulovero – kassaperusteisena |
Kertynyt tulovero – kuluva vuosi |
Kertynyt voitto |
Työntekijöiden lukumäärä |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Muut verotukselliset lainkäyttöalueet (koostetusti) |
- |
|
|
|
|
|
|
2 jaksoa koskevat erityiset raportointiohjeet
Taulukossa kullekin riville on merkittävä yksi jäsenvaltio tai yksi verotuksellinen lainkäyttöalue (mukaan lukien Euroopan talousalueeseen kuuluva maa, joka ei ole Euroopan unionin jäsenvaltio) sovellettavan kansallisen lainsäädännön mukaisesti.
Taulukon oikeaan reunaan voidaan lisätä niin monta saraketta kuin on tarpeen niitä lisätietoja varten, jotka raportoiva yritys julkistaa.
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohdan kolmannessa alakohdassa vaaditut tiedot on esitettävä rivillä ”Muut verotukselliset lainkäyttöalueet (koostetusti)”. Riville merkitään numero 0 tai teksti ”nil”, jos omilla riveillään lainkäyttöalueittain ilmoitetut tiedot kattavat raportoivan itsenäisen yrityksen tai perimmäisen emoyrityksen kaiken toiminnan.
Määrät on ilmoitettava pyöristettyinä tasaluvuiksi ja raportoivan yrityksen asianmukaiseksi katsomalla tarkkuudella. Esimerkiksi jos tuotto on 1 234 567,89 euroa, ilmoitetaan 1 234 568 euroa (pyöristettynä tasaluvuksi). Jos tarkkuudeksi valitaan lähin 1 000 euroa, ilmoitettava määrä olisi 1 235 000 euroa.
Tapaukset, joissa kertomus ei perustu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisiin verotustarkoituksissa käytettäviin raportointiohjeisiin:
|
— |
Lainkäyttöalueen tuotot on ilmoitettava positiivisina määrinä. Jos kokonaistuotto kyseisellä lainkäyttöalueella on negatiivinen, se on ilmoitettava negatiivisena määränä. |
|
— |
Voitto ennen tuloveroja on ilmoitettava positiivisena määränä. Jos lainkäyttöalueella syntyi kokonaistappiota ennen veroja, on ilmoitettava negatiivinen määrä. |
|
— |
Lainkäyttöalueella kassaperusteisesti maksettu tulovero on ilmoitettava positiivisena määränä. Jos lainkäyttöalueella saadaan tuloveron nettopalautusta tai jos tuloveron palautusta saadaan enemmän kuin saman tilikauden aikana on maksettu tuloveroa, maksetut tuloverot (kassaperusteisesti) on ilmoitettava negatiivisina määrinä. |
|
— |
Lainkäyttöalueella kuluvan vuoden aikana kertyneet tuloverot ilmoitetaan positiivisina määrinä, jos tämä vastaa kyseisellä lainkäyttöalueella kertyneitä kokonaisverokuluja. Jos lainkäyttöalueella saatiin kokonaisverohyvitystä, on ilmoitettava negatiivinen määrä. |
|
— |
Lainkäyttöalueella kertynyt voitto on ilmoitettava positiivisena määränä, jos kyseisellä lainkäyttöalueella on kertynyt nettovoittoa. Jos lainkäyttöalueella on syntynyt nettotappiota, kertynyt voitto on ilmoitettava negatiivisena määränä. |
|
— |
Työntekijöiden lukumäärä lainkäyttöalueella on ilmoitettava positiivisena määränä. Desimaaleja voidaan käyttää, jos raportoiva itsenäinen yritys tai perimmäinen emoyritys katsoo sen tarkoituksenmukaiseksi. |
Tapaukset, joissa kertomus perustuu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisiin verotustarkoituksissa käytettäviin raportointiohjeisiin:
|
— |
Tiedot yrityksistä, joilla ei katsota olevan verotuksellista kotipaikkaa millään verotuksellisella lainkäyttöalueella, on ilmoitettava rivillä ”Muut verotukselliset lainkäyttöalueet (koostetusti)”. |
3 jakso
Luettelo tytäryrityksistä ja toiminnoista
|
Jäsenvaltio tai verotuksellinen lainkäyttöalue |
Maatunnus |
Kunkin jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella sijaitsevan tytäryrityksen nimi |
Lyhyt kuvaus toiminnan luonteesta jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella |
||
|
|
Tytäryritys a Tytäryritys b Tytäryritys c .... |
|
||
|
|
Tytäryritys d Tytäryritys e Tytäryritys f .... |
|
||
|
.... |
.... |
|
3 jaksoa koskevat erityiset raportointiohjeet
Tiedot ilmoitetaan riveittäin jäsenvaltion tai verotuksellisen lainkäyttöalueen mukaan samassa järjestyksessä kuin 2 jaksossa. Tällaisessa 3 jakson taulukossa ei kuitenkaan tarvitse olla riviä ”Muut verotukselliset lainkäyttöalueet (koostetusti)”.
Jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella sijaitsevien tytäryritysten nimet on ilmoitettava, jos tytäryrityksen tiedot sisältyvät perimmäisen emoyrityksen kyseisen tilikauden konsernitilinpäätökseen. Ne on ilmoitettava sitä jäsenvaltiota tai verotuksellisia lainkäyttöalueita vastaavalla rivillä, johon tytäryritys on sijoittautunut. Muita kuin tytäryrityksen kautta toimivia toimipaikkoja, kiinteitä toimipaikkoja tai pysyvää liiketoimintaa koskevia tietoja ei tarvitse ilmoittaa.
Tapaukset, joissa kertomus ei perustu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisiin verotustarkoituksissa käytettäviin raportointiohjeisiin:
|
— |
”Lyhyt kuvaus toiminnan luonteesta jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella” laaditaan tilastollisen toimialaluokituksen (NACE) vahvistamisesta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EY) N:o 1893/2006 (1) liitteen I perusteella ottaen huomioon konsernin tai itsenäisen yrityksen toiminta koko maassa. Esimerkiksi kun otetaan huomioon kaikki toiminnot tietyssä maassa, ja toiminnot kuuluvat asetuksen (EY) N:o 1893/2006 liitteessä I oleviin pääluokkiin C ja G, teksti on: ”teollisuus / tukku- ja vähittäiskauppa; moottoriajoneuvojen ja moottoripyörien korjaus”. |
Tapaukset, joissa kertomus perustuu direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osan mukaisiin verotustarkoituksissa käytettäviin raportointiohjeisiin:
|
— |
Rivillä ”Lyhyt kuvaus toiminnan luonteesta jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella” vaaditut tiedot on annettava perustuen pääasialliseen liiketoimintaan, joka valitaan seuraavasta luettelosta ottaen huomioon kaikki tietyssä maassa harjoitettava toiminta:
|
|
— |
Esimerkiksi: ”Valmistus tai tuotanto / Myynti, markkinointi tai jakelu”. Jos pääasialliseksi liiketoiminnaksi ilmoitetaan ”Muu”, muuta kuvausta ei tarvita. |
4 jakso
Antamatta jätetyt tiedot
Tiedot, jotka on (mahdollisesti) jätetty antamatta tämän varainhoitovuoden osalta:
|
..... |
Edellisillä tilikausilla antamatta jätetyt tiedot, jotka ilmoitetaan tällä tilikaudella (jos sellaisia on):
|
..... |
4 jaksoa koskevat erityiset raportointiohjeet:
Sovellettavassa kansallisessa lainsäädännössä voidaan direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 6 kohdan nojalla säätää mahdollisuudesta jättää tietoja väliaikaisesti pois kertomuksesta.
Jos tiedot on jätetty antamatta joko 2 tai 3 jaksossa olevasta taulukosta, ne on ilmoitettava 4 jakson ensimmäisessä laatikossa. Jokaisen antamatta jätetyn kohdan osalta on laatikossa annettava kyseisen kohdan kuvaus ja asianmukaisesti perusteltu selvitys antamatta jättämisen syystä.
Edellisen tilikauden aikana antamatta jätettyjen ja kuluvan tilikauden tuloverotietoja koskevassa kertomuksessa ilmoitettavien tietojen osalta 4 jakson toisessa laatikossa on annettava kunkin tietoelementin kuvaus ja ilmoitettava kunkin tietoelementin osalta se tilikausi, jona tiedot oli jätetty antamatta.
5 jakso (ei-pakollinen)
Selitykset olennaisista eroista maksetun tuloveron ja kertyneen tuloveron välillä
Selitykset olennaisista eroista kyseisen tilikauden aikana kertyneiden tuloverojen ja 2 jaksossa ilmoitettujen kassaperusteisesti maksettujen tuloverojen määrien välillä, soveltuvin osin konsernitasolla, ottaen tarvittaessa huomioon edellisten tilivuosien vastaavat määrät:
|
..... |
5 jaksoa koskevat erityiset raportointiohjeet:
Jollei sovellettavassa kansallisessa lainsäädännössä toisin säädetä, raportoivat yritykset voivat itse päättää, ilmoittavatko ne näitä tietoja. Jos tietoja ei ilmoiteta, tämä jakso voidaan jättää pois kertomuksesta. Tämä jakso sisältyy yhteiseen malliin, koska siihen viitataan direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 7 kohdassa.
(1) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1893/2006, annettu 20 päivänä joulukuuta 2006, tilastollisen toimialaluokituksen NACE Rev. 2 vahvistamisesta sekä neuvoston asetuksen (ETY) N:o 3037/90 ja tiettyjen eri tilastoaloja koskevien yhteisön asetusten muuttamisesta (EUVL L 393, 30.12.2006, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2006/1893/oj).
LIITE II
Sovellettavat XBRL -spesifikaatiot
1.
Yritysten on varmistettava, että Inline XBRL -instanssiasiakirja noudattaa Inline XBRL 1.1 -spesifikaatiota ja XBRL Units Registry -rekisteriä.
2.
Yritysten on toimitettava Inline XBRL -instanssiasiakirja erillisenä XHTML-tiedostona. Inline XBRL -instanssiasiakirja voidaan toimittaa joko.html- tai .xhtml-päätteisenä.
3.
Yritysten on varmistettava, että Inline XBRL -instanssiasiakirja noudattaa liitteessä III vahvistettuja merkitsemis- ja ilmoitusvaatimuksia.XBRL-standardit ovat avoimia ja vapaasti lisensoitavissa XBRL Internationalin lisenssisopimuksella. XBRL International sallii XBRL:n rekisteröityjen tavaramerkkien käytön XBRL:n tavaramerkkien käyttöä koskevien kansainvälisten periaatteiden mukaisesti.
LIITE III
Merkitsemis- ja ilmoitusvaatimukset
1.
Valuuttatietoja ilmoitettaessa on käytettävä ISO 4217:2015 -standardin (1) mukaisia valuuttakoodeja.
2.
Maatunnusta ilmoitettaessa on käytettävä ISO 3166-1:2020 standardin (2) mukaista 2-kirjaimista maatunnusta.
3.
Päivämääriä koskevia tietoja ilmoitettaessa päivämääräkomponentin on oltava ISO 8601–1:2019 -standardin (3) mukaisessa UTC-muodossa VVVV-KK-PP.
4.
Yritysten on tunnistauduttava Inline XBRL -instanssiasiakirjassa käyttämällä XBRL-kontekstin yhteisötunnuksia ja skeemoja. Tunnisteen on oltava merkkijono, jonka avulla raportoiva yritys voidaan tunnistaa, ja sen on vastattava liitteessä I olevassa 1 jaksossa ilmoitettua perimmäisen emoyrityksen tai itsenäisen yrityksen nimeä. Tämän kohdan toisessa virkkeessä sanotusta poiketen yritykset voivat korvata nimen jollakin seuraavista tunnisteista:|
a) |
Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin (EU) 2017/1132 (4) 16 artiklan 1 kohdassa tarkoitettu eurooppalainen yksilöivä tunniste (EUID), |
|
b) |
ISO 17442 -standardin mukainen oikeushenkilötunnus tai |
|
c) |
verotunniste. |
5.
Yritysten on varmistettava, että Inline XBRL -instanssiasiakirja sisältää yhden yrityksen tiedot niin, että kaikki yhteisön tunnukset ovat samansisältöisiä konteksteissaan.
6.
Esitettäviä tietoja merkitessään yritysten on käytettävä sitä ydintaksonomian elementtiä, joka on merkitykseltään lähinnä merkittävää tietoa. Jos valittavissa on useita ydintaksonomian elementtejä, liikkeeseenlaskijan on valittava elementti, joka on merkitykseltään ja/tai soveltamisalaltaan suppein.
7.
Julkistaessaan numeerisia tietoja yritysten on käytettävä ydintaksonomiassa lueteltuja numeerisia elementtejä ja ilmoitettava tällaisten numeeristen tietojen tarkat arvot ilman pyöristämistä. Yritykset voivat käyttää tarkoituksenmukaiseksi katsomaansa tarkkuutta.
8.
Tietoja merkitessään yritysten on käytettävä ydintaksonomiassa lueteltuja ei-numeerisia elementtejä siten, että kaikki kyseisen elementin merkitystä vastaavat tilinpäätöksessä esitettävät tiedot tulevat merkityiksi. Yritykset eivät saa tehdä merkitsemistä vain osittain tai valikoiden.
9.
Yritysten on varmistettava, että Inline XBRL -instanssiasiakirja ei sisällä suorittamiskelpoista koodia.
(1) https://www.iso.org/standard/64758.html.
(2) https://www.iso.org/standard/72482.html.
(3) https://www.iso.org/obp/ui/en/#iso:std:iso:8601:-1:ed-1:v1:en.
(4) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi (EU) 2017/1132, annettu 14 päivänä kesäkuuta 2017, tietyistä yhtiöoikeuden osa-alueista (kodifikaatio) (EUVL L 169, 30.6.2017, s. 46, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2017/1132/oj).
LIITE IV
Taksonomian elementit
Taulukko 1
Elementtityyppien ja attribuuttien määritelmät
|
Data/Ominaisuustyyppi |
Määritelmä |
|
abstract |
tarkoittaa ryhmittelyelementtiä tai otsikkoa |
|
date |
tarkoittaa, että elementtityyppi on päivämäärä; päivämäärät ovat ei-numeerisia kohtia |
|
instant tai duration |
tarkoittaa, että rahallinen arvo tai ei-numeerinen kohta edustaa varantoa (jos instant) tai virtaa (duration) |
|
line items |
tarkoittaa taulukon riveillä esitettyjä elementtejä |
|
table |
tarkoittaa taulukkomuotoisen rakenteen alkua |
|
text |
tarkoittaa, että elementtityyppi on teksti (aakkosnumeeristen merkkien sarja); sitä käytetään sanallista tietoa sisältävien lyhyiden kappaleiden merkitsemiseen; tekstielementit ovat ei-numeerisia kohtia |
|
text block |
tarkoittaa, että elementtityyppi on tekstikappale; sitä käytetään tietoa sisältävien pitempien kappaleiden merkitsemiseen; tekstielementit ovat ei-numeerisia kohtia |
|
true/false |
tarkoittaa, että elementtityyppi on true/false-lauseke; true/false-lausekkeet ovat ei-numeerisia kohtia |
|
typed axis |
tarkoittaa taulukkorakenteen dimensionaalista ominaisuutta, jossa tällaisen ominaisuuden muoto määritellään taksonomiassa ja yritys ilmoittaa tällaisen dimensionaalisen ominaisuuden kertomuksessaan. |
|
X |
tarkoittaa, että elementtityyppi on rahallinen arvo (numero ilmoitetussa valuutassa); nämä elementit ovat numeerisia kohtia |
|
X.XX |
tarkoittaa, että elementtityyppi on desimaaliarvo; nämä elementit ovat numeerisia kohtia |
Taulukko 2
Taksonomian elementtien luettelo
|
Tietoelementti |
Elementtityyppi ja attribuutit |
Nimikkeen tyyppi |
Nimikkeen sisältö |
Viittaukset |
|
AccumulatedEarnings |
X instant |
Label |
Kertyneet voittovarat |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan h alakohta |
|
AccumulatedEarningsOtherTaxJurisdictions |
X instant |
Label |
Kertyneet voittovarat, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
ApplicationOfOptionToReportInAccordanceWithTaxationReportingInstructions |
True/False |
Label |
Sovelletaan mahdollisuutta raportoida tiedot verotusta koskevien raportointiohjeiden mukaisesti |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 3 kohta |
|
VerboseLabel |
Sovelletaan mahdollisuutta käyttää direktiivin 2011/16/EU liitteessä III olevan III jakson B ja C osassa tarkoitettuja raportointiohjeita. |
|||
|
CountryCodeOfMemberStateOrTaxJurisdiction |
Text |
Label |
Jäsenvaltion tai verotuksellisen lainkäyttöalueen maatunnus |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
CountryOfRegisteredOfficeOfUltimateParentUndertaking |
Text |
Label |
Perimmäisen emoyrityksen sääntömääräinen kotipaikka |
|
|
VerboseLabel |
Maa, jossa perimmäisen emoyrityksen sääntömääräinen kotipaikka sijaitsee |
|||
|
DateOfEndOfFinancialYear |
Date |
Label |
Tilivuoden päättymispäivä |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan a alakohta |
|
DateOfStartOfFinancialYear |
Date |
Label |
Tilivuoden alkamispäivä |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan a alakohta |
|
DescriptionOfNatureOfActivitiesOfSubsidiaryUndertakingsInMemberStateOrTaxJurisdictionExplanatory |
Text block |
Label |
Kuvaus tytäryritysten toimintojen luonteesta jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan b alakohta |
|
VerboseLabel |
Lyhyt maakohtainen kuvaus toiminnan luonteesta jäsenvaltiossa tai verotuksellisella lainkäyttöalueella |
|||
|
DisclosureOfInformationOmittedForPreviousFinancialYearsExplanatory |
Text block |
Label |
Edellisillä tilikausilla antamatta jätetyt tiedot [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 6 kohta |
|
DisclosureOfNamesOfSubsidiaryUndertakingsConsolidatedInFinancialStatementsOfUltimateParentUndertakingExplanatory |
Text block |
Label |
Perimmäisen emoyrityksen konsolidoituun tilinpäätökseen sisältyvien tytäryritysten nimet [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan a alakohta |
|
TerseLabel |
Perimmäisen emoyrityksen konsolidoituun tilinpäätökseen sisältyvien tytäryritysten nimet |
|||
|
DisclosureOfTypeOfInformationOmittedExplanatory |
Text block |
Label |
Tiedot antamatta jätettyjen tietojen tyypistä [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 6 kohta |
|
TerseLabel |
Antamatta jätetyt tiedot |
|||
|
DisclosureOfTypeOfInformationOmittedOtherTaxJurisdictionsExplanatory |
Text block |
Label |
Antamatta jätettyjen tietojen tyyppi, muut verotukselliset lainkäyttöalueet [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 6 kohta |
|
TerseLabel |
Antamatta jätetyt tiedot, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|||
|
ExplanationOfAnyMaterialDiscrepanciesBetweenIncomeTaxPaidAndAccruedAbstract |
|
Label |
Selvitys maksetun tuloveron ja kertyneen tuloveron välisistä olennaisista eroista [abstract] |
|
|
ExplanationOfAnyMaterialDiscrepanciesBetweenIncomeTaxPaidAndAccruedExplanatory |
Text block |
Label |
Selvitys maksetun tuloveron ja kertyneen tuloveron välisistä olennaisista eroista [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 7 kohta |
|
ExplanationOfReasonForOmissionOfInformationExplanatory |
Text block |
Label |
Selitys tietojen antamatta jättämisen syystä [tekstikenttä] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 6 kohta |
|
GeneralInformationAbstract |
|
Label |
Yleiset tiedot [abstract] |
|
|
IncomeTaxAccrued |
X duration |
Label |
Kertyneet tuloverot |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan f alakohta |
|
VerboseLabel |
Kertyneet tuloverot – kuluva vuosi |
|||
|
IncomeTaxAccruedOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Kertyneet tuloverot, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
VerboseLabel |
Kertyneet tuloverot – kuluva vuosi, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|||
|
IncomeTaxPaidOnCashBasis |
X duration |
Label |
Maksetut tuloverot (kassaperusteisena) |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan g alakohta |
|
IncomeTaxPaidOnCashBasisOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Maksetut tuloverot (kassaperusteisena), muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
ListOfSubsidiariesAndActivitiesAbstract |
|
Label |
Luettelo tytäryrityksistä ja toiminnoista [abstract] |
|
|
ListOfSubsidiariesAndActivitiesLineItems |
|
Label |
Luettelo tytäryrityksistä ja toiminnoista [line item] |
|
|
ListOfSubsidiariesAndActivitiesTable |
|
Label |
Luettelo tytäryrityksistä ja toiminnoista [table] |
|
|
NameOfMemberStateOrTaxJurisdictionTypedAxis |
Typed axis |
Label |
Jäsenvaltion tai verotuksellisen lainkäyttöalueen nimi [typed axis] |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
NameOfSingleSubsidiaryPublishingNonEUUndertakingReport |
Text |
Label |
Sellaisen tytäryrityksen nimi ja kotipaikka, joka on julkaissut tuloverotietoja koskevan kertomuksen yrityksestä, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä |
Direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 6 kohdan b alakohta |
|
NameOfSingleBranchPublishingNonEUUndertakingReport |
Text |
Label |
Sellaisen sivuliikkeen nimi ja osoite, joka on julkaissut tuloverotietoja koskevan kertomuksen yrityksestä, johon ei sovelleta jäsenvaltion lainsäädäntöä |
Direktiivin 2013/34/EU 48 b artiklan 6 kohdan b alakohta |
|
NameOfUltimateParentOfGroupOfStandaloneCompany |
Text |
Label |
Konsernin perimmäisen emoyrityksen / itsenäisen yrityksen nimi |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan a alakohta |
|
VerboseLabel |
Konsernin perimmäisen emoyrityksen / itsenäisen yrityksen nimi (täytetään yhtiöjärjestyksen tai kaupparekisterin mukaisesti) |
|||
|
NumberOfEmployees |
X.XX instant |
Label |
Työntekijöiden lukumäärä |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan c alakohta |
|
NumberOfEmployeesOtherTaxJurisdictions |
X.XX instant |
Label |
Työntekijöiden lukumäärä, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
OmittedInformationAbstract |
|
Label |
Ilmoittamatta jätetyt tiedot [abstract] |
|
|
OverviewOfAllocationOfElementsOnCountrybycountryBasisAbstract |
|
Label |
Yleiskatsaus elementtien maakohtaisesta jaosta [abstract] |
|
|
OverviewOfAllocationOfElementsOnCountrybycountryBasisAllOtherTaxJurisdictionsAggregatedBasisAbstract |
|
Label |
Yleiskatsaus elementtien maakohtaisesta jaosta, kaikki muut verotukselliset lainkäyttöalueet (koostetusti) [abstract] |
|
|
OverviewOfAllocationOfElementsOnCountrybycountryBasisMemberStateOrTaxJurisdictionAbstract |
|
Label |
Yleiskatsaus elementtien maakohtaisesta jaosta, jäsenvaltio tai verotuksellinen lainkäyttöalue [abstract] |
|
|
OverviewOfAllocationOfElementsOnCountrybycountryBasisMemberStateOrTaxJurisdictionLineItems |
|
Label |
Yleiskatsaus elementtien maakohtaisesta jaosta, jäsenvaltio tai verotuksellinen lainkäyttöalue [line items] |
|
|
OverviewOfAllocationOfElementsOnCountrybycountryBasisMemberStateOrTaxJurisdictionTable |
|
Label |
Yleiskatsaus elementtien maakohtaisesta jaosta, jäsenvaltio tai verotuksellinen lainkäyttöalue [table] |
|
|
ProfitLossBeforeTax |
X duration |
Label |
Voitto (tappio) ennen veroja |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan e alakohta |
|
VerboseLabel |
Voitto (tappio) ennen tuloveroja |
|||
|
ProfitLossBeforeTaxOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Voitto (tappio) ennen veroja, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
VerboseLabel |
Voitto (tappio) ennen tuloveroja, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|||
|
ReportingCurrency |
Text |
Label |
Raportointivaluutta |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan a alakohta ja 8 kohta |
|
Revenues |
X duration |
Label |
Tulot |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 2 kohdan d alakohta |
|
TerseLabel |
Tulot |
|||
|
RevenuesOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Tulot, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Direktiivin 2013/34/EU 48 c artiklan 5 kohta |
|
TerseLabel |
Tulot, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
Taulukko 3
Taksonomian lisäelementtien luettelo
|
Tietoelementti |
Elementtityyppi ja attribuutit |
Nimikkeen tyyppi |
Nimikkeen sisältö |
Viittaukset |
|
Assets |
X instant |
Label |
Muut aineelliset hyödykkeet kuin käteinen tai muut rahavarat |
|
|
AssetsOtherTaxJurisdictions |
X instant |
Label |
Muut aineelliset hyödykkeet kuin käteinen tai muut rahavarat, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|
|
Capital |
X instant |
Label |
Oman pääoman kirjanpidollinen arvo |
|
|
CapitalOtherTaxJurisdictions |
X instant |
Label |
Oman pääoman kirjanpidollinen arvo, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|
|
LanguageOfReport |
Text |
Label |
Raportointikieli |
|
|
PublicSubsidiesReceived |
X duration |
Label |
Saatu valtiontuki |
|
|
PublicSubsidiesReceivedOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Saatu valtiontuki, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|
|
RevenuesRelated |
X duration |
Label |
Tuotot lähipiiriliiketoimista |
|
|
RevenuesRelatedOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Tuotot lähipiiriliiketoimista, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|
|
RevenuesUnrelated |
X duration |
Label |
Tuotot liiketoimista muiden kuin lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa |
|
|
RevenuesUnrelatedOtherTaxJurisdictions |
X duration |
Label |
Tuotot liiketoimista muiden kuin lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa, muut verotukselliset lainkäyttöalueet |
|
ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2024/2952/oj
ISSN 1977-0812 (electronic edition)