VASTUUVAPAUSLAUSEKE: Tämä on komission yksiköiden laatima valmisteluasiakirja. Siinä annetaan sovellettavan EU:n lainsäädännön perusteella teknisiä ohjeita kollegoille ja elimille, jotka osallistuvat Euroopan naapuruusvälineen rajatylittävän yhteistyön ohjelmien päättämiseen. Ohjeilla ei kuitenkaan rajoiteta unionin tuomioistuimen eikä unionin yleisen tuomioistuimen tulkintoja.

SISÄLLYSLUETTELO

1.

Johdanto ja tarkoitus

2

2.

Oikeudellinen kehys ja yleiset periaatteet

3

3.

Päättämisen valmistelu

5

3.1.

Määräajat ja alustava aikataulu

5

3.2.

Ohjelmien muuttaminen

6

3.3.

Hankkeiden ja ohjelmien oikea-aikaista päättämistä koskevat hyvät käytännöt ja toimenpiteet

6

4.

Varainhoito

7

4.1.

Vapauttaminen päättämisen yhteydessä

7

4.2.

Osarahoitus ja EU:n rahoitusosuuden enimmäismäärä

7

4.3.

Ennakkomaksuina maksetun EU:n rahoitusosuuden tarkastaminen ja hyväksyminen

8

4.4.

Loppumaksun laskenta, mukaan lukien jousto päättämisen yhteydessä

8

4.5.

Ylivaraus

8

5.

Indikaattorit ja tulokset ohjelman päättämisen yhteydessä

9

6.

Hankkeet, joita ei ole toteutettu kokonaisuudessaan

9

7.

Hankkeet, jotka on keskeytetty sellaisen oikeudellisen menettelyn tai hallinnollisen muutoksenhaun vuoksi, jolla on lykkäävä vaikutus, tai joiden osalta on käynnissä tutkinta

10

8.

Sääntöjenvastaisuuksien käsittely viimeisenä tilivuonna

11

9.

Takaisinperinnät ja luopumispäätökset

11

9.1.

Yhteiset säännöt

11

9.2.

Perittävien määrien ja sellaisten määrien, joita ei saada perityiksi takaisin, ilmoittaminen ohjelman päättämisen yhteydessä

11

9.3.

Päättämisen jälkeen takaisin perityt määrät

12

10.

Ennakkomaksuista kertyneet korot

12

11.

Ohjelmat, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä

12

11.1.

Rajatylittävän yhteistyön vaikutusten arviointi

12

11.2.

Infrastruktuurin käyttö

13

11.3.

Osarahoitusosuus

13

11.4.

Erityinen takaisinperintämenettely ohjelmille, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä

13

12.

Päättämisasiakirjojen toimittaminen

13

12.1.

Päättämisasiakirjojen toimittamisen määräaika

13

12.2.

Päättämisasiakirjojen muuttaminen niiden toimittamisen jälkeen

14

12.3.

Asiakirjojen ja sähköisten tietojen saatavuus

14

13.

Päättämisasiakirjojen sisältö

14

13.1.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen yleiset säännökset

14

13.2.

Lopullinen tekninen osa

14

13.3.

Lopullinen tilinpäätös

15

13.4.

Johdon vahvistuslausuma ja vuotuinen yhteenveto tarkastuksista

15

13.5.

Tarkastuslausuma ja tarkastuskertomus

15

14.

Loppumaksun suorittaminen tai palautus

16

15.

Laillisuutta ja sääntöjenmukaisuutta koskevat kysymykset

16

Liite

17

1.   Johdanto ja tarkoitus

Nämä suuntaviivat koskevat Euroopan naapuruusvälineen rajatylittävän yhteistyön ohjelmien 2014–2020 päättämistä. Niissä vahvistetaan selkeät puitteet vuosien 2014–2020 Euroopan naapuruusvälineen (ENI) rajatylittävän osa-alueen yhteisten toimintaohjelmien, jäljempänä ’ohjelmat’, päättämiselle. Tällaisia ohjelmia rahoitetaan ENI:stä, Euroopan aluekehitysrahastosta (EAKR) ja joissakin tapauksissa liittymistä valmistelevasta tukivälineestä (IPA).

Suuntaviivojen tarkoituksena on helpottaa ohjelmien päättämisprosessia tarjoamalla menetelmäkehys ENI:n rajatylittävän osa-alueen hallinto- ja tarkastusviranomaisille ohjelmien päättämistä varten. Nämä suuntaviivat ovat mahdollisuuksien mukaan yhdenmukaiset Euroopan aluekehitysrahastosta, Euroopan sosiaalirahastosta, koheesiorahastosta ja Euroopan meri- ja kalatalousrahastosta annettavaa tukea varten vahvistettujen toimenpideohjelmien ja liittymistä valmistelevan tukivälineen (IPA II) rajat ylittävän yhteistyön ohjelmien (2014–2020) päättämistä koskevien suuntaviivojen (1) (ERI-rahastoja koskevat suuntaviivat) kanssa. Suuntaviivat kattavat koko ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmien päättämisprosessin, ja niissä käsitellään myös ENI:n rajatylittävää osa-aluetta koskevasta oikeudellisesta kehyksestä aiheutuvia erityispiirteitä. Siksi ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmien päättämisessä olisi käytettävä ohjenuorana vain tätä asiakirjaa.

Suuntaviivoissa otetaan huomioon covid-19-kriisi vuosina 2020 ja 2021 sekä sen vaikutus ohjelman toteuttamiseen. Lisäksi useimmissa ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmissa on Venäjän Ukrainaa vastaan käymän hyökkäyssodan vuoksi ollut täytäntöönpanon häiriöitä, ja näissä suuntaviivoissa otetaan huomioon 9. marraskuuta 2022 annettu säädös (2), jolla puututaan erityisesti näihin ohjelmiin liittyviin haasteisiin. Asiaa käsitellään suuntaviivoissa omassa luvussaan.

Unionin maksamatta olevien talousarviositoumusten selvittämiseksi toteutettava päättämisprosessi ohjelman osalta sekä mahdollinen vapauttaminen tai takaisin periminen perustuvat tilien vuotuista tarkastusta ja hyväksyntää koskevaan prosessiin. Ohjelman lopullisen päättämisen olisi perustuttava ainoastaan viimeistä tilikautta koskeviin asiakirjoihin (lopullinen tilinpäätös, johdon vahvistuslausuma ja vuotuinen yhteenveto tarkastuksista, tarkastuslausuma ja tarkastuskertomus, jotka yhdessä muodostavat varmuuden saamiseksi toimitettavat asiakirjat) ja loppukertomukseen (lopullinen tekninen ja taloudellinen osa). Tätä varten suuntaviivoissa annetaan ohjeita eri vaiheisiin, joita ohjelmaviranomaisten on noudatettava, sekä määrämuotoinen malli lopulliselle taloudelliselle osalle.

2.   Oikeudellinen kehys ja yleiset periaatteet

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmien päättämisen kannalta tärkeimmät lainsäädäntötekstit ovat seuraavat:

—	Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) 2018/1046 (3) unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä, jäljempänä ’varainhoitoasetus’

—	Euroopan parlamentin ja neuvostona setus (EU) N:o 232/2014 (4) Euroopan naapuruusvälineen perustamisesta

—	Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 236/2014 (5) unionin ulkoisen toiminnan rahoitusvälineiden täytäntöönpanosta

—	komission täytäntöönpanopäätös, jolla hyväksytään ohjelma-asiakirja Euroopan unionin tuesta Euroopan naapuruusvälineen rajatylittävään yhteistyöhön kaudelle 2014–2020 (C(2014) 7172 final).

—	komission täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 897/2014 (6), sellaisena kuin se on muutettuna komission täytäntöönpanoasetuksella (EU) 2020/879 (7), jäljempänä ’ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskeva täytäntöönpanoasetus’

—	Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2022/2192 ohjelmien täytäntöönpanon häiriöistä (häiriöitä koskeva asetus) (8)

—	ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevat säännökset

—	kumppanimaiden kanssa tehtyjen rahoitussopimusten määräykset.

Keskeiset päättämiseen liittyvät säännökset sisältyvät seuraaviin ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen artikloihin:

Artikla	Sisältö
15	Täytäntöönpanojakso
18	Avustussopimusten allekirjoittamista koskeva määräaika ja hankkeen toteutusajanjakson päättyminen
19	Tukikelpoiset toimet hankkeen toteutusajanjakson päättymisen jälkeen, päättämisen määritelmä ja päättämisen jälkeen toteutettavat komission tarkastukset
48	Hankkeen kustannusten tukikelpoisuutta koskeva määräaika
64	Loppumaksun suorittaminen
65	Vapauttamista koskevat poikkeukset
68	Loppukertomuksen sisältö
70	Kirjanpitojakso
77	Loppukertomuksen toimittamisen määräaika

Suuntaviivoissa käytetään seuraavaa terminologiaa:

—	”loppukertomuksella” tarkoitetaan hallintoviranomaisten viimeisimmältä tilivuodelta ja koko ohjelman keston ajalta toimittamaa kertomusta, joka koostuu teknisestä ja taloudellisesta osasta

—	”lopullisella teknisellä osalla” tarkoitetaan loppukertomuksen teknistä osaa, joka sisältää ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan 2 kohdassa vahvistetut osatekijät

—

”lopullisella taloudellisella osalla” tarkoitetaan loppukertomuksen taloudellista osaa, joka koostuu — ”lopullisesta tilinpäätöksestä”, joka on esitetty liitteessä I annetun mallin mukaisesti ja koko ohjelman keston ajalta — ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 68 artiklan 2 ja 3 kohdassa tarkoitetuista asiakirjoista. ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmiin ei sovelleta koheesiopolitiikan ohjelmien, Interreg-ohjelmat mukaan luettuina, päättämistä koskevaa lainsäädäntöpakettia ja suuntaviivoja.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 19 artiklan 2 ja 3 kohdan mukaan ”[o]hjelma katsotaan päätetyksi , kun

a)	kaikki ohjelman puitteissa tehdyt sopimukset on päätetty;

b)	loppumaksu on maksettu tai palautettu;

c)	komissio on vapauttanut jäljellä olevat määrärahat”.

Siksi päättämisprosessin tärkeimmät välitavoitteet ovat seuraavat:

Hallinto- ja tarkastusviranomainen vastaavat ennen loppukertomuksen toimittamista tapahtuvista vaiheista. Komission yksiköt toteuttavat loppukertomuksen toimittamisen jälkeiset vaiheet ja voivat pyytää lisätietoa hallinto- ja tarkastusviranomaiselta arviointiprosessin aikana.

3.   Päättämisen valmistelu

3.1.   Määräajat ja alustava aikataulu

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevassa täytäntöönpanoasetuksessa on vahvistettu seuraavat määräajat:

—	31. joulukuuta 2022: avustussopimusten allekirjoittamisen määräaika. Tätä määräaikaa ei sovelleta ohjelmiin, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä (9).

—	31. joulukuuta 2023: hankkeen toteutusajanjakson päättyminen. Ainoastaan toimia, jotka liittyvät edunsaajan toteuttamaan ohjelman päättämiseen (10) tai teknisen avun mukaisten ohjelmien päättämiseen, voidaan toteuttaa 1. tammikuuta 2024 ja 30. syyskuuta 2024 välisenä aikana (11).

—	30. syyskuuta 2024: edunsaajien toteuttamien hankkeiden päättämiseen liittyvien toimien tai ohjelmien ja kansallisten viranomaisten toteuttamaan päättämiseen liittyvien toimien loppuminen. Viimeinen tilivuosi kestää 15 kuukautta: heinäkuun 1. päivästä 2023 syyskuun 30. päivään 2024.

—	15. helmikuuta 2025: loppukertomuksen ja varmuuden saamiseksi toimitettavien asiakirjojen toimittamisen määräaika (12). Komissio voi poikkeuksellisesti jatkaa määräaikaa 1. maaliskuuta asti.

—	31. toukokuuta 2025: lopullisen tilinpäätöksen tarkastelua ja tietoja koskeva komission määräaika.

—	31. joulukuuta 2025: ohjelman täytäntöönpanojakson päättyminen.

Aika hankkeen täytäntöönpanon lopullisesta määräajasta (31. joulukuuta 2023) hallintoviranomaisen loppukertomuksen toimittamiseen (15. helmikuuta 2025) on 13,5 kuukautta eli lyhyempi kuin ENPI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmissa  (13).

Aiempien kokemusten perusteella voidaan olettaa, että hankkeiden ja hallintoviranomaisten työn loppuun saattamisen kuhunkin vaiheeseen tarvitaan alustavasti seuraava aika:

Vaiheet	Aika (kuukausina)	Yhteenlaskettu aika (kuukausina)
Hankkeiden loppukertomuksen toimittaminen	3	3
Hankkeen loppukertomuksen tarkistaminen, selvennykset ja lisätiedot sekä päätös maksamisesta tai takaisin perimisestä	1,5	4,5
Loppumaksu ja riitauttamattomat takaisinperinnät	2	6,5
Tarkastusviranomaisen viimeinen tarkastus otoksesta hankkeita	2	8,5
Päätös lopullisesta takaisinperinnästä, kuulemismenettelyistä ja riitauttamattomista takaisin perityistä määristä	2	10,5
Lopullisen tilinpäätöksen ja loppukertomuksen laatiminen	1,5	12
Tilinpäätöstä koskeva tarkastuslausuma ja (lopullinen) tarkastuskertomus	1,5	13,5

Hankkeiden päätökseen saattamisen ohjeellinen aikaväli on sama kuin hankkeiden täytäntöönpanon lopullisen määräajan ja loppukertomuksen komissiolle toimittamisajankohdan välinen aika. Tämä tarkoittaa, että vuoden 2023 kuuden viimeisen kuukauden aikana päättyvien hankkeiden on edistyttävä päätökseen saattamisessa keskimääräistä nopeammin, jotta ne ovat valmiita ajoissa.

Kaikki teknisen avun käyttöön liittyvät sopimukset sekä henkilöstön että ulkopuolisten toimeksisaajien osalta on saatettava päätökseen ennen lopullisen tilinpäätöksen laatimista, jotta ne voidaan tarkastaa ja sisällyttää loppukertomukseen.

3.2.   Ohjelmien muuttaminen

Jotta voidaan varmistaa ohjelmien asianmukainen täytäntöönpano ja päättämisen oikea-aikainen valmistelu, hallintoviranomaiset voivat katsoa tarpeelliseksi mukauttaa tai tarkistaa ohjelmaa.

Ohjelmien tarkistuspyynnöt (14), mukaan lukien rahoitussuunnitelmien tarkistukset varojen siirtämiseksi temaattisten tavoitteiden välillä, olisi toimitettava komissiolle riittävän ajoissa, jotta päätökset voidaan tehdä ennen joulukuun 31 December 202331. päivää 2023 (hankkeen viimeinen täytäntöönpanopäivä).

Hallintoviranomaisten olisi ilmoitettava komissiolle ohjelmiin ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 6 artiklan 1 kohdan a alakohdan tai häiriöitä koskevan asetuksen 4 artiklan 2 kohdan nojalla tehdyistä muutoksista ennen viimeistä hankkeen täytäntöönpanopäivää, joka on 31. joulukuuta 2023.

3.3.   Hankkeiden ja ohjelmien oikea-aikaista päättämistä koskevat hyvät käytännöt ja toimenpiteet

Koko prosessin vaikein haaste on varmistaa hankkeiden tuloksellinen, tehokas ja oikea-aikainen päättäminen. Tämä johtuu siitä, että mahdolliset viivästykset, vaikka ne koskisivat vain muutamia edunsaajia, voivat estää ohjelman loppukertomuksen toimittamisen komissiolle ajoissa.

Useimmissa avustussopimuksissa määrätään, että hankkeen loppukertomus on toimitettava kolmen kuukauden kuluessa toteutusajanjakson päättymisestä. Tästä huolimatta huomattavan moni hankkeiden edunsaaja toimittaa loppukertomuksensa myöhässä. On hyvän käytännön mukaista, että hallintoviranomaiset seuraavat tarkasti tätä asiaa, jotta voidaan toteuttaa oikea-aikaiset ja kattavat tarkastukset. Vuoden 2023 toisella puoliskolla päättyvät hankkeet saattavat myös tarvita voimakasta tukea tällaisten viivästysten välttämiseksi.

Tammikuun 1. päivän 2024 ja syyskuun 30. päivän 2024 välisenä aikana tukikelpoisia ovat vain menot hankkeiden päättämiseen tai teknisen avun mukaisten ohjelmien päättämiseen liittyvistä toimista.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 48 artiklan 2 kohdan a alakohdan iii alakohdan mukaan hankkeen tai ohjelman päättämiseen liittyviä kustannuksia ovat esimerkiksi menojen todentaminen, tarkastukset ja hankkeiden loppuarviointi. Lisäksi useimpien ohjelmien avustussopimuksissa täytäntöönpanojaksoksi vahvistetaan 12 tai 18 kuukautta. Tällaisissa tapauksissa sellaisten hankkeiden, joiden täytäntöönpano saatetaan päätökseen vuoden 2023 toisella puoliskolla, päättämistä koskevat määräajat olisivat ristiriidassa ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevassa täytäntöönpanoasetuksessa säädettyjen ohjelman päättämistä koskevien määräaikojen kanssa. Hallintoviranomaisen olisi otettava tämä seikka huomioon valmistautuessaan päättämistä koskevaan työhönsä.

Edellä 3.1 kohdassa mainitut ohjelman päättämiseen sovellettavat määräajat syrjäyttävät avustussopimuksissa mahdollisesti määritetyt täytäntöönpanojaksot.

Edellisellä ohjelmakaudella hyviksi käytännöiksi oikea-aikaisen päättämisen varmistamisen kannalta havaittiin myös seuraavat:

—	Toteutetaan erityinen riskinarviointi, jotta voidaan tunnistaa edunsaajat, jotka todennäköisesti toimittavat kertomuksensa myöhässä tai toimittavat heikkolaatuisia kertomuksia, ja tarjotaan tukea tällaisten hankkeiden edunsaajille.

—	Laaditaan edunsaajille tiedotteita, joissa korostetaan, miten tärkeää on toimittaa kertomukset ajoissa, ja annetaan mahdollisesti päättämiseen liittyviä erityisohjeita.

—	Tarkistetaan yhteisen teknisen sihteeristön ja hallintoviranomaisen hallinnollisia tarkastuksia koskevia menettelyjä ja kriteerejä, ja siten vähennetään hallinnollista rasitetta ja minimoidaan kuulemismenettelyyn tarvittava aika.

—

Pyydetään edunsaajilta ja kumppaneilta asiakirjojen uudelleentoimittamista vain silloin, kun se on välttämätöntä, ja vain tapauksissa, joissa havaitut virheet voidaan helposti arvioida määrällisesti ja pysytytään tekemään johtopäätöksiä, joiden perusteella kertomus voidaan hyväksyä ja avustuksen loppumaksu tarvittaessa määrittää.

—	Parannetaan tarvittaessa tiedonkulkua edunsaajien ja ohjelman eri elinten välillä sekä päättämisen parissa työskentelevien näiden elinten eri yksikköjen välillä.

—	Valitaan varhaisessa vaiheessa otos hankkeista viimeisiä paikalla tehtäviä tarkastuksia varten, ja otetaan tässä huomioon, että palauttamatta olevien hankekertomusten joukko on tiedossa etukäteen.

4.   Varainhoito

4.1.   Vapauttaminen päättämisen yhteydessä

Varojen vapauttamisesta päättämisprosessin aikana ei ole erityisiä sääntöjä, paitsi ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 19 artiklassa, jossa säädetään, että kun loppumaksu on maksettu tai palautettu, kaikki käyttämättömät määrät eli jäljellä olevat määrärahat on vapautettava ohjelmista.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 65 artiklassa säädetään tilinpäätöksen vapauttamista koskevista poikkeuksista. Päättämistä varten niitä määriä, joihin näitä poikkeuksia sovelletaan, käsitellään eri tavalla, koska ne voidaan ilmoittaa lopullisen tilinpäätöksen yhteydessä. Hallintoviranomaisten on tärkeää ottaa tämä huomioon, koska lopullinen tilinpäätös tarjoaa viimeisen mahdollisuuden ilmoittaa menoja.

4.2.   Osarahoitus ja EU:n rahoitusosuuden enimmäismäärä

Näissä suuntaviivoissa termillä ”osarahoitus” tarkoitetaan tukikelpoisten menojen ja EU:n rahoitusosuuden välistä eroa.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 12 artiklassa todetaan, että ” [o]sarahoituksen määrä on vähintään 10 prosenttia unionin rahoitusosuudesta ”. Ohjelmille kyettiin saamaan korkeampi osarahoitusosuus (kuten ohjelmien rahoitussuunnitelmasta käy ilmi).

Komission on voitava tarkastaa ohjelman päättämisen yhteydessä, että suunniteltu tai vähimmäistason mukainen osarahoitusmäärä on saavutettu. Tämä tarkoittaa, että loppukertomuksessa ilmoitettujen menojen on osoitettava, että ohjelmassa määritettyä osarahoituksen prosenttiosuutta noudatetaan. Tätä varten lopullisen taloudellisen osan malliin on sisällytetty kaksi saraketta, joista käy ilmi todellinen EU:n rahoitusosuus ja osarahoitusosuus.

Ohjelmista, joissa osarahoitusta on päätetty olla vaatimatta tiettyinä vuosina covid-19-pandemian tai Venäjän Ukrainaa vastaan käymän hyökkäyssodan vuoksi (15), voidaan ilmoittaa kyseisten vuosien osalta, ettei osarahoitusta ollut. Näiden ohjelmien osalta olisi kuitenkin osoitettava, että ne täyttivät vaaditun vähimmäistason mukaisen tai suunnitellun muille tilivuosille määritetyn osarahoituksen prosenttiosuuden.

Asiaan liittyvät tiedot olisi sisällytettävä lopullisen tilinpäätöksen lomakkeeseen ”1.3 Täsmäyttäminen yhteisen toimintaohjelman kanssa ja osarahoitus”.

4.3.   Ennakkomaksuina maksetun EU:n rahoitusosuuden tarkastaminen ja hyväksyminen

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 60 artiklan 3 kohdassa todetaan, että ” [k]unakin ohjelman täytäntöönpanon varainhoitovuotena komissio tarkastaa ja hyväksyy edelliset ennakkomaksut todella aiheutuneiden tukikelpoisten menojen – – perusteella ”.

Tämä tarkoittaa, että komissio tarkastaa ja hyväksyy menot viimeistä tilivuotta varten ottaen huomioon viimeisen tilivuoden aikana todella aiheutuneet tukikelpoiset menot sekä lopulliseen tilinpäätökseen sisältyvät tukikelpoiset menot.

Nämä tiedot olisi sisällytettävä lopullisen tilinpäätöksen lomakkeeseen ”1.4 Tarkastettavat ja hyväksyttävät tiedot”.

Täytäntöönpanon häiriöistä kärsineissä ohjelmissa sellaiset Venäjällä ja Valko-Venäjällä sijaitseville edunsaajille ja toimeksisaajille aiheutuneet ja niiden maksamat määrät, jotka on suljettu Venäjän ja Valko-Venäjän kanssa allekirjoitettujen rahoitussopimusten keskeyttämisen jälkeen toimitettujen tilinpäätösten tarkastamisen ja hyväksymisen ulkopuolelle, eivät ole asianomaisessa ohjelmassa tukikelpoisia menoja, koska niistä ei ole mahdollista toteuttaa kattavia ja luotettavia tarkastuksia. Tätä poissulkemista sovelletaan myös määriin, jotka hallintoviranomainen on alun perin hyväksynyt 1. heinäkuuta 2021 ja rahoitussopimusten keskeyttämistä koskevan määräajan välisenä aikana, jonka osalta ei ole voitu tehdä tarkastustyötä.

4.4.   Loppumaksun laskenta, mukaan lukien jousto päättämisen yhteydessä

Komissio vahvistaa loppumaksun laskennan hallintoviranomaisten toimittamien tietojen perusteella.

Toisin kuin ennakkomaksujen vuotuisessa tarkastamisessa ja hyväksymisessä, tässä otetaan huomioon myös ohjelman tukikelpoisten menojen kokonaismäärää vastaava EU:n rahoitusosuus sekä hankkeiden että teknisen avun osalta, sellaisena kuin se on todennettu loppukertomuksen tarkastuslausumassa  (16). Tämä on tarpeen sen varmistamiseksi, että ohjelmissa on noudatettu asiaankuuluvaa osarahoitusosuutta.

Edellä kuvattujen sääntöjen mukaisesti laskettu maksettava tai takaisin perittävä määrä muodostaa ohjelman loppumaksut.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 64 artiklan mukaisesti loppumaksujen maksaminen voi kunkin temaattisen tavoitteen osalta olla enintään 10 prosenttia suurempi kuin siihen osoitettu unionin rahoitusosuus. Komission maksamat loppumaksut eivät kuitenkaan saa ylittää kuhunkin ohjelmaan osoitettua unionin kokonaisrahoitusosuutta, joka vahvistetaan ohjelman hyväksymisestä annetussa komission täytäntöönpanopäätöksessä.

Loppumaksu sisältää sellaiset määrät, joita ei saada perityiksi takaisin muilta kuin julkisilta edunsaajilta kumppanimaissa, kuten rahoitussopimuksissa vahvistetaan. Vastaavasti loppumaksun määrä sisältää häiriöitä koskevan asetuksen 14 artiklan säännöksiin perustuvat sellaiset määrät, joita ei saada perityiksi takaisin, niiden ohjelmien osalta, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä.

Määrät, joita ei saada perityiksi takaisin jäsenvaltioissa sijaitsevilta edunsaajilta ja kumppanimaissa sijaitsevilta julkisilta edunsaajilta, jätetään loppumaksun laskennan ulkopuolelle, koska asianomaisen maan on palautettava ne hallintoviranomaiselle.

Jäljempänä 9 kohdassa on enemmän tietoa niiden määrien käsittelystä, joita ei saada perityiksi takaisin.

Nämä tiedot olisi sisällytettävä lopullisen tilinpäätöksen lomakkeeseen ”1.5 Loppumaksu”.

4.5.   Ylivaraus

Ylivaraus on sallittu ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmissa. Hallintoviranomaiset voivat ilmoittaa komissiolle tukikelpoisia menoja, jotka ylittävät ohjelman hyväksymisestä annetussa komission täytäntöönpanopäätöksessä vahvistetun EU:n rahoitusosuuden enimmäismäärän. Tällaisten komissiolle viimeisenä tilivuonna ilmoitettujen (riippumatta siitä, minä tilivuonna ne olivat aiheutuneet ja maksettu) ylivarattujen menojen katsotaan päättämisen yhteydessä ja sen jälkeen korvaavan sääntöjenvastaiset määrät (jotka on ilmoitettu minä tahansa tilivuonna, viimeinen tilivuosi mukaan luettuna), ja ne otetaan huomioon temaattisten tavoitteiden välisessä 10 prosentin joustavuudessa päättämisen yhteydessä.

5.   Indikaattorit ja tulokset ohjelman päättämisen yhteydessä

Tuotos- ja tulosindikaattoreita koskevat tiedot on sisällytettävä lopulliseen tekniseen osaan, ja niiden on sisällettävä seuraavat tiedot:

—	tuotos- ja tulosindikaattoreiden kumulatiiviset arvot, jotka on saavutettu vuoden 2023 loppuun mennessä

—	mahdolliset seikat, jotka vaikuttavat ohjelman tehokkuuteen, mukaan luettuna tavoitteiden saavuttaminen.

Komissio arvioi indikaattoreiden ja niihin liittyvien tavoitteiden saavuttamista ottaen huomioon ohjelman lopullisessa teknisessä osassa esitetyt tiedot, mukaan lukien sellaiset seikat ja tekijät, kuten ohjelman häiriö, jotka ovat voineet vakavasti vaikuttaa asetettujen tavoitteiden saavuttamiseen.

Ohjelman loppukertomuksessa ilmoitettujen tuotosindikaattorien saavutuksia mittaavien arvojen olisi viitattava siihen, mitä ohjelmasta tuetuilla toimilla on saatu aikaan toteutusajanjakson loppuun mennessä (31. joulukuuta 2023). Indikaattorien saavutuksia mittaavien arvojen olisi vastattava tilannetta 31. joulukuuta 2023. Käytännössä näissä asiakirjoissa voidaan kuitenkin raportoida osarahoitettujen toimien tuottamat tuotokset siihen saakka, kun loppukertomus on toimitettu.

Loppukertomuksessa olisi ilmoitettava vain ohjelman ilmoitettujen ja tukikelpoisiksi hyväksyttyjen menojen perusteella tuotetut todelliset tuotokset. Tietyissä tapauksissa tämä tarkoittaa, että tuotokseksi raportoidaan nolla.

Ohjelmaviranomaisia kannustetaan kuvailemaan, ovatko covid-19-kriisi ja sen vaikutukset estäneet joidenkin tavoitteiden saavuttamisen. Lisäksi niiden olisi arvioitava, johtuuko tavoitteiden saavuttamatta jääminen sosioekonomisten tai ympäristöön liittyvien tekijöiden vaikutuksesta eli merkittävistä muutoksista ohjelma-alueen taloudellisissa tai ympäristöolosuhteissa.

Samaan tapaan ohjelmaviranomaisten olisi myös kuvailtava niistä ohjelman täytäntöönpanon häiriöistä aiheutuvaa vaikutusta, jotka ovat seurausta Venäjän sotilaallisesta hyökkäyksestä Ukrainaa vastaan ja Valko-Venäjän osallistumisesta kyseiseen hyökkäykseen (ks. 11 kohta).

6.   Hankkeet, joita ei ole toteutettu kokonaisuudessaan

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 38 artiklan mukaisesti ” [h]anke muodostuu joukosta toimia, jotka määritellään ja joita hallinnoidaan suhteessa niihin tavoitteisiin, tuotoksiin, tuloksiin ja vaikutuksiin, jotka sillä pyritään saavuttamaan määrätyn ajan ja käytettävissä olevien määrärahojen puitteissa ”, ja jotka tukevat ohjelman ensisijaisia tavoitteita. Tässä yhteydessä kaikki hankkeet olisi pyrittävä toteuttamaan kokonaan niiden toteutusajanjakson kuluessa tai viimeistään 31. joulukuuta 2023, johon mennessä hankkeiden kaikkien toimien olisi päätyttävä ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 18 artiklan mukaisesti.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 48 artiklassa vahvistetaan selkeät kustannusten tukikelpoisuutta koskevat kriteerit. Tämä tarkoittaa, että edunsaajille tosiasiallisesti aiheutuneet kustannukset ja teknisen avun kustannukset ovat tukikelpoisia, jos

—

ne syntyivät hankkeen toteutusajanjaksolla ja — maksettiin ennen hankkeen loppukertomuksen toimittamista tai — mainittiin hankkeen loppukertomuksessa yhdessä arvioidun maksupäivämäärän kanssa ja maksettiin myöhemmin (17) (tätä käytäntöä ei suositella, koska se viivästyttää tarkastuksia ja päättämisprosessia)

—	ne olivat aiheutuneet ja ne oli maksettu hankkeen toteutusajanjakson jälkeen niiden menojen osalta, jotka liittyvät hankkeen päättämistä koskeviin toimiin

—	ne oli ilmoitettu hankkeen alustavassa kokonaisbudjetissa

—	ne olivat hankkeen toteutuksen kannalta välttämättömiä

—	ne olivat yksilöitävissä ja todennettavissa

—	ne täyttivät sovellettavassa vero- ja sosiaalilainsäädännössä asetetut vaatimukset

—	ne olivat kohtuullisia ja perusteltuja

—	niiden tueksi oli esittää lasku tai vastaava kirjanpitotosite.

Hallintoviranomaisten on otettava nämä kriteerit huomioon ilmoitettaessa tukikelpoisia kustannuksia loppukertomuksessa. Hallintoviranomaiset voivat katsoa, että hankkeen toteutusajanjakson aikana toteutetuista toimista aiheutuneet ja maksetut menot ovat tukikelpoisia riippumatta hankkeen lopullisen toteutuksen asteesta, jollei hankkeen täytäntöönpanoehdoissa toisin säädetä.

Kahdeksassa ohjelmassa 15:stä avustussopimuksiin sisältyy heikosti tai osittain toteutettuja hankkeita käsittelevä artikla:

Tällaisissa tapauksissa hallintoviranomaisen olisi arvioitava kunkin hankkeen täytäntöönpanon laatu ja päätettävä, pienennetäänkö komissiolle ilmoitettua hankkeen lopullista avustuksen määrää tai tukikelpoisia kustannuksia, ottaen huomioon esimerkiksi indikaattorien saavuttamisen aste verrattuna avustussopimuksessa mainittuihin tavoitteisiin sekä eroavuuksien syyt.

Kun hallintoviranomainen tekee päätöksen pienentää hankkeen edunsaajalle tai edunsaajille myönnettävää avustusta, sitä suositellaan tiedottamaan asiasta yhteiselle seurantakomitealle, koska hankkeen edunsaaja tai edunsaajat saattavat riitauttaa päätöksen. Tällaiset tapaukset on käsiteltävä päättämisprosessin ulkopuolella, koska osaa tällaisista menoista ei hallintoviranomaisen päätöksen perusteella ilmoitettaisi komissiolle.

Täytäntöönpanon häiriöistä kärsineissä ohjelmissa hallintoviranomaisen on myös otettava poikkeukselliset olosuhteet huomioon suorittaessaan analyysin hankkeiden täytäntöönpanosta häiriöitä koskevassa asetuksessa säädettyjen mahdollisuuksien perusteella (ks. 11 kohta).

7.   Hankkeet, jotka on keskeytetty sellaisen oikeudellisen menettelyn tai hallinnollisen muutoksenhaun vuoksi, jolla on lykkäävä vaikutus, tai joiden osalta on käynnissä tutkinta

Ennen loppukertomuksen toimittamista hallintoviranomaisten olisi päätettävä, jätetäänkö lopullisesta tilinpäätöksestä pois kaikki sellaiset menot tai osa sellaisista menoista, jotka liittyvät toimiin, joiden osalta on käynnissä tutkinta tai jotka on keskeytetty sellaisen oikeudellisen menettelyn tai hallinnollisen muutoksenhaun vuoksi, jolla on lykkäävä vaikutus.

Esimerkkejä käynnissä olevasta tutkinnasta ovat ohjelmaviranomaisista riippumattomien kansallisten elinten suorittamat tutkimukset (kuten poliisi- tai rikostutkinta), joiden tulokset voivat vaikuttaa menojen laillisuuteen ja sääntöjenmukaisuuteen.

Hankkeen keskeyttäminen oikeudellisen menettelyn tai hallinnollisen muutoksenhaun vuoksi ei pidennä ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 18 artiklassa tukikelpoisten menojen aiheutumiselle säädettyä määräaikaa.

Ohjelmaviranomaisia kehotetaan jättämään lopullisesta tilinpäätöksestä pois sellaiset menot, joihin liittyy mahdollisia havaittuja sääntöjenvastaisuuksia meneillään olevissa OLAFin tutkimuksissa, OLAFin raporteissa tai komission tai Euroopan tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksissa.

Koska lopullinen tilinpäätös on viimeinen mahdollisuus ilmoittaa menot, se voi sisältää myös määrät, joihin liittyy sellaisia meneillään olevia oikeudenkäyntejä ja hallinnollisia muutoksenhakuja, joilla on lykkäävä vaikutus. Tällaisia menoja voidaan kohdella tukikelpoisina menoina lopullisen tilinpäätöksen toimittamisajankohtana, ja tarkastusviranomaiset voivat todentaa ne.

Jos lopullisesta tilinpäätöksestä ei jätetä pois sellaisten hankkeiden menoja, joiden osalta on käynnissä tutkinta tai jotka on keskeytetty sellaisen oikeudellisen menettelyn tai hallinnollisen muutoksenhaun vuoksi, jolla on lykkäävä vaikutus, hallintoviranomaisen olisi toimitettava yhdessä loppukertomuksen kanssa määrät ja luettelo tällaisista toimista ja niistä, joiden menoista on meneillään tutkinta, käyttämällä lopullisen tilinpäätöksen lomakkeessa ” 2.2 Rahoitusoikaisut, takaisinperinnät, OLAF, oikeudelliset menettelyt (EU:n varat) ” annettua mallia.

Hallintoviranomaisten on ilmoitettava komissiolle tutkintojen tuloksista, ja jos ohjelman päättämisen jälkeen todetaan sääntöjenvastaisuuksia, perittävä aiheettomasti maksetut määrät takaisin ja palautettava ne komissiolle.

8.   Sääntöjenvastaisuuksien käsittely viimeisenä tilivuonna

Loppumaksupyynnön jälkeen komissiolle ei voida toimittaa uusia maksuhakemuksia. Siksi kaikki tarvittavat rahoitusoikaisut, jotka ovat seurausta yksittäisistä ja järjestelmästä johtuvista sääntöjenvastaisuuksista, on tehtävä lopullisessa tilinpäätöksessä, vaikka ne koskisivat edellisinä tilivuosina ilmoitettuja menoja.

Jos hallintoviranomainen päättää olla ilmoittamatta määriä viimeisenä tilivuonna kyseisten menojen laillisuuden ja sääntöjenmukaisuuden meneillään olevan arvioinnin vuoksi, kyseisiä menoja ei voida ilmoittaa uudelleen, vaikka niiden havaittaisiin myöhemmin olevan laillisia ja sääntöjenmukaisia. Siksi kaikki ohjelman meneillään olevat arvioinnit ja mahdolliset rahoitusoikaisut olisi saatettava päätökseen etukäteen, jotta lopullinen tilinpäätös on mahdollista laatia.

9.   Takaisinperinnät ja luopumispäätökset

9.1.   Yhteiset säännöt

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 68 artiklan 3 kohdan b alakohdan mukaisesti kunkin tilivuoden, myös viimeisen, kirjanpidon on sisällettävä paitsi hallintoviranomaiselle aiheutuneet ja sen maksamat menot sekä sen ansaitsemat ja saamat tulot, myös

—	määrät, joista on luovuttu tai jotka on peritty takaisin tilivuoden aikana

—	määrät, joita ei saada perityiksi takaisin.

Hallintoviranomaisten olisi pyrittävä perimään mahdolliset määrät takaisin ennen viimeisen tilivuoden päättymistä ja joka tapauksessa siihen mennessä, kun kirjanpito vahvistetaan ennen loppukertomuksen toimittamista, koska niitä ei ole mahdollista ilmoittaa myöhemmin määriksi, joita ei saada perityiksi takaisin. Tästä syystä lopullisessa tilinpäätöksessä ei ole taulukkoa ”takaisin perittävät määrät”.

Määrät, joita ei saada perityiksi takaisin, on jaettu kahteen taulukkoon: toinen on tarkoitettu määrille, joista jäsenvaltiot tai kumppanimaat ovat vastuussa, ja toinen määrille, joista ne eivät ole vastuussa. Jälkimmäiset määrät, mukaan lukien määrät, joita ei saada perityiksi takaisin kumppanimaissa sijaitsevilta muilta kuin julkisilta edunsaajilta, otetaan huomioon loppumaksun laskennassa.

Loppumaksun laskentaan ei sisällytetä määriä, joiden takaisinperinnästä hallintoviranomainen luopui saatuaan siihen yhteisen seurantakomitean ennakkohyväksynnän.

Tässä kohdassa tarkoitetut tiedot annetaan lomakkeessa 2.2 olevissa taulukoissa.

9.2.   Perittävien määrien ja sellaisten määrien, joita ei saada perityiksi takaisin, ilmoittaminen ohjelman päättämisen yhteydessä

Hallintoviranomaisten on ilmoitettava lopullisessa tilinpäätöksessä sellaiset määrät, joita ei saada perityiksi takaisin, paitsi edellisinä tilivuosina, myös viimeisenä tilivuonna ilmoitettujen menojen osalta. Lopullisessa tilinpäätöksessä on myös mahdollista ilmoittaa määrät, jotka ovat tulleet perittäviksi tai joita ei ole enää mahdollista periä takaisin, viimeisen tilivuoden päättymisen jälkeen mutta ennen loppukertomuksen toimittamista.

Hallintoviranomaisten olisi aina ensin yritettävä periä määrät takaisin sen osoittamiseksi, että asianmukaista huolellisuutta on noudatettu.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevassa täytäntöönpanoasetuksessa ja asiaan liittyvissä rahoitussopimuksissa ei ole määritetty hallintoviranomaisille vastuuta sellaisten määrien osalta, joita ei saada perityksi takaisin kumppanimaihin sijoittautuneilta muilta kuin julkisilta edunsaajilta. Siksi lopullisessa tilinpäätöksessä olisi ilmoitettava seuraavan tyyppiset määrät, joita ei saada perityiksi takaisin:

—

Määrät, joita ei saada perityiksi takaisin jäsenvaltioissa sijaitsevilta edunsaajilta ja kumppanimaissa sijaitsevilta julkisyhteisöiltä ja jotka eivät kuulu häiriöitä koskevan asetuksen säännösten piiriin. Nämä määrät jätetään pois loppumaksun laskennasta (ja niitä ei merkitä lomakkeeseen 1.5), koska ne kuuluvat toisen osapuolen vastuun piiriin. Näin ollen ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 74 artiklan mukaisesti asianomaisen jäsenvaltion on ” maksettava saatava hallintoviranomaiselle ”. Asiaankuuluvan kumppanimaan vastuu määritetään asiaan liittyvässä rahoitussopimuksessa.

—

Määrät, joita ei saada perityiksi takaisin kumppanimaissa sijaitsevilta muilta kuin julkisilta edunsaajilta ja jotka eivät kuulu häiriöitä koskevan asetuksen säännösten piiriin. Nämä määrät sisällytetään loppumaksun laskentaan samalla tavalla kuin komissiolle todennetut määrät, koska asiaan liittyvissä rahoitussopimuksissa ei aseteta vastuuta kumppanimaille. Komissio voi ottaa hoitaakseen tällaisten määrien takaisinperinnän.

—

Häiriöitä koskevan asetuksen 14 artiklan säännösten mukaisesti ilmoitetut määrät, joita ei saada perityiksi takaisin. Nämä määrät sisällytetään loppumaksun laskentaan samalla tavalla kuin komissiolle todennetut määrät. Kun hallintoviranomainen sisällyttää nämä määrät lomakkeen 2.2 taulukkoon 4, sen katsotaan pyytäneen, että komissio ottaa hoitaakseen määrien takaisinperinnän.

9.3.   Päättämisen jälkeen takaisin perityt määrät

Hallintoviranomaisten on maksettava takaisin unionin talousarvioon kaikki määrät, jotka on ilmoitettu komissiolle ja peritty myöhemmin päättämisen jälkeen takaisin.

10.   Ennakkomaksuista kertyneet korot

Varainhoitoasetuksen 8 artiklan 4 kohdassa säädetään, että ” [t]alousarviosta suoritettujen ennakkomaksujen korkotuottoja ei makseta unionille, ellei kyseisissä – – rahoitussopimuksissa toisin määrätä ”.

Siksi syntynyttä korkoa ei ilmoiteta missään vaiheessa, myöskään lopullisessa tilinpäätöksessä, eikä sitä näin ollen vähennetä loppumaksun laskennasta.

11.   Ohjelmat, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä

Venäjän Ukrainaan kohdistaman provosoimattoman ja perusteettoman sotilaallisen hyökkäyksen seurauksena häiriöitä koskeva asetus hyväksyttiin 9. marraskuuta 2022. Asetus koskee 13:a ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmaa (18) (kaikkiaan 15:stä), joissa on täytäntöönpanon häiriöitä, ja siinä käsitellään muun muassa seuraavia aiheita:

—	rajatylittävän yhteistyön vaikutusten arviointi

—	infrastruktuurin käyttö

—	osarahoitusosuus

—	takaisinperintämenettely

—	kumppanimaan siirtämän osarahoituksen jäljellä olevat varat.

11.1.   Rajatylittävän yhteistyön vaikutusten arviointi

Häiriöitä koskevan asetuksen 8 artiklan 1 kohdassa todetaan, että hankkeiden rajatylittävän yhteistyön vaikutukset ja hyödyt arvioidaan kolmessa vaiheessa:

—	ensimmäisessä vaiheessa siihen päivään asti, jona ohjelman täytäntöönpanon häiriö alkoi

—	toisessa vaiheessa ohjelman täytäntöönpanon häiriön keston ajalta

—	kolmannessa vaiheessa sen jälkeen, kun ohjelman täytäntöönpanon häiriö on päättynyt.

Tätä varten ohjelmissa ilmoitetaan häiriön alkamispäivä ja tyyppi häiriöasetuksen 2 artiklassa vahvistettujen määritelmien mukaisesti.

Lopullisen teknisen osan olisi sisällettävä ohjelmassa määritettyjen indikaattorien yhteenlasketut arvot siten, että otetaan huomioon jäsenvaltioissa ja kumppanimaissa sijaitsevien edunsaajien vaiheessa 1 (ja soveltuvissa tapauksissa vaiheessa 3) saavuttamat arvot sekä jäsenvaltioissa sijaitsevien edunsaajien vaiheessa 2 saavuttamat arvot.

Ohjelmissa voidaan myös raportoida kumppanimaissa vaiheen 2 aikana saavutetuista indikaattoreista antamalla asiaankuuluva selitys lopullisessa teknisessä osassa.

Hankkeiden rajatylittävää vaikutusta ei kyseenalaisteta häiriöstä johtuvien asianomaisissa kumppanimaissa sijaitsevien kumppaneiden hankkeiden täytäntöönpanoon vaiheessa 2 kohdistuvien seurausten vuoksi silloinkaan, kun se voisi vaikuttaa menojen tukikelpoisuuteen.

11.2.   Infrastruktuurin käyttö

Häiriöitä koskevan asetuksen 8 artiklan 3 kohdassa vahvistetaan poikkeus ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 39 artiklan 3 kohtaan, jossa vahvistetaan pysyvyyttä koskeva velvoite infrastruktuuriosion sisältäville hankkeille. Velvoitteen mukaan tällaiseen hankkeeseen ei saa tehdä olennaisia muutoksia, jotka vaikuttavat sen luonteeseen, tavoitteisiin tai täytäntöönpanoehtoihin tavalla, joka kyseenalaistaisi sen alkuperäiset tavoitteet, viiden vuoden kuluessa hankkeen päättämisestä tai valtiontukisäännöissä asetetussa määräajassa. Kun hallintoviranomaisen ei ole mahdollista tarkistaa pysyvyyttä koskevan ehdon täyttymistä täytäntöönpanon häiriön kohteena olevissa kumppanimaissa sijaitsevissa hankkeissa, hallintoviranomaisen ei tarvitse periä määriä takaisin tai maksaa takaisin unionin rahoitusosuutta. Näissä hankkeissa olisi varmistettava asianmukainen jäljitysketju.

11.3.   Osarahoitusosuus

Häiriöitä koskevan asetuksen 3 artiklassa todetaan, että unionin rahoitusosuuteen ei vaadita osarahoitusta jäsenvaltioilta tai kumppanimailta sellaisten aiheutuneiden ja maksettujen menojen osalta, jotka sisältyvät ohjelman tilinpäätökseen ohjelman täytäntöönpanon kolmena viimeisenä tilivuonna eli 1. heinäkuuta 2021, 1. heinäkuuta 2022 ja 1. heinäkuuta 2023 alkavana tilivuonna.

Lopullisen tilinpäätöksen malli sisältää menojen ja osarahoituksen erittelyn. Siinä erotetaan toisistaan vuodet, joiden aikana ei ollut poikkeuksellisia osarahoitustoimenpiteitä, ja vuodet, joiden aikana EU:n rahoitusosuus oli enintään 100 prosenttia joko covid-19-pandemian tai täytäntöönpanon häiriön vuoksi. Lopullisen tilinpäätöksen lomakkeessa 1.3 oleva erityisosio on täytettävä vain sellaisten ohjelmien osalta, jotka ovat valinneet olla vaatimatta osarahoitusta.

11.4.   Erityinen takaisinperintämenettely ohjelmille, joissa on täytäntöönpanon häiriöitä

Jos perintä liittyy korvausvaatimukseen kumppanimaahan sijoittautuneelta edunsaajalta, häiriöitä koskevan asetuksen 14 artiklan 5 kohdassa sallitaan, että hallintoviranomainen voi pyytää komissiota ottamaan hoitaakseen määrien takaisinperinnän, jos hallintoviranomainen ei pysty kuittaamaan kyseistä vaatimusta. Tämä on mahdollista, jos hallintoviranomaisen yksinkertaistettu takaisinperintäyritys ei tuota tuloksia. Kuten häiriöitä koskevan asetuksen 14 artiklan 3 kohdassa kuvaillaan, riittää, että hallintoviranomainen dokumentoi päätöksensä olla jatkamatta ensimmäistä perintäyritystä.

Lopullisen tilinpäätöksen mallin lomakkeessa 2.2 on taulukko, jossa on luettelo häiriöitä koskevan asetuksen 14 artiklan 5 kohdan mukaisesti komission hoidettavaksi annetuista takaisinperinnöistä.

Lopullinen tilinpäätös sisältää myös taulukon kumppanimaan osarahoituksen käytöstä hallintoviranomaisen pankkitileillä ohjelman täytäntöönpanon häiriön alkamispäivänä (lomake ” 2.4 Kuitatut määrät ”).

12.   Päättämisasiakirjojen toimittaminen

12.1.   Päättämisasiakirjojen toimittamisen määräaika

Päättämisasiakirjat on toimitettava viimeistään 15. helmikuuta 2025 SFC-järjestelmän kautta. Komissio voi jatkaa tätä määräaikaa 1. päivään maaliskuuta 2025 asianomaisen hallintoviranomaisen ilmoituksen perusteella ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan mukaisesti.

Päättämisasiakirjojen toimittamatta jättäminen voi olla osoitus siitä, että ohjelman hallinto- ja valvontajärjestelmässä on vakava puute, joka vaarantaa ohjelmalle jo maksetun unionin rahoitusosuuden. Komissio voi tällaisissa tapauksissa päättää määrätä rahoitusoikaisun ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 72 artiklan mukaisesti.

Hallintoviranomaisen pyynnöstä komission yksiköt myöntävät kuitenkin samankaltaisen jouston kuin koheesio-ohjelmille on ehdotettu, eli loppukertomus voidaan toimittaa viimeistään 15. helmikuuta 2026.

12.2.   Päättämisasiakirjojen muuttaminen niiden toimittamisen jälkeen

Hallintoviranomaiset eivät saa muuttaa päättämisasiakirjoja niiden toimittamisen jälkeen, paitsi jos komissio pyytää muutosta tai jos on sattunut kirjoitusvirheitä.

12.3.   Asiakirjojen ja sähköisten tietojen saatavuus

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 70 artiklassa vahvistetaan, että kirjanpitojakso, jonka ajan hallintoviranomaisen ja edunsaajien on säilytettävä ohjelmaan tai hankkeeseen liittyvät asiakirjat, on viisi vuotta ohjelman loppumaksun suorituspäivästä.

Kertomukset, tositteet, kirjanpito ja kirjanpitoasiakirjat sekä kaikki muut ohjelman ja hankkeiden rahoitukseen liittyvät asiakirjat (myös kaikki sopimustentekoon liittyvät asiakirjat) olisi säilytettävä.

Vaikka siitä ei nimenomaisesti säädetä ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevassa täytäntöönpanoasetuksessa, hallintoviranomaisia kehotetaan säilyttämään osarahoitettuihin hankkeisiin tai tekniseen apuun liittyvät sähköiset tiedot, verkkosivut, ohjelmistot, tietokannat ja mahdolliset sähköisessä muodossa olevat suoritteet.

Hallintoviranomaisen vastuulla on varmistaa asianmukainen jäljitysketju, mukaan lukien luettelo tapahtumista, komission tai Euroopan tilintarkastustuomioistuimen mahdollisia myöhempiä tarkastuksia varten.

Ohjelman tai hankkeen täytäntöönpanoon liittyviä tarkastuksia, muutoksenhakuja, riita-asioita tai korvausvaatimuksia koskevat asiakirjat on säilytettävä, kunnes kyseiset tarkastukset, muutoksenhaut, riita-asiat tai korvausvaatimukset on viety päätökseen, vaikka tämä aika ylittäisi edellä mainitun viiden vuoden ajanjakson.

13.   Päättämisasiakirjojen sisältö

13.1.   ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen yleiset säännökset

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan mukaisesti yhteisen seurantakomitean hyväksymä lopullinen tekninen osa, joka hallintoviranomaisen on toimitettava komissiolle viimeistään 15. helmikuuta 2025, sisältää soveltuvin osin vuosikertomuksia varten sekä viimeisen tilivuoden ja koko ohjelman keston ajalta pyydetyt tiedot.

Lopullinen tekninen osa on täytettävä näiden kahden tavoitteen mukaisesti viimeisen tilivuoden ja koko ohjelman keston ajalta. Tavanomaista mallia, jota ohjelmat käyttävät (vuotuisiin) täytäntöönpanokertomuksiin, ei tarvitse muuttaa tätä varten.

Ennustetta seuraavana tilivuotena toteutettavista toimista (ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan 4 kohta) ja arviota edellisvuoden 1. heinäkuuta ja 31. joulukuuta välisenä aikana aiheutuneista menoista (ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 68 artiklan 2 kohdan f alakohta) ei kuitenkaan ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan 5 kohdan mukaisesti tarvitse laatia eikä toimittaa, koska niillä ei ole merkitystä päättämisen yhteydessä.

13.2.   Lopullinen tekninen osa

Hallintoviranomaisten olisi käytettävä vuosikertomuksen teknistä osaa koskevaa tavanomaista mallia myös loppukertomusta varten. Tietojen olisi katettava koko ohjelman kesto.

ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevassa täytäntöönpanoasetuksessa ei ole erityisiä säännöksiä tästä asiasta, joten rajatylittävän yhteistyön ohjelmiin sovelletaan samankaltaisia menettelyjä kuin yhteisiä säännöksiä koskevan asetuksen (19) ohjelmiin. Hallintoviranomaisille olisi erityisesti annettava kaksi kuukautta aikaa vastata komission huomautuksiin kertomuksesta. Komissio voi hallintoviranomaisen pyynnöstä pidentää tätä määräaikaa kahdella kuukaudella. Loppukertomus hyväksytään, jos komissio ei ole esittänyt huomautuksia tai jos kaikki komission huomautukset on käsitelty asianmukaisesti.

13.3.   Lopullinen tilinpäätös

Lopullisen tilinpäätöksen on sisällettävä ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 68 artiklan 2 kohdassa edellytetyt tiedot, f alakohdan tietoja (20) lukuun ottamatta, sekä viimeiseltä tilivuodelta että koko ohjelman keston ajalta.

Vastaavasti tilinpäätösten tarkistamista ja hyväksymistä koskevaa ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 69 artiklaa sovelletaan myös lopulliseen tilinpäätökseen.

Komissio tarkastaa lopullisen tilinpäätöksen ja ilmoittaa hallintoviranomaiselle ajallaan, katsooko se, että lopullinen tilinpäätös antaa totuudenmukaisen kuvan ja että siihen liittyvät toimet ovat laillisia ja sääntöjenmukaisia.

13.4.   Johdon vahvistuslausuma ja vuotuinen yhteenveto tarkastuksista

Hallintoviranomaisen olisi jatkettava vuotuisen yhteenvedon laatimista tarkastuksista samaan tapaan kuin aiempina vuosina.

Viimeistä tilivuotta koskevan johdon vahvistuslausuman olisi kuitenkin ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan 5 kohdan mukaisesti katettava arviointi ja varmistus koko ohjelman keston ajalta viimeisen tilivuoden lisäksi.

13.5.   Tarkastuslausuma ja tarkastuskertomus

Tarkastuslausuma ja tarkastuskertomus kattavat sekä viimeisen tilivuoden että ohjelman koko keston ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 77 artiklan 5 kohdan mukaisesti. Siksi katettujen ajanjaksojen välillä olisi tehtävä selkeä ero. Tarkastuslausumassa otetaan kantaa siihen, antaako lopullinen tilinpäätös totuudenmukaisen kuvan, ovatko ilmoitetut toimet laillisia ja sääntöjenmukaisia ja toimiiko käyttöön otettu valvontajärjestelmä moitteettomasti. Lausumasta on myös käytävä ilmi, onko tarkastustyön perusteella syytä epäillä johdon vahvistuslausumassa esitettyjä näkemyksiä.

Lopullisen tarkastuslausuman on vahvistettava sekä tukikelpoisten menojen kokonaismäärät että EU:n rahoitusosuus koko ohjelmankauden ajalta, kuten tilinpäätöksen lomakkeessa 1.3 kuvataan.

Lisäksi tarkastuskertomus sisältää seuraavat seikat:

—	Komission tai Euroopan tilintarkastustuomioistuimen suorittamissa tarkastuksissa tehtyjä avoimia havaintoja koskevat tiedot, jotka olisi annettava kohdassa ” Muut tiedot ”. Tätä edellytetään vain, kun vaikutuksen kohteena olevat menot sisältyvät lopulliseen tilinpäätökseen.

—

Päätelmät keskeisen vaatimuksen 6 ” Luotettava järjestelmä tietojen keräämiseksi, tallentamiseksi ja säilyttämiseksi seurantaa, arviointia, varainhoitoa, varmennuksia ja tarkastuksia varten, mukaan lukien yhteydet sähköisiin tiedonvaihtojärjestelmiin tuensaajien kanssa ” arvioinnista. Tämän arvioinnin olisi sisällettävä vahvistus siitä, että komissiolle ilmoitetut kootut tiedot ovat oikeita.

Niiden ohjelmien osalta, joihin kaikkien Venäjän ja Valko-Venäjän kanssa tehtyjen rahoitussopimusten keskeyttäminen vaikuttaa, komission yksiköt ilmoittivat joulukuussa 2022 asianomaisten ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmien tarkastusviranomaisille vaikutuksen kohteena olevien ohjelmien erityisistä tarkastusmenettelyistä, kuten lopullista tilinpäätöstä koskevasta tarkastustyöstä, toimien tarkastuksesta, tarkastusstrategioista ja siitä, miten tarkastuslausumat muodostetaan. Vuosikertomuksen ja tarkastuslausuman malleja ei tarvitse mukauttaa päättämistä varten, vaan niitä olisi käytettävä kuten edellisinä tilivuosina.

14.   Loppumaksun suorittaminen tai palautus

Loppumaksu maksetaan tai peritään takaisin viimeistään kolmen kuukauden kuluttua lopullisen tilinpäätöksen tarkastus- ja hyväksymispäivästä. Tämä ei vaikuta ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 61 ja 62 artiklan mukaisiin komission valtuuksiin keskeyttää loppumaksun maksamiselle asetetun ajan kuluminen tai keskeyttää tällainen maksu.

15.   Laillisuutta ja sääntöjenmukaisuutta koskevat kysymykset

Komissio voi nostaa esiin hyväksyttyjen lopullisen tilinpäätöksen sisältämiin menoihin liittyvien tapahtumien laillisuuteen ja sääntöjenmukaisuuteen liittyviä kysymyksiä loppumaksun maksamisen ja ohjelman päättämisen jälkeen.

Kuten ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 72 artiklan 6 kohdassa todetaan, ohjelman päättäminen ei rajoita komission oikeutta suorittaa hallintoviranomaiseen kohdistuvia rahoitusoikaisuja myöhemmin.

---

(1)  Komission tiedonanto (EUVL C 474, 14.12.2022, s. 1).

(2)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2022/2192, annettu 9 päivänä marraskuuta 2022, Euroopan naapuruusvälineestä ja Euroopan alueellinen yhteistyö -tavoitteesta tuettavia kauden 2014–2020 yhteistyöohjelmia koskevista ja ohjelman täytäntöönpanon häiriöiden vuoksi sovellettavista erityissäännöksistä (EUVL L 292, 11.11.2022, s. 1).

(3)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) 2018/1046, annettu 18 päivänä heinäkuuta 2018, unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä, asetusten (EU) N:o 1296/2013, (EU) N:o 1301/2013, (EU) N:o 1303/2013, (EU) N:o 1304/2013, (EU) N:o 1309/2013, (EU) N:o 1316/2013, (EU) N:o 223/2014, (EU) N:o 283/2014 ja päätöksen N:o 541/2014/EU muuttamisesta sekä asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 kumoamisesta (EUVL L 193, 30.7.2018, s. 1).

(4)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 232/2014, annettu 11 päivänä maaliskuuta 2014, Euroopan naapuruusvälineen perustamisesta (EUVL L 77, 15.3.2014, s. 27).

(5)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 236/2014, annettu 11 päivänä maaliskuuta 2014, unionin ulkoisen toiminnan rahoitusvälineiden täytäntöönpanoa koskevista yhteisistä säännöistä ja menettelyistä (EUVL L 77, 15.3.2014, s. 95).

(6)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 897/2014, annettu 18 päivänä elokuuta 2014, Euroopan naapuruusvälineen perustamisesta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 232/2014 nojalla rahoitettavien rajatylittävän yhteistyön ohjelmien täytäntöönpanoa koskevien erityissäännösten vahvistamisesta (EUVL L 244, 19.8.2014, s. 12).

(7)  Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2020/879, annettu 23 päivänä kesäkuuta 2020, täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 897/2014 muuttamisesta siltä osin kuin on kyse erityissäännöksistä Euroopan naapuruusvälineen nojalla rahoitettavien rajatylittävän yhteistyön ohjelmien täytäntöönpanoa koskevien säännösten mukauttamiseksi covid-19-pandemian johdosta toteutettaviin erityistoimenpiteisiin (EUVL L 203, 26.6.2020, s. 59)

(8)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) 2022/2192, annettu 9 päivänä marraskuuta 2022, Euroopan naapuruusvälineestä ja Euroopan alueellinen yhteistyö -tavoitteesta tuettavia kauden 2014–2020 yhteistyöohjelmia koskevista ja ohjelman täytäntöönpanon häiriöiden vuoksi sovellettavista erityissäännöksistä (EUVL L 292, 11.11.2022, s. 1).

(9)  Häiriöitä koskevan asetuksen 6 artiklan 2 kohdan mukaisesti sellaisten ohjelmien, joiden täytäntöönpanossa on häiriöitä, hallintoviranomainen voi allekirjoittaa sopimuksia, lukuun ottamatta suuria infrastruktuurihankkeita koskevia sopimuksia, 31. joulukuuta 2022 jälkeen edellyttäen, että kaikki ohjelmasta rahoitettavat hanketoimet päättyvät viimeistään 31. joulukuuta 2023.

(10)  ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 19 artiklan, jossa viitataan saman täytäntöönpanoasetuksen 48 artiklan 2 kohdan a alakohdan iii alakohtaan, mukaisesti esimerkiksi menojen todentaminen, tarkastukset ja hankkeen loppuarviointi voidaan toteuttaa vielä hankkeen toteutusajanjakson jälkeen.

(11)  ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 19 artiklan 1 kohta, sellaisena kuin se on muutettuna.

(12)  Lisätietoja on 12 kohdassa.

(13)  Ohjelmakausi 2007–2013.

(14)  Ks. ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 6 artiklan 1 kohta ohjelman mukautuksista ja 2 kohta tarkistuksista.

(15)  ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 12 artiklan 4 kohdan tai häiriöitä koskevan asetuksen 3 artiklan nojalla.

(16)  ENI:n rajatylittävän yhteistyön ohjelmia koskevan täytäntöönpanoasetuksen 69 artikla.

(17)  Kuten 3 kohdassa todetaan, tukikelpoisia ovat hankkeiden täytäntöönpanoon liittyvät menot, jotka ovat aiheutuneet ja jotka on maksettu viimeistään 31. joulukuuta 2023. Vain kustannukset, jotka liittyvät hankkeiden ja ohjelmien päättämiseen ja tekniseen apuun, ovat tukikelpoisia 30. syyskuuta 2024 asti.

(18)  Unkari – Slovakia – Romania – Ukraina, Viro – Venäjä, Latvia – Venäjä, Puola – Valko-Venäjä – Ukraina, Puola – Venäjä, Liettua – Venäjä, Latvia – Liettua – Venäjä, Romania – Moldova, Mustanmeren alue, Romania – Ukraina, Kaakkois-Suomi – Venäjä, Karjala ja Kolarctic.

(19)  Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 1303/2013, annettu 17 päivänä joulukuuta 2013, Euroopan aluekehitysrahastoa, Euroopan sosiaalirahastoa, koheesiorahastoa, Euroopan maaseudun kehittämisen maatalousrahastoa ja Euroopan meri- ja kalatalousrahastoa koskevista yhteisistä säännöksistä sekä Euroopan aluekehitysrahastoa, Euroopan sosiaalirahastoa, koheesiorahastoa ja Euroopan meri- ja kalatalousrahastoa koskevista yleisistä säännöksistä sekä neuvoston asetuksen (EY) N:o 1083/2006 kumoamisesta (EUVL L 347, 20.12.2013, s. 320).

(20)   ”[A]rvio edellisvuoden 1 päivän heinäkuuta ja 31 päivän joulukuuta välisenä aikana aiheutuneista menoista”.