10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/1

1.

ARTEMIS-yhteisyritys perustettiin Brysseliin joulukuussa 2007 (1) kymmeneksi vuodeksi.

2.

Yhteisyrityksen keskeisenä tavoitteena on määritellä ja toteuttaa tutkimusohjelma sulautettujen tietotekniikkajärjestelmien avainteknologioiden kehittämiseksi eri sovellusaloilla Euroopan kilpailukyvyn ja kestävän kehityksen lujittamiseksi sekä mahdollistaa uusien markkinoiden ja yhteiskunnallisten sovellusten syntyminen (2).

3.

ARTEMIS-yhteisyrityksen perustajaosakkaita ovat Euroopan unioni, jota edustaa komissio, sekä jäsenvaltioista Alankomaat, Belgia, Espanja, Irlanti, Italia, Itävalta, Kreikka, Portugali, Ranska, Romania, Ruotsi, Saksa, Slovenia, Suomi, Tanska, Unkari, Viro, Yhdistynyt kuningaskunta ja ARTEMISIA-järjestö, joka edustaa sulautettujen tietotekniikkajärjestelmien alalla Euroopassa toimivia yhtiöitä ja muita tutkimusorganisaatioita. Vuonna 2009 myös Kyproksesta, Latviasta, Norjasta ja Tšekistä tuli yhteisyrityksen osakkaita.

4.

EU rahoittaa ARTEMIS-yhteisyrityksen juoksevia kuluja ja tutkimustoimintaa tutkimuksen seitsemännen puiteohjelman talousarviosta (3) enintään 420 miljoonalla eurolla. ARTEMISIA-järjestö osallistuu juoksevien kulujen rahoitukseen enintään 30 miljoonalla eurolla. ARTEMIS-osakasvaltioiden on osallistuttava juoksevien kulujen kattamiseen luontaissuorituksin (helpottamalla hankkeiden toteuttamista) ja suorittamalla rahoitusosuuksia, joiden kokonaismäärä on EU:n rahoitusosuuteen nähden vähintään 1,8-kertainen. Luontaissuorituksia vaaditaan myös hankkeisiin osallistuvilta tutkimusorganisaatioilta.

5.

Yhteisyritys aloitti itsenäisen toimintansa 26. lokakuuta 2009.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyjen arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti ARTEMIS-yhteisyrityksen tilinpäätöksen (4), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (5) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (6)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (7).

9.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä toimitusjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti (8) omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa. Toimitusjohtajan vastuulla on kehittää (9) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (10), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

11.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) (11) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita sekä suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa arvioidaan tarkastuskohteen sisäisen valvonnan menettelyjä tilinpäätöksen laatimisen ja esittämisen kannalta, ja tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi.

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti.

15.

Hallintoneuvosto hyväksyi 25. marraskuuta 2010 tekemällään päätöksellä yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian (12). Strategia on yksi keskeisistä valvontamenettelyistä (13), jonka avulla arvioidaan tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta. Vuonna 2011 suoritetut maksut olivat määrältään 4,8 miljoonaa euroa. Ne liittyivät kansallisten rahoitusviranomaisten hyväksytyistä kuluista antamiin todistuksiin. Näiden maksujen osuus kaikista toimintaan liittyvistä maksuista oli 32 prosenttia. Jälkitarkastusstrategian täytäntöönpano alkoi vuonna 2011.

16.

Hankkeiden menoilmoitusten tarkastukset on annettu osakasvaltioiden kansallisten rahoitusviranomaisten tehtäväksi. Kansallisten rahoitusviranomaisten kanssa tehdyt hallinnolliset sopimukset eivät koske jälkitarkastuksiin liittyviä käytännön järjestelyjä. Yhteisyritys ei ollut tarkastuksen päättymiseen mennessä (syyskuussa 2012) saanut riittävästi tietoa kahdeksan kansallisen rahoitusviranomaisen tarkastusstrategioista (14) eikä se pystynyt arvioimaan, saadaanko jälkitarkastusstrategian perusteella riittävä varmuus tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (15).

17.

Yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian täytäntöönpanosta saatavilla olevien tietojen perusteella ei voi päätellä, toimiiko tämä keskeinen valvontamenettely vaikuttavalla tavalla.

18.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että huomautuksia sisältävän tarkastuslausuman antamista perustelevissa kohdissa 15–17 esitettyjen seikkojen mahdollisia vaikutuksia lukuun ottamatta yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

19.

Jäljempänä kohdissa 20–35 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

20.

Yhteisyrityksen varainhoitovuoden 2011 talousarviossa ei ilmoiteta jaksotettuja maksumäärärahoja toimintamenojen osalta. Tämä on vastoin ARTEMIS-yhteisyrityksen varainhoitoa koskevia säännöksiä (16).

21.

Toimintamäärärahojen määrä oli 25. marraskuuta 2010 hyväksytyssä varainhoitovuoden 2011 talousarviossa 46,6 miljoonaa euroa. Toimintamäärärahat vähennettiin 17. joulukuuta 2011 hyväksytyllä lisätalousarviolla 18,6 miljoonaan euroon. Toimintaa koskevien maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 100 prosenttia (koska toimintamäärärahoja vähennettiin 18,6 miljoonaan euroon), kun taas maksumäärärahojen käyttöaste oli ainoastaan 51 prosenttia.

22.

Ohjelmajohtajan mukaan talousarvion toteutumisarvio oli ehdotuspyyntöjen osalta vuoden päättyessä 86 prosenttia vuonna 2008, 53 prosenttia vuonna 2009 ja 18 prosenttia vuonna 2010. Varainhoitovuotta 2008 koskevan pyynnön kohdalla tosiasiallisesti suoritettujen maksujen osuus oli kuitenkin ainoastaan 50 prosenttia, vuoden 2009 pyynnön osalta 31 prosenttia ja vuoden 2010 pyynnön osalta ei suoritettu lainkaan maksuja. Yhteisyrityksen mukaan toimintaa koskevien maksumäärärahojen suhteellisen alhainen käyttöaste on seurausta siitä, että kansallisten avustussopimusten tekeminen osakasvaltioissa on viivästynyt.

23.

ARTEMIS-yhteisyrityksen yhtiöjärjestyksen (17) vastaisesti Kreikka ei myönnä kansallista rahoitusta vaan hyödyntää EU:n rakennerahastoja kattaakseen kansalliset rahoitusosuutensa ARTEMIS-hankkeiden (18) kreikkalaisille edunsaajille. Yhteisyritys antaa Kreikan osallistua edelleen ARTEMIS-hankkeisiin, mutta yhteisyritys ei myönnä rahoitusta kreikkalaisille edunsaajille, sillä osarahoitus muista EU:n rahoituslähteistä ei ole sallittua (19).

24.

Yhteisyrityksellä on käytäntönä erikseen esitettävät maksumäärärahasiirrot seuraavalle varainhoitovuodelle, mutta tästä käytännöstä ei ole varainhoitoa koskevien säännösten 10 artiklan 1 kohdassa tarkoitettua hallintoneuvoston päätöstä (20). Yhteisyritys ei myöskään erottele toisistaan edellisiltä varainhoitovuosilta siirrettyjä maksumäärärahoja ja kuluvan vuoden maksumäärärahoja.

25.

ARTEMIS-yhteisyrityksen perustamista koskevan neuvoston asetuksen mukaisesti toimintamenoihin tarkoitettujen määrärahojen enimmäismäärä on 420 miljoonaa euroa. Tosiasiallisesti toteutuneiden ehdotuspyyntömenettelyjen arvioitu arvo on 244 miljoonaa euroa eli 58 prosenttia koko talousarviosta.

26.

Yhteisyritys tehosti vuonna 2011 vaikuttavien varainhoidon, kirjanpidon ja hallinnon valvontamenettelyjen kehittämistä ja täytäntöönpanoa. Tehostamista on kuitenkin jatkettava erityisesti sisäisen valvonnan standardien (21) ja menoilmoitusten tarkastuksen (22) kohdalla.

27.

Tilinpitäjä validoi rahoitus- ja kirjanpitojärjestelmät. Hän ei ole vielä validoinut järjestelmien perustana olevia toimintaprosesseja, joiden kautta saadaan taloudellisia tietoja. Validoimatta oli muun muassa toimintaprosessi, jonka avulla kansallisilta rahoitusviranomaisilta saadaan taloudellisia tietoja hyväksytyistä menoilmoituksista ja menoilmoitusten perusteella suoritetuista maksuista.

28.

ARTEMIS-yhteisyrityksen perustamista koskevan asetuksen 6 artiklan 2 kohdassa säädetään, että yhteistyrityksellä on oltava sisäiset tarkastusvalmiudet. Tätä sisäisen valvonnan järjestelmien tärkeää osa-aluetta ei ollut kuitenkaan vielä perustettu vuoden 2011 loppuun mennessä.

29.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto teki vuonna 2011 riskiarvioinnin, ja vuosia 2012–2014 koskeva strateginen tarkastussuunnitelma esitettiin 25. tammikuuta 2012 hallintoneuvoston hyväksyttäväksi.

30.

Hallintoneuvosto hyväksyi 25. marraskuuta 2010 komission sisäisen tarkastuksen osaston toimenkuvauksen. Yhteisyrityksen varainhoitoa koskeviin säännöksiin ei kuitenkaan ole sisällytetty puiteasetuksen säännöstä (23), joka koskee komission sisäisen tarkastajan toimivaltuuksia.

31.

ARTEMIS-yhteisyrityksen yhtiöjärjestyksen 19 artiklan 4 kohdan ja yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 40 artiklan mukaan toimitusjohtaja laatii vuotuisen toimintakertomuksen. Vuotuisessa toimintakertomuksessa on käsiteltävä toiminnan tuloksia asetettuihin tavoitteisiin nähden, toiminnan riskejä, annettujen resurssien käyttöä ja sisäisen valvonnan järjestelmän tehokkuutta ja vaikuttavuutta. Siinä on myös vahvistettava, että kertomuksen sisältämät tiedot antavat toiminnasta oikean ja riittävän kuvan, jollei yksittäisistä tulo- ja menoaloista annetuissa varaumissa ole toisin ilmoitettu.

32.

Vuotuisessa toimintakertomuksessa esitetään tietoja yhteisyrityksen toiminnan tuloksista, mutta siinä ei arvioida sisäisen valvonnan järjestelmän tehokkuutta ja vaikuttavuutta. Vuotuisessa toimintakertomuksessa havaittiin seuraavat puutteet:

33.

Yhteisyritys laati vuonna 2011 toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman ja edistyi tietotekniikkaan sovellettavien turvallisuusperiaatteiden vakiinnuttamisessa. Palautumissuunnitelman loppuunsaattaminen vaatii vielä lisätyötä.

34.

Kansalliset rahoitusviranomaiset eivät ole vielä ilmoittaneet ennakkomaksuista kertynyttä pankkikorkotuottoa. Tämä on vastoin ARTEMIS-yhteisyrityksen varainhoitoa koskevia säännöksiä (24).

35.

Yhteisyrityksen ja isäntävaltiona toimivan Belgian välillä tehtiin 2. helmikuuta 2012 sopimus (25) toimistotiloista, etuoikeuksista ja vapauksista sekä muusta Belgian yhteisyritykselle antamasta tuesta.

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/9

1.

Brysselissä sijaitseva Clean Sky -yhteisyritys perustettiin joulukuussa 2007 (1) kymmeneksi vuodeksi.

2.

Clean Sky -yhteisyrityksen tavoitteena on vauhdittaa puhtaan lentoliikenneteknologian kehittämistä, validointia ja demonstrointia EU:ssa, jotta sitä voitaisiin ottaa käyttöön mahdollisimman pian (2). Yhteisyrityksen koordinoima tutkimustoiminta on jaettu kuuteen teknologian alaan, joista käytetään nimitystä integroitujen teknologioiden demonstraatiot (ITD).

3.

Yhteisyrityksen perustajaosakkaita ovat komission edustama Euroopan unioni sekä ITD-toimien vetäjinä toimivat teollisuutta edustavat kumppanit ja ITD:n assosiaatiojäsenet.

4.

EU osarahoittaa Clean Sky -yhteisyrityksen juoksevia kustannuksia ja tutkimustoimintaa enintään 800 miljoonan euron verran; määrä maksetaan seitsemännen tutkimuksen puiteohjelman määrärahoista (3). Yhteisyrityksen muiden osakkaiden osuus on vähintään samansuuruinen kuin EU:n osuus, luontaissuoritukset mukaan lukien.

5.

Yhteisyritys aloitti itsenäisen toimintansa 16. marraskuuta 2009.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti Clean Sky -yhteisyrityksen tilinpäätöksen (4), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (5) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (6)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (7).

9.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä toimitusjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti (8) omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa. Toimitusjohtajan vastuulla on kehittää (9) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (10), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

11.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) mukaisesti (11). Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita ja suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko yhteisyrityksen tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tarkastajan tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa tarkastaja arvioi tarkastuskohteen sisäisen valvonnan menettelyjä tilinpäätöksen laatimisen ja esittämisen kannalta, ja tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi.

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti.

15.

Hallintoneuvosto hyväksyi 17. joulukuuta 2010 tekemällään päätöksellä yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian. Kyseessä on yksi keskeisistä valvontamenettelyistä, jonka avulla arvioidaan tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta (12). Syyskuuhun 2012 mennessä toimitetut jälkitarkastukset kattoivat 44,3 miljoonaa euroa (18,8 prosenttia kaikista yhteisyrityksen vuosilta 2008, 2009 ja 2010 saamista menoilmoituksista (13).) Näiden jälkitarkastusten tuloksena havaittu virhetaso oli 6,16 prosenttia (14).

16.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että kohdassa 15 kuvattuja seikkoja lukuun ottamatta yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

17.

Jäljempänä kohdissa 18–32 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

18.

Varainhoitovuoden 2011 lopulliseen lisätalousarvioon (15) sisältyi 175 miljoonaa euroa maksusitoumusmäärärahoja ja 159,8 miljoonaa euroa maksumäärärahoja. Maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 94 prosenttia, kun se maksumäärärahojen kohdalla oli 64 prosenttia. Maksumäärärahojen käyttöaste kuvastaa yhteisyrityksen toiminnassa ilmenneitä viiveitä. Ehdotuspyyntöjen julkaisemisen ja avustussopimusten tekemisen välillä on merkittäviä viivästyksiä (16). Talousarvion alhainen toteuttamisaste näkyy myös käteisvaroissa, joiden määrä vuoden lopussa oli 51 miljoonaa euroa (32 prosenttia vuonna 2011 käytettävissä olleista maksumäärärahoista) (17).

19.

Yhteisyritys siirsi vastoin varainhoitoa koskevia säännöksiään 68 miljoonaa euroa maksumäärärahoja varainhoitovuodelle 2012 ilman hallintoneuvoston päätöstä (18).

20.

Yhteisyritys sai osakkaiden kanssa tehtyihin avustussopimuksiin liittyvät vuoden 2011 menoilmoitukset huomattavasti myöhässä. Viivästymisen vuoksi suurta joukkoa ilmoituksia ei ehditty hyväksyä lopullisesti varainhoitovuoden 2011 lopullista tilinpäätöstä varten. Hallintoneuvosto ei hyväksynyt kyseisiä luontaissuorituksia (52 miljoonaa euroa) aikataulussa, joten niitä ei voitu kirjata nettovarallisuuteen vaan ne sisällytettiin velkoihin hyväksymättä olevina rahoitusosuuksina. Yhteisyritys kirjasi niin ollen 18,5 miljoonan euron verran negatiivista nettovarallisuutta. Lopullinen tilinpäätös kuvastaa asianmukaisesti siirtymätilannetta, joka ei vaaranna yhteisyrityksen vakavaraisuutta.

21.

Vuonna 2011 tapahtuneesta edistymisestä huolimatta yhteisyritys ei vielä ole kaikilta osin kehittänyt luotettavaa sisäistä valvontaa ja varainhoidon tietojärjestelmiä. Erityisesti menoilmoitusten validointiin sovellettaviin ennakkotarkastusmenettelyihin on edelleen panostettava.

22.

Yhteisyritys ei vielä vuonna 2011 ottanut käyttöön uutta välinettä (19), jolla hallinnoidaan osakkaiden ja edunsaajien esittämiin menoilmoituksiin liittyviä tietoja.

23.

Tilintarkastustuomioistuin tutki ennakkotarkastusmenettelyt, joita sovelletaan kolmen Clean Sky -yhteisyrityksen osakkaiden kanssa tehdyn avustussopimuksen yhteydessä esitettyihin menoilmoituksiin (20). Seuraavat puutteet havaittiin:

24.

Tilinpitäjä sai maaliskuussa 2012 valmiiksi tiettyjen toimintaprosessien validoinnin, jota vaaditaan yhteisyrityksen varainhoitoa koskevissa säännöksissä (23). Tilinpitäjä esitti validointikertomuksessaan useita suosituksia, jotka liittyvät etenkin tarpeeseen parantaa menoilmoitusten validointijärjestelmää ja ottaa käyttöön väline, jolla voidaan asianmukaisesti raportoida johdolle talousarviota ja kirjanpitoa koskevista seikoista.

25.

Sisäisen tarkastajan oli vuonna 2011 yhteisyrityksen resurssirajoitteiden vuoksi keskityttävä yhteisyrityksen ydintoimintoihin, kuten varainhoitovuosien 2010 ja 2011 tilinpäätösten laatimiseen ja osakkailta saatujen menoilmoitusten validointiin.

26.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto suoritti vuonna 2011 riskinarvioinnin. Riskinarvioinnin tulosten perusteella laadittiin vuosille 2012–2014 strateginen tarkastussuunnitelma, joka esiteltiin hallintoneuvostolle hyväksyntää varten 14. joulukuuta 2011.

27.

Hallintoneuvosto hyväksyi komission sisäisen tarkastuksen osaston toimenkuvauksen 31. maaliskuuta 2011. Yhteisyrityksen varainhoitoa koskeviin säännöksiin ei kuitenkaan vielä ole sisällytetty puiteasetuksen säännöstä (24), joka koskee komission sisäisen tarkastajan toimivaltuuksia.

28.

Yhteisyrityksen juokseviin kustannuksiin liittyvien perintämääräysten antamismenettelyä ei sovellettu asianmukaisesti. Osakkaille esitettyyn vuoden 2011 rahoitusosuuksien maksupyyntöön ei ollut liitetty rahoitussopimuksessa vaadittua kassavirtaennustetta.

29.

Yhteisyritys ei ollut vielä vuoden 2011 loppuun mennessä saanut päätökseen sisäisiä menettelyjä, joiden avulla valvotaan tutkimustulosten suojaa, käyttöä ja levittämistä koskevien sääntöjen noudattamista (25).

30.

Tilintarkastustuomioistuin yksilöi vuonna 2011 yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöksistä antamassaan lausunnossa (26) joukon parannettavia osa-alueita. Varainhoitoa koskevia säännöksiä ei ole muutettu vastaamaan tilintarkastustuomioistuimen lausunnossaan esiin tuomia näkökohtia.

31.

Vuoden 2011 mittaan yhteisyritys laati liiketoiminnan jatkuvuussuunnitelman ja edistyi tietoteknisten turvallisuusperiaatteiden vakiinnuttamisessa. Palautumissuunnitelman olennaisia osatekijöitä (27) on määritelty vuonna 2011, mutta suunnitelma on vielä viimeisteltävä ja hyväksyttävä.

32.

Yhteisyrityksen ja Belgian viranomaisten välillä tehtiin 2. helmikuuta 2012 isäntävaltiosopimus (28) toimistotiloista, etuoikeuksista ja vapauksista sekä muusta tuesta.

—

operatiivisia osatekijöitä koskevan tarkastuksen suorittaja tarkastaa, että operatiiviset (tekniset ja taloudelliset) osatekijät ovat sovitun mukaiset

—

tarkastamisesta vastaava toimihenkilö (hallintopäällikkö) tarkastaa, että operatiiviset osatekijät vastaavat voimassa olevia sääntöjä ja että toimi kokonaisuutena on sääntöjenmukainen

—

toimitusjohtaja huolehtii kokonaisvaltaisesta yleisestä taloudellisesta ja operatiivisesta tarkastuksesta.

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/18

1.

Eurooppalainen yhteisyritys (jäljempänä ’ENIAC-yhteisyritys’) perustettiin Brysseliin joulukuussa 2007 (1) kymmenen vuoden ajanjaksoksi nanoelektroniikka-alan yhteisen teknologia-aloitteen toteuttamiseksi.

2.

Yhteisyrityksen keskeisenä tavoitteena on määritellä ja toteuttaa tutkimusohjelma nanoelektroniikka-alan avainteknologioiden kehittämiseksi eri sovellusaloilla Euroopan kilpailukyvyn ja kestävän kehityksen lujittamiseksi sekä näin mahdollistaa uusien markkinoiden ja yhteiskunnallisten sovellusten syntyminen (2).

3.

Yhteisyrityksen perustajaosakkaita ovat Euroopan unioni, jota edustaa komissio, sekä osakasmaat Alankomaat, Belgia, Espanja, Irlanti, Italia, Kreikka, Portugali, Puola, Ranska, Ruotsi, Saksa, Viro ja Yhdistynyt kuningaskunta ja AENEAS-järjestö (Association for European Nanoelectronics Activities). Muut jäsenvaltiot ja assosioituneet maat sekä mitkä tahansa muut maat tai oikeussubjektit voivat tulla ENIAC-yhteisyrityksen osakkaaksi, jos ne kykenevät osallistumaan huomattavalla rahoitusosuudella yhteisyrityksen tavoitteiden saavuttamiseen.

4.

EU rahoittaa ENIAC-yhteisyrityksen juoksevia kuluja ja tutkimustoimia tutkimuksen seitsemännen puiteohjelman talousarviosta (3) enintään 450 miljoonalla eurolla. AENEAS osallistuu yhteisyrityksen juoksevien kulujen rahoitukseen enintään 30 miljoonalla eurolla. ENIAC-osakasvaltioiden on osallistuttava juoksevien kulujen kattamiseen luontaissuorituksin (helpottamalla hankkeiden toteuttamista) ja suorittamalla rahoitusosuuksia, joiden kokonaismäärä on EU:n rahoitusosuuteen nähden vähintään 1,8-kertainen. Luontaissuorituksia vaaditaan myös hankkeisiin osallistuvilta tutkimusorganisaatioilta. Tutkimushankkeissa mukana olevien organisaatioiden on osallistuttava kulujen kattamiseen luontaissuorituksin, jotka vastaavat arvoltaan vähintään komission ja osakasvaltioiden osuutta.

5.

Yhteisyrityksestä tuli taloudellisesti itsenäinen 26. heinäkuuta 2010.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti ENIAC-yhteisyrityksen tilinpäätöksen (4), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (5) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (6)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (7).

9.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä toimitusjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti (8) omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa. Toimitusjohtajan vastuulla on kehittää (9) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (10), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

11.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) mukaisesti (11). Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita ja suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa arvioidaan tarkastuskohteen sisäistä valvontaa tilinpäätöksen laatimisen ja esittämisen kannalta, ja tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti.

15.

Hallintoneuvosto hyväksyi 18. marraskuuta 2010 tekemällään päätöksellä yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian (12). Kyseessä on keskeinen valvontamenettely (13), jonka avulla arvioidaan tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta. Vuonna 2011 suoritetut maksut olivat määrältään 6,8 miljoonaa euroa. Ne liittyivät kansallisten rahoitusviranomaisten hyväksytyistä kuluista antamiin todistuksiin. Maksujen osuus kaikista toimintaan liittyvistä maksuista oli 45 prosenttia. Jälkitarkastusstrategiaa alettiin toteuttaa vuonna 2011.

16.

Hankkeita koskevien menoilmoitusten tarkastukset on annettu osakasvaltioiden kansallisten rahoitusviranomaisten tehtäväksi. Kansallisten rahoitusviranomaisten kanssa tehdyissä hallinnollisissa sopimuksissa ei täsmennetä jälkitarkastuksiin liittyviä käytännön järjestelyjä. Tarkastuksen päättymiseen mennessä (syyskuussa 2012) yhteisyritys ei ollut vielä saanut riittävästi tietoja kansallisten rahoitusviranomaisten tarkastusstrategioista (14) eikä se pystynyt arvioimaan, saadaanko jälkitarkastusstrategian avulla riittävä varmuus tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta (15). Kansalliset rahoitusviranomaiset eivät myöskään olleet toimittaneet jälkitarkastuksia vuoden 2011 loppuun mennessä maksettujen avustusten osalta.

17.

Yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian täytäntöönpanosta saatavilla olevien tietojen pohjalta ei ole mahdollista todeta, toimiiko kyseinen keskeinen valvontamenettely vaikuttavasti.

18.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että huomautuksia sisältävän tarkastuslausuman antamista perustelevissa kohdissa 15–17 esitettyjen seikkojen mahdollisia vaikutuksia lukuun ottamatta yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

19.

Jäljempänä kohdissa 20–33 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

20.

Varainhoitovuoden 2011 lopulliseen talousarvioon sisältyi 66 miljoonaa euroa maksusitoumusmäärärahoja ja 35 miljoonaa euroa maksumäärärahoja. Käytettävissä olevien maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 97 prosenttia ja maksumäärärahojen käyttöaste 48 prosenttia (16). Toimintaan käytettävissä olevista 63,6 miljoonan euron maksusitoumusmäärärahoista 20,1 miljoonaa euroa pantiin täytäntöön kokonaissitoumuksen kautta vuoden 2011 ensimmäistä ehdotuspyyntöä varten ja 42,2 miljoonaa euroa pantiin täytäntöön kokonaissitoumuksen kautta vuoden 2011 toista ehdotuspyyntöä varten.

21.

Tarkastuksessa ilmeni, että asianmukaiset menettelyt puuttuivat ja valvonta oli heikkoa käyttämättömien määrärahojen vapauttamisen yhteydessä. Määrärahoja, jotka olisi pitänyt panna täytäntöön vuoden 2010 loppuun ja vuoden 2011 loppuun mennessä, oli vapautettu tammikuussa 2012. Toimintaa koskevassa vuoden 2010 budjettikohdassa olevaa käyttämätöntä 2,8 miljoonan euron kokonaissitoumusta, jonka viimeinen täytäntöönpanopäivä oli 31. joulukuuta 2011, ei ollut vapautettu.

22.

Vuosina 2008, 2009 ja 2010 järjestettyjen ehdotuspyyntöjen seurauksena tehtiin yhteensä 107,9 miljoonan euron avustussopimukset, jotka vastaavat 25:tä prosenttia tutkimustoimiin osoitettavan EU:n rahoitusosuuden enimmäismäärästä (17). Vuonna 2011 käynnistettiin kaksi 62,3 miljoonan euron ehdotuspyyntömenettelyä, mutta avustussopimusten teko oli kesken. Vuonna 2012 käynnistettiin kaksi muuta ehdotuspyyntömenettelyä, joiden kohdalla oli kyse 84,5 miljoonan euron määrästä. Vuonna 2013 olisi käynnistettävä 185,3 miljoonan euron ehdotuspyyntömenettely (42 prosenttia), jotta käytettävissä oleva 440 miljoonan euron suuruinen EU:n rahoitusosuus saataisiin käytettyä kokonaisuudessaan.

23.

Yhteisyritys ei ole vielä pannut täysimääräisesti täytäntöön vaikuttavia ja tehokkaita sisäisen valvonnan menettelyjä ja varainhoidon tietojärjestelmiä. Tästä aiheutui taloudellisessa raportoinnissa merkittäviä virheitä ja viipeitä, joiden osalta tilanne korjattiin ennen tilinpäätöksen hyväksymistä.

24.

Yhteisyrityksen tilinpitäjä validoi rahoitus- ja kirjanpitojärjestelmät (ABAC ja SAP) 20. joulukuuta 2010. Siitä huolimatta hän ei ollut vielä vuonna 2011 validoinut järjestelmien perustana olevia toimintaprosesseja, joiden kautta taloudellisia tietoja saadaan. Validoimatta oli muun muassa toimintaprosessi, jonka avulla kansallisilta rahoitusviranomaisilta saadaan taloudellisia tietoja hyväksytyistä menoilmoituksista ja menoilmoitusten perusteella suoritetuista maksuista.

25.

ENIACin perustamista koskevan neuvoston asetuksen 6 artiklan 2 kohdassa säädetään, että yhteisyrityksellä on oltava sisäisen tarkastuksen toiminto. Tätä sisäisen valvonnan järjestelmän tärkeää osa-aluetta ei ollut kuitenkaan perustettu vielä vuoden 2011 loppuun mennessä.

26.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto suoritti riskinarvioinnin vuonna 2011. Hallintoneuvostolle esiteltiin 22. marraskuuta 2011 hyväksyntää varten riskinarvioinnin tuloksiin perustuva strateginen tarkastussuunnitelma vuosille 2012–2014.

27.

Hallintoneuvosto hyväksyi 18. marraskuuta 2010 komission sisäisen tarkastuksen osaston toimenkuvauksen. Yhteisyrityksen varainhoitoa koskeviin säännöksiin ei kuitenkaan ole sisällytetty puiteasetuksen säännöstä (18), joka koskee komission sisäisen tarkastajan toimivaltuuksia.

28.

ENIAC-yhteistyöyrityksen yhtiöjärjestyksessä määrätään, että ENIAC-osakasvaltioiden rahoitusosuudet ovat yhteismäärältään vähintään 1,8-kertaiset (19) EU:n rahoitusosuuteen verrattuna, ja yhteisyrityksen avustusten osuus voi olla enintään 16,7 prosenttia hankkeiden tukikelpoisten kulujen kokonaismäärästä. Ensimmäisten viiden ehdotuspyynnön yhteydessä ENIAC-osakasvaltioiden rahoitusosuus oli 1,55-kertainen EU:n rahoitusosuuteen verrattuna.

29.

Vastoin ENIAC-yhteisyrityksen yhtiöjärjestystä (20), Kreikka käyttää EU:n rakennerahastovaroja maksaessaan omia kansallisia osuuksiaan ENIAC-hankkeiden kreikkalaisille edunsaajille (21) sen sijaan, että se myöntäisi kansallista rahoitusta. Yhteisyritys antoi Kreikan jatkaa osallistumista ENIAC-hankkeisiin, mutta yhteisyritys ei tarjoa rahoitusta kreikkalaisille edunsaajille, sillä yhteisrahoitus muusta EU:n rahoituslähteestä ei ole sallittua (22).

30.

Yhteisyrityksen yhtiöjärjestyksen 19 artiklan 4 kohdan ja yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 40 artiklan mukaan toimitusjohtaja laatii vuotuisen toimintakertomuksen. Vuotuisessa toimintakertomuksessa on käsiteltävä toiminnan tuloksia asetettuihin tavoitteisiin nähden, toiminnan riskejä, annettujen resurssien käyttöä sekä sisäisen valvonnan järjestelmän tehokkuutta ja vaikuttavuutta. Siinä on myös vahvistettava, että kertomuksen sisältämät tiedot antavat oikean ja riittävän kuvan, jollei yksittäisistä tulo- tai menoaloista annetuissa varaumissa ole toisin ilmoitettu.

31.

Vuosittaisessa toimintakertomuksessa ei esitetä arviota sisäisen valvonnan järjestelmän tehokkuudesta ja vaikuttavuudesta. Vuotuisessa toimintakertomuksessa havaittiin seuraavat puutteet:

32.

Vuoden 2011 aikana yhteisyritys laati toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman ja edistyi tietotekniikan turvallisuusperiaatteiden vakiinnuttamisessa. Palautumissuunnitelman loppuunsaattaminen vaatii vielä lisätyötä.

33.

Yhteisyrityksen ja isäntävaltiona toimivan Belgian välillä tehtiin 2. helmikuuta 2012 sopimus (23) toimistotiloista, etuoikeuksista ja vapauksista sekä muusta Belgian yhteisyritykselle antamasta tuesta.

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/27

1.

Innovatiivisia lääkkeitä koskevan yhteisen teknologia-aloitteen toteuttamista varten perustettiin joulukuussa 2007 (1) kymmenen vuoden ajanjaksoksi eurooppalainen yhteisyritys (IMI-yhteisyritys), jonka toimipaikka on Brysselissä.

2.

IMI-yhteisyrityksen tavoitteena on parantaa huomattavasti lääkekehitysprosessin toimivuutta ja tehokkuutta, jotta lääkeala tuottaisi pitkällä aikavälillä tehokkaampia ja turvallisempia innovatiivisia lääkkeitä (2).

3.

Yhteisyrityksen perustajaosakkaat ovat komission edustama Euroopan unioni ja Euroopan lääketeollisuuden yhdistysten liitto (EFPIA). IMI-yhteisyrityksen osakkuutta voivat hakea tutkimusta ja kehitystä jäsenvaltiossa tai seitsemänteen puiteohjelmaan (3) assosioituneessa maassa suoraan tai epäsuorasti tukevat oikeussubjektit.

4.

EU osarahoittaa IMI-yhteisyrityksen käyttökustannuksia ja tutkimustoimia enintään miljardilla eurolla seitsemännen puiteohjelman talousarviosta. EU:n ja EFPIA:n on perustajaosakkaina katettava käyttökustannuksia samansuuruisilla osuuksilla, jotka eivät ylitä neljää prosenttia EU:n koko rahoitusosuudesta. Muiden osakkaiden on osallistuttava käyttökustannuksiin suhteessa osuuteen, jolla ne rahoittavat tutkimustoimia. Tutkimusta tekevät lääkeyhtiöt, jotka ovat EFPIA:n jäseniä, osallistuvat tutkimustoiminnan rahoitukseen luontaissuorituksin (4), joiden arvo on vähintään yhtä suuri kuin EU:n rahoitusosuus (5).

5.

Yhteisyritys aloitti itsenäisen toimintansa 16. marraskuuta 2009.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti IMI-yhteisyrityksen tilinpäätöksen (6), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (7) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (8)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (9).

9.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä toimitusjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa (10). Toimitusjohtajan vastuulla on kehittää (11) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (12), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

11.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) (13) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita ja suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista ja tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa arvioidaan tarkastuskohteen sisäistä valvontaa tilinpäätöksen laatimisen ja esittämisen kannalta, ja tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi.

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti.

15.

Hallintoneuvosto hyväksyi yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian 14. joulukuuta 2010 tekemällään päätöksellä. Jälkitarkastusstrategia muodostaa keskeisen valvontamenettelyn, jonka avulla arvioidaan tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta (14). Syyskuussa 2012 päätökseen saadut jälkitarkastukset kattoivat 2,2 miljoonaa euroa (18,8 prosenttia IMI-yhteisyrityksen rahoitusosuudesta, jonka se hyväksyi maksettavakseen kesäkuussa 2011 validoimansa ensimmäisen ehdotuspyynnön osalta). Jälkitarkastuksissa havaittu virhetaso oli 6,84 prosenttia (15).

16.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että kohdassa 15 kuvattujen tekijöiden vaikutusta lukuun ottamatta yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

17.

Jäljempänä kohdissa 18–32 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

18.

Hallintoneuvosto hyväksyi vuotuiset budjetti- ja toteutussuunnitelmat 4. huhtikuuta 2011 (16), koska kesti kauan päästä yhteisymmärrykseen ja vahvistaa vuotuiseen toteutussuunnitelmaan sisällytettävät tieteelliset painopisteet. Tämä viivästytti ehdotuspyyntömenettelyn käynnistämistä. Yhteisyritys käynnisti vuoden aikana neljännen ehdotuspyyntömenettelyn, teki viisi avustussopimusta, jotka liittyivät kolmanteen ehdotuspyyntömenettelyyn, ja kahdeksan avustussopimusta, jotka liittyivät toiseen ehdotuspyyntömenettelyyn.

19.

Tutkimustoimintaan käytettävissä olleiden 159 miljoonan euron maksusitoumusmäärärahojen täytäntöönpanoaste oli 66 prosenttia, ja täytäntöönpano tapahtui kokonaissitoumuksen avulla, joka kattoi neljännen ehdotuspyynnön. Hallinnollisen talousarvion käyttämättömien määrärahojen suuri määrä (44 prosenttia) osoittaa, ettei hallinnollinen talousarvio perustunut realistisiin arvioihin.

20.

Varainhoitovuonna 2010 käyttämättä jääneet 117 miljoonan euron maksusitoumusmäärärahat ja 65 miljoonan euron maksumäärärahat siirrettiin varainhoitovuodelle 2011. Varainhoitovuonna 2011 jäi puolestaan käyttämättä 62 miljoonaa euroa maksusitoumusmäärärahoja ja 11 miljoonaa euroa maksumäärärahoja, jotka siirrettiin varainhoitovuodelle 2012.

21.

Vuosina 2008, 2009 ja 2010 järjestettyjen ehdotuspyyntömenettelyjen perusteella tehtiin avustussopimuksia, joiden kokonaismäärä oli vuoden 2011 lopussa 269 miljoonaa euroa. Vuonna 2011 käynnistettiin neljäs ehdotuspyyntömenettely, johon budjetoitu ohjeellinen EU-rahoitus oli 105 miljoonaa euroa. Vuonna 2012 käynnistettiin puolestaan viides ehdotuspyyntömenettely, johon budjetoitu ohjeellinen EU-rahoitus oli 80 miljoonaa euroa. Näin ollen voidaan todeta, että mikäli ehdotuspyynnöt pysyvät nykyisellä tasolla, on erittäin todennäköistä, että käytettävissä olevaa EU:n rahoitusosuutta ei käytetä kokonaisuudessaan.

22.

Talousarvio- ja varainhallintoa koskevan selvityksen mukaan luvun 30-C2 (tutkimusohjelma) kokonaismäärärahat (117 miljoonaa euroa) ovat pienemmät kuin asianomaiseen lukuun sisältyvä budjettikohta B03000-C2 (141 miljoonaa euroa). Lisäksi 28. tammikuuta 2011 tehdyssä hallintoneuvoston päätöksessä sallitaan ainoastaan 115 miljoonan euron suuruinen maksusitoumusmäärärahojen siirto varainhoitovuodelta toiselle, vaikka talousarvio- ja varainhallintoa koskevassa selvityksessä mainitaan 117 miljoonan euron suuruinen siirto.

23.

Vuoden 2011 aikana havaittiin huomattavaa edistystä sisäisen valvonnan järjestelmien alalla. Vastaisuudessa on kuitenkin panostettava talousarvio- ja kirjanpitomenettelyjen ja niihin liittyvien valvontamenettelyjen perustamiseen ja dokumentointiin. Lisäksi virallista arviota sisäisen valvonnan järjestelmästä ei toteutettu vuoden 2011 aikana.

24.

Tilinpitäjä raportoi kirjapitojärjestelmän validoinnista 27. syyskuuta 2012 ja toi esille huomattavia puutteita, jotka edellyttävät toimenpiteitä (17).

25.

Hallintoneuvosto hyväksyi 11. marraskuuta 2011 luontaissuoritusten arviointimenetelmän (18). Luontaissuoritusten validointi perustuu ennakkovarmennukseen ja jälkitarkastuksiin. Vuonna 2011 ei suoritettu ennakkovarmennusta eikä jälkitarkastusta.

26.

Komission sisäisen tarkastuksen osasto ja yhteisyrityksen sisäisen tarkastuksen yksikkö suorittivat vuonna 2011 riskinarvioinnin, ja hallintoneuvosto hyväksyi 3. marraskuuta 2011 strategisen tarkastussuunnitelman kaudelle 2012–2014.

27.

Hallintoneuvosto hyväksyi komission sisäisen tarkastuksen osaston toimenkuvauksen 8. maaliskuuta 2011. Yhteisyrityksen varainhoitoa koskeviin säännöksiin ei kuitenkaan ole vielä sisällytetty puiteasetuksen säännöstä (19).

28.

Yhteisyritys aloitti itsenäisen toimintansa marraskuussa 2009, mutta komission sisäisen tarkastuksen osasto tai yhteisyrityksen sisäisen tarkastuksen johtaja eivät suorittaneet varmuutta koskevia sisäisiä tarkastustöitä ennen maaliskuuta 2012. Sisäisen tarkastuksen johtaja on osallistunut suoraan operatiivisiin toimiin (jälkitarkastusstrategian täytäntöönpano, keskeisiin suoritusindikaattoreihin sovellettavat puitteet sekä luontaissuoritusten ennakkovarmennukseen perustuvien tarkastuslausuntojen tarkistaminen) sekä muihin konsultointitehtäviin.

29.

Avustussopimuksen säännöksissä ei tunnusteta tilintarkastustuomioistuimen oikeutta tarkastaa EFPIAn osakasyritysten luontaissuorituksia, vaikka ne kirjataan IMI-yhteisyrityksen tilinpäätökseen. Näistä osuuksista arvioidaan muodostuvan yhteisyrityksen toiminta-aikana noin miljardin euron kokonaismäärä.

30.

Yhteisyrityksen ja isäntävaltiona toimivan Belgian välillä tehtiin 2. helmikuuta 2012 sopimus toimistotiloista, etuoikeuksista ja vapauksista sekä muusta Belgian yhteisyritykselle antamasta tuesta.

31.

Yhteisyritys edistyi vuonna 2011 tietotekniikkaa koskevien turvallisuusperiaatteiden vakiinnuttamisessa. Toiminnan jatkuvuutta koskevaa suunnitelmaa ja palautumissuunnitelmaa ei kuitenkaan saatu valmiiksi.

32.

IMI-yhteisyrityksen yhtiöjärjestyksen 6 artiklan 4 kohdan ja yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 41 artiklan mukaan toimitusjohtajan on laadittava vuotuinen toimintakertomus, johon sisältyy tarkastuslausuma. Tarkastuslausumassa vahvistetaan, että kertomuksen sisältämät tiedot antavat oikean ja riittävän kuvan, jollei varaumissa ole toisin ilmoitettu. Helmikuussa 2012 julkaistu tarkastuslausuma ei sisältänyt varaumaa, vaikka toimintamenojen keskeisen valvontamuodon muodostavan jälkitarkastusstrategian vaikuttavuudesta ei ollut annettu tietoja.

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/36

1.

Eurooppalainen yhteisyritys ITERiä (1) ja fuusioenergian kehittämistä varten perustettiin 35 vuoden jaksoksi maaliskuussa 2007 (2). Fuusiotoimintojen kehittely on keskitetty Ranskan Cadaracheen, mutta yhteisyrityksen toimipaikka on Barcelonassa.

2.

Yhteisyrityksen tehtävänä on (3):

3.

Yhteisyrityksen osakkaita ovat Euroopan atomienergiayhteisö (Euratom), jota edustaa Euroopan komissio, Euratomin jäsenvaltiot sekä kolmannet maat, jotka ovat tehneet Euratomin kanssa yhteistyösopimuksen hallitun ydinfuusion alalla ja ilmaisseet halukkuutensa tulla yhteisyrityksen osakkaiksi (31. joulukuuta 2011: Sveitsi).

4.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla sekä valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

5.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti ITERistä ja fuusioenergian kehittämisestä vastaavan eurooppalaisen yhteisyrityksen tilinpäätöksen (5) ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden. Tilinpäätös sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (6) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (7)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (8).

7.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä pääjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen taloushallintoa koskevien sääntöjen mukaisesti omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa (9). Pääjohtajan vastuulla on kehittää (10) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (11), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

9.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) (12) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita ja suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista ja tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa arvioidaan tarkastuskohteen sisäistä valvontaa tilinpäätöksen laatimisen ja esittämisen kannalta, ja tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

11.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi.

12.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen taloushallintoa koskevien sääntöjen mukaisesti.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että ITERistä ja fuusioenergian kehittämisestä vastaavan eurooppalaisen yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

14.

Jäljempänä kohdissa 15–32 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

15.

Käytettävissä olevien maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 99,7 prosenttia ja maksumäärärahojen käyttöaste 85,7 prosenttia. Toimintaan käytettävissä olleista 611 miljoonan euron maksusitoumusmäärärahoista 42 prosenttia pantiin täytäntöön suorien yksittäisten sitoumusten kautta ja 58 prosenttia kokonaissitoumusten kautta.

16.

Tilintarkastustuomioistuin on aiemmin raportoinut, että yhteisyrityksen sisäisen valvonnan järjestelmiä ei ollut saatettu täyteen valmiuteen eikä niitä ollut pantu täytäntöön yhteisyrityksen taloushallintoa koskevien sääntöjen mukaisesti (13). Yhteisyrityksen sisäinen tarkastaja antoi 31. toukokuuta 2010 kertomuksen, jossa kannettiin huolta hyväksymiskierron asianmukaisuudesta ja tehtävien pitämisestä erillään.

17.

Vastauksena kertomukseen hallintoneuvosto hyväksyi kesäkuussa 2010 hallinnon parantamissuunnitelman sekä ehdotuksen organisaatiorakenteen muuttamisesta ja hyväksymiskierron vahvistamisesta. Huomattavaa edistystä on saavutettu (14), mutta useita toimintoja on yhä aihetta panna täytäntöön:

18.

Kuten yhteisyritystä koskevassa vuoden 2010 kertomuksessa on mainittu (17), yhteisyrityksen on aihetta lisätä toimiaan kilpailun edistämiseksi. Vuonna 2011 tehdyissä operatiivisissa hankintamenettelyissä saatujen tarjousten määrä oli yhä alhainen (18) – tarjouksia oli keskimäärin kaksi – ja avustusten osalta ehdotuksia saatiin yleensä keskimäärin ainoastaan yksi kutakin ehdotuspyyntöä kohti.

19.

Eräässä tapauksessa avoimen menettelyn peruuttamista ja korvaamista neuvottelumenettelyllä ei perusteltu asianmukaisesti. Eräässä toisessa tapauksessa yhteisyritys päätti neuvotella kahden yrityksen kanssa, jotka olivat esittäneet tarjouksen avoimen menettelyn yhteydessä (vaikka toinen yrityksistä ei ollut teknisesti sopiva). Kolmannessa tapauksessa ei perusteltu asianmukaisesti neuvottelumenettelyn käyttöä eikä sopimuksen kohteena olleita määriä eikä hintaa.

20.

Tilintarkastustuomioistuimen toimittama tarkastus vahvisti sisäisen tarkastuksen vuonna 2011 tekemät havainnot hankintamenettelyn alalla erityisesti seuraavissa tapauksissa:

21.

Tarkastuksen yhteydessä kävi myös ilmi, että hankintasopimuksiin ja avustussopimuksiin liittyvien maksujen suorittamiseen sovellettavia ennakkotarkastusmenettelyitä ei ole dokumentoitu riittävästi (20).

22.

Yhteisyrityksellä on tarkastusjärjestelmä (21), jonka avulla tutkitaan, ovatko toimeksisaajat noudattaneet laadunvarmennusta koskevia vaatimuksia (22). Tarkastukset eivät kuitenkaan kata sopimusten täytäntöönpanoon liittyviä taloudellisia näkökohtia.

23.

Yhteisyritys käynnisti vuoden 2011 aikana jälkitarkastukset, joiden tarkoituksena oli arvioida myönnettyjen avustusten täytäntöönpanon laillisuutta ja sääntöjenmukaisuutta. Edistystä on tapahtunut (23), mutta yhteisyritykseltä puuttuu yhä kokonaisvaltainen jälkitarkastusstrategia. Avustus- ja hankintasopimusten täytäntöönpanon olisi kuuluttava tällaisen strategian piiriin.

24.

Hallintoneuvosto hyväksyi 28. maaliskuuta 2012 yhteisyrityksen teollis- ja tekijänoikeuksia ja tiedon levittämistä koskevan politiikan. Politiikan täytäntöönpanosta ei ollut kuitenkaan tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen aikaan (huhtikuu 2012) laadittu tarkkoja ohjeita, vaikka sitä edellytetään yhteisyrityksen perussäännössä (24).

25.

Hallintoneuvosto ei vielä ole hyväksynyt perussäännössä edellytettyä teollisuuspolitiikkaa (25).

26.

Osakkaista 12 maksoi vuoden 2011 rahoitusosuutensa yhteisyritykselle myöhässä.

27.

Hallintoneuvosto hyväksyi komission sisäisen tarkastuksen osaston toimenkuvauksen 25. marraskuuta 2011, kuten myös koordinoidun strategisen tarkastussuunnitelman vuosille 2012–2014. Yhteisyrityksen taloushallintoa koskevia sääntöjä on mukautettu vastaavasti sisällyttämällä sääntöihin puiteasetuksen säännökset (26), joissa viitataan komission sisäisen tarkastajan toimivaltuuksiin.

28.

Tilintarkastustuomioistuin antoi 9. lokakuuta 2008 lausunnon nro 4/2008 fuusioenergian (Fusion for Energy) kehittämisestä vastaavan eurooppalaisen yhteisyrityksen taloushallintoa koskevista säännöistä. Lausunto sisälsi 50 suositusta. Yhteisyrityksen hallintoneuvosto päätti 1. kesäkuuta 2011 pitämässään kokouksessa pitkälti hyväksyä tilintarkastustuomioistuimen huomautukset (37 suositusta hyväksyttiin kokonaisuudessaan, 11 hyväksyttiin kommentein ja ainoastaan kaksi hylättiin) ja muuttaa taloushallintoa koskevia sääntöjään huomautusten mukaisesti (27).

29.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo kuitenkin, että yhteisyrityksen soveltamissäännöt poikkeavat tietyiltä osin (28) ilman riittävää perustetta EU:n yleisen varainhoitoasetuksen soveltamissäännöistä.

30.

Neuvosto hyväksyi heinäkuussa 2010 (29) tarkistetun talousarviolaskelman, joka koskee yhteisyrityksen osuutta ITERin rakennusvaiheelle; osuus on suuruudeltaan 6,6 miljardia euroa (arvo vuonna 2008), eli kaksinkertainen alkuperäiseen arvioon verrattuna. Kuten sisäisen tarkastajan raportista ilmenee (30), yhteisyrityksellä ei vielä ole välinettä arvioiden paikkansapitävyyden säännölliseen seurantaan ja raportointiin mahdollisista poikkeamista.

31.

Neuvosto, Euroopan parlamentti ja komissio sopivat 1. joulukuuta 2011 ITER-hankkeeseen liittyvien 1 300 miljoonan euron lisäkustannusten rahoittamisesta kaudella 2012–2013 (31).

32.

Espanjan kuningaskunnan kanssa 28. kesäkuuta 2007 tehdyn isäntävaltiosopimuksen mukaan yhteisyrityksen käyttöön olisi pitänyt antaa pysyvät tilat kesäkuuhun 2010 mennessä. Näin ei ollut kuitenkaan tapahtunut tarkastuksen toimittamisajankohtaan mennessä (huhtikuu 2012).

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/46

1.

Brysselissä sijaitseva SESAR-yhteisyritys perustettiin helmikuussa 2007 (1) hallinnoimaan SESAR-ohjelman (uuden sukupolven eurooppalaisen ilmaliikenteen hallintajärjestelmä) toimia.

2.

SESAR-ohjelman avulla pyritään nykyaikaistamaan Euroopan ilmaliikenteen hallintaa. Ohjelma jakautuu kolmeen eri vaiheeseen:

3.

Yhteisyritys on julkisen ja yksityisen sektorin yhteishanke. Yhteisyrityksen perustajaosakkaita ovat Euroopan unioni, jota edustaa Euroopan komissio, ja Euroopan lennonvarmistusjärjestö (Eurocontrol), jota edustaa sen virasto. Kiinnostuksenilmaisupyynnön perusteella yhteisyrityksen osakkaiksi valittiin 15 julkista ja yksityistä lennonvarmistusalan yritystä. Niihin lukeutuu esimerkiksi lennonvarmistuspalvelujen tarjoajia, maalaitteiden valmistajia sekä ilmailu- ja avaruusteollisuuden laitevalmistajia, ilma-alusten valmistajia, lentokenttäviranomaisia ja lentokoneen laitteiden valmistajia.

4.

SESAR-ohjelman kehitysvaiheen talousarvio on 2,1 miljardia euroa, josta EU, Eurocontrol ja toimiin osallistuvat julkiset ja yksityiset yhteistyökumppanit vastaavat samansuuruisilla osuuksilla. EU:n osuus rahoitetaan seitsemännestä tutkimuksen ja kehittämisen puiteohjelmasta ja Euroopan laajuisia liikenneverkkoja koskevasta ohjelmasta. Noin 90 prosenttia Eurocontrolin ja muiden osallistujien rahoitusosuuksista perustuu luontoissuorituksiin.

5.

SESAR-yhteisyritys alkoi toimia itsenäisesti 10. elokuuta 2007.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan mukaisesti SESAR-yhteisyrityksen tilinpäätöksen (2), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (3) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (4)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä pääjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien sääntöjen mukaisesti (5) omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa (6). Pääjohtajan vastuulla on kehittää (7) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

9.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

10.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC) sekä ylimpien tarkastuselinten kansainvälisten standardien (INTOSAI) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko yhteisyrityksen tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tarkastajan tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai että tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädäntökehyksen vaatimuksia. Kyseisissä riskinarvioinneissa tarkastaja arvioi tilinpäätöksen laatimiseen ja tilinpäätöstietojen riittävyyteen liittyviä sisäisen valvonnan menettelyjä sekä valvontajärjestelmiä, joiden avulla on tarkoitus varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus. Tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja esitettyjen kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

12.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä olevien lausumien perustaksi.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että SESAR-yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoasetuksen ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti (8).

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että SESAR-yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

15.

Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

16.

Hallintoneuvoston hyväksymään vuoden 2011 lopulliseen talousarvioon sisältyi 148 miljoonaa euroa maksusitoumusmäärärahoja ja 91,7 miljoonaa euroa maksumäärärahoja. Maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 99,4 prosenttia ja maksumäärärahojen käyttöaste 82,4 prosenttia.

17.

Osakkaiden rahoitusosuudet (34 miljoonaa euroa) ja edellisen vuoden tulos (57 miljoonaa euroa) sekä muut tulolähteet (0,2 miljoonaa euroa) olivat vuonna 2011 yhteensä 91,2 miljoonaa euroa. Maksujen määrä oli 75,6 miljoonaa euroa. Tämä johti 15,6 miljoonan euron positiiviseen talousarviotulokseen. Pankkitalletusten kokonaismäärä oli varainhoitovuoden lopussa 15,3 miljoonaa euroa. Tämä on vastoin tasapainoa koskevaa talousarvioperiaatetta.

18.

Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että ulkoisen tarkastajan yhteisyrityksen toimintaprosesseihin vuonna 2011 kohdistamassa tarkastuksessa sisäisen valvonnan järjestelmien todettiin toimivan vaikuttavasti. Tilinpitäjä validoi järjestelmien perustana olevat toimintaprosessit virallisesti huhtikuussa 2012, kuten yhteisyrityksen varainhoitoa koskevissa säännöissä edellytetään.

19.

Tilintarkastustuomioistuin on aiemmin todennut, että komissio ja SESAR-yhteisyritys ovat ryhtyneet toimiin selkeyttääkseen komission sisäisen tarkastuksen osaston ja yhteisyrityksen sisäisen tarkastuksen toiminnon tehtäväalueita (9).

20.

Tilintarkastustuomioistuin pani merkille, että yhteisyrityksen hallintoneuvosto hyväksyi marraskuussa 2011 vuosiksi 2012–2014 strategisen tarkastussuunnitelman, joka on koordinoitu yhdessä komission sisäisen tarkastuksen osaston kanssa.

21.

Yhteisyrityksen osakkaiden vuosittaisille käteissuorituksille asetettua määräaikaa 1. heinäkuuta 2011 ei noudatettu. Elokuun 2011 lopussa vireillä oli 17 perintämääräystä, joiden arvo oli yhteensä 3,7 miljoonaa euroa. Yksi osakas ei ollut maksanut vuotuista osuuttaan lainkaan vuoden 2011 loppuun mennessä.

10.1.2013   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 6/56

1.

Polttokenno- ja vetyteknologian alan yhteisyritys (jäljempänä ’yhteisyritys’) perustettiin Brysseliin toukokuussa 2008 (1). Yhteisyrityksen toimikausi päättyy 31. joulukuuta 2017.

2.

Yhteisyrityksen tavoitteena on etenkin tukea koordinoidusti teollisuuden ja tutkimusorganisaatioiden kanssa tutkimusta, teknologian kehittämistä ja demonstrointia jäsenvaltioissa ja seitsemänteen puiteohjelmaan assosioituneissa maissa (2). Tarkoituksena on keskittyä kehittämään markkinasovelluksia ja helpottaa siten teollisuuden pyrkimyksiä ottaa polttokenno- ja vetyteknologiat nopeasti käyttöön (3).

3.

Yhteisyrityksen osakkaat ovat komission edustama Euroopan unioni, NEW-IG-teollisuusryhmittymä (New Energy World Industry Grouping) ja N.ERGHY-tutkimusyhteisö.

4.

EU osallistuu yhteisyrityksen juokseviin menoihin ja tutkimustoimintaan enintään 470 miljoonalla eurolla. Määrä rahoitetaan seitsemännen puiteohjelman talousarviosta. Juoksevien menojen osuus ei saa olla yli 20 miljoonaa euroa. NEW-IG-teollisuusryhmittymän on katettava 50 prosenttia ja N.ERGHY-tutkimusyhteisön kahdestoistaosa juoksevista menoista. Niiden on osallistuttava toimintakuluihin luontaissuorituksin (4), joiden määrä on vähintään yhtä suuri kuin unionin rahoitusosuus.

5.

Yhteisyrityksestä tuli taloudellisesti itsenäinen 15. marraskuuta 2010.

6.

Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastuksen lähestymistapa käsittää analyyttiset tarkastusmenetelmät, tapahtumien testaamisen yhteisyrityksen tasolla ja valvontajärjestelmien keskeisten menettelyiden arvioinnin. Tämän lisäksi tilintarkastustuomioistuin hyödyntää muiden tarkastajien työhön perustuvaa todentavaa aineistoa (kun relevanttia aineistoa on saatavilla) ja analysoi johdon antamia tietoja.

7.

Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti yhteisyrityksen tilinpäätöksen (5), joka sisältää ”tilinpäätösasiakirjat” (6) ja ”selvityksen talousarvion toteuttamisesta” (7)31. joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden.

8.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuslausuma annetaan Euroopan parlamentille ja neuvostolle neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklan 2 kohdan mukaisesti (8).

9.

Tulojen ja menojen hyväksyjänä pääjohtaja toteuttaa tulot ja menot sisältävää talousarviota yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten mukaisesti omalla vastuullaan ja hyväksyttyjen määrärahojen rajoissa (9). Pääjohtajan vastuulla on kehittää (10) sellainen organisaatiorakenne sekä sisäiset hallinto- ja valvontajärjestelmät ja -menettelyt, joiden pohjalta on toisaalta mahdollista laatia tilinpäätös (11), jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja, ja toisaalta varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus.

10.

Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma yhteisyrityksen tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

11.

Tilintarkastustuomioistuin toimitti tarkastuksensa kansainvälisten tarkastusstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC ja ISSAI) (12) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin noudattaa eettisiä ja ammatillisia ohjeita ja suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko tilinpäätöksessä olennaisia virheitä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset.

12.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen osana toteutetaan menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada todentavaa aineistoa tilinpäätökseen sisältyvistä määristä ja tilinpäätöstiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuimen tehtävänä on valita sovellettavat menettelyt sekä arvioida, kuinka suuri on riski, että tilinpäätökseen sisältyy petoksista tai virheistä johtuvia olennaisesti virheellisiä tietoja tai laittomia tai sääntöjenvastaisia toimia. Kyseisissä riskinarvioinneissa arvioidaan tilinpäätöksen laatimiseen ja tilinpäätöstietojen riittävyyteen liittyviä sisäisen valvonnan menettelyjä. Tämän pohjalta suunnitellaan tilanteeseen sopivat tarkastusmenettelyt. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen yhteydessä arvioidaan myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden ja johdon esittämien kirjanpidollisten arvioiden asianmukaisuutta sekä tilinpäätöksen yleistä esittämistapaa.

13.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että saatu todentava aineisto on riittävä ja sopiva jäljempänä esitettävien lausumien perustaksi.

14.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että yhteisyrityksen tilinpäätös antaa olennaisilta osiltaan oikeat ja riittävät tiedot yhteisyrityksen taloudellisesta asemasta 31. päivältä joulukuuta 2011 sekä toimien tuloksista ja rahavirroista päättyneeltä varainhoitovuodelta yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien sääntöjen mukaisesti.

15.

Hallintoneuvosto hyväksyi tammikuussa 2011 yhteisyrityksen jälkitarkastusstrategian (13). Kyseessä on keskeinen valvontamenettely, jonka avulla arvioidaan tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus. Ainoastaan kahdeksan kahdestatoista jälkitarkastuksesta oli saatettu päätökseen syyskuuhun 2012 mennessä. Ne koskivat 4,8:aa miljoonaa euroa (27:ää prosenttia kaikista yhteisyrityksen vuonna 2011 vastaanottamista menoilmoituksista). Kuudessa tarkastuksessa ei havaittu olennaisia virheitä, mutta kahdessa muussa tarkastuksessa havaittiin merkittäviä virheitä (14). Suurempi virhe (764 000 euroa) oikaistiin seuraavana vuonna.

16.

Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että kohdassa 15 esitettyjen seikkojen vaikutuksia lukuun ottamatta yhteisyrityksen 31. päivänä joulukuuta 2011 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset.

17.

Jäljempänä kohdissa 18–27 esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausumia kyseenalaiseksi.

18.

Varainhoitovuoden 2011 lopulliseen talousarvioon sisältyi 117 miljoonaa euroa maksusitoumusmäärärahoja ja 60 miljoonaa euroa maksumäärärahoja. Käytettävissä olevien maksusitoumusmäärärahojen käyttöaste oli 99,8 prosenttia ja maksumäärärahojen käyttöaste 87,9 prosenttia. Toimintaan (talousarvion osasto 3) käytettävissä olleisiin maksusitoumusmäärärahoihin liittyvä 112 miljoonan euron määrä pantiin täytäntöön vuoden 2011 ehdotuspyyntöön liittyvän kokonaissitoumuksen avulla.

19.

Yhteisyrityksen varainhoitoa koskevissa säännöksissä (15) määritettyä talousarviomenettelyä ei noudatettu, sillä komission myöntämää poikkeusta, jonka perusteella peruuntuneita määrärahoja voidaan kirjata tulo- ja menoarvioihin seuraavien kolmen vuoden ajan, tulkittiin väärin. Yhteisyritys päätti käyttää 3,3 miljoonan euron suuruiset määrärahat (16) (varainhoitovuodelta 2010 varainhoitovuodelle 2011 siirretyt maksumäärärahat), vaikka käytettävissä oli vielä 6,3 miljoonaa euroa kuluvalle varainhoitovuodelle hyväksyttyjä määrärahoja (17). Yhteisyrityksen talousarviomenettelyyn soveltaman tulkintatavan takia varainhoitovuotta koskeva talousarvion toteutumalaskelma on virheellinen, sillä varainhoitovuodelta 2011 varainhoitovuodelle 2012 siirrettyjä 6,3 miljoonan euron (18) maksumäärärahoja ei otettu laskelmassa huomioon. Varainhoitovuotta 2010 koskeva talousarvion toteutumalaskelma ei myöskään sisällä 3,3 miljoonan euron määrää, joka koskee varainhoitovuodelta 2010 varainhoitovuodelle 2011 siirrettyjä maksumäärärahoja.

20.

Varainhoitovuoden 2010 kokonaissitoumuksia oli käyttämättä 10,4 miljoonaa euroa. Niiden täytäntöönpanon määräaika oli 31. joulukuuta 2011. Käyttämättä olevia kokonaissitoumuksia ei vapautettu vuoden 2011 loppuun mennessä vaan vasta tammikuussa 2012.

21.

Vuosien 2008, 2009 ja 2010 ehdotuspyyntömenettelyt johtivat avustussopimuksiin, joiden kokonaismäärä oli 183,4 miljoonaa euroa (19). Vuonna 2011 käynnistettiin neljäs, 111,6 miljoonan euron arvoinen ehdotuspyyntömenettely. Avustussopimusten osuus on 41 prosenttia ja vuoden 2011 ehdotuspyyntömenettelyn osuus 25 prosenttia enimmäisrahoitusosuudesta, jonka EU voi suunnata yhteisyritykselle tutkimustoimintoja varten (20). Ehdotuspyynnön arviointi saatiin valmiiksi vuonna 2011, ja valitut hankkeet ovat nyt neuvotteluvaiheessa. Tammikuussa 2012 käynnistettiin viides ehdotuspyyntömenettely, jonka arvo on 79 miljoonaa euroa eli 18 prosenttia EU:n enimmäisrahoitusosuudesta. Tämä osoittaa, että talousarvion toteuttamisessa on edistytty tyydyttävästi.

22.

Tilinpitäjä (21) oli validoinut järjestelmien perustana olevat toimintaprosessit varainhoitovuoden 2011 lopussa, kuten yhteisyrityksen varainhoitoa koskevissa säännöksissä edellytetään. Tilinpitäjän kertomuksessa havaittiin joukko puutteita (22), joihin hän kohdistaa seurantaa vuonna 2012.

23.

Luontaissuoritusten määrän arviointimenetelmä (23) on saatu valmiiksi (24), ja sisäisen tarkastuksen osasto arvioi menetelmän yhdessä sisäisen tarkastuksen yksikön kanssa huhtikuussa 2012 (25). Luontaissuoritusten yhteenlaskettu, tilinpitäjän validoima arvo oli 347,6 miljoonaa euroa 8. helmikuuta 2012 (varainhoitovuoden 2011 alustavan tilinpäätöksen laadintaan sovellettava määräaika). Arviointikertomuksessa todettiin, että määrään olisi tehtävä 0,93 miljoonan euron vähennys (26) (0,3 prosenttia).

24.

Joulukuun 2011 lopussa yhteisyrityksen pankkitilin saldo oli 9,2 miljoonaa euroa (27). Yhteisyrityksen kassan saldo vaihteli elokuun 2011 ja joulukuun 2011 välisenä aikana noin 30 miljoonasta eurosta 60 miljoonaan euroon. Yhteisyrityksen on määrä panna täytäntöön kaikki tarvittavat toimet vähentääkseen pankkitilillä olevan kassan saldon asianmukaiselle tasolle.

25.

Yhteisyritys laati vuonna 2011 toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman ja edistyi tietotekniikkaa koskevien turvallisuusperiaatteiden vakioinnissa. Yhteisyritys hyväksyi 12. kesäkuuta 2012 toiminnan jatkuvuutta koskevan suunnitelman ja palautussuunnitelman.

26.

Yhteisyrityksen varainhoitoa koskeviin säännöksiin ei ole vielä sisällytetty säännöstä, joka koskee komission sisäisen tarkastajan (28) toimivaltuuksia.

27.

Yhteisyrityksen ja isäntävaltiona toimivan Belgian välillä tehtiin 3. helmikuuta 2012 sopimus (29) toimistotiloista, etuoikeuksista ja vapauksista sekä muusta Belgian yhteisyritykselle antamasta tuesta.