Vapautus ALV:stä: tavaroiden lopullinen maahantuonti

TIIVISTELMÄ ASIAKIRJASTA:

Direktiivi 2009/132/EY direktiivin 2006/112/EY soveltamisalasta vapautettaessa tietty tavaroiden lopullinen maahantuonti arvonlisäverosta

DIREKTIIVIN TARKOITUS

Siinä määritellään direktiivissä 2006/112/EY (EU:n yhteinen arvonlisäverojärjestelmä) tarkoitettujen arvonlisäverovapautusten soveltamisala ja soveltamissäännöt.

TÄRKEIMMÄT KOHDAT

Euroopan unionin (EU) jäsenvaltioiden on vapautettava tietty tavaroiden lopullinen maahantuonti arvonlisäverosta kilpailun vääristymisen ja veronkierron välttämiseksi asettamiensa edellytysten mukaisesti.

Maahantuonnissa kannettavasta arvonlisäverosta voidaan vapauttaa seuraavat asiat:

• pysyvän asuinpaikkansa EU:n ulkopuolisesta maasta jäsenvaltioon muuttavien luonnollisten henkilöiden maahantuoma henkilökohtainen omaisuus
• avioliiton solmimisen yhteydessä maahan tuotavat tavarat
• perintönä tai testamentilla saatu henkilökohtainen omaisuus
• oppilaiden tai opiskelijoiden vaatetavarat, opiskelutarvikkeet ja muu koti-irtaimisto
• liiketoimintojen siirron yhteydessä maahan tuotavat investointitavarat ja muut varusteet
• tietyt maataloustuotteet tai maatalouskäyttöön tarkoitetut tuotteet
• terapeuttiset aineet, lääkkeet, koe-eläimet tai biologiset tai kemialliset aineet
• avustus- tai hyväntekeväisyysjärjestöjen käyttöön tarkoitetut tavarat
• kansainvälisiin suhteisiin liittyvät tavarat
• kaupan edistämiseksi tarkoitetut tavarat
• tutkimus-, analyysi- tai koekäyttöön tarkoitetut tavarat
• tekijänoikeuksien, teollisoikeuksien tai kaupallisten oikeuksien suojaamisesta vastaaville toimivaltaisille elimille tarkoitetut lähetykset
• matkailuun liittyvä tietoaineisto
• virallisille toimielimille osoitetut erilaiset asiakirjat
• ahtaukseen ja tavaroiden suojaamiseen kuljetuksen aikana käytettävät lisämateriaalit
• eläimille niiden kuljetuksen aikana tarkoitetut pahnat, rehut ja elintarvikkeet
• maamoottoriajoneuvoissa ja erikoiskonteissa olevat polttoaineet ja voiteluaineet
• sodan uhrien muistomerkkien rakentamiseen, ylläpitoon tai koristeluun tarkoitetut esineet
• arkut, uurnat ja hautakoristeet.

Tämä direktiivi ei estä jäsenvaltioita pitämästä voimassa EU:n ulkopuolisten maiden kanssa tekemiään sopimuksia, joissa määrätään erityisvapautuksista.

Joidenkin ryhmien kohdalla tietyt tavarat, erityisesti alkoholi- ja tupakkatuotteet, jäävät vapautuksen ulkopuolelle.

Vähäarvoinen maahantuonti

Muutosdirektiivillä (EU) 2017/2455 poistettiin direktiivin 2009/132/EY IV osasto, joka koski vähäarvoista maahantuontia. Näin ollen pienten lähetysten (arvoltaan korkeintaan 22 euroa) arvonlisäverovapautus poistui 1. heinäkuuta 2021.

Covid-19 pandemia – vapautus ALV:stä ja tuontitulleista

• Jäsenvaltiot pyysivät maaliskuussa 2020 vapautusta arvonlisäverosta ja vapautusta tuontitulleista covid-19-taudin torjumiseksi tarvittavien tavaroiden tuonnissa. Koska pandemia ja sen aiheuttamat äärimmäiset haasteet voitiin katsoa direktiivin 2009/132/EY 51 artiklassa tarkoitetuksi katastrofiksi, Euroopan komissio hyväksyi päätöksen (EU) 2020/491, jolla sallittiin näiden tavaroiden arvonlisäveroton tuonti aikavälillä 30. tammikuuta 2020 – 31. heinäkuuta 2020.
• Kyseisten tavaroiden oli täytettävä tietyt edellytykset:
  • ne oli jaettava maksuttomasti julkisten elinten tai katastrofiapujärjestöjen toimesta tai niiden puolesta niille henkilöille, jotka olivat saaneet tai olivat vaarassa saada covid-19-tartunnan tai jotka osallistuivat covid-19-pandemian torjumiseen
  • niiden täytyi olla kyseisten henkilöiden käytettävissä maksuttomasti siten, että tavarat jäivät näiden julkisten elimien omistukseen.
• Jäsenvaltioiden oli lähetettävä komissiolle
  • luettelo kyseisistä julkisista elimistä
  • tiedot kyseisten tuotteiden luonteista ja määristä
  • tiedot toteutetuista toimista, joilla estettiin kyseisten tavaroiden käyttö muihin tarkoituksiin kuin pandemian torjuntaan.
• Päätöksen (EU) 2020/491 voimassaoloaikaa jatkettiin edelleen
  • 31. lokakuuta 2020 saakka päätöksellä (EU) 2020/1101
  • 30. huhtikuuta 2021 saakka päätöksellä (EU) 2020/1573
  • 31. joulukuuta 2021 saakka päätöksellä (EU) 2021/660
  • 30. kesäkuuta 2022 saakka päätöksellä (EU) 2021/2313
  • 31. joulukuuta 2022 saakka päätöksellä (EU) 2022/1511 Belgian, Latvian, Itävallan, Portugalin ja Slovenian osalta.

Vapautus arvonlisäverosta ja tuontitulleista Venäjän Ukrainaa vastaan käymää hyökkäyssotaa pakeneville henkilöille ja Ukrainassa avun tarpeessa oleville henkilöille

Heinäkuussa 2022 hyväksyttiin komission päätös (EU) 2022/1108, jolla vastattiin eräiden jäsenvaltioiden pyyntöön myöntää vapautus arvonlisäverosta ja tuontitulleista Venäjän Ukrainaa vastaan käymää hyökkäyssotaa sotaa pakeneville henkilöille, jotta heidän ensisijaiset tarpeensa voidaan täyttää ja että heille voidaan tarjota humanitaarista apua, kuten hätämajoitusta, majoitustarvikkeita, lääkkeitä, lääkinnällisiä tarvikkeita ja elintarvikkeiden hallinnoinnissa ja toimittamisessa käytettäviä laitteita. Tätä päätöstä sovellettiin 31. joulukuuta 2022 saakka.

Komission päätös (EU) 2023/829 annettiin 17 päivänä huhtikuuta 2023, ja sillä myönnettiin vapautus tuontitulleista ja arvonlisäverosta silloin, kun valtion järjestöt tai pyynnön esittäneiden jäsenvaltioiden (Viro, Ranska, Latvia, Liettua, Luxemburg, Alankomaat, Itävalta, Puola, Romania ja Slovakia) toimivaltaisten viranomaisten hyväksymät hyväntekeväisyys- tai avustusjärjestöt ovat tuoneet tavarat tai ne on tuotu tällaisten järjestöjen puolesta. Päätöstä sovellettiin 1. tammikuuta 2023 ja 31. joulukuuta 2023 välisenä aikana.

MISTÄ ALKAEN SÄÄNTÖJÄ SOVELLETAAN?

Direktiivillä 2009/132/EY kodifioitiin ja kumottiin direktiivi 83/181/ETY ja siihen myöhemmin tehdyt muutokset. Alkuperäinen direktiivi 83/181/ETY oli saatettava osaksi kansallista lainsäädäntöä vuoteen 1984 mennessä.

TAUSTAA

Ks. lisätietoja:

• Muut vapautukset (Euroopan komissio).

ASIAKIRJA

Neuvoston direktiivi 2009/132/EY, annettu 19 päivänä lokakuuta 2009, direktiivin 2006/112/EY 143 artiklan b ja c alakohdan soveltamisalasta vapautettaessa tietty tavaroiden lopullinen maahantuonti arvonlisäverosta (Kodifioitu versio) (EUVL L 292, 10.11.2009, s. 5–30).

Direktiiviin 2009/132/EY tehdyt peräkkäiset muutokset on sisällytetty alkuperäiseen tekstiin. Konsolidoitu toisinto on tarkoitettu ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.

MUUT ASIAAN LIITTYVÄT ASIAKIRJAT

Komission päätös (EU) 2023/829, annettu 17 päivänä huhtikuuta 2022 Ukrainaan kohdistettua sotilaallista hyökkäystä pakeneville henkilöille ja Ukrainassa avun tarpeessa oleville henkilöille vastikkeetta jaettaville tai saataville asetettaville tavaroille myönnettävästä tuontitullittomuudesta ja arvonlisäverovapautuksesta (EUVL L 104, 19.4.2023, s. 25–29).

Komission päätös (EU) 2022/1511, annettu 7 päivänä huhtikuuta 2022, covid-19-epidemian vaikutusten torjumiseksi vuonna 2020 tarvittavien tavaroiden tuonnille myönnettävästä vapautuksesta tuontitulleista ja arvonlisäverosta (EUVL L 235 I, 12.9.2022, s. 48–50).

Komission päätös (EU) 2022/1108, annettu 1 päivänä heinäkuuta 2022 Ukrainan sotaa pakeneville henkilöille ja Ukrainassa avun tarpeessa oleville henkilöille vastikkeetta jaettaville tai saataville asetettaville tavaroille myönnettävästä tuontitullittomuudesta ja arvonlisäverovapautuksesta (EUVL L 178, 5.7.2022, s. 57–60).

Komission päätös (EU) 2021/2313, annettu 22 päivänä joulukuuta 2021, covid-19-epidemian vaikutusten torjumiseksi vuonna 2022 tarvittavien tavaroiden tuonnille myönnettävästä vapautuksesta tuontitulleista ja arvonlisäverosta (EUVL L 464, 28.12.2021, s. 11–13).

Komission päätös (EU) 2020/491, annettu 3 päivänä huhtikuuta 2020, covid-19-epidemian vaikutusten torjumiseksi vuonna 2020 tarvittavien tavaroiden tuonnille myönnettävästä vapautuksesta tuontitulleista ja arvonlisäverosta (EUVL L 103 I, 3.4.2020, s. 1–3).

Ks. konsolidoitu toisinto.

Neuvoston direktiivi 2006/112/EY, annettu 28 päivänä marraskuuta 2006, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä (EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1–118).

Ks. konsolidoitu toisinto.

Viimeisin päivitys: 06.02.2024