Energiatuotteiden ja sähkön verotusta säännellään Euroopan unionissa energiatuotteiden ja sähkön verotusta koskevan yhteisön kehyksen uudistamisesta 27. lokakuuta 2003 annetulla neuvoston direktiivillä 2003/96/EY 1 , jäljempänä ’energiaverodirektiivi’ tai ’direktiivi’.

Direktiivin 19 artiklan 1 kohdassa todetaan, että erityisesti 5, 15 ja 17 artiklassa esitettyjen säännösten lisäksi neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön verotustasoa koskevia muita vapautuksia tai alennuksia erityisistä politiikkaan liittyvistä syistä.

Puolalle annettiin 19. kesäkuuta 2023 annetun neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2023/1197 2 nojalla lupa soveltaa lämmityspolttoaineina käytettävään raskaaseen polttoöljyyn, maakaasuun, hiileen ja koksiin alennettuja valmisteverokantoja. Luvan voimassaolo päättyi 30. kesäkuuta 2023.

Puola pyytää lupaa jatkaa kansallisten verokantojen väliaikaisen alennuksen soveltamista lämmityspolttoaineena käytettävään raskaaseen polttoöljyyn, maakaasuun, hiileen ja koksiin siten, että direktiivin 9 artiklassa ja sen liitteen I taulukossa C vahvistetut vähimmäisverotasot alittuisivat.

Lupaa pyydetään kuuden kuukauden ajaksi, joka on energiaverodirektiivin 19 artiklan 2 kohdassa sallitun enimmäismääräajan mukainen.

Puolan viranomaiset ilmoittivat komissiolle 30. kesäkuuta 2023 päivätyllä kirjeellä aikomuksestaan jatkaa väliaikaisen toimenpiteen soveltamista 1. heinäkuuta 2023 ja 31. joulukuuta 2023 välisellä ajalla. Puolan viranomaiset toimittivat lisätietoja 8. syyskuuta 2023 sekä 5. ja 13. lokakuuta 2023.

Poikkeuspyyntö koskee alennettujen valmisteverokantojen soveltamista lämmityspolttoaineina käytettävään raskaaseen polttoöljyyn, maakaasuun, hiileen ja koksiin.

Puolan viranomaiset huomauttivat, että direktiivin 13 artiklassa edellytetty kansallisina valuuttoina ilmaistujen vähimmäisverokantojen vuosittainen päivittäminen niiden jäsenvaltioiden osalta, joissa ei käytetä rahayksikkönä euroa, sekä lokakuun 2022 ensimmäisenä työpäivänä väliaikaisesti korkea – ja epäsuotuisa – euron ja zlotyn (EUR/PLN) vaihtokurssi edellyttäisivät kyseisiin tuotteisiin sovellettavan verotuksen kiristämistä. 3

Puolan zlotyn vaihtokurssi on sittemmin palannut suotuisammaksi, mutta tätä ei oteta huomioon 13 artiklassa vahvistetuissa säännöissä. Siksi Puola pystyisi säilyttämään energiatuotteiden verotuksen nykyisellä tasolla ainoastaan poikkeusluvalla. Puolan mukaan ilman poikkeusta kyseisiin tuotteisiin sovellettavaa verotasoa olisi nostettava.

Puolan pyynnön tarkoituksena on lieventää energiaverodirektiivin 13 artiklan mukaisesta mukautuksesta mahdollisesti aiheutuvia kielteisiä vaikutuksia säilyttämällä asianomaisiin tuotteisiin sovellettavat kansalliset verokannat nykyisellä tasollaan eli direktiivissä säädettyjä vähimmäisverotasoja alhaisempina. Tämä merkitsisi, että euroina ilmoitettuja kansallisia verokantoja alennettaisiin vähimmäisverokantoihin nähden, mikä johtuisi direktiivin 13 artiklan mukaisesti suoritetusta vuosittaisesta mukautuksesta syntyvästä euron ja Puolan zlotyn vaihtokurssierosta. Tätä kansallisten verokantojen säilyttämistä nykyisellään sovellettaisiin myös muihin kyseisen direktiivin 2 artiklan 3 kohdan mukaisiin lämmitykseen tarkoitettuihin energiatuotteisiin.

Puolan viranomaisten mukaan korkeasta inflaatiosta johtuva sosiaalinen ja taloudellinen tilanne sekä energiatuotteiden hintojen nousu ovat Puolassa edelleen merkittävä yhteiskunnallinen ongelma. 

Puola korosti tällaisen poikkeuksen tärkeyttä muiden toteutettujen toimien 4 ohella, koska energian myyntihinnat ovat kallistuneet merkittävästi. Tämä on yksi Venäjän Ukrainassa aloittaman hyökkäyssodan kielteisistä seurauksista. Puolan viranomaiset korostivat, että nopean inflaation lisäksi Ukrainan tilanteella on suora vaikutus sekä kotitalouksiin että yrityksiin.

Hintojen nousun havainnollistamiseksi Puolan viranomaiset toimittivat seuraavan kaavion (kaavio 2), jossa esitetään maakaasun keskihinta tammikuusta 2020 toukokuuhun 2023.

Kaavio 2 – Maakaasun keskihinta (2020–2023) 10

Puolan viranomaiset toimittivat myös seuraavan kaavion (kaavio 3), joka kuvaa hiilen ja maakaasun hintojen kehitystä niiden tukkumarkkinoilla. Kaaviossa näkyy myös vuonna 2022 tapahtunut hintojen nousu, joka liittyi Venäjän Ukrainaan kohdistaman hyökkäyksen seurauksiin.

Kaavio 3 – Hiilen ja maakaasun spot-hinta Yhdysvaltain dollareina (2020–2023) 11

Lisäksi Puolan viranomaiset toimittivat raskaan polttoöljyn tukkuhintaa (2020–2023) koskevat tiedot 12 , jotka käyvät ilmi seuraavasta kaaviosta (kaavio 4).

Kaavio 4 – Raskaan polttoöljyn tukkuhinnat (2020–2023)

Puolan viranomaiset toimittivat myös tiedot Puolan sähköpörssin (POLPX) päivittäisistä energian hinnoista, jotka esitetään seuraavassa kaaviossa (kaavio 5).

Kaavio 5 – Päivittäiset energian hinnat (2016–2023)

Kyseisten tuotteiden verotasojen osalta Puolan viranomaiset toimittivat jäljempänä olevan taulukon (taulukko A), jossa verrataan kunkin pyynnön kohteena olevan tuotteen direktiivin mukaisia vähimmäisverotasoja Puolassa voimassa oleviin (tammikuu 2023) vastaaviin verokantoihin. Viranomaiset korostivat tässä yhteydessä, että lämmityspolttoaineiden valmisteverokantoja sovelletaan samalla tavalla sekä kaupallisiin että muihin kuin kaupallisiin asiakkaisiin.

Taulukko A

Puolan viranomaiset toimittivat komissiolle pyyntönsä tueksi jäljempänä olevat kaaviot, joissa esitetään i) kunkin kuukauden ensimmäisenä työpäivänä sovellettava vaihtokurssi tammikuusta 2022 huhtikuuhun 2023 (kaavio 6), ii) vaihtokurssin muutokset lokakuussa 2022 (kaavio 7) ja iii) vuoden 2022 keskimääräinen kuukausittainen vaihtokurssi (kaavio 8).

Kaavio 6 – Euron ja Puolan zlotyn vaihtokurssi kunkin kuukauden ensimmäisenä työpäivänä (2022–2023)

Kaavio 7 – Euron ja Puolan zlotyn vaihtokurssi lokakuussa 2022

Puolan viranomaiset painottivat, että kuten edellä olevasta kaaviosta näkyy, euron ja Puolan zlotyn vaihtokurssi alkoi pikkuhiljaa laskea sen jälkeen kun vaihtokurssi oli korkeimmillaan 11. lokakuuta 2022.

Viranomaiset painottivat myös, että seuraavan kaavion perusteella vaihtokurssi oli vuonna 2022 korkeimmillaan lokakuussa.

Kaavio 8 – Euron ja Puolan zlotyn keskimääräinen kuukausittainen vaihtokurssi (2022–2023)

Edellä olevissa kaavioissa esitettyjen tietojen perusteella Puolan viranomaiset korostivat, että lokakuun 2022 13 käyttämisellä viitearvona direktiivin 13 artiklan mukaisessa vuosittaisessa mukautuksessa on Puolan kannalta kielteinen vaikutus, etenkin kun otetaan huomioon Puolan zlotyn vaihtokurssin vaihtelut. Puolan viranomaiset katsoivat, että mukautuksessa ei oteta huomioon taloudellisten muutosten dynamiikkaa ja että tietyn vuoden lokakuun ja sitä seuraavan vuoden syyskuun välisenä aikana tapahtuvalla vaihtokurssien vaihtelulla ei ole merkitystä. Lisänäyttönä tästä kielteisestä vaikutuksesta Puolan viranomaiset esittivät seuraavan esimerkin (taulukko B), jossa korostetaan, että pyynnön kattamien energiatuotteiden valmisteverokannat olisivat olleet direktiivissä säädettyjen vähimmäistasojen mukaiset, jos vuosittainen mukautus olisi perustunut tammikuun 2022 vaihtokurssiin.

Taulukko B

Poikkeuspyynnön kattaman ajanjakson talousarviomenot ovat arviolta 6,5 miljoonaa Puolan zlotya (vuoden 2022 kulutus- ja tulotietojen perusteella). Seuraavassa Puolan viranomaisten toimittamassa taulukossa (taulukko C) esitetään talousarviovaikutukset kunkin kyseessä olevan energiatuotteen osalta.

Taulukko C

Direktiivin 19 artiklan 1 kohdan ensimmäisessä alakohdassa säädetään seuraavaa:

”Edellisissä artikloissa, erityisesti 5, 15 ja 17 artiklassa esitettyjen säännösten lisäksi neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltioille luvan ottaa käyttöön muita vapautuksia tai alennuksia erityisistä politiikkaan liittyvistä syistä.”

Direktiivin 13 artiklan 1 kohdan mukaan niiden jäsenvaltioiden osalta, joissa ei käytetä rahayksikkönä euroa, verotasoihin sovellettava euron arvo kansallisina valuuttoina on vahvistettava kerran vuodessa. Sovellettavat kurssit ovat ne, jotka ovat voimassa lokakuun ensimmäisenä työpäivänä ja jotka julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä, ja niitä on sovellettava seuraavan kalenterivuoden tammikuun 1. päivästä.

Direktiivin 13 artiklan 2 kohdan mukaan ”[j]äsenvaltiot voivat säilyttää ne verotuksen määrät, jotka ovat voimassa 1 kohdassa säädetyn vuosittaisen mukautuksen aikaan, jos näiden euroina ilmoitettujen verotason määrien muuntamisesta kansallisena valuuttana ilmoitettavaksi verotasoksi aiheutuva verotason nousu on alle viisi prosenttia tai alle viisi euroa, joista huomioon otetaan kulloinkin alhaisempi määrä.”

Direktiivin 13 artiklan 1 kohdan mukaisesti muunnetut Puolan kansalliset verokannat ylittävät juuri ja juuri direktiivin 13 artiklan 2 kohdassa sallitun viiden prosentin poikkeamatason. Kansallisten verokantojen indeksoimatta jättämistä koskeva Puolan viranomaisten pyyntö merkitsee, että vuosittaiseen verokantojen mukauttamiseen sovellettavaan poikkeamatasoon tehtäisiin pieni (alle 1 prosenttiyksikön) tilapäinen korotus rajoitetuksi ajaksi.

Pyydetyn, ajallisesti rajoitetun poikkeuksen avulla Puolan viranomaiset haluavat lieventää kielteisiä vaikutuksia, jotka aiheutuisivat korkeasta euron ja Puolan zlotyn vaihtokurssista johtuvasta verotuksen noususta sovellettaessa direktiivin 13 artiklaa. Alennus vastaisi määrää, joka syntyy direktiivin 13 artiklan mukaisesti suoritetun vuosittaisen mukautuksen jälkeisestä vaihtokurssierosta.

Puola katsoo, että tilapäisellä toimenpiteellä voitaisiin osittain lieventää puolalaisten kuluttajien sosiaalista ja taloudellista taakkaa nykyisessä geopoliittisessa tilanteessa. Puolan viranomaiset korostivat, että veronalennus hyödyttäisi myös soveltamisalaan kuuluvien energiatuotteiden myyjiä.

Tällaisen veronalennuksen jatkaminen on mahdollista direktiivin 19 artiklan nojalla, sillä mainitun artiklan tarkoituksena on antaa jäsenvaltioille mahdollisuus ottaa käyttöön muita vapautuksia tai alennuksia erityisistä politiikkaan liittyvistä syistä.

Kuuden kuukauden voimassaoloaika ei ylitä energiaverodirektiivin 19 artiklan 2 kohdassa säädettyä enimmäisaikaa. Kyseisen kohdan mukaan tämäntyyppisille toimenpiteille myönnetään enintään kuuden vuoden voimassaoloaika, joka voidaan uusia.

Poikkeus ei kuitenkaan saisi estää sitä, että neuvosto antaa tulevaisuudessa säädöksen energiaverodirektiivin muuttamista koskevan komission ehdotuksen 15 perusteella.

Valtiontukisäännöt

Tämä ehdotus ei Puolaa koskevasta toimenpiteestä valtiontukisääntöjen nojalla tehtävien arviointien soveltamista. Neuvoston täytäntöönpanopäätöstä koskeva ehdotus ei myöskään vaikuta jäsenvaltioiden velvollisuuteen varmistaa valtiontukisääntöjen noudattaminen.

Komission on tutkittava jokainen energiaverodirektiivin 19 artiklan mukainen poikkeuspyyntö ottaen huomioon seuraavat seikat: i) sisämarkkinoiden moitteeton toiminta, ii) tarve varmistaa oikeudenmukainen kilpailu ja iii) terveyttä, ympäristöä, energiaa ja liikennettä koskevat EU:n toimintapolitiikat.

Puolan viranomaiset painottavat, että tämän veronalennuksen tavoitteena on lieventää osittain sitä sosiaalista ja taloudellista taakkaa, joka Puolan väestölle aiheutuisi euron korkeasta vaihtokurssista johtuvasta verotuksen kiristymisestä sekä kotitalouksiin ja yrityksiin vaikuttavasta nopeasta inflaatiosta, jonka osasyynä on Ukrainan konfliktista aiheutunut viimeaikainen hintojen nousu.

Edellä mainitun tilanteen vuoksi väliaikainen alentaminen ei todennäköisesti vaikuta EU:n sisäiseen kauppaan. Koska pyydetyn toimenpiteen vaikutukset ja kesto ovat rajalliset, sen ei uskota vääristävän kilpailua eikä haittaavan sisämarkkinoiden toimintaa.

Neuvoston direktiivin 2003/96/EY 19 artikla.

SEUT-sopimuksen 113 artiklan soveltamisalaan kuuluva välillinen verotus ei sinänsä kuulu kyseisen perussopimuksen 3 artiklassa tarkoitettuun unionin yksinomaiseen toimivaltaan.

Neuvostolle on kuitenkin direktiivin 2003/96/EY 19 artiklassa annettu yksinomainen toimivalta antaa johdetun oikeuden nojalla jäsenvaltiolle lupa ottaa käyttöön muita vapautuksia tai alennuksia kyseisessä säännöksessä tarkoitetulla tavalla. Näin ollen jäsenvaltiot eivät voi toimia neuvoston sijasta. Tästä syystä toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta nyt käsillä olevaan täytäntöönpanopäätökseen. Joka tapauksessa kyseessä ei ole lainsäädäntöluonnos, joten tekstiä ei ole tarpeen toimittaa kansallisille parlamenteille perussopimusten pöytäkirjan nro 2 mukaisesti toissijaisuusperiaatteen noudattamisen tarkastelua varten.

Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen.

Veronalennus ei ylitä sitä, mikä on tarpeen kyseisen tavoitteen saavuttamiseksi.

Veronalennuksia sovelletaan vain kuuden kuukauden ajan.

Ehdotettu toimintatapa on neuvoston täytäntöönpanopäätös.

Direktiivin 2003/96/EY 19 artiklassa säädetään ainoastaan tämäntyyppisestä toimenpiteestä.

Tämä ehdotus perustuu Puolan esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.

Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen.

Ehdotus koskee luvan antamista yhdelle jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä eikä edellytä vaikutustenarviointia.

Toimenpiteen tarkoituksena ei ole yksinkertaistaminen.

Se perustuu Puolan esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.

Toimenpide ei vaikuta perusoikeuksiin.

Toimenpiteestä ei aiheudu taloudellisia tai hallinnollisia rasitteita Euroopan unionille. Näin ollen ehdotuksella ei ole vaikutuksia Euroopan unionin talousarvioon.

Toteuttamissuunnitelma ei ole tarpeen. Tämä ehdotus koskee luvan antamista veronalennukseen yhdelle jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä. Lupa annetaan rajoitetuksi kuuden kuukauden ajaksi.

Sovellettavat verokannat jäävät alle energiaverodirektiivissä vahvistettujen verotuksen vähimmäistasojen (9 artikla).

Toimenpidettä voidaan arvioida, jos sen uusimista pyydetään voimassaoloajan päätyttyä.

Ehdotus ei edellytä selittäviä asiakirjoja direktiivin saattamisesta osaksi kansallista lainsäädäntöä.

Ehdotuksen 1 artiklassa säädetään, että Puola saa soveltaa lämmityspolttoaineena käytettävään raskaaseen polttoöljyyn, maakaasuun, hiileen ja koksiin väliaikaisesti alennettuja verokantoja siten, että ne alittavat vähimmäisverotasot.

Ehdotuksen 2 artiklassa säädetään, että pyydetty lupa myönnetään Puolan pyynnön mukaisesti kuudeksi kuukaudeksi, jolloin se ei ylitä direktiivissä sallittua kuuden vuoden enimmäisvoimassaoloaikaa.