EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel 23.1.2019
COM(2019) 10 final
2019/0007(NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
PERUSTELUT
Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien taikka veron kiertämisen estämiseksi.
Puola pyysi 15 päivänä toukokuuta 2018 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa poiketa alv-direktiivin 226 artiklasta alv-laskutusta koskevien vaatimusten osalta ja ottaa käyttöön pakollinen jaetun maksun järjestelmä, jota sovellettaisiin petosalttiisiin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin, jotka yleensä kuuluvat käännetyn verovelvollisuuden ja yhteisvastuun piiriin Puolassa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Puolan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 3. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti Puolalle 4. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.
1.EHDOTUKSEN TAUSTA
•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Puola haluaa torjua alv-petoksia ottamalla käyttöön pakollisen jaetun maksun järjestelmän, jota sovellettaisiin maksettaessa alv tietyistä petosalttiista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista.
Jaetun maksun järjestelmä on vaihtoehtoinen tapa kantaa alv. Vakiomenettelyssä alv-velvollinen veloittaa asiakkaaltaan (tai kolmannelta osapuolelta) veron perusteen ja soveltuvin osin myös alv:n. Alv-velvollinen ilmoittaa kyseisestä liiketoimesta säännöllisin väliajoin annettavassa alv-ilmoituksessaan. Alv-ilmoituksen tuloksesta riippuen verovelvollinen on velvollinen maksamaan alv:n veroviranomaisille tai veroviranomaiset voivat palauttaa alv:n. Jos alv:a on maksettava, alv-velvollinen maksaa alv:n jäsenvaltiolle säännöllisin väliajoin (kuukausittain, neljännesvuosittain jne.). Jaetun maksun järjestelmä muuttaa tätä (säännöllistä) liiketoimiketjua, koska maksettavan alv:n määrän ja veron perusteen välillä on tehtävä ero. Kun luovuttaja tai suorittaja kuuluu jaetun maksun järjestelmän piiriin, hänellä on oltava tavanomaisen pankkitilinsä lisäksi erillinen suljettu alv-tili. Kyseistä alv-tiliä voidaan käyttää ainoastaan alv:n vastaanottamiseen asiakkailta ja alv:n maksamiseen luovuttajille ja suorittajille. Tällaisissa tapauksissa ostaja maksaa veron perusteen yleensä luovuttajan tai suorittajan tavanomaiselle pankkitilille, kun taas luovutuksesta tai suorituksesta kannettava alv on maksettava luovuttajan tai suorittajan suljetulle alv-tilille.
Puola katsoo, että huolimatta sen toteuttamista lukuisista petostenvastaisista toimenpiteistä (esim. käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän, asiakkaan yhteisvastuun ja vakiomuotoisen tilintarkastustiedoston käyttöönotto, alv-rekisteröintiä ja verovelvollisten rekisteristä poistamista koskevien tiukempien sääntöjen vahvistaminen, tarkastusten määrän lisääminen jne.) kyseiset ratkaisut ovat edelleen riittämättömiä estämään alv-petoksia ja kasvattamaan alv-tuloja. Tuore EU28-valtioiden alv-vajetta koskeva tutkimus 1 osoittaa, että alv-vaje on Puolassa 25 %. Puola on sitä mieltä, että pakollisen jaetun maksun järjestelmän soveltaminen poistaa alv-petokset heti alkuvaiheessa. Koska jaetun maksun järjestelmässä verovelvollinen voi käyttää erilliselle alv-tilille talletettua alv:a vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, jonka verovelvollisen olisi siirrettävä Puolan valtionkassaan.
Sen vuoksi Puola otti käyttöön vapaaehtoisen jaetun maksun järjestelmän 1. heinäkuuta 2018. Puola katsoo kuitenkin, että aloilla, jotka ovat erityisen alttiita alv-petoksille ja joissa petoksia on havaittu jo vuosia, on syytä edetä pidemmälle ja tehtävä jaetun maksun järjestelmästä pakollinen. Tällaisia aloja ovat esim. teräs, romu, sähkölaitteet, kulta, muut metallit kuin rautametallit, polttoaineet ja muovit, joihin sovelletaan Puolassa yleensä käännettyä verovelvollisuutta ja yhteisvastuuta (jaetun maksun järjestelmän piiriin kuuluvat alat luetellaan päätöksen liitteessä).
Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan tiettyihin liitteessä lueteltuihin luovutuksiin ja suorituksiin verovelvollisten välillä (B2B), ja se kattaa ainoastaan sähköiset pankkisiirrot. Pankki toimii jakajana ja suorittaa tarvittavat toimet siirtääkseen asiakkaan maksaman määrän luovuttajan tai suorittajan asiaankuuluville tileille. Tämä tarkoittaa, että veron peruste maksetaan kaupan alan toimijan tavanomaiselle tillille, kun taas alv maksetaan kaupan alan toimijan suljetulle alv-tilille. Verovelvollinen omistaa suljetulla alv-tilillä olevat varat, mutta hänen mahdollisuus käyttää niitä on kuitenkin periaatteessa rajoitettu alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen.
Jos tuotantopanoksista maksettava vero on suurempi kuin suoritettava vero ja verovelvollinen on kirjannut tämän alv-ilmoituksessa palautettavaksi määräksi, palautus suoritetaan Puolassa sovellettavien yleisten sääntöjen mukaan 60 päivän kuluessa verovelvollisen tavanomaiselle tilille. Puola aikoo soveltaa nopeampaa menettelyä tuotantopanoksista liikaa maksetun veron palauttamiseksi, jotta jaetun maksun järjestelmän vaikutuksia kaupan alan toimijoiden kassavirtaan voitaisiin rajoittaa. Verovelvollisen pyynnöstä palautus tapahtuu 25 päivän kuluessa. Lisäksi Puola korosti pyynnössään, että tehokkaiden ja oikea-aikaisten veronpalautusmenettelyjen varmistaminen on ensisijainen tavoite.
Puolan viranomaisten mukaan jaetun maksun järjestelmästä ei pitäisi aiheutua merkittäviä kustannuksia. Syntyvät kustannukset liittyvät enimmäkseen järjestelmän täytäntöönpanoon ja ylläpitoon sekä pankkitilin hoitoon. Verovelvollisille ei aiheudu alv-tilin avaamisesta ja käytöstä kustannuksia, sillä pankki ei peri alv-tilistä mitään palkkioita eikä maksuja.
Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan myös Puolaan sijoittautumattomiin kaupan alan toimijoihin, joilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on ilmoittanut komissiolle, että Puolaan sijoittautumattomille kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä Puolassa maksutta.
Jotta jaetun maksun järjestelmä toimisi sujuvasti, pakollisen jaetun maksun järjestelmän käyttöä koskevat tiedot on esitettävä luovuttajan tai suorittajan antamassa kauppalaskussa. Kauppalaskussa esitettävät yksityiskohtaiset tiedot luetellaan alv-direktiivin 226 artiklassa. Jäsenvaltioilla ei ole harkintavaltaa lisätä kauppalaskuun muita laskutusta koskevia tietoja. Koska jaetun maksun järjestelmän soveltaminen edellyttää lisämainintaa kauppalaskussa, Puola pyysi poikkeusta alv-direktiivin 226 artiklasta.
Puolan suunnittelema pakollinen jaetun maksun järjestelmä aiheuttaa merkittäviä muutoksia verovelvollisille. Koska järjestelmä on kuitenkin ollut käytössä vapaaehtoisesti jo 1. heinäkuuta 2018 alkaen, verovelvollisilla on ollut mahdollisuus tutustua siihen.
Edellä mainitun perusteella komissio katsoo, että liitteessä lueteltuja petosalttiita tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia koskeva pakollinen jaetun maksun järjestelmä voi tuottaa tehokkaita tuloksia veropetosten torjunnassa. Sen vuoksi poikkeus ehdotetaan myönnettäväksi 1. maaliskuuta 2019 ja 28. helmikuuta 2022 väliseksi ajaksi.
Kuitenkin kun otetaan huomioon poikkeuksen uutuus ja laaja soveltamisala, on tärkeää varmistaa tämän poikkeuksen puitteissa tarvittavat jatkotoimet ja erityisesti toimenpiteen vaikutus alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasitus, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.). Näin ollen Puolaa pyydetään toimittamaan kertomus toimenpiteen vaikutuksesta kahdeksantoista kuukauden kuluttua sen voimaantulosta.
•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa
Poikkeus voidaan myöntää alv-direktiivin 395 artiklan perusteella alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien tai veron kiertämisen estämiseksi. Puola pyysi poikkeustoimenpidettä verovilppien torjumiseksi aloilla, joilla alv-petoksia on havaittu vuosien ajan. Poikkeus on muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten mukainen.
Italialle myönnettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/784 2 samanlainen poikkeus, jonka nojalla se saa soveltaa jaetun maksun järjestelmää. Italian jaetun maksun järjestelmässä alv maksetaan veroviranomaisille suljetulle alv-tilille. Italian poikkeus koskee ainoastaan viranomaisten, viranomaisten määräysvallassa olevien yhteisöjen ja useiden pörssiin listautuneiden yritysten luovutuksia ja suorituksia.
Myös Romania haki poikkeusta saadakseen soveltaa jaetun maksun järjestelmää tiettyjen verovelvollisten luovutuksiin ja suorituksiin. Romanian ehdottama jaetun maksun järjestelmä herätti vakavaa huolta sen oikeasuhteisuudesta ja yhteensopivuudesta perustamissopimuksen kanssa. Sen vuoksi komissio ei myöntänyt poikkeusta Romanialle 3 .
2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE
•Oikeusperusta
Alv-direktiivin 395 artikla.
•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)
Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.
•Suhteellisuusperiaate
Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä:
päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia.
Koska poikkeuksen kestoa on rajoitettu ja koska se koskee ainoastaan tiettyjä luovutuksia ja suorituksia, soveltamisala on kohdennettu aloille, joilla esiintyy huomattavia veropetosongelmia. Näin ollen erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen eli siihen nähden, että tarkoituksena on estää veropetoksia.
Poikkeuksen uutuuden ja laajan soveltamisalan vuoksi Puolaa pyydetään toimittamaan kertomus toimenpiteen vaikutuksesta alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasite, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.) kahdeksantoista kuukauden kuluttua sen voimaantulosta Puolassa.
•Toimintatavan valinta
Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston täytäntöönpanopäätös.
Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan yksimielisellä päätöksellä, jonka se tekee komission ehdotuksesta. Neuvoston täytäntöönpanopäätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.
3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET
•Sidosryhmien kuuleminen
Tämä ehdotus perustuu Puolan esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.
•Asiantuntijatiedon keruu ja käyttö
Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen.
•Vaikutustenarviointi
Neuvoston täytäntöönpanopäätöstä koskevassa ehdotuksessa annetaan Puolalle lupa poiketa alv-direktiivin 226 artiklasta ja ottaa käyttöön pakollinen jaetun maksun järjestelmä alv:n maksamiseksi tietyistä tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista.
Ehdotuksen mukaan alv on maksettava luovuttajan tai suorittajan suljetulle alv-pankkitilille, minkä tarkoituksena on torjua veropetoksia, joita syntyy silloin, kun luovuttajat ja suorittajat jättävät alv:n maksamatta petosalttiissa luovutuksissa ja suorituksissa. Koska verovelvollisen erilliselle alv-tilille talletettua alv:a voidaan käyttää vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, jonka verovelvollisen olisi siirrettävä valtionkassaan.
Verovelvollinen saa käyttää suljetulla alv-tilillä olevia varoja ainoastaan alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, mikä näin ollen vaikuttaa kaupan alan toimijoiden kassavirtaan. Puola aikoo soveltaa nopeampaa menettelyä tuotantopanoksista liikaa maksetun veron palauttamiseksi, minkä tarkoituksena on vähentää kielteisiä vaikutuksia silloin, kun veroviranomaiset ovat todenneet tuotantopanoksista maksettavan veron olevan suuremman kuin suoritettavan veron. Verovelvollisen pyynnöstä palautus tapahtuu 25 päivän kuluessa tavanomaisessa menettelyssä sovellettavan 60 päivän sijaan. Lisäksi Puola korosti pyynnössään, että tehokkaiden ja oikea-aikaisten veronpalautusten varmistaminen on ensisijainen tavoite.
Puolaan sijoittautumattomat kaupan alan toimijat kuuluvat myös pakollisen jaetun maksun järjestelmän piiriin silloin, kun ne suorittavat Puolassa jaetun maksun järjestelmän soveltamisalaan kuuluvia tavaroiden luovutuksia tai palvelujen suorituksia. Näillä kaupan alan toimijoilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on ilmoittanut komissiolle, että Puolaan sijoittautumattomille kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä Puolassa maksutta.
4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET
Toimenpiteellä ei ole kielteisiä vaikutuksia alv:stä saataviin unionin omiin varoihin.
5.LISÄTIEDOT
Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen; voimassaolo päättyy ilman eri toimenpiteitä.
2019/0007 (NLE)
Ehdotus
NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS
luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,
ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 4 ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,
ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,
sekä katsoo seuraavaa:
(1)Puola pyysi 15 päivänä toukokuuta 2018 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa poiketa direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta ja vaatia, että otetaan käyttöön erityinen ilmoitus siitä, että arvonlisävero, jäljempänä ’alv’, on maksettava tavaran toimittajan tai palvelun suorittajan suljetulle alv-tilille, joka on avattu sellaisista petosalttiista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista annettuja kauppalaskuja varten, jotka yleensä kuuluvat käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän ja yhteisvastuun piiriin Puolassa. Puola pyysi poikkeusta kolmeksi vuodeksi 1 päivän tammikuuta 2019 ja 31 päivän joulukuuta 2021 väliseksi ajaksi.
(2)Komissio toimitti Puolan hakemuksen muille jäsenvaltioille direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti 3 päivänä syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti Puolalle 4. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.
(3)Vaikka Puola on toteuttanut lukuisia toimenpiteitä petosten torjumiseksi (esim. käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän, asiakkaan yhteisvastuun ja vakiomuotoisen tilintarkastustiedoston käyttöönotto, alv-rekisteröintiä ja verovelvollisten rekisteristä poistamista koskevien tiukempien sääntöjen vahvistaminen, tarkastusten määrän lisääminen jne.), se katsoo, että kyseiset toimenpiteet ovat edelleen riittämättömiä estämään alv-petoksia.
(4)Puola on sitä mieltä, että jaetun maksun järjestelmän soveltaminen poistaa alv-petokset. Koska jaetun maksun järjestelmässä verovelvollisen erilliselle alv-tilille talletettua alv:a voidaan käyttää vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, joka verovelvollisen olisi siirrettävä Puolan valtionkassaan.
(5)Puola otti käyttöön vapaaehtoisen jaetun maksun järjestelmän 1 päivänä heinäkuuta 2018. Puola katsoo, että jaetun maksun järjestelmän olisi oltava pakollinen aloilla, jotka ovat erityisen alttiita alv-petoksille. Tällaisia aloja ovat esimerkiksi teräs, romu, elektroniikka, kulta, muut kuin rautametallit, polttoaineet ja muovit, joihin sovelletaan Puolassa yleensä käännetyn verovelvollisuuden järjestelmää ja yhteisvastuuta.
(6)Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan liitteessä lueteltuihin verovelvollisten keskinäisiin ja yritysten (B2B) keskinäisiin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin, ja se kattaa ainoastaan sähköiset pankkisiirrot.
(7)Jos tuotantopanoksista maksettava vero on suurempi kuin suoritettava vero ja verovelvollinen on kirjannut tämän alv-ilmoituksessa palautettavaksi määräksi, palautus suoritetaan tavallisesti 60 päivän kuluessa verovelvollisen tavanomaiselle tilille. Puola on kuitenkin ilmoittanut, että pakolliseen jaetun maksun järjestelmään kuuluvissa liiketoimissa palautus suoritetaan suljettua alv-tiliä käyttävän verovelvollisen pyynnöstä 25 päivän kuluessa.
(8)Verovelvollisille ei aiheudu alv-tilin avaamisesta ja käytöstä kustannuksia, sillä pankki ei peri alv-tilistä mitään palkkioita eikä maksuja.
(9)Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan kaikkiin kaupan alan toimijoihin eli myös Puolaan sijoittautumattomiin toimijoihin, joilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on vahvistanut, että kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä alv-maksuja varten Puolassa maksutta.
(10)Puolan suunnittelema pakollinen jaetun maksun järjestelmä aiheuttaa merkittäviä muutoksia verovelvollisille. Koska järjestelmä on ollut käytössä jo 1 päivästä heinäkuuta 2018 alkaen, verovelvollisilla on ollut mahdollisuus tutustua siihen.
(11)Komissio katsoo, että petosalttiita tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia koskeva pakollinen jaetun maksun järjestelmä voi tuottaa tehokkaita tuloksia veropetosten torjunnassa. Poikkeukset myönnetään yleensä rajoitetuksi ajaksi. Sen vuoksi Puolan pyytämä poikkeus olisi myönnettävä 1 päivänä maaliskuuta 2019 ja 28 päivän helmikuuta 2022 väliseksi ajaksi.
(12)Kun otetaan huomioon poikkeuksen uutuus ja laaja soveltamisala, on tärkeää varmistaa tämän poikkeuksen puitteissa tarvittavat jatkotoimet ja erityisesti toimenpiteen vaikutus alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasitus, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.). Sen vuoksi Puolan olisi toimitettava kertomus toimenpiteen vaikutuksista kahdeksantoista kuukauden kuluttua kansallisen toimenpiteen voimaantulosta Puolassa.
(13)Poikkeus ei aiheuta kielteisiä vaikutuksia lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron kokonaismäärään, eikä se vaikuta alv:sta saataviin unionin omiin varoihin,
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:
1 artikla
Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY 226 artiklassa säädetään, Puolalle annetaan lupa ottaa käyttöön erityinen vaatimus, jonka mukaan arvonlisävero on maksettava erilliselle tavaroiden luovuttajan tai palvelun suorittajan suljetulle alv-pankkitilille, joka on avattu Puolassa tämän päätöksen liitteessä luetelluista verovelvollisten välisistä tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista annettuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamista varten ja jolla maksut suoritetaan luovuttajille tai suorittajille sähköisesti.
2 artikla
Puolan on ilmoitettava komissiolle 1 artiklassa tarkoitettu kansallinen toimenpide.
Puolan on toimitettava komissiolle 18 kuukauden kuluessa 1 artiklassa tarkoitetun toimenpiteen voimaantulosta kertomus, jossa tarkastellaan toimenpiteen yleistä vaikutusta alv-petoksiin ja asianomaisiin verovelvollisiin.
3 artikla
Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä maaliskuuta 2019 28 päivään helmikuuta 2022.
4 artikla
Tämä päätös on osoitettu Puolan tasavallalle.
Tehty Brysselissä
Neuvoston puolesta
Puheenjohtaja
EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel 23.1.2019
COM(2019) 10 final
LIITE
asiakirjaan
Ehdotus neuvoston täytäntöönpanoasetukseksi
luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide
LIITE: Luettelo 1 artiklassa tarkoitetuista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista
Edellä olevaa 1 artiklaa sovelletaan seuraaviin Puolan tuote- ja palveluluokituksen (PKwiU) mukaisesti kuvattuihin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin:
|
Kohta |
PKWiU |
Tavaran nimi (tavararyhmä) / Palvelun nimi (palveluryhmä) |
|
1 |
24.10.12.0 |
Rautaseokset |
|
2 |
24.10.14.0 |
Harkkorautapelletit ja -jauhe, peilirauta tai -teräs |
|
3 |
24.10.31.0 |
Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys >= 600 mm |
|
4 |
24.10.32.0 |
Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys < 600 mm |
|
5 |
24.10.35.0 |
Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys >= 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet |
|
6 |
24.10.36.0 |
Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys < 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet |
|
7 |
24.10.41.0 |
Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kylmävalssatut, leveys >= 600 mm |
|
8 |
24.10.43.0 |
Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kylmävalssatut, leveys >= 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet |
|
9 |
24.10.51.0 |
Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, leveys >= 600 mm, pleteroidut tai metallilla tai muulla aineella pinnoitetut |
|
10 |
24.10.52.0 |
Levyvalmisteet, muuta seosterästä, leveys >= 600 mm, pleteroidut tai metallilla tai muulla aineella pinnoitetut |
|
11 |
24.10.61.0 |
Kuumavalssatut tangot, säännöttömästi kiepitetyt, seostamatonta terästä |
|
12 |
24.10.62.0 |
Muut tangot, terästä, ei enempää valmistetut kuin taotut, kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, myös valssauksen jälkeen kierretyt |
|
13 |
24.10.65.0 |
Kuumavalssatut tangot, säännöttömästi kiepitetyt, muuta seosterästä |
|
14 |
24.10.66.0 |
Muut tangot, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin taotut, kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, myös valssauksen jälkeen kierretyt |
|
15 |
24.10.71.0 |
Avoimet profiilit, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, seostamatonta terästä |
|
16 |
24.10.73.0 |
Avoimet profiilit, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, muuta seosterästä |
|
17 |
24.31.10.0 |
Kylmävedetyt tangot ja profiilit, seostamatonta terästä |
|
18 |
24.31.20.0 |
Kylmävedetyt tangot ja profiilit, seosterästä, ei kuitenkaan ruostumatonta terästä |
|
19 |
24.32.10.0 |
Kylmävalssatut levyvalmisteet, terästä, leveys < 600 mm |
|
20 |
24.32.20.0 |
Kylmävalssatut levyvalmisteet, terästä, pleteroidut tai muulla tavalla metallilla tai muulla aineella pinnoitetut, leveys < 600 mm |
|
21 |
24.33.11.0 |
Kylmämuovatut tai -taitetut avoimet profiilit, seostamatonta terästä |
|
22 |
24.33.20.0 |
Profiloidut levyt, seostamatonta terästä |
|
23 |
24.34.11.0 |
Kylmävedetty lanka, seostamatonta terästä |
|
24 |
24.41.10.0 |
Hopea muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena |
|
25 |
ex 24.41.20.0 |
Kulta muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena, ei kuitenkaan säädöksen 121 artiklassa tarkoitettu sijoituskulta, jollei 27 kohdasta muuta johdu |
|
26 |
24.41.30.0 |
Platina muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena |
|
27 |
PKWiU-tunnuksesta riippumatta |
Säädöksen 121 artiklassa tarkoitettu sijoituskulta |
|
28 |
ex 24.41.40.0 |
Kullalla pleteroitu epäjalo metalli tai hopea, puolivalmisteena - ainoastaan kullalla pleteroitu hopea, puolivalmisteena |
|
29 |
ex 24.41.50.0 |
Hopealla pleteroitu epäjalo metalli, platinalla pleteroitu epäjalo metalli, hopea tai kulta, puolivalmisteena – ainoastaan kulta- ja hopeapleteroidut, puolivalmisteena |
|
30 |
24.42.11.0 |
Muokkaamaton alumiini |
|
31 |
24.43.11.0 |
Muokkaamaton lyijy |
|
32 |
24.43.12.0 |
Muokkaamaton sinkki |
|
33 |
24.43.13.0 |
Muokkaamaton tina |
|
34 |
24.44.12.0 |
Kupari, puhdistamaton; kuparianodit elektrolyyttistä puhdistusta varten |
|
35 |
24.44.13.0 |
Puhdistettu kupari ja kupariseokset, muokkaamattomat; kupariesiseokset |
|
36 |
24.44.21.0 |
Kuparijauheet ja -suomut |
|
37 |
24.44.22.0 |
Kuparitangot ja -profiilit |
|
38 |
24.44.23.0 |
Kuparilanka |
|
39 |
24.45.11.0 |
Muokkaamaton nikkeli |
|
40 |
ex 24.45.30.0 |
Muut metallit kuin rautametallit ja niistä valmistetut tuotteet; kermetit; tuhka ja jäännökset, joissa on metalleja ja metalliyhdisteitä – ainoastaan muuta metallia kuin jalometallia oleva jäte ja romu |
|
41 |
ex 26.11.30.0 |
Elektroniset integroidut piirit – ainoastaan prosessorit |
|
42 |
ex 26.20.11.0 |
Kannettavat tietojenkäsittelylaitteet, paino <= 10 kg, kuten kannettavat tietokoneet ja sylimikrot; kädessä pidettävät tietokoneet (kuten sylimikrot) ja vastaavat – ainoastaan tablettien, sylimikrojen ja kannettavien tietokoneiden kaltaiset tietokoneet |
|
43 |
ex 26.30.22.0 |
Matkapuhelimet tai muut langattomat verkot – vain matkapuhelimet, myös älypuhelimet |
|
44 |
ex 26.40.60.0 |
Videopelikonsolit (kuten televisiovastaanottimessa käytettävät ja erilliset kuvaruudut) sekä muut peli- tai rahapelilaitteet, joissa on elektroninen näyttö, ei kuitenkaan osat ja tarvikkeet |
|
45 |
ex 32.12.13.0 |
Korut ja niiden osat sekä muut korut ja niiden osat, kullalla, hopealla tai jalometallilla pleteroidut – ainoastaan korujen osat sekä muiden kulta-, hopea- ja platinakorujen osat eli viimeistelemättömät tai epätäydelliset korut sekä jalometallilla päällystettyjen tai pleteroitujen korujen erilliset osat |
|
46 |
38.11.49.0 |
Romut, muut kuin alukset ja uivat rakenteet, purettavaksi tarkoitetut |
|
47 |
38.11.51.0 |
Lasijäte |
|
48 |
38.11.52.0 |
Paperi, kartonki- ja pahvijäte |
|
49 |
38.11.54.0 |
Muu kumijäte |
|
50 |
38.11.55.0 |
Muovijäte |
|
51 |
38.11.58.0 |
Metalli, joka sisältää muuta jätettä kuin vaarallista jätettä |
|
52 |
38.12.26.0 |
Vaarallinen metallijäte |
|
53 |
38.12.27 |
Jätteet ja vialliset sähköiset parit ja akut; käytetyt galvaaniset parit ja paristot sekä sähköakut |
|
54 |
38.32.2 |
Metalliset toisioraaka-aineet |
|
55 |
38.32.31.0 |
Toisioraaka-aineet, lasia |
|
56 |
38.32.32.0 |
Toisioraaka-aineet, paperia, pahvia ja kartonkia |
|
57 |
38.32.33.0 |
Toisioraaka-aineet, muovia |
|
58 |
38.32.34.0 |
Toisioraaka-aineet, kumia |
|
59 |
24.20.11.0 |
Öljy- tai kaasuputkijohdoissa käytettävät saumattomat putket, terästä |
|
60 |
24.20.12.0 |
Vaippa-, pumppaus- tai poraputket, jollaisia käytetään öljyn tai kaasun porauksessa, saumattomat, terästä |
|
61 |
24.20.13.0 |
Muut putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, terästä |
|
62 |
24.20.31.0 |
Putket, jollaisia käytetään öljy- tai kaasuputkijohdoissa, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä |
|
63 |
24.20.33.0 |
Muut putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä |
|
64 |
24.20.34.0 |
Putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä |
|
65 |
24.20.40.0 |
Putkien liitos- ja muut osat, terästä, ei kuitenkaan valetut |
|
66 |
ex 25.11.23.0 |
Muut rakenteet ja rakenteiden osat, levyt, tangot, profiilit ja niiden kaltaiset tavarat, rautaa, terästä tai alumiinia - vain terästä |
|
67 |
ex 25.93.13.0 |
Metallikangas, ristikko sekä aitaus- ja muu verkko, rauta-, teräs- tai kuparilankaa; leikkoverkko, rautaa, terästä tai kuparia - vain terästä |
|
68 |
|
Moottoribensiini, dieselöljy, polttoöljy – valmisteveroa koskevien säännösten mukainen |
|
69 |
|
Lämmitys- ja voiteluöljy – valmisteveroa koskevien säännösten mukainen |
|
70 |
ex 10.4 |
Eläin- ja kasviöljyt ja -rasvat – ainoastaan rapsiöljy |
|
71 |
ex 20.59.12.0 |
Pintojen herkistävät emulsiot, valokuvaamiseen tarkoitetut; valokuvaamisessa käytettävät kemialliset valmisteet, muualle kuulumattomat – ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut kirjoituspäällä varustetut tulostimet |
|
72 |
ex 20.59.30.0 |
Kirjoituskoneen muste, piirustusmuste ja muut musteet - ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut mustekasetit, joissa ei ole kirjoituspäätä |
|
73 |
ex 22.21.30.0 |
Laatat, levyt, kalvot, kaistaleet ja muoviset kaistaleet, joita ei ole vahvistettu tai laminoitu muilla aineilla eikä yhdistetty muihin aineisiin |
|
74 |
ex 26.20.21.0 |
Muistiyksiköt – ainoastaan kovalevyt (kiintolevyasemat) |
|
75 |
ex 26.20.22.0 |
Puolijohdetallennusvälineet – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD) |
|
76 |
ex 26.70.13.0 |
Digitaalikamerat ja digitaaliset videokamerat – ainoastaan digitaalikamerat |
|
77 |
ex 28.23.26.0 |
Kopiokoneiden osat ja tarvikkeet – ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneiden tulostimia varten tarkoitetut mustekasetit ja kirjoituspäät, automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut kirjoituspäällä varustetut tulostimet |
|
78 |
ex 58.29.11.0 |
Käyttöjärjestelmäohjelmistopaketit – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD) |
|
79 |
ex 58.29.29.0 |
Muut ohjelmistopaketit – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD) |
|
80 |
ex 59.11.23.0 |
Muut videot ja videotallenteet levykkeillä, magneettinauhoilla ja niiden kaltaisilla välineillä – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD) |
|
81 |
PKWiU-tunnuksesta riippumatta |
Päästökauppajärjestelmästä 12. kesäkuuta 2015 annetussa laissa (vuoden 2017 virallinen lehti 568) tarkoitetut kasvihuonekaasujen päästöoikeuksien siirtopalvelut |
|
82 |
41.00.30.0 |
Asuinrakennusten rakennustyöt (uusien rakennusten rakentaminen, olemassa olevien rakennusten uudelleenrakentaminen tai kunnostaminen) |
|
83 |
41.00.40.0 |
Muiden kuin asuinrakennusten rakennustyöt (uusien rakennusten rakentaminen, olemassa olevien rakennusten uudelleenrakentaminen tai kunnostaminen) |
|
84 |
42.11.20.0 |
Moottoriteiden, teiden, katujen, muiden ajoneuvoille ja jalankulkijoille tarkoitettujen teiden sekä kiitoteiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
85 |
42.12.20.0 |
Rautateiden ja metron rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
86 |
42.13.20.0 |
Siltojen ja tunneleiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
87 |
42.21.21.0 |
Siirtoputkistojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
88 |
42.21.22.0 |
Jakeluverkkojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt, aputehtävät mukaan luettuina |
|
89 |
42.21.23.0 |
Kastelujärjestelmien (viemäreiden), syöttö- ja vesijohtojen sekä vedenkäsittely-, jäteveden käsittely- ja pumppuasemien laitteistojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
90 |
42.21.24.0 |
Kaivojen ja veden sisäänottojen poraukseen sekä sakokaivojen asentamiseen liittyvät työt |
|
91 |
42.22.21.0 |
Tietoliikenne- ja voimansiirtolinjojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
92 |
42.22.22.0 |
Tietoliikenne- ja voimavirranjakelulinjojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
93 |
42.22.23.0 |
Voimalaitosten rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
94 |
42.91.20.0 |
Satamalaitureiden, satamien, patojen, sulkujen ja asiaankuuluvien hydroteknisten laitteiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
95 |
42.99.21.0 |
Tuotantolaitosten ja kaivosten rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
96 |
42.99.22.0 |
Stadioneiden ja urheilukenttien rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
97 |
42.99.29.0 |
Muuhun maa- ja vesirakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt |
|
98 |
43.11.10.0 |
Rakennusten purkamiseen liittyvät työt |
|
99 |
43.12.11.0 |
Rakennustyömaan valmisteluun liittyvät työt, pois lukien maatyöt |
|
100 |
43.12.12.0 |
Maatyöt: kaivaminen, ojien kaivaminen ja maansiirtotyöt |
|
101 |
43.13.10.0 |
Louhintaan ja ilmastonmuokkaukseen liittyvät poraustyöt |
|
102 |
43.21.10.1 |
Sähköturvallisuuslaitteiden käyttöönottoon liittyvät työt |
|
103 |
43.21.10.2 |
Muiden sähkölaitteiden asennukseen liittyvät työt |
|
104 |
43.22.11.0 |
Viemäröinnin käyttöönottoon liittyvät työt |
|
105 |
43.22.12.0 |
Lämmitys-, tuuletus- ja ilmastointijärjestelmien käyttöönottoon liittyvät työt |
|
106 |
43.22.20.0 |
Kaasulaitteiden käyttöönottoon liittyvät työt |
|
107 |
43.29.11.0 |
Eristystyöt |
|
108 |
43.29.12.0 |
Aitojen asentaminen |
|
109 |
43.29.19.0 |
Muut asennustyöt, muualle kuulumattomat |
|
110 |
43.31.10.0 |
Rappaustyöt |
|
111 |
43.32.10.0 |
Puusepäntuotteiden asennustyöt |
|
112 |
43.33.10.0 |
Lattian asennukseen ja seinien pinnoittamiseen liittyvät työt |
|
113 |
43.33.21.0 |
Työt, jotka liittyvät mosaiikin, marmorin, graniitin tai liuskekivien asentamiseen seiniin tai lattioihin |
|
114 |
43.33.29.0 |
Muut lattioiden ja seinien asentamiseen (myös tapetointiin) liittyvät työt, muualle kuulumattomat |
|
115 |
43.34.10.0 |
Maalaustyöt |
|
116 |
43.34.20.0 |
Lasinvalmistustyöt |
|
117 |
43.39.11.0 |
Sisustamiseen liittyvät työt |
|
118 |
43.39.19.0 |
Muihin viimeistelytöihin liittyvät työt, muualle kuulumattomat |
|
119 |
43.91.11.0 |
Kattorakenteiden rakentamiseen liittyvät työt |
|
120 |
43.91.19.0 |
Muihin kattotöihin liittyvät työt |
|
121 |
43.99.10.0 |
Kosteussuojattujen ja vesitiiviiden eristeiden asentamiseen liittyvät työt |
|
122 |
43.99.20.0 |
Rakennustelineiden pystytykseen ja purkuun liittyvät työt |
|
123 |
43.99.30.0 |
Perustuksien rakentamiseen liittyvät työt, mukaan lukien paalutustyöt |
|
124 |
43.99.40.0 |
Betonityöt |
|
125 |
43.99.50.0 |
Teräsrakenteiden pystyttämiseen liittyvät työt |
|
126 |
43.99.60.0 |
Tiili- ja kivirakenteiden pystyttämiseen liittyvät työt |
|
127 |
43.99.70.0 |
Valmisrakenne-elementtien kokoamiseen ja pystyttämiseen liittyvät työt |
|
128 |
43.99.90.0 |
Muihin erityistöihin liittyvät työt, muualle kuulumattomat |
|
129 |
05.10.10.0 |
Kivihiili |
|
130 |
05.20.10.0 |
Ruskohiili |
|
131 |
19.10.10.0 |
Kivihiilestä, ruskohiilestä tai turpeesta saatu koksi ja puolikoksi; retorttihiili |
|
132 |
19.20.11.0 |
Briketit ja niiden kaltaiset kivihiilestä saadut kiinteät polttoaineet |
|
133 |
19.20.12.0 |
Briketit ja niiden kaltaiset ruskohiilestä saadut kiinteät polttoaineet |
|
134 |
ex 26.70.13.0 |
Valokuvaukseen tarkoitetut digitaalikamerat ja digitaalikamerat – ainoastaan digitaalikamerat |
|
135 |
26.40.20.0 |
Televisiovastaanottimet, myös jos niissä on radiovastaanottimia tai äänen tai videosignaalin tallennus- tai toistolaitteita |
|
136 |
26.20.1 |
Tietokoneet ja muut automaattiset tietojenkäsittelykoneet |
|
137 |
30.91.20.0 |
Moottoripyörien ja sivuvaunujen osat ja tarvikkeet |
|
138 |
27.20.2 |
Sähköakut ja niiden osat |
|
139 |
28.11.41.0 |
Kipinäsytytteisten mäntämoottorien osat, ei kuitenkaan ilma-alusten moottorien osat |
|
140 |
ex 29.31.10.0 |
Sytytyskaapelisarjat ja muut kaapelisarjat, jollaisia käytetään ajoneuvoissa, ilma-aluksissa tai vesikulkuneuvoissa — ainoastaan sytytyskaapelisarjat ja muut kaapelisarjat, jollaisia käytetään ajoneuvoissa |
|
141 |
29.31.21.0 |
Sytytystulpat; sytytysmagneetot; laturimagneetot; vauhtipyörämagneetot; virranjakajat; sytytyskelat |
|
142 |
29.31.22.0 |
Käynnistinmoottorit, myös jos ne toimivat generaattorina; muut generaattorit ja muut laitteet polttomoottoreita varten |
|
143 |
29.31.23.0 |
Sähköllä toimivat merkinantolaitteet, tuulilasit sekä jään- ja huurunpoistolaitteet, moottoriajoneuvoihin tarkoitetut |
|
144 |
29.31.30.0 |
Muiden sähkölaitteiden osat, moottoriajoneuvoihin tarkoitetut |
|
145 |
29.32.20.0 |
Turvavyöt, turvatyynyt sekä korien osat ja tarvikkeet |
|
146 |
29.32.30.0 |
Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osat ja tarvikkeet, muualle luokittelemattomat |
|
147 |
45.31.1 |
Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden myyntipalvelut |
|
148 |
45.32.1 |
Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden erityiset vähittäiskauppapalvelut |
|
149 |
45.32.2 |
Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden muut vähittäismyyntipalvelut |
|
150 |
ex 45.40.10.0 |
Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden tukkumyyntipalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti |
|
151 |
ex 45.40.20.0 |
Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden erityiset vähittäiskauppapalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti |
|
152 |
ex 45.40.30.0 |
Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden muut vähittäismyyntipalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti |