8.7.2014   

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 214/20

1.1

ETSK suhtautuu vakioidun arvonlisäveroilmoituksen käyttöönottoon myönteisesti. Kyse on uudesta välineestä, joka voi asianmukaisesti toteutettuna vähentää EU:n yritysten hallinnollista taakkaa ja edistää siten sisämarkkinoiden tarjoamien mahdollisuuksien hyödyntämistä sekä tehostaa veronkantoa ja veropetosten torjuntaa. Samanaikaisesti komitea vetoaa komissioon, jotta se ei hellittäisi täytäntöönpanoon liittyviä toimiaan.

1.2

ETSK kannattaa alv-ilmoituksen esittämistavan ja -muodon mahdollisimman pitkälle menevää vakioimista. Tämä keventää etenkin kansainvälisesti toimivien yritysten hallinnollista taakkaa ja parantaa siten niiden kilpailukykyä. Lisäksi kilpailun vääristymisen hillitseminen ehkäisee työpaikkojen menetyksiä. Tämä ehdotus on kuitenkin vain ensimmäinen pieni askel kohti jäsenvaltioiden välisten lukuisten erojen poistamista arvonlisäverosääntöjen ja -menettelyiden alalla. Arvonlisäveroilmoitusjärjestelmän (ja sisäisten menettelyiden) muuttamisen kustannukset ja hyödyt yritysten ja erityisesti pk-yritysten kannalta on otettava asianmukaisesti huomioon.

1.3

ETSK viittaa komission työohjelmassaan ”Kohti lopullista alv-järjestelmää” esittelemään ehdotukseen ja korostaa, että jäsenvaltioiden väliset lukuisat erot arvonlisäverosäännöissä ja -menettelyissä johtuvat alv-direktiivin tarjoamista eri vaihtoehdoista. ETSK kannattaa esitettyä ehdotusta, joka on ensimmäinen ja erittäin tarpeellinen askel kohti veronkierron ja veropetosten torjunnan tehostamista ja direktiivin täytäntöönpanoon liittyvän hallinnollisen taakan keventämistä. Pyrittäessä kohti lopullista alv-järjestelmää on otettava huomioon (yrityksille ja viranomaisille lisäkustannuksia aiheuttavat) arvonlisäveroilmoitusjärjestelmien ja sisäisten menettelyiden muutosten vaikutukset.

1.4

ETSK kannattaa komission aloitetta teknisten yksityiskohtien, menettelyjen ja määritelmien laatimisesta sekä alv-ilmoituksen sähköisten toimitusmenetelmien määrittelemisestä. Komiteaa kuitenkin huolettaa se, että ilmoituksen korjaamista koskevien periaatteiden määrittelyssä aiotaan käyttää komiteamenettelyä. Se ehdottaakin, että tätä asiaa koskevat yksityiskohdat vahvistetaan käytännössä direktiivin lopullisessa versiossa.

1.5

ETSK kehottaa komissiota selkeyttämään tietoja eräiden ehdotukseen liittyvien seikkojen osalta. Tämä koskee erityisesti jäsenvaltioille tarjottua mahdollisuutta kerätä alv-ennakkomaksuja ja pidentää liikevaihdoltaan alle 2 0 00  000 euron mikroyritysten alv-ilmoituskautta neljännesvuoden mittaiseksi sekä maiden veroviranomaisten hallinnollisiin valmiuksiin kohdistuvien vaatimusten keventymistä tämän johdosta.

1.6

ETSK kannattaa kertaluonteisuuden periaatetta, jonka mukaisesti yritykset toimittaisivat tietyt tiedot kansallisille viranomaisille vain yhden kerran. Tiedot olisi kerättävä niin, että kansalliset viranomaiset voivat käyttää niitä sekä tarkastusten toteuttamiseksi (veronkierron ja veropetosten torjunta) että tilastotarkoituksiin. Näin yritykset välttyisivät kaksinkertaiselta velvollisuudelta täyttää erilaisia lomakkeita ja alv-ilmoitukset.

1.7

ETSK suosittaa, että jäsenvaltiot parantavat liiketoimintaympäristön toimivuuden kehittämiseen tähtäävien mekanismien soveltamista. Erityisesti tulee huolehtia siitä, että vero lankeaa maksettavaksi vasta sen jälkeen, kun ostaja on maksanut laskun – näin vältyttäisiin tilanteelta, jossa rehelliset yritykset itse asiassa lainaavat rahaa valtiolle –, ja että ylimääräisten alv-vähennysten palauttamisen määräajat pysyvät asianmukaisina. Tällaisten mekanismien käyttöönotosta ei ETSK:n mielestä saa aiheutua lisää byrokratiaa.

1.8

ETSK pitää lisäksi ehdottoman välttämättömänä, että komissio käynnistää aikataulujen ja määräaikojen konkreettisen yhtenäistämisen kaikkien arvonlisäveroon liittyvien maksujen (ennakkomaksut, veron maksaminen, ylimääräisten maksujen palauttaminen) ja veroilmoituksiin tehtävien korjausten osalta, jotta ehdotuksen kaikki tavoitteet saavutetaan.

2.1

Hallinnollisen taakan keventäminen ennen muuta pk-yritysten eduksi on tärkeä asia etenkin siksi, että yritykset voivat sen ansiosta keskittyä varsinaiseen liiketoimintaan. ETSK suhtautuu myönteisesti direktiiviehdotukseen, jonka tavoitteena on kohentaa EU:n yritysten kansainvälistä kilpailukykyä ja parantaa sisämarkkinoiden toimivuutta. Yritysten toimintaan kohdistuva hyöty voi myöhemmin näkyä verotulojen, julkisten ja kansallisten määrärahojen ja sosiaalisen yhteenkuuluvuuden rahoituksen kasvuna sekä julkisten palvelujen saatavuuden parantumisena ja julkishallinnon tehostumisena. Toimien odotetaan kaiken kaikkiaan hyödyttävän sekä tavallisia Euroopan unionin kansalaisia että pk-yrityksiä.

2.2

Kuten komission ehdotuksessa todetaan, arvonlisäveron osuus kansallisista verotuloista on keskimäärin noin 21 prosenttia, eli alv on merkittävä tulonlähde jäsenvaltioiden talousarvioissa. Komission arvion mukaan potentiaalisista alv-tuloista jää kuitenkin vuosittain kantamatta noin 12 prosenttia. On siis oleellisen tärkeää, että EU ja sen jäsenvaltiot pyrkivät tehostamaan arvonlisäveron kantamista sekä veropetosten ja veronkierron torjuntaa ja tukevat samanaikaisesti kaikkia työpaikkojen säilymistä edistäviä toimia.

2.3

Nyt ehdotettu direktiivi, jonka tavoitteena on vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönotto, voi asianmukaisesti toteutettuna tehostaa veronkantoa ja veropetosten torjuntaa. Se voi myös auttaa ratkomaan EU:n sisämarkkinoilla vientikauppaa harjoittavien yritysten ongelmia.

2.4

Tällä hetkellä alv-ilmoitusten yhdenmukaistaminen on erittäin vähäistä ja jäsenvaltiot tekevät ilmoitusten sisältöä koskevat päätökset omien erityistarpeidensa mukaisesti. Kansainvälisesti toimiville yrityksille koituu nykyisenlaisessa alv-ilmoitusjärjestelmässä lisäkustannuksia monimutkaisten hallinnollisten velvoitteiden ja erikielisten ilmoituslomakkeiden takia. ETSK kannattaa alv-ilmoitusten teon mahdollisimman pitkälle menevää yhdenmukaistamista.

2.5

Esitetyn ehdotuksen tavoitteena on, että otetaan käyttöön vakioitu alv-ilmoitus kaikkien yritysten liiketoiminnan helpottamiseksi ja byrokratian vähentämiseksi. Yritykset ovat ilmaisseet kannattavansa ajatusta, ja etenkin pk-yritykset haluaisivat, ettei niiden tarvitsisi tehdä ilmoituksia niin usein. PwC:n arvioiden (1) mukaan byrokratian karsiminen ja pakollisen vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönotto kaikissa jäsenvaltioissa tuottaisi EU27-maissa 17,2 miljardin euron nettosäästöt.

2.6

Alv-ilmoituksen yhdenmukaistaminen tuottaisi säästöjä yrityksille, mutta kansallisten veroviranomaisten pitäisi tehdä sen johdosta kertaluonteinen lisäinvestointi. PwC:n tutkimuksen (2013) mukaan veroviranomaisille koituisi vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönoton takia noin 800–1 000 miljoonan euron tietotekniikkakustannukset. Näiden kustannusten odotetaan kompensoituvan keskipitkällä ja pitkällä aikavälillä entistä tehokkaamman veronkannon sekä veropetosten ja veronkierron torjunnan ansiosta. Samanaikaisesti on syytä korostaa, että ehdotuksen täytäntöönpanosta aiheutuu väistämättä kustannuksia myös veronmaksajille (kirjanpito-ohjelmistojen muuttuminen).

3.1

ETSK suhtautuu myönteisesti ehdotukseen neuvoston direktiiviksi, joka koskee vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönottoa. Se parantaisi liiketoimintaympäristöä EU:n sisämarkkinoilla, sillä se keventäisi hallinnollista taakkaa ja yksinkertaistaisi alv-ilmoitusten tekemistä eri maissa. Muodoltaan yhtenäisen alv-ilmoituksen käyttö kaikissa maissa helpottaisi verovelvollisten toimimista useilla markkina-alueilla ja edistäisi sisämarkkinoiden kilpailukykyä.

3.2

ETSK pitää tätä oikeana askeleena pyrittäessä ehkäisemään kilpailun vääristymistä, säilyttämään työpaikat ja parantamaan valvontamekanismeja veroviranomaisten välisessä sekä veroviranomaisten ja yritysten välisessä tietojenvaihdossa. Vakioidun alv-ilmoituksen käyttöönoton myötä nämä tavoitteet voidaan saavuttaa. Lisätietoja – sen lisäksi, mitä ehdotuksessa edellytetään – tulisi voida vaatia vain, kun niitä välttämättä tarvitaan verotarkastuksia sekä veronkierron ja veropetosten torjuntaa varten.

3.3

On syytä mainita, että ehdotettu muutos on monitahoinen ja vaikuttaa veronmaksajien lisäksi myös kaikkien jäsenvaltioiden veroviranomaisten toimintaan. Se edellyttää sisältöön ja muotoon liittyvien muutosten tekemistä jäsenvaltioiden nykyisiin alv-ilmoituksiin varsinkin sähköistä toimittamista ajatellen. ETSK haluaa kiinnittää huomiota erityisesti ehdotukseen ”Kohti lopullista alv-järjestelmää” ja tähdentää komissiolle, että ohjelman tavoitteet tulee ottaa huomioon etenkin nyt tehdyn ehdotuksen täytäntöönpanon yhteydessä, jotta yhtenäiseen alv-ilmoitukseen liittyviä näkökohtia ei tarvitse olennaisesti enää muuttaa.

3.4

ETSK huomauttaa, että jos valta päättää teknisistä yksityiskohdista siirretään komissiolle, vakioidun alv-ilmoituksen sisällyttäminen veroviranomaisten järjestelmiin saattaa olla joissain tapauksissa hankalaa, sillä veroilmoitusten keruussa ja käsittelyssä käytetään erilaisia järjestelmiä. ETSK kannattaa komission direktiiviehdotukseen sisältyvän 255 a artiklan niitä osia, jotka koskevat seuraavien valtuuksien siirtämistä komissiolle: teknisten yksityiskohtien määritteleminen (a alakohta), määritelmien ja menettelyjen vahvistaminen (b alakohta) ja sähköiset turvaamismenetelmät (d alakohta). Lisäksi ETSK kiinnittää huomiota mahdollisuuteen pyrkiä ehdotuksen tavoitteisiin muuten kuin sääntelyn avulla, esimerkiksi vapaaehtoisin toimin tai määrittelemällä parhaita käytäntöjä. Jos toimivaltaa siirretään komissiolle, ETSK toivoo, että sitä kuullaan 255 a artiklaan liittyviä yksityiskohtia muotoiltaessa, jotta se voi ottaa niihin kantaa.

3.5

Vakioitu alv-ilmoitus mahdollistaa nopean tietojenvaihdon jäsenvaltioiden välillä ja voi edistää veropetosten vähentämistä. Se voi myös auttaa tehostamaan veronkantoa ja julkisen talouden vakauttamista.

3.6

ETSK suhtautuu myönteisesti ilmoitusten sähköiseen toimittamiseen (e-filing), mutta se huomauttaa, että osalle jäsenvaltioista voi aiheutua ongelmia alv-ilmoitusten sisältämien tietojen keruun ja käsittelyn yksinkertaistamiseen ja ehdotettuun vakioituun alv-ilmoitukseen liittyen. Sähköinen toimittaminen voi myös aiheuttaa osalle yrityksistä lisäkustannuksia, joten yrityksille tulee tarjota mahdollisuus tehdä ilmoitus paperimuodossa, ellei tämä vaikeuta veronkierron ja veropetosten torjuntaa.

4.1

Yritykset, joiden vuosittainen liikevaihto on alle 2 0 00  000 euroa tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana, voivat tehdä ilmoituksen neljännesvuosittain. ETSK pitää kynnysarvoa eräille jäsenvaltioille liian korkeana ja ehdottaa mahdollisuutta laskea sitä niin, että jäsenvaltiot voivat ottaa luvussa huomioon liiketoimintaympäristönsä erityisluonteen. Mitä tulee 206 artiklaan ehdotettuihin muutoksiin, neljännesvuosittaisen ilmoittamisen salliminen saattaa joissakin maissa vaikuttaa haitallisesti julkistalouden kassavirtoihin. ETSK ehdottaakin, että komissio säilyttäisi mahdollisuuden käyttää alv-ennakkomaksuja, jotta voidaan kompensoida alv-tulovajetta, jota verokauden pidentäminen suuren veronmaksajajoukon osalta saattaa aiheuttaa.

4.2

ETSK kannattaa ilmoitusten sisältämien perustietojen yhtenäistämistä ja pitää tervetulleena, että tietoihin ja sisältöön lisätään verovähennykselle varattu kohta. Komitea pitää ilahduttavana komission pyrkimystä välttää sitä, että ehdotuksen täytäntöönpanosta aiheutuisi lisää hallinnollista taakkaa sovellettaessa yksinomaan vakioidun alv-ilmoituksen pakollista osaa (250 artiklan mukaisesti). ETSK kehottaa komissiota edellyttämään, että jäsenvaltiot sallivat vakioidun alv-ilmoituksen tekemisen millä tahansa EU:n kielellä. Tämä keventäisi hallinnollista taakkaa.

4.3

ETSK kannattaa vakioidun, kaikissa jäsenvaltioissa samaa vakiomuotoa noudattavan alv-ilmoituksen käyttöönottoa. Se ehdottaa tähän liittyen, että vakioitu alv-ilmoitus olisi kaksiosainen ja että jäsenvaltiot voisivat päättää, käyttävätkö ne vain pakollista osaa ehdotetun direktiivin 250 artiklan mukaisesti vai vaativatko ne myös muiden tietojen täyttämistä 251 artiklan mukaisesti. On kuitenkin oleellisen tärkeää, että veroviranomaiset voivat vaatia lisätietoja, jos niiden avulla voidaan tehostaa veronkierron ja veropetosten torjuntaa. Lisätietoja voitaisiin vaatia tiettynä ennalta määrättynä ajanjaksona tätä tarkoitusta varten perustettavalle komission komitealle tehdyn hakemuksen perusteella. ETSK katsoo, että kyseiset tiedot tulee mieltää vakioidun alv-ilmoituksen lisäosaksi, jotta pakollinen osa (250 artikla) ja vapaaehtoinen osa (251 artikla) ovat vakiomuotoisia myös sovellettaessa poikkeusta verovelvollisilta vaadittavien lisätietojen osalta.

4.4

ETSK pitää tervetulleena ehdotusta yrityksiin kohdistuvan hallinnollisen taakan keventämisestä siten, ettei niiden tarvitse – direktiivin 261 artiklan kumoamisen johdosta – toimittaa verotietoja kahdesti. ETSK kehottaa komissiota levittämään tietoa parhaista käytänteistä jäsenvaltioiden kannustamiseksi tehokkaaseen tiedonkeruuseen ja -vaihtoon.

4.5

Kun muutettu, vakioitua alv-ilmoitusta koskeva direktiivi pannaan täytäntöön lopullisessa muodossaan, veronmaksajille on jätettävä riittävästi aikaa hankkia tietoa uudesta verolomakkeesta ja perehtyä siihen. ETSK pitää vakioitua alv-ilmoitusta tärkeänä asiana ja katsoo näin ollen, että on pyrittävä löytämään oikea tasapaino lopullisen direktiivin laadun ja täytäntöönpanon nopeuden välillä. Komitea pitäisi tästä huolimatta tervetulleena, että täytäntöönpanon määräaika olisi kunnianhimoinen. Komitea kehottaa kuitenkin jäsenvaltioiden veroviranomaisia tukemaan veronmaksajia kaikin tavoin, jotta nämä pääsevät perille direktiivin sisällöstä. Veronmaksajille voidaan esimerkiksi tarjota verkossa perehdyttämiskursseja.

4.6

On korostettava, että jäsenvaltioissa on voimassa erilaisia arvonlisäveron palauttamista koskevia oikeudellisia säännöksiä (määräaikoja, sääntöjä jne.), joita ehdotuksessa ei ole otettu riittävästi huomioon. Ehdotetussa direktiivissä ei myöskään huomioida riittävän selvästi sitä tosiseikkaa, että 1) jäsenvaltioilla on veroilmoituksen rakenteeseen liittyviä järjestelmiä riskien analysoimiseksi, verotarkastuksen kohteeksi joutuvien yritysten seulomiseksi ja veropetosten paljastamiseksi ja että 2) kansallisten veroilmoitusten rakenne on räätälöity maiden omiin tilanteisiin sopivaksi. ETSK kehottaa komissiota tekemään jäsenvaltioille ehdottoman selväksi, että niiden jokaisen tulee tehdä kaikki voitava kansallisten viranomaisten (tulliviranomaiset, tilastolaitokset jne.) välisen tiedonkeruun ja -vaihdon kehittämiseksi.

4.7

ETSK kannattaa kertaluonteisuuden periaatetta, jonka mukaisesti yritykset toimittaisivat samat tiedot vain yhden kerran. Yksityiskohtaisia tietoja voidaan kerätä tietyissä perustelluissa tapauksissa veronkierron ja veropetosten torjunnan edellyttämien tarkastusten suorittamista varten. Ehdotus mahdollistaa tietojen vaatimisen sen varmistamiseksi, että tarkastus voidaan suorittaa mahdollisimman hyvin. Toimitettuja tietoja olisi myös voitava käyttää tilastotarkoituksiin. Tällöin yritysten ei tarvitsisi toimittaa samoja tietoja useille tahoille eri asiakirjoissa ja muodoissa.

4.8

ETSK:n näkemyksen mukaan EU:n sisämarkkinoiden toimivuutta edistäisi, jos veroviranomaiset maksaisivat alv-palautukset sopivin välein ja pitäisivät veronkierron ja veropetosten torjunnan asianmukaisella tasolla. Samankaltainen vaikutus voitaisiin saada aikaan pk-yritysten osalta noudattamalla yhä tiiviimmin sääntöä, jonka mukaan vero lankeaa maksettavaksi vasta laskun maksamisen jälkeen. Näin vältyttäisiin siltä epäsuotuisalta ilmiöltä, että petoksen uhreiksi joutuneet yritykset lainaavat rahaa valtiolle. ETSK vetoaakin komissioon, jotta se kehottaisi jäsenvaltioita noudattamaan tätä sääntöä, sillä se edistäisi liiketoimintaympäristön avoimuutta.

4.9

Ehdotetulla direktiivillä on tarkoitus siirtää komissiolle täytäntöönpanovaltuudet veroilmoitusten korjaamisen osalta. Samanaikaisesti siinä annetaan jäsenvaltioille oikeus mahdollistaa vakioidun alv-ilmoituksen korjaaminen ja asettaa määräajat kyseisten korjausten tekemiselle. Koska ETSK katsoo, että komiteamenettelyn vaikutukset yksittäisiin jäsenvaltioihin ovat tässä yhteydessä epäselvät, kaikki vakioidun alv-ilmoituksen korjaamista koskevat seikat olisi vahvistettava itse direktiiviehdotuksessa ja niiden toteuttamisen olisi kuuluttava yksittäisten jäsenvaltioiden toimivaltaan. ETSK pyytää myös mahdollisuutta osallistua aktiivisesti direktiiviä koskevien täytäntöönpanosäädösten laadintaan.