Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 mukaisista laitosten vakavaraisuusvalvontaan liittyvää raportointia koskevista teknisistä täytäntöönpanostandardeista annetun täytäntöönpanoasetuksen (EU) N:o 680/2014 muuttamisesta

ottaa huomioon luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvaatimuksista ja asetuksen (EU) N:o 648/2012 muuttamisesta 26 päivänä kesäkuuta 2013 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 (1) ja erityisesti sen 99 artiklan 5 kohdan neljännen alakohdan ja 6 kohdan neljännen alakohdan, 101 artiklan 4 kohdan kolmannen alakohdan ja 394 artiklan 4 kohdan kolmannen alakohdan,

Tämä asetus tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä.

Tämän asetuksen liitteitä I ja III sovelletaan 1 päivän tammikuuta 2018 jälkeen alkavan tilikauden alusta seuraaviin laitoksiin, jos kyseisten laitosten tilikausi ei ole sama kuin kalenterivuosi:

(2) Komission täytäntöönpanoasetus (EU) N:o 680/2014, annettu 16 päivänä huhtikuuta 2014, Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 575/2013 mukaisista laitosten vakavaraisuusvalvontaan liittyvää raportointia koskevista teknisistä täytäntöönpanostandardeista (EUVL L 191, 28.6.2014, s. 1).

(3) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1606/2002, annettu 19 päivänä heinäkuuta 2002, kansainvälisten tilinpäätösstandardien soveltamisesta (EYVL L 243, 11.9.2002, s. 1).

(4) Neuvoston direktiivi 86/635/ETY, annettu 8 päivänä joulukuuta 1986, pankkien ja muiden rahoituslaitosten tilinpäätöksestä ja konsolidoidusta tilinpäätöksestä (EYVL L 372, 31.12.1986, s. 1).

(5) Komission asetus (EU) 2016/2067, annettu 22 päivänä marraskuuta 2016, tiettyjen kansainvälisten tilinpäätösstandardien hyväksymisestä Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EY) N:o 1606/2002 mukaisesti annetun asetuksen (EY) N:o 1126/2008 muuttamisesta kansainvälisen tilinpäätösstandardin IFRS 9 osalta (EUVL L 323, 29.11.2016, s. 1).

(6) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 1093/2010, annettu 24 päivänä marraskuuta 2010, Euroopan valvontaviranomaisen (Euroopan pankkiviranomainen) perustamisesta sekä päätöksen N:o 716/2009/EY muuttamisesta ja komission päätöksen 2009/78/EY kumoamisesta (EUVL L 331, 15.12.2010, s. 12).

LIITTEEN I

”LIITTEEN III

RAHOITUSTIETOJEN ILMOITTAMINEN KANSAINVÄLISTEN TILINPÄÄTÖSSTANDARDIEN (IFRS:N) MUKAAN

IFRS-STANDARDIEN MUKAISET FINREP-LOMAKKEET
LOMAKKEEN NUMERO	LOMAKKEEN KOODI	LOMAKKEEN/LOMAKERYHMÄN NIMI
		OSA 1 [NELJÄNNESVUOSITTAINEN RAPORTOINTI]
		Taselaskelma [tase]
1.1	F 01.01	Taselaskelma: varat
1.2	F 01.02	Taselaskelma: velat
1.3	F 01.03	Taselaskelma: oma pääoma
2	F 02.00	Tuloslaskelma
3	F 03.00	Laaja tuloslaskelma
		Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain
4.1	F 04.01	Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat
4.2.1	F 04.02.1	Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti
4.2.2	F 04.02.2	Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi
4.3.1	F 04.03.1	Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat
4.4.1	F 04.04.1	Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat
4.5	F 04.05	Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvarat
5.1	F 05.01	Kaupankäyntivaraston ulkopuolisten luottojen erittely tuotteittain
6.1	F 06.01	Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä muista kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä luotoista NACE-koodeittain
	F 07.00	Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt
7.1	F 07.01	Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt
		Rahoitusvelkojen erittely
8.1	F 08.01	Rahoitusvelkojen erittely tuotteittain ja vastapuolialoittain
8.2	F 08.02	Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvelat
		Luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset
9.1.1	F 09.01.1	Taseen ulkopuoliset vastuut: annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset
9.2	F 09.02	Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset
10	F 10.00	Johdannaiset – Kaupankäynti ja taloudelliset suojaukset
		Suojauslaskenta
11.1	F 11.01	Johdannaiset – Suojauslaskenta: Erittely riskityypeittäin ja suojaustyypeittäin
11.3	F 11.03	Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit: Erittely tilinpäätössalkuittain ja suojaustyypeittäin
11.4	F 11.04	Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa
		Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset
12.1	F 12.01	Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset
12.2	F 12.02	Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti)
		Saadut vakuudet ja takaukset
13.1	F 13.01	Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan
13.2	F 13.02	Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat]
13.3	F 13.03	Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet]
14	F 14.00	Käypien arvojen hierarkia: käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit
15	F 15.00	Siirrettyjen rahoitusvarojen taseesta pois kirjaaminen ja niihin liittyvät rahoitusvelat
		Tuloslaskelman tiettyjen erien erittely
16.1	F 16.01	Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain
16.2	F 16.02	Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti
16.3	F 16.03	Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista
16.4	F 16.04	Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista
16.4.1	F 16.04.1	Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti
16.5	F 16.05	Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi
16.6	F 16.06	Voitot tai tappiot suojauslaskennasta
16.7	F 16.07	Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä
		Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Tase
17.1	F 17.01	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Varat
17.2	F 17.02	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Taseen ulkopuoliset vastuut – annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset
17.3	F 17.03	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Velat ja oma pääoma
18	F 18.00	Terveet ja erääntyneet sekä järjestämättömät saamiset
19	F 19.00	Lainanhoitojoustosaamiset
		OSA 2 [NELJÄNNESVUOSITTAIN KYNNYSARVON TOTEUTUESSA: NELJÄNNESVUOSITTAINEN RAPORTOINTI TAI EI RAPORTOINTIA]
		Maantieteellinen jakautuminen
20.1	F 20.01	Varojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan
20.2	F 20.02	Velkojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan
20.3	F 20.03	Tuloslaskelman pääerien maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan
20.4	F 20.04	Varojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan
20.5	F 20.05	Taseen ulkopuolisten vastuiden maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan
20.6	F 20.06	Velkojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan
20.7.1	F 20.07.1	Rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnettyjen muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen maantieteellinen jakautuminen NACE-koodeittain vastapuolen kotipaikan mukaan
21	F 21.00	Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: varat, jotka ovat operatiivisen vuokrasopimuksen kohteena
		Omaisuudenhoito, säilytys ja muut palvelut
22.1	F 22.01	Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain
22.2	F 22.02	Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat
		OSA 3 [PUOLIVUOSITTAIN]
		Taseen ulkopuoliset toiminnot: osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä
30.1	F 30.01	Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä
30.2	F 30.02	Erittely osuuksista konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä jaoteltuina toimintojen luonteen mukaan
		Lähipiiriin kuuluvat osapuolet
31.1	F 31.01	Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät
31.2	F 31.02	Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot
		OSA 4 [VUOSITTAIN]
		Ryhmän rakenne
40.1	F 40.1	Ryhmän rakenne: yhteisöittäin
40.2	F 40.02	Ryhmän rakenne: instrumenteittain
		Käypä arvo
41.1	F 41.01	Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit
41.2	F 41.02	Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö
42	F 42.00	Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: arvostamismenetelmällä saatu kirjanpitoarvo
43	F 43.00	Varaukset
		Etuuspohjaiset järjestelyt ja työsuhde-etuudet
44.1	F 44.01	Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto
44.2	F 44.02	Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa
44.3	F 44.03	Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut]
		Erittely tietyistä tuloslaskelman eristä
45.1	F 45.01	Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi
45.2	F 45.02	Voitot tai tappiot muiden kuin myytävänä olevien rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien sekä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta
45.3	F 45.03	Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut
46	F 46.00	Laskelma oman pääoman muutoksista

1. Taselaskelma [tase]

1.1 Varat

		Viittaukset	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
				Liite V, 1 osa, 27 kohta
				010
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta	5
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	IFRS 9, liite A	10
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11	4
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4	4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11	4
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
099	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5	4
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A	4
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11	4
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
144	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2	4
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
183	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta	11
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta	40
270	Aineelliset hyödykkeet
280	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IAS 16.6; IAS 1.54(a)	21, 42
290	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.5; IAS 1.54(b)	21, 42
300	Aineettomat hyödykkeet	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
310	Liikearvo	IFRS 3.B67(d); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta
320	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.8,118	21, 42
330	Verosaamiset	IAS 1.54(n–o)
340	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset	IAS 1.54(n); IAS 12.5
350	Laskennalliset verosaamiset	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta
360	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5 kohta
370	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IAS 1.54(j); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 7 kohta
380	VARAT YHTEENSÄ	IAS 1.9(a), IG 6

1.2 Velat

		Viittaukset	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
				Liite V, 1 osa, 27 kohta
				010
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6	8
020	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)	10
030	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA7(b)	8
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2	8
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
110	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1	8
120	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
130	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
140	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
150	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta	11
160	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(b); IFRS 9.6.5.8
170	Varaukset	IAS 37.10; IAS 1.54(l)	43
180	Eläkkeet ja muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuuspohjaiset velvoitteet	IAS 19.63; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta	43
190	Muut pitkäaikaiset työsuhde-etuudet	IAS 19.153; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 10 kohta	43
200	Uudelleenjärjestelyt	IAS 37.71, 84(a)	43
210	Vireillä olevat oikeudenkäynnit ja verokanteet	IAS 37, liite C, esimerkit 6 ja 10	43
220	Annetut sitoumukset ja takaukset	IFRS 9.4.2.1(c),(d), 9.5.5, 9.B2.5; IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 11 kohta	9 12 43
230	Muut varaukset	IAS 37.14	43
240	Verovelat	IAS 1.54(n–o)
250	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat	IAS 1.54(n); IAS 12.5
260	Laskennalliset verovelat	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta
270	Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma	IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta
280	Muut velat	Liite V, 2 osa, 13 kohta
290	Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin	IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta
300	VELAT YHTEENSÄ	IAS 1.9(b); IG 6

1.3 Oma pääoma

		Viittaukset	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
		Viittaukset	Erittely taulukossa	010
010	Pääoma	IAS 1.54(r); BAD 22 artikla	46
020	Maksettu pääoma	IAS 1.78(e)
030	Maksamaton pääoma, joka on vaadittu maksettavaksi	Liite V, 2 osa, 14 kohta
040	Ylikurssirahasto	IAS 1.78(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta	46
050	Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)	Liite V, 2 osa, 18-19 kohta	46
060	Yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti	IAS 32.28–29; liite V, 2 osa, 18 kohta
070	Muut liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit	Liite V, 2 osa, 19 kohta
080	Muu oma pääoma	IFRS 2.10; liite V, 2 osa, 20 kohta
090	Kertyneet muut laajan tuloksen erät	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	46
095	Erät, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a)
100	Aineelliset hyödykkeet	IAS 16.39–41
110	Aineettomat hyödykkeet	IAS 38.85–87
120	Vakuutusmatemaattiset voitot tai (-) tappiot etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä	IAS 1.7, IG6; IAS 19.120(c)
122	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38, IG, esimerkki 12
124	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
320	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta	IAS 1.7(d); IFRS 9.5.7.5, B5.7.1; liite V, 2 osa, 21 kohta
330	Suojauksen tehottomuus muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon suojauksissa	IAS 1.7(e); IFRS 9.5.7.5; .6.5.3; IFRS 7.24C; liite V, 2 osa, 22 kohta
340	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]	IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(b); liite V, 2 osa, 22 kohta
350	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]	IAS 1.7(e); IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(a); liite V, 2 osa,57 kohta
360	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat kyseisten velkojen luottoriskin muutoksista	IAS 1.7(f); IFRS 9.5.7.7; liite V, 2 osa, 23 kohta
128	Erät, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a) (ii)
130	Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]	IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24B(b)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(i)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 24 kohta
140	Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen	IAS 21.52(b); IAS 21.32, 38–49
150	Suojausjohdannaiset. Rahavirran suojausrahasto [tehokas osuus]	IAS 1.7 (e); IFRS 7.24B(b)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(i); .24E; IFRS 9.6.5.11(b); liite V, 2 osa, 25 kohta
155	Käyvän arvon muutokset vieraan pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta	IAS 1.7(da); IFRS 9.4.1.2A; 5.7.10; liite V, 2 osa, 26 kohta
165	Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24 E (b)(c); liite V, 2 osa,60 kohta
170	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38, IG, esimerkki 12
180	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
190	Kertyneet voittovarat	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta
200	Uudelleenarvostusrahastot	IFRS 1.30, D5–D8; liite V, 2 osa, 28 kohta
210	Muut rahastot	IAS 1.54; IAS 1.78(e)
220	Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneet rahastot tai kertyneet tappiot	IAS 28.11; liite V, 2 osa, 29 kohta
230	Muut	Liite V, 2 osa, 29 kohta
240	(-) Omat osakkeet	IAS 1.79(a)(vi); IAS 32.33–34, AG 14, AG 36; liite V, 2 osa, 30 kohta	46
250	Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai tappio	IAS 1.81B (b)(ii)	2
260	(-) Ennakko-osingot	IAS 32.35
270	Vähemmistöosuudet [määräysvallattomien omistajien osuudet]	IAS 1.54(q)
280	Kertyneet muut laajan tuloksen erät	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	46
290	Muut erät		46
300	OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ	IAS 1.9(c), IG 6	46
310	OMA PÄÄOMA JA VELAT YHTEENSÄ	IAS 1.IG6

2. Tuloslaskelma

		Viittaukset	Erittely taulukossa	Kuluva kausi
		Viittaukset	Erittely taulukossa	010
010	Korkotuotot	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta	16
020	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista	IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 33, 34 kohta
025	Kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 7.20(a)(i), B5(e); IFRS 9.5.7.1
030	Rahoitusvaroista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.20(a)(i), B5(e)
041	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.20(b); IFRS 9.5.7.10–11; IFRS 9.4.1.2A
051	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.20(b); IFRS 9.4.1.2; IFRS 9.5.7.2
070	Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski	IFRS 9, liite A; .B6.6.16; liite V, 2 osa, 35 kohta
080	Muista varoista	Liite V, 2 osa, 36 kohta
085	Velkojen korkotuotoista	IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 37 kohta
090	(Korkokulut)	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta	16
100	(Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusveloista)	IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 33, 34 kohta
110	(Rahoitusveloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi)	IFRS 7.20(a)(i), B5(e)
120	(Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusveloista)	IFRS 7.20(b); IFRS 9.5.7.2
130	(Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski)	IAS 39.9; liite V, 2 osa, 35 kohta
140	(Muista veloista)	Liite V, 2 osa, 38 kohta
145	(Varojen korkokuluista)	IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 39 kohta
150	(Kulut vaadittaessa takaisin maksettavasta osakepääomasta)	IFRIC 2.11
160	Osinkotuotot	Liite V, 2 osa, 40 kohta	31
170	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista	IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 40 kohta
175	Kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 7.20(a)(i), B5(e); IFRS 9.5.7.1A; liite V, 2 osa, 40 kohta
191	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.20(a)(ii); IFRS 9.4.1.2A; IFRS 9.5.7.1A; liite V, 2 osa, 41 kohta
192	Muulla kuin pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	Liite V, 2 osa, 42 kohta
200	Palkkiotuotot	IFRS 7.20(c)	22
210	(Palkkiokulut)	IFRS 7.20(c)	22
220	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto	Liite V, 2 osa, 45 kohta	16
231	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 9.4.12A; IFRS 9.5.7.10–11
241	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.20(a)(v); IFRS 9.4.1.2; IFRS 9.5.7.2
260	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusveloista	IFRS 7.20(a)(v); IFRS 9.5.7.2
270	Muut
280	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 43, 46 kohta	16
287	Voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 46 kohta
290	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 44 kohta	16, 45
300	Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto	Liite V, 2 osa, 47 kohta	16
310	Kurssierot [voitto tai (-) tappio], netto	IAS 21.28, 52 (a)
330	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, netto	IAS 1.34; liite V, 2 osa, 48 kohta	45
340	Muut liiketoiminnan tuotot	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	45
350	(Muut liiketoiminnan kulut)	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	45
355	LIIKETOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ, NETTO
360	(Hallintokulut)
370	(Henkilöstökulut)	IAS 19.7; IAS 1.102, IG 6	44
380	(Muut hallintokulut)
390	(Poistot)	IAS 1.102, 104
400	(Aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä)	IAS 1.104; IAS 16.73(e)(vii)
410	(Sijoituskiinteistöistä)	IAS 1.104; IAS 40.79(d)(iv)
420	(Muista aineettomista hyödykkeistä)	IAS 1.104; IAS 38.118(e)(vi)
425	Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto	IFRS 9.5.4.3, IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 49 kohta
426	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.35J
427	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista	IFRS 7.35J
430	(Varaukset tai (-) varausten peruutukset)	IAS 37.59, 84; IAS 1.98(b)(f)(g)	9 12 43
440	(Annetut sitoumukset ja takaukset)	IFRS 9.4.2.1(c),(d), 9.B2.5; IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 50 kohta
450	(Muut varaukset)
460	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista)	IFRS 7.20(a)(viii); IFRS 9.5.4.4; liite V, 2 osa, 51, 53 kohta	12
481	(Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista)	IFRS 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8	12
491	(Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista)	IFRS 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8	12
510	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista)	IAS 28.40–43	16
520	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä)	IAS 36.126(a)(b)	16
530	(Aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä)	IAS 16.73(e)(v-vi)
540	(Sijoituskiinteistöistä)	IAS 40.79(d)(v)
550	(Liikearvosta)	IFRS 3, lisäys B67(d)(v); IAS 36.124
560	(Muista aineettomista hyödykkeistä)	IAS 38.118 (e)(iv)(v)
570	(Muut)	IAS 36.126 (a)(b)
580	Tuloslaskelmaan kirjattu negatiivinen liikearvo	IFRS 3, lisäys B64(n)(i)
590	Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneestä voitosta tai (-) tappiosta	Liite V, 2 osa, 54 kohta
600	Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina	IFRS 5.37; liite V, 2 osa, 55 kohta
610	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA ENNEN VEROJA	IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A
620	(Jatkuvien toimintojen voittoon tai tappioon liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	IAS 1.82(d); IAS 12.77
630	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA VEROJEN JÄLKEEN	IAS 1, IG 6
640	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen	IAS 1.82(ea); IFRS 5.33(a), 5.33 A; liite V, 2 osa, 56 kohta
650	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista ennen veroja	IFRS 5.33(b)(i)
660	(Lopetettuihin toimintoihin liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	IFRS 5.33 (b)(ii),(iv)
670	KAUDEN VOITTO TAI (-) TAPPIO	IAS 1.81A(a)
680	Vähemmistön osuus [määräysvallattomien omistajien osuudet]	IAS 1.81B (b)(i)
690	Emoyrityksen omistajille kuuluva	IAS 1.81B (b)(ii)

3. Laaja tuloslaskelma

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
		Viittaukset	010
010	Kauden voitto tai (-) tappio	IAS 1.7, IG6
020	Muut laajan tuloksen erät	IAS 1.7, IG6
030	Erät, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a)(i)
040	Aineelliset hyödykkeet	IAS 1.7, IG6; IAS 16.39–40
050	Aineettomat hyödykkeet	IAS 1.7; IAS 38.85–86
060	Vakuutusmatemaattiset voitot tai (-) tappiot etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä	IAS 1.7, IG6; IAS 19.120(c)
070	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38
080	Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien yhteisöjen muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
081	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta	IAS 1.7(d)
083	Voitot tai (-) tappiot muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien suojauslaskennasta, netto	IFRS 9.5.7.5; .6.5.3; IFRS 7.24C; liite V, 2 osa, 57 kohta
084	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]	IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(b); liite V, 2 osa, 57 kohta
085	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]	IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(a); liite V, 2 osa, 57 kohta
086	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat kyseisten velkojen luottoriskin muutoksista	IAS 1.7(f)
090	Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisesti	IAS 1.91(b); liite V, 2 osa,66 kohta
100	Erät, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a)(ii)
110	Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]	IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24C(b)(i)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 58 kohta
120	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.IG6; IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24C(b)(i);.24E(a); liite V, 2 osa, 58 kohta
130	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IAS 21.48–49; IFRS 9.6.5.14; liite V, 2 osa, 59 kohta
140	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
150	Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen	IAS 1.7, IG6; IAS 21.52(b)
160	Omaan pääomaan siirretyt muuntovoitot tai (-) -tappiot	IAS 21.32, 38–47
170	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IAS 21.48-49
180	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
190	Rahavirran suojaukset [tehokas osuus]	IAS 1.7, IG6; IAS 39.95(a)–96; IFRS 9.6.5.11(b); IFRS 7.24C(b)(i);.24E(a);
200	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.7(e), IG6; IFRS 9.6.5.11(a)(b)(d); IFRS 7.24C(b)(i), .24E(a)
210	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95, IG6; IFRS 9.6.5.11(d)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 59 kohta
220	Suojattujen erien alkuperäiseen kirjanpitoarvoon siirretyt	IAS 1.IG6; IFRS 9.6.5.11(d)(i)
230	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
231	Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E(b)(c); liite V, 2 osa,60 kohta
232	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E (b)(c)
233	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E(b)(c); liite V, 2 osa, 61 kohta
234	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
241	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 1.7(da), IG 6; IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.4; liite V, 2 osa, 62–63 kohta
251	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IFRS 7.20(a)(ii); IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.4
261	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, IAS 1.92–95, IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.7; liite V, 2 osa, 64 kohta
270	Muut uudelleenluokittelut	IFRS 5.IG, esimerkki 12; IFRS 9.5.6.5; liite V, 2 osa, 64–65 kohta
280	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38
290	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IFRS 5.38
300	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IFRS 5.38
310	Muut uudelleenluokittelut	IFRS 5.IG, esimerkki 12
320	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
330	Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi	IAS 1.91(b), IG6; liite V, 2 osa, 66 kohta
340	Kauden laaja tulos yhteensä	IAS 1.7, 81A(a), IG6
350	Vähemmistön osuus [määräysvallattomien omistajien osuudet]	IAS 1.83(b)(i), IG6
360	Emoyrityksen omistajille kuuluva	IAS 1.83(b)(ii), IG6

4. Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain

4.1 Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 1 osa, 27 kohta
			010
005	Johdannaiset
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta
030	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
040	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
050	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT RAHOITUSVARAT	IFRS 9, liite A

4.2.1 Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
			Liite V, 1 osa, 27 kohta	Liite V, 2 osa, 69 kohta
			010	020
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta
020	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
030	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
040	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
050	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
060	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
070	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
080	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
090	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
100	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
110	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
120	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
130	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
140	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
150	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
160	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
170	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
180	KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT, JOTKA ON PAKKO ARVOSTAA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI	IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4

4.2.2 Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
			Liite V, 1 osa, 27 kohta	Liite V, 2 osa, 69 kohta
			010	020
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	RAHOITUSVARAT, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5

4.3.1 Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat

Viittaukset

Kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan b alakohta

Kertyneet arvonalentumiset Liite V, 2 osa, 70 kohdan b alakohta, 71 kohta

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Joista: instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on pieni

Liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 9.5.5.5; IFRS 7.35M(a)

IFRS 9.B5.5.22–24; liite V, 2 osa, 75 kohta

IFRS 9.5.5.3; IFRS 7.35M(b)(i)

IFRS 9.5.5.1; IFRS 7.35M(b)(ii)

IFRS 9.5.5.5; IFRS7.35H(a); IFRS 7.16A

IFRS 9.5.5.3; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(i), IFRS 7.16A

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(ii); IFRS 7.16A

IFRS 9.5.4.4 ja B5.4.9; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta

020

Joista: luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

030

Joista: muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

040

Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

050

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

060

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

070

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

080

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

090

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

100

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

110

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

120

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

130

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

140

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

150

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

160

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

170

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

180

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOSTEN ERIEN KAUTTA ARVOSTETTAVAT RAHOITUSVARAT

IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A

190

Joista: ostetut luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet rahoitusvarat

IFRS 9.5.5.13; IFRS 7.35M(c); liite V, 2 osa, 77 kohta

4.4.1 Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat

Viittaukset

Kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan b alakohta

Kertyneet arvonalentumiset Liite V, 2 osa, 70 kohdan a alakohta, 71 kohta

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Joista: instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on pieni

Liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 9.5.5.5; IFRS 7.35M(a)

IFRS 9.B5.5.22–24; liite V, 2 osa, 75 kohta

IFRS 9.5.5.3, IFRS 7.35M(b)(i)

IFRS 9.5.5.1; IFRS 7.35M(b)(ii)

IFRS 9.5.5.5; IFRS7.35H(a)

IFRS 9.5.5.3; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(i)

IFRS 5.5.1; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(ii)

IFRS 9.5.4.4 ja B5.4.9; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

140

JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT RAHOITUSVARAT

IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2

150

Joista: ostetut luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet rahoitusvarat

IFRS 9.5.13 ja IFRS 7.35M(c); liite V, 2 osa, 77 kohta

4.5 Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvarat

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 1 osa, 27 kohta
			010
010	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	[LIIKKEESEENLASKIJAN KANNALTA] ETUOIKEUDELTAAN HUONOMMAT RAHOITUSVARAT	Liite V, 2 osa 78, 100 kohta

5. Kaupankäyntivaraston ulkopuolisten luottojen erittely tuotteittain

5.1 Muut kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät luotot ja kaupankäyntivarat tuotteittain

			Viittaukset	Kirjanpitoarvo, brutto	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
				Kirjanpitoarvo, brutto	Keskuspankit	Julkisyhteisöt	Luottolaitokset	Muut rahoituslaitokset	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Kotitaloudet
				Liite V, 1 osa, 34 kohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
				005	010	020	030	040	050	060
Tuotteittain	010	Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]	Liite V, 2 osa, 85 kohdan a alakohta
	020	Luottokorttiluotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan b alakohta
	030	Myyntisaamiset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan c alakohta
	040	Rahoitusleasingsopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan d alakohta
	050	Takaisinmyyntisopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan e alakohta
	060	Muut määräaikaiset luotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan f alakohta
	070	Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja	Liite V, 2 osa, 85 kohdan g alakohta
	080	LUOTOT	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
Vakuuksittain	090	Joista: kiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
Vakuuksittain	100	Joista: muut vakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan b alakohta, 87 kohta
Käyttötarkoituksittain	110	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta
Käyttötarkoituksittain	120	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta
Etuoikeuksittain	130	Joista: projektirahoitusluotot	Liite V, 2 osa, 89 kohta; vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohta

6. Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä kaupankäyntivaraston ulkopuolisista luotoista NACE-koodeittain

6.1. Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä muista kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä luotoista NACE-koodeittain

Viittaukset

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta, 2 osa, 91 kohta

Kertyneet arvonalentumiset

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä

Kirjanpitoarvo, brutto

Josta: luotot, joihin sovelletaan arvon alentumista

Josta: järjestämättömät

Liite V, 1 osa, 34 kohta

Liite V, 2 osa, 93 kohta

Liite V, 2 osa, 213–232 kohta

Liite V, 2 osa, 70–71 kohta

Liite V, 2 osa, 69 kohta

010

011

012

021

022

010

A	Maatalous, metsätalous ja kalatalous

NACE-asetus

020

B	Kaivostoiminta ja louhinta

NACE-asetus

030

C	Teollisuus

NACE-asetus

040

D	Sähkö-, kaasu-, lämpö- ja ilmastointihuolto

NACE-asetus

050

E	Vesihuolto

NACE-asetus

060

F	Rakentaminen

NACE-asetus

070

G	Tukku- ja vähittäiskauppa

NACE-asetus

080

H	Kuljetus ja varastointi

NACE-asetus

090

I	Majoitus- ja ravitsemistoiminta

NACE-asetus

100

J	Informaatio ja viestintä

NACE-asetus

105

K	Rahoitus- ja vakuutustoiminta

NACE-asetus; liite V, 2 osa, 92 kohta

110

L	Kiinteistöalan toiminta

NACE-asetus

120

M	Ammatillinen, tieteellinen ja tekninen toiminta

NACE-asetus

130

N	Hallinto- ja tukipalvelutoiminta

NACE-asetus

140

O	Julkinen hallinto ja maanpuolustus, pakollinen sosiaalivakuutus

NACE-asetus

150

Koulutus

NACE-asetus

160

Q	Terveys- ja sosiaalipalvelut

NACE-asetus

170

R	Taiteet, viihde ja virkistys

NACE-asetus

180

S	Muu palvelutoiminta

NACE-asetus

190

LUOTOT

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 2 osa, 90 kohta

7. Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

7.1 Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)			Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)			Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)
			≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää	≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää	≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää
			IFRS 9.5.5.11;B5.5.37; IFRS 7.B8I, liite V, 2 osa, 96 kohta
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT YHTEENSÄ	Liite V, 2 osa, 94–95 kohta
	Luotot tuotteittain, vakuuksittain ja etuoikeuksittain
200	Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]	Liite V, 2 osa, 85 kohdan a alakohta
210	Luottokorttiluotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan b alakohta
220	Myyntisaamiset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan c alakohta
230	Rahoitusleasingsopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan d alakohta
240	Takaisinmyyntisopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan e alakohta
250	Muut määräaikaiset luotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan f alakohta
260	Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja	Liite V, 2 osa, 85 kohdan g alakohta
270	Joista: kiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
280	Joista: muut vakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan b alakohta, 87 kohta
290	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta
300	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta
310	Joista: projektirahoitusluotot	Liite V, 2 osa, 89 kohta; vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohta

8. Rahoitusvelkojen erittely

8.1 Rahoitusvelkojen erittely tuotteittain ja vastapuolialoittain

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta				Luottoriskistä johtuvat kertyneet käyvän arvon muutokset
			Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät	Nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitellut	Jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat	Suojauslaskenta	Luottoriskistä johtuvat kertyneet käyvän arvon muutokset
			IFRS 7.8(e)(ii); IFRS 9, liite A, IFRS 9.BA.6-BA.7, IFRS 9.6.7	IFRS 7.8(e)(i); IFRS 9.4.2.2, IFRS 9.4.3.5	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1	IFRS 7.24A(a); IFRS 9.6	Vakavaraisuusasetuksen 33 artiklan 1 kohdan b ja c alakohta; liite V, 2 osa, 101 kohta
			010	020	030	037	040
010	Johdannaiset	IFRS 9.BA.7(a)
020	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA.7(b)
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
040	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
050	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
060	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta, 44 kohdan c alakohta
070	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
080	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
090	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
100	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
110	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta, 44 kohdan c alakohta
120	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
130	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
140	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
150	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
160	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan c alakohta
170	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
180	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
190	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
200	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
210	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan c alakohta
220	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
230	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
240	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
250	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
260	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta, 44 kohdan c alakohta
270	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
280	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
290	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
300	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
310	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta, 44 kohdan c alakohta
320	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
330	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
340	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
350	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
360	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 2 osa, 98 kohta
370	Sijoitustodistukset	Liite V, 2 osa, 98 kohdan a alakohta
380	Omaisuusvakuudelliset arvopaperit	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta
390	Katetut joukkolainat	Vakavaraisuusasetuksen 129 artikla
400	Hybridisopimukset	Liite V, 2 osa, 98 kohdan d alakohta
410	Muut liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 2 osa, 98 kohdan e alakohta
420	Vaihdettavissa olevat yhdistelmäinstrumentit	IAS 32.AG 31
430	Ei vaihdettavissa olevat
440	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
450	RAHOITUSVELAT

8.2 Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvelat

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitellut	Jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat
			IFRS 7.8(e)(i); IFRS 9.4.2.2, IFRS 9.4.3.5	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
			010	020
010	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
020	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
030	ETUOIKEUDELTAAN HUONOMMAT RAHOITUSVELAT	Liite V, 2 osa, 99–100 kohta

9. Luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

9.1 Taseen ulkopuoliset vastuut: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Niiden taseen ulkopuolisten sitoumusten ja takausten nimellisarvo, joihin sovelletaan arvon alentumista koskevia IFRS 9:n vaatimuksia Liite V, 2 osa, 107–108, 118 kohta

Niihin taseen ulkopuolisiin sitoumuksiin ja takauksiin liittyvät varaukset, joihin sovelletaan arvon alentumista koskevia IFRS 9:n vaatimuksia Liite V, 2 osa, 106–109 kohta

Muut sitoumukset, jotka arvostetaan IAS 37:n mukaisesti, ja takaukset, jotka arvostetaan IFRS 4:n mukaisesti

Käypään arvoon arvostettavat sitoumukset ja takaukset

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet instrumentit (vaihe 3)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet instrumentit (vaihe 3)

Nimellisarvo

Varaus

Nimellisarvo

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin sitoumuksiin liittyvästä luottoriskistä

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35M

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(a)

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(b)(i)

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(b)(ii)

IAS 37, IFRS 9.2.1(e), IFRS 9.B2.5; IFRS 4; liite V, 2 osa, 111, 118 kohta

IAS 37, IFRS 9.2.1(e), IFRS 9.B2.5; IFRS 4; liite V, 2 osa, 106, 111 kohta

IFRS 9.2.3(a), 9.B2.5; Liite V, 2 osa, 110, 118 kohta

Liite V, 2 osa, 69 kohta

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta

021

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

030

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

040

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

050

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

060

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

070

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

080

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

090

Annetut takaukset

IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta

101

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

110

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

120

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

130

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

140

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

150

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

160

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

170

Muut annetut sitoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta

181

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

190

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

200

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

210

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

220

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

230

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

240

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

9.2 Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

		Viittaukset	Takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida	Nimellisarvo
			IFRS 7.36 (b); liite V, 2 osa, 119 kohta	Liite V, 2 osa, 119 kohta
			010	020
010	Saadut luottositoumukset	IFRS 9.2.1(g), .BCZ2.2; liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 113 kohta
020	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
030	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
040	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
050	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
060	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
070	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
080	Saadut takaukset	IFRS 9.2.1(e ), .B2.5, .BC2.17; IFRS 8, liite A; IFRS 4, liite A; liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 114 kohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
150	Muut saadut sitoumukset	Liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 115 kohta
160	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
170	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
180	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
190	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
200	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
210	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

10. Johdannaiset – Kaupankäynti ja taloudelliset suojaukset

Riskityypeittäin / Tuotteittain tai markkinatyypeittäin		Viittaukset	Kirjanpitoarvo		Nimellisarvo
			Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Kaupankäynti yhteensä	Josta: myyty
			Liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	IFRS 9.BA.7 (a); liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
			010	020	030	040
010	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
020	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
030	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
040	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
050	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
060	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
070	Oma pääoma	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
080	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
090	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
100	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
110	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
120	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
130	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
140	Joista: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
150	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
160	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
170	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
180	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
190	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
195	Josta: taloudelliset suojaukset, joissa käytetään käypään arvoon arvostamismahdollisuutta	IFRS 9.6.7.1; liite V, 2 osa, 140 kohta
201	Josta: muut taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137-140 kohta
210	Luottoriskinvaihtosopimus
220	Luottomarginaalioptio
230	Tuottojenvaihtosopimus
240	Muut
250	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
260	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
270	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
280	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
290	JOHDANNAISET	IFRS 9, liite A
300	Joista: OTC – luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta
310	Joista: OTC – muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta
320	Joista: OTC – loput	Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta

11. Suojauslaskenta

11.1 Johdannaiset – Suojauslaskenta: Erittely riskityypeittäin ja suojaustyypeittäin

Tuotteittain tai markkinatyypeittäin		Viittaukset	Kirjanpitoarvo		Nimellisarvo
			Varat	Velat	Suojaus yhteensä	Josta: myyty
			IFRS 7.24A; liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	IFRS 7.24A; liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
			010	020	030	040
010	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
020	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
030	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
040	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
050	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
060	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
070	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
080	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
090	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
100	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
110	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
120	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
130	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
140	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
150	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
160	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
170	Luottoriskinvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
180	Luottomarginaalioptio	Liite V, 2 osa, 136 kohta
190	Tuottojenvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
200	Muu	Liite V, 2 osa, 136 kohta
210	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
220	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
230	KÄYVÄN ARVON SUOJAUKSET	IFRS 7.24A; IAS 39.86(a); IFRS 9.6.5.2(a)
240	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
250	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
260	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
270	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
280	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
290	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
300	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
310	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
320	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
330	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
340	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
350	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
360	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
370	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
380	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
390	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
400	Luottoriskinvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
410	Luottomarginaalioptio	Liite V, 2 osa, 136 kohta
420	Tuottojenvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
430	Muut	Liite V, 2 osa, 136 kohta
440	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
450	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
460	RAHAVIRRAN SUOJAUKSET	IFRS 7.24A; IAS 39.86(b); IFRS 9.6.5.2(b)
470	ULKOMAISEEN YKSIKKÖÖN TEHTYJEN NETTOSIJOITUSTEN SUOJAUS	IFRS 7.24A; IAS 39.86(c); IFRS 9.6.5.2(c)
480	KORKORISKIN KÄYVÄN ARVON PORTFOLIOSUOJAUKSET	IAS 39.71, 81A, 89A, AG 114–132
490	KORKORISKIN RAHAVIRRAN PORTFOLIOSUOJAUKSET	IAS 39.71
500	JOHDANNAISET – SUOJAUSLASKENTA	IFRS 7.24A; IAS 39.9; IFRS 9.6.1
510	Joista: OTC – luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta
520	Joista: OTC – muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta
530	Joista: OTC – loput	Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta

11.3 Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit: Erittely tilinpäätössalkuittain ja suojaustyypeittäin

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Käyvän arvon suojaus	Rahavirran suojaus	Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus
			Liite V, 2 osa, 145 kohta	Liite V, 2 osa, 145 kohta	Liite V, 2 osa, 145 kohta
			010	020	030
010	Johdannaisvaroihin kuulumattomat rahoitusvarat	IFRS 7.24A; IFRS 9.6.1; IFRS 9.6.2.2
020	Joista: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 9, liite A
030	Joista: kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 9.4.1.4; IFRS 7.8(a)(ii)
040	Joista: rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 9.4.1.5; IFRS 7.8(a)(i)
050	Johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat	IFRS 7.24A; IFRS 9.6.1; IFRS 9.6.2.2
060	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 9, liite A
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 9.4.2.1; IFRS 9.6.2.2
080	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.2.1; IFRS 9.6.2.2

11.4. Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa

		Viittaukset	Mikrosuojaukset	Mikrosuojaukset – nettoposition suojaus	Mikrosuojauksista aiheutuvat suojausoikaisut		Makrosuojaukset
			Kirjanpitoarvo	Nettoposition suojaukseen sisältyvät varat tai velat (ennen nettoutusta)	Varojen/velkojen kirjanpitoarvoon sisältyvät suojausoikaisut	Jäljellä olevat suojausoikaisut, jotka aiheutuvat lopetetuista mikrosuojauksista, nettopositioiden suojaukset mukaan lukien	Suojauskohteet korkoriskin portfoliosuojauksessa
			IFRS 7.24B(a); liite V, 2 osa 146, 147 kohta	IFRS 9.6.6.1; IFRS 9.6.6.6; liite V, 2 osa, 147, 151 kohta	IFRS 7.24B(a)(ii); liite V, 2 osa, 148, 149 kohta	IFRS 7.24B(a)(v); liite V, 2 osa, 148, 150 kohta	IFRS 9.6.1.3; IFRS 9.6.6.1; liite V, 2 osa, 152 kohta
			010	020	030	040	050
	VARAT
010	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.1.2A; IFRS 7.8(h); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
020	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
030	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
040	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
050	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
060	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
070	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
080	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.1.2A; IFRS 7.8(f); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
090	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
100	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
110	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
120	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
130	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
140	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
	VELAT
150	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 9.4.2.1; IFRS 7.8(g); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
160	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
170	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
180	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
190	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
200	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
210	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta

12. Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

12.1 Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

Viittaukset

Alkusaldo

Alkuperäisestä myöntämisestä ja hankinnasta johtuvat lisäykset

Taseesta pois kirjaamisesta johtuvat vähennykset

Luottoriskin muutoksesta johtuvat muutokset (netto)

Muutokset sopimukseen perustuvien rahavirtojen muutoksista, jotka eivät johda taseesta pois kirjaamiseen (netto)

Laitoksen arviointimetodiikan päivityksestä johtuvat muutokset (netto)

Lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisesta johtuvat vähennystilin pienentymiset

Muut oikaisut

Loppusaldo

Aiemmin luottotappiona pois kirjattujen ja suoraan tuloslaskelmaan kirjattujen määrien palautukset

Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut lopulliset luottotappiot

IFRS 7.35I; liite V, 2 osa, 159 kohta, 164 kohdan b alakohta

IFRS 7.35I; liite V, 2 osa, 160 kohta, 164 kohdan b alakohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 161–162 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35J; IFRS 9.5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; liite V, 2 osa, 164 kohdan c alakohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 163 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 9.5.4.4; IFRS 7.35L; liite V, 2 osa, 72 ja 74 kohta, 164 kohdan a alakohta, 165 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 166 kohta

IFRS 9.5.4.4; liite V, 2 osa, 165 kohta

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Niitä rahoitusvaroja koskevat vähennyserät, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

IFRS 9.5.5.5

020

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

030

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

040

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

050

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

060

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

070

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

080

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

090

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

100

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

110

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

120

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

130

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

140

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

170

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

180

Niitä vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja koskevat vähennyserät, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

IFRS 9.5.5.3

190

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

200

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

210

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

220

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

230

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

240

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

250

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

260

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

270

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

280

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

290

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

300

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

310

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

330

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

340

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

350

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 213–232 kohta

360

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneita rahoitusinstrumentteja koskevat vähennyserät (vaihe 3)

IFRS 9.5.5.1, 9. liite A

370

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

380

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

390

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

400

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

410

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

420

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

430

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

440

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

450

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

460

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

470

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

480

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

490

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

500

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

510

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

520

Vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja koskevat vähennyserät yhteensä

IFRS 7.B8E

530

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 1)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

540

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 2)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5.3, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

550

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

560

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 3)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5.1, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

570

Annettuja sitoumuksia ja takauksia koskevat varaukset yhteensä

IFRS 7.B8E; liite V, 2 osa, 157 kohta

12.2. Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti)

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 167, 170 kohta
			Vaiheen 1 ja vaiheen 2 väliset siirrot		Vaiheen 2 ja vaiheen 3 väliset siirrot		Vaiheen 1 ja vaiheen 3 väliset siirrot
			Vaiheeeseen 2 vaiheesta 1	Vaiheeseen 1 vaiheesta 2	Vaiheeseen 3 vaiheesta 2	Vaiheeseen 2 vaiheesta 3	Vaiheeseen 3 vaiheesta 1	Vaiheeseen 1 vaiheesta 3
			Liite V, 2 osa, 168–169 kohta
			010	020	030	040	050	060
010	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
020	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
030	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
040	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
050	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
060	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
070	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
080	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
090	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
100	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
110	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
120	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
130	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
140	Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit yhteensä
150	Annetut sitoumukset ja takaukset	IFRS 9.2.1\|(g); 2.3(c); 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13. Saadut vakuudet ja takaukset

13.1 Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan

Takaukset ja vakuudet		Viittaukset	Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 171–172, 174 kohta
			Kiinteistövakuudelliset luotot		Muut vakuudelliset luotot		Saadut takaukset
			Asuinkiinteistö	Liikekiinteistö	Käteisvarat [liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset instrumentit]	Muut	Saadut takaukset
		IFRS 7.36(b)	Liite V, 2 osa, 173 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan c alakohta
		IFRS 7.36(b)	010	020	030	040	050
010	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
020	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
030	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
040	Joista: kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
050	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta

13.2 Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat]

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 2 osa, 175 kohta
			010
010	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät	IFRS 7.38(a)
020	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IFRS 7.38(a)
030	Sijoituskiinteistöt	IFRS 7.38(a)
040	Oman ja vieraan pääoman ehtoiset instrumentit	IFRS 7.38(a)
050	Muut	IFRS 7.38(a)
060	Yhteensä

13.3 Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet]

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
		Viittaukset	010
010	Ulosmittaus [aineelliset hyödykkeet]	IFRS 7.38(a); liite V, 2 osa, 176 kohta

14. Käypien arvojen hierarkia: käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

		Viittaukset	Käypien arvojen hierarkia IFRS 13.93 (b)			Käyvän arvon muutos kaudelta Liite V, 2 osa, 178 kohta		Kertynyt käyvän arvon muutos ennen veroja Liite V, 2 osa, 179 kohta
			Taso 1	Taso 2	Taso 3	Taso 2	Taso 3	Taso 1	Taso 2	Taso 3
			IFRS 13.76	IFRS 13.81	IFRS 13.86	IFRS 13.81	IFRS 13.86, 93(f)	IFRS 13.76	IFRS 13.81	IFRS 13.86
			010	020	030	040	050	060	070	080
VARAT
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 7.8(a)(ii);IFRS 9, liite A
020	Johdannaiset	IFRS 9, liite A
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
040	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
050	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
056	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 9.4.1.4; IFRS 7.8(a)(ii)
057	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
058	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
059	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
060	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
101	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8 (h); IFRS 9.4.1.2A
102	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
103	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
104	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
140	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
VELAT
150	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6
160	Johdannaiset	IFRS 9.BA.7(a)
170	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA.7(b)
180	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
190	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
200	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
210	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8 (e) (i); IFRS 9.4.1.5
220	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
230	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
240	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
250	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta

15. Siirrettyjen rahoitusvarojen taseesta pois kirjaaminen ja niihin liittyvät rahoitusvelat

Viittaukset

Siirretyt rahoitusvarat, jotka pidetään taseessa kokonaan

Siirretyt rahoitusvarat, jotka pidetään taseessa siltä osin kuin laitoksella säilyy niihin intressi

Sellaisten siirrettyjen rahoitusvarojen jäljellä oleva pääomamäärä, jotka on kirjattu kokonaan pois taseesta ja joiden osalta laitos pitää itsellään hoitopalveluoikeudet

Pääomatarkoituksia varten taseesta pois kirjatut määrät

Siirretyt varat

Niihin liittyvät velat Liite V, 2 osa, 181 kohta

Alkuperäisten varojen jäljellä oleva pääomamäärä

Taseessa pidettyjen varojen kirjanpitoarvo [säilyvä intressi]

Niihin liittyvien velkojen kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo

Josta: arvopaperistamisia

Josta: takaisinostosopimuksia

Kirjanpitoarvo

Josta: arvopaperistamisia

Josta: takaisinostosopimuksia

IFRS 7.42D.(e); liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 7.42D(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta

IFRS 7.42D(e); liite V, 2 osa, 183–184 kohta

IFRS 7.42D(e)

IFRS 7.42D.(e)

IFRS 7.42D(e); liite V, 2 osa, 183–184 kohta

IFRS 7.42D(f)

IFRS 7.42D(f); liite V, 1 osa, 27 kohta, 2 osa, 181 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 109 artikla; liite V, 2 osa, 182 kohta

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

IFRS 7.8(a)(ii);IFRS 9, liite A

020

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

030

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

040

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

045

Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

IFRS 9.4.1.4

046

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

047

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

048

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

050

Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5

070

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

080

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

091

Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat

IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A

092

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

093

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

094

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

131

Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat

IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2

132

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

133

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

190

Yhteensä

16. Tuloslaskelman tiettyjen erien erittely

16.1 Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Tuotot	Kulut
			Liite V, 2 osa, 187, 189 kohta	Liite V, 2 osa, 188, 190 kohta
			010	020
010	Johdannaiset – Kaupankäynti	IFRS 9, liite A, .BA.1, .BA.6; liite V, 2 osa, 193 kohta
015	Joista: korkotuotot taloudellisiin suojauksiin kuuluvista johdannaisista	Liite V, 2 osa, 193 kohta
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
030	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
040	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
050	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
080	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
150	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5 kohta
160	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
170	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
180	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
190	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
200	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
210	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
220	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
230	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
240	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta, 2 osa, 191 kohta
250	Johdannaiset — Suojauslaskenta, korkoriski	Liite V, 2 osa, 192 kohta
260	Muut velat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
270	KOROT	IAS 1.97
280	Joista: korkotuotot luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista	IFRS 9.5.4.1; .B5.4.7; liite V, 2 osa, 194 kohta

16.2 Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Liite V, 2 osa, 195–196 kohta
			010
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT TASEESTA POIS KIRJATUISTA RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOITA EI ARVOSTETA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI, NETTO	Liite V, 2 osa, 45 kohta

16.3 Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Liite V, 2 osa, 197–198 kohta
			010
010	Johdannaiset	IFRS 9, liite A, .BA.1, .BA.7(a)
015	Joista: taloudelliset suojaukset, joissa käytetään käypään arvoon arvostamismahdollisuutta	IFRS 9.6.7.1; IFRS 7.9(d); liite V, 2 osa, 199 kohta
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
050	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA.7(b)
060	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
070	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
080	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
090	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	IFRS 9, liite A, .BA.6; IFRS 7.20(a)(i)
095	Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista	IFRS 9.5.6.2; liite V, 2 osa, 199 kohta

16.4 Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
		Viittaukset	010
010	Korkoinstrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan a alakohta
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan b alakohta
030	Valuuttakauppa sekä valuuttaan ja kultaan liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan c alakohta
040	Luottoriski-instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan d alakohta
050	Hyödykkeisiin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan e alakohta
060	Muut	Liite V, 2 osa, 200 kohdan f alakohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	IFRS 7.20(a)(i)

16.4.1 Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Liite V, 2 osa, 201 kohta
			010
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
090	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISISTA RAHOITUSVAROISTA, JOTKA ON PAKKO ARVOSTAA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI, NETTO	IFRS 7.20(a)(i)
100	Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista	IFRS 9.6.5.2; liite V, 2 osa, 202 kohta

16.5 Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta	Luottoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset
			Liite V, 2 osa, 203 kohta	Liite V, 2 osa, 203 kohta
			010	020
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI, NETTO	IFRS 7.20(a)(i)
071	Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun yhteydessä, netto	IFRS 9.6.7; IFRS 7.24G(b); liite V, 2 osa, 204 kohta
072	Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimienomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun jälkeen, netto	IFRS 9.6.7; IFRS 7.20(a)(i); liite V, 2 osa, 204 kohta

16.6 Voitot tai tappiot suojauslaskennasta

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Liite V, 2 osa, 205 kohta
			010
010	Suojausinstrumentin käyvän arvon muutokset [suojauksen lopettaminen mukaan lukien]	IFRS 7.24A(c); IFRS 7.24C(b)(vi)
020	Suojauskohteen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat suojattavasta riskistä	IFRS 9.6.3.7; .6.5.8; .B6.4.1; IFRS 7.24B(a)(iv); IFRS 7.24C(b)(vi); liite V, 2 osa, 206 kohta
030	Tulosvaikutteisesti kirjattu tehottomuus rahavirran suojauksista	IFRS 7.24C(b)ii; IFRS 7.24C(b)(vi)
040	Tulosvaikutteisesti kirjattu tehottomuus ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksista	IFRS 7.24C(b)(ii); IFRS 7.24C(b)(vi)
050	VOITOT TAI(-) TAPPIOT SUOJAUSLASKENNASTA, NETTO

16.7 Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Lisäykset	Peruutukset	Kertyneet arvonalentumiset
			Liite V, 2 osa, 208 kohta	Liite V, 2 osa, 208 kohta
			010	020	040
060	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 28.40–43
070	Tytäryritykset	IFRS 10, liite A
080	Yhteisyritykset	IAS 28.3
090	Osakkuusyritykset	IAS 28.3
100	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä	IAS 36.126(a),(b)
110	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IAS 16.73(e)(v–vi)
120	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.79(d)(v)
130	Liikearvo	IAS 36.10b; IAS 36.88–99, 124; IFRS 3, lisäys B67(d)(v)
140	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.118(e)(iv)(v)
145	Muut	IAS 36.126(a),(b)
150	YHTEENSÄ

17. Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Tase

17.1 Varat

		Viittaukset	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [kirjanpitoarvo]
			Liite V, 1 osa, 27 kohta, 2 osa, 209 kohta
			010
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 7.8(a)(ii);IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	IFRS 9, liite A
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 9.4.1.4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
099	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
144	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
183	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4, 210 kohta
270	Jälleenvakuutus- ja vakuutussopimuksiin liittyvät varat	IFRS 4.IG20.(b)–(c); liite V, 2 osa, 211 kohta
280	Aineelliset hyödykkeet
290	Aineettomat hyödykkeet	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
300	Liikearvo	IFRS 3.B67(d); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta
310	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.8,118
320	Verosaamiset	IAS 1.54(n–o)
330	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset	IAS 1.54(n); IAS 12.5
340	Laskennalliset verosaamiset	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta
350	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5 kohta
360	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IAS 1.54(j); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 6 kohta
370	VARAT YHTEENSÄ	IAS 1.9(a), IG 6

17.2 Taseen ulkopuoliset vastuut: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

		Viittaukset	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [nimellisarvo]
			Liite V, 2 osa, 188, 209 kohta
			010
010	Annetut luottositoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta
020	Annetut takaukset	IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta
030	Muut annetut sitoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta
040	TASEEN ULKOPUOLISET VASTUUT

17.3 Velat ja oma pääoma

		Viittaukset	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [kirjanpitoarvo]
			Liite V, 1 osa, 27 kohta, 2 osa, 209 kohta
			010
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6
020	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)
030	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA7(b)
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
110	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
120	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
130	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
140	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
150	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta
160	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(b), IFRS 9.6.5.8
170	Vakuutus- ja jälleenvakuutussopimuksiin liittyvät velat	IFRS 4.IG20(a); liite V, 2 osa, 212 kohta
180	Varaukset	IAS 37.10; IAS 1.54(l)
190	Verovelat	IAS 1.54(n–o)
200	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat	IAS 1.54(n); IAS 12.5
210	Laskennalliset verovelat	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta
220	Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma	IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta
230	Muut velat	Liite V, 2 osa, 13 kohta
240	Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin	IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta
250	VELAT	IAS 1.9(b); IG 6
260	Pääoma	IAS 1.54(r), BAD 22 artikla
270	Ylikurssirahasto	IAS 1.78(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta
280	Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)	Liite V, 2 osa, 18-19 kohta
290	Muu oma pääoma	IFRS 2.10; liite V, 2 osa, 20 kohta
300	Kertyneet muut laajan tuloksen erät	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta
310	Kertyneet voittovarat	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta
320	Uudelleenarvostusrahastot	IFRS 1.33, D5–D8
330	Muut rahastot	IAS 1.54; IAS 1.78 (e)
340	(-) Omat osakkeet	IAS 1.79(a)(vi); IAS 32.33–34, AG 14, AG 36; liite V, 2 osa, 28 kohta
350	Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai tappio	IFRS 10.B94
360	(-) Ennakko-osingot	IAS 32.35
370	Vähemmistöosuudet [määräysvallattomien omistajien osuudet]	IAS 1.54(q); IFRS 10.22, .B94
380	OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ	IAS 1.9(c), IG 6
390	OMA PÄÄOMA JA VELAT YHTEENSÄ	IAS 1.IG6

18. Tiedot terveistä ja erääntyneistä sekä järjestämättömistä saamisista

Viittaukset

Kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo

Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 119 kohta

Terveistä ja erääntyneistä saamisista johtuvat

Järjestämättömistä saamisista johtuvat

Terveet ja erääntyneet saamiset – Kertyneet arvonalentumiset ja luottotappioita varten tehdyt varaukset

Järjestämättömät saamiset – Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Saadut vakuudet ja saadut takaukset

Erääntymättömät tai erääntyneet <= 30 päivää

Erääntyneet > 30 päivää <= 90 päivää

Todennäköisesti maksamatta jäävät, jotka ovat erääntymättömiä tai erääntyneet <= 90 päivää

Erääntyneet > 90 päivää <= 180 päivää

Erääntyneet > 180 päivää <= 1 vuosi

Erääntyneet > 1 vuosi <= 5 vuotta

Erääntyneet > 5 vuotta

Joista: laiminlyönnin kohteena olevat

Joista: arvoltaan alentuneet

Todennäköisesti maksamatta jäävät, jotka ovat erääntymättömiä tai erääntyneet <= 90 päivää

Erääntyneet > 90 päivää <= 180 päivää

Erääntyneet > 180 päivää <= 1 vuosi

Erääntyneet > 1 vuosi <= 5 vuotta

Erääntyneet > 5 vuotta

Järjestämättömille saamisille saadut vakuudet

Järjestämättömille saamisille saadut takaukset

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 221 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235–236 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 238 kohdan b alakohta

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 238 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 236, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 239 kohta

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Joista: pienet ja keskisuuret yritykset

Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta

140

Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

150

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

170

Joista: kulutusluotot

Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

180

HANKINTAMENOON TAI JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 233 kohdan a alakohta

181

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

182

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

183

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

184

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

185

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

186

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

191

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

192

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

193

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

194

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

195

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

196

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

197

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

201

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOKSEN ERIEN TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN SOVELLETAAN ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 233 kohdan b alakohta

211

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

212

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

213

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

214

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

215

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

216

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

221

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

222

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

223

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

224

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

225

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

226

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

227

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

231

TIUKALLA LOCOM-MENTELMÄLLÄ TAI KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN EI SOVELLETA ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 233 kohdan c alakohta, 234 kohta

330

MUUT KUIN KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 217 kohta

335

MYYTÄVÄNÄ OLEVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 220 kohta

340

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116, 224 kohta

350

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

360

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

370

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

380

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

390

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

400

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

410

Annetut takaukset

IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116, 225 kohta

420

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

430

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

440

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

450

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

460

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

470

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

480

Muut annetut sitoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116, 224 kohta

490

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

500

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

510

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

520

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

530

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

540

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

550

TASEEN ULKOPUOLISET VASTUUT

Liite V, 2 osa, 217 kohta

19. Tiedot lainanhoitojoustosaamisista

Viittaukset

Lainanhoitojoustosaamisten kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo

Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 119 kohta

Terveet ja erääntyneet saamiset, joissa lainanhoitojoustoja

Järjestämättömät saamiset, joissa lainanhoitojoustoja

Terveet ja erääntyneet saamiset, joissa lainanhoitojoustoja – Kertyneet arvonalentumiset ja luottotappioita varten tehdyt varaukset

Järjestämättömät saamiset, joissa lainanhoitojoustoja – Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Saadut vakuudet ja saadut takaukset

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Joista: koeajalla olevat terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset, jotka on luokiteltu uudelleen järjestämättömistä saamisista

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Joista: laiminlyönnin kohteena olevat

Joista: arvoltaan alentuneet

Joista: ennen lainanhoitojoustoja järjestämättömien saamisten lainanhoitojoustot

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Lainanhoitojoustosaamisille saadut vakuudet

Lainanhoitojoustosaamisille saadut takaukset

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 240–245, 251–258 kohta

Liite V, 2 osa, 256, 259-262 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265-266 kohta

Liite V, 2 osa, 256 kohdan b alakohta, 261 kohta

Liite V, 2 osa, 259–263 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265–266 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 264 kohdan b alakohta

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 264 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 231, 252 kohdan a alakohta, 263 kohta

Liite V, 2 osa, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 207 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 268 kohta

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Joista: pienet ja keskisuuret yritykset

Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta

140

Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

150

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

170

Joista: kulutusluotot

Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

180

HANKINTAMENOON TAI JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 249 kohdan a alakohta

181

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

182

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

183

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

184

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

185

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

186

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

191

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

192

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

193

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

194

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

195

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

196

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

197

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

201

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOKSEN ERIEN TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN SOVELLETAAN ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 249 kohdan b alakohta

211

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

212

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

213

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

214

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

215

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

216

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

221

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

222

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

223

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

224

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

225

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

226

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

227

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

231

TIUKALLA LOCOM-MENTELMÄLLÄ TAI KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN EI SOVELLETA ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 249 kohdan c alakohta

330

MUUT KUIN KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 246 kohta

335

MYYTÄVÄNÄ OLEVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 247 kohta

340

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116, 246 kohta

20. Maantieteellinen jakautuminen

20.1 Varojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
			Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
			010	020
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	IFRS 9, liite A
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
099	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
144	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
183	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Aineelliset hyödykkeet
270	Aineettomat hyödykkeet	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
280	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta
290	Verosaamiset	IAS 1.54(n–o)
300	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5 kohta
310	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IAS 1.54(j); IFRS 5.38, liite V, 2 osa, 7 kohta
320	VARAT	IAS 1.9(a), IG 6

20.2 Velkojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
			Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
			010	020
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6
020	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)
030	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA7(b)
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
110	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
120	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
130	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
140	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
150	Johdannaiset – Suojauslaskenta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta
160	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	IAS 39.89A(b); IFRS 9.6.5.8
170	Varaukset	IAS 37.10; IAS 1.54(l)
180	Verovelat	IAS 1.54(n–o)
190	Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma	IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta
200	Muut velat	Liite V, 2 osa, 13 kohta
210	Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin	IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta
220	VELAT	IAS 1.9(b); IG 6

20.3. Voittoa tai tappiota osoittavan päälaskelman erien maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
			Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
			010	020
010	Korkotuotot	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
020	(Korkokulut)	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
030	(Kulut vaadittaessa takaisin maksettavasta osakepääomasta)	IFRIC 2.11
040	Osinkotuotot	Liite V, 2 osa, 40 kohta
050	Palkkiotuotot	IFRS 7.20(c)
060	(Palkkiokulut)	IFRS 7.20(c)
070	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto	Liite V, 2 osa, 45 kohta
080	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 43, 46 kohta
083	Voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 9.5.7.1
090	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 44 kohta
100	Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto	Liite V, 2 osa, 47–48 kohta
110	Kurssierot [voitto tai (-) tappio], netto	IAS 21.28, 52 (a)
130	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, netto	IAS 1.34
140	Muut liiketoiminnan tuotot	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta
150	(Muut liiketoiminnan kulut)	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta
155	LIIKETOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ, NETTO
160	(Hallintokulut)
170	(Poistot)	IAS 1.102, 104
171	Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto	IFRS 9.5.4.3, IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 49 kohta
180	(Varaukset tai (-) varausten peruutukset)	IAS 37.59, 84; IAS 1.98(b)(f)(g)
190	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjatuista rahoitusvaroista)	IFRS 7.20(a)(viii); liite V, 2 osa, 51, 53 kohta
200	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 28.40-43
210	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä)	IAS 36.126(a)(b)
220	Tuloslaskelmaan kirjattu negatiivinen liikearvo	IFRS 3, lisäys B64(n)(i)
230	Voiton tai (-) tappion osuus tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	Liite V, 2 osa, 54 kohta
240	Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina	IFRS 5.37; liite V, 2 osa, 55 kohta
250	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVASTA TOIMINNASTA ENNEN VEROJA	IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A
260	(Jatkuvien toimintojen voittoon tai tappioon liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	IAS 1.82(d); IAS 12.77
270	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA VEROJEN JÄLKEEN	IAS 1, IG 6
280	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen	IAS 1.82(ea); IFRS 5.33(a), 5.33 A; liite V, 2 osa, 56 kohta
290	KAUDEN VOITTO TAI (-) TAPPIO	IAS 1.81A(a)

20.4 Varojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli		Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo, brutto					Kertyneet arvonalentumiset	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
				Josta: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät	Josta: rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista	Josta: lainanhoitojoustolliset	Josta: järjestämättömät	Kertyneet arvonalentumiset
			Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 271, 275 kohta	Liite V, 1 osa, 15 kohdan a alakohta, 2 osa, 273 kohta	Liite V, 2 osa, 273 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 274 kohta	Liite V, 2 osa, 274 kohta
			010	011	012	022	025	031	040
010	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
020	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
030	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
040	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
050	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
150	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
160	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
170	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
180	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
190	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
200	Joista: pienet ja keskisuuret yritykset	Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta
210	Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
220	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
230	Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
240	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

20.5 Taseen ulkopuolisten vastuiden maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli		Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

		Viittaukset	Nimellisarvo			Varaukset annetuista sitoumuksista ja takauksista
				Josta: lainanhoitojoustolliset	Josta: järjestämättömät	Varaukset annetuista sitoumuksista ja takauksista
			Liite V, 2 osa, 118, 271 kohta	Liite V, 2 osa, 240–258 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 276 kohta
			010	022	025	030
010	Annetut luottositoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta
020	Annetut takaukset	IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta
030	Muut annetut sitoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta

20.6 Velkojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli		Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 2 osa, 27 kohta, 2 osa, 271 kohta
			010
010	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 272 kohta
020	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
030	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
040	Lyhyeksimyynnit	IFRS 9.BA7(b); liite V, 1 osa, 44 kohdan d alakohta
050	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
080	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
090	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
100	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
110	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
120	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
130	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

20.7.1 Rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnettyjen muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen maantieteellinen jakautuminen NACE-koodeittain vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli

Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

Viittaukset

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset Liite V, 2 osa, 271, 277 kohta

Kirjanpitoarvo, brutto

Kertyneet arvonalentumiset

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä

Josta: luotot, joihin sovelletaan arvon alentumista

Josta: järjestämättömät

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 275 kohta

Liite V, 2 osa, 273 kohta

Liite V, 2 osa, 275 kohta

Liite V, 2 osa, 274 kohta

010

011

012

021

022

010

A	Maatalous, metsätalous ja kalatalous

NACE-asetus

020

B	Kaivostoiminta ja louhinta

NACE-asetus

030

C	Teollisuus

NACE-asetus

040

D	Sähkö-, kaasu-, lämpö- ja ilmastointihuolto

NACE-asetus

050

E	Vesihuolto

NACE-asetus

060

F	Rakentaminen

NACE-asetus

070

G	Tukku- ja vähittäiskauppa

NACE-asetus

080

H	Kuljetus ja varastointi

NACE-asetus

090

I	Majoitus- ja ravitsemistoiminta

NACE-asetus

100

J	Informaatio ja viestintä

NACE-asetus

105

K	Rahoitus- ja vakuutustoiminta

NACE-asetus

110

L	Kiinteistöalan toiminta

NACE-asetus

120

M	Ammatillinen, tieteellinen ja tekninen toiminta

NACE-asetus

130

N	Hallinto- ja tukipalvelutoiminta

NACE-asetus

140

O	Julkinen hallinto ja maanpuolustus, pakollinen sosiaalivakuutus

NACE-asetus

150

Koulutus

NACE-asetus

160

Q	Terveys- ja sosiaalipalvelut

NACE-asetus

170

R	Taiteet, viihde ja virkistys

NACE-asetus

180

S	Muu palvelutoiminta

NACE-asetus

190

LUOTOT

Liite V, 1 osa, 32 kohta

21. Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: varat, jotka ovat operatiivisen vuokrasopimuksen kohteena

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 2 osa, 278–279 kohta
			010
010	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IAS 16.6; IAS 1.54(a)
020	Uudelleenarvostusmalli	IAS 17.49; IAS 16.31, 73(a)(d)
030	Hankintamenomalli	IAS 17.49; IAS 16.30, 73(a)(d)
040	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.IN5; IAS 1.54(b)
050	Käyvän arvon malli	IAS 17.49; IAS 40, 33–55, 76
060	Hankintamenomalli	IAS 17.49; IAS 40.56,79(c)
070	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.8,118
080	Uudelleenarvostusmalli	IAS 17.49; IAS 38.75-87, 124(a)(ii)
090	Hankintamenomalli	IAS 17.49; IAS 38.74

22. Omaisuudenhoito, säilytys ja muut palvelut

22.1 Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
		Viittaukset	Liite V, 2 osa, 280 kohta
		IFRS 7.20(c )	010
010	Palkkiotuotot	Liite V, 2 osa, 281–283 kohta
020	Arvopaperit
030	Liikkeeseenlaskut	Liite V, 2 osa, 284 kohdan a alakohta
040	Arvopaperinvälitys	Liite V, 2 osa, 284 kohdan b alakohta
050	Muut	Liite V, 2 osa, 284 kohdan c alakohta
060	Selvitystoiminta	Liite V, 2 osa, 284 kohdan d alakohta
070	Omaisuudenhoito	Liite V, 2 osa, 284 kohdan e alakohta, 285 kohdan a alakohta
080	Säilytys [asiakastyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 284 kohdan e alakohta, 285 kohdan b alakohta
090	Sijoitusrahastot
100	Muut
110	Keskitetyt hallintopalvelut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille	Liite V, 2 osa, 284 kohdan e alakohta, 285 kohdan c alakohta
120	Omaisuudenhoitotoiminnot	Liite V, 2 osa, 284 kohdan e alakohta, 285 kohdan d alakohta
130	Maksupalvelut	Liite V, 2 osa, 284 kohdan e alakohta, 285 kohdan e alakohta
140	Jaetut muttei hallinnoidut asiakasvarat [tuotetyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan f alakohta
150	Sijoitusrahastot
160	Vakuutustuotteet
170	Muut
180	Strukturoidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 284 kohdan f alakohta
190	Lainanhoitotoiminnot	Liite V, 2 osa, 284 kohdan g alakohta
200	Annetut luottositoumukset	IFRS 9.4.2.1 (c)(ii); liite V, 2 osa, 284 kohdan h alakohta
210	Annetut takaukset	IFRS 9.4.2.1 (c)(ii); liite V, 2 osa, 284 kohdan h alakohta
220	Muut	Liite V, 2 osa, 284 kohdan j alakohta
230	(Palkkiokulut)	Liite V, 2 osa, 113–115 kohta
240	(Selvitystoiminta)	Liite V, 2 osa, 284 kohdan d alakohta
250	(Säilytys)	Liite V, 2 osa, 285 kohdan b alakohta
260	(Lainanhoitotoiminnot)	Liite V, 2 osa, 284 kohdan g alakohta
270	(Saadut luottositoumukset)	Liite V, 2 osa, 284 kohdan i alakohta
280	(Saadut takaukset)	Liite V, 2 osa, 284 kohdan i alakohta
290	(Muut)	Liite V, 2 osa, 284 kohdan j alakohta

22.2 Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat

		Viittaukset	Tarjottuihin palveluihin liittyvien varojen määrä
			Liite V, 2 osa, 285 kohdan g alakohta
			010
010	Omaisuudenhoito [asiakastyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan a alakohta
020	Sijoitusrahastot
030	Eläkerahastot
040	Täyden valtakirjan varainhoito
050	Muut sijoitusvälineet
060	Säilytysvarat [asiakastyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan b alakohta
070	Sijoitusrahastot
080	Muut
090	Joista: muille yhteisöille uskotut
100	Keskitetyt hallintopalvelut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille	Liite V, 2 osa, 285 kohdan c alakohta
110	Omaisuudenhoitotoiminnot	Liite V, 2 osa, 285 kohdan d alakohta
120	Maksupalvelut	Liite V, 2 osa, 285 kohdan e alakohta
130	Jaetut muttei hallinnoidut asiakasvarat [tuotetyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan f alakohta
140	Sijoitusrahastot
150	Vakuutustuotteet
160	Muut

30. Taseen ulkopuoliset toiminnot: Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

30.1 Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

		Viittaukset	Taseeseen kirjattujen rahoitusvarojen kirjanpitoarvo	Joista: nostettu maksuvalmiustuki	Nostetun maksuvalmiustuen käypä arvo	Taseeseen kirjattujen rahoitusvelkojen kirjanpitoarvo	Raportoivan laitoksen antamien taseen ulkopuolisten vastuiden nimellisarvo	Josta: annettujen luottositoumusten nimellisarvo	Raportoivalle laitokselle kuluvalla kaudella syntyneet tappiot
			IFRS 12.29(a)	IFRS 12.29(a); liite V, 2 osa, 286 kohta		IFRS 12.29(a)	IFRS 12.B26(e)		IFRS 12 B26(b); liite V, 2 osa, 287 kohta
			010	020	030	040	050	060	080
010	Yhteensä

30.2 Erittely osuuksista konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä jaoteltuina toimintojen luonteen mukaan

Toimintojen luonteen mukainen jaottelu		Viittaukset	Kirjanpitoarvo
			Arvopaperistamista varten perustetut erillisyhtiöt	Omaisuudenhoito	Muut toiminnot
			Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 66 alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan a alakohta
		IFRS 12.24, B6.(a)	010	020	030
010	Tietyt rahoitusvarat, jotka on kirjattu raportoivan laitoksen taseeseen	IFRS 12.29(a),(b)
021	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta
030	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
040	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
050	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
060	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
070	Tietty oma pääoma ja tietyt rahoitusvelat, jotka on kirjattu raportoivan laitoksen taseeseen	IFRS 12.29(a),(b)
080	Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
090	Johdannaiset	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
100	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
110	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
			Nimellisarvo
120	Raportoivan laitoksen antamat taseen ulkopuoliset vastuut	IFRS 12.B26.(e); vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 102–105, 113–115, 118 kohta
131	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta

31. Lähipiiriin kuuluvat osapuolet

31.1 Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät

		Viittaukset Liite V, 2 osa, 288–291 kohta	Avoimet saldot
			Emoyritys ja yhteisöt, joilla on yhteinen määräysvalta tai huomattava vaikutusvalta	Saman ryhmän tytäryritykset ja muut yhteisöt	Osakkuusyritykset ja yhteisyritykset	Laitoksen tai sen emoyrityksen johtoon kuuluvat avainhenkilöt	Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet
			IAS 24.19(a),(b)	IAS 24.19(c); liite V, 2 osa, 289 kohta	IAS 24.19(d),(e); liite V, 2 osa, 289 kohta	IAS 24.19(f)	IAS 24.19(g)
			010	020	030	040	050
010	Tietyt rahoitusvarat	IAS 24.18(b)
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
050	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta
060	Tietyt rahoitusvelat	IAS 24.18(b)
070	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
080	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
090	Annettujen luottositoumusten, takausten ja muiden sitoumusten nimellisarvo	IAS 24.18(b); Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 102–105, 113–115, 118 kohta
100	Josta: järjestämättömät	IAS 24.18(b); liite V, 2 osa, 117 kohta
110	Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset	IAS 24.18(b); liite V, 2 osa, 290 kohta
120	Johdannaisten nimellisarvo	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
131	Kertyneet arvonalentumiset ja kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä	IAS 24.1(c); liite V, 2 osa, 69–71, 291 kohta
132	Varaukset järjestämättömistä taseen ulkopuolisista vastuista	Liite V, 2 osa, 11, 106, 291 kohta

31.2 Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot

		Viittaukset Liite V, 2 osa, 288–289, 292–293 kohta	Kuluvalta kaudelta
			Emoyritys ja yhteisöt, joilla on yhteinen määräysvalta tai huomattava vaikutusvalta	Saman ryhmän tytäryritykset ja muut yhteisöt	Osakkuusyritykset ja yhteisyritykset	Laitoksen tai sen emoyrityksen johtoon kuuluvat avainhenkilöt	Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet
			IAS 24.19(a),(b)	IAS 24.19(c)	IAS 24.19(d),(e)	IAS 24.19(f)	IAS 24.19(g)
			010	020	030	040	050
010	Korkotuotot	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 31 kohta
020	Korkokulut	IAS 24.18(a); IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
030	Osinkotuotot	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 40 kohta
040	Palkkiotuotot	IAS 24.18(a); IFRS 7.20(c)
050	Palkkiokulut	IAS 24.18(a); IFRS 7.20(c)
060	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IAS 24.18(a)
070	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 292 kohta
080	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset järjestämättömistä saamisista	IAS 24.18(d); liite V, 2 osa, 293 kohta
090	Varaukset tai (-) niiden peruutukset järjestämättömistä saamisista	Liite V, 2 osa, 50, 293 kohta

40. Ryhmän rakenne

40.1 Ryhmän rakenne: yhteisöittäin

LEI-tunnus

Yhteisön tunnus

Yhteisön nimi

Kirjauspäivä

Sijoituskohteen osakepääoma

Sijoituskohteen oma pääoma

Sijoituskohteen varat yhteensä

Sijoituskohteen voitto tai (-) tappio

Sijoituskohteen kotipaikka

Sijoituskohteen toimiala

NACE-koodi

Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus [%]

Äänioikeudet [%]

Ryhmän rakenne [suhde]

Kirjanpitokäsittely [kirjanpitoryhmä]

Kirjanpitokäsittely [vakavaraisuusasetuksen mukainen ryhmä]

Kirjanpitoarvo

Hankintameno

Sijoituskohteen liikearvo

Sellaisten sijoitusten käypä arvo, joille on julkaistu hintanoteerauksia

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan b alakohta

IFRS 12.12(a), 21(a)(i); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan c alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan d alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan e alakohta

IFRS 12.B12(b); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan f alakohta

IFRS 12.12.(b), 21.(a).(iii); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan g alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan h alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan i alakohta

IFRS 12.21(a)(iv); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan j alakohta

IFRS 12.21(a)(iv); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan k alakohta

IFRS 12.10(a)(i); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan l alakohta

IFRS 12.21(b); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan m alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 18 artikla; liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan n alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan o alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan p alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan q alakohta

IFRS 12.21(b)(iii); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan r alakohta

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Ryhmän rakenne: instrumenteittain

Arvopaperin tunnus	Yhteisön tunnus	Holdingyhtiön LEI-tunnus	Holdingyhtiön tunnus	Holdingyhtiön nimi	Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus (%)	Kirjanpitoarvo	Hankintameno
Liite V, 2 osa, 297 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan b alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta		Liite V, 2 osa, 296 kohdan j alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan o alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan p alakohta, 297 kohdan c alakohta
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Käypä arvo

41.1 Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

		Viittaukset Liite V, 2 osa, 298 kohta	Käypä arvo IFRS 7.25-26	Käypien arvojen hierarkia IFRS 13.97, 93(b)
		Viittaukset Liite V, 2 osa, 298 kohta	Käypä arvo IFRS 7.25-26	Taso 1 IFRS 13.76	Taso 2 IFRS 13.81	Taso 3 IFRS 13.86
VARAT			010	020	030	040
015	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
016	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
017	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
VELAT
070	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

41.2 Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö

		Viittaukset	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Kirjanpidollinen epäsymmetria	Hallinnointi käyvän arvon pohjalta	Hybridisopimukset	Luottoriskin hallinnointi
			IFRS 9.B4.1.29	IFRS 9.B4.1.33	IFRS 9.4.3.6; IFRS 9.4.3.7; liite V, 2 osa, 300 kohta	IFRS 9.6.7; IFRS 7.8(a)(e); liite V, 2 osa, 301 kohta
VARAT			010	020	030	040
010	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
VELAT
050	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2
060	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
070	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
080	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

42. Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: arvostamismenetelmällä saatu kirjanpitoarvo

		Viittaukset Liite V, 2 osa, 302 kohta	Kirjanpitoarvo
		Viittaukset Liite V, 2 osa, 302 kohta	010
010	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IAS 16.6; IAS 16.29; IAS 1.54(a)
020	Uudelleenarvostusmalli	IAS 16.31, 73(a),(d)
030	Hankintamenomalli	IAS 16.30, 73(a),(d)
040	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.5, 30; IAS 1.54(b)
050	Käyvän arvon malli	IAS 40.33–55, 76
060	Hankintamenomalli	IAS 40.56, 79(c)
070	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.8, 118, 122 ; liite V, 2 osa, 303 kohta
080	Uudelleenarvostusmalli	IAS 38.75–87, 124(a)(ii)
090	Hankintamenomalli	IAS 38.74

43. Varaukset

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Eläkkeet ja muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuuspohjaiset velvoitteet	Muut pitkäaikaiset työsuhde-etuudet	Uudelleenjärjestelyt	Vireillä olevat oikeudenkäynnit ja verokanteet	Muut annetut sitoumukset ja takaukset, jotka arvostetaan IAS 37:n mukaisesti, ja annetut takaukset, jotka arvostetaan IFRS 4:n mukaisesti	Muut varaukset
			IAS 19.63; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta	IAS 19.153; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 10 kohta	IAS 37.70-83	IAS 37.14	IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 304–305 kohta	IAS 37.14
			010	020	030	040	055	060
010	Alkusaldo [kirjanpitoarvo kauden alussa]	IAS 37.84 (a)
020	Lisävaraukset, mukaan lukien olemassa olevien varausten lisäykset	IAS 37.84 (b)
030	(-) Käytetyt määrät	IAS 37.84 (c)
040	(-) Tilikaudella peruutetut käyttämättömät määrät	IAS 37.84 (d)
050	Diskontatun määrän lisäys [ajan kuluminen] sekä diskonttauskoron muutosten vaikutus	IAS 37.84 (e)
060	Muut muutokset
070	Loppusaldo [kirjanpitoarvo kauden lopussa]	IAS 37.84 (a)

44 Etuuspohjaiset järjestelyt ja työsuhde-etuudet

44.1 Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto

		Viittaukset	Määrä
			Liite V, 2 osa, 306–307 kohta
			010
010	Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen käypä arvo	IAS 19.140(a)(i), 142
020	Josta: Laitoksen liikkeeseen laskemat rahoitusinstrumentit	IAS 19.143
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 19.142(b)
040	Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 19.142(c)
050	Kiinteistöt	IAS 19.142(d)
060	Muut etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvat varat
070	Etuuspohjaisten velvoitteiden nykyarvo	IAS 19.140(a)(ii)
080	Omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus	IAS 19.140(a)(iii)
090	Etuuspohjaiset nettovarat [kirjanpitoarvo]	IAS 19.63; liite V, 2 osa, 308 kohta
100	Eläkkeitä ja muita työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuspohjaisia velvoitteita koskevat varaukset [kirjanpitoarvo]	IAS 19.63, IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta
110	Lisätietoerä: Varoiksi kirjattujen korvauksensaantioikeuksien käypä arvo	IAS 19.140(b)

44.2 Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa

		Viittaukset	Etuuspohjaiset velvoitteet
			Liite V, 2 osa, 306, 309 kohta
			010
010	Alkusaldo [nykyarvo]	IAS 19.140(a)(ii)
020	Kauden työsuoritukseen perustuvat menot	IAS 19.141(a)
030	Korkomeno	IAS 19.141(b)
040	Suoritetut maksut	IAS 19.141(f)
050	Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset (-) voitot tai tappiot	IAS 19.141(c)(ii)
060	Taloudellisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset (-) voitot tai tappiot	IAS 19.141(c)(iii)
070	Valuuttakurssimuutoksista johtuva lisäys tai (-) vähennys	IAS 19.141(e)
080	Maksetut etuudet	IAS 19.141(g)
090	Aiempaan työsuoritukseen perustuva meno, mukaan lukien velvoitteen täyttämisestä johtuvat voitot ja tappiot	IAS 19.141(d)
100	Liiketoimintojen yhdistämisistä ja liiketoiminnoista luopumisista johtuva lisäys tai (-) vähennys	IAS 19.141(h)
110	Muut lisäykset tai (-) vähennykset
120	Loppusaldo [nykyarvo]	IAS 19.140(a)(ii); liite V, 2 osa, 310 kohta

44.3 Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut]

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
		Viittaukset	010
010	Eläkkeet ja vastaavat kulut	Liite V, 2 osa, 311 kohdan a alakohta
020	Osakeperusteiset maksut	IFRS 2.44; liite V, 2 osa, 311 kohdan b alakohta

45 Erittely tietyistä tuloslaskelman eristä

45.1 Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta	Luottoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset
				Liite V, 2 osa, 312 kohta
			010	020
010	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.4.1.5
020	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.4.2.2
030	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI	IFRS 7.20(a)(i)

45.2 Voitot tai tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta

		Viittaukset	Kuluvalta kaudelta
			Liite V, 2 osa, 313 kohta
			010
020	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.69; IAS 1.34(a), 98(d)
030	Aineettomat hyödykkeet	IAS 38.113–115A; IAS 1.34(a)
040	Muut varat	IAS 1.34 (a)
050	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROIHIN KUULUMATTOMIEN OMAISUUSERIEN TASEESTA POIS KIRJAAMISESTA	IAS 1.34

45.3 Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut

		Viittaukset	Tuotot	Kulut
		Viittaukset	010	020
010	Käyvän arvon mallin mukaan arvostettavien aineellisten hyödykkeiden käyvän arvon muutokset	IAS 40.76(d); liite V, 2 osa, 314 kohta
020	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.75(f); liite V, 2 osa, 314 kohta
030	Operatiiviset vuokrasopimukset, lukuun ottamatta sijoituskiinteistöjä	IAS 17.50, 51, 56(b); liite V, 2 osa, 315 kohta
040	Muut	Liite V, 2 osa, 316 kohta
050	MUUT LIIKETOIMINNAN TUOTOT TAI KULUT	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta

46. Laskelma oman pääoman muutoksista

Oman pääoman muutosten lähteet

Viittaukset

Pääoma

Ylikurssirahasto

Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)

Muu oma pääoma

Kertyneet muut laajan tuloksen erät

Kertyneet voittovarat

Uudelleenarvostusrahastot

Muut rahastot

Omat osakkeet (-)

Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai (-) tappio

Ennakko-osingot (-)

Vähemmistöosuudet

Yhteensä

Kertyneet muut laajan tuloksen erät

Muut erät

IAS 1.106, 54(r)

IAS 1.106, 78(e)

IAS 1.106, liite V, 2 osa, 18–19 kohta

IAS 1.106; liite V, 2 osa, 20 kohta

IAS 1.106

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta

IFRS 1.30 D5-D8

IAS 1.106, 54(c)

IAS 1.106; IAS 32.34, 33; liite V, 2 osa, 30 kohta

IAS 1.106(a)

IAS 1.106; IAS 32.35

IAS 1.54(q), 106(a)

IAS 1.9(c), IG6

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

010

Alkusaldo [ennen oikaisemista]

020

Virheiden korjausten vaikutukset

IAS 1.106.(b); IAS 8.42

030

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutukset

IAS 1.106.(b); IAS 1.IG6; IAS 8.22

040

Alkusaldo [kuluva kausi]

050

Kantaosakkeiden liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

060

Etuosakkeiden liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

070

Muiden oman pääoman ehtoisten instrumenttien liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

080

Muiden liikkeeseen laskettujen oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyttäminen tai erääntyminen

IAS 1.106.(d).(iii)

090

Velan muuttaminen omaksi pääomaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

100

Osakepääoman alentaminen

IAS 1.106.(d).(iii)

110

Osingot

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32,35; IAS 1.IG6

120

Omien osakkeiden osto

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.33

130

Omien osakkeiden myynti tai peruutus

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.33

140

Rahoitusinstrumenttien uudelleenluokittelu omasta pääomasta velaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

150

Rahoitusinstrumenttien uudelleenluokittelu velasta omaksi pääomaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

160

Oman pääoman komponenttien muutokset

IAS 1.106.(d).(iii); liite V, 2 osa, 318 kohta

170

Liiketoimintojen yhdistämisestä johtuva oman pääoman lisäys tai (-) vähennys

IAS 1.106.(d).(iii)

180

Osakeperusteiset maksut

IAS 1.106.(d).(iii); IFRS 2.10

190

Muut oman pääoman lisäykset tai (-) vähennykset

IAS 1.106.(d)

200

Kauden laaja tulos yhteensä

IAS 1.106.(d).(i)–(ii); IAS 1.81A.(c); IAS 1.IG6

210

Loppusaldo [kuluva kausi]”

LIITTEEN II

”LIITTEEN IV

TALOUDELLISTEN TIETOJEN ILMOITTAMINEN KANSALLISTEN TILINPITOSÄÄNNÖSTÖJEN MUKAAN

TILINPÄÄTÖSNORMISTON MUKAISET FINREP-LOMAKKEET

LOMAKKEEN NUMERO

LOMAKKEEN KOODI

LOMAKKEEN/LOMAKERYHMÄN NIMI

OSA 1 [NELJÄNNESVUOSITTAINEN RAPORTOINTI]

Taselaskelma [tase]

1.1

F 01.01

Taselaskelma: varat

1.2

F 01.02

Taselaskelma: velat

1.3

F 01.03

Taselaskelma: oma pääoma

F 02.00

Tuloslaskelma

F 03.00

Laaja tuloslaskelma

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain

4.1

F 04.01

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

4.2.1

F 04.02.1

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

4.2.2

F 04.02.2

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

4.3.1

F 04.03.1

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat

4.4.1

F 04.04.1

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat

4.5

F 04.05

Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvarat

4.6

F 04.06

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

4.7

F 04.07

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

4.8

F 04.08

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

4.9

F 04.09

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

4.10

F 04.10

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain: muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

5.1

F 05.01

Kaupankäyntivaraston ulkopuolisten luottojen erittely tuotteittain

6.1

F 06.01

Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä muista kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä luotoista NACE-koodeittain

F 07.00

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

7.1

F 07.01

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

7.2

F 07.02

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt, kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti

Rahoitusvelkojen erittely

8.1

F 08.01

Rahoitusvelkojen erittely tuotteittain ja vastapuolialoittain

8.2

F 08.02

Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvelat

Luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

9.1

F 09.01

Taseen ulkopuoliset vastuut kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

9.1.1

F 09.01.1

Taseen ulkopuoliset vastuut: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

9.2

F 09.02

Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

F 10.00

Johdannaiset – Kaupankäynti ja taloudelliset suojaukset

Suojauslaskenta

11.1

F 11.01

Johdannaiset – Suojauslaskenta: Erittely riskityypeittäin ja suojaustyypeittäin

11.2

F 11.02

Johdannaiset — Suojauslaskenta kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Erittely riskityypeittäin

11.3

F 11.03

Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit: Erittely tilinpäätössalkuittain ja suojaustyypeittäin

11.3.1

F 11.03.1

Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Erittely tilinpäätössalkuittain

11.4

F 11.04

Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa

Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

F 12.00

Oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin liittyvien luottotappioita koskevien vähennyserien ja arvonalentumisten muutokset kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti

12.1

F 12.01

Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

12.2

F 12.02

Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti)

Saadut vakuudet ja takaukset

13.1

F 13.01

Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan

13.2

F 13.02

Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat]

13.3

F 13.03

Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet]

F 14.00

Käypien arvojen hierarkia: käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

F 15.00

Siirrettyjen rahoitusvarojen taseesta pois kirjaaminen ja niihin liittyvät rahoitusvelat

Tuloslaskelman tiettyjen erien erittely

16.1

F 16.01

Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain

16.2

F 16.02

Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti

16.3

F 16.03

Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

16.4

F 16.04

Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

16.4.1

F 16.04.1

Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

16.5

F 16.05

Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

16.6

F 16.06

Voitot tai tappiot suojauslaskennasta

16.7

F 16.07

Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Tase

17.1

F 17.01

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Varat

17.2

F 17.02

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Taseen ulkopuoliset vastuut – annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

17.3

F 17.03

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Velat ja oma pääoma

F 18.00

Terveet ja erääntyneet sekä järjestämättömät saamiset

F 19.00

Lainanhoitojoustosaamiset

OSA 2 [NELJÄNNESVUOSITTAIN KYNNYSARVON TOTEUTUESSA: NELJÄNNESVUOSITTAINEN RAPORTOINTI TAI EI RAPORTOINTIA]

Maantieteellinen jakautuminen

20.1

F 20.01

Varojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

20.2

F 20.02

Velkojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

20.3

F 20.03

Tuloslaskelman pääerien maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

20.4

F 20.04

Varojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

20.5

F 20.05

Taseen ulkopuolisten vastuiden maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

20.6

F 20.06

Velkojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

20.7.1

F 20.07.1

Rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnettyjen muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen maantieteellinen jakautuminen NACE-koodeittain vastapuolen kotipaikan mukaan

F 21.00

Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: varat, jotka ovat operatiivisen vuokrasopimuksen kohteena

Omaisuudenhoito, säilytys ja muut palvelut

22.1

F 22.01

Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain

22.2

F 22.02

Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat

OSA 3 [PUOLIVUOSITTAIN]

Taseen ulkopuoliset toiminnot: osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

30.1

F 30.01

Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

30.2

F 30.02

Erittely osuuksista konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä jaoteltuina toimintojen luonteen mukaan

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet

31.1

F 31.01

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät

31.2

F 31.02

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot

OSA 4 [VUOSITTAIN]

Ryhmän rakenne

40.1

F 40.1

Ryhmän rakenne: yhteisöittäin

40.2

F 40.02

Ryhmän rakenne: instrumenteittain

Käypä arvo

41.1

F 41.01

Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

41.2

F 41.02

Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö

F 42.00

Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: arvostamismenetelmällä saatu kirjanpitoarvo

F 43.00

Varaukset

Etuuspohjaiset järjestelyt ja työsuhde-etuudet

44.1

F 44.01

Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto

44.2

F 44.02

Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa

44.3

F 44.03

Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut]

Erittely tietyistä tuloslaskelman eristä

45.1

F 45.01

Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

45.2

F 45.02

Voitot tai tappiot muiden kuin myytävänä olevien rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien sekä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta

45.3

F 45.03

Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut

F 46.00

Laskelma oman pääoman muutoksista

	Kansallista tilinpäätösnormistoa noudattavia raportoijia koskevat osat
	Solu, jota raportoivan laitoksen ei tarvitse täyttää sovellettavan tilinpitosäännöstön nojalla

1. Taselaskelma [tase]

1.1 Varat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
					Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
					010
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 1 kohta	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	BAD-direktiivin 13 artiklan 2 kohta; liite V, 2 osa, 2 kohta	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta	Liite V, 2 osa, 3 kohta	5
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 5 kohta; IAS 39.9	IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II	IFRS 9, liite A	10
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11	4
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 24, 26 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 24, 27 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
091	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta
092	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 17, 27 kohta		10
093	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso		4
094	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta		4
095	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta		4
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4	4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11	4
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
099	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5	4
110	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11; EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	4
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A	4
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11	4
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
144	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
171	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 36 artiklan 2 kohta		4
172	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso		4
173	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta		4
174	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta		4
175	Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohta		4
176	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso		4
177	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta		4
178	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta		4
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2	4
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta	4
183	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta	4
231	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 35 artikla; tilinpäätösdirektiivin 6 artiklan 1 kohdan i alakohta, 8 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 18, 19 kohta		4
390	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso		4
232	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta		4
233	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta		4
234	Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 37 artikla; tilinpäätösdirektiivin 12 artiklan 7 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta		4
235	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso		4
236	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta		4
237	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta		4
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta; IAS 39.9; liite V, 1 osa, 22 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta	11
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; IAS 39.89A (a)	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 7–8 kohta; tilinpäätösdirektiivin 2 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta	40
270	Aineelliset hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 10 kohta
280	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet		IAS 16.6; IAS 1.54(a)	21, 42
290	Sijoituskiinteistöt		IAS 40.5; IAS 1.54(b)	21, 42
300	Aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
310	Liikearvo	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta	IFRS 3.B67(d); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta
320	Muut aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta	IAS 38.8,118	21, 42
330	Verosaamiset		IAS 1.54(n–o)
340	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset		IAS 1.54(n); IAS 12.5
350	Laskennalliset verosaamiset	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan f alakohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta
360	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5, 6 kohta	Liite V, 2 osa, 5 kohta
370	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät		IAS 1.54(j); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 7 kohta
375	(-) Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvarojen arvonleikkaukset	Liite V, 1 osa, 29 kohta
380	VARAT YHTEENSÄ	BAD-direktiivin 4 artikla (Vastaavaa)	IAS 1.9(a), IG 6

1.2 Velat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
					Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
					010
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat		IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6	8
020	Johdannaiset		IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)	10
030	Lyhyeksimyynnit		IFRS 9.BA7(b)	8
040	Talletukset		EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
060	Muut rahoitusvelat		Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
061	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 3, 6 kohta;		8
062	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 25 kohta		10
063	Lyhyeksimyynnit			8
064	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta		8
065	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta		8
066	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta		8
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2	8
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
110	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1	8
120	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; Liite V, 1 osa, 30 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	8
130	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta	8
140	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	8
141	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta		8
142	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta		8
143	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta		8
144	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta		8
150	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta; liite V, 1 osa, 26 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta	11
160	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; liite V, 2 osa, 8 kohta; IAS 39.89A(b)	IAS 39.89A(b), IFRS 9.6.5.8
170	Varaukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 6 kohta	IAS 37.10; IAS 1.54(l)	43
175	Yleisten pankkiriskien rahastot [jos esitetään velkojen yhteydessä]	BAD-direktiivin 38 artiklan 1 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 112 alakohta; liite V, 2 osa, 15 kohta
180	Eläkkeet ja muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuuspohjaiset velvoitteet	Liite V, 2 osa, 9 kohta	IAS 19.63; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta	43
190	Muut pitkäaikaiset työsuhde-etuudet	Liite V, 2 osa, 10 kohta	IAS 19.153; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 10 kohta	43
200	Uudelleenjärjestelyt		IAS 37.71, 84(a)	43
210	Vireillä olevat oikeudenkäynnit ja verokanteet		IAS 37, liite C, esimerkit 6 ja 10	43
220	Annetut sitoumukset ja takaukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 6 kohdan c alakohta, (Taseen ulkopuoliset sitoumukset), 27 artiklan 11 kohta, 28 artiklan 8 kohta, 33 artikla	IFRS 9.4.2.1(c),(d), 9.5.5, 9.B2.5; IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 11 kohta	9 12 43
230	Muut varaukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 6 kohdan c alakohta, (Taseen ulkopuoliset sitoumukset)	IAS 37.14	43
240	Verovelat		IAS 1.54(n–o)
250	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat		IAS 1.54(n); IAS 12.5
260	Laskennalliset verovelat	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan f alakohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta
270	Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma		IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta
280	Muut velat	Liite V, 2 osa, 13 kohta	Liite V, 2 osa, 13 kohta
290	Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin		IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta
295	Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvelkojen arvonleikkaukset	Liite V, 1 osa, 29 kohta
300	VELAT YHTEENSÄ		IAS 1.9(b); IG 6

1.3 Oma pääoma

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Erittely taulukossa	Kirjanpitoarvo
				Erittely taulukossa	010
010	Pääoma	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 9 kohta, 22 artikla	IAS 1.54(r); BAD-direktiivin 22 artikla	46
020	Maksettu pääoma	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 9 kohta	IAS 1.78(e)
030	Maksamaton pääoma, joka on vaadittu maksettavaksi	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 9 kohta; liite V, 2 osa, 17 kohta	Liite V, 2 osa, 14 kohta
040	Ylikurssirahasto	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 10 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta	IAS 1.78(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta	46
050	Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)	Liite V, 2 osa, 18-19 kohta	Liite V, 2 osa, 18-19 kohta	46
060	Yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 6 kohta; liite V, 2 osa, 18 kohta	IAS 32.28–29; liite V, 2 osa, 18 kohta
070	Muut liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit	Liite V, 2 osa, 19 kohta	Liite V, 2 osa, 19 kohta
080	Muu oma pääoma	Liite V, 2 osa, 20 kohta	IFRS 2.10; liite V, 2 osa, 20 kohta
090	Kertyneet muut laajan tuloksen erät	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	46
095	Erät, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi		IAS 1.82A(a)
100	Aineelliset hyödykkeet		IAS 16.39–41
110	Aineettomat hyödykkeet		IAS 38.85–87
120	Vakuutusmatemaattiset voitot tai (-) tappiot etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä		IAS 1.7, IG6; IAS 19.120(c)
122	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät		IFRS 5.38, IG, esimerkki 12
124	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista		IAS 1.IG6; IAS 28.10
320	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta		IAS 1.7(d); IFRS 9.5.7.5, B5.7.1; liite V, 2 osa, 21 kohta
330	Suojauksen tehottomuus muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon suojauksissa		IAS 1.7(e); IFRS 9.5.7.5; .6.5.3; IFRS 7.24C; liite V, 2 osa, 22 kohta
340	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]		IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(b); liite V, 2 osa, 22 kohta
350	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]		IAS 1.7(e); IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(a); liite V, 2 osa,57 kohta
360	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat kyseisten velkojen luottoriskin muutoksista		IAS 1.7(f); IFRS 9.5.7.7; liite V, 2 osa, 23 kohta
128	Erät, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi		IAS 1.82A(a) (ii)
130	Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta	IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24B(b)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(i)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 24 kohta
140	Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen	BAD-direktiivin 39 artiklan 6 kohta	IAS 21.52(b); IAS 21.32, 38–49
150	Suojausjohdannaiset. Rahavirran suojausrahasto [tehokas osuus]	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta	IAS 1.7 (e); IFRS 7.24B(b)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(i); .24E; IFRS 9.6.5.11(b); liite V, 2 osa, 25 kohta
155	Käyvän arvon muutokset vieraan pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta		IAS 1.7(da); IFRS 9.4.1.2A; 5.7.10; liite V, 2 osa, 26 kohta
165	Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]		IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E (b)(c); liite V, 2 osa, 60 kohta
170	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät		IFRS 5.38, IG, esimerkki 12
180	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista		IAS 1.IG6; IAS 28.10
190	Kertyneet voittovarat	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 13 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta
200	Uudelleenarvostusrahastot	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 12 kohta	IFRS 1.30, D5–D8; liite V, 2 osa, 28 kohta
201	Aineelliset hyödykkeet	Tilinpäätösdirektiivin 7 artiklan 1 kohta
202	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	Tilinpäätösdirektiivin 7 artiklan 1 kohta
203	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Tilinpäätösdirektiivin 7 artiklan 1 kohta
204	Muut	Tilinpäätösdirektiivin 7 artiklan 1 kohta
205	Käyvän arvon rahastot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta
206	Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohdan b alakohta
207	Suojausjohdannaiset. Rahavirran suojaukset	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohdan a alakohta; vakavaraisuusasetuksen 30 artiklan a alakohta
208	Suojausjohdannaiset. Muut suojaukset	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohdan a alakohta
209	Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8, 2 kohta
210	Muut rahastot	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 11–13 kohta	IAS 1.54; IAS 1.78(e)
215	Yleisten pankkiriskien rahastot [jos esitetään oman pääoman yhteydessä]	BAD-direktiivin 38 artiklan 1 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 112 alakohta; liite V, 2 osa, 15 kohta
220	Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneet rahastot tai kertyneet tappiot	Tilinpäätösdirektiivin 9 artiklan 7 kohdan a alakohta, 27 artikla; liite V, 2 osa, 29 kohta	IAS 28.11; liite V, 2 osa, 29 kohta
230	Muut	Liite V, 2 osa, 29 kohta	Liite V, 2 osa, 29 kohta
235	Ensimmäisen konsolidoinnin erot	Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 3 kohdan c alakohta
240	(-) Omat osakkeet	Tilinpäätösdirektiivin liitteen III (Varat) D kohdan III alakohdan 2 alakohta; BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 12 kohta; liite V, 2 osa, 30 kohta	IAS 1.79(a)(vi); IAS 32.33–34, AG 14, AG 36; liite V, 2 osa, 30 kohta	46
250	Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai tappio	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 14 kohta	IAS 1.81B (b)(ii)	2
260	(-) Ennakko-osingot	Vakavaraisuusasetuksen 26 artiklan 2 kohdan b alakohta	IAS 32.35
270	Vähemmistöosuudet [määräysvallattomien omistajien osuudet]	Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 4 kohta	IAS 1.54(q)
280	Kertyneet muut laajan tuloksen erät	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta	46
290	Muut erät			46
300	OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ		IAS 1.9(c), IG 6	46
310	OMA PÄÄOMA JA VELAT YHTEENSÄ	BAD-direktiivin 4 artikla (Vastattavaa)	IAS 1.IG6

2. Tuloslaskelma

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Erittely taulukossa	Kuluva kausi
				Erittely taulukossa	010
010	Korkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 1 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta	16
020	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista		IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 33, 34 kohta
025	Kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 7.20(a)(i), B5(e); IFRS 9.5.7.1
030	Rahoitusvaroista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi		IFRS 7.20(a)(i), B5(e)
041	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.20(b); IFRS 9.5.7.10–11; IFRS 9.4.1.2A
051	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.20(b); IFRS 9.4.1.2; IFRS 9.5.7.2
070	Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski		IFRS 9, liite A; .B6.6.16; liite V, 2 osa, 35 kohta
080	Muista varoista		Liite V, 2 osa, 36 kohta
085	Velkojen korkotuotoista	Liite V, 2 osa, 37 kohta	IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 37 kohta
090	(Korkokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 2 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta	16
100	(Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusveloista)		IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 33, 34 kohta
110	(Rahoitusveloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi)		IFRS 7.20(a)(i), B5(e)
120	(Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusveloista)		IFRS 7.20(b); IFRS 9.5.7.2
130	(Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski)		IAS 39.9; liite V, 2 osa, 35 kohta
140	(Muista veloista)		Liite V, 2 osa, 38 kohta
145	(Varojen korkokuluista)	Liite V, 2 osa, 39 kohta	IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 39 kohta
150	(Kulut vaadittaessa takaisin maksettavasta osakepääomasta)		IFRIC 2.11
160	Osinkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 3 kohta; liite V, 2 osa, 40 kohta	Liite V, 2 osa, 40 kohta	31
170	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista		IFRS 7.20(a)(i), B5(e); liite V, 2 osa, 40 kohta
175	Kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 7.20(a)(i), B5(e); IFRS 9.5.7.1A; liite V, 2 osa, 40 kohta
191	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.20(a)(ii); IFRS 9.4.1.2A; IFRS 9.5.7.1A; liite V, 2 osa, 41 kohta
192	Muulla kuin pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	Liite V, 2 osa, 42 kohta	Liite V, 2 osa, 42 kohta
200	Palkkiotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 4 kohta	IFRS 7.20(c)	22
210	(Palkkiokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 5 kohta	IFRS 7.20(c)	22
220	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	Liite V, 2 osa, 45 kohta	16
231	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 9.4.12A; IFRS 9.5.7.10–11
241	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.20(a)(v); IFRS 9.4.1.2; IFRS 9.5.7.2
260	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusveloista		IFRS 7.20(a)(v); IFRS 9.5.7.2
270	Muut
280	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 43, 46 kohta	16
285	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta		16
287	Voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto		IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 46 kohta
290	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto		IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 44 kohta	16, 45
295	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta		16
300	Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta	Liite V, 2 osa, 47 kohta	16
310	Kurssierot [voitto tai (-) tappio], netto	BAD-direktiivin 39 artikla	IAS 21.28, 52 (a)
320	Voitot tai (-) tappiot tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta; liite V, 2 osa, 56 kohta
330	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, netto	Liite V, 2 osa, 48 kohta	IAS 1.34; liite V, 2 osa, 48 kohta	45
340	Muut liiketoiminnan tuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 7 kohta; Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	45
350	(Muut liiketoiminnan kulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 10 kohta; liite V, 2 osa, 314–316 kohta	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	45
355	LIIKETOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ, NETTO
360	(Hallintokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 8 kohta
370	(Henkilöstökulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 8 kohdan a alakohta	IAS 19.7; IAS 1.102, IG 6	44
380	(Muut hallintokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 8 kohdan b alakohta;
390	(Poistot)		IAS 1.102, 104
400	(Aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 1.104; IAS 16.73(e)(vii)
410	(Sijoituskiinteistöistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 1.104; IAS 40.79(d)(iv)
415	(Liikearvosta)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta
420	(Muista aineettomista hyödykkeistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 1.104; IAS 38.118(e)(vi)
425	Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto		IFRS 9.5.4.3, IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 49 kohta
426	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.35J
427	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista		IFRS 7.35J
430	(Varaukset tai (-) varausten peruutukset)		IAS 37.59, 84; IAS 1.98(b)(f)(g)	9 12 43
440	(Annetut sitoumukset ja takaukset)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 11–12 kohta	IFRS 9.4.2.1(c),(d), 9.B2.5; IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 50 kohta
450	(Muut varaukset)
455	(Yleisten pankkiriskien rahaston lisäykset tai (-) vähennykset, netto)	BAD-direktiivin 38 artiklan 2 kohta
460	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista)	BAD-direktiivin 35–37 artikla; liite V, 2 osa, 52, 53 kohta	IFRS 7.20(a)(viii); IFRS 9.5.4.4; liite V, 2 osa, 51, 53 kohta	12
481	(Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista rahoitusvaroista)		IFRS 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.2, 9.5.5.8	12
491	(Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista)		IFRS 9.5.4.4, 9.5.5.1, 9.5.5.8	12
510	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta	IAS 28.40–43	16
520	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä)		IAS 36.126(a)(b)	16
530	(Aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 16.73(e)(v-vi)
540	(Sijoituskiinteistöistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 40.79(d)(v)
550	(Liikearvosta)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IFRS 3, lisäys B67(d)(v); IAS 36.124
560	(Muista aineettomista hyödykkeistä)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 38.118 (e)(iv)(v)
570	(Muut)		IAS 36.126 (a)(b)
580	Tuloslaskelmaan kirjattu negatiivinen liikearvo	Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 3 kohdan f alakohta	IFRS 3, lisäys B64(n)(i)
590	Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneestä voitosta tai (-) tappiosta	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta	Liite V, 2 osa, 54 kohta
600	Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina		IFRS 5.37; liite V, 2 osa, 55 kohta
610	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA ENNEN VEROJA		IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A
620	(Jatkuvien toimintojen voittoon tai tappioon liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 15 kohta	IAS 1.82(d); IAS 12.77
630	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA VEROJEN JÄLKEEN	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 16 kohta	IAS 1, IG 6
632	Satunnainen voitto tai (-) tappio verojen jälkeen	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 21 kohta
633	Satunnainen voitto tai (-) tappio ennen veroja	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 19 kohta
634	(Satunnaiseen voittoon tai tappioon liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 20 kohta
640	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen		IAS 1.82(ea); IFRS 5.33(a), 5.33 A; liite V, 2 osa, 56 kohta
650	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista ennen veroja		IFRS 5.33(b)(i)
660	(Lopetettuihin toimintoihin liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)		IFRS 5.33 (b)(ii),(iv)
670	KAUDEN VOITTO TAI (-) TAPPIO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 23 kohta	IAS 1.81A(a)
680	Vähemmistön osuus [määräysvallattomien omistajien osuudet]		IAS 1.81B (b)(i)
690	Emoyrityksen omistajille kuuluva		IAS 1.81B (b)(ii)

3. Laaja tuloslaskelma

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
			010
010	Kauden voitto tai (-) tappio	IAS 1.7, IG6
020	Muut laajan tuloksen erät	IAS 1.7, IG6
030	Erät, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a)(i)
040	Aineelliset hyödykkeet	IAS 1.7, IG6; IAS 16.39–40
050	Aineettomat hyödykkeet	IAS 1.7; IAS 38.85–86
060	Vakuutusmatemaattiset voitot tai (-) tappiot etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä	IAS 1.7, IG6; IAS 19.120(c)
070	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38
080	Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien yhteisöjen muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
081	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta	IAS 1.7(d)
083	Voitot tai (-) tappiot muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien suojauslaskennasta, netto	IFRS 9.5.7.5; .6.5.3; IFRS 7.24C; liite V, 2 osa, 57 kohta
084	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]	IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(b); liite V, 2 osa, 57 kohta
085	Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]	IFRS 9.5.7.5; .6.5.8(a); liite V, 2 osa, 57 kohta
086	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat kyseisten velkojen luottoriskin muutoksista	IAS 1.7(f)
090	Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisesti	IAS 1.91(b); liite V, 2 osa, 66 kohta
100	Erät, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi	IAS 1.82A(a)(ii)
110	Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]	IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24C(b)(i)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 58 kohta
120	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.IG6; IFRS 9.6.5.13(a); IFRS 7.24C(b)(i);.24E(a); liite V, 2 osa, 58 kohta
130	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IAS 21.48–49; IFRS 9.6.5.14; liite V, 2 osa, 59 kohta
140	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
150	Ulkomaan rahan määräisten erien muuntaminen	IAS 1.7, IG6; IAS 21.52(b)
160	Omaan pääomaan siirretyt muuntovoitot tai (-) -tappiot	IAS 21.32, 38–47
170	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IAS 21.48-49
180	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
190	Rahavirran suojaukset [tehokas osuus]	IAS 1.7, IG6; IAS 39.95(a)–96; IFRS 9.6.5.11(b); IFRS 7.24C(b)(i);.24E(a);
200	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.7(e), IG6; IFRS 9.6.5.11(a)(b)(d); IFRS 7.24C(b)(i), .24E(a)
210	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95, IG6; IFRS 9.6.5.11(d)(ii)(iii); IFRS 7.24C(b)(iv), .24E(a); liite V, 2 osa, 59 kohta
220	Suojattujen erien alkuperäiseen kirjanpitoarvoon siirretyt	IAS 1.IG6; IFRS 9.6.5.11(d)(i)
230	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
231	Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E (b)(c); liite V, 2 osa, 60 kohta
232	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E (b)(c)
233	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7(g)(h); IFRS 9.6.5.15, .6.5.16; IFRS 7.24E(b)(c); liite V, 2 osa, 61 kohta
234	Muut uudelleenluokittelut	Liite V, 2 osa, 65 kohta
241	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 1.7(da), IG 6; IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.4; liite V, 2 osa, 62–63 kohta
251	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IFRS 7.20(a)(ii); IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.4
261	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, IAS 1.92–95, IAS 1.IG6; IFRS 9.5.6.7; liite V, 2 osa, 64 kohta
270	Muut uudelleenluokittelut	IFRS 5.IG, esimerkki 12; IFRS 9.5.6.5; liite V, 2 osa, 64–65 kohta
280	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät	IFRS 5.38
290	Omaan pääomaan siirretyt arvostusvoitot tai (-) -tappiot	IFRS 5.38
300	Tuloslaskelmaan siirretyt	IAS 1.7, 92–95; IFRS 5.38
310	Muut uudelleenluokittelut	IFRS 5.IG, esimerkki 12
320	Osuus muista taseeseen merkityistä tuotoista ja kuluista, jotka ovat syntyneet tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	IAS 1.IG6; IAS 28.10
330	Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi	IAS 1.91(b), IG6; liite V, 2 osa, 66 kohta
340	Kauden laaja tulos yhteensä	IAS 1.7, 81A(a), IG6
350	Vähemmistön osuus [määräysvallattomien omistajien osuudet]	IAS 1.83(b)(i), IG6
360	Emoyrityksen omistajille kuuluva	IAS 1.83(b)(ii), IG6

4. Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain

4.1 Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

4.2.1 Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
				Liite V, 1 osa, 27 kohta	Liite V, 2 osa, 69 kohta
				010	020
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta
020	Joista: luottolaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
030	Joista: muut rahoituslaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
040	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
050	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
060	Keskuspankit		Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
070	Julkisyhteisöt		Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
080	Luottolaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
090	Muut rahoituslaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
100	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
110	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
120	Keskuspankit		Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
130	Julkisyhteisöt		Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
140	Luottolaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
150	Muut rahoituslaitokset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
160	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset		Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
170	Kotitaloudet		Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
180	KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT, JOTKA ON PAKKO ARVOSTAA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI		IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4

4.2.2 Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
				Liite V, 1 osa, 27 kohta	Liite V, 2 osa, 69 kohta
				010	020
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
020	Joista: hankintamenoon arvostettavat		IAS 39.46(c)
030	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 38 kohdan c alakohta
040	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 38 kohdan d alakohta
050	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 38 kohdan e alakohta
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	RAHOITUSVARAT, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5

4.3.1 Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS: n mukainen

Kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan b alakohta

Kertyneet arvonalentumiset Liite V, 2 osa, 70 kohdan b alakohta, 71 kohta

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Joista: instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on pieni

Liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 9.5.5.5; IFRS 7.35M(a)

IFRS 9.B5.5.22–24; liite V, 2 osa, 75 kohta

IFRS 9.5.5.3; IFRS 7.35M(b)(i)

IFRS 9.5.5.1; IFRS 7.35M(b)(ii)

IFRS 9.5.5.5; IFRS7.35H(a); IFRS 7.16A

IFRS 9.5.5.3; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(i), IFRS 7.16A

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(ii); IFRS 7.16A

IFRS 9.5.4.4 ja B5.4.9; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta

020

Joista: luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

030

Joista: muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

040

Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

050

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

060

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

070

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

080

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

090

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

100

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

110

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

120

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

130

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

140

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

150

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

160

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

170

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

180

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOSTEN ERIEN KAUTTA ARVOSTETTAVAT RAHOITUSVARAT

IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A

190

Joista: ostetut luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet rahoitusvarat

IFRS 9.5.5.13; IFRS 7.35M(c); liite V, 2 osa, 77 kohta

4.4.1 Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan b alakohta

Kertyneet arvonalentumiset Liite V, 2 osa, 70 kohdan a alakohta, 71 kohta

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)

Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Joista: instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on pieni

Liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 9.5.5.5; IFRS 7.35M(a)

IFRS 9.B5.5.22–24; liite V, 2 osa, 75 kohta

IFRS 9.5.5.3, IFRS 7.35M(b)(i)

IFRS 9.5.5.1; IFRS 7.35M(b)(ii)

IFRS 9.5.5.5; IFRS7.35H(a)

IFRS 9.5.5.3; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(i)

IFRS 5.5.1; IFRS 9.5.5.15; IFRS 7.35H(b)(ii)

IFRS 9.5.4.4 ja B5.4.9; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

140

JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT RAHOITUSVARAT

IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2

150

Joista: ostetut luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet rahoitusvarat

IFRS 9.5.13 ja IFRS 7.35M(f); liite V, 2 osa, 77 kohta

4.5 Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvarat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
				Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				010
010	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	[LIIKKEESEENLASKIJAN KANNALTA] ETUOIKEUDELTAAN HUONOMMAT RAHOITUSVARAT	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta; liite V, 2 osa 78, 100 kohta	Liite V, 2 osa 78, 100 kohta

4.6. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
			010
005	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 17 kohta, 2 osa, 68 kohta
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta
020	Joista: noteeraamattomat
030	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
040	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
050	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT RAHOITUSVARAT	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta

4.7 Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Kirjanpitoarvo	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
			Liite V, 1 osa, 27–28 kohta	Liite V, 2 osa, 69 kohta
			010	021
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta
020	Joista: noteeraamattomat
030	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
040	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
050	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI ARVOSTETTAVAT JOHDANNAISVAROIHIN KUULUMATTOMAT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT	BAD-direktiivin 36 artiklan 2 kohta

4.8 Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Rahoitusvarat, joihin ei sovelleta arvon alentumista Liite V, 1 osa, 34 kohdan d alakohta, 2 osa, 79 kohta

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista Liite V, 2 osa, 79 kohta

Kirjanpitoarvo

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä

Kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan d alakohta

Luottoriskiä koskevat erityiset vähennyserät

Luottoriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

Pankkiriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Arvoltaan alentumattomat varat

Arvoltaan alentuneet varat

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta

Liite V, 2 osa, 69 kohta

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa,70 kohdan c alakohta, 71 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71, 82 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

030

035

040

050

060

070

080

090

100

010

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta

020

Joista: noteeraamattomat

030

Joista: luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

040

Joista: muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

050

Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

060

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

070

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

080

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

090

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

100

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

110

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

120

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

130

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

140

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

150

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

160

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

170

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

180

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

190

KÄYPÄÄN ARVOON OMANA PÄÄOMANA ARVOSTETTAVAT JOHDANNAISVAROIHIN KUULUMATTOMAT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8, 2 kohta

4.9 Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan c, e alakohta

Luottoriskiä koskevat erityiset vähennyserät

Luottoriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

Pankkiriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

LOCOM-menetelmällä arvostettavien omaisuuserien kertyneet negatiiviset arvonoikaisut – markkinariskistä johtuvat

LOCOM-menetelmällä arvostettavien omaisuuserien kertyneet negatiiviset arvonoikaisut – luottoriskistä johtuvat

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Kirjanpitoarvo

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Arvoltaan alentumattomat varat

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Arvoltaan alentuneet varat

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Liite V, 2 osa, 80 kohta

Liite V, 1 osa, 19 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 80 kohta

Liite V, 1 osa, 19 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71, 82 kohta

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta

Liite V, 1 osa, 19 kohta

Liite V, 2 osa, 80 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

010

015

020

025

030

041

045

050

060

070

080

090

100

005

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta

006

Joista: noteeraamattomat

007

Joista: luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

008

Joista: muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

009

Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

140

HANKINTAMENOON PERUSTUVALLA MENETELMÄLLÄ ARVOSTETTAVAT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT

BAD-direktiivin 37 artiklan 1 kohta; 42 a artiklan 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 19 kohta

4.10 Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Kirjanpitoarvo, brutto Liite V, 1 osa, 34 kohdan e, f alakohta

Luottoriskiä koskevat erityiset vähennyserät

Luottoriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

Pankkiriskiä koskevat yleiset vähennyserät, jotka vaikuttavat kirjanpitoarvoon

LOCOM-menetelmällä arvostettavien omaisuuserien kertyneet negatiiviset arvonoikaisut – markkinariskistä johtuvat

LOCOM-menetelmällä arvostettavien omaisuuserien kertyneet negatiiviset arvonoikaisut – luottoriskistä johtuvat

Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä

Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä

Kirjanpitoarvo

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Arvoltaan alentumattomat varat

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Arvoltaan alentuneet varat

Joista: LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat

Liite V, 2 osa, 81 kohta

Liite V, 1 osa, 20 kohta

Liite V, 2 osa, 81 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 1 osa, 20 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 70 kohdan c alakohta, 71, 82 kohta

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta

liite V, 1 osa, 20 kohta

Liite V, 2 osa, 81 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 72–74 kohta

015

016

020

025

030

040

050

010

070

080

090

100

110

010

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta

020

Joista: noteeraamattomat

030

Joista: luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

040

Joista: muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

050

Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

060

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

070

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

080

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

090

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

100

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

110

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

120

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

130

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

140

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

150

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

160

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

170

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

180

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

190

MUUT JOHDANNAISVAROIHIN KUULUMATTOMAT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISET RAHOITUSVARAT

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8, 2 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta

5. Kaupankäyntivaraston ulkopuolisten luottojen erittely tuotteittain

5.1 Muut kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät luotot ja kaupankäyntivarat tuotteittain

			Viittaukset	Kirjanpitoarvo, brutto	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				Kirjanpitoarvo, brutto	Keskuspankit	Julkisyhteisöt	Luottolaitokset	Muut rahoituslaitokset	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Kotitaloudet
				Liite V, 1 osa, 34 kohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
				005	010	020	030	040	050	060
Tuotteittain	010	Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]	Liite V, 2 osa, 85 kohdan a alakohta
	020	Luottokorttiluotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan b alakohta
	030	Myyntisaamiset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan c alakohta
	040	Rahoitusleasingsopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan d alakohta
	050	Takaisinmyyntisopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan e alakohta
	060	Muut määräaikaiset luotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan f alakohta
	070	Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja	Liite V, 2 osa, 85 kohdan g alakohta
	080	LUOTOT	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
Vakuuksittain	090	Joista: kiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
Vakuuksittain	100	Joista: muut vakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan b alakohta, 87 kohta
Käyttötarkoituksittain	110	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta
Käyttötarkoituksittain	120	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta
Etuoikeuksittain	130	Joista: projektirahoitusluotot	Liite V, 2 osa, 89 kohta; vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohta

6. Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä kaupankäyntivaraston ulkopuolisista luotoista NACE-koodeittain

6.1. Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä muista kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä luotoista NACE-koodeittain

Viittaukset

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta, 2 osa, 91 kohta

Kertyneet arvonalentumiset

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä

Kirjanpitoarvo, brutto

Josta: luotot, joihin sovelletaan arvon alentumista

Josta: järjestämättömät

Liite V, 1 osa, 34 kohta

Liite V, 2 osa, 93 kohta

Liite V, 2 osa, 213–232 kohta

Liite V, 2 osa, 70–71 kohta

Liite V, 2 osa, 69 kohta

010

011

012

021

022

010

A	Maatalous, metsätalous ja kalatalous

NACE-asetus

020

B	Kaivostoiminta ja louhinta

NACE-asetus

030

C	Teollisuus

NACE-asetus

040

D	Sähkö-, kaasu-, lämpö- ja ilmastointihuolto

NACE-asetus

050

E	Vesihuolto

NACE-asetus

060

F	Rakentaminen

NACE-asetus

070

G	Tukku- ja vähittäiskauppa

NACE-asetus

080

H	Kuljetus ja varastointi

NACE-asetus

090

I	Majoitus- ja ravitsemistoiminta

NACE-asetus

100

J	Informaatio ja viestintä

NACE-asetus

105

K	Rahoitus- ja vakuutustoiminta

NACE-asetus; liite V, 2 osa, 92 kohta

110

L	Kiinteistöalan toiminta

NACE-asetus

120

M	Ammatillinen, tieteellinen ja tekninen toiminta

NACE-asetus

130

N	Hallinto- ja tukipalvelutoiminta

NACE-asetus

140

O	Julkinen hallinto ja maanpuolustus, pakollinen sosiaalivakuutus

NACE-asetus

150

Koulutus

NACE-asetus

160

Q	Terveys- ja sosiaalipalvelut

NACE-asetus

170

R	Taiteet, viihde ja virkistys

NACE-asetus

180

S	Muu palvelutoiminta

NACE-asetus

190

LUOTOT

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 2 osa, 90 kohta

7. Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

7.1 Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27 kohta
			Varat, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)			Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)			Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)
			≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää	≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää	≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää
			IFRS 9.5.5.11;B5.5.37; IFRS 7.B8I, liite V, 2 osa, 96 kohta
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT YHTEENSÄ	Liite V, 2 osa, 94–95 kohta
	Luotot tuotteittain, vakuuksittain ja etuoikeuksittain
200	Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]	Liite V, 2 osa, 85 kohdan a alakohta
210	Luottokorttiluotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan b alakohta
220	Myyntisaamiset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan c alakohta
230	Rahoitusleasingsopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan d alakohta
240	Takaisinmyyntisopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan e alakohta
250	Muut määräaikaiset luotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan f alakohta
260	Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja	Liite V, 2 osa, 85 kohdan g alakohta
270	Joista: Kiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
280	Joista: muut vakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan b alakohta, 87 kohta
290	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta
300	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta
310	Joista: projektirahoitusluotot	Liite V, 2 osa, 89 kohta; vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohta

7.2 Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt, kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
			Erääntyneet mutta eivät arvoltaan alentuneet			Erääntyneet ja arvoltaan alentuneet
			≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää	≤ 30 päivää	> 30 päivää ≤ 90 päivää	> 90 päivää
			Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 96 kohta
			010	020	030	040	050	060
060	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
070	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
080	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
090	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
100	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
110	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
120	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
130	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
140	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
150	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
160	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
170	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
180	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
190	VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT YHTEENSÄ	Liite V, 2 osa, 94–95 kohta
	Luotot tuotteittain, vakuuksittain ja etuoikeuksittain
200	Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]	Liite V, 2 osa, 85 kohdan a alakohta
210	Luottokorttiluotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan b alakohta
220	Myyntisaamiset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan c alakohta
230	Rahoitusleasingsopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan d alakohta
240	Takaisinmyyntisopimukset	Liite V, 2 osa, 85 kohdan e alakohta
250	Muut määräaikaiset luotot	Liite V, 2 osa, 85 kohdan f alakohta
260	Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja	Liite V, 2 osa, 85 kohdan g alakohta
270	Joista: Kiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
280	Joista: muut vakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan b alakohta, 87 kohta
290	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta
300	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta
310	Joista: projektirahoitusluotot	Liite V, 2 osa, 89 kohta; vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohta

8. Rahoitusvelkojen erittely

8.1 Rahoitusvelkojen erittely tuotteittain ja vastapuolialoittain

				Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta						Luottoriskistä johtuvat kertyneet käyvän arvon muutokset
				Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät	Nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitellut	Jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat	Kaupankäynti	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat	Suojauslaskenta	Luottoriskistä johtuvat kertyneet käyvän arvon muutokset
			Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	IFRS 7.8(e)(ii); IFRS 9, liite A, IFRS 9.BA.6-BA.7, IFRS 9.6.7	IFRS 7.8(e)(i); IFRS 9.4.2.2, IFRS 9.4.3.5	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1			IFRS 7.24A(a); IFRS 9.6	Vakavaraisuusasetuksen 33 artiklan 1 kohdan b ja c alakohta; liite V, 2 osa, 101 kohta
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin		Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9, AG 14-15	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta; liite V, 1 osa, 25 kohta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan 1 kohdan a alakohta	Vakavaraisuusasetuksen 33 artiklan 1 kohdan b ja c alakohta; liite V, 2 osa, 102 kohta
				010	020	030	034	035	037	040
010	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II	IFRS 9.BA.7(a)
020	Lyhyeksimyynnit		IFRS 9.BA.7(b)
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
040	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
050	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
060	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta, 44 kohdan c alakohta
070	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
080	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
090	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
100	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
110	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta, 44 kohdan c alakohta
120	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
130	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
140	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
150	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
160	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan c alakohta
170	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
180	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
190	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
200	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
210	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan c alakohta
220	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
230	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
240	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
250	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
260	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta, 44 kohdan c alakohta
270	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
280	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
290	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
300	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
310	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta, 44 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta, 44 kohdan c alakohta
320	Käyttötilit / yön yli -talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.1 jakso
330	Määräaikaistalletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.2 jakso
340	Irtisanomisehtoiset talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.3 jakso; liite V, 2 osa, 97 kohta
350	Takaisinostosopimukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9.4 jakso
360	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta, 2 osa, 98 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 2 osa, 98 kohta
370	Sijoitustodistukset	Liite V, 2 osa, 98 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 98 kohdan a alakohta
380	Omaisuusvakuudelliset arvopaperit	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta	Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta
390	Katetut joukkolainat	Vakavaraisuusasetuksen 129 artikla	Vakavaraisuusasetuksen 129 artikla
400	Hybridisopimukset	Liite V, 2 osa, 98 kohdan d alakohta	Liite V, 2 osa, 98 kohdan d alakohta
410	Muut liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 2 osa, 98 kohdan e alakohta	Liite V, 2 osa, 98 kohdan e alakohta
420	Vaihdettavissa olevat yhdistelmäinstrumentit		IAS 32.AG 31
430	Ei vaihdettavissa olevat
440	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
450	RAHOITUSVELAT

8.2 Etuoikeudeltaan huonommat rahoitusvelat

				Kirjanpitoarvo
				Nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitellut	Jaksotettuun hankintamenoon kirjattavat	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat
			Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	IFRS 7.8(e)(i); IFRS 9.4.2.2, IFRS 9.4.3.5	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
		Viittaukset, jos sovelletaan kansallista tilinpäätösnormistoa		Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta
				010	020	030
010	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
020	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
030	ETUOIKEUDELTAAN HUONOMMAT RAHOITUSVELAT	Liite V, 2 osa, 99–100 kohta	Liite V, 2 osa, 99–100 kohta

9. Luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

9.1.1 Taseen ulkopuoliset vastuut: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

Niiden taseen ulkopuolisten sitoumusten ja takausten nimellisarvo, joihin sovelletaan arvon alentumista koskevia IFRS 9:n vaatimuksia Liite V, 2 osa, 107–108, 118 kohta

Niihin taseen ulkopuolisiin sitoumuksiin ja takauksiin liittyvät varaukset, joihin sovelletaan arvon alentumista koskevia IFRS 9:n vaatimuksia Liite V, 2 osa, 106–109 kohta

Muut sitoumukset, jotka arvostetaan IAS 37:n mukaisesti, ja takaukset, jotka arvostetaan IFRS 4:n mukaisesti

Käypään arvoon arvostettavat sitoumukset ja takaukset

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet instrumentit (vaihe 3)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

Instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet instrumentit (vaihe 3)

Nimellisarvo

Varaus

Nimellisarvo

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin sitoumuksiin liittyvästä luottoriskistä

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35M

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(a)

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(b)(i)

IFRS 9.2.1(e),(g), IFRS 9.4.2.(c), IFRS 9.5.5, IFRS 9.B2.5; IFRS 7.35H(b)(ii)

IAS 37, IFRS 9.2.1(e), IFRS 9.B2.5; IFRS 4; liite V, 2 osa, 111, 118 kohta

IAS 37, IFRS 9.2.1(e), IFRS 9.B2.5; IFRS 4; liite V, 2 osa, 106, 111 kohta

IFRS 9.2.3(a), 9.B2.5; Liite V, 2 osa, 110, 118 kohta

Liite V, 2 osa, 69 kohta

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta

021

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

030

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

040

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

050

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

060

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

070

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

080

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

090

Annetut takaukset

IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta

101

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

110

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

120

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

130

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

140

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

150

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

160

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

170

Muut annetut sitoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta

181

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

190

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

200

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

210

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

220

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

230

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

240

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

9.1 Taseen ulkopuoliset vastuut kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

			Nimellisarvo	Varaukset
		Viittaukset, jos sovelletaan kansallista tilinpäätösnormistoa	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 118 kohta	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 11 kohta
			010	020
010	Annetut luottositoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 113 kohta
021	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta
030	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
040	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
050	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
080	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
090	Annetut takaukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 112, 114 kohta
101	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta
110	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
120	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
130	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
140	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
150	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
160	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
170	Muut annetut sitoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 115 kohta
181	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta
190	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
200	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
210	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
220	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
230	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
240	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

9.2 Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

				Takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida	Nimellisarvo
			Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	IFRS 7.36 (b); liite V, 2 osa, 119 kohta	Liite V, 2 osa, 119 kohta
		Viittaukset, jos sovelletaan kansallista tilinpäätösnormistoa		liite V, 2 osa, 119 kohta	Liite V, 2 osa, 119 kohta
				010	020
010	Saadut luottositoumukset	Liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 113 kohta	IFRS 9.2.1(g), .BCZ2.2; liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 113 kohta
020	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
030	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
040	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
050	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
060	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
070	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
080	Saadut takaukset	Liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 114 kohta	IFRS 9.2.1(e ), .B2.5, .BC2.17; IFRS 8, liite A; IFRS 4, liite A; liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 114 kohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
150	Muut saadut sitoumukset	Liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 115 kohta	Liite V, 1 osa, 44 kohdan h alakohta, 2 osa, 102–103, 115 kohta
160	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
170	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
180	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
190	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
200	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
210	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

10. Johdannaiset – Kaupankäynti ja taloudelliset suojaukset

Riskityypeittäin / Tuotteittain tai markkinatyypeittäin				Kirjanpitoarvo				Käypä arvo		Nimellisarvo
								Positiivinen arvo	Negatiivinen arvo	Kaupankäynti yhteensä	Josta: myyty
				Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	Joista: hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat / LOCOM	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Joista: hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat rahoitusvelat / LOCOM	Positiivinen arvo	Negatiivinen arvo	Kaupankäynti yhteensä	Josta: myyty
			Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Liite V, 2 osa, 120, 131 kohta		IFRS 9.BA.7 (a); liite V, 2 osa, 120, 131 kohta				Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin		Liite V, 1 osa, 17 kohta, 2 osa, 120 kohta	Liite V, 2 osa, 124 kohta	Liite V, 1 osa, 25 kohta, 2 osa, 120 kohta	Liite V, 2 osa, 124 kohta	Liite V, 2 osa, 132 kohta	Liite V, 2 osa, 132 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
				010	011	020	016	022	025	030	040
010	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
020	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
030	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
040	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
050	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
060	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
070	Oma pääoma	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
080	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
090	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
100	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
110	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
120	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
130	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
140	Joista: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
150	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
160	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
170	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
180	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta	Liite V, 2 osa, 136 kohta
190	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
195	Josta: taloudelliset suojaukset, joissa käytetään käypään arvoon arvostamismahdollisuutta	Liite V, 2 osa, 140 kohta	IFRS 9.6.7.1; liite V, 2 osa, 140 kohta
201	Josta: muut taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137-140 kohta	Liite V, 2 osa, 137–140 kohta
210	Luottoriskinvaihtosopimus
220	Luottomarginaalioptio
230	Tuottojenvaihtosopimus
240	Muut
250	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
260	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
270	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
280	Josta: taloudelliset suojaukset	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta	Liite V, 2 osa, 137–139 kohta
290	JOHDANNAISET	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 16 kohdan a alakohta	IFRS 9, liite A
300	Joista: OTC – luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta
310	Joista: OTC – muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta
320	Joista: OTC – loput	Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta

11. Suojauslaskenta

11.1 Johdannaiset – Suojauslaskenta: Erittely riskityypeittäin ja suojaustyypeittäin

Tuotteittain tai markkinatyypeittäin			Kirjanpitoarvo		Nimellisarvo
			Varat	Velat	Suojaus yhteensä	Josta: myyty
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	IFRS 7.24A; liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	IFRS 7.24A; liite V, 2 osa, 120, 131 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
			010	020	030	040
010	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
020	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
030	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
040	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
050	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
060	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
070	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
080	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
090	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
100	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
110	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
120	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
130	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
140	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
150	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
160	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
170	Luottoriskinvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
180	Luottomarginaalioptio	Liite V, 2 osa, 136 kohta
190	Tuottojenvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
200	Muu	Liite V, 2 osa, 136 kohta
210	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
220	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
230	KÄYVÄN ARVON SUOJAUKSET	IFRS 7.24A; IAS 39.86(a); IFRS 9.6.5.2(a)
240	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
250	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
260	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
270	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
280	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
290	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
300	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
310	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
320	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
330	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
340	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
350	OTC-optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
360	Muut OTC-tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
370	Vakioidut optiot	Liite V, 2 osa, 136 kohta
380	Muut vakioidut tuotteet	Liite V, 2 osa, 136 kohta
390	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
400	Luottoriskinvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
410	Luottomarginaalioptio	Liite V, 2 osa, 136 kohta
420	Tuottojenvaihtosopimus	Liite V, 2 osa, 136 kohta
430	Muut	Liite V, 2 osa, 136 kohta
440	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
450	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
460	RAHAVIRRAN SUOJAUKSET	IFRS 7.24A; IAS 39.86(b); IFRS 9.6.5.2(b)
470	ULKOMAISEEN YKSIKKÖÖN TEHTYJEN NETTOSIJOITUSTEN SUOJAUS	IFRS 7.24A; IAS 39.86(c); IFRS 9.6.5.2(c)
480	KORKORISKIN KÄYVÄN ARVON PORTFOLIOSUOJAUKSET	IAS 39.71, 81A, 89A, AG 114–132
490	KORKORISKIN RAHAVIRRAN PORTFOLIOSUOJAUKSET	IAS 39.71
500	JOHDANNAISET – SUOJAUSLASKENTA	IFRS 7.24A; IAS 39.9; IFRS 9.6.1
510	Joista: OTC – luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta
520	Joista: OTC – muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta
530	Joista: OTC – loput	Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta

11.2 Johdannaiset — Suojauslaskenta kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Erittely riskityypeittäin

Tuotteittain tai markkinatyypeittäin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Kirjanpitoarvo

Nimellisarvo

Käypä arvo

Positiivinen arvo

Negatiivinen arvo

Varat

Joista: jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkittävät varat / LOCOM

Velat

Joista: jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkittävät velat / LOCOM

Suojaus yhteensä

Joista: jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkittävät johdannaiset / LOCOM

Josta: myyty

Joista: jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkittävät johdannaiset / LOCOM

Liite V, 1 osa, 17 kohta, 2 osa, 120 kohta

Liite V, 2 osa, 124 kohta

Liite V, 1 osa, 25 kohta, 2 osa, 120 kohta

Liite V, 2 osa, 124 kohta

Liite V, 2 osa, 133–135 kohta

Liite V, 2 osa, 124 kohta

Liite V, 2 osa, 133–135 kohta

Liite V, 2 osa, 124 kohta

Liite V, 2 osa, 132 kohta

005

006

007

008

010

011

020

021

030

040

010

Korko

Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta

020

OTC-optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

030

Muut OTC-tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

040

Vakioidut optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

050

Muut vakioidut tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

060

Osake

Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta

070

OTC-optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

080

Muut OTC-tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

090

Vakioidut optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

100

Muut vakioidut tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

110

Valuutta ja kulta

Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta

120

OTC-optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

130

Muut OTC-tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

140

Vakioidut optiot

Liite V, 2 osa, 136 kohta

150

Muut vakioidut tuotteet

Liite V, 2 osa, 136 kohta

160

Luotto

Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta

170

Luottoriskinvaihtosopimus

Liite V, 2 osa, 136 kohta

180

Luottomarginaalioptio

Liite V, 2 osa, 136 kohta

190

Tuottojenvaihtosopimus

Liite V, 2 osa, 136 kohta

200

Muut

Liite V, 2 osa, 136 kohta

210

Hyödyke

Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta

220

Muu

Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta

230

JOHDANNAISET – SUOJAUSLASKENTA

Liite V, 1 osa, 22, 26 kohta

231

Joista: käyvän arvon suojaukset

Liite V, 2 osa, 143 kohta

232

Joista: rahavirran suojaukset

Liite V, 2 osa, 143 kohta

233

Joista: hintasuojaukset

Liite V, 2 osa, 143, 144 kohta

234

Joista: ulkomaiseen yksikköön tehtyjen nettosijoitusten suojaus

Liite V, 2 osa, 143 kohta

235

Joista: korkoriskin käyvän arvon portfoliosuojaukset

Liite V, 2 osa, 143 kohta

236

Joista: korkoriskin rahavirran portfoliosuojaukset

Liite V, 2 osa, 143 kohta

240

Joista: OTC – luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan a alakohta, 142 kohta

250

Joista: OTC – muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan b alakohta

260

Joista: OTC – loput

Liite V, 1 osa, 44 kohdan e alakohta, 2 osa, 141 kohdan c alakohta

11.3 Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit: Erittely tilinpäätössalkuittain ja suojaustyypeittäin

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
			Käyvän arvon suojaus	Rahavirran suojaus	Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus
			Liite V, 2 osa, 145 kohta	Liite V, 2 osa, 145 kohta	Liite V, 2 osa, 145 kohta
			010	020	030
010	Johdannaisvaroihin kuulumattomat rahoitusvarat	IFRS 7.24A; IFRS 9.6.1; IFRS 9.6.2.2
020	Joista: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	IFRS 9, liite A
030	Joista: kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti	IFRS 9.4.1.4; IFRS 7.8(a)(ii)
040	Joista: rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 9.4.1.5; IFRS 7.8(a)(i)
050	Johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat	IFRS 7.24A; IFRS 9.6.1; IFRS 9.6.2.2
060	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	IFRS 9, liite A
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	IFRS 9.4.2.1; IFRS 9.6.2.2
080	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.2.1; IFRS 9.6.2.2

F11.3.1 Johdannaisiin kuulumattomat suojausinstrumentit kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti: Erittely tilinpäätössalkuittain

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Kirjanpitoarvo
			Liite V, 2 osa, 145 kohta
010	Johdannaisvaroihin kuulumattomat rahoitusvarat
020	Joista: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta
030	Joista: käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 36 artiklan 2 kohta
040	Joista: käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohta
050	Joista: muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 37 artikla; tilinpäätösdirektiivin 12 artiklan 7 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta
060	Johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat
070	Joista: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 3, 6 kohta;
080	Joista: hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta

F11.4. Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Mikrosuojaukset	Mikrosuojaukset – nettoposition suojaus	Mikrosuojauksista aiheutuvat suojausoikaisut		Makrosuojaukset
			Kirjanpitoarvo	Nettoposition suojaukseen sisältyvät varat tai velat (ennen nettoutusta)	Varojen/velkojen kirjanpitoarvoon sisältyvät suojausoikaisut	Jäljellä olevat suojausoikaisut, jotka aiheutuvat lopetetuista mikrosuojauksista, nettopositioiden suojaukset mukaan lukien	Suojauskohteet korkoriskin portfoliosuojauksessa
			IFRS 7.24B(a); liite V, 2 osa 146, 147 kohta	IFRS 9.6.6.1; IFRS 9.6.6.6; liite V, 2 osa, 147, 151 kohta	IFRS 7.24B(a)(ii); liite V, 2 osa, 148, 149 kohta	IFRS 7.24B(a)(v); liite V, 2 osa, 148, 150 kohta	IFRS 9.6.1.3; IFRS 9.6.6.1; liite V, 2 osa, 152 kohta
			010	020	030	040	050
	VARAT
010	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.1.2A; IFRS 7.8(h); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
020	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
030	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
040	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
050	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
060	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
070	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
080	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	IFRS 9.4.1.2A; IFRS 7.8(f); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
090	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
100	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
110	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
120	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
130	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
140	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta
	VELAT
150	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	IFRS 9.4.2.1; IFRS 7.8(g); liite V, 2 osa, 146, 151 kohta
160	Korko	Liite V, 2 osa, 129 kohdan a alakohta
170	Osake	Liite V, 2 osa, 129 kohdan b alakohta
180	Valuutta ja kulta	Liite V, 2 osa, 129 kohdan c alakohta
190	Luotto	Liite V, 2 osa, 129 kohdan d alakohta
200	Hyödyke	Liite V, 2 osa, 129 kohdan e alakohta
210	Muu	Liite V, 2 osa, 129 kohdan f alakohta

12. Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

12.0 Oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin liittyvien luottotappioita koskevien vähennyserien ja arvonalentumisten muutokset kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin Vakavaraisuusasetuksen 442 artiklan i alakohta; liite V, 2 osa, 153 kohta

Alkusaldo

Kauden aikana kirjatuista arvioiduista arvonalentumisista johtuvat lisäykset

Kauden aikana peruutetuista arvioiduista arvonalentumistappiosta johtuvat vähennykset

Lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisesta johtuvat vähennystilin pienentymiset

Vähennyserien väliset siirrot

Muut oikaisut

Loppusaldo

Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut palautukset

Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut arvonoikaisut

Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut lopulliset luottotappiot

Liite V, 2 osa, 154 kohta

Liite V, 2 osa, 155 kohta

Liite V, 2 osa, 78 kohta

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

010

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

330

Luottoriskiä koskevat erityiset vähennyserät

Vakavaraisuusasetuksen 428 artiklan g alakohdan ii alakohta

340

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

350

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

360

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

370

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

380

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

390

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

400

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

410

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

420

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

430

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

440

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

450

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

460

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

470

Luottoriskiä koskevat yleiset vähennyserät

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta

480

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

490

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

500

Pankkiriskejä koskeva yleinen vähennyserä

BAD-direktiivin 37 artiklan 2 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta

510

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

520

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

530

Yhteensä

12.1 Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Alkusaldo

Alkuperäisestä myöntämisestä ja hankinnasta johtuvat lisäykset

Taseesta pois kirjaamisesta johtuvat vähennykset

Luottoriskin muutoksesta johtuvat muutokset (netto)

Muutokset sopimukseen perustuvien rahavirtojen muutoksista, jotka eivät johda taseesta pois kirjaamiseen (netto)

Laitoksen arviointimetodiikan päivityksestä johtuvat muutokset (netto)

Lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisesta johtuvat vähennystilin pienentymiset

Muut oikaisut

Loppusaldo

Aiemmin luottotappiona pois kirjattujen ja suoraan tuloslaskelmaan kirjattujen määrien palautukset

Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut lopulliset luottotappiot

IFRS 7.35I; liite V, 2 osa, 159 kohta, 164 kohdan b alakohta

IFRS 7.35I; liite V, 2 osa, 160 kohta, 164 kohdan b alakohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 161–162 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35J; IFRS 9.5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; liite V, 2 osa, 164 kohdan c alakohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 163 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 9.5.4.4; IFRS 7.35L; liite V, 2 osa, 72 ja 74 kohta, 164 kohdan a alakohta, 165 kohta

IFRS 7.35I; IFRS 7.35B(b); liite V, 2 osa, 166 kohta

IFRS 9.5.4.4; liite V, 2 osa, 165 kohta

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Niitä rahoitusvaroja koskevat vähennyserät, joihin liittyvä luottoriski ei ole lisääntynyt alkuperäisen kirjaamisen jälkeen (vaihe 1)

IFRS 9.5.5.5

020

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

030

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

040

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

050

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

060

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

070

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

080

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

090

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

100

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

110

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

120

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

130

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

140

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

170

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

180

IFRS 9.5.5.3

190

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

200

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

210

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

220

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

230

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

240

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

250

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

260

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

270

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

280

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

290

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

300

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

310

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

330

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

340

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

350

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 213–232 kohta

360

Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneita rahoitusinstrumentteja koskevat vähennyserät (vaihe 3)

IFRS 9.5.5.1, 9. liite A

370

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

380

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

390

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

400

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

410

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

420

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

430

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

440

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

450

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

460

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

470

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

480

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

490

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

500

Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

510

Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät

IFRS 9.B5.5.1–B5.5.6; liite V, 2 osa, 158 kohta

520

Vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja koskevat vähennyserät yhteensä

IFRS 7.B8E

530

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 1)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

540

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 2)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5.3, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

550

Joista: järjestämättömät

Liite V, 2 osa, 117 kohta

560

Annetut sitoumukset ja takaukset (vaihe 3)

IFRS 9.2.1|(g); 2.3(c); 5.5.1, B2.5; liite V, 2 osa, 157 kohta

570

Annettuja sitoumuksia ja takauksia koskevat varaukset yhteensä

IFRS 7.B8E; liite V, 2 osa, 157 kohta

12.2. Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti)

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 167, 170 kohta
			Vaiheen 1 ja vaiheen 2 väliset siirrot		Vaiheen 2 ja vaiheen 3 väliset siirrot		Vaiheen 1 ja vaiheen 3 väliset siirrot
			Vaiheeeseen 2 vaiheesta 1	Vaiheeseen 1 vaiheesta 2	Vaiheeseen 3 vaiheesta 2	Vaiheeseen 2 vaiheesta 3	Vaiheeseen 3 vaiheesta 1	Vaiheeseen 1 vaiheesta 3
			Liite V, 2 osa, 168–169 kohta
			010	020	030	040	050	060
010	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
020	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
030	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
040	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
050	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
060	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
070	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
080	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
090	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
100	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
110	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
120	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
130	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
140	Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit yhteensä
150	Annetut sitoumukset ja takaukset	IFRS 9.2.1\|(g); 2.3(c); 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13. Saadut vakuudet ja takaukset

13.1 Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan

Takaukset ja vakuudet				Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 171–172, 174 kohta
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kiinteistövakuudelliset luotot		Muut vakuudelliset luotot		Saadut takaukset
				Asuinkiinteistö	Liikekiinteistö	Käteisvarat [liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset instrumentit]	Muut	Saadut takaukset
			IFRS 7.36(b)	Liite V, 2 osa, 173 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 173 kohdan c alakohta
				010	020	030	040	050
010	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
020	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
030	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
040	Joista: kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
050	Joista: asuntoluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 88 kohdan b alakohta

13.2 Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat]

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
				Liite V, 2 osa, 175 kohta
				010
010	Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät		IFRS 7.38(a)
020	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet		IFRS 7.38(a)
030	Sijoituskiinteistöt		IFRS 7.38(a)
040	Oman ja vieraan pääoman ehtoiset instrumentit		IFRS 7.38(a)
050	Muut		IFRS 7.38(a)
060	Yhteensä

13.3 Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet]

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
				010
010	Ulosmittaus [aineelliset hyödykkeet]	Liite V, 2 osa, 176 kohta	IFRS 7.38(a); liite V, 2 osa, 176 kohta

14. Käypien arvojen hierarkia: käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

				Käypien arvojen hierarkia IFRS 13.93 (b)			Käyvän arvon muutos kaudelta Liite V, 2 osa, 178 kohta		Kertynyt käyvän arvon muutos ennen veroja Liite V, 2 osa, 179 kohta
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Taso 1	Taso 2	Taso 3	Taso 2	Taso 3	Taso 1	Taso 2	Taso 3
				IFRS 13.76	IFRS 13.81	IFRS 13.86	IFRS 13.81	IFRS 13.86, 93(f)	IFRS 13.76	IFRS 13.81	IFRS 13.86
				010	020	030	040	050	060	070	080
VARAT
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat		IFRS 7.8(a)(ii);IFRS 9, liite A
020	Johdannaiset		IFRS 9, liite A
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
040	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
050	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
051	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta
052	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 17 kohta
053	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33; liite V, 2 osa, 4–5 kohta
054	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
055	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
056	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 9.4.1.4; IFRS 7.8(a)(ii)
057	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
058	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
059	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
060	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
101	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8 (h); IFRS 9.4.1.2A
102	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
103	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
104	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
121	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohta
122	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
123	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
124	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
125	Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta
126	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
127	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
128	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
140	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta; IAS 39.9; liite V, 1 osa, 22 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
VELAT
150	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 4 artiklan 8 kohdan 1 alakohdan a alakohta, 6 alakohta; IAS 39.9, AG 14-15	IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6
160	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II	IFRS 9.BA.7(a)
170	Lyhyeksimyynnit		IFRS 9.BA.7(b)
180	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; Liite V, 1 osa, 30 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
190	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
200	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
201	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 3, 6 kohta
202	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 25, 27 kohta
203	Lyhyeksimyynnit
204	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
205	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
206	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
210	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8 (e) (i); IFRS 9.4.1.5
220	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
230	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
240	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
250	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan 1 kohdan a alakohta; IAS 39.9; liite V, 1 osa, 26 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta

15. Siirrettyjen rahoitusvarojen taseesta pois kirjaaminen ja niihin liittyvät rahoitusvelat

Siirretyt rahoitusvarat, jotka pidetään taseessa kokonaan

Siirretyt rahoitusvarat, jotka pidetään taseessa siltä osin kuin laitoksella säilyy niihin intressi

Sellaisten siirrettyjen rahoitusvarojen jäljellä oleva pääomamäärä, jotka on kirjattu kokonaan pois taseesta ja joiden osalta laitos pitää itsellään hoitopalveluoikeudet

Pääomatarkoituksia varten taseesta pois kirjatut määrät

Siirretyt varat

Niihin liittyvät velat Liite V, 2 osa, 181 kohta

Alkuperäisten varojen jäljellä oleva pääomamäärä

Taseessa pidettyjen varojen kirjanpitoarvo [säilyvä intressi]

Niihin liittyvien velkojen kirjanpitoarvo

Kirjanpitoarvo

Josta: arvopaperistamisia

Josta: takaisinostosopimuksia

Kirjanpitoarvo

Josta: arvopaperistamisia

Josta: takaisinostosopimuksia

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

IFRS 7.42D.(e); liite V, 1 osa, 27 kohta

IFRS 7.42D(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta

IFRS 7.42D(e); liite V, 2 osa, 183–184 kohta

IFRS 7.42D(e)

IFRS 7.42D.(e)

IFRS 7.42D(e); liite V, 2 osa, 183–184 kohta

IFRS 7.42D(f)

IFRS 7.42D(f); liite V, 1 osa, 27 kohta, 2 osa, 181 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 109 artikla; liite V, 2 osa, 182 kohta

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta

Liite V, 2 osa, 183–184 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohta

Liite V, 2 osa, 183–184 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 109 artikla; liite V, 2 osa, 182 kohta

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

IFRS 7.8(a)(ii);IFRS 9, liite A

020

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

030

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

040

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

041

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; liite V, 1 osa, 15 kohta

042

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

043

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

044

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

045

Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

IFRS 9.4.1.4

046

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

047

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

048

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

050

Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9

IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5

060

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

IAS 32.11

070

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

080

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

091

Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat

IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A

092

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

IAS 32.11

093

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

094

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

121

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohta

122

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

123

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

124

Luotot

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; 1 osa, 14 kohta, 3 osa, 35 kohta

125

Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8, 2 kohta

126

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

127

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

128

Luotot

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; 1 osa, 14 kohta, 3 osa 35 kohta

131

Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat

Tilinpäätösdirektiivin 42 a artiklan 4 kohdan b alakohta, 5 a kohta; IAS 39.9

IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2

132

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 24, 26 kohta

Liite V, 1 osa, 31 kohta

133

Luotot

Liite V, 1 osa, 24, 27 kohta

Liite V, 1 osa, 32 kohta

181

Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

BAD-direktiivin 37 artiklan 1 kohta; 42 a artiklan 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 16 kohta

200

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

182

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

183

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

184

Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat

BAD-direktiivin 35–37 artikla

185

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso

186

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

187

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta

190

Yhteensä

16. Tuloslaskelman tiettyjen erien erittely

16.1 Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Tuotot	Kulut
				Liite V, 2 osa, 187, 189 kohta	Liite V, 2 osa, 188, 190 kohta
				010	020
010	Johdannaiset – Kaupankäynti	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 2 osa, 193 kohta	IFRS 9, liite A, .BA.1, .BA.6; liite V, 2 osa, 193 kohta
015	Joista: korkotuotot taloudellisiin suojauksiin kuuluvista johdannaisista	Liite V, 2 osa, 193 kohta	Liite V, 2 osa, 193 kohta
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
030	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
040	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
050	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
080	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
150	Muut varat	Liite V, 1 osa, 51 kohta	Liite V, 2 osa, 5 kohta
160	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
170	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
180	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
190	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
200	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
210	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
220	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
230	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
240	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta, 2 osa, 191 kohta	Liite V, 1 osa, 32-34 kohta, 2 osa, 191 kohta
250	Johdannaiset — Suojauslaskenta, korkoriski	Liite V, 2 osa, 192 kohta	Liite V, 2 osa, 192 kohta
260	Muut velat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
270	KOROT	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 1, 2 kohta	IAS 1.97
280	Joista: korkotuotot luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista		IFRS 9.5.4.1; .B5.4.7; liite V, 2 osa, 194 kohta

16.2 Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Liite V, 2 osa, 195–196 kohta
				010
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	Liite V, 1 osa, 28 kohta
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT TASEESTA POIS KIRJATUISTA RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOITA EI ARVOSTETA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta; liite V, 2 osa, 45 kohta	Liite V, 2 osa, 45 kohta

16.3 Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Liite V, 2 osa, 197–198 kohta
				010
010	Johdannaiset		IFRS 9, liite A, .BA.1, .BA.7(a)
015	Joista: taloudelliset suojaukset, joissa käytetään käypään arvoon arvostamismahdollisuutta		IFRS 9.6.7.1; IFRS 7.9(d); liite V, 2 osa, 199 kohta
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
050	Lyhyeksimyynnit		IFRS 9.BA.7(b)
060	Talletukset		EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
070	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 37 kohta
080	Muut rahoitusvelat		Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
090	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO		IFRS 9, liite A, .BA.6; IFRS 7.20(a)(i)
095	Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista		IFRS 9.5.6.2; liite V, 2 osa, 199 kohta
100	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II
110	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
140	Lyhyeksimyynnit
150	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
160	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
170	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
180	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta; liite V, 1 osa, 17 kohta

16.4 Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				010
010	Korkoinstrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset		Liite V, 2 osa, 200 kohdan a alakohta
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset		Liite V, 2 osa, 200 kohdan b alakohta
030	Valuuttakauppa sekä valuuttaan ja kultaan liittyvät johdannaiset		Liite V, 2 osa, 200 kohdan c alakohta
040	Luottoriski-instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset		Liite V, 2 osa, 200 kohdan d alakohta
050	Hyödykkeisiin liittyvät johdannaiset		Liite V, 2 osa, 200 kohdan e alakohta
060	Muut		Liite V, 2 osa, 200 kohdan f alakohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IFRS 7.20(a)(i)
080	Korkoinstrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan a alakohta
090	Oman pääoman ehtoiset instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan b alakohta
100	Valuuttakauppa sekä valuuttaan ja kultaan liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan c alakohta
110	Luottoriski-instrumentit ja niihin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan d alakohta
120	Hyödykkeisiin liittyvät johdannaiset	Liite V, 2 osa, 200 kohdan e alakohta
130	Muut	Liite V, 2 osa, 200 kohdan f alakohta
140	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVISTÄ RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta

16.4.1 Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Liite V, 2 osa, 201 kohta
				010
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
090	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISISTA RAHOITUSVAROISTA, JOTKA ON PAKKO ARVOSTAA KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI, NETTO		IFRS 7.20(a)(i)
100	Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista		IFRS 9.6.5.2; liite V, 2 osa, 202 kohta

16.5 Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta	Luottoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset
				Liite V, 2 osa, 203 kohta	Liite V, 2 osa, 203 kohta
				010	020
010	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
020	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
030	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
040	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IFRS 7.20(a)(i)
071	Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun yhteydessä, netto		IFRS 9.6.7; IFRS 7.24G(b); liite V, 2 osa, 204 kohta
072	Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimienomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun jälkeen, netto		IFRS 9.6.7; IFRS 7.20(a)(i); liite V, 2 osa, 204 kohta
080	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
090	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
100	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
110	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
120	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
130	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
140	VOITOT TAI (-) TAPPIOT KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISISTA RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, NETTO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta

16.6 Voitot tai tappiot suojauslaskennasta

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin Liite V, 2 osa, 207 kohta	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Liite V, 2 osa, 205 kohta
				010
010	Suojausinstrumentin käyvän arvon muutokset [suojauksen lopettaminen mukaan lukien]	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta	IFRS 7.24A(c); IFRS 7.24C(b)(vi)
020	Suojauskohteen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat suojattavasta riskistä	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta	IFRS 9.6.3.7; .6.5.8; .B6.4.1; IFRS 7.24B(a)(iv); IFRS 7.24C(b)(vi); liite V, 2 osa, 206 kohta
030	Tulosvaikutteisesti kirjattu tehottomuus rahavirran suojauksista	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta	IFRS 7.24C(b)ii; IFRS 7.24C(b)(vi)
040	Tulosvaikutteisesti kirjattu tehottomuus ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksista	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta	IFRS 7.24C(b)(ii); IFRS 7.24C(b)(vi)
050	VOITOT TAI(-) TAPPIOT SUOJAUSLASKENNASTA, NETTO	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta

16.7 Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä

				Kuluvalta kaudelta
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Lisäykset	Peruutukset	Kertyneet arvonalentumiset
				Liite V, 2 osa, 208 kohta	Liite V, 2 osa, 208 kohta
				010	020	040
060	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta	IAS 28.40–43
070	Tytäryritykset		IFRS 10, liite A
080	Yhteisyritykset		IAS 28.3
090	Osakkuusyritykset		IAS 28.3
100	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä		IAS 36.126(a),(b)
110	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 16.73(e)(v–vi)
120	Sijoituskiinteistöt	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 40.79(d)(v)
130	Liikearvo	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 36.10b; IAS 36.88–99, 124; IFRS 3, lisäys B67(d)(v)
140	Muut aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 9 kohta	IAS 38.118(e)(iv)(v)
145	Muut		IAS 36.126(a),(b)
150	YHTEENSÄ

17. Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys: Tase

17.1 Varat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [kirjanpitoarvo]
				Liite V, 1 osa, 27–28 kohta, 2 osa, 209 kohta
				010
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 1 kohta	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	BAD-direktiivin 13 artiklan 2 kohta; liite V, 2 osa, 2 kohta	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta	Liite V, 2 osa, 3 kohta
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 5 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II	IFRS 9, liite A
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 24, 26 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 24, 27 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
091	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta
092	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 17 kohta
093	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
094	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
095	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 9.4.1.4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
099	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
110	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11; EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
144	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
171	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 36 artiklan 2 kohta
172	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
173	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
174	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
175	Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohta
176	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
177	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
178	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
183	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
231	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 35 artikla; tilinpäätösdirektiivin 6 artiklan 1 kohdan i alakohta, 8 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 18, 19 kohta
380	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
232	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
233	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
234	Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 37 artikla; tilinpäätösdirektiivin 12 artiklan 7 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta
235	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
236	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
237	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta; IAS 39.9; liite V, 1 osa, 22 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; IAS 39.89A (a)	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 7–8 kohta; tilinpäätösdirektiivin 2 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4, 210 kohta	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4, 210 kohta
270	Jälleenvakuutus- ja vakuutussopimuksiin liittyvät varat	Liite V, 2 osa, 211 kohta	IFRS 4.IG20.(b)–(c); liite V, 2 osa, 211 kohta
280	Aineelliset hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 10 kohta
290	Aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
300	Liikearvo	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta	IFRS 3.B67(d); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 113 alakohta
310	Muut aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta	IAS 38.8,118
320	Verosaamiset		IAS 1.54(n–o)
330	Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset		IAS 1.54(n); IAS 12.5
340	Laskennalliset verosaamiset	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan f alakohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta	IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 106 alakohta
350	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5, 6 kohta	Liite V, 2 osa, 5 kohta
360	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät		IAS 1.54(j); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 6 kohta
365	(-) Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvarojen arvonleikkaukset	Liite V, 1 osa, 29 kohta
370	VARAT YHTEENSÄ	BAD-direktiivin 4 artikla (Vastaavaa)	IAS 1.9(a), IG 6

17.2 Taseen ulkopuoliset vastuut: Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [nimellisarvo]
				Liite V, 2 osa, 188, 209 kohta
				010
010	Annetut luottositoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 113 kohta	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta
020	Annetut takaukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 112, 114 kohta	IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta
030	Muut annetut sitoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 115 kohta	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta
040	TASEEN ULKOPUOLISET VASTUUT

17.3 Velat ja oma pääoma

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus [kirjanpitoarvo]

Liite V, 1 osa, 27–28 kohta, 2 osa, 209 kohta

010

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat

IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6

020

Johdannaiset

IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)

030

Lyhyeksimyynnit

IFRS 9.BA7(b)

040

Talletukset

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta

050

Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 37 kohta

060

Muut rahoitusvelat

Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

061

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 3, 6 kohta

062

Johdannaiset

Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 25, 27 kohta

063

Lyhyeksimyynnit

064

Talletukset

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta

065

Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 37 kohta

066

Muut rahoitusvelat

Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

070

Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9

IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2

080

Talletukset

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta

090

Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 37 kohta

100

Muut rahoitusvelat

Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

110

Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47

IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1

120

Talletukset

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; Liite V, 1 osa, 30 kohta

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta

130

Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta

Liite V, 1 osa, 37 kohta

140

Muut rahoitusvelat

Liite V, 1 osa, 32–34 kohta

Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

141

Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta

142

Talletukset

EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta

143

Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 37 kohta

144

Muut rahoitusvelat

Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

150

Johdannaiset – Suojauslaskenta

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta; liite V, 1 osa, 26 kohta

IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta

160

Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; liite V, 2 osa, 8 kohta; IAS 39.89A(b)

IAS 39.89A(b), IFRS 9.6.5.8

170

Vakuutus- ja jälleenvakuutussopimuksiin liittyvät velat

Liite V, 2 osa, 212 kohta

IFRS 4.IG20(a); liite V, 2 osa, 212 kohta

180

Varaukset

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 6 kohta

IAS 37.10; IAS 1.54(l)

190

Verovelat

IAS 1.54(n–o)

200

Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat

IAS 1.54(n); IAS 12.5

210

Laskennalliset verovelat

Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan f alakohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta

IAS 1.54(o); IAS 12.5; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 108 alakohta

220

Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma

IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta

230

Muut velat

Liite V, 2 osa, 13 kohta

240

Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin

IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta

245

Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvelkojen arvonleikkaukset

Liite V, 1 osa, 29 kohta

250

VELAT

IAS 1.9(b); IG 6

260

Pääoma

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 9 kohta, 22 artikla

IAS 1.54(r), BAD-direktiivin 22 artikla

270

Ylikurssirahasto

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 10 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta

IAS 1.78(e); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta

280

Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)

Liite V, 2 osa, 18-19 kohta

290

Muu oma pääoma

Liite V, 2 osa, 20 kohta

IFRS 2.10; liite V, 2 osa, 20 kohta

300

Kertyneet muut laajan tuloksen erät

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 100 alakohta

310

Kertyneet voittovarat

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta

320

Uudelleenarvostusrahastot

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 12 kohta

IFRS 1.33, D5–D8

325

Käyvän arvon rahastot

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta

330

Muut rahastot

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 11–13 kohta

IAS 1.54; IAS 1.78 (e)

335

Ensimmäisen konsolidoinnin erot

Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 3 kohdan c alakohta

340

(-)	Omat osakkeet

Tilinpäätösdirektiivin liitteen III (Varat) D kohdan III alakohdan 2 alakohta; BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 12 kohta; liite V, 2 osa, 20 kohta

IAS 1.79(a)(vi); IAS 32.33–34, AG 14, AG 36; liite V, 2 osa, 28 kohta

350

Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai tappio

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 14 kohta

IFRS 10.B94

360

(-)	Ennakko-osingot

Vakavaraisuusasetuksen 26 artiklan 2 kohta

IAS 32.35

370

Vähemmistöosuudet [määräysvallattomien omistajien osuudet]

Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 4 kohta

IAS 1.54(q); IFRS 10.22, .B94

380

OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ

IAS 1.9(c), IG 6

390

OMA PÄÄOMA JA VELAT YHTEENSÄ

BAD-direktiivin 4 artikla (Vastattavaa)

IAS 1.IG6

18. Tiedot terveistä ja erääntyneistä sekä järjestämättömistä saamisista

Kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo

Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 119 kohta

Terveistä ja erääntyneistä saamisista johtuvat

Järjestämättömistä saamisista johtuvat

Terveet ja erääntyneet saamiset – Kertyneet arvonalentumiset ja luottotappioita varten tehdyt varaukset

Järjestämättömät saamiset – Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Saadut vakuudet ja saadut takaukset

Erääntymättömät tai erääntyneet <= 30 päivää

Erääntyneet > 30 päivää <= 90 päivää

Todennäköisesti maksamatta jäävät, jotka ovat erääntymättömiä tai erääntyneet <= 90 päivää

Erääntyneet > 90 päivää <= 180 päivää

Erääntyneet > 180 päivää <= 1 vuosi

Erääntyneet > 1 vuosi <= 5 vuotta

Erääntyneet > 5 vuotta

Joista: laiminlyönnin kohteena olevat

Joista: arvoltaan alentuneet

Todennäköisesti maksamatta jäävät, jotka ovat erääntymättömiä tai erääntyneet <= 90 päivää

Erääntyneet > 90 päivää <= 180 päivää

Erääntyneet > 180 päivää <= 1 vuosi

Erääntyneet > 1 vuosi <= 5 vuotta

Erääntyneet > 5 vuotta

Järjestämättömille saamisille saadut vakuudet

Järjestämättömille saamisille saadut takaukset

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 221 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235–236 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 238 kohdan b alakohta

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 237 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 236, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 239 kohta

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 221 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235 kohta

Liite V, 2 osa, 213–216, 223–239 kohta

Liite V, 2 osa, 222, 235–236 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 238 kohdan b alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 237 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 236, 238 kohta

Liite V, 2 osa, 239 kohta

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Joista: pienet ja keskisuuret yritykset

Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta

140

Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

150

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

170

Joista: kulutusluotot

Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

180

HANKINTAMENOON TAI JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 233 kohdan a alakohta

181

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

182

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

183

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

184

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

185

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

186

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

191

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

192

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

193

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

194

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

195

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

196

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

197

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

201

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOKSEN ERIEN TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN SOVELLETAAN ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 233 kohdan b alakohta

211

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

212

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

213

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

214

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

215

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

216

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

221

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

222

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

223

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

224

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

225

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

226

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

227

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

231

TIUKALLA LOCOM-MENTELMÄLLÄ TAI KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN EI SOVELLETA ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 233 kohdan c alakohta, 234 kohta

330

MUUT KUIN KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 217 kohta

335

MYYTÄVÄNÄ OLEVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 220 kohta

340

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; Liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 113, 224 kohta

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116, 224 kohta

350

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

360

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

370

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

380

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

390

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

400

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

410

Annetut takaukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 112, 114, 225 kohta

IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116, 225 kohta

420

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

430

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

440

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

450

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

460

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

470

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

480

Muut annetut sitoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; Liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 115, 224 kohta

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116, 224 kohta

490

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

500

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

510

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

520

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

530

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

540

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

550

TASEEN ULKOPUOLISET VASTUUT

Liite V, 2 osa, 217 kohta

19. Tiedot lainanhoitojoustosaamisista

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Lainanhoitojoustosaamisten kirjanpitoarvo, brutto / nimellisarvo

Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida Liite V, 2 osa, 119 kohta

Terveet ja erääntyneet saamiset, joissa lainanhoitojoustoja

Järjestämättömät saamiset, joissa lainanhoitojoustoja

Terveet ja erääntyneet saamiset, joissa lainanhoitojoustoja – Kertyneet arvonalentumiset ja luottotappioita varten tehdyt varaukset

Järjestämättömät saamiset, joissa lainanhoitojoustoja – Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista

Saadut vakuudet ja saadut takaukset

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Joista: koeajalla olevat terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset, jotka on luokiteltu uudelleen järjestämättömistä saamisista

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Joista: laiminlyönnin kohteena olevat

Joista: arvoltaan alentuneet

Joista: ennen lainanhoitojoustoja järjestämättömien saamisten lainanhoitojoustot

Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia

Uudelleenrahoitus

Lainanhoitojoustosaamisille saadut vakuudet

Lainanhoitojoustosaamisille saadut takaukset

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 240–245, 251–258 kohta

Liite V, 2 osa, 256, 259-262 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265-266 kohta

Liite V, 2 osa, 256 kohdan b alakohta, 261 kohta

Liite V, 2 osa, 259–263 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265-266 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 264 kohdan b alakohta

IFRS 9.5.5.1; IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 264 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 231, 252 kohdan a alakohta, 263 kohta

Liite V, 2 osa, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 207 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 268 kohta

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 118, 240–245, 251-255 kohta

Liite V, 2 osa, 256, 259-262 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265-266 kohta

Liite V, 2 osa, 256 kohdan b alakohta, 261 kohta

Liite V, 2 osa, 259–263 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 266 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 265-266 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 178 artikla; liite V, 2 osa, 264 kohdan b alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 95 alakohta; liite V, 2 osa, 264 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 231, 252 kohdan a alakohta, 263 kohta

Liite V, 2 osa, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 207 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan a alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 241 kohdan b alakohta, 267 kohta

Liite V, 2 osa, 268 kohta

010

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

020

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

030

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

040

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

050

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

060

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

070

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

080

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

090

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

100

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

110

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

120

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

130

Joista: pienet ja keskisuuret yritykset

Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta

140

Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

150

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

160

Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot

Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta

170

Joista: kulutusluotot

Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

180

HANKINTAMENOON TAI JAKSOTETTUUN HANKINTAMENOON ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 249 kohdan a alakohta

181

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

182

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

183

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

184

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

185

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

186

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

191

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

192

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

193

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

194

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

195

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

196

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

197

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

201

KÄYPÄÄN ARVOON MUIDEN LAAJAN TULOKSEN ERIEN TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN SOVELLETAAN ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 249 kohdan b alakohta

211

Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit

Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta

212

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

213

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

214

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

215

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

216

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

221

Luotot

Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta

222

Keskuspankit

Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta

223

Julkisyhteisöt

Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta

224

Luottolaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta

225

Muut rahoituslaitokset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta

226

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta

227

Kotitaloudet

Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta

231

TIUKALLA LOCOM-MENTELMÄLLÄ TAI KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI TAI OMAN PÄÄOMAN KAUTTA ARVOSTETTAVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT, JOIHIN EI SOVELLETA ARVON ALENTUMISTA

Liite V, 2 osa, 249 kohdan c alakohta

330

MUUT KUIN KAUPANKÄYNTITARKOITUKSESSA PIDETTÄVÄT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 246 kohta

335

MYYTÄVÄNÄ OLEVAT VIERAAN PÄÄOMAN EHTOISET INSTRUMENTIT

Liite V, 2 osa, 247 kohta

340

Annetut luottositoumukset

Vakavaraisuusasetuksen liite I; Liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 113, 246 kohta

Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116, 246 kohta

20. Maantieteellinen jakautuminen

20.1 Varojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
				Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
				010	020
010	Käteisvarat, keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 1 kohta	IAS 1.54 (i)
020	Käteinen raha	Liite V, 2 osa, 1 kohta	Liite V, 2 osa, 1 kohta
030	Keskuspankkitalletukset	BAD-direktiivin 13 artiklan 2 kohta; Liite V, 2 osa, 2 kohta	Liite V, 2 osa, 2 kohta
040	Muut vaadittaessa maksettavat talletukset	Liite V, 2 osa, 3 kohta	Liite V, 2 osa, 3 kohta
050	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 5 kohta; IAS 39.9	IFRS 9, liite A
060	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II	IFRS 9, liite A
070	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 24, 26 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
090	Luotot	Liite V, 1 osa, 24, 27 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
091	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat	BAD-direktiivin 32–33 artikla; liite V, 1 osa, 17 kohta
092	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 17, 27 kohta
093	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
094	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
095	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
096	Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 7.8(a)(ii); IFRS 9.4.1.4
097	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
098	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
099	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
100	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
110	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11; EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
120	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
130	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
141	Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(h); IFRS 9.4.1.2A
142	Oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
143	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
144	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
171	Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 36 artiklan 2 kohta
172	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
173	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
174	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
175	Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 8 kohta
176	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
177	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
178	Luotot	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 4 kohdan b alakohta; liite V, 1 osa, 32 kohta
181	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat		IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
182	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 31 kohta
183	Luotot		Liite V, 1 osa, 32 kohta
231	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 35 artikla; tilinpäätösdirektiivin 6 artiklan 1 kohdan i alakohta, 8 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 18, 19 kohta
330	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
232	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
233	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
234	Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 37 artikla; tilinpäätösdirektiivin 12 artiklan 7 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta
235	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
236	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
237	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
240	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta; IAS 39.9; liite V, 1 osa, 22 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 22 kohta
250	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; IAS 39.89A (a)	IAS 39.89A(a); IFRS 9.6.5.8
260	Aineelliset hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 10 kohta
270	Aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta	IAS 1.54(c); vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 115 alakohta
280	Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 7–8 kohta; tilinpäätösdirektiivin 2 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta	IAS 1.54(e); liite V, 1 osa, 21 kohta, 2 osa, 4 kohta
290	Verosaamiset		IAS 1.54(n–o)
300	Muut varat	Liite V, 2 osa, 5, 6 kohta	Liite V, 2 osa, 5 kohta
310	Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät		IAS 1.54(j); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 7 kohta
315	(-) Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvarojen arvonleikkaukset	Liite V, 1 osa, 29 kohta
320	VARAT	BAD-direktiivin 4 artikla (Vastaavaa)	IAS 1.9(a), IG 6

20.2 Velkojen maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
				Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
				010	020
010	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat		IFRS 7.8 (e) (ii); IFRS 9.BA.6
020	Johdannaiset		IFRS 9, liite A; IFRS 9.4.2.1(a); IFRS 9.BA.7(a)
030	Lyhyeksimyynnit		IFRS 9.BA7(b)
040	Talletukset		EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
050	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit		Liite V, 1 osa, 37 kohta
060	Muut rahoitusvelat		Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
061	Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 3, 6 kohta
062	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 25 kohta
063	Lyhyeksimyynnit
064	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
065	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
066	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
070	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
110	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
120	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; Liite V, 1 osa, 30 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
130	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
140	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
141	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta
142	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
143	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
144	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
150	Johdannaiset – Suojauslaskenta	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta, 8 kohdan a alakohta; liite V, 1 osa, 26 kohta	IFRS 9.6.2.1; liite V, 1 osa, 26 kohta
160	Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 5, 6 kohta; liite V, 2 osa, 8 kohta; IAS 39.89A(b)	IAS 39.89A(b), IFRS 9.6.5.8
170	Varaukset	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 6 kohta	IAS 37.10; IAS 1.54(l)
180	Verovelat		IAS 1.54(n–o)
190	Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma		IAS 32 IE 33; IFRIC 2; liite V, 2 osa, 12 kohta
200	Muut velat	Liite V, 2 osa, 13 kohta	Liite V, 2 osa, 13 kohta
210	Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin		IAS 1.54 (p); IFRS 5.38; liite V, 2 osa, 14 kohta
215	Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvelkojen arvonleikkaukset	Liite V, 1 osa, 29 kohta
220	VELAT		IAS 1.9(b); IG 6

20.3. Voittoa tai tappiota osoittavan päälaskelman erien maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Toiminnot kotimaassa	Toiminnot ulkomailla
				Liite V, 2 osa, 270 kohta	Liite V, 2 osa, 270 kohta
				010	020
010	Korkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 1 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
020	(Korkokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 2 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
030	(Kulut vaadittaessa takaisin maksettavasta osakepääomasta)		IFRIC 2.11
040	Osinkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 3 kohta; liite V, 2 osa, 40 kohta	liite V, 2 osa, 40 kohta
050	Palkkiotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 4 kohta	IFRS 7.20(c)
060	(Palkkiokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 5 kohta	IFRS 7.20(c)
070	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	Liite V, 2 osa, 45 kohta
080	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 43, 46 kohta
083	Voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti		IFRS 9.5.7.1
085	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta
090	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto		IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.5.7.1; liite V, 2 osa, 44 kohta
095	Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista ja -veloista, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta
100	Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6, 8 kohta	Liite V, 2 osa, 47–48 kohta
110	Kurssierot [voitto tai (-) tappio], netto	BAD-direktiivin 39 artikla	IAS 21.28, 52 (a)
120	Voitot tai (-) tappiot tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta, netto	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta; liite V, 2 osa, 56 kohta
130	Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, netto		IAS 1.34
140	Muut liiketoiminnan tuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 7 kohta; liite V, 2 osa, 314–316 kohta	liite V, 2 osa, 314–316 kohta
150	(Muut liiketoiminnan kulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 10 kohta; liite V, 2 osa, 314–316 kohta	liite V, 2 osa, 314–316 kohta
155	LIIKETOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ, NETTO
160	(Hallintokulut)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 8 kohta
170	(Poistot)		IAS 1.102, 104
171	Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto		IFRS 9.5.4.3, IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 49 kohta
175	(Yleisten pankkiriskien rahaston lisäykset tai (-) vähennykset, netto)	BAD-direktiivin 38 artiklan 2 kohta
180	(Varaukset tai (-) varausten peruutukset)		IAS 37.59, 84; IAS 1.98(b)(f)(g)
190	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjatuista rahoitusvaroista)	BAD-direktiivin 35–37 artikla; liite V, 2 osa, 52, 53 kohta	IFRS 7.20(a)(viii); liite V, 2 osa, 51, 53 kohta
200	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta	IAS 28.40-43
210	(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä)		IAS 36.126(a)(b)
220	Tuloslaskelmaan kirjattu negatiivinen liikearvo	Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 3 kohdan f alakohta	IFRS 3, lisäys B64(n)(i)
230	Voiton tai (-) tappion osuus tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 13–14 kohta	Liite V, 2 osa, 54 kohta
240	Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina		IFRS 5.37; liite V, 2 osa, 55 kohta
250	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA ENNEN VEROJA		IAS 1.102, IG 6; IFRS 5.33 A
260	(Jatkuvien toimintojen voittoon tai tappioon liittyvät verokulut tai (-) verotuotot)	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 15 kohta	IAS 1.82(d); IAS 12.77
270	VOITTO TAI (-) TAPPIO JATKUVISTA TOIMINNOISTA VEROJEN JÄLKEEN	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 16 kohta	IAS 1, IG 6
275	Satunnainen voitto tai (-) tappio verojen jälkeen	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 21 kohta
280	Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen		IAS 1.82(ea); IFRS 5.33(a), 5.33 A; liite V, 2 osa, 56 kohta
290	KAUDEN VOITTO TAI (-) TAPPIO	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 23 kohta	IAS 1.81A(a)

20.4 Varojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli		Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

									Kertyneet arvonalentumiset	Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä
				Kirjanpitoarvo, brutto	Josta: kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät	Josta: rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista	Josta: lainanhoitojoustolliset	Josta: järjestämättömät	Kertyneet arvonalentumiset
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 271, 275 kohta	Liite V, 1 osa, 15 kohdan a alakohta, 16 kohdan a alakohta, 2 osa, 273 kohta	Liite V, 2 osa, 273 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 274 kohta	Liite V, 2 osa, 274 kohta
				010	011	012	022	025	031	040
010	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 2 osa, 272 kohta	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
020	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
030	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
040	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso; liite V, 1 osa, 44 kohdan b alakohta	IAS 32.11
050	Joista: luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
060	Joista: muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
070	Joista: rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
080	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta, 44 kohdan b alakohta
090	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
100	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
110	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
120	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
130	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
140	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta, 44 kohdan a alakohta
150	Keskuspankit	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan a alakohta
160	Julkisyhteisöt	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan b alakohta
170	Luottolaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan c alakohta
180	Muut rahoituslaitokset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan d alakohta
190	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan e alakohta
200	Joista: pienet ja keskisuuret yritykset	Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta	Pk-yritys, 1 artiklan 2 kohdan a alakohta
210	Joista: liikekiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
220	Kotitaloudet	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta	Liite V, 1 osa, 42 kohdan f alakohta
230	Joista: asuinkiinteistövakuudelliset luotot	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta	Liite V, 2 osa, 86 kohdan a alakohta, 87 kohta
240	Joista: kulutusluotot	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 88 kohdan a alakohta

20.5 Taseen ulkopuolisten vastuiden maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli		Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

							Varaukset annetuista sitoumuksista ja takauksista
				Nimellisarvo	Josta: lainanhoitojoustolliset	Josta: järjestämättömät	Varaukset annetuista sitoumuksista ja takauksista
		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Liite V, 2 osa, 118, 271 kohta	Liite V, 2 osa, 240–258 kohta	Liite V, 2 osa, 275 kohta	Liite V, 2 osa, 276 kohta
				010	022	025	030
010	Annetut luottositoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; Liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 113 kohta	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 113, 116 kohta
020	Annetut takaukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 112, 114 kohta	IFRS 4, liite A; vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan f alakohta, 2 osa, 102–105, 114, 116 kohta
030	Muut annetut sitoumukset	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 112, 115 kohta	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 1 osa, 44 kohdan g alakohta, 2 osa, 102–105, 115, 116 kohta

20.6 Velkojen maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan

z-akseli

Vastapuolen kotipaikan sijaintivaltio

Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset Liite V, 2 osa, 271, 277 kohta

Viittaukset

Kertyneet arvonalentumiset

Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä

Kirjanpitoarvo, brutto

Josta: luotot, joihin sovelletaan arvon alentumista

Josta: järjestämättömät

Liite V, 1 osa, 34 kohta, 2 osa, 275 kohta

Liite V, 2 osa, 273 kohta

Liite V, 2 osa, 275 kohta

Liite V, 2 osa, 274 kohta

010

011

012

021

022

010

A	Maatalous, metsätalous ja kalatalous

NACE-asetus

020

B	Kaivostoiminta ja louhinta

NACE-asetus

030

C	Teollisuus

NACE-asetus

040

D	Sähkö-, kaasu-, lämpö- ja ilmastointihuolto

NACE-asetus

050

E	Vesihuolto

NACE-asetus

060

F	Rakentaminen

NACE-asetus

070

G	Tukku- ja vähittäiskauppa

NACE-asetus

080

H	Kuljetus ja varastointi

NACE-asetus

090

I	Majoitus- ja ravitsemistoiminta

NACE-asetus

100

J	Informaatio ja viestintä

NACE-asetus

105

K	Rahoitus- ja vakuutustoiminta

NACE-asetus

110

L	Kiinteistöalan toiminta

NACE-asetus

120

M	Ammatillinen, tieteellinen ja tekninen toiminta

NACE-asetus

130

N	Hallinto- ja tukipalvelutoiminta

NACE-asetus

140

O	Julkinen hallinto ja maanpuolustus, pakollinen sosiaalivakuutus

NACE-asetus

150

Koulutus

NACE-asetus

160

Q	Terveys- ja sosiaalipalvelut

NACE-asetus

170

R	Taiteet, viihde ja virkistys

NACE-asetus

180

S	Muu palvelutoiminta

NACE-asetus

190

LUOTOT

Liite V, 1 osa, 32 kohta

21. Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: varat, jotka ovat operatiivisen vuokrasopimuksen kohteena

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
				Liite V, 2 osa, 278–279 kohta
				010
010	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet		IAS 16.6; IAS 1.54(a)
020	Uudelleenarvostusmalli		IAS 17.49; IAS 16.31, 73(a)(d)
030	Hankintamenomalli		IAS 17.49; IAS 16.30, 73(a)(d)
040	Sijoituskiinteistöt		IAS 40.IN5; IAS 1.54(b)
050	Käyvän arvon malli		IAS 17.49; IAS 40, 33–55, 76
060	Hankintamenomalli		IAS 17.49; IAS 40.56,79(c)
070	Muut aineettomat hyödykkeet	BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 9 kohta	IAS 38.8,118
080	Uudelleenarvostusmalli		IAS 17.49; IAS 38.75-87, 124(a)(ii)
090	Hankintamenomalli		IAS 17.49; IAS 38.74

22. Omaisuudenhoito, säilytys ja muut palvelut

22.1 Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain

22.2 Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Tarjottuihin palveluihin liittyvien varojen määrä
				Liite V, 2 osa, 285 kohdan g alakohta
				010
010	Omaisuudenhoito [asiakastyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan a alakohta
020	Sijoitusrahastot
030	Eläkerahastot
040	Täyden valtakirjan varainhoito
050	Muut sijoitusvälineet
060	Säilytysvarat [asiakastyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan b alakohta
070	Sijoitusrahastot
080	Muut
090	Joista: muille yhteisöille uskotut
100	Keskitetyt hallintopalvelut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille	Liite V, 2 osa, 285 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan c alakohta
110	Omaisuudenhoitotoiminnot	Liite V, 2 osa, 285 kohdan d alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan d alakohta
120	Maksupalvelut	Liite V, 2 osa, 285 kohdan e alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan e alakohta
130	Jaetut muttei hallinnoidut asiakasvarat [tuotetyypeittäin]	Liite V, 2 osa, 285 kohdan f alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan f alakohta
140	Sijoitusrahastot
150	Vakuutustuotteet
160	Muut

30. Taseen ulkopuoliset toiminnot: Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

30.1 Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Taseeseen kirjattujen rahoitusvarojen kirjanpitoarvo	Joista: nostettu maksuvalmiustuki	Nostetun maksuvalmiustuen käypä arvo	Taseeseen kirjattujen rahoitusvelkojen kirjanpitoarvo	Raportoivan laitoksen antamien taseen ulkopuolisten vastuiden nimellisarvo	Josta: annettujen luottositoumusten nimellisarvo	Raportoivalle laitokselle kuluvalla kaudella syntyneet tappiot
				IFRS 12.29(a)	IFRS 12.29(a); liite V, 2 osa, 286 kohta		IFRS 12.29(a)	IFRS 12.B26(e)		IFRS 12 B26(b); liite V, 2 osa, 287 kohta
				010	020	030	040	050	060	080
010	Yhteensä

30.2 Erittely osuuksista konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä jaoteltuina toimintojen luonteen mukaan

Toimintojen luonteen mukainen jaottelu		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo
				Arvopaperistamista varten perustetut erillisyhtiöt	Omaisuudenhoito	Muut toiminnot
				Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 66 alakohta	Liite V, 2 osa, 285 kohdan a alakohta
			IFRS 12.24, B6.(a)	010	020	030
010	Tietyt rahoitusvarat, jotka on kirjattu raportoivan laitoksen taseeseen		IFRS 12.29(a),(b)
021	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta
030	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 2 osa, 272 kohta	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
040	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
050	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
060	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
070	Tietty oma pääoma ja tietyt rahoitusvelat, jotka on kirjattu raportoivan laitoksen taseeseen		IFRS 12.29(a),(b)
080	Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit		IAS 32.11
090	Johdannaiset	Vakavaraisuusasetuksen liite II; liite V, 1 osa, 24 kohdan a alakohta, 25, 26 kohta, 2 osa, 272 kohta	IFRS 9, liite A; liite V, 2 osa, 272 kohta
100	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
110	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
				Nimellisarvo
120	Raportoivan laitoksen antamat taseen ulkopuoliset vastuut	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 112, 113–115, 118 kohta	IFRS 12.B26.(e); vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 102–105, 113–115, 118 kohta
131	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta	Liite V, 2 osa, 117 kohta

31. Lähipiiriin kuuluvat osapuolet

31.1 Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Avoimet saldot
				Emoyritys ja yhteisöt, joilla on yhteinen määräysvalta tai huomattava vaikutusvalta	Saman ryhmän tytäryritykset ja muut yhteisöt	Osakkuusyritykset ja yhteisyritykset	Laitoksen tai sen emoyrityksen johtoon kuuluvat avainhenkilöt	Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet
				IAS 24.19(a),(b)	IAS 24.19(c); liite V, 2 osa, 289 kohta	IAS 24.19(d),(e); liite V, 2 osa, 289 kohta	IAS 24.19(f)	IAS 24.19(g)
				Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan p alakohta	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan p alakohta; liite V, 2 osa, 289 kohta	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan p alakohta; liite V, 2 osa, 289 kohta	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan p alakohta	Tilinpäätösdirektiivin 17 artiklan 1 kohdan p alakohta
		Liite V, 2 osa, 288–291 kohta	Liite V, 2 osa, 288–291 kohta	010	020	030	040	050
010	Tietyt rahoitusvarat		IAS 24.18(b)
020	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso	IAS 32.11
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
050	Joista: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta	Liite V, 2 osa, 213–239 kohta
060	Tietyt rahoitusvelat		IAS 24.18(b)
070	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
080	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
090	Annettujen luottositoumusten, takausten ja muiden sitoumusten nimellisarvo	Vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 112, 113–115, 118 kohta	IAS 24.18(b); vakavaraisuusasetuksen liite I; liite V, 2 osa, 102–105, 113–115, 118 kohta
100	Josta: järjestämättömät	Liite V, 2 osa, 117 kohta	IAS 24.18(b); liite V, 2 osa, 117 kohta
110	Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset	Liite V, 2 osa, 102-103, 113–115, 290 kohta	IAS 24.18(b); liite V, 2 osa, 290 kohta
120	Johdannaisten nimellisarvo	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta	Liite V, 2 osa, 133–135 kohta
131	Kertyneet arvonalentumiset ja kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä	Liite V, 2 osa, 69–71, 291 kohta	IAS 24.1(c); liite V, 2 osa, 69–71, 291 kohta
132	Varaukset järjestämättömistä taseen ulkopuolisista vastuista	Liite V, 2 osa, 11, 106, 291 kohta	Liite V, 2 osa, 11, 106, 291 kohta

31.2 Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Emoyritys ja yhteisöt, joilla on yhteinen määräysvalta tai huomattava vaikutusvalta	Saman ryhmän tytäryritykset ja muut yhteisöt	Osakkuusyritykset ja yhteisyritykset	Laitoksen tai sen emoyrityksen johtoon kuuluvat avainhenkilöt	Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet
				IAS 24.19(a),(b)	IAS 24.19(c)	IAS 24.19(d),(e)	IAS 24.19(f)	IAS 24.19(g)

		Liite V, 2 osa, 288–289, 292–293 kohta	Liite V, 2 osa, 288–289, 292–293 kohta	010	020	030	040	050
010	Korkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 1 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 31 kohta
020	Korkokulut	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 2 kohta; liite V, 2 osa, 31 kohta	IAS 24.18(a); IAS 1.97; liite V, 2 osa, 31 kohta
030	Osinkotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 3 kohta; liite V, 2 osa, 40 kohta	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 40 kohta
040	Palkkiotuotot	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 4 kohta	IAS 24.18(a); IFRS 7.20(c)
050	Palkkiokulut	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 5 kohta	IAS 24.18(a); IFRS 7.20(c)
060	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IAS 24.18(a)
070	Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä	Liite V, 2 osa, 292 kohta	IAS 24.18(a); liite V, 2 osa, 292 kohta
080	Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset järjestämättömistä saamisista	Liite V, 2 osa, 293 kohta	IAS 24.18(d); liite V, 2 osa, 293 kohta
090	Varaukset tai (-) niiden peruutukset järjestämättömistä saamisista	Liite V, 2 osa, 50, 293 kohta	Liite V, 2 osa, 50, 293 kohta

40. Ryhmän rakenne

40.1 Ryhmän rakenne: yhteisöittäin

LEI-tunnus

Yhteisön tunnus

Yhteisön nimi

Kirjauspäivä

Sijoituskohteen osakepääoma

Sijoituskohteen oma pääoma

Sijoituskohteen varat yhteensä

Sijoituskohteen voitto tai (-) tappio

Sijoituskohteen kotipaikka

Sijoituskohteen toimiala

NACE-koodi

Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus [%]

Äänioikeudet [%]

Ryhmän rakenne [suhde]

Kirjanpitokäsittely [kirjanpitoryhmä]

Kirjanpitokäsittely [vakavaraisuusasetuksen mukainen ryhmä]

Kirjanpitoarvo

Hankintameno

Sijoituskohteen liikearvo

Sellaisten sijoitusten käypä arvo, joille on julkaistu hintanoteerauksia

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan b alakohta

IFRS 12.12(a), 21(a)(i); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan c alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan d alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan e alakohta

IFRS 12.B12(b); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan f alakohta

IFRS 12.12.(b), 21.(a).(iii); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan g alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan h alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan i alakohta

IFRS 12.21(a)(iv); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan j alakohta

IFRS 12.21(a)(iv); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan k alakohta

IFRS 12.10(a)(i); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan l alakohta

IFRS 12.21(b); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan m alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 18 artikla; liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan n alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan o alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan p alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan q alakohta

IFRS 12.21(b)(iii); liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan r alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan a alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan b alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan c alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan d alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan e alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan f alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan q alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan h alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan i alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan j alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan k alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan l alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan m alakohta

Vakavaraisuusasetuksen 423 artiklan b alakohta; Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan n alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan o alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan p alakohta

Liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan q alakohta

liite V, 2 osa, 294–295 kohta, 296 kohdan r alakohta

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Ryhmän rakenne: instrumenteittain

Arvopaperin tunnus	Yhteisön tunnus	Holdingyhtiön LEI-tunnus	Holdingyhtiön tunnus	Holdingyhtiön nimi	Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus (%)	Kirjanpitoarvo	Hankintameno
Liite V, 2 osa, 297 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan b alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta		Liite V, 2 osa, 296 kohdan j alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan o alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan p alakohta, 297 kohdan c alakohta
Liite V, 2 osa, 297 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan b alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta	Liite V, 2 osa, 297 kohdan b alakohta		Liite V, 2 osa, 296 kohdan j alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan o alakohta, 297 kohdan c alakohta	Liite V, 2 osa, 296 kohdan p alakohta, 297 kohdan c alakohta
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Käypä arvo

41.1 Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin Liite V, 2 osa, 298 kohta	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen Liite V, 2 osa, 298 kohta	Käypä arvo IFRS 7.25-26	Käypien arvojen hierarkia IFRS 13.97, 93(b)
				Käypä arvo IFRS 7.25-26	Taso 1 IFRS 13.76	Taso 2 IFRS 13.81	Taso 3 IFRS 13.86
VARAT				010	020	030	040
015	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 4 kohdan b alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8(f); IFRS 9.4.1.2
016	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 24, 26 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
017	Luotot	Liite V, 1 osa, 24, 27 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
021	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 35 artikla; tilinpäätösdirektiivin 6 artiklan 1 kohdan i alakohta, 8 artiklan 2 kohta; liite V, 1 osa, 18, 19 kohta
022	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
023	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
024	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
031	Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat	BAD-direktiivin 37 artikla; tilinpäätösdirektiivin 12 artiklan 7 kohta; liite V, 1 osa, 20 kohta
032	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 4–5 jakso
033	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta
034	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta
VELAT
070	Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3, 6 kohta; IAS 39.47	IFRS 7.8(g); IFRS 9.4.2.1
080	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; Liite V, 1 osa, 30 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
090	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
100	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 32–34 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta
101	Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 3 kohta
102	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
103	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta
104	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

41.2 Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				Kirjanpidollinen epäsymmetria	Hallinnointi käyvän arvon pohjalta	Hybridisopimukset	Luottoriskin hallinnointi
				IFRS 9.B4.1.29	IFRS 9.B4.1.33	IFRS 9.4.3.6; IFRS 9.4.3.7; liite V, 2 osa, 300 kohta	IFRS 9.6.7; IFRS 7.8(a)(e); liite V, 2 osa, 301 kohta
VARAT				010	020	030	040
010	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta	IFRS 7.8(a)(i); IFRS 9.4.1.5
030	Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 31 kohta	Liite V, 1 osa, 31 kohta
040	Luotot	Liite V, 1 osa, 32 kohta	Liite V, 1 osa, 32 kohta
VELAT
050	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi	Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta; IAS 39.9	IFRS 7.8 (e)(i); IFRS 9.4.2.2
060	Talletukset	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta	EKP/2013/33, liite II, 2 osa, 9 jakso; liite V, 1 osa, 36 kohta
070	Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit	Liite V, 1 osa, 37 kohta	Liite V, 1 osa, 37 kohta
080	Muut rahoitusvelat	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta	Liite V, 1 osa, 38–41 kohta

42. Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: arvostamismenetelmällä saatu kirjanpitoarvo

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen Liite V, 2 osa, 302 kohta	Kirjanpitoarvo
			010
010	Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet	IAS 16.6; IAS 16.29; IAS 1.54(a)
020	Uudelleenarvostusmalli	IAS 16.31, 73(a),(d)
030	Hankintamenomalli	IAS 16.30, 73(a),(d)
040	Sijoituskiinteistöt	IAS 40.5, 30; IAS 1.54(b)
050	Käyvän arvon malli	IAS 40.33–55, 76
060	Hankintamenomalli	IAS 40.56, 79(c)
070	Muut aineettomat hyödykkeet	IAS 38.8, 118, 122 ; liite V, 2 osa, 303 kohta
080	Uudelleenarvostusmalli	IAS 38.75–87, 124(a)(ii)
090	Hankintamenomalli	IAS 38.74

43. Varaukset

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kirjanpitoarvo Liite V, 1 osa, 27–28 kohta
				Eläkkeet ja muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuuspohjaiset velvoitteet	Muut pitkäaikaiset työsuhde-etuudet	Uudelleenjärjestelyt	Vireillä olevat oikeudenkäynnit ja verokanteet	Annetut sitoumukset ja takaukset kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti	Muut annetut sitoumukset ja takaukset, jotka arvostetaan IAS 37:n mukaisesti, ja annetut takaukset, jotka arvostetaan IFRS 4:n mukaisesti	Muut varaukset
				IAS 19.63; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta	IAS 19.153; IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 10 kohta	IAS 37.70-83	IAS 37.14		IAS 37; IFRS 4; liite V, 2 osa, 304–305 kohta	IAS 37.14
				Liite V, 2 osa, 9 kohta	Liite V, 2 osa, 10 kohta			BAD-direktiivin 24–25 artikla, 33 kohdan 1 alakohta
				010	020	030	040	050	055	060
010	Alkusaldo [kirjanpitoarvo kauden alussa]		IAS 37.84 (a)
020	Lisävaraukset, mukaan lukien olemassa olevien varausten lisäykset		IAS 37.84 (b)
030	(-) Käytetyt määrät		IAS 37.84 (c)
040	(-) Tilikaudella peruutetut käyttämättömät määrät		IAS 37.84 (d)
050	Diskontatun määrän lisäys [ajan kuluminen] sekä diskonttauskoron muutosten vaikutus		IAS 37.84 (e)
060	Muut muutokset
070	Loppusaldo [kirjanpitoarvo kauden lopussa]		IAS 37.84 (a)

44 Etuuspohjaiset järjestelyt ja työsuhde-etuudet

44.1 Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Määrä
			Liite V, 2 osa, 306–307 kohta
			010
010	Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen käypä arvo	IAS 19.140(a)(i), 142
020	Josta: Laitoksen liikkeeseen laskemat rahoitusinstrumentit	IAS 19.143
030	Oman pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 19.142(b)
040	Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit	IAS 19.142(c)
050	Kiinteistöt	IAS 19.142(d)
060	Muut etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvat varat
070	Etuuspohjaisten velvoitteiden nykyarvo	IAS 19.140(a)(ii)
080	Omaisuuserän enimmäismäärän vaikutus	IAS 19.140(a)(iii)
090	Etuuspohjaiset nettovarat [kirjanpitoarvo]	IAS 19.63; liite V, 2 osa, 308 kohta
100	Eläkkeitä ja muita työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuspohjaisia velvoitteita koskevat varaukset [kirjanpitoarvo]	IAS 19.63, IAS 1.78(d); liite V, 2 osa, 9 kohta
110	Lisätietoerä: Varoiksi kirjattujen korvauksensaantioikeuksien käypä arvo	IAS 19.140(b)

44.2 Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Etuuspohjaiset velvoitteet
			Liite V, 2 osa, 306, 309 kohta
			010
010	Alkusaldo [nykyarvo]	IAS 19.140(a)(ii)
020	Kauden työsuoritukseen perustuvat menot	IAS 19.141(a)
030	Korkomeno	IAS 19.141(b)
040	Suoritetut maksut	IAS 19.141(f)
050	Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset (-) voitot tai tappiot	IAS 19.141(c)(ii)
060	Taloudellisten oletusten muutoksista johtuvat vakuutusmatemaattiset (-) voitot tai tappiot	IAS 19.141(c)(iii)
070	Valuuttakurssimuutoksista johtuva lisäys tai (-) vähennys	IAS 19.141(e)
080	Maksetut etuudet	IAS 19.141(g)
090	Aiempaan työsuoritukseen perustuva meno, mukaan lukien velvoitteen täyttämisestä johtuvat voitot ja tappiot	IAS 19.141(d)
100	Liiketoimintojen yhdistämisistä ja liiketoiminnoista luopumisista johtuva lisäys tai (-) vähennys	IAS 19.141(h)
110	Muut lisäykset tai (-) vähennykset
120	Loppusaldo [nykyarvo]	IAS 19.140(a)(ii); liite V, 2 osa, 310 kohta

44.3 Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut]

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				010
010	Eläkkeet ja vastaavat kulut	Liite V, 2 osa, 311 kohdan a alakohta	Liite V, 2 osa, 311 kohdan a alakohta
020	Osakeperusteiset maksut	Liite V, 2 osa, 311 kohdan b alakohta	IFRS 2.44; liite V, 2 osa, 311 kohdan b alakohta

45 Erittely tietyistä tuloslaskelman eristä

45.1 Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta	Luottoriskistä johtuvat käyvän arvon muutokset
					Liite V, 2 osa, 312 kohta
				010	020
010	Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi		IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.4.1.5
020	Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi		IFRS 7.20(a)(i); IFRS 9.4.2.2
030	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROISTA JA -VELOISTA, JOTKA ON NIMENOMAISESTI LUOKITELTU KÄYPÄÄN ARVOON TULOSVAIKUTTEISESTI KIRJATTAVIKSI	BAD-direktiivin 27 artiklan (Pystysuora kaava) 6 kohta	IFRS 7.20(a)(i)

45.2 Voitot tai tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Kuluvalta kaudelta
				Liite V, 2 osa, 313 kohta
				010
020	Sijoituskiinteistöt		IAS 40.69; IAS 1.34(a), 98(d)
030	Aineettomat hyödykkeet		IAS 38.113–115A; IAS 1.34(a)
040	Muut varat		IAS 1.34 (a)
050	VOITOT TAI (-) TAPPIOT RAHOITUSVAROIHIN KUULUMATTOMIEN OMAISUUSERIEN TASEESTA POIS KIRJAAMISESTA		IAS 1.34

45.3 Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut

		Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin	Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen	Tuotot	Kulut
				010	020
010	Käyvän arvon mallin mukaan arvostettavien aineellisten hyödykkeiden käyvän arvon muutokset	Liite V, 2 osa, 314 kohta	IAS 40.76(d); liite V, 2 osa, 314 kohta
020	Sijoituskiinteistöt	Liite V, 2 osa, 314 kohta	IAS 40.75(f); liite V, 2 osa, 314 kohta
030	Operatiiviset vuokrasopimukset, lukuun ottamatta sijoituskiinteistöjä	Liite V, 2 osa, 315 kohta	IAS 17.50, 51, 56(b); liite V, 2 osa, 315 kohta
040	Muut	Liite V, 2 osa, 316 kohta	Liite V, 2 osa, 316 kohta
050	MUUT LIIKETOIMINNAN TUOTOT TAI KULUT	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta	Liite V, 2 osa, 314–316 kohta

46. Laskelma oman pääoman muutoksista

Oman pääoman muutosten lähteet

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto perustuu BAD-direktiiviin

Viittaukset, jos kansallinen tilinpäätösnormisto on IFRS:n mukainen

Pääoma

Ylikurssirahasto

Liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit (muu kuin osakepääoma)

Muu oma pääoma

Kertyneet muut laajan tuloksen erät

Kertyneet voittovarat

Uudelleenarvostusrahastot

Käyvän arvon rahastot

Muut rahastot

Ensimmäisen konsolidoinnin erot

Omat osakkeet (-)

Emoyrityksen omistajille kuuluva voitto tai (-) tappio

Ennakko-osingot (-)

Vähemmistöosuudet

Yhteensä

Kertyneet muut laajan tuloksen erät

Muut erät

IAS 1.106, 54(r)

IAS 1.106, 78(e)

IAS 1.106, liite V, 2 osa, 18–19 kohta

IAS 1.106; liite V, 2 osa, 20 kohta

IAS 1.106

Vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta

IFRS 1.30 D5-D8

IAS 1.106, 54(c)

IAS 1.106; IAS 32.34, 33; liite V, 2 osa, 30 kohta

IAS 1.106(a)

IAS 1.106; IAS 32.35

IAS 1.54(q), 106(a)

IAS 1.9(c), IG6

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 9 kohta, 22 artikla

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 10 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 124 alakohta

Liite V, 2 osa, 18-19 kohta

Liite V, 2 osa, 20 kohta

Tilinpäätösdirektiivin 8 artiklan 1 kohdan a alakohta, 6 kohta

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 13 kohta; vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 123 alakohta

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 12 kohta

Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 3 kohdan c alakohta

Tilinpäätösdirektiivin liitteen III (Varat) D kohdan III alakohdan 2 alakohta; BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastaavaa) 12 kohta; liite V, 2 osa, 30 kohta

BAD-direktiivin 4 artiklan (Vastattavaa) 14 kohta

Vakavaraisuusasetuksen 26 artiklan 2 kohdan b alakohta

Tilinpäätösdirektiivin 24 artiklan 4 kohta

010

020

030

040

050

060

070

075

080

085

090

100

110

120

130

140

010

Alkusaldo [ennen oikaisemista]

020

Virheiden korjausten vaikutukset

IAS 1.106.(b); IAS 8.42

030

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten vaikutukset

IAS 1.106.(b); IAS 1.IG6; IAS 8.22

040

Alkusaldo [kuluva kausi]

050

Kantaosakkeiden liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

060

Etuosakkeiden liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

070

Muiden oman pääoman ehtoisten instrumenttien liikkeeseenlasku

IAS 1.106.(d).(iii)

080

Muiden liikkeeseen laskettujen oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyttäminen tai erääntyminen

IAS 1.106.(d).(iii)

090

Velan muuttaminen omaksi pääomaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

100

Osakepääoman alentaminen

IAS 1.106.(d).(iii)

110

Osingot

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32,35; IAS 1.IG6

120

Omien osakkeiden osto

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.33

130

Omien osakkeiden myynti tai peruutus

IAS 1.106.(d).(iii); IAS 32.33

140

Rahoitusinstrumenttien uudelleenluokittelu omasta pääomasta velaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

150

Rahoitusinstrumenttien uudelleenluokittelu velasta omaksi pääomaksi

IAS 1.106.(d).(iii)

160

Oman pääoman komponenttien muutokset

IAS 1.106.(d).(iii); liite V, 2 osa, 318 kohta

170

Liiketoimintojen yhdistämisestä johtuva oman pääoman lisäys tai (-) vähennys

IAS 1.106.(d).(iii)

180

Osakeperusteiset maksut

IAS 1.106.(d).(iii); IFRS 2.10

190

Muut oman pääoman lisäykset tai (-) vähennykset

IAS 1.106.(d)

200

Kauden laaja tulos yhteensä

IAS 1.106.(d).(i)–(ii); IAS 1.81A.(c); IAS 1.IG6

210

Loppusaldo [kuluva kausi]”

LIITE III

”LIITE V

TALOUDELLISTEN TIETOJEN RAPORTOINTI

Sisällys

Yleiset ohjeet

478

Viittaukset

478

Raportointikäytäntö

479

Konsolidointi

480

Rahoitusinstrumenttien muodostamat tilinpäätössalkut

480

4.1.

Rahoitusvarat

481

4.2.

Rahoitusvelat

482

Rahoitusinstrumentit

482

5.1.

Rahoitusvarat

482

5.2.

Bruttomääräinen kirjanpitoarvo

483

5.3.

Rahoitusvelat

484

Vastapuolierittely

484

Lomakkeisiin liittyvät ohjeet

485

Tase

485

1.1.

Varat (1.1)

485

1.2.

Velat (1.2)

486

1.3.

Oma pääoma (1.3)

486

Tuloslaskelma (2)

488

Laaja tuloslaskelma (3)

491

Rahoitusvarojen erittely instrumenteittain ja vastapuolialoittain (4)

492

Kaupankäyntivaraston ulkopuolisten luottojen erittely tuotteittain (5)

494

Erittely rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyistä kaupankäyntivaraston ulkopuolisista luotoista NACE-koodeittain (6)

495

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista ja joihin liittyvä suoritus on viivästynyt (7)

495

Rahoitusvelkojen erittely (8)

497

Luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset (9)

497

10.

Johdannaiset ja suojauslaskenta (10 ja 11)

499

10.1.

Johdannaisten luokittelu riskityypin mukaan

499

10.2.

Johdannaisista ilmoitettavat tiedot

501

10.3.

’Taloudellisiksi suojauksiksi’ luokitellut johdannaiset

502

10.4.

Johdannaisten erittely vastapuolialoittain

502

10.5.

Kansallisen tilinpäätösnormiston mukainen suojauslaskenta (11.2)

502

10.6.

Johdannaisiin kuulumattomista suojausinstrumenteista ilmoitettava määrä (11.3 ja 11.3.1)

503

10.7.

Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa (11.4)

503

11.

Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset (12)

503

11.1.

Oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin liittyviä luottotappioita koskevien vähennyserien ja arvonalentumisten muutokset BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti (12.0)

503

11.2.

Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset IFRS:n mukaisesti (12.1)

504

11.3.

Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti) (12.2)

505

12.

Saadut vakuudet ja takaukset (13)

506

12.1.

Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan (13.1)

506

12.2.

Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat] (13.2)

506

12.3.

Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet] (13.3)

506

13.

Käypien arvojen hierarkia: käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit (14)

507

14.

Siirrettyjen rahoitusvarojen taseesta pois kirjaaminen ja niihin liittyvät rahoitusvelat (15)

507

15.

Tuloslaskelman tiettyjen erien erittely (16)

507

15.1.

Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain (16.1)

507

15.2.

Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti (16.2)

508

15.3.

Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista (16.3)

508

15.4.

Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista (16.4)

509

15.5.

Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti (16.4.1)

509

15.6.

Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (16.5)

509

15.7.

Voitot tai tappiot suojauslaskennasta (16.6)

510

15.8.

Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä (16.7)

510

16.

Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden täsmäytys (17)

510

17.

Järjestämättömät saamiset (18)

510

18.

Lainanhoitojoustosaamiset (19)

514

19.

Maantieteellinen jakautuminen (20)

517

19.1.

Maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan (20.1–20.3)

517

19.2.

Maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan (20.4–20.7)

517

20.

Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: varat, jotka ovat operatiivisen vuokrasopimuksen kohteena (21)

518

21.

Omaisuudenhoito, säilytys ja muut palvelut (22)

518

21.1.

Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain (22.1)

518

21.2.

Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat (22.2)

519

22.

Osuudet konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä (30)

520

23.

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet (31)

520

23.1.

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät (31.1)

520

23.2.

Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot (31.2)

521

24.

Ryhmän rakenne (40)

521

24.1.

Ryhmän rakenne: yhteisöittäin (40.1)

521

24.2.

Ryhmän rakenne: instrumenteittain (40.2)

522

25.

Käypä arvo (41)

522

25.1.

Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit (41.1)

522

25.2.

Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö (41.2)

522

26.

Aineelliset ja aineettomat hyödykkeet: arvostamismenetelmällä saatu kirjanpitoarvo (42)

523

27.

Varaukset (43)

523

28.

Etuuspohjaiset järjestelyt ja työsuhde-etuudet (44)

523

28.1.

Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto (44.1)

523

28.2.

Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa (44.2)

523

28.3.

Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut] (44.3)

523

29.

Erittely tietyistä tuloslaskelman eristä (45)

524

29.1.

Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (45.1)

524

29.2.

Voitot tai tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta (45.2)

524

29.3.

Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut (45.3)

524

30.

Laskelma oman pääoman muutoksista (46)

524

Vastuuryhmien ja vastapuolialojen kuvaus

524

1 OSA

YLEISET OHJEET

1. VIITTAUKSET

Tämä liite sisältää täydentäviä ohjeita tämän asetuksen liitteissä III ja IV olevien taloudellisten tietojen raportointilomakkeiden, jäljempänä ’FINREP’, käyttöä varten. Tämä liite täydentää ohjeita, jotka on sisällytetty viittausten muodossa liitteissä III ja IV oleviin lomakkeisiin.

IFRS-standardien kanssa yhdenmukaisia kansallisia tilinpäätösstandardeja, jäljempänä ’yhdenmukaiset kansalliset tilinpäätösnormistot’, käyttävien laitosten on, jollei toisin mainita, sovellettava tässä liitteessä esitettyjä yleisiä ja IFRS:ää koskevia ohjeita, sanotun kuitenkaan rajoittamatta yhdenmukaisten kansallisten tilinpäätösnormistojen vaatimusten yhtäpitävyyttä BAD-direktiivin vaatimusten kanssa. Jos laitoksen käyttämä kansallinen tilinpäätösnormisto ei ole yhdenmukainen IFRS-standardien kanssa tai jos sitä ei ole vielä yhdenmukaistettu IFRS 9:ssä olevien vaatimusten kanssa, laitoksen on sovellettava tässä liitteessä esitettyjä yleisiä ja BAD-direktiiviä koskevia ohjeita, jollei toisin mainita.

Lomakkeissa määritetyt tietoelementit on laadittava asetuksen (EU) N:o 575/2013 4 artiklan 1 kohdan 77 alakohdassa määritellyn sovellettavan tilinpäätössäännöstön kirjaus-, kuittaus- ja arvostussääntöjen mukaisesti.

Laitosten on toimitettava lomakkeiden tiedot ainoastaan seuraavilta osin:

a)	laitoksen kirjaamat varat, velat, oma pääoma, tuotot ja kulut;

b)	taseen ulkopuoliset vastuut ja toiminnot, joissa laitos on osallisena;

c)	laitoksen suorittamat liiketoimet;

d)	laitoksen soveltamat arvostussäännöt, mukaan luettuina luottoriskiä koskevien vähennyserien arviointimenetelmät.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä käytetään seuraavia lyhenteitä ja ilmaisuja:

a)	’vakavaraisuusasetus’: asetus (EU) N:o 575/2013;

b)	’IAS’ tai ’IFRS’: IAS-asetuksen (EY) N:o 1606/2002 (1) 2 artiklassa määritellyt ’kansainväliset tilinpäätösstandardit’, jotka komissio on hyväksynyt;

c)	’EKP:n tasetilastoasetus’ tai ’EKP/2013/33’: Euroopan keskuspankin asetus (EY) N:o 1071/2013 (2);

d)	’NACE-asetus’: Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1893/2006 (3);

e)	’NACE-koodit’: NACE-asetuksessa olevat koodit;

f)	’BAD-direktiivi’: neuvoston direktiivi 86/635/ETY (4);

g)	’tilinpäätösdirektiivi’: direktiivi 2013/34/EU (5);

h)	’kansallinen tilinpäätösnormisto’: BAD-direktiivin nojalla kehitetyt kansalliset yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet;

i)	’pk-yritykset’: komission suosituksessa K(2003) 1422 (6) määritellyt mikroyritykset sekä pienet ja keskisuuret yritykset;

j)	’ISIN-tunnus’ (International Securities Identification Number): 12 aakkosnumeerisesta merkistä koostuva arvopapereille annettu kansainvälinen tunnus, joka toimii yksittäisen arvopapereiden liikkeeseenlaskun yksilöllisenä tunnisteena;

k)	’LEI-tunnus’ (Legal Entity Identifier): oikeushenkilöille annettu maailmanlaajuinen oikeushenkilötunnus, joka toimii finanssitransaktion yksittäisen osapuolen yksilöllisenä tunnisteena;

’arvonalentumisvaiheet’: IFRS 9.5.5:ssä määritellyt arvonalentumisluokat. ’Vaihe 1’ tarkoittaa IFRS 9.5.5.5:n mukaisesti arvostettua arvon alentumista. ’Vaihe 2’ tarkoittaa IFRS 9.5.5.3:n mukaisesti arvostettua arvon alentumista. ’Vaihe 3’ tarkoittaa arvon alentumista, joka koskee IFRS 9:n liitteessä A määriteltyjä luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneita rahoitusvaroihin kuuluvia eriä.

2. RAPORTOINTIKÄYTÄNTÖ

Liitteissä III ja IV tietoelementin harmaa sävytys tarkoittaa, että kyseistä tietoelementtiä ei edellytetä tai sitä ei ole mahdollista ilmoittaa. Liitteessä IV viittausten musta sävytys tietyllä rivillä tai tietyssä sarakkeessa tarkoittaa, että näitä viittauksia noudattavien laitosten ei tule ilmoittaa mainittuja tietoelementtejä kyseisen rivin tai sarakkeen kohdalla.

Lomakkeet liitteissä III ja IV sisältävät implisiittisiä validointisääntöjä, jotka määritetään lomakkeissa itsessään raportointikäytäntöjen avulla.

Sulkumerkit lomakkeen jonkin kohdan otsakkeessa tarkoittavat, että tämä erä on vähennettävä loppusumman laskemiseksi, mutta tämä ei tarkoita sitä, että erä ilmoitettaisiin negatiivisena.

Negatiivisena ilmoitettavat erät tunnistetaan tiedonkeruulomakkeissa niiden otsakkeen eteen asetetusta miinusmerkistä ’(-)’, kuten otsakkeessa ’(-) Omat osakkeet’.

10.

Liitteissä III ja IV kuvattuihin taloudellisten tietojen raportointilomakkeisiin liittyvässä DPM-tietomallissa (Data Point Model, jäljempänä ’DPM’) jokaisella tietoelementillä (taulukkosolulla) on ’perusmäärittely’ (base item), johon liitetään ’kredit/debet’-attribuutti. Näin varmistetaan, että kaikki tietoelementtejä ilmoittavat yhteisöt noudattavat ’merkkikäytäntöä’, ja kutakin tietoelementtiä vastaava ’kredit/debet’-attribuutti pystytään selvittämään.

11.

Tämä käytäntö esitetään kaaviona taulukossa 1.

Taulukko 1

Kredit/debet-käytäntö, positiiviset ja negatiiviset merkit

Elementti	Kredit/Debet	Määrä/Muutos	Ilmoitettu luku
Varat	Debet	Varojen määrä	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Varojen kasvu	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Varojen negatiivinen määrä	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
		Varojen väheneminen	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
Kulut		Kulujen määrä	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Kulujen kasvu	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Kulujen negatiivinen määrä (mukaan lukien peruutukset)	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
		Kulujen väheneminen	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
Velat	Kredit	Velkojen määrä	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Velkojen kasvu	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Velkojen negatiivinen määrä	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
		Velkojen väheneminen	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
Oma pääoma		Oman pääoman määrä	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Oman pääoman kasvu	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Oman pääoman negatiivinen määrä	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
		Oman pääoman väheneminen	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
Tuotot		Tuottojen määrä	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Tuottojen kasvu	Positiivinen (’normaali’, ei merkkiä)
		Tuottojen negatiivinen määrä (mukaan lukien peruutukset)	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)
		Tuottojen väheneminen	Negatiivinen (edessä miinusmerkki ’-’)

3. KONSOLIDOINTI

12.

Jollei tässä liitteessä toisin mainita, FINREP-lomakkeet laaditaan käyttämällä varovaisuusperiaatteen mukaista konsolidointia vakavaraisuusasetuksen ensimmäisen osan II osaston 2 luvun 2 jakson mukaisesti. Laitosten on käytettävä tytäryritysten, yhteisyritysten ja osakkuusyritysten tietojen ilmoittamiseen samoja menetelmiä kuin varovaisuusperiaatteen mukaisessa konsolidoinnissa:

a)	laitosten voi olla sallittua tai pakollista käyttää pääomaosuusmenetelmää tytärvakuutusyrityksiin ja rahoitusalan ulkopuolisiin tytäryrityksiin tehtyihin sijoituksiin vakavaraisuusasetuksen 18 artiklan 5 kohdan mukaisesti;

b)	laitosten voi olla sallittua käyttää suhteellista konsolidointia rahoitusalan tytäryritysten osalta vakavaraisuusasetuksen 18 artiklan 2 kohdan mukaisesti;

c)	laitosten voi olla pakollista käyttää suhteellista konsolidointia yhteisyrityksiin tehtyihin sijoituksiin vakavaraisuusasetuksen 18 artiklan 4 kohdan mukaisesti.

4. RAHOITUSINSTRUMENTTIEN MUODOSTAMAT TILINPÄÄTÖSSALKUT

13.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ’tilinpäätössalkut’ tarkoittavat arvostussääntöjen mukaan yhteenlaskettuja rahoitusinstrumentteja. Näihin kokonaislaskelmiin ei sisällytetä tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin tehtyjä sijoituksia, vaadittaessa maksettavia saamisia, jotka luokitellaan ’käteisvaroiksi, keskuspankkitalletuksiksi ja muiksi vaadittaessa maksettaviksi talletuksiksi’, eikä rahoitusinstrumentteja, jotka luokitellaan ’myytävänä oleviksi’ ja esitetään kohdissa ’Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät’ ja ’Velat, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin’.

14.

Kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan laitokset, joiden on sallittua tai pakollista soveltaa määrättyjä IFRS:n mukaisia rahoitusinstrumenttien arvostussääntöjä, toimittavat, sikäli kuin kyseisiä sääntöjä sovelletaan, asianmukaiset IFRS-tilinpäätössalkut. Jos rahoitusinstrumenttien arvostussäännöissä, joita laitosten on BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan sallittua tai pakollista käyttää, viitataan IAS 39:n mukaisiin arvostussääntöihin, laitosten on toimitettava BAD-direktiiviin perustuvat tilinpäätössalkut kaikkien rahoitusinstrumenttiensa osalta siihen saakka, kun niiden soveltamissa arvostussäännöissä viitataan IFRS 9:n mukaisiin arvostussääntöihin.

4.1. Rahoitusvarat

15.

Rahoitusvaroihin kuuluviin eriin käytetään seuraavia IFRS:ään perustuvia tilinpäätössalkkuja:

a)	’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat’;

b)	’Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti’;

c)	’Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’;

d)	’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat’;

e)	’Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat’.

16.

Rahoitusvaroihin kuuluviin eriin käytetään seuraavia kansalliseen tilinpäätösnormistoon perustuvia tilinpäätössalkkuja:

a)	’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat’;

b)	’Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’;

c)	’Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’;

d)	’Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’; ja

e)	’Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’.

17.

’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviin rahoitusvaroihin’ sisältyvät kaikki rahoitusvarat, jotka luokitellaan asiaa koskevassa BAD-direktiiviin perustuvassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi. Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti käytetystä arvostusmenetelmästä riippumatta kaikki johdannaiset, joiden saldo on raportoivalle laitokselle positiivinen ja joita ei ole luokiteltu suojaustarkoituksessa pidettäviksi tämän osan 22 kohdan mukaisesti, luokitellaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi rahoitusvaroiksi. Tätä luokittelua sovelletaan myös johdannaisiin, joita BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ei kirjata taseeseen tai joista kirjataan taseeseen vain käyvän arvon muutokset tai joita käytetään tässä liitteessä olevan 2 osan 137 kohdassa määriteltyinä taloudellisina suojauksina.

18.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan rahoitusvarojen osalta ’hankintamenoon perustuviin menetelmiin’ sisältyvät sellaiset arvostussäännöt, joiden mukaisesti vieraan pääoman ehtoinen instrumentti arvostetaan hankintamenoon, johon on lisätty kertyneet korot ja josta on vähennetty arvonalentumistappiot.

19.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’ sisältää hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat rahoitusinstrumentit sekä instrumentit, jotka arvostetaan hankinta-arvoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi näistä on alhaisempi, jäljempänä ’LOCOM-menetelmä’ (lower of cost or market), tapauskohtaisesti (eli maltillisella LOCOM-menetelmällä) huolimatta niiden todellisesta arvosta raportoinnin viitepäivänä. Maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat ovat varoja, joihin sovelletaan LOCOM-menetelmää vain erityisissä olosuhteissa. Nämä olosuhteet, kuten arvon alentuminen, käyvän arvon pitkäaikainen lasku hankintamenoon verrattuna tai johdon aikomusten muuttuminen, vahvistetaan sovellettavassa tilinpäätössäännöstössä.

20.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’ sisältää rahoitusvarat, joita ei voida luokitella muihin tilinpäätössalkkuihin. Tähän tilinpäätössalkkuun kuuluvat muun muassa rahoitusvarat, jotka arvostetaan hankinta-arvoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi näistä on alhaisempi, noudattaen jatkuvaa lähestymistapaa (eli tiukkaa LOCOM-menetelmää). Tiukalla LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat ovat varoja, jotka sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaan voidaan arvostaa alkuperäisessä ja myöhemmässä arvostuksessa hankinta-arvoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi näistä on alhaisempi, tai vaihtoehtoisesti alkuperäisessä arvostuksessa hankinta-arvoon ja myöhemmässä arvostuksessa hankinta-arvoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi näistä on alhaisempi.

21.

Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin, joita ei ole konsolidoitu täysin tai suhteellisesti sääntelyllisen konsolidoinnin laajuudessa, ilmoitetaan niiden arvostusmenetelmästä riippumatta rivillä ’Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’, paitsi jos ne luokitellaan myytävänä oleviksi IFRS 5:n mukaisesti.

22.

’Johdannaiset – Suojauslaskenta’ sisältää IFRS:n mukaan suojaustarkoituksessa pidettävät johdannaiset, joiden saldo on raportoivalle laitokselle positiivinen. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan luottosalkkuun sisältyvät johdannaiset luokitellaan suojaustarkoituksessa pidettäviksi johdannaisiksi ainoastaan, jos asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan luottosalkun johdannaisille on olemassa erityisiä kirjanpitosääntöjä ja jos johdannaiset vähentävät jotakin muuta positioriskiä luottosalkussa.

4.2. Rahoitusvelat

23.

Rahoitusvelkoihin kuuluviin eriin käytetään seuraavia IFRS:ään perustuvia tilinpäätössalkkuja:

a)	’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat’;

b)	’Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’;

c)	’Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvelat’.

24.

Rahoitusvelkoihin kuuluviin eriin käytetään seuraavia kansalliseen tilinpäätösnormistoon perustuvia tilinpäätössalkkuja:

a)	’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvelat’;

b)	’Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvelkoihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvelat’.

25.

’Kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviin rahoitusvelkoihin’ sisältyvät kaikki rahoitusvelat, jotka luokitellaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti. Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti käytetystä arvostusmenetelmästä riippumatta kaikki johdannaiset, joiden saldo on raportoivalle laitokselle negatiivinen ja joita ei ole luokiteltu suojaustarkoituksessa pidettäviksi tämän osan 26 kohdan mukaisesti, luokitellaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi rahoitusveloiksi. Tätä luokittelua sovelletaan myös johdannaisiin, joita BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ei kirjata taseeseen tai joista kirjataan taseeseen vain käyvän arvon muutokset tai joita käytetään tässä liitteessä olevan 2 osan 137 kohdassa määriteltyinä taloudellisina suojauksina.

26.

’Johdannaiset – Suojauslaskenta’ sisältää IFRS:n mukaisesti suojaustarkoituksessa pidettävät johdannaiset, joiden saldo on raportoivalle laitokselle negatiivinen. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan luottosalkkuun sisältyvät johdannaiset luokitellaan suojaustarkoituksessa pidettäviksi ainoastaan, jos asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan luottosalkun johdannaisille on olemassa erityisiä kirjanpitosääntöjä ja jos johdannaiset vähentävät jotakin muuta positioriskiä luottosalkussa.

5. RAHOITUSINSTRUMENTIT

27.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ’kirjanpitoarvo’ tarkoittaa taseessa ilmoitettavaa arvoa. Rahoitusinstrumenttien kirjanpitoarvoon sisällytetään kertynyt korko. Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan johdannaisten kirjanpitoarvo on joko kansallisen tilinpäätösnormiston mukainen kirjanpitoarvo, mukaan luettuina soveltuvin osin siirtovelat, preemiot ja varaukset, tai nolla, jos johdannaisia ei kirjata taseeseen.

28.

Jos rahoitusinstrumenttien siirtyvät erät, mukaan lukien korkokertymä, yli- ja alikurssit tai transaktiomenot, kirjataan asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti, ne ilmoitetaan yhdessä rahoitusinstrumentin kanssa eikä muina varoina tai muina velkoina.

29.

’Käypään arvoon arvostettavien kaupankäyntipositioiden arvonleikkaukset’ ilmoitetaan, jos sellaisia sovelletaan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston perusteella. Arvonleikkaukset vähentävät kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien varojen arvoa ja lisäävät kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien velkojen arvoa.

5.1. Rahoitusvarat

30.

Rahoitusvarat jaetaan seuraaviin rahoitusinstrumenttien luokkiin: ’Käteinen raha’, ’Johdannaiset’, ’Oman pääoman ehtoiset instrumentit’, ’Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ ja ’Luotot’.

31.

’Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ ovat laitoksen hallussa olevia vieraan pääoman ehtoisia rahoitusinstrumentteja, jotka on laskettu liikkeeseen arvopapereina ja jotka eivät ole EKP:n tasetilastoasetuksen mukaisia lainoja.

32.

’Luotot’ ovat laitoksen hallussa olevia vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja, jotka eivät ole arvopapereita; tähän luokkaan kuuluvat EKP:n tasetilastoasetuksen mukaiset ’lainat’ sekä ennakkomaksut, joita ei voida EKP:n tasetilastoasetuksen mukaan luokitella ’lainoiksi’. ’Ennakkomaksuja, jotka eivät ole lainoja’ luonnehditaan tarkemmin tässä liitteessä olevan 2 osan 85 kohdan g alakohdassa.

33.

FINREPissä ’Vieraan pääoman ehtoisiin instrumentteihin’ kuuluvat ’Luotot’ ja ’Vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’.

5.2. Bruttomääräinen kirjanpitoarvo

34.

Vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien bruttomääräinen kirjanpitoarvo tarkoittaa seuraavaa:

IFRS:n ja BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan vieraan pääoman ehtoisilla instrumenteilla, jotka arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti mutta joita ei sisällytetä kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviin eriin eikä kaupankäyntisalkkuun, bruttomääräinen kirjanpitoarvo riippuu siitä, luokitellaanko kyseiset instrumentit terveiksi ja erääntyneiksi vai järjestämättömiksi. Terveiden ja erääntyneiden vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin käypä arvo. Järjestämättömien vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin käypä arvo, johon on lisätty takaisin mahdollinen luottoriskistä johtuva kertynyt negatiivinen käypää arvoa koskeva oikaisu (ks. tässä liitteessä olevan 2 osan 69 kohdassa oleva määritelmä). Bruttomääräistä kirjanpitoarvoa määritettäessä vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien arvostus suoritetaan yksittäisten rahoitusinstrumenttien tasolla;

b)	IFRS:n mukaan vieraan pääoman ehtoisilla instrumenteilla, jotka arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon tai käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta, bruttomääräinen kirjanpitoarvo tarkoittaa kirjanpitoarvoa ennen kuin sitä on oikaistu mahdollisella tappiota koskevalla vähennyserällä;

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan vieraan pääoman ehtoisilla instrumenteilla, jotka luokitellaan ’hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettaviksi johdannaisvaroihin kuulumattomiksi kaupankäyntivaraston ulkopuolisiksi rahoitusvaroiksi’, arvoltaan alentuneiden omaisuuserien bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä suuri kuin kirjanpitoarvo ennen luottoriskiä koskevia erityisiä vähennyseriä. Arvoltaan alentumattomien omaisuuserien bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin kirjanpitoarvo ennen luottoriskiä koskevia yleisiä vähennyseriä ja pankkiriskiä koskevia yleisiä vähennyseriä, jos ne vaikuttavat kirjanpitoarvoon;

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan vieraan pääoman ehtoisilla instrumenteilla, jotka luokitellaan ’käypään arvoon omana pääomana arvostettaviksi johdannaisvaroihin kuulumattomiksi kaupankäyntivaraston ulkopuolisiksi rahoitusvaroiksi’, bruttomääräinen kirjanpitoarvo riippuu siitä, sovelletaanko kyseisiin rahoitusvaroihin arvonalentumista koskevia vaatimuksia. Jos niihin sovelletaan arvonalentumista koskevia vaatimuksia, bruttomääräinen kirjanpitoarvo on kirjanpitoarvo ennen kuin sitä on oikaistu mahdollisella kertyneellä arvonalentumisella noudattaen arvoltaan alentuneita ja arvoltaan alentumattomia omaisuuseriä koskevia vaatimuksia, jotka on määritetty edellä c alakohdassa, tai mahdollisella käypää arvoa koskevan oikaisun kertyneellä määrällä, joka katsotaan arvonalentumistappioksi. Jos kyseisiin rahoitusvaroihin ei sovelleta arvonalentumista koskevia vaatimuksia, terveet ja erääntyneet saamiset kirjataan käypään arvoon ja järjestämättömät saamiset kirjataan käypään arvoon, johon on lisätty takaisin mahdollinen luottoriskistä johtuva kertynyt negatiivinen käypää arvoa koskeva oikaisu;

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan tiukalla tai maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavien vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin hankintameno, jos kyseiset omaisuuserät arvostetaan hankintamenoon raportointikauden aikana. Jos kyseiset vieraan pääoman ehtoiset instrumentit arvostetaan markkina-arvoon, bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin markkina-arvo ennen luottoriskistä johtuvien arvonoikaisujen tekemistä;

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan vieraan pääoman ehtoisilla instrumenteilla, jotka ilmoitetaan kohdassa ’Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’ ja jotka arvostetaan muulla kuin LOCOM-menetelmällä, bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin kirjanpitoarvo ennen mahdollista arvonoikaisua, joka täyttää arvon alentumisen kriteerit;

BAD-direktiiviin perustuvan tilinpäätösnormiston mukaisesti kaupankäyntitarkoituksessa pidettävillä rahoitusvaroilla tai IFRS:n mukaisesti kaupankäyntitarkoituksessa pidettävillä rahoitusvaroilla bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yhtä kuin käypä arvo. Jos BAD-direktiiviin perustuvassa tilinpäätösnormistossa edellytetään arvonleikkauksia kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviin ja käypään arvoon arvostettaviin instrumentteihin, kyseisten rahoitusinstrumenttien kirjanpitoarvo on yhtä kuin käypä arvo ennen arvonleikkauksia.

5.3. Rahoitusvelat

35.

Rahoitusvelat jaetaan seuraaviin rahoitusinstrumenttien luokkiin: ’Johdannaiset’, ’Lyhyeksimyynnit’, ’Talletukset’, ’Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ ja ’Muut rahoitusvelat’.

36.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä käytetään EKP:n tasetilastoasetuksen liitteessä II olevassa 2 osassa olevaa ’talletusten’ määritelmää.

37.

’Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ ovat laitoksen arvopapereina liikkeeseen laskemia vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja, jotka eivät ole EKP:n tasetilastoasetuksen mukaisia talletuksia.

38.

’Muihin rahoitusvelkoihin’ sisältyvät kaikki rahoitusvelat, jotka eivät ole johdannaisia, lyhyeksimyyntejä, talletuksia eivätkä liikkeeseen laskettuja vieraan pääoman ehtoisia arvopapereita.

39.

IFRS:n mukaan ’Muut rahoitusvelat’ sisältää annetut takaukset, jos ne arvostetaan joko käypään arvoon tulosvaikutteisesti [IFRS 9.4.2.1(a)] tai alun perin kirjattuun määrään, josta on vähennetty kertyneet jaksotukset [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Annetut luottositoumukset ilmoitetaan ’Muina rahoitusvelkoina’, kun ne on luokiteltu nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi rahoitusveloiksi [IFRS 9.4.2.1(a)] tai kun ne ovat sitoumuksia lainan antamiseen markkinakorkoa alemmalla korolla [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].

40.

Jos annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, kaikki käyvän arvon muutokset, luottoriskistä johtuvat muutokset mukaan luettuina, ilmoitetaan ’Muina rahoitusvelkoina’ eikä ’Annettuja sitoumuksia ja takauksia’ koskevina varauksina.

41.

’Muihin rahoitusvelkoihin’ kuuluvat myös maksettavat osingot, suspense-eristä ja maksujenvälityseristä aiheutuvat velat sekä arvopaperikauppojen tai valuuttakauppojen tulevista tilityksistä aiheutuvat velat, jos kaupoista aiheutuvat velat kirjataan ennen maksupäivää.

6. VASTAPUOLIERITTELY

42. Silloin, kun edellytetään erittelyä vastapuolen mukaan, on käytettävä seuraavia vastapuolialoja:

a)	keskuspankit;

julkisyhteisöt: valtionhallinto, osavaltionhallinto tai aluehallinto ja paikallishallinto, mukaan luettuina hallintoelimet ja yleishyödylliset yritykset, paitsi sellaiset näiden hallintojen hallussa olevat osakeyhtiöt ja rajavastuuyhtiöt, jotka harjoittavat kaupallista toimintaa (nämä ilmoitetaan toiminnasta riippuen kohdassa ’luottolaitokset’, ’muut rahoituslaitokset’ tai ’rahoitusalan ulkopuoliset yritykset’); sosiaaliturvarahastot ja kansainväliset järjestöt, kuten Euroopan unionin toimielimet, Kansainvälinen valuuttarahasto ja Kansainvälinen järjestelypankki;

c)	luottolaitokset: vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa annetun määritelmän mukaiset laitokset (eli yritykset, jotka liiketoimintanaan vastaanottavat yleisöltä talletuksia tai muita takaisinmaksettavia varoja ja myöntävät luottoja omaan lukuunsa) sekä kansainväliset kehityspankit;

muut rahoituslaitokset: kaikki rahoitusalan yritykset ja yritysmäiset yhteisöt, jotka eivät ole luottolaitoksia, kuten sijoituspalveluyritykset, sijoitusrahastot, vakuutusyritykset, eläkerahastot, yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset ja selvitysyhteisöt sekä muut rahoituksen välittäjät, rahoituksen ja vakuutuksen välitystä avustavat laitokset ja rahoituslaitoksiin kuuluvat kytkösyhtiöt ja rahanlainaajat;

e)	rahoitusalan ulkopuoliset yritykset: yritykset ja yritysmäiset yhteisöt, jotka eivät välitä rahoitusta vaan ovat pääasiallisesti markkinatavaroiden ja muiden kuin rahoituspalvelujen tuottajia EKP:n tasetilastoasetuksen mukaisesti;

kotitaloudet: henkilöt tai henkilöryhmät kuluttajina ja yksinomaan omaa loppukäyttöä varten tarkoitettujen tavaroiden ja muiden kuin rahoituspalvelujen tuottajina sekä markkinatavaroiden ja rahoitus- ja muiden palvelujen tuottajina, jos nämä toiminnot eivät ole yritysmäisten yhteisöjen toimintaa. Tähän luetaan myös kotitalouksia palvelevat voittoa tavoittelemattomat yhteisöt, jotka pääasiallisesti tuottavat markkinattomia tavaroita ja palveluja tietyille kotitalousryhmille.

43. Vastapuolten jakaminen aloihin perustuu yksinomaan välittömän vastapuolen luonteeseen. Useammasta vastapuolesta yhteisesti aiheutuvien vastuiden luokittelu tapahtuu sen vastapuolen luonteen perusteella, jonka rooli oli tärkein tai ratkaiseva laitoksen tehdessä päätöksen vastuun antamisesta. Myös muissa luokitteluissa yhteisten vastuiden jako vastapuolialan, kotipaikan ja NACE-koodien mukaan määräytyy tärkeimmän tai ratkaisevan vastapuolen luonteen perusteella.

44. Jäljempänä luetelluissa liiketoimissa on seuraavat välittömät vastapuolet:

luotot: varsinainen lainanottaja. Myyntisaamisten tapauksessa varsinainen lainanottaja on se vastapuoli, joka on velvollinen maksamaan saamiset, paitsi liiketoimissa takautumisoikeuksin, joissa varsinainen lainanottaja on saamisten siirtäjä, jolloin raportoivalla laitoksella ei ole siirrettyjen saamisten omistamiseen liittyviä riskejä ja etuja kaikilta olennaisilta osin;

b)	vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit ja oman pääoman ehtoiset instrumentit: arvopapereiden liikkeeseenlaskija;

c)	talletukset: tallettaja;

d)	lyhyeksimyynnit: arvopapereiden lainaksiottamista koskevan liiketoimen tai takaisinmyyntisopimuksen vastapuoli;

johdannaiset: johdannaissopimuksen välitön vastapuoli. Kun kyseessä ovat keskusvastapuolessa määritettävät OTC-johdannaiset, välitön vastapuoli on keskusvastapuolena toimiva selvitysyhteisö. Luottoriskijohdannaisten vastapuolierittely tarkoittaa alaa, johon sopimuksen vastapuoli (suojan ostaja tai myyjä) sijoittuu;

f)	annetut takaukset: vastapuoli on takauksen kohteena olevan, vieraan pääoman ehtoisen instrumentin välitön vastapuoli;

g)	annetut luottositoumukset ja muut sitoumukset: vastapuoli, jonka luottoriskin raportoiva laitos ottaa vastattavakseen;

h)	saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset: takaaja tai vastapuoli, joka on antanut sitoumuksen raportoivalle laitokselle.

2 OSA

LOMAKKEISIIN LIITTYVÄT OHJEET

1. TASE

1.1. Varat (1.1)

’Käteinen raha’ sisältää hallussa olevat kansalliset ja ulkomaiset liikkeessä olevat setelit ja kolikot, joita käytetään yleisesti maksujen maksamiseen.

’Keskuspankkitalletukset’ sisältää vaadittaessa maksettavat saamiset keskuspankeilta.

’Muut vaadittaessa maksettavat talletukset’ sisältää vaadittaessa maksettavat saamiset luottolaitoksilta.

’Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’ sisältää sijoitukset sellaisiin tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin, joita ei ole konsolidoitu täysin tai suhteellisesti sääntelyllisen konsolidoinnin laajuudessa, paitsi jos ne luokitellaan myytävänä oleviksi IFRS 5:n mukaisesti, riippumatta niiden arvostusmenetelmästä, myös silloin, kun ne voidaan tilinpäätösstandardien mukaisesti sisällyttää rahoitusinstrumenttien muodostamiin eri tilinpäätössalkkuihin. Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoitusten kirjanpitoarvoon sisältyy liikearvo.

Varat, jotka eivät ole rahoitusvaroja ja joita ei niiden luonteen takia voida luokitella mihinkään tiettyihin tase-eriin, ilmoitetaan rivillä ’Muut varat’. Muihin varoihin kuuluvat muun muassa kulta, hopea ja muut hyödykkeet, vaikka niitä pidettäisiin kaupankäyntitarkoituksessa.

Takaisin ostettujen omien osakkeiden kirjanpitoarvo ilmoitetaan asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Muina varoina’, jos asiaa koskevassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa sallitaan niiden esittäminen varoina.

Kohdalla ’Myytävänä oleviksi luokitellut pitkäaikaiset omaisuuserät ja luovutettavien erien ryhmät’ tarkoitetaan samaa kuin IFRS 5:ssä.

1.2. Velat (1.2)

Salkun suojaussuhteen tehottomasta osasta johtuvia ehdollisia tappioita koskevat varaukset ilmoitetaan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan rivillä ’Johdannaiset – Suojauslaskenta’, jos tappio on seurausta suojaavan johdannaisen arvostuksesta, tai rivillä ’Suojauskohteiden käyvän arvon muutokset korkoriskin portfoliosuojauksessa’, jos tappio on seurausta suojatun position arvostuksesta. Jos suojaavan johdannaisen ja suojatun position arvostuksesta johtuvia tappioita on mahdotonta erottaa toisistaan, kaikki salkun suojaussuhteen tehottomasta osasta johtuvia ehdollisia tappioita koskevat varaukset ilmoitetaan rivillä ’Johdannaiset – Suojauslaskenta’.

Varaukset rivillä ’Eläkkeet ja muut työsuhteen päättymisen jälkeiset etuuspohjaiset velvoitteet’ sisältävät etuuspohjaisten nettovelkojen määrän.

10.

IFRS:n mukaan varaukset rivillä ’Muut pitkäaikaiset työsuhde-etuudet’ sisältävät IAS 19.153:ssa lueteltujen pitkäaikaisia työsuhde-etuuksia koskevien järjestelyjen alijäämien määrän. Lyhytaikaisista työsuhde-etuuksista [IAS 19.11(a)], etuuspohjaisista järjestelyistä [IAS 19.51(a)] ja työsuhteen päättämiseen liittyvistä etuuksista [IAS 19.169(a)] kertyneet maksamatta olevat kulut sisällytetään ’Muihin velkoihin’.

11.

IFRS:n mukaan varaukset rivillä ’Annetut sitoumukset ja takaukset’ sisältävät kaikkia sitoumuksia ja takauksia koskevat varaukset riippumatta siitä, määräytyykö sitoumusten ja takausten arvon alentuminen IFRS 9:n mukaisesti, tehdäänkö varaukset IAS 37:ää noudattaen tai käsitelläänkö sitoumuksia ja takauksia vakuutussopimuksina IFRS 4:n mukaisesti. Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista sitoumuksista ja takauksista johtuvia velkoja ei ilmoiteta varauksina, vaikka ne johtuvat luottoriskistä, vaan muina rahoitusvelkoina tässä liitteessä olevan 1 osan 40 kohdan mukaisesti. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan varaukset rivillä ’Annetut sitoumukset ja takaukset’ sisältävät kaikkia sitoumuksia ja takauksia koskevat varaukset.

12.

’Vaadittaessa takaisin maksettava osakepääoma’ sisältää laitoksen liikkeeseen laskemat pääomainstrumentit, jotka eivät täytä omaan pääomaan luokittelun edellytyksiä. Laitosten on sisällytettävä tähän erään osuuskuntien osakkeet, jotka eivät täytä omaan pääomaan luokittelun edellytyksiä.

13.

Velat, jotka eivät ole rahoitusvelkoja ja joita ei niiden luonteen takia voida luokitella mihinkään tiettyihin tase-eriin, ilmoitetaan rivillä ’Muut velat’.

14.

’Velat, jotka sisältyvät myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään’ tarkoittaa samaa kuin IFRS 5:ssä.

15.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Yleisten pankkiriskien rahastot’ ovat BAD-direktiivin 38 artiklan mukaisesti luokiteltuja omaisuuseriä. Kirjattaessa ne esitetään joko erikseen velkoina kohdan ’Varaukset’ alla tai omana pääomana kohdan ’Muut rahastot’ alla asiaa koskevan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti.

1.3. Oma pääoma (1.3)

16.

IFRS:n mukaan oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin, jotka ovat rahoitusinstrumentteja, sisältyvät IAS 32:n soveltamisalaan kuuluvat sopimukset.

17.

Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Maksamaton pääoma, joka on vaadittu maksettavaksi’ sisältää laitoksen sellaisen liikkeeseen laskeman pääoman kirjanpitoarvon, joka on vaadittu siirrettäväksi merkitsijöille mutta jota ei ole maksettu viitepäivään mennessä. Jos vielä maksamaton pääomankorotus kirjataan osakepääoman korotuksena, maksamaton pääoma, joka on vaadittu maksettavaksi, ilmoitetaan lomakkeen 1.3 rivillä ’Maksamaton pääoma, joka on vaadittu maksettavaksi’ ja lomakkeen 1.1 rivillä ’Muut varat’. Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan maksamatta olevaa pääomaa ei ilmoiteta lomakkeessa 1.3, jos pääoman korotus voidaan kirjata vasta sen jälkeen, kun maksu on saatu osakkailta.

18.

’Yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti’ sisältää oman pääoman komponentin laitoksen liikkeeseen laskemista yhdistelmäinstrumenteista (eli rahoitusinstrumenteista, jotka koostuvat sekä vieraan pääoman että oman pääoman komponentista) silloin, kun nämä komponentit on erotettu sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti (näihin instrumentteihin kuuluvat myös sellaiset yhdistelmäinstrumentit, joissa on useita kytkettyjä johdannaisia, joiden arvot riippuvat toisistaan).

19.

’Muut liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit’ sisältää oman pääoman ehtoiset instrumentit, jotka ovat rahoitusinstrumentteja mutta joita ei lasketa kohtiin ’Pääoma’ ja ’Yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti’.

20.

’Muu oma pääoma’ sisältää kaikki oman pääoman ehtoiset instrumentit, jotka eivät ole rahoitusinstrumentteja, mukaan luettuina muun muassa omana pääomana maksettavat osakeperusteiset liiketoimet [IFRS 2.10].

21.

’Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta’ sisältää oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin tehtyjen sijoitusten käyvän arvon muutoksista kertyneet voitot ja tappiot, kun raportoiva yhteisö on tehnyt kyseisten sijoitusten osalta peruuttamattoman valinnan, jonka mukaan käyvän arvon muutokset esitetään muissa laajan tuloksen erissä.

22.

’Suojauksen tehottomuus muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon suojauksissa’ sisältää kertyneen suojauksen tehottomuuden sellaisten käyvän arvon suojausten osalta, joissa suojauskohde on muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettava oman pääoman ehtoinen instrumentti. Tällä rivillä ilmoitettava suojauksen tehottomuus on erotus, joka saadaan vähentämällä toisistaan rivillä ’Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]’ ilmoitetut oman pääoman ehtoisen instrumentin kertyneet käyvän arvon muutokset ja rivillä ’Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]’ ilmoitetut suojausjohdannaisen kertyneet käyvän arvon muutokset [IFRS 9.6.5.3 ja IFRS 9.6.5.8].

23.

’Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat kyseisten velkojen luottoriskin muutoksista’ sisältää muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet voitot ja tappiot, jotka liittyvät nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi luokiteltujen velkojen omaan luottoriskiin riippumatta siitä, tapahtuuko tällaisiksi luokittelu alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä vai myöhemmin.

24.

’Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]’ sisältää muuntoerorahaston ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten jatkuvien suojausten tehokkaalle osuudelle sekä sellaisiin ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten rauenneiden suojausten tehokkaalle osuudelle, jotka ovat edelleen kirjattuina taseeseen.

25.

’Suojausjohdannaiset. Rahavirran suojausrahasto [tehokas osuus]’ sisältää rahavirran suojausrahaston suojausjohdannaisten käyvän arvon muutosten tehokkaalle osuudelle rahavirran suojauksessa, sekä jatkuvien että jo rauenneiden rahavirran suojausten osalta.

26.

’Käyvän arvon muutokset vieraan pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta’ sisältää käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista kertyneet voitot tai tappiot vähennettynä tappiota koskevalla vähennyserällä, joka arvostetaan raportointipäivänä IFRS 9.5.5:n mukaisesti.

27.

’Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]’ sisältää kertyneet käyvän arvon muutokset kaikkien seuraavien osalta:

a)	option aika-arvo, kun kyseisen option aika-arvon ja perusarvon muutokset erotetaan ja suojausinstrumentiksi määritetään vain perusarvon muutos [IFRS 9.6.5.15];

b)	termiinisopimuksen korko-osuus, kun kyseisen termiinisopimuksen korko-osuus ja spot-osuus erotetaan toisistaan ja suojausinstrumentiksi määritetään vain spot-osuuden muutos;

c)	rahoitusinstrumentista erotettu eri valuuttojen välisen viitekoronvaihtosopimuksen preemio (foreign currency basis spread), kun kyseinen preemio jätetään ulkopuolelle määritettäessä kyseistä rahoitusinstrumenttia suojausinstrumentiksi [IFRS 9.6.5.15 ja IFRS 9.6.5.16].

28.

IFRS:n mukaan ’Uudelleenarvostusrahastot’ sisältää rahastot, jotka ovat syntyneet ensimmäisestä IAS-standardien käyttöönotosta ja joiden sisältöä ei ole vapautettu muuntyyppisiin rahastoihin.

29.

’Muut rahastot’ jaetaan ’Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneisiin rahastoihin tai kertyneisiin tappioihin’ ja ’Muihin’. ’Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneet rahastot tai kertyneet tappiot’ sisältää kertyneet tuotot ja kulut, jotka edellä mainitut pääomamenetelmällä käsiteltävät sijoitukset ovat vuosien kuluessa synnyttäneet laitoksen tulokseen. ’Muut’ sisältää rahastot, joita ei ole erikseen ilmoitettu muilla riveillä, ja siihen voivat kuulua lakisääteiset rahastot ja yhtiön säännöissä edellytetyt rahastot.

30.

’Omat osakkeet’ käsittävät kaikki rahoitusinstrumentit, jotka ovat luonteeltaan laitoksen takaisin hankkimia oman pääoman ehtoisia instrumentteja, kun niitä ei ole myyty tai jaksotettu, paitsi jos ne on asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ilmoitettava kohdassa ’Muut varat’.

2. TULOSLASKELMA (2)

31.

Korkotuotot ja korkokulut, jotka ovat syntyneet käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusinstrumenteista ja kategoriaan ’suojauslaskenta’ luokiteltavista suojausjohdannaisista, ilmoitetaan joko erillään muista voitoista ja tappioista kohdissa ’Korkotuotot’ ja ’Korkokulut’ (’nettohintana’) tai näiden rahoitusinstrumenttiluokkien voittojen ja tappioiden osana (’kokonaishintana’). Netto- tai kokonaishintaan perustuvaa lähestymistapaa on sovellettava johdonmukaisesti kaikkiin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettaviin rahoitusinstrumentteihin sekä kategoriaan ’suojauslaskenta’ luokiteltaviin suojausjohdannaisiin.

32.

Laitosten on ilmoitettava tilinpäätössalkuittain eriteltyinä seuraavat erät, jotka sisältävät sellaisiin lähipiiriin kuuluviin osapuoliin liittyvät tuotot ja kulut, joita ei ole konsolidoitu täysin tai suhteellisesti sääntelyllisen konsolidoinnin laajuudessa:

a)	’Korkotuotot’;

b)	’Korkokulut’;

c)	’Osinkotuotot’;

d)	’Voitot / (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto’;

e)	’Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto’;

f)	’Arvonalentumiset tai niiden (-) peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista’.

33.

’Korkotuotot – Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista’ ja ’Korkokulut – Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusveloista’ sisältävät nettohintaa käytettäessä erät, jotka liittyvät ’kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien’ kategoriaan kuuluviin johdannaisiin, jotka ovat suojausinstrumentteja taloudellisesta näkökulmasta mutta eivät kirjanpidollisesta näkökulmasta, minkä tarkoituksena on ilmentää suojatuista rahoitusinstrumenteista syntyvää todellista korkotuottoa ja -kulua.

34.

Nettohintaa käytettäessä ’Korkotuotot – Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista’ ja ’Korkokulut – Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusveloista’ sisältävät myös ajan kulumiseen suhteutetut palkkiot ja nettomaksut käypään arvoon arvostettavista luottojohdannaisista, joita käytetään tuossa vaiheessa nimenomaisesti käypään arvoon kirjattavaksi luokitellun rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin suojaamiseen [IFRS 9.6.7].

35.

’Korkotuotot – Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski’ ja ’Korkokulut – Johdannaisista — Suojauslaskenta, korkoriski’ sisältävät nettohintaa käytettäessä määrät, jotka liittyvät kategoriaan ’suojauslaskenta’ luokiteltaviin johdannaisiin, jotka suojaavat korkoriskiltä, mukaan luettuna sellaisista eristä koostuvan ryhmän suojaus, joilla on toisensa kumoavat riskipositiot (nettoposition suojaukset) ja joiden suojattava riski vaikuttaa tuloslaskelman eri riveihin. Nettohintaa käytettäessä nämä määrät ilmoitetaan bruttomääräisinä korkotuottoina ja -kuluina, minkä tarkoituksena on ilmentää kyseisistä suojauskohteista syntyvää todellista korkotuottoa ja -kulua. Jos nettohintaa käytettäessä suojauskohteista syntyy korkotuottoa (-kulua), kyseiset määrät ilmoitetaan korkotuottona (-kuluna), vaikka ne olisivat negatiivisia (positiivisia).

36.

’Korkotuotot – Muista varoista’ sisältää korkotuotot, joita ei ole sisällytetty muihin kohtiin. Tällaisia ovat esimerkiksi korkotuotot, jotka liittyvät käteisvaroihin, keskuspankkitalletuksiin ja muihin vaadittaessa maksettaviin talletuksiin sekä myytävänä oleviksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin ja luovutettavien erien ryhmiin, ja nettokorkotuotot, jotka ovat syntyneet etuuspohjaisista nettovaroista.

37.

IFRS:n mukaan, ja jollei kansallisessa tilinpäätösnormistossa toisin määrätä, efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvelkojen korot ilmoitetaan korkotuotoissa rivillä ’Velkojen korkotuotoista’. Tällaiset velat ja niiden korot synnyttävät positiivista tuottoa laitokselle.

38.

’Korkokulut – Muista veloista’ sisältää korkokulut, joita ei ole sisällytetty muihin kohtiin. Tällaisia ovat esimerkiksi korkokulut, jotka liittyvät velkoihin, jotka sisältyvät myytävänä oleviksi luokiteltuihin luovutettavien erien ryhmiin, kulut, jotka ovat aiheutuneet varausten kirjanpitoarvon lisäyksistä ajan kuluessa, tai nettokorkokulut, jotka ovat syntyneet etuuspohjaisista nettoveloista.

39.

IFRS:n mukaan, ja jollei kansallisessa tilinpäätösnormistossa toisin määrätä, efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvarojen korot ilmoitetaan korkokuluissa rivillä ’Varojen korkokuluista’. Tällaiset varat ja niiden korot synnyttävät negatiivista tuottoa laitokselle.

40.

Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista oman pääoman ehtoisista instrumenteista saadut osinkotuotot ilmoitetaan joko ’osinkotuottoina’ erillään näiden instrumenttiluokkien muista voitoista ja tappioista käytettäessä nettohintaa tai näiden instrumenttiluokkien voittojen ja tappioiden osana käytettäessä kokonaishintaa.

41.

Osinkotuotot oman pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta kirjattaviksi, sisältävät raportointikauden aikana taseesta pois kirjattuihin instrumentteihin liittyvät osingot ja raportointikauden lopussa hallussa oleviin instrumentteihin liittyvät osingot.

42.

Osinkotuotot tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista sisältävät osingot kyseisistä sijoituksista, kun niitä käsitellään muulla kuin pääomaosuusmenetelmällä.

43.

’Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto’ sisältää voitot ja tappiot, jotka ovat aiheutuneet kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi luokiteltujen rahoitusinstrumenttien uudelleenarvostamisesta ja kirjaamisesta pois taseesta. Tämä kohta sisältää myös voitot ja tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista luottojohdannaista, joita käytetään sellaisen rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin hallintaan, joka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi, sekä osinko- ja korkotuotot ja -kulut kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista kokonaishintaa käytettäessä.

44.

’Voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’ sisältää myös nimenomaisesti käypään arvoon kirjattavaksi luokiteltujen velkojen oman luottoriskin osalta tuloslaskelmaan kirjatun määrän, jos oman luottoriskin muutosten kirjaaminen muihin laajan tuloksen eriin synnyttää kirjanpidollista epäsymmetriaa tai kasvattaa sitä [IFRS 9.5.7.8]. Tämä kohta sisältää myös voitot ja tappiot nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi luokitelluista suojauskohteina olevista instrumenteista, kun nimenomaista luokittelua käytetään luottoriskin hallitsemiseksi, sekä korkotuotot ja -kulut rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, kokonaishintaa käytettäessä.

45.

’Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti’ ei saa sisältää voittoja oman pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka raportoiva yhteisö on tekemänsä valinnan mukaisesti päättänyt arvostaa käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [IFRS 9.5.7.1(b)].

46.

Jos liiketoimintamallin muutos johtaa rahoitusvaroihin kuuluvan erän luokittelun muutokseen niin, että kyseinen erä siirretään eri tilinpäätössalkkuun, luokittelun muutoksesta johtuvat voitot tai tappiot ilmoitetaan seuraavasti sen tilinpäätössalkun asianomaisilla riveillä, johon kyseinen erä on luokittelun muutoksen yhteydessä siirretty:

jos rahoitusvaroihin kuuluvan erän luokittelua muutetaan niin, että erä siirretään jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien ryhmästä käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavien tilinpäätössalkkuun [IFRS 9.5.6.2], luokittelun muutoksesta johtuvat voitot tai tappiot ilmoitetaan tapauksen mukaan rivillä ’Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto’ tai rivillä ’Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto’;

jos rahoitusvaroihin kuuluvan erän luokittelua muutetaan niin, että erä siirretään käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien ryhmästä käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavien ryhmään [IFRS 9.5.6.7], aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet voitot tai tappiot, jotka on luokittelun muutoksen yhteydessä siirretty tulosvaikutteisiksi, ilmoitetaan tapauksen mukaan rivillä ’Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista, netto’ tai rivillä ’Voitot tai (-) tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto’.

47.

’Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto’ sisältää suojausinstrumenteista ja suojauskohteista johtuvat voitot ja tappiot, mukaan luettuina voitot ja tappiot sellaisista käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista suojauskohteista, jotka eivät ole oman pääoman ehtoisia instrumentteja, käyvän arvon suojauksessa IFRS 9.6.5.8:n mukaisesti. Se sisältää myös suojausinstrumenttien käyvän arvon muutosten tehottoman osan rahavirran suojauksessa. Rahavirran suojausrahaston tai ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojausten rahaston luokittelun muutokset kirjataan samoille tuloslaskelman riveille, joihin suojauskohteista tulevien rahavirtojen vaikutukset kohdistuvat. ’Voitot tai (-) tappiot suojauslaskennasta, netto’ sisältää myös voitot ja tappiot ulkomaisiin yksikköihin tehdyn nettosijoituksen suojauksista. Siihen sisältyvät myös voitot nettopositioiden suojauksista.

48.

’Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta’ sisältää rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta aiheutuneet voitot tai tappiot, paitsi jos kyseiset erät luokitellaan myytävänä oleviksi tai tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksiksi.

49.

’Tehdyistä muutoksista johtuvat voitot tai (-) tappiot, netto’ sisältää määrät, jotka aiheutuvat siitä, että rahoitusvaroihin kuuluvien erien bruttomääräiset kirjanpitoarvot oikaistaan vastaamaan uudelleen neuvoteltuja tai muutettuja sopimukseen perustuvia rahavirtoja [IFRS 9.5.4.3 ja liite A]. Tehdyistä muutoksista johtuviin voittoihin tai tappioihin ei saa sisällyttää muutosten vaikutusta odotettavissa olevien luottotappioiden määrään, joka on ilmoitettava rivillä ’Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista’.

50.

’Varaukset tai (-) varausten peruutukset – Annetut sitoumukset ja takaukset’ sisältää tuloslaskelman nettomääräiset kulut kaikkia IFRS 9:n, IAS 37:n tai IFRS 4:n soveltamisalaan kuuluvia sitoumuksia ja takauksia koskevista varauksista tämän osan 11 kohdan mukaisesti tai BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti. IFRS:n mukaan kaikki käypään arvoon arvostettavien sitoumusten ja takausten käyvän arvon muutokset ilmoitetaan rivillä ’Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto’. Näin ollen varaukset sisältävät niiden sitoumusten ja takausten arvon alentumisen, joiden arvon alentuminen määräytyy IFRS 9:n mukaisesti tai joita koskevat varaukset tehdään IAS 37:ää noudattaen tai joita käsitellään vakuutussopimuksina IFRS 4:n mukaisesti.

51.

IFRS:n mukaan ’Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista’ sisältää kaikki vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja koskevat arvonalentumisvoitot tai -tappiot, jotka ovat aiheutuneet IFRS 9.5.5:ssä esitettyjen arvonalentumista koskevien sääntöjen soveltamisesta, riippumatta siitä, arvioidaanko IFRS 9.5.5:n mukaiset odotettavissa olevat luottotappiot 12 kuukaudelta vai koko voimassaoloajalta, mukaan luettuina arvonalentumisvoitot tai -tappiot myyntisaamisista, sopimukseen perustuvista omaisuuseristä ja vuokrasaamisista [IFRS 9.5.5.15].

52.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan ’Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista’ sisältää kaikki hankintamenoon perustuvilla menetelmillä arvostettavia rahoitusinstrumentteja koskevat vähennyserät ja vähennyserien peruutukset, jotka johtuvat velallisen tai liikkeeseenlaskijan luottokelpoisuuden muuttumisesta, sekä kansallisen tilinpäätösnormiston vaatimuksista riippuen vähennyserät, jotka johtuvat käypään arvoon oman pääoman kautta ja muilla arvostusmenetelmillä, LOCOM-menetelmä mukaan luettuna, arvostettavien rahoitusinstrumenttien arvon alentumisesta.

53.

’Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista’ sisältää myös ne luottotappioiksi kirjatut määrät (ks. tämän liitteen tässä osassa olevat 72 ja 74 kohta ja 165 kohdan b alakohta), jotka ylittävät tappiota koskevan vähennyserän määrän poiskirjaamispäivänä ja jotka näin ollen kirjataan suoraan luottotappioksi tuloslaskelmaan, sekä aiemmin suoraan tuloslaskelmaan luottotappioiksi kirjattujen määrien palautukset.

54.

Osuus sellaisten tytär-, osakkuus- ja yhteisyritysten voitosta tai tappiosta, joita käsitellään pääomamenetelmällä sääntelyllisen konsolidoinnin laajuudessa, ilmoitetaan rivillä ’Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista syntyneestä voitosta tai (-) tappiosta’. IAS 28.10:n mukaan sijoituksen kirjanpitoarvoa vähennetään kyseisten yhteisöjen maksamien osinkojen määrällä. Kyseisten sijoitusten arvonalentumiset ilmoitetaan rivillä ’(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoituksista)’. Sijoitusten taseesta pois kirjaamisesta aiheutuvat voitot ja tappiot ilmoitetaan tämän osan 55 ja 56 kohdan mukaisesti.

55.

’Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina’ sisältää voitot tai tappiot, jotka ovat syntyneet myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina.

56.

Tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta aiheutuvat voitot ja tappiot ilmoitetaan IFRS:n mukaan rivillä ’Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista ennen veroja’, jos nämä katsotaan lopetetuiksi toiminnoiksi IFRS 5:n mukaisesti. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan kyseiset voitot ja tappiot ilmoitetaan kohdassa ’Voitot tai (-) tappiot tytäryritys-, yhteisyritys- ja osakkuusyrityssijoitusten taseesta pois kirjaamisesta, netto’.

3. LAAJA TULOSLASKELMA (3)

57.

’Voitot tai (-) tappiot muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien oman pääoman ehtoisten instrumenttien suojauslaskennasta’ sisältää kertyneen suojausten tehottomuuden muutoksen käyvän arvon suojauksissa, joissa suojauskohde on käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettava oman pääoman ehtoinen instrumentti. Tällä rivillä ilmoitettava kertyneen suojausten tehottomuuden muutos on erotus, joka saadaan vähentämällä toisistaan rivillä ’Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojauskohde]’ ilmoitetut oman pääoman ehtoisen instrumentin käyvän arvon muutokset ja rivillä ’Käyvän arvon muutokset oman pääoman ehtoisissa instrumenteissa, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta [suojausinstrumentti]’ ilmoitetut suojausjohdannaisen käyvän arvon muutokset.

58.

’Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus [tehokas osuus]’ sisältää ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten jatkuvien suojausten sekä päättyneiden suojausten tehokkaalle osuudelle kertyneen muuntoerorahaston muutoksen.

59.

Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksia sekä rahavirran suojauksia koskevat määrät, jotka ilmoitetaan rivillä ’Tuloslaskelmaan siirretyt’, sisältävät määrät, jotka on siirretty sen vuoksi, että suojatut rahavirrat ovat toteutuneet tai niiden ei enää odoteta toteutuvan.

60.

’Suojausinstrumentit [osuudet, joita ei ole määritetty suojauskomponenteiksi]’ sisältää muutokset kertyneissä käyvän arvon muutoksissa kaikkien seuraavien osalta, kun niitä ei ole määritetty suojauskomponentiksi:

a)	optioiden aika-arvo;

b)	termiinisopimusten korko-osuudet;

c)	rahoitusinstrumenttien eri valuuttojen välisen viitekoronvaihtosopimuksen preemio.

61.

Optioiden tapauksessa määrät, jotka on siirretty tulosvaikutteisiksi ja ilmoitetaan rivillä ’Tuloslaskelmaan siirretyt’, sisältävät luokittelun muutokset, jotka johtuvat liiketoimeen liittyvää suojauskohdetta suojaavista optioista ja ajanjaksoon liittyvää suojauskohdetta suojaavista optioista.

62.

’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit’ sisältää käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavista vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista syntyneet voitot tai tappiot, jotka eivät ole arvonalentumisvoittoja tai -tappioita eivätkä valuuttakurssivoittoja ja -tappioita; nämä ilmoitetaan lomakkeessa 2 riveillä ’(Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusvaroista)’ ja ’Kurssierot [voitto tai (-) tappio], netto’. ’Tuloslaskelmaan siirretyt’ sisältää erityisesti tulosvaikutteisiksi siirrot, jotka johtuvat taseesta pois kirjaamisesta tai luokittelun muutoksesta, jossa omaisuuserä siirretään käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavien ryhmään.

63.

Jos rahoitusvaroihin kuuluvan erän luokittelua muutetaan niin, että erä siirretään jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien ryhmästä käypään arvoon muiden laajan tuloksen kautta arvostettavien ryhmään [IFRS 9.5.6.4], luokittelun muutoksesta aiheutuvat voitot tai tappiot ilmoitetaan rivillä ’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit’.

64.

Jos rahoitusvaroihin kuuluvan erän luokittelua muutetaan niin, että erä siirretään käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien ryhmästä käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavien ryhmään [IFRS 9.5.6.7] tai jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien ryhmään [IFRS 9.5.6.5], luokittelun muutoksen kattamat, aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet voitot ja tappiot ilmoitetaan vastaavasti riveillä ’Tuloslaskelmaan siirretyt’ ja ’Muut uudelleenluokittelut’; jälkimmäisessä tapauksessa oikaistaan kyseisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän kirjanpitoarvoa.

65.

Kaikkien muiden laajan tuloksen erien osalta ’Muut uudelleenluokittelut’ sisältää muut siirrot kuin uudelleenluokittelut muista laajan tuloksen eristä tulosvaikutteisiksi tai uudelleenluokittelut suojauskohteiden alkuperäiseen kirjanpitoarvoon rahavirran suojausten yhteydessä.

66.

’Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, joita ei myöhemmin siirretä tulosvaikutteisiksi’ ja ’Sellaisiin eriin liittyvät tuloverot, jotka voidaan siirtää myöhemmin tulosvaikutteisiksi’ [IAS 1.91(b), IG6] ilmoitetaan IFRS:n mukaan erillisinä nimikkeinä.

4. RAHOITUSVAROJEN ERITTELY INSTRUMENTEITTAIN JA VASTAPUOLIALOITTAIN (4)

67.

Rahoitusvarat eritellään tilinpäätössalkuittain ja instrumenteittain ja vaadittaessa vastapuolittain. Kun on kyse vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta ja jaksotettuun hankintamenoon, varojen bruttomääräinen kirjanpitoarvo ja kertyneet arvonalentumiset eritellään arvonalentumisvaiheittain.

68.

Johdannaiset, jotka ilmoitetaan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettävinä rahoitusvaroina, sisältävät käypään arvoon arvostettavia instrumentteja sekä hankintamenoon perustuvilla menetelmillä tai LOCOM-menetelmällä arvostettavia instrumentteja.

69.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ilmaisu ’kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä’’ tarkoittaa järjestämättömien saamisten tapauksessa luottoriskistä johtuvia kertyneitä käyvän arvon muutoksia, joiden kertynyt nettomuutos on negatiivinen. Luottoriskistä johtuva kertynyt käyvän arvon nettomuutos määritetään laskemalla yhteen kaikki luottoriskistä johtuvat käyvän arvon negatiiviset ja positiiviset muutokset, jotka ovat tapahtuneet vieraan pääoman ehtoisen instrumentin kirjaamisen jälkeen. Tämä määrä ilmoitetaan vain, jos luottoriskistä johtuvien käyvän arvon positiivisten ja negatiivisten muutosten yhteenlaskettu määrä on negatiivinen luku. Vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien arvostus suoritetaan yksittäisten rahoitusinstrumenttien tasolla. Kunkin vieraan pääoman ehtoisen instrumentin ’kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä’ ilmoitetaan, kunnes instrumentti kirjataan pois taseesta.

70.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ilmaisulla ’kertyneet arvonalentumiset’ on seuraava merkitys:

kun on kyse vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon taikka hankintamenoon perustuvalla menetelmällä, kertyneet arvonalentumiset ovat arvonalentumistappioiden kumulatiivinen määrä, josta on vähennetty kirjatut käytöt ja peruutukset, tapauksen mukaan kunkin arvonalentumisvaiheen osalta. Kertyneet arvonalentumiset pienentävät vieraan pääoman ehtoisen instrumentin kirjanpitoarvoa, kun käytetään IFRS:n ja BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaista vähennystiliä tai tehdään suoria vähennyksiä, jotka BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan eivät muodosta taseesta pois kirjaamiseen johtavaa tapahtumaa;

kun on kyse vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka arvostetaan IFRS:n mukaisesti käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta, kertyneet arvonalentumiset saadaan laskemalla yhteen odotettavissa olevat luottotappiot ja niiden muutokset, jotka on kirjattu instrumentin käyvän arvon vähennykseksi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen;

kun on kyse vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka arvostetaan käypään arvoon oman pääoman kautta BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti, niiden kertyneet arvonalentumiset ovat arvonalentumistappioiden kumulatiivinen määrä, josta on vähennetty kirjatut käytöt ja peruutukset. Kirjanpitoarvon vähentäminen suoritetaan joko käyttämällä vähennystiliä tai tekemällä suoria vähennyksiä, jotka eivät muodosta taseesta pois kirjaamiseen johtavaa tapahtumaa.

71.

Kertyneet arvonalentumiset sisältävät IFRS:n mukaan rahoitusvaroihin kuuluvien omaisuuserien odotettavissa olevia luottotappioita koskevan vähennyserän kussakin IFRS 9:n mukaisessa arvonalentumisvaiheessa. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan se sisältää luottoriskiä koskevan erityisen ja yleisen vähennyserän sekä pankkiriskiä koskevan yleisen vähennyserän, mikä pienentää vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien kirjanpitoarvoa. Kertyneet arvonalentumiset sisältävät myös LOCOM-menetelmällä arvostettavien omaisuuserien luottoriskistä johtuvat arvonoikaisut.

72.

’Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä’ ja ’Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä’ sisältävät kertyneet osittaiset ja kokonaismäärät pääoman viitepäivänä sekä kertyneet erääntyneet korot ja palkkiot kaikkien sellaisten vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien osalta, jotka on kyseiseen päivään mennessä kirjattu pois taseesta käyttämällä jompaakumpaa 74 kohdassa kuvatuista menetelmistä, koska laitos ei voi kohtuudella odottaa saavansa sopimukseen perustuvia rahavirtoja. Nämä määrät on ilmoitettava siihen saakka, kun kaikki raportoivan laitoksen oikeudet ovat vanhentumisajan päätyttyä, anteeksiannon tai muiden syiden myötä kokonaan lakanneet tai siihen asti, kun omaisuuserät on peritty takaisin. Näin ollen, kun lopullisiksi luottotappioiksi kirjatut määrät ovat perimättä takaisin, ne ilmoitetaan niin kauan kuin niihin kohdistetaan perintätoimenpiteitä (enforcement activities).

73.

Kun vieraan pääoman ehtoinen instrumentti osittain luottotappioiksi kirjattujen erien myötä lopulta kirjataan kokonaisuudessaan luottotappioksi, tehdään luokittelun muutos, jossa kumulatiivinen luottotappioksi kirjattu määrä siirretään sarakkeesta ’Kertyneet määrät osittain luottotappioiksi kirjatuista eristä’ sarakkeeseen ’Kertyneet määrät kokonaisuudessaan luottotappioksi kirjatuista eristä’.

74.

Lopullisten luottotappioiden kirjaamiset ovat taseesta pois kirjaamiseen johtava tapahtuma, ja ne voivat liittyä rahoitusvaroihin kuuluvaan erään kokonaisuudessaan tai suhteelliseen osuuteen siitä, mukaan luettuina tapaukset, joissa erään tehtävä muutos johtaa siihen, että laitos luopuu oikeudestaan kerätä rahavirtoja kyseisestä erästä tai sen osasta, kuten 72 kohdassa selostetaan. Lopulliset luottotappiot sisältävät määrät, jotka aiheutuvat suoraan tulosvaikutteisesti kirjatuista rahoitusvarojen kirjanpitoarvon vähennyksistä sekä vähennyksistä, jotka tehdään luottotappioita varten olevien vähennystilien määriin oikaisemaan rahoitusvarojen kirjanpitoarvoa.

75.

Sarake ’Joista: instrumentit, joihin liittyvä luottoriski on pieni’ sisältää IFRS 9.5.5.10:n mukaisesti instrumentit, joihin liittyvän luottoriskin todetaan raportointipäivänä olevan alhainen ja joiden osalta laitos olettaa, ettei luottoriski ole lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen.

76.

Lomakkeen 4.4.1 kohdassa ’Luotot’ ilmoitetaan IAS 1.54(h):n mukaiset myyntisaamiset sekä sopimukseen perustuvat omaisuuserät tai vuokrasaamiset, joihin liittyvät tappiota koskevat vähennyserät on arvioitu IFRS 9.5.5.15:n mukaista yksinkertaistettua menettelyä soveltamalla. Vastaava tappiota koskeva vähennyserä ilmoitetaan kyseisten varojen osalta joko kohdassa ’Kertyneet arvonalentumiset – Varat, joihin liittyvä luottoriski on lisääntynyt merkittävästi alkuperäisen kirjaamisen jälkeen mutta joiden arvo ei ole alentunut luottoriskin johdosta (vaihe 2)’ tai kohdassa ’Kertyneet arvonalentumiset – Luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat (vaihe 3)’ sen mukaan, katsotaanko myyntisaamiset, sopimukseen perustuvat omaisuuserät tai vuokrasaamiset luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneiksi varoiksi yksinkertaistettua menettelyä sovellettaessa.

77.

Ostetut tai alun perin myönnetyt rahoitusvarat, jotka ovat alkuperäisenä kirjaamisajankohtana luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneita, ilmoitetaan erikseen lomakkeissa 4.3.1 ja 4.4.1. Näiden luottojen tapauksessa kertyneet arvonalentumiset sisältävät vain koko voimassaoloajalta odotettavissa olevien luottotappioiden muutokset, jotka ovat kertyneet alkuperäisen kirjaamisen jälkeen [IFRS 9.5.5.13].

78.

Laitosten on ilmoitettava lomakkeessa 4.5 kirjanpitoarvo ’Luotoista’ ja ’Vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista’, jotka vastaavat tämän osan 100 kohdassa olevaa ’etuoikeudeltaan huonomman velan’ määritelmää.

79.

Lomakkeessa 4.8 ilmoitettavat tiedot riippuvat siitä, voidaanko käypään arvoon omana pääomana arvostettaviin, johdannaisvaroihin kuulumattomiin kaupankäyntivaraston ulkopuolisiin rahoitusvaroihin soveltaa arvonalentumista koskevia vaatimuksia BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti. Jos kyseisiin rahoitusvaroihin sovelletaan arvon alentumista, laitosten on ilmoitettava mainitussa lomakkeessa tiedot, jotka koskevat kirjanpitoarvoa, arvoltaan alentumattomien ja arvoltaan alentuneiden varojen bruttomääräistä kirjanpitoarvoa, kertyneitä arvonalentumisia ja kertyneitä lopullisia luottotappioita. Jos kyseisiin rahoitusvaroihin ei sovelleta arvon alentumista, laitosten on ilmoitettava järjestämättömien saamisten osalta luottoriskistä johtuvat kertyneet negatiiviset käyvän arvon muutokset.

80.

Maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat ja niihin liittyvät arvonoikaisut ilmoitetaan lomakkeessa 4.9 erillään hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavista muista rahoitusvaroista ja niihin liittyvistä arvonalentumisista. Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat, mukaan luettuina maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat, ilmoitetaan arvoltaan alentumattomina varoina, jos niihin ei liity arvonoikaisuja tai -alentumisia, ja arvoltaan alentuneina varoina, jos niihin kohdistuu arvonoikaisuja, jotka täyttävät arvon alentumisen kriteerit, tai jos niihin liittyy arvonalentumisia. Arvon alentumisen kriteerit täyttäviä arvonoikaisuja ovat luottoriskistä johtuvat arvonoikaisut, joiden taustalla on vastapuolen luottokelpoisuuden heikentyminen. Arvoltaan alentuneiksi ei katsota sellaisia maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavia rahoitusvaroja, joihin kohdistuu markkinariskistä johtuvia arvonoikaisuja, joiden taustalla on varojen arvoon vaikuttavia markkinaolosuhteiden muutoksia. Kertyneet luottoriskistä johtuvat arvonoikaisut ja kertyneet markkinariskistä johtuvat arvonoikaisut ilmoitetaan erikseen.

81.

Tiukalla LOCOM-menetelmällä arvostettavat varat ja niihin liittyvät arvonoikaisut ilmoitetaan lomakkeessa 4.10 erillään varoista, jotka arvostetaan muilla arvostusmenetelmillä. Tiukalla LOCOM-menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat ja muilla arvostusmenetelmillä arvostettavat rahoitusvarat ilmoitetaan arvoltaan alentuneina varoina, jos niihin kohdistuu 80 kohdassa määriteltyjä luottoriskistä johtuvia arvonoikaisuja tai jos niihin liittyy arvonalentumisia. Tiukalla LOCOM-menetelmällä arvostettavia rahoitusvaroja, joihin kohdistuu 80 kohdassa määriteltyjä markkinariskistä johtuvia arvonoikaisuja, ei katsota arvoltaan alentuneiksi. Kertyneet luottoriskistä johtuvat arvonoikaisut ja kertyneet markkinariskistä johtuvat arvonoikaisut ilmoitetaan erikseen.

82.

BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan käytettävissä lomakkeissa ilmoitetaan pankkiriskiä koskevien yleisten vähennyserien määränä ainoastaan se osa, joka vaikuttaa vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien kirjanpitoarvoon [BAD-direktiivin 37 artiklan 2 kohta].

5. KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISTEN LUOTTOJEN ERITTELY TUOTTEITTAIN (5)

83.

Muut kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät luotot tai kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät varat eritellään tuotteittain ja vastapuolialoittain kirjanpitoarvon osalta ja tuotetyypeittäin ainoastaan bruttomääräisen kirjanpitoarvon osalta.

84.

Vaadittaessa maksettavat saamiset, jotka luokitellaan ’käteisvaroiksi, keskuspankkitalletuksiksi ja muiksi vaadittaessa maksettaviksi talletuksiksi’, on myös ilmoitettava tässä lomakkeessa niiden arvostusmenetelmästä riippumatta.

85.

Luotot jaotellaan tuotteittain seuraavasti:

’Vaadittaessa maksettavat ja lyhytaikaiset luotot [käyttötili]’ sisältää vaadittaessa ja nopeasti (maksuvaatimuksen esittämistä seuraavan päivän työajan päättymiseen mennessä) maksettavat saamiset, käyttötilit sekä vastaavat saamiset, joihin voi kuulua lainoja, jotka ovat lainanottajalle yli yön -talletuksia (lainat, jotka on maksettava takaisin niiden myöntämistä seuraavan päivän työajan päättymiseen mennessä), riippumatta niiden oikeudellisesta muodosta. Tähän kohtaan sisältyvät myös sekkitililuotot, jotka ovat sekkitilien velkasaldoja;

b)	’Luottokorttiluotot’ sisältää luotot, jotka on myönnetty joko viivästetyn veloitustoiminnon sisältävillä korteilla tai luottokorteilla [EKP:n tasetilastoasetus];

’Myyntisaamiset’ sisältää lainat, jotka on annettu muille velallisille vekselien tai muiden sellaisten asiakirjojen perusteella, jotka oikeuttavat saamaan tavarakaupan tai palveluntarjonnan liiketoimien tuotot. Tämä kohta sisältää kaikki factoring- ja muut vastaavat liiketoimet, kuten tunnusteet, myyntisaamisten suoran oston, forfaiting-rahoituksen, invoice discounting -liiketoimet, vekselit, yritystodistukset ja muut saamiset, joissa raportoiva laitos ostaa myyntisaamisia (takautumisoikeuksin tai ilman);

d)	’Rahoitusleasingsopimukset’ sisältää rahoitusleasingsaamisten kirjanpitoarvon. IFRS:n mukaan ’rahoitusleasingsaamiset’ noudattavat IAS 17 -standardin määritelmää;

e)	’Takaisinmyyntisopimukset’ sisältää rahoituksen, joka on myönnetty takaisinostosopimusten nojalla ostettuja tai arvopapereiden lainaussopimusten nojalla lainattuja arvopapereita tai kultaa vastaan (ks. tämän osan 183 ja 184 kohta);

f)	’Muut määräaikaiset luotot’ sisältää velat, joihin on sopimuksissa vahvistettu erääntymisajat tai ehdot ja jotka eivät sisälly muihin kohtiin;

’Ennakkomaksut, jotka eivät ole lainoja’ sisältää ennakkomaksut, joita ei voida luokitella ’lainoiksi’ EKP:n tasetilastoasetuksen mukaisesti. Tämä kohta sisältää muun muassa bruttomääräiset saatavat suspense-eristä (kuten sijoittamista, siirtoa tai maksua odottavista varoista) ja maksujenvälityseristä (kuten sekeistä ja muista maksuvälineistä, jotka on lähetetty vastaanottajalle).

86.

Luotot luokitellaan saadun vakuuden mukaan seuraavasti:

a)	’Kiinteistövakuudelliset luotot’ sisältää luotot, joille on virallisesti vahvistettu asuin- tai liikekiinteistövakuus, riippumatta niiden laina/vakuus-suhteesta (jota yleisesti nimitetään luototusasteeksi, loan-to-value ratio) ja vakuuden oikeudellisesta muodosta;

’Muut vakuudelliset luotot ’sisältää kiinteistövakuudellisiin luottoihin kuulumattomat luotot, joille on virallisesti vahvistettu vakuus, riippumatta niiden laina/vakuus-suhteesta (jota yleisesti nimitetään luototusasteeksi, loan-to-value ratio) ja vakuuden oikeudellisesta muodosta. Näihin vakuuksiin kuuluvat pantatut arvopaperit, käteinen ja muunlaiset vakuudet riippumatta vakuuden oikeudellisesta muodosta.

87.

Luotot luokitellaan vakuuden mukaan ja riippumatta luoton käyttötarkoituksesta. Sellaisten luottojen kirjanpitoarvo, joille on vahvistettu useamman kuin yhden tyyppinen vakuus, luokitellaan ja ilmoitetaan kiinteistövakuudellisten rivillä, jos niille on vahvistettu kiinteistövakuus, riippumatta siitä, onko niille vahvistettu myös muuntyyppisiä vakuuksia.

88.

Luotot luokitellaan niiden käyttötarkoituksen mukaan seuraavasti:

a)	’Kulutusluotot’ sisältää luotot, jotka on myönnetty pääasiallisesti tavaroiden ja palvelujen henkilökohtaista kulutusta varten [EKP:n tasetilastoasetus];

b)	’Asuntoluotot’ sisältää kotitalouksille annetut luotot, jotka on myönnetty omaan asumiskäyttöön tai vuokraustarkoitukseen tarkoitettuja asuntoja varten, myös rakentamiseen ja peruskorjauksiin [EKP:n tasetilastoasetus].

89.

Luotot luokitellaan sen mukaan, miten ne voidaan periä takaisin. ’Projektirahoitusluotot’ sisältää luotot, joilla on vakavaraisuusasetuksen 147 artiklan 8 kohdassa määritellyt erityiskohteiden rahoitukseen liittyvien vastuiden ominaisuudet.

6. ERITTELY RAHOITUSALAN ULKOPUOLISILLE YRITYKSILLE MYÖNNETYISTÄ KAUPANKÄYNTIVARASTON ULKOPUOLISISTA LUOTOISTA NACE-KOODEITTAIN (6)

90.

Sellaisten rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnettyjen luottojen bruttomääräinen kirjanpitoarvo, jotka eivät kuulu kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien rahoitusvarojen tai kaupankäyntivarojen salkkuihin, luokitellaan toimialoittain käyttämällä NACE-koodeja vastapuolen pääasiallisen toimialan perusteella.

91.

Useammasta vastapuolesta yhteisesti aiheutuvien vastuiden luokittelu tapahtuu tässä liitteessä olevan 1 osan 43 kohdan mukaisesti.

92.

NACE-koodit ilmoitetaan ensimmäisellä jaottelutasolla (eli ’pääluokkien’ tasolla). Laitosten on ilmoitettava rahoitus- tai vakuutustoimintaa harjoittaville rahoitusalan ulkopuolisille yrityksille myönnetyt luotot rivillä ’K – Rahoitus- ja vakuutustoiminta’.

93.

Rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista, sisältävät IFRS:n mukaan i) jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat ja ii) käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat. BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan rahoitusvarat, joihin sovelletaan arvon alentumista, sisältävät hankintamenoon perustuvalla menetelmällä, mukaan luettuna LOCOM-menetelmä, arvostettavat rahoitusvarat. Kunkin kansallisen tilinpäätösnormiston vaatimuksista riippuen ne voivat sisältää i) käypään arvoon oman pääoman kautta arvostettavat rahoitusvarat ja ii) muilla arvostusmenetelmillä arvostettavat rahoitusvarat.

7. RAHOITUSVARAT, JOIHIN SOVELLETAAN ARVON ALENTUMISTA JA JOIHIN LIITTYVÄ SUORITUS ON VIIVÄSTYNYT (7)

94.

Lomakkeessa 7.1 ilmoitetaan sellaisten vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien kirjanpitoarvo, jotka sisältyvät tilinpäätössalkkuihin, joihin sovelletaan arvon alentumista, ainoastaan siinä tapauksessa, että kyseisiin instrumentteihin liittyvä suoritus on viivästynyt. Instrumentit, joihin liittyvä suoritus on viivästynyt, jaotellaan viivästymisajanjakson mukaan määräytyviin ryhmiin kunkin instrumentin tilanteen mukaan.

95.

Tilinpäätössalkut, joihin sovelletaan arvon alentumista, määritetään tämän osan 93 kohdan mukaisesti.

96.

Rahoitusvarat katsotaan suoritukseltaan viivästyneiksi, kun pääoman, koron tai palkkion määrää ei ole maksettu sen eräpäivänä. Erääntyneistä saamisista ilmoitetaan koko kirjanpitoarvo. Tällaisten rahoitusvarojen kirjanpitoarvot ilmoitetaan arvonalentumisvaiheiden tai arvonalentumisen mukaan noudattaen sovellettavia tilinpäätösstandardeja ja käyttämällä jaotteluperusteena ensimmäisenä erääntyneen suorittamatta olevan määrän erääntymispäivien lukumäärää viitepäivänä.

8. RAHOITUSVELKOJEN ERITTELY (8)

97.

’Talletukset’ ja niiden erittely tuotteittain määritellään samoin kuin EKP:n tasetilastoasetuksessa, ja näin ollen säännellyt säästötalletukset luokitellaan EKP:n tasetilastoasetuksen mukaisesti ja jaetaan vastapuolen mukaan. Erityisesti ei-siirtokelpoiset avistasäästötalletukset, jotka ovat tosin lain mukaan vaadittaessa takaisin maksettavia mutta joihin sovelletaan merkittäviä sakkoja ja rajoituksia ja jotka muistuttavat luonteeltaan yli yön -talletuksia, luokitellaan tässä irtisanomisehtoisiksi talletuksiksi.

98.

’Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ jaetaan seuraaviin tuotetyyppeihin:

a)	’Sijoitustodistukset’ ovat arvopapereita, jotka oikeuttavat haltijan nostamaan tililtä varoja;

b)	’Omaisuusvakuudelliset arvopaperit’ määritellään vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 61 alakohdan mukaisesti;

c)	’Katetut joukkolainat’ määritellään vakavaraisuusasetuksen 129 artiklan 1 kohdan mukaisesti;

d)	’Hybridisopimukset’ koostuvat kytkettyjä johdannaisia sisältävistä sopimuksista;

e)	’Muut liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’ sisältää sellaiset vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, joita ei ole kirjattu edellisiin kohtiin, ja ne jaotellaan vaihdettavissa oleviin yhdistelmäinstrumentteihin ja ei vaihdettavissa oleviin instrumentteihin.

99.

Liikkeeseen laskettuja ’Etuoikeudeltaan huonompia rahoitusvelkoja’ käsitellään samalla tavalla kuin muitakin syntyneitä rahoitusvelkoja. Arvopapereina liikkeeseen lasketut etuoikeudeltaan huonommat velat luokitellaan kohtaan ’Liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit’, kun taas talletusmuotoiset etuoikeudeltaan huonommat velat luokitellaan kohtaan ’Talletukset’.

100.

Taulukko 8.2 sisältää tilinpäätössalkun mukaan luokitellun kirjanpitoarvon ’Talletuksista’ sekä ’Liikkeeseen lasketuista vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista’, jotka vastaavat etuoikeudeltaan huonomman velan määritelmää. Etuoikeudeltaan huonommat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit ovat liikkeeseen laskevan laitoksen vaateita, joita voidaan esittää vasta sen jälkeen, kun kaikki etusijalla olevat vaatimukset on tyydytetty [EKP:n tasetilastoasetus].

101.

’Oman luottoriskin muutoksista johtuvat kertyneet käyvän arvon muutokset’ sisältää kaikki kyseiset kertyneet käyvän arvon muutokset riippumatta siitä, kirjataanko ne tulosvaikutteisesti vai muihin laajan tuloksen eriin.

9. LUOTTOSITOUMUKSET, TAKAUKSET JA MUUT SITOUMUKSET (9)

102.

Taseen ulkopuoliset vastuut sisältävät vakavaraisuusasetuksen liitteessä I luetellut taseen ulkopuoliset erät. Lomakkeissa 9.1, 9.1.1 ja 9.2 eritellään kaikki vakavaraisuusasetuksen liitteessä I luetellut taseen ulkopuoliset vastuut luottositoumuksiin, takauksiin ja muihin sitoumuksiin.

103.

Annettuja ja saatuja luottositoumuksia, takauksia ja muita sitoumuksia koskevien tietojen on sisällettävä tiedot sekä peruutettavissa olevista että peruuttamattomista sitoumuksista.

104.

Vakavaraisuusasetuksen liitteessä I luetellut annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset voivat olla IFRS 9:n soveltamisalaan kuuluvia instrumentteja, jos ne arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti tai jos niihin sovelletaan IFRS 9:n mukaisia arvonalentumista koskevia vaatimuksia, ja ne voivat olla IAS 37:n tai IFRS 4:n soveltamisalaan kuuluvia instrumentteja.

105.

Annetut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset ilmoitetaan IFRS:n mukaan lomakkeessa 9.1.1, jos mikä tahansa seuraavista edellytyksistä täyttyy:

a)	niihin sovelletaan IFRS 9:n mukaisia arvonalentumista koskevia vaatimuksia;

b)	ne on IFRS 9:n mukaisesti nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi;

c)	ne kuuluvat IAS 37:n tai IFRS 4:n soveltamisalaan.

106.

Tämän liitteen tämän osan 105 kohdan a ja c alakohdassa tarkoitetuista annetuista takauksista ja sitoumuksista luottotappioiksi kirjattavat velat ilmoitetaan varauksina riippumatta sovelletuista arvostusperusteista.

107.

IFRS:ää noudattavien laitosten on ilmoitettava nimellisarvo ja varaukset instrumenteista, joihin sovelletaan IFRS 9:n mukaisia arvonalentumista koskevia vaatimuksia, mukaan luettuina instrumentit, jotka arvostetaan alkuperäiseen hankintamenoon vähennettynä kirjatuilla kertyneillä tuotoilla. Tiedot on eriteltävä arvonalentumisvaiheittain.

108.

Lomakkeessa 9.1.1 ilmoitetaan ainoastaan sitoumuksen nimellisarvo, jos vieraan pääoman ehtoinen instrumentti sisältää sekä taseeseen kirjatun instrumentin että taseen ulkopuolisen komponentin. Jos raportoiva yhteisö ei pysty erikseen yksilöimään taseeseen kirjatun ja taseen ulkopuolisen komponentin osalta odotettavissa olevia luottotappioita, sitoumuksen odotettavissa olevat luottotappiot on ilmoitettava taseeseen sisältyvän komponentin kertyneiden arvonalentumisten yhteydessä. Jos yhdistetyt odotettavissa olevat luottotappiot ylittävät vieraan pääoman ehtoisen instrumentin bruttomääräisen kirjanpitoarvon, ylittävä osuus kyseisistä odotettavissa olevista luottotappioista ilmoitetaan varauksena lomakkeen 9.1.1 asianomaisessa arvonalentumisvaiheessa [IFRS 9.5.5.20 ja IFRS 7.B8E].

109.

Jos takaus tai sitoumus lainan antamiseen markkinakorkoa alemmalla korolla arvostetaan IFRS 9.4.2.1(d):n mukaisesti ja sen tappiota koskeva vähennyserä määritetään IFRS 9.5.5:n mukaisesti, se ilmoitetaan asianomaisessa arvonalentumisvaiheessa.

110.

Jos luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset arvostetaan käypään arvoon IFRS 9:n mukaisesti, laitosten on ilmoitettava lomakkeen 9.1.1 asianomaisissa sarakkeissa kyseisten takausten ja sitoumusten nimellisarvo sekä kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat niihin liittyvästä luottoriskistä. ’Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä’ ilmoitetaan tämän osan 69 kohdassa esitettyjä perusteita noudattaen.

111.

IAS 37:n soveltamisalaan kuuluvia muita sitoumuksia ja IFRS 4:n soveltamisalaan kuuluvia takauksia koskevat nimellisarvot ja varaukset ilmoitetaan asianomaisissa sarakkeissa.

112.

BAD-direktiiviin perustuvaa kansallista tilinpäätösnormistoa noudattavien laitosten on ilmoitettava lomakkeessa 9.1 edellä 102 ja 103 kohdassa tarkoitettujen sitoumusten ja takausten nimellisarvo sekä kyseisiä taseen ulkopuolisia sitoumuksia varten vaadittujen varausten määrä.

113.

’Luottositoumukset’ ovat kiinteäehtoisia sitoumuksia, jotka koskevat luoton tarjoamista ennalta määritellyin ehdoin, lukuun ottamatta niitä, jotka ovat johdannaisia, koska ne voidaan maksaa nettomääräisinä käteisellä taikka toimittamalla tai laskemalla liikkeeseen jokin muu rahoitusinstrumentti. Seuraavat vakavaraisuusasetuksen liitteessä I mainitut omaisuuserät luokitellaan ’luottositoumuksiksi’:

a)	’talletuksentekosopimukset’ (forward deposits);

b)	’käyttämättömät luottojärjestelyt’, jotka koostuvat sopimuksista ’lainata’ tai tarjota ’tunnustejärjestelyjä’ ennalta määrättyjen ehtojen mukaisesti.

114.

’Takaukset’ ovat sopimuksia, joiden mukaan takaajan on suoritettava määrättyjä maksuja haltijalle syntyvän tappion korvaamiseksi, kun määrätty velallinen laiminlyö maksun vieraan pääoman ehtoisen instrumentin alkuperäisten tai muutettujen ehtojen mukaisena eräpäivänä, mukaan luettuina muille takauksille annetut takaukset. Näiden sopimusten on IFRS:n mukaan oltava IFRS 9.2.1(e):ssä ja IFRS 4.A:ssa olevan takaussopimuksen määritelmän mukaisia. Seuraavat vakavaraisuusasetuksen liitteessä I mainitut omaisuuserät luokitellaan ’takauksiksi’:

a)	’luoton korvaavat takaukset’;

b)	’luottojohdannaiset, jotka täyttävät takauksen määritelmän’;

c)	’peruuttamattomat luoton korvaavat valmiusmaksusitoumukset’.

115.

’Muut sitoumukset’ sisältää seuraavat vakavaraisuusasetuksen liitteessä I mainitut omaisuuserät:

a)	’osittain maksettujen osakkeiden ja arvopapereiden maksamaton osa’;

b)	’avatut tai vahvistetut remburssit’;

c)	’kaupan rahoitukseen liittyvät taseen ulkopuoliset erät’;

d)	’remburssit, joissa lähetys on vakuutena, ja muut toteutuessaan itsestään kuittaantuvat liiketoimet’;

e)	’takuusitoumukset ja korvausvastuut’ (mukaan luettuina tarjous- ja suoritustakuut) ja ’takaukset, jotka eivät ole luottoa korvaavia’;

f)	’laivaustakaukset, tullin- ja veronmaksusitoumukset’;

g)	’velkasitoumusten liikkeeseenlaskujärjestelyt (NIF)’ ja ’jatkuvat luoton merkintäjärjestelyt (RUF)’;

h)	’käyttämättömät luottojärjestelyt’, jotka koostuvat sopimuksista ’lainata’ tai tarjota ’tunnustejärjestelyjä’ ennalta määräämättömien ehtojen mukaisesti;

i)	’käyttämättömät luottojärjestelyt’, jotka koostuvat sopimuksista ’ostaa arvopapereita’ tai ’tarjota takauksia’;

j)	’käyttämättömät luottojärjestelyt tarjous- ja suoritustakauksia varten’;

k)	’muut taseen ulkopuoliset erät’ vakavaraisuusasetuksen liitteessä I.

116.

IFRS:n mukaan seuraavat omaisuuserät kirjataan taseeseen, eikä niitä näin ollen ilmoiteta taseen ulkopuolisina vastuina:

a)	’luottojohdannaiset’, jotka eivät täytä takausten määritelmää, ovat ’johdannaisia’ IFRS 9:n mukaisesti;

b)	’tunnusteet’ ovat laitoksen velvoitteita maksaa eräpäivänä yleensä tavarakaupan kattavan vekselin nimellisarvo. Näin ollen ne luokitellaan taseessa ’myyntisaamisiksi’;

c)	’siirrot vekseleissä’, jotka eivät täytä IFRS 9:n mukaisia taseesta pois kirjaamisen edellytyksiä;

d)	’liiketoimet takautumisoikeuksin’, jotka eivät täytä IFRS 9:n mukaisia taseesta pois kirjaamisen edellytyksiä;

e)	’termiiniostosopimuksilla ostetut omaisuuserät’ ovat IFRS 9:n mukaisia ’johdannaisia’;

’direktiivin 86/635/ETY 12 artiklan 3 ja 5 kohdassa määritellyt omaisuuserien myynti- ja takaisinostosopimukset’. Näissä sopimuksissa luovutuksensaajalla on mahdollisuus mutta ei velvollisuutta palauttaa omaisuuserät ennalta sovitulla hinnalla määrättynä tai myöhemmin määrättävänä päivänä. Näin ollen nämä sopimukset täyttävät IFRS 9:n liitteessä A olevan johdannaisten määritelmän.

117.

Kohta ’Joista: järjestämättömät’ sisältää kyseisten annettujen luottositoumusten, takausten ja muiden sitoumusten nimellisarvon, kun nämä katsotaan tämän osan 213–239 kohdan mukaisesti järjestämättömiksi.

118.

Annettujen takausten, luottositoumusten ja muiden sitoumusten ’nimellisarvo’ on määrä, joka parhaiten kuvaa laitoksen luottoriskin enimmäismäärää ottamatta huomioon hallussa olevia vakuuksia tai muita luoton laatua parantavia järjestelyjä. Erityisesti annettujen takausten osalta nimellisarvo on enimmäismäärä, jonka yhteisö saattaisi joutua maksamaan, jos takauksen perusteella vaaditaan maksua. Luottositoumusten osalta nimellisarvo on nostamatta oleva osuus, jonka laitos on sitoutunut lainaamaan. Nimellisarvot ovat vastuuarvoja ennen luottovasta-arvokertointen ja luottoriskin vähentämistekniikoiden käyttöä.

119.

Lomakkeessa 9.2 saatujen luottositoumusten nimellisarvo on nostamatta oleva kokonaismäärä, jonka vastapuoli on sitoutunut lainaamaan laitokselle. Muiden saatujen sitoumusten osalta nimellisarvo on kokonaismäärä, johon liiketoimen toinen osapuoli on sitoutunut. Saatujen takausten osalta ’takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida’ on enimmäismäärä, jonka vastapuoli saattaisi joutua maksamaan, jos takauksen perusteella vaaditaan maksua. Mikäli saatu takaus on annettu useamman kuin yhden takaajan toimesta, taattu rahamäärä ilmoitetaan vain kerran tässä lomakkeessa; taattu rahamäärä kohdistetaan sille takaajalle, jonka asema luottoriskin vähentämisessä on muita merkittävämpi.

10. JOHDANNAISET JA SUOJAUSLASKENTA (10 JA 11)

120.

Lomakkeissa 10 ja 11 johdannaiset katsotaan suojausjohdannaisiksi, kun niitä käytetään ehdot täyttävässä suojaussuhteessa IFRS:n tai sovellettavan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti, ja muissa tapauksissa ne katsotaan mainituissa lomakkeissa kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi.

121.

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien johdannaisten, mukaan luettuina taloudelliseen suojaukseen käytettävät johdannaiset, ja suojaustarkoituksessa pidettävien johdannaisten kirjanpitoarvo ja nimellisarvo ilmoitetaan lomakkeissa 10 ja 11 riskityypin, markkinatyypin ja tuotetyypin mukaan eriteltyinä. Laitosten on ilmoitettava suojaustarkoituksessa pidettävät johdannaiset myös suojaustyypin mukaan eriteltyinä. Johdannaisiin kuulumattomia suojausinstrumentteja koskevat tiedot ilmoitetaan erikseen ja suojaustyypin mukaan eriteltyinä.

122.

Asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan näissä lomakkeissa ilmoitetaan kaikki johdannaiset riippumatta siitä, kirjataanko ne taseeseen asiaa koskevan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan.

123.

Kaupankäynti- ja suojausjohdannaisten kirjanpitoarvon, käyvän arvon ja nimellisarvon erittely tilinpäätössalkuittain ja suojaustyypeittäin suoritetaan ottaen huomioon tilinpäätössalkut ja suojaustyypit, joita sovelletaan IFRS:ssä tai BAD-direktiiviin perustuvassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa, sen mukaan, kumpaa normistoa raportoivaan yhteisöön sovelletaan.

124.

Kaupankäynti- ja suojausjohdannaiset, jotka arvostetaan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti hankintamenoon tai LOCOM-menetelmällä, merkitään erikseen.

125.

Lomake 11 sisältää suojausinstrumentit ja suojauskohteet riippumatta siitä, mitä tilinpäätösstandardia käytetään ehdot täyttävän suojaussuhteen määrittämiseen, myös silloin, kun ehdot täyttävä suojaussuhde määräytyy suhteessa nettopositioon. Jos laitos on valinnut periaatteen, jonka mukaan se jatkaa IAS 39:n soveltamista suojauslaskentaan [IFRS 9.7.2.21], suojaustyyppejä ja tilinpäätössalkkuja koskevat viittaukset ja nimet luetaan asianomaisina IAS 39.9:ssä olevina viittauksina ja niminä: ’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat’ tarkoittavat ’Myytävissä olevia rahoitusvaroja’, ja ’Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat’ sisältävät ’Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset’ ja ’Lainat ja muut saamiset’.

126.

Hybridi-instrumentteihin sisältyvät johdannaiset, jotka on erotettu pääsopimuksesta, ilmoitetaan lomakkeissa 10 ja 11 johdannaisten luonteen mukaan. Pääsopimuksen määrää ei sisällytetä näihin lomakkeisiin. Kuitenkin, mikäli hybridi-instrumentti arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, sopimus ilmoitetaan kokonaisuudessaan, ja kytkettyjä johdannaisia ei ilmoiteta lomakkeissa 10 ja 11.

127.

Johdannaisiksi katsotut sitoumukset [IFRS 9.2.3(b)] ja luottojohdannaiset, jotka eivät ole tämän liitteen tämän osan 114 kohdassa esitetyn takausta koskevan määritelmän mukaisia, ilmoitetaan lomakkeissa 10 ja 11 samalla tavalla eriteltyinä kuin muut johdannaisinstrumentit, mutta niitä ei ilmoiteta lomakkeessa 9.

128.

Kun kyseessä ovat sellaiset johdannaisvaroihin kuulumattomat rahoitusvarat tai johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat, jotka kirjataan IFRS:n tai asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan suojausinstrumentteina, niiden kirjanpitoarvo ilmoitetaan erikseen lomakkeessa 11.3.

10.1. Johdannaisten luokittelu riskityypin mukaan

129.

Kaikki johdannaiset jaetaan johonkin seuraavista riskikategorioista:

Korko: Korkojohdannaiset ovat korkoa tuottavaan rahoitusinstrumenttiin liittyviä sopimuksia, joiden rahavirrat määräytyvät viitekorkojen tai jonkin toisen korkosopimuksen, kuten valtionobligaatioiden ostoon oikeuttavien optiofutuurisopimusten, perusteella. Tähän kategoriaan kuuluvat ainoastaan sellaiset sopimukset, joiden kaikki osat ovat alttiina vain yhteen valuuttaan liittyvälle korkoriskille. Näin ollen kategorian ulkopuolelle jäävät sellaiset sopimukset, joissa tapahtuu yhden tai useamman valuutan vaihtoa, kuten koron- ja valuutanvaihtosopimukset sekä valuuttaoptiot, sekä muut sellaiset sopimukset, joiden riskialttius liittyy ensisijassa valuuttakurssiriskiin. Nämä sopimukset on ilmoitettava valuutanvaihtoa koskevina sopimuksina. Ainoana poikkeuksena on tilanne, jossa koron- ja valuutanvaihtosopimuksia käytetään osana korkoriskin portfoliosuojausta, jolloin kyseiset sopimukset on ilmoitettava näille suojaustyypeille tarkoitetuilla riveillä. Korkosopimuksiin kuuluvat korkotermiinit, yhden valuutan koronvaihtosopimukset, korkofutuurit, korko-optiot (mukaan luettuina korkokatot, korkopohjat, korkoputket ja korkokäytävät), koronvaihtosopimuksia koskevat optiot (swaptiot) ja korkotodistukset.

b)	Osake: Osakejohdannaiset ovat sopimuksia, joiden tuotto tai tuoton osa on kytketty tietyn osakkeen hintaan tai osakeindeksiin.

Valuutta ja kulta: Näihin johdannaisiin kuuluvat sopimukset, jotka liittyvät valuuttojen vaihtoon futuurimarkkinoilla ja kullan arvoon. Näin ollen niiden piiriin kuuluvat termiinisopimukset, termiineihin rinnastettavissa olevat valuutanvaihtosopimukset, valuutanvaihtosopimukset (mukaan luettuina valuuttojen väliset koronvaihtosopimukset), valuuttafutuurit, valuuttaoptiot, valuutanvaihtosopimuksia koskevat optiot (swaptiot) ja valuuttatodistukset. Valuuttajohdannaisiin kuuluvat kaikki sopimukset, joihin kohdistuu riski useamman kuin yhden valuutan taholta, oli kyse sitten koroista tai vaihtokursseista, lukuun ottamatta tapauksia, joissa koron- ja valuutanvaihtosopimuksia käytetään osana korkoriskin portfoliosuojausta. Kultasopimuksiin kuuluvat kaikki sopimukset, joiden riski liittyy tämän hyödykkeen arvoon.

Luotto: Luottojohdannaiset ovat sopimuksia, joiden tuotto on ensisijaisesti sidoksissa referenssiomaisuutena olevaan luottoon sovellettavaan luottoriskimittariin ja jotka eivät täytä takauksen määritelmää [IFRS 9]. Sopimukset määrittelevät maksutapahtuman, jonka kahdesta osatekijästä vähintään toinen määräytyy referenssiomaisuutena olevan luoton kehityksen perusteella. Tuotot voivat syntyä useista eri tapahtumista, kuten maksukyvyttömyydestä, luokituksen heikkenemisestä tai määrätystä referenssiomaisuuserän luottomarginaalissa tapahtuneesta muutoksesta. Luottojohdannaiset, jotka ovat tämän liitteen tämän osan 114 kohdassa esitetyn takausta koskevan määritelmän mukaisia, ilmoitetaan ainoastaan lomakkeessa 9.

e)	Hyödyke: Nämä johdannaiset ovat sopimuksia, joiden tuotto tai tuoton osa on sidoksissa jonkin hyödykkeen, kuten jalometallien (muun kuin kullan), raakaöljyn, puutavaran tai maataloustuotteiden, hintaan tai niitä kuvaavaan hintaindeksiin.

f)	Muu: Nämä johdannaiset ovat mitä tahansa muita johdannaissopimuksia, joihin ei siis liity valuutasta, korosta, osakkeesta, hyödykkeestä tai luotosta syntyvää riskiä, kuten ilmastojohdannaiset tai vakuutusjohdannaiset.

130.

Mikäli johdannaiseen liittyy useampi kuin yksi riski, kyseinen instrumentti luokitellaan herkimmin vaihtelevan riskityypin mukaan. Jos moniriskisten johdannaisten luokittelusta on epävarmuutta, sopimukset on luokiteltava seuraavassa järjestyksessä:

Hyödyke: Kaikki johdannaiskaupat, joihin liittyy hyödykkeestä tai hyödykeindeksistä johtuva riski, ilmoitetaan tässä kategoriassa siitä riippumatta, kohdistuuko johdannaiseen hyödykkeistä ja mistä tahansa muusta riskikategoriasta, kuten valuutoista, koroista tai osakkeista, muodostuva yhdistetty riski.

Osake: Lukuun ottamatta sopimuksia, joihin liittyy hyödykkeistä ja osakkeista muodostuva yhdistetty riski ja jotka ilmoitetaan hyödykkeinä, kaikki johdannaiskaupat, jotka ovat sidoksissa osakkeiden tai osakeindeksien kehitykseen, ilmoitetaan osakkeiden kategoriassa. Osakekaupat, joihin liittyy valuutta- tai korkoriski, ilmoitetaan tässä kategoriassa.

Valuutta ja kulta: Tähän kategoriaan kuuluvat kaikki johdannaiskaupat (paitsi edellä hyödykkeiden tai osakkeiden luokissa ilmoitetut), joihin liittyy useammasta kuin yhdestä valuutasta aiheutuva riski, oli kyse sitten korkoa tuottavista rahoitusinstrumenteista tai vaihtokursseista, lukuun ottamatta tapauksia, joissa koron- ja valuutanvaihtosopimuksia käytetään osana korkoriskin portfoliosuojausta.

10.2. Johdannaisista ilmoitettavat tiedot

131.

IFRS:n mukaan kaikkien johdannaisten (suojaustarkoituksessa tai kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien) ’kirjanpitoarvo’ on niiden käypä arvo. Johdannaiset, joiden käypä arvo on positiivinen (yli nollan), ovat ’rahoitusvaroja’, ja johdannaiset, joiden käypä arvo on negatiivinen (alle nollan), ovat ’rahoitusvelkoja’. ’Kirjanpitoarvo’ ilmoitetaan erikseen johdannaisista, joiden käypä arvo on positiivinen (’rahoitusvaroista’), ja johdannaisista, joiden käypä arvo on negatiivinen (’rahoitusveloista’). Alkuperäisenä kirjaamispäivänä johdannainen luokitellaan ’rahoitusvaraksi’ tai ’rahoitusvelaksi’ sen alkuperäisen käyvän arvon mukaan. Alkuperäisen kirjaamisen jälkeen johdannaisen käypä arvo kasvaa tai pienenee, ja rahoitusinstrumentin vaihtamisen ehdot voivat muuttua laitoksen kannalta suotuisiksi (johdannainen luokitellaan ’rahoitusvaraksi’) tai epäsuotuisiksi (johdannainen luokitellaan ’rahoitusvelaksi’). Suojausjohdannaisten kirjanpitoarvo on niiden koko käypä arvo, mukaan luettuina myös sellaiset mahdolliset kyseisen käyvän arvon komponentit, joita ei ole määritetty suojausinstrumenteiksi.

132.

BAD-direktiiviin perustuvaa kansallista tilinpäätösnormistoa noudattavien raportoivien laitosten on tässä liitteessä olevan 1 osan 27 kohdassa määriteltyjen kirjanpitoarvojen lisäksi ilmoitettava käyvät arvot kaikista johdannaisinstrumenteista siitä riippumatta, onko ne kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan kirjattava taseeseen vai taseen ulkopuolisiin eriin.

133.

’Nimellisarvo’ on bruttomääräinen nimellisarvo kaikista viitepäivään mennessä solmituista mutta vielä toteuttamattomista kaupoista riippumatta siitä, johtavatko kyseiset kaupat johdannaisriskien kirjaamiseen taseeseen. Nimellisarvoa määritettäessä on otettava huomioon erityisesti seuraavat seikat:

a)	sopimuksissa, joiden nimellisarvomäärät vaihtelevat, raportoinnin perustana käytetään viitepäivänä vallitsevia nimellisarvomääriä;

b)	kertoimellisista johdannaissopimuksista ilmoitettava nimellisarvo on sopimuksen efektiivinen nimellismäärä tai nimellisarvo;

c)	vaihtosopimukset (swapit): vaihtosopimuksen nimellisarvo on pääoma, johon koron, valuutan tai muun tulon tai kulun vaihto perustuu;

osakkeisiin ja hyödykkeisiin sidotut sopimukset: osake- tai hyödykesopimuksesta ilmoitettava nimellisarvo on ostettavaksi tai myytäväksi sovitun hyödyke- tai osaketuotteen määrä kerrottuna sopimuksen yksikköhinnalla. Useita pääoman vaihtoja sisältävistä hyödykesopimuksista ilmoitettava nimellisarvo on sopimusarvo kerrottuna sopimuksessa jäljellä olevien pääoman vaihtojen lukumäärällä;

e)	luottojohdannaiset: luottojohdannaisista ilmoitettava sopimusarvo on siihen liittyvän referenssiomaisuutena olevan luoton nimellisarvo;

f)	digitaalioptioilla on ennalta määritelty tuotto, joka voi olla joko rahamäärä tai kohde-etuuteen liittyvien sopimusten lukumäärä. Digitaalioptioiden nimellisarvo määritellään joko ennalta määritellyksi rahamääräksi tai kohde-etuuden käyväksi arvoksi viitepäivänä.

134.

Johdannaisten ’nimellisarvoa’ koskevaan sarakkeeseen merkitään kunkin nimikkeen kohdalle kaikkien niiden sopimusten nimellisarvojen yhteenlaskettu summa, joissa laitos on vastapuolena, riippumatta siitä, luokitellaanko nämä johdannaiset taseessa varoiksi vai veloiksi vai jätetäänkö ne kirjaamatta taseeseen. Kaikki nimellisarvot ilmoitetaan siitä riippumatta, onko johdannaisten käypä arvo positiivinen, negatiivinen tai nolla. Nimellisarvojen nettoutusta ei sallita.

135.

’Nimellisarvot’ ilmoitetaan ’kokonaissummana’ ja osuuksittain (’Josta: myyty’) seuraavien nimikkeiden osalta: ’OTC-optiot’, ’Vakioidut optiot’, ’Luotto’, ’Hyödyke’ ja ’Muu’. Sarakkeeseen ’Josta: myyty’ sisällytetään nimellisarvot (toteutushinnat) sopimuksista, joissa laitoksen (optioiden myyjän) vastapuolilla (optioiden haltijoilla) on oikeus lunastaa optio, ja luottoriskijohdannaisiin liittyvien erien osalta nimellisarvot sopimuksista, joissa laitos (suojan myyjä) on myynyt (antaa) suojaa vastapuolille (suojan ostajille).

136.

Liiketoimen luokittelu kohtaan ’OTC’ tai ’vakioidut’ määräytyy niiden markkinoiden luonteen mukaan, joilla liiketoimi toteutetaan, eikä sen mukaan, liittyykö kyseiseen liiketoimeen pakollinen määritysvelvollisuus. ’Vakioiduilla’ tarkoitetaan johdannaissopimuksia, jotka tehdään vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 92 alakohdassa tarkoitetuilla säännellyillä markkinoilla. Näin ollen, jos raportoiva yhteisö tekee johdannaissopimuksen OTC-markkinoilla, joilla keskusvastapuolimääritys on pakollista, sen on luokiteltava kyseinen johdannainen luokkaan ’OTC’ eikä luokkaan ’vakioidut’.

10.3. ’Taloudellisiksi suojauksiksi’ luokitellut johdannaiset

137.

Suojaustarkoituksessa pidettävät johdannaiset, jotka eivät täytä tehokkaaksi suojausinstrumentiksi luokittelun edellytyksiä, jotka vahvistetaan IFRS 9:ssä, IAS 39:ssä (kun IAS 39:ää sovelletaan suojauslaskentaan) tai BAD-direktiiviin perustuvaan kansalliseen tilinpäätösnormistoon pohjautuvassa tilinpäätössäännöstössä, ilmoitetaan lomakkeessa 10 ’taloudellisina suojauksina’. Tämä koskee myös kaikkia seuraavia tapauksia:

a)	noteeraamattomia oman pääoman ehtoisia instrumentteja suojaavat johdannaiset, kun instrumenttien hankintameno voi olla asianmukainen arvio käyvästä arvosta;

käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat luottojohdannaiset, joita käytetään sellaisen rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin hallintaan, joka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä tai sen jälkeen tai kun se on merkitsemättä taseeseen IFRS 9.6.7:n mukaisesti;

johdannaiset, jotka luokitellaan ’kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi’ IFRS 9:n liitteen A mukaisesti tai kaupankäyntivaroiksi BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti mutta jotka eivät kuulu vakavaraisuusasetuksen 4 artiklan 1 kohdan 86 alakohdassa määriteltyyn kaupankäyntivarastoon.

138.

’Taloudellisiin suojauksiin’ eivät kuulu omaan lukuun tapahtuvaan kaupankäyntiin käytettävät johdannaiset.

139.

’Taloudellisen suojauksen’ määritelmän mukaiset johdannaiset ilmoitetaan lomakkeessa 10 erikseen riskityypeittäin.

140.

Luottojohdannaiset, joita käytetään sellaisen rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin hallintaan, joka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä tai sen jälkeen tai kun se on merkitsemättä taseeseen IFRS 9.6.7:n mukaisesti, ilmoitetaan lomakkeessa 10 erillisellä rivillä luottoriskin yhteydessä. Muut luottoriskin taloudelliset suojaukset, joiden yhteydessä raportoiva yhteisö ei sovella IFRS 9.6.7:ää, ilmoitetaan erikseen.

10.4. Johdannaisten erittely vastapuolialoittain

141.

Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä johdannaisista ja myös suojaustarkoituksessa pidettävistä johdannaisista, joilla käydään kauppaa OTC-markkinoilla, ilmoitetaan kirjanpitoarvo ja kokonaisnimellisarvo vastapuolen mukaan käyttämällä seuraavia luokkia:

a)	’luottolaitokset’;

b)	’muut rahoitusalan yritykset’;

c)	’loput’ eli kaikki muut vastapuolet.

142.

Kaikki OTC-johdannaiset, riippumatta niihin liittyvän riskin tyypistä, eritellään näiden vastapuolten mukaan.

10.5. Kansallisen tilinpäätösnormiston mukainen suojauslaskenta (11.2)

143.

Jos BAD-direktiiviin perustuvassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa edellytetään suojausjohdannaisten jakamista suojausluokkiin, suojausjohdannaiset ilmoitetaan erikseen luokittain: ’käyvän arvon suojaukset’, ’rahavirran suojaukset’, ’hintasuojaukset’, ’ulkomaiseen yksikköön tehtyjen nettosijoitusten suojaus’, ’korkoriskin käyvän arvon portfoliosuojaukset’ ja ’korkoriskin rahavirran portfoliosuojaukset’.

144.

BAD-direktiiviin perustuvaa kansallista tilinpäätösnormistoa sovellettaessa mahdolliset ’hintasuojaukset’ tarkoittavat suojausluokkaa, jossa suojausjohdannainen arvostetaan yleensä hankintamenoon.

10.6. Johdannaisiin kuulumattomista suojausinstrumenteista ilmoitettava määrä (11.3 ja 11.3.1)

145.

Johdannaisiin kuulumattomista suojausinstrumenteista ilmoitettava määrä on niiden kirjanpitoarvo, joka määritetään noudattaen IFRS:n tai BAD-direktiiviin perustuvan tilinpäätösnormiston arvostussääntöjä, joita sovelletaan instrumentit sisältäviin tilinpäätössalkkuihin. Johdannaisiin kuulumattomista suojausinstrumenteista ei ilmoiteta nimellisarvoa.

10.7. Suojauskohteet käyvän arvon suojauksissa (11.4)

146.

Käyvän arvon suojauksissa taseeseen merkittyjen suojauskohteiden kirjanpitoarvo eritellään tilinpäätössalkuittain ja suojattavan riskin tyypin mukaan suojauskohteina olevien rahoitusvarojen ja rahoitusvelkojen osalta. Jos rahoitusinstrumenttia suojataan useammalta kuin yhdeltä riskiltä, se ilmoitetaan sen riskityypin mukaan, jonka mukaan se ilmoitetaan 129 kohdan mukaisesti.

147.

’Mikrosuojaukset’ ovat muita suojauksia kuin IAS 39.89A:n mukaiset korkoriskin portfoliosuojaukset. Mikrosuojauksiin kuuluvat IFRS 9.6.6:n mukaiset nettopositioiden suojaukset.

148.

’Mikrosuojauksista aiheutuvat suojausoikaisut’ sisältää kaikki 147 kohdassa määriteltyjä mikrosuojauksia koskevat suojausoikaisut.

149.

’Varojen/velkojen kirjanpitoarvoon sisältyvillä suojausoikaisuilla’ tarkoitetaan niiden suojauskohteista kertyneiden voittojen ja tappioiden määrää, joilla on oikaistu kyseisten suojauskohteiden kirjanpitoarvoa ja jotka on kirjattu tulosvaikutteisesti. Kun suojauskohteet ovat käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavia osakkeita, niiden suojausoikaisut ilmoitetaan lomakkeessa 1.3. Kun suojauskohde on taseeseen merkitsemätön kiinteäehtoinen sitoumus tai sen komponentti, sitä koskevia suojausoikaisuja ei ilmoiteta.

150.

’Jäljellä olevat suojausoikaisut, jotka aiheutuvat lopetetuista mikrosuojauksista, nettopositioiden suojaukset mukaan lukien’ sisältää suojausoikaisut, jotka suojaussuhteen loppumisen sekä suojauskohteisiin suojausvoittojen ja -tappioiden perusteella tehtyjen oikaisujen päättymisen jälkeen jäävät jaksotettaviksi tulosvaikutteisesti: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien suojauskohteiden tapauksessa jaksotus tapahtuu käyttämällä uudelleen laskettua efektiivistä korkoa, ja käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien suojattujen omaisuuserien tapauksessa jaksotus tapahtuu määrään, joka vastaa aiemmin kirjattua kertynyttä suojausvoittoa tai -tappiota.

151.

Jos rahoitusvaroista ja -veloista koostuva ryhmä, mukaan luettuna nettoposition muodostava rahoitusvaroista ja -veloista koostuva ryhmä, on hyväksyttävä suojauskohde, kyseiseen ryhmään kuuluvat rahoitusvarat ja -velat ilmoitetaan sarakkeessa ’Nettoposition suojaukseen sisältyvät varat ja velat (ennen nettoutusta)’ bruttomääräisinä kirjanpitoarvoina ennen ryhmään kuuluvien instrumenttien välistä nettoutusta.

152.

’Suojauskohteet korkoriskin portfoliosuojauksessa’ sisältää rahoitusvarat ja rahoitusvelat, jotka kuuluvat rahoitusvaroista tai rahoitusveloista koostuvan salkun korkoriskin käyvän arvon suojaukseen. Kyseiset rahoitusinstrumentit ilmoitetaan niiden bruttomääräisinä kirjanpitoarvoina ennen salkkuun kuuluvien instrumenttien välistä nettoutusta.

11. LUOTTOTAPPIOITA KOSKEVIEN VÄHENNYSERIEN JA VARAUSTEN MUUTOKSET (12)

11.1. Oman pääoman ehtoisiin instrumentteihin liittyviä luottotappioita koskevien vähennyserien ja arvonalentumisten muutokset BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti (12.0)

153.

Lomakkeessa 12.0 esitetään vähennystilin alku- ja loppusaldojen täsmäytyslaskelma hankintamenoon perustuvilla menetelmillä arvostettavien rahoitusvarojen sekä muilla arvostusmenetelmillä arvostettavien rahoitusvarojen tai käypään arvoon oman pääoman kautta arvostettavien rahoitusvarojen osalta, jos BAD-direktiivin mukaisessa kansallisessa tilinpäätösnormistossa edellytetään, että kyseisiin varoihin sovelletaan arvon alentumista. Lomakkeessa 12.0 ei ilmoiteta sellaisten varojen arvonoikaisuja, jotka arvostetaan hankintamenoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi niistä on alhaisempi.

154.

’Kauden aikana kirjatuista arvioiduista arvonalentumisista johtuvat lisäykset’ ilmoitetaan silloin, kun arvio arvon alentumisesta kauden aikana johtaa varojen pääluokan tai vastapuolen osalta nettokulujen kirjaamiseen; toisin sanoen silloin, kun arvon alentumisen lisäykset kauden aikana ylittävät tietyn luokan tai vastapuolen osalta arvon alentumisen vähennykset. ’Kauden aikana peruutetuista arvioiduista arvonalentumistappiosta johtuvat vähennykset’ ilmoitetaan silloin, kun arvio arvon alentumisesta kauden aikana johtaa varojen pääluokan tai vastapuolen osalta nettotuottojen kirjaamiseen; toisin sanoen silloin, kun arvon alentumisen vähennykset kauden aikana ylittävät tietyn luokan tai vastapuolten osalta arvon alentumisen lisäykset.

155.

Vähennyserien määrien muutokset, jotka johtuvat rahoitusvarojen takaisin maksamisesta ja luovutuksista, ilmoitetaan sarakkeessa ’Muut oikaisut’. Lopulliset luottotappiot ilmoitetaan 72–74 kohdan mukaisesti.

11.2. Luottotappioita koskevien vähennyserien ja varausten muutokset IFRS:n mukaisesti (12.1)

156.

Lomakkeessa 12.1 esitetään vähennystilin alku- ja loppusaldojen täsmäytyslaskelma jaksotettuun hankintamenoon ja käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavien rahoitusvarojen osalta arvonalentumisvaiheittain, instrumenteittain ja vastapuolittain eriteltynä.

157.

Sellaisia taseen ulkopuolisia vastuita koskevat varaukset, joihin sovelletaan IFRS 9:n mukaisia arvonalentumista koskevia vaatimuksia, ilmoitetaan arvonalentumisvaiheittain. Luottositoumusten arvonalentumiset ilmoitetaan varauksina vain, jos niitä ei oteta huomioon yhdessä taseeseen kirjattujen varojen arvonalentumisten kanssa IFRS 9.7.B8E:n ja tämän osan 108 kohdan mukaisesti. Tässä lomakkeessa ei ilmoiteta sellaisten varausten muutoksia, jotka koskevat IAS 37:n mukaisesti arvostettavia sitoumuksia ja IFRS 4:n mukaisesti vakuutussopimuksina käsiteltäviä takauksia, vaan ne ilmoitetaan lomakkeessa 43. Tässä lomakkeessa ei ilmoiteta myöskään sellaisten sitoumusten ja takausten luottoriskistä johtuvia käyvän arvon muutoksia, jotka arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti IFRS 9:n mukaisesti, vaan ne ilmoitetaan tämän osan 50 kohdan mukaisesti kohdassa ’Voitot tai (-) tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto’.

158.

Rivien ’Joista: ryhmäkohtaisesti määritettävät vähennyserät’ ja ’Joista: yksittäin määritettävät vähennyserät’ erät sisältävät rahoitusvaroihin liittyvien, ryhmäkohtaisesti ja yksittäin määritettävien arvonalentumisten kertyneen määrän muutokset.

159.

’Alkuperäisestä myöntämisestä ja hankinnasta johtuvat lisäykset’ sisältää sellaisten odotettavissa olevien tappioiden lisäysten määrän, jotka on käsitelty alun perin myönnettyjen tai hankittujen rahoitusvarojen alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä. Tämä vähennyserän lisääntyminen ilmoitetaan ensimmäisenä raportoinnin viitepäivänä kyseisten rahoitusvarojen myöntämisen tai hankinnan jälkeen. Kyseisistä rahoitusvaroista alkuperäisen kirjaamisen jälkeen odotettavissa olevien tappioiden lisäykset tai vähennykset ilmoitetaan tarvittaessa muissa sarakkeissa. Alun perin myönnettyihin tai hankittuihin varoihin kuuluvat myös varat, jotka syntyvät annettujen taseen ulkopuolisten sitoumusten perusteella nostettavista lainoista.

160.

’Taseesta pois kirjaamisesta johtuvat vähennykset’ sisältää muutosten määrän odotettavissa olevissa tappioissa, jotka johtuvat rahoitusvarojen täydellisestä kirjaamisesta pois taseesta raportointikaudella muista syistä kuin lopullisten luottotappioiden vuoksi, ja käsittää siirrot kolmansille osapuolille tai sopimukseen perustuvien oikeuksien voimassaolon lakkaamisen, joka johtuu kyseisten rahoitusvarojen täydellisestä takaisinmaksusta tai luovutuksesta tai niiden siirrosta toiseen tilinpäätössalkkuun. Vähennyserän muutos kirjataan tähän sarakkeeseen ensimmäisenä raportoinnin viitepäivänä takaisinmaksun, luovutuksen tai siirron jälkeen. Taseen ulkopuolisten vastuiden osalta tämä sarake sisältää myös arvonalentumisten vähennykset, jotka johtuvat taseen ulkopuolisen erän muuttumisesta taseeseen kirjatuksi omaisuuseräksi.

161.

’Luottoristin muutoksesta johtuvat muutokset (netto)’ sisältää sellaisten muutosten nettomäärän odotettavissa olevissa tappioissa raportointikauden lopussa, jotka johtuvat luottoriskin lisääntymisestä tai vähenemisestä alkuperäisen kirjaamisen jälkeen, riippumatta siitä, ovatko muutokset johtaneet rahoitusvaroihin kuuluvan erän siirtämiseen toiseen vaiheeseen. Tässä sarakkeessa ilmoitetaan vähennyserään kohdistuva vaikutus, joka johtuu rahoitusvarojen määrän lisääntymisestä tai vähenemisestä kertyneiden ja maksettujen korkotuottojen seurauksena. Tähän kohtaan sisältyy myös ajan kulumisen vaikutus odotettavissa oleviin tappioihin IFRS 9.5.4.1(a):n ja (b):n mukaisesti. Lisäksi tässä sarakkeessa ilmoitetaan arvioiden muutokset, jotka johtuvat riskiparametrien päivityksistä tai tarkistamisesta sekä tulevaisuuteen suuntautuvien taloudellisten tietojen muutoksista. Tässä sarakkeessa ilmoitetaan myös odotettavissa olevien tappioiden muutokset, jotka johtuvat saamisten osittaisesta takaisin maksamisesta erissä, lukuun ottamatta viimeistä erää, joka ilmoitetaan sarakkeessa ’Taseesta pois kirjaamisesta johtuvat vähennykset’.

162.

Sarakkeessa ’Luottoristin muutoksesta johtuvat muutokset (netto)’ ilmoitetaan kaikki odotettavissa olevien luottotappioiden muutokset, jotka liittyvät uudistettaviin vastuisiin, lukuun ottamatta lopullisiin luottotappioihin ja laitoksen luottotappioiden arviointimetodiikan päivityksiin liittyviä muutoksia. Uudistettavat vastuut ovat vastuita, joiden määrä saa vaihdella asiakkaiden nostojen ja takaisinmaksujen mukaan laitoksen vahvistamaan limiittiin asti.

163.

’Laitoksen arviointimetodiikan päivityksestä johtuvat muutokset (netto)’ sisältää laitoksen odotettavissa olevien tappioiden arvioinnissa käyttämän metodiikan muutokset, jotka johtuvat sellaisten olemassa olevien mallien muutoksista tai uusien mallien laatimisesta, joita käytetään arvioitaessa arvon alentumista. Metodiikan päivitykset käsittävät myös uusien standardien käyttöönoton vaikutukset. Metodiikan muutoksia, joiden tuloksena omaisuuserän arvonalentumisvaihe muuttuu, pidetään kokonaisuudessaan mallin muutoksena. Tässä sarakkeessa ei ilmoiteta arvioiden muutoksia, jotka johtuvat riskiparametrien päivityksistä tai tarkistamisesta tai tulevaisuuteen suuntautuvien taloudellisten tietojen muutoksista.

164.

Muutettuihin varoihin liittyvien odotettavissa olevien tappioiden muutosten ilmoittaminen [IFRS 9.5.4.3 ja liite A] riippuu muutoksen luonteesta seuraavasti:

jos muutos johtaa omaisuuserän osittaiseen tai täydelliseen taseesta pois kirjaamiseen 74 kohdassa määritellyn lopullisen luottotappion kirjaamisen vuoksi, tämän taseesta pois kirjaamisen vaikutus odotettavissa oleviin tappioihin ilmoitetaan sarakkeessa ’Lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisesta johtuvat vähennystilin pienentymiset’, ja odotettavissa olevien luottotappioiden muutoksen muut mahdolliset vaikutukset ilmoitetaan muissa asianmukaisissa sarakkeissa;

jos muutos johtaa omaisuuserän täydelliseen taseesta pois kirjaamiseen muista syistä kuin 74 kohdassa määritellyn lopullisen luottotappion kirjaamisen vuoksi sekä sen korvaamiseen uudella omaisuuserällä, muutoksen vaikutus odotettavissa oleviin luottotappioihin ilmoitetaan sarakkeessa ’Taseesta pois kirjaamisesta johtuvat muutokset’, kun muutokset johtuvat omaisuuserän taseesta pois kirjaamisesta, ja sarakkeessa ’Alkuperäisestä myöntämisestä ja hankinnasta johtuvat lisäykset’, kun muutokset johtuvat äskettäin kirjatusta muutetusta omaisuuserästä. Taseesta pois kirjaaminen, joka johtuu muista syistä kuin lopullisista luottotappioista, käsittää taseesta pois kirjaamisen, jossa muutettujen omaisuuserien ehtoihin on tehty huomattavia muutoksia;

c)	jos muutos ei johda muutetun omaisuuserän taseesta pois kirjaamiseen kokonaan tai osaksi, sen vaikutus odotettavissa oleviin tappioihin ilmoitetaan sarakkeessa ’Muutokset sopimukseen perustuvien rahavirtojen muutoksista, jotka eivät johda taseesta pois kirjaamiseen’.

165.

Lopulliset luottotappiot ilmoitetaan tämän liitteen tämän osan 72–74 kohdan ja seuraavien ohjeiden mukaisesti:

jos vieraan pääoman ehtoinen instrumentti kirjataan pois taseesta kokonaan tai osaksi, koska maksua ei voida kohtuudella odottaa saatavan, ilmoitetun tappiota koskevan vähennyserän pieneneminen, joka johtuu lopullisina luottotappioina pois kirjatuista määristä, ilmoitetaan sarakkeessa ’Lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisesta johtuvat vähennystilin pienentymiset’;

’Suoraan tuloslaskelmaan kirjatut lopulliset luottotappiot’ ovat raportointikauden aikana lopullisina luottotappioina pois kirjattujen rahoitusvarojen määriä, jotka ylittävät kyseisten rahoitusvarojen vähennystilit päivänä, jona taseesta pois kirjaaminen tapahtuu. Niihin sisältyvät kaikki raportointikauden aikana lopullisina luottotappioina pois kirjatut määrät eivätkä ainoastaan sellaiset määrät, joihin kohdistetaan yhä perintätoimenpiteitä (enforcement activity).

166.

’Muut oikaisut’ sisältää kaikki määrät, joita ei ole ilmoitettu aiemmissa sarakkeissa, mukaan luettuina muun muassa kurssieroista johtuvat odotettavissa olevia tappioita koskevat oikaisut, jos se on yhdenmukaista sen kanssa, miten valuuttakurssien vaikutus ilmoitetaan lomakkeessa 2.

11.3. Arvonalentumisvaiheiden väliset siirrot (bruttoperusteisesti) (12.2)

167.

Lomakkeessa 12.2 ilmoitetaan bruttomääräinen kirjanpitoarvo sellaisista rahoitusvaroista ja nimellisarvo sellaisista IFRS 9:n mukaisten arvonalentumista koskevien vaatimusten soveltamisalaan kuuluvista taseen ulkopuolisista vastuista, jotka on siirretty arvonalentumisvaiheesta toiseen raportointikauden aikana.

168.

Bruttomääräinen kirjanpitoarvo tai nimellisarvo ilmoitetaan ainoastaan sellaisista rahoitusvaroista tai taseen ulkopuolisista vastuista, jotka ovat eri arvonalentumisvaiheessa raportoinnin viitepäivänä kuin tilikauden alussa tai alkuperäisenä kirjaamispäivänä. Taseeseen kirjatuissa vastuissa, joiden lomakkeessa 12.1 ilmoitettu arvon alentuminen sisältää taseen ulkopuolisen komponentin [IFRS 9.5.5.20 ja IFRS 7.B8E], otetaan huomioon taseeseen kirjatun ja taseen ulkopuolisen komponentin vaiheen muuttuminen.

169.

Ilmoitettaessa tilikauden aikana tapahtuneita siirtoja, rahoitusvarat ja taseen ulkopuoliset vastuut, joiden arvonalentumisvaihe on muuttunut useita kertoja tilikauden alun tai niiden alkuperäisen kirjaamisen jälkeen, ilmoitetaan siten kuin ne olisi siirretty tilikauden alun tai alkuperäisen kirjaamisen aikaisesta arvonalentumisvaiheesta siihen arvonalentumisvaiheeseen, johon ne kuuluvat raportoinnin viitepäivänä.

170.

Lomakkeessa 12.2 ilmoitettava bruttomääräinen kirjanpitoarvo tai nimellisarvo on bruttomääräinen kirjanpitoarvo tai nimellisarvo raportointipäivänä riippumatta siitä, onko kyseinen arvo ollut suurempi tai pienempi siirtopäivänä.

12. SAADUT VAKUUDET JA TAKAUKSET (13)

12.1. Vakuuksien ja takausten erittely muiden kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien luottojen mukaan (13.1)

171.

Luotoille asetetut vakuudet ja takaukset ilmoitetaan niiden oikeudellisesta muodosta riippumatta panttityypin mukaan, jolloin luotot eritellään kiinteistövakuudellisiin luottoihin ja muihin vakuudellisiin luottoihin, sekä saatujen takausten mukaan. Luotot eritellään vastapuolten ja tarkoituksen mukaan.

172.

Lomakkeessa 13.1 ilmoitetaan ’Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida’. Lomakkeen 13.1 sarakkeissa esitettyjen takaus- ja/tai vakuusmäärien summa ei saa ylittää kyseisen luoton kirjanpitoarvoa.

173.

Ilmoitettaessa luottoja panttityypin mukaan käytetään seuraavia määritelmiä:

kohdassa ’Kiinteistövakuudelliset luotot’ sarake ’Asuinkiinteistö’ sisältää luotot, joiden vakuutena on asuinkiinteistö, ja ’Liikekiinteistö’ luotot, joiden vakuudeksi on asetettu muu kuin asuinkiinteistö, kuten toimisto, liiketila tai muuntyyppinen liikekiinteistö. Kiinteistövakuus määritetään asuinkiinteistöksi tai liikekiinteistöksi vakavaraisuusasetuksen mukaisesti;

kohdassa ’Muut vakuudelliset luotot’ sarake ’Käteisvarat [liikkeeseen lasketut vieraan pääoman ehtoiset instrumentit]’ sisältää a) raportoivassa laitoksessa olevat talletukset, jotka on pantattu luoton vakuudeksi, ja b) raportoivan laitoksen liikkeeseen laskemat vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, jotka on pantattu luoton vakuudeksi. Sarakkeeseen ’Muut’ kuuluvat pantiksi asetetut muut, kolmansien osapuolten liikkeeseen laskemat arvopaperit tai muut omaisuuserät;

sarake ’Saadut takaukset’ sisältää sopimukset, jotka velvoittavat tämän liitteen tämän osan 114 kohdan mukaisesti takaajan suorittamaan laitokselle erityisiä maksuja sellaisen tappion korvaamiseksi, joka laitokselle syntyy, kun tietty velallinen ei suorita erääntyvää maksua vieraan pääoman ehtoisen instrumentin alkuperäisten tai muutettujen ehtojen mukaisesti.

174.

Kun kyseessä ovat luotot, joilla on samanaikaisesti useamman kuin yhden tyyppinen vakuus tai takaus, ’Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida’ kohdistetaan vakuuksien tai takausten laadun mukaan korkealaatuisimmasta alkaen. Kiinteistövakuudellisten luottojen osalta kiinteistövakuus on aina ilmoitettava ensimmäisenä riippumatta sen laadusta muihin vakuuksiin verrattuna. Jos ’Vakuuksien tai takausten enimmäismäärä, joka voidaan huomioida’ ylittää kiinteistövakuuden arvon, sen jäljellä oleva arvo kohdistetaan muihin vakuustyyppeihin ja takauksiin niiden laadun mukaan korkealaatuisimmasta alkaen.

12.2. Kauden aikana haltuun otetut vakuudet [raportointipäivänä hallussa olevat] (13.2)

175.

Tässä lomakkeessa ilmoitetaan niiden vakuuksien kirjapitoarvo, jotka on otettu haltuun viitekauden alun ja lopun välisenä aikana ja jotka ovat viitepäivänä edelleen kirjattuina taseeseen.

12.1. Kertyneet haltuun otetut vakuudet [aineelliset hyödykkeet] (13.3)

176.

’Ulosmittaus [aineelliset hyödykkeet]’ on niistä aineellisista hyödykkeistä kertynyt kirjanpitoarvo, jotka on saatu ottamalla haltuun vakuudet, jotka ovat viitepäivänä edelleen kirjattuina taseeseen, lukuun ottamatta kuitenkaan vakuuksia, jotka luokitellaan ’Aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi’.

13. KÄYPIEN ARVOJEN HIERARKIA: KÄYPÄÄN ARVOON ARVOSTETTAVAT RAHOITUSINSTRUMENTIT (14)

177.

Laitosten on ilmoitettava käypään arvoon arvostettavien rahoitusinstrumenttien arvo IFRS 13.72:ssa vahvistetun hierarkian mukaisesti. BAD-direktiivin mukaista kansallista tilinpäätösnormistoa noudattavien laitosten on myös ilmoitettava tässä lomakkeessa vaaditut tiedot, jos kansallisessa tilinpäätösnormistossa edellytetään, että käypään arvoon arvostettavat varat luokitellaan käyvän arvon eri tasoille.

178.

’Käyvän arvon muutos kaudelta’ sisältää voitot tai tappiot raportointipäivänä vielä olemassa olevien instrumenttien IFRS 9:n, IFRS 13:n tai tapauksen mukaan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesta uudelleenarvostamisesta kauden aikana. Nämä voitot ja tappiot ilmoitetaan sisällytettäviksi tuloslaskelmaan tai tarvittaessa laajaan tuloslaskelmaan; näin ollen kyseiset määrät ilmoitetaan ennen veroja.

179.

’Kertynyt käyvän arvon muutos ennen veroja’ sisältää voittojen tai tappioiden määrän, joka on kertynyt instrumenttien uudelleenarvostamisesta niiden alkuperäisen kirjaamisen ja viitepäivän välisenä aikana.

14. SIIRRETTYJEN RAHOITUSVAROJEN TASEESTA POIS KIRJAAMINEN JA NIIHIN LIITTYVÄT RAHOITUSVELAT (15)

180.

Lomake 15 sisältää tiedot siirretyistä rahoitusvaroista, jotka eivät kokonaisuudessaan tai osaksi täytä taseesta pois kirjaamisen edellytyksiä, sekä kokonaisuudessaan taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista, joihin laitos pitää itsellään hoitopalveluoikeudet.

181.

Näihin siirrettyihin rahoitusvaroihin liittyvät velat ilmoitetaan sen salkun mukaan, johon kyseiset siirretyt rahoitusvarat sisältyivät vastaavaa-puolella, eikä sen salkun mukaan, johon ne sisältyivät vastattavaa-puolella.

182.

Sarake ’Pääomatarkoituksia varten taseesta pois kirjatut määrät’ sisältää niiden rahoitusvarojen kirjanpitoarvon, jotka on merkitty taseeseen kirjanpitotarkoituksia varten mutta kirjattu pois taseesta vakavaraisuustarkoituksia varten, koska laitos käsittelee niitä arvopaperistamispositioina pääomatarkoituksia varten vakavaraisuusasetuksen 109, 243 ja 244 artiklan mukaisesti.

183.

’Takaisinostosopimukset’ (’repot’) ovat liiketoimia, joissa laitos saa käteisvaroja vastikkeeksi tiettyyn hintaan myydyistä rahoitusvaroista sitoutuessaan ostamaan samat (tai samanlaiset) omaisuuserät takaisin kiinteään hintaan tiettynä päivänä tulevaisuudessa. Liiketoimet, joihin liittyy kullan tilapäinen siirtäminen käteisvakuutta vastaan, katsotaan myös ’Takaisinostosopimuksiksi’ (’repoiksi’). Määrät, jotka laitos on saanut vastikkeeksi kolmannelle osapuolelle (’väliaikaiselle haltijalle’) siirretyistä rahoitusvaroista, luokitellaan ’takaisinostosopimuksiksi’, jos on olemassa sitoumus käänteisoperaation suorittamiseen eikä ainoastaan mahdollisuutta siihen. Takaisinostosopimuksiin kuuluvat myös repo-tyyppiset operaatiot, joihin voivat sisältyä seuraavat:

a)	määrät, jotka on saatu vastikkeeksi arvopapereista, jotka on väliaikaisesti siirretty kolmannelle osapuolelle arvopaperilainauksena käteisvakuutta vastaan;

b)	määrät, jotka on saatu vastikkeeksi arvopapereista, jotka on väliaikaisesti siirretty kolmannelle osapuolelle niin sanotulla sale/buy back -sopimuksella.

184.

’Takaisinostosopimuksissa’ (’repot’) ja ’takaisinmyyntisopimuksissa’ (’käänteiset repot’) on kyse laitoksen saamista tai lainaksi antamista käteisvaroista.

185.

Arvopaperistamistransaktiossa, jossa siirretyt rahoitusvarat kirjataan pois taseesta, laitosten on ilmoitettava kyseisestä erästä kertyvät voitot (tappiot) tuloslaskelmassa niiden ’tilinpäätössalkkujen’ yhteydessä, joihin rahoitusvarat kuuluivat ennen niiden kirjaamista pois taseesta.

15. TULOSLASKELMAN TIETTYJEN ERIEN ERITTELY (16)

186.

Tuloslaskelman tietyistä eristä esitetään tarkempi voittojen (tai tuottojen) ja tappioiden (tai kulujen) erittely.

15.1. Korkotuotot ja -kulut instrumenteittain ja vastapuolialoittain (16.1)

187.

Korkotuotot eritellään käyttämällä kumpaakin seuraavista perusteista:

a)	rahoitusvarojen ja muiden varojen korkotuotot;

b)	efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvelkojen korkotuotot.

188.

Korkokulut eritellään käyttämällä kumpaakin seuraavista perusteista:

a)	rahoitusvelkojen ja muiden velkojen korkokulut;

b)	efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvarojen korkokulut.

189.

Rahoitusvarojen ja efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvelkojen korkotuottoihin sisältyvät korkotuotot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä johdannaisista, vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista ja luotoista sekä talletuksista, liikkeeseen lasketuista vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista ja muista rahoitusveloista, joiden efektiivinen korko on negatiivinen.

190.

Rahoitusvelkojen ja efektiiviseltä koroltaan negatiivisten rahoitusvarojen korkokuluihin sisältyvät korkokulut kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä johdannaisista, talletuksista, liikkeeseen lasketuista vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista ja muista rahoitusveloista sekä vieraan pääoman ehtoisista arvopapereista ja luotoista, joiden efektiivinen korko on negatiivinen.

191.

Lomakkeessa 16.1 lyhyeksimyynnit otetaan huomioon muissa rahoitusveloissa. Huomioon otetaan kaikki eri salkkujen instrumentit lukuun ottamatta rivien ’Johdannaiset – Suojauslaskenta’ instrumentteja, joita ei käytetä korkoriskiltä suojautumiseen.

192.

’Johdannaiset – Suojauslaskenta, korkoriski’ sisältää korkotuotot ja -kulut suojausinstrumenteista, joissa suojauskohteet tuottavat korkoa.

193.

Kun käytetään nettohintaa, kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien johdannaisten korkoon sisältyvät määrät, jotka liittyvät niihin kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviin johdannaisiin, jotka käyvät ’taloudellisiksi suojauksiksi’ ja jotka sisällytetään korkotuottoina tai -kuluina korjaamaan kyseisten suojattujen rahoitusinstrumenttien tuottoja ja kuluja taloudellisesta muttei kirjanpidollisesta näkökulmasta. Tällöin taloudelliseen suojaukseen käytettävien johdannaisten korkotuottojen osuus kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien johdannaisten korkotuotoista ilmoitetaan erikseen. Ajan kulumiseen suhteutetut palkkiot tai nettomaksut käypään arvoon arvostettavista luottojohdannaista, joita käytetään kyseisenä ajankohtana nimenomaisesti käypään arvoon kirjattavaksi luokitellun rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin suojaamiseen, ilmoitetaan myös kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien johdannaisten koroissa.

194.

IFRS:n mukaan ’Joista: korkotuotot arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista’ tarkoittaa korkotuottoja luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneista rahoitusvaroista, ostetut tai alun perin myönnetyt luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet rahoitusvarat mukaan luettuina. BAD-direktiivin mukaisen kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan tähän sisältyvät korkotuotot varoista, joiden arvoa on alennettu luottoriskistä johtuvaa arvon alentumista koskevalla erityisellä tai yleisellä vähennyserällä.

15.1. Instrumenteittain voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti (16.2)

195.

Voitot tai tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroista ja -veloista, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti, eritellään rahoitusinstrumentin tyypin ja tilinpäätössalkun mukaan. Jokaisesta erästä ilmoitetaan taseesta pois kirjatusta liiketoimesta johtuva nettomääräinen realisoitunut voitto tai tappio. Nettomäärä edustaa realisoituneiden voittojen ja realisoituneiden tappioiden välistä eroa.

196.

Lomaketta 16.2 käytetään IFRS:n mukaan tietojen ilmoittamiseen jaksotettuun hankintamenoon arvostettavista rahoitusvaroista ja -veloista sekä vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta. Lomaketta 16.2 käytetään BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan tietojen ilmoittamiseen rahoitusvaroista, jotka arvostetaan hankintamenoon perustuvalla menetelmällä, käypään arvoon oman pääoman kautta ja muilla arvostusmenetelmillä, kuten arvostamalla ne hankintamenoon tai markkina-arvoon sen mukaan, kumpi näistä on alhaisempi. Sellaisista rahoitusinstrumenteista johtuvia voittoja ja tappioita, jotka luokitellaan asiaa koskevassa BAD-direktiiviin perustuvassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi, ei ilmoiteta tässä lomakkeessa kyseisiin instrumentteihin sovellettavista arvostussäännöistä riippumatta.

15.2. Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista (16.3)

197.

Voitot ja tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista eritellään instrumenttityypin mukaan; erittelyn jokainen erä on rahoitusinstrumentin realisoitunut ja realisoitumaton nettomäärä (voitot vähennettynä tappioilla).

198.

Voitot ja tappiot spot-markkinoiden valuuttakaupasta, ulkomaisten seteleiden ja kolikoiden vaihtoa lukuun ottamatta, otetaan mukaan kaupankäynnin voittoina ja tappioina. Jalometallien kaupasta tai taseesta pois kirjaamisesta ja uudelleenarvostamisesta johtuvia voittoja ja tappioita ei sisällytetä kaupankäynnin voittoihin ja tappioihin vaan ’Muihin liiketoiminnan tuottoihin’ tai ’Muihin liiketoiminnan kuluihin’ tämän osan 316 kohdan mukaisesti.

199.

Rivi ’Joista: taloudelliset suojaukset, joissa käytetään käypään arvoon arvostamismahdollisuutta’ sisältää ainoastaan voitot ja tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista luottojohdannaisista, joita käytetään sellaisen rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin hallintaan, joka on kyseisenä ajankohtana nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi IFRS 9.6.7:n mukaisesti. Voitot tai tappiot, jotka johtuvat siitä, että rahoitusvarojen luokittelua muutetaan siirtämällä ne jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien tilinpäätössalkusta käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavien tai kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien tilinpäätössalkkuun [IFRS 9.5.6.2], ilmoitetaan rivillä ’Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista’.

15.3. Riskeittäin voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista (16.4)

200.

Voitot ja tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja -veloista eritellään myös riskityypeittäin; erittelyn jokainen erä on kyseiseen vastuuseen, myös siihen liittyviin johdannaisiin, liittyvän riskin (korko-, osake-, valuutta-, luotto-, hyödyke- ja muun riskin) realisoitunut tai realisoitumaton nettomäärä (voitot vähennettynä tappioilla). Kurssieroista johtuvat voitot ja tappiot sisällytetään samaan erään, johon sisällytetään muut muunnetusta instrumentista johtuvat voitot ja tappiot. Muista rahoitusvaroista ja -veloista kuin johdannaisista johtuvat voitot ja tappiot sisällytetään riskikategorioihin seuraavasti:

a)	korko: mukaan luettuna kaupankäynti luotoilla, talletuksilla ja vieraan pääoman ehtoisilla arvopapereilla (hallussa olevilla tai liikkeeseen lasketuilla);

b)	oma pääoma: mukaan luettuna kaupankäynti osakkeilla, yhteissijoitusyritysten osuuksilla ja muilla oman pääoman ehtoisilla instrumenteilla;

c)	valuuttakauppa: mukaan luettuna yksinomaan kaupankäynti valuutoilla;

d)	luottoriski: mukaan luettuna kaupankäynti luottoriskin vaihtolainoilla;

e)	hyödykkeet: tämä erä sisältää ainoastaan johdannaisia, koska voitot ja tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä hyödykkeistä ilmoitetaan ’Muissa liiketoiminnan tuotoissa’ tai ’Muissa liiketoiminnan kuluissa’ tämän osan 316 kohdan mukaisesti;

f)	muut: mukaan luettuna kaupankäynti rahoitusinstrumenteilla, joita ei voida luokitella muihin kategorioihin.

15.4. Instrumenteittain voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti (16.4.1)

201.

Voitot ja tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, eritellään instrumenttityypeittäin; erittelyn jokainen erä on rahoitusinstrumentin realisoitunut tai realisoitumaton nettomäärä (voitot vähennettynä tappioilla).

202.

Voitot tai tappiot, jotka johtuvat siitä, että rahoitusvarojen luokittelua muutetaan siirtämällä ne jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien tilinpäätössalkusta sellaisten kaupankäyntivaraston ulkopuolisten rahoitusvarojen tilinpäätössalkkuun, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti [IFRS 9.5.6.2], ilmoitetaan rivillä ’Joista: voitot ja tappiot, jotka johtuvat jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien varojen luokittelun muutoksista’.

15.5. Instrumenteittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (16.5)

203.

Voitot ja tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, eritellään instrumenttityypeittäin. Laitosten on ilmoitettava kauden aikaiset rahoitusveloista johtuvat nettomääräiset realisoituneet ja realisoitumattomat voitot tai tappiot ja rahoitusvelkojen käyvän arvon muutos, joka johtuu luottoriskin (luotonottajan tai luotonantajan oman luottoriskin) muutoksista, jos omaa luottoriskiä ei ilmoiteta muissa laajan tuloksen erissä.

204.

Jos käypään arvoon arvostettavaa luottojohdannaista käytetään sellaisen rahoitusinstrumentin tai sen osan luottoriskin hallintaan, joka on kyseisenä ajankohtana nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi, kyseisen rahoitusinstrumentin luokittelusta johtuvat voitot tai tappiot ilmoitetaan rivillä ’Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun yhteydessä, netto’. Näistä rahoitusinstrumenteista johtuvat, käypään arvoon arvostamisesta syntyvät myöhemmät voitot tai tappiot ilmoitetaan rivillä ’Joista: voitot tai (-) tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen rahoitusvarojen ja -velkojen suojaustarkoituksessa tehdyn luokittelun jälkeen, netto’.

15.6. Voitot tai tappiot suojauslaskennasta (16.6)

205.

Kaikki voitot ja tappiot suojauslaskennasta, lukuun ottamatta korkotuottoja tai -kuluja käytettäessä nettohintaa, eritellään suojauslaskentatyypin mukaan: käyvän arvon suojaus, rahavirran suojaus ja ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojaus. Käyvän arvon suojaukseen liittyvät voitot ja tappiot eritellään suojausinstrumentin ja suojauskohteen mukaan. Suojausinstrumenteista johtuvat voitot ja tappiot eivät saa sisältää sellaisiin suojausinstrumenttien osuuksiin liittyviä voittoja ja tappioita, joita ei määritetä suojausinstrumenteiksi IFRS 9.6.2.4:n mukaan. Nämä instrumentit, joita ei määritetä suojausinstrumenteiksi, ilmoitetaan tämän osan 60 kohdan mukaisesti. Suojauslaskennasta johtuviin voittoihin ja tappioihin sisältyvät myös voitot ja tappiot sellaisista eristä koostuvan ryhmän suojauksista, joilla on toisensa kumoavat riskipositiot (nettopositioiden suojaukset).

206.

’Suojauskohteen käyvän arvon muutokset, jotka johtuvat suojattavasta riskistä’ sisältää myös suojauskohteista johtuvia voittoja ja tappiota, kun kohteet ovat vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta IFRS 9.4.1.2A:n mukaan [IFRS 9.6.5.8].

207.

Käytettäessä BAD-direktiiviin perustuvaa kansallista tilinpäätösnormistoa tässä lomakkeessa vahvistettu suojaustyypin mukainen erittely esitetään siltä osin kuin erittely on yhdenmukainen sovellettavien kirjanpitovaatimusten kanssa.

15.7. Arvonalentumiset rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä (16.7)

208.

’Lisäykset’ ilmoitetaan silloin, kun arvio kautta koskevasta arvonalentumisesta johtaa tilinpäätössalkun tai omaisuuserien pääluokan osalta nettokulujen kirjaamiseen. ’Peruutukset’ ilmoitetaan silloin, kun arvio kautta koskevasta arvonalentumisesta johtaa tilinpäätössalkun tai omaisuuserien pääluokan osalta nettotuottojen kirjaamiseen.

16. KIRJANPIDOLLISEN KONSOLIDOINNIN LAAJUUDEN JA VAKAVARAISUUSASETUKSEN MUKAISEN KONSOLIDOINNIN LAAJUUDEN TÄSMÄYTYS (17)

209.

’Kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuus’ käsittää varojen, velkojen ja oman pääoman kirjanpitoarvon sekä taseen ulkopuolisten vastuiden nimellisarvot, jotka on laskettu kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden perusteella; toisin sanoen konsolidointiin on sisällytetty tytäryritykset, jotka ovat vakuutusyrityksiä ja rahoitusalan ulkopuolisia yrityksiä. Laitosten on käsiteltävä tytäryrityksiä, yhteisyrityksiä ja osakkuusyrityksiä samoilla menetelmillä kuin niiden tilinpäätöksissä.

210.

Tässä lomakkeessa rivi ’Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’ ei sisällä tytäryrityksiä, koska kaikki tytäryritykset konsolidoidaan täysin kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuudessa.

211.

’Jälleenvakuutus- ja vakuutussopimuksiin liittyvät varat’ sisältävät meneviin jälleenvakuutuksiin liittyvät varat ja, jos sellaisia on, tehtyihin vakuutus- ja jälleenvakuutussopimuksiin liittyvät varat.

212.

’Vakuutus- ja jälleenvakuutussopimuksiin liittyvät velat’ sisältää tehtyihin vakuutus- ja jälleenvakuutussopimuksiin liittyvät velat.

17. JÄRJESTÄMÄTTÖMÄT SAAMISET (18)

213.

Lomakkeessa 18 järjestämättömät saamiset ovat saamisia, jotka täyttävät jommankumman seuraavista kriteereistä:

a)	olennaiset saamiset, jotka ovat olleet erääntyneinä yli 90 päivää;

b)	arvion mukaan on todennäköistä, ettei velallinen maksa luottovelvoitteitaan kokonaan ilman vakuuksien realisointia, riippumatta siitä, onko viivästyneitä suorituksia tai kuinka monta päivää suoritukset ovat viivästyneet.

214.

Tätä luokittelua järjestämättömiksi saamisiksi sovelletaan riippumatta siitä, luokitellaanko saaminen sääntelytarkoituksia varten vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti saamiseksi, johon kohdistuu laiminlyöntejä, vai kirjapitotarkoituksia varten arvoltaan alentuneeksi saamiseksi sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti.

215.

Saamisten, joihin vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti katsotaan kohdistuneen laiminlyöntejä, ja saamisten, joiden arvon on sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti todettu alentuneen, katsotaan aina olevan järjestämättömiä saamisia. Lomakkeessa 18 arvoltaan alentuneet saamiset ovat IFRS:n mukaan niitä, jotka on todettu luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneiksi (vaihe 3), mukaan luettuina ostetut tai alun perin myönnetyt luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat. Muihin arvonalentumisvaiheisiin kuin vaiheeseen 3 sisältyvien saamisten katsotaan olevan järjestämättöminä, jos ne täyttävät kriteerit, joiden perusteella ne katsotaan järjestämättömiksi.

216.

Saamiset luokitellaan täysimääräisinä ottamatta huomioon mahdollisia vakuuksia. Olennaisuus arvioidaan vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti.

217.

Lomakkeessa 18 ’saamiset’ käsittää kaikki vieraan pääoman ehtoiset instrumentit (vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit ja luotot, joihin sisältyvät myös keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset) sekä taseen ulkopuoliset vastuut lukuun ottamatta niitä, joita pidetään kaupankäyntitarkoituksessa.

218.

Vieraan pääoman ehtoiset instrumentit sisällytetään seuraaviin tilinpäätössalkkuihin: a) hankintamenoon tai jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, b) käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien tai oman pääoman kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, joihin sovelletaan arvon alentumista, ja c) tiukalla LOCOM-menetelmällä tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti tai oman pääoman kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, joihin ei sovelleta arvon alentumista, tämän osan 233 kohdan kriteerien mukaisesti. Kukin kategoria eritellään instrumenteittain ja vastapuolittain.

219.

IFRS:n ja asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaan taseen ulkopuoliset sitoumukset koostuvat seuraavista peruutettavissa olevista ja peruuttamattomista eristä:

a)	annetut luottositoumukset;

b)	annetut takaukset;

c)	muut annetut sitoumukset.

220.

IFRS 5:n mukaisesti myytävänä oleviksi luokitellut vieraan pääoman ehtoiset instrumentit ilmoitetaan erikseen.

221.

Lomakkeessa 18 ’kirjanpitoarvo, brutto’ ilmoitetaan vieraan pääoman ehtoisista instrumenteista tässä liitteessä olevan 1 osan 34 kohdassa määritellyn mukaisesti. Taseen ulkopuolisista vastuista ilmoitetaan tämän liitteen tämän osan 118 kohdassa määritelty nimellisarvo.

222.

Lomakkeessa 18 saaminen on ’erääntynyt’, kun se täyttää tämän osan 96 kohdan kriteerit.

223.

Lomakkeessa 18 ’velallinen’ tarkoittaa vakavaraisuusasetuksen 178 artiklassa tarkoitettua vastapuolta.

224.

Sitoumus otetaan nimellismääräisesti huomioon järjestämättömänä saamisena, jos se nostettuna tai muuten käytettynä johtaisi saamisiin, joihin liittyy se riski, ettei niitä makseta kokonaan takaisin ilman vakuuksien realisointia.

225.

Annetut takaukset otetaan nimellismääräisesti huomioon järjestämättöminä saamisina, jos riskinä on, että taattava osapuoli vaatii takauksen perusteella maksuja, erityisesti sellaisissa tapauksissa, joissa takauksen kohteena oleva saaminen täyttää 213 kohdassa mainitut kriteerit, joiden perusteella se katsotaan järjestämättömäksi. Jos taattava osapuoli ei ole maksanut takaussopimuksen mukaan erääntynyttä määrää, raportoivan laitoksen on arvioitava, täyttääkö tästä johtuva saaminen järjestämätöntä saamista koskevat kriteerit.

226.

Edellä olevan 213 kohdan mukaisesti järjestämättömiksi luokitellut saamiset luokitellaan järjestämättömiksi joko yksilöllisesti (’liiketoimen perusteella’) tai tietyltä velalliselta olevien saamisten kokonaismäärän osalta (’velallisen perusteella’). Kun järjestämättömiä saamisia luokitellaan yksilöllisesti tai tietyn velallisen osalta, erityyppisiin järjestämättömiin saamisiin sovelletaan seuraavia luokitusmenetelmiä:

a)	järjestämättömiin saamisiin, jotka luokitellaan vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti saamisiksi, joihin kohdistuu laiminlyöntejä, sovelletaan kyseisen artiklan mukaista luokitusmenetelmää;

b)	saamisiin, jotka luokitellaan sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti järjestämättömiksi saamisiksi arvonalentumisen johdosta, sovelletaan arvonalentumisen kirjaamisedellytyksiä sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti;

c)	muihin järjestämättömiin saamisiin, joita ei luokitella saamisiksi, joihin kohdistuu laiminlyöntejä, eikä arvoltaan alentuneiksi saamisiksi, sovelletaan laiminlyönnin kohteena olevia saamisia koskevia vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan säännöksiä.

227.

Jos laitoksella on velalliselta olevia taseeseen kirjattuja saamisia, jotka ovat olleet erääntyneinä yli 90 päivää, ja kyseisten erääntyneiden saamisten bruttomääräinen kirjanpitoarvo on yli 20 prosenttia kaikkien kyseiseltä velalliselta olevien taseeseen kirjattujen saamisten bruttomääräisestä kirjanpitoarvosta, kaikkien kyseiseltä velalliselta olevien taseeseen sisältyvien ja taseen ulkopuolisten saamisten katsotaan olevan järjestämättömiä. Jos velallinen kuuluu ryhmään, on arvioitava tarve katsoa myös muilta ryhmän yhteisöiltä olevat saamiset järjestämättömiksi, jollei niitä jo katsota arvoltaan alentuneiksi tai laiminlyönnin kohteena oleviksi vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti, paitsi jos on kyse sellaisten yksittäisten kiistojen kohteina olevista saamisista, jotka eivät liity vastapuolen vakavaraisuuteen.

228.

Saamisten ei katsota enää olevan järjestämättömiä, kun kaikki seuraavat edellytykset täyttyvät:

a)	saaminen täyttää kriteerit, joilla raportoiva laitos lopettaa sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisen arvonalentumiseen perustuvan luokittelun ja vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisen laiminlyöntiin perustuvan luokittelun;

b)	velallisen tilanne on parantunut siinä määrin, että täysimääräinen takaisinmaksu todennäköisesti suoritetaan alkuperäisten tai, tapauksen mukaan, muutettujen ehtojen mukaisesti;

c)	velallisella ei ole maksuja, joiden suorittaminen olisi viivästynyt yli 90 päivää.

229.

Jos tämän liitteen tämän osan 228 kohdan a, b ja c alakohdassa vahvistetut edellytykset eivät täyty, saaminen luokitellaan edelleen järjestämättömäksi, vaikka se olisi jo täyttänyt kriteerit, joilla raportoiva laitos lopettaa sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisen arvonalentumiseen perustuvan luokittelun ja vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisen laiminlyöntiin perustuvan luokittelun.

230.

Järjestämättömän saamisen IFRS 5:n mukainen luokittelu myytävänä olevaksi pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi ei lopeta sen luokittelua järjestämättömäksi saamiseksi.

231.

Lainanhoitojoustojen myöntäminen järjestämätöntä saamista varten ei lopeta sen luokittelua järjestämättömäksi saamiseksi. Jos saamiset ovat 262 kohdassa tarkoitettuja järjestämättömiä saamisia, joissa on lainanhoitojoustoja, niitä ei katsota enää järjestämättömiksi, jos kaikki seuraavat edellytykset täyttyvät:

a)	raportoiva laitos katsoo, etteivät saamiset ole sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaan arvoltaan alentuneita tai vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaan laiminlyönnin kohteina;

b)	on kulunut vähintään vuosi lainanhoitojoustojen soveltamisajankohdasta tai ajankohdasta, jona saamiset luokiteltiin järjestämättömiksi, sen mukaan, kumpi näistä on myöhempi;

lainanhoitojoustojen jälkeen ei ole erääntyneitä määriä tai epäilyjä, jotka liittyisivät lainanhoitojoustojen jälkeisten ehtojen mukaiseen saamisen täysimääräiseen takaisinmaksuun. Epäilyjen puuttuminen vahvistetaan sen jälkeen, kun laitos on analysoinut velallisen taloudellisen tilanteen. Voidaan katsoa, että epäilyjä ei enää ole, jos velallinen on maksanut lainanhoitojoustojen jälkeisten ehtojen mukaisilla säännöllisillä maksuillaan määrän, joka vastaa erääntyneinä olleiden määrien summaa (jos maksuja on ollut erääntyneinä) tai joka on kirjattu pois lopullisena luottotappiona (jos maksuja ei ole ollut erääntyneinä) lainanhoitojoustojen yhteydessä, tai jos velallinen on muutoin osoittanut kykenevänsä noudattamaan lainanhoitojoustojen jälkeisiä ehtoja.

Näitä a, b ja c alakohdassa mainittuja erityisiä luokittelun lopettamisedellytyksiä sovelletaan niiden kriteerien lisäksi, joita raportoivat laitokset soveltavat arvoltaan alentuneisiin saamisiin sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti ja laiminlyönnin kohteena oleviin saamisiin vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti.

232.

Jos tämän liitteen tämän osan 231 kohdassa mainitut edellytykset eivät täyty kyseisen kohdan b alakohdan mukaisen vuoden pituisen ajanjakson lopussa, saaminen luokitellaan edelleen järjestämättömäksi lainanhoitojoustosaamiseksi, kunnes kaikki edellytykset täyttyvät. Edellytyksiä arvioidaan vähintään neljännesvuosittain.

233.

Tässä liitteessä olevan 1 osan 15 kohdassa luetellut IFRS:n mukaiset tilinpäätössalkut ja kyseisen osan 16 kohdassa luetellut asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaiset tilinpäätössalkut ilmoitetaan lomakkeessa 18 seuraavasti:

Hankintamenoon tai jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit” käsittää vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, jotka sisältyvät johonkin seuraavista:

i)	’Jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusvarat’ (IFRS);

ii)

’Hankintamenoon perustuvalla menetelmällä arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’, mukaan luettuina maltillisella LOCOM-menetelmällä arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit (BAD-direktiiviin perustuva kansallinen tilinpäätösnormisto);

iii)	’Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’, lukuun ottamatta tiukalla LOCOM-menetelmällä arvostettavia vieraan pääoman ehtoisia instrumentteja (BAD-direktiiviin perustuva kansallinen tilinpäätösnormisto);

’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien tai oman pääoman kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, joihin sovelletaan arvon alentumista’ käsittää vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, jotka sisältyvät jompaankumpaan seuraavista:

i)	’Käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta arvostettavat rahoitusvarat’ (IFRS);

ii)

’Käypään arvoon omana pääomana arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’, jos kyseiseen arvostusryhmään kuuluviin instrumentteihin voidaan soveltaa arvon alentumista BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisen sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti;

’Tiukalla LOCOM-menetelmällä tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti tai oman pääoman kautta arvostettavat vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, joihin ei sovelleta arvon alentumista’ käsittää vieraan pääoman ehtoiset instrumentit, jotka sisältyvät johonkin seuraavista:

i)	’Kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti’ (IFRS);

ii)	’Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’ (IFRS);

iii)	’Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’ (BAD-direktiiviin perustuva kansallinen tilinpäätösnormisto);

iv)	’Muut johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’, jos vieraan pääoman ehtoiset instrumentit arvostetaan tiukalla LOCOM-menetelmällä (BAD-direktiiviin perustuva kansallinen tilinpäätösnormisto);

’Käypään arvoon oman pääoman kautta arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’, jos kyseiseen arvostusryhmään kuuluviin vieraan pääoman ehtoisiin instrumentteihin ei sovelleta arvon alentumista BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisen sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti.

234.

Jos IFRS:ssä tai asiaa koskevassa BAD-direktiiviin perustuvassa kansallisessa tilinpäätösnormistossa edellytetään, että sitoumukset nimenomaisesti luokitellaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, jokaisen kyseisestä luokittelusta ja käypään arvoon arvostamisesta aiheutuvan omaisuuserän kirjanpitoarvo ilmoitetaan kohdassa ’Rahoitusvarat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’ (IFRS) tai kohdassa ’Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavat johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäyntivaraston ulkopuoliset rahoitusvarat’ (BAD-direktiiviin perustuva kansallinen tilinpäätösnormisto). Kyseisestä luokittelusta aiheutuvien velkojen kirjanpitoarvoa ei ilmoiteta lomakkeessa F18. Kaikkien sellaisten sitoumusten nimellisarvo, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, ilmoitetaan lomakkeessa 9.

235.

Erääntyneet saamiset ilmoitetaan terveiden ja erääntyneiden luokassa ja järjestämättömien saamisten luokassa täysimääräisinä erikseen tämän osan 96 kohdan mukaisesti. Saamiset, jotka ovat olleet erääntyneinä yli 90 päivää mutta jotka eivät ole vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti olennaisia, ilmoitetaan terveiden ja erääntyneiden saamisten luokassa kohdassa ’Erääntyneet > 30 päivää <= 90 päivää’.

236.

Järjestämättömät saamiset ilmoitetaan erääntymisajanjaksojen mukaisesti eriteltyinä. Saamiset, jotka eivät ole erääntyneitä tai ovat olleet erääntyneinä enintään 90 päivää mutta jotka kuitenkin katsotaan järjestämättömiksi sen perusteella, ettei niitä todennäköisesti makseta kokonaan takaisin, ilmoitetaan erityisessä sarakkeessa. Saamiset, joihin liittyy erääntyneitä suorituksia ja joita ei todennäköisesti makseta kokonaan takaisin, eritellään erääntymisajanjaksoihin sen perusteella, kuinka monta päivää suoritukset ovat olleet erääntyneinä.

237.

Seuraavat saamiset merkitään erillisiin sarakkeisiin:

saamiset, jotka katsotaan sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti arvoltaan alentuneiksi; IFRS:n mukaan tässä sarakkeessa ilmoitetaan luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneiden varojen määrä (vaihe 3), mukaan luettuina ostetut tai alun perin myönnetyt luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat;

b)	saamiset, joissa katsotaan olevan kyse vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti toteutuneesta maksukyvyttömyydestä.

238.

Kohdassa ’Kertyneet arvonalentumiset, kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista’ luvut ilmoitetaan tämän osan 11, 69–71, 106 ja 110 kohdan mukaisesti.

239.

Tiedot järjestämättömiin saamisiin liittyvistä hallussa olevista vakuuksista ja saaduista takauksista ilmoitetaan erikseen. Määrät, jotka ilmoitetaan saaduista vakuuksista ja saaduista takauksista, lasketaan tämän osan 172 ja 174 kohdan mukaisesti. Sekä vakuuksista että takauksista ilmoitettavien määrien summan ylärajana on kyseisen saamisen kirjanpitoarvo tai nimellisarvo.

18. LAINANHOITOJOUSTOSAAMISET (19)

240.

Lomakkeessa 19 lainanhoitojoustosaamiset ovat velkasopimuksia, joihin on sovellettu lainanhoitojoustoja. Lainanhoitojoustot koostuvat myönnytyksistä velalliselle, jolla on tai tulee lähiaikoina olemaan vaikeuksia täyttää taloudelliset sitoumuksensa, jäljempänä ’taloudelliset vaikeudet’.

241.

Lomakkeessa 19 on lähtökohtana, että myönnytys voi aiheuttaa luotonantajalle tappion ja tarkoittaa jompaakumpaa seuraavista toimista:

aiempien sopimusehtojen muuttaminen, jossa muutetaan sopimusta, jota velallisen ei katsota pystyvän noudattamaan taloudellisten vaikeuksiensa vuoksi, jäljempänä ’ongelmavelka’, ja niistä johtuvan riittämättömän velanhoitokyvyn vuoksi, ja jota ei olisi tehty, jollei velallisella olisi ollut taloudellisia vaikeuksia;

b)	ongelmavelkaa koskevan sopimuksen täydellinen tai osittainen uudelleenrahoitus, jota ei olisi tehty, jollei velallisella olisi ollut taloudellisia vaikeuksia.

242.

Näyttönä myönnytyksestä on ainakin jompikumpi seuraavista:

a)	muutettujen ja aiempien sopimusehtojen välillä on ero velallisen eduksi;

b)	muutettu sopimus sisältää suotuisammat ehdot kuin muut velalliset, joilla on vastaava riskiprofiili, olisivat voineet saada samalta laitokselta kyseisenä ajankohtana.

243.

Sellaisten lausekkeiden käyttö, jotka velallisen päättäessä käyttää niitä antavat sille mahdollisuuden muuttaa sopimusehtoja, jäljempänä ’sopimukseen sisältyvät lainanhoitojoustolausekkeet’, katsotaan myönnytykseksi, jos laitos hyväksyy kyseisten lausekkeiden käytön ja toteaa, että velallisella on taloudellisia vaikeuksia.

244.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ’uudelleenrahoitus’ tarkoittaa velkasopimusten käyttöä sen varmistamiseen, että muut velkasopimukset, joiden voimassa olevia ehtoja velallinen ei pysty noudattamaan, maksetaan kokonaan tai osittain.

245.

Lomakkeen 19 yhteydessä ’velallinen’ käsittää kaikki velallisen ryhmään kuuluvat oikeushenkilöt kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuudessa sekä luonnolliset henkilöt, joiden määräysvallassa kyseinen ryhmä on.

246.

Lomakkeen 19 yhteydessä ’velka’ (vieraan pääoman ehtoiset erät) sisältää luotot (joihin sisältyvät myös keskuspankkitalletukset ja muut vaadittaessa maksettavat talletukset), vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit sekä annetut peruutettavissa olevat ja peruuttamattomat luottositoumukset, mukaan luettuina nimenomaisesti käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavaksi luokitellut luottositoumukset, jotka ovat raportointipäivänä omaisuuseriä. ’Velka’ ei sisällä kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä eriä.

247.

’Velka’ sisältää myös luotot ja vieraan pääoman ehtoiset arvopaperit, jotka luokitellaan pitkäaikaisiksi omaisuuseriksi, sekä luovutettavien erien ryhmät, jotka luokitellaan IFRS 5:n mukaisesti myytävänä oleviksi.

248.

Lomakkeessa 19 ’saaminen’ tarkoittaa samaa kuin ’velka’ tämän osan 247 kohdassa.

249.

Lomakkeessa 19 ilmoitetaan tässä liitteessä olevan 1 osan 15 kohdassa luetellut IFRS:n mukaiset tilinpäätössalkut ja kyseisen osan 16 kohdassa luetellut asiaa koskevan BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaiset tilinpäätössalkut tämän osan 233 kohdassa määritellyn mukaisesti.

250.

Lomakkeen 19 yhteydessä ’laitos’ tarkoittaa laitosta, joka on soveltanut lainanhoitojoustoja.

251.

Lomakkeessa 19 ’velan’’kirjanpitoarvo, brutto’ ilmoitetaan tässä liitteessä olevan 1 osan 34 kohdassa määritellyn mukaisesti. Annetuista luottositoumuksista, jotka ovat taseen ulkopuolisia vastuita, ilmoitetaan tämän liitteen tämän osan 118 kohdassa määritelty nimellisarvo.

252.

Jos on tehty myönnytys, saamiset katsotaan lainanhoitojoustollisiksi riippumatta siitä, onko jonkin määrän maksaminen viivästynyt tai luokitellaanko saamiset arvoltaan alentuneiksi sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti tai laiminlyönnin kohteena oleviksi vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti. Saamisia ei käsitellä lainanhoitojoustollisina, jos velallisella ei ole taloudellisia vaikeuksia. Muutettuja rahoitusvaroja käsitellään IFRS:n mukaan [IFRS 9.5.4.3 ja liite A] lainanhoitojoustollisina, jos on tehty tämän liitteen tämän osan 240 ja 241 kohdassa määritelty myönnytys, riippumatta siitä, onko rahoitusvaroihin kuuluvaan luottoriskierään tehty lainanhoitojoustomuutos alkuperäisen kirjaamisen jälkeen. Kaikkia seuraavia käsitellään lainanhoitojoustoina:

a)	muutettu sopimus, joka on luokiteltu järjestämättömäksi ennen sen muuttamista tai luokiteltaisiin järjestämättömäksi ilman muuttamista;

b)	sopimukseen tehtyyn muutokseen sisältyy velan täydellinen tai osittainen peruuttaminen lopulliseksi luottotappioksi kirjaamisilla;

c)	laitos hyväksyy sopimukseen sisältyvien lainanhoitojoustolausekkeiden käytön sellaisen velallisen osalta, joka ei täytä sopimusvelvoitteitaan tai jonka ei katsottaisi täyttävän sopimusvelvoitteitaan, jollei kyseisiä lausekkeita käytettäisi;

d)	velallinen on samaan tai lähes samaan aikaan, kun laitos on tehnyt lisävelkaa koskevan myönnytyksen, suorittanut kyseisen laitoksen kanssa tekemänsä toisen sellaisen sopimuksen pääoma- tai korkomaksuja, joka on ollut järjestämätön tai luokiteltaisiin järjestämättömäksi ilman uudelleenrahoitusta.

253.

Muutosta, johon liittyy takaisinmaksuja, jotka toteutetaan ottamalla vakuudet haltuun, käsitellään lainanhoitojoustona, jos muutoksessa on kyse myönnytyksestä.

254.

Kaikissa seuraavissa olosuhteissa on kumottavissa olevana olettamuksena, että lainanhoitojousto on toteutettu:

a)	muutettu sopimus on ollut kokonaan tai osittain erääntyneenä yli 30 päivää (olematta järjestämätön) ainakin yhden kerran sen muuttamista edeltäneiden kolmen kuukauden aikana tai olisi kokonaan tai osittain erääntyneenä yli 30 päivää ilman muuttamista;

velallinen on samaan tai lähes samaan aikaan, kun laitos on tehnyt lisävelkaa koskevan myönnytyksen, suorittanut kyseisen laitoksen kanssa tekemänsä toisen sellaisen sopimuksen pääoma- tai korkomaksuja, joka on ollut kokonaan tai osittain erääntyneenä yli 30 päivää ainakin yhden kerran sen uudelleenrahoitusta edeltäneiden kolmen kuukauden aikana;

c)	laitos hyväksyy sopimukseen sisältyvien lainanhoitojoustolausekkeiden käytön sellaisen velallisen osalta, jonka maksut ovat olleet erääntyneinä 30 päivää tai olisivat erääntyneinä 30 päivää ilman lausekkeiden käyttöä.

255.

Taloudellisia vaikeuksia arvioidaan 245 kohdassa tarkoitetun velallisen tasolla. Ainoastaan sellaiset saamiset, joihin on sovellettu lainanhoitojoustoja, yksilöidään lainanhoitojoustosaamisiksi.

256.

Lainanhoitojoustosaamiset sisällytetään järjestämättömien saamisten luokkaan tai terveiden ja erääntyneiden saamisten luokkaan tämän osan 213–224 kohdan ja 260 kohdan mukaisesti. Luokittelu lainanhoitojoustosaamiseksi lopetetaan, jos kaikki seuraavat edellytykset täyttyvät:

lainanhoitojoustosaaminen katsotaan terveeksi ja erääntyneeksi, myös siinä tapauksessa, että se on luokiteltu uudelleen järjestämättömien saamisten luokasta sen jälkeen, kun velallisen taloudellisesta tilanteesta tehty analyysi osoitti, ettei saaminen enää täyttänyt edellytyksiä, joiden perusteella se olisi katsottu järjestämättömäksi;

b)	päivästä, jona lainanhoitojoustosaaminen on katsottu terveeksi ja erääntyneeksi, on kulunut vähintään kahden vuoden pituinen ajanjakso, jäljempänä ’koeaika’;

c)	vähintään puolet koeajasta on suoritettu säännöllisiä maksuja, jotka yhteenlaskettuina muodostavat vähäistä suuremman osan pääoma- tai korkomaksuista;

d)	mikään velalliselta olevista saamisista ei ole ollut erääntyneenä yli 30:tä päivää koeajan päättyessä.

257.

Jos 256 kohdassa mainitut edellytykset eivät täyty koeajan päättyessä, saaminen luokitellaan edelleen terveeksi ja erääntyneeksi lainanhoitojoustosaamiseksi, joka on koeajalla, kunnes kaikki edellytykset täyttyvät. Edellytyksiä arvioidaan vähintään neljännesvuosittain.

258.

Lainanhoitojoustosaamiset, jotka luokitellaan IFRS 5:n mukaisesti myytävänä oleviksi pitkäaikaisiksi omaisuuseriksi, luokitellaan edelleen lainanhoitojoustosaamisiksi.

259.

Lainanhoitojoustosaaminen voidaan katsoa terveeksi ja erääntyneeksi siitä päivästä, jona lainanhoitojoustot on toteutettu, jos molemmat seuraavista edellytyksistä täyttyvät:

a)	kyseinen soveltaminen ei ole johtanut siihen, että saaminen luokiteltaisiin järjestämättömäksi;

b)	saamista ei katsottu järjestämättömäksi saamiseksi päivänä, jona lainanhoitojoustoja sovellettiin.

260.

Jos koeajalla olevaan terveeseen ja erääntyneeseen lainanhoitojoustosaamiseen, joka on luokiteltu uudelleen järjestämättömien saamisten luokasta, sovelletaan täydentäviä lainanhoitojoustoja tai jos aika, jonka se on ollut erääntyneenä, ylittää 30 päivän rajan, saaminen luokitellaan järjestämättömäksi.

261.

’Terveet ja erääntyneet saamiset, joissa lainanhoitojoustoja’ (terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset) käsittää lainanhoitojoustosaamiset, jotka eivät täytä järjestämättömäksi luokittelun edellytyksiä ja jotka sisällytetään terveiden ja erääntyneiden saamisten luokkaan. Terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset ovat 256 kohdan mukaisesti koeajalla, myös 259 kohtaa sovellettaessa. Koeajalla olevat terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset, jotka on luokiteltu uudelleen järjestämättömien saamisten luokasta, ilmoitetaan erikseen terveiden ja erääntyneiden lainanhoitojoustosaamisten yhteydessä sarakkeessa ’Joista: koeajalla olevat terveet ja erääntyneet lainanhoitojoustosaamiset, jotka on luokiteltu uudelleen järjestämättömien saamisten luokasta’.

262.

’Järjestämättömät saamiset, joissa lainanhoitojoustoja’ (järjestämättömät lainanhoitojoustosaamiset) käsittää lainanhoitojoustosaamiset, jotka täyttävät järjestämättömäksi luokittelun edellytykset ja jotka sisällytetään järjestämättömien saamisten luokkaan. Näihin järjestämättömiin lainanhoitojoustosaamisiin sisältyvät seuraavat:

a)	saamiset, joista on tullut järjestämättömiä lainanhoitojoustojen soveltamisen vuoksi;

b)	saamiset, jotka olivat järjestämättömiä ennen lainanhoitojoustojen soveltamista;

c)	lainanhoitojoustosaamiset, jotka on luokiteltu uudelleen terveiden ja erääntyneiden saamisten luokasta, mukaan luettuina saamiset, jotka on luokiteltu uudelleen 260 kohdan mukaisesti.

263.

Jos lainanhoitojoustoja sovelletaan saamisiin, jotka olivat järjestämättömiä ennen lainanhoitojoustojen soveltamista, kyseisten lainanhoitojoustosaamisten määrä merkitään erikseen sarakkeeseen ’Joista: ennen lainanhoitojoustoja järjestämättömien saamisten lainanhoitojoustot’.

264.

Seuraavat järjestämättömät lainanhoitojoustosaamiset merkitään erillisiin sarakkeisiin:

saamiset, jotka katsotaan sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti arvoltaan alentuneiksi. IFRS:n mukaan tässä sarakkeessa ilmoitetaan luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneiden varojen määrä (vaihe 3), mukaan luettuina ostetut tai alun perin myönnetyt luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneet varat;

b)	saamiset, joissa katsotaan olevan kyse vakavaraisuusasetuksen 178 artiklan mukaisesti tapahtuneesta maksukyvyttömyydestä.

265.

Sarake ’Uudelleenrahoitus’ sisältää sellaisen uuden sopimuksen (’uudelleen rahoitettava velka’) bruttomääräisen kirjanpitoarvon, joka on tehty uudelleenrahoitustoimen osana ja täyttää lainanhoitojouston edellytykset, sekä vanhan takaisin maksetun sopimuksen jäljellä olevan osan bruttomääräisen kirjanpitoarvon.

266.

Lainanhoitojoustosaamiset, joihin liittyy sekä muutoksia että uudelleenrahoitusta, merkitään sarakkeeseen ’Instrumentit, joiden ehdoissa muutoksia’ tai sarakkeeseen ’Uudelleenrahoitus’ rahavirtoihin eniten vaikuttavan toimenpiteen mukaan. Pankkien yhteenliittymän suorittama uudelleenrahoitus ilmoitetaan sarakkeessa ’Uudelleenrahoitus’ raportoivan laitoksen uudelleen rahoittaman velan kokonaismäärän osalta tai raportoivassa laitoksessa jäljellä olevan uudelleen rahoitetun velan kokonaismäärän osalta. Useiden velkojen uudelleenpaketointi uudeksi velaksi ilmoitetaan muutoksena, jollei ole myös uudelleenrahoitustoimea, jolla on suurempi vaikutus rahavirtoihin. Jos lainanhoitojousto, joka toteutetaan muuttamalla ongelmasaamisen ehtoja, johtaa kyseisen saamisen kirjaamiseen pois taseesta ja uuden saamisen kirjaamiseen, uutta saamista käsitellään lainanhoitojoustollisena velkana.

267.

Kertyneet arvonalentumiset ja kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat luottoriskistä ja varauksista, ilmoitetaan tämän osan 11, 69–71, 106 ja 110 kohdan mukaisesti.

268.

Lainanhoitojoustosaamisille saadut vakuudet ja takaukset ilmoitetaan kaikista lainanhoitojoustosaamisista siitä riippumatta, ovatko ne terveitä ja erääntyneitä vai järjestämättömiä. Määrät, jotka ilmoitetaan saaduista vakuuksista ja saaduista takauksista, lasketaan tämän osan 172 ja 174 kohdan mukaisesti. Sekä vakuuksista että takauksista ilmoitettavien määrien summan ylärajana on kyseisen saamisen kirjanpitoarvo.

19. MAANTIETEELLINEN JAKAUTUMINEN (20)

269.

Lomakkeen 20 tiedot ilmoitetaan, jos laitos ylittää tämän asetuksen 5 artiklan ensimmäisen kohdan a alakohdan 4 alakohdassa säädetyn kynnyksen.

19.1. Maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan (20.1–20.3)

270.

Lomakkeissa 20.1–20.3 maantieteellinen jakautuminen toimintojen sijaintipaikan mukaan tarkoittaa laitosten toimintojen jakautumista ’toimintoihin kotimaassa’ ja ’toimintoihin ulkomailla’. Tässä osassa ’sijaintipaikka’ tarkoittaa lainkäyttöaluetta, jolla vastaavat varat tai velat kirjannut oikeushenkilö on perustettu. Sivuliikkeillä sijaintipaikka tarkoittaa niiden kotipaikan lainkäyttöaluetta. Tässä yhteydessä ’toiminnot kotimaassa’ sisältää toiminnot, jotka on tunnustettu siinä jäsenvaltiossa, jossa raportoiva laitos sijaitsee.

19.2. Maantieteellinen jakautuminen vastapuolen kotipaikan mukaan (20.4–20.7)

271.

Lomakkeet 20.4–20.7 sisältävät maakohtaiset tiedot tässä liitteessä olevan 1 osan 43 kohdan mukaisesti määritellyn välittömän vastapuolen kotipaikan perusteella. Erittelyssä annetaan tiedot vastuista tai veloista, joita laitoksella on vastapuolille kussakin ulkomaassa, jossa laitoksella on vastuita. Kansainvälisille organisaatioille ja kansainvälisille kehityspankeille olevia vastuita tai velkoja ei luokitella laitoksen kotipaikkaan vaan maantieteelliseen alueeseen ’muut maat’.

272.

’Johdannaiset’ sisältää sekä kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset, mukaan luettuina taloudelliset suojaukset, että IFRS-standardien ja kansallisen tilinpäätösnormiston mukaiset suojausjohdannaiset, jotka ilmoitetaan lomakkeissa 10 ja 11.

273.

IFRS-standardien mukaisesti kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät rahoitusvarat ja tilinpäätösnormiston mukaiset kaupankäyntivarat yksilöidään erikseen. Rahoitusvaroilla, joihin sovelletaan arvon alentumista, tarkoitetaan samaa kuin tämän osan 93 kohdassa. LOCOM-menetelmällä arvostettavat rahoitusvarat, joihin kohdistuu luottoriskistä johtuvia arvonoikaisuja, katsotaan arvoltaan alentuneiksi.

274.

Lomakkeissa 20.4 ja 20.7 ’Kertyneet arvonalentumiset’ ja ’Kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä’ ilmoitetaan tämän osan 69–71 kohdassa määritellyn mukaisesti.

275.

Lomakkeessa 20.4 vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien ’kirjanpitoarvo, brutto’ ilmoitetaan tässä liitteessä olevan 1 osan 34 kohdassa määritellyn mukaisesti. Johdannaisista ja oman pääoman ehtoisista instrumenteista ilmoitettava rahamäärä on kirjanpitoarvo. Sarakkeessa ’Josta: järjestämättömät’ vieraan pääoman ehtoiset instrumentit ilmoitetaan tämän osan 213–232 kohdassa määritellyn mukaisesti. ’Lainanhoitojoustolliset’ sisältää kaikki lomakkeen 19 mukaiset ’velka’-sopimukset, joihin sovelletaan tämän osan 240–255 kohdassa määriteltyjä lainahoitojoustoja.

276.

Lomakkeessa 20.5 ’Varaukset annetuista sitoumuksista ja takauksista’ sisältää IAS 37:n mukaisesti arvostettavat varaukset, IFRS 4:n mukaisesti vakuutussopimuksina käsiteltäviä takauksia koskevat luottotappiot, varaukset luottositoumuksista ja takauksista, joihin sovelletaan IFRS 9:n mukaisia arvonalentumista koskevia vaatimuksia, sekä varaukset BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisista sitoumuksista ja takauksista tämän osan 11 kohdan mukaisesti.

277.

Lomakkeessa 20.7 muut kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät luotot ilmoitetaan maakohtaisesti NACE-koodeittain. NACE-koodit ilmoitetaan ensimmäisellä jaottelutasolla (eli ’pääluokkien’ tasolla). Luotot, joihin sovelletaan arvon alentumista, liittyvät tämän osan 93 kohdassa tarkoitettuihin salkkuihin.

20. AINEELLISET JA AINEETTOMAT HYÖDYKKEET: VARAT, JOTKA OVAT OPERATIIVISEN VUOKRASOPIMUKSEN KOHTEENA (21)

278.

Tämän asetuksen 9 artiklan 2 kohdan e alakohdassa säädetyn kynnyksen laskemiseksi aineelliset hyödykkeet, jotka laitos (vuokralle antaja) on vuokrannut kolmansille osapuolille sopimuksilla, jotka voidaan luokitella operatiivisiksi vuokrasopimuksiksi sovellettavan tilinpäätössäännöstön nojalla, jaetaan aineellisten hyödykkeiden kokonaismäärällä.

279.

IFRS-standardien mukaisesti omaisuuserät, jotka laitos (vuokralle antaja) on vuokrannut kolmansille osapuolille operatiivisilla vuokrasopimuksilla, ilmoitetaan arvostusmenetelmän mukaan eriteltyinä.

21. OMAISUUDENHOITO, SÄILYTYS JA MUUT PALVELUT (22)

280.

Tämän asetuksen 9 artiklan 2 kohdan f alakohdassa säädetyn kynnyksen laskemiseksi ’nettomääräiset palkkiotuotot’ on ’palkkiotuottojen’ ja ’palkkiokulujen’ välisen erotuksen absoluuttinen arvo. Samoin ’nettokoron’ määrä on ’korkotuottojen’ ja ’korkokulujen’ välisen erotuksen absoluuttinen arvo.

21.1. Palkkiotuotot ja -kulut toiminnoittain (22.1)

281.

Palkkiotuotot ja -kulut ilmoitetaan toimintojen mukaan eriteltyinä. IFRS-standardien mukaisesti tämä lomake sisältää muut palkkiotuotot ja -kulut kuin seuraavat:

a)	rahamäärät, jotka otetaan huomioon rahoitusinstrumenttien efektiivisen koron laskennassa [IFRS 7.20(c)];

b)	rahamäärät, jotka on saatu käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista rahoitusinstrumenteista [IFRS 7.20(c)(i)].

282.

Näihin tietoihin ei sisällytetä transaktiomenoja, jotka johtuvat suoraan sellaisten rahoitusinstrumenttien hankinnasta tai liikkeeseenlaskusta, joita ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti; nämä menot ovat osa kyseisten instrumenttien alkuperäistä hankinta-/liikkeeseenlaskuarvoa, ja ne jaksotetaan tulosvaikutteisesti niiden jäljellä olevalle käyttöajalle efektiivistä korkoa käyttäen. [ks. IFRS 9.5.1.1].

283.

IFRS-standardien mukaisesti transaktiomenot, jotka aiheutuvat suoraan sellaisten rahoitusinstrumenttien hankinnasta tai liikkeeseenlaskusta, jotka arvostetaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, sisällytetään kohtaan ’Voitot tai tappiot kaupankäyntitarkoituksessa pidettävistä rahoitusvaroista ja veloista, netto’, ’Voitot tai tappiot kaupankäyntivaraston ulkopuolisista rahoitusvaroista, jotka on pakko arvostaa käypään arvoon tulosvaikutteisesti, netto’ tai ’Voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, netto’ riippuen siitä, mihin tilinpäätössalkkuun ne luokitellaan. Nämä menot eivät muodosta osaa kyseisten instrumenttien alkuperäisestä hankinta- tai liikkeeseenlaskuarvosta, ja ne kirjataan välittömästi tuloslaskelmaan.

284.

Laitokset ilmoittavat palkkiotuotot ja -kulut seuraavien kriteerien mukaan:

a)	’Arvopaperit – Liikkeeseenlaskut’ sisältää palkkiot, jotka laitos on saanut osallistumisesta sellaisten arvopapereiden alullepanoon tai liikkeeseenlaskuun, joita se ei ole itse pannut alulle tai laskenut liikkeeseen;

b)	’Arvopaperit – Arvopaperinvälitys’ sisältää palkkiot, jotka laitokselle on kertynyt siitä, että se on vastaanottanut, siirtänyt ja toteuttanut asiakkaidensa puolesta arvopapereiden osto- tai myyntitoimeksiantoja;

c)	’Arvopaperit – Muut’ sisältää palkkiot, jotka laitokselle on kertynyt siitä, että se on tarjonnut muita palveluja, jotka liittyvät arvopapereihin, joita se ei ole itse pannut alulle tai laskenut liikkeeseen;

d)	’Selvitystoiminta’ sisältää palkkiotuotot (-kulut), joita laitokselle on kertynyt (jotka ovat tulleet laitoksen maksettaviksi), kun laitos on osallistunut vastapuoli- ja selvitysjärjestelyihin;

’Omaisuudenhoito’, ’Säilytys’, ’Keskitetyt hallintopalvelut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille’, ’Omaisuudenhoitotoiminnot’ ja ’Maksupalvelut’ sisältävät palkkiotuotot (-kulut), joita laitokselle on kertynyt (jotka ovat tulleet laitoksen maksettaviksi), kun laitos on tarjonnut näitä palveluja;

f)	’Strukturoidut tuotteet’ sisältää palkkiot, jotka laitos on saanut osallistumisesta sellaisten rahoitusinstrumenttien alullepanoon tai liikkeeseenlaskuun, jotka eivät ole laitoksen itsensä alulle panemia tai liikkeeseen laskemia arvopapereita;

g)	’Lainanhoitotoiminnot’ sisältää tulopuolella palkkiotuotot, jotka ovat kertyneet lainanhoitopalveluja tarjoavalle laitokselle, ja menopuolella lainapalvelujen tarjoajien laitokselta veloittamat palkkiokulut;

h)	’Annetut luottositoumukset’ ja ’Annetut takaukset’ sisältävät raportointikauden aikana tuloksi kirjatun jaksotusmäärän palkkioista, jotka ovat kertyneet näistä alun perin ’muiksi veloiksi’ kirjatuista toiminnoista;

i)	’Saadut luottositoumukset’ ja ’Saadut takaukset’ sisältävät palkkiot, jotka laitos on raportointikauden aikana kirjannut menoksi sen jälkeen, kun ne on veloittanut vastapuoli, joka on antanut alun perin ’muiksi varoiksi’ kirjatun luottositoumuksen tai takauksen;

’Muut’ sisältää loput palkkiotuotot (-kulut), joita laitokselle on kertynyt (jotka ovat tulleet laitoksen maksettaviksi), kuten rahamäärät, jotka johtuvat ’muista sitoumuksista’, valuutanvaihtopalveluista (kuten ulkomaan seteleiden tai kolikoiden vaihtamisesta) tai muun maksullisen neuvonnan tai palvelujen tarjoamisesta (vastaanottamisesta).

21.2. Tarjottuihin palveluihin liittyvät varat (22.2)

285.

Omaisuudenhoitoon, säilytystoimintoihin ja muihin laitoksen tarjoamiin palveluihin liittyvästä liiketoiminnasta annetaan tiedot käyttämällä seuraavia määritelmiä:

a)	’Omaisuudenhoito’ viittaa laitoksen hoitamiin varoihin, jotka kuuluvat suoraan asiakkaille. ’Omaisuudenhoito’ ilmoitetaan asiakastyypin mukaan: yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset, eläkerahastot, täyden valtakirjan varainhoito ja muut sijoitusvälineet;

’Säilytysvarat’ viittaa laitoksen asiakkaiden lukuun tarjoamiin rahoitusinstrumenttien säilytys- ja hoitopalveluihin sekä säilytystoimintoihin liittyviin palveluihin, kuten käteisvarojen ja vakuuksien hallintaan. ’Säilytysvarat’ ilmoitetaan siten, että asiakkaat, joiden lukuun laitos varoja säilyttää, eritellään tyypeittäin, ja yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset ja muut asiakkaat erotetaan toisistaan. Rivillä ’Joista: muille yhteisöille uskotut’ ilmoitetaan niiden säilytysvaroihin sisältyvien varojen määrä, joiden tosiasiallisen säilytyksen laitos on antanut muiden yhteisöjen tehtäväksi;

’Keskitetyt hallintopalvelut yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille’ viittaa hallintopalveluihin, joita laitos tarjoaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille. Se sisältää muun muassa siirtoasiamiehen palvelut, kirjanpitoasiakirjojen kokoamisen, esitteiden, talouskatsausten ja kaikenlaisten muiden sijoittajille suunnattujen asiakirjojen laadinnan, tiedon kulusta huolehtimisen levittämällä talouskatsauksia ja kaikenlaisia muita sijoittajille suunnattuja asiakirjoja, liikkeeseenlaskujen ja lunastusten toteuttamisen ja sijoittajarekisterien ylläpitämisen sekä varojen nettoarvon laskennan;

’Omaisuudenhoitotoiminnot’ viittaa toimintoihin, joissa laitos toimii omissa nimissään mutta asiakkaidensa lukuun ja asiakkaidensa riskillä. Useimmiten laitos tarjoaa omaisuudenhoitotoiminnoissa palveluja, kuten säilytysvarojen hoitopalveluja strukturoiduille yhteisöille tai täyden valtakirjan varainhoitoa. Kaikki omaisuudenhoitotoiminnot ilmoitetaan yksinomaan tällä rivillä riippumatta siitä, tarjoaako laitos mahdollisesti myös muita lisäpalveluja;

e)	’Maksupalvelut’ viittaa sellaisten vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien kerryttämien maksujen keräämiseen asiakkaiden puolesta, joita laitos ei kirjaa taseeseensa ja joita se ei ole pannut alulle;

f)	’Jaetut muttei hallinnoidut asiakasvarat’ viittaa tuotteisiin, joiden liikkeeseenlasku on tapahtunut vakavaraisuusvalvonnassa olevan ryhmän ulkopuolisten yhteisöjen toimesta ja jotka laitos on jakanut nykyisille asiakkailleen. Tämä erä ilmoitetaan tuotteen tyypin mukaan;

’Tarjottuihin palveluihin liittyvien varojen määrä’ sisältää niiden käypään arvoon arvostettavien varojen määrän, joihin laitoksen toiminta kohdistuu. Jos käypä arvo ei ole käytettävissä, voidaan käyttää muita arvostusperusteita, myös nimellisarvoa. Jos laitos tarjoaa palveluja yhteisöille, kuten yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaville yrityksille tai eläkerahastoille, kyseiset varat voidaan esittää samoina arvoina, joina ne on ilmoitettu näiden yhteisöjen omissa taseissa. Ilmoitettaviin rahamääriin sisällytetään tapauksen mukaan kertynyt korko.

22. OSUUDET KONSERNITILINPÄÄTÖKSEEN SISÄLTYMÄTTÖMISSÄ STRUKTUROIDUISSA YHTEISÖISSÄ (30)

286.

Liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä ’nostettu maksuvalmiustuki’ tarkoittaa konsernitilinpäätökseen sisältymättömille strukturoiduille yhteisöille annettujen luottojen kirjanpitoarvon ja konsernitilinpäätökseen sisältymättömien strukturoitujen yhteisöjen liikkeeseen laskemien ja laitoksen hallussa olevien vieraan pääoman ehtoisten arvopapereiden kirjanpitoarvon summaa.

287.

’Raportoivalle laitokselle kuluvalla kaudella syntyneet tappiot’ sisältää arvonalentumisesta johtuvat tappiot ja muut tappiot, jotka ovat syntyneet raportoivalle laitokselle raportointikauden aikana ja jotka liittyvät sen osuuksiin konsernitilinpäätökseen sisältymättömissä strukturoiduissa yhteisöissä.

23. LÄHIPIIRIIN KUULUVAT OSAPUOLET (31)

288.

Laitoksen on annettava tiedot rahamääristä ja/tai liiketoimista, jotka liittyvät sellaisiin taseeseen kirjattuihin ja taseen ulkopuolisiin vastuisiin, joiden vastapuoli kuuluu IAS 24:n mukaisesti laitoksen lähipiiriin.

289.

Ryhmänsisäiset liiketoimet ja vakavaraisuusvalvonnassa olevan ryhmän sisäiset avoimet saldot jätetään pois tiedoista. Sarakkeessa ’Saman ryhmän tytäryritykset ja muut yhteisöt’ laitos ilmoittaa ne tytäryrityksiin liittyvät saldot ja liiketoimet, joita ei ole jätetty pois tiedoista joko sen takia, että tytäryrityksiä ei ole konsolidoitu kokonaan varovaisuusperiaatetta noudattavan konsolidoinnin mukaisesti, tai sen takia, että tytäryritykset eivät kuulu vakavaraisuusasetuksen 19 artiklan mukaisesti varovaisuusperiaatteen mukaisen konsolidoinnin piiriin, koska ne ovat merkitykseltään vähäisiä, tai sen takia, että suuremman ryhmän osana olevien laitosten näkökulmasta tytäryritykset eivät ole laitoksen itsensä vaan koko ryhmän emoyrityksen tytäryrityksiä. Sarakkeessa ’Osakkuusyritykset ja yhteisyritykset’ laitos ilmoittaa suhteellista konsolidointia käytettäessä poistamattomat osuudet saldoista ja liiketoimista, jotka liittyvät yhteisön kanssa samaan ryhmään kuuluviin yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin.

23.1. Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: maksettavat ja saatavat määrät (31.1)

290.

Rivillä ’Saadut luottositoumukset, takaukset ja muut sitoumukset’ laitos ilmoittaa saatujen luottositoumusten ja muiden sitoumusten ’nimellismäärien’ summan ja saatujen takausten osalta ’takausten enimmäismäärän, joka voidaan huomioida’ tämän osan 119 kohdassa määritellyn mukaisesti.

291.

’Kertyneet arvonalentumiset ja kertyneet käyvän arvon negatiiviset muutokset, jotka johtuvat järjestämättömiin saamisiin liittyvästä luottoriskistä’ ilmoitetaan ainoastaan järjestämättömien saamisten osalta tämän osan 69–71 kohdassa määritellyn mukaisesti. ’Varaukset järjestämättömistä taseen ulkopuolisista vastuista’ sisältää tämän osan 11, 106 ja 111 kohdassa määritellyt varaukset vastuista, jotka ovat järjestämättömiä tämän osan 213–239 kohdan mukaisesti.

23.2. Lähipiiriin kuuluvat osapuolet: lähipiiriliiketoimista kertyneet kulut ja tuotot (31.2)

292.

’Voitot tai tappiot (-) taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä’ sisältää kaikki voitot ja tappiot, jotka ovat aiheutuneet sellaisten rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, jotka ovat syntyneet lähipiiriliiketoimista. Tähän kohtaan sisältyvät voitot ja tappiot, jotka ovat aiheutuneet sellaisten rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta, jotka ovat syntyneet lähipiiriliiketoimista ja jotka kuuluvat seuraaviin ’tuloslaskelman’ nimikkeisiin:

a)	’Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista sijoituksista tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’, jos raportointi tapahtuu BAD-direktiiviin perustuvan kansallisen tilinpäätösnormiston mukaisesti;

b)	’Voitot tai (-) tappiot taseesta pois kirjatuista rahoitusvaroihin kuulumattomista omaisuuseristä’;

c)	’Voitto tai (-) tappio myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista omaisuuseristä ja luovutettavien erien ryhmistä, joita ei voida pitää lopetettuina toimintoina’;

d)	’Voitto tai (-) tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen’.

293.

’Arvonalentumiset tai (-) niiden peruutukset järjestämättömistä saamisista’ sisältää tämän osan 51–53 kohdassa määritellyt arvonalentumistappiot saamisista, jotka ovat järjestämättömiä tämän osan 213–239 kohdan mukaisesti. ’Varaukset tai niiden (-) peruutukset järjestämättömistä saamisista’ sisältää tämän osan 50 kohdassa määritellyn varauksen taseen ulkopuolisista saamisista, jotka ovat järjestämättömiä tämän osan 213–239 kohdan mukaisesti.

24. RYHMÄN RAKENNE (40)

294.

Laitos ilmoittaa raportointipäivän yksityiskohtaiset tiedot tytäryrityksistä, yhteisyrityksistä ja osakkuusyrityksistä, jotka on konsolidoitu täysin tai suhteellisesti kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuudessa, sekä yhteisöistä, jotka on ilmoitettu kohdassa ’Sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’ tämän osan 4 kohdan mukaisesti, mukaan luettuina yhteisöt, joihin tehdyt sijoitukset ovat myytävänä IFRS 5:n mukaisesti. Tiedot ilmoitetaan kaikista yhteisöistä niiden suorittamista toiminnoista riippumatta.

295.

Tässä lomakkeessa ei oteta huomioon oman pääoman ehtoisia instrumentteja, jotka eivät täytä niitä edellytyksiä, joiden perusteella ne voitaisiin luokitella sijoituksiksi tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin ja raportoivan laitoksen omistamiksi omiksi osakkeiksi (’Omat osakkeet’).

24.1. Ryhmän rakenne: yhteisöittäin (40.1)

296.

Seuraavat tiedot ilmoitetaan yhteisöittäin, ja seuraavia määritelmiä sovelletaan liitteissä III ja IV sekä tässä liitteessä:

a)	’LEI-tunnus’ tarkoittaa sijoituskohteen oikeushenkilötunnusta. LEI-tunnus on ilmoitettava, jos sijoituskohteella on sellainen;

b)	’Yhteisön tunnus’ tarkoittaa sijoituskohteen yksilöintitunnusta. Yhteisön tunnus on rivin tunnistekoodi, joka toimii lomakkeessa 40.1 kunkin rivin yksilöllisenä tunnisteena;

c)	’Yhteisön nimi’ tarkoittaa sijoituskohteen nimeä;

d)	’Kirjauspäivä’ tarkoittaa päivää, jolloin sijoituskohde liittyi ’ryhmän piiriin’;

e)	’Sijoituskohteen osakepääoma’ tarkoittaa sijoituskohteen liikkeeseen laskeman pääoman kokonaismäärää viitepäivänä;

f)	’Sijoituskohteen oma pääoma’, ’Sijoituskohteen varat yhteensä’ ja ’Sijoituskohteen voitto tai (-) tappio’ sisältävät näitä nimikkeitä vastaavat rahamäärät sellaisina kuin ne on ilmoitettu sijoituskohteen viimeisimmässä tilinpäätöksessä;

g)	’Sijoituskohteen kotipaikka’ tarkoittaa sijoituskohteen kotimaata;

h)	’Sijoituskohteen toimiala’ tarkoittaa tässä liitteessä olevan 1 osan 42 kohdassa määriteltyä vastapuolialaa;

i)	’NACE-koodi’ ilmoitetaan sijoituskohteen päätoimialan perusteella. Rahoitusalan ulkopuolisista yrityksistä NACE-koodit ilmoitetaan ensimmäisellä jaottelutasolla (eli ’pääluokkien’ tasolla); rahoituslaitoksista NACE-koodit ilmoitetaan kahden tason tarkkuudella (’2-numerotasolla’);

j)	’Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus [%]’ on laitoksen hallussa olevien omistusinstrumenttien osuus viitepäivänä;

k)	’Äänioikeudet [%]’ tarkoittaa laitoksen hallussa oleviin omistusinstrumentteihin sidottujen äänioikeuksien prosenttiosuutta viitepäivänä;

l)	’Ryhmän rakenne [suhde]’ osoittaa koko ryhmän emoyrityksen ja sijoituskohteen (emoyritys tai yhteisö, jolla on yhteinen määräysvalta raportoivassa laitoksessa, tytäryrityksessä, yhteisyrityksessä tai osakkuusyrityksessä) välisen suhteen;

m)	’Kirjanpitokäsittely [kirjanpitoryhmä]’ osoittaa kirjanpitokäsittelyn ja kirjanpidollisen konsolidoinnin laajuuden (täysi konsolidointi, suhteellinen konsolidointi, pääomaosuusmenetelmä tai muu) välisen suhteen;

n)	’Kirjanpitokäsittely [vakavaraisuusasetuksen mukainen ryhmä]’ osoittaa kirjanpitokäsittelyn ja vakavaraisuusasetuksen mukaisen konsolidoinnin laajuuden (täysi konsolidointi, suhteellinen konsolidointi, pääomaosuusmenetelmä tai muu) välisen suhteen;

o)	’Kirjanpitoarvo’ tarkoittaa rahamääriä, jotka ilmoitetaan laitoksen taseessa sellaisista sijoituskohteista, jotka eivät ole täysin tai suhteellisesti konsolidoituja;

p)	’Hankintameno’ tarkoittaa sijoittajien maksamaa rahamäärää;

q)	’Sijoituskohteen liikearvo’ tarkoittaa sijoituskohdetta kuvaavaa liikearvoa, joka ilmoitetaan raportoivan laitoksen konsolidoidussa taseessa kohdissa ’liikearvo’ tai ’sijoitukset tytäryrityksiin, yhteisyrityksiin ja osakkuusyrityksiin’;

r)	’Sellaisten sijoitusten käypä arvo, joille on julkaistu hintanoteerauksia’ tarkoittaa hintaa viitepäivänä. Tämä tieto ilmoitetaan vain noteeratuista instrumenteista.

24.2. Ryhmän rakenne: instrumenteittain (40.2)

297.

Seuraavat tiedot ilmoitetaan instrumenteittain:

’Arvopaperin tunnuksella’ tarkoitetaan arvopaperin ISIN-tunnusta. Jos arvopaperilla ei ole ISIN-tunnusta, ilmoitetaan jokin toinen tunnus, joka toimii arvopaperin yksilöllisenä tunnisteena. ’Arvopaperin tunnus’ ja ’Holdingyhtiön tunnus’ muodostavat yhdistetyn rivitunnisteen, ja ne toimivat yhdessä kunkin yksittäisen rivin yksilöllisenä tunnisteena lomakkeessa 40.2;

b)	’Holdingyhtiön tunnus’ on sen yhteisön yksilöintitunnus, joka ryhmän sisällä pitää sijoitusta hallussaan. ’Holdingyhtiön LEI-tunnuksella’ tarkoitetaan sen yhtiön LEI-tunnusta, joka pitää arvopaperia hallussaan. LEI-tunnus on ilmoitettava, jos holdingyhtiöllä on sellainen;

c)	’Yhteisön tunnus’, ’Kertynyt oman pääoman ehtoinen osuus (%)’, ’Kirjanpitoarvo’ ja ’Hankintameno’ on määritelty edellä. Rahamäärien on vastattava holdingyhtiön hallussa olevaa arvopaperia.

25. KÄYPÄ ARVO (41)

25.1. Käypien arvojen hierarkia: jaksotettuun hankintamenoon arvostettavat rahoitusinstrumentit (41.1)

298.

Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tiedot jaksotettuun hankintamenoon arvostettavien rahoitusinstrumenttien käyvästä arvosta käyttämällä IFRS 13:n kappaleissa 72, 76, 81 ja 86 vahvistettua hierarkiaa. Jos BAD-direktiivin mukaisessa kansallisessa tilinpäätösnormistossa edellytetään myös, että käypään arvoon arvostettavat varat luokitellaan käyvän arvon eri tasoille, myös kansallista tilinpäätösnormistoa noudattavien laitosten on toimitettava tämä lomake.

25.2. Käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käyttö (41.2)

299.

Tässä lomakkeessa ilmoitetaan tiedot käypään arvoon arvostamismahdollisuuden käytöstä sellaisten rahoitusvarojen ja -velkojen osalta, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi.

300.

’Hybridisopimukset’ sisältää velkojen osalta sellaisten hybridirahoitusinstrumenttien kirjanpitoarvon, jotka on kokonaisuudessaan luokiteltu näihin tilinpäätössalkkuihin. Toisin sanoen tämä sarake sisältää erottelemattomat hybridi-instrumentit kokonaisuudessaan.

301.

’Luottoriskin hallinnointi’ sisältää sellaisten instrumenttien kirjanpitoarvon, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, kun niitä suojataan luottoriskiltä käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavilla luottojohdannaisilla IFRS 9.6.7:n mukaisesti.

26. AINEELLISET JA AINEETTOMAT HYÖDYKKEET: ARVOSTAMISMENETELMÄLLÄ SAATU KIRJANPITOARVO (42)

302.

’Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet’, ’Sijoituskiinteistöt’ ja ’Muut aineettomat hyödykkeet’ ilmoitetaan niiden arvostamisessa käytettyjen menetelmien mukaan.

303.

’Muut aineettomat hyödykkeet’ sisältää kaikki muut aineettomat hyödykkeet paitsi liikearvon.

27. VARAUKSET (43)

304.

Tähän lomakkeeseen sisällytetään kohdassa ’Varaukset’ ilmoitettujen raportointikauden alun ja lopun kirjanpitoarvojen välinen täsmäytyslaskelma muutosten luonteen mukaan eriteltyinä. Lomakkeeseen ei kuitenkaan sisällytetä IFRS 9:n mukaisesti arvostettavia varauksia, vaan ne ilmoitetaan lomakkeessa 12.

305.

’Muut annetut sitoumukset ja takaukset, jotka arvostetaan IAS 37:n mukaisesti, ja annetut takaukset, jotka arvostetaan IFRS 4:n mukaisesti’, sisältää IAS 37:n mukaisesti arvostetut varaukset ja IFRS 4:n mukaisesti vakuutussopimuksina käsiteltyjä takauksia koskevat luottotappiot.

28. ETUUSPOHJAISET JÄRJESTELYT JA TYÖSUHDE-ETUUDET (44)

306.

Näihin lomakkeisiin sisällytetään kertyneet tiedot laitoksen kaikista etuuspohjaisista järjestelyistä. Jos laitoksella on useampi kuin yksi etuuspohjainen järjestely, ilmoitetaan kaikkien näiden järjestelyjen yhteenlaskettu määrä.

28.1. Etuuspohjaisiin järjestelyihin kuuluvien varojen ja velkojen komponentit, netto (44.1)

307.

Tässä lomakkeessa esitetään täsmäytyslaskelma laitoksen kaikkien etuuspohjaisten järjestelyjen nettovelkojen (-varojen) kertyneestä nykyarvosta sekä korvauksensaantioikeuksista [IAS 19.140 (a), (b)].

308.

’Etuuspohjaiset nettovarat’ sisältää, kun on kyse ylijäämästä, taseeseen kirjattavat ylijäämän määrät, joihin eivät vaikuta IAS 19.63:ssa asetetut rajoitukset. Tämän erän määrä ja määrä, joka on kirjattu lisätietoerään ’Varoiksi kirjattujen korvauksensaantioikeuksien käypä arvo’, sisällytetään taseen erään ’Muut varat’.

28.2. Muutokset etuuspohjaisissa velvoitteissa (44.2)

309.

Tässä lomakkeessa esitetään alku- ja loppusaldojen välinen täsmäytyslaskelma laitoksen kaikkien etuuspohjaisten velvoitteiden kertyneestä nykyarvosta. IAS 19.141:ssä lueteltujen seikkojen vaikutukset kauden ajalta esitetään erikseen.

310.

Lomakkeen rivillä ’Loppusaldo [nykyarvo]’ ilmoitettavan määrän on oltava sama kuin ’Etuuspohjaisten velvoitteiden nykyarvo’.

28.3. Lisätietoerät [henkilöstöön liittyvät kulut] (44.3)

311.

Henkilöstöön liittyviä kuluja koskevien lisätietoerien ilmoittamisessa sovelletaan seuraavia määritelmiä:

a)	’Eläkkeet ja vastaavat kulut’ sisältää rahamäärän, joka on kaudelta kirjattu työsuhde-etuuksista johtuvista velvoitteista (sekä maksupohjaisista järjestelyistä että etuuspohjaisista järjestelyistä) ja sosiaaliturvamaksuista syntyneiksi henkilöstökuluiksi;

b)	’Osakeperusteiset maksut’ sisältää rahamäärän, joka on kaudelta kirjattu osakeperusteisista maksuista syntyneiksi henkilöstökuluiksi.

29. ERITTELY TIETYISTÄ TULOSLASKELMAN ERISTÄ (45)

29.1. Tilinpäätössalkuittain voitot tai tappiot rahoitusvaroista ja -veloista, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (45.1)

312.

’Rahoitusvelat, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi’ sisältää ainoastaan voitot ja tappiot, jotka johtuvat sellaisten liikkeeseenlaskijoiden oman luottoriskin muutoksista, jotka ovat laskeneet liikkeeseen velkoja, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, jos raportoiva laitos on päättänyt kirjata ne tulosvaikutteisesti, koska kirjaaminen muihin laajan tuloksen eriin synnyttäisi tai kasvattaisi kirjanpidollista epäsymmetriaa.

29.2. Voitot tai tappiot rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta (45.2)

313.

Rahoitusvaroihin kuulumattomien omaisuuserien taseesta pois kirjaamisesta syntyneet voitot tai tappiot eritellään varojen tyypin mukaan. Kukin nimike sisältää taseesta pois kirjattua omaisuuserää koskevan voiton tai tappion. ’Muut varat’ sisältää muut aineelliset hyödykkeet, aineettomat hyödykkeet ja sijoitukset, joita ei ole ilmoitettu muualla.

29.3. Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut (45.3)

314.

Muut liiketoiminnan tuotot ja kulut eritellään seuraavien nimikkeiden mukaan: käyvän arvon mallia soveltaen arvostettavien aineellisten hyödykkeiden käyvän arvon muutokset; vuokratuotot ja välittömät hoitokulut sijoituskiinteistöistä; muita kuin sijoituskiinteistöjä koskevista operatiivisista vuokrasopimuksista syntyvät tuotot ja kulut sekä muut liiketoiminnan tuotot ja kulut.

315.

’Operatiiviset vuokrasopimukset, lukuun ottamatta sijoituskiinteistöjä’ sisältää sarakkeessa ’Tuotot’ saadut voitot ja sarakkeessa ’Kulut’ aiheutuneet kustannukset niissä tapauksissa, joissa laitos on toiminut vuokralle antajana operatiivisissa vuokratoiminnoissa, jotka eivät kohdistu varoihin, jotka on luokiteltu sijoituskiinteistöiksi. Kulut, joita laitokselle on aiheutunut vuokralle ottajana, sisällytetään kohtaan ’Muut hallintokulut’.

316.

Voitot tai tappiot, jotka ovat aiheutuneet sellaisten kullan, muiden jalometallien ja muiden hyödykkeiden määräosuuksien taseesta pois kirjaamisesta ja arvostamisesta uudelleen, jotka on arvostettu käypään arvoon myynnistä aiheutuneilla menoilla vähennettynä, ilmoitetaan kohdissa ’Muut liiketoiminnan tuotot. Muut’ tai ’Muut liiketoiminnan kulut. Muut’.

30. LASKELMA OMAN PÄÄOMAN MUUTOKSISTA (46)

317.

Oman pääoman muutoksista esitettävässä laskelmassa laitos ilmoittaa kauden alun (alkusaldo) ja kauden lopun (loppusaldo) täsmäytystiedot kutakin oman pääoman komponenttia koskevista kirjanpitoarvoista.

318.

’Oman pääoman komponenttien muutokset’ sisältää kaikki oman pääoman sisällä siirretyt määrät, mukaan luettuina voitot ja tappiot, jotka johtuvat sellaisten velkojen omasta luottoriskistä, jotka on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, ja sellaisista oman pääoman ehtoisista instrumenteista kertyneet käyvän arvon muutokset, jotka arvostetaan käypään arvoon muiden laajan tuloksen erien kautta ja jotka siirretään muihin oman pääoman komponentteihin taseesta pois kirjaamisen jälkeen.

3 OSA

VASTUURYHMIEN JA VASTAPUOLIALOJEN KUVAUS

Taulukoissa 2 ja 3 kuvataan vastuuryhmät, joita käytetään laskettaessa vakavaraisuusasetuksen mukaisia pääomavaatimuksia FINREP-lomakkeiden mukaisille vastapuolialoille.

Taulukko 2

Standardimenetelmä

Standardimenetelmän vastuuryhmät (vakavaraisuusasetuksen 112 artikla)

FINREP-vastapuolialat

Huomautukset

a)	Valtiot tai keskuspankit

1)	Keskuspankit

2)	Julkisyhteisöt

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

b)	Aluehallinnot tai paikallisviranomaiset

2)	Julkisyhteisöt

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

c)	Julkisyhteisöt ja julkisoikeudelliset laitokset

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

d)	Kansainväliset kehityspankit

3)	Luottolaitokset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

e)	Kansainväliset organisaatiot

2)	Julkisyhteisöt

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

f)	Laitokset (ts. luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset)

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

Yritykset

4)	Muut rahoituslaitokset

(5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

h)	Vähittäissaamiset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

i)	Kiinteistövakuudelliset vastuut

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

j)	Maksukyvyttömyystilassa olevat vastuut

1)	Keskuspankit

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

ja)	Erityisen suureen riskiin liittyvät vastuut

1)	Keskuspankit

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

k)	Katetut joukkolainat

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

l)	Arvopaperistamispositiot

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin arvopaperistamiseen liittyvän riskin mukaan. Jos arvopaperistamispositiot ovat yhä kirjattuina laitoksen taseeseen, vastapuolialoiksi katsotaan FINREP-raportoinnissa näiden positioiden välittömien vastapuolten toimialat.

m)	Laitokset ja yritykset, joista on käytettävissä lyhyen aikavälin luottoluokitus

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

n)	Yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavat yritykset

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

Yhteistä sijoitustoimintaa harjoittaviin yrityksiin tehdyt sijoitukset luokitellaan FINREP-lomakkeissa oman pääoman ehtoisiksi instrumenteiksi siitä riippumatta, sallitaanko vakavaraisuusasetuksessa läpikatsomisperiaatteen käyttö.

o)	Oma pääoma

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

FINREP-raportoinnissa oman pääoman lajit erotellaan instrumentteina rahoitusvaroihin kuuluvien omaisuuserien eri luokkiin.

Muut erät

Taseen erilaisia eriä

FINREP-raportoinnissa voidaan sisällyttää muita eriä omaisuuserien eri luokkiin.

Taulukko 3

Sisäisten luottoluokitusten menetelmä

Sisäisten luottoluokitusten menetelmän vastuuryhmät (vakavaraisuusasetuksen 147 artikla)

FINREP-vastapuolialat

Huomautukset

a)	Valtiot ja keskuspankit

1)	Keskuspankit

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

b)	Laitokset (ts. luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset sekä tietyt julkisyhteisöt ja monenväliset pankit)

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

Yritykset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

d)	Vähittäissaamiset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin välittömän vastapuolen luonteen mukaan.

e)	Oma pääoma

Oman pääoman ehtoiset instrumentit

FINREP-raportoinnissa oman pääoman lajit erotellaan instrumentteina rahoitusvaroihin kuuluvien omaisuuserien eri luokkiin.

f)	Arvopaperistamispositiot

2)	Julkisyhteisöt

3)	Luottolaitokset

4)	Muut rahoituslaitokset

5)	Rahoitusalan ulkopuoliset yritykset

6)	Kotitaloudet

Nämä vastuut luokitellaan FINREP-vastapuolialoihin arvopaperistamispositioihin liittyvän riskin mukaan. Jos arvopaperistamispositiot ovat yhä kirjattuina laitoksen taseeseen, vastapuolialoiksi katsotaan FINREP-raportoinnissa näiden positioiden välittömien vastapuolten toimialat.

g)	Muut luottovelvoitteisiin kuulumattomat omaisuuserät

Taseen erilaisia eriä

FINREP-raportoinnissa voidaan sisällyttää muita eriä omaisuuserien eri luokkiin.”

(1) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1606/2002, annettu 19 päivänä heinäkuuta 2002, kansainvälisten tilinpäätösstandardien soveltamisesta (EYVL L 243, 11.9.2002, s. 1).

(2) Euroopan keskuspankin asetus (EY) N:o 1071/2013, annettu 24 päivänä syyskuuta 2013, rahalaitossektorin taseesta (uudelleenlaadittu) (EKP/2013/33) (EUVL L 297, 7.11.2013, s. 1).

(3) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1893/2006, annettu 20 päivänä joulukuuta 2006, tilastollisen toimialaluokituksen NACE Rev. 2 vahvistamisesta sekä neuvoston asetuksen (ETY) N:o 3037/90 ja tiettyjen eri tilastoaloja koskevien yhteisön asetusten muuttamisesta (EUVL L 393, 30.12.2006, s. 1).

(5) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2013/34/EU, annettu 26 päivänä kesäkuuta 2013, tietyntyyppisten yritysten vuositilinpäätöksistä, konsernitilinpäätöksistä ja niihin liittyvistä kertomuksista, Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2006/43/EY muuttamisesta ja neuvoston direktiivien 78/660/ETY ja 83/349/ETY kumoamisesta (EUVL L 182, 29.6.2013, s. 19).

(6) Komission suositus, annettu 6 päivänä toukokuuta 2003, mikroyritysten sekä pienten ja keskisuurten yritysten määritelmästä (K(2003) 1422) (EUVL L 124, 20.5.2003, s. 36).