1.Päätelmät ja suositukset

1.1ETSK suhtautuu myönteisesti hallinnollista yhteistyötä koskevasta DAC8-direktiivistä annettuun komission ehdotukseen, jota voidaan pitää merkittävänä edistysaskeleena nykyisin voimassa olevan DAC-direktiivin (Directive on Administrative Cooperation) parantamisessa ja täydentämisessä.

1.2ETSK katsoo, että DAC-direktiiviin ehdotettujen parannusten avulla voidaan ehkäistä tehokkaasti finanssipoliittisten sääntöjen laiminlyöntiä kryptovarojen haltijoiden taholta ja siten vahvistaa veropetosten, verovilpin ja veronkierron torjuntaa useiden komission aiempien aloitteiden mukaisesti.

1.3ETSK katsoo, että komission aloite noudattaa täysin oikeudenmukaisen ja tehokkaan verotuksen periaatetta, joka on Euroopan sosiaalisen markkinatalouden kulmakivi ja jolla pyritään varmistamaan, että kaikki maksavat oman osuutensa ja että kaikkia kohdellaan yhdenvertaisesti ja oikeasuhtaisesti varallisuuslajista riippumatta.

1.4ETSK toteaa, että kryptovarojen ja niiden käytön maailmanlaajuinen sääntely on avainasemassa, jotta voidaan puuttua menestyksekkäästi näihin varoihin liittyviin kasvaviin ongelmiin, joiden seuraukset ovat maailmanlaajuisia. OECD:n ja G20:n tasolla käynnissä oleva työ kryptovaluuttojen avoimuutta koskevan maailmanlaajuisen sopimuksen aikaansaamiseksi on tässä yhteydessä ratkaisevan tärkeää. ETSK kannustaa komissiota omaksumaan aktiivisen roolin kansainvälisillä foorumeilla.

1.5ETSK uskoo, että kryptovarojen verotusta lisäämällä ja tehostamalla voidaan osaltaan laajentaa verotuksen kattavuutta ja vahvistaa kansallisia talousarvioita, jolloin yhteisen edun mukaiseen toimintaan ja komission investointiprioriteetteihin (vihreä siirtymä ja digitalisaatio) voidaan kohdentaa lisäresursseja.

1.6ETSK pitää TIN-verotunnisteita (Tax Identification Number) koskevaa raportointijärjestelmää tehokkaimpana vaatimustenmukaisuuden arviointimenetelmänä uusien sääntöjen vaikuttavuuden varmistamiseksi. Komitea kannattaakin voimakkaasti komission ehdotusta verotunnisteista, sillä se auttaa ehkäisemään mahdollisia virheitä ja parantaa siten oikeusvarmuutta ja järjestelmän ennustettavuutta.

1.7ETSK katsoo, että raportointivelvollisuuksien ei pitäisi rajoittua ainoastaan kryptovarojen vaihtoon ja siirtoihin, vaan ne olisi ainakin alkuvaiheessa avoimuuden ja varmuuden vuoksi ulotettava koskemaan myös kryptovaluuttavarojen kokonaisomistuksia, vaikka on selvää, että verotusta olisi sovellettava ainoastaan tosiasiallisiin voittoihin.

1.8ETSK korostaa tehokkaiden ja oikeasuhtaisten rangaistusten tarvetta mutta katsoo, että seuraamusten täsmälliset määrät tulee jättää jäsenvaltioiden päätettäväksi. ETSK suosittaa niin ikään, että komissio raportoi direktiivin täytäntöönpanon jälkeen jäsenvaltioiden täytäntöön panemista seuraamusrakenteista ja antaa tarvittaessa ohjeita mahdollisista muutoksista.

1.9ETSK toivoo, että seuraamuksilla ja säännösten noudattamista koskevilla toimenpiteillä saadaan aikaan asianmukainen tasapaino yhtäältä sääntöjen tehokkuuden ja asianmukaisen pelotevaikutuksen ja toisaalta oikeasuhtaisuuden välillä. Oikeasuhtaisuus voitaisiin varmistaa esimerkiksi ottamalla asianmukaisesti huomioon tietyn yrityksen tekemiin rikkomuksiin liittyvien liiketoimien määrä.

1.10ETSK korostaa, että direktiiviehdotukseen sisältyviä, yleisen tietosuoja-asetuksen sääntöjen mukaisia tietosuojaa koskevia erityissäännöksiä ja suojatoimia olisi sovellettava ja noudatettava asianmukaisesti tiukkojen vaatimusten pohjalta, jotta voidaan suojella kaikilta osin niiden henkilöiden perusoikeuksia, joiden tietoja kerätään, vaihdetaan ja säilytetään.

1.11ETSK suosittaa, että komissio sisällyttää ehdotusluonnokseensa sääntöjä, joilla tehostetaan yhteistyötä nykyisen tekstin jo kattamien veroviranomaisten ja rahanpesun sekä laittoman toiminnan ja terrorismin rahoittamisen torjunnasta vastaavien viranomaisten välillä. ETSK muistuttaa, että viranomaisilla – tässä tapauksessa veroviranomaisilla – on oltava käytössään riittävät resurssit eli sekä riittävästi pätevää henkilöstöä että ensiluokkaista digitaaliteknologiaa ja korkeatasoiset digitaaliset standardit.

2.Komission ehdotus

2.1Komission ehdotuksella neuvoston direktiiviksi hallinnollisesta yhteistyöstä verotuksen alalla annetun direktiivin 2011/16/EU muuttamisesta (DAC8) 1 pyritään päivittämään voimassa olevaa DAC-direktiiviä, jotta veroviranomaisten välinen raportointi ja tietojenvaihto voidaan laajentaa kattamaan Euroopan unionissa kotipaikkaansa pitävien kryptovarakäyttäjien kryptovaraomistuksilla ansaitsemat tulot. Kryptovaroilla on helppo käydä kauppaa rajojen yli, eikä veroviranomaisilla ole tällä hetkellä tarvittavia tietoja, jotta ne voisivat valvoa kryptovaroilla saatavia tuottoja.

2.2Lainsäädäntöaloitteella pyritään lisäämään kryptovarojen verotuksen avoimuutta antamalla erityissäännöksiä, jotka koskevat raportointia ja tietojenvaihtoa välittömän verotuksen tarkoituksiin. Ehdotuksessa myös täsmennetään voimassa olevia sovellettavia säännöksiä porsaanreikien välttämiseksi ja oikeudellisen kehyksen tehostamiseksi.

2.3DAC8‑direktiivi on yhdenmukainen kryptovarojen markkinoista annetussa asetuksessa (MiCA-asetuksessa) 2 vahvistettujen määritelmien kanssa. Kyseinen asetus ei itsessään tarjoa veroviranomaisille perustaa kryptovarojen tulojen verottamiseen tarvittavien tietojen keräämiselle ja vaihtamiselle. DAC8-direktiivi perustuu kuitenkin MiCA-asetuksesta saatuihin kokemuksiin, ja siinä hyödynnetään asetuksella jo käyttöön otettua toimilupavaatimusta. Näin vältetään hallinnollisten lisärasitteiden aiheutuminen kryptovarapalvelun tarjoajille.

2.4Ehdotus on yhdenmukainen äskettäin hyväksytyn OECD:n kryptovarojen raportointikehyksen (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) 3 sekä OECD:n yhteiseen tietojenvaihtostandardiin tehtyjen muutosten kanssa. Myös G20-maat ovat hyväksyneet tällaisia standardeja. Komission toteuttaman kuulemisen yhteydessä useimmat jäsenvaltiot kannattivat EU:n oikeudellisen kehyksen soveltamisalan yhdenmukaistamista OECD:ssä tehdyn työn kanssa.

2.5Jotta voidaan parantaa jäsenvaltioiden kykyä havaita ja torjua veropetoksia, verovilppiä ja veronkiertoa, kaikkien raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien on koostaan ja sijainnistaan riippumatta ilmoitettava EU:ssa kotipaikkaansa pitävien asiakkaidensa liiketoimet. Tämä koskee sekä kotimaisia että rajatylittäviä liiketoimia. Joissakin tapauksissa raportointivelvollisuuden piiriin kuuluvat myös ei-korvattavissa olevat tokenit. Yksityiskohtaiset säännöt raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien velvoitteista vahvistetaan liitteessä VI.

2.6Raportoitaviin liiketoimiin kuuluvat mm. vaihtotransaktiot ja raportoitavien kryptovarojen siirrot. Sekä kotimaiset että rajatylittävät liiketoimet kuuluvat ehdotuksen soveltamisalaan, ja ne kootaan yhteen raportoitavien kryptovarojen tyypin perusteella.

2.7Finanssilaitokset velvoitetaan raportoimaan sähköisestä rahasta ja digitaalisesta keskuspankkirahasta, ja varakkaille yksityishenkilöille rajatylittäviä tilanteita varten annettavien ennakkopäätösten automaattisen vaihdon soveltamisalaa laajennetaan. Tällaisia yksityishenkilöitä ovat henkilöt, joilla on rahoitusvarallisuutta, investointikelpoista varallisuutta tai hoidettavina olevia varoja vähintään 1 000 000 euroa. Jäsenvaltioiden on vaihdettava tietoja 1. tammikuuta 2020 ja 31. joulukuuta 2025 välisenä aikana rajatylittävää tilannetta varten annetuista, muutetuista tai uusituista ennakkopäätöksistä.

2.8Ehdotuksella ei rajoiteta jäsenvaltioiden mahdollisuuksia muokata vaatimustenmukaisuuden arviointijärjestelmiään. Vakavimmasta säännösten vastaisesta toiminnasta, kuten raportoinnin täydellisestä puuttumisesta hallinnollisista muistutuksista huolimatta, määrättäville seuraamuksille asetetaan kuitenkin yhteinen vähimmäistaso, ja sen noudattamista valvotaan.

3.Yleistä

3.1ETSK suhtautuu myönteisesti komission ehdotukseen DAC8‑direktiivistä ja tukee sitä, sillä se on merkittävä edistysaskel DAC-direktiivin parantamisessa ja täydentämisessä Euroopan tilintarkastustuomioistuimen suositusten mukaisesti. Tilintarkastustuomioistuin on varoittanut, että ”[j]os verovelvollisella on rahaa sähköisinä kryptovaluuttoina, alusta tai muu sähköinen palveluntarjoaja, joka tarjoaa salkunhoitopalveluja tällaisille asiakkaille, ei ole velvollinen ilmoittamaan veroviranomaisille kyseisistä summista tai saaduista voitoista. Näin ollen tällaisten sähköisten välineiden hallussa olevat varat jäävät suurelta osin verottamatta.” 4

3.2ETSK katsoo, että DAC-direktiiviin ehdotettujen parannusten avulla voidaan ehkäistä tehokkaasti finanssipoliittisten sääntöjen laiminlyöntiä kryptovarojen haltijoiden taholta ja siten vahvistaa veropetosten, verovilpin ja veronkierron torjuntaa useiden komission viime vuosina käynnistämien aloitteiden mukaisesti.

3.3ETSK on erittäin tyytyväinen tarkasteltavana olevaa ehdotusta koskeneeseen komission toteuttamaan laaja-alaiseen ja jäsenneltyyn kuulemiseen, johon osallistuivat kaikki asianomaiset sidosryhmät sekä kohdennetumpi kohderyhmä alan toimijoita, joita komissio kuuli erikseen. Myös jäsenvaltiot pystyivät ilmaisemaan kantansa. Ne kannustivat komissiota seuraamaan tiiviisti OECD:ssä meneillään olevaa työtä ja toimimaan sen mukaisesti. Vaikka ehdotus on luonteeltaan erittäin tekninen, kuulemiset tekivät lainsäädäntöprosessista avoimemman ja mielekkäämmän.

3.4ETSK korostaa, että kryptovarojen ja niiden käytön maailmanlaajuinen sääntely on välttämätöntä, jotta voidaan puuttua menestyksekkäästi näihin varoihin liittyviin kasvaviin ongelmiin, joiden seuraukset ovat maailmanlaajuisia. OECD:n ja G20:n tasolla käynnissä oleva työ ja neuvottelut kryptovaluuttojen avoimuutta koskevan maailmanlaajuisen sopimuksen aikaansaamiseksi ovat sen vuoksi ratkaisevan tärkeitä, ja ETSK kannustaa komissiota omaksumaan johtavan roolin kansainvälisillä foorumeilla.

3.5ETSK katsoo, että komission aloite noudattaa täysin oikeudenmukaisen ja tehokkaan verotuksen periaatetta, joka on Euroopan sosiaalisen markkinatalouden kulmakivi ja jolla pyritään varmistamaan, että kaikki maksavat oman osuutensa ja että kaikkia kohdellaan yhdenvertaisesti ja oikeasuhtaisesti varallisuuslajista ja hyväksytystä maksutavasta riippumatta.

3.6ETSK uskoo, että kryptovarojen verotusta lisäämällä ja tehostamalla voidaan osaltaan laajentaa verotuksen kattavuutta ja vahvistaa kansallisia talousarvioita, jolloin yhteisen edun mukaiseen toimintaan ja komission investointiprioriteetteihin (vihreä siirtymä ja digitalisaatio) voidaan kohdentaa lisäresursseja.

3.7ETSK on täysin samaa mieltä komission kanssa siitä, että avoimuuden lisääminen vähentää eroavuuksia ja nykyistä perusteetonta oikeudelliseen kehykseen sekä kohteluun liittyvää erottelua, joka johtaa siihen, että kryptovarojen käyttäjät saavat ”edun verrattuna niihin, jotka eivät investoi kryptovaroihin”, mikä haittaa paitsi ”oikeudenmukaisen verotuksen tavoitetta” myös sisämarkkinoiden moitteetonta toimintaa ja todellisia tasapuolisia toimintaedellytyksiä.

3.8ETSK kannattaa sitä, että ehdotuksen oikeusperustana käytetään sekä SEUT-sopimuksen 113 artiklaa (koska vaihdettuja tietoja voitaisiin käyttää myös alv-tarkoituksiin) että SEUT-sopimuksen 115 artiklaa. Sisämarkkinoiden toimintaan vaikuttavien kansallisten lainsäädäntöjen lähentäminen, josta säädetään 115 artiklassa, on tärkeää käsiteltävänä olevan aiheen kannalta, kun otetaan huomioon, että kryptovaroja voidaan käyttää useisiin tarkoituksiin. Sen vuoksi sisämarkkinoilla olisi vältettävä sekä yleisen oikeudellisen kehyksen että täytäntöönpanovälineiden eroavuuksia, koska ne voivat haitata sisämarkkinoiden vahvistamista.

4.Erityistä

4.1ETSK kannustaa komissiota ja jäsenvaltioita sisällyttämään nyt tarkasteltavana olevaan ehdotukseen kryptovaroja hallussaan pitäviä luonnollisia henkilöitä koskevia raportointivelvoitteita. Tämä epäilemättä lisäisi ehdotuksen tehokkuutta ja laajentaisi sen soveltamisalaa.

4.2ETSK pitää TIN-verotunnisteita koskevaa raportointijärjestelmää tehokkaimpana vaatimustenmukaisuuden arviointimenetelmänä uusien sääntöjen vaikuttavuuden varmistamiseksi. Komitea kannattaakin voimakkaasti TIN-tunnistetta koskevaa komission ehdotusta, sillä se vahvistaa osaltaan direktiiviehdotuksen tehokkuutta: koska TIN-tunniste on yksilöllinen tunnistekoodi, sen ansiosta on mahdollista ehkäistä virheitä ja siten parantaa oikeusvarmuutta ja järjestelmän ennustettavuutta.

4.3ETSK panee merkille, että useimmilla jäsenvaltioilla on jo lainsäädäntöä tai ainakin hallinnollisia ohjeita kryptovarasijoituksista saatavien tulojen verottamiseksi, mutta toimivaltaisilla viranomaisilla ei useinkaan ole tarvittavia tietoja verotuksen suorittamiseksi käytännössä. Sen vuoksi oikeusvarmuus ja selkeys voidaan varmistaa ainoastaan puuttumalla kansallisiin tehottomuuksiin EU:n lainsäädäntöaloitteella, jolla pyritään lisäämään veroviranomaisten välistä tehokasta ja vaikuttavaa yhteistyötä.

4.4ETSK katsoo, että raportointivelvollisuuksien ei pitäisi rajoittua ainoastaan kryptovarojen vaihtoon ja siirtoihin, vaan ne olisi ainakin alkuvaiheessa avoimuuden ja varmuuden vuoksi ulotettava koskemaan myös kryptovaluuttavarojen kokonaisomistuksia, vaikka on selvää, että verotusta olisi sovellettava ainoastaan tosiasiallisiin voittoihin.

4.5ETSK korostaa tehokkaiden ja oikeasuhtaisten rangaistusten tarvetta mutta katsoo, että seuraamusten täsmälliset määrät tulee jättää jäsenvaltioiden päätettäväksi. Vähimmäiskynnykset todennäköisesti lisäävät kryptovaluuttojen verotusta koskevien uusien sääntöjen vaikuttavuutta. ETSK toivoo, että seuraamuksilla ja säännösten noudattamista koskevilla toimenpiteillä saadaan aikaan asianmukainen tasapaino yhtäältä sääntöjen tehokkuuden ja asianmukaisen pelotevaikutuksen ja toisaalta oikeasuhtaisuuden välillä. Oikeasuhtaisuus voitaisiin varmistaa esimerkiksi ottamalla asianmukaisesti huomioon tietyn yrityksen tekemiin rikkomuksiin liittyvien liiketoimien määrä.

4.6Lisäksi komission olisi direktiivin täytäntöönpanon jälkeen raportoitava jäsenvaltioiden seuraamusrakenteista ja annettava ohjeita siitä, mitä muutoksia seuraamusjärjestelmään ja säännösten noudattamista koskeviin toimenpiteisiin olisi tehtävä.

4.7ETSK korostaa, että direktiiviehdotukseen sisältyviä, yleisen tietosuoja-asetuksen sääntöjen ja periaatteiden mukaisia tietosuojaa koskevia erityissäännöksiä ja suojatoimia olisi sovellettava ja noudatettava huolellisesti tiukkojen vaatimusten pohjalta, jotta voidaan suojella kaikilta osin niiden henkilöiden perusoikeuksia, joiden tietoja kerätään, vaihdetaan ja säilytetään.

4.8ETSK kehottaa jäsenvaltioita investoimaan riittävästi veroviranomaisiinsa ja asiaankuuluviin muihin hallintoelimiinsä, jotta niillä olisi vaadittavat valmiudet verotuksen alan yhteistyön parantamiseksi.

4.9ETSK suosittaa, että komissio sisällyttää ehdotusluonnokseensa vaatimuksen nykyisen tekstin jo kattamien veroviranomaisten ja rahanpesun sekä laittoman toiminnan ja terrorismin rahoittamisen torjunnasta vastaavien viranomaisten välisestä yhteistyöstä, sillä viime vuosina on tullut esiin useita tapauksia, joissa kryptovaroja on saatettu käyttää laittomiin tarkoituksiin ja rahanpesuun. ETSK muistuttaa, että viranomaisilla – tässä tapauksessa veroviranomaisilla – on oltava käytössään riittävät resurssit eli sekä riittävästi pätevää henkilöstöä että ensiluokkaista digitaaliteknologiaa ja korkeatasoiset digitaaliset standardit.

Bryssel 22. maaliskuuta 2023

Christa Schweng

Euroopan talous- ja sosiaalikomitean puheenjohtaja

_____________

(1)     COM(2022) 707 final

(2)     COM(2020) 593 final

(3)     Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard , OECD, 8.10.2022.

(4)    Euroopan tilintarkastustuomioistuin (2021), Verotietojen vaihto EU:ssa: vankka perusta, mutta toteuttamisessa puutteita . Tietojenvaihto on lisääntynyt, mutta joitakin tietoja ei raportoida vieläkään.