52019PC0010

EUROOPAN KOMISSIO

Bryssel 23.1.2019

COM(2019) 10 final

2019/0007(NLE)

Ehdotus

NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS

luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide

PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Puola pyysi 15 päivänä toukokuuta 2018 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa poiketa alv-direktiivin 226 artiklasta alv-laskutusta koskevien vaatimusten osalta ja ottaa käyttöön pakollinen jaetun maksun järjestelmä, jota sovellettaisiin petosalttiisiin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin, jotka yleensä kuuluvat käännetyn verovelvollisuuden ja yhteisvastuun piiriin Puolassa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Puolan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 3. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti Puolalle 4. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Puola haluaa torjua alv-petoksia ottamalla käyttöön pakollisen jaetun maksun järjestelmän, jota sovellettaisiin maksettaessa alv tietyistä petosalttiista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista.

Jaetun maksun järjestelmä on vaihtoehtoinen tapa kantaa alv. Vakiomenettelyssä alv-velvollinen veloittaa asiakkaaltaan (tai kolmannelta osapuolelta) veron perusteen ja soveltuvin osin myös alv:n. Alv-velvollinen ilmoittaa kyseisestä liiketoimesta säännöllisin väliajoin annettavassa alv-ilmoituksessaan. Alv-ilmoituksen tuloksesta riippuen verovelvollinen on velvollinen maksamaan alv:n veroviranomaisille tai veroviranomaiset voivat palauttaa alv:n. Jos alv:a on maksettava, alv-velvollinen maksaa alv:n jäsenvaltiolle säännöllisin väliajoin (kuukausittain, neljännesvuosittain jne.). Jaetun maksun järjestelmä muuttaa tätä (säännöllistä) liiketoimiketjua, koska maksettavan alv:n määrän ja veron perusteen välillä on tehtävä ero. Kun luovuttaja tai suorittaja kuuluu jaetun maksun järjestelmän piiriin, hänellä on oltava tavanomaisen pankkitilinsä lisäksi erillinen suljettu alv-tili. Kyseistä alv-tiliä voidaan käyttää ainoastaan alv:n vastaanottamiseen asiakkailta ja alv:n maksamiseen luovuttajille ja suorittajille. Tällaisissa tapauksissa ostaja maksaa veron perusteen yleensä luovuttajan tai suorittajan tavanomaiselle pankkitilille, kun taas luovutuksesta tai suorituksesta kannettava alv on maksettava luovuttajan tai suorittajan suljetulle alv-tilille.

Puola katsoo, että huolimatta sen toteuttamista lukuisista petostenvastaisista toimenpiteistä (esim. käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän, asiakkaan yhteisvastuun ja vakiomuotoisen tilintarkastustiedoston käyttöönotto, alv-rekisteröintiä ja verovelvollisten rekisteristä poistamista koskevien tiukempien sääntöjen vahvistaminen, tarkastusten määrän lisääminen jne.) kyseiset ratkaisut ovat edelleen riittämättömiä estämään alv-petoksia ja kasvattamaan alv-tuloja. Tuore EU28-valtioiden alv-vajetta koskeva tutkimus 1 osoittaa, että alv-vaje on Puolassa 25 %. Puola on sitä mieltä, että pakollisen jaetun maksun järjestelmän soveltaminen poistaa alv-petokset heti alkuvaiheessa. Koska jaetun maksun järjestelmässä verovelvollinen voi käyttää erilliselle alv-tilille talletettua alv:a vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, jonka verovelvollisen olisi siirrettävä Puolan valtionkassaan.

Sen vuoksi Puola otti käyttöön vapaaehtoisen jaetun maksun järjestelmän 1. heinäkuuta 2018. Puola katsoo kuitenkin, että aloilla, jotka ovat erityisen alttiita alv-petoksille ja joissa petoksia on havaittu jo vuosia, on syytä edetä pidemmälle ja tehtävä jaetun maksun järjestelmästä pakollinen. Tällaisia aloja ovat esim. teräs, romu, sähkölaitteet, kulta, muut metallit kuin rautametallit, polttoaineet ja muovit, joihin sovelletaan Puolassa yleensä käännettyä verovelvollisuutta ja yhteisvastuuta (jaetun maksun järjestelmän piiriin kuuluvat alat luetellaan päätöksen liitteessä).

Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan tiettyihin liitteessä lueteltuihin luovutuksiin ja suorituksiin verovelvollisten välillä (B2B), ja se kattaa ainoastaan sähköiset pankkisiirrot. Pankki toimii jakajana ja suorittaa tarvittavat toimet siirtääkseen asiakkaan maksaman määrän luovuttajan tai suorittajan asiaankuuluville tileille. Tämä tarkoittaa, että veron peruste maksetaan kaupan alan toimijan tavanomaiselle tillille, kun taas alv maksetaan kaupan alan toimijan suljetulle alv-tilille. Verovelvollinen omistaa suljetulla alv-tilillä olevat varat, mutta hänen mahdollisuus käyttää niitä on kuitenkin periaatteessa rajoitettu alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen.

Jos tuotantopanoksista maksettava vero on suurempi kuin suoritettava vero ja verovelvollinen on kirjannut tämän alv-ilmoituksessa palautettavaksi määräksi, palautus suoritetaan Puolassa sovellettavien yleisten sääntöjen mukaan 60 päivän kuluessa verovelvollisen tavanomaiselle tilille. Puola aikoo soveltaa nopeampaa menettelyä tuotantopanoksista liikaa maksetun veron palauttamiseksi, jotta jaetun maksun järjestelmän vaikutuksia kaupan alan toimijoiden kassavirtaan voitaisiin rajoittaa. Verovelvollisen pyynnöstä palautus tapahtuu 25 päivän kuluessa. Lisäksi Puola korosti pyynnössään, että tehokkaiden ja oikea-aikaisten veronpalautusmenettelyjen varmistaminen on ensisijainen tavoite.

Puolan viranomaisten mukaan jaetun maksun järjestelmästä ei pitäisi aiheutua merkittäviä kustannuksia. Syntyvät kustannukset liittyvät enimmäkseen järjestelmän täytäntöönpanoon ja ylläpitoon sekä pankkitilin hoitoon. Verovelvollisille ei aiheudu alv-tilin avaamisesta ja käytöstä kustannuksia, sillä pankki ei peri alv-tilistä mitään palkkioita eikä maksuja.

Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan myös Puolaan sijoittautumattomiin kaupan alan toimijoihin, joilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on ilmoittanut komissiolle, että Puolaan sijoittautumattomille kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä Puolassa maksutta.

Jotta jaetun maksun järjestelmä toimisi sujuvasti, pakollisen jaetun maksun järjestelmän käyttöä koskevat tiedot on esitettävä luovuttajan tai suorittajan antamassa kauppalaskussa. Kauppalaskussa esitettävät yksityiskohtaiset tiedot luetellaan alv-direktiivin 226 artiklassa. Jäsenvaltioilla ei ole harkintavaltaa lisätä kauppalaskuun muita laskutusta koskevia tietoja. Koska jaetun maksun järjestelmän soveltaminen edellyttää lisämainintaa kauppalaskussa, Puola pyysi poikkeusta alv-direktiivin 226 artiklasta.

Puolan suunnittelema pakollinen jaetun maksun järjestelmä aiheuttaa merkittäviä muutoksia verovelvollisille. Koska järjestelmä on kuitenkin ollut käytössä vapaaehtoisesti jo 1. heinäkuuta 2018 alkaen, verovelvollisilla on ollut mahdollisuus tutustua siihen.

Edellä mainitun perusteella komissio katsoo, että liitteessä lueteltuja petosalttiita tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia koskeva pakollinen jaetun maksun järjestelmä voi tuottaa tehokkaita tuloksia veropetosten torjunnassa. Sen vuoksi poikkeus ehdotetaan myönnettäväksi 1. maaliskuuta 2019 ja 28. helmikuuta 2022 väliseksi ajaksi.

Kuitenkin kun otetaan huomioon poikkeuksen uutuus ja laaja soveltamisala, on tärkeää varmistaa tämän poikkeuksen puitteissa tarvittavat jatkotoimet ja erityisesti toimenpiteen vaikutus alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasitus, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.). Näin ollen Puolaa pyydetään toimittamaan kertomus toimenpiteen vaikutuksesta kahdeksantoista kuukauden kuluttua sen voimaantulosta.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Poikkeus voidaan myöntää alv-direktiivin 395 artiklan perusteella alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien tai veron kiertämisen estämiseksi. Puola pyysi poikkeustoimenpidettä verovilppien torjumiseksi aloilla, joilla alv-petoksia on havaittu vuosien ajan. Poikkeus on muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten mukainen.

Italialle myönnettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/784 2 samanlainen poikkeus, jonka nojalla se saa soveltaa jaetun maksun järjestelmää. Italian jaetun maksun järjestelmässä alv maksetaan veroviranomaisille suljetulle alv-tilille. Italian poikkeus koskee ainoastaan viranomaisten, viranomaisten määräysvallassa olevien yhteisöjen ja useiden pörssiin listautuneiden yritysten luovutuksia ja suorituksia.

Myös Romania haki poikkeusta saadakseen soveltaa jaetun maksun järjestelmää tiettyjen verovelvollisten luovutuksiin ja suorituksiin. Romanian ehdottama jaetun maksun järjestelmä herätti vakavaa huolta sen oikeasuhteisuudesta ja yhteensopivuudesta perustamissopimuksen kanssa. Sen vuoksi komissio ei myöntänyt poikkeusta Romanialle 3 .

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.

•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)

Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta.

•Suhteellisuusperiaate

Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä:

päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia.

Koska poikkeuksen kestoa on rajoitettu ja koska se koskee ainoastaan tiettyjä luovutuksia ja suorituksia, soveltamisala on kohdennettu aloille, joilla esiintyy huomattavia veropetosongelmia. Näin ollen erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen eli siihen nähden, että tarkoituksena on estää veropetoksia.

Poikkeuksen uutuuden ja laajan soveltamisalan vuoksi Puolaa pyydetään toimittamaan kertomus toimenpiteen vaikutuksesta alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasite, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.) kahdeksantoista kuukauden kuluttua sen voimaantulosta Puolassa.

•Toimintatavan valinta

Ehdotettu sääntelytapa: neuvoston täytäntöönpanopäätös.

Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä alv-säännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan yksimielisellä päätöksellä, jonka se tekee komission ehdotuksesta. Neuvoston täytäntöönpanopäätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle.

3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET

•Sidosryhmien kuuleminen

Tämä ehdotus perustuu Puolan esittämään pyyntöön ja koskee ainoastaan kyseistä jäsenvaltiota.

•Asiantuntijatiedon keruu ja käyttö

Ulkopuolisten asiantuntijoiden käyttö ei ollut tarpeen.

•Vaikutustenarviointi

Neuvoston täytäntöönpanopäätöstä koskevassa ehdotuksessa annetaan Puolalle lupa poiketa alv-direktiivin 226 artiklasta ja ottaa käyttöön pakollinen jaetun maksun järjestelmä alv:n maksamiseksi tietyistä tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista.

Ehdotuksen mukaan alv on maksettava luovuttajan tai suorittajan suljetulle alv-pankkitilille, minkä tarkoituksena on torjua veropetoksia, joita syntyy silloin, kun luovuttajat ja suorittajat jättävät alv:n maksamatta petosalttiissa luovutuksissa ja suorituksissa. Koska verovelvollisen erilliselle alv-tilille talletettua alv:a voidaan käyttää vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, jonka verovelvollisen olisi siirrettävä valtionkassaan.

Verovelvollinen saa käyttää suljetulla alv-tilillä olevia varoja ainoastaan alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, mikä näin ollen vaikuttaa kaupan alan toimijoiden kassavirtaan. Puola aikoo soveltaa nopeampaa menettelyä tuotantopanoksista liikaa maksetun veron palauttamiseksi, minkä tarkoituksena on vähentää kielteisiä vaikutuksia silloin, kun veroviranomaiset ovat todenneet tuotantopanoksista maksettavan veron olevan suuremman kuin suoritettavan veron. Verovelvollisen pyynnöstä palautus tapahtuu 25 päivän kuluessa tavanomaisessa menettelyssä sovellettavan 60 päivän sijaan. Lisäksi Puola korosti pyynnössään, että tehokkaiden ja oikea-aikaisten veronpalautusten varmistaminen on ensisijainen tavoite.

Puolaan sijoittautumattomat kaupan alan toimijat kuuluvat myös pakollisen jaetun maksun järjestelmän piiriin silloin, kun ne suorittavat Puolassa jaetun maksun järjestelmän soveltamisalaan kuuluvia tavaroiden luovutuksia tai palvelujen suorituksia. Näillä kaupan alan toimijoilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on ilmoittanut komissiolle, että Puolaan sijoittautumattomille kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä Puolassa maksutta.

4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET

Toimenpiteellä ei ole kielteisiä vaikutuksia alv:stä saataviin unionin omiin varoihin.

5.LISÄTIEDOT

Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen; voimassaolo päättyy ilman eri toimenpiteitä.

2019/0007 (NLE)

Ehdotus

NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS

luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide

EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka

ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,

ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 4 ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,

ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen,

sekä katsoo seuraavaa:

(1)Puola pyysi 15 päivänä toukokuuta 2018 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa poiketa direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta ja vaatia, että otetaan käyttöön erityinen ilmoitus siitä, että arvonlisävero, jäljempänä ’alv’, on maksettava tavaran toimittajan tai palvelun suorittajan suljetulle alv-tilille, joka on avattu sellaisista petosalttiista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista annettuja kauppalaskuja varten, jotka yleensä kuuluvat käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän ja yhteisvastuun piiriin Puolassa. Puola pyysi poikkeusta kolmeksi vuodeksi 1 päivän tammikuuta 2019 ja 31 päivän joulukuuta 2021 väliseksi ajaksi.

(2)Komissio toimitti Puolan hakemuksen muille jäsenvaltioille direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti 3 päivänä syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti Puolalle 4. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.

(3)Vaikka Puola on toteuttanut lukuisia toimenpiteitä petosten torjumiseksi (esim. käännetyn verovelvollisuuden järjestelmän, asiakkaan yhteisvastuun ja vakiomuotoisen tilintarkastustiedoston käyttöönotto, alv-rekisteröintiä ja verovelvollisten rekisteristä poistamista koskevien tiukempien sääntöjen vahvistaminen, tarkastusten määrän lisääminen jne.), se katsoo, että kyseiset toimenpiteet ovat edelleen riittämättömiä estämään alv-petoksia.

(4)Puola on sitä mieltä, että jaetun maksun järjestelmän soveltaminen poistaa alv-petokset. Koska jaetun maksun järjestelmässä verovelvollisen erilliselle alv-tilille talletettua alv:a voidaan käyttää vain rajoitettuihin tarkoituksiin eli alv:n maksamiseen veroviranomaiselle tai luovuttajilta tai suorittajilta saatuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamiseen, kyseisessä järjestelmässä on varmempaa, että veroviranomaiset saavat koko alv:n, joka verovelvollisen olisi siirrettävä Puolan valtionkassaan.

(5)Puola otti käyttöön vapaaehtoisen jaetun maksun järjestelmän 1 päivänä heinäkuuta 2018. Puola katsoo, että jaetun maksun järjestelmän olisi oltava pakollinen aloilla, jotka ovat erityisen alttiita alv-petoksille. Tällaisia aloja ovat esimerkiksi teräs, romu, elektroniikka, kulta, muut kuin rautametallit, polttoaineet ja muovit, joihin sovelletaan Puolassa yleensä käännetyn verovelvollisuuden järjestelmää ja yhteisvastuuta.

(6)Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan liitteessä lueteltuihin verovelvollisten keskinäisiin ja yritysten (B2B) keskinäisiin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin, ja se kattaa ainoastaan sähköiset pankkisiirrot.

(7)Jos tuotantopanoksista maksettava vero on suurempi kuin suoritettava vero ja verovelvollinen on kirjannut tämän alv-ilmoituksessa palautettavaksi määräksi, palautus suoritetaan tavallisesti 60 päivän kuluessa verovelvollisen tavanomaiselle tilille. Puola on kuitenkin ilmoittanut, että pakolliseen jaetun maksun järjestelmään kuuluvissa liiketoimissa palautus suoritetaan suljettua alv-tiliä käyttävän verovelvollisen pyynnöstä 25 päivän kuluessa.

(8)Verovelvollisille ei aiheudu alv-tilin avaamisesta ja käytöstä kustannuksia, sillä pankki ei peri alv-tilistä mitään palkkioita eikä maksuja.

(9)Pakollista jaetun maksun järjestelmää sovelletaan kaikkiin kaupan alan toimijoihin eli myös Puolaan sijoittautumattomiin toimijoihin, joilla on oltava Puolan pankkilain mukainen pankkitili. Tältä osin Puola on vahvistanut, että kaupan alan toimijoille ei aiheudu lisäkustannuksia velvoitteesta avata pankkitili Puolassa, koska kyseiset verovelvolliset voivat avata pankkitilin ja käyttää sitä alv-maksuja varten Puolassa maksutta.

(10)Puolan suunnittelema pakollinen jaetun maksun järjestelmä aiheuttaa merkittäviä muutoksia verovelvollisille. Koska järjestelmä on ollut käytössä jo 1 päivästä heinäkuuta 2018 alkaen, verovelvollisilla on ollut mahdollisuus tutustua siihen.

(11)Komissio katsoo, että petosalttiita tavaroiden luovutuksia ja palvelujen suorituksia koskeva pakollinen jaetun maksun järjestelmä voi tuottaa tehokkaita tuloksia veropetosten torjunnassa. Poikkeukset myönnetään yleensä rajoitetuksi ajaksi. Sen vuoksi Puolan pyytämä poikkeus olisi myönnettävä 1 päivänä maaliskuuta 2019 ja 28 päivän helmikuuta 2022 väliseksi ajaksi.

(12)Kun otetaan huomioon poikkeuksen uutuus ja laaja soveltamisala, on tärkeää varmistaa tämän poikkeuksen puitteissa tarvittavat jatkotoimet ja erityisesti toimenpiteen vaikutus alv-petosten tasoon ja verovelvollisiin (alv-palautukset, hallinnollinen rasitus, verovelvollisille aiheutuvat kustannukset jne.). Sen vuoksi Puolan olisi toimitettava kertomus toimenpiteen vaikutuksista kahdeksantoista kuukauden kuluttua kansallisen toimenpiteen voimaantulosta Puolassa.

(13)Poikkeus ei aiheuta kielteisiä vaikutuksia lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron kokonaismäärään, eikä se vaikuta alv:sta saataviin unionin omiin varoihin,

ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:

1 artikla

Poiketen siitä, mitä direktiivin 2006/112/EY 226 artiklassa säädetään, Puolalle annetaan lupa ottaa käyttöön erityinen vaatimus, jonka mukaan arvonlisävero on maksettava erilliselle tavaroiden luovuttajan tai palvelun suorittajan suljetulle alv-pankkitilille, joka on avattu Puolassa tämän päätöksen liitteessä luetelluista verovelvollisten välisistä tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista annettuihin kauppalaskuihin merkityn alv:n maksamista varten ja jolla maksut suoritetaan luovuttajille tai suorittajille sähköisesti.

2 artikla

Puolan on ilmoitettava komissiolle 1 artiklassa tarkoitettu kansallinen toimenpide.

Puolan on toimitettava komissiolle 18 kuukauden kuluessa 1 artiklassa tarkoitetun toimenpiteen voimaantulosta kertomus, jossa tarkastellaan toimenpiteen yleistä vaikutusta alv-petoksiin ja asianomaisiin verovelvollisiin.

3 artikla

Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivästä maaliskuuta 2019 28 päivään helmikuuta 2022.

4 artikla

Tämä päätös on osoitettu Puolan tasavallalle.

Tehty Brysselissä

Neuvoston puolesta

Puheenjohtaja

(1) Tutkimus ja raportteja alv-vajeesta 28:ssa EU:n jäsenvaltiossa (Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States): vuoden 2018 loppuraportti.

(2) Neuvoston täytäntöönpanopäätös (EU) 2017/784, annettu 25 päivänä huhtikuuta 2017, luvan antamisesta Italian tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 206 ja 226 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä ja täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/1401 kumoamisesta (EUVL L 118, 6.5.2017, s. 17).

(3) Komission tiedonanto neuvostolle neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaisesti, COM/2018/666 final.

(4) EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.

Top

EUROOPAN KOMISSIO

Bryssel 23.1.2019

COM(2019) 10 final

LIITE

asiakirjaan

Ehdotus neuvoston täytäntöönpanoasetukseksi

luvan antamisesta Puolalle ottaa käyttöön yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY 226 artiklasta poikkeava erityistoimenpide

LIITE: Luettelo 1 artiklassa tarkoitetuista tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista

Edellä olevaa 1 artiklaa sovelletaan seuraaviin Puolan tuote- ja palveluluokituksen (PKwiU) mukaisesti kuvattuihin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin:

Kohta	PKWiU	Tavaran nimi (tavararyhmä) / Palvelun nimi (palveluryhmä)
1	24.10.12.0	Rautaseokset
2	24.10.14.0	Harkkorautapelletit ja -jauhe, peilirauta tai -teräs
3	24.10.31.0	Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys >= 600 mm
4	24.10.32.0	Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys < 600 mm
5	24.10.35.0	Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys >= 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet
6	24.10.36.0	Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, leveys < 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet
7	24.10.41.0	Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, ei enempää valmistetut kuin kylmävalssatut, leveys >= 600 mm
8	24.10.43.0	Levyvalmisteet, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin kylmävalssatut, leveys >= 600 mm, ei kuitenkaan sähköpiiteräksestä valmistetut tuotteet
9	24.10.51.0	Levyvalmisteet, seostamatonta terästä, leveys >= 600 mm, pleteroidut tai metallilla tai muulla aineella pinnoitetut
10	24.10.52.0	Levyvalmisteet, muuta seosterästä, leveys >= 600 mm, pleteroidut tai metallilla tai muulla aineella pinnoitetut
11	24.10.61.0	Kuumavalssatut tangot, säännöttömästi kiepitetyt, seostamatonta terästä
12	24.10.62.0	Muut tangot, terästä, ei enempää valmistetut kuin taotut, kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, myös valssauksen jälkeen kierretyt
13	24.10.65.0	Kuumavalssatut tangot, säännöttömästi kiepitetyt, muuta seosterästä
14	24.10.66.0	Muut tangot, muuta seosterästä, ei enempää valmistetut kuin taotut, kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, myös valssauksen jälkeen kierretyt
15	24.10.71.0	Avoimet profiilit, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, seostamatonta terästä
16	24.10.73.0	Avoimet profiilit, ei enempää valmistetut kuin kuumavalssatut, kuumavedetyt tai kuumapursotetut, muuta seosterästä
17	24.31.10.0	Kylmävedetyt tangot ja profiilit, seostamatonta terästä
18	24.31.20.0	Kylmävedetyt tangot ja profiilit, seosterästä, ei kuitenkaan ruostumatonta terästä
19	24.32.10.0	Kylmävalssatut levyvalmisteet, terästä, leveys < 600 mm
20	24.32.20.0	Kylmävalssatut levyvalmisteet, terästä, pleteroidut tai muulla tavalla metallilla tai muulla aineella pinnoitetut, leveys < 600 mm
21	24.33.11.0	Kylmämuovatut tai -taitetut avoimet profiilit, seostamatonta terästä
22	24.33.20.0	Profiloidut levyt, seostamatonta terästä
23	24.34.11.0	Kylmävedetty lanka, seostamatonta terästä
24	24.41.10.0	Hopea muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena
25	ex 24.41.20.0	Kulta muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena, ei kuitenkaan säädöksen 121 artiklassa tarkoitettu sijoituskulta, jollei 27 kohdasta muuta johdu
26	24.41.30.0	Platina muokkaamattomana, puolivalmisteena tai jauheena
27	PKWiU-tunnuksesta riippumatta	Säädöksen 121 artiklassa tarkoitettu sijoituskulta
28	ex 24.41.40.0	Kullalla pleteroitu epäjalo metalli tai hopea, puolivalmisteena - ainoastaan kullalla pleteroitu hopea, puolivalmisteena
29	ex 24.41.50.0	Hopealla pleteroitu epäjalo metalli, platinalla pleteroitu epäjalo metalli, hopea tai kulta, puolivalmisteena – ainoastaan kulta- ja hopeapleteroidut, puolivalmisteena
30	24.42.11.0	Muokkaamaton alumiini
31	24.43.11.0	Muokkaamaton lyijy
32	24.43.12.0	Muokkaamaton sinkki
33	24.43.13.0	Muokkaamaton tina
34	24.44.12.0	Kupari, puhdistamaton; kuparianodit elektrolyyttistä puhdistusta varten
35	24.44.13.0	Puhdistettu kupari ja kupariseokset, muokkaamattomat; kupariesiseokset
36	24.44.21.0	Kuparijauheet ja -suomut
37	24.44.22.0	Kuparitangot ja -profiilit
38	24.44.23.0	Kuparilanka
39	24.45.11.0	Muokkaamaton nikkeli
40	ex 24.45.30.0	Muut metallit kuin rautametallit ja niistä valmistetut tuotteet; kermetit; tuhka ja jäännökset, joissa on metalleja ja metalliyhdisteitä – ainoastaan muuta metallia kuin jalometallia oleva jäte ja romu
41	ex 26.11.30.0	Elektroniset integroidut piirit – ainoastaan prosessorit
42	ex 26.20.11.0	Kannettavat tietojenkäsittelylaitteet, paino <= 10 kg, kuten kannettavat tietokoneet ja sylimikrot; kädessä pidettävät tietokoneet (kuten sylimikrot) ja vastaavat – ainoastaan tablettien, sylimikrojen ja kannettavien tietokoneiden kaltaiset tietokoneet
43	ex 26.30.22.0	Matkapuhelimet tai muut langattomat verkot – vain matkapuhelimet, myös älypuhelimet
44	ex 26.40.60.0	Videopelikonsolit (kuten televisiovastaanottimessa käytettävät ja erilliset kuvaruudut) sekä muut peli- tai rahapelilaitteet, joissa on elektroninen näyttö, ei kuitenkaan osat ja tarvikkeet
45	ex 32.12.13.0	Korut ja niiden osat sekä muut korut ja niiden osat, kullalla, hopealla tai jalometallilla pleteroidut – ainoastaan korujen osat sekä muiden kulta-, hopea- ja platinakorujen osat eli viimeistelemättömät tai epätäydelliset korut sekä jalometallilla päällystettyjen tai pleteroitujen korujen erilliset osat
46	38.11.49.0	Romut, muut kuin alukset ja uivat rakenteet, purettavaksi tarkoitetut
47	38.11.51.0	Lasijäte
48	38.11.52.0	Paperi, kartonki- ja pahvijäte
49	38.11.54.0	Muu kumijäte
50	38.11.55.0	Muovijäte
51	38.11.58.0	Metalli, joka sisältää muuta jätettä kuin vaarallista jätettä
52	38.12.26.0	Vaarallinen metallijäte
53	38.12.27	Jätteet ja vialliset sähköiset parit ja akut; käytetyt galvaaniset parit ja paristot sekä sähköakut
54	38.32.2	Metalliset toisioraaka-aineet
55	38.32.31.0	Toisioraaka-aineet, lasia
56	38.32.32.0	Toisioraaka-aineet, paperia, pahvia ja kartonkia
57	38.32.33.0	Toisioraaka-aineet, muovia
58	38.32.34.0	Toisioraaka-aineet, kumia
59	24.20.11.0	Öljy- tai kaasuputkijohdoissa käytettävät saumattomat putket, terästä
60	24.20.12.0	Vaippa-, pumppaus- tai poraputket, jollaisia käytetään öljyn tai kaasun porauksessa, saumattomat, terästä
61	24.20.13.0	Muut putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, terästä
62	24.20.31.0	Putket, jollaisia käytetään öljy- tai kaasuputkijohdoissa, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä
63	24.20.33.0	Muut putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä
64	24.20.34.0	Putket, joiden poikkileikkaus on ympyrän muotoinen, hitsatut, ulkoläpimitta <= 406,4 mm, terästä
65	24.20.40.0	Putkien liitos- ja muut osat, terästä, ei kuitenkaan valetut
66	ex 25.11.23.0	Muut rakenteet ja rakenteiden osat, levyt, tangot, profiilit ja niiden kaltaiset tavarat, rautaa, terästä tai alumiinia - vain terästä
67	ex 25.93.13.0	Metallikangas, ristikko sekä aitaus- ja muu verkko, rauta-, teräs- tai kuparilankaa; leikkoverkko, rautaa, terästä tai kuparia - vain terästä
68		Moottoribensiini, dieselöljy, polttoöljy – valmisteveroa koskevien säännösten mukainen
69		Lämmitys- ja voiteluöljy – valmisteveroa koskevien säännösten mukainen
70	ex 10.4	Eläin- ja kasviöljyt ja -rasvat – ainoastaan rapsiöljy
71	ex 20.59.12.0	Pintojen herkistävät emulsiot, valokuvaamiseen tarkoitetut; valokuvaamisessa käytettävät kemialliset valmisteet, muualle kuulumattomat – ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut kirjoituspäällä varustetut tulostimet
72	ex 20.59.30.0	Kirjoituskoneen muste, piirustusmuste ja muut musteet - ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut mustekasetit, joissa ei ole kirjoituspäätä
73	ex 22.21.30.0	Laatat, levyt, kalvot, kaistaleet ja muoviset kaistaleet, joita ei ole vahvistettu tai laminoitu muilla aineilla eikä yhdistetty muihin aineisiin
74	ex 26.20.21.0	Muistiyksiköt – ainoastaan kovalevyt (kiintolevyasemat)
75	ex 26.20.22.0	Puolijohdetallennusvälineet – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD)
76	ex 26.70.13.0	Digitaalikamerat ja digitaaliset videokamerat – ainoastaan digitaalikamerat
77	ex 28.23.26.0	Kopiokoneiden osat ja tarvikkeet – ainoastaan automaattisia tietojenkäsittelykoneiden tulostimia varten tarkoitetut mustekasetit ja kirjoituspäät, automaattisia tietojenkäsittelykoneita varten tarkoitetut kirjoituspäällä varustetut tulostimet
78	ex 58.29.11.0	Käyttöjärjestelmäohjelmistopaketit – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD)
79	ex 58.29.29.0	Muut ohjelmistopaketit – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD)
80	ex 59.11.23.0	Muut videot ja videotallenteet levykkeillä, magneettinauhoilla ja niiden kaltaisilla välineillä – ainoastaan puolijohdeasemat (SSD)
81	PKWiU-tunnuksesta riippumatta	Päästökauppajärjestelmästä 12. kesäkuuta 2015 annetussa laissa (vuoden 2017 virallinen lehti 568) tarkoitetut kasvihuonekaasujen päästöoikeuksien siirtopalvelut
82	41.00.30.0	Asuinrakennusten rakennustyöt (uusien rakennusten rakentaminen, olemassa olevien rakennusten uudelleenrakentaminen tai kunnostaminen)
83	41.00.40.0	Muiden kuin asuinrakennusten rakennustyöt (uusien rakennusten rakentaminen, olemassa olevien rakennusten uudelleenrakentaminen tai kunnostaminen)
84	42.11.20.0	Moottoriteiden, teiden, katujen, muiden ajoneuvoille ja jalankulkijoille tarkoitettujen teiden sekä kiitoteiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
85	42.12.20.0	Rautateiden ja metron rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
86	42.13.20.0	Siltojen ja tunneleiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
87	42.21.21.0	Siirtoputkistojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
88	42.21.22.0	Jakeluverkkojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt, aputehtävät mukaan luettuina
89	42.21.23.0	Kastelujärjestelmien (viemäreiden), syöttö- ja vesijohtojen sekä vedenkäsittely-, jäteveden käsittely- ja pumppuasemien laitteistojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
90	42.21.24.0	Kaivojen ja veden sisäänottojen poraukseen sekä sakokaivojen asentamiseen liittyvät työt
91	42.22.21.0	Tietoliikenne- ja voimansiirtolinjojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
92	42.22.22.0	Tietoliikenne- ja voimavirranjakelulinjojen rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
93	42.22.23.0	Voimalaitosten rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
94	42.91.20.0	Satamalaitureiden, satamien, patojen, sulkujen ja asiaankuuluvien hydroteknisten laitteiden rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
95	42.99.21.0	Tuotantolaitosten ja kaivosten rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
96	42.99.22.0	Stadioneiden ja urheilukenttien rakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
97	42.99.29.0	Muuhun maa- ja vesirakentamiseen liittyvät yleiset rakennustyöt
98	43.11.10.0	Rakennusten purkamiseen liittyvät työt
99	43.12.11.0	Rakennustyömaan valmisteluun liittyvät työt, pois lukien maatyöt
100	43.12.12.0	Maatyöt: kaivaminen, ojien kaivaminen ja maansiirtotyöt
101	43.13.10.0	Louhintaan ja ilmastonmuokkaukseen liittyvät poraustyöt
102	43.21.10.1	Sähköturvallisuuslaitteiden käyttöönottoon liittyvät työt
103	43.21.10.2	Muiden sähkölaitteiden asennukseen liittyvät työt
104	43.22.11.0	Viemäröinnin käyttöönottoon liittyvät työt
105	43.22.12.0	Lämmitys-, tuuletus- ja ilmastointijärjestelmien käyttöönottoon liittyvät työt
106	43.22.20.0	Kaasulaitteiden käyttöönottoon liittyvät työt
107	43.29.11.0	Eristystyöt
108	43.29.12.0	Aitojen asentaminen
109	43.29.19.0	Muut asennustyöt, muualle kuulumattomat
110	43.31.10.0	Rappaustyöt
111	43.32.10.0	Puusepäntuotteiden asennustyöt
112	43.33.10.0	Lattian asennukseen ja seinien pinnoittamiseen liittyvät työt
113	43.33.21.0	Työt, jotka liittyvät mosaiikin, marmorin, graniitin tai liuskekivien asentamiseen seiniin tai lattioihin
114	43.33.29.0	Muut lattioiden ja seinien asentamiseen (myös tapetointiin) liittyvät työt, muualle kuulumattomat
115	43.34.10.0	Maalaustyöt
116	43.34.20.0	Lasinvalmistustyöt
117	43.39.11.0	Sisustamiseen liittyvät työt
118	43.39.19.0	Muihin viimeistelytöihin liittyvät työt, muualle kuulumattomat
119	43.91.11.0	Kattorakenteiden rakentamiseen liittyvät työt
120	43.91.19.0	Muihin kattotöihin liittyvät työt
121	43.99.10.0	Kosteussuojattujen ja vesitiiviiden eristeiden asentamiseen liittyvät työt
122	43.99.20.0	Rakennustelineiden pystytykseen ja purkuun liittyvät työt
123	43.99.30.0	Perustuksien rakentamiseen liittyvät työt, mukaan lukien paalutustyöt
124	43.99.40.0	Betonityöt
125	43.99.50.0	Teräsrakenteiden pystyttämiseen liittyvät työt
126	43.99.60.0	Tiili- ja kivirakenteiden pystyttämiseen liittyvät työt
127	43.99.70.0	Valmisrakenne-elementtien kokoamiseen ja pystyttämiseen liittyvät työt
128	43.99.90.0	Muihin erityistöihin liittyvät työt, muualle kuulumattomat
129	05.10.10.0	Kivihiili
130	05.20.10.0	Ruskohiili
131	19.10.10.0	Kivihiilestä, ruskohiilestä tai turpeesta saatu koksi ja puolikoksi; retorttihiili
132	19.20.11.0	Briketit ja niiden kaltaiset kivihiilestä saadut kiinteät polttoaineet
133	19.20.12.0	Briketit ja niiden kaltaiset ruskohiilestä saadut kiinteät polttoaineet
134	ex 26.70.13.0	Valokuvaukseen tarkoitetut digitaalikamerat ja digitaalikamerat – ainoastaan digitaalikamerat
135	26.40.20.0	Televisiovastaanottimet, myös jos niissä on radiovastaanottimia tai äänen tai videosignaalin tallennus- tai toistolaitteita
136	26.20.1	Tietokoneet ja muut automaattiset tietojenkäsittelykoneet
137	30.91.20.0	Moottoripyörien ja sivuvaunujen osat ja tarvikkeet
138	27.20.2	Sähköakut ja niiden osat
139	28.11.41.0	Kipinäsytytteisten mäntämoottorien osat, ei kuitenkaan ilma-alusten moottorien osat
140	ex 29.31.10.0	Sytytyskaapelisarjat ja muut kaapelisarjat, jollaisia käytetään ajoneuvoissa, ilma-aluksissa tai vesikulkuneuvoissa — ainoastaan sytytyskaapelisarjat ja muut kaapelisarjat, jollaisia käytetään ajoneuvoissa
141	29.31.21.0	Sytytystulpat; sytytysmagneetot; laturimagneetot; vauhtipyörämagneetot; virranjakajat; sytytyskelat
142	29.31.22.0	Käynnistinmoottorit, myös jos ne toimivat generaattorina; muut generaattorit ja muut laitteet polttomoottoreita varten
143	29.31.23.0	Sähköllä toimivat merkinantolaitteet, tuulilasit sekä jään- ja huurunpoistolaitteet, moottoriajoneuvoihin tarkoitetut
144	29.31.30.0	Muiden sähkölaitteiden osat, moottoriajoneuvoihin tarkoitetut
145	29.32.20.0	Turvavyöt, turvatyynyt sekä korien osat ja tarvikkeet
146	29.32.30.0	Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osat ja tarvikkeet, muualle luokittelemattomat
147	45.31.1	Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden myyntipalvelut
148	45.32.1	Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden erityiset vähittäiskauppapalvelut
149	45.32.2	Moottoriajoneuvojen, ei kuitenkaan moottoripyörien, osien ja tarvikkeiden muut vähittäismyyntipalvelut
150	ex 45.40.10.0	Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden tukkumyyntipalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti
151	ex 45.40.20.0	Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden erityiset vähittäiskauppapalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti
152	ex 45.40.30.0	Moottoripyörien sekä asiaankuuluvien osien ja tarvikkeiden muut vähittäismyyntipalvelut – ainoastaan moottoripyörien osien ja tarvikkeiden myynti

Top

Choose the experimental features you want to try