ECO/627
Ülemäärase maksu kiirem ja turvalisem vähendamine
ARVAMUS
Majandus- ja rahaliidu ning majandusliku ja sotsiaalse ühtekuuluvuse sektsioon
„Ettepanek: nõukogu direktiiv ülemääraselt kinnipeetava maksu vähendamise kiiremate ja turvalisemate menetluste kohta“
[COM(2023) 324 final – 2023/0187 (CNS)]
Raportöör: Benjamin Rizzo
|
Konsulteerimistaotlus
|
Euroopa Liidu Nõukogu, 28/07/2023
|
|
Õiguslik alus
|
Euroopa Liidu toimimise lepingu artikkel 113
|
|
|
|
|
Vastutav sektsioon
|
majandus- ja rahaliidu ning majandusliku ja sotsiaalse ühtekuuluvuse sektsioon
|
|
Vastuvõtmine sektsioonis
|
15/11/2023
|
|
Hääletuse tulemus
(poolt/vastu/erapooletuid)
|
30/0/0
|
|
Vastuvõtmine täiskogus
|
DD/MM/YYYY
|
|
Täiskogu istungjärk nr
|
…
|
|
Hääletuse tulemus
(poolt/vastu/erapooletuid)
|
…/…/…
|
1.Järeldused ja soovitused
1.1Euroopa Majandus- ja Sotsiaalkomitee toetab komisjoni eesmärki vältida topeltmaksustamist ja keerukaid vähendatud maksumäärade menetlusi investorite kahjuks, kes omavad väärtpabereid riikidevahelises kontekstis. Kiiremad ja tõhusamad menetlused toetavad piiriüleseid investeeringuid siseturu huvides.
1.2Komitee hindab lisaväärtust, mida komisjoni ettepanek võiks anda piiriüleste investeeringute toetamisel kogu ELis, eelkõige jaeinvestorite jaoks, saavutades menetluste olulise lihtsustamise. Ettepanek on seega kooskõlas eesmärgiga luua kapitaliturgude liit ja suurendada siseturu üldist konkurentsivõimet.
1.3Komitee tunnustab komisjoni jõupingutusi võitluses kinnipeetava maksu tagasinõudmise skeemidega (cum-ex ja cum-cum kauplemise pettused) seotud pettuste ja maksukuritarvituste vastu. Need toovad kaasa õiglasema maksusüsteemi kõigis liikmesriikides, tõhustavad maksutulude kogumist ning soodustavad maksuhaldurite vahelist paremat koostööd.
1.4Komitee märgib, et komisjoni ettepanek on kooskõlas soovitustega, mille Euroopa Väärtpaberiturujärelevalve (ESMA) esitas oma cum-ex ja cum-cum kauplemise ning kinnipeetava maksu tagasinõudmise skeeme käsitlevas lõpparuandes, milles kutsuti üles võtma konkreetseid meetmeid ELi tasandil, et võidelda pettuste ja kuritarvituste vastu.
1.5Komitee väljendab heameelt ühtse ja kogu ELi hõlmava elektroonilise maksuresidentsuse tõendi kasutuselevõtmise üle, mis parandab tagasimaksete ajastust ja toob seega kasu piiriüleselt tegutsevatele investoritele. Komitee teeb ettepaneku, et elektroonilist maksuresidentsuse tõendit võiks kasutada ka teiste probleemide lihtsustamiseks peale ettepanekus juba käsitletud teemade.
1.6Komitee rõhutab, et komisjon eeldab, et ettepanekuga saavutatakse praeguse olukorraga võrreldes märkimisväärne kulude kokkuhoid, ning julgustab komisjoni korrapäraselt kontrollima, kas selline kokkuhoid ka tegelikult saavutatakse.
1.7Finantseerimisasutused peavad end registreerima igas liikmesriigis ja seega eeldab komisjon, et lühiajalises perspektiivis suurenevad nõuete täitmisega seotud kulud, mis peaksid aja jooksul vähenema, tuues pikas perspektiivis kaasa märkimisväärseid eeliseid. Sellega seoses soovitab komitee teha sihipäraseid jõupingutusi, et hoida nõuete täitmisega seotud kulud uute eeskirjade rakendamise algetapis võimalikult madalal tasemel.
1.8Komitee nõustub komisjoni valikuga kehtestada miinimumkünnis, mille kohaselt ei nõuta investoritelt, kelle dividendimaksed jäävad alla 1 000 euro, teavet finantskokkulepete või minimaalse hoidmisperioodi kohta. Tundub, et see valik loob tasakaalu siseturu ja investorite huvides olevate uute eeskirjade tõhususe ning lihtsustamise vajaduse vahel, vältides liigselt koormavaid kohustusi väikestele hoitavatele väärtpaberite hulkadele.
1.9Komitee innustab liikmesriike kiiresti esitama komisjonile rakendusperioodil iga-aastase statistika selle kohta, mitme ülemääraselt kinnipeetavat maksu käsitleva taotluse alusel tagastati maks / vähendati maksu tähtaja jooksul ja mitme alusel pärast tähtaega, et tagada ülemäärase maksu järkjärguline tagastamine/vähendamine komisjoni ettepanekus sätestatud lühikese tähtaja jooksul, mis ei ületa 25 päeva.
1.10Komitee märgib, et ettepaneku artiklis 17 sätestatud võimalikud karistused finantsvahendajatele delegeeritakse liikmesriikidele. Karistused peaksid olema tõhusad ja hoiatavad, proportsionaalsed ja mõistlikud, et ühendada uute eeskirjade kiire rakendamine vajadusega, et finantsvahendajad kohaneksid komisjoni poolt kasutusele võetud uue regulatiivse lähenemisviisiga.
2.Komisjoni ettepanek
2.1Väärtpaberite omamine piiriüleses kontekstis toob praegu investorite jaoks kaasa topeltmaksustamise seoses dividendide ja intressidega, mis tulenevad vastavalt aktsiatest ja võlakirjadest. Makse võib koguda esiteks väärtpaberite emitendi riigis (allikariigis) väärtpaberite brutotulu alusel (kinnipeetav maks) ja teiseks investori asukohariigis (maksuresidentsuse riik) tulumaksu vormis.
2.2Sellise topeltmaksustamise vältimiseks on rakendatud topeltmaksustamise vältimise lepinguid, et võimaldada maksustamisõiguste jagamist allika- ja asukohariigi vahel. Seega võib mitteresidentidest investoritel olla allikariigis õigus madalamale kinnipeetava maksu määrale või maksuvabastusele. Lisaks võidakse mõne allikariigi riigisiseste õigusaktidega ette näha vähendatud maksumäär või maksuvabastus. Seda vähendatud maksumäära või -vabastust võidakse kohaldada otse dividendide/intresside maksmisel (tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamine) või investori tagasinõude alusel kinnipeetud maksu enammakse tagastamise teel (maksutagastusmenetlus).
2.3Maksulepingutel või mitteresidentidest investoritele kohaldatavatel riigisisestel soodustustel põhinevad kinnipeetava maksu menetlused on aga sageli koormavad ja aeganõudvad, kuna need on liikmesriigiti väga erinevad, sest digiteerimise tase on erinev ning igas jurisdiktsioonis vaja erinevaid dokumente. Lisaks on oht, et kinnipeetava maksu menetlused võimaldavad maksupettusi ja kuritarvitusi, põhjustades liikmesriikidele saamata jäänud tulu, nagu näitavad hiljutised skandaalid (cum-cum ja cum-ex kauplemise juhtumid). Sellised juhtumid olid seotud ülemäärase maksutagastusega, mis saadi ilma õiguseta.
2.4Kirjeldatud olukord pärsib piiriüleseid investeeringuid kogu ELis, eriti jaeinvestorite jaoks, kuna menetlused on pikad ja kulukad ning vastuolus kapitaliturgude liidu loomise eesmärgi ja siseturu üldise konkurentsivõimega. Selliseid puudusi täiendab nimetatud pettuse- ja kuritarvituste oht, mis mõjutab negatiivselt liikmesriikide maksutulu.
2.5Mõjuhinnangus, mille komisjon korraldas võimalike seadusandlike lahenduste hindamiseks, toodi välja kolm elujõulist poliitikavarianti: i) ühtse digitaalse maksuresidentsuse tõendi loomine ja ühtne aruandlus; ii) tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamise süsteemi rakendamine; iii) kiire maksutagastussüsteemi rakendamine kindlaksmääratud aja jooksul ja/või tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamine. Kolmandat varianti peetakse tõhususe (menetluste kiirus, lihtsus ja digiteerimine) ja poliitilise teostatavuse seisukohast kõige paremini toimivaks.
2.6Komisjoni seadusandliku ettepaneku eesmärk on parandada menetluslikku konteksti kahel eesmärgil: toetada kapitaliturgude liidu head toimimist, hõlbustades ühelt poolt piiriüleseid investeeringuid ja teiselt poolt tagades õiglase maksustamise, vähendades maksupettusi ja -kuritarvitusi. Komisjoni hinnangul on uue ettepaneku rakendamisest tulenev investorite kokkuhoid ligikaudu 5,17 miljardit eurot aastas.
2.7Ettepanek koosneb kahest põhiosast (II ja III peatükk). II peatükiga nähakse ette kogu ELi hõlmava digitaalse maksuresidentsuse tõendi loomine ning III peatükis keskendutakse kinnipeetava maksu vähendamise menetlustele. See hõlmab ka menetlust, millega luuakse riiklikud registrid konkreetsete finantsvahendajate jaoks (sertifitseeritud finantsvahendajad), ning mis hõlmab selliste sertifitseeritud finantsvahendajate standardset aruandluskohustust ja liikmesriikide kohustust seada sisse tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamise süsteem või kiire maksutagastuse süsteem või nende kombinatsioon.
2.8Kõik liikmesriigid peavad kasutusele võtma ühtse digitaalse maksuresidentsuse tõendi, mis tagab kiire ja turvalise haldusmenetluse ELi maksumaksjate maksuresidentsuse kinnitamiseks. Artikli 4 kohaselt on digitaalse maksuresidentsuse tõendi sisu ühtne, olenemata sellest, milline on selle väljastanud liikmesriik, st maksuresidentsuse liikmesriik. Lisaks tehakse halduskoormuse vähendamiseks ettepanek kehtestada digitaalse maksuresidentsuse tõend, mis hõlmab ühte kalendriaastat, juhuks kui taotlus esitatakse jooksval aastal sama maksustamisaasta kohta.
2.9Liikmesriigid peavad väljastama digitaalse maksuresidentsuse tõendi ühe tööpäeva jooksul, tingimusel et neile on esitatud konkreetne teave ja kui ei esine erandlikke asjaolusid, mis põhjustaksid viivitust. Kui ühe tööpäeva jooksul väljastamise nõuet ei täideta, peaks asjaomane liikmesriik teavitama sellest taotluse esitanud osapoolt. Ühepäevase väljastusaja nõude täitmiseks peaksid liikmesriigid välja töötama täielikult automatiseeritud süsteemi digitaalse maksuresidentsuse tõendi väljaandmiseks.
2.10Selleks, et direktiivi keskmeks olevatest kinnipeetava maksu vähendamise menetlustest kasu saada, peab investoritel olema võimalus teha koostööd finantsvahendajatega, kes on selliste teenuste osutamiseks sertifitseeritud. Sertifitseeritud finantsvahendajaks saamiseks ja seega käesoleva direktiivi menetluste kasutamiseks on kaks alust: i) suurte finantsinstitutsioonide puhul kohustuslikus korras; ii) vabatahtlikkuse alusel kõigi muude üksuste puhul.
2.11Mis puudutab aruandluskohuslasi, tekib neil see kohustus siis, kui nad on kantud ühte riiklikku registrisse. Kõik ühte või mitmesse riiklikku registrisse kantud sertifitseeritud finantsvahendajad peavad aru andma registrit pidavale asutusele ja vajaduse korral maksu kinnipidajale, olenemata nende maksuresidentsuse riigist (ELis või väljaspool ELi või liikmesriigis, kus on olemas riiklik register või kus seda ei ole).
2.12Aruandluse sisu osas on direktiivis sätestatud ühised aruandluselemendid (II lisa). Iga sertifitseeritud finantsvahendaja esitab teabe ainult tehingu selle osa kohta, mis on talle nähtav, ehk kellelt ta saab dividende/intresse ja kellele ta maksab dividende/intresse. Seega on täieliku teabe saajal – kas tuluallikariigi maksuhalduril või tema nimel määratud maksu kinnipidajal – kogu vajalik teave, et rekonstrueerida tehingu finantsahel investorist kuni väärtpaberite emitendini.
2.13Maksuhaldurile esitatav teave võimaldab tal kindlaks teha lõppinvestori isiku ja tema võimaliku õiguse kinnipeetava maksu vähendatud määrale. Seega vähendatakse topeltmaksutagastuste ohtu ning suurendatakse maksuhaldurite suutlikkust teha kindlaks ja tõkestada muid kuritarvitusi ja pettusi.
2.14Aruandlus toimub standarditud XML-vormingus süsteemi kaudu, mis kehtestatakse komisjoni rakendusaktis. Selles rakendusaktis standarditakse ja sätestatakse automaatne kanal ettevõtjate poolt teabe edastamiseks asjaomasele maksuhaldurile või tema nimel tegutsevale maksu kinnipidajale.
2.15Teabe esitamise tähtaeg on hiljemalt 25 päeva jooksul alates registreerimiskuupäevast. Teave tuleks esitada võimalikult kiiresti pärast registreerimiskuupäeva, välja arvatud juhul, kui tehingu mis tahes osaga seotud arvelduskorraldus on registreerimiskuupäeval täitmise ootel; sellisel juhul tuleks kõnealust tehingut käsitlev teave esitada võimalikult kiiresti pärast arveldamist.
2.16Ettepanekus sätestatakse samuti a) tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamise süsteem ning b) kiire maksutagastuse süsteem. Tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamise süsteemi kohaselt kohaldab maksu kinnipidaja õiget maksusummat dividendide/intresside maksmise ajal (artikkel 12). Kiire maksutagastuse süsteemi kohaselt peetakse maks kinni tuluallikariigis kohaldatava kõrgema määra alusel, kuid ülemäärane maks tagastatakse seejärel hiljemalt 25 päeva jooksul alates taotluse esitamise kuupäevast või kuupäevast, mil nõutav teave on esitatud, olenevalt sellest, kumb on hilisem.
2.17Lihtsustamise huvides on aruandluskohustuste ja hoolsusmeetmete jaoks kehtestatud miinimumkünnis, mille kohaselt investoritelt, kelle dividendimaksed jäävad alla 1 000 euro, ei nõuta teavet finantskokkulepete või minimaalse hoidmisperioodi kohta.
2.18Tagamaks, et kinnipeetud maksu tagasinõudmise korral tagastatakse kinnipeetav maks /vähendatakse kinnipeetavat maksu kindlaksmääratud aja jooksul (mitte rohkem kui 25 päeva), peavad liikmesriigid esitama komisjonile iga-aastased statistilised aruanded selle kohta, mitu korda kinnipeetud maksu tagasinõudeid tagastati/kinnipeetud maksu vähendati nii tähtaja jooksul kui ka pärast seda.
2.19Ettepaneku artikli 17 kohaselt kehtestavad liikmesriigid karistusnormid, mida kohaldatakse kõnealuse direktiivi alusel vastu võetud liikmesriigi sätete rikkumise korral, ning võtavad kõik vajalikud meetmed, et tagada kõnealuste normide rakendamine.
3.Üldised ja konkreetsed märkused
3.1Komitee pooldab komisjoni ettepaneku eesmärki vältida topeltmaksustamist ja ülemääraselt keerukaid vähendatud maksumäärade menetlusi investorite kahjuks, kes omavad väärtpabereid riikidevahelises kontekstis. Kiiremad ja tõhusamad kinnipeetava maksu menetlused toetavad piiriüleseid investeeringuid, vältides praeguseid puudusi kapitaliturgude liidu kui ELi ühtse turu põhikomponendi huvides.
3.2Komitee hindab ka komisjoni jõupingutusi ennetada või vähemalt vähendada pettusi ja maksukuritarvitusi, sest need meetmed toovad kaasa õiglasema maksusüsteemi kõigis liikmesriikides ja maksutulude kogumise suurenemise liikmesriikides. Lisatulu võiks kasutada majanduskasvu ja avalike teenuste edendamiseks liikmesriikides ning rohe- ja digipöörde toetamiseks kooskõlas ELi eesmärkidega.
3.3Komitee väljendab heameelt ühtse ja kogu ELi hõlmava elektroonilise maksuresidentsuse tõendi kasutuselevõtmise üle, mis parandab tagasimaksete ajastust ja toob seega kasu investoritele, kes omavad asjaomaseid investeeringuid. Komitee teeb ettepaneku, et elektroonilist maksuresidentsuse tõendit võiks kasutada ka teiste probleemide lihtsustamiseks peale ettepanekus juba käsitletud teemade. Teave elektroonilise maksuresidentsuse tõendi kohta peaks olema vajaduse korral kättesaadav mitmes keeles, parandades seeläbi tagasimaksete tõhusust.
3.4Komitee nõustub komisjoniga, et püsiv pettuste või kuritarvituste oht nõuab maksuhalduritelt märkimisväärseid vahendeid, mida saaks investeerida muudesse prioriteetidesse pärast seda, kui on rakendatud nõuetekohaselt digitaliseeritud ja tõhus süsteem, mis võimaldab kiiret maksutagastust kindlaksmääratud aja jooksul ja/või juhul, kui algusest peale võetakse kasutusele tulu tekkimise kohas kinnipeetava maksu vähendamise süsteem.
3.5Komitee jagab komisjoni seisukohta, et ELi seadusandlik algatus sobib paremini kui liikmesriikide üksikud meetmed, et lahendada küsimusi, mis on seotud piiriüleses kontekstis hoitavate väärtpaberite maksustamisega. Võrdseid võimalusi nii riiklikele kui ka välisinvestoritele ning kodumaistele ja mitteresidentidest vahendajatele oleks kõige parem saavutada ELi direktiiviga. Riiklikud algatused võivad tõepoolest põhjustada lahknevusi ja nõuete täitmisega seotud kulusid, samas kui Euroopa Liidu toimimise lepingu artiklil 115 põhinev direktiiv ühtse turu toimimist mõjutavate siseriiklike õigusaktide ühtlustamise kohta näib olevat komisjoni eesmärkide saavutamiseks asjakohasem.
3.6Komitee hindab liikmesriikide üldist toetust komisjoni ettepanekule. Samal ajal väärib märkimist, et mõnes liikmesriigis, kus riigisisene maksumäär mitteresidentidest investoritele on madalam või sama kui maksulepingus, võib tagasimenetlus puududa või nad ei pruugi seda vajada. Seevastu liikmesriigid, kus riigisisene kinnipeetava maksu määr on kohaldatavast maksulepingust kõrgem, on kindlasti rohkem huvitatud läbipaistvuse suurendamisest ja menetluste ühtlustamisest.
3.7Sellega seoses märgib komitee, et komisjoni ettepanek toob kasu ELi residentidest ja mitteresidentidest investoritele, kellel on hajutatud portfellid kogu ELis, võimaldades neile juurdepääsu vähendatud määradele, millele neil on õigus piiriülesel investeerimisel, soodustades seeläbi piiriüleseid investeeringuid. Seepärast on soovitatav ettepanek ühtse turu huvides kiiresti heaks kiita.
3.8Komitee märgib, et komisjoni ettepanek on kooskõlas varasemate õigusaktidega, eelkõige maksustamise vältimise vastase direktiivi, halduskoostöö direktiivi ja variühingute väärkasutamise tõkestamise direktiiviga, mille kohta komitee on avaldanud laialdaselt toetavaid arvamusi. Siin vaadeldav algatus, mis käsitleb maksualaseid kuritarvitusi seoses kinnipeetava maksu menetlustega, mida varem ei ole käsitletud, ei ole mitte ainult kooskõlas kehtiva õigusraamistikuga, vaid ka täiendab seda.
3.9Komitee on rahul, et komisjoni ettepanek vastab soovitustele, mille ESMA esitas cum-ex ja cum-cum kauplemise ning kinnipeetava maksu tagasinõudmise skeeme käsitlevas lõpparuandes, milles nõuti ELi tasandil konkreetseid meetmeid pettuste ja kuritarvituste tulemuslikuks tõkestamiseks maksustamise valdkonnas.
3.10Komitee leiab, et komisjoni korraldatud konsultatsioon, milles osales suur arv sidusrühmi (1 682 vastust), muutis protsessi läbipaistvamaks ja demokraatlikumaks, hoolimata küsimuse väga tehnilisest olemusest. Liikmesriigid, investorid, finantseerimisasutused ja maksuhaldurid olid nõuetekohaselt kaasatud. Kogu protsessist ilmnes laialdane üksmeel probleemide suhtes, mis tulenevad erinevatest kinnipeetava maksu menetlustest liikmesriikides, ning vajaduse suhtes võtta ELi meetmeid killustatud ja ebatõhusa olukorra lahendamiseks.
3.11Komitee rõhutab, et komisjon ootab ettepaneku rakendamisest märkimisväärset kulude kokkuhoidu võrreldes praeguse olukorraga, ning julgustab komisjoni perioodiliselt kontrollima, kas selline kokkuhoid on selle jõustumisel tegelikult saavutatud. Mis puudutab finantseerimisasutusi, siis ootab komisjon nõuete täitmisega seotud kulude suurenemist lühikeses perspektiivis, mis peaks aja jooksul vähenema, tuues pikas perspektiivis kaasa märkimisväärseid eeliseid. Komitee soovitab teha sihipäraseid jõupingutusi, et hoida nõuete täitmisega seotud kulud uute eeskirjade rakendamise algetapis võimalikult madalal tasemel.
3.12Komitee nõustub komisjoni valikuga kehtestada miinimumkünnis, mis seisneb selles, et investoritelt, kelle dividendimaksed jäävad alla 1 000 euro, ei nõuta teavet finantskokkulepete või minimaalse hoidmisperioodi kohta. Tundub, et see valik tagab ühelt poolt tasakaalu uute eeskirjade tõhususe (siseturu ja investorite huvides) ja teiselt poolt vajaduse vahel lihtsustada liigselt koormavaid kohustusi seoses väikeste hoitavate väärtpaberite hulkadega.
3.13Komitee märgib, et ettepaneku artiklis 17 sätestatud võimalikud karistused finantsvahendajatele delegeeritakse liikmesriikidele. Karistused peaksid olema tõhusad ja hoiatavad, proportsionaalsed ja mõistlikud, et saavutada tasakaal uute eeskirjade kiire rakendamise vajaduse ning selle vahel, et finantsvahendajad kohaneksid komisjoni poolt kasutusele võetud uue regulatiivse lähenemisviisiga.
3.14Komitee soovitab piisavat koostööd riiklike maksuhaldurite vahel ning riiklike ametiasutuste ja Euroopa Komisjoni vahel, eriti esimesel rakendusperioodil, et luua kindel uus süsteem mõistliku aja jooksul, tagades, et kinnipeetud maks tagastatakse / kinnipeetavat maksu vähendatakse sätestatud 25-päevase ajavahemiku jooksul.
3.15Komitee juhib tähelepanu sellele, et isikuandmeid töödeldakse selleks, et kontrollida, kas maksumaksja suhtes kohaldatakse õiget kinnipeetava maksu määra. Komitee rõhutab vajadust piirata töödeldavate isikuandmete hulka ja edastada ainult teave, mis on vajalik teabe puuduliku esitamise, esitamata jätmise, maksupettuse või -kuritarvituste avastamiseks kooskõlas isikuandmete kaitse üldmääruse nõuete ja võimalikult väheste andmete kogumise põhimõttega, mille kohaselt peavad isikuandmed olema asjakohased, piisavad ja piirduma sellega, mis on vajalik nende töötlemise otstarbe seisukohalt.
Brüssel, 15. november 2023
Ioannis Vardakastanis
majandus- ja rahaliidu ning majandusliku ja sotsiaalse ühtekuuluvuse sektsiooni esimees