1.   Üldised tähelepanekud

Nõukogu direktiivi (EL) 2022/2523 (1) (edaspidi „teise samba direktiiv“) kohaselt peavad Euroopa Liidu (EL) liikmesriigid jõustama teise samba direktiivi järgimiseks vajalikud õigus- ja haldusnormid 31. detsembriks 2023. Liikmesriigid peavad edastama kõnealuste normide teksti viivitamata komisjonile. Nad peavad kohaldama kõnealuseid norme majandusaastate suhtes, mis algavad 31. detsembril 2023.

Teise samba direktiivi artikli 50 lõikes 1 on siiski sätestatud, et liikmesriigid, kus ei asu rohkem kui 12 käesoleva direktiivi kohaldamisalasse kuuluvate kontsernide lõplikku emaüksust, võivad otsustada mitte kohaldada tulu arvessevõtmise reeglit ja alamaksustatud maksete reeglit kuue järjestikuse majandusaasta kohta, mis algab 31. detsembril 2023. Sellise otsuse teinud liikmesriigid peavad sellest komisjonile teatama 31. detsembriks 2023.

2.   Teise samba direktiivi ülevõtmise kohustuse ulatus sellise otsuse korral

Teise samba direktiivi artikli 50 lõikes 1 sätestatud erand kujutab endast ajutist erandit II peatükis sätestatud kohustustest seoses tulu arvessevõtmise reegli ja alamaksustatud maksete reeglitega (st teise samba direktiivi artiklid 5–14) . Teise samba direktiivi artikli 50 lõikega 1 lubatakse neil liikmesriikidel mitte kohaldada tulu arvessevõtmise reeglit ja alamaksustatud maksete reeglit kuue järjestikuse majandusaasta jooksul alates 31. detsembrist 2023.

Pelk asjaolu, et teatavad liikmesriigid võivad sellist otsust kasutada, ei tohiks moonutada teise samba süsteemi toimimist ELis ja mujal. Seetõttu peab otsust kasutav liikmesriik siiski üle võtma kõik muud asjakohased teise samba direktiivi sätted, et võimaldada maksumaksjatel ning teistel liikmesriikidel ja jurisdiktsioonidel süsteemi nõuetekohaselt kohaldada.

Eriti oluline on rõhutada, et selline otsus ei too kaasa kontserni lisamaksu maksmisest vabastamist teistes liikmesriikides või kolmandates riikides. Sellega antakse erandi valinud liikmesriikidele üksnes luba mitte kohaldada tulu arvessevõtmise reeglit ja alamaksustatud maksete reeglit kuue järjestikuse majandusaasta jooksul alates 31. detsembrist 2023.

Sellest järeldub, et liikmesriigid, kes kõnealuse otsuse teevad, peavad kehtestama sätted, mis

—

kohustavad riigisiseseid lõplikke emaüksusi: — nimetama teises liikmesriigis või kolmandas riigis asuva määratud aruande esitava üksuse; — määratlema kontserni kuuluvad riigisisesed üksused, mille suhtes teise samba direktiivi kohaldatakse, ja nende funktsioonid süsteemis (nt vahepealne emaüksus, püsiv tegevuskoht, läbipaistev äriühing või ühisettevõte); — töötlema kontserni kuuluvate kohalike üksuste esitatud teavet ja esitama selle aruande esitavale määratud üksusele (vt allpool);

—

kohustavad kohalikke kontserni kuuluvaid üksusi: — esitama teabe, mis on vajalik iga kontserni kuuluva üksuse lisamaksu arvutamiseks, võttes arvesse ka mis tahes konkreetseid korrigeerimisi (eelkõige edasilükkunud maksud); — esitama teabe, mis on vajalik iga jurisdiktsiooni tegeliku maksumäära arvutamiseks.

Kui aga liikmesriik, kes kavatseb valida teise samba direktiivi artiklis 50 sätestatud võimaluse, soovib kehtestada tingimustele vastava riigisisese minimaalse lisamaksu, peaks vajalik ülevõtmine olema laiem. Sellistel juhtudel näib, et rakendada ei ole vaja üksnes neid sätteid, millega kehtestatakse tulu arvessevõtmise reegel ja alamaksustatud maksete reegel kontserni kuuluvatele kohalikele üksustele (st teise samba direktiivi II peatükk).

3.   Liikmesriigid, kes tegid kõnealuse otsuse ja teatasid sellest komisjonile

Seisuga 12. detsember 2023 on järgmised liikmesriigid teatanud komisjonile oma kavatsusest valida tulu arvessevõtmise reegli ja alamaksustatud maksete reegli kohaldamise edasilükkamine kooskõlas teise samba direktiivi artikliga 50, olles teatanud, et nende territooriumil ei asu rohkem kui kaksteist käesoleva direktiivi kohaldamisalasse kuuluvate kontsernide lõplikku emaüksust.

—

Eesti,

—

Läti,

—

Leedu,

—

Malta,

—	Slovakkia.

---

(1)  Nõukogu 14. detsembri 2022. aasta direktiiv (EL) 2022/2523 hargmaiste ettevõtete kontsernide ja suurte riigisiseste kontsernide ülemaailmse madalaima maksustamistaseme tagamise kohta liidus (ELT L 328, 22.12.2022, lk 1–58).