Maksustamisalane halduskoostöö

KOKKUVÕTE:

direktiiv 2011/16/EL koostöö kohta ELi liikmesriikide maksuasutuste vahel

muutmisdirektiiv (EL) 2021/514

MIS ON DIREKTIIVIDE EESMÄRK?

• Direktiiviga 2011/16/EL (halduskoostöö direktiiv) luuakse turvalise halduskoostöö süsteem Euroopa Liidu (EL) liikmesriikide riiklike maksuhaldurite vahel ning nähakse ette õigus- ja haldusnormid makse käsitleva teabe vahetamiseks.
• Muutmisdirektiiviga (EL) 2021/514 (tuntud kui „DAC7“) kehtestatakse uued eeskirjad nende koostöömenetluste täiustamiseks ning sellega hõlmatakse ka digiplatvormide kaudu müügi ja osutatud teenuste aruandlus.

PÕHIPUNKTID

Halduskoostöö direktiiv kehtib kõikide maksude suhtes, välja arvatud järgmised:

• käibemaks ja tollimaksud;
• aktsiisimaksud, mida reguleeritakse mõne muu liikmesriikide vahelist halduskoostööd käsitleva ELi õigusaktiga;
• liikmesriigile, liikmesriigi allüksusele või avalik-õiguslikele sotsiaalkindlustusasutustele makstavad kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed.

Seda muudeti DAC7-ga selgitamaks, et DAC7 alusel vahetatavat teavet saab kasutada käibemaksu ja teiste kaudsete maksude haldamiseks, määramiseks ja kogumiseks.

Asjaomane riiklik ametiasutus peab määrama teabevahetuse keskasutuse, mille ülesandeks on:

• Euroopa Komisjoni ja teiste liikmesriikide sarnaste asutustega suhtlemine kas otse või määratud asutuste ja ametnike kaudu;
• teabe saamise taotluste töötlemine.

Teabetaotluseid tuleb käsitleda järgmiselt.

• Need tuleb võimaluse korral elektrooniliselt kinnitada seitsme tööpäeva jooksul.
• Neile tuleb vastata võimalikult kiiresti ja hiljemalt kolme kuu jooksul pärast taotluse kättesaamist. Kui taotluse saanud asutus ei suuda taotlusele tähtajaks vastata, peab ta teavitama taotluse esitanud asutust viivitamata ja igal juhul kolme kuu jooksul pärast taotluse kättesaamist. See ajavahemik ei tohi olla pikem kui kuus kuud alates taotluse kuupäevast.

Teabe kohustuslik automaatne vahetamine

Alates 2015. aastast peavad riiklikud ametiasutused vähemalt kord aastas ja võimaluse korral automaatselt edastama asjaomastele liikmesriikidele teabe teise liikmesriigi residentide järgmiste tulu ja kapitali kategooriate kohta:

• hüvitised töötajatele,
• juhtide tasud,
• elukindlustustooted,
• pensionid,
• kinnisomand ja kinnisvaratulu.

Muutmisdirektiiviga (EL) 2021/514 lisatakse ülalpool esitatud loetelule uus litsentsitasude kategooria. Enne 1. jaanuari 2024 peavad liikmesriigid teatama komisjonile vähemalt neli kategooriat, millega seoses edastavad ta pädevad asutused automaatse teabevahetuse teel teiste liikmesriikide pädevatele asutustele teavet kõnealuse teise liikmesriigi residentide kohta. See teave hõlmab maksustamisperioode, mis algavad 1. jaanuaril 2025 või hiljem. Aastast 2017 peavad riiklikud ametiasutused automaatselt edastama asjaomastele liikmesriikidele teavet teise liikmesriigi residentide finantskontode ning piiriüleste eelotsuste ja siirdehinna eelkokkulepete kohta.

Samuti peavad riiklikud ametiasutused direktiivi 2016/881/EL kohaselt alates 2017. aastast automaatselt edastama asjaomastele liikmesriikidele teavet riigipõhiste aruannete kohta, mida on esitanud ELis tegutsevad hargmaised ettevõtted. Need sisaldavad teavet iga maksujurisdiktsiooni kohta, kus see kontsern tegutseb, tulude summa, tulumaksueelse kasumi, tasutud ja kogunenud tulumaksu, töötajate arvu, osa- või aktsiakapitali, jaotamata kasumi ja materiaalse vara andmeid.

Ametiasutustele tuleb aastast 2018 anda juurdepääs ka tegelikke kasusaajaid käsitlevale teabele, mis on kogutud vastavalt ELi rahapesuvastasele õigusaktile (EL) 2015/849 (vt kokkuvõte).

Alates 2020. aastast peavad riiklikud ametiasutused automaatselt esitama teistele liikmesriikidele teavet aruantavate piiriüleste skeemide kohta. Direktiiviga 2020/876 nähti ette võimalus pikendada vahendajate ja asjaomaste maksumaksjate DAC6 (muutmisdirektiiv (EL) 2018/822) kohustuslike avalikustamisnõuete kohaste aruannete tähtaegu maksimaalselt kuus kuud.

Digiplatvormide uued aruandluskohustused

Muutmisdirektiiviga (EL) 2021/514 kehtestatakse ka uued aruandluskohustused ELi ja ELi-välistele digiplatvormidele, kes võimaldavad teatavatel müüjatel olla ühenduses teiste kasutajatega, et teha järgmisi piiriüleseid ja riigisiseseid tegevusi:

• kinnisvara rendileandmine või üürimine;
• isiklikud teenused;
• kaupade müük;
• mis tahes liiki transpordivahendi rendileandmine.

ELi digiplatvormid, kes vastavad teatavatele tingimustele enam kui ühes liikmesriigis, saavad valida oma aruandlusnõuete täitmiseks ühe neist liikmesriikidest. ELi-välised digiplatvormihaldurid, kellel on DAC7 kohaselt aruandluskohustus, peavad end ühes liikmesriigis registreerima.

ELi-välised platvormihaldurid võidakse teabe esitamise kohustustest vabastada, kui nad peavad täitma samaväärseid aruandluskohustusi tingimustele vastavas ELi-välises jurisdiktsioonis ja see jurisdiktsioon edastab seda samaväärset teavet konkreetse kokkuleppe kohaselt kõigile asjaomastele ELi liikmesriikidele.

Uus V lisa sisaldab hoolsusmeetmeid, aruandluskohustusi ja teisi reegleid platvormihalduritele.

Omaalgatuslik teave

Riigi ametiasutused peavad omaalgatuslikult esitama teavet teise ELi riigi pädevale asutusele võimalikult kiiresti ja hiljemalt ühe kuu jooksul pärast teabe saamist, kui

• neil on alust arvata, et teises ELi liikmesriigis võib maksutulu saamata jääda;
• maksukohustuslane saab ühes riigis maksuvähenduse või maksuvabastuse, millega peaks kaasnema maksutõus või maksukohustus teises riigis;
• äritehingud kahe isiku vahel eri riikides võivad ühes või mõlemas kõnealuses riigis makse kokku hoida;
• kasumi kunstliku ülekandmisega ühe ettevõtete grupi siseselt võib kaasneda maksude kokkuhoid;
• nad on saanud teiselt ametiasutuselt teavet, mis võib olla vajalik maksukohustuse määramiseks.

Riiklikud ametiasutused:

• võivad nõustuda tegema üheaegseid kontrolle kahes või enamas ELi liikmesriigis maksumaksjate üle, kes pakuvad neile ühist huvi;
• kellelt nõutakse teavet või kes esitavad teabe omaalgatuslikult, võivad taotleda teabe saanud asutuselt tagasisidet, mis tuleb esitada hiljemalt kolme kuu jooksul;
• kes saavad teavet kolmandalt riigilt, võivad seda jagada teiste ELi riikide ametiasutustega, kui nad peavad seda kasulikuks, tingimusel, et nad on teatanud asjaomasele riigile oma kavatsusest seda jagada (ja sellel riigil on õigus keelduda).

Kogu riiklike ametiasutuste vahel jagatud teabe suhtes kehtib ametisaladuse hoidmise kohustus.

Riiklikud ametiasutused peavad igal aastal esitama komisjonile teabe automaatse teabevahetuse mahu kohta ja võimaluse korral hindama sellega seotud kulu ja kasu.

Ühisauditid

Muutmisdirektiivis (EL) 2021/514 on uus lõik, mis on pühendatud kahe või enama liikmesriigi vaheliste ühisauditite õigusraamistiku ja põhimõtete selgitamisele. Liikmesriigid on kohustatud need reeglid vastu võtma ja avaldama 31. detsembriks 2023 ning kohaldama neid hiljemalt alates 1. jaanuarist 2024.

MIS AJAST DIREKTIIVI KOHALDATAKSE?

• Direktiivi 2011/16/EL kohaldatakse alates 11. märtsist 2011 ning see pidi liikmesriikides jõustuma 1. jaanuaril 2013.
• Muutmisdirektiiv (EL) 2021/514 peab liikmesriikides jõustuma 31. detsembriks 2022 ja selle reegleid kohaldatakse alates 1. jaanuarist 2023.

TAUST

• Seoses maksumaksjate suureneva liikuvuse, arvukamate piiriüleste tehingute ja uute finantsinstrumentide tulekuga peavad riiklikud maksuasutused tegema rohkem halduskoostööd, et tagada maksukuulekust ning vähendada maksudest kõrvalehoidumist, maksustamise vältimist ja maksupettust.
• Lisateave
  • Halduskoostöö (otsese) maksustamise alal ELis (Euroopa Komisjon)

PÕHIDOKUMENDID

Nõukogu 15. veebruari 2011. aasta direktiiv 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta ja direktiivi 77/799/EMÜ kehtetuks tunnistamise kohta (ELT L 64, 11.3.2011, lk 1–12)

Direktiivi 2011/16/EL hilisemad muudatused on algdokumenti lisatud. Käesoleval konsolideeritud versioonil on üksnes dokumenteeriv väärtus.

Nõukogu 22. märtsi 2021. aasta direktiiv (EL) 2021/514, millega muudetakse direktiivi 2011/16/EL maksustamisalase halduskoostöö kohta (ELT L 104, 25.3.2021, lk 1–26)

Viimati muudetud: 06.12.2021