Aktsiisi üldine kord (aastast 2023)

KOKKUVÕTE:

nõukogu direktiiv (EL) 2020/262, millega nähakse ette aktsiisi üldine kord

MIS ON DIREKTIIVI EESMÄRK?

Direktiiviga kehtestatakse aktsiis järgmistele kaupadele:

• energiatooted ja elektrienergia, mida hõlmas direktiiv 2003/96/EÜ (vt kokkuvõte);
• alkohol ja alkohoolsed joogid, mida hõlmasid direktiivid 92/83/EMÜ (vt kokkuvõte) ja 92/84/EMÜ;
• tubakatooted,, mida hõlmas direktiiv 2011/64/EL (vt kokkuvõte).

See võimaldab Euroopa Liidu (EL) liikmesriikidel maksustada

• aktsiisikaupu erieesmärkidel täiendavate kaudsete maksudega, kui kõnealused maksud on kooskõlas ELi eeskirjadega;
• muid tooteid, mis ei ole aktsiisikaubad, ja teatavaid teenuseid.

PÕHIPUNKTID

Direktiivi

• kohaldatakse ELi ja Põhja-Iirimaa territooriumil Ühendkuningriigi väljaastumislepingu Põhja-Iirimaa protokolli alusel;
• sätetega kinnitatakse, et järgmisi ei käsitleta aktsiisikaupade liikumise eeskirjade mõttes kolmandate riikidena:
  • Monaco,
  • San Marino,
  • Ühendkuningriigi suveräänsed baasipiirkonnad Akrotiri ja Dhekelia Küprosel;
  • Mani saar;
  • Jungholz ja Mittelberg (Kleines Walsertal);
• ei kohaldata järgmistele territooriumidele, mis kuuluvad ELi tolliliidu koosseisu:
  • Kanaari saared;
  • Prantsusmaa ülemeredepartemangud;
  • Ahvenamaa;
  • Kanalisaared;
  • Helgolandi saar;
  • Büsingeni territoorium;
  • Ceuta;
  • Melilla;
  • Livigno.

Direktiiviga sätestatakse üldeeskirjad, mida kohaldatakse aktsiisi peatamise korra alusel liikuvatele kaupadele.

• Aktsiisi peatamise kord on aktsiisikauba tootmise, töötlemise, valdamise või liikumise suhtes kohaldatav maksukord, mille alusel aktsiisimaks peatatakse.
• Aktsiisikaup maksustatakse aktsiisiga, kui ELis toimub üks järgmistest:
  • aktsiisikauba tootmine või kaevandamine;
  • seaduslik või ebaseaduslik importimine.
• Aktsiis muutub sissenõutavaks tarbimisse lubamise hetkest tarbimisse lubamise liikmesriigis.

Direktiiviga sätestatakse üldeeskirjad, mida kohaldatakse juhul, kui ühes liikmesriigis tarbimisse lubatud aktsiisikaubad viiakse kaubanduslikul eesmärgil teise liikmesriiki. Sellisel juhul saab aktsiisikaupu viia ainult sertifitseeritud kaubasaatjalt* sertifitseeritud kaubasaajale*.

• Tarbimisse lubatud kaubad tähendavad järgmist:
  • aktsiisikauba väljaviimine aktsiisi peatamise korrast;
  • aktsiisikauba valdamine või ladustamine väljaspool aktsiisi peatamise korda, kui aktsiisikaupa ei ole kohaldatava ELi ega siseriikliku õiguse kohaselt aktsiisiga maksustatud;
  • aktsiisikauba tootmine, sh töötlemine, väljaspool aktsiisi peatamise korda;
  • aktsiisikauba importimine, välja arvatud juhul, kui aktsiisikauba suhtes kohaldatakse kohe pärast importi aktsiisi peatamise korda.
• Aktsiisi maksukohustuslased on
  • volitatud laopidajad*, kes peavad tunnustamiseks vastama teatavatele tingimustele;
  • registreeritud kaubasaajad*;
  • mis tahes muu isik, kes vabastab aktsiisikauba.
• Kohaldatav maks on kauba tarbimisse lubamise ajal liikmesriigis kehtiv maks.
• Iga liikmesriik kehtestab oma korra aktsiisikaupade tootmise, töötlemise, valdamise ja ladustamise kohta.
• Aktsiisikaupa, millelt on aktsiis maksmata, toodetakse, töödeldakse, vallatakse ja ladustatakse maksulaos.

Aktsiisikaup vabastatakse aktsiisist ja sellega peab olema kaasas vabastussertifikaat, kui see kaup on ette nähtud kasutamiseks:

• seoses diplomaatiliste või konsulaarsuhetega;
• rahvusvaheliste organisatsioonide poolt;
• ELi liikmesriigi või NATO osalisriigi relvajõudude poolt, välja arvatud nende enda jurisdiktsioonis;
• Küprosel asuvate Ühendkuningriigi relvajõudude poolt;
• tarbimiseks vastavalt kolmandate riikide või rahvusvaheliste organisatsioonidega sõlmitud kokkulepetele.

Lennu- või merereisiga kolmandasse riiki reisijad ei tasu aktsiisi kaupadelt, mis on ostetud õhusõiduki või laeva pardal või maksuvabas kaupluses isiklikuks tarbimiseks.

Aktsiisikauba liikumise eeskirjades aktsiisi peatamise* kohta sätestatakse järgmist.

• Need lubavad vedada kaupa maksulaost või nende impordi kohast teise maksulattu, registreeritud kaubasaajale või kohta, kus aktsiisikaup väljub EList.
• Nende kohaselt peab olema
  • kordumatu aktsiisinumber, millega identifitseeritakse registreeritud kaubasaatja* või -saaja;
  • aktsiisikaupa lähetava volitatud laopidaja või registreeritud kaubasaatja kogu ELis kehtiv tagatis, mis katab kõik riskid (välja arvatud energiatoodete alalise torujuhtme kaudu liikumise puhul);
  • elektrooniline haldusdokument või asendustoimingu dokument*, mis sisaldab samu andmeid, kui arvutipõhist süsteemi ei saa kasutada.
• Nendes nähakse ette erikord energiatoodetele, mida veetakse meritsi või siseveeteid pidi, ning nendega lubatakse jagada saadetisi kaheks või enamaks osaks.
• Nendes määratakse kindlaks liikumise algus ja lõpp ning sihtkoha formaalsused.
• Need pakuvad lihtsustatud menetlust kaupadele, mis liiguvad ainult ühes liikmesriigis või sageli ja korrapäraselt kahe või enama liikmesriigi vahel.

Registreeritud kaubasaajad

• ei tohi aktsiisi peatamise korra alusel aktsiisikaupu toota, töödelda, vallata, ladustada ega lähetada;
• peavad
  • tagama aktsiisi maksmise enne aktsiisikauba lähetamist;
  • võtma kauba arvele selle saabumisel;
  • nõustuma kontrolliga, mis võimaldab kindlaks teha, et kaup on tegelikult vastu võetud.

Eeskirjad füüsiliste isikute kohta, kes viivad aktsiisikaupu oma tarbeks ühest liikmesriigist teise, näevad ette järgmist.

• Aktsiis makstakse seal, kus kaup soetati.
• Et teha kindlaks, kas kaup on ette nähtud oma tarbeks, peab liikmesriik arvesse võtma järgmist:
  • isiku äriline seisund;
  • aktsiisikauba asukoht või kasutatav veoliik;
  • aktsiisikaubaga seotud dokumendid, selle laad ja kogus.
• Riiklikud ametiasutused võivad kehtestada tõendamiseks kasutatavad suunistasemed, kuid need tohi teatavate toodete korral olla madalamad kui järgmised kogused:
  • tubakas: 800 sigaretti, 400 sigarillot, 200 sigarit, 1 kg suitsetamistubakat;
  • alkohol: 10 l piiritusjooke, 20 l vahetooteid, 90 l veini, 110 l õlut.

Eeskirjad aktsiisikauba puhul, mis on lubatud tarbimisse ühes liikmesriigis ja mis viiakse teise liikmesriiki seal kaubanduslikel eesmärkidel tarnimiseks, on järgmised.

• Aktsiis makstakse sihtriigis.
• Sertifitseeritud kaubasaaja
  • peab maksma aktsiisi;
  • esitama enne kauba lähetamist tagatise, mis katab aktsiisi tasumata jätmisest tulenevad riskid;
  • nõustuma kontrollidega;
  • teatama kauba vastuvõtmisest viie päeva jooksul.
• Saadetisega peab kaasas olema elektrooniline lihtsustatud haldusdokument või samade andmetega asendustoimingu dokument.
• Lihtsustatud protseduure võib kasutada kahe või enama liikmesriigi vahel toimuva aktsiisikauba liikumise jaoks.

Piiriülese kaugmüügi eeskirjade kohaselt tuleb aktsiis maksta sihtriigis.

Aktsiis

• ei ole sissenõutav, kui teise liikmesriiki saadetud kaup on täielikult hävinud või pöördumatult kahjustunud ettenägematu asjaolu või vääramatu jõu tõttu, või selle liikmesriigi korralduse alusel;
• on sissenõutav, kui kauba ühest liikmesriigist teise saatmisel leiab aset õigusnormide rikkumine, ja aktsiis nõutakse sisse rikkumise toimumise riigis.

Liikmesriigid võivad

• nõuda, et aktsiisikaup oleks varustatud maksumärkide või maksustamise eesmärgil kasutatavate riiklike identifitseerimistähistega;
• vabastada väikesed veinitootjad, kes toodavad vähem kui 1 000 hl veini aastas, paljudest liikumise ja järelevalve eeskirjadest ja nõuetest;
• säilitada oma siseriiklikud sätted laevade ja õhusõidukite proviandi kohta kuni ELi meetmete vastuvõtmiseni;
• kohaldada erikorda kaupadele, mida kasutatakse piiriülese silla ehitamiseks või hooldamiseks.

Euroopa Komisjon esitab Euroopa Parlamendile ja Euroopa Liidu Nõukogule iga viie aasta tagant aruande õigusakti rakendamise kohta. Esimene aruanne tuleb esitada hiljemalt kolm aastat pärast käesoleva direktiivi kohaldamist.

Direktiiviga antakse komisjonile õigus võtta vastu järgmiseid õigusakte.

a) Delegeeritud õigusaktid, et määrata kindlaks ühised osalise kahjustumise lävendid seoses kauba laadiga ning elektroonilise haldusdokumendi ja asendustoimingu dokumendi ning elektroonilise lihtsustatud haldusdokumendi ja asendustoimingu dokumendi ülesehitus ja sisu.

Delegeeritud määrusega (EL) 2022/1636, mida kohaldatakse alates 13. veebruarist 2023,

• kehtestatakse tubakatoodetele järkjärguline osalise kahjustumise lävend 0 %, mis kuulub direktiivi 2011/64/EL kohaldamisalasse;
• tunnistatakse alates selle kohaldamise kuupäevast kehtetuks rakendusmäärused 684/2009 ja 3649/92.

b) Rakendusaktid, et näha ette eeskirjad ja protseduurid elektrooniliste haldusdokumentide ja asendustoimingu dokumentide ning elektroonilise lihtsustatud haldusdokumentide ja asendustoimingu dokumentide vahetamiseks ning et näha ette vabastussertifikaadi vorm.

Delegeeritud määrusega (EL) 2022/1637, mida kohaldatakse samuti alates 13. veebruarist 2023,

• kehtestatakse aktsiisikauba aktsiisist vabastamise tõendi vorm aktsiisi tasumisest vabastatud aktsiisikauba liikumisel ühest liikmesriigist teise;
• asendatakse määrus (EÜ) nr 31/96.

Direktiiv

• tunnistab kehtetuks ja asendab direktiiv 2008/118/EÜ (vt kokkuvõte) ja direktiiv 2010/12/EL alates 13. veebruarist 2023;
• on tihedalt seotud otsusega (EL) 2020/263 aktsiisikauba liikumise ja jälgimise arvutistamise kohta.

MIS AJAST EESKIRJU KOHALDATAKSE?

Mitu artiklit tuli siseriiklikesse õigusaktidesse üle võtta 31. detsembriks 2021, ülejäänud artikleid kohaldatakse liikmesriikides alates 13. veebruarist 2023.

TAUST

• Direktiiviga ajakohastatakse aktsiisikaupade olemasolevat raamistikku, parandades õiglase konkurentsi tingimusi ühtsel turul ja vähendades ettevõtjate halduskoormust. Sellega viiakse ELi aktsiisi- ja tolliprotseduurid omavahel vastavusse.
• Aktsiisitulu läheb täielikult riigile, kus seda makstakse. ELis on 1992. aastast kehtinud ühised eeskirjad, mis tagavad aktsiisi ühesuguse kohaldamise samadele toodetele.
• Lisateave
  • Alkoholi-, tubaka- ja energiaaktsiis (Euroopa Komisjon)

PÕHIMÕISTED

PÕHIDOKUMENT

Nõukogu 19. detsembri 2019. aasta direktiiv (EL) 2020/262, millega nähakse ette aktsiisi üldine kord (uuesti sõnastatud) (ELT L 58, 27.2.2020, lk 4–42)

Direktiivi (EL) 2020/262 järjestikused muudatused on algdokumenti lisatud. Sellel konsolideeritud versioonil on üksnes dokumenteeriv väärtus.

SEONDUVAD DOKUMENDID

Euroopa Parlamendi ja nõukogu 15. jaanuari 2020. aasta otsus (EL) 2020/263 aktsiisikauba liikumise ja jälgimise arvutistamise kohta (uuesti sõnastatud) (ELT L 58, 27.2.2020, lk 43–48)

Nõukogu 21. juuni 2011. aasta direktiiv 2011/64/EL tubakatoodetele kohaldatava aktsiisi struktuuri ja määrade kohta (ELT L 176, 5.7.2011, lk 24–36)

Nõukogu 16. detsembri 2008. aasta direktiiv 2008/118/EÜ, mis käsitleb aktsiisi üldist korda ja millega tunnistatakse kehtetuks direktiiv 92/12/EMÜ (ELT L 9, 14.1.2009, lk 12–30)

Vt konsolideeritud versioon.

Nõukogu 27. oktoobri 2003. aasta direktiiv 2003/96/EÜ, millega korraldatakse ümber energiatoodete ja elektrienergia maksustamise ühenduse raamistik (ELT L 283, 31.10.2003, lk 51–70)

Vt konsolideeritud versioon.

Nõukogu 19. oktoobri 1992. aasta direktiiv 92/83/EMÜ alkoholi ja alkohoolsete jookide aktsiisimaksude struktuuri ühtlustamise kohta (EÜT L 316, 31.10.1992, lk 21–27)

Vt konsolideeritud versioon.

Nõukogu 19. oktoobri 1992. aasta direktiiv 92/84/EMÜ alkoholi ja alkohoolsete jookide aktsiisimäära ühtlustamise kohta (EÜT L 316, 31.10.1992, lk 29–31)

Viimati muudetud: 14.10.2022